Atunci când desfășurați activități antreprenoriale, profitabilitatea financiară a unei afaceri depinde în mare măsură de opțiunea de impozitare aleasă.

Criterii de selecție

Antreprenori individuali și SRL pentru a lucra conditii preferentiale trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:

Condiții	sistemul fiscal simplificat	Impozit agricol unificat	UTII	PSN
OPF	Antreprenor individual, SRL (cu excepția nerezidenților și a companiilor bugetare).	Antreprenor individual, SRL, producători de produse agricole.	SRL, antreprenor individual cu restricții privind dimensiunea participării altor organizații la acestea.	IP
Tip de angajare	Producerea anumitor bunuri (accize) și extracția (vânzarea) mineralelor sunt interzise (articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse).	Pentru producătorii de produse agricole.	Sunt permise anumite tipuri de servicii și comerțul cu amănuntul (articolul 346 din Codul fiscal), care pot fi reduse prin decizii ale autorităților regionale.	Codul Fiscal permite multe tipuri de lucrări și servicii, care pot fi completate printr-o decizie a organelor regionale.
Suma venitului	Pentru LLC - nu mai mult de 45 de milioane de ruble. timp de 9 luni, la sfârșitul anului de raportare pentru SRL-uri și antreprenori individuali - nu mai mult de 60 de milioane de ruble.	Fără restricții, dacă veniturile din vânzarea produselor agricole sau capturi depășesc 70% din venitul total.	Fără limite.	Până la 60 de milioane de ruble. pe baza rezultatelor perioadei de raportare (an).
Numar de angajati	Până la 100 de persoane	Fără restricții, cu excepția fermelor de pescuit (până la 300 de persoane).	Până la 100 de persoane	Până la 15 persoane, inclusiv antreprenorul însuși.

Principalele diferențe dintre activitățile SRL și ale antreprenorului individual

La compararea regimurilor fiscale pentru antreprenorii individuali și SRL-uri, se poate observa că între aceste forme de activitate antreprenorială există o serie de diferențe în ceea ce privește:

• responsabilitate
  • Potrivit legii, un antreprenor individual răspunde cu toate bunurile sale, dar în prezența unei hotărâri judecătorești;
  • un participant (cofondator) al Societății este responsabil pentru datoriile companiei în limita propriei sale participări la capitalul autorizat al organizației;

Important! Dacă o companie dă faliment și proprietatea sa este insuficientă, participanții pot fi trași la răspundere (filiala) pentru obligațiile sale.

• înregistrare. La momentul înregistrării LLC, sunt necesare următoarele:
  • capitalul autorizat, al cărui cuantum nu trebuie să fie mai mic decât cifra stabilită de lege;
  • acord constitutiv;
  • Cartă;
  • După înregistrare trebuie făcută ștampila;

Important! Nu există nicio cerință de a forma un capital autorizat pentru întreprinzătorii individuali, iar prezența unui sigiliu nu este o condiție indispensabilă, dar utilizarea acestuia în muncă este permisă.

• utilizarea opțiunilor de impozitare prezentate în tabel:

Opțiune de calcul	Taxe plătibile:
	OOO	IP
OSN	- TVA 18%; - proprietate - 2,2% din cost; - pe salariile−26% din statul de plată; - pentru profit - 20% din diferenta dintre venituri si cheltuieli fara TVA; - Impozitul pe venitul persoanelor fizice - 9% din plățile către fondatori;	- impozitul pe venitul persoanelor fizice 13%; - alte plati, taxe aferente specificului activitatii.
STS „Venit”	- TVA (18%); - pe profit (20%); - alte taxe, taxe.	- Unica plata(6%) de la admitere; impozitul pe venitul persoanelor fizice (13%); - alte taxe, taxe.
USN „Venituri minus cheltuieli”	- O singură plată din venituri (6%) sau 5-15% din diferența dintre acesta și cheltuieli; - TVA (18%); - pe profit (20%); - alte plăți, taxe.	- Plata unică pentru diferența dintre încasări și cheltuieli (5-15%); impozitul pe venitul persoanelor fizice (13%); - alte plăți, taxe.
UTII	- Plata unică (9%) a plăților către fondatori; - alte plăți.	- Unica plata; Alte taxe, taxe.
Impozit agricol unificat	- alte plăți.	- Plata unică agricolă (6%); - alte plăți.
PSN	Nefolosit	- Brevet pe tip de activitate și regiune de angajare; - alte taxe, taxe.

Opțiunea UTII, spre deosebire de alte regimuri speciale, este combinată cu OSN, Taxa Agricolă Unificată sau sistemul de impozitare simplificat. Comoditatea sa constă în faptul că suma acumulată nu este legată de profitul organizației.

Valoarea acumularii depinde de:

• dimensiunea spațiului comercial;
• numar de angajati;
• numărul de vehicule;
• numărul de locuri pentru pasageri.

Care este sistemul fiscal

Un sistem de impozitare este o modalitate de colectare obligatorie plăți de impozite la fel de transferuri de bani la bugetul de stat de la orice persoană care primește venituri. Plata se face de către organizații, antreprenori privați și persoane fizice care o primesc sub formă de salariu.

Suma obligatorie este calculată în situația în care persoanele obligate să efectueze plata și principalele elemente de impozitare sunt determinate (articolul 17 din Codul fiscal al Federației Ruse) sub forma:

1. obiect (profit);
2. baza de impozitare (exprimarea obiectului pentru impozitare în formă bănească);
3. perioada fiscală (perioada de timp la sfârșitul căreia baza de impozitareși se calculează suma de plătit);
4. cote de impozitare (valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare);
5. procedura de calcul al impozitului;
6. procedura si termenele de plata a sumei acumulate.

ÎN Federația Rusă Este permisă desfășurarea de activități antreprenoriale și comerciale în cadrul unuia dintre regimurile de calcul fiscale stabilite sau a unei combinații a acestora (în unele cazuri):

1. sistemul general de impozitare (OSNO), în care sunt plătite mai multe opțiuni fiscale:
   • proprietate;
   • privind veniturile persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali);
   • pentru profit (pentru persoane juridice);
2. sistem simplificat de impozitare (STS) sub forma unei opțiuni:
   • "Sursa de venit";
   • „Venituri minus cheltuieli”;
3. impozit unificat pe venitul imputat (UTII), planificat a fi eliminat de la 01.01.2018;
4. plata unică agricolă (USAP);
5. sistem de calcul al plății brevetului (pentru antreprenori individuali);
6. plăți fixe (pentru întreprinzătorii individuali) către Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale obligatorii.

Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Ce influențează alegerea sistemului

Puteți alege un mod specific pentru calcularea plăților obligatorii către buget comparând sistemele de impozitare pentru antreprenorii individuali și SRL-uri.

Pentru a face acest lucru, trebuie să îndepliniți anumite criterii, printre care:

• tip de angajare;
• forma organizatorica si juridica;
• numărul de angajați angajați în organizație;
• profitul primit;
• caracteristici ale metodelor de impozitare pentru regiunea de activitate;
• mărimea mijloacelor fixe înregistrate în organizație;
• caracteristicile principalilor consumatori de produse (servicii);
• activitati de tip export-import;
• generarea regulată de profit;
• confirmarea cheltuielilor pe bază documentară.

Pe sistem comun Antreprenorii de toate tipurile pot opera; nu există restricții. Dar această metodă este una dintre cele mai împovărătoare din punct de vedere al interacțiunii administrative și al raportării (contabilității).

Întreprinderile mici și mijlocii au acces la regimuri mai favorabile (STS, UTII, Taxa Agricolă Unificată), care stabilesc condiții confortabile de muncă.

Cum să alegi un sistem fiscal

Înainte de a depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal pentru înregistrarea activităților pentru o anumită opțiune pentru calcularea plăților bugetare obligatorii, ar trebui să analizați confortul și rentabilitatea economică a acesteia pentru o anumită afacere.

De exemplu:

1. Este convenabil pentru producătorii agricoli să lucreze conform sistemului fiscal simplificat, impozitului agricol unificat și OSNO.
2. Pentru sectorul de servicii sau comerț sunt potrivite UTII, PSN, STS, OSNO.
3. Atunci când desfășoară producție, un antreprenor individual sau o organizație nu poate acționa pe PSN sau UTII.
4. Dintre modurile speciale, sistemul de impozitare simplificat are cel mai numeros set de opțiuni de funcționare.

Brevetul este disponibil doar pentru antreprenorii privați, dar avantajele aceasta metodaîntreprinderea poate fi înlocuită cu regimul UTII.

Cele mai stricte cerințe privind numărul de angajați sunt cuprinse în opțiunea de a lucra sub brevet (până la 15 persoane). Dar puteți începe o afacere cu UTII sau sistem simplificat de impozitare, unde o astfel de restricție este acceptabilă pentru etapa de pornire (până la 100 de persoane).

Limita de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat este dificil de respectat pentru structurile comerciale și intermediare. Cu UTII nu există o astfel de restricție, dar forma de comerț cu ridicata nu este permisă.

Dacă este nevoie de a putea plăti TVA, este mai bine să preferați OSNO. Este important să aveți specialiști calificați în contabilitate pentru a determina valoarea potențială a plăților și posibilitatea de rambursare a TVA de la buget (dacă este necesar).

A doua metodă a sistemului fiscal simplificat (fără a ține cont de cheltuieli) poate fi atractivă în ceea ce privește cuantumul unui singur impozit de plată, dar un obstacol serios poate fi procedura de confirmare a cheltuielilor, care impune exigențe mari asupra dovezilor documentare.

Ce moduri pot fi combinate

Dacă există mai multe domenii de activitate, este permisă combinarea regimurilor fiscale.

De exemplu, la combinarea prestării de servicii de transport și comerț (cu amănuntul), se obține o cifră de afaceri mai mare în comerț. Povara fiscală poate fi redusă prin transferul comerțului către PSN sau UTII și prin transportul neregulat către sistemul fiscal simplificat.

În situația opusă, poate fi mai profitabil să desfășurăm servicii de transport folosind UTII și să comercializezi folosind sistemul fiscal simplificat.

Atenţie! Sunt posibile diferite combinații de opțiuni, dar interzise combinarea sistemului fiscal simplificatși Taxa Agricolă Unificată, OSNO și Taxa Agricolă Unificată, OSNO și USN.

La cererea contribuabilului, sistemul selectat pentru calcularea plăților către buget poate fi modificat prin notificarea în prealabil în scris a Serviciului Federal de Taxe.

Urmăriți un videoclip despre ce sistem fiscal să alegeți

Pe aceeași temă

Legislația Federației Ruse prevede un număr mare de taxe și rate corespunzătoare. Politica de stat competentă în ceea ce privește aprobarea lor predetermina eficacitatea politica bugetarași dezvoltarea sistemului economic național în ansamblu. Care sunt particularitățile determinării valorii lor? Care ar putea fi baza pentru clasificarea cotelor de impozitare?

Care este cota de impozitare?

Să studiem trăsăturile unui astfel de fenomen ca cota de impozitare. Acest termen se referă cel mai adesea la angajamente pe unitate de măsură a bazei corespunzătoare pentru un anumit tip de colectare la buget. Cotele de impozitare sunt exprimate cel mai adesea folosind procente. De exemplu, cota impozitului pe venitul personalîn Rusia este de 13%, TVA este de 18%.

În unele cazuri, indicatorul corespunzător este definit sub formă de numere zecimale. Pentru impozitul pe venit și TVA va fi de 0,13, respectiv 0,18. Legile pot prevedea, de asemenea, o cotă de impozitare 0 (zero) pentru contribuabilii ruși. Acest lucru poate fi observat în exemplul de TVA zero pentru întreprinderile care funcționează în cadrul sistemului fiscal simplificat. În continuare, ne vom uita la această caracteristică mai detaliat.

Tipuri de pariuri

Să ne uităm la principalele tipuri de rate de impozitare. În lume stiinta economica Există un număr mare de abordări pentru determinarea indicatorilor relevanți.

Printre cele mai comune motive pentru clasificarea cotelor de impozitare se numără gradul de sarcină pentru plătitor. În cadrul acestui criteriu, indicatorii pot fi:

• de bază (acestea sunt tarife care nu implică că plătitorul este clasificat într-o anumită categorie în scopul aplicării beneficiilor și a altor preferințe);
• reduse (sunt indicatori care se determina, la randul lor, tinand cont de statutul preferential sau preferential al contribuabilului, pana la o cota de impozitare zero);
• crescut (acest tip de cotă presupune că activitățile plătitorului sunt caracterizate de caracteristici care conferă statului dreptul de a percepe mai multe impozite de la acesta).

O altă bază pentru clasificarea indicatorilor luați în considerare este metoda de stabilire a acestora. Deci, cotele de impozitare pot fi:

• absolută (presupune că valoarea taxei este determinată pentru fiecare dintre unitățile de impozitare în valori fixe);
• relativă (valoarea lor este direct proporţională cu mărimea unităţii de impozitare).

Dacă vorbim despre Federația Rusă, atunci putem evidenția o astfel de bază pentru clasificarea ratelor ca clasificare a unui impozit drept federal, regional sau local. Astfel, jurisdicția pentru aprobarea indicatorilor relevanți va varia. Pentru tarife, tarifele sunt determinate de cele mai înalte organe guvernamentale, pentru cele regionale - de structurile relevante la nivelul entității constitutive a Federației Ruse, pentru cele locale - de instituțiile municipale.

Cote de impozitare de bază în Federația Rusă

Să studiem principalele rate de impozitare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre cele mai comune tipuri de taxe la bugetul rus:

• impozitul pe venitul personal;
• asupra profiturilor organizațiilor;
• pentru venituri (profit) conform sistemului de impozitare simplificat;
• UTII;
• taxa de transport;
• impozit pe proprietate pentru organizații;
• impozit pe proprietate pentru cetățeni;
• Taxa pe teren.

Să studiem specificul lor mai detaliat.

Impozitul pe venitul personal

Cotele de impozitare pentru impozitele pe venitul persoanelor fizice, sau impozitul pe venitul personal, în Rusia sunt de 13% și de 30% pentru cetățenii care nu au un astfel de statut. Criteriul după care plătitorii aparțin primei categorii este că aceștia se află în Rusia în majoritatea zilelor din an. Nu contează dacă o persoană este cetățean al Federației Ruse sau străin.

Impozitul pe venitul personal în Rusia se plătește pentru o mare varietate de venituri pe care o persoană le primește: din salarii, lucrări contractuale și servicii, vânzări de proprietăți etc. Particularitatea acestui impozit este că pentru acesta sunt stabilite diferite deduceri - sociale, proprietate, standard. Adică, un cetățean plătitor de impozit pe venitul persoanelor fizice are posibilitatea de a reduce taxa corespunzătoare din motivele prevăzute de lege.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice, pe baza motivelor de clasificare definite mai sus, poate fi clasificată ca de bază și relativă. În același timp, dacă plătitorul nu are statutul de rezident al Federației Ruse, atunci acesta poate fi clasificat ca crescut, deoarece suma sa crește de mai mult de 2 ori.

Impozitul pe profit

Acest impozit este plătit în principal de întreprinderile mari cu cifră de afaceri mare. Întreprinderile mici și mijlocii încearcă să lucreze în sistemul simplificat de impozitare. Pentru această taxă, cotele de impozitare în 2015 sunt de 20% pentru toate tipurile de venituri ale întreprinderii. Legislația nu definește niciun beneficiu pentru organizațiile care sunt obligate să efectueze transferuri corespunzătoare la buget, ca în cazul plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru unele categorii de plătitori.

Pe baza motivelor de clasificare pe care le-am definit mai sus, cea stabilită pentru impozitul pe venit poate fi clasificată ca de bază și relativă.

TVA

Cota taxei pe valoarea adăugată, TVA, în Rusia este de 18%. Cu toate acestea, nu toată lumea plătește. Pentru companiile care operează în regim de impozitare simplificat, cota de impozitare pentru TVA este stabilită la 0. Se poate face o oarecare analogie între această taxă și impozitul pe venitul personal - legea prevede diverse motive pentru deduceri în calcule și de către organizații.

Cotele de TVA pot fi clasificate în relative și de bază.

Impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat

Sistemul simplificat de impozitare, sau sistemul de impozitare simplificat, este un fenomen interesant. Acest tip de taxă este conceput pentru a reduce semnificativ povara fiscală pentru întreprinderi, acest lucru fiind deosebit de important pentru întreprinderile care se înființează. De fapt, poate fi folosit doar de acele organizații a căror cifră de afaceri este relativ mică - în limita a 60 de milioane de ruble. in an. Legislația Federației Ruse definește 2 tipuri de rate pentru sistemul simplificat de impozitare: la colectarea impozitului pe veniturile unei întreprinderi - 6%, la colectarea impozitelor pe profit - 15%. Însuși antreprenorul alege una dintre cele două scheme de plată indicate cu statul.

Pentru întreprinderile care operează în regim de impozitare simplificat, așa cum am menționat mai sus, cota de impozitare pentru TVA este stabilită la 0. Cu toate acestea, o companie poate genera independent documente care pot duce la obligația de a plăti taxa corespunzătoare. pot fi clasificate ca de bază și relative.

Cotele stabilite pentru sistemul simplificat de impozitare pot fi clasificate ca reduse (se stabilesc ca alternativă la cele stabilite pentru impozitul pe venit) și relative. Dar unii avocați încă tind să le clasifice drept de bază, deoarece onorariul corespunzător aparține unei categorii separate.

Sistem simplificat de impozitare și taxe către fondurile de stat pentru întreprinzătorii individuali

Va fi util să studiem corelația dintre sistemul simplificat de impozitare și taxe în fonduri guvernamentale— PFR și FFOMS, care se plătesc singure antreprenori individuali. Aceste plăți sunt efectuate de către antreprenori individuali, indiferent dacă au sau nu profit. Prin urmare, tipul corespunzător de impozite poate fi clasificat ca absolut, deoarece valoarea lor este fixă ​​(determinată pentru anul). De exemplu, în 2015, suma corespunzătoare este de aproximativ 22 de mii de ruble. Particularitate reglementare legislativă plata taxelor către fondurile de stat este că aceste plăți pot fi compensate integral cu plata impozitelor de către întreprinzătorii individuali conform sistemului fiscal simplificat. De fapt, se formează o cotă de impozitare 0 pentru sistemul de impozitare simplificat. Această caracteristică utilă este evaluată foarte pozitiv în rândul antreprenorilor ruși.

UTII

Unele companii care operează în Federația Rusă preferă să opereze în regimul UTII (impozit unic pe venitul imputat). Rata pentru acest tip de taxă este stabilită prin legea federală, în prezent este de 15%. Dar, pe lângă aceasta, formula de calcul a acestui impozit folosește randamentul de bază, indicatori fizici, precum și coeficienții - K1 și K2. Care sunt specificul reglementare legală a acestei taxe? Rentabilitatea de bază, indicatorii fizici și primul coeficient sunt stabilite în legile federale, al doilea - în cele regionale. Funcționarea unei întreprinderi în modul UTII presupune că plătește o taxă fixă ​​la buget indiferent de venituri. Evaluează după acest impozit se referă astfel la absolut și de bază.

Taxa de transport

Taxa de transport, care se încadrează în categoria regională, este interesantă. Tariful pe acesta poate fi determinat pe baza unei varietăți de criterii: anul de fabricație al mașinii sau altele vehicul, puterea motorului, capacitatea, clasificarea într-o categorie sau alta. Teoretic, unii dintre indicatorii relevanți stabiliți de legislația diferitelor regiuni pot varia foarte semnificativ. De exemplu, pentru autoturisme cu un motor cu o putere de până la 100 Cai putere, rata de impozitare a taxei de transport poate varia de la 1 la 25 de ruble. pentru un litru Cu. Cu toate acestea, indicatorii în cauză pot fi redusi sau măriți de către autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse de cel mult 10 ori față de cifrele înregistrate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cota taxei de transport poate fi clasificată în relativă și de bază. Însă legea oferă temeiuri care permit, în unele cazuri, clasificarea anumitor tipuri de indicatori relevanți pentru o anumită taxă ca fiind în creștere sau în scădere.

Impozitul pe proprietate pentru organizații

Impozitul pe proprietatea întreprinderilor este clasificat ca regional. Ce înseamnă? În primul rând, cota de impozitare a proprietății este stabilită la nivelul legilor entităților constitutive ale Federației Ruse. Totuși, Codul Fiscal își definește indicatorul maxim - 2,2%. Impozitul pe proprietate este plătit de: organizații rusești (dacă dețin bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț), companii străine(când deține imobiliare).

Dacă comparăm taxa în cauză și tipurile de cote de impozitare pe care le-am definit la începutul articolului, atunci putem clasifica indicatorul corespunzător drept relativ și de bază.

Impozitul pe proprietate pentru cetățeni

Necesitatea plății impozitului pe proprietate este stabilită de legislația Federației Ruse și în ceea ce privește cetățenii. Această obligație trebuie îndeplinită în special de către proprietarii de apartamente, camere și case. Cotele impozitului pe proprietate pentru cetățeni sunt stabilite de autoritățile municipale - în intervalul 0,1-0,3% din valoarea cadastrală locuințe.

Totodată, până în 2019, în formula de calcul a plăților corespunzătoare se folosesc coeficienți reducători, facilitând adaptarea cetățenilor la această povară fiscală. De asemenea, atunci când se determină cuantumul taxelor de proprietate pentru cetățeni, deducerile sunt utilizate sub forma reducerii suprafeței locuinței cu o anumită sumă. metri patratiși o reducere proporțională a valorii sale cadastrale.

În conformitate cu clasificarea tarifelor notă de noi impozitul pe proprietate pentru cetăţeni pot fi clasificate ca relative şi de bază. Taxa în cauză este clasificată ca fiind locală. Din această categorie aparține și impozitul pe teren. Să studiem specificul acestuia.

Taxa pe teren

Ca și în cazul impozitului pe proprietate pentru cetățeni, cotele pentru taxa în cauză sunt stabilite în actele juridice municipale. Valoarea acestora nu poate depăşi 1,5% dacă despre care vorbim despre terenuri: folosit în agricultură, V construcția de locuințe, precum și cabane de vară și terenuri de grădină. Pentru alte categorii de teren valoare limită indicator - 0,3%.

Tarifele pentru taxa luată în considerare pot fi clasificate ca relative și de bază. Unii avocați consideră că cifra de 0,3% este în scădere.

Modificări ale legislației fiscale în 2015

Deci, în Rusia au fost aprobate o mare varietate de tipuri de taxe și ratele de impozitare corespunzătoare. Anul 2015 este caracterizat de o activitate remarcabilă a legiuitorului în ceea ce privește ajustarea acestor indicatori - la un nivel sau altul de reglementare a obligațiilor contribuabililor față de stat.

Poate cele mai vizibile ajustări ale legislatia fiscala taxele de proprietate afectate pe care cetățenii trebuie să le transfere statului. Am menționat mai sus că acest tip de impozit se calculează pe baza valorii cadastrale a locuinței. Dar până în 2015, cuantumul taxei a fost stabilit a fi, în general, semnificativ mai mic.

Modificări vizibile caracterizează și taxa de transport. Faptul este că din 2015, taxa corespunzătoare pentru mașinile scumpe (de la 3 milioane de ruble și mai mult) este calculată folosind factori crescători. Astfel, anul în care a fost reformată semnificativ cota de impozitare corespunzătoare este 2015. Taxa de transport proprietarii de mașini scumpe vor plăti în baza unor criterii mai stricte.

Am luat în considerare clasificarea impozitelor în funcție de diverse criterii și am indicat că impozitele și taxele pe nivel bugetar sunt federale, regionale și locale. Oferim o listă închisă de taxe și taxe federale, regionale și locale în materialul nostru.

Lista impozitelor și taxelor federale, regionale și locale

Faptul că impozitele sunt federale, regionale și locale determină diferențele în ordinea adoptării, aplicării și abrogării lor. De exemplu, impozitele locale stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și acte juridice municipii sau legile orașelor cu importanță federală, trebuie să fie plătite în teritoriile municipalităților corespunzătoare sau orașelor cu semnificație federală (clauza 4 a articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, o taxă comercială a fost introdusă numai pe teritoriul Moscovei (clauza 1 a articolului 410 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 a articolului 4 din Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ, Moscova Legea din 17 decembrie 2014 nr. 62).

Și impozitul pe teren este valabil în toată Federația Rusă, dar autoritățile municipalităților și orașelor de importanță federală conform Taxa pe teren stabilirea cotelor de impozitare în limitele prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, beneficii fiscale, precum și procedura și condițiile de plată a impozitului de către organizații (clauza 2 a articolului 387 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Spre deosebire de impozitele locale, impozitele federale (cu excepția regimurilor speciale) sunt stabilite exclusiv de Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse (clauza 2 a articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Federaţie).

Prezentăm în tabel impozitele federale, regionale și locale, inclusiv regimurile fiscale speciale:

Este necesar să rețineți că impozitele și taxele federale, regionale și locale nu pot fi compensate unele cu altele: compensarea se face în cadrul unor impozite de același tip (impozitele federale sunt compensate cu cele federale, iar impozitele locale sunt compensate împotriva celor locale) (

Taxele joacă un rol semnificativ în economia oricărei persoane stat modern. Serviciul fiscal federal rus nu face excepție. Oferă o sursă cheie de reaprovizionare buget de stat. În același timp, întreaga varietate de taxe din Federația Rusă este împărțită în 3 tipuri: locale (municipale), regionale și federale. În articolul de astăzi vom vorbi despre plăți obligatorii către stat pt cel mai inalt nivel. Adică să vorbim despre impozite și taxe federale. Oricare dintre voi i-a întâlnit și ei operează în vasta noastră Patrie Mamă. În plus, oamenilor le place să pună întrebări despre taxele federale la seminarii și examene.

Impozite și taxe federale

Poate ar trebui să începem cu o definiție. Impozite și taxe federale– plăți gratuite obligatorii stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și percepute de federal serviciul fiscal de la persoane fizice și juridice din toată Rusia.

Adică sunt obligatorii pentru toată lumea și pretutindeni, indiferent de ce regiune a Federației Ruse este (republică, regiune, regiune etc.). În consecință, cotele pentru acestea sunt stabilite și în Codul Fiscal și nu depind de legislația regională și locală.

Este important ! Dacă o taxă este numită federală, aceasta nu înseamnă că este creditată în totalitate buget federal. De exemplu, impozitul pe profit este parțial utilizat pentru a completa bugetul entității constitutive a Federației Ruse unde a fost colectat.

Pentru 2017, în sistem impozite federale include:

• impozitul pe venitul personal;
• impozit pe venit;
• accize;
• taxa de extractie minerala;
• taxa pe apa;
• taxe pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice;
• Taxa nationala.

În total 8 taxe și taxe nivel federal. Al lor analiza comparativa este dat în tabel.

Sistemul fiscal federal al Federației Ruse

Observ că în tabel, precum și mai târziu în articol, informațiile sunt prezentate cu unele simplificări. Nu mi-am propus să descriu aici taxele federale în detaliu, dar am vrut să vă dau o idee generală despre ele cât mai simplu și ușor posibil. Prin urmare, pentru date suplimentare, vă recomand să apelați la surse primare. Mai ales la Codul fiscal Federația Rusă (în continuare Codul fiscal al Federației Ruse).

Între timp, îmi propun să parcurgem lista impozitelor și taxelor federale și să vă familiarizați pe scurt cu caracteristicile lor cheie.

Taxa pe valoare adaugata

Primul taxa federala, despre care considerăm că este taxa pe valoarea adăugată, sau așa cum este de obicei prescurtată, . Toate aspectele sale sunt descrise în detaliu în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

TVA– este o formă de plată obligatorie către bugetul de stat a unei cote din costul unui produs (produs corporal sau necorporal, serviciu) creat în toate etapele proces de producție, și inclus în buget pe măsură ce este vândut consumatorilor.

TVA - impozit indirect . Adică acesta este un tip de taxă care se stabilește sub forma unei suprataxe la prețul unui produs. Rezultă că, în esență, cumpărătorul mărfurilor plătește taxa, iar vânzătorul acționează ca perceptor de taxe.

contribuabilii de TVA: persoane juridice, întreprinzători individuali, organizații implicate în transportul mărfurilor prin vamă. Obiecte de impozitare: vânzări de mărfuri în Rusia, import de produse din străinătate.

Cota de bază de impozitare în cazul TVA este 18% . În plus, în unele situații este folosit rată redusă: 10% (vânzarea de carne și produse lactate, ouă, zahăr, sare; vânzarea anumitor produse pentru copii, reviste și ziare, medicamente etc.) sau 0% (servicii de transport internațional, vânzări de produse exportate etc.).

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venit, cunoscut și sub denumirea de impozit pe venitul personal ( Impozitul pe venitul personal) – cota percepută asupra veniturilor totale ale persoanelor fizice.

Acest impozit direct, întrucât se percepe direct pe venit individual câștigat sau primit în orice alt mod. De exemplu, din salariul unui angajat al întreprinderii.

Toate persoanele - rezidenți ai Federației Ruse, precum și persoane rezidenți fiscali Rusia nu ia în considerare, ci extrage beneficiu economic din surse din tara noastra.

Obiectul impozitării, așa cum sa menționat anterior, este venitul unei persoane fizice, cu o serie de excepții. Astfel de scutiri de impozitare includ: diverse plăți compensatorii, beneficii de stat, pensii, granturi stiintifice, pensii alimentare etc.

Cota de bază a impozitului pe venitul personal pentru anul 2017 – 13% . Dar rata poate fi crescută în unele cazuri. Deci poate fi: 9% - pentru dobânda pentru un număr de obligațiuni, 30% - pentru persoanele care nu sunt rezidente în Federația Rusă și unele tipuri hârtii valoroase, 35% - pentru câștigurile la loterie.

De asemenea, contribuabilii ruși au dreptul de a primi deduceri fiscale , care poate fi găsit în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

Impozitul pe profit

Impozitul pe profit(NPO) - un impozit federal perceput ca o anumită cotă din profit entitate legală.

Impozit pe venit - impozit direct, plătibil organizații rusești ( , banci comerciale, lanțuri de retail) și organizații străine care primesc venituri în Federația Rusă. Obiectul impozitării este profitul unei persoane juridice (venituri minus cheltuieli).

Tarif de bază în cazul ONG-urilor – 20% . În același timp, 2% merg la bugetul federal, iar 18% sunt transferați la bugetul regional (din 2017, acest raport este diferit: 3%, respectiv 17%).

În unele cazuri (de exemplu, pentru întreprinderile cu special zone economice) se poate aplica o rată de impozitare redusă. Detaliile sunt în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

Accize

Accize– o taxă impusă pe categorii speciale de bunuri de consum (tutun, alcool, mașini) în interiorul țării.

e la fel impozit indirect, întrucât valoarea accizei este luată în considerare în costul sau tariful serviciului și este plătită efectiv de consumatorul final.

De regulă, valoarea accizelor este destul de mare și sunt considerate o sursă majoră de completare a bugetului de stat al țării.

În Rusia, următoarele categorii de mărfuri sunt clasificate drept accizabile:

• alcool etilic, produse care conțin alcool (cu conținut de etanol > 9%) și produse alimentare alcoolice (vodcă, vin, șampanie, bere, lichioruri);
• diverse produse din tutun;
• ţigări electronice pentru vaping;
• autoturisme și motociclete (cu puterea motorului > 150 CP);
• benzină, motorină și anumite tipuri de uleiuri de motor.

Valoarea accizelor este diferită și se stabilește separat pentru fiecare categorie de mărfuri. De exemplu, pentru bere poate varia de la 0 la 39 de ruble pe litru (în funcție de puterea băuturii). Accize la trabucuri – 171 de ruble. o bucată. Benzina de motor - 10.130 de ruble. sau 13.100 de ruble. pe tonă, în funcție de clasa de combustibil. Pentru mai multe detalii, a se vedea capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

Taxa de extractie minerala

ÎNTÂLNIT– un impozit federal direct plătit de organizațiile și antreprenorii care sunt utilizatori ai subsolului pământului și extrag minerale (petrol, cărbune, minereuri metalice, turbă, ape minerale, calcar, granit, diamante, apatite etc.).

Antreprenorii fizici și persoanele juridice plătesc taxa de extracție minerală la extracție mineral, fiind proprietatea statului Federația Rusă (și acestea sunt aproape toate resursele naturale, cu excepția nisipului, cretei și a unor tipuri de argilă). În acest caz, „minerii” trebuie să obțină un permis. Mai multe detalii în capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

Cotele de impozitare aplicabile taxelor federale de despăgubire variază și depind de tipul și circumstanțele minei. Ele pot fi specificate în termeni absoluti sau relativi. De exemplu: 4% - la extragerea turbei inflamabile; 6,5% - la dezvoltarea metalelor prețioase (cu excepția aurului). Sau 11 ruble pe tonă de cărbune subbituminos, sau altfel brun, (în acest caz, rata este înmulțită și cu deflator).

Taxa pe apa

Taxa pe apa– o taxă federală percepută persoanelor fizice și organizațiilor pentru utilizarea specială (sub rezerva licenței obligatorii) a corpurilor de apă din Rusia.

Obiecte de impozitare luate în considerare: aportul de apă, utilizarea energiei apei pentru a genera energie electrică (de exemplu, exploatarea unei centrale hidroelectrice) sau raftingul din lemn. Utilizarea zonelor de apă pentru pescuit, navigație cu nave, stingerea incendiilor etc. nu este supusă impozitării.

Cota impozitului pe apă depinde de locația corpului de apă, de numele acestuia și de volumul de lichid colectat. De exemplu, colectarea apei din râul Volga din regiunea economică Volga va costa 294 de ruble. pentru 1 mie de metri cubi m. (conform capitolului 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2).

Taxe pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice

Aceste taxe – plăți obligatorii, plătit la buget de către persoane fizice (inclusiv antreprenori individuali) și organizații care au primit permisiunea de a extrage fauna de pe teritoriul Federației Ruse și/sau resursele biologice acvatice din apele acesteia.

LA obiecte de impozitare aici se referă la a spune într-un limbaj simplu, animale, păsări și pești. Tariful acestei taxe depinde de tipul de animal sau de pește. De exemplu, este stabilit la 20 de ruble. pentru fazan, 450 rub. pentru un căprior sau 3500 de ruble. pe tonă de captură de pollock din Marea Ochotsk. Datele relevante sunt disponibile în capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

Datoria guvernului

Datoria guvernului– o taxă percepută persoanelor care solicită organisme guvernamentale, organe administrația locală sau către specialiști autorizați pentru prestarea anumitor servicii.

De exemplu, pentru certificarea unei procuri de către un notar pentru a finaliza o tranzacție, se stabilește o taxă de stat de 200 de ruble. A înregistrare de stat o persoană ca antreprenor individual necesită plata a 800 de ruble.

Descriere detaliată a acestui lucru taxa federala poate fi obținut prin referire la capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2.

Aceasta încheie revizuirea impozitelor și taxelor federale ale Federației Ruse. Data viitoare vă voi vorbi despre taxele regionale și locale.

Galyautdinov R.R.

© Copierea materialului este permisă numai dacă există un hyperlink direct către