Nuo mokestinės sankcijos mūsų sunkiu metu negali būti apdraustas nei vienas mokesčių mokėtojas. Dažniausiai tai atsitinka dėl to, kad verslininkas ar pilietis nežino savo pareigų teikti ataskaitas, taip pat reguliariai atnaujinant mokesčių kodekso ir kitų norminių teisės aktų nuostatas. Dažniausia nuobauda už taisyklių nesilaikymą mokesčių teisės aktai yra bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį už pavėluotą pateikimą mokesčių deklaracijas.

Nuoroda: 119 straipsnis finansinis rezultatas investicinė partnerystė).

1. Mokesčių mokėtojas nepateikė mokesčių deklaracijos registracijos vietos mokesčių administratoriui per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą laikotarpį.- užtraukia 5 procentų dydžio baudą nuo pagal šią deklaraciją nesumokėtos mokėtinos mokesčio (priemokos) sumos už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo jos pateikimo dienos, bet ne daugiau kaip 30 procentų. nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000,00 rublių.

2. Už priežiūrą atsakingo vadovaujančio partnerio nepateikimas mokesčių apskaita investicinės bendrijos finansinio rezultato apskaičiavimas mokesčių administratoriui registracijos vietoje per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą laikotarpį - užtraukia 1 000,00 rublių baudą už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo nustatyta jo pateikimo data.

Jei atidžiai perskaitėte Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį, turėtumėte atkreipti dėmesį į 3 svarbius dalykus:

pirmiausia nei daugiau sumos mokestis, tuo didesnė bauda (5% nuo mokesčio sumos);
antra, kuo didesnis „vėlavimas“, tuo didesnis baudos dydis (už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį);
ir trečia, minimalus dydis bauda yra 1000,00 rublių, o maksimali - 30 proc., t.y. bauda už "nulines" deklaracijas yra 1000,00 rublių!

Štai keli pavyzdžiai, kad visiems būtų aišku, apie ką aš kalbu:

1. Pilietis 2011 metais pardavė asmeninį turtą, pavyzdžiui: automobilį, už 300 000,00 rublių. Ši transporto priemonė jis įsigijo 2009 m. už 350 000,00 rublių. Pilietis iš šio sandorio pajamų neturėjo, yra nuostolių, tačiau kadangi pilietis turtą valdė trumpiau nei 3 metus, tai pagal 2007 m. mokesčių kodas privalėjo ne vėliau kaip iki 2012 m. balandžio 30 d. pateikti mokesčių deklaraciją 3-NDFL forma. Pilietis nežinojo, kad turi pateikti deklaraciją. 2012 metų gegužę jis gavo laišką iš mokesčių inspekcijos, kuriame reikalaujama pranešti apie sandorį ir pateikti deklaraciją. Pilietis deklaraciją pateikia 2012-05-25, t.y. ne per įstatymo nustatytą terminą. Mokesčio suma nurodytoje deklaracijoje lygi nuliui, tačiau vadovaujantis 2008 m. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 dalį jam gresia 1000,00 rublių bauda.

2. Individualus verslininkas 2012 metų I ketvirčio PVM deklaraciją pateikė ne balandžio 20 d., o 2012 m. gegužės 25 d. Mokesčio suma, kurią reikia sumokėti, yra 20 000,00 rublių. Atsižvelgiame į baudos dydį: „vėlavimas“ buvo 2 mėnesiai (vienas pilnas ir vienas nepilnas), o bauda bus 10% nuo 20 000 rublių, t.y. 2000 rublių.

Ką daryti šioje situacijoje? Galimybės:

- savo noru sumokėti baudą;
- stenkitės ją sumažinti bent du kartus;
- nieko nedaryti ir laukti, kol ateis antstoliai;

Dėl akivaizdžių priežasčių nesvarstome pirmojo ir trečiojo variantų, tačiau išsamiau apsvarstysime antrąjį variantą su baudos sumažinimu:

Taigi jūs buvote pakviesti mokesčių inspekcija, kur jie prieš parašą susipažino su Aktu mokesčių auditas. Nuo akto pasirašymo turite 14 darbo dienų parašyti prašymą dėl baudos sumažinimo. Tikimasi, kad bauda bus sumažinta, suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 3 dalis:

114 straipsnis. Mokestinės sankcijos

3. Jeigu yra bent viena atsakomybę lengvinanti aplinkybė, baudos dydis mažinamas ne mažiau kaip du kartus, palyginti su atitinkamo šio kodekso straipsnio nustatytu dydžiu.

Sąvoka „lengvinančios aplinkybės“ iš dalies pateikiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalyje:

112 straipsnis mokestinis nusikaltimas

1. Aplinkybės, lengvinančios atsakomybę už mokestinio nusižengimo padarymą:

1) nusikaltimo padarymas dėl sunkių asmeninių ar šeimyninių aplinkybių derinio;

2) nusikaltimo padarymas grasinant ar prievartaujant arba dėl materialinės, tarnybinės ar kitokios priklausomybės;

2.1) sunkią fizinio asmens, atsakingo už mokestinio nusižengimo padarymą, finansinę padėtį;

3) kitos aplinkybės, kurias bylą nagrinėjantis teismas ar mokesčių administratorius gali pripažinti atsakomybę lengvinančiomis.

Su 1, 2 ir 2.1 punktais tai daugiau ar mažiau aišku, bet aš jums papasakosiu daugiau apie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalies 3 dalį. Dažniausios „kitos lengvinančios aplinkybės“ yra šios:

1. Trauka į mokestinė prievolė pirmą kartą;
2. Verslininko išlaikytinių buvimas (išlaikomi asmenys, įskaitant nepilnamečius vaikus iki 18 metų imtinai arba iki 23 metų, jei vaikai mokosi dieninėse);

Kuo daugiau tokių aplinkybių nurodysite prašyme, tuo didesnė tikimybė, kad bauda bus sumažinta ne 2 kartus, o didesne suma. Žemiau pateikiamas peticijos, kurią neseniai parengiau vienam iš savo klientų, kuris pamiršo pateikti UTII deklaraciją už 2011 m. IV ketvirtį, pavyzdys. Beje, jos bauda sumažinta 4 kartus! (Pakeisti vardas ir pavardė bei kiti paso duomenys).

13 MRT vadovas
Kirovo srityje
Vershinin O.A.

iš IP Ivanova Anatazija
Aleksandrovna,
TIN 432912345678,
gyvenantis adresu:
Kirovo sritis, Slobodskoy,
Šv. Sovetskaya, 301, apt. 102

PETICIJA
dėl bausmių mažinimo
pagal 2012-03-11 aktą Nr.51-43 / 17504

Priimant sprendimą pritraukti mane prie mokestinės prievolės už deklaracijos nepateikimą vienkartinis mokestis 2011 m. IV ketvirčio priskiriamų pajamų, prašome atsižvelgti į šias atsakomybę lengvinančias aplinkybes:

1. Tai pirmas kartas, kai man taikoma mokestinė prievolė už mokestinio nusižengimo padarymą.
2. Verslinės veiklos 2011 m. nevykdžiau ir nežinojau, kad turiu pateikti „nulinę“ mokesčių deklaraciją.
3. Turiu 2 mažamečius vaikus, kurie yra išlaikomi: gimę 2006 m. ir gimęs 2007 m
4. Įsipareigoju ateityje laiku pateikti mokesčių deklaracijas, sumokėti mokesčius pilnai ir per numatytą laiką.

Remdamasis tuo, kas išdėstyta, prašau sumažinti baudų dydį pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį.

Taikymas:
1. Vaikų gimimo liudijimas - 2 vnt.
2. Slobodskojaus miesto administracijos įsakymas dėl globos nustatymo.
3. Pagalba iš tarnybos antstoliai apie tai, kad negauna alimentų vaikui.

IP Ivanova A.A. _______________________

Čia ir baigiu straipsnį. Tikiuosi, kad tai jums nebus naudinga ir visos mokesčių ataskaitos bus pateiktos laiku. Jei turite klausimų, drąsiai užduokite juos čia, komentaruose, pasistengsiu visiems padėti!

Kiekviena įmonė privalo atsiskaityti už savo veiklą valdžios organai. Visų pirma, įmonės teikia deklaracijas ir kitas lygiavertes ataskaitas IFTS pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Deklaracijos pateikimas ne per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą laikotarpį užtraukia baudą 5 procentų nesumokėtos sumos už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo deklaracijos pateikimo dienos, bet ne daugiau kaip 30 procentų nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Remiantis šio straipsnio nuostatomis, bauda gali būti sumažinta iki minimumo. Taigi, pavyzdžiui, jei įmonė nespėjo laiku pateikti deklaracijos, tuomet baudą galima sumažinti iki minimalios 1000 rublių vertės, atsiuntus auditoriams deklaraciją su „nuline“ mokėtina suma, o vėliau. pateikti „paaiškinimą“ su faktine mokėtino mokesčio suma. Toks variantas galimas tik tuo atveju, jei ataskaitos nebuvimo audito metu patys auditoriai nenustatė, kitu atveju sankcijas galima sumažinti tik per teismą.

Taip pat galima sumažinti arba panaikinti netesybas už pavėluotą ataskaitų pateikimą, jei yra lengvinančias aplinkybes, jos įvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalyje, tačiau šios aplinkybės gali būti taikomos vieną kartą, nes to paties straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad atsakomybę sunkinanti aplinkybė yra asmens mokestinio nusižengimo padarymas anksčiau. patrauktas atsakomybėn už analogišką nusikaltimą. Tačiau ne visos sankcijos gali būti sumažintos tokiu būdu. Taigi Administracinių teisės pažeidimų kodekso 15.5 ir 15.6 straipsniuose numatytas baudas teks sumokėti bet kuriuo atveju. Šiame straipsnyje nurodytos sumos yra minimalios, nuo 300 iki 1000 rublių.

Ataskaitų teikimas kontroliuojant valiutą

Baudos skirtos paskatinti įmones laiku pranešti. Dėl įvairių priežasčių firmos neturi galimybės laiku pateikti dokumentų, už kuriuos atsako rubliais valstybei. Šioje situacijoje galite pasakyti: „smulkmena, bet nemalonu“. Aukščiau aprašytos sankcijos nėra baisios vykdant verslą, net ir labai mažai įmonei, tačiau baudos neapsiriboja aprašytomis sumomis.

Taigi, panagrinėkime įmonės atsakomybę už ataskaitų nepateikimą valiutos kontrolės rėmuose. Atsižvelgiant į tai, kad IFTS turi didelę baudų surinkimo patirtį, pastaraisiais metaisį administraciją mokesčių institucijos perduodama vis daugiau įmonių ataskaitų tipų. Įskaitant nuo 2017 m. sausio 1 d. perduotas administruoti Federalinei mokesčių tarnybai draudimo įmokų, o nuo 2016-02-02 įsigaliojo Rusijos Federacijos prezidento dekretas Nr.41, pagal kurį organas valiutos kontrolė paskirtas FTS. Ataskaitas teikiančios (PS, SVO ir SPD) įmonės pateikia įgaliotiems bankams kaip valiutos kontrolės agentams. IFTS savo ruožtu tikrina dokumentų pateikimo terminus.

pastaba

Nepamirškite, kad IFTS gali skirti nuobaudas už pavėluotą paaiškinimų ir kitų dokumentų pateikimą. mokesčių kontrolė, kameros ir kiti patikrinimai. Minimali bauda už įmonės dokumentų ir kitos informacijos nepateikimą per nustatytą laikotarpį yra 200 rublių už kiekvieną nepateiktą dokumentą.

Valiutos kontrolės srityje viskas yra daug sudėtingiau, tačiau pačios baudos yra daug didesnės, o atnaujintų ataskaitų pateikti negalite. Taigi už terminų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 str. 6, 6.1, 6.2. 6.3 dalys) nesilaikymą ne ilgiau kaip 10 dienų - įspėjimas arba bauda nuo 5 000 iki 15 000 rublių. numatyta, pareigūnams - nuo 500 iki 1000 rublių. Vėluojant iki 30 dienų, sankcijų dydis bus nuo 20 000 iki 30 000 rublių, o vadovams - nuo 2 000 iki 3 000 rublių. Jei pranešimas vėluoja pateikti daugiau nei 30 dienų, skiriama bauda už juridinis asmuo bus nuo 40 000 iki 50 000 rublių, o pareigūnams - nuo 4 000 iki 5 000 rublių. Bauda už pakartotinį terminų nesilaikymą per vienerius metus (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 straipsnio 6.4 dalis): organizacijoms - nuo 120 000 iki 150 000 rublių, pareigūnams - nuo 12 000 iki 15 000 rublių.

Kiti dokumentai

Nepamirškite, kad IFTS gali skirti baudas už pavėluotą paaiškinimų ir kitų dokumentų pateikimą mokesčių kontrolės, kamerų ir kitų auditų metu. Minimali bauda už įmonės dokumentų ir kitos informacijos nepateikimą per nustatytą laikotarpį yra 200 rublių už kiekvieną nepateiktą dokumentą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį. Didžiausios sankcijos už informacijos ir dokumentų nepateikimą arba pavėluotą pateikimą yra nuo 100 000 iki 500 000 rublių. Atkreipkite dėmesį, kad sankcijos vykdomieji organai taikomas kiekvienam nusižengimui, o pakartotinis panašaus pobūdžio pažeidimas per vienerius metus gali užtraukti pareigūno teisės atėmimą nuo vienerių iki dvejų metų, kas išplaukia iš Administracinių teisės pažeidimų kodekso 19.7.1.

Patikrinimo pranešimas

Bendrovė turės mokėti dideles baudas, jei nepraneš Federalinei mokesčių tarnybai apie banko sąskaitos atidarymą. Taip, atidarant sąskaitą Rusijos Federacijoje ir užsienyje Rusijos bankas mokesčių inspekcijai pranešti nereikia, nuo 2014 m. ši prievolė panaikinta, tačiau atidarant sąskaitą m. užsienio bankasįmonė privalo per mėnesį pranešti Tarnybai. Jei pranešimas neišsiunčiamas, užtraukia baudą pareigūnams nuo 40 000 iki 50 000 rublių, o organizacijai - nuo 800 000 iki 1 000 000 rublių pagal Administracinių teisės pažeidimų kodekso 15.25 straipsnio 2.1 dalį.

Veiksmų planas

Ne paslaptis, kad geras darbo planavimas padeda organizuotai pateikti mokesčių deklaracijas. Bendra prieiga žiniasklaidoje, internete yra ataskaitų kalendoriai kiekvienai įmonės veiklos rūšiai ir kiekvienai mokesčių rūšiai. Atsispausdinęs tokį kalendorių ar susikūręs elektroninį „priminimą“, buhalteris nepraleis ataskaitų pateikimo terminų. Nors aklai tikėti tokiu kalendoriumi yra gana rizikinga, nežinia, kas jį sudarė ir kokiais metais. Geriau netingėti ir patikrinti visas „pagrindines datas“ Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Iš karto atsakysime į klausimą: o jeigu dokumentacija į buhalteriją atkeliauja su dideliu vėlavimu ir kad ir kaip planuoji savo darbą, nespėji visko atspindėti apskaitoje ir mokesčių registrai? Tokiu atveju būtina maksimaliai perkelti dokumentų srautą su sandorio šalimis elektroniniu formatu, įtraukti į procesą įmonės vadovybę ir sutarčių skyrių.

Kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo laiku pateikti ataskaitas IFTS. Tačiau ne visi dalykai atitinka šį reikalavimą. Už reikalavimų pažeidimus numatytos sankcijos. Straipsnyje mes apsvarstysime, kaip nustatyta įstatymu.

Bendra informacija

Bauda už fizinio asmens mokesčių deklaracijos nepateikimą - verslininkas yra nustatytas Administracinių teisės pažeidimų kodekse ir Mokesčių kodekse. Vėlavimas pateikti ataskaitas skaičiuojamas darbo dienomis.

Bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą nustatytas pagal PMĮ 119 straipsnio taisykles. Norma nustato, kad už kiekvieną mėnesį (nepilną įskaitant) nuo nustatytos atskaitomybės datos subjektas privalo sumokėti 5 procentus nuo išskaitos sumos. Tuo pačiu ir suma bauda už fizinio asmens mokesčių deklaracijos nepateikimą - verslininkas negali būti didesnis nei 30% vertės privalomas mokėjimas ir mažiau nei 1000 rublių.

Baudos dydis didėja priklausomai nuo vėlavimo trukmės. Taigi, bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą už daugiau nei 180 dienų yra 30% pagal atskaitomybę mokėtinos atskaitos, prie kurios pridedama 10% už kiekvieną mėnesį (įskaitant nepilną) tokios pat sumos. Nuo 181 vėlavimo dienos imama papildoma bauda (10%).

Skaičiuojama tuo pačiu būdu bauda už PVM deklaracijos nepateikimą.

Svarbus punktas

Bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą priskaičiuojamas net ir pažeidžiant terminą 1 diena, todėl ekspertai nerekomenduoja ataskaitų pateikimo atidėti paskutinei akimirkai. Dėl galimų eilių termino pažeidimo rizika yra didelė.

Elektroninis ataskaitų teikimas

Šiuo metu daugelis mokėtojų deklaracijas pateikia elektronine forma. Jei subjektas neturi techninių galimybių sukurti dokumentą, jis turi teisę teikti ataskaitas spausdinta kopija per TC nustatytą terminą. Vėliau jis gali „užbaigti“ deklaraciją elektronine forma.

Tokiu atveju bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą nebus, nes sankcija numatyta tik pažeidus terminą.

Nulinės atskaitomybės pateikimo terminų pažeidimas

Tarkime, kad subjektas tokią deklaraciją pateikė pavėluotai, bet dar nepraėjo 180 dienų. Už tokį pažeidimą iš pirmo žvilgsnio gali būti skirta sankcija. Tuo tarpu PMĮ nėra konkrečių nurodymų, kad už nulinės mokesčių deklaracijos nepateikimą galima rinkti baudą.

Yra du priešingi požiūriai į šią problemą.

Pagal pirmąjį bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą turėtų būti 1000 rublių. Tokios pozicijos laikosi kai kurie tribunolai. Kaip pagrindinį argumentą teismai įvardija PMĮ įtvirtintą mokėtojo pareigą laiku teikti ataskaitas. Apmokestinimo objekto buvimas ar nebuvimas neturi reikšmės. Svarbiausia šiuo atveju yra ataskaitų pateikimo vėlavimas.

Pagal antrąjį metodą, kadangi apmokestinimo objektas lygus nuliui, tai laiku nepateikus mokesčių deklaracijos, bauda nerenkama, nes ji irgi lygi nuliui. Šiai pozicijai pritaria ir dalis arbitražo instancijų. Teismai, pagrįsdami tokį požiūrį, remiasi PMĮ 119 straipsnio nuostatomis. Pagal jį bauda apskaičiuojama pagal atskaitos dydį, tačiau jos nėra. Tiesą sakant, nėra ko skaičiuoti. Šią išvadą patvirtina ir Aukščiausiojo arbitražo teismo 2009 m. nutartis Nr. 13444/09, kurioje paaiškinta, kad toks požiūris taikytinas ir tais atvejais, kai ataskaita pateikiama po 180 d.

Išankstinio mokėjimo galimybė už pavėluotą ataskaitų pateikimą

Tokioje situacijoje sankcijų neišvengiamumo klausimas nekyla. Avansinio mokėjimo buvimas nėra pagrindas atleisti mokėtoją nuo pareigos laiku pateikti ataskaitas. Tačiau tai gali sukelti sunkumų atliekant skaičiavimus.

Mokesčių kodekse šiuo klausimu paaiškinimų nėra. Todėl praktikoje atsirado du požiūriai.

Remiantis pirmuoju požiūriu, jei mokesčių atskaita buvo atlikta laiku, subjektui gali būti priskiriama tik minimali bauda - 1 tūkst.

Pagal antrąjį požiūrį – vertė piniginis susigrąžinimas turėtų būti skaičiuojamas pagal privalomojo mokėjimo sumą, nurodytą pasenusiose pateiktose ataskaitose. Šią poziciją lemia šios aplinkybės. Pirma, sumos išskaičiavimas už laiku pateiktas ataskaitas neturi įtakos galimybei patraukti asmenį atsakomybėn už dokumentų pateikimo terminų pažeidimą. Antra, sankcijos dydis nustatomas pagal finansinėse ataskaitose atspindėtus duomenis, neatsižvelgiant į mokesčių mokėjimo laikotarpį (faktą).

Išskaityto mokesčio suma nesutampa su pavėluotai pateiktoje ataskaitoje nurodyta suma

Šiuo atveju baudos dydis nustatomas pagal išskaičiuotiną mokesčio sumą pagal deklaraciją, pateiktą pažeidžiant terminą. Mokesčių kodekse nėra paaiškinimų dėl apskaičiavimo tvarkos. Paaiškinimai šiuo klausimu pateikti Finansų ministerijos 2009 m. balandžio 1 d. rašte Nr.

Tarnyba išaiškina, kad baudos dydis turėtų būti skaičiuojamas ne pagal deklaracijoje nurodytą sumą, o pagal faktiškai mokėtiną mokesčių sumą. Sankcija nustatoma pagal patikslintoje ataskaitoje pateiktus duomenis arba remiantis dokumentinio audito metu gauta informacija.

„Tarpinės“ ataskaitos pateikimo termino pažeidimas

Paaiškinimai šiuo klausimu pateikti Finansų ministerijos 2009-05-05 rašte Kaip matyti iš dokumento, sankcijos už „tarpinių“ ataskaitų nepateikimą juridiniams asmenims netaikomos. Vienintelė tokiose situacijose galima bausmė – bauda už mokesčių kontrolei būtinos informacijos nepateikimą (DK 126 str.). Tai lygu 200 r. kiekvienam dokumentui.

FAS sprendime Šiaurės Kaukazo rajonas 2009-12-22 nurodyta, kad baudos už pavėluotą tarpinės deklaracijos pateikimą skyrimas yra neteisėtas. Tokia išvada pagrįsta tuo, kad PMĮ nenustato atsakomybės už atsiskaitymų teikimo terminų pažeidimą.

Deklaracija – tai rašytinis mokėtojo pareiškimas apie išlaidas, kvitus, mokesčių sumos mokėtinas. Dėl to, privalomas mokėjimas skaičiuojamas metų pabaigoje (kalendorius), tada „deklaracija“ už pelno mokestį už ataskaitinis laikotarpis(pusmetis, ketvirtis, 9 mėn.) – tai avanso apskaičiavimas, o ne visavertė mokesčių deklaracija. Atitinkamai, laiku pateikus šio mokėjimo apskaičiavimą, atsakomybė nekyla.

Administracinės sankcijos

Įmonės ar asmens patraukimas atsakomybėn už PMĮ nustatytų terminų pažeidimą neatleidžia ūkio subjekte dirbančių pareigūnų nuo kitų įstatyme numatytų sankcijų. Visų pirma kalbame apie administracines baudas.

Vadovaujantis str. Administracinių nusižengimų kodekso 15.5 punkto nuostatas, pažeidus registracijos vietoje IFTS terminus, pareigūnams skiriama 300-500 rublių bauda.

Sankcijų apskaita ir mokesčių apskaita

Baudų ir kitų nuobaudų kaina išskaičiuojama į biudžetą, nustatant mokesčio bazė neatsižvelgiama.

AT finansinės ataskaitosšios sumos atsispindi db sch. 99, atitinkantis Kd sc. 68.

Netesybos nedalyvauja formuojant apskaitinį pelną, kurio pagrindu skaičiuojamos sąlyginės pajamos/sąnaudos pelno mokesčiui. Kai kaupiamas pastovus skirtumas, skirtumo nėra.

Pavyzdžiui, Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos sprendimu už terminų pažeidimą buvo skirta 30 tūkstančių rublių bauda. Knygoje turi būti padaryti šie įrašai:

• db ch. 99 CD sc. 68 - atspindėjo 30 000 rublių baudos kaupimąsi;
• db ch. 68 cd sc. 51 - rodomas baudos sumos sumokėjimas iš atsiskaitomosios sąskaitos.

Skaičiavimo pavyzdys

Apsvarstykite, kaip nustatyti baudą už individualaus verslininko pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos nepateikimą.

Tarkime, kad 2016 m. IV ketvirčio deklaraciją subjektas pateikė tik 2017 m. kovo 25 d., o terminas – 2017 m. sausio 25 d. Ataskaitoje nurodyta mokėtina į biudžetą suma 4,5 tūkst. Visa tai buvo sumokėta deklaracijos pateikimo dieną.

Kadangi PVM atskaitantis ūkio subjektas gali sumokėti sumą lygiomis dalimis iki kiekvieno iš 3 mėnesių, einančių po termino pasibaigimo, 25 d. mokestinis laikotarpis, tuomet, atsižvelgiant į pavyzdžio sąlygas, IV ketvirčio mokestis turėjo būti pervestas iki 2017 m. sausio 25 d., vasario ir kovo 2017 m. Mokėtina suma turėjo būti trečdalis sukaupto PVM, t.y. 1,5 tūkst.

Kadangi tiriamasis pažeidė terminus, baudos dydis jam bus:

• Už pavėluotą mokesčių sumokėjimą sausio 25 d. - 225 rubliai. (1,5 tūkst. rublių x 5% x 3 mėn.).
• Už vėlavimą vasario 25 d. - 150 rublių. (1,5 tūkst. rublių x 5% x 2 mėn.).

Bendra baudos suma bus 375 rubliai. Kadangi Mokesčių kodekso 119 straipsnyje nurodyta, kad baudos dydis neturi būti mažesnis nei 1 tūkstantis rublių, tai subjektas turės sumokėti ne 375, o 1000 rublių.

Bauda už vienos supaprastintos mokesčių deklaracijos nepateikimą

Ūkio subjektas, taikydamas supaprastintą atskaitomybės formą, turi atsižvelgti į daugybę niuansų. Jie minimi PMĮ 80 straipsnio 2 dalyje, taip pat Finansų ministerijos 2007 m. įsakyme Nr.

Tam, kad būtų galima pateikti supaprastintą mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio deklaraciją, kasoje ar einamojoje sąskaitoje neturėtų būti pinigų judėjimo. Pavyzdžiui, jei kalbėtume apie PVM, tai įmonė neturėtų vykdyti veiklos per visą ketvirtį. Kad pajamų mokestis būtų atspindėtas supaprastinta forma, pinigų judėjimas neturėtų vykti nuo pat metų pradžios, nes jis apskaičiuojamas kaupimo principu.

Jei įmonė pateikia kelių privalomųjų įmokų formą, joms neturėtų būti jokių apmokestinimo objektų. Laikomas ypatingas atvejis, kai subjektas privalo pranešti apie mokesčius tik tada, kai yra apmokestinimo objektas. Pavyzdžiui, jei mes kalbame apie žemės mokestis, tada jie yra svetainė, jei apie transportą - tai automobilis ar kita transporto priemonė. Nesant objekto nurodytiems objektams, neteikiama nei supaprastinta, nei įprasta deklaracija.

Reikia atsiminti, kad atskaitomybė teikiama ne dažniau kaip kartą per ketvirtį (už 1 ketvirtį, 6, 9, 12 mėnesių). Atitinkamai, jis negali būti naudojamas mokesčiams, apie kuriuos reikia pranešti kas mėnesį. Visų pirma kalbame apie akcizus ir atskaitymus iš pelno.

Supaprastinta forma gali būti naudojama tik mokesčiams. Tai reiškia, kad nebūtina į deklaraciją įtraukti informacijos apie įmokas į OPS, jei jų bazė yra 0.

Jei dėl nustatytų apribojimų nebus galimybės pateikti supaprastintos formos, teks reguliariai teikti ataskaitas IFTS. Atitinkamai, už terminų pažeidimą numatyta atsakomybė pagal PMĮ 119 str.

Supaprastinta forma tinka tik tiems dalykams, kurie yra neaktyvūs. Jei įmonė moka bent minimalų atlyginimą, tada vyksta pinigų judėjimas.

Jei įmonė klaidingai pateikė niekinė deklaracija, nors reikėjo supaprastintos, bauda gali būti skirta ir šiuo atveju. Taip yra dėl to, kad pagal DK 80 straipsnio 2 dalies nuostatas supaprastintos formos deklaracijos pateikimas yra pareiga, o ne mokesčių mokėtojo teisė. Todėl subjekto suklydimas gali būti vertinamas kaip PMĮ nustatytų pranešimo terminų pažeidimas.

Autorius Pagrindinė taisyklė pavėluotas ataskaitų TFAS pateikimas (deklaracijos / draudimo įmokų apskaičiavimas) baudžiama 5% bauda nuo mokesčio sumos, nurodytos sumokėti „vėlavimo“ deklaracijoje ir laiku nepervestos į biudžetą, už kiekvieną pilną / nepilnas vėlavimo mėnuo, bet ne daugiau kaip 30% mokesčio sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 punktas). Tačiau kiekviena taisyklė turi išimtį. Taigi už 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo termino pažeidimą iš darbdavio bus renkama 1000 rublių bauda. už kiekvieną pilną/neužbaigtą pavėluotą mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas).

Pažymėtina, kad mokesčių administratorius, siekdamas nustatyti baudos dydį už pavėluotą draudimo įmokų apskaičiavimo pateikimą, vadovausis įmokų įsiskolinimu kito mėnesio, einančio po pranešimo / atsiskaitymo, 30 dienos. laikotarpį, t.y. tą dieną, kurią baigiasi skaičiavimo pateikimo terminas (Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. lapkričio 9 d. raštas Nr. GD-4-11 / [apsaugotas el. paštas]). Ate mokesčių inspekcija tokius paaiškinimus pateikė tik dėl baudos už „pavėluotą“ įmokų apskaičiavimą, tačiau, ko gero, šį metodą mokesčių administratorius taikys skaičiuodamas baudą už pavėluotą mokesčių deklaracijų, kurių mokėjimo terminas nesutampa, pateikimą. ataskaitų pateikimo terminas, pavyzdžiui, UTII atveju.

Bauda už nulinės deklaracijos nepateikimą

Kaip minėjome aukščiau, baudos už deklaracijos nepateikimą dydis skaičiuojamas procentais nuo mokėtino mokesčio sumos, tačiau bauda negali būti mažesnė nei 1000 rublių. Atitinkamai, už nulinę deklaraciją, pateiktą pažeidžiant terminą arba visai nepateiktą, mokesčių administratorius mokėtojui skirs 1000 rublių baudą. Be jokios abejonės, Mes kalbame apie situaciją, kai mokėtojas bet kuriuo atveju privalo pateikti deklaraciją, net jei ji yra nulis.

Bauda už tarpinių mokesčių deklaracijų nepateikimą

Dėl kai kurių mokesčių mokėtojai mokestiniu laikotarpiu privalo pateikti tarpinės ataskaitos ataskaitinių laikotarpių pabaigoje. Tai taikoma, pavyzdžiui, pajamų mokesčiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 1 punktas). Taigi už tokių deklaracijų pateikimo termino pažeidimą mokesčių administratorius turėtų nubausti organizaciją ne pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str. ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 str., t.y. tik 200 rublių. (Federalinės mokesčių tarnybos 2014-22-08 rašto N SA-4-7 / 16692 17 punktas).

Bauda už ataskaitų nepateikimą fondams

Pavėluotai pateikus socialinio draudimo apskaičiavimą 4-FSS forma, darbdaviui gresia 5% bauda nuo sukauptų įmokų sumos mokėti už paskutinius tris ataskaitinio / atsiskaitymo laikotarpio mėnesius, už kiekvieną uždelstą visą/neužbaigtą mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% įmokų ir ne mažiau kaip 1000 rublių. (1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo N 125-FZ 1 punktas, 26.30 straipsnis).

Tokios pat dydžio bauda gresia darbdaviui, net jei jis dabar nuspręstų laiku pateikti FŽP nepateiktą RSV-1 apskaičiavimą už laikotarpius, pasibaigusius iki 2017-01-01 (07 m. federalinio įstatymo 46 straipsnio 1 dalis). /24/2009 N 212 -FZ (su pakeitimais, galioja iki 2017-01-01), 2016-03-07 federalinio įstatymo N 250-FZ 20 straipsnis).

Kalbant apie pavėluotą SZV-M pateikimą, taip pat kitus pranešimus FŽP, už tokį pažeidimą baudžiama 500 rublių bauda. už kiekvieną asmenį, apie kurį turėjo būti pateikta informacija (

Įtrauktų dokumentų sąrašas mokesčių struktūros yra nedidelė, tačiau daug reikšmingesnė teisiškai patvirtinta bauda už IP deklaracijos nepateikimą ir kitos galimos sankcijos. IP ataskaitų teikimo taisyklės reikalauja laikytis terminų. Geriau laiku pateikti dokumentus, nei būti tarp užmirštančių skolininkų.

Apie ataskaitų teikimą 2017 m

Mokesčių deklaracija – tai tam tikras mokesčių mokėtojo pareiškimas apie pajamas, jų kilmę, išlaidas, jo pasirinktą ūkinei veiklai apmokestinimo sistemą, apie jo naudą ir kitus duomenis, kuriais remdamasis jis apskaičiuoja ir atlieka mokėjimus valstybei. iždas ir įvairūs fondai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 1 dalis).

Neatsižvelgiant į jų apskaičiavimo, mokėjimo, avansinių mokėjimų, tam tikrų įsipareigojimų ar jų nebuvimo aplinkybes, rašytinė informacija apie tai, vadovaujantis BPK 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsniu, mokesčių mokėtojas turi būti pateiktas per tam skirtą laiką. Asmenims, nepateikusiems mokesčių deklaracijų, gresia baudos ir kitos sankcijos.

2017 m. Federalinės mokesčių tarnybos ir fondų teritorinės įstaigos yra informuojamos apie privačių verslininkų veiklą pagal šiuos parametrus:

• pasirinkta mokesčių sistema (OSNO, USN, UTII);
• darbuotojų buvimas ar nebuvimas;
• papildomi mokesčiai, jei tokių yra;
• grynųjų pinigų operacijos (atliekant mokėjimus grynaisiais).

Pasirinkęs supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkas privalo iki einamųjų metų balandžio mėnesio pabaigos informuoti Federalinę mokesčių tarnybą apie savo verslo veiklą praėjusiais metais. UTII naudojimas apima kas ketvirtį informacijos pateikimą iki 20-os pradinio mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dienos. Informacija apie vieningą žemės ūkio mokestį (ŽŪM) mokesčių inspekcijai perduodama remiantis kalendorinių metų rezultatais ne vėliau kaip paskutinę kovo mėnesio, einančio po ataskaitinių metų, dieną.

Dirbantieji pagal patentų sistemą deklaracijos neteikia, o pasirinkę individualūs verslininkai bendra sistema(OSNO), pateikti informaciją apie pajamas asmenys(f. 3-NDFL), remiantis ataskaitinių metų rezultatais iki einamųjų metų balandžio mėnesio pabaigos ir draudimo įmokų sukaupimo ir mokėjimo FSS ataskaita (f. 4-FSS);

Atgal į rodyklę

Bausmė už neatsakingumą

Jau metus pataisos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis dėl baudų už IP deklaracijos nepateikimą apskaičiavimo. Išieškojimas skaičiuojamas nuo mokesčių sumos, nesumokėtos į kasą per įstatymo nustatytą laikotarpį. Tai yra, rastas atspirties taškas skiriant bausmes, kurių anksčiau nebuvo. Individualaus verslininko atsakomybė už mokesčių deklaracijos, įskaitant nulį, nepateikimą, atsiranda praėjus 10 darbo dienų nuo deklaracijos pateikimo termino pabaigos.

1 lentelė. Baudos už mokesčių deklaracijos nepateikimą

Atgal į rodyklę

Kitos informacijos pateikimo terminų pažeidimas

Be deklaracijos, jie pateikia: 4-NDFL formą, kurioje numatyta teikti ataskaitas už mėnesį nuo pirmųjų pajamų gavimo dienos (ne vėliau kaip per 5 dienas nuo jos pabaigos), ir PVM deklaraciją už kiekvieną ketvirtį iki 2012 m. Kito ketvirčio pirmojo mėnesio 25 diena.

Jei yra darbuotojų, pateikiama ši informacija:

• darbuotojų sąraše;
• 2-NDFL sertifikatai kiekvienam iš jų;
• naujas sertifikatas 6-NDFL, kuris pildomas nuo 2016 m. balandžio 1 d. ir galioja visai įmonei;
• pranešti FŽP (f. RSV-1, SZV-M);
• apie kitus sumokėtus nekilnojamojo turto, transporto, vandens išteklių mokesčius.

2 lentelė. Atsakomybė už kitų ataskaitų pateikimo terminų pažeidimą