USN, conform secțiunii. VIII.1 Cod fiscal, se referă la regimuri fiscale speciale. Procedura de aplicare a acestui sistem este reglementată de Cap. 26,2 NC.

Ce oferă unei companii trecerea la sistemul fiscal simplificat? Despre aceasta - în materialul nostru „Care sunt posibilitățile de optimizare a impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat?” .

Citiți despre acele cazuri în care o companie depune o declarație de impozit pe venit folosind sistemul fiscal simplificat.

Condiții de aplicare a sistemului fiscal simplificat

Pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat societatea trebuie să îndeplinească condiţiile de aplicare a acestui regim special. Informații despre toate condițiile în care o companie poate aplica sistemul simplificat de impozitare veți găsi în articolele:

• „Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare”;

Unul dintre criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este valoarea veniturilor firmei. Următoarele articole sunt dedicate determinării valorii acestui indicator:

• „La calcularea limitei de venit care vă permite să rămâneți în sistemul simplificat de impozitare, se iau în considerare avansurile returnate.”

Din 2017 până în 2020, utilizarea coeficientului deflator a fost suspendată, dar valoarea ambelor limite a fost majorată:

• venitul maxim admisibil pe an este de până la 150 de milioane de ruble;
• venit pentru 9 luni ale anului 2017, nerealizare, ceea ce vă permite să treceți la sistemul fiscal simplificat din 2018 și anii următori - până la 112,5 milioane de ruble.

De asemenea, a crescut (până la 150 de milioane de ruble) valoarea costului mijloacelor fixe, limitând dreptul de transfer la sistemul fiscal simplificat.

Este necesară trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2017 conform vechilor limite de venit (mai multe despre asta în materialul „Atenție! Trecem la sistemul de impozitare simplificat-2017 conform vechilor limite!”), Dar concentrându-ne pe noua limită a costului mijloacelor fixe (mai multe despre aceasta în materialul „Când treceți la USN din 2017, vă puteți concentra pe noua limită de cost pentru sistemul de operare”).

Veți afla despre caracteristicile transferului unei organizații sub forma unui CJSC la sistemul fiscal simplificat din acest articol.

Ce să alegi - simplificat sau OSNO, dacă performanța companiei îndeplinește condițiile sistemului fiscal simplificat?

Trecerea la USN este voluntară. Aceasta înseamnă că, chiar dacă sunt îndeplinite toate condițiile sistemului simplificat de impozitare, organizația (sau antreprenorul individual) poate rămâne pe OSNO. Decideți avantajele și dezavantajele fiecăruia dintre sistemele de impozitare și faceți alegerea potrivita Următoarele resurse vă vor ajuta:

Combinație de moduri speciale

Pe lângă USN, Codul Fiscal reglementează și un regim de impozitare special precum sistemul de brevete. Totodată, Codul Fiscal permite combinație de sistem fiscal simplificat cu PSN. Cum să determinați corect valoarea venitului în acest caz, citiți materialul

Condițiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, lucrul în acest mod, necesitatea de a renunța la utilizarea acestuia sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt stabilite la fel pentru toți cei care lucrează la sistemul fiscal simplificat. Cu toate acestea, regiunilor li se acordă dreptul de a influența valoarea cote de impozitare aplicate in anumite tipuri de activitati sau anumite categorii de contribuabili. Opțiunile pentru o astfel de influență sunt destul de largi, în ciuda limitării stabilite prin lege a limitelor superioare ale cotelor pentru fiecare tip de bază fiscală.

Pentru mai multe informații despre posibilitățile regiunilor în ceea ce privește cotele sistemului de impozitare simplificat, consultați materialul „Cote de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat în perioada 2015-2016”.

Atunci când indicatorii de performanță ai companiei depășesc criteriile stabilite pentru sistemul fiscal simplificat, organizația trece la OSNO. Prin urmare, toți cei care se află într-un regim simplificat trebuie să monitorizeze constant schimbările în condițiile de utilizare a acestui regim special. Secțiunea noastră „Condiții de aplicare a sistemului de impozitare simplificat” conține informații actualizate și vă permite să fiți la curent cu cele mai recente modificări.

Trecerea la sistemul fiscal simplificat cu UTII

Aflați cum să vă asigurați trecerea la sistemul fiscal simplificat dintr-un singur impozit pe venitul imputat, puteți din articolul nostru

Contribuabilii care au fost obișnuiți să lucreze la imputare de mulți ani și acum decid să folosească sistemul simplificat de impozitare, pot face greșeli la calcularea bazei de impozitare. Pentru a preveni acest lucru, consultați articolul nostru

Indiferent de regimul fiscal pe care l-ați folosit anterior, pentru a trece la un regim fiscal simplificat, va trebui în orice caz să depuneți Autoritatea taxelor notificarea de trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Aplicarea sau notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat?

Trecerea la sistemul fiscal simplificat este de natură voluntară și declarativă. Aceasta înseamnă că ar trebui să anunțați dvs oficiu fiscal că vei folosi o simplificare. Anterior, a fost depusă o cerere pentru aceasta, dar în 2012 a fost dezvoltată formă nouă notificări despre trecerea la sistemul fiscal simplificat. Veți găsi formularul de document în articol. „Aviz privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat”

In notificare va trebui sa indicati obiectul impozitarii. Veți afla cât de des puteți schimba obiectul impozitării din articol „Cum se schimbă obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat”

Dacă te îndoiești că ai indicat cel mai avantajos obiect fiscal pentru tine și vrei să-l schimbi, citește sfatul nostru din articol „Este necesar să se decidă în final asupra obiectului de impozitare simplificată înainte de începerea perioadei fiscale”

Termeni și condiții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat cu OSNO în perioada 2016-2017

În 2016, multe firme mici s-au gândit trecerea la sistemul fiscal simplificat: situația economică dificilă obligă companiile să găsească noi modalități de economisire, inclusiv prin plățile de impozite. Contabilul-șef trebuie să fie conștient momentul tranziției la sistemul fiscal simplificat în 2016 pentru a oferi conducerii informații despre beneficiul fiscal planificat în timp util. Dacă compania dumneavoastră decide să implementeze trecerea la sistemul fiscal simplificat, citește articolul pregătit de experții noștri „ Procedura de trecere de la OSNO la sistemul fiscal simplificat în perioada 2015-2016 (condiții)”

Care sunt conditiile trecerea la sistemul fiscal simplificat din 2017? Din 2017 până la sfârșitul anului 2019, pentru determinarea limitelor de venit care sunt semnificative pentru sistemul simplificat de impozitare, nu se utilizează coeficientul deflator, dar sumele ambelor limite sunt majorate legislativ:

• venit maxim posibil pe an - până la 150 de milioane de ruble;
• venit pentru 9 luni din 2017, nerealizare, ceea ce vă permite să treceți la utilizarea sistemului fiscal simplificat din 2018 și anii următori (până în 2021) - până la 112,5 milioane de ruble.

În același timp, limita valorii mijloacelor fixe, care este semnificativă pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat, a crescut (la 150 de milioane de ruble).

Inovațiile au afectat procedura de tranziție la sistemul fiscal simplificat începând cu anul 2017, după cum urmează:

• trebuie să treceți la sistemul de impozitare simplificat din 2017 conform vechilor limite de venit (mai multe despre acest lucru în materialul "Atenţie! Trecem la USN-2017 conform vechilor limite!”);
• în ceea ce privește costul mijloacelor fixe, vă puteți concentra pe noua limită (mai multe despre aceasta în material « Când treceți la sistemul fiscal simplificat din 2017, vă puteți concentra pe noua limită a costului mijloacelor fixe.”).

Nu este nimic dificil pentru o companie să treacă la un sistem de impozitare simplificat. Principalul lucru pe care contabilul trebuie să îl verifice este respectarea de către organizație a tuturor condițiilor de aplicare a procedurii simplificate și transmiterea la timp a notificării trecerea la sistemul fiscal simplificat. Ulterior, pot apărea întrebări cu privire la TVA acceptată anterior pentru deducere. Secțiunea este întotdeauna gata să vă ajute în acest sens „Tranziția la sistemul fiscal simplificat”și alte materiale de pe site-ul nostru.

Sistemul de impozitare simplificat este cel mai popular regim fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Se caracterizează prin ușurință în contabilitate și raportare. Plătit pe Simplificat impozit unic, înlocuind plata impozitului pe proprietate, impozitului pe profit și TVA. Sistemul de impozitare simplificat prevede 2 tipuri de impozitare, dintre care unul trebuie să alegeți:

• sistemul de impozitare simplificat „venit” la o cotă de 6%;
• Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” la o cotă de 15%.

Opinia expertului

Andrei Leroux

Peste 15 ani de experiență Specializare: drept contractual, drept penal, teoria generală a dreptului, dreptul bancar, proces civil

Nou in 2019

Principala inovație de reglementare a anului 2019 în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare este desființarea Înapoierea taxei. Inovația se aplică acelor antreprenori individuali care folosesc:

• regim fiscal special „venit”;
• case de marcat online. Desființarea declarației se explică prin controlul Serviciului Federal de Taxe asupra activităților întreprinderilor prin intermediul casei de marcat online.

Întreprinderile care operează în regimul „venituri minus cheltuieli” nu sunt scutite de la depunerea unei declarații.

Plăți fixe

Fix prime de asigurare IP în 2019 se plătește în următoarele sume:

• fond de pensii (PFR) - 29354 ruble + 1% din venit peste 300 mii ruble. Suma totală a plății în acest caz nu poate depăși 234.000 de ruble;
• fond asigurare medicala obligatorie(MHIF) - 6884 de ruble.

NU au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

• organizații și antreprenori individuali cu peste 100 de angajați;
• bănci, asigurători, private Fondul de pensii, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet, organizații de microfinanțare;
• organizații și întreprinzători individuali care produc produse accizabile (alcool și produse din tutun, benzină etc.);
• organizații și antreprenori individuali implicați în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor utilizate în mod obișnuit (de exemplu, turbă, piatră zdrobită, nisip);
• organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Puteți trece la acest mod în două cazuri:

• la înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL. Avizul de transfer se poate depune concomitent cu documentele de înregistrare. Fie în termen de 30 de zile de la data înregistrării unui antreprenor individual sau organizație;
• la trecerea de la alte regimuri de impozitare: Se poate trece de la anul viitor, avand anunțat fiscul înainte de 31 decembrie. Sau, pentru a nu aștepta mult timp, puteți închide antreprenorul individual și îl puteți deschide imediat din nou prin transmiterea unei notificări la sistemul fiscal simplificat.

Ce să alegi: sistem de impozitare simplificat „venituri” sau sistem de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”?

Deci, trebuie să faceți o alegere a obiectului de impozitare, să luăm în considerare ambele cazuri.

SURSA DE VENIT

Totul este simplu aici. Înmulțim întreaga sumă de venit care este recunoscută de sistemul simplificat de impozitare cu 6%.

Impozit = (venit) * 6%. De exemplu, tot venitul tău este de 500.000 de ruble, ceea ce înseamnă că impozitul tău va fi de numai 30.000 de ruble. (500.000 * 6/100)

VENITURI minus CHELTUIELI

Impozit = (venit minus cheltuieli) * 15%, unde 15% este rata regională (mai multe despre aceasta mai jos)

În legătură cu introducerea, cota de impozitare poate fi redusă la 0%, totul depinde de tipul dvs. de activitate și de regiunea Federației Ruse.

Caracteristicile sistemului fiscal simplificat

Ideea este că cheltuielile dumneavoastră trebuie să fie documentate și confirmate. .

• contabilitatea cheltuielilor trebuie menținută corespunzător în Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR);
• confirmarea sumei cheltuielilor de plată pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt, de exemplu, bonuri de numerar, documente de plată, chitanțe, facturi, acte de finalizare a lucrărilor și indicații de prestare a serviciilor, contracte încheiate etc.;
• Mai mult decât atât, nu pot fi luate în considerare toate cheltuielile, dar care și în ce ordine, vezi aici „”.

Merită să ne amintim rata regională:

• în funcție de regiune variază de la 5% la 15% (poate chiar 0% în categorii preferenţiale), care poate juca un rol important în cuantumul impozitului și ce tip de sistem fiscal simplificat alegeți. Depinde nu atât de regiune în ansamblu, cât de tipul de activitate în care veți fi angajat și de alte nuanțe;
• Puteți afla tariful pentru regiunea dvs. la biroul fiscal local;
• convinge pe unul sau pe altul alegerea sistemului fiscal simplificat Calculele preliminare ale impozitului vor ajuta, deși, desigur, nu toată lumea poate „prevaza” în avans care vor fi veniturile și cheltuielile lor.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali trec voluntar la sistemul fiscal simplificat, în modul prescris legislatia fiscala. Puteți aplica sistemul simplificat de impozitare din momentul creării unei organizații sau înregistrării unui antreprenor individual. Companiile care operează deja și antreprenorii care aplicau anterior alte regimuri de impozitare pot trece la sistemul fiscal simplificat. Folosind sistemul simplificat de impozitare, puteți schimba obiectul impozitării. Vă vom spune în cadrul consultării noastre cum să treceți la sistemul fiscal simplificat, ce documente să depuneți și în ce interval de timp.

Cine poate trece la sistemul fiscal simplificat: criteriu legal

Numai acele organizații și antreprenori individuali care îndeplinesc anumite criterii pot trece la sistemul fiscal simplificat. Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse dezvăluie lista persoanelor care (clauza 3 din articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, nimeni nu are dreptul de a utiliza simplificarea, în special:

• organizații cu filiale;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali care produc bunuri accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția contribuțiilor organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități atunci când anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 100 de milioane de ruble.

Cine poate trece la sistemul fiscal simplificat: criteriul costului

Limita de venit pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat, precum și aplicarea unui regim special în 2016, depinde. Acest coeficient pentru anul 2016 a fost stabilit prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20 octombrie 2015 nr.772 și este de 1.329. Astfel, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat pentru o organizație din 2016, valoarea veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare pe baza rezultatelor celor 9 luni din 2015 nu ar fi trebuit să fie mai mare de 59.805.000 de ruble. (excluzând coeficientul deflator, valoarea este stabilită la 45.000.000 de ruble). Venitul maxim conform sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2016, 79.740.000 de ruble (cu excepția coeficientului deflator, suma este stabilită la 60.000.000 de ruble) (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, dreptul de a utiliza sistemul sistemul fiscal simplificat se pierde.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2016, plătitorul care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare venitul cu limita de venit.

Pentru a face acest lucru, trebuie să adăugați veniturile din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și venituri neexploatare(Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), recunoscut prin metoda „numerar” și reflectat în Registrul veniturilor și cheltuielilor.

În același timp, dacă în anii precedenți organizația a plătit impozit pe venit și a folosit metoda de angajamente, atunci este necesar să se adauge sumele la valoarea veniturilor sale pentru anul curent. Bani, care au fost primite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dar contractele pentru care s-a primit plata anticipată au fost executate doar în anul curent.

Plătitor al sistemului fiscal simplificat, a cărei limită de venit a fost depășită în anul 2016, încetează să mai fie simplificată din 1 zi a trimestrului în care a fost admis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor în cadrul OSN sau UTII, dacă condițiile de funcționare permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, trebuie să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 N ММВ-7-6/941@) în termen de cinci zile de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul devine cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pentru OSN.

Trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

Dacă refuzați voluntar să utilizați UTII, persoana simplificată poate trece la sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie a anului următor.

În cazul unei tranziții forțate, atunci când un simplificator încetează să mai fie contribuabil UTII, o astfel de tranziție este posibilă începând cu data de 1 a lunii în care a încetat obligația sa de a plăti UTII. Acest lucru se aplică acelor cazuri în care aplicarea UTII în raport cu tipul de activitate care se desfășoară este anulată sau în cursul anului organizația sau întreprinzătorul individual a încetat să desfășoare activități supuse UTII (alin. 2, clauza 2, art. 346.13 din Impozit). Codul Federației Ruse). Apropo, acele organizații și antreprenori individuali ai căror indicatori fizici(de exemplu, suprafața podelei de vânzare sau numărul de vehicule) și care utilizează deja sistemul simplificat de impozitare pentru alte tipuri de activități, trec automat la acest regim special fără a depune nicio notificare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor de Rusia din 24 noiembrie 2014 N 03-11-09/59636).

În toate celelalte cazuri, atunci când o organizație sau întreprinzător încetează să îndeplinească cerințele stabilite de capitolul. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat, similar cu cel voluntar.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat din 2016

La trecerea la sistemul de impozitare simplificat, organizația depune la biroul fiscal o Notificare privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat. Formularul nr. 26.2-1, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829@, poate fi descărcat de la Cadrul legal, găsindu-l folosind codul KND 1150001. În cazul unei tranziții voluntare, notificarea se depune cel târziu la 31 decembrie a anului precedent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse) și dacă o organizație sau întreprinzătorul individual a încetat să mai fie plătitor de UTII - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice ale lunii începând cu care organizația a încetat să mai fie plătitor de „imputare” (clauza 2 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 12 septembrie 2012 Nr. 03-11-06/2/123).

Transfer de la un obiect fiscal la altul

Sistemul fiscal simplificat prevede 2 obiecte de impozitare (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1) venituri;

2) venituri reduse cu suma cheltuielilor.

În primul caz, simplificatorul va ține cont de veniturile sale din vânzări și veniturile neexploatare (clauza 1 a articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse), în al doilea caz, venitul poate fi redus printr-o listă închisă de cheltuieli (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De regula generala contribuabilul în sistemul simplificat de impozitare determină în mod independent ce obiect de impozitare să aleagă. Cu toate acestea, pentru unele categorii de plătitori ar trebui aplicat doar obiectul „venituri minus cheltuieli”. Astfel de contribuabili includ (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• participanții la un acord de parteneriat simplu (acord privind activități comune);
• participanții la contractul de administrare a trustului de proprietate.

La trecerea la sistemul de impozitare simplificat, obiectul de impozitare ales de viitorul contribuabil este indicat în Notificarea trecerii la sistemul de impozitare simplificat (formular nr. Ulterior, componența secțiunilor completate din Declarația fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3 / 99@) va depinde de obiectul de impozitare selectat .

Un simplificator își poate schimba obiectul de impozitare anual de la 1 ianuarie. Pentru a face acest lucru, cel târziu până la 31 decembrie a anului precedent, acesta trebuie să depună la biroul său fiscal o Notificare de modificare a obiectului impozitării (formular nr. 26.2-6) la pe hârtie sau în formular electronic. În același timp, nu este nevoie să așteptați niciun consimțământ din partea Serviciului Fiscal Federal.

De asemenea, este important de reținut că în cursul anului contribuabilul simplificat nu are dreptul de a schimba obiectul impozitării în sistemul de impozitare simplificat.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO

În același timp, atunci când treceți la sistemul fiscal simplificat de la OSNO pe bază de angajamente, trebuie respectate anumite reguli (articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), în special:

• recunoaște ca venit veniturile din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, pentru care plata (inclusiv parțială) nu a fost efectuată înainte de data trecerii la OSNO;
• recunoaște drept cheltuieli cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în regimul fiscal simplificat care nu au fost plătite (plătite parțial) înainte de data trecerii la OSNO.

Înainte de a trece la un sistem de impozitare simplificat din 2016, trebuie să cântăriți toate avantajele și dezavantajele sistemului simplificat de impozitare și să înțelegeți cât de mult depășesc plusurile sistemului simplificat de impozitare pe minusurile sistemului simplificat de impozitare. Pentru comoditate, am adunat principalele avantaje și dezavantaje ale sistemului fiscal simplificat într-un articol. Din articol veți afla cum să treceți la sistemul de impozitare simplificat în 2016 și care sunt condițiile pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat în 2016.

N.P. Epikhin, Șef al Școlii sistemului fiscal simplificat al revistei „Simplificat”

Să spunem imediat că, dacă decideți să treceți la sistemul fiscal simplificat din 2016, o selecție a articolelor noastre de experți vă va ajuta:

1. Cum se trece la sistemul fiscal simplificat de la OSN >> >>
2. Cum se plătește TVA la trecerea de la regimul general la sistemul fiscal simplificat > > >
3. Trecerea unei persoane juridice nou create la sistemul fiscal simplificat
4. Tranziția întreprinzătorilor individuali la sistemul fiscal simplificat
5. Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor la trecerea la sistemul fiscal simplificat din sistemul fiscal special
6. TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat
7. Anularea pierderilor la trecerea de la un obiect de venit la un obiect de venit minus cheltuieli
8. Schimbarea obiectului de impozitare conform sistemului fiscal simplificat
9. Descărcați notificarea privind trecerea la sistemul fiscal simplificat
10. Descărcați exemplu de notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat

Abonați-vă la revista „Simplificat” puteți pe site-ul nostru. La trecerea la sistemul simplificat de impozitare, majoritatea aleg revista noastră pentru că noi scriem într-un limbaj clar despre modificările conform sistemului fiscal simplificat.

Minus USN nr. 1.Trecerea la sistemul fiscal simplificat nu este posibilă pentru toate companiile și antreprenorii

Una dintre cele mai mari neajunsuri Sistemul fiscal simplificat (STS) nu poate fi utilizat de o serie de companii și antreprenori individuali. Cert este că există restricții privind utilizarea sistemului fiscal simplificat. Principalele sunt numărul de angajați și valoarea veniturilor.

Masa. Ce venituri pentru 9 luni din 2015 sunt luate în considerare și nu sunt luate în considerare la trecerea la sistemul de impozitare simplificat

O altă limitare importantă a lucrului la sistemul fiscal simplificat este. Determinați această valoare adunând numărul mediu de angajați, număr mediu lucrători externi cu fracțiune de normă, numărul mediu de angajați care au prestat muncă în baza unor contracte civile (subclauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 77 din Instrucțiuni, aprobate prin ordinul Rosstat nr. 428 din octombrie 28, 2013). La calcul, nu luați în considerare cetățenii care lucrează pe baza acordurilor de drepturi de autor (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 august 2007 nr. 03-11-04/2/199).

Masa. Principalele restricții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2016

Prin urmare, la încheierea unei astfel de tranzacții, trebuie să calculați toate costurile și să emiteți o factură către contrapartidă, ținând cont de faptul că veți avea costuri suplimentare pentru TVA de 18 sau 10%. Totuși, rețineți că va trebui să depuneți o declarație de TVA, deoarece ați plătit voluntar TVA.

Chiar și acele regimuri generale care sunt de acord să sacrifice deducerea TVA-ului cer totuși simplificatorilor să emită o factură. Și uneori oamenii simpliști cad într-o capcană fiscală emitând o factură incorectă. Să luăm în considerare întrebarea mai detaliat.

Companiile și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și nu ar trebui să emită facturi chiar cu indicația „Fără impozit” (clauzele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru ca cumparatorii sa plateasca si sa valorifice achizitia este suficient sa emita facturi de plata, facturi sau acte.

Dacă contrapartea dumneavoastră insistă asupra unei facturi, scrieți-o. Dar asigurați-vă că indicați în el că este scutit de taxe. nu vi se va cere să plătiți taxa pe valoarea adăugată. Și nici nu va trebui să depuneți o declarație de TVA.

Minusul sistemului de impozitare simplificat Nr. 4. Lista închisă de cheltuieli conform sistemului de impozitare simplificat

Pentru persoanele simplificate de pe site, venitul minus cheltuielile este un element de cheltuieli limitat. De exemplu, în cazul impozitului pe venit puteți anula mult mai multe cheltuieli decât în ​​cazul sistemului de impozitare simplificat.

Este indicată lista cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare. Le puteți vedea singur în această normă. În același timp, este necesar să se indice doar acele cheltuieli care se află în această listă. Cheltuielile scutite de impozit nu sunt indicate în Cartea de Contabilitate.

Minusul sistemului de impozitare simplificat Nr. 5. Dacă se pierde dreptul la sistemul de impozitare simplificat, apare obligația de a plăti impozitul pe venit suplimentar și TVA.

Dacă în 2016 veniturile dvs. din sistemul de impozitare simplificat depășesc limita stabilită, aveți mai mult de 100 de angajați sau încălcați alte criterii de lucru la sistemul de impozitare simplificat (vezi dezavantajele sistemului de impozitare simplificat nr. 1 și 2), atunci va trebui să treceți la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului respectiv, în care a avut loc încălcarea (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică din 1 al trimestrului. Și în consecință plătiți impozit pe venit și TVA și pregătiți-vă raportare fiscalăîn conformitate cu regim general. De exemplu, depunerea declarațiilor de TVA și impozit pe venit, care sunt mai complicate decât depunerea în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la sistemul fiscal general la mijlocul anului vă va împovăra cu raportări suplimentare în cadrul sistemului fiscal simplificat. Va trebui să depuneți o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care dreptul la regimul special a fost pierdut (clauza 3 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ți-ai pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat din trimestrul II 2016, atunci declarația în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie depusă până la data de 25 iulie 2016. În aceeași perioadă, va trebui să plătiți impozit conform sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2016, minus plățile în avans plătite anterior (clauza 7 din articolul 346.21 și clauza 3 din articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trebuie să vă informați biroul fiscal despre pierderea dreptului dumneavoastră la sistemul fiscal simplificat. Pentru a face acest lucru, trimiteți inspecției dumneavoastră (puteți prin poștă) un mesaj despre pierderea dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat conform căruia este aprobat. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare trimestrului în care dreptul la sistemul fiscal simplificat a fost pierdut (clauza 5 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Minusul sistemului de impozitare simplificat Nr. 6. După pierderea dreptului la sistemul de impozitare simplificat, puteți reveni la regimul special într-un an.

Este ușor să pierdeți dreptul la sistemul fiscal simplificat. Dar întoarcerea la „calea simplificată” nu va fi ușoară.

În primul rând, pentru a reveni la sistemul de impozitare simplificat, o companie sau un antreprenor va trebui să îndeplinească condițiile pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat. Sunt enumerate în minusul sistemului fiscal simplificat nr. 1.

În al doilea rând, puteți reveni la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de un an după ce ați pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat (clauza 7 a articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, ați trecut la sistemul fiscal simplificat la 1 ianuarie 2016. În 2016, pentru unul dintre motivele expuse în dezavantajele sistemului fiscal simplificat Nr. 1 și 2, au pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat. Aceasta înseamnă că veți putea trece la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de 1 ianuarie 2018. Și apoi, sub rezerva restricțiilor care se stabilesc pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare pe venit, număr de salariați, limită de mijloace fixe etc.

Plus USN nr. 1. Scutire de TVA, impozit pe venit și alte impozite

Principalul plus al sistemului de impozitare simplificat este scutirea de impozite generale: impozit pe venit și ().

Cu alte cuvinte, simplistul nu plătește aceste trei taxe și nu depune rapoarte asupra lor.

Există excepții de la fiecare regulă. Să le enumerăm.

1. cumpărați bunuri, lucrări, servicii de la un plătitor străin (clauza 5 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și clauzele 1 și 2 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse)
2. ține o evidență generală a tranzacțiilor în baza unui contract de parteneriat simplu, a unei activități în comun sau a gestionării încrederii proprietății (clauza 2 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)
3. închiriază sau cumpără guvern sau proprietate municipală(clauza 3 din articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse)
4. emite o factură către cumpărător (client) cu TVA alocat (subclauza 1, clauza 5, articolul 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Restricții ale angajaților

Numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane

Declarații

Aplicarea CCP

Trebuie aplicat

Trebuie aplicat

Valoarea contribuțiilor antreprenorului la pensia personală în 2016

Salariul minim x 26% x 12 luni. + (suma venitului determinată conform articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse – 300 mii ruble) x 1%

Contabilitate

Organizațiile conduc, antreprenorii individuali nu pot

Înainte de a schimba obiectul de impozitare, trebuie să calculați ce obiect este mai profitabil pentru a aplica în 2016. Acest lucru este ușor de realizat folosind exemplul veniturilor și cheltuielilor pentru 2015. Calculați impozitul conform sistemului simplificat de impozitare pe anul 2015 la obiectul de venit și la obiectul de venit minus cheltuieli. Și comparați indicatorii. Este clar că, pentru a avea timp să depuneți o notificare de tranziție, trebuie să calculați impozitele înainte de încheierea anului. Trebuie să faceți calcule ținând cont de venitul așteptat.

EXEMPLU. Calculul impozitelor pentru schimbarea obiectului de impozitare conform sistemului fiscal simplificat

Vesta LLC aplică venituri în 2015. În noiembrie 2015, contabilul Vesta SRL a calculat veniturile și cheltuielile estimate pentru anul 2015. Veniturile s-au ridicat la 15 milioane de ruble. cheltuieli - 12 milioane de ruble.

Contabilul Vesta SRL a calculat două taxe conform sistemului de impozitare simplificat - la o cotă de 15% și 6%:

- (15 milioane de ruble - 12 milioane de ruble) x 15% = 450 00 de ruble.

15 milioane de ruble. x 6% = 900.000 rub.

După cum se poate observa din calcul, utilizarea obiectului de venit minus cheltuieli va economisi o sumă semnificativă de impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Prin urmare, din 2016, SRL Vesta a schimbat obiectul impozitării în venituri minus cheltuieli.

Plus USN nr. 4. Renunțarea la limita de numerar și alte beneficii pentru tranzacțiile cu numerar

Pentru lucrătorii simpliști, există beneficii semnificative pentru lucrul cu casa de marcat. Relaxările sunt prevăzute în Ordonanța Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.

Asa de, . Adică, la sfârșitul zilei de lucru, un simplificator poate avea orice sumă de bani în casa de marcat, fără restricții.

Pentru antreprenori, chiar mai multe beneficii au fost stabilite la casă -. Prin urmare, antreprenorii, dacă doresc, nu pot scrie cheltuielile comenzi în numerar la emiterea de bani de la casierie și la primirea ordinelor de numerar la primirea numerarului. Și, de asemenea, oamenii de afaceri au dreptul să nu țină o carte de casă.

Plus USN nr. 5.Raportare anuală simplificată, inclusiv un bilanţ prescurtat

Antreprenorii și firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu depun rapoarte pentru TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate. Pentru că nu sunt plătitori ai acestui impozit (pentru excepții, vezi plusul sistemului fiscal simplificat nr. 1).

Este format din doar 3 foi. Și este mult mai simplu decât, de exemplu, o declarație de impozit pe venit și, mai ales, o declarație de TVA.

Pentru procedura de depunere și completare a declarației fiscale în regimul fiscal simplificat, consultați cartea „Simplificat. Raport anual":

Exemplu de completare a unei declarații fiscale conform sistemului fiscal simplificat Raport asupra rezultate financiareîntr-o formă simplificată

Plus USN nr. 6.Capacitatea de a combina sistemul fiscal simplificat cu UTII și (sau) un brevet

Companiile au dreptul de a combina sistemul simplificat de impozitare cu (pot și antreprenorii). Acest lucru este convenabil pentru a economisi taxe.

Plus USN nr. 7.Cote reduse în cadrul sistemului fiscal simplificat

Cota pentru sistemul de impozitare simplificat la facilitate, venituri minus cheltuieli, este de 15%. Iar venitul pe teren este de 6%. Regiunile au dreptul de a reduce cota în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Și la unitate, veniturile au crescut de la 6 la 1%.

De asemenea, pentru antreprenorii pe sistemul fiscal simplificat. Oamenii de afaceri nou înregistrați nu plătesc impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat timp de doi ani, dacă beneficiul corespunzător este prevăzut în legea regională.

Plus USN nr. 8.Din 2016, TVA-ul nu este luat în considerare la venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Oamenii simplificați nu plătesc TVA. Dar la cererea contrapartidelor, are dreptul de a emite o factura cu TVA alocat. În acest caz, simplificatorul trebuie să plătească TVA la buget (vezi minus nr. 3). Persoanele simplificate iau în calcul suma TVA în anul 2015 în veniturile din sistemul simplificat de impozitare. ( legea federală din data de 04.06.2015 Nr.84-FZ).

Astfel, practica dublei impuneri este eliminată.