Noul formular „Calculul contribuțiilor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă” a fost aprobat oficial prin documentul Ordinul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse. din 26 septembrie 2016 N 381 (ed. din 06.07.2017) .

Mai multe informații despre utilizarea formularului 4-FSS:

• Cadouri pentru angajați până la 4 mii de ruble: ar trebui să fie reflectate în 4-FSS

  Si in calculul conform Formularului 4-FSS, daca suma cadoului este mai mica... si in calculul conform Formularului 4-FSS. Emiterea de cadouri... 3 Calcule. Calcul conform formularului 4-FSS Plăți și alte remunerații... 2017 se prezintă conform formularului 4-FSS și în ordinea în care... (denumit în continuare 4-FSS, Procedura de completare 4-FSS). Din prevederile Procedurii de completare a 4-FSS rezultă... că 4-FSS reflectă... -7.3 din Procedura de completare a 4-FSS). În consecință, plățile nu sunt recunoscute...

• Formularul 4-FSS pentru 9 luni din 2016

  4-FSS. Tabelul nou 6.1 în formularul actualizat 4-FSS În formularul actualizat 4-FSS... în formularul 4-FSS timp de 9 luni Calculul în formularul 4-FSS trebuie depus... în formularul 4-FSS Pentru depunerea cu întârziere a calcul în formularul 4- Fondul de Asigurări Sociale a stabilit următoarele... depunerea calculelor conform formularului 4-FSS Calcul conform formularului 4-FSS pe 9 luni... Procedura de completare a formularului 4-FSS). Tabel de calcul conform Formular 4-FSS La completarea Tabelului... . Secțiunea II a formularului 4-FSS În a doua secțiune a formularului 4-FSS trebuie să indicați valoarea calculată...

• Completarea formularului 4-FSS pentru 9 luni din 2017.

  4-Raportare FSS pentru trimestrul III 2017 ... de asemenea termene de raportare. Raportarea 4-FSS pentru trimestrul III 2017... a adus modificări la formularul de raportare 4-FSS prin ordin din data de 06.07.2017... în conformitate cu noile cerințe, raportul 4-FSS în în format electronic trebuie să trimită... - în noua versiune, în formularul 4-FSS este scris un cod dacă există... pentru a completa tabelul Formularul 4-FSS actualizat include o pagină de titlu și 5... în producție. Completăm rândurile formularului 4-FSS pentru trimestrul al treilea din 2017...

• Caracteristici de completare a calculului 4-FSS pentru proiectul pilot

  Pentru plata acoperire de asigurare(formular 4-FSS), a cărui formă se aprobă prin ordin al Fondului... pentru producție și boli profesionale” din formularul 4-FSS indicatori din rândul 15 „Cheltuieli pentru... în cadrul calculului conform formularului 4-FSS tabel 3 „Cheltuieli pentru obligatoriu... În anul 2017 a fost modificat formularul de calcul 4-FSS. Include doar calcule pentru...

• Cum să trimiteți un nou raport 4-FSS

  Au mai rămas contribuții „pentru accidentări”. Formularul 4-FSS a devenit considerabil mai simplu. Administrarea asigurărilor... au rămas contribuțiile „pentru accidentări”. Formularul 4-FSS a devenit considerabil mai simplu. Acum în... depunerea raportului Termenul limită de depunere a calculului 4-FSS nu s-a schimbat. În formă electronică... notificare de primire. Cum se completează 4-FSS pe hârtie Raportul este completat tipărit...

• Caracteristici de completare a noului formular 4-FSS din 2017

  Trimestrul I 2017, formularul 4-FSS se completează numai în raport cu acumulat... Trimestrul I 2017, formularul 4-FSS se completează doar în raport cu acumulat... 09.2016 Nr. 381. Acum formularul 4-FSS este aprobat prin Ordinul FSS al Federației Ruse din data de... 4-FSS. La compararea formularelor 4-FSS aprobate prin aceste ordine, este evident că formă nouă 4-FSS... forme 4-FSS. Adică din formularul 4-FSS utilizat în prezent..., 9 și 10 din noul formular 4-FSS au fost atribuite numerele 1, 1.1...

• Nouă formă de calcul 4-FSS pentru 2017

  ... Nr. 381 a aprobat o nouă formă de calcul a 4-FSS (va fi utilizată începând cu 2017 ... rețineți că forma actualizată de calcul a 4-FSS a devenit mult mai subtilă: în loc de 15 ... există nu este nevoie să te conectezi cu maternitatea sub formă de 4-FSS, prin urmare, din calcul..., în noul calcul în formularul 4-FSS nu va fi necesară indicarea informațiilor... -3 PFR, RSV- 2 PFR, 4-FSS). Serviciul Federal de Taxe a elaborat un proiect de formular de calcul...

• Angajaților li s-a oferit un cadou în numerar: procedura de impozitare

  Reflectarea valorii cadourilor în rapoartele 4-FSS, ERSV? Angajaților li s-au oferit... reflectări ale valorii cadourilor în rapoartele 4-FSS, ERSV? Procedura de emitere a cadourilor... 3 Calcule. Calcul conform formularului 4-FSS Plăți și alte remunerații acumulate... (denumită în continuare 4-FSS, Procedura de completare 4-FSS). Din prevederile Procedurii de completare a 4-FSS rezultă... că 4-FSS reflectă... -7.3 din Procedura de completare a 4-FSS). În consecință, plățile nu sunt recunoscute...

• Rezumat de informații juridice pentru lucrătorii de personal pentru trimestrul III 2018

  13832l Amenda pt livrare întârziată 4-FSS a fost redusă de 40 de ori... Amenda pentru depunerea cu întârziere a 4-FSS a fost redusă de 40 de ori... cu raportare pe formularul 4-FSS. Pentru această ramură regională a fondului...

• Calcul actualizat al primelor de asigurare pentru vătămări

  Legea federală nr. 125-FZ, calculul 4-FSS este prezentat în organism teritorial FSS... acceptarea plăților de la asigurați în formularul 4-FSS este aprobată prin Ordinul FSS al Federației Ruse din data de... Vă reamintim că pentru nedepunerea calculelor 4-FSS la în modul prescris Artă. 26 ... și 4 – DESCARCARE Completarea calculului 4-FSS de către un participant la proiectul pilot 01.01 ... Nr. 114 a aprobat specificațiile de completare a formularului 4-FSS. Asigurătorii care sunt participanți la proiectul pilot... 07.2017, la completarea calculului 4-FSS, trebuie să țină cont de următoarele nuanțe: indicatori...

• Rezumat de informații juridice pentru lucrătorii de personal pentru luna august 2018

  13832l Amenda pentru depunerea cu întârziere a 4-FSS a fost redusă de 40 de ori... computer Amenda pentru depunerea cu întârziere a 4-FSS a fost redusă de 40 de ori... cu raportare pe formularul 4-FSS. Pentru această ramură regională a fondului...

• Particularități ale interacțiunii dintre organizațiile de asigurări și Fondul de asigurări sociale dacă acestea sunt situate în regiunea în care funcționează proiectul pilot

  Caracteristici de completare a calculului conform formularului 4-FSS în cadrul proiectului pilot? ... Caracteristici de completare a calculului conform Formularului 4-FSS în cadrul proiectului pilot. Este cunoscut... pentru plata acoperirii de asigurare (formularul 4-FSS). Acest formular aprobat prin Ordin... Caracteristici de completare a unui calcul în formularul 4-FSS de către asigurații înregistrați în teritorial... caracteristici de completare a unui calcul în formularul 4-FSS ca parte a implementării unui pilot... pentru plata acoperirii de asigurare (formularul 4-FSS), a cărei formă se aprobă Prin ordin...

Articolul 34 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr.  213-FZ Legea federală din 29 decembrie 2006 nr.  255-FZ „Cu privire la acordarea de prestații pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere a cetățenilor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii” (denumită în continuare Legea federală nr.  255-FZ). Care sunt aceste modificări și inovații - citiți în materialul propus.

Să începem cu faptul că de la 1 ianuarie 2010 numele Legea federală nr.  255-FZ va arata asa: „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”. Noua editie Artă. 1 se prevede că această lege federală reglementează raporturile juridice în sistemul asigurărilor sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, determină cercul persoanelor supuse asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate și tipurile de acoperire de asigurare obligatorie care le sunt oferite.

Să remarcăm că, față de versiunea originală, legea a fost completată cu o serie de articole și capitole noi.

Este important ca noua versiune a legii nu doar să stabilească drepturile și obligațiile subiecților asigurărilor sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară, ci să stabilească și condițiile, sumele și procedura de asigurare a:

– prestații pentru invaliditate temporară;

– prestații de maternitate;

– alocație lunară pentru îngrijirea copilului.

Lege federala №   213-FZ text Legea federală nr.  255-FZ a fost completat cu un nou Artă. 1.1, care prevede că legislația Federației Ruse privind asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se bazează pe Constituția Federației Ruse și constă în:

- direct Legea federală nr.  255-FZ;

– Legea federală din 16 iulie 1999 nr.  165-FZ „Cu privire la bazele asigurării sociale obligatorii”;

– Legea federală din 24 iulie 2009 nr.  212‑FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul obligatoriu federal asigurare de sanatateși fondurile teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate” (denumite în continuare Legea federală nr.  212-FZ) și alte legi federale.

Atragem atenția „persoanelor simplificate” și plătitorilor UTII: cu
1 ianuarie 2010 în conformitate cu clauza 16 art. 36 Legea federală nr.  213-FZ invalidat Legea federală din 31 decembrie 2002 nr.  190-FZ „Cu privire la acordarea de prestații de asigurări sociale obligatorii cetățenilor care lucrează în organizații și întreprinzătorilor individuali care aplică regimuri fiscale speciale și anumitor alte categorii de cetățeni”.

Articolul 1.3 din Legea federală nr.  255-FZ determinat riscurile de asigurareși cazuri de asigurări. Astfel, riscurile de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea recunosc pierderea temporară a veniturilor sau alte plăți, remunerația de către asigurat în legătură cu apariția eveniment asigurat sau cheltuieli suplimentare ale persoanei asigurate sau ale membrilor familiei acesteia în legătură cu producerea unui eveniment asigurat.

Evenimentele asigurate în cadrul asigurărilor sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt:

– invaliditatea temporară a persoanei asigurate prin boală sau vătămare (cu excepția invalidității temporare datorate accidentelor de muncă și bolilor profesionale) și în alte cazuri prevăzute pentru Artă. 5 Legea federală nr.  255-FZ;

– sarcina și nașterea;

– nașterea unui copil(i);

– îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de un an și jumătate;

– decesul persoanei asigurate sau al unui membru minor al familiei acestuia.

În același timp, tipurile de acoperire de asigurare sunt definite în Artă. 1.4 din această lege:

– indemnizații de invaliditate temporară;

– prestații de maternitate;

– alocație forfetară femeile înregistrate cu institutii medicale V întâlniri timpurii sarcina;

– indemnizație unică pentru nașterea unui copil;

– alocație lunară pentru îngrijirea copilului;

– ajutor social pentru înmormântare.

Condițiile, sumele și procedura de plată a acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se stabilesc:

– Legea federală nr.  255-FZ;

– Legea federală din 19 mai 1995 nr.  81-FZ „Cu privire la prestațiile de stat pentru cetățenii cu copii”(Mai departe - Legea federală nr.  81-FZ);

– Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr.  8‑FZ „Despre înmormântare și afaceri funerare”.

Vă rugăm să rețineți: articolul 9 din Legea federală nr.  213-FZ V Legea federală nr.  81-FZ Au fost făcute completări și modificări semnificative care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2010.

Persoane supuse asigurărilor sociale. În conformitate cu noua ediție Artă. 2 din Legea federală nr.  255-FZ Cetățenii Federației Ruse, precum și rezidenții permanenți sau temporari ai Federației Ruse sunt supuși asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea Cetăţeni străiniși apatrizii, și anume:

1) persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă;

2) funcţionarii publici de stat, angajaţii municipali;

3) persoane care dețin funcții guvernamentale în Federația Rusă, funcții guvernamentale într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, precum și funcții municipale ocupate în mod permanent;

4) membrii unei cooperative de producție care participă personal la activitățile acesteia;

5) cler;

6) persoanele condamnate la pedeapsa închisorii și implicate în muncă remunerată.

Notă: Pentru antreprenori individuali, avocați și alte categorii de cetățeni clauza 3 art. 2 din Legea federală nr.  255-FZ se prevede că sunt supuse asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea dacă au intrat voluntar într-o relație în temeiul asigurării sociale obligatorii și se plătesc singure. prime de asigurareîn conformitate cu Artă. 4.5 a acestei legi. În acest caz, dreptul de a beneficia de acoperire de asigurare se dobândește sub rezerva plății primelor de asigurare în cuantum determinat pentru anul calendaristic anterior anului calendaristic în care s-a produs evenimentul asigurat.

ÎN capitolul 1.2 Legea federală nr. 255-FZ Au fost stabilite specificul plății primelor de asigurare. Articolul 4.4 acest capitol prevede că reglementare legală se realizează relaţii legate de plata primelor de asigurare Legea federală nr. 212-FZ. Această lege definește:

– obiectul impozitării primelor de asigurare;

– baza de calcul a acestora;

– sume care nu fac obiectul primelor de asigurare;

– procedura de calcul a primelor de asigurare;

– termeni și procedura de plată a contribuțiilor.

Plata voluntară a primelor de asigurare. Procedura de intrare voluntară în raporturi juridice în regim de asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea este definită în Artă. 4.5 Legea federală nr.  255-FZ.

Această procedură se aplică antreprenorilor individuali, avocaților, notarilor și altor persoane enumerate în clauza 3 art. 2 lege.

Totodată, intrarea voluntară în raporturi juridice asigurare obligatorie presupune:

– depunerea unei cereri la organul teritorial al asigurătorului de la locul de reședință;

– plata primelor de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, pe baza costului anul de asigurare, care se face cel târziu la data de 31 decembrie a anului în curs, începând cu anul depunerii cererii.

Se stabilește costul anului de asigurare clauza 3 art. 4.5 Legea federală nr.  255-FZ ca produs al salariului minim și al tarifului primelor de asigurare în ceea ce privește contribuțiile de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, a crescut de 12 ori.

Presupunând că de la 1 ianuarie 2010 s-a stabilit salariul minim Artă. 1 din Legea federală din 24 iunie 2008 nr.  91-FZ, atunci costul anului de asigurare va fi de 1.507 rub. (RUB 4.330 x 2,9% x 12).

Dreptul de a primi acoperire de asigurare apare sub rezerva plății primelor de asigurare pentru anul calendaristic anterior anului calendaristic în care a avut loc evenimentul asigurat.

Dacă o persoană care a intrat voluntar în raporturi juridice în temeiul asigurării sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, nu a plătit prime de asigurare pentru anul calendaristic corespunzător până la data de 31 decembrie a anului curent, raporturile juridice dintre aceasta și asigurător în cadrul asigurărilor sociale obligatorii pentru cazurile de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se consideră încetate.

Sprijin financiar pentru cheltuieli. ÎN Articolul 4.6 din Legea federală nr.  255-FZ ordine determinată securitate financiara cheltuielile asiguraților pentru plata acoperirii de asigurare pe cheltuiala bugetului Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse. Punctul 1 Acest articol stabilește că asigurații plătesc acoperire de asigurare persoanelor asigurate împotriva plății primelor de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse. În acest caz, cuantumul primelor de asigurare care fac obiectul virării către Fondul de Asigurări Sociale se reduce cu suma cheltuielilor efectuate de aceștia pentru achitarea acoperirii asigurărilor către asigurați. În cazul în care primele de asigurare acumulate de titularul poliței nu sunt suficiente pentru a plăti acoperirea de asigurare persoanelor asigurate în în întregime, asiguratul solicita fondurile necesare la organul teritorial al asiguratorului de la locul inregistrarii acestuia ( clauza 2 art. 4.6).

Organul teritorial al asigurătorului alocă asiguratului fondurile necesare pentru achitarea acoperirii de asigurare în interiorul acesteia
10 zile calendaristice de la data depunerii documentelor relevante de către asiguratul. Lista documentelor care trebuie depuse de asigurat este stabilită de organul executiv federal care exercită funcțiile de dezvoltare politici publice si reglementarea legala in domeniul asigurarilor sociale.

In cazul refuzului de a aloca asiguratului fondurile necesare pentru plata acoperirii asigurarii, organul teritorial al asiguratorului ia o decizie motivata, care este transmisa asiguratului in termen de trei zile de la data deciziei. Decizia de a refuza alocarea fondurilor necesare asiguratului pentru plata acoperirii asigurarii poate fi atacata de acesta la un organ superior al asiguratorului sau in instanta.

Contabilitatea si raportarea asiguratilor. În conformitate cu clauza 1 art. 4.8 Legea federală nr.  255-FZ Deținătorii de polițe sunt obligați să țină evidența:

1) sumele primelor de asigurare, penalităților și amenzilor acumulate și plătite (transferate);

2) cuantumul cheltuielilor efectuate pentru plata acoperirii de asigurare;

3) decontări de asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea la organul teritorial al asigurătorului de la locul de înregistrare a asiguratului.

Trimestrial, cel târziu în data de 15 a lunii următoare încheierii trimestrului, asigurații sunt obligați să prezinte rapoarte (calculări) către organele teritoriale ale asigurătorului în forma aprobată de organul executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat. si reglementari legale in domeniul asigurarilor sociale, despre sume:

1) prime de asigurare acumulate la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;

2) fondurile pe care le-au folosit pentru a plăti acoperirea asigurării;

3) cheltuieli pentru plata acoperirii de asigurare, care pot fi compensate cu plata contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;

4) prime de asigurare, penalități, amenzi plătite la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse.

Acordarea de beneficii lunare pentru îngrijirea copilului. Clauza 1 a art. 11.1 Legea federală nr.  255-FZ se prevede ca asiguratilor (mama, tata, alte rude, tutori) care ingrijesc efectiv copilul si se afla in concediu pentru cresterea copilului se plateste o indemnizatie lunara pentru cresterea copilului, de la data acordarii concediului de ingrijire si pana la implinirea varstei copilului. de un an și jumătate.

Dreptul la o alocație lunară pentru îngrijirea copilului se păstrează dacă persoana aflată în concediu pentru creșterea copilului lucrează cu normă parțială sau la domiciliu și continuă să îngrijească copilul.

Indemnizația lunară pentru îngrijirea copilului se plătește în cuantum de 40% din câștigul mediu al persoanei asigurate, dar nu mai puțin decât valoarea minimă a acestei prestații stabilită. Legea federală nr.  81-FZ.

Procedura de atribuire și plată a indemnizațiilor pentru invaliditate temporară, a indemnizațiilor de maternitate și a prestațiilor lunare de îngrijire a copilului. Articolul 13 din Legea federală nr.  255-FZ, care stabilește procedura de plată a acestor prestații, a suferit modificări semnificative.

Punctul 1 Acest articol prevede că la locul de muncă (serviciu, altă activitate) al persoanei asigurate se efectuează nu doar plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, sarcină și naștere, ci și o indemnizație lunară de îngrijire a copilului. În plus, în cazul în care asiguratul este angajat de mai mulți asigurați, beneficiile pentru invaliditate temporară, indemnizațiile de maternitate și maternitate îi sunt atribuite și plătite de către asigurați pentru toate locurile de muncă (și o indemnizație lunară pentru îngrijirea copilului - de către asigurat pentru un loc de munca la alegerea persoanei asigurate) ( clauza 2 art. 13).

Clauza 3 a art. 14 Legea federală nr.  255-FZ se prevede ca in termen de 30 de zile calendaristice de la data concedierii, un cetatean in caz de invaliditate temporara se poate adresa la ultimul loc de munca pentru a beneficia de indemnizatie. În cazul încetării activității fostului angajator sau în absența Bani atribuirea și plata prestațiilor se efectuează de către organismul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse.

Pentru atribuirea și plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, asiguratul depune:

– la angajator – un certificat de incapacitate de muncă eliberat de o organizație medicală;

– către organul teritorial al Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse - un certificat de incapacitate de muncă, informații despre câștigul mediu de la care trebuie calculat beneficiul și documente care confirmă perioada de asigurare.

Pentru atribuirea și plata unei indemnizații lunare de îngrijire a copilului, asiguratul depune:

– cererea de cesiune a prestației specificate;

– certificatul de naștere (adopție) al copilului îngrijit și copia acestuia sau un extras din decizia de stabilire a tutelei asupra copilului, certificatul de naștere (adopție, deces) al copilului (copiilor) anterior și copia acestuia;

– adeverință de la locul de muncă (studii, serviciului) mamei (tatălui, ambilor părinți) a copilului din care să rezulte că acesta (el, ei) nu folosește concediu pentru creșterea copilului și nu primește indemnizație lunară de îngrijire a copilului, și dacă mama (tatăl, ambii părinți) a copilului nu lucrează (nu studiază, nu servește), - adeverință de la autorități protectie sociala a populației de la locul de reședință al mamei (tatălui) copilului despre neprimirea alocației lunare de îngrijire a copilului.

În cazul numirii și plății unei indemnizații lunare de îngrijire a copilului de către organul teritorial al asigurătorului, asiguratul furnizează și informații cu privire la câștigul mediu din care trebuie calculată prestația specificată.

Plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, a indemnizațiilor de maternitate, a indemnizațiilor lunare de îngrijire a copilului se efectuează în modul stabilit pentru plata salariileși alte plăți și recompense.

Procedura de calcul a beneficiilor. Clauza 23 din art. 34 Legea federală nr.  213-FZ au fost aduse modificări semnificative la Artă. 14 Legea federală nr.  255-FZ, care definește procedura de calcul a indemnizațiilor pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, precum și a indemnizațiilor lunare de îngrijire a copilului.

Aceste prestații se calculează pe baza câștigului mediu al persoanei asigurate, calculat pentru ultimele 12 luni calendaristice de muncă (serviciu, alte activități) pentru acest asigurător, premergătoare lunii invalidității temporare, concediului de maternitate și concediului pentru creșterea copilului.

Dacă persoana asigurată nu a avut o perioadă de muncă (serviciu, altă activitate) imediat înainte de producerea acestor evenimente asigurate în legătură cu invaliditatea temporară, concediul de maternitate sau concediul de îngrijire a copilului, prestațiile corespunzătoare se calculează pe baza câștigului mediu al persoana asigurata, calculata pentru ultimele 12 luni calendaristice de munca (serviciu, alte activitati) pentru acest asigurat, anterioare lunii producerii evenimentului asigurat anterior.

Câștigul salarial mediu, pe baza căruia se calculează prestațiile pentru invaliditate temporară, maternitate și indemnizațiile lunare pentru îngrijirea copilului, includ toate tipurile de plăți și alte remunerații în favoarea salariatului, care sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în conformitate cu Legea federală nr.  212-FZ.

Pentru antreprenorii individuali, avocați și notari, câștigul mediu, pe baza căruia se calculează beneficiile, este considerat egal cu salariul minim stabilit de legea federală în ziua producerii evenimentului asigurat. În acest caz, alocația lunară pentru îngrijirea copilului calculată nu poate fi mai mică decât valoarea minimă a indemnizației lunare pentru îngrijirea copilului stabilită Legea federală nr.  81-FZ.

Ținând cont de inovații, câștigul mediu zilnic, din care se calculează indemnizațiile pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, nu poate depăși câștigul mediu zilnic determinat prin împărțirea valorii maxime a bazei de calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Federația Rusă, înființată Legea federală nr.  212-FZîn ziua evenimentului asigurat, la 365.

Notă: De la 1 ianuarie 2010, câștigul mediu zilnic, din care se calculează prestațiile pentru invaliditate temporară și sarcină și naștere, nu poate depăși 1.136,99 ruble. (415.000 RUB / 365).

Indemnizația lunară pentru îngrijirea copilului se calculează din câștigul mediu al persoanei asigurate, care se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu 30,4. Câștigurile medii, din care se calculează alocația lunară pentru îngrijirea copilului, nu poate depăși câștigul mediu determinat prin împărțirea bazei maxime de calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, stabilită Legea federală nr.  212-FZîn ziua producerii evenimentului asigurat, la data de 12.

Notă: De la 1 ianuarie 2010, câștigul mediu din care se calculează alocația lunară pentru îngrijirea copilului nu poate depăși 34.583,33 ruble. (415.000 RUB / 12).

Cuantumul indemnizației lunare pentru îngrijirea copilului se determină prin înmulțirea câștigului mediu al persoanei asigurate cu cuantumul prestației, stabilit ca procent din câștigul mediu. Când aveți grijă de un copil cu jumătate de normă luna calendaristică Alocația lunară pentru îngrijirea copilului se plătește proporțional cu numărul de zile calendaristice (inclusiv zile nelucrătoare) sărbători) pe lună în perioada îngrijirii.

Exemplu.

Câștigul mediu zilnic al unei femei angajate a organizației s-a ridicat la 704 de ruble. Să stabilim cuantumul alocației lunare pentru îngrijirea copilului care i se datorează.

În primul rând, trebuie să înmulțiți câștigul mediu zilnic cu numărul mediu lunar de zile calendaristice - 21.401,6 ruble. (RUB 704 x 30,4).

Deoarece câștigurile medii maxime sunt mai mari decât câștigurile reale, alocația lunară pentru îngrijirea copilului va fi calculată din suma de 21.401,6 ruble. și se va ridica la 8.560,64 ruble. (RUB 21.401,6 x 40%).

Calcul perioada de asigurare. Modificările au afectat și procedura de determinare a perioadei de asigurare.Astfel, de la 1 ianuarie 2010, la calculul perioadei de asigurare, perioadele de serviciu militar, precum și alte servicii prestate pt. Legea Federației Ruse din 12 februarie 1993 nr.  4468-1 „Cu privire la acordarea de pensii pentru persoanele care au prestat serviciul militar, serviciul în organele de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat, autoritățile de control al circulației stupefiantelor și substanțelor psihotrope, instituțiile și organele sistemului penal, precum și familiile acestora. ” ( clauza 1.1 art. 16 Legea federală nr.  255-FZ).

Clauza 1 a art. 41 din Legea federală nr. 213-FZ.

Dar, în același timp, ar trebui să te ghidezi după lege pentru a evita greșelile și pentru a-ți îndeplini obligațiile la timp. Care este procedura de efectuare a plăților?

Informații generale

Cum funcționează o autoritate precum Fondul de Asigurări Sociale, ce este și ce reglementări sunt principalele pentru plătitorii de prime de asigurare? Să analizăm cadrul legal actual.

Definiții

Unul dintre principalele fonduri extrabugetare este FSS (Fondul de Asigurări Sociale). Munca lui are două direcții. Acest:

Sumele alocate pentru asigurarea socială obligatorie pentru invaliditate temporară pot fi generate prin:

• sume de contribuţii care obligatoriu plătit de asigurat;
• amenzile și penalitățile care pot fi impuse plătitorului pentru încălcarea legii.

Fondurile pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt generate prin:

• contributii obligatorii taxa de asigurare persoane;
• amenzi și penalități care vor fi aplicate pentru încălcări.

Sumele virate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale se formează din:

• fonduri care sunt transferate în mod necesar de către asigurați (prime de asigurare);
• amenzi și penalități pentru astfel de plăți;
• fonduri primite de la asigurați la lichidarea unei întreprinderi;
• alte sume care nu contrazic documentație de reglementare RF.

Sarcina principală a Fondului este de a asigura protecția angajaților companiei în cazul în care aceștia nu își pot îndeplini obligațiile de muncă pentru o anumită perioadă.

Să enumerăm funcțiile FSS:

• asigurarea unei asigurări în caz de accident de muncă sau de boală profesională.
• acoperire de asigurare în caz de maternitate (sarcină și naștere), care include:

1. Plată.
2. Prestații de maternitate.
3. Un beneficiu unic atunci când vă înregistrați la un specialist în stadiile incipiente ale sarcinii.
4. Beneficiu pentru îngrijirea unui nou-născut.

• asigurarea sponsorizării.
• acordarea de asistență financiară pentru măsurile preventive care vizează reducerea riscului de accidentare la locul de muncă și reducerea riscului de îmbolnăvire profesională.
• furnizarea de bonuri către sanatorie pentru recreere și tratament categorii preferenţiale cetăţenii.
• Asigurarea persoanelor cu dizabilități cu proteze și ajutoare tehnice în timpul procesului de reabilitare.

Reprezentanții vor refuza să plătească concediu medical:

1. La apariția invalidității temporare din cauza unor accidentări sau boli care nu au fost primite la locul de muncă.
2. Când aveți grijă de copii bolnavi sau de alți membri ai familiei.
3. Când îngrijiți un copil mic sau copil minor cu un handicap dacă părintele/îngrijitorul lor este el însuși bolnav.
4. În timpul carantinei, tratament într-un sanatoriu.
5. Atunci când asigurații sunt transferați temporar din motive medicale la muncă mai ușoară, pentru care plata se face și într-o sumă mai mică.

Adică, Fondul de Asigurări Sociale nu compensează daunele care au fost cauzate nu la locul de muncă, ci în viața de zi cu zi.

Cine sunt plătitorii?

Cadrul de reglementare actual

Plătitorii contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale ar trebui să se bazeze pe acestea reguli, care conțin regulile de calcul și plată a sumelor:

1. Legea din 24 iulie 2009 Nr.212-FZ.

Termenul limită pentru depunerea rapoartelor și plata sumelor la buget poate varia. Factorul de influență este categoria plătitorului de contribuție. Calculele sunt transmise de .

Plătitorul trebuie să plătească primele de asigurare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Permis:

Contribuțiile pentru asigurarea de vătămare se virează lunar în termenele stabilite pentru primirea salariilor de la instituția bancară pe luna precedentă.

Asiguratul plateste sume de asigurareîn conformitate cu termenele stabilite de asigurători (Legea nr. 125-FZ, art. 22).

La transfer, nu trebuie să faceți greșeli în BCC, numele companiei sau institutie bancara, în caz contrar obligația de plată a primelor de asigurare nu va fi considerată îndeplinită (art. 18 din documentul nr. 212-FZ).

În cazul în care ultima zi în care se poate efectua plata este în weekend, aceasta se amână pentru următoarea zi lucrătoare. Dar acest lucru nu se aplică tuturor contribuțiilor.

De exemplu, atunci când plătiți contribuții pentru accidentări, ar trebui să vă bazați pe regulile Legii nr. 125-FZ, care prevede că plata trebuie făcută într-o zi lucrătoare, care o precede pe ultima dacă este o zi liberă.

Plătitorii rămân responsabili pentru menținerea evidenței angajărilor și contribuțiilor. Contabilitatea se face individual pentru fiecare persoană.

Cuantumul contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale

Plătitorii sunt împărțiți în 4 grupuri în conformitate cu tarifele generale și reduse:

Baza de angajamente

Baza de calcul a sumelor contribuțiilor o constituie transferurile care se fac indivizii. În 2015, limita a fost stabilită la 670 de mii de ruble ().

Adică, primele de asigurare vor fi plătite structurilor până când valoarea plăților către angajat nu depășește standardul. Sumele sunt reglementate de clauza 4 a art. 8 din Legea nr.212-FZ.

Cum se face un calcul?

Acumulările nu trebuie să depășească limita de bază. Calculele sumelor primelor de asigurare ale bazei se efectuează pe bază de angajamente de la începutul perioadei de facturare.

Atunci când plătiți sume de asigurare, merită să luați în considerare următoarele aspecte:

1. Plățile se stabilesc în funcție de valoarea plăților care au fost acumulate salariatului de la începutul anului până în luna în care se fac calculele.
2. Când faceți calcule, merită să luați în considerare tarifele. Din sumele acumulate, merită să scadă plățile care se fac lunar pentru perioada de la începutul anului până în luna curentă.
3. Primele de asigurare pot fi reduse prin calculele efectuate pentru transferul beneficiilor pentru acest tip de asigurare. Fondurile trebuie plătite în anumite conturi din bugetul federal al Fondului de asigurări sociale.

Formula folosita:

Este posibilă rambursarea sumelor plătite în exces?

Uneori oamenii devin nemulțumiți de acest lucru: filiala regională a Fondului colectează în mod excesiv prime de asigurare de la întreprinderi.

Motivul ar putea fi, de exemplu, o eroare a programului. Cu toate acestea, compania nu primește întotdeauna o cerere de transfer de restanțe. Ce să faci în astfel de situații? Este posibilă rambursarea primelor de asigurare?

Plătitorii au dreptul de a returna sumele încasate excesiv, cu dobânda calculată după următoarea formulă:

Nu se vor putea recupera sume suplimentare de la organismul abilitat pentru utilizarea fondurilor altor persoane, întrucât nu se aplică în domeniul asigurărilor sociale.

Pentru a primi înapoi suma datorată, trebuie să trimiteți (). Aveți la dispoziție 1 lună pentru a face acest lucru din momentul în care aflați despre suma în exces anulată.

De obicei, plătitorii află despre acest lucru atunci când își primesc facturile de decontare. Dacă astfel de termene sunt depășite, problema va trebui soluționată în instanță.

Există o perioadă de 3 ani pentru depunere. Când întocmiți o cerere, vă rugăm să rețineți că trebuie să reflectați nu numai suma plății în exces, ci și dobânda pe care FSS trebuie să o returneze.

Reprezentanța regională va returna suma dobânzii indicată în cerere. Dar din moment ce nu știi exact când va avea loc returnarea în momentul depunerii cererii, suma poate diferi de cea reflectată în document.

Soldul dobânzii se calculează de către reprezentanții Fondului în termen de 3 zile de la primirea notificării de către plătitor. Momentul de returnare a sumelor transferate excesiv poate fi amânat, deoarece autoritățile pot reconcilia toate calculele.

Suma dobânzii nu trebuie să fie reflectată în contabilitatea fiscală. În contabilitate ar trebui să utilizați următoarele înregistrări:

De asemenea, poate fi utilizat un singur cablaj direct: Dt 51 Kt 91-1.

Nuanțe emergente

Chiar și atunci când vă îndepliniți în totalitate obligațiile, nu puteți prevedea toate situațiile care pot apărea în timpul implementării activităților.

Aceasta înseamnă că, pe lângă elementele de bază ale plății banilor către fond, ar trebui să înțelegeți și nuanțele: posibile amenzi, restanțe etc.

Care este penalitatea pentru neplata cotizației?

În cazul în care declarațiile de plată nu sunt depuse la casa de asigurări sociale la timp, plătitorul va trebui să plătească o amendă de 5% din suma plătibilă în fiecare lună.

Suma minimă este de 100 de ruble, cea maximă este de 30%. Dacă o persoană întârzie plata cu mai mult de 180 de zile, penalitățile vor fi următoarele:

Suma minimă este de 1000 de ruble. În plus, conducerea organizației va purta responsabilitatea. Amenda managerului este de 300 - 500 de ruble.

Dacă raportarea asupra plăților calculate de asigurare nu este transmisă la timp, plătitorul va fi, de asemenea, cu amendă. Sancțiunile sunt discutate în art. 46 din Legea nr. 212-FZ și art. 19 din Legea nr.125-FZ.

Atunci când calculul primelor de asigurare este prevăzut cu încălcarea legii privind format electronic depunerea, suma amenzii este de 200 de ruble.

Dacă suma nu este plătită integral din cauza calculelor incorecte, atunci este prevăzută o amendă, a cărei valoare va fi de 20%.

În caz de neplată intenționată, persoana va plăti 40%. Dacă nu este furnizat un document – ​​200 de ruble per certificat.

Reflectarea restanțelor prin detașări

Taxele pentru asigurarea obligatorie afectează dimensiunea bazei de impozitare pe venit. Acestea ar trebui incluse ca parte a altor costuri și să reducă venitul impozabil în perioada în care fondurile au fost acumulate sau plătite la Fondul de asigurări sociale.

Clarificările pot fi de trei tipuri:

Cum îmi pot verifica deducerile?

Este posibil ca o persoană să nu fie conștientă de restanțe ale primelor de asigurare. În unele cazuri, motivul principal este lipsa termenelor de plată, în altele este calcularea incorectă a plăților.

Pentru a nu fi tras la răspundere pentru încălcări, merită monitorizarea contribuțiilor la structurile extrabugetare și solicitarea unui raport de la Fondul de Asigurări Sociale privind utilizarea primelor de asigurare.

Pentru a verifica informațiile, trebuie să contactați oficiul regional al Fondului de Asigurări Sociale cu o cerere scrisă întocmită sub orice formă. Va trebui să luați cu dvs. un document care vă va confirma identitatea.

De asemenea, puteți aștepta o notificare-chitanță scrisă de plată a primelor de asigurare de la organismul împuternicit, deși nu ajunge în toate cazurile la destinatar.

Un angajat poate controla, de asemenea, dacă angajatorul plătește pentru el la Fondul de Asigurări Sociale sau nu cerând să vadă un document care reflectă venitul real al unei persoane.

Tratamentul angajaților este supus impozitării?

De exemplu, un angajator și-a exprimat dorința de a acoperi costurile unei operațiuni pentru un angajat al unei companii. Această sumă este impozabilă? Administrația trebuie să perceapă la Fondul de asigurări sociale contribuții de asigurare în funcție de cuantumul compensației pentru costurile de tratament.

Dar dacă suma asistenței financiare nu depășește limita de 4 mii de ruble, atunci nu se pot face angajamente. Temeiul pentru aceasta este clauza 11, partea 1, art. 9 din documentul nr. 212-FZ.

Perspective pentru administrarea SV

Să ne dăm seama ce probleme sunt relevante și cum sunt rezolvate.

Experiența mondială arată că cea mai de încredere este metoda de finanțare pe trei canale, în care:

Fondurile publice sunt folosite pentru a implementa plăți universale și pentru a oferi beneficii minime de asigurare dacă sumele de mai sus nu sunt suficiente. Astfel, 3 entități poartă responsabilitatea riscurilor.

Principiul asigurării și economisirii dau ideea că nu poate exista asistență socială gratuită, că este necesar să se investească sume în dezvoltarea companiilor. Fondul de Asigurări Sociale primește un anumit procent, care este stabilit de agențiile guvernamentale.

Să asigure coordonarea activității întregului sistem de asigurări sociale, precum și să desfășoare evenimente republicane, să implementeze programe în fond nivel federal se trimite si o anumita parte din fondurile primite.

Sumele primelor de asigurare care sunt înstrăinate legal sunt proprietatea persoanei asigurate și nu pot fi retrase.

Nu sunt utilizate în afara sistemului de asigurări, nu sunt impozabile alte plăți și nu necesită deduceri. Fondurile pot fi gestionate de o entitate - un fond sau un fond de asigurare, care finanțează toate activitățile.

Pentru ca sistemul de relații de piață să fie mai stabil, fondul și casieria au drepturi comerciale de a gestiona sumele de asigurări sociale, dacă cea mai mare parte este direcționată către sistemul de asigurări sociale. Întrebarea relevantă este cum sunt implicate fondurile buget de statîntr-un astfel de sistem.

In cazul refuzului finantarii de stat a unei parti din costurile in domeniu Securitate Socială ponderea contribuțiilor asiguratului poate crește, sau poate fi imposibilă rambursarea asiguratului a 100% din salariul transferat.

Dar faptul că sunt implicate fonduri de la bugetul de stat creează precedente pentru intervenția guvernului în viziune financiară activităţile sistemului de asigurări sociale.

Finanțarea se realizează în fonduri pe bază reziduală, iar deficitele bugetare existente nu pot satisface nevoile tuturor cetățenilor.

Prin urmare, creatorii modelului de finanțare a asigurărilor sociale oferă 2 opțiuni alternative:

Acele fonduri care nu au fost cheltuite în perioada bugetară curentă pot fi la dispoziția asiguratului, care va folosi banii pentru satisfacerea nevoilor persoanei asigurate.

Video: Fondul de asigurări sociale, exemplu de completare a calculelor 4-FSS și NS fără concediu medical și concediu de maternitate

Astfel se poate asigura principiul rambursării sumelor care nu sunt cheltuite. Fondul va realiza profit prin management comercial, de control și audit, precum și prin amenzi, penalități și alte măsuri regresive.

Sistem modern asigurarea este îmbunătățită în comparație cu ceea ce era în vigoare anterior. Dar există încă multe probleme pe calea pe care agențiile guvernamentale trebuie să le rezolve.

După ce ați înțeles specificul plății primelor de asigurare către Fondul de Asigurări Sociale, le veți putea vira la timp în conformitate cu tarifele și termenele stabilite.

Ce este un raport 4-FSS, cum arată formularul în 2019 și ce reguli de completare a documentului sunt valabile în acest an? Instrucțiunile pentru formarea formularului vă vor ajuta să înțelegeți acest lucru. În fiecare an, antreprenorii și contabilii se confruntă cu nevoia de a depune rapoarte în formular la Fondul de Asigurări Sociale...

Reformele legislative recente au făcut posibilă trimiterea de rapoarte și alte tipuri de documente către Fondul de Asigurări Sociale folosind un canal special de telecomunicații - printr-un gateway. Fișierele trebuie să fie criptate într-un mod special, așa cum prevede legea. Acest proces...

Relativ recent, a fost realizată o reformă a legislației actuale privind plata compensației pentru concediu medical. Acest lucru a dus la necesitatea formării unei structuri speciale - Fondul de asigurări sociale. Consecința acestui lucru este raportarea suplimentară, care este strict obligatorie pentru plata...

Într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, există un proiect pilot al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia pentru tranziția la „plăți directe” de acoperire de asigurare pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, în conformitate cu procedura aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 N 294 „Cu privire la particularitățile securității financiare, atribuirii și plăților în perioada 2012-2019 de către organele teritoriale ale Fondului de Asigurări Sociale al Federației Ruse către persoanele asigurate din acoperire de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate și pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, efectuarea altor plăți și cheltuieli de compensare ale asiguraților pentru măsuri preventive de reducere a accidentelor de muncă și a bolilor profesionale ale lucrătorilor; precum și despre particularitățile plății primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și pentru asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale.” Când o organizație primește un certificat de incapacitate de muncă, trimite un registru de informații către FSS din Rusia. Prestațiile de invaliditate temporară se transferă în ziua plății salariului. Impozitul pe valoarea concediului medical este transferat Serviciului Federal de Taxe al Rusiei împreună cu impozitul pe salariu pentru luna.
Este aceasta o gafa? Care este procedura de completare a calculului pe Formularul 6-NDFL?

Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Organizația este recunoscută agent fiscalîn raport numai cu acea parte din prestația de invaliditate temporară care se plătește pentru primele trei zile de incapacitate de muncă.
Impozitul pe venitul personal din prestațiile de invaliditate temporară poate fi virat la buget în ziua în care prestația este efectiv plătită, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii în care prestația în cauză a fost efectiv plătită (inclusiv).
Procedura de completare a rândurilor de calcul 6-NDFL este dată în textul răspunsului.

Motivul concluziei:
Conform Codului Muncii al Federației Ruse, în caz de invaliditate temporară, angajatorul plătește salariatului indemnizații de invaliditate temporară în conformitate cu legile federale.
Plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară pe motiv de boală sau accidentare din muncă se face în conformitate cu normele din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (denumită în continuare: ca Legea N 255-FZ) și Regulamentul privind specificul procedurii de calculare a prestațiilor pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere pentru cetățenii supuși asigurărilor sociale obligatorii, aprobat de Guvernul Federației Ruse din 15 iunie 2007 N 375.
Potrivit Legii N 255-FZ, prestațiile de invaliditate temporară se plătesc persoanelor asigurate pentru primele 3 zile de invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului, iar pentru perioada rămasă, începând cu a patra zi de invaliditate temporară, pe cheltuiala Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (FSS RF).
În general, asigurarea pentru invaliditate temporară, plătibilă pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, este plătită de către angajator pentru a plăti primele de asigurare către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (Legea nr. 255-FZ, impozit Codul Federației Ruse).
În același timp, mecanismul de compensare specificat pentru plata primelor de asigurare nu este utilizat de participanții la proiectul-pilot în regiunile Federației Ruse, care au trecut la „plăți directe” ale acoperirii de asigurare pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătura cu maternitatea în conformitate cu procedura aprobată de Guvernul Federației Ruse din 21 aprilie 2011 N 294 „Cu privire la particularitățile sprijinului financiar, atribuirii și plății în 2012-2019 de către organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale al Rusiei Federatia asiguratilor de acoperire a asigurarilor pentru asigurarile sociale obligatorii in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea si pentru asigurarile sociale obligatorii pentru accidente de munca si imbolnaviri profesionale, efectuarea altor plati si rambursarea cheltuielilor asiguratorului pentru masuri preventive de reducere a accidentelor de munca și bolile profesionale ale lucrătorilor, precum și specificul plății primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și pentru asigurarea socială obligatorie pentru accidente de producție și boli profesionale” (denumită în continuare Rezoluția nr. 294). Regiunile care participă la proiectul pilot sunt enumerate în Rezoluția nr. 294.
După cum reiese din întrebare, organizația este situată în regiunea în care se aplică proiectul pilot.
Conform clauzei 6 din Regulamentul privind specificul numirii și plății în perioada 2012-2019 către persoanele asigurate a acoperirii asigurării pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și alte plăți în entitățile constitutive ale Federației Ruse participarea la implementarea proiectului-pilot aprobat prin N 294 (denumit în continuare Regulament), în cazul pierderii capacității de muncă din cauza bolii sau accidentării, se acordă indemnizații de invaliditate temporară pentru primele 3 zile de invaliditate temporară și plătit de angajator pe cheltuiala de fonduri proprii, iar pentru perioada rămasă, începând cu a 4-a zi de invaliditate temporară, de către organismul teritorial al FSS al Federației Ruse, pe cheltuiala bugetului Fondului.
În conformitate cu clauza 9 din Regulament, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară către persoana asigurată (angajat al organizației) se efectuează de către organul teritorial al Fondului prin virarea prestației în contul bancar al persoanei asigurate, indicat, în în special, în registrul de evidență a informațiilor furnizate de angajator, în termen de 10 zile calendaristice de la data obținerii informațiilor necesare atribuirii și plății tipului corespunzător de prestație.
Astfel, sursa plății unei părți din prestația de invaliditate temporară, calculată începând cu a 4-a zi de invaliditate temporară, este organismul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse.
În conformitate cu Legea N 255-FZ, asigurătorul (angajatorul) acordă prestații de invaliditate temporară în termen de 10 zile calendaristice de la data la care persoana asigurată (angajatul) solicită aceasta cu documente necesare. Plata indemnizațiilor se efectuează de către titularul poliței în ziua cea mai apropiată de data plății salariului după stabilirea prestațiilor.
Prevederile aprobate prin N 294 reglementează numai termenii și procedura de plată a acelei părți din prestația de invaliditate temporară care este plătită pe cheltuiala Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și nu ar trebui să contravină N 255-FZ. În consecință, regulile Legii nr. 255-FZ continuă să se aplice, în ciuda implementării proiectului-pilot.
În acest sens, angajatorul cesionează și plătește partea sa din prestație în termenele stabilite de Legea N 255-FZ.

Impozitul pe venitul personal

Prestațiile de invaliditate temporară sunt venituri supuse impozitului pe venitul personal (Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt recunoscuți, în special, organizații rusești, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul (persoană fizică) a primit vreun venit, cu excepția veniturilor pentru care calculul sumelor și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează în conformitate cu, și Codul fiscal a Federației Ruse.
În situația în cauză, organizația este sursa de plată a veniturilor impozabile sub formă de indemnizații de invaliditate temporară, plătite doar pentru primele trei zile de invaliditate temporară (clauzele 6, 9 din Regulament). Prin urmare, pentru o parte din această sumă, beneficiul este recunoscut ca agent fiscal. În ceea ce privește valoarea prestațiilor plătite începând cu a patra zi de incapacitate de muncă, organismul teritorial al Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse este recunoscut ca agent fiscal, deoarece este sursa de plată a venitului specificat.
Astfel, organizația trebuie să calculeze, să rețină și să vireze în bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice doar o parte din prestația de invaliditate temporară plătită pentru primele trei zile de incapacitate.
Calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice efectuate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente de la început perioada fiscala aplicabil tuturor veniturilor (cu excepția veniturilor din participarea la capitaluri propriiîntr-o organizație), pentru care se aplică o cotă de impozitare de 13% (Codul fiscal al Federației Ruse), acumulată contribuabilului pentru aceasta perioada, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente (Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazuri generale, data încasării efective a venitului în în numerar este definită ca ziua plății acestui venit, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților (Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește veniturile sub formă de salariu, este prevăzută o regulă specială, potrivit căreia data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a realizat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu prevederile art. contractul de muncă (contractul) (Codul fiscal al Federației Ruse).
Plata indemnizațiilor de invaliditate temporară este o garanție oferită angajaților în condițiile legii și nu are legătură cu activitatea de muncă a salariatului. Prestațiile de invaliditate temporară nu fac parte din remunerație (, Codul Muncii al Federației Ruse, Legea nr. 255-FZ).
Prin urmare, data primirii veniturilor sub formă de indemnizații de invaliditate temporară este determinată nu în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (ca pentru venitul sub formă de salariu), ci pe baza Codului fiscal al Rusiei. Federația ca dată a plății efective a prestațiilor (Ministerul de Finanțe al Rusiei din 06.04.2017 N 03-04-05 /20728, din 10.04.2015 N, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 13.03.2017 N , din data de 21.10.2016 N, din data de 24.10.2013 N).
Data acumulării prestațiilor de invaliditate temporară (data calculării acestora, reflectare în contabilitate) nu este importantă în scopul impozitului pe venitul personal.
Astfel, la data transferului prestațiilor de invaliditate temporară către angajat (pentru primele 3 zile de incapacitate), organizația trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal. La aceeași dată, impozitul pe venitul personal trebuie reținut de către organizație (Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum rezultă din întrebare, prestațiile de invaliditate temporară sunt transferate în ziua plății salariului, care îndeplinește cerințele Legii N 255-FZ.
Suma impozitului pe venitul personal reținut din prestațiile de invaliditate temporară trebuie transferată la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite prestațiile (alineatul doi din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dintr-o lectură literală a acestei norme, rezultă că ultima zi a lunii este termenul limită de plată a impozitului calculat și reținut din cuantumul indemnizației de invaliditate temporară.
Nu există nicio interdicție de a transfera impozitul pe venitul personal la buget în ziua plății beneficiului în cauză, adică în ziua în care contribuabilul primește efectiv venituri, conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse.
Este necesar să se țină seama de faptul că, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă.
Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede transferul de fonduri în cont plata impozitului pe venitul persoanelor fizice agent fiscal în avans înainte de data încasării efective a venitului de către contribuabil (Ministerul de Finanțe al Rusiei din 02.01.2016 N 03-04-06/4321, din 22.07.2015 N, din 12.11.2014 N, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29.09.2014 N).
În consecință, organizația trebuie să vireze impozitul pe venitul personal, calculat și reținut din indemnizația de invaliditate temporară plătită salariatului, în orice zi începând de la data plății efective a indemnizației până în ultima zi a lunii în care prestația a fost efectiv plătită. (inclusiv).
De exemplu, dacă indemnizațiile de invaliditate temporară au fost plătite la 10.08.2017, atunci organizația trebuie să transfere impozitul pe venitul personal la buget din 10.08.2017 până la 31.08.2017.
Organizația este obligată să transfere impozitul pe venitul personal calculat și reținut din salariu cel târziu în ziua respectivă (zi lucrătoare, adică o zi care nu este recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca weekend și (sau) un vacanță nelucrătoare - Codul Fiscal al Federației Ruse) după ziua plății salariului către contribuabil (alineatul unu din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, dacă salariile pentru luna iulie 2017 au fost plătite la 08.10.2017, atunci impozitul trebuie virat la buget cel târziu la 08.11.2017. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi virat și în ziua plății salariului - 08.10.2017.

6-NDFL

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali reprezintă Autoritatea taxelor la locul înregistrării acesteia, în special, calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru an - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale precedente, conform formularului 6-NDFL, aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@ (în continuare - Calcul 6-NDFL, 6-NDFL, calcul). Prin același ordin a fost aprobată procedura de completare a 6-NDFL (denumită în continuare Procedura).
Calculele 6-NDFL sunt finalizate pe baza datelor conținute în registre contabilitate fiscală(Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 1.1 din Procedură, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2016 N BS-4-11/9532@). În acest sens, în primul rând, este necesar să se reflecte corect informațiile cu privire la sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut în astfel de registre.
Calculul conform formularului 6-NDFL, pe lângă pagina de titlu, include 2 secțiuni:
- Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”, care indică sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute la impozit, generalizate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pentru perioada corespunzătoare; cota de impozitare(clauza 3.1 din Procedură);
- Secțiunea 2 „Datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitului reținut la sursă pe venitul personal”, care indică datele încasării efective de către persoanele fizice a impozitului pe venit și reținut la sursă, momentul transferului impozitului și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul reținut la sursă generalizate pentru toate persoanele (p 4.1 Comanda).
Mai mult, dacă în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a încasării lor efective, există termene diferite pentru transferul impozitului, atunci rândurile 100-140 se completează separat pentru fiecare termen de transfer fiscal (clauza 4.2 din Procedură).
Explicarea procedurii de generare a calculului 6-NDFL, serviciul fiscal atrage atenția asupra necesității de a completa rânduri separate în acesta, ținând cont de dispozițiile relevante ale Codului fiscal al Federației Ruse (

În vederea punerii în aplicare a clauzei 2, partea 9, art. 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea N 212-FZ) cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare, este necesar să se depună Formularul-4 FSS „Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă” către organul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse și boli profesionale, precum și cheltuieli pentru plata acoperirii de asigurare” (aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 martie 2012 N 216n). Toate informațiile din formular sunt transmise pe bază de angajamente de la începutul anului în ruble și copeici. Formularul-4 FSS cuprinde două secțiuni: prima reflectă acumularea primelor de asigurare și plata acestora pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și cheltuielile efectuate; în al doilea - valoarea angajamentelor și plata contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și costurile achitării acoperirii de asigurare. Toate organizațiile sunt obligate să completeze Pagina titlu, tabelele 1 și 3 secțiuni. I, precum și tabelele 6 și 7 secțiuni. II. Alte tabele, dacă nu conțin indicatori, nu trebuie prezentate.

ÎN tabelul 1 furnizați date despre contribuțiile acumulate și plătite la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, cu privire la acumularea suplimentară a contribuțiilor pe baza rapoartelor de inspecție, sumele neacceptate pentru compensare de către filiala teritorială a Fondului, returnarea (compensarea) sumelor plătite în plus (colectări) ) prime de asigurare.
Potrivit art. 7 din Legea N 212-FZ, obiectul impozitării cu prime de asigurare îl constituie plățile și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și contracte civile, al cărui subiect este prestarea de muncă (prestarea de servicii), în baza acordurilor de ordinul autorului, acordurilor de înstrăinare drept exclusiv pentru opere de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, contracte de licență care acordă dreptul de utilizare a operelor de știință, literatură, art. În practică, primele de asigurare se percep la toate tipurile de plăți în favoarea salariatului, cu excepția celor enumerate la art. 9 din Legea nr.212-FZ. Lista lor este exhaustivă și nu face obiectul unei interpretări ample.
Primele de asigurare nu sunt percepute pentru:

• prestații de stat plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative administrația locală, inclusiv indemnizațiile de șomaj, precum și prestațiile și alte tipuri de acoperire de asigurare obligatorie pentru asigurările sociale obligatorii;
• toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația în vigoare (în limitele normelor) și legate, de exemplu, de despăgubiri pentru prejudicii cauzate de vătămare sau alte prejudicii aduse sănătății; concedierea unui angajat (cu excepția compensației pentru vacanta nefolosita); rambursarea cheltuielilor de formare profesionala, recalificare sau perfectionare;
• suma forfetară asistență financiară, acumulate angajaților, în special în legătură cu dezastru natural sau alte circumstanțe de urgență pentru a le despăgubi pentru daune materiale sau vătămări aduse sănătății; în legătură cu un act terorist care a avut loc pe teritoriul Rusiei; asistență unică acumulată unui angajat în legătură cu decesul unui membru al familiei acestuia;
• asistență financiară unică pentru angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, plătită în primul an de la naștere (adopție), dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil;
• valoarea contribuțiilor plătite pentru un angajat în conformitate cu Legea federală din 30 aprilie 2008 N 56-FZ „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului formare economii de pensii”, în cuantumul contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 12.000 de ruble. pe an pe angajat, în favoarea căruia s-au plătit contribuțiile angajatorului;
• asistență financiară oferită de angajator angajaților săi, nu depășește 4000 de ruble. pe angajat per perioada de facturare .

Atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, precum și în afara acestuia, diurna, cheltuielile țintă efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și înapoi, taxe pentru serviciile aeroportuare, comisioane, cheltuieli pentru călătoriile la aeroport nu sunt supuse primelor de asigurare sau la gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor, costuri de închiriere spații rezidențiale, costuri pentru serviciile de comunicații, taxe pentru eliberarea (primirea) și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu, taxe pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și costurile de schimb moneda numerar sau un cec bancar pentru numerar moneda straina. Dacă nu sunt furnizate documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de primele de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În practică, se pune întrebarea: plata serviciilor de aeroport pentru furnizarea unui lounge VIP în timpul călătoriei de afaceri a unui angajat este inclusă în obiectul de calcul al primelor de asigurare? Costuri pentru serviciile de aeroport în lounge VIP plăți obligatorii percepută persoanelor fizice şi entitati legale, nu sunt, deoarece nu sunt denumite în Lista tarifelor de navigație aeriană și de aeroport, tarife pentru deservirea aeronavelor pe aeroporturi și spațiu aerian al Federației Ruse (aprobat prin Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 2 octombrie 2000 N 110) . Aceste servicii sunt suplimentare, legate de creșterea confortului pentru pasagerii aeroportului. Astfel, compensația pentru cheltuielile angajatului pentru plata serviciilor pentru utilizarea acestuia a lounge-ului VIP al aeroportului nu se aplică pentru cheltuieli de calatorie, nesupus primelor de asigurare.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale, Fondul de Asigurări Sociale și Ministerul Muncii din Rusia au emis o serie de clarificări cu privire la caracteristicile calculării contribuțiilor din plăți separate angajații în numerar sau în natură (acest lucru se aplică primelor unice, compensații pentru muncă periculoasă, compensarea angajaților pentru costul alimentelor, uzura uneltelor personale etc.).

În multe organizații, de exemplu, în sărbătorile profesionale, Anul Nou, 8 martie și în alte cazuri, se plătesc bonusuri unice. Primele de asigurare pentru aceste tipuri de prime se acumulează, în ciuda faptului că este posibil să nu fie recunoscute drept cheltuieli fiscale.

Cadourile și premiile acordate angajaților, inclusiv în numerar, sunt, de asemenea, supuse primelor de asigurare, deoarece sunt acordate unei persoane care are o relație de muncă cu organizația în baza unui contract de muncă. Dacă cadourile sunt formalizate printr-un acord de cadou, acestea nu sunt supuse primelor de asigurare. Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 august 2010 N 2622-19 precizează că, potrivit art. 572 Cod Civil(Codul civil al Federației Ruse) un acord de cadou se referă la acorduri al căror subiect este transferul de proprietate sau alte drepturi reale asupra proprietății. Cadourile pentru persoanele cu care relațiile de muncă (civile) nu au fost oficializate (de exemplu, cadouri pentru clienți VIP, copii ai angajaților) nu fac obiectul primelor de asigurare. Dacă se întocmește sau nu un acord de cadou nu contează în acest caz. La oferirea de cadouri copiilor (de exemplu, de Anul Nou), se recomandă emiterea unei comenzi de cumpărare a cadourilor și donarea acestora, indicând numele și prenumele copiilor cărora le sunt destinate cadourile, datele angajaților părinte. , precum și să întocmească un raport privind executarea prezentului ordin.

Compensarea costurilor cu alimentele angajaților este supusă primelor de asigurare, deoarece este o plată în favoarea angajaților efectuată pe baza prevederilor interne ale organizației în cadrul relațiilor de muncă.

În întreprinderile cu condiții de muncă periculoase Codul Muncii Federația Rusă (Codul Muncii al Federației Ruse) prevede obligația angajatorului de a oferi angajaților îmbrăcăminte, încălțăminte și echipament de protecție gratuit. protectie personala, lapte sau alte produse echivalente conform standardelor stabilite. Potrivit art. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse, la munca în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, precum și la munca efectuată în condiții speciale de temperatură sau asociată cu poluare, lucrătorilor li se asigură gratuit îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte persoane personale. echipamente de protecție care au trecut certificarea sau declarația de conformitate obligatorie, precum și agenții de spălare și (sau) neutralizanți pe baza standardelor standard care sunt adoptate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse. Angajatorul are dreptul, ținând seama de opinia organului ales al organizației sindicale primare sau a altui organ reprezentativ al lucrătorilor și de situația financiară și economică a acestuia, să stabilească standarde. gratuit eliberarea de îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente individuale de protecție angajaților, care îmbunătățesc protecția lucrătorilor față de factorii nocivi și (sau) periculoși prezenți la locul de muncă, precum și condițiile speciale de temperatură sau poluare față de standardele standard.

În virtutea art. 222 din Codul Muncii al Federației Ruse, în munca în condiții de muncă periculoase, lucrătorilor li se oferă gratuit lapte sau alte produse alimentare echivalente conform standardelor stabilite. O astfel de eliberare, la solicitările scrise din partea angajaților, poate fi înlocuită cu o plată compensatorie în sumă echivalentă cu costul laptelui sau al altor produse alimentare echivalente, dacă acest lucru este prevăzut de contractul colectiv și (sau) de contract de muncă. În acest caz, este necesar să fie ghidat de Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 16 februarie 2009 N 45n. Nu se percep prime de asigurare în limitele furnizării gratuite de lapte sau alte produse alimentare echivalente angajaților care desfășoară activități în condiții de muncă periculoase.

Scrisoarea Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 N 14-03-11/08-13985 „Cu privire la plata contribuțiilor” oferă explicații detaliate privind problemele specifice care apar în practică.

De exemplu, dacă, cu acordul sau decizia managerului, un angajat folosește bunuri personale în activitatea întreprinderii, atunci în baza art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatului i se plătește o compensație pentru utilizarea, uzura și deteriorarea (deprecierea) uneltelor, transportului personal, echipamentelor și a altor mijloace tehniceși materialele aparținând angajatului, precum și cheltuielile asociate utilizării acestora sunt, de asemenea, rambursate. Cuantumul rambursării cheltuielilor se stabilește prin acordul părților la contractul de muncă, exprimat în scris. Dacă valoarea compensației pentru aceste cheltuieli corespunde costurilor justificate din punct de vedere economic asociate cu utilizarea efectivă a proprietății menționate în scopuri de muncă, atunci valoarea compensației plătite unui angajat al organizației pentru utilizarea bunurilor personale (transport, telefon mobil), nu este supusă contribuțiilor de asigurare atât pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, cât și pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 decembrie 2012 N 03-03-06/1/629 confirmă, de asemenea, că, conform legislației muncii, dacă un angajat folosește transportul personal (mașina) pe baza unui acord scris între el și organizației și, în interesul acesteia, i se pot compensa costurile asociate. Cuantumul compensației este indicat în ordinul șefului organizației.

În conformitate cu art. 22 „Drepturile și obligațiile de bază ale angajatorului” din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să furnizeze angajaților echipamente, instrumente, documentatie tehnica si alte mijloace necesare indeplinirii atributiilor lor de munca. Astfel de alte mijloace necesare pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu includ, în unele cazuri, uniformele furnizate angajaților organizației. Dacă uniformele eliberate pentru utilizare temporară, al căror cost este listat în bilanțul organizației, sunt utilizate exclusiv la locul de muncă pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu și sunt predate la concediere (în acest caz, proprietatea asupra îmbrăcămintei rămâne în sarcina organizației), atunci valoarea acestuia nu este supusă primelor de asigurare.

Pentru salariații a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie, precum și angajații care lucrează în domeniu sau care participă la lucrări cu caracter expediționar, angajatorul rambursează următoarele aferente călătoriilor de afaceri:

• cheltuieli de calatorie;
• cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;
• cheltuieli suplimentare asociate locuirii în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică, alocație de teren);
• alte cheltuieli efectuate de salariați cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Suma și procedura de rambursare a cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri ale angajaților, precum și lista locurilor de muncă, profesiilor, funcțiilor acestor angajați sunt stabilite prin contract colectiv sau de muncă, acorduri și reglementări locale. În cazul în care aceste documente prevăd că munca persoanelor aflate în funcțiile lor se desfășoară în domeniu, atunci plăți care vizează rambursarea de către angajator a cheltuielilor aferente condițiilor speciale de prestare a muncii de către aceste persoane, în baza clauzei 2, partea 1, art. 9 din Legea nr. 212-FZ ( plăți compensatorii, în limitele normelor adoptate în conformitate cu legislația Federației Ruse) nu fac obiectul primelor de asigurare. În alte cazuri, acestea sunt supuse impozitării în conformitate cu procedura stabilită.

Clauza 12, Partea 1, art. 9 din Legea N 212-FZ stabilește că taxele de școlarizare pentru programele educaționale profesionale de bază și suplimentare, inclusiv pentru formarea profesională și recalificarea lucrătorilor, nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare. Angajatorul are dreptul de a determina în mod independent nevoia de pregătire profesională sau recalificare a personalului. Plata pentru formarea salariaților, efectuată la inițiativa angajatorului, în vederea îndeplinirii mai eficient a atribuțiilor de serviciu, indiferent de forma unei astfel de pregătiri, nu este supusă contribuțiilor de asigurare. O întreprindere poate desfășura formare profesională, recalificare și formare avansată a lucrătorilor nu numai direct în companie, ci și în institutii de invatamant.

În conformitate cu art. 12 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 N 3266-1 „Cu privire la educație”, o instituție de învățământ este o instituție care desfășoară procesul educațional, adică. implementează unul sau mai multe programe educaționale și (sau) asigură întreținerea și educarea studenților și elevilor. Statutul unei instituții de învățământ este în mod necesar indicat în statutul acesteia. Dreptul de a desfasura activitati educative rezulta din instituție educațională din momentul eliberării licenței.

Pentru lucrătorii care urmează cursuri de formare profesională, angajatorul trebuie să creeze conditiile necesare să îmbine munca cu pregătirea, să ofere garanții stabilite de legislația muncii și alte reglementări acte juridice, contract colectiv sau contract de muncă. În art. 173 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că angajații care studiază cu succes cursuri prin corespondențăÎn instituțiile de învățământ de învățământ profesional superior care au acreditare de stat, angajatorul plătește o dată pe an universitar pentru deplasarea la sediul instituției de învățământ și retur. Acest tip costurile nu sunt supuse primelor de asigurare.

În Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 decembrie 2012 N 1276 „Cu privire la valoare limită bazele de calcul a primelor de asigurare către guvern fonduri extrabugetare de la 1 ianuarie 2013" se precizează că pentru plătitorii de contribuții de asigurare la Fondul de asigurări sociale în valoare de 2,9%, baza de calcul a contribuțiilor de asigurare este o sumă care nu depășește 568.000 de ruble pe bază de angajamente de la 1 ianuarie 2013 ( în 2012 . s-a ridicat la 512.000 de ruble.) Din venitul unei persoane care depășește această sumă, nu se fac deduceri la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (doar contribuțiile la asigurare de pensie cu o rată de 10%).

Exemplul 1 . Pentru 2012, un angajat cu un salariu de 40.000 de ruble. au fost acordate trei bonusuri de producție pe lună în valoare totală de 50.000 de ruble, asistență financiară pentru vacanță - 10.000 de ruble, asistență financiară în legătură cu nașterea unui copil - 60.000 de ruble.

Pentru anul, salariul, inclusiv bonusurile, s-a ridicat la: 530.000 de ruble. (40.000 de rub. x 12 + 50.000 de rub.);

Partea impozabilă a asistenței financiare pentru vacanță este de 6.000 de ruble. (10.000 x 4.000 rub.);

partea impozabilă a asistenței financiare în legătură cu nașterea unui copil este de 10.000 de ruble. (60.000 x 50.000);

suma totală a plăților acumulate către angajat în 2012 este egală cu 546.000 RUB. (530.000 + 6.000 + 10.000).

Din suma de 512.000 de ruble se acumulează contribuții la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în valoare de 2,9%, adică 14.848 de ruble. Din excesul de 34.000 de ruble. (546.000 - 512.000) transferat 10% pe partea de asigurare pensiile.

După cum s-a menționat mai sus, lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării cu prime de asigurare include sumele de asistență financiară unică acordată de contribuabil angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil, dar nu mai mult. peste 50.000 de ruble. pentru fiecare copil (art. 9 din Legea nr. 212-FZ).

ÎN masa 2 secțiune I „Cheltuieli pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate” din Formularul FSS-4, rândul 1 reflectă numărul de cazuri și cheltuieli pentru prestații pentru invaliditate temporară, dintre care rândul 2 evidențiază date privind părțile externe. timpul de lucru. Procedura de atribuire, calcul a sumei și plata acestei prestații este stabilită de Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (denumită în continuare Legea nr. 255-FZ).

Potrivit art. 14 din Legea N 255-FZ, indemnizațiile pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, indemnizațiile lunare pentru îngrijirea copilului se calculează pe baza câștigului mediu al persoanei asigurate, calculat pentru două persoane. ani calendaristici precedent anului invalidității temporare, concediului de maternitate și concediului pentru creșterea copilului. Câștigul salarial mediu se calculează pe baza Reglementărilor privind calcularea câștigului mediu (venit, indemnizatie monetara) la atribuirea indemnizațiilor de maternitate și a indemnizațiilor lunare de îngrijire a copilului categorii individuale cetățeni (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 decembrie 2009 N 1100).

Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse plătește prestații numai din a 4-a zi de boală; primele 3 zile trebuie plătite de întreprinderea care a încheiat un contract de muncă cu angajatul. Mai mult, atât week-end-urile, cât și sărbătorile care cad în perioada de boală sunt supuse plății, întrucât prestația se calculează pe baza zilelor calendaristice, nu lucrătoare, de boală. Dar art. 9 din Legea N 255-FZ stabilește anumite zile calendaristice pentru care nu se plătesc indemnizații, în ciuda faptului că salariatul a fost bolnav.

Prestațiile de invaliditate temporară nu sunt atribuite persoanei asigurate pentru perioadele:

• eliberarea unui angajat de la locul de muncă cu păstrarea totală sau parțială a salariului sau fără plată în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția cazurilor de pierdere a capacității de către angajat din cauza unei boli sau răniri în perioada concediului anual plătit ( de exemplu, concediu pe cheltuiala proprie, în timp ce susține examene în instituții de învățământ, zile de donare de sânge);
• suspendarea de la muncă fără acumulare de salariu (lista cazurilor în care o astfel de suspendare este posibilă este dată în articolul 76 din Codul Muncii al Federației Ruse - aceasta este apariția unui angajat la locul de muncă în stare de ebrietate, eșec de către angajat să urmeze pregătire în domeniul protecției muncii sau un examen medical obligatoriu în modul prescris etc.);
• detenție sau arest administrativ;
• efectuarea unui control medico-legal;
• timp de nefuncționare, cu excepția cazurilor prevăzute în partea 7 a art. 7 din Legea N 255-FZ (în cazul invalidității temporare care a intervenit înainte de perioada de întrerupere și continuă în timpul perioadei de întrerupere, indemnizațiile de invaliditate temporară pentru perioada de întrerupere se plătesc în aceeași valoare cu care se mențin salariile în acest timp, dar nu mai mari. decât cuantumul prestațiilor pentru invaliditate temporară, pe care asiguratul le-ar primi conform regulilor generale). Vă reamintim că timpul de nefuncționare din vina angajatorului se plătește în cuantum de cel puțin 2/3 din salariul mediu al angajatului. Timpul de nefuncționare din motive independente de voința angajatorului și a angajatului este plătit cu cel puțin 2/3 rata tarifară, salariu (salariu oficial), calculat proporțional cu timpul de nefuncționare. Timpul de nefuncţionare cauzat de angajat nu este plătit.

De regula generala beneficiile sunt plătite pe toată durata bolii angajatului până la închidere concediu medical. O persoană asigurată recunoscută ca persoană cu handicap în conformitate cu procedura stabilită primește o indemnizație de invaliditate temporară (cu excepția tuberculozei) pentru cel mult patru luni la rând sau cinci luni într-un an calendaristic. Dacă aceste persoane se îmbolnăvesc de tuberculoză, indemnizațiile de invaliditate temporară se plătesc până în ziua restabilirii capacității de muncă sau până în ziua revizuirii grupului de handicap din cauza tuberculozei.

Conform rândului 3 din tabelul 2, secțiunea. Formularul I-4 al Fondului de asigurări sociale arată numărul de cazuri și cheltuieli pentru plata indemnizației de maternitate, din care în rândul 4 se arată numărul de cazuri și plăți către cetățenii care lucrează cu normă parțială.

Potrivit părții 3.1 a art. 14 din Legea N 255-FZ, venitul mediu zilnic pentru calcularea indemnizației de maternitate și a indemnizației lunare pentru îngrijirea copilului se determină prin împărțirea cuantumului câștigurilor acumulate pentru cei doi ani calendaristici anteriori anului concediului de maternitate, concediului de îngrijire a copilului, la numărul de zile calendaristice din această perioadă, din care sunt excluse zilele calendaristice care se încadrează în următoarele perioade:

• perioade de invaliditate temporară, concediu de maternitate, concediu pentru creșterea copilului;
• zile libere suplimentare plătite pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități;
• perioada de eliberare a angajatului de la locul de muncă cu reținerea totală sau parțială a salariului în conformitate cu legislația Federației Ruse, dacă contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale nu au fost acumulate pentru salariile reținute în această perioadă.

Amintim că de la 1 ianuarie 2013, la calcularea indemnizațiilor de maternitate și a indemnizațiilor lunare de îngrijire a copilului, câștigurile acumulate pentru perioada de calcul trebuie împărțite nu la 730, ca până acum, ci la numărul de zile calendaristice din cei doi ani anteriori. , din care perioadele enumerate mai sus. Cu toate acestea, la calcularea cuantumului prestațiilor de invaliditate temporară, valoarea câștigurilor trebuie împărțită la 730, deoarece legea nu prevede perioade excluse pentru calcularea concediului medical.

Exemplul 2. În ianuarie 2013, salariata ia concediu de maternitate pentru 140 de zile calendaristice. Perioada de calcul pentru calcularea beneficiilor este 2011 și 2012. În acest timp, ea a primit un salariu pentru 2011 în valoare de 300.000 de ruble. iar pentru 2012 - 320.000 de ruble, precum și plata de vacanță în valoare de 65.000 de ruble. și prestații de invaliditate temporară - 17.000 de ruble. (timpul petrecut în concediu medical a fost de 13 zile calendaristice).

La calcularea câștigului mediu, valoarea beneficiilor (inclusiv invaliditatea temporară) plătită angajatului în perioada de facturare nu este luată în considerare, deoarece acestea nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare.

Suma totală a câștigurilor acumulate este:

685.000 de ruble. (300.000 + 320.000 + 65.000).

Câștigul mediu zilnic se calculează după cum urmează:

685.000 de ruble. / (365 zile + 366 zile - 13 zile) = 954,4 rub.

Valoarea indemnizației de maternitate va fi de 133.565,60 ruble. (954,04 RUB x 140 zile).

Conform rândului 5 din tabelul 2, secțiunea. I reflectă costurile plății prestațiilor unice femeilor înregistrate la instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii; la randul 6 - cheltuieli pentru prestatiile pentru nasterea unui copil efectuate de asigurat; la rândul 7 - cheltuieli pentru plata indemnizațiilor lunare de îngrijire a copilului, cu indicarea numărului de beneficiari, inclusiv la rândul 8 - pentru îngrijirea primului copil, cu indicarea numărului de beneficiari, la rândul 9 - pentru îngrijirea celui de-al doilea copil și următoarele copii, indicând numărul de destinatari în coloana 1.

Legea federală nr. 81-FZ din 19 mai 1995 „Cu privire la prestațiile de stat pentru cetățenii cu copii” stabilește că prestațiile plătite de angajator sunt supuse indexării în cuantumul și în termenul stabilit de legea federală privind bugetul federal pentru corespondența an fiscalși pentru perioada de planificare pe baza nivelului prognozat al inflației.

• 490,79 RUR - un beneficiu unic pentru femeile care s-au înregistrat la instituțiile medicale în primele etape ale sarcinii (în 2012 - 465,20 ruble);
• 13.087,61 RUB - un beneficiu unic la nașterea unui copil (sau atunci când copilul este transferat într-o familie (în 2012 - 12.405,32 ruble);
• 2.453,93 RUB și 4907,85 ruble. - dimensiuni minime indemnizație lunară pentru perioada concediului pentru îngrijirea primului copil; pentru al doilea și următorii copii până la vârsta de un an și jumătate (în 2012 - 2326,00 ruble și 4651,99 ruble).

Indemnizația lunară pentru îngrijirea copilului se calculează din câștigul mediu al persoanei asigurate, care se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu 30,4. Valoarea beneficiului este de 40% din câștigul mediu.

Exemplul 3 . Să folosim datele din exemplul 2. În mai 2013, o angajată intră în concediu de maternitate.

Alocația lunară pentru îngrijirea copilului se va calcula după cum urmează:

954,4 rub. x 30,4 x 40% = 11.601,13 ruble, unde 954,04 ruble. - castigul mediu zilnic.

Rândul 10 din Tabelul 2 reflectă plata pentru patru zile libere suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu handicap efectuată de asigurat; la rândul 11 ​​- cheltuieli pentru prestații sociale pentru înmormântare sau rambursarea costului unei liste garantate de servicii funerare efectuate de asigurat.

Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 12 octombrie 2010 N 813, indexarea sumei maxime a prestațiilor sociale pentru înmormântări se efectuează anual de la 1 ianuarie, începând cu anul 2011, pe baza ratei inflației proiectate stabilite de legea federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar corespunzător și pentru perioada de planificare:

ÎN tabelul 3.1 secțiune I Formularul-4 FSS indică informații care confirmă utilizarea unui tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii menționați în clauza 3 a părții 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, i.e. cei care efectuează plăți și alte recompense persoanelor care sunt persoane cu dizabilități din grupele I, II sau III.

Plătitorii includ:

• organizații publice ale persoanelor cu dizabilități;
• organizatii, capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și în care numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea salariilor persoanelor cu dizabilități în fondul de salarii este de cel puțin 25%
• instituții create pentru a atinge scopuri educaționale, culturale, medicale și recreative, de cultură fizică, sportive, științifice, de informare și alte scopuri sociale, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora (alți reprezentanți legali). Singurii lor proprietari sunt organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.

Tabelul 3.1 se completează de către plătitorii care aplică o cotă redusă a contribuțiilor de asigurare în raport cu plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice care sunt persoane cu handicap din grupele I, II sau III, dacă această rată este mai mică decât cota de bază stabilită pentru acestea. plătitori.

În perioada 2012 - 2014 pentru plătitorii primelor de asigurare menționate în părțile 1 - 3 ale art. 58 din Legea N 212-FZ, se aplică următoarele tarife pentru contribuțiile de asigurări la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse: în 2012 - 1,9%, în 2013 - 2014. - 2,4%.

ÎN tabelul 4 calculul îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus la plata primelor de asigurare de către plătitorii - organizații publice de persoane cu handicap, denumiți în clauza 3 din partea 1 a art. 58 din Legea nr.212-FZ.

Acest tabel este completat de asigurați, cu condiția ca aceștia să fie organizații publice ale persoanelor cu handicap (sucursalele lor regionale și locale), inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dintre ai căror membri alcătuiesc cel puțin persoanele cu handicap și reprezentanții acestora. 80%.

Tabelul 4.1 secțiunea Formularul I-4 FSS are scopul de a calcula îndeplinirea condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus la plata primelor de asigurare de către plătitori, menționate în clauza 3, partea 1 a art. 58 din Legea N 212-FZ, în care se explică că tarifele reduse se aplică de către plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice care sunt persoane cu handicap din grupele I, II sau III, capitalul autorizat este constituit integral din contribuții din partea organizațiilor publice. a persoanelor cu dizabilități și la care numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea salariilor persoanelor cu handicap în fondul de salarii este de cel puțin 25%.

Tabelul 4.2 reprezintă un calcul al îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica un tarif redus pentru plata primelor de asigurare de către plătitorii menționați în clauza 6 din partea 1 a art. 58 din Legea nr.212-FZ. Tabelul se completează de către organizațiile care activează în domeniul tehnologiei informației și care aplică tariful stabilit la Partea 3 a art. 58 din Legea nr.212-FZ. Pentru plătitorii de prime de asigurare către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, se aplică următoarele tarife: în 2012 - 2017. - 2,0%, în 2018 - 2019 - 2,9%.

Tabelul 4.3 conține un calcul al îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica o rată redusă a primelor de asigurare de către plătitorii prevăzuți în clauza 8 a părții 1 a art. 58 din Legea nr.212-FZ. Se completează de către organizații și antreprenori individuali, care sunt pe un sistem de impozitare simplificat și tipul principal activitate economică care este cea prevăzută în alineatul menționat. În partea de jos a tabelului este o defalcare a acestor tipuri de activități. Pentru ei în 2013, nu sunt furnizate contribuții la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.

Tabelul 4.4 reprezintă un calcul al îndeplinirii condițiilor pentru dreptul de a aplica o rată redusă a primelor de asigurare de către plătitorii prevăzuți la clauza 11, partea 1, art. 58 din Legea nr.212-FZ. Se completează de către plătitori - organizatii non-profit(cu excepția instituțiilor de stat (municipale)) care:

• înregistrat în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse;
• aplicarea unui sistem de impozitare simplificat;
• desfășoară activități în domeniul serviciilor sociale pentru populație în conformitate cu actele constitutive, cercetare științificăși dezvoltări, educație, sănătate, cultură și artă (activitățile teatrelor, bibliotecilor, muzeelor ​​și arhivelor) și sporturilor de masă (cu excepția celor profesionale);

ÎN tabelul 5 plăți efectuate din fonduri finanțate din buget federal pentru plata beneficii sociale anumite categorii de angajați expuși la radiații ca urmare a accidentelor la centrala nucleară de la Cernobîl, asociația de producție Mayak, locul de testare de la Semipalatinsk și în unități cu risc special.

Secțiunea II Form-4 FSS este format din patru tabele:

• 6 „Baza de calcul a primelor de asigurare”;
• 7 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”;
• 8 „Cheltuieli pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”;
• 9 „Numărul de victime (asigurate) în legătură cu evenimentele asigurate din perioada de raportare”.

Toți angajații organizației, înregistrați sub contract de muncă. Contribuțiile de asigurări sociale de la NS și PZ sunt calculate conform Regulilor pentru acumularea, contabilitatea și cheltuirea fondurilor pentru implementarea asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 03/ 02/2000 N 184). Clauza 3 din Reguli stabilește că primele de asigurare pentru vătămare corporală și vătămare corporală se calculează pe plăți și alte remunerații (atât la locul principal de muncă, cât și la locul de muncă cu fracțiune de normă) plătite de asigurat în beneficiul asiguratului în cadrul raporturile de muncă și contractele civile, dacă, în conformitate cu un contract civil, asiguratul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare, care sunt incluse în baza de calcul a primelor de asigurare conform art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” (denumită în continuare Legea N 125-FZ).

Articolul 1 din Legea federală din 3 decembrie 2012 N 228-FZ „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru 2013 și pentru perioada de planificare 2014 și 2015” stabilește că în 2013 și în planificarea perioada 2014 si 2015 Primele de asigurare NS și PZ sunt plătite de asigurat în modul și la ratele stabilite de Legea federală nr. 179-FZ din 22 decembrie 2005 „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale pentru anul 2006”. Cotele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii din NP și PP sunt calculate ca procent din sumele plăților și altor remunerații care se acumulează în favoarea asiguraților în cadrul relațiilor de muncă și contractelor civile. Au fost stabilite un total de 32 de tarife de asigurare (de la 0,2 la 8,5%) în funcție de tipurile de activități economice și clasele de risc profesional. Cu cât activitatea este mai periculoasă, cu atât tariful este mai mare. Legea mai păstrează beneficii pentru plata primelor de asigurare în cuantum de 60% din tarifele existente pentru organizațiile de orice formă organizatorică și juridică care angajează forță de muncă a persoanelor cu handicap.

Plățile care nu fac obiectul contribuțiilor pentru asigurare din NS și PZ sunt enumerate la art. 20.2 din Legea nr.125-FZ. Lista acestora coincide practic cu plățile care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurări sociale obligatorii prevăzute la art. 9 din Legea nr.212-FZ. Diferența este că contribuțiile de asigurări sociale sunt plătite pe baza angajaților angajaților, a căror sumă nu depășește 568.000 de ruble în 2013, iar contribuțiile pentru asigurări de la NS și PZ sunt plătite din întreaga sumă a angajamentelor.

Pentru a confirma tipul principal de activitate și pentru a stabili rata contribuțiilor pentru asigurări din NS și PZ, organizațiile anual, până la 15 aprilie, trebuie să prezinte informații către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse despre ce tip de activitate în care au fost angajați anul trecut. Pentru a face acest lucru, ei depun următoarele documente la oficiul teritorial al FSS de la locul de înregistrare:

• cerere de confirmare a principalului tip de activitate economică;
• certificat care confirmă principalul tip de activitate economică;
• copie a notei explicative către bilanț pentru anul precedent (cu excepția asigurătorilor – întreprinderi mici).

Înainte de a confirma activitatea principală, organizația trebuie să o determine în mod independent. Pentru organizare comercială principalul tip de activitate economică va fi cea care, pe baza rezultatelor anului precedent, are cea mai mare pondere în totalul veniturilor din vânzări; pentru nonprofit - cea care a angajat cei mai mulți muncitori. În baza acestor documente, angajații asigurărilor sociale emit o notificare cu privire la cuantumul tarifului de asigurare, care se stabilește de la începutul anului în conformitate cu clasa de risc profesional a principalului tip de activitate al asiguratului. Dacă asiguratul își desfășoară activitățile în mai multe tipuri de activități economice, distribuite în părţi egale in volumul total de produse produse si servicii prestate, face obiectul incadrarii ca principal tip de activitate economica, care are cea mai mare clasa de risc profesional dintre tipurile de activitate economica pe care o desfasoara.

Din 2013 este în vigoare, aprobată Clasificarea tipurilor de activități economice pe clase de risc profesional. Prin Ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 25 decembrie 2012 N 625n. Clasificarea actualizată nu a suferit modificări semnificative, ca și până acum; au fost identificate 32 de clase. Acest ordin a fost emis datorită faptului că, în 2012, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei a fost transformat în Ministerul Sănătății și Ministerul Muncii al Rusiei, acestuia din urmă fiindu-i încredințat responsabilitatea de a aproba clasificarea tipurilor de economie. activităţi conform claselor de risc profesional.

Pentru decontări cu fonduri de asigurare obligatorie Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi contabilitate activitățile financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n) este prevăzut scor 69„Calcule pentru asigurări sociale și securitate”, care are scopul de a rezuma informații despre calculele pentru asigurările sociale, asigurarea pensieiși asigurarea medicală obligatorie pentru angajații organizației. Au fost deschise subconturi pentru aceasta (conform acordurilor cu Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse):

• 69.1 „Calcule pentru asigurări sociale”;
• 69.11 „Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”;
• 69.12 „Calcule pentru asigurările sociale voluntare în caz de invaliditate temporară”.

Sumele primelor de asigurare se reflectă în creditul subconturilor deschise în contul 69 și debitul conturilor pe care se acumulează plăți în favoarea salariatului. Acestea includ conturi:

• 20 „Producție primară”;
• 23 „Producție auxiliară”;
• 26 "Costuri generale de funcționare";
• 29 „Industrii de servicii și ferme”.

Dacă organizația este angajată în comerț, atunci evidențele sunt păstrate contul 44„Cheltuieli de vânzare”. Dacă plățile sunt acumulate către angajații care sunt angajați în construcții, atunci contribuțiile acumulate asupra acestora pot fi luate în considerare la debitul contului 08„Investiții în active imobilizate”.

Exemplul 4 . Salariile acumulate pentru angajații producției principale în valoare de 2.390.000 de ruble, angajații producției auxiliare - 132.000 de ruble, personalul administrativ și de conducere - 540.000 de ruble. (Salariul total este de 3.062.000 RUB). Organizațiile au atribuit un tarif de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în valoare de 0,4%.

Operațiunile de calcul a salariilor și de calcul a contribuțiilor de asigurări sociale în contabilitate sunt reflectate de următoarele înregistrări:

Debit 20 Credit 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” - salariile acumulate angajaților producției principale - 2.390.000 de ruble;

Debit 20 Credit 69, subcontul 1 „Plăți de asigurări sociale” - contribuțiile de asigurări sociale au fost acumulate din salariile lucrătorilor din producția principală - 69.310 ruble. (RUB 2.390.000 x 2,9%);

Debit 20 Credit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” - primele de asigurare din NS și PZ se acumulează cu salariile muncitorilor producția principală - 9560 rub. (RUB 2.390.000 x 0,4%);

Debit 20 Credit 70 - salariile acumulate angajaților producției auxiliare - 132.000 de ruble;

Debit 20 Credit 69, subcontul 1 „Plăți de asigurări sociale” - contribuții de asigurări sociale acumulate din salariile angajaților producției auxiliare - 3828 de ruble. (RUB 132.000 x 2,9%);

Debit 20 Credit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” - primele de asigurare din NS și PP sunt calculate din salariile lucrătorilor din producția auxiliară - 528 de ruble. (RUB 132.000 x 0,4%);

Debit 20 Credit 70 - salariile acumulate personalului administrativ și de conducere - 540.000 de ruble;

Debit 20 Credit 69, subcontul 1 „Plăți de asigurări sociale” - contribuții de asigurări sociale acumulate din salariile personalului administrativ și managerial - 15.660 de ruble. (RUB 540.000 x 2,9%);

Debit 20 Credit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” - primele de asigurare pentru asigurarea personală și protecția muncii au fost calculate din salariile personalului administrativ și de conducere - 2160 de ruble. (540.000 RUB x 0,4%).

Contribuțiile de asigurări sociale sunt:

88.798 RUB (69.310 + 3828 + 15.660);

Contribuții pentru asigurarea împotriva vătămărilor corporale și corporale:

12.248 RUB (9560 + 528 + 2160);

Debit 69, subcontul 1 „Plăți de asigurări sociale”, Credit 51 „ Conturi curente" - sunt enumerate contribuțiile de asigurări sociale - 88.798 de ruble;

Debit 69, subcontul 11 ​​„Calcule pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”, Credit 51 - sunt transferate prime de asigurare pentru vătămare corporală și protecția muncii - 12.248 de ruble.

Pentru a păstra evidențele fiscale la completare Înapoierea taxei Pentru impozitul pe venit, ar trebui să ne ghidăm după paragrafe. 1 clauza 1 art. 264 Codul fiscal RF, conform cărora alte costuri (indirecte) asociate cu producția și vânzările includ sumele impozitelor și taxelor, taxelor și taxelor vamale, contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru asigurarea obligatorie de pensie, la Fondul de asigurări sociale al Federația Rusă pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii, acumulate în modul stabilit de legislația Federației Ruse, cu excepția celor enumerate la art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse.