Plăți obligatorii de legale și indivizii bugetele de stat de orice nivel pot fi împărțite în:

impozite directe care sunt percepute pe profitul sau proprietatea plătitorului;

impozitele indirecte fac parte din costul bunurilor sau serviciilor pe care consumatorul direct le plătește la bugetul de stat nu direct, ci prin vânzătorul produsului.

Când cumpărați un pachet de țigări, plătiți accize, care sunt deja incluse în prețul produsului. În acest caz, vânzătorul acționează ca intermediar între dumneavoastră și stat: după ce a primit bani pentru bunurile sale, plătește acciza la trezoreria statului. Adică, costul unui produs poate fi împărțit în următoarele componente: cost, profit al vânzătorului și impozite indirecte. Acestea din urmă fac obiectul de studiu al articolului prezentat.

Esența și tipurile de impozite indirecte

După cum am menționat mai sus, mecanismul de formare a impozitelor indirecte este foarte simplu: se adaugă la costul unui produs sau serviciu plăți obligatorii la buget (impozite indirecte), pe care cumpărătorul îl plătește la achiziționarea produselor de care are nevoie. Proprietarul produsului/serviciului acționează ca un intermediar obișnuit, a cărui sarcină principală este să acorde statului taxa pe care a primit-o de la cumpărător. Adică, producătorul (vânzătorul) în acest caz acționează ca un colector de plăți obligatorii în bugetul de stat.

Trebuie menționat că impozitele indirecte și impozitele directe îndeplinesc aceeași funcție: formează bugetul de stat, dar mecanismul de calcul al acestora și însăși natura originii lor sunt complet diferite. În primul caz, impozitele sunt întotdeauna „ascunse” în costul bunurilor și serviciilor, iar nivelul veniturilor plătitorilor de impozite directe nu este luat în considerare; în al doilea, obiectul impozitării este profitul sau proprietatea contribuabililor. Cu cât câștigi mai mult, cu atât mai mari ai obligațiile față de bugetul de stat. De aici putem concluziona că impozitele directe, din punct de vedere social, sunt mai corecte decât cele indirecte.

Pentru a facilita navigarea cititorului și a înțelege ce sunt impozitele indirecte, este necesar să se ia în considerare principalele lor tipuri:

O taxă care se formează mai întâi la fiecare etapă de producție și apoi la vânzarea produselor. În Rusia, aceasta este taxa pe valoarea adăugată (TVA). teoreticienii discipline economice susțin că în anumite condiții TVA-ul poate reprezenta cea mai mare parte a bugetului de stat, fapt care a fost confirmat în mod repetat în practică în multe țări din spațiul post-sovietic în anii ’90 dificili. În unele manuale puteți găsi o definiție a TVA-ului ca un accize universal perceput pe întreaga cifră de afaceri brută de bunuri și servicii. Dar această abordare nu schimbă esența: TVA-ul este unul dintre principalele impozite care formează bugetul rus.

Accizele sunt plăți obligatorii către trezoreria statului, care sunt impozit indirect și se stabilesc pe anumite grupe de bunuri și servicii din țară, în conformitate cu legislația fiscală a acesteia. ÎN teorie economică Lista produselor accizabile include bunuri de lux și servicii care nu sunt vitale. Și scopul acestui lucru impozit indirect– creșterea veniturilor bugetare în detrimentul oamenilor înstăriți. Dar, în practică, accizele sunt percepute pentru multe bunuri de consum. În Rusia acestea sunt: ​​combustibil, uleiuri de automobile, motociclete și mașini, produse din tutun, băuturi alcoolice, produse care conțin alcool. Dacă noul BMW aparține bunurilor de lux, atunci VAZ-ul obișnuit nu se încadrează într-adevăr în această categorie. Un alt rol important al accizei, pe lângă completarea trezoreriei statului, este un bun prilej de limitare a consumului de bunuri dăunătoare social (tutun și băuturi alcoolice).

Similar accizelor, cuantumul taxelor vamale este stabilit pentru fiecare produs individual. Acest impozit indirect este colectat de serviciul vamal în favoarea statului asupra mărfurilor importate și exportate, precum și a produselor care trec granița țării în tranzit.

După metoda de construcție, se disting următoarele tipuri de tarife vamale::

ad valorem – calculat ca procent din costul de producție;

specific – are o dimensiune fixă ​​pe unitate a unui anumit produs;

combinate – sinteza primei și a doua metode.

Trebuie remarcat faptul că impozitele indirecte, a căror listă este prezentată mai sus, sunt efectuate în principal de functie economica, adică servesc la umplerea bugetului de stat, iar taxele vamale sunt destul de des folosite în alte scopuri. Ei pot proteja producator autohton, crescând costul mărfurilor importate, care sunt mai ieftine decât analogii noștri. Cu ajutorul lor, puteți combate eficient politicile de dumping companii străine, precum și reducerea costului mărfurilor necesare pieței interne.

Următorul tip de impozite indirecte este monopolul fiscal. În acest caz, ratele de plată către buget nu sunt stabilite, deoarece statul își folosește dreptul de monopol pentru a produce și vinde unele produse, al căror cost include deja taxele de mai sus.

Aspecte pozitive și negative ale impozitării indirecte

Cu impozitarea indirectă, este imposibil să se judece veniturile reale și capacitățile financiare ale plătitorilor de impozite indirecte. Vorbitor în cuvinte simpleși fără a pătrunde în relații economice complexe și terminologie, în această situație o persoană cu salariu minim iar proprietarii unei afaceri serioase sunt adesea nevoiți să plătească exact aceleași taxe. De exemplu, atunci când cumpărați 10 litri de benzină sau ulei de motor. Ceea ce, dintr-o perspectivă socială, este, ca să spunem ușor, nu este în întregime corect.

Mecanismul de control și colectare a impozitelor indirecte necesită o atenție enormă, și deci cheltuieli, din partea organelor guvernamentale. Producția și vânzarea mărfurilor accizabile, activitatea serviciului vamal, controlul plății TVA, prevenirea funcționării diverselor scheme frauduloase– aceasta este o listă incompletă de probleme legate de impozitarea indirectă.

Destul de des, autoritățile fiscale trebuie să interfereze „fără ceremonie” cu activitatea întreprinderilor care sunt asociate cu producția de bunuri accizabile. Acest lucru nu contribuie la dezvoltarea antreprenoriatului în țara noastră și la stabilirea unor bune relații între afaceri și autoritățile fiscale, despre care oficialii le place atât de mult să vorbească.

Lipsa stabilității în vânzarea produselor, al căror cost include impozite indirecte, face dificilă prognoza veniturilor bugetare pentru acest articol de venit. Ceea ce face foarte dificil să accepti principalul lucru plan financiarţări.

În același timp, impozitarea indirectă are multe avantaje.:

acest impozit este complet anonim și, spre deosebire de impozitul pe venit, nu există nicio modalitate de a te ascunde de el sau de a înșela cumva statul;

de multe ori plătitorul nici nu știe că atunci când cumpără produse, plătește un fel plata obligatorie la bugetul de stat (spre deosebire de taxe pe venit, contribuții sociale etc.);

impozitele indirecte exclud conceptul de restanțe, așa cum este destul de des cazul impozitelor directe;

plata impozitelor indirecte are loc aproape concomitent cu achiziționarea de bunuri/servicii.

Analizand aceasta informatie, putem concluziona că impozitele directe și indirecte, dintre care exemple sunt prezentate mai sus, au avantajele și dezavantajele lor, dar pot și trebuie tolerate, întrucât alternativele acest moment nu există în modelul economic modern.

Raportul optim de impozitare directă și indirectă

Această problemă are o importanță practică pentru sistemul de impozitare al țării noastre, nu numai în scopul stabilirii unor proporții exacte între impozitele directe și indirecte, ci și pentru utilizarea experiență pozitivăţările dezvoltate economic ale lumii. Desigur, introducerea de evoluții străine ar trebui să ia în considerare caracteristici nationale, mentalitatea, situația politică (mai ales astăzi!), precum și legislația fiscală și starea economiei. Pe baza experienței internaționale și a bazei de impozitare existente, este posibilă modificarea raportului dintre impozitele directe și indirecte, ceea ce va ajuta nu numai la umplerea bugetului țării, ci și la stimularea dezvoltării afacerilor și, de asemenea, la eliminarea decalajelor în dezvoltarea economică a diferitelor regiuni. a Federației Ruse.

În ceea ce privește partea practică a implementării acestei probleme, este necesar nu numai să se determine raportul dintre impozitele directe și indirecte, ci și să se stabilească semnificația specifică a tuturor impozitelor care funcționează în Rusia, în conformitate cu legislația în vigoare. Acest lucru trebuie implementat ținând cont de interesele a două părți: bugetul de stat și afacerile existente. În mod ideal, trebuie să obțineți o schemă optimă care să permită statului să îndeplinească partea de venituri a bugetului, oferind în același timp un climat de afaceri optim pentru dezvoltarea antreprenoriatului.

Economiștii identifică următoarele scheme pentru relația dintre impozitarea directă și cea indirectă::

model anglo-saxon. Se acordă prioritate impozitelor directe de la persoane fizice, ele chiar depășesc veniturile bugetare din afaceri. Impozitele indirecte ocupă o mică parte.

model eurocontinental. Accentul se pune pe impozitele indirecte și contribuțiile sociale.

America Latină. Se concentrează pe impozitarea indirectă.

Model mixt. Construit pe utilizarea schemelor de mai sus, ținând cont de situația economică specifică la un moment dat. Principalul indicator în această chestiune este rata inflației.

În ceea ce privește Rusia, în ultimul deceniu taxele indirecte în Federația Rusă au dominat în mod clar. Deși economiștii de frunte sunt înclinați să creadă că este necesar să ne străduim să dezvoltăm modelul anglo-saxon al relației dintre impozitarea directă și cea indirectă, precum și o schemă în care statul și afacerile urmăresc aceleași scopuri.

Pentru aceasta este necesar:

În primul rând, dezvoltarea culturii fiscale în țară. Este necesară schimbarea radicală a opiniilor populației asupra sistemului fiscal. Până când vom înțelege că impozitele plătite cu onestitate sunt medicina noastră, educația, viitorul copiilor noștri, drumurile, poliția eficientă, locuințe conștiincioși și lucrători în servicii comunale etc., nu vom putea construi un puternic, stat bogat. Este timpul să schimbăm stereotipurile nelegiuirii anilor 90, este timpul să ajungem la un nou nivel de relații cu statul.

Stimularea dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii, în special a industriilor legate de producție. Desigur, este foarte bine când o țară are o cantitate uriașă de resurse minerale, dar pe asta nu se poate construi o economie puternică. Producția care plătește impozite cinstit stă la baza bogăției țării și a tuturor cetățenilor ei care lucrează conștiincios.

Introduceți taxe sănătoase din punct de vedere economic pentru lux și bunuri imobiliare. Acest lucru va ajuta la umplerea semnificativă a trezoreriei statului și, de asemenea, va reduce decalajul dintre oligarhi și clasa de mijloc. Primul va face posibilă ridicarea standardelor sociale, al doilea va preveni sentimentele nedorite în societate.

Gândește-te din nou Legea taxelorși să facă schimbări în muncă inspectoratele fiscale. Astăzi, niște taxe mici care însumează destul de mult o mare cantitate, nu sunt plătite dintr-un motiv foarte simplu - plătitorul nu știe ce să plătească, unde și cui. Luând în considerare diferența dintre impozitele directe și cele indirecte, nu am menționat că primul este posibil să nu fie plătit deloc din cauza neglijenței inspectorilor fiscali.

Încheind analiza noastră asupra subiectului nostru, este necesar să ne concentrăm pe încă un lucru: punct important. Unele impozite indirecte și plăți directe către bugetul de stat sunt concepte destul de interconectate din punct de vedere economic. Acest fapt trebuie avut în vedere la adoptarea unor noi legi fiscale pentru a nu perturba echilibrul economic existent.

Ți-a plăcut articolul? Distribuie prietenilor pe rețelele sociale. retele:

Impozite directe- Sunt impozite percepute de stat direct asupra veniturilor (salarii, profituri, dobânzi) sau asupra proprietății contribuabilului (terenuri, clădiri, valori mobiliare). Când impozitare directa suma impozitului este plătită de către plătitor direct la trezorerie.

ÎN Federația Rusă Funcționează următorul sistem de impozite directe de bază:

Impozite directe reținute de la persoane juridice, impozit pe profit (impozit pe profit), impozit pe proprietate; Taxa pe teren din întreprindere. - Impozite directe percepute asupra persoanelor fizice (populație) - impozit pe venitul persoanelor fizice;

Impozitul pe proprietate asupra populatiei;

Impozit pe proprietatea transmisă prin moștenire și cadou;

Taxa pe proprietarii de vehicule.

Obiectul impozitării este profitul brut al unei întreprinderi, care este suma profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii), active fixe (capital fix), alte proprietăți și venituri din operațiuni nevânzări minus suma cheltuielilor. pentru aceste operațiuni.

Tipuri de impozite directe:

1. Impozitul pe venit de la persoane fizice (impozitul pe venitul persoanelor fizice) este o deducere din venitul contribuabililor - persoane fizice, atât cu și fără reședință permanentă în Federația Rusă, inclusiv cetateni straini, și apatrizii. Rata min 12% max 45%. Nesupus impozitării: beneficii de stat De asigurări sociale; toate tipurile de pensii; veniturile primite de la persoane fizice prin moștenire și donație; valoarea cadourilor primite de la întreprinderi, instituții și organizații în cursul anului sub formă de lucruri sau servicii.

2. Impozitul pe venitul întreprinderilor se percepe dacă acestea sunt recunoscute ca persoane juridice. Această taxă este partea principală plăți de impoziteîntreprinderilor. Profitul și venitul net sunt supuse impozitării. În Rusia, rata acestui impozit este apropiată de cea în vigoare în țările dezvoltate- până la 35%. Asociațiile de producție, întreprinderile, precum și proprietarii de capital plătesc impozit pe baza declarațiilor pe care le depun.

O declarație de impozit este o declarație a contribuabilului despre valoarea venitului său. Anumite tipuri de profit primite de persoanele juridice sunt supuse impozitării speciale. Astfel, profiturile din dividendele primite pe acțiuni, obligațiuni și alte titluri emise în Federația Rusă sunt impozitate cu o cotă de 15%. Această rată se aplică profiturilor din participarea la capitaluri proprii în alte întreprinderi stabilite pe teritoriul Federației Ruse.

3. Contribuții sociale acoperă contribuțiile întreprinderii la Securitate Socială si impozite pe salariile si forta de munca. Sunt plăți care sunt efectuate parțial de lucrătorii înșiși și parțial de angajatorii lor.

4. Impozitele pe proprietate sunt impozite pe proprietate, terenuri și alte proprietăți imobiliare, cadouri și moștenire. Mărimea acestor impozite este determinată de obiectivul redistribuirii bogăției.

5. Taxe pe bunuri și servicii, în primul rând taxe și taxe vamale, accize, taxa pe vânzări și taxa pe valoarea adăugată. Taxa pe valoarea adăugată este similară cu taxa pe vânzări, în care consumatorul final poartă cea mai mare parte a acesteia.

Impozitele indirecte sunt impozite pe bunuri și servicii: taxa pe valoarea adăugată; accize (taxe incluse direct în prețul bunurilor, tarifelor sau serviciilor); pentru moștenire; pentru tranzacţii imobiliare şi valori mobiliare si altii. Acestea sunt transferate parțial sau integral la prețul produsului sau serviciului. Proprietarul bunurilor sau serviciilor la vânzarea acestora primește sume de impozit care sunt transferate statului. În acest caz, legătura dintre plătitor și stat este intermediată prin intermediul entității impozabile. Avantajele și dezavantajele impozitelor indirecte.

Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că, cu acestea, capacitatea de impozitare a plătitorilor trebuie să fie judecată pe baza unor factori intermediari, de exemplu, după cheltuielile sau consumul unei persoane, în timp ce adevărata capacitate de plată nu corespunde întotdeauna și nu corespunde în totalitate cu asemenea factori. Mai mult, în impozitarea indirectă este foarte dificil să se obțină o uniformitate a impozitării. Avantajele impozitelor indirecte includ faptul că aceste impozite sunt plătite ca voluntar și că ele, fără a se extinde la cotele de venit economisite, promovează frugalitatea. Dar acest lucru nu se poate aplica în niciun fel taxelor pe bunurile de bază, în care nu se poate pune problema plătirii lor voluntare.

Principalul avantaj al impozitelor indirecte constă în calitățile lor fiscale ridicate, ceea ce explică dezvoltarea pe scară largă și puternică a acestor impozite. Impozitele indirecte în funcție de obiectele de colectare se împart în: accize, monopol fiscal, taxe vamale. Pentru a crea un model fiscal eficient și durabil în Rusia, este necesar să se determine nivelul optim al raportului dintre impozitarea indirectă și cea directă, și anume: acțiune. În plus, este necesar să se evalueze impactul și raportul tipurilor de impozite în cadrul acestor două grupe de impozite, adică să se ajungă la valoarea optimă a acestora (povara fiscală care ar fi favorabilă atât pentru contribuabil, cât și acceptabilă pentru stat).

Regimuri fiscale speciale.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 18) prevede posibilitatea introducerii unor regimuri fiscale speciale. Acestea se aplică numai în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte acte legislative privind impozitele și taxele. Regimuri fiscale speciale: pot prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe; sunt puse în aplicare simultan cu introducerea capitolelor corespunzătoare din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse.

Regimurile fiscale speciale includ:

1) sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unificată);

3) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati;

4) sistemul de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției. Trebuie remarcat faptul că în Federația Rusă au fost utilizate regimuri speciale înainte de adoptarea primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse și de adoptarea capitolelor cu același nume în a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. .

În același timp, s-au schimbat și au fost clarificate tipurile de regimuri fiscale speciale. Deci, în conformitate cu formularea inițială a art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe lângă regimurile enumerate mai sus, au fost prevăzute regimuri speciale de impozitare în mod gratuit. zone economice akh (FEZ) și formațiuni administrativ-teritoriale închise (ZATO). În același timp, plata impozitelor în zonele economice speciale (regiunea Kaliningrad, regiunea Magadan) a fost considerată și ca un regim fiscal special. În conformitate cu Lege federala Nr. 95FZ din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede regimuri fiscale speciale pentru SEZ și ZATO.

Cu toate acestea, Legea federală nr. 116FZ stabilește procedura pentru crearea și lichidarea zonelor economice speciale (ZES), precum și implementarea activităților în acestea. Impozitarea rezidenților SEZ se efectuează în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, în legătură cu care au fost aduse modificări în mod special pentru ZES în partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse. Esența acestor schimbări este de a stabili beneficii fiscale pentru rezidenții SEZ pe impozite precum TVA, impozit pe profit, accize, impozit social unificat, impozit pe proprietatea corporativă, impozit pe teren.

Impozite în societate modernăîndeplini două funcții. Pe de o parte, ele umplu bugetul (principalul instrument economic al statului), iar pe de altă parte, reglementează economia, fac posibilă egalizarea standardelor sociale și prioritizează dezvoltarea industriilor necesare societății. Un sistem coerent al acestor plăți într-o formă codificată este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse. Din punct de vedere funcțional, este alcătuit din două părți: una generală care stabilește principii integratoare sistemul fiscal, și special, dezvăluind mecanismul fiecărei taxe sau taxe individuale. Capitole separate în partea a doua Codul fiscal reprezentată de taxa pe valoarea adăugată (TVA) și accize (sau pur și simplu accize). Acest articol va fi dedicat analizei lor.

Politica fiscală a statului

Unicitatea reglementării fiscale constă în faptul că statul modifică mediul macroeconomic prin variarea cotelor de impozitare. Aceasta este politica impozitelor. Este caracteristic că trebuie să respecte principiul reproducerii, adică să contribuie la creșterea producției sociale și la creșterea productivității muncii. Totuși, reglementarea fiscală este o chestiune delicată, așa că atunci când schimbați cota de impozitare, ar trebui să țineți degetul pe pulsul situației economice.

Tiparele sale sunt demonstrate clar de curba Laffer, numită după economistul de la Universitatea din Los Angeles care a descoperit principiul dependenței. venituri bugetare din cota de impozitare. a afisat-o clasic: pe axa x - procentul perceput de stat la trezorerie, pe axa y - suma impozitului primit. Inițial, această curbă crește. Sensul economic al acestui lucru este următorul: producția într-un anumit segment crește rate mai rapide impozit, în consecință economia progresează, iar veniturile fiscale cresc. Totuși, la nivelul de 40-50% din cota de impozitare (pentru țările din prima lume) și 35-40% (pentru țările din a treia lume), curba atinge un maxim și începe să scadă. În acest caz, ei spun că politica fiscală este discriminatorie. La relativ venituri mari a populaţiei active reprezintă 40-45% din nivelul veniturilor acesteia.

Prin urmare, indicatorul progresivității politică socială Este general acceptat să se ia în considerare o reducere consistentă a ponderii sarcinii fiscale în raport cu venitul populației.

Impozite directe și indirecte

Impozitele, în funcție de natura retragerii impozitului, sunt împărțite în directe și indirecte. Baza de impozitare pentru impozitele directe este venitul (salariu, profit, chirie, dobândă) sau proprietăți (teren, casă, valori mobiliare) deținute de contribuabil. Exemple de impozite directe pot fi impozitele funciare pe venit, pe proprietate, pe profit. Un impozit indirect, spre deosebire de unul direct, are un caracter fundamental diferit - o adăugare la preț sau tarif.

Cu toate acestea, în folosul problemei, să comentăm circumstanțele formării bazei de impozitare a impozitului pe venit. Termenul „indirect” se regăsește și acolo, dar sub acest aspect nu are nicio legătură cu impozitele indirecte (impozitul pe venit, așa cum am menționat deja, este direct). În această interpretare, asemănarea numelui este asociată nu cu caracteristicile impozitului în sine, ci cu procesul de determinare a valorii acesteia. La determinarea bazei de impozitare, din aceasta se scad cele asociate producției principale, iar costurile indirecte nu sunt deduse. În acest mod pur economic, impozitul pe venit contribuie la o mai mare specializare a companiei și la minimizarea costurilor de neproducție.

În ceea ce privește impozitele indirecte, remarcabilul economist german Karl Marx a comentat esența lor în ascuns, ascuns în fiecare achiziție, retragere de către stat. Bani de la cetăţeni. Se pare că consumatorii cumpără pur și simplu bunuri, așa că nu își pot controla poftele bugetare. De fapt, plătitorul este consumatorul, în timp ce vânzătorul de bunuri și servicii acționează ca colector de impozite indirecte și intermediar în transferul acestora către stat.

În Rusia se aplică următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea adăugată (TVA), accize și taxe vamale.

Impozite indirecte. TVA

TVA a fost introdus pentru prima dată în Franța; în 1958 a fost testat pilot și apoi implementat. În anii 70, alții l-au împrumutat tari europene. În Rusia, Legea „Cu privire la TVA” a fost adoptată în 1992 de guvernul lui Yegor Gaidar. La început, cota sa a fost de 28%, ceea ce a creat o povară fiscală semnificativă, iar apoi a fost redusă de două ori: la 20%, respectiv 18%.

Impozitul indirect TVA se răspândește cu succes în sistemele fiscale globale. Care este motivul popularității sale? Cel mai probabil, este insensibilitatea la fenomenele de criză din economie și aciclicitatea, deoarece nu producția este impozitată, ci consumul.

Principalele direcții ale limbii ruse politica bugetara pentru 2012 și pentru perioada de până în 2014, este subliniată importanța principală a TVA-ului în sistemul fiscal federal. Acest impozit reprezintă 32-35% din veniturile fiscale federale.

TVA, ca exemplu de impozit indirect, presupune că baza de impozitare (conform articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) este vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Rusiei, transferul de bunuri și furnizarea de servicii pentru care nu sunt destinate deduceri, lucrari de montaj si constructii efectuate pentru propriile nevoi, importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

Regimuri preferenţiale în baza de impozitare a TVA

Codul Fiscal exclude anumite operațiuni din domeniul extrem de larg al impozitării TVA: circulația rublelor și moneda straina, transfer de proprietate de către o societate către succesorul său legal, transfer de proprietate pentru activități statutare organizatii non-profit, transfer de proprietate prin investiție, returnare acont participant la un parteneriat de afaceri și societate, privatizare de către persoane fizice de stat și apartamente municipale, confiscarea, moștenirea bunurilor.

Impozitul indirect TVA presupune, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. In primul rand, rata zero. Se utilizează pentru mărfurile exportate, determinate de regimul FZ (zonă liberă de vamă). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, escortă de mărfuri exportate legate de tranzitul internațional de mărfuri pe teritoriul Rusiei și pentru transportul de bagaje și pasageri, dacă acestea sunt trimise din afara teritoriului Federației Ruse.

Totuși, dacă vorbim mai departe despre o taxă atât de complexă precum TVA-ul, atunci se aplică și el rată redusă(10%) în ceea ce privește produsele alimentare, produsele pentru copii, media și produsele de carte. Astfel, legislația fiscală federală oferă un regim fiscal simplificat pentru aceste categorii de bunuri prin scăderea prețurilor acestora și, în consecință, creșterea cererii pentru acestea. După cum putem vedea, impozitele indirecte în Federația Rusă funcționează într-o anumită zonă care nu este legată de ciclurile de producție, iar afluxul lor în buget este mai uniform.

Ce altceva este inclus în baza de impozitare pe TVA?

Persoanele juridice și antreprenori individuali La completarea unei declarații de TVA, în baza de impozitare sunt incluse și următoarele:

• Avansuri primite. Excepție fac astfel de plăți pentru mărfurile supuse unei cote de 0% (vezi mai sus) și pentru produsele cu ciclu de producție, peste 6 luni.
• Fonduri care au statutul de „asistență financiară”, dar primite în schimbul serviciilor și bunurilor vândute.
• Dobânda la împrumuturile comerciale, cambiile, obligațiunile în depășirea ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
• Despăgubiri transferate în baza contractelor de asigurare în cazul neîndeplinirii obligațiilor de către contraparte.

Dar există o excepție de la regulă: o persoană juridică sau un antreprenor individual, al cărei venit în ultimele 3 luni nu a depășit 2 milioane de ruble, scrie o cerere corespunzătoare la autoritatea fiscală de deservire și este scutită de plata TVA pentru 12 luni. .

Despre complexitatea determinării bazei de TVA

Am analizat un exemplu de impozit indirect pe TVA în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse numai în ceea ce privește formarea bazei de impozitare. De ce un exemplu? Pentru ca cititorii să poată aprecia complexitatea calculării acestuia folosind documente primare. Pentru mari întreprindere producătoareîntocmirea competentă a unei declarații de TVA, care presupune neaplicarea de penalități de către autoritățile fiscale, este relevantă și importantă. Aceasta este o muncă cu adevărat calificată care necesită cunoștințe specifice ale auditorului. Acest domeniu de activitate este determinat de Legea nr. 943-1 „On taxe rusești y organe” din 21 martie 1991. Taxa pe valoarea adăugată, precum și impozitul pe profit, sunt cele mai greu de calculat, așadar, chiar și în cadrul autoritățile fiscale Există o specializare nespusă: unii verifică TVA-ul, alții verifică impozitul pe venit. Mult mai puțin comune sunt break-urile care pot face ambele.

Despre metodologia de audit fiscal TVA

Să ne uităm la „bucătăria internă” a fiscului privind verificarea, de exemplu, a impozitului indirect pe TVA. În general, inspecțiile pot fi la birou, la fața locului sau pot include ambele tipuri anterioare. După gradul de acoperire a bazei de impozitare, acestea se împart în tematice și complexe, continue și selective.

Cum se întâmplă audit de birou TVA? Inspectorii fiscali o desfășoară direct în biroul lor. La serviciul acestora se află declarațiile fiscale furnizate anterior de persoana juridică inspectată sau întreprinzătorul individual și registrele acesteia solicitate în timpul inspecției propriu-zise. contabilitateși documente primare. Inspecție la fața locului se desfășoară direct în departamentul de contabilitate al unei persoane juridice (antreprenor).

De regulă, în ajunul unui audit documentar cuprinzător planificat la fața locului al TVA-ului, se efectuează un audit de birou al raportării TVA furnizate de contribuabil și al calculelor prevăzute pentru aceasta pentru a determina ulterior discrepanțele acestuia cu cele determinate efectiv de impozit. auditori pe baza documentelor fiscale primare.

TVA-ul, ca exemplu de impozit indirect, demonstrează două domenii de verificare de către auditori a declarațiilor unei întreprinderi: caracterul complet al bazei de impozitare a TVA prezentate în acestea și corectitudinea aplicării deducerilor fiscale de către contabili.

Analiza achiziției de bunuri în timpul unui audit de TVA

În timpul unui audit cuprinzător, disponibilitatea documentelor primare pentru furnizori este mai întâi verificată cu atenție. În ceea ce privește furnizorii, includerea bunurilor și serviciilor furnizate de aceștia atât în ​​baza de impozitare, cât și în deduceri (determinate în conformitate cu articolele nr. 171-173 din Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi luată în considerare numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. întâlnit. Trebuie să fie prezent document primar- o factură de la un furnizor, care conform contabilității este valorificată pe contul care i-a fost alocat, tranzacția pe aceasta fiind inclusă în raportarea corespunzătoare perioada impozabilă(adică declarația fiscală corespunzătoare).

Un exemplu de astfel de compensare ar putea fi restituirea sumei excedentare a TVA-ului plătit efectiv față de un anumit Cod Fiscal al Federației Ruse în următoarea situație: o întreprindere de editare de carte cumpără hârtie și cerneală, plătind un impozit de 18%, dar produs finit produse comerciale(cărțile) sunt impozitate cu 10%. Pe baza celor de mai sus, valoarea taxei excedentare din achiziția de hârtie și vopsele peste taxa pe vânzarea cărților este inclusă în deducere fiscală.

Analiza vânzării de bunuri în timpul unui audit de TVA

Vânzarea mărfurilor este urmărită pe baza facturilor emise de persoana juridică inspectată și a jurnalului său de vânzări (rezumat specific registrul fiscal, dar de fapt o bază de date scrisă de mână pentru o declarație fiscală).

Această verificare se referă la conformitatea registrelor contabile privind decontări cu furnizorii și antreprenori și decontări cu persoane responsabile. În acest caz, al doilea exemplar al facturilor trebuie să fie atașat jurnalului.

Taxa indirectă pe TVA se determină pe principiul tranzacțiilor nefictive (pentru furnizarea fiecărui produs trebuie să existe o plată corespunzătoare prin virament bancar - din contul curent al întreprinderii, sau din casa de marcat - în numerar). În acest fel, se determină posibile încercări de returnare a TVA întreprinderii pentru tranzacții efectiv inexistente.

Autoritățile fiscale verifică tranzacțiile în contul K-to 201 01 610 și în contul K-to 201 04 610. Dacă nu există o factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), se face o contrafactură împotriva acesteia. audit fiscalîn compartimentul de contabilitate al contrapartidei persoanei juridice. Dacă nici nu există, tranzacția este fictivă, iar aceasta este o infracțiune economică. În același timp, se atrage atenția asupra ordine cronologica intocmirea si inregistrarea facturilor. De asemenea, controale aleatorii de contor sunt atribuite pentru livrările mari pentru care sunt disponibile facturi.

Un exemplu de eroare fiscală la vânzarea unui produs

Firma furnizor trebuie să aibă competență suport juridic executarea contractelor. Este despre că vânzarea de servicii și bunuri trebuie întotdeauna să facă obiectul unei creșteri a prețului acestora cu valoarea TVA. Părțile care încheie un acord sunt obligate să definească în mod clar detaliile obligatorii ale prețului specificat - cu sau fără taxă. Contractul specifică prețul fără TVA, care este baza de impozitare. Prin urmare, este foarte recomandabil să evidențiați valoarea TVA ca un rând separat în contractul în sine.

Aceasta din urmă se datorează faptului că, potrivit art. 424 din Codul civil al Rusiei, părțile plătesc prețul bunurilor conform detaliilor specificate în contract.

În încheierea revizuirii noastre privind TVA-ul, observăm că, datorită naturii sale universale, este una dintre cele mai complexe în metodologie dintre taxele existente în Federația Rusă.

Taxă de accize. Baza de impozitare

Impozitele indirecte din Federația Rusă (cu excepția celui mai mare dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ impozitul federal - accize (numite adesea accize pe scurt) și taxele vamale. Se percepe asupra anumitor grupuri de mărfuri atât la vânzarea lor pe teritoriul Rusiei, cât și la mutarea lor prin granița cu Rusia. Acesta este transferat la bugetul persoanelor juridice și al antreprenorilor individuali, iar plătitorii efectivi sunt consumatorii, deoarece este inclus în prețul bunurilor pe care le achiziționează. Deoarece valoarea taxei este inclusă în prețul produsului, este evident că impozitul indirect este un accize.

De regulă, sunt accizabile mașinile, băuturile alcoolice, motorina, uleiurile de motor, berea, benzina și benzina pentru motor, alcoolul și produsele care conțin alcool și produsele din tutun.

Potrivit articolului 182 din Codul fiscal, obiectul impozitării îl reprezintă tranzacțiile care implică vânzarea de către un contribuabil a mărfurilor accizabile produse în Rusia, primirea și afișarea acestor produse și anumite tipuri de transfer de mărfuri ( schema de taxare), operațiuni de mutare a mărfurilor accizabile în afara Rusiei.

pp. 1 clauza 6 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse înregistrează apariția unui element accizabil în timpul confiscării și detașării bunurilor nedeținute prin acest impozit indirect. Transferul proprietății accizabile către capitalul autorizat al societăților comerciale este, de asemenea, supus impozitării.

Procedura de accize

Exportul de produse accizabile, transferul între diviziile unei întreprinderi de producție, transferul inițial al mărfurilor confiscate pentru prelucrare industrială ulterioară, importul de produse accizabile pe teritoriul vamal cu refuzul ulterior în favoarea statului, importul de bunuri accizabile într-o SEZ portuară nu sunt supuse accizelor.

Cotele actuale de accize pentru perioada până în anul 2015 sunt prezentate la art. 193 Codul fiscal al Federației Ruse.

Autoritățile fiscale efectuează o verificare a documentelor, iau în considerare contractul contribuabilului cu contrapartea sa, documentele de plată în combinație cu Extras de cont privind transferul de fonduri, declarația vamală de marfă, copiile documentelor justificative documente de transport, indicând exportul produselor accizabile în afara Rusiei.

Perioada fiscală pentru vânzările interne de bunuri accizabile este de o lună, pentru cele transportate peste graniță - conform Codului Muncii al Federației Ruse.

Exemplu de determinare a sumei accizei

Condiții inițiale: Distileria produce vodcă cu un conținut de alcool etilic de 40%. Producția sa se caracterizează printr-un volum lunar de 500 de litri. Actual cota de impozitare- 210 ruble pe litru de alcool etilic anhidru. Valoarea accizei la alcoolul etilic achiziționat este de 1.650 de ruble.

Soluţie: Baza de impozitare va fi: 500 x 40% = 200 l.

Valoarea accizei corespunzătoare vodcii vândute: 200 l x 210 ruble = 42.000 ruble.

Suma accizei de plătit: 42.000 - 1650 = 40.350 ruble.

Concluzie

Impozitele indirecte sunt un atribut indispensabil al sistemului fiscal modern. De o importanță deosebită în ea este TVA-ul, care asigură cea mai mare cantitate venituri bugetare fiscale (pentru Rusia 33-35%). Trebuie remarcat faptul că cota de impozitare a TVA este un stimulent important pentru dezvoltarea economică. Nu este de mirare că în perioada de creștere a potențialului economic al țării, începând cu 1992, cota TVA în Federația Rusă a scăzut de la 28% la 18%.

Rețineți că acciza este un impozit indirect, dar unul destul de specific. Deși are o pondere de ordin de mărime mai mică în veniturile fiscale decât TVA, ratele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.

Atât de la persoane fizice, cât și de la persoane juridice. Obiectul impozitării în acest caz este proprietatea sau venitul (profitul). Persoanele fizice sunt supuse impozitului pe venit; plătesc impozit pe teren, bunuri imobiliare, lux, transport și valori mobiliare pe care le dețin. Aceasta include și plățile de proprietate în cazul în care o persoană a vândut un teren, un apartament sau o mașină sau le-a primit cadou sau moștenire.

Moștenitorii sau beneficiarii care se află în rudenie directă cu testatorul sau donatorul sunt scutiți de plată impozit pe venit, dar încep să plătească impozite pe proprietate dacă devine proprietatea lor.

Persoanele juridice plătesc și impozite directe, care includ impozite pe proprietate, pe teren și pe profit (impozitul pe profit). Plătitorii, în conformitate cu rata de deducere stabilită, transferă în mod independent impozitele directe în conturi Trezoreria Federală, unde sunt reglementate pe trei niveluri.

Impozitele indirecte sunt cele pe care guvernul le impune întreprinderilor și organizațiilor care produc sau comercializează bunuri sau servicii. Aceste taxe cad în mod firesc pe umerii acelor cetățeni, persoane fizice și juridice care cumpără aceste bunuri sau servicii. Cele indirecte, de exemplu, accizele și taxa pe valoarea adăugată incluse în prețul mărfurilor. Acestea. nu sunt virate direct la trezoreria statului, dar de fiecare data cand achizitionezi un produs sau serviciu, platesti in plus o anumita suma datorita impozitarii indirecte.

Beneficii pentru plata impozitelor directe

Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot beneficia de avantaje la plata impozitelor directe. Deci, în special, din suma indicată de profit, întreprinderea poate deduce acele fonduri care au fost direcționate către dezvoltarea producției, dacă au fost create altele noi în același timp. locuri de productie. Nu poate fi supus impozitului pe profit și sume cheltuite entitate legală pentru a îmbunătăți situația mediului sau măsurile de protecție a mediului. Beneficii fiscale sunt oferite și pentru organizațiile al căror bilanț include asistență medicală, instituții de învățământ și facilități mostenire culturala, precum și cei care donează fonduri pentru caritate sau sponsorizează obiecte semnificative din punct de vedere social.

Pentru a primi o deducere fiscală, furnizați-o departamentului de contabilitate de la locul dvs. de muncă. Înapoierea taxeiîn formularul 3-NDFL și facturi care confirmă cheltuielile dvs.

Beneficiile sunt oferite și pentru persoane fizice. Cei care construiesc sau cumpără locuințe individuale, cumpără o mașină, cheltuiesc bani pentru educarea lor sau a copiilor lor, precum și pentru achiziționarea de medicamente au dreptul la o deducere fiscală din impozitul pe venitul personal.

Impozite directe: definiție

Termenul „impozit direct” este mai mult economic decât legal. ÎN sistemul rusesc nu are o definiție clară a dreptului.

Dintre rarele acte juridice în care este prezent termenul „impozit direct”, putem evidenția scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 1994 nr. 03-10-0. În aceasta, departamentul, clasificând veniturile bugetare, identifică un grup cu indicele 10100 („Impozite directe pe profit, venit, câștig de capital”). Acest grup include taxele care sunt percepute „de la Venitul net persoană fizică sau juridică (existentă sau implicită).

Această definiție a Ministerului Finanțelor în ansamblu nu contrazice interpretarea larg răspândită în rândul economiștilor, potrivit căreia „direct” este considerat un impozit care se percepe direct de la subiectul procesului economic (persoană fizică, persoană juridică) și nu poate, în general, să fie prezentat oricărei alte persoane.

Pentru ce se plătesc impozitele directe?

În practică, o persoană fizică sau juridică poate deveni plătitor impozit direct, daca:

1. Deține (dispune) de orice obiect impozabil, în ciuda faptului că o astfel de proprietate (cedare) a apărut ca urmare a uneia sau altei acțiuni în justiție, care poate fi numită condiționat o „tranzacție”.

Astfel de obiecte impozabile pot fi:

• bunuri imobiliare (apărut în posesie sau înstrăinare ca urmare a unei tranzacții - încheierea unui contract de cumpărare și vânzare);
• venituri din vânzarea de bunuri și servicii (ca urmare a tranzacțiilor - tranzacții pentru furnizarea de bunuri sau servicii).

Astfel, exemple tipice de impozite directe sunt impozitul pe venit sau impozitul pe proprietate.

1. Are un statut care presupune formarea unui obiect impozabil.

De exemplu, un astfel de obiect ar putea fi venit imputat. Se formează de îndată ce societatea primește statutul de plătitor de taxe sub UTII, dobândit ca urmare a unei tranzacții - depunerea documentelor pentru dreptul de a lucra sub UTII la Serviciul Fiscal Federal.

1. Utilizează (are posibilitatea de a folosi) anumite resurse.

De exemplu, minerale, resurse biologice.

Plătitorul efectiv și legal al oricărui impozit direct este însăși persoana fizică sau juridică. Este singurul responsabil pentru rezultatele tranzacțiilor pe care le inițiază. Are o povară fiscală directă care nu poate fi transferată nimănui, iar acesta este principalul criteriu de clasificare a impozitelor pe care le plătește drept „directe”.

Ce sunt impozitele indirecte?

La rândul lor, impozitele indirecte sunt acelea pe care contribuabilul le poate, în modul prevăzut de lege:

• prezenta pentru plata efectivă către alte persoane (în timp ce rămâne de drept plătitorul impozitelor relevante);
• îndeplinind funcțiile de plătitor, folosiți diverse modalități legale reducerea la zero sau minimizarea sarcinii fiscale asupra impozitelor indirecte.

Din punct de vedere istoric, s-a dezvoltat astfel (și acest lucru a fost consacrat în limba rusă sistemul juridic), că principalele impozite indirecte au fost (clauza 2 din Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA din 29 mai 2014):

Obiectul impozitării în temeiul acesteia este vânzarea de bunuri și servicii (în cazul general).

TVA-ul se plătește dacă o entitate comercială rusă nu este scutită prin lege de necesitatea de a-l acumula - de exemplu, dacă nu funcționează pe sistemul fiscal simplificat sau același UTII.

TVA se calculează ca procent din costul mărfurilor. Valoarea specifică a taxei depinde de tipul de produs vândut. Valori TVA în Rusia: 18%, 10% și 0%.

1. Accize.

Un accize este, de regulă, un impozit fix, al cărui cuantum este stabilit prin lege în funcție de tipul specific de produs. Există o accize pentru băuturile alcoolice, alta pentru benzină și tutun.

Astfel, impozitele indirecte sunt percepute nu pe rezultatul unei tranzacții (profit, preluarea proprietății asupra ceva, obținerea statutului), ci de fapt asupra tranzacției în sine. Mai exact, sunt încărcate pe baza de impozitare, reprezentată de unul sau altul element al tranzacției. În acest caz, costul produsului (când se plătește TVA) sau faptul vânzării acestuia (când se plătește acciza).

Ce face ca un impozit să fie indirect?

Singurul lucru care face un impozit indirect este că subiectul activitate economică nu îl plătește el însuși, ci îl prezintă efectiv altor persoane în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Plătitorul legal de impozit indirect - o persoană juridică sau o persoană fizică - este, de asemenea, responsabil pentru colectarea impozitului indirect, deoarece plătitorul efectiv, de regulă, nu trebuie să calculeze și să plătească nimic din fondurile proprii în acest caz.

Dar, așa cum am menționat mai sus, un plătitor de impozit indirect poate folosi mecanisme pentru a limita sarcina fiscală. Astfel de mecanisme care sunt bine stabilite în sistemul juridic rus includ:

1. Includerea de către o entitate comercială a TVA-ului și a accizelor în prețul de vânzare al bunurilor și, ca urmare, transferarea sarcinii fiscale efective către cumpărătorul bunurilor.

Impozitul indirect poate fi, de asemenea, „plătit suplimentar” de către cumpărător. De exemplu, așa funcționează taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare în unele țări occidentale. De asemenea, să menționăm că în magazinele de vânzare cu amănuntul din SUA prețul este indicat fără TVA, iar apoi, după plată, clientul va afla din chitanță despre suprataxa efectivă a taxei.

1. Includerea TVA-ului și accizelor plătite la achiziționarea de bunuri de la alți furnizori (adică atunci când entitatea însăși devine cumpărător) în deducerea pentru TVA și accize pe care entitatea însăși trebuie să le plătească pentru costul mărfurilor vândute.

Adică, cuantumul TVA-ului și accizelor la bunurile vândute se reduce cu valoarea TVA-ului și accizelor la bunurile achiziționate.

Să vedem cum funcționează această schemă folosind un exemplu simplu.

Povara financiară cu impozitul indirect: exemplu

Trading-Consulting LLC efectuează livrări angro de mere la un preț de 70 de ruble pe 1 kg. Vending-Lending LLC le cumpără cu TVA de 18%, adică plătind 82,6 ruble pe 1 kg pentru mere.

Apoi Vending-Lending LLC vinde mere cu amănuntul - la un preț de 94,4 ruble pe kilogram. În același timp, prețul de vânzare include: costul merelor - 80 de ruble pe 1 kg și 18% TVA în valoare de 14,4 ruble.

TVA primit de la cumpărători este de 14,4 ruble pentru fiecare kilogram de mere, Vending-Lending LLC trebuie să plătească statului. În același timp, compania are dreptul de a reduce TVA-ul cu suma care a fost inclusă în prețul merelor de la Trading-Consulting LLC - adică cu 12,6 ruble.

Se dovedește că în forma sa „pură”, Vending-Lending LLC datorează TVA de stat pentru fiecare kilogram de mere în valoare de 1,80 ruble (scădem 12,6 din 14,4).

Dar sarcina fiscală proprie a companiei pentru TVA este zero. Venitul efectiv în numerar - 94,4 ruble per 1 kg de mere - depășește cel real cheltuială în numerar— 84,4 ruble (82,6 ruble per 1 kg de mere + TVA net plătit în valoare de 1,80 ruble) pentru exact 10 ruble. Adică, atât ar fi câștigat compania dacă nu ar fi plătit TVA (și dacă furnizorul său nu ar fi plătit) - cumpărând mere cu 70 de ruble și vinzându-le cu 80 de ruble pe 1 kg.

Astfel, subiectul plătește indirect TVA - îndeplinind obligațiile de calcul al acestuia și virare la buget, dar fără a suporta o povară financiară reală.

Luând în considerare exemple de impozite directe și indirecte, ne vom familiariza mai detaliat cu lista plăților bugetare stabilită de legislația rusă și vom încerca să stabilim în ce fel de impozite pot fi clasificate în mod legal. Pentru comoditate, afișăm informațiile într-un tabel.

Impozite federale: directe și indirecte

Nume fiscal	Cum este el? *	De ce este el așa?
	Indirect	Plătit efectiv de cumpărătorul mărfurilor (inclus în preț). De fapt, nu creează o povară fiscală asupra entității comerciale din cauza deducerilor
Despre profiturile organizațiilor		Achitat de beneficiarul venitului
		Plătit de entitatea care extrage minerale din subsol
		Plătit de entitate care utilizează resursele de apă
Taxa pentru utilizarea faunei si a resurselor biologice acvatice		Plătit de subiect pentru obținerea oportunității de a vâna și pescui
Datoria guvernului	Direct indirect	Direct - atunci când entitatea comercială însăși este interesată să primească un serviciu public și plătește taxa pentru ea însăși (de exemplu, când este o taxă pentru înregistrarea unui SRL, care nu poate fi luată în considerare în cheltuielile SRL). Indirect - atunci când costurile plății taxelor de stat, plata licențelor și nevoi similare sunt incluse cu costul mărfurilor (lucrării) și formează prețul de vânzare al mărfurilor, pe care cumpărătorul îl plătește. Exemplu - plățile către stat pentru licențiere sunt incluse în costul produsului licențiat (în acest caz, cumpărătorul va plăti efectiv pentru licență)
		Achitat de beneficiarul venitului
		Plătit de o entitate care are statutul de plătitor UTII
		Plătit de o entitate care are statutul de plătitor PSN
		Achitat de beneficiarul venitului
Taxa la încheierea contractelor de partajare a producției	Direct indirect	Direct - in ceea ce priveste plata impozitului pe venit si a impozitului pe extractia minerala in conditii preferentiale. Indirect - în ceea ce privește plata TVA-ului

* Cum este în funcție de caracteristicile economice?

Plăți către bugetele regionale și locale: există taxe indirecte printre acestea?

Nume fiscal	Cum este el?
Regional
Pentru proprietatea persoanelor juridice		Plătit de proprietar
Pentru afacerile de jocuri de noroc		Plătit de proprietarul obiectelor din zona de joc
Transport		Proprietarul vehiculului plătește
Teren		Achitat de proprietarul terenului
Pentru proprietatea persoanelor fizice		Plătit de proprietar
Comision comercială		Plătit de o entitate comercială în calitate de utilizator al unei unități de vânzare cu amănuntul

Despre termenele de achitare a impozitelor si taxelor discutate in articolul din articolul „Calendarul fiscal pentru plata impozitelor pe anul 2018” puteti afla.

Astfel, majoritatea impozitelor stabilite de legislația rusă sunt directe.

Cu toate acestea, având în vedere definiția impozitelor directe și indirecte - și un exemplu care arată cum funcționează impozitarea indirectă - avem dreptul de a identifica o nuanță importantă.

Cert este că o entitate economică obligată să suporte o povară financiară directă ca urmare a impozitării poate întreprinde acțiuni menite să compenseze efectiv o astfel de povară în detrimentul altor persoane. De exemplu, dacă acesta este un magazin cu amănuntul, atunci dacă impozitul pe proprietate sau UTII crește, poate crește prețurile mărfurilor. Rezultă că cumpărătorul plătește în cele din urmă pentru creșterea unuia sau altul impozit direct plătit de magazin.

Ca urmare, linia dintre impozitele directe și indirecte devine oarecum estompată în practică. Această neclaritate poate fi observată și în exemplul primelor de asigurare. Strict vorbind, ele nu sunt considerate „taxe”, ci fac parte integrantă din sarcina fiscală reală asupra întreprinderii.

Primele de asigurare sunt impozite directe sau indirecte?

Într-adevăr, clasificarea primelor de asigurare ca impozite directe sau indirecte este un punct controversat. Trebuie reținut că astfel de contribuții vin în mai multe soiuri:

1. Contribuții fixe ale unui antreprenor individual, pe care le plătește singur.

Aceasta este o versiune clasică a impozitului direct ca urmare a obținerii statutului unei persoane fizice ca urmare a unei tranzacții - înregistrarea ca antreprenor individual. Un antreprenor nu are dreptul de a transfera obligația de a plăti contribuții pentru sine către altcineva.

1. Contributii - pensie, sociale, medicale, din salariile angajatilor.

Aici situația este mai complicată. Pe de o parte, contribuțiile sunt încărcate la baza de impozitare sub formă de salarii ca urmare a unei tranzacții - încheiere contract de muncă, pentru care angajatorul plătește contribuțiile corespunzătoare.

Pe de altă parte, angajatorul într-un fel sau altul contribuie cu aceste contribuții la fondul de salarii. Și dacă contribuțiile nu ar fi prevăzute de lege, atunci probabil că s-ar „transforma” în salariul angajatului, care este înmânat acestuia. Cel puțin, aceasta este logica la care tind să adere economiștii.

Astfel, este legitim să spunem că prima de asigurare plătită de angajator din salariul salariatului este un exemplu de impozit indirect de facto. Acesta este venitul pierdut al angajatului și acesta este cel care poate fi considerat plătitorul real al contribuției.

Puteți afla mai multe despre procedura de plată a impozitelor indirecte - TVA și accize - în articolul „Termen și procedura de plată a impozitelor indirecte”.

Impozitele directe sunt cele care sunt plătite de o persoană fizică sau de o entitate comercială fără posibilitatea de a le prezenta efectiv altor persoane. Cele indirecte se caracterizează prin prezența unei astfel de posibilități (și a altor mecanisme care permit reducerea la minimum a sarcinii fiscale asupra plătitorului). Cea mai mare parte a impozitelor rusești sunt directe. Există doar două indirecte - TVA și accize, dar multe plăți către buget au semne reale de impozite indirecte.