apmokestinimas rusijos teisės aktai ekonomika

Įvadas

1.1 Mokesčių esmė ir funkcijos

1.2 Mokesčių sistemų samprata ir rūšys

Išvada

Įvadas

Šiuolaikinė mokesčių sistema egzistuoja nuo 1992 m. sausio mėn. Pagrindinis įstatymas, nustatantis jo struktūrą ir veikimą, buvo Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindų“, kuriame buvo įteisintas mokesčio apibrėžimas, pagrindiniai jo elementai, kai kurie apmokestinimo principai, nustatymo tvarka. ir naikinant mokesčius, jų mokėjimo tvarką ir kitus punktus. Siekiant užtikrinti Rusijos Federacijos mokesčių sistemos stabilumą, buvo sukurtas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Įvedus Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, mokesčių sistema buvo supaprastinta, suvienodinta.

Tyrimo aktualumas slypi tame, kad plėtojant rinkos santykius atsirado įvairių mokesčių ir rinkliavų, dėl kurių reikėjo sumažinti visus privalomus mokėjimus į griežtą mokesčių sistemą.

Sukurta mokesčių sistema kaip visuma atitinka rinkos ekonomikos reikalavimus. Tačiau Rusijos mokesčių sistemai būdingas tam tikras nestabilumas. Taigi neretai atskirų publikacijų autoriai patį terminą „mokesčių sistema“ interpretuoja įvairiais aspektais.

Tyrimo objektas pateikiamas „mokesčių sistemos“ sampratos kūrimo forma, nes per šią sąvoką galima nustatyti sistemos struktūrą, mokesčių reguliavimo ribas. Tyrimo objektas – pagrindinių Rusijos mokesčių sistemos krypčių svarstymas.

Šios mokesčių sistemos paskirtis – valstybė, mokesčiai ir jų rūšys. Šiam tikslui pasiekti darbe buvo iškelti šie uždaviniai:

apsvarstyti teorinius mokesčių Rusijos Federacijoje aspektus;

ištirti efektyvios mokesčių sistemos kūrimo principus ir šių principų įgyvendinimą Rusijos mokesčių sistemoje;

ištirti mokesčių teisės aktus Rusijoje ir priemones jiems optimizuoti;

atskleisti šiuolaikinės problemos Rusijos Federacijos mokesčių sistemą ir nustatyti jų sprendimo būdus.

Kursiniame darbe buvo naudojami tokie tyrimo metodai kaip sisteminiai metodai, apibendrinti metodai, analizės ir sintezės metodai.

Teorinis pagrindas, apmokestinimo principus sukūrė politinės ekonomijos klasikas A. Smithas. Zh.B. Sey, D.S. Milas, F. Edgewatas, K. Marksas, A. Vagneris.

Rašant kursinis darbas Buvo naudojami teisės aktai ir norminiai aktai tiriama tema, periodinių leidinių, mokslinės ir mokomosios literatūros straipsniai.

Kursinį darbą sudaro įvadas, pagrindinė dalis, išvados ir literatūros sąrašas.

Pirmame skyriuje atskleidžiami teoriniai mokesčių sistemos funkcionavimo pagrindai. Antrame skyriuje analizuojamos Rusijos mokesčių sistemos plėtros perspektyvos. Kursiniame darbe kaip vaizdinė medžiaga yra lentelės, paveikslai.

1 skyrius. Mokesčių sistemos funkcionavimo šiuolaikinėje ekonomikoje teoriniai pagrindai

1 Mokesčių esmė ir funkcijos

Daugumos autorių nuomone, mokesčio esmė slypi tame, kad valstybė visuomenės naudai atima tam tikrą bruto vertės dalį. vidaus produktas(BVP), privalomo įnašo forma, siekiant suformuoti centralizuotus finansinius išteklius (biudžetinius ir nebiudžetinius fondus).

„Visi mokesčiai ir visos jais pagrįstos pajamos – visi atlyginimai, pensijos, visų rūšių anuitetai – galiausiai gaunami iš vieno ar kito iš šių trijų pirminių pajamų šaltinių ir yra tiesiogiai arba netiesiogiai sumokami iš darbo užmokesčio, iš kapitalo pelno arba nuomos iš žemė“: rašė A. Smithas. Ši išvada teisinga ir šiandien.

Tai, kad mokesčiai, kaip ūkio subjektų ir dirbančių gyventojų pirminių pajamų dalies atėmimo valstybės naudai forma, yra objektyviai būtini, visuomenės nariams, matyt, nekelia abejonių. Valstybei jos renkamų lėšų reikia prisiimtoms funkcijoms vykdyti, o reikalauti panaikinti mokesčius reikštų reikalauti sunaikinti pačią visuomenę.

1991 m. gruodžio 27 d. Rusijos Federacijos įstatyme Nr. 2118-1 „Dėl mokesčių sistemos pagrindų Rusijos Federacija„Pateikta tokia mokesčio samprata: „Mokestis, prievolė, muitas ir kita įmoka suprantama kaip privalomas įnašas į atitinkamo dydžio biudžetą arba į nebiudžetinį fondą, mokamas mokėtojų nustatytomis sąlygomis. teisės aktais“.

Mokesčių taikymas yra vienas iš ekonominių būdų valdyti ir užtikrinti nacionalinių interesų ryšį su verslininkų ir įmonių komerciniais interesais, neatsižvelgiant į žinybinį pavaldumą, nuosavybės formas ir įmonės organizacinę bei teisinę formą.

Mokesčių pagalba nustatomi verslininkų, visų nuosavybės rūšių įmonių santykiai su valstybės biudžetais, su bankais, taip pat su aukštesnėmis organizacijomis. Mokesčių pagalba reguliuojama užsienio ekonominė veikla, įskaitant užsienio investicijų pritraukimą, formuojamos įmonės savarankiškos pajamos ir pelnas.

Valstybė per mokesčius gali vykdyti energingą politiką plėtojant žinioms imlias pramonės šakas ir likviduojant nepelningas įmones.

Mokesčių politika yra glaudžiai susijusi su kainų politikos, kuri yra pagrindinis rinkos ekonomikos reguliatorius, įgyvendinimu.

Mokesčių sistema turėtų būti kuo stabilesnis ir tvaresnis, kitaip verslininkams neįmanoma numatyti savo sprendimų pasekmių. Tai kliudo verslumo plėtrai, taigi ir rinkos santykių formavimuisi.

Mokesčiai būtini valstybės aparato, kariuomenės išlaikymui. Įvairių socialinių fondų kūrimas ir kitai valstybinei veiklai, susijusiai su gyvybės palaikymu, vykdyti Nacionalinė ekonomika. Vykdoma mokesčių politika buvo sąlyga sukurti vieningą mokesčių sistemą Rusijoje, užtikrinančią visų mokesčių mokėtojų lygybę, nepaisant nuosavybės. Atitinkamai, apmokestinimas yra svarbiausia ekonominių ir teisinių santykių sritis ir negali būti išspręsta vien mokesčių įstatymais. Mokesčiai realiame mokesčių mechanizme yra neatšaukiama, nelygiavertė ir skubi priverstinio išieškojimo iš mokesčių mokėtojų forma.

Pareiga – tinkama privalomas mokestis už valstybės ir kitų organų jurisdikcijos veiksmus pareiškėjo interesais.

Mokestis yra mokėjimas, kurį pagal mokesčių teisės aktus nustato valdžios institucijos Vietinė valdžia ir įskaityta į vietos biudžetą atitinkamos teritorijos savivaldybių plėtros programoms finansuoti. Mokesčiai formuojasi veikiant ekonomikos ir politikos spaudimui ir sudėtingam poveikiui. Apmokestinimas realiame ekonominiame gyvenime atspindi visuomenės ekonominės ir politinės brandos lygį. Įvesdama mokesčius, vyriausybė bando išsiaiškinti, kaip iš namų ūkių ir verslo surinkti visus reikiamus išteklius ir įnešti į kolektyvinį vartojimą bei investicijas. O iš apmokestinimo gaunamos lėšos bus mechanizmas, kuriuo realūs ištekliai iš privačios naudos paverčiami valstybiniais.

Mokesčiai renkami ne tik tam, kad būtų gautos lėšos į valstybės iždą. Įvesdama mokesčius, juos didindama ar mažindama, valdžia turi galimybę užkirsti kelią tam tikroms rūšims ir formoms arba ją skatinti. ekonominė veikla arba tam tikrų prekių gamyba, pardavimas, vartojimas.

Mokesčiai padeda skatinti arba atgrasyti tam tikras veiklos rūšis, daryti įtaką verslininkų ekonominei veiklai, reguliuoja pinigų kiekį apyvartoje.

Ir nors, mūsų nuomone, mokesčiai kelia daugiau pasipiktinimo nei pritarimo, be jų negali egzistuoti nei šiuolaikinė visuomenė, nei valdžia.

Mokesčiai šiandien yra pagrindinis pajamų perskirstymo instrumentas ir viešųjų išteklių. Tokį lėšų perskirstymą vykdo valstybės įstaigos, siekdamos aprūpinti lėšomis tuos asmenis, kuriems reikia lėšų, tačiau iš savo šaltinių jie negali jų aprūpinti. Iš pradžių mokesčių vaidmuo buvo sumažintas tik iki fiskalinių galių įgyvendinimo. Bet ateityje, komplikuojant ūkinei veiklai ir atsiradus valstybinio reguliavimo poreikiui, valstybė turi specifinių ūkinių funkcijų. Todėl mokesčių įtakos būdai ekonominis gyvenimas pamažu tapo universalesnis. Mokesčiai daugiausia apmokestinami pinigine forma, nors kai kuriais atvejais yra mokesčiai natūra, sumokami gaminio, prekės pavidalu. Mokesčius iš dalies gauna valstybė, t.y. federaliniame, o iš dalies – respublikiniame, regioniniame, miestų, vietos biudžetuose. Viena vertus, mokesčiais apmokestinami asmenys, piliečiai, gaunantys tam tikros rūšies pajamas ir turintys apmokestinamų turto verčių.

Kita vertus, mokesčiais apmokestinami juridiniai asmenys, t.y. privačios, akcinės, valstybinės įmonės ir organizacijos, firmos, bendrovės. Žodžiu, visi, kurie yra oficialiai užsiregistravę kaip ūkinės veiklos dalyviai, ekonominė veikla. Ir visi, kurie moka mokesčius, yra vadinami mokesčių mokėtojais.

Mokesčiai, kaip išlaidų kategorija, turi savo išskirtinius bruožus ir funkcijas, kurios atskleidžia jų socialinę-ekonominę esmę ir paskirtį. Mokesčių sistemų raidą istoriškai lėmė trys pagrindinės jos funkcijos – fiskalinė, skatinamoji ir reguliavimo.

Mokesčio funkcijos yra jo esmės pasireiškimas veikimu, jo savybių išraiškos būdas. Funkcija parodo, kaip viešasis tikslas ekonominė kategorija kaip pajamų kaštų paskirstymo įrankis. Taip atsiranda pagrindinė mokesčių paskirstomoji funkcija, išreiškianti jų, kaip ypatingo centralizuoto (fiskalinio) paskirstymo santykių instrumento, esmę. Per fiskalinę funkciją realizuojama pagrindinė viešoji mokesčių paskirtis - valstybės finansinių išteklių, kaupiamų biudžeto sistemoje ir nebiudžetinėse lėšose, formavimas, reikalingos vykdyti. savo funkcijas. Valstybės biudžeto pajamų formavimas stabilaus centralizuoto mokesčių surinkimo pagrindu pačią valstybę paverčia didžiausiu ūkio subjektu.

Dar viena mokesčių, kaip ekonominės kategorijos, funkcija yra ta, kad atsiranda galimybė skaičiuoti mokestines pajamas ir palyginti jas su valstybės finansinių išteklių poreikiais. Kontrolės funkcijos dėka įvertinamas mokesčių mechanizmo efektyvumas, užtikrinama finansinių išteklių judėjimo kontrolė, atsiranda būtinybė keisti mokesčių sistemą ir biudžeto politiką.

Mokesčių kontrolės funkcijos įgyvendinimas, jos išsamumas ir gilumas tam tikru mastu priklauso nuo mokesčių drausmės. Jos esmė ta, kad mokesčių mokėtojai (juridiniai ir fiziniai asmenys) laiku ir į pilnai sumokėjo įstatymų nustatytus mokesčius. Ši mokesčių ir finansinių santykių funkcija pasireiškia tik paskirstymo funkcijos sąlygomis. Mokesčių paskirstymo funkcija turi daugybę savybių (reguliuojančių, stimuliuojančių, reprodukcinių), kurios apibūdina jos vaidmens reprodukciniame procese įvairiapusiškumą.

Mokesčių ekonominė funkcija – per mokesčius daryti įtaką socialinei reprodukcijai, t.y. bet kokie procesai šalies ekonomikoje, taip pat socialiniai-ekonominiai procesai visuomenėje.

Mokesčių funkcijos yra tarpusavyje susijusios. Mokesčių įplaukų į biudžetą augimas, t.y. fiskalinės funkcijos įgyvendinimas, sukuria materialinę galimybę jai įgyvendinti ekonominį vaidmenį valstybių, t.y. ekonominė funkcija mokesčiai. Kartu dėl ekonominio reguliavimo pasiektas plėtros pagreitis ir gamybos pajamų augimas leidžia valstybei gauti daugiau lėšų.

Tai reiškia, kad ekonominė mokesčių funkcija prisideda prie fiskalinės įgyvendinimo, ją stiprina, o efektyvus paskirstymo funkcijos įgyvendinimas sukuria palankią socialinę ir ekonominę atmosferą kitoms mokesčių funkcijoms.

Taigi Rusijos Federacijoje nustatomi šie mokesčių ir rinkliavų tipai: federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai ir rinkliavos (regioniniai mokesčiai ir rinkliavos) bei vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Vietiniai mokesčiai pripažįstami mokesčiais ir rinkliavomis, nustatytais Mokesčių kodekse ir atstovaujamų vietos savivaldos organų norminiuose teisės aktuose, kurie pagal Mokesčių kodeksą įsigalioja vietos savivaldos institucijų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais. vyriausybės ir privaloma mokėti atitinkamų teritorijose savivaldybės.

Literatūroje apie mokesčių kodeksą str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnis nustato pareigą mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Taigi pagrindinis mokesčio bruožas yra jo teisėtumas, o tai leidžia manyti, kad šis mokėjimas yra įtrauktas į Rusijos Federacijos mokesčių sistemą, įtraukiant jį į atitinkamą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13-15 str. Mokesčio statusas jai buvo suteiktas Rusijos Federacijos federalinei asamblėjai priėmus federalinį įstatymą 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1, 4, 5, 6, 12 straipsniais, yra keletas skirtingų požiūrių į mokesčių funkciją. Kai kurie autoriai išskiria politinę mokesčių funkciją, savo požiūrį pagrįsdami tuo, kad mokesčiai veikia visos visuomenės socialinę struktūrą ir yra svarbūs kaip kontrolės institucija.

Tarp visuomenės politinės sistemos ir mokesčių sistemos yra tiesioginis ryšys: netiesioginiai mokesčiai slepia nuo kiekvieno mokesčių mokėtojo sumą, kurią jis sumoka valstybei, slopina bet kokį savivaldos troškimą. Kita vertus, tiesioginiai mokesčiai skatina visus kontroliuoti vyriausybę, leidžiančią mokesčių mokėtojų pinigus. Pirmuoju atveju pagal netiesioginių mokesčių sistemą gyventojų dalyvavimas valdyme yra minimalus (nedemokratinės valstybės formos). Antruoju atveju tiesioginių mokesčių sistema būdinga demokratinės orientacijos šalims. Žinoma, yra ryšys tarp politinės ir mokesčių sistemos, tačiau pastaroji yra pirmosios vedinys, yra jos nulemta, todėl vargu ar turės lemiamos įtakos jos (politinės sistemos) raidai.

Pasaulio sąlygomis Financinė krizė, neatsiskaitymus ir kitus neigiamus reiškinius ekonomikoje, mokestinės veiklos tikslas krypsta į reikalingų ir tinkamų lėšų gavimo į biudžetus užtikrinimą.

Taigi mokesčiai suteikia valstybei piniginius išteklius, būtinus šalies viešojo sektoriaus plėtrai. Mokesčiai gali veikti kaip veiksminga finansų reguliavimo priemonė. Valstybė perskirsto į biudžetus surinktas mokestines pajamas (pajamas) programoms, kurioms reikalingas finansavimas.

2 Mokesčių sistemų samprata ir rūšys

Mokesčių sistema suprantama kaip mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų, renkamų valstybės teritorijoje pagal Mokesčių kodeksą, visuma, taip pat taisyklių ir reglamentų, nustatančių mokesčių teisės aktuose dalyvaujančių šalių įgaliojimus ir atsakomybę, visuma. santykius.

Formuojant mokesčių sistemą būtina vadovautis keletu principų. Visų rūšių mokesčiai yra patvirtinti įstatymu, taip pat jų apskaičiavimo tvarka, mokėjimo terminai ir atsakomybė už mokesčių vengimą. Tai leidžia, viena vertus, panaudoti mokesčių sistemą kaip įstatymo galią turintį valstybės politikos instrumentą. O iš kitos pusės – apginti mokesčių mokėtojo teises.

Galime išskirti tokį principą – apmokestinimo objektų daugumą. Šio principo naudojimas kuriant mokesčių sistemas daugumoje šalių paaiškinamas tuo, kad tokiu būdu galima išplėsti apmokestinamąjį lauką ir tuo, kad daugelis „mažų“ mokesčių yra psichologiškai lengviau atlaikomi nei vienas, tačiau dideli. Vienas iš svarbių mokesčių sistemų principų yra mokesčių taikymo taisyklių stabilumas. Tai taikoma tiek mokesčių apskaičiavimo ir išėmimo tvarkai, tiek mokesčių tarifams.

Mokesčių taisyklės ir rūšys gali ir turi keistis keičiantis ekonominėms sąlygoms, tačiau šie pokyčiai turėtų būti kuo rečiau. Šis principas užtikrina verslo sąlygų stabilumą, leidžia įmonėms planuoti savo veiklą, pasitikėti savo ekonomine ir finansinė plėtra. Padaro patrauklų investicinės investicijos, o taip pat prisideda prie ekonomikos augimo tiek įmonės, tiek visos šalies ekonomikos lygmeniu – stabili mokesčių sistema. Kitas svarbus principas mokesčių sistemos formavimas yra mokesčių sistemos orientacija, o joje – kiekvienas mokestis „savo“ objektui, kuris pašalina dvigubą apmokestinimą. Mokesčių sistema turėtų apibrėžti atsakomybę už mokesčių slėpimą. Ir galiausiai mokesčius reikėtų skirstyti pagal pasitraukimo lygius: federalinius, savivaldybių (vietinius) ir kt.

Mokesčių reforma, kuria keičiama mokesčių sistema, keliami tikslai ir parodomos mokesčių funkcijos. Šiuo metu pagrindinė problema – atliekamų funkcijų santykio optimizavimas. Jie įgyvendinami kompleksiškai ir suteikia mokesčių sistemai naują kokybinį turinį, kuris suteikia potencialią galimybę įgyvendinti pagrindines jos efektyvumo didinimo kryptis (1 pav.).

1 pav. Pagrindiniai principai mokesčių reforma

Racionaliai sukurtoje mokesčių sistemoje šių principų laikymasis tampa akivaizdus. Šiuo metu mokesčiai naudojami kaip ekonominės ir struktūrinės politikos priemonė, mokestinės naštos lygis nustatomas priklausomai nuo konkrečių valstybinio reguliavimo uždavinių ir ypatingos ekonominės situacijos. Rinkos ekonomikos šalių mokesčių sistemos atspindi specifinę ekonominę aplinką, taip pat nemažai nacionalinių ypatybių, susiformavusių per istorinę raidą. Apsvarstykite keletą skirtingų šalių mokesčių sistemų tipų.

Mokesčių sistemoje Vokietijoje yra apie 50 mokesčių, kurie skiriasi vienas nuo kito mokesčių mokėtojais, mokesčių baze ir mokesčių tarifais. Pagal Vokietijos Konstituciją šalyje yra du valstybės valdžios lygiai: federacinė respublika (federacija) ir valstybės (federacijos narės). Atitinkamai mokesčiai skirstomi į bendruosius, federalinius, valstybinius ir savivaldybių mokesčius. Vokietijos mokesčių sistemos bruožas – sudėtingas ir daugiapakopis mokestinių pajamų paskirstymas tarp biudžeto sistemos grandžių, o tai, anot vyriausybės, yra regionų ekonominę plėtrą išlyginantis veiksnys. Pajamos Vokietijoje apmokestinamos progresiniais tarifais. Įnašo norma pensijų draudimas yra 18,6%, iš kurių darbuotojai ir verslininkai moka vienodai.

Prancūzijos mokesčių sistemą galima suskirstyti į tris pagrindinius blokus: netiesioginius mokesčius, įtrauktus į prekių kainą, arba vartojimo mokesčius; pajamų arba pajamų mokesčiai ir turto mokesčiai. Prancūzijos mokesčių sistemos skiriamieji bruožai yra šie:

žemas lygis tiesioginis apmokestinimas;

aukštas netiesioginio apmokestinimo lygis;

didelė įmokų į socialinius fondus dalis (nuo 4,5 iki 13,5 proc.);

didelė pajamų iš prekių ir paslaugų mokesčių dalis bendroje privalomųjų įmokų sumoje;

didinant mokestinių pajamų dalį vietos valdžios institucijų biudžetuose.

JAV mokesčių sistemoje naudojami pagrindiniai mokesčių tipai visuose valdžios lygiuose: federaliniai mokesčiai, gaunami iš federalinio biudžeto; valstybės įstatymų nustatyti ir į jų biudžetus gauti valstybiniai mokesčiai; vietiniai mokesčiai, kuriuos įveda vietos valdžia ir gauna iš vietos biudžetų. Valstybėje sumokėto pelno mokesčio ir pajamų mokesčio suma yra išskaičiuojama iš tų pačių mokesčių, sumokėtų iš federalinio mokesčio, sumos.

AT Čekijos Respublika, kaip ir daugumoje labai išsivysčiusių šalių, mokesčių naštos svorio centras krypsta į netiesioginius mokesčius (PVM, vartojimo prekių mokestis (akcizas), muitas), tačiau formuojant vis dar svarbūs pajamų mokesčiai. Čekijos Respublikos biudžeto. Darbuotojų mokesčiai vaidina svarbų vaidmenį šios šalies mokesčių sistemoje. Iš priskaičiuoto darbo užmokesčio įmonė išskaičiuoja už Socialinis draudimas– 8 proc sveikatos draudimas - 4,5%, pajamų mokestis- nuo 15%, taip pat privalo pervesti į sveikatos draudimas 9% sukaupto darbo užmokesčio ir pensijų draudimo – 26%.

Bulgarijoje mokesčių tarifai yra pakankamai žemi sėkmingam įmonių veiklai ir gyventojų gyvenimui. Pridėtinės vertės mokestis yra 20 proc., tačiau kai kurioms veikloms jis sumažintas, o kai kurioms – panaikintas. Progresinė gyventojų pajamų mokesčio skalė panaikinta, tačiau jos tarifas, kaip ir pelno mokesčio, yra 10 proc.

Įsigijus Nekilnojamasis turtas ar naujos statybos (jei yra leidimas naudoti), bet kuris subjektas privalo pateikti metinį mokesčių grąžinimasįstatymo nustatytais terminais. Nustatomas metinis nekilnojamojo turto mokesčio tarifas mokesčių institucijaįjungta sudėtingos formulės(atsižvelgiant į vietą, savikainą, nusidėvėjimą, nusidėvėjimą ir kt.) raštu pranešant mokesčių mokėtojui. Nekilnojamojo turto mokestis yra vienas mažiausių Europoje.

Bulgarijoje kapitalo prieaugio mokestį moka fizinis asmuo, pardavęs nekilnojamąjį turtą, orlaivius ar automobilius, atsižvelgdamas į skirtumą tarp pardavimo kainos ir didesnės iš šių dviejų – parduodamo turto rinkos kainos arba susietos pirkimo kainos. į indeksą. Asmuo, pardavęs vieną kilnojamąjį turtą, moka mokestį nuo skirtumo tarp pardavimo kainos ir parduodamo turto vertės, koreguodamas vertę pagal infliaciją. Kapitalo prieaugio mokesčio suma, taikoma Bulgarijos įmonėms, pridedama prie nuolatinių jų pajamų.

Priklausomai nuo mokesčių naštos šalies ekonomikai lygio, mokesčių sistemos gali būti skirstomos taip:

liberalioji fiskalinė, suteikianti mokesčių lengvatas, atsižvelgiant į socialinio pobūdžio išmokas iki 30 % BVP; į šią grupę įeina JAV, Australijos, Portugalijos, Japonijos ir daugumos Lotynų Amerikos šalių mokesčių sistemos;

vidutiniškai fiskalinis, su 30–40 % BVP mokesčių našta; šią grupę sudaro daugumos šalių, ypač Šveicarijos, Vokietijos, Ispanijos, Graikijos, Didžiosios Britanijos, Kanados ir Rusijos, mokesčių sistemos;

griežtas fiskalinis, leidžiantis per mokesčius perskirstyti daugiau nei 40% BVP; Tokį lengvatų lygį užtikrina Norvegijos, Nyderlandų, Prancūzijos, Belgijos, Suomijos, Danijos, Švedijos mokesčių sistemos.

Priklausomai nuo netiesioginio apmokestinimo dalies, mokesčių sistemos gali būti skirstomos taip:

pajamų mokestis, kuris orientuotas į pajamų ir turto apmokestinimą, kuriame netiesioginių mokesčių pajamų dalis neviršija 35% visų mokestinių pajamų; tai daugumos anglosaksiškų šalių – JAV, Kanados, Didžiosios Britanijos, Australijos – mokesčių sistemos;

vidutiniškai netiesioginis, tolygiai paskirstantis mokesčių naštą pajamų ir vartojimo apmokestinimui, kuriame netiesioginių mokesčių dalis svyruoja nuo 35 iki 50 procentų visų mokestinių pajamų; šią grupę sudaro išsivysčiusių Europos šalių – Vokietijos, Prancūzijos, Italijos ir kitų – mokesčių sistemos;

netiesioginis, orientuojantis į vartojimo apmokestinimą, kai netiesioginiai mokesčiai sudaro daugiau nei 50% visų mokestinių pajamų; tokio netiesioginio apmokestinimo lygio paprastai nustato mokesčių sistemos besivystančios šalys– Argentina, Brazilija, Meksika, Indija, Pakistanas.

Priklausomai nuo mokesčių galių centralizavimo lygio, mokesčių sistemos skirstomos į:

centralizuotas, suteikiant didžiąją dalį mokesčių galių federaliniam valdžios lygiui ir užtikrinant, kad šio lygmens mokestinių pajamų dalis sudarytų daugiau nei 65 % konsoliduotų mokesčių įplaukų; tokio lygio centralizaciją užtikrina Prancūzijos, Nyderlandų, Austrijos ir Rusijos mokesčių sistemos;

vidutiniškai centralizuota, suteikianti visiems valdžios lygmenims didelių mokesčių galių ir suteikianti federalinių mokesčių įplaukų dalį nuo 55 iki 65 % konsoliduotų mokesčių įplaukų; šią grupę sudaro Australijos, Vokietijos, Indijos mokesčių sistemos;

decentralizuotas, suteikiantis žemesniems valdžios lygiams didesnes mokestines galias ir suteikiantis federalinio lygmens mokestinių pajamų dalį iki 55% konsoliduotų mokesčių įplaukų; į šią grupę įeina JAV, Kanados ir Danijos mokesčių sistemos.

Priklausomai nuo pajamų apmokestinimo ekonominės nelygybės lygio, mokesčių sistemos gali būti skirstomos taip:

progresinis, jei atskaičius mokesčius mažėja mokesčių mokėtojų ekonominė nelygybė, vertinama jų pajamomis; šią grupę sudaro beveik visų išsivysčiusių ir besivystančių šalių mokesčių sistemos;

regresinis, jei sumokėjus mokesčius didėja mokesčių mokėtojų ekonominė nelygybė, vertinama pagal jų pajamas; tokių mokesčių sistemų konstravimo pavyzdžių mums nežinoma.

neutralus, jei atskaičius mokesčius mokesčių mokėtojų ekonominė nelygybė, vertinama pagal jų pajamas, nesikeičia; tai galima priskirti Rusijos mokesčių sistemai.

Šios klasifikacijos pateikiamos kaip pagrindinės, tačiau jos tikrai neišsemia visos klasifikuojamųjų rodiklių įvairovės. Visų pirma, klasifikacija dažnai naudojama pagal ekonominį rodiklį, atspindintį mokestinių pajamų iš vidaus ir užsienio prekybos santykį.

Švedijos mokesčių sistemos modelis taip pat nusipelno didelio dėmesio Švedijos mokesčių specialistų patirtimi jau vien dėl to, kad privačios įmonės ir valstybinio reguliavimo elementų derinys šiek tiek panašus į neseniai pasitraukusią sovietinę realybę. Visų pirma, didžiosios BNP dalies perskirstymas per valstybės biudžetą. Švedijoje bendra mokesčių suma viršija pusę BNP, o kitose išsivysčiusiose rinkos ekonomikos šalyse svyruoja nuo 30% iki ne daugiau kaip 45%. Reikėtų pažymėti, kad Švedijos mokesčių sistema yra labai plati ir apima daugybę tiesioginių ir netiesioginių mokesčių ir rinkliavų. Pagrindiniai tiesioginiai mokesčiai yra nacionaliniai ir komunaliniai (vietos) pajamų mokesčiai ir nacionalinis turto mokestis.

Be to, yra, kaip jau minėta, plati privalomų verslo mokėjimų sistema socialinė apsauga. Pagrindiniai netiesioginiai mokesčiai yra pridėtinės vertės mokestis ir tam tikrų prekių akcizai. Netiesioginiai mokesčiai ir socialinės įmokos yra pagrindinis centrinės valdžios biudžeto pajamų šaltinis, o tiesioginės – vietos valdžios. Mokesčių sistemą – tiek centrinę, tiek vietinę – nustato Švedijos Riksdagas, tačiau vietos valdžios institucijų renkamų mokesčių dydį nustato pačios.

2 skyrius. Rusijos mokesčių sistemos plėtros perspektyvos

1 Mokesčių sistemos Rusijoje struktūra ir kūrimo principai

Mokesčių sistemos poreikis kyla iš valstybės funkcinių užduočių. Istoriniai bruožai valstybingumo raida iš anksto nulemia kiekvieną naują mokesčių sistemos raidos etapą. Taigi šalies mokesčių sistemos struktūra ir organizavimas apibūdina jos valstybės ir ekonomikos išsivystymo lygį.

Mokesčių sistema apima:

mokesčių rūšys, nustatytos valstybės teritorijoje,

mokesčių subjektai (mokesčių mokėtojai),

teisinė bazė – įstatymai ir reglamentas reguliuoti mokestinius santykius,

valstybės institucijos, kurios yra atsakingos už mokesčių ir rinkliavų surinkimą iš mokesčių mokėtojų ir stebi, ar laiku ir visiškai sumokami atitinkami mokesčiai ir rinkliavos.

Dar prieš priimant bendrąją mokesčių kodekso dalį Rusijos Federacijoje, atsižvelgiant į jos teritorinę struktūrą, buvo suformuota trijų lygių sistema. mokesčių atskaitymai:

federaliniai mokesčiai ir rinkliavos;

regioniniai mokesčiai ir rinkliavos;

vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje. Šiuo metu Rusijos Federacijoje galioja šių rūšių federaliniai mokesčiai:

PVM (PMĮ 21 skyrius) - pridėtinės vertės mokestis;

akcizai (PMĮ 22 skyrius);

Gyventojų pajamų mokestis (PMĮ 23 skyrius) – gyventojų pajamų mokestis;

UST (24NK sk.) – vienkartinis socialinis mokestis;

pelno mokestis (PMĮ 25 skyrius);

vandens mokestis(Mokesčių kodekso 25.2 skyrius);

MET – naudingųjų iškasenų gavybos mokestis (DK 26 skyrius).

Į federalinius mokesčius įeina:

valstybės rinkliava (PMĮ 25.3 skyrius);

mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą (PMĮ 25.1 skyrius).

Regioniniai mokesčiai yra Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai. Regioniniai mokesčiai yra tie, kuriuos nustato Mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai dėl mokesčių ir yra privalomi mokėti atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose.

Priėmus federalinį įstatymą dėl regioninio mokesčio, Rusijos Federaciją sudarantis subjektas turi teisę savo įstatymu nustatyti ir priimti tokį mokestį, neatsižvelgiant į tai, ar kiti Rusijos Federaciją sudarantys subjektai taiko jį savo teritorijoje. Tuo pat metu Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymų leidėjas gali vykdyti regioninio mokesčio teisinį reguliavimą, jei tai nepadidina mokesčių naštos ir nepablogina mokesčių mokėtojų padėties, palyginti su tuo, kaip ji nustatyta federaliniame įstatyme. .

Į regioniniai mokesčiaišiuo metu apima:

pelno mokesčio (PMĮ 30 skyrius);

transporto mokestis (PMĮ 28 skyrius);

vienas mokestis dėl priskaičiuotų pajamų (Mokesčių kodekso 26.3 skyrius)

Vietiniai mokesčiai yra Mokesčių kodekso ir savivaldybių atstovaujamųjų organų mokesčių norminių teisės aktų nustatyti mokesčiai, kurie įsigalioja pagal Mokesčių kodeksą ir savivaldybių atstovaujamųjų organų norminius teisės aktus ir privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose. savivaldybės.

Šiuo metu galima apmokestinti šių rūšių vietinius mokesčius:

fizinių asmenų turto mokestis (Mokesčių kodekso 32 skyrius)

žemės mokestis(Mokesčių kodekso 31 skyrius).

Dabartinė apmokestinimo sistema leidžia nustatyti specialius mokesčių režimus (apmokestinimo sistemas). Specialių mokesčių režimų (SNR) nustatymas ir įgyvendinimas netaikomas naujų mokesčių ir rinkliavų nustatymui ir įgyvendinimui. SNR taikymo atvejus ir tvarką nustato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai.

Specialusis mokesčių režimas pripažįsta specialią mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, taikomą Mokesčių kodekso ir kitų mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka. SNR gali numatyti specialią apmokestinimo elementų nustatymo tvarką, taip pat atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus mokesčius ir rinkliavas. SNR nustatymas ir įteisinimas nėra tapatus naujų mokesčių ir rinkliavų nustatymui ir priėmimui.

Specialūs mokesčių režimai apima:

žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (vienasis žemės ūkio mokestis) (PMĮ 26.1 skyrius);

supaprastinta apmokestinimo sistema (PMĮ 26.2 skyrius);

apmokestinimo sistema UTII forma tam tikroms veiklos rūšims (Mokesčių kodekso 26.3 skyrius);

apmokestinimo sistema, įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartis (PMĮ 26.4 skyrius).

Mokesčių sistemos efektyvumą užtikrina tam tikrų apmokestinimo kriterijų, reikalavimų ir principų laikymasis. Dauguma egzistuojančių mokesčių sistemų yra pagrįstos A. Smitho idėjomis, suformuluotomis jo darbe „Tautų gerovės prigimties ir priežasčių tyrimas“ (1776) keturių pagrindinių apmokestinimo principų pavidalu:

1. teisingumo principas, suponuojantis apmokestinimo universalumą ir vienodą mokesčių paskirstymą tarp piliečių proporcingai jų pajamoms;

tikrumo principas, kuris susideda iš to, kad mokesčių mokėtojui turi būti tiksliai ir iš anksto žinoma mokėjimo suma, būdas ir laikas;

Patogumo principas – mokestis turi būti renkamas tokiu laiku ir taip, kad mokėtojui būtų didžiausias patogumas;

Ekonomiškumo principas, kuris reiškia mokesčių rinkimo sąnaudų mažinimą.

Mokesčių sistemos kūrimo Rusijos Federacijoje principai suformuluoti Mokesčių kodekso I dalyje, kurios trečiajame straipsnyje nustatyti pagrindiniai mokesčių ir rinkliavų teisės aktų principai:

Kiekvienas asmuo privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai grindžiami apmokestinimo universalumo ir lygybės pripažinimu. Nustatant mokesčius atsižvelgiama į faktines mokesčių mokėtojo galimybes sumokėti mokestį.

Mokesčiai ir rinkliavos negali būti diskriminaciniai ir negali būti taikomi skirtingai dėl socialinių, rasinių, tautinių, religinių ar kitų panašių kriterijų.

Neleidžiama nustatyti diferencijuotų mokesčių ir rinkliavų tarifų, mokesčių lengvatos priklausomai nuo nuosavybės formos, asmenų pilietybės ar kapitalo kilmės vietos.

Mokesčiai ir rinkliavos turi turėti ekonominį pagrindą ir negali būti savavališki.

Neleidžiama nustatyti mokesčių ir rinkliavų, kurie pažeidžia bendrą Rusijos Federacijos ekonominę erdvę ir ypač tiesiogiai ar netiesiogiai riboja laisvą prekių (darbų, paslaugų) judėjimą Rusijos Federacijos teritorijoje arba finansiniai ištekliai arba kitaip apriboti ar sudaryti kliūtis įstatymų nedraudžiamai asmenų ir organizacijų ūkinei veiklai.

Niekas negali būti įpareigotas mokėti mokesčius ir rinkliavas, taip pat kitas įmokas ir įmokas, turinčias Kodekse nustatytų mokesčių ir rinkliavų požymius, jo nenumatytas arba nustatytas kitaip, nei nustato Kodeksas.

Nustatant mokesčius turi būti nustatyti visi apmokestinimo elementai. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai turėtų būti suformuluoti taip, kad kiekvienas tiksliai žinotų, kokius mokesčius (rinkliavas), kada ir kokia tvarka turi sumokėti. Visos nepašalinamos mokesčių ir rinkliavų teisės aktų abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės aiškinami mokesčių mokėtojo (rinkliavų mokėtojo) naudai.

Rusijos sistema apmokestinimas laikui bėgant pasikeitė. Pertvarkytos ir mokesčių sistemos funkcijos. Šiuo metu mokesčiai iš paprasto valstybės biudžeto papildymo įrankio tapo pagrindiniu visos valstybės ekonomikos reguliatoriumi, turinčiu įtakos struktūrai, proporcijoms, plėtros tempams ir bendrosios sąlygos veikiantis.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra vieninga centralizuota įstaigų sistema, stebinti, kaip laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų, ar mokami mokesčiai ir rinkliavos į biudžetą visapusiškai ir laiku.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra Federalinė mokesčių tarnyba ir jos padaliniai (2 pav.). Federalinė mokesčių tarnyba yra federalinė vykdomoji institucija, atskaitinga Finansų ministerijai.

2 pav. Vieninga centralizuota mokesčių institucijų sistema

Federalinė mokesčių tarnyba buvo įsteigta remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. rugsėjo 30 d. dekretu Nr. 506 „Dėl Federalinės mokesčių tarnybos nuostatų patvirtinimo“, kuris yra Rusijos ministerijos teisės perėmėjas. Mokesčių ir muitų federacija.

Paslauga yra įgaliota federalinė vykdomoji institucija, vykdanti valstybinę registraciją juridiniai asmenys, asmenys kaip individualūs verslininkai ir valstiečių (ūkių) ūkiai, įgalioti federalinės vykdomosios institucijos, kuri užtikrina atstovavimą bankroto bylose ir bankroto bylose ieškiniams dėl privalomųjų įmokų ir Rusijos Federacijos reikalavimų dėl piniginių įsipareigojimų. Federalinė mokesčių tarnyba veikia bendradarbiaudama su kitomis federalinėmis vykdomosios valdžios institucijomis, Federaciją sudarančių subjektų vykdomosiomis institucijomis, vietos valdžia ir valstybiniais nebiudžetiniais fondais, visuomeninėmis asociacijomis ir kitomis organizacijomis.

Federalinė mokesčių tarnyba ir jos teritoriniai organai susideda iš vienos centralizuotos mokesčių institucijų sistemos.

Federalinei mokesčių tarnybai vadovauja vadovas, kurį skiria ir atleidžia Rusijos Federacijos Vyriausybė Rusijos Federacijos finansų ministro teikimu. Federalinės mokesčių tarnybos vadovas yra asmeniškai atsakingas už pavestų užduočių vykdymą.

Federalinės mokesčių tarnybos vadovas turi pavaduotojus, kuriuos skiria ir atleidžia Rusijos Federacijos finansų ministras tarnybos vadovo teikimu.

Pagrindinės Federalinės mokesčių tarnybos užduotys:

1. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų laikymosi stebėsena; mokesčių, rinkliavų ir kitų privalomų mokėjimų apskaičiavimo teisingumas, sumokėjimo išsamumas ir savalaikiškumas;
2. Kūrimas ir įgyvendinimas mokesčių politika užtikrinti savalaikį mokesčių ir rinkliavų gavimą į biudžetą;
3. Valiutos kontrolė mokesčių institucijos;
4. Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę organizuoti reikiamus tyrimus, tyrimus, analizę ir vertinimus bei moksliniai tyrimai kontrolės ir priežiūros klausimais, prašyti ir gauti informaciją, reikalingą sprendimams priimti, teikti juridiniams ir fiziniams asmenims paaiškinimus su nustatyta veiklos sritimi susijusiais klausimais.

Federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės vykdyti federalinių įstatymų, Rusijos Federacijos prezidento dekretų ir vyriausybės dekretų nustatyto teisinio reguliavimo, taip pat valstybės turto valdymo ir teikimo. mokamos paslaugos.

Mokesčių administratorius turi teisę:

1. Išreikalauti iš mokesčių mokėtojo dokumentų, kuriais remiantis būtų patvirtintas mokesčių apskaičiavimo teisingumas ir sumokėjimo terminas;
2. Atlikti mokesčių auditą;
3. Tikrindami paimkite tai įrodančius dokumentus mokestinių nusikaltimų jeigu yra pagrindas manyti, kad šie dokumentai bus sunaikinti, paslėpti, pakeisti;
4. Kviesti mokesčių mokėtojus mokesčių inspekcijai, kad jie paaiškintų, kaip jie sumokėjo mokesčius arba dėl mokesčių audito;
5. Sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojų banko sąskaitose, areštuoti mokesčių mokėtojų turtą;
6. Apžiūrėti visas mokesčių mokėtojo naudojamas sandėlio, mažmeninės prekybos ir kitas patalpas. Atlikti turto inventorizaciją;
7. Nustatyti į biudžetą mokėtinų mokesčių dydį, skaičiuojant naudojantis turima informacija;
8. Reikalauti pašalinti nustatytus pažeidimus, stebėti šių reikalavimų įgyvendinimą;
9. Išieškoti mokesčių ir rinkliavų įsiskolinimus, netesybas;
10. Reikalauti, kad bankai pateiktų dokumentus, patvirtinančius mokesčių mokėtojų mokėjimo nurodymų įvykdymą ir mokesčių administratorių inkaso nurodymus nurašyti nuo sąskaitų netesybas ir mokesčius;
11. Įtraukti specialistus, vertėjus, ekspertus;
12. Kviesti liudytojus asmenis, žinančius bet kokias aplinkybes, svarbias mokesčių kontrolei atlikti;
13. Pateikti prašymą dėl juridiniams ir fiziniams asmenims išduotų licencijų panaikinimo, sustabdymo;
14. Dalyvauja bendrosios kompetencijos teismuose arba arbitražo teismai pretenzijas.

Taigi mokesčių administratorių teisės yra labai plačios. Mokesčių pareigūnai privalo:

• veikti griežtai laikydamiesi Mokesčių kodekso ir kitų federalinių įstatymų;
• pagal savo kompetenciją įgyvendina mokesčių administratorių teises ir pareigas;
• teisingas ir dėmesingas požiūris į mokesčių mokėtojus, jų atstovus, kitus mokestinių teisinių santykių dalyvius, nežeminti jų garbės ir orumo.

1998 m. gruodžio 23 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 1635 Rusijos Federacijos Valstybinė mokesčių tarnyba buvo pertvarkyta į Rusijos Federacijos Mokesčių ir muitų ministeriją. Be to, 2004 m. kovo 9 d. prezidento dekretu Nr. 314 Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerija buvo pervadinta į Federaline mokesčių tarnyba.

Pagrindinis šios tarnybos uždavinys – kontroliuoti ir laikytis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, jų apskaičiavimo teisingumo, sumokėjimo į atitinkamus biudžetus išsamumo ir savalaikiškumo bei jų laikymosi. nebiudžetinės lėšos valstybiniai mokesčiai ir kiti mokėjimai, nustatyti Rusijos Federacijos teisės aktuose, Rusijos Federacijos subjektai ir vietos valdžios institucijos pagal savo kompetenciją.

Federalinė mokesčių tarnyba yra įpareigota stebėti mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų apskaičiavimo teisingumą ir išsamumą, mokesčių ir rinkliavų, sumokėtų į atitinkamų lygių biudžetus, savalaikiškumą.

Federalinė mokesčių tarnyba privalo stebėti tabako gaminių apyvartą ir gamybą, jų laikymąsi valiutos teisės aktai

Federalinė mokesčių tarnyba taip pat veikia per savo teritorines įstaigas. Federalinė mokesčių tarnyba mokesčių reguliavimo ir kontrolės srityje bendrauja su kitomis federalinėmis vykdomosios valdžios institucijomis, regioninėmis vykdomosios valdžios institucijomis, savivaldybės institucijos valdžios institucijomis, taip pat su valstybės nebiudžetiniais fondais, visuomeninėmis organizacijomis ir kitomis institucijomis.

Apskritai galima apibendrinti, kad mokesčių sistema yra mokestinių santykių tarp valstybės ir apmokestinimo subjektų pasireiškimo forma. Mokesčių sistema yra viena iš veiksmingų priemonių ekonominė politika teigia.

Rusijos mokesčių sistema laikui bėgant pasikeitė. Pertvarkytos ir mokesčių sistemos funkcijos. Šiuo metu mokesčiai tapo pagrindiniu visos valstybės ekonomikos reguliatoriumi, įtakojančiu struktūrą, proporcijas, plėtros tempus ir veiklos sąlygas iš paprasto valstybės biudžeto papildymo įrankio.

2 būdai, kaip pagerinti Rusijos mokesčių sistemą

Pirmiausia pakalbėkime apie mokesčių sistemos problemas. Iki šiol nėra jokio kito reformos aspekto, kuris būtų sulaukęs tokios rimtos kritikos ir buvęs tokių karštų diskusijų objektas, analizės ir prieštaringų reformos idėjų objektas. Kita vertus, mokesčių sistema yra svarbiausias rinkos santykių elementas, nuo kurio labai priklauso ekonominių reformų šalyje sėkmė.

Šiuolaikinei mokesčių sistemai Rusijoje būdinga daug problemų, iš kurių viena ir toliau yra jos fiskalinis dėmesys. Fiskalinis dėmesys mokesčių bylos praktikoje išreiškiamas nustatant griežtus apmokestinamosios bazės reglamentus. Galiausiai tai lėmė reikalavimą mokesčių apskaitą atskirti nuo apskaitos sistemos. Bendra mokesčių ir mokėjimų našta Rusijos Federacijoje šiuo metu yra daug didesnė nei išsivysčiusiose užsienio šalyse. Rusijos mokesčių politiką galima apibūdinti „imk viską, ką gali“ principu.

Ryškiausias pavyzdys – draudimo įmokų didėjimas (2011 m. jų dydis – 26 proc., o nuo 2012 m. – iki 34 proc.). Pramonei pakelti Žemdirbystė reikia lėšų. Siekdama turėti lėšų biudžeto pajamų daliai, valstybė priversta didinti mokesčius. Dėl to ne vienas juridinis ar fizinis asmuo tiesiog negali realiai sumokėti visų mokesčių ir net investuoti į gamybos plėtrą. Todėl labai dažnai yra slepiami mokesčiai, nemokėjimai, auga šešėlinė ekonomika.

Pažymėtina ir mokesčių teisės aktų nestabilumo problema, kai darant atgaline data pakeitimus ir pakeitimus, panaikinamos anksčiau įvestos privilegijos, o tai sukuria papildomą rizikos šaltinį investuotojams. Valstybė turi garantuoti mokesčių stabilumo ir jų surinkimo taisyklių laikymąsi reikšmingą laikotarpį. Mokesčiai neturėtų būti peržiūrimi dažniau nei kas kelerius, pavyzdžiui, kas 5 metus. Tuo pačiu mokesčių mokėtojai turi būti informuoti apie visus planuojamus pakeitimus iki jų galiojimo pabaigos ir nesusidurti su fait accompli.

Taip pat šiuo metu tebėra nepakankamas apmokestinimą reglamentuojančių dokumentų nuostatų aiškumas ir aiškumas, jų nenuoseklumas ir painiava, o tai labai apsunkina mokesčių mokėtojui jų tyrimą. Šiuo atžvilgiu klaidų apskaičiuojant mokesčius beveik neišvengiama.

Nestabilumas, dažni „žaidimo su valstybe taisyklių keitimai“, mokestinių aktų priėmimas atgaline data, įstatymų ir poįstatyminių teisės aktų, įskaitant direktyvinę konstrukcinę medžiagą, kuri sukuria galimybę, nenuoseklumas, o kartais tiesiog poreikis juos papildomai aiškinti. – visa tai ne tik atbaido užsienio investuotojai, bet ir sukuria rimtų kliūčių darbe vietiniai gamintojai.

Didelio dėmesio sulaukia atskirų mokesčių mechanizmo elementų neefektyvumo problema. Yra gausus mokesčių inspekcijos aparatas, Vidaus reikalų direkcijos padaliniai kovai su ekonominiais nusikaltimais, tačiau darbo rezultatas palieka daug norimų rezultatų. Dėl šių įstaigų personalo nepasirengimo, nesugebėjimo kompetentingai atlikti paramos, audito, dažnai daugelis juridinių ir fizinių asmenų lengvai išsisukinėja nuo atsakomybės už mokesčių slėpimą.

Rusiją užgriuvo atskleidimų, susijusių su nelegaliais finansiniais sandoriais, banga. Šešėlinė ekonomika yra labiausiai paslėpta ekonominės veiklos rūšis, kokybiškai besiskirianti nuo visų kitų pažeidimų ir „slėpimų“, reikalaujanti daugiau jėgų ir priemonių kovai su ja, ypač operatyvinės paieškos metodų panaudojimo, todėl yra rimčiausia rūšis. socialiai pavojingų veikų mokesčių srityje.

Nuo minėtų problemų sprendimo priklauso nuo biudžeto pajamų formavimo visais lygmenimis efektyvumo, verslo veiklos augimo, gamybos plėtros ir galiausiai mūsų šalies ekonomikos stabilizavimo.

O dabar pakalbėkime apie Rusijos mokesčių sistemos tobulinimą. Nepaisant to, mokesčių politika yra viena iš efektyviausių priemonių sukurti gerai koordinuotą veikiantį fiskalinį mechanizmą, kuris atsižvelgia į socialinės gamybos plėtros specifiką ir gali svariai prisidėti užtikrinant ekonominį ir socialinį stabilumą valstybėje.

2012 m. gegužės 2 d. Rusijos Federacijos Vyriausybė patvirtino Rusijos Federacijos mokesčių politikos pagrindines kryptis 2013 metams ir planuojamam 2014 ir 2015 metų laikotarpiui. Pagal šį dokumentą 2013–2015 m. Siūloma ir toliau tobulinti Rusijos Federacijos mokesčių sistemą, atliekant mokesčių manevrą.

Dėl to sumažės darbo ir kapitalo mokesčių našta, didės vartojimo mokesčių našta, įskaitant brangus nekilnojamasis turtas, nuomos pajamos, gautos iš gamtos išteklių gavybos, taip pat pereinant prie naujos nekilnojamojo turto apmokestinimo sistemos.

Apsvarstykite lentelę, kurioje parodytos išsiplėtusios Rusijos Federacijos vyriausybės biudžeto pajamos 2010–2013 m. (% BVP)

1 lentelė - Išsiplėtusios Rusijos Federacijos vyriausybės biudžeto pajamos 2010-2013 m.

Procentais

Rodikliai2010201120122013Bendros pajamos39.17%35.04%35.50%38.37%Mokesčių pajamos ir mokėjimai36.15%31.00%32.13%35.61% įskaitant pelno mokestį6.09%3.26%įskaitant pelno mokestį6.09%3.26%3.2%3.2%47%4.8.6.9%4%4.8. %Pridėtinės vertės mokestis5,17%5,28%5,53%5,98%Akcizai0,85% 0,89%1,04%1,20%Muitai8,51%6,52%6,91%8,38%Mineralų gavybos mokestis4,14%2,72%3,11%3 socialiniai mokesčiai. draudimo įmokos5,52%5,93%5,48%6,49%Kiti mokesčiai ir rinkliavos1,84%2,11%2,16%1,96%

Pagrindinės mokesčių politikos kryptys numato keletą mokesčių sistemos tobulinimo būdų. Tarp jų, pavyzdžiui, mokesčių naštos suvienodinimas dujų ir naftos pramonei, taip pat 80% jų gautų dujų gamintojų pajamų, susijusių su didmeninių dujų kainų augimu vidaus rinkoje, atėmimas. viršija prognozuojamą infliacijos lygį.

Naujasis mokesčių manevras pramonei apima laipsnišką naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio (MET) didinimą kartu su eksporto muito tarifo mažinimu – 2–3 procentiniais punktais kasmet per trejus metus. Šį planą tikimasi pradėti įgyvendinti 2014 m.

Finansų viceministro teigimu, „iš esmės šiam siūlymui buvo pritarta, bet esą buvo paskaičiuota, prie ko tai prives, kaip tai paveiks variklių degalų kainas“.

Jau yra preliminarios Finansų ministerijos sąmatos – departamentas pripažįsta, kad įgyvendinus siūlomą iniciatyvą, šalyje padidės variklių degalų kainos. Tai gali lemti nežymų variklių degalų kainų padidėjimą – apie 60-70 kapeikų už litrą, tačiau taip yra, jei naftos kainos nesikeis. Jei naftos kainos ir toliau laikysis Ekonominės plėtros ministerijos prognozės – 101 doleris už barelį 2014 metais ir 100 doleris – 2015-2016 metais, tai didėjimo nebus, galimas net mažėjimas.Apskritai manevras padės padidinti konkurencingumą Rusijos ekonomika, anot Finansų ministerijos.

Finansų ministerijos siūlymas reiškia prioritetų pasikeitimą. Naftininkams labiau apsimoka eksportuoti žalią naftą nei perdirbti šalyje. Finansų ministerijos manevras lems naftos kainų šuolį vidaus rinkoje ir naftos produktų eksporto apimčių augimą. Sumažėjęs tiekimas vidaus rinkai gali sukelti papildomą kainų spaudimą vidaus vartotojams. Dėl to vienu metu padidės naftos kainos vidaus rinkoje ir daugiau nei 3 procentais (apie 1 rublis už litrą) pabrangs naftos produktai. Gali būti, kad šalyje trūks naftos produktų, nes labai tikėtina, kad sumažės perdirbimo marža ir investicijų, skirtų naftos perdirbimo gamyklų modernizavimui pagal keturšales sutartis, efektyvumas.

2 lentelė - Išsiplėtusios vyriausybės biudžeto pajamos iš naftos gavybos ir naftos bei naftos produktų eksporto apmokestinimo 2010-2013 m.

Procentais

Rodikliai2010201120122013Mokesčių pajamos ir mokėjimai36.15%31.00%32.13%35.61%Pajamos iš mokesčių ir rinkliavų, susijusių su naftos ir naftos produktų apmokestinimu9.74%6.86%8.22%10.09%iš jų:1.2MET023.1.2%8% Naftos produktų akcizai0,34%0,38%0,38%0,52%Naftos eksporto muitai4,32%3,10%3,70%4,29%Naftos produktų eksporto muitai1,27%0,98%1,34%1,89%Pajamos iš mokesčių ir kitų nesusijusių įmokų į naftos ir naftos produktų apmokestinimą26,42%24,14%23,91% 25,51%

Be to, pagrindinėmis mokesčių politikos kryptimis siūlomas alkoholio ir alkoholio turinčių gaminių, taip pat tabako gaminių akcizų tarifų indeksavimas, nekilnojamojo turto mokesčio įvedimas, prestižinių plataus vartojimo prekių apmokestinimo įvedimas. didžiausio nekilnojamojo turto mokesčio tarifo nustatymo, iš viso kadastrinė vertė kuri viršija 100 milijonų rublių.

Ši tabako akcizų politika atitinka vyriausybės politiką prieš tabaką. Kaip rodo pasaulinė praktika, viena veiksmingiausių tabako vartojimo mažinimo priemonių yra cigarečių kainos didinimas.

Spėjama, kad mažmeninė cigarečių pakelio kaina žemų kainų segmente išaugs iki 40 rublių. 2014 metais nuo 16,5 rub. 2011 metais. Populiariausios prekės ženklo cigarečių kaina atitinkamai kils nuo 36 iki 61 rublio. už pakuotę.

Akcizai alkoholio produktams, kurių etanolio kiekis yra didesnis nei 9 tūrio procentai, taip pat augs sparčiau nei alkoholio gaminiams, kurių etilo alkoholis yra iki 9%, alui ir natūraliems vynams.

Vykdomas Muitų sąjungos valstybių narių nustatytų tabako ir alkoholio gaminių akcizų tarifų derinimo darbas, ta linkme ir toliau vyksta derybos su šiomis valstybėmis.

Jame numatoma neapmokestinti akcizų sandorius, susijusius su mokesčių mokėtojo pagaminto vyno, vynuogių, vaisių, konjako distiliatų perdavimu brandinimui ar maišymui toje pačioje organizacijoje tolimesniam alkoholio gaminių gamybai.

Šie pokyčiai padidins ekonominį susidomėjimą konjakų ir kitų gėrimų gamyba iš mūsų pačių gaminamos žemės ūkio žaliavos. Pakeista eksportui parduodamų alkoholio produktų neapmokestinimo akcizais tvarka.

Taigi nustatyta, kad mokesčių mokėtojai, parduodantys savo alkoholinius ar akcizais apmokestinamus alkoholio turinčius produktus eksportui, turi teisę mokesčių administratoriui pateikti vieną banko garantiją, kad būtų atleisti nuo akcizo, apskaičiuoto už šiuos eksportui išvežamus produktus, ir sumokėjimo. akcizo mokesčio už alkoholinius arba akcizais apmokestinamus alkoholio turinčius produktus avansu. Atitinkamai nustatyta avansinio akcizo mokėjimo pranešimų tikslinimo (atleidimo nuo mokėjimo) tvarka.

Buvo priimti sprendimai dėl 2012-07-01 įsigaliojusio reikšmingesnio variklių degalų akcizų tarifų diferencijavimo, atsižvelgiant į jo aplinkosaugos klasę.

Taip pat siūloma indeksuoti transporto priemonių mokesčio tarifus automobiliams, kurių variklio galia didesnė kaip 410 AG. s., kaip ir kiti Transporto priemonė, su padidinta variklio galia.

Tarp kitų mokesčių sistemos tobulinimo sričių yra laipsniškas lengvatų subjektams panaikinimas natūralios monopolijos ir apmokestinimo įvedimas žemės sklypai ribota apyvarta. Taip pat svarstoma apie buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos konvergenciją, siekiant sumažinti mokesčių mokėtojų administracines išlaidas ir nustatyti sritis, kuriose netikslinga nustatyti specialias taisykles, kurios skiriasi nuo taisyklių. buhalterinė apskaita.

Autorių nuomone, Teigiama atrodo Pagrindinių mokesčių politikos krypčių pozicija, kurioje teigiama, kad mašinos ir įrenginiai (kilnojamas turtas) gali būti neįtraukti į organizacijų turto apmokestinimo objektą.

Kartu bus plėtojamos priemonės mokesčių apskaitai supaprastinti, planuojama plėtoti tarpusavio taikinimo procedūras mokestiniuose santykiuose, ty tobulinant mokestinių ginčų, mokesčių administratorių aktų, jų pareigūnų veiksmų ar neveikimo administracinę tvarką.

Išvada

Mokesčių sistema yra valstybinė politinio, ekonominio, administracinio, teisinio pobūdžio priemonių sistema, kuria siekiama įvykdyti biudžeto pajamų dalį, taip pat skatinti vidaus augimą. bendrasis produktas(BVP).

Mokesčių sistema pagal savo vidinį turinį yra jų nustatymo, keitimo, panaikinimo, mokėjimo ir priemonių, užtikrinančių jų sumokėjimą, įgyvendinimą per mokesčių inspekciją mokesčių kontrolę, principų, formų ir būdų visuma, taip pat patraukimo atsakomybėn mokesčių įstatymų pažeidimas.

AT rinkos ekonomika gerai veikianti mokesčių sistema yra aktyviausias socialinio ir ekonominio vystymosi valstybinio reguliavimo svertas, investicijų strategija, užsienio ekonominė veikla, gamybos struktūriniai pokyčiai, paspartinta prioritetinių sektorių plėtra.

Pagrindinis mokesčių sistemos tikslas yra laiku ir visiškai suformuoti pajamas iš Rusijos Federacijos federalinio biudžeto, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų, taip pat vietinių biudžetų mokesčių pajamų, kurios yra pagrindinis jų pajamų šaltinis.

Šiuolaikinei mokesčių sistemai Rusijoje būdingos tam tikros problemos, viena iš kurių ir toliau yra jos fiskalinis dėmesys. Mokesčių procedūrų fiskalinė orientacija praktikoje išreiškiama nustatant griežtus apmokestinamosios bazės reglamentus.

Mokesčių politikoje siūloma indeksuoti alkoholio ir alkoholio turinčių gaminių, taip pat tabako gaminių akcizų tarifus, įvesti nekilnojamojo turto mokestį, įvesti prestižinių plataus vartojimo prekių apmokestinimą, nustatant maksimalų nekilnojamojo turto mokesčio tarifą. , kurio bendra kadastrinė vertė viršija 100 milijonų rublių.

Taip pat siūloma indeksuoti transporto priemonių mokesčio tarifus automobiliams, kurių variklio galia didesnė kaip 410 AG. su., taip pat kitos transporto priemonės su padidinta variklio galia.

Pagrindinės mokesčių politikos kryptys numato kelis mokesčių sistemos tobulinimo būdus. Tarp jų, pavyzdžiui, mokesčių naštos suvienodinimas dujų ir naftos pramonei, 80% dujų gamintojų pajamų atėmimas.

Rusijos mokesčių sistema vis dar netobula ir ją reikia tobulinti. Pagrindinės mokesčių sistemos tobulinimo kryptys – mokesčių naštos mažinimas, optimalus lėšų paskirstymas tarp įvairių lygių biudžetų, mokesčių ekonominės funkcijos efektyvumo didinimas. Mokesčių sistemos nestabilumas neleidžia pritraukti investuotojų į Rusijos įmones ir neigiamai veikia ekonominę ir socialinę visuomenės dinamiką. Mokesčių sistemos stabilumas tiesiogiai veikia įmonės, kuria suinteresuota visa visuomenė, pelną, nes užtikrina gamybos plėtrą ir gerinimą įmonėje ir šalyje, o tai reiškia, kad daugėja darbo vietų, didėja pajamos. gyventojų.

Naudotų šaltinių sąrašas

Norminiai teisės aktai

1. Rusijos Federacijos Konstitucija (priimta visuotiniu balsavimu 1993 m. gruodžio 12 d.) (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos įstatymų dėl Rusijos Federacijos Konstitucijos pakeitimų pakeitimus, 2008 m. gruodžio 30 d. Nr. 6-FKZ , 2008 m. gruodžio 30 d. Nr. 7 FKZ) // Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys 2009 01 26, Nr. 4, str. 445.

2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (pirmoji dalis) 1998 m. liepos 31 d. Nr. 146-FZ (priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 1998 m. liepos 16 d.) (su pakeitimais, padarytais rugsėjo 28 d. 2010) // Rossiyskaya Gazeta, Nr. 148-149, 1998-06-08

1991 m. gruodžio 27 d. RSFSR įstatymas Nr. 2118-1 „Dėl mokesčių sistemos Rusijos Federacijoje pagrindų“ // Rusijos Federacijos liaudies deputatų kongreso ir Rusijos Federacijos Aukščiausiosios Tarybos leidinys. 1992. Nr.11. Art. 527. Neteko galios 2005 m. sausio 1 d. dėl 2004 m. liepos 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 95-FZ priėmimo

Literatūra

4. Aronovas A.V. Mokesčių politika ir mokesčių administravimas. - M.: Ekonomistas, 2011. - 146 p.

Babichas A.M., Pavlova L.N. Finansai: Vadovėlis: - M.: SPAUDA, 2010. - 258 p.

Belskis K.S. Pagrindai mokesčių įstatymas(Medžiagos ciklas apie mokesčių teisės teoriją iš penkių dalių) // Pilietis ir teisė. - 2010. - Nr.6 - S. 16-26.

Bryzgalinas A.V. Mokesčių ir rinkliavų sistema Rusijos Federacijoje. Mokesčių nustatymas, įvedimas ir panaikinimas: vadovėlis / Red. red. M.V. Karasevas. - M.: Teisininkas, 2011. - 280 p.

Dikovas A.O., Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų ir papildymų // Mokesčių biuletenis. - 2012. - Nr. 2. - S. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demčukas, N.N. Mokesčiai tarptautinių ekonominių santykių sistemoje: vadovėlis. pašalpa / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demčukas. - M.: Armita-Marketing, Vadyba, 2008. - 359 p.

Ivanova V.N. Sisteminis požiūris į teisinių kategorijų „mokesčio teisinis dizainas“, „mokesčių sistema“ ir „mokesčių sistema“ supratimą // Teisės aktai ir ekonomika. - 2011. - Nr.3. - S. 69-73.

Isajevas A.A. Esė apie mokesčių teoriją ir politiką // Finansai ir mokesčiai: esė apie teoriją ir politiką. Serija "Rusijos finansų teisės auksiniai puslapiai. - M.: Statutas. - 2011. - Nr. 5. - P. 264-269.

Korovinas A. Yu. Vienodos žaidimo sąlygos. - M.: Ekspertizė, 2011. - 120 p.

Karasevas M.N. Mokesčių politika ir mokesčių teisinis reguliavimas Rusijoje: vadovėlis. - M.: Vershina, 2011. - 342 p.

Kučerovas I.I. Rusijos mokesčių įstatymas. - M.: centras YurInfoR, 2010. - 186s.

Kučerovas I.I. Užsienio šalių mokesčių teisė. - M.: Centras YurInfoR, 2010. - 267 p.

Lionova A.E. Mokesčių teisė ir mokesčių teisė. - M.: Ekspertizė, 2011. - 235 p.

Lazarevas V.Finansinė teisė. - M.: Teisininkas, 2011. - 380-ieji.

Lykova L.N. Mokesčiai ir apmokestinimas Rusijoje: vadovėlis. - M.: Ekspertizė, 2011. - 350s.

Milyakovas N.V. Mokesčiai ir apmokestinimas: Vadovėlis. - M.: INFRA-M, 2011. - 230s.

Mayburovas I.A. Mokesčių teorija ir istorija. - M.: UNITI-DANA, 2011. - 140 p.

Matvejevas A.N. Mokesčių teisė. - M.: PRIOR, 2010. - 125s.

Mitina S.O. Optimalus apmokestinimas. - M.: Statutas, 2010. - 187 p.

Mokesčiai ir mokesčiai / Red. DG Mėlynė. M.: MC-FER, 2010. - 165 p.

Nezamaikinas V.N., Jurzinova I.L. Juridinių ir fizinių asmenų apmokestinimas: Vadovėlis. - M.: Egzamino leidykla, 2012. - 560 p.

Opryatinas D.V. Rusijos mokesčių sistemos efektyvumas. - M.: Ekspertizė, 2010. - 283 p.

Popovas S.A. Simonova A.K. Rusijos Federacijos mokesčių įstatymas. - M.: Teisininkas, 2012. - 289 p.

Petrova G.V. Dėl tam tikrų civilinių ir mokesčių teisės aktų normų taikymo // Teisė ir ekonomika. - 2011. - Nr. 12. - C. 34-35.

Smirnova A.N. Ekonomikos teorija. - M.: Litera, 2011. - 356 p.

28. Salikhovas V.V. Ekonomikos teorija: paskaitų kursas. - M.: MGEI leidykla, 2012. - 385 p.

Sokolova E.D. Teoriniai ir Teisinė sistema finansinė veikla valstybė ir savivaldybės. M.: Jurisprudencija, 2011. - 275 p.

Tolkuškinas A.V. Mokesčiai ir mokesčiai: enciklopedinis žodynas. - M.: Teisininkas, 2011. - 125 p.

Umarovas S. Yu. Šiuolaikinio Rusijos mokesčių samprata, esmė, funkcijos ir principai. - M.: Teisinė literatūra, 2012. - 360 p.

Ustinov Yu.A. Pagrindinės mokesčių politikos kryptys // Mokestiniai ginčai. - 2011. -№8. - S. 180-182.

Finansų teisė: vadovėlis. Red. E.Yu. Gračiova ir G.P. Tolstopjatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 p.

Klasikos skaitytojas ekonomikos teorija. Komp. A.S. Makovkinas. - M.: Lampada, 2011. - 238 p.

Černikas D.G. Mokesčių teisė. - M.: Finansai ir statistika, 2011. - 276 p.

Yutkina T.F. Mokesčiai ir apmokestinimas. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 p.

Interneto ištekliai

Rusijos finansų ministerijos ataskaita „Pagrindinės Rusijos Federacijos mokesčių politikos kryptys“ 2013-2016 m. #"justify">40. Rusijos mokesčių sistema. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (Žiūrėta 2014 04 25).

Apmokestinimo principai Rusijos Federacijoje. otherreferats.allbest.ru (žiūrėta 2014-04-26).

Mokesčiai ir apmokestinimas. referatnatemy.ru (žiūrėta 2014-04-26).

Mokymas

Reikia pagalbos mokantis temos?

Mūsų ekspertai patars arba teiks kuravimo paslaugas jus dominančiomis temomis.
Pateikite paraišką nurodydami temą dabar, kad sužinotumėte apie galimybę gauti konsultaciją.

Mokesčiai atsirado kartu su valstybe ir buvo naudojamas kaip pagrindinis lėšų šaltinis valdžiai išlaikyti ir materialiai paremti savo funkcijas. Pagrindinė mokesčių, kaip lėšų šaltinio valstybės funkcionavimui užtikrinti, paskirtis išliko iki šių dienų.

Dabartiniame valstybės raidos etape jos biudžetui papildyti naudojamos ir kitokios įmokos bei įmokos, tačiau tarp jų nemažą vietą užima mokesčiai.Ekspertai teigia, kad mokestinės pajamos į Rusijos Federacijos biudžetą siekia daugiau nei 80 eurų. %. Šie duomenys negali būti visiškai tikslūs, nes mokestinių pajamų dalis kiekvienais metais skiriasi. 82,9% visų surenkamų mokesčių sudaro tik penki mokesčiai. Reikšmingiausias mokestis – naudingųjų iškasenų gavybos mokestis – 21,7 proc.; pelno mokestis - 19,6%; pridėtinės vertės mokestis - 16,1%; gyventojų pajamų mokestis - 13,9%; nekilnojamojo turto mokestis ir akcizai – 11,6 proc. Kiti mokesčiai sudaro tik 17,1% mokestinių pajamų.

Nemokestiniai biudžeto pajamų šaltiniai Rusijoje:

• pajamos, gautos pardavus valstybės turtą;
• pajamos iš užsienio ekonominės veiklos;
• pajamos iš valstybės rezervų pardavimo;
• pajamos iš federalinio turto.

Mokestis kaip pagrindinė valstybės pajamų forma yra neatsiejama nuo visų valdymo sistemų. Vyriausybės pajamos yra tam tikrai šaliai priklausančių lėšų suma. Jie sukuria materialinę bazę savo funkcijoms atlikti. Vadinasi, valstybės funkcionavimas yra susijęs su mokesčių egzistavimo poreikiu.

Mokestis – tai privalomas neatlygintinas mokėjimas, renkamas iš organizacijų ir fizinių asmenų nuosavybės teise, ūkiniu ar operatyviniu lėšų valdymu priklausančių lėšų perleidimo forma, siekiant finansinė parama valstybės ir (ar) savivaldybių veikla.

Dauguma valstybių mokesčius naudoja kaip tiesioginės įtakos biudžeto procesui ir prekių, darbų bei paslaugų gamintojams būdą. Valstybė per mokesčius sprendžia ekonomines, socialines ir kitas socialines problemas.

Kitaip tariant, apmokestinimas yra tam tikros bendrojo socialinio produkto dalies atsiėmimas biudžetui sudaryti. Mokesčių esmė plačiausiai atsiskleidžia jų funkcijose.

Vis dar diskutuojama, kokios funkcijos būdingos mokesčiams. Kai kurie autoriai pagrindinėmis funkcijomis laiko fiskalines, paskirstymo, reguliavimo, kontrolės ir skatinimo funkcijas. A. V. laikosi panašios nuomonės. Bryzgalinas ir D.G. Mėlynė. M.N. Brodskis ir A.I. Chudjakovas apibrėžia pagrindines mokesčių funkcijas kaip paskirstymą ir kontrolę, o V.M. Rodionova išskiria tik fiskalinę funkciją. Šiame straipsnyje apžvelgsime šias funkcijas: fiskalinę, paskirstymo, reguliavimo, kontrolės ir skatinimo.

Paskirstymo funkcija išreiškiama santykių perskirstymu. Šios funkcijos dėka vyksta perskirstymas tarp skirtingų gyventojų sluoksnių. Pavyzdžiui, progresinis įmonių ir gyventojų pajamų apmokestinimas, mokesčių lengvatos, prabangos prekių akcizai. Mokesčių reglamente atsirado šios subfunkcijos:

1. Stimuliatorius;
2. Destimuliuojantis;
3. Reprodukcinis.

Stimuliuojanti subfunkcija yra orientuota į tam tikrų finansinių procesų plėtrą. Ši subfunkcija įgyvendinama per lengvatų ir lengvatų, išimčių, lengvatų, susijusių su lengvatiniais apmokestinimo objektais, sistemą. Tai pasireiškia tiek mokesčių bazės, tiek mokesčių tarifų mažinimu.

Destimuliuojanti subfunkcija yra orientuota į bet kokių finansinių procesų vystymosi slopinimą. Vienas iš pavyzdžių – protekcionistinės politikos įgyvendinimas. Jo įgyvendinimas pasireiškia padidintų mokesčių tarifų ir mokesčių įvedimu, kapitalo importo ir eksporto mokesčio nustatymu.

Atgaminimo pofunkcija – įmokų už gamtos išteklių naudojimą ir mokesčių, kurie patenka į naudingųjų iškasenų bazės atgaminimą, kelių fondus ir kt., surinkimas.

Fiskalinė funkcija išplaukia iš pagrindinės mokesčių paskirties, kaip įrankio aprūpinti šalį lėšomis konkretiems tikslams įgyvendinti. Funkcija būdinga visoms valstybėms.Fiskalinė funkcija natūralios raidos procese natūraliai sukuria objektyvią galimybę valstybei įsikišti į perskirstymo procesus, turinčius įtakos ekonominiams santykiams visuomenėje. Objektyvus fiskalinės funkcijos egzistavimo pobūdis sudaro sąlygas ir galimybes ją įgyvendinti mokesčių politikoje, tai yra mokesčio poveikį reprodukcijos procesui.

Fiskalinė funkcija – bendrųjų nacionalinių pajamų išėmimas į valstybės biudžetą. Jis kaupia lėšas tiek biudžetiniuose, tiek nebiudžetiniuose fonduose.

Mokesčių reguliavimo funkcija parodo, kaip mokesčiai veikia procesus ekonominis gyvenimasšalyse, įskaitant vartojimo, taupymo, taupymo, investicijų ir struktūrinių pokyčių lygį ir dinamiką.Ši funkcija per mokesčių mechanizmus atlieka įvairius mokesčių politikos uždavinius. Tai reiškia mokesčių įtaką investavimo procesui, gamybos kilimui ar nuosmukiui, jos struktūrai.

Anglų ekonomisto J.Keinso teigimu, mokesčiai išskirtinai tarnauja ekonominiams santykiams reguliuoti. Reguliavimo funkcija atliekama nustatant mokesčius ir diferencijuojant mokesčių tarifus. Mokesčių reguliavimas skatina arba riboja gamybą, investicijas ir efektyvią gyventojų paklausą. Mokesčių mažinimas skatina augimą grynasis pelnas skatina užimtumą, ekonominį aktyvumą ir investicijas. Mokesčių didinimas yra vienas iš būdų kovoti su „ekonomikos perkaitimu“

Kontrolės funkcija suteikia galimybę sekti mokestines pajamas ir palyginti jas su valstybės finansinių išteklių poreikiais. Kontrolės funkcija įvertina mokesčių mechanizmo efektyvumą, užtikrina finansinių išteklių judėjimo kontrolę, nustato mokesčių politikos pokyčių poreikį.

Kontrolės funkcijos esmė yra ta, kad mokesčių mokėtojai laiku ir visiškai sumoka įstatymų nustatytus mokesčius.

Kontrolės funkcija suteikia galimybę nustatyti padarytus mokestinius nusikaltimus ir užkirsti kelią nepavykusiems. Jei atsigręžtume į mokestinių nusikaltimų struktūrą, pamatytume, kad 70% jų yra susiję su pajamų slėpimu. Be to, 80 % jų įsipareigojo privačios įmonės.

Mokesčių kodeksas turi daug tikslų. Pajamų legalizavimas yra vienas iš jų. Pajamų pašalinimas iš šešėlinės apyvartos yra pagrindinis mokesčių politikos pasiekimas. Kiekvienas Rusijos Federacijos pilietis turi žinoti mokesčių įstatymus, nes jie yra susiję su visais.

Skatinimo funkcija suteikia mokesčių lengvatas piliečiams, turintiems ypatingų nuopelnų valstybei (Didžiojo Tėvynės karo dalyviams, Sovietų Sąjungos didvyriams, Rusijos didvyriams).

Mokesčių sistema yra aktyvus valstybės veiksmas, leidžiantis reguliuoti socialinę-ekonominę plėtrą, investuoti į pelningai dirbančių įmonių plėtrą, struktūrinius gamybos pokyčius, gerinti prioritetinių užsienio ekonominės veiklos sektorių plėtrą.

Mokesčiai yra pagrindinis ekonomikos valdymo įrankis. Šalies ekonomikos efektyvumas priklauso nuo to, kaip veikia mokesčių sistema. Rusijos Federacijos mokesčių sistema grindžiama bendrais principais, kurie turėtų reguliuoti apmokestinimą visoje teritorijoje. Pavyzdžiui, vienodas apmokestinimas, griežta tvarka mokesčių, jų tarifų ir lengvatų reglamentavimas, tikslus mokesčių apibrėžimas, mokestinių pajamų paskirstymas tarp skirtingų lygių biudžetų.

Mokesčiai nustato valstybės ir įmonių interesų santykį. Mokesčių dėka galime sužinoti, kaip klostosi įmonių santykiai su valstybės ir savivaldybių biudžetais, kaip reguliuojama užsienio ekonominė veikla, t. užsienio investicijų kaip formuojasi įmonių pelnas.

Mokesčiai visada buvo nepakeičiami. Valstybė įgyvendina tam tikrus tikslus, prie laimėjimų ateina mokesčių pagalba. Šiame straipsnyje buvo nustatyta, kad mokesčiai atlieka penkias pagrindines funkcijas. Jie yra paskirstymo, reguliavimo, fiskaliniai, kontrolės, skatinamieji. Kiekvienas iš jų atlieka jiems pateiktas užduotis, tačiau jos yra tarpusavyje susijusios ir vykdomos vienu metu.

Šiuolaikinėje visuomenėje mokesčiai yra pagrindinis valstybės pajamų šaltinis. Tai yra mokesčiai, kuriais grindžiama bet kurios išvystytos sistemos biudžeto pajamų dalis. Be fiskalinės funkcijos, mokesčiai naudojami kaip valstybės ekonominio poveikio socialinės reprodukcijos struktūrai ir dinamikai, socialinės-ekonominės raidos krypčių instrumentas.

Pasidalinkite darbais socialiniuose tinkluose

Jei šis darbas jums netinka, puslapio apačioje yra panašių darbų sąrašas. Taip pat galite naudoti paieškos mygtuką

PUSLAPIS \* SUJUNGTI 3

ĮVADAS …………………………………………...…………………………..3

I SKYRIUS

1.1. P mokesčių sistemos samprata ir esmė……………………………………5

1.2. Mokesčių sistemos struktūra ir jos vaidmuo……………………………..……8

1.3. Mokesčių sistemos funkcijos…………………………………….……..13

II SKYRIUS.

2.1. Būtinos sąlygos formuoti Rusijos Federacijos mokesčių sistemą …………………………………………………………………………………………………

2.2. Rusijos Federacijos mokesčių sistemos raidos etapai………………………………………21

2.3. P Rusijos Federacijos mokesčių sistemos tobulinimo problemos ir būdai……………28

IŠVADA …………………………………………………………………33

BIBLIOGRAFIJA……………………………………………………..34

ĮVADAS

Vienas iš svarbiausių rinkos ekonomikos elementų yra mokesčiai. Mokesčių atsiradimas žmonijos civilizacijos aušroje siejamas su pačių pirmųjų socialinių poreikių atsiradimu. Valdymo formų kūrimą ir taikymą visada lydėjo mokesčių sistemos pertvarka.

Šiuolaikinėje visuomenėje mokesčiai yra pagrindinis valstybės pajamų šaltinis. Tai yra mokesčiai, kuriais grindžiama bet kurios išvystytos sistemos biudžeto pajamų dalis. Be fiskalinės funkcijos, mokesčiai naudojami kaip valstybės ekonominio poveikio socialinės reprodukcijos struktūrai ir dinamikai, socialinės-ekonominės raidos krypčių instrumentas.Štai kodėl teisinga Rusijos mokesčių sistemos sukūrimas ir sklandus veikimas yra toks svarbus, dėl to šio kursinio darbo temos aktualumas.

Taigi šio darbo tikslas – apžvelgti teorinį mokesčių politikos pagrindą, jos raidos etapus Rusijos Federacijos pavyzdžiu bei skirtingų šalių mokesčių politikos skirtumus.

Šio darbo tikslai yra šie:

Apibrėžkite n mokesčių sistemos samprata ir esmė;

Apsvarstykite mokesčių sistemos struktūra ir vaidmuo ekonomikoje;

Išryškinti mokesčių sistemos funkcijas;

Išanalizuoti Rusijos Federacijos mokesčių sistemos formavimo prielaidas;

Atskleisti Rusijos Federacijos mokesčių sistemos raidos etapus;

Atskleisti n problemos ir būdai, kaip pagerinti Rusijos Federacijos mokesčių sistemą.

Šio kursinio darbo norminis pagrindas buvo Rusijos Federacijos Konstitucija irfederaliniai įstatymai, turintys įtakos mokesčių sistemai. Teorinis darbo rašymo pagrindas – mokomoji medžiaga ir moksliniai straipsniai šių autorių: S.M. Borisovas, P.A. Korotkovas, A.M. Babichas, L.N. Pavlova, O.I. Lavrushina, E. F. Žukova.

I SKYRIUS . MOKESČIŲ SISTEMOS KŪRIMO TEORINIAI PAGRINDAI

1.1. Mokesčių sistemos samprata ir esmė

Mokesčiai yra vienas pagrindinių ekonomikos mokslo apibrėžimų. Visas mokesčio esmės suvokimo sudėtingumas kyla dėl to, kad mokestis yra ir ekonominis, ir teisinis, ir ekonominis gyvenimo reiškinys.

Mokestis yra individualiai neatlygintinas, renkamas neatšaukiamais valstybės prievartos būdais ir neturi nei baudžiamojo, nei žalos atlyginimo pobūdžio. Mokesčius vienašališkai nustato įstatymų leidėjas.

Mokesčių sistema yra mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų mokėjimų, lygiaverčių mokesčiams, renkamiems valstybės teritorijoje per tam tikrą laikotarpį, visuma. Pagrindiniai mokesčiai, per kuriuos formuojasi vyraujanti biudžeto pajamų masė tiek Rusijos, tiek pasaulio praktikoje, yra: PVM, akcizai, juridinių asmenų pelno (pajamų) mokestis, fizinių asmenų pajamų mokestis; muitai, įmokos į socialinius fondus, pardavimo mokestis.

Valstybėje renkamų mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų privalomų įmokų (toliau – mokesčiai) visuma, taip pat jų sudarymo formos ir būdai sudaro mokesčių sistemą.[ 13 ]

Taigi mokesčių sistema suprantama kaip mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų, renkamų valstybės teritorijoje pagal mokesčių kodeksą, visuma, taip pat normų ir taisyklių visuma, nustatanti šalių, dalyvaujančių mokestinėje prievolėje, įgaliojimus ir atsakomybę. mokesčių teisiniai santykiai.

Mokesčių mechanizmas yra platesnė sąvoka nei mokesčių sistema, tai visų organizacinio ir teisinio pobūdžio priemonių ir metodų visuma, skirta mokesčių teisės aktams įgyvendinti. Mokesčių mechanizmu įgyvendinama valstybės mokesčių politika, formuojamos pagrindinės kiekybinės ir kokybinės mokesčių sistemos charakteristikos, jos tikslinė orientacija į konkrečius socialinius-ekonominius uždavinius.

Mokesčių mechanizme svarbiausią vaidmenį atlieka mokesčių teisės aktai, o juose – apmokestinimo mechanizmas (mokesčių tarifų lygis, lengvatų sistema, apmokestinamosios bazės apskaičiavimo tvarka, apmokestinimo objektų sudėtis ir kiti elementai susiję su mokesčių apskaičiavimu).

Teisės aktai nustato konkrečius mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo bei surinkimo būdus.

Mokestis laikomas nustatytu tik tada, kai nustatomi mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo elementai, būtent:

Apmokestinimo objektas – kiekybiškai išmatuojamų apmokestinamų prekių (darbų, paslaugų), turto ar pajamų pardavimo sandoriai, kurie yra mokesčių apskaičiavimo pagrindas;

Mokesčio bazės savikaina, fizinės ar kitos apmokestinimo objekto savybės;

Mokestinis laikotarpis tam tikras laikotarpis, po kurio nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina mokesčio suma;

Mokesčio tarifas – mokesčių atskaitymų suma, tenkanti vienam mokesčio objekto vienetui.

Tarifas nustatomas kaip fiksuotas tarifas arba kaip procentas ir vadinamas mokesčių kvota.

Mokesčio apskaičiavimo tvarka specifinė mokesčių mokėjimo tvarka, kurią nustato mokesčių teisės aktai;

Mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai – laikotarpis, per kurį turi būti sumokėtas mokestis ir kuris yra numatytas teisės aktuose, o už jo pažeidimą, neatsižvelgiant į mokesčių mokėtojo kaltę, renkamos baudos, priklausomai nuo pradelsto termino.[ 6 ]

Mokesčių sistemos uždaviniai – aprūpinti valstybę finansiniais ištekliais perskirstant nacionalines pajamas; stabdyti gamybos nuosmukį, sudaryti palankias sąlygas verslumui plėtoti; socialinių programų įgyvendinimas.

Mokesčių sistemos efektyvumą lemia du veiksniai:

1. Šaltinių identifikavimo išsamumas siekiant juos apmokestinti;
2. Mokesčių surinkimo išlaidų sumažinimas.

Mokesčių sistemos efektyvumas apibrėžiamas kaip grynosios valstybės pajamos iš mokesčių, t.y. kaip skirtumas tarp surinktų mokesčių ir surinkimo išlaidų. Visos mokesčių sistemos įtakos ekonominei situacijai laipsnis priklauso nuo tam tikrų skirtingų elastingumo mokesčių rūšių specifinio svorio joje, taip pat nuo mokesčių tarifų lygio.

Yra trijų tipų mokesčių sistemos: globalios, diferencijuotos ir mišrios.

Pasaulinėje mokesčių sistemoje visos fizinių ir juridinių asmenų pajamos apmokestinamos vienodai. Tokia sistema verslininkams palengvina mokesčių apskaičiavimą ir supaprastina finansinių rezultatų planavimą. Pasaulinė mokesčių sistema plačiau taikoma Vakarų šalyse. Pagal diferencijuotą sistemą visos pajamos skirstomos į grupes, priklausomai nuo jų gavimo šaltinio (aktyvios ir pasyvios pajamos), kurioms taikomi skirtingi tarifai. AT mišri sistema yra globalių ir diferencijuotų sistemų elementai.[ 8 ]

Taigi n mokesčiai yra vienas iš ekonominių svertų, kuriais valstybė daro įtaką rinkos ekonomikai. Rinkos ekonomikoje bet kuri valstybė plačiai naudoja mokesčių politiką kaip tam tikrą poveikio neigiamiems rinkos reiškiniams reguliatorių. Mokesčiai, kaip ir visa mokesčių sistema, yra galingas įrankis valdyti ekonomiką rinkos aplinkoje.

1.2. At mokesčių sistemos struktūra ir jos vaidmuo

Mokesčių sistema yra aktyviausias valstybės svertas
socialinės-ekonominės plėtros reguliavimas, investicijos
strategija, užsienio ekonominė veikla, struktūriniai pokyčiai in
proiEkonominis saugumas yra tiesiogiai susijęs su mokesčių sistemos saugumu, kuris yra svarbiausias jos komponentas ir kurio nesilaikymas sukelia ekonomines ir socialines grėsmes: tai pirmiausia kapitalo eksportas, „šešėlio“ ir „pilkos“ buvimas. , ne iki mokesčių gavimo, vadinamosios mokestinės nepriemokos.

Mokesčių saugumo sąvoka turėtų būti apibrėžta per Rusijos mokesčių sistemos „stabilumo“ ir „tvarumo“ kategorijas.

Stabilumas reiškia evoliucinę mokesčių reformą

sistema, kuria siekiama užtikrinti garantuotą maksimumą

mokestinės pajamos, atsižvelgiant į teisėtus ekonominius, socialinius

ir kiti visų mokestinių santykių subjektų interesai ir teisės. Tvarumas

Rusijos mokesčių sistema, kaip mokesčių sistemos galimybė

pakankamai savarankiškas, kad išlaikytų mokesčių nekintamumą

procesus, jo plėtrą, jautrumą ir saugumą suteikia

patikimų sąlygų ir garantijų sėkmingam užduočių atlikimui sukūrimas

mokesčių surinkimas, kuriame yra grasinimų, galinčių destabilizuoti mokestį

sistema, taip pat sukurti palankų klimatą bendraujant su

mokesčių mokėtojai. Mokesčių sistemos tvarumas

apibūdina jo sudedamųjų dalių, vidinių ir išorinių, patikimumą

jungtys, kurios gali atlaikyti trikdžius. Tai leidžia įvertinti

pakankama mokesčių sistemos apsauga (gebėjimas atlaikyti

politinių, ekonominių, mokesčių, informacinių, kriminalinių ir

kitos vidinio ir išorinio pobūdžio grėsmės), taip pat yra

universalus įrankis mokesčių saugumo problemoms analizuoti

makroekonominiu lygiu.

Remiantis tuo, kas išdėstyta, akivaizdu, kad mokestinė aplinka reikalauja formuoti institucijas, užtikrinančias biudžeto pajamų augimą ir ekonominių procesų reguliavimą. Kartu mokesčių saugumas apima ne tik kovą su mokesčių vengimu ir ekonomikos išvedimą iš šešėlio, bet ir mokesčių administravimo kokybės gerinimą.

Mokesčių valdymas yra svarbiausia mokslinių ir praktinių tyrimų bei metodinių veiksmų sritis, kuri yra bendrosios valdymo teorijos ir praktikos dalis. Terminologinėje sąvokoje ši kategorija apima mokesčių administravimą.

Valstybė plačiai naudoja mokesčių politiką kaip tam tikrą poveikio neigiamiems rinkos reiškiniams reguliatorių. Mokesčiai, kaip ir visa mokesčių sistema, yra galingas ekonomikos valdymo įrankis. Veiksmingas visos valstybės ekonomikos funkcionavimas priklauso nuo to, kaip gerai sukurta mokesčių sistema.[ 15 ]

Bet kurio egzistavimas moderni valstybė neatsiejamai susiję su mokesčiais. Mokesčiai atlieka svarbiausią vaidmenį tarp valstybės pajamų, nes jie sudaro daugiau nei 80% federalinio biudžeto pajamų.

Mokesčiai vaidina lemiamą vaidmenį formuojant valstybės biudžeto pajamų dalį. Svarbų vaidmenį atlieka funkcija, kurios negalima apsieiti ekonomikoje, pagrįstoje prekių ir pinigų santykiais. Rinkos ekonomika išsivysčiusiose šalyse yra reguliuojama ekonomika. Neįmanoma įsivaizduoti efektyviai veikiančios rinkos ekonomikos, kuri nebūtų reguliuojama valstybės. Kitas dalykas – kaip tai reglamentuojama, kokiais būdais, kokiomis formomis. Čia galimi variantai, bet kokios šios formos ir metodai bebūtų, pagrindinė vieta pačioje reguliavimo sistemoje tenka mokesčiams. Rinkos ekonomikos plėtra reguliuojama finansiniais ir ekonominiais metodais – naudojant gerai veikiančią mokesčių sistemą, manevruojant paskolų kapitalą ir palūkanų normas, skirstant kapitalo investicijas ir subsidijas iš biudžeto ir kt. Mokesčiai užima pagrindinę vietą. šiame ekonominių metodų komplekse. Laviruodama mokesčių tarifais, lengvatomis ir baudomis, keisdama apmokestinimo sąlygas, įvesdama vienus ir panaikindama kitus mokesčius, valstybė sudaro sąlygas paspartintai tam tikrų ūkio šakų ir ūkio šakų plėtrai, prisideda prie visuomenei aktualių problemų sprendimo.

Apmokestinimo objektai yra pajamos (pelnas), tam tikrų prekių savikaina, tam tikros mokesčių mokėtojų veiklos rūšys, sandoriai su vertybiniais popieriais, gamtos išteklių naudojimas, fizinių ir juridinių asmenų turtas, turto perleidimas, prekių pridėtinė vertė. ir teikiamos paslaugos bei kiti teisės aktų nustatyti objektai. Rusijoje mokesčių sistemos pagrindai yra įtvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse

Mokesčiai klasifikuojami pagal įvairius kriterijus.

1. Pagal atsiėmimo būdą

2. Pagal mokesčių įtaką

3. Pagal susitarimą

4. Pagal mokėjimo dalyką

5. Pagal apmokestinimo objektą

6. Pagal mokėjimo šaltinį

Mokesčių klasifikacija pateikta 2 pav.

1 pav. Mokesčių mokėjimų klasifikacija

Yra 3 būdai surinkti mokesčius:

1. Kadastrinis (naudojami kadastrai, t. y. registrai, kuriuose yra tipinių objektų klasifikacija pagal išorinius požymius). Taikoma žemei, pastatams, indams.

2. Prie šaltinio (apmokestinama prieš mokesčių mokėtojui gaunant pajamas).

Mokesčių sistemos kaip visumos ir kiekvieno mokesčio galimybė atskirai atlikti jiems priskirtas funkcijas priklauso nuo principų, kuriais remiantis ji sukurta.

Apmokestinimo principai yra pagrindinės mokesčių srityje taikomos idėjos ir nuostatos. Mokesčių sistemoje galima išskirti ekonominę apie loginius, teisinius ir organizacinius principus (2 pav.).

Ekonominio savarankiškumo principas	Mokesčių nustatymo įstatymais principas	Vienybės principas ir žurnalų sistema
Principas teisingas apie sti	Mokesčių teisės prioriteto prieš nemokestinę teisę principas	Mokesčių mobilumo principas
Proporcingumo principas	Mokesčių įstatymo atgalinio poveikio neigimo principas	Mokesčių sistemos stabilumo principas
Apskaitos principas e pelėdos	Egzistencijos įstatyme principas su adresu esminiai mokesčio elementai	Nustatymo principas mokesčių informaciją
Principas yra ekonomiškas apie sti	Valstybės ir mokesčių subjektų interesų derinimo principas apie santykius	Principas išnaudotas Yu bendras mokesčių sąrašas

2 pav. apmokestinimo principus apie Zheniya

Pirmiausia buvo suformuluoti ekonominiai principai

Mokesčių teisiniai principai – tai bendrieji ir specialieji mokesčių teisės principai.

Mokesčių nuostatų organizavimo principai, kuriais grindžiama mokesčių sistemos konstravimas ir jos struktūrinių elementų sąveika.

Mokesčių sistemos kūrimo principai turėtų sudaryti sąlygas mokesčių sistemoms efektyviai atlikti savo funkcijas.

1.3. Mokesčių sistemos funkcijos

Mokesčių socialinė-ekonominė esmė, vidinis turinys pasireiškia per jų funkcijas.

Mokesčiai atlieka šešias pagrindines funkcijas (3 pav.):

1. Valstybės išlaidų finansavimo užtikrinimas (fiskalinė funkcija).

2. Makroekonominė (reguliacinė funkcija).

3. Paskirstymo funkcija

4. Socialinės pusiausvyros palaikymas keičiant santykį tarp atskirų socialinių grupių pajamų, siekiant išlyginti jų nelygybę (socialinė funkcija).

5. Stimuliuojanti funkcija.

6. Valdymo funkcija.

3 pav. Mokesčių sistemos funkcijos

Visose valstybėse, visuose socialiniuose dariniuose mokesčiai pirmiausia atliko fiskalinę funkciją – dalies įmonių ir piliečių pajamų atėmimą valstybės aparato išlaikymui, šalies gynybai ir tai negamybinės sferos daliai, kuri tai daro. neturi nuosavų pajamų šaltinių arba jų nepakanka tinkamam išsivystymo lygiui užtikrinti – kultūros, sveikatos priežiūros, švietimo ir kt.

Per mokesčių sistemos fiskalinę funkciją tenkinami nacionaliniai poreikiai.

Per reguliavimo funkciją susidaro atsvarai perteklinei fiskalinei priespaudai, t.y. sukurti specialūs mechanizmai įmonių, asmeninių ir nacionalinių ekonominių interesų pusiausvyrai užtikrinti. Galutinis mokesčių reguliavimo tikslas – užtikrinti investicinių procesų tęstinumą, finansinio verslo rezultatų augimą ir taip prisidėti prie visos šalies fondų fondo augimo.

Makroekonominė (reguliacinė) funkcija – tai mokesčių ir mokesčių politikos vaidmuo makroekonominius procesus, visuminę paklausą ir pasiūlą, augimo tempus ir užimtumą reguliuojančių veiksnių sistemoje. Rusijos sąlygomis mokesčių sistema pasirodė kaip paklausą, ypač investicijas, ribojantis veiksnys, gilinantis gamybos nuosmukį, nedarbo formavimąsi ir darbo jėgos nepakankamą užimtumą.

Mokesčių sistemos paskirstomoji funkcija pasireiškia sudėtinga sąveika su kainomis, pajamomis, palūkanomis, akcijų kainų dinamika ir kt. Mokesčiai yra esminis nacionalinių pajamų, juridinių ir fizinių asmenų pajamų paskirstymo ir perskirstymo įrankis. Mokesčių paskirstymo funkcija turi įtakos ne tik pajamų, bet ir kapitalo bei investicijų išteklių paskirstymui.

Socialinė mokesčių funkcija yra daugialypė. Pats materialus mokesčių, kaip piniginių išteklių, centralizuotas valstybės ir išimtas iš gamybos procesas, suteikia galimybę cirkuliuoti ne gamybiniais tikslais. Rusijos Federacijos sąlygomis socialinė biudžeto mokesčių sistemos funkcija yra labai reikšminga dėl įsipareigojimų, kuriuos sovietinė valstybė prisiėmė gyventojams ir kurie „paveldėjimo būdu“ atiteko Rusijos Federacijai. Daug socialinių išlaidų, finansuojamų iš valstybės per mokesčius (nemokamas mokslas, sveikatos apsauga ir kt.).

Socialinė mokesčių funkcija taip pat pasireiškia tiesiogiai per mokesčių lengvatų ir mokesčių tarifų mechanizmus, kurie yra įtraukti į vidinį mokesčio mechanizmą (PVM, pajamų mokestis ir kt.).

Mokesčių sistemos socialinė funkcija reikalauja išsamaus tyrimo tiek jos stiprinimo, tiek nepagrįstų lengvatų ir mokesčių sistemos prigimties neatitinkančių pranašumų panaikinimo požiūriu. rinkos transformacija, socialiniai kriterijai arba federaliniai santykiai.

Mokesčių sistemos skatinamoji funkcija yra viena iš svarbiausių, tačiau ji yra pati „sunkiausiai priderinama“. Kaip ir bet kuri kita funkcija, skatinamoji funkcija pasireiškia per specifines mokesčių mechanizmo formas ir elementus, lengvatų ir paskatų sistemą, draudžiamuosius ar ribojančius tarifus, kitus mokesčių mechanizmo ir mokesčių politikos instrumentus.

Mokesčių skatinamoji funkcija šiuolaikinėje Rusijos praktikoje yra prastai įgyvendinama ir neefektyviai naudojama.

Mokesčių kontrolės funkcija veikia kaip savotiška apsauginė funkcija: užtikrina mokestinių santykių tarp valstybės ir įmonių atkūrimą, valstybės valdžios galios įgyvendinimą ir veiksmingumą. Be kontrolės funkcijos kitos mokesčių funkcijos neįgyvendinamos arba pažeidžiamas jų įgyvendinimas.

Kontrolės funkcija, pasikliaujant įstatymu, teise, gali būti efektyviai įgyvendinama tik prievartos, pavaldumo valstybės valdžios valdžiai ir įstatymo pagrindu. Silpnėjant valstybės valdžiai susilpnėja mokesčių sistemos kontrolės funkcija. Ir atvirkščiai, mokesčių kontrolės funkcijos susilpnėjimas reiškia valstybės valdžios susilpnėjimą arba lemia tokį susilpnėjimą.

Tiksliau valdymo funkcija mokesčiai pasireiškia privalomu mokesčių teisės aktų įgyvendinimu, mokesčių įmokų surinkimo visapusiškumu bei baudų veiksmingumu ir efektyvumu bei atsakomybe tiems, kurie nevykdo ar nevisiškai vykdo įstatymuose numatytus įsipareigojimus valstybei.

Mokesčių sistemos kontrolės funkcija iš anksto nulemia ir, kaip jau minėta, lemia kitų funkcijų efektyvumą. Vadinasi, susilpnėjus mokesčių kontrolės funkcijai, tai atitinkamai mažina visos mokesčių sistemos efektyvumą.

Nurodytas mokesčių sistemos funkcijų diferencijavimas yra sąlyginis, nes visos jos yra susipynusios ir atliekamos vienu metu. Mokesčiai pasižymi ir stabilumu, ir mobilumu.

Kuo stabilesnė mokesčių sistema, tuo verslininkas jaučiasi labiau pasitikintis: gali iš anksto ir gana tiksliai apskaičiuoti, kokį poveikį turės vieno ar kito ekonominio sprendimo, sandorio įgyvendinimas, finansinis sandoris ir tt

Mokesčių sistemos stabilumas nereiškia, kad mokesčių, tarifų, lengvatų, sankcijų sudėtis gali būti nustatyta kartą ir visiems laikams. „Įšaldytų“ mokesčių sistemų nėra ir negali būti. Bet kokia mokesčių sistema atspindi socialinės sistemos pobūdį, šalies ekonomikos būklę, socialinės-politinės padėties stabilumą. [ 7 ]

Mokesčių sistema gali būti laikoma stabilia ir atitinkamai palankia verslo veiklai, jei nesikeičia pagrindiniai apmokestinimo principai, mokesčių sistemos sudėtis, svarbiausios lengvatos ir sankcijos (jei, žinoma, mokesčių tarifai nesikeičia). už ekonominio pagrįstumo).

II SKYRIUS. RUSIJOS FEDERACIJOS MOKESČIŲ SISTEMOS ISTORINIAI ASPEKTAI

2.1. Būtinos sąlygos formuoti Rusijos Federacijos mokesčių sistemą

Mokesčiai visada buvo viena karščiausių temų tiek ekonomikos teorijoje, tiek praktikoje. Jie atspindi svarbiausią tarpusavio santykių aspektą apie asmens ir visuomenės, atstovaujamos valstybės, santykiai, kurių egzistavimą užtikrina piliečių apmokestinimas. Todėl įvairių rūšių ir formų mokesčių (natūrinių ir piniginių, tiesioginių ir netiesioginių, federalinių ir regioninių ir kt. ir t. t. ir pan.) atsiradimo istorija prasideda kartu su pirmųjų valstybių atsiradimu. Taigi nNuo seno žinomi alogai rinkos santykių sąlygomis buvo neatsiejami nuo valstybės.

Mokesčių samprata atsirado žmonijos civilizacijos aušroje, atsiradus pirmiesiems socialiniams poreikiams. Nei vienas valstybinis darinys negalėjo ir negali egzistuoti be mokesčių. Šimtmečius bet kurioje civilizuotoje valstybėje jie buvo pagrindinis iždo pajamų šaltinis.

Tačiau mokestis nėra pradinė lėšų kaupimo iš biudžeto forma. Į iždą buvo gauta daugybė pajamų: duoklė iš nugalėtųjų; įnašai; pajamas generuojantis valstybės turtas (žemė, miškai, daiktinės teisės, kapitalas); regalijomis prekiaujama monopolinio pobūdžio pajamų šaltiniais (valstybinės gamyklos; Geležinkelis; muitinės, teisminės, piniginės ir kitos regalijos); importo ir eksporto muitai.

Mokesčių sistemos atsiradimas siejamas veikiau ne su perteklinio produkto atsiradimo ir visuomenės klasinio stratifikacijos procesu, o su objektyviai neatidėliotinu darbo pasidalijimo ir darbo veiklos profesionalizavimo poreikiu. Pirmosios teorinės idėjos apie apmokestinimą susiformavo jau viduramžiais. Nuolatinės išorės ir vidaus sąlygomis n iš šių grėsmių gyventojams reikėjo apsaugos, kurią pavyko suteikti e chit tik stiprią būseną. Tačiau valstybė šią pareigą gyventojams galėtų įvykdyti tik gavusi iš jos būtiną apie centų lėšų. Santykiai tarp monarcho ir jo pavaldinių e sutartinio keltuvo pobūdis: monarchas teikė pavaldinių užsakytą paslaugą, o jie už tai sumokėjo. Šiuolaikiškai kalbant, tai yra mokama ir paslaugas.

Gautų viešo perskirstymo sistemos dėka materialines vertybes dalis gentinės grupės narių buvo atleisti nuo privalomo maisto ir kitų pašalpų gavimo proceso ir gavo galimybę profesionaliai užsiimti kitų viešųjų funkcijų (administravimo, karinės apsaugos ir kt.) vykdymu. Paprastai tuo metu lyderį, seniūnų tarybą, o kai kuriais atvejais ir religinio kulto tarnus bei tą dalį karių, priklausiusių nurodytos socialinės grupės „reguliariai“ kariuomenei, rėmė tuo metu gautų mokesčių pajamų.

Mokestiniai santykiai, formavimasis sferoje viešasis gyvenimas, apima kiekvieną ūkio subjektą, numatant visos visuomenės ir kiekvieno jos nario interesų derinį ir derinimą. Pagrindinės apmokestinimo sąlygos nustatomos viešumo, tai yra mokesčių mokėtojo turto materialiojo turinio elementų valstybinio pasisavinimo mastu, nustato valstybės ir kiekvieno jos piliečio turtinių santykių objektų diferenciacijos laipsnį. Valstybė, kaip mokestinių santykių subjektas, tarpininkauja iš dalies atimant finansinius išteklius federalinio centro valstybės organams, regioninėms struktūroms, savivaldybėms visuomenės poreikiams tenkinti. Mokesčių mechanizmas apibrėžiamas kaip mokesčių sistemos valdymo formų ir metodų visuma, skirta užtikrinti mokestinių santykių dalyvių interesų pusiausvyrą.

Pradinės prielaidos susiformuoti moderniai mokesčių sistemai ir jos institucijoms Rusijoje buvo instituciniai pokyčiai nuosavybės santykių srityje (dėl nutautinimo, privatizavimo ir korporacijos procesų) ir poreikio efektyviai užtikrinti valstybės fiskalinę politiką kuriant decentralizuotą struktūrinio lygmens mokesčių lengvatų sistemos struktūrą. Tam objektyviai reikėjo įdiegti trijų lygių mokesčių sistemą, įskaitant jos federalinius, regioninius ir savivaldybių modulius, dėl ko Rusijos mokesčių sistemos institucinė struktūra, tapusi panaši į jos finansų sistemos kūrimą, sukėlė komplikaciją. ekonominių santykių subjektinės struktūros mokesčių srityje.

Pradinis mokesčių sistemos formavimas vyko kiekvienoje bendruomenėje savarankiškai, o pati sistema išsiskyrė vietiniu, „vietiniu“ fiskalinio padengimo lygiu. „Vietinių“ apmokestinimo sistemų atsiradimas buvo prieš valstybės formavimąsi ir tapo viena svarbiausių jos kūrimo prielaidų.

Šiame etape svarbiausias (o kartais ir vienintelis) mokesčių sistemos uždavinys buvo sudaryti palankias materialines ir ekonomines sąlygas funkcinių pareigų pasiskirstymui socialinėse grupėse. Mokesčiai leido sukurti materialinės paramos sistemą socialinėms grupėms, tiesiogiai nesusijusioms su materialinių vertybių gavimu ar kūrimu. Vėliau, atsiradus valstybiniams dariniams, mokesčių sistemos pagalba sprendžiamų uždavinių pobūdis gerokai išsiplėtė.

Šiuolaikinėje visuomenėje mokesčių mechanizmas, be fiskalinės funkcijos atlikimo, naudojamas kaip ekonominis įrankis, leidžiantis valstybei daryti įtaką gamybos plėtrai, jos sektorinei ir teritorinei struktūrai, mokslo ir technologijų pažangos būklei, t.y. mokesčiai atlieka svarbiausią ekonomikos reguliavimo funkciją.

2.2. Rusijos Federacijos mokesčių sistemos raidos etapai

Rusijos mokesčių sistema susiformavo, vystėsi ir patyrė tam tikrų pokyčių kartu su ekonomine ir politine šalies struktūra. Ir ne visada šie procesai Rusijoje vyko sklandžiai ir neskausmingai.

Ikirevoliucinio Rusijos mokesčių sistemos formavimo laikotarpio analizę galima suskirstyti į kelis etapus.

IX-XII amžiaus pabaiga. Rusijos mokesčių sistemos formavimosi pradžia. Būtina sąlyga jos vystymuisi buvo Senosios Rusijos valstybės suvienijimas. Išskirtinis bruožas to meto mokesčių sistema nereguliarus mokesčių mokėjimo pobūdis, dažniausiai turto prievartavimas ir duoklė kunigaikštystės iždui kaip atlygis iš užkariautų tautų. Pagrindinė vieta buvo skirta pareigoms.

Totorių-mongolų jungo laikotarpis (XIII-XIV a.) gali būti apibūdinamas kaip diskriminacinis: mokesčių sistemos plėtra iš tikrųjų buvo sustabdyta, mokesčiai ir rinkliavos ėmė slegti. Prievartavimai išsekino Rusijos ekonomiką ir nesuteikė galimybės toliau vystytis. vyravo netiesioginis apmokestinimas, mokesčių mokėjimą kontroliavo chano atstovai šioje srityje baskakai, apmokestinimas buvo plačiai paplitęs, renkamas be ekonominio pagrindo ir daugiausia maketavimo būdu.

XV-XVI a. būtinas rinkliavos mokesčio formavimas. Nuvertus totorių-mongolų jungą, Ivanas III toliau reformavo mokesčių sistemą. Šiame istoriniame etape, kaip ir apskritai pasaulinėje praktikoje, mokesčiai buvo pradėti rinkti kompensuojamais pagrindais, kaip mokėjimas už piliečių apsaugą nuo išorės ir vidaus priešų. Būtent tuo metu atsirado pirmieji tiesioginiai mokesčiai, kurie tapo nauju Rusijos finansų sistemos vystymosi etapu. Tačiau pirmaujančią vietą vis dar užima akcizai ir muitai. Kartu klojami pamatai mokesčių ataskaitų teikimas. Nuo XVI amžiaus antrosios pusės. tam tikrų mokesčių ir rinkliavų surinkimo grynaisiais pinigais pradžia.

Valdant Aleksejui Michailovičiui (16291676), mokesčių sistema pradėjo įgauti tvarkingą pobūdį: atsirado speciali institucija, atsakinga už fiskalinės veiklos kontrolę – Sąskaitų rūmai. Šis laikotarpis pasižymėjo dažnais liaudies neramumais („druskos“ ir „vario“ riaušėmis).

Naujo rato pradžia ekonomines reformas o mokesčių sistema ypač priklauso Petro I (1672–1725) valdymo laikotarpiui. Įvairių mokesčių ir rinkliavų skaičius smarkiai išauga, iki garsiojo mokesčio už barzdą. Visa tai lėmė valstybės finansinių išteklių trūkumas.

Jekaterinos II (17291796) ir Aleksandro I (17771825) valdymo laikotarpiui būdingas mokesčių sistemos supaprastinimas, taip pat reikšmingų dekretų, susijusių su apmokestinimu, išleidimu. Ypač reikšmingas šio laikotarpio įvykis buvo 1802 m. rugsėjo 8 d. Aleksandro I manifestas „Dėl ministerijų steigimo“, kai buvo sukurta Finansų ministerija.

Apskritai to meto politiką mokesčių srityje galima apibūdinti taip: biudžeto pajamos buvo formuojamos daugiausia mokesčių iš baudžiauninkų sąskaita – du trečdaliai visų pajamų (galvos mokestis, rinkliavos, „gėrimo pajamos“) .

1818 m. Rusijoje buvo paskelbtas pirmasis didelis darbas mokesčių srityje „Mokesčių teorijos patirtis“, kurį parašė rusų ekonomistas N. I. Turgenevo, kuris yra klasikinis to meto valstybinio apmokestinimo pagrindų tyrimas.

Nuo XIX amžiaus vidurio. iki Didžiosios Spalio revoliucijos mokesčių sistema toliau tobulėjo. Reikšmingiausias šio laikotarpio įvykis buvo Mokesčių komisijos darbas siekiant efektyvinti ir suvienodinti tiesioginius mokesčius. Šis organas supažindino su pagrindinėmis mokesčių surinkimo per mokslinį pagrįstumą nuostatas (statistinės informacijos apie visus ūkio sektorius rinkimas, pagal kurį 1870 m. valstybinis mokestisžemėje nuo 0,25 iki 10 kapeikų. nuo dešimtinės (priklausomai nuo žemės vertės)), o nuo 1863 m. sausio 1 d. visur panaikinta vynininkystės sistema ir pakeista akcizu. Tiesioginiai mokesčiai atlieka svarbų vaidmenį.

Mokesčių sistema įgavo daugiausia skatinantį pobūdį, ypač pramonininkus: pelno mokesčio tarifo padidėjimas, priklausomai nuo pelno dydžio, buvo gana mažas. Tuo pačiu laikotarpiu įvedamas pajamų apmokestinimas. Buvo apmokestinamos pajamos iš vertingų popierių ir tt Be to, padidėjo mokesčiai, atspindintys naujų ekonominių santykių raidą: surinkimas iš aukciono pardavimo, kapitalo mokestis už akcines bendroves, išieškojimas iš vekselių ir paskolos laiškų ir kt.

Per šį laikotarpį kelis kartus buvo sumažintos išpirkimo įmokos ir mokesčiai bei atleidžiami jų įsiskolinimai (pirmieji mokesčių amnestijos požymiai). [ 10 ]

Porevoliucinė mokesčių sistemos reforma Rusijoje gali būti pavaizduota taip.

1918-1921 metais yra likviduojama esama mokesčių sistema. Pirmieji sovietiniai mokesčiai neturėjo didelės fiskalinės reikšmės ir iš instrumento finansų politika buvo paversti klasių kovos įrankiu, ne tik „kapitalistų ir žemvaldžių“, bet ir daugelio vidurinei klasei priklausančių žmonių ekonominio slopinimo priemone. 1921 metų vasarį Finansų liaudies komisariatas sustabdė visų piniginių mokesčių surinkimą. Mokesčių aparatas buvo visiškai išformuotas. Savo ekonomine raida Rusija grįžo prieš kelis šimtmečius.

AT tuo metu egzistavo šios mokesčių, muitų, rinkliavų grupės

Tiesioginiai mokesčiai. Tai buvo žemės ūkio, prekybos, pajamų-turto, vieningas mokestis natūra, individualus kulakų ūkių apmokestinimas, karinis mokestis, paveldėjimo ir aukų mokestis ir kt.;

Netiesioginiai mokesčiai. Tai buvo akcizai, pajamų mokestis
iš kino seansų. Akcizai buvo apmokestinti parduodant arbatą, kavą, cukrų, druską, alkoholinius gėrimus, degtukus, naftos produktus ir tam tikras kitas plataus vartojimo prekes;

Mokesčiai: patentiniai, teisminiai ir kt.;

Mokesčiai: antspaudas, patentas, raštinės reikmenys, registracija, ant
būsto ir kultūrinės statybos poreikiai.

Per šį laikotarpį atsirado daug mokesčių ir rinkliavų, kurių nenumatė įstatymas, kuris nustatė vietos valdžia autoritetai.

NEP laikotarpis (19211930 m.) pažymėjo mokesčių sistemos atkūrimo pradžią. Pagal Finansų liaudies komisariato nuostatus, patvirtintus visos Rusijos centrinio vykdomojo komiteto 1921 m. liepos 26 d., Organizacinė ir mokesčių administracija (vėliau Mokesčių ir valstybės pajamų administracija) buvo sukurta kaip Narkomfin dalis. Taip pat pažymėtina, kad sovietinio mokesčių raida 20 m. didelę įtaką turėjo ikirevoliucinės Rusijos mokesčių struktūra, atgaminanti daugybę išskirtinių bruožų.

Būdingi šio laikotarpio bruožai buvo dvigubas apmokestinimas ir atgrasantys mokesčiai: XX amžiaus pabaigoje. SSRS buvo 86 įmokų į biudžetą rūšys.

Kitas mokesčių sistemos raidos laikotarpis (19311941) apima pirmąją sovietinę mokesčių reformą (19301932). Būdingas šio laikotarpio bruožas buvo mokesčių vaidmens mažėjimas valstybės finansų sistemoje. Tuo pačiu metu mokesčiai atliko jiems neįprastas funkcijas ir buvo naudojami kaip politinės kovos įrankis. Fiskalinė funkcija beveik visiškai praranda savo reikšmę. Po mokesčių reformos akcizų sistema visiškai panaikinama ir visų juridinių asmenų mokesčių visuma suvienodinama į du pagrindinius mokesčius: apyvartos mokestį ir atskaitymus iš pelno. Valstybės pajamos buvo formuojamos ne mokesčių, o tiesioginio bendrojo vidaus produkto išėmimo, valstybinių monopolijų pagrindu.

Karo (19411960) ir pokario (19601965) laikas nulėmė mokesčių sistemos plėtrą Rusijoje. Didžiojo Tėvynės karo metu ir toliau veikė privalomų išmokų iš pelno sistema valstybines imones. Nuo fizinių asmenų įvedami nauji mokesčiai: mokestis už bakalaurus, vienišus ir mažos šeimos SSRS piliečius, karinis mokestis, mokestis už gyvulių savininkus. Pokariu mokesčių įstatymų aktai daromi reikšmingi gyventojų pajamų ir turto apmokestinimo požiūriu.

19651989 metų laikotarpis galima vadinti mokesčių sistemos, kaip tokios, nesenstymo era: pagrindinę vietą biudžeto pajamų dalies formavime ir toliau užima įplaukos iš šalies ekonomikos tiesioginių išėmimų iš pelno (lėšoms, darbo išteklių, gamtos ištekliams ir pan.). Tiesioginiai gyventojų mokesčiai sudarė apie 7% visų biudžeto pajamų.

Ir tik laipsniškas perėjimas prie naujų verslo sąlygų devintojo dešimtmečio viduryje. sudarė objektyvias prielaidas būtinybei visapusiškai atkurti mokesčių sistemą Rusijoje ir pradėjo 1990–1998 m. mokesčių sistemos reformos laikotarpį.

Pirmas viena sistema apmokestinimas Sovietų Sąjungoje buvo nustatytas 1990 m. ir atsispindi 1990 m. birželio 14 d. įstatyme „Dėl įmonių, asociacijų ir organizacijų mokesčių“ Nr. 1560-1, reglamentuojančiame iš biudžeto apmokestinamų mokesčių sąrašą. Sąjungos ir autonominių respublikų aukščiausiosioms taryboms buvo suteikta teisė nustatyti respublikinius ir vietinius mokesčius.

Vietoje departamentų, departamentų ir valstybės pajamų inspekcijų SSRS finansų ministerijos Vyriausioji valstybinė mokesčių inspekcija, sąjunginių ir autonominių respublikų finansų ministerijų valstybinės mokesčių inspekcijos ir panašūs padaliniai regione 1990 m. susidarė regioniniai, rajoniniai, miestų ir rajonų finansiniai aparatai.

1991 m. gruodžio 27 d. įstatymas „Dėl mokesčių sistemos pagrindų Rusijos Federacijoje“ Nr. 2118-1 padėjo pagrindus šiuolaikinės mokesčių sistemos kūrimui Rusijoje. Per 19911992 m buvo baigtas vieningos centralizuotos Rusijos Federacijos mokesčių institucijų sistemos kūrimo procesas. Mokesčių sistemos svarbą šalies ūkio plėtrai liudija ir tai, kad šis klausimas atsispindėjo 1993 m. gruodžio 12 d. priimtoje Rusijos Federacijos Konstitucijoje, kurioje numatyta bendrų bruožų mokesčių sistema ir mokesčių mokėtojų prievolės.

1998 m. priimta pirmoji Mokesčių kodekso dalis, o 2000 m. – antroji dalis, lėmė ir sustiprino dabartinės mokesčių sistemos pagrindus. pagrindinės sąvokos mokestiniai santykiai, mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratorių statusas, jų teisės ir pareigos, įtrauktos naujos sąvokos, kurių dar trūko, bet būtinos. Laipsniškas tam tikrų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų įvedimas ir keitimas tęsia esamos mokesčių sistemos reformą.

2001 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis, VIII skirsnis „Federaliniai mokesčiai“: 21 skyrius „Pridėtinės vertės mokestis“, 22 skyrius „Akcizai“, 23 skyrius „Pajamų mokestis“, skyrius. 24 „Vieningas socialinis mokestis“. Vėlesniais laikotarpiais buvo tęsiamas mokesčių įvedimas antroje kodekso dalyje. Šiuo metu jame yra visi Mokesčių kodekso numatyti mokesčiai, išskyrus fizinių asmenų turto mokestį.

Kartu su mokesčių sistemos efektyvinimo darbais valstybė vykdė mokesčių mokėtojų mokesčių naštos mažinimo mokesčių politiką, kuri buvo išreikšta mažesniais mokesčių tarifais.

4 pav. Rusijos Federacijos mokesčių sistema

Pajamų mokesčio tarifas sumažintas nuo 35% iki 24%. Gyventojų pajamų mokesčiui buvo taikoma progresinė apmokestinimo skalė: 1992 m. maksimalus tarifas buvo 60 proc., 1998 m. – 35 proc., nuo 2000 m. įvestas vieningas 13 proc. tarifas. Tai taip pat prisidėjo prie organizacijų ir asmenų pajamų pasitraukimo iš šešėlinės ekonomikos.

4 pav. parodyta šiuolaikinė Rusijos Federacijos mokesčių sistema.

Mokesčių sistemos formavimas nebaigtas iki šių dienų, šiuolaikinė Rusijos mokesčių sistema yra gana jauna. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis dar nebaigta, o tai reiškia, kad Mokesčių kodekso pirmosios dalies 13,14,15 straipsniai, nustatantys mokesčių, taikomų Rusijos Federacijos teritorijoje, sąrašą. Rusijos Federacijoje, neįsigaliojo.

Sukurtas poperestroikos laikotarpiu ir per pastarąjį dešimtmetį patyręs kartais revoliucinių pokyčių, jis toli gražu nėra idealus. Pastaruoju metu kilęs ginčas dėl mokesčių sistemos pertvarkos krypčių nustatymo, mūsų požiūriu, pasmerktas neefektyvumui dėl tinkamos istorinės patirties analizės stokos. Visų pirma, nustatant problemas, kurios turi įtakos mokesčių sistemos plėtrai ir kartu kartais riboja jos efektyvumą.

2.3. Rusijos Federacijos mokesčių sistemos tobulinimo problemos ir būdai

Viena iš pagrindinių Rusijos Federacijos mokesčių sistemos problemų yra ta, kad sistema sukuria du skirtingus mokesčių režimus.

Pirmasis finansinis spaudimas gamintojams ir investuotojams, kurie pristatomi kaip pasaulio maitintojai;

Antrasis yra gana palankus verslu užsiimantiems asmenims.

Daugiausia pajamų iš darbo ir verslo veiklos, turinčios neigiamą socialinį ir aplinkosauginį poveikį, pavyzdžiui: alkoholizmo augimas, aplinkos tarša, apmokestinimas. Tai reiškia, kad ši sistema, užuot skatinusi, mažinusi aplinkos, socialines ir ekonomines sąnaudas, daro neigiamą poveikį investicinei veiklai ir gamybos bei gamybos plėtrai. finansine sfera skatina šešėlinės ekonomikos augimą.

Regionų ir vietinių biudžetų, turinčių natūralių, stabilių ir reikšmingų finansavimo šaltinių, nepakankamumas, ženkliai išaugus subfederalinių subjektų realiajai galiai.

Mokesčių sistema neskatina gerinti mokėjimo drausmės. Dar blogiau, produkcijos ir pajamų apskaitos metodo taikymas gavus pajamas į einamąją sąskaitą paskatino įmonių norą negauti lėšų apmokėjimui už pristatytą produkciją į einamąją sąskaitą, o naudoti įvairias išgryninimo schemas. ir slepiant šias lėšas.

Antroji Rusijos Federacijos mokesčių sistemos problema – prastas mokesčių surinkimas ir siaura mokesčių bazė.

Sistema neprisideda prie efektyvaus mokesčių sistemos funkcionavimo ir necivilizuotų valstybės veiksmų, nuolat keičiančių taisykles ekonominis žaidimas. Sąlygomis, kai mokesčių tarifai nuolat kinta, ilgalaikė verslumo veikla negalima, nes valstybė veikia kaip nepatikimas ekonominis partneris. Mokesčių mokėtojas ir mokesčių administratorius atsiduria nevienodoje padėtyje.

Pagrindinis būdas išspręsti mokesčių sistemos problemą – toliau tobulinti mokesčių srities teisinį reguliavimą.

Mokesčių politikos tikslai vidutinės trukmės laikotarpiu yra tokie.

1. Atsisakymas didinti nominalią mokesčių naštą, jei bus išlaikytas biudžeto sistemos balansas.
2. Mokesčių tarifų suvienodinimas, mokesčių sistemos efektyvumo ir neutralumo didinimas diegiant modernius mokesčių administravimo metodus, mokesčių lengvatų ir lengvatų peržiūra, Rusijos mokesčių sistemos integravimas į tarptautinius mokesčių santykius.

Vidutinės trukmės laikotarpiu mokesčių administravimo sistema Rusijoje bus toliau tobulinama. Visų pirma, planuojama tobulinti dirigavimo metodus mokesčių auditai, didinti mokesčių institucijų informacinio palaikymo ir automatizavimo lygį, užtikrinti informacinę sąveiką tarp mokesčių, muitinės, teisėsaugos ir kitų institucijų, tobulinti juridinių asmenų valstybinės registracijos sistemą.

IŠVADA

Pasaulinė ekonomikos valstybinio reguliavimo patirtis rodo, kad vienas efektyviausių valstybės įtakos socialinių ekonominių procesų raidai šalyje būdų yra mokesčių sistema.

Būtent apmokestinimas apima gerai žinomas priemones, skatinančias inovatyvią plėtrą, padeda didinti šalies gamybos konkurencingumą, yra vienas efektyviausių makroekonominio reguliavimo priemonių. Dėl krizinių procesų pasireiškimo pasaulyje trukmės ir sudėtingumo, glaudaus jų persipynimo globalizacijos ir integracijos kontekste keliami didesni reikalavimai mokestinių santykių plėtrai. Prieštaravimai, susiję su mokestinių pajamų poreikių nenuoseklumu ir jų teikimo galimybe (kurių mūsų šalyje nepavyko pašalinti net ekonomikos augimo laikotarpiais), dar labiau paaštrėjo ir reikalauja naujų teorinių bei metodinių požiūrių.

Taigi, šiuolaikiniame pasaulyje mokesčių sistema yra svarbesnė th mūsų grandis ne tik valstybės finansų sistemoje, kurios neatskiriama dalis ji yra, bet ir bendra sistema ekonominis reguliavimas.

BIBLIOGRAFIJA

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 1 ir 2 sk
2. Bryzgalinas L.V. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos mokesčių teisės aktai: koreliacija ir sąveika // Mokesčių biuletenis. - 2010. - Nr.1. - S. 29.
3. Visi mokesčiai Rusijoje / Red. L.I. Abalkinas. - M.: Ekonomika, 2012. - 322 p.
4. Rusijos finansų ministerijos ataskaita „Pagrindinės Rusijos Federacijos mokesčių politikos kryptys 2013 metams ir planuojamam 2014 ir 2015 metų laikotarpiui“
5. Shvetsov Yu. G. Rusijos biudžetinio federalizmo raida // Ekonomikos klausimai. 2005. Nr.8 ir kt.
6. Igonina L.L., Kusraeva D.E. Regiono mokesčių potencialas: įgyvendinimo efektyvumas ir augimo veiksniai: Monografija. Krasnodaras. 2010 m.
7. Evstignejevas E.N. „Mokesčių ir mokesčių teisės pagrindai“, vadovėlis. M. Infra-M, 2009;
8. Karaseva M.V. „Finansinė teisė“. Bendroji dalis: Vadovėlis. M.: „Juristas“, 2009;
9. Kachur O.V. Mokesčiai ir apmokestinimas: vadovėlis / O.V. Kachur. 5-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas M. : KNORUS, 2014. 432 p.
10. Kurochkin V.V., Basiev M.K. Mokesčių administravimas kaip antikrizinio valdymo įrankis // Finansai. 2010. №1. С.28.
11. Panskovas V.G. Mokesčiai ir apmokestinimas: vadovėlis. Maskva: Yurayt, 2011. 310 p.
12. Slepovas V.A., Šuba V.B., Burlačkovas V.K. Prioritetinės plėtros sritys tarpbiudžetiniai santykiai// Finansai. 2009. №3. С.29.
13. Oficiali Rusijos Federacijos finansų ministerijos svetainė. Prieigos režimas: www.minfin.ru
14. Mokesčiai ir apmokestinimas: vadovėlis bakalaurams / red. D. G. Mėlynė. M. : Leidykla „Yurait“, 2013. 393 p.
15. Rusijos Federacijos mokesčių sistema. Seminaras:

1. Pochinok A.P. Rusijos mokesčių sistema: nuo problemų analizės iki jų sprendimo / A. Pochinok // įstatymas. - 2009. - Nr. 2. - P. 8-15
2. Semjonova M.V. „Užsienio juridinių ir fizinių asmenų mokesčiai: apskaičiavimas ir atspindėjimas apskaitoje“. M.: „Finansai ir statistika“, 2009;
3. Sutyrkinas S.F., Pogorletskis A.I. „Mokesčiai ir mokesčių planavimas pasaulio ekonomikoje“. M.: DS "Express INK", 2010;
4. Černikas D.G. Mokesčiai: apmokestinimo praktika / D. Černikas. M.: Finansai ir statistika, 2009. -368 p.

PUSLAPIS \* SUJUNGTI 3

Mokesčių funkcijos

Paskirstymas

Reguliavimo

fiskalinis

Socialinis

stimuliuojantis

Kontrolė

Įterpti OrgPlusWOPX.4

SAVO MOKESČIAI

5. Pagal objektą

REGULIUOJAMI MOKESČIAI

GAMYBOS IŠLAIDŲ MOKESČIAI

SUSIJĘ MOKESČIAI

MOKESČIAI NUO FINANSINIŲ VEIKLŲ

MOKESČIAI NUO PARDAVIMO PAJAMŲ

MOKESČIAI IŠ JURIDINIŲ ASMENŲ

MOKESČIAI UŽ PAJAMUS

VARTOJIMO MOKESČIAI

PAJAMŲ/PAJAMŲ MOKESČIAI

MOKESČIAI IŠ ASMENŲ

Organizacinis

IŠTEKLIŲ MOKESČIAI

3. Pagal susitarimą

NETIESIOGINĖS

DEGRESINIS / REGRESyvus

PAŽYMI-VONIOS KAMBARYS

a) tikras

b) asmeninis

BENDROJI

PROGRESyvus

TIESIOGIAI

PROporcingas

1. Surinkimo būdu

2. Pagal poveikį

a) netiesioginis universalus

b) fiskalinės monopolijos

MOKESČIŲ MOKĖJIMAI

4. Pagal temą

7. Pagal naudojimo teisių išsamumą

6. Pagal mokėjimo šaltinį

Neutralumo principas (vienodos mokesčių naštos e ne)

Ekonominis

Teisinė

TURTO MOKESČIAI

MOKESČIŲ PRINCIPŲ SISTEMA APIE

Kiti susiję darbai, kurie gali jus sudominti.vshm>
9293.		Valstybinė mokesčių sistema	24,3 KB
	Valstybės mokesčių sistema Planas: Pagrindinės mokesčių sistemos sąvokos Sistemos kūrimo principai Mokesčių klasifikacija Pagrindinės sistemos sąvokos ir apibrėžimai Mokesčių elementai Šalies mokesčių sistemos teisės aktų normų rinkinys, kurio pagrindu atsitinka: mokesčiai apmokestinami tam tikros valstybės teritorijoje; santykių reguliavimas ir apmokestinimo procese dalyvaujančių šalių įgaliojimų nustatymas. Buvo sukurti apmokestinimo principai ir...
762.		Rusijos Federacijos mokesčių sistema. Vyriausybės pajamos	42.05KB
	Valstybės ir verslumo interesų pusiausvyra šiandien aktuali ir dėl to, kad šiuo metu opiausia mokesčių slėpimo ir įvairių mokesčių vengimo schemų plitimo problema. Pažymėtina, kad apskaičiuojant mokesčių naštą reikšmingą vaidmenį atlieka ir mokesčių surinkimo mechanizmas.
5282.		Rusijos Federacijos mokesčių sistema ir jos tobulinimo būdai	30.26KB
	Rinkos ekonomikoje kiekviena valstybė plačiai naudoja mokesčius kaip kai kurių neigiamų rinkos veiksnių reguliatorių. Pereinant prie ekonominių valdymo metodų, sparčiai auga mokesčių, kaip ūkio reguliatoriaus, vaidmuo, skatinantis ir per mokesčius plėtojantis pirmaujančius šalies ūkio sektorius, valstybė gali įgyvendinti kokybės politiką plėtojant ekonomiką. žinioms imlios pramonės šakos ir nepelningų įmonių naikinimas. Šiose sąskaitose buvo nustatyti mokesčiai, muitai ir kiti mokėjimai, kurie patenka į biudžeto sistemą ir nustato mokėtojus...
19753.		Kazachstano Respublikos mokesčių sistema, jos formavimas ir plėtros perspektyvos	142,59 KB
	Mūsų mokesčių nestabilumas, nuolatinis tarifų, mokesčių, pašalpų skaičiaus ir kt. neabejotinai atlieka neigiamą vaidmenį, ypač Kazachstano ekonomikai pereinant prie rinkos santykių, taip pat trukdo investicijoms – tiek vidaus, tiek užsienio. Mokesčių sistemos nestabilumas šiandien yra pagrindinė mokesčių reformos problema. Gyvenimas parodė, kad nepavyko pabrėžti grynai fiskalinės mokesčių sistemos funkcijos.
19711.		Kazachstano Respublikos mokesčių sistema: ir jos raida dabartiniame etape	94,84 KB
	Mokestiniai santykiai visada yra fondų fondo pajamų santykiai. Paprastai mokesčiai yra biudžeto pajamos, tačiau iš jų galima formuoti kitus nepriklausomus piniginius fondus, kurie egzistuoja už biudžeto ribų. Klausimas, kieno pajamos yra tos ar kitos pajamos, priklauso nuo valstybės finansų sistemos struktūros.
5800.		JAV bankininkystės ir mokesčių sistemos	37,26 KB
	JAV finansų sistemos pagrindai. Per kelis šimtmečius palaipsniui susiformavusi JAV finansų sistema pastaruosius kelis dešimtmečius išliko galingiausia pasaulyje. Tačiau nepaisant visų pareiškimų Amerikos doleris ir toliau yra laisvai prekiaujama rezervine valiuta visose šalyse, o vertingiausios pasaulio įmonės vis dar yra JAV. JAV finansų sistema yra sudėtinga ir įvairi, ją sudaro daugybė valstijų federalinių ir kitų vyriausybinių agentūrų bei finansų ir administracinių departamentų...
16086.		Fiskalinė (fiskalinė) politika	412.39KB
	Valstybė, nustatydama mokesčius, visų pirma siekia aprūpinti save reikiama materialine baze jai keliamiems uždaviniams, kurie įgyvendinami per fiskalinę politiką, įgyvendinti. Mokesčių politikos uždaviniai susiaurinami iki: aprūpinti valstybę finansiniais ištekliais; sudaryti sąlygas reguliuoti visos šalies ekonomiką; išlyginant rinkos santykių procese kylančią nelygybę gyventojų pajamų lygiuose. Stimuliuojantis ir stabdantis fiskalinė politika Fiskalinės politikos priemonės...
17069.		TARPTAUTINĖ MOKESČIŲ POLITIKA: PROBLEMOS IR PERSPEKTYVOS	13.12KB
	Kova su tarptautiniu mokesčių vengimu ir jo tarpininkais – mažų mokesčių ofšorinėmis jurisdikcijomis – EBPO valstybės narės vykdo nuo tarptautinio verslo atsiradimo pasaulinėje rinkoje ir jo apmokestinimo sistemos sukūrimo. Ofšorai jau seniai vilioja tarptautinį verslą ne tik žemais arba nuliniais mokesčių tarifais, kas savaime yra teisėta, bet ir informacijos apie mokesčių mokėtojus bei jų mokestines pajamas slėpimu, keliančiu rimtą pavojų pasaulio ekonomikai. Tarptautinės politikos raidos lūžis...
4468.		Mokesčių informacija ir informacijos procesai mokesčių srityje	16.38KB
	Sąvoka, žymima terminu „informacija“, priklauso bendrųjų mokslinių kategorijų grupei ir užima svarbią vietą įvairiuose moksluose. Federalinis įstatymas „Dėl informacijos, informacinių technologijų ir informacijos apsaugos“ apibrėžia informaciją kaip informaciją apie asmenis, objektus, faktus.
3022.		mokesčio tarifas. Progresinis, proporcinis ir regresinis apmokestinimas. Laffer kreivė	9,94 KB
	Progresinis proporcinis ir regresinis apmokestinimas. Mokesčiai yra privalomi mokėjimai, kuriuos valstybė renka iš juridinių ir fizinių asmenų. Apmokestinimo objektas OH turtas, kurio vertė apmokestinama. Mokesčio tarifas – mokesčio suma vienam mokesčio vienetui.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Publikuotas http://www.allbest.ru/

Publikuotas http://www.allbest.ru/

ĮVADAS

I SKYRIUS. MOKESČIŲ SISTEMOS VEIKIMO PAGRINDAI

VALSTYBĖS

II SKYRIUS. RUSIJOS FEDERACIJOS MOKESČIŲ SISTEMOS ANALIZĖ

2.1 Mokesčių ir rinkliavų į federalinį biudžetą įplaukų analizė (išskyrus UST, įskaitytą į federalinį biudžetą)

2.2. Mokesčių ir rinkliavų analizė Krasnodaro krašto regiono biudžete

IŠVADA

BIBLIOGRAFIJA

PROGRAMOS

ĮVADAS

Mokesčiai yra būtina visuomenės ekonominių santykių grandis nuo pat valstybės atsiradimo. Valdymo formų raidą ir kaitą visada lydi mokesčių sistemos pertvarka. Šiuolaikinėje civilizuotoje visuomenėje mokesčiai yra pagrindinė valstybės pajamų forma. Be šios grynai finansinės funkcijos, mokesčių mechanizmas naudojamas ekonominiam valstybės poveikiui socialinei gamybai, jos dinamikai ir struktūrai, mokslo ir technologijų pažangos būklei.

Mokestinius santykius ir toliau reglamentuoja ne tik priimti kodekso skyriai, bet ir daugiau nei 20 federalinių įstatymų, taip pat keliolika federalinės vyriausybės dekretų, daugybė nurodymų, Gairės ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos, Rusijos Federacijos centrinio banko, Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministerijos raštai. Be to, kiekvienas Federacijos subjektas ir toliau turi daugybę įstatymų ir teisės aktų, reglamentuojančių regioninių ir vietinių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. Jokioje kitoje mokslo žinių srityje neįmanoma įvardyti kito tokio dviprasmiško, prieštaringo ir funkciškai daugiakrypčio santykių rinkinio, tai yra mokesčių sistema. Ši sritis visada yra aštrių nesutarimų tarp vyriausybės pareigūnų - mokesčių rinkėjų ir tų, kurie privalo juos sumokėti. Šiuo atžvilgiu mokesčiai visada buvo laikomi didžiausia blogybe, kuri gali ištikti žmogui. Ypač neigiamai mokesčiai vertinami ekonomiškai silpnose, nedemokratinėse valstybėse, kurių vyriausybės išlaidauja neproporcingai BVP, kurių nemaža dalis neturi socialiai reikšmingo pobūdžio.

Pasirinktos temos aktualumas pasižymi tuo, kad viena iš svarbiausių sąlygų bet kurios valstybės finansų sistemai stabilizuoti yra užtikrinti tvarų mokesčių surinkimą.

Tyrimo objektas – Rusijos Federacijos mokesčių sistema.

Tyrimo objektas – Rusijos Federacijos mokesčių sistemos veikimo mechanizmas.

Darbo tikslas – ištirti ir išanalizuoti Rusijos mokesčių sistemą. Norint pasiekti šį tikslą, buvo iškeltos šios užduotys:

Pateikti išsamų, atskleidžiantį visus „mokesčių sistemos“ sąvokos apibrėžimo aspektus.

Nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių sistemos vaidmenį ir svarbą valstybės raidai.

Apsvarstykite Rusijos Federacijos mokesčių sistemos struktūrą ir jos veikimo teisinę bazę.

Nustatyti šiuolaikinės Rusijos mokesčių sistemos problemas ir nurodyti būdus, kaip ją tobulinti.

Išanalizuoti mokesčių ir rinkliavų įplaukas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetus.

Nurodykite pagrindines Rusijos Federacijos mokesčių sistemos raidos tendencijas.

Išduotos užduotys visiškai paaiškina šio kursinio darbo struktūrą. Pirmasis darbo skyrius skirtas Rusijos Federacijos mokesčių sistemos struktūrai. Jame atskleidžiamos tokios sąvokos kaip mokesčių esmė ir aprašoma dabartinė mokesčių sistema.

Antrajame skyriuje analizuojama Rusijos Federacijos mokesčių sistema 2009–2011 m., o trečiajame – pagrindiniai būdai ją tobulinti.

Pabaigoje suformuluotos pagrindinės tyrimo išvados.

Rašant kursinį darbą, Rusijos Federacijos mokesčių sistemos veikimo pagrindus reglamentuojantys teisės aktai, vadovėliai, mokslinė literatūra ir oficialus internetas- ištekliai.

I SKYRIUS. VALSTYBINIO MOKESČIŲ SISTEMOS VEIKIMO PAGRINDAI

mokesčių įstatymų leidybos biudžetas

1.1 Mokesčių sistemos esmė ir vaidmuo valstybės raidoje

Šiuo metu mokestinius santykius reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurį Rusijos Federacijos mokesčių sistemą sudaro mokesčių, rinkliavų, muitų ir kitų mokėjimų rinkinys. laiku iš mokėtojų (juridinių ir fizinių asmenų) šalyje.

mokestis yra privalomas mokėjimas, įvedant į biudžeto fondą įstatymų nustatytais dydžiais ir nustatytais terminais. Visi mokesčiai yra pagrindiniai valstybės biudžeto pajamų šaltiniai. Mokesčio prigimties supratimas yra sudėtingas dėl to, kad mokestis yra tiek ekonominis, tiek ekonominis, tiek teisinis realaus gyvenimo reiškinys.

Teoriškai ekonominis mokesčio pobūdis priklauso nuo apmokestinimo šaltinio ir mokesčio, kurį galiausiai daro privatiems namų ūkiams ir visai ekonomikai, nustatymas. Todėl ekonominio mokesčio pobūdžio reikia ieškoti gamybos ir paskirstymo sferoje.

Kaip žinia, realų apmokestinimo procesą vykdo valstybė ir priklauso nuo jos demokratinių formų išsivystymo laipsnio. P. Proudhonas teisingai pažymėjo, kad „iš esmės mokesčių klausimas yra valstybės klausimas“.

Mokesčiai yra pagrindinis biudžeto sudarymo šaltinis. Jie yra dalis bendrojo vidaus produkto (BVP), sukuriamo gamybos procese žmogaus darbo, kapitalo ir gamtos išteklių pagalba. Valstybė, kaip taisyklė, mažai valdo gamybos priemones, todėl biudžetas susidaro dėl dalies BVP atitraukimo iš kitų gamybos proceso dalyvių. Taigi mokesčių esmė yra tam tikros bendrojo vidaus produkto vertės dalies atėmimas visuomenės naudai.

Dėl mokesčių įmokų, rinkliavų, muitų ir kitų mokėjimų formuojasi valstybės finansiniai ištekliai. Todėl ekonominį mokesčių turinį išreiškia santykiai, besiformuojantys tarp verslo subjektų ir piliečių, viena vertus, ir valstybės, iš kitos pusės, dėl viešųjų finansų formavimo. Mokesčiai tokiomis sąlygomis tampa pagrindiniu būdu valstybei mobilizuoti dalį nacionalinių pajamų. Valstybė, kaupdama pinigus per mokesčius, daro įtaką ekonomikai, skatindama arba stabdydama tam tikrų pramonės šakų plėtrą, stiprindama arba silpnindama kapitalo kaupimą, plečia ar mažina efektyvią gyventojų paklausą.

Teisės aktais priimta apmokestinimo sistema yra praktinė priemonė perskirstyti potencialių mokesčių mokėtojų pajamas; apie mokesčių sistemos vaidmenį.

Fiskalinę funkciją lemia pati mokesčių prigimtis. Jis būdingas visoms valstybėms skirtingais jų egzistavimo ir vystymosi laikotarpiais. Įgyvendinant šią funkciją, formuojami valstybės finansiniai ištekliai ir sudaromos materialinės sąlygos valstybės funkcionavimui. Pagrindinis fiskalinės funkcijos įgyvendinimo uždavinys – užtikrinti visų lygių biudžetų pajamų bazės tvarumą. Taigi fiskalinė funkcija yra daug platesnė sąvoka nei tik gyventojų dalyvavimo formuojant nacionalinių poreikių finansavimo fondą užtikrinimo funkcija.

Reguliavimo funkcija leidžia reguliuoti skirtingų gyventojų grupių pajamas. Juo siekiama reguliuoti verslininkų finansinę ir ūkinę veiklą, o per asmenų mokumą – pasiūlos ir paklausos rinkoje. Per šią funkciją mokesčių reguliavimo įtaka pasireiškia ne tik prekių ir paslaugų gamybos, bet ir mainų bei vartojimo sferoje. Ši funkcija apjungia visas valstybės ūkio valdymo funkcijas:

planavimas;

koordinacija;

organizacija;

stimuliavimas;

kontrolė .

1.2 Mokesčių ir rinkliavų rūšys ir jų charakteristikos

Rusijoje nustatomi ir renkami federaliniai mokesčiai ir rinkliavos; Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai (regioniniai); vietiniai mokesčiai. Perkeliamumo pagrindu mokesčiai paskirstomi kaip tiesioginiai ir netiesioginiai. Tiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai, kurie apmokestinami procentais nuo pajamų ar turto. Netiesioginiai mokesčiai yra prekių ir paslaugų mokesčiai, nustatomi kaip priedas nuo kainos ir apmokestinami prekių ir paslaugų vartojimo procese. Netiesioginiams mokesčiams priskiriami akcizai, pridėtinės vertės mokestis, muitai.

Pagal organų priklausomybę ir valdžios lygmenį mokesčiai klasifikuojami priklausomai nuo to, kuri institucija renka mokestį ir kuriai jis disponuoja. Pagal šią klasifikaciją mokesčiai Rusijoje skiriasi: federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu (TC), mokestis suprantamas kaip privalomas individualus neatlygintinas mokėjimas, renkamas iš organizacijų ir fizinių asmenų, siekiant suteikti finansinę paramą valstybei ir savivaldybėms. Mokestis suprantamas kaip iš organizacijų ir asmenų imamas privalomas įnašas, kurio sumokėjimas yra viena iš sąlygų valstybės įstaigų, savivaldybių mokesčių mokėtojų labui atlikti veiksmus, įskaitant tam tikrų teisių suteikimą ar licencijų išdavimas.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra mokesčiai ir rinkliavos, kurie yra nustatyti šiame kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, jei šio straipsnio dalyse nenumatyta kitaip. Federaliniai mokesčiai įskaitomi į federalinį biudžetą arba federalinius nebiudžetinius fondus. Regioniniai mokesčiai yra mokesčiai, nustatyti šio kodekso ir Rusijos Federacijos subjektų įstatymų ir yra privalomi mokėti atitinkamų Rusijos Federacijos subjektų teritorijose. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus šio kodekso nustatytose ribose, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, taip pat ataskaitų formas. už šį regioninį mokestį. Kitus apmokestinimo elementus nustato šis kodeksas.

Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamieji (atstovaujamojo) organai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojui jų naudojimo pagrindus. Vietiniai mokesčiai yra pripažįstami mokesčiais ir rinkliavomis, nustatytais šio kodekso ir vietos savivaldos atstovų organų norminių teisės aktų nustatytais, pagal šį kodeksą įsigaliojusiais vietos savivaldai atstovaujančių organų norminiais teisės aktais ir privalomais mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijos. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose yra nustatomi ir įsigalioja minėtų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymais. Kai vietinį mokestį nustato vietos savivaldą atstovaujantys organai, norminiuose teisės aktuose nustatomi šie apmokestinimo elementai: mokesčio tarifai šio kodekso nustatytose ribose, mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai, taip pat ataskaitų formos. už šį vietinį mokestį. Kitus apmokestinimo elementus nustato šis kodeksas. Vietos savivaldos atstovaujamieji organai, nustatydami vietinį mokestį, taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojui jų naudojimo pagrindus. Regioniniai ar vietiniai mokesčiai ir (ar) rinkliavos, kurios nenumatytos šiame kodekse, negali būti nustatomos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13–15 straipsniuose nustatyta tokia mokesčių klasifikacija:

Į federaliniai mokesčiai ir mokesčiai apima:

pridėtinės vertės mokestis;

pelno mokestis;

asmeninių pajamų mokestis;

naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;

vandens mokestis

mokesčiai už teisę naudotis gyvūnų pasaulio objektais ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;

vyriausybės pareiga;

Regioniniai mokesčiai apima:

pelno mokestis;

azartinių lošimų verslo mokestis;

transporto mokestis;

Vietiniai mokesčiai apima:

žemės mokestis;

asmeninio turto mokestis;

Specialūs mokesčių režimai apima: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. aštuoniolika

žemės ūkio gamintojų mokesčių sistema (ESKhN)

supaprastinta mokesčių sistema (STS);

apmokestinimo sistema, apimanti vieną tam tikrų veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestį (UTII);

apmokestinimo sistema įgyvendinant gamybos pasidalijimo sutartis.

Yra nemokamų mokėjimų. Jų mokėjimas į biudžetą kontroliuojamas kartu su Rusijos Federacijos finansų ministerijos federaline mokesčių tarnyba (FTS) ir kitomis federalinėmis tarnybomis.

Į Rusijos Federacijos federalinės muitinės tarnybos (FTS) kontroliuojamus mokėjimus įeina muitai ir rinkliavos, taip pat PVM ir akcizai, kuriuos moka mokesčių mokėtojai, kai prekės, darbai, paslaugos gabenamos per muitinės sieną. Mokėjimai kontroliuojami federalinė agentūra apie žemės gelmių naudojimą, įtraukti mokėjimus už žemės gelmių naudojimą.

Mokėjimai, kuriuos kontroliuoja Federalinė ekologinės, technologinės ir branduolinės priežiūros tarnyba, apima mokėjimus už neigiamą poveikį aplinkai.

Federalinės miškų agentūros stebimi mokesčiai apima mokesčius už miškų naudojimą.

1.3. Valstybės mokesčių sistemos funkcionavimo teisinis pagrindas

Rusijos Federacijos mokesčių sistemos veikimo pagrindas šiuo metu yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurį Rusijos Federacijos teisės aktai dėl mokesčių ir rinkliavų apima:

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir priimtas pagal jį federaliniai įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų;

įstatymai ir teisės aktai dėl mokesčių ir rinkliavų, kuriuos priėmė Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą;

Vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai dėl mokesčių ir rinkliavų, priimti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą sudaro dvi dalys. Pirmoji dalis (Bendroji) įsigalioja nuo 1999 m. sausio 1 d. ir nustato Rusijos Federacijos mokesčių sistemą, teisinių santykių, kylančių iš mokesčių ir rinkliavų mokėjimo pagrindus, mokesčių ir rinkliavų rūšis, mokesčių ir rinkliavų atsiradimo ir vykdymo tvarką. mokesčių mokėtojo pareigos, mokesčių kontrolės formos ir būdai, atsakomybė už mokestinius pažeidimus, mokesčių administratorių veiksmų (neveikimo) apskundimo tvarka, mokesčių apskaičiavimo būdai ir kt. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalis apibrėžia mokesčių sąrašo, tarifų, apmokestinamosios bazės apskaičiavimo metodų, apmokestinimo objektų ir mokesčių surinkimo metodų keitimo tvarką, taip pat nustato mokesčių teisės aktų pakeitimo tvarką.

Galiojantys mokesčių teisės aktai neleidžia nustatyti diferencijuotų mokesčių ir rinkliavų tarifų, mokesčių lengvatų, priklausančių nuo nuosavybės formos, fizinių asmenų pilietybės ar kapitalo kilmės vietos.

Mokesčiai ir rinkliavos negali būti diskriminaciniai ir taikomi atsižvelgiant į socialinius, rasinius, tautinius, religinius ir kitus panašius kriterijus.

Leidžiama steigti specialios rūšys muitai arba diferencijuoti importo muitų tarifai, priklausomai nuo prekių kilmės šalies pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir Rusijos Federacijos muitų teisės aktus.

Mokesčiai ir rinkliavos turi turėti ekonominį pagrindą ir negali būti savavališki. Neteisėta nustatyti mokesčius ir rinkliavas, kurios trukdo piliečiams naudotis savo konstitucinėmis teisėmis.

Neleidžiama nustatyti mokesčių ir rinkliavų, pažeidžiančių bendrą Rusijos Federacijos ekonominę erdvę, ypač tiesiogiai ar netiesiogiai ribojančius laisvą prekių (darbų, paslaugų) ar finansinių išteklių judėjimą Rusijos Federacijos teritorijoje, arba kitaip. apriboti įstatymų nedraudžiamą fizinių ir juridinių asmenų ūkinę veiklą arba sukurti tokiai veiklai kliūtis.

Mokesčiai, rinkliavos, muitai ir kiti mokėjimai sudaro Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, kuriai atstovauja federalinis, regioninis ir vietinis lygiai. Formuojant valstybės biudžeto pajamų mokestinę dedamąją, įvairūs mokesčiai sudaro tam tikrą visų mokestinių pajamų dalį (pridėtinės vertės mokestis - apie 36%, muito mokėjimai - apie 23%, akcizai - 22%, pajamų mokestis - 9% , gyventojų pajamų mokestis – 6,3 proc. ir kt.).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis reglamentuoja valdžios santykius nustatant, įvedant ir renkant mokesčius ir rinkliavas Rusijos Federacijoje.

Mokant mokestį, tarp mokėtojo ir gavėjo atsiranda turtiniai santykiai, pagrįsti pirmuoju pavaldumu pastarajam. Būtent todėl mokestiniams santykiams netaikytinos civilinės teisės normos, pagrįstos šalių lygiateisiškumu, valios savarankiškumu ir turtiniu nepriklausomumu, t.y. Rusijos Federacijos civilinio kodekso normos.

Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai netaikomi santykiams dėl muitų įmokų nustatymo, įvedimo ir surinkimo, taip pat santykiams, kylantiems iš muitinės įmokų mokėjimo kontrolės, muitinės aktų apskundimo, jos veiksmų (neveikimo). pareigūnams ir kaltų asmenų patraukimui atsakomybėn mokesčių ir rinkliavų teisės aktai netaikomi, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tiesiogiai nenustato kitaip.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, kiekvienas asmuo turi mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai grindžiami apmokestinimo universalumo ir lygybės pripažinimu. Nustatant mokesčius atsižvelgiama į faktines mokesčių mokėtojo galimybes sumokėti mokestį.

Svarbi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų ypatybė yra jų aktų poveikis laike, kurį nustato LR DK 20 str. 5 NKRF.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis nustato atskirų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką: federaliniu, regioniniu ir vietos lygiu, taip pat specialių mokesčių režimų taikymo tvarką.

papildyti reguliavimo sistema Rusijos Federacijos mokesčių įstatymai federaliniai ir regioniniai įstatymai dėl tam tikrų mokesčių (pavyzdžiui, žemės mokesčio), Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministerijos (Rusijos mokesčių ministerijos) nurodymai - dabar Federalinė mokesčių tarnyba (Rusijos FTS). ), aplinkraščiai, instrukcijos, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos telegramos. Be to, yra plati arbitražo praktika mokesčių klausimais. Šiuo būdu, Teisinė sistema, reglamentuojantis mokestinius teisinius santykius, yra gana didelis, o tai, beje, yra reikšmingas dabartinės apmokestinimo sistemos trūkumas.

Viskas, kas numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, yra privaloma vykdyti. Viskas, kas prieštarauja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui, aiškinama mokesčių mokėtojo naudai. Bet kurį norminį teisės aktą galima pripažinti neatitinkančiu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, jeigu jis pakeičia arba apriboja mokesčių mokėtojų teises, uždraudžia jiems atlikti bet kokius veiksmus (neveikimą), leidžia ar draudžia PMĮ nustatytas nuostatas. Rusijos Federacija.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato šias bendrąsias mokesčių ir rinkliavų nustatymo sąlygas: įvedant mokesčius turi būti nustatyti visi apmokestinimo elementai; in būtini atvejai gali būti numatytos mokesčių lengvatos ir mokesčių mokėtojo naudojimosi jomis pagrindai; mokesčių ir rinkliavų teisės aktai turėtų būti suformuluoti taip, kad kiekvienas tiksliai žinotų, kokius mokesčius (rinkliavas), kada ir kokia tvarka turi sumokėti; visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinami mokesčių mokėtojo naudai.

II SKYRIUS. RUSIJOS FEDERACIJOS MOKESČIŲ SISTEMOS ANALIZĖ 2009-2011 M.

2.1 Mokesčių ir rinkliavų į federalinį biudžetą įplaukų analizė (išskyrus UST, įskaitytą į federalinį biudžetą) 2009–2011 m. sausio–gruodžio mėn.

2011 m. sausio–gruodžio mėn. į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą buvo įskaityta 22 055 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų, arba 160,6% to paties 2010 m. laikotarpio; 2010 m. sausio–gruodžio mėn. į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą buvo įskaityta 13 732 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų, arba 128,7% 2009 m. to paties laikotarpio; 2009 m. sausio-gruodžio mėn. į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą buvo gauta 10 674 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos į federalinį biudžetą administruojamų pajamų rodikliai 2009–2011 m. parodyta 1 paveiksle.

Iš 2 lentelėje pateiktų duomenų matyti, kad 2010 m. į federalinį biudžetą gautos pajamos, palyginti su 2009 m., padidėjo 3 058 mln. įplaukos į federalinį biudžetą 2011 m., palyginti su 2010 m., padidėjo 8 322 mln.

Didžiausią dalį bendroje mokestinių pajamų sumoje užima mokesčiai: pridėtinės vertės mokestis (PVM) - 60% ir akcizai - 33%.

2 lentelė

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos į federalinį biudžetą administruojamų pajamų rodikliai 2009–2011 m. sausio–gruodžio mėn., (tūkst. rublių)

		Iš viso gauta	įskaitant mokesčius
					PVM – Baltarusija		Mokėjimai už gamtos išteklių naudojimą	Kiti mokesčiai
Santykis 2010–2009 m., %
Nukrypimas
Santykis 2011–2010 m., %
Nukrypimas
Santykis 2011–2009 m., %
Nukrypimas

2.2 Mokesčių ir rinkliavų įplaukų į Krasnodaro krašto biudžetą analizė

2010 m. sausio–gruodžio mėn. į Karaliaučiaus krašto regioninį biudžetą buvo paimta 48 692 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų, arba 110,6 % to paties 2009 m. laikotarpio; 2009 m. sausio-gruodžio mėn. į Karaliaučiaus krašto regioninį biudžetą buvo gauta 44 024 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų – 122,4% to paties 2008 m. laikotarpio; 2008 m. sausio-gruodžio mėn. į Karaliaučiaus krašto regioninį biudžetą buvo gauta 35 961 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų.

Mokesčių ir rinkliavų gavimo į 2008–2010 m. Krasnodaro krašto regiono biudžetą rodikliai. parodytos 2 paveiksle.

Iš 3 lentelėje pateiktų duomenų matyti, kad 2009 m. į Karaliaučiaus krašto regioninį biudžetą gautos pajamos, palyginti su 2010 m., padidėjo 8 063 mln. 2010 m. pajamos į Karaliaučiaus srities regioninį biudžetą padidėjo 4,667 mln. rublių, palyginti su 2009 m.

Didžiausią dalį bendroje mokestinių pajamų sumoje užima mokesčiai: akcizai - 35%, gyventojų pajamų mokestis - 29%, pajamų mokestis - 17%.

3 lentelė

Mokesčių ir rinkliavų įplaukų į Karaliaučiaus srities regioninį biudžetą rodikliai 2008–2010 m., (tūkstantis rublių)

	Iš viso gauta	įskaitant mokesčius
					Mokesčiai už organizacijos turtą ir f / l	Žemė	Transportas	Mokesčiai su specialiu režimu	Kiti mokesčiai
Santykis 2009–2008 m., %
Nukrypimas
Santykis 2010–2009 m., %
Nukrypimas
Santykis 2010 ir 2008 m., %
Nukrypimas

2.3 Mokesčių ir rinkliavų įplaukų į Anapos kurortinio miesto savivaldybės vietinį biudžetą analizė

2010 m. sausio–gruodžio mėn. į kurortinio miesto Anapos savivaldybės formavimo vietinius biudžetus buvo paimta 952 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų, arba 94,2 proc. to paties 2009 m. 2009 m. sausio-gruodžio mėn. į kurortinio Anapos miesto savivaldybės vietinius biudžetus buvo gauta 1 011 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų, arba 106,2 proc. 2008 m. to paties laikotarpio; 2008 m. sausio-gruodžio mėn. į kurortinio miesto Anapos savivaldybės formacijos vietinius biudžetus buvo paimta 952 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų.

Mokesčių ir rinkliavų gavimo į Anapos kurortinio miesto savivaldybės vietinius biudžetus rodikliai 2008-2010 m. parodytos 3 paveiksle.

Iš 4 lentelėje pateiktų duomenų matyti, kad kurortinio miesto Anapos savivaldybės vietinių biudžetų pajamos 2009 m., palyginti su 2008 m., padidėjo 59 mln. Kurortinio Anapos miesto savivaldybės vietinių biudžetų pajamos 2010 m., palyginti su 2009 m., sumažėjo 58 mln.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra vienas pagrindinių biudžeto pajamų šaltinių, jo dalis mokestinių pajamų apimtyje siekė 47 proc.

Pagrindiniai mokesčio mokėtojai yra įmonės: statybos pramone, gydyklų kompleksas, prekybos ir viešojo maitinimo, biudžetinės įstaigos.

Žemės mokesčio dalis bendroje mokestinių pajamų sumoje siekė 32%, vienkartinio apskaičiuotojo mokesčio – 12%.

4 lentelė

Mokesčių ir rinkliavų įplaukų į Anapos kurortinio miesto savivaldybės vietinį biudžetą 2008-2010 m. analizė, (tūkst. rublių)

		Iš viso gauta	Pajamų mokestis įmonėms ir organizacijoms			Nuosavybės mokėstis	Žemės mokestis
Santykis 2009–2008 m., %
Nukrypimas
Santykis 2010–2009 m., %
Nukrypimas
Santykis 2010 ir 2008 m., %
Nukrypimas

III SKYRIUS. PAGRINDINĖS VALSTYBĖS MOKESČIŲ SISTEMOS PLĖTROS TENDENCIJOS

Rusijos Federacijos mokesčių sistema dar toli gražu nėra tobula. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoje dalyje ir priimtuose antrosios dalies skyriuose yra daug „minusų“.

Neišspręsta nemažai esminių mokesčių reformos problemų. Jie apima:

blogai apgalvota reformos koncepcija;

daug kasmetinių kodekso pakeitimų, kurie yra esminio pobūdžio. Pavyzdžiui, kai kurie skyriai („Akcizai“, „Vieningas žemės ūkio mokestis“) buvo perrašyti.

mokesčių sistemos stabilumo trūkumas. Atskiri Mokesčių kodekso skyriai buvo priimti ir toliau priimami be pakankamo pagrindimo, dažnai – „iš lapo“.

Daugelio mokesčių lengvatų naudojimas komplikuoja mokesčių teisės aktus, o mokesčių mokėtojai yra skatinami perkelti savo veiklą pagal formalius požymius ir sąlygas, leidžiančias pretenduoti į nepelnytas arba pernelyg dideles mokesčių lengvatas.

Mokesčių slėpimas buvo ir išlieka rimta Rusijos problema. Rusijos valdžiai iki šiol nepavyko padaryti didelės pažangos didinant mokesčių sistemos skaidrumą ir aiškumą. Pasak ekspertų, Rusijos mokesčių sistema neprisideda prie ekonomikos augimo, bet yra tam kliūtis.

Didelė problema yra tai, kad nėra aiškaus skirtumo tarp mokesčių audito rūšių. Reikėtų labai aiškiai reglamentuoti dokumentų ir lauko auditus, taip pat būtina nustatyti mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų prašomų dokumentų skaičių ir rūšis.

Atsižvelgiant į darbe išdėstytas problemas, galima pasiūlyti keletą priemonių apmokestinimui optimizuoti:

Įgyvendinant mokesčių reformos priemones, reikėtų vadovautis tuo, kad Rusijos mokesčių sistema šiuo metu yra paskutiniame reformos etape. Didžiausias dėmesys artimiausiu metu turėtų būti skiriamas mokesčių administravimo gerinimo priemonėms, kurių tikslas, viena vertus, besąlyginis Juridinės teisės sąžiningi mokesčių mokėtojai ir didinti jų apsaugą nuo neteisėtų mokesčių administratorių reikalavimų, kita vertus, pažaboti mokesčių slėpimo praktiką, panaudojant esamus mokesčių ir rinkliavų teisės aktų trūkumus.

Tam visų pirma būtina įgyvendinti priemones, skirtas supaprastinti dokumentų ir lauko mokesčių auditų atlikimą, palengvinti mokesčių mokėtojams gauti mokesčių atidėjimus (įmokų planus), apskritai pagerinti mokesčių darbo organizavimą. autoritetai.

Mokesčių institucijų darbe dėmesys turėtų būti skiriamas patogių sąlygų mokesčių mokėtojams aptarnavimui sudarymui. Todėl artimiausiu metu būtina patvirtinti veiklos standartus. mokesčių patikrinimai ir paslaugų mokesčių mokėtojams, taip pat gerokai pagerinti mokesčių institucijų informavimo darbą. tuo pačiu turėtų būti patobulinta bandymas siekiant pažaboti mokesčių slėpimą.

Viena iš svarbiausių mokesčių reformos sričių turėtų išlikti tolesnis mokesčių naštos, kaip svarbaus ekonomikos augimą skatinančio veiksnio, mažinimas. Tuo pačiu, mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pakeitimo priemonės, užtikrinančios mokesčių naštos mažinimą, turėtų maksimaliai prisidėti prie aukštų ekonomikos augimo tempų ir investicinio aktyvumo didinimo.

Šiems tikslams visų pirma būtina pašalinti esamas kliūtis ir normas, kurios pažeidžia PVM neutralumą ir lemia nepagrįstą lėšų išėmimą iš mokesčių mokėtojų apyvartos. Tarp šių priemonių itin svarbus yra steigimo klausimo sprendimas bendra tvarka PVM sumų priėmimas į atskaitą atliekant kapitalines investicijas.

IŠVADA

Remiantis tuo, kas išdėstyta pirmiau, galima padaryti tokias išvadas:

1. Mokesčiai suteikia valstybei finansinius išteklius, būtinus šalies viešojo sektoriaus plėtrai. Mokesčiai gali veikti kaip veiksminga finansų reguliavimo priemonė. Valstybė perskirsto į biudžetus surinktas mokestines pajamas (pajamas) programoms, kurioms reikalingas finansavimas.

2. Rusijoje taikoma trijų pakopų mokesčių sistema, apimanti federalinius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčius ir vietinius mokesčius. Trijų lygių apmokestinimo sistema racionaliausiai ir griežčiausiai priskiria tam tikrus mokesčius kiekvieno lygmens administravimui, kad jo veiklą užtikrinančios lėšos patektų tiesiai į atitinkamą iždą.

3. Rusijos mokesčių sistema vis dar netobula ir ją reikia tobulinti.

Esama apmokestinimo sistema nuolat stumia kapitalą iš gamybos sektoriaus, neleidžia vystytis normaliam investavimo procesui, nes blokuoja svarbiausią vidaus investicijų šaltinį – papildomas pajamas. Dėl to nuolatinis nacionalinio kapitalo nutekėjimas į užsienį ir nepakankamas priešpriešinis užsienio kapitalo srautas.

Pagrindiniai šiuolaikinės Rusijos Federacijos mokesčių sistemos tikslai turėtų būti skatinti rinkos institucijų ir ekonominių mechanizmų vystymąsi, sudaryti palankias sąlygas didinti gamybos efektyvumą ir atnaujinti įmonių ilgalaikį turtą, sumažinti bendrą mokesčių naštą. ekonomika ir verslas.

Taigi išskiriamos šios prioritetinės mokesčių sistemos reformos sritys ir spręstinos problemos:

mokesčių sistemos stabilumo ir pusiausvyros siekimas;

socialinio mokesčių sistemos teisingumo užtikrinimas;

palengvinti bendrą mokesčių naštą palaipsniui mažinant tarifus, įvedant papildomos naudos dėl tam tikrų federalinių mokesčių (PVM, pajamų mokesčio);

palankaus kūrimas mokesčių sąlygos smulkaus ir vidutinio verslo plėtrai;

mokestinių paskatų stiprinimas novatoriškoms įmonėms;

mokesčių naštos mažinimas darbo užmokesčio fondui;

įmonių apskaitos ir mokesčių atskaitomybės supaprastinimas.

Išanalizavus Rusijos Federacijos mokesčių sistemą, paaiškėjo, kad į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą 2011 m. buvo skirta 22 055 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų; 2010 m. gauta 13 732 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų; 2009 metais mokesčių ir rinkliavų gauta 10,674 mln.

Remiantis šiais duomenimis, matyti, kad 2010 m. į federalinį biudžetą gautos pajamos, palyginti su 2009 m., padidėjo 3 058 mln. pajamos, gautos į federalinį biudžetą, 2011 m., palyginti su 2010 m., padidėjo 8 322 mln.

Didžiausią dalį iš visų federalinio biudžeto gaunamų mokesčių pajamų sudaro: pridėtinės vertės mokestis (PVM) - 60% ir akcizai - 33%.

Į Karaliaučiaus krašto regioninį biudžetą 2010 m. buvo skirta 48 692 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų; 2009 m. gauta 44 024 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų; 2008 metais mokesčių ir rinkliavų gauta 35,961 mln.

Remiantis šiais duomenimis, matyti, kad pajamos, gautos į Karaliaučiaus krašto regioninį biudžetą, 2009 m., palyginti su 2010 m., padidėjo 8,063 mln. 2010 m. gautos pajamos, palyginti su 2009 m., padidėjo 4,667 mln.

Didžiausią dalį bendroje mokestinių pajamų sumoje sudaro: akcizai - 35%, gyventojų pajamų mokestis - 29%, pajamų mokestis - 17%.

2010 m. į kurortinio miesto Anapos savivaldybės formacijos vietinius biudžetus buvo paimta 952 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų; 2009 m. gauta 1 011 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų; 2008 m. buvo gauta 952 mln. rublių mokesčių ir rinkliavų.

Remiantis šiais duomenimis, matyti, kad 2009 m. į kurortinio miesto Anapos savivaldybės vietinius biudžetus gautos pajamos, palyginti su 2008 m., padidėjo 59 mln. į kurortinio miesto Anapos savivaldybės vietinius biudžetus gautos pajamos 2010 m., palyginti su 2009 m., sumažėjo 58 mln.

Didžiausią dalį bendroje mokestinių pajamų sumoje sudaro: gyventojų pajamų mokestis - 47% žemės mokestis - 32%, vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis - 12%.

BIBLIOGRAFIJA

2000 m. rugpjūčio 5 d. federalinis įstatymas Nr. 118-FZ (su pakeitimais, padarytais 2009 m. gruodžio 27 d.) „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies priėmimo ir tam tikrų Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų pakeitimų“ ( priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 2000 m. liepos 19 d.) (su pakeitimais ir papildymais, galioja nuo 2010-01-01) - Nuoroda ir teisės sistema "ConsultantPlus".

Rusijos finansų ministerijos ataskaita „Pagrindinės Rusijos Federacijos mokesčių politikos kryptys 2011 metams ir planuojamam 2012 ir 2013 metų laikotarpiui“.

"Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (pirmoji dalis)" 1998-07-31 N 146-FZ (priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 1998-07-16) (su pakeitimais, padarytais 03-09 /2010) - Nuoroda ir teisinė sistema „ConsultantPlus“.

„Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antra dalis)“ 2000 m. rugpjūčio 05 d. N 117-FZ (priimtas Rusijos Federacijos Federalinės Asamblėjos Valstybės Dūmos 2000 m. liepos 19 d.) (su pakeitimais, padarytais 2010 m. gegužės 19 d.) (su pakeitimais ir papildymais, galioja nuo 2010 m. birželio 4 d.) - Nuoroda ir teisės sistema „ConsultantPlus“.

Aronovas A.V. Mokesčių sistema: reformos ir efektyvumas // Mokesčių biuletenis - 2008. - Nr. 5. - P.33-35.

Bobojevas M.R., Naumčevas D.V. Apie Rusijos Federacijos mokesčių sistemos plėtros problemas ir perspektyvas // Mokesčių biuletenis. - Nr.9. 2010. - S.14-20.

Ivanova N.G., Weiss E.A., Katsyuba I.A., Petukhova R.A. Mokesčiai ir apmokestinimas. Schemos ir lentelės. - Sankt Peterburgas: Petras, 2007. - 304 p.;

Izvlieva M.F. Apie mokesčio sampratą ir apmokestinimo objektą // Maskvos universiteto biuletenis. Ser. II, teisingai. 2010. Gegužė (Nr. 18) . - P.17-19.

Kašinas V.A., Bobojevas M.R. Dėl Rusijos Federacijos mokesčių sistemos tobulinimo // Mokesčių biuletenis - 2008. - Nr. 12. - P.14-20.

Kolchin S.P. Mokesčiai Rusijos Federacijoje: vadovėlis universitetams. - M.: UNITI-DANA, 2002.- 254 p.

Kosolapovas A.I. Mokesčiai ir mokesčiai. - M .: Dashkov and Co., 2007-868s

Naumčevas D.V. Apie Rusijos Federacijos mokesčių sistemos plėtros problemas ir perspektyvas // Mokesčių biuletenis - 2008. - Nr. 9. - P.17-20.

Mokesčiai ir mokesčiai / red. Maiburova I.A. - M.: UNITI, 2007. - 655s

Mokesčiai ir mokesčiai / red. Polyaka G.B. -M.: UNITI, 2007.-415s

Mokesčiai ir apmokestinimas: paskaitų konspektas / A. P. Zrelovas. -- 5-asis leidimas, kun. ir papildomas - M.: Yurayt Publishing House: ID Yurayt, 2010. -147 p.

Mokesčiai ir apmokestinimas: Proc. pašalpa / Red. B.H. Alieva.- M.: Finansai ir statistika, 2006.-416 p.

Mokesčiai ir apmokestinimas: vadovėlis / V.F.Tarasova.- 2 leid., taisyta. ir papildomas - M.: KNORUS, 2006.-288 p.

Oreshin V.P. Valstybinis reguliavimas nacionalinė ekonomika: Proc. pašalpa. - M.: Teisininkas, 2008. - 272 p.

Pavlova L.P. Rusijos Federacijos mokesčių tobulinimo problemos // Finansai. - 2010. - Nr.1. - P.7-10.

Pepeljajevas S.G. Į mokesčių teisės aktų ir mokestinių santykių klausimą // Mokesčių biuletenis. - 2010. - Nr.5. - P.13-15.

Rashin A.G. Kai kurios Rusijos Federacijos mokesčių sistemos formavimo tendencijos šiuo metu // Valstybė ir teisė. - 2008. - Nr.7. - P.82-91.

Skripničenko V. Mokesčiai ir apmokestinimas. - Sankt Peterburgas: ID "Piter", M.: Leidykla "BINFA", 2007.- 290 p.

vadovėlis pašalpa / E. Yu. Zhidkova. -- 2-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M. : Eksmo, 2009. - 480 p.

Vadovėlis universitetams / Redaguoja prof. M.V. Romanovskis.- M.: Jurait-M, 2006.-504p.

Vadovėlis universiteto studentams / Red. DG Mėlynė – 3 leidimas, pataisytas. ir papildomas -M: Finansai ir statistika, 2008. - 544 p.

Vadovėlis / red. Dr Econ. mokslai, prof. M.P. Vladimirova.-M.: KNORUS, 2007.- 280 p.

Oficiali kurortinio miesto Anapos savivaldybės svetainė: http://www.anapa-official.ru

Oficiali federalinė svetainė Mokesčių tarnyba: http://www.nalog.ru

Priglobta Allbest.ru

...

Panašūs dokumentai

Mokesčiai ir Rusijos Federacijos mokesčių sistema. Mokesčių ir rinkliavų funkcijos. Mokesčių sistemos konstravimo principai. Mokesčių vaidmuo formuojant įvairių lygių biudžeto pajamas. Pagrindinės mokesčių sistemos ir mokesčių politikos tobulinimo kryptys.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-08-06


Problemų, susijusių su skirtingų lygių biudžetų pajamų pusės formavimu mokestinių pajamų sąskaita, esmė. Mokesčių įplaukų į skirtingų lygių biudžetus analizė Jaroslavlio srities pavyzdžiu 2006-2008 m. laikotarpiu. Mokesčiai ir fiskalinis federalizmas.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-05-06


Mokesčių klasifikavimo problema. Mokesčių sistemos struktūra ir tikslinė funkcija. Rusijos Federacijos mokesčių sistemos ypatybės šiuo metu, jos tobulinimo priemonės. Mokesčių įmokų į įvairių lygių biudžetus gavimo dinamika.

baigiamasis darbas, pridėtas 2017-01-15


Rusijos Federacijos mokesčių sistema kaip valstybės nustatytas mokesčių ir rinkliavų rinkinys. Mokesčio samprata ir surinkimas mokesčių sistemoje. Lygiai teisinė bazė. Šios srities plėtros tendencijos. Mokesčių sistemos plėtros strategija iki 2020 m

Kursinis darbas, pridėtas 2015-04-20


Sudėtinga analizė teisinių problemų vietinių mokesčių ir rinkliavų veikimas Rusijos Federacijoje. Vietinių mokesčių ir rinkliavų sistemos formavimosi ir plėtros etapai. Pagrindinių vietinio apmokestinimo sistemos tobulinimo krypčių nustatymas.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-12-23


Mokesčių kodas yra Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindas. Pagrindinės mokesčių sistemos funkcijos. Mokesčių sistemos elementų visuma, jos funkcionavimo administracinis mechanizmas. Pagrindiniai mokesčių sistemos bruožai (charakteristikos).

santrauka, pridėta 2014-10-13


Mokesčių sistemos funkcionavimas ir Rusijos mokesčių politikos raidos perspektyvos dabartiniame etape. Mokesčių klasifikacija ir funkcijos. Mokesčių kultūra kaip Rusijos mokesčių sistemos tobulinimo elementas. Mokesčių reformos Rusijoje rezultatai.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-02-02


Rusijos Federacijos mokesčių sistemos samprata ir struktūra. Mokesčių sistemos valdymo mechanizmas, mokestinių pajamų struktūra ir dinamika. Antikrizinės priemonės rinkti mokesčius į biudžetus. Mokesčių sistemos reformavimo problemos ir būdai.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-04-26


Mokesčių šiuolaikinėje ekonomikoje teorinių aspektų svarstymas. Veiksmingos mokesčių sistemos kūrimo principų studija. Mokesčių teisės Rusijoje tyrimas ir priemonės jiems optimizuoti. Šios sistemos problemų nustatymas.

kursinis darbas, pridėtas 2014-11-10


Rusijos Federacijos mokesčių sistemos funkcijos. Mokesčių taikymas kaip ekonominis metodas valdymas. Mokesčių sistemos konstravimo principai, jos tobulinimo projektas. Rusijos mokesčių sistemos problemos. Akcizų tarifų prognozė laikotarpiui nuo 2013-2015 m

mokesčiai— privalomi, neatlygintinai, negrąžinami, reguliariai renkami mokėjimai, renkami įgaliotųjų vyriausybines agentūras siekiant patenkinti valstybės poreikius finansiniais ištekliais.

Bendrosios Rusijos mokesčių sistemos charakteristikos

Mokesčių sistema- tai mokesčių ir rinkliavų, renkamų iš mokėtojų nurodytu būdu ir sąlygomis, visuma.

Mokesčių sistemos poreikis kyla iš valstybės funkcinių užduočių. Istoriniai valstybingumo raidos bruožai nulemia kiekvieną naują mokesčių sistemos raidos etapą. Taigi struktūra ir šalies mokesčių sistemos organizavimas apibūdintų jos lygį valstybės ir ekonominis vystymasis.

Mokesčių sistemos kūrimo principai

Mokesčių sistemos kūrimo Rusijos Federacijoje principai yra apibrėžti ir. Rusijoje veikia trijų pakopų mokesčių sistema, sudarytas iš , ir , kuris atitinka federalinių žemių pasaulinę patirtį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Iki šiol pagrindinis mokesčių teisės aktas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, susidedantis iš dviejų dalių (bendrosios ir specialiosios), reglamentuojančios tiek bendruosius mokesčių sistemos kūrimo principus, tiek valstybės ir mokesčių mokėtojų santykius konkrečioms mokesčių rūšims. Pirmoji Mokesčių kodekso dalis įsigaliojo 1999 m. sausio 1 d., antroji – po dvejų metų.

Apmokestinimo principai

Mokesčių sistemos efektyvumą užtikrina tam tikrų apmokestinimo kriterijų, reikalavimų ir principų laikymasis. Daugumos esamų mokesčių sistemų kūrimo pagrindas yra jo veikale „Tautų gerovės prigimties ir priežasčių tyrimas“ (1776 m.) suformuluotos idėjos. keturi pagrindiniai apmokestinimo principai:

• teisingumo principas, kuris suponuoja apmokestinimo universalumą ir vienodą mokesčio paskirstymą tarp piliečių proporcingai jų pajamoms;
• tikrumo principu, kuris susideda iš to, kad mokesčių mokėtojui turi būti tiksliai ir iš anksto žinoma mokėjimo suma, būdas ir laikas;
• patogumo principas— mokestis turi būti imamas tokiu laiku ir tokiu būdu, kad mokėtojui būtų suteiktas didžiausias patogumas;
• ekonomiškumo principu, o tai reiškia, kad sumažės mokesčių rinkimo sąnaudos.

Mokesčių sistemos kūrimo Rusijos Federacijoje principai suformuluoti I dalyje, kurios trečiajame straipsnyje nustatyti pagrindiniai mokesčių ir rinkliavų teisės aktų principai:

• Kiekvienas asmuo privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai grindžiami apmokestinimo universalumo ir lygybės pripažinimu. Nustatant mokesčius atsižvelgiama į faktines mokesčių mokėtojo galimybes sumokėti mokestį.
• Mokesčiai ir rinkliavos negali būti diskriminaciniai ir negali būti taikomi skirtingai dėl socialinių, rasinių, tautinių, religinių ar kitų panašių kriterijų.
• Neleidžiama nustatyti diferencijuotų mokesčių ir rinkliavų dydžių, mokesčių lengvatų, priklausančių nuo nuosavybės formos, asmenų pilietybės ar kapitalo kilmės vietos.
• Mokesčiai ir rinkliavos turi turėti ekonominį pagrindą ir negali būti savavališki.
• Neleidžiama nustatyti mokesčių ir rinkliavų, kurie pažeidžia bendrą Rusijos Federacijos ekonominę erdvę ir ypač tiesiogiai ar netiesiogiai riboja laisvą prekių (darbų, paslaugų) ar finansinių išteklių judėjimą Rusijos Federacijos teritorijoje, arba kitaip apriboti ar sudaryti kliūtis asmenų ir organizacijų nedraudžiamai ūkinei veiklai.
• Niekas negali būti įpareigotas mokėti mokesčius ir rinkliavas, taip pat kitas įmokas ir įmokas, turinčias Kodekse nustatytų mokesčių ir rinkliavų požymius, jo nenumatytas arba nustatytas kitaip, nei nustato Kodeksas.
• Nustatant mokesčius turi būti nustatyti visi apmokestinimo elementai. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai 14 turėtų būti suformuluoti taip, kad kiekvienas tiksliai žinotų, kokius mokesčius (rinkliavas), kada ir kokia tvarka turi sumokėti.
• Visos nepašalinamos mokesčių ir rinkliavų teisės aktų abejonės, prieštaravimai ir dviprasmybės aiškinami mokesčių mokėtojo (rinkliavų mokėtojo) naudai.

Mokesčių sistemos kokybės kriterijai:

• balansas. Šis mokesčių sistemos kokybės kriterijus reiškia, kad valstybės vykdoma mokesčių politika turėtų užtikrinti Rusijos Federacijos biudžeto sistemos pajamų, būtinų valstybės išlaidoms jos funkcijoms vykdyti, formavimą;
• efektyvumo ir gamybos augimo. Vykdoma mokesčių politika turėtų prisidėti tvarios plėtrosūkis, prioritetiniai sektoriai ir veiklos rūšys, atskiros teritorijos;
• kainų stabilumas. Dabartinė mokesčių politika turėtų užtikrinti optimalų tiesioginių ir netiesioginių mokesčių santykį, siekiant kainų stabilumo ir užkirsti kelią infliacinių lūkesčių poveikiui;
• efektyvumą socialinė politika teikiama atsižvelgiant į piliečių apmokestinimo universalumo ir vienodumo principą;
• mokesčių sumokėjimo išsamumą ir savalaikiškumą galima užtikrinti gerinant mokesčių mokėtojų informuotumą apie mokėtinus mokesčius, jų apskaičiavimo taisykles ir mokėjimo laiką.

Pagrindinės mokesčių sistemos plėtros tendencijos:

• bendras gamintojų mokesčių naštos mažinimas, įskaitant tam tikrų mokesčių rūšių tarifų mažinimą, tikslinių mokesčių paskatų vaidmens didinimą;
• galiojančių mokestinius santykius reglamentuojančių teisės aktų prieštaravimų pašalinimas, jų supaprastinimas;
• laipsniškas mokesčių naštos perkėlimas iš įmonių į nuomą iš gamtos išteklių naudojimo;
• padidinti tiesioginių mokesčių dalį, kartu mažinant netiesioginių mokesčių dalį visose Rusijos Federacijos biudžeto sistemos pajamose;
• mokesčių federalizmo plėtra, atsižvelgiant į regionų ir savivaldybių fiskalinius interesus, didinant jų pačių pajamų dalį savo biudžetų pajamų dalyje;
• tobulinti ir griežtai laikytis mokesčių sistemos kūrimo organizacinių, taip pat apmokestinimo principų;
• didinti politinę atsakomybę, kurią turėtų sudaryti tokios mokesčių politikos, kuri priklausytų nuo objektyvių ekonominių sąlygų, vykdymas;
• lankstus mokesčių sistemos reagavimas į ekonominės situacijos pokyčius;
• mokesčių drausmės ir mokesčių mokėtojų mokesčių kultūros stiprinimas;
• apmokestinimo sąlygų suvienodinimas mažinant ir efektyvinant mokesčių lengvatas;
• mokestinės kontrolės ir atsakomybės už mokestinių nusižengimų padarymą sistemos tobulinimas.

Mokesčių sistemų vertinimo kriterijai

Šalies mokesčių sistema yra sudėtingas mechanizmas, susidedantis iš daugybės skirtingų mokesčių. Kaip jau minėta, šiais mokesčiais siekiama papildyti valstybės biudžetą arba daryti įtaką ūkio subjektų elgesiui. Dažnai šie tikslai prieštarauja vienas kitam.

Pavyzdžiui, mokėti pašalpas skurdžiausiems gyventojų sluoksniams, valstybė gali būti suinteresuota didinti mokestines pajamas, tačiau įvedus regresinį mokestį, šio mokesčio našta teks tiems patiems vargšams.

Mokesčių sistemos sudėtingumas kyla būtent dėl ​​noro paskirstyti mokesčių naštą tarp skirtingų mokesčių mokėtojų grupių. remiantis sąžiningumo ir efektyvumo principais. Neįmanoma visiškai sujungti šių principų – visada reikia iš dalies paaukoti efektyvumą teisingumo naudai arba atvirkščiai.

Kadangi kai kurie mokesčių sistemos netobulumai iš esmės yra neišvengiami, būtina apibrėžti kriterijus, kuriais remiantis bus vertinama mokesčių sistema.

Mokesčių sistemų vertinimo kriterijai:

1. Įsipareigojimų lygybė. Šis kriterijus grindžiamas visuomenėje priimtu teisingumo supratimu. Valstybės teisė į prievartą (prievartinį mokesčių rinkimą) turėtų galioti visiems piliečiams vienodai. Kadangi žmonės yra skirtingose ​​ekonominėse situacijose, juos reikia suskirstyti į homogeniškesnes grupes. Diferencijuoti reikia pagal aiškius kriterijus, susijusius su individų veiksmų rezultatais, o ne su įgimtomis savybėmis. Įsipareigojimų lygybė vertinama vertikaliai ir horizontaliai.

• Vertikali lygybė reiškia, kad skirtingų grupių asmenys turi skirtingus reikalavimus. Pavyzdžiui, mažas pajamas gaunantys žmonės moka mažiau mokesčių.
• Horizontali lygybė daro prielaidą, kad tą pačią padėtį užimantys žmonės vykdo tuos pačius įsipareigojimus (t. y. nėra diskriminacijos dėl rasės, lyties, religijos; nuo tų pačių pajamų mokamas toks pat mokestis).

2. Ekonominis neutralumas atspindi mokesčių sistemos efektyvumą. Šiuo kriterijumi įvertinama mokesčių įtaka vartotojų ir gamintojų elgsenai rinkoje bei ribotų išteklių paskirstymo efektyvumui.

Kaip parodyta aukščiau, dauguma mokesčių turi įtakos ūkio subjektų motyvacijai, skatinant juos priimti sprendimus, kurie skiriasi nuo tų, kurie buvo priimti šio mokesčio nesant. Tokie mokesčiai vadinami iškreipiančiais. Tokio poveikio neturintis mokestis yra neiškraipantis (pavyzdžiui, vienkartinis rinkliavos mokestis). Idealiu atveju mokesčių sistema turėtų būti sudaryta iš neiškreipiančių mokesčių, tačiau tokia sistema neatitinka kitų kriterijų.

3. Organizacinis(arba administracinis) paprastumas susijusi su mokesčių surinkimo išlaidomis. Mokesčių surinkimo išlaidos apima mokesčių sistemos palaikymo išlaidas, mokėtojų laiką ir pinigus, susijusius su mokėtinų sumų nustatymu. mokesčių sumos, pervedant juos į biudžetą ir dokumentuojant mokesčių mokėjimo teisingumą, išlaidas konsultacijoms ir kt.

Kuo paprastesnė sukurta sistema, tuo mažesnės jos eksploatavimo išlaidos.

4. Mokesčių lankstumas reiškia sistemos gebėjimą adekvačiai reaguoti į makroekonominės situacijos pokyčius, pirmiausia į besikeičiančias verslo ciklo fazes.

Lanksčių mokesčių pavyzdys būtų pajamų mokestis, kuris išlygina verslo ciklą ir veikia kaip integruotas stabilizatorius. Pakilimo fazėje šis mokestis trukdo verslo veiklai, nes mokesčių našta didėja greičiau nei didėja pelnas. Ir atvirkščiai, nuosmukio laikotarpiu mokesčių našta mažinama greičiau nei pelnas, o tai skatina verslininkus didinti veiklą.

5. Skaidrumas- reiškia galimybę didžiajai mokesčių mokėtojų daliai kontroliuoti mokesčių sistemą. Žmonėms turėtų būti aišku, kokius mokesčius jie moka, kokiu tarifu, kaip mokama ir pan. Šiuo požiūriu netiesioginės (pirkėjas parduotuvėje negali įvertinti PVM, muito ir pan., įskaičiuoto į prekės kainą), nežymėtos (nes nežinoma, kokiam tikslui jos bus naudojamos), organizacinės ir. sudėtingi mokesčiai nėra skaidrūs.

Apmokestinimo principai Rusijos Federacijoje

Dėl esamos mokesčių įvairovės Rusijos Federacijoje iškilo būtinybė juos klasifikuoti. Vieno ar kito mokesčio priskyrimas tam tikrai rūšiai leidžia aiškiau suprasti jo esmę ir turinį. Mokesčių teorijoje mokesčiams klasifikuoti naudojami įvairūs kriterijai.

Mokesčiai skirstomi į šias rūšis:

Uždaras regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas yra garantija mokesčių mokėtojui nuo vietos valdžios pastangų papildyti atitinkamų biudžetų pajamas įvedant papildomas įmokas.

Mokesčių kodeksas taip pat nustato ir nustato tokių mokesčių nustatymo tvarką, taip pat šių specialiųjų mokesčių režimų įvedimo ir taikymo tvarką. Specialūs mokesčių režimai gali numatyti atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius, nurodytus Mokesčių kodekso 13–15 straipsniuose.

Pagal Mokesčių kodekso 18 straipsnį specialūs mokesčių režimai apima:

• žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (bendras žemės ūkio mokestis);
• apmokestinimo sistema, apimanti vieną tam tikrų rūšių veiklos priskirtųjų pajamų mokestį;
• apmokestinimo sistema įgyvendinant gamybos pasidalijimo sutartis.

Mokesčių federalizmas

Mokesčių klasifikavimas pagal priklausymą valdžios ir valdžios lygiams, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos federalines struktūras, reiškia mokesčių federalizmo sampratos įvedimą - įstatyminį lygių santykių tarp federalinio centro ir federacijos subjektų nustatymą. visų lygių biudžeto pajamų formavimas, pasiekiamas optimaliai derinant jų mokestinį potencialą, atliekamą finansiškai.-ekonomines, socialines funkcijas ir esamus socialiai būtinus poreikius.

Mokesčių federalizmas- tai mokesčių atskyrimas ir paskirstymas tarp šalies biudžeto sistemos lygių, tai yra mokesčių srityje santykių tarp Rusijos Federacijos ir jos subjektų, vietos valdžios, visuma, atsirandanti dėl būtinybės vykdyti Konstitucijoje įtvirtintus įgaliojimus.

Pagrindinis mokesčių federalizmo tikslas – užtikrinti valstybės vienybę ir jos socialinės bei ekonominės raidos stabilumą, pagrįstą poreikių tenkinimu. grynaisiais pinigais visų lygių valdymo perskirstant dalį BVP tarp biudžeto sistemos grandžių.

Mokesčių federalizmas grindžiamas šiais principais:

• Mokesčių pajamų priklausomybė nuo valdžios ir administracijos veiklos rezultatų. Tai reiškia, kad regioninėms ir vietos valdžios institucijoms patikėta mokesčių gavimo kontrolės funkcija.
• Apmokestinamosios bazės mobilumo laipsnis. Darbas ir kapitalas pinigine forma turi didelį mobilumo laipsnį, o nuosavybė ir gamtos ištekliai turi mažesnį mobilumo laipsnį, todėl darbo ir kapitalo mokesčiai daugiausia priskiriami federalinis biudžetas ir nekilnojamojo turto bei gamtos išteklių mokesčiai regioniniu ir vietos lygiu.
• Ekonominis tam tikrų rūšių apmokestinimo objektų efektyvumas. Mokesčių surinkimo išlaidos negali viršyti surinktų mokesčių sumos.
• Procesų reguliavimas makroekonominiu lygmeniu. Tai reiškia, kad pagrindiniai mokesčiai priskiriami federaliniam biudžetui, per kurį reprodukcijos procesas reguliuojamas visos šalies lygiu.

Yra keli mokesčių federalizmo problemos sprendimo būdai:

• Kaupiamasis- kiekvieno valdžios lygio tarifų sujungimas į vieną mokesčių tarifą. Regioninės ir vietos valdžios institucijos, be bendrųjų federalinių mokesčių, turi teisę rinkti ir to paties pavadinimo mokesčius, kurių dydžiai nustatomi viršutine riba. Tuo pačiu metu federalinis tarifas yra vienodas visoje šalyje, o regioniniai ir vietiniai tarifai nustatomi neviršijant ribos (pavyzdžiui, pajamų mokestis: nuo federaliniu lygiu- 2%, regioniniu lygiu - iki 18%, bet ne mažiau kaip 13,5%.
• Norminis- Nustatomi standartai, t.y., procentai, per kuriuos mokestinės pajamos paskirstomos tarp biudžeto sistemos lygių (ne mažesnis nei nustatytas procentas).
• Paskirstymo- mokestinių pajamų sutelkimas iš pradžių į vieną sąskaitą, o vėliau jų perskirstymas tarp biudžeto sistemos grandžių.
• Fiksuotas— atitinkamų mokesčių atskyrimas ir konsolidavimas tarp skirtingų valdžios lygių pagal mokesčių federalizmo principus. Mokesčių diferencijavimo ir paskirstymo būdai yra skirtingi.

Mokesčių pasiskirstymas tarp biudžeto sistemos lygių 3 lentelė

Mokesčio rūšis	Apibrėžimas		kontrolė	Komentarai
	mokesčio bazė	mokesčio tarifas
pajamų mokestis				Mobili mokesčių bazė, stabilizavimo įrankis
Asmeninių pajamų mokestis				Perskirstymo, stabilizavimo priemonė, mobili mokesčių bazė
Pakopinis pardavimo mokestis (PVM)				Decentralizuotą valdymą sunku pasiekti, jei tarifai ir bazės skirtinguose regionuose skiriasi
				Apmokestinimas gamybos vietoje užkerta kelią eksporto mokesčiams
Nuosavybės mokėstis				Nejudri mokesčių bazė, išmoka pagrįsta išmoka

Mokesčių pasiskirstymas tarp biudžeto sistemos lygių Rusijos Federacijoje 2008 m. 4 lentelė

Pagal apmokestinimo objektą mokesčiai skirstomi į:

• pajamų mokesčiai;
• turto mokesčiai;
• vartojimo mokesčiai;
• kapitalo mokesčiai.

Pagal mokesčių mokėtoją galima išskirti šias mokesčių rūšis:

• mokesčiai iš fizinių asmenų (fizinių asmenų pajamų mokestis, fizinių asmenų turto mokestis ir kt.);
• pelno mokesčiai (pelno mokestis, pridėtinės vertės mokestis ir kt.).

Kitas mokesčių klasifikavimas yra pagal išėmimo būdą. Šiuo atveju mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Šis padalijimas atliekamas trimis pagrindais:

• pagal mokėjimo būdą;
• pagal surinkimo būdą;
• ekonominiu pagrindu.

Remiantis pirmuoju ženklu, tiesioginiams mokesčiams priskiriami mokesčiai, kuriuos į biudžetą sumoka faktiniai mokesčių mokėtojai, o netiesioginius mokesčius į biudžetą sumoka tretieji asmenys ir jie perkeliami galutiniams prekių, darbų, paslaugų vartotojams. Remiantis antruoju ženklu, tiesioginiams mokesčiams priskiriami mokesčiai, apmokestinami atlyginimų žiniaraščiais, kadastrais; ir netiesioginiai mokesčiai – mokesčiai, apmokestinami tarifais. Pagal ekonominį požymį tiesioginiams mokesčiams priskiriami gamybos (pajamų, turto) mokesčiai, o netiesioginiams – vartojimo (išlaidų, turto naudojimo) mokesčiai. Tiesioginiams mokesčiams priskiriamas turto mokestis, gyventojų pajamų mokestis, pelno mokestis, o netiesioginiai mokesčiai – pridėtinės vertės mokestis, akcizai.

mokesčių riba- tai ribinis apmokestinimo lygis, kurį viršijus mažėja mokestinės pajamos ir kuriam esant pasiekiama optimali per biudžeto sistemą perskirstoma bendrojo vidaus produkto dalis mokėtojams ir valstybės iždui. Mokesčio riba išreiškiama proporcingumo principu. Proporcingumo principą vaizdžiai iliustruoja Laffero kreivė. Kreivė rodo, kad mokesčio tarifui pakilus iki mokesčio ribos, didėja biudžeto mokestinės pajamos.

Tačiau, jei mokesčio ribos lygis yra viršytas, mokesčio sumokėjimas lemia tai, kad mokesčių mokėtojas grynosios pajamos praktiškai nelieka. Ekonominis aktyvumas pradeda mažėti, o mokesčių slėpimas tampa plačiai paplitęs. Dirbtinai nuvertinama mokesčių bazė, bendrasis vidaus produktas perkeliamas į šešėlinės ekonomikos sferą ir dėl to mažinamos biudžeto pajamos iš mokesčių.

Nustatant mokesčių įtaką ekonomikos augimą būtina atsižvelgti į apmokestinimo lygio ir mokestinių pajamų į biudžetą apimties ryšį. Apibūdinti mokestinių pajamų pokyčius, įtakojančius nustatant ekonominiai veiksniai(bendrasis vidaus produktas, namų ūkių pajamos, mažmeninių kainų lygis ir kt.) makroekonomikoje naudojamas mokesčių elastingumo koeficientas.

Mokesčių elastingumo koeficientas apskaičiuojamas pagal formulę:

• E— elastingumo koeficientas;
• X- pradinis mokestinių pajamų lygis (visi, mokesčių grupė arba atskiras mokestis);
• x 1- mokestinių pajamų padidėjimas (visi, mokesčių grupė arba atskiras mokestis);
• Y- pradinis lemiamo veiksnio lygis (pavyzdžiui, BVP ir kt.);
• T 1— analizuojamo veiksnio augimas.

Mokesčių elastingumo koeficientas parodo, kiek pasikeičia mokestinės pajamos, kai lemiamas veiksnys pasikeičia 1 proc. Jei jis lygus vienetui, tai valstybės mokestinių pajamų dalis išlieka stabili. Jei koeficientas didesnis nei vienetas, tai mokestinės pajamos didėja greičiau nei BVP, o mokestinių pajamų dalis BVP didėja. Kai koeficientas mažesnis už vienetą, mokestinių pajamų dalis BVP mažėja.

Pagrindinės apmokestinimo sąlygos

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsniu, mokestis laikomas nustatytu tik tada, kai nustatomi mokesčių mokėtojai ir šie apmokestinimo elementai:

• apmokestinimo objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis);
• mokesčio bazė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsnis);
• mokestinis laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnis);
• mokesčio tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsnis);
• mokesčių apskaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnis);
• mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnis).

Mokesčių mokėtojai- organizacijos ir asmenys, kurie pagal Mokesčių kodeksą privalo mokėti mokesčius.

Mokesčių mokėtojo teisės(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis). Mokesčių mokėtojai turi teisę:

• naudotis mokesčių lengvatomis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytais pagrindais ir tvarka;
• pateikti mokesčių institucijoms dokumentus, patvirtinančius teisę į mokesčių lengvatas;
• susipažinti su mokesčių inspekcijos atliekamų patikrinimų aktais;
• teikia mokesčių institucijoms paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo dėl patikrinimų aktų;
• nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių sprendimą ir jų pareigūnų veiksmus;
• kitos teisės.

Mokesčių mokėtojų prievolės(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis). Mokesčių mokėtojo pareigos atsiranda esant apmokestinimo objektui (subjektui) ir teisės aktų nustatytais pagrindais. Mokesčių mokėtojai, vadovaudamiesi mokesčių teisės aktais, privalo:

• mokėti teisėtai nustatytus mokesčius;
• vesti buhalterinę apskaitą;
• trejus metus rengia finansinės ir ūkinės veiklos ataskaitas, užtikrinančias jos saugumą;
• teikti mokesčių inspekcijai dokumentus ir informaciją, reikalingus mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti;
• atlikti finansinės atskaitomybės pataisymus mokesčių administratorių patikrinimų metu nustatytų paslėptų ar neįvertintų pajamų (pelno) sumos;
• laikytis mokesčių administratoriaus reikalavimų pašalinti nustatytus mokesčių teisės aktų pažeidimus;
• pranešti apie savo veiklos nutraukimą, nemokumą (bankrotą), likvidavimą ar reorganizavimą – ne vėliau kaip per tris dienas nuo tokio sprendimo priėmimo dienos;
• įspėti apie savo buvimo vietos pasikeitimą ne vėliau kaip per 10 dienų nuo tokio sprendimo priėmimo dienos;
• atlikti kitas pareigas.

Mokesčių agentas- asmuo, kuris pagal kodeksą yra atsakingas už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą į atitinkamą biudžetą (pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas - darbdavių organizacija).

Apmokestinimo objektas- prekių (darbų, paslaugų), turto, pelno, pajamų, sąnaudų ar kitų sąnaudų, kiekybinių ar fizinių savybių turinčių aplinkybių pardavimas, dėl kurių mokesčių ir rinkliavų teisės aktai mokesčių mokėtoją sieja su prievole mokėti mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis).

Mokesčių bazė- apmokestinimo objekto savikaina, fizinės ar kitos savybės.

Apmokestinamasis laikotarpis- kalendoriniai metai ar kitas laikotarpis (mėnuo, ketvirtis) atskirų mokesčių atžvilgiu, po kurio nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtino mokesčio suma.

mokesčio tarifas- mokesčių rinkliavų suma už mokesčio bazės matavimo vienetą. Mokesčių tarifai gali būti nustatomi absoliučiais dydžiais (fiksuotais tarifais) arba apmokestinimo objekto dalimis (palūkanų normomis). Palūkanų normos, savo ruožtu, yra skirstomi į proporcingą, regresinį ir progresyvų (be to, progresija gali būti paprasta - taikoma visam objektui, arba sudėtinga - didesnis tarifas taikoma apmokestinimo objekto daliai).

Mokesčių apskaičiavimo tvarka- vadovaujantis 6 str. Rusijos Federacijos 52 str., mokesčių mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja mokėtiną mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, remdamasis mokesčio baze, mokesčio tarifas ir mokesčių lengvatos.

Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymų nustatytais atvejais pareiga apskaičiuoti mokesčio sumą gali būti priskirta mokesčių administratoriui arba mokesčių agentas. Jeigu prievolė apskaičiuoti mokesčio sumą priskirta mokesčių administratoriui, ne vėliau kaip likus 30 dienų iki mokėjimo termino, mokesčių administratorius mokesčių mokėtojui išsiunčia mokestinį pranešimą. Mokestiniame pranešime turi būti nurodyta mokėtina mokesčio suma, mokesčio bazės apskaičiavimas ir mokesčio sumokėjimo terminas. mokesčių pranešimas gali būti perduotas organizacijos vadovui (jo įstatyminiam ar įgaliotam atstovui) arba asmeniui(jo teisėtas ar įgaliotas atstovas) asmeniškai prieš kvitą arba kitu būdu patvirtinantis jo gavimo faktą ir datą. Tuo atveju, jei nurodytais būdais mokestinio pranešimo pateikti neįmanoma, šis pranešimas siunčiamas registruotu paštu. Mokestinis pranešimas laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.

Mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai- mokestis sumokamas vieną kartą sumokant visą mokesčio sumą arba kitu įstatymų nustatyta tvarka, arba . Konkreti mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai nustatomi pagal Mokesčių kodeksą kiekvienam mokesčiui. Pažeidęs mokesčio sumokėjimo terminą, mokesčių mokėtojas moka baudas įstatymų nustatyta tvarka ir sąlygomis. Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminai nustatomi pagal kalendorinę datą arba metais, ketvirčiais, mėnesiais ir dienomis skaičiuojamo laikotarpio pabaigą, taip pat nurodant įvykį, kuris turi įvykti ar įvykti, arba veiksmą, kuris turi įvykti. būti atliktas. Tais atvejais, kai mokesčio bazę apskaičiuoja mokesčių administratorius, prievolė sumokėti mokestį atsiranda ne anksčiau nei pranešimo apie mokestį gavimo diena.

mokesčių lengvatos pagal Mokesčių kodeksą lengvatos pripažįstamos suteiktos tam tikros kategorijos mokesčių mokėtojams ir rinkliavų mokėtojams, mokesčių ir rinkliavų teisės aktų numatytomis lengvatomis, palyginti su kitais mokesčių mokėtojais ar rinkliavų mokėtojais, įskaitant galimybę nemokėti mokesčio ar rinkliavos arba mokėti juos mažesne suma. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų normos, nustatančios mokesčių ir rinkliavų lengvatų taikymo pagrindus, tvarką ir sąlygas, negali būti individualaus pobūdžio.