Bauda už pavėluotą pristatymą mokesčių grąžinimas– tai yra suma, kurią mokesčių mokėtojas turės sumokėti į biudžetą kaip bausmę už galiojančių fiskalinių teisės aktų pažeidimą. Kas ir kiek turės sumokėti valstybės naudai, taip pat kaip atspindėti sukauptą baudą už pavėluotą deklaracijos pateikimą ir jos sumokėjimą, pasakysime savo straipsnyje.

Bendrosios nuostatos

Mokesčių deklaracijų pildymas yra pagrindinė kiekvieno mokesčių mokėtojo pareiga. Be to, kad pareigūnai parengė ir patvirtino individualias kiekvienos fiskalinės prievolės formas, kiekviena ataskaitų rūšis turi savo terminą.

Jei įmonė ar verslininkas vėluoja pateikti ataskaitą, pavyzdžiui, pamiršta ją išsiųsti Federalinei mokesčių tarnybai, už deklaracijos nepateikimą jam bus skirta bauda. Atminkite, kad daugumos fiskalinių įsipareigojimų terminai patvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau regioniniams ir vietiniams mokesčiams taikomos išskirtinės taisyklės. Taigi subjekto galia arba savivaldybė turi teisę reguliuoti individualūs terminai fiskalinės atskaitomybės teikimas, kuris galios tik teritorijoje šis regionas arba savivaldybė. Pavyzdžiui, pelno mokestis, transporto ar žemės mokestis.

Prisiminkite, kad kiekvienas mokestis, rinkliava ar kitas mokėjimas turi savo formas ir ataskaitų formas, taip pat terminus, apie kuriuos reikia pateikti informaciją Federalinei mokesčių tarnybai. Jei tai nebus padaryta, mokesčių mokėtojas bus nubaustas – išrašys baudą už deklaracijos ar skaičiavimo nepateikimą. Nesėkmės priežastis nevaidina, bausmės galima išvengti tik išskirtiniais atvejais.

Baudos dydis už deklaracijos nepateikimą

Visoms organizacijoms ir verslininkams galioja vienodos nuostatos dėl bausmės dydžio nustatymo. Kitaip tariant, baudos dydis už pavėluotą bet kurio mokesčio deklaracijos pateikimą nustatomas pagal vieną algoritmą.

Taigi atsakomybė už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą yra apibrėžiama kaip 5 procentai nesumokėtos fiskalinės prievolės į biudžetą sumos. Be to, šie 5% bus apmokestinami už kiekvieną uždelstą mėnesį, visą ar nepilną. Tačiau bendra baudos suma už deklaracijos nepateikimą negali būti didesnė kaip 30% laiku nesumokėto mokesčio sumos, bet ne mažesnė kaip 1000 rublių. Tokie nurodymai yra įtvirtinti 1 dalyje Art. 119 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2015-08-14 raštas Nr.03-02-08 / 47033.

Pavyzdys: baudos apskaičiavimas už pavėluotą deklaracijos pateikimą

LLC VESNA 2019 m. I ketvirčio PVM deklaracijos ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai pateikė pavėluotai - 2019-04-29. Priminsime, kad RD pateikimo terminas PVM už 1 kv. 2019 - iki 2019-04-25.

Pridėtinės vertės mokesčio suma pagal I ketvirčio ataskaitą siekė 1 200 000 rublių. Vėluojant, į biudžetą buvo pervesta tik trečdalis visos sumos - 400 000 rublių (1 200 000 / 3). Mokėjimo Federalinei mokesčių tarnybai data yra 2019 m. balandžio 29 d.

RD pateikimo PVM ir apmokėjimo terminas pavėluotas 4 dienas, todėl bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą bus skaičiuojama taip:

400 000 × 5 % × 1 mėnuo (vienas nepilnas vėlavimo mėnuo) = 20 000 rublių.

Jei VESNA LLC būtų laiku sumokėjusi PVM, mokesčių administratorius už pavėluotą deklaracijos pateikimą būtų skyręs 1000 rublių baudą.

Jeigu įmonė nepateikė avansinio turto mokesčio paskaičiavimo arba ND pajamų mokesčio už ataskaitinis laikotarpis(ketvirtį, mėnesį), tada bauda už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą - bauda - bus tik 200 rublių. Pagrindai nustatyti 1 dalyje Art. 126 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Federalinės mokesčių tarnybos 2014-22-08 raštas Nr. SA-4-7 / 16692.

Pavyzdžiui, UAB „VESNA“ 2019 m. I ketvirčio pajamų mokestį pateikė 2019-06-15. Įstatymų lygiu reglamentuota data yra 2019-04-29.

Mokesčių inspekcija skirs 200 rublių baudą. Be to, netesybų dydis nepriklauso nuo uždelsimo laiko ir avanso dydžio.

Bausmės dydis gali būti gerokai sumažintas. Norėdami tai padaryti, paruoškite apeliaciją Federalinei mokesčių tarnybai. Apie tai, kaip tai padaryti, kalbėjome specialioje medžiagoje „Kaip pateikti prašymą mokesčių inspekcijai sumažinti baudą“.

Baudos už kitus pranešimus

Jei įmonė laiku nepateikė atskaitomybės apie kitų rūšių fiskalines ataskaitas, jai gresia šios nuobaudos:

1. Už 2-NDFL formos sertifikatų pateikimo termino pažeidimą jiems bus skirta 200 rublių bauda už kiekvieną laiku nepateiktą pažymą.
2. Už nepateiktą 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą skiriamos 1000 rublių sankcijos už kiekvieną pilną ir nepilną uždelstą mėnesį.
3. Jei pavėlavote pateikti metinį finansinės ataskaitos Federalinei mokesčių tarnybai už kiekvieną nepateiktą formą turėsite sumokėti 200 rublių.

Bet už draudimo įmokų apskaičiavimo nepateikimą baudžiama panašiai kaip ir bendrosios baudos už pavėluotą deklaracijos pateikimą: už visą ir nepilną pavėluotą mėnesį 5 proc. Bendra bausmės suma negali būti mažesnė nei 1000 rublių ir daugiau nei 30% mokėtinos mokesčių sumos. Taip pat bus skaičiuojama bausmė už pavėluotą 4-FSS ataskaitos pateikimą socialiniam draudimui.

Už nepateiktas pensijų ataskaitas už forma SZV-M bus baudžiama po 500 rublių už kiekvieną apdraustąjį nuo pradelsto akto.

Skelbimų sudarymas

Taigi, aukščiau nustatėme, kokia bauda už mokesčių deklaracijos nepateikimą gresia įmonei. Dabar nustatysime, kokie įrašai turi atspindėti šią operaciją apskaitoje.

Baudos kaupimas už pavėluotą deklaracijos pateikimą, komandiravimą:

Debetas 99 Kreditas 68.

Sumos sumokėjimą į valstybės biudžetą fiksuoti raštu:

Debetas 68 Kreditas 51.

Jei nuobauda skiriama už draudimo įmokų nepranešimą, tada sandorius atspindėkite taip pat, tik naudodami 69 sąskaitą „Atsiskaitymai už Socialinis draudimas ir saugumas“ vietoj 68. Atkreipkite dėmesį, kad baudos už nepateiktas ataskaitas 4-FSS ir SZV-M formose taip pat turėtų būti priskirtos 69 apskaitai.

Netesybų dydžių apskaitoje atspindėjimas nemažina fiskalinių prievolių, rinkliavų ir įmokų apmokestinamosios bazės dydžio.

Sukauptas netesybas atspindėti 91 sąskaitoje, nes šios sąnaudos negali būti priskirtos 99 sąskaitai. Netesybos nėra įtrauktos į mokestinės sankcijos.

Mokesčiai yra reikšminga dalis valstybės biudžeto. Įsiskolinimai gresia krizinėmis situacijomis socialine sfera. Įstatymas numato bausmę tiems, kurie atsisako laiku pateikti pranešimus finansinius rodiklius. Bausmių rūšys priklauso nuo pažeidimo kategorijos.

Kodėl deklaracijos nepateikiamos laiku? Prie to prisideda du veiksniai: žmogiškasis ir techninis.

• Pirmųjų pavyzdžiai – nežinojimas apie prievolę pateikti mokestinius dokumentus, neatsakingas požiūris ar užmaršumas.
• techninis veiksnys. Deklaracijos pateikimas nukeliamas į paskutinę dieną ir dėl banalių eilių paskutinę datą nepavyksta sutikti.

Tačiau skiriant nuobaudą už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą, nei vienas, nei kitas faktas nėra lengvinantis.

Atsakomybė už pavėluotą deklaracijos pateikimą

Nuobaudas reglamentuoja str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis. Pagal jos taisykles, neatvykus su deklaracija per nurodytą terminą, sumokama 5% nuo nepateiktoje ataskaitoje nurodytos sumos. Mokama už kiekvieną uždelstą mėnesį. Jei yra tarpinis laikotarpis, kuris kasdien neatitinka kalendorinis mėnuo, tada jis taip pat skaičiuojamas kaip mėnuo.

Bendra baudų suma negali viršyti 30% mokesčio sumos. Jeigu netesybų dydis pagal skaičiavimus yra didesnis nei 30 proc., tai mokėjimas ribojamas iki maksimalios leistinos 30 proc. Tačiau bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą negali būti mažesnė nei 100 rublių.

Priklausomai nuo vėlavimo laikotarpio, baudos didėja. Jei vėluojama daugiau nei 180 dienų, taikomos griežtesnės priemonės. Visų pirma turėsite sumokėti 30% nuo deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos ir už kiekvieną uždelstą mėnesį – 10% nuo valstybės praleistos mokesčio sumos. Atgalinis skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo 181 vėlavimo dienos.

Kaip išvengti baudos?

Ataskaitos mokesčių inspekcijai priimamos dviem būdais: spausdinta kopija ir į elektroniniu formatu. Kokia forma paduoti – mokesčių mokėtojo pasirinkimas. Tačiau šis momentas padės išgelbėti jus nuo nuobaudų teisiškai.

Tarkime, TriA neturi buhalterio ir tuo metu, kai suėjo deklaracijų pateikimo terminas, nebuvo galimybės sugeneruoti ataskaitų. Tokiu atveju įmonės vadovas gali atvykti į mokesčių inspekciją su pagrindiniu deklaracijos užpildymu, užsiregistruoti pas inspektorių, o vėliau elektroniniu būdu „pridėti“ pilną versiją. Net jei teisingas variantas pateikiamas vėliau nei nustatytas terminas, tai neužtraukia bausmės ir baudos. Pagal įstatymą bauda už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą turi įtakos tik pateikimo laikui, o ne formai ir būdams.

Kaip būti su niekine deklaracija?

Deklaracija su nuliniais rodikliais taip pat reiškia „nulinius mokesčius“, tai yra, nėra pagrindo juos skaičiuoti. Atitinkamai nėra pagrindo skirti baudą už deklaracijos nepateikimą. Praktikoje yra dvi priešingos nuomonės.

1. Mokesčių mokėtojas privalo sumokėti minimalią 100 rublių baudą, nes yra terminų pažeidimo faktas.
2. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis mokesčio suma, ką atskleidžia deklaracija. Jei jo nėra, tada baudos gauti neįmanoma.

Argumentai paimti iš teismų praktika ir patvirtinta oficialiais atitinkamų institucijų nutarimais. Vadovaudamiesi šia logika, galime daryti išvadą, kad atsakomybė už mokesčių deklaracijos su nuliniais rodikliais nepateikimą netesybų nereiškia.

Kiti niuansai

Yra mokesčių mokėtojų, kurie neturi skolų, o priešingai, mokesčių administratorius jiems „skolingas“ tam tikrą sumą. Ši situacija atsiranda permokėjus. Ar toks veiksnys gali būti lengvinanti aplinkybė?

Baudos apskaičiavimo metodas nusipelno ypatingo dėmesio. Įstatymas nepateikia aiškių nurodymų, todėl praktikoje yra dvi priešingos nuomonės.

1. Jei subjektas neturi mokestinės skolos, tada 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis. Pagal ją įmonė turėtų sumokėti 100 rublių baudą.
2. Pilnas str. 119, pagal kurią pretenzijos yra nukreiptos į pristatymo datą, o ne į deklaracijos rodiklius. Šiuo požiūriu įmonei gali būti skirta bauda, ​​priklausomai nuo vėlavimo trukmės.

Tačiau verslo subjektai turi galimybę įrodyti savo argumentus ir išvengti baudos mokėjimo. Teisiniu pagrindu laikytinas Finansų ministerijos 2008-02-07 / 1-33 raštas.

Administracinė atsakomybė

Baudos už pavėluotą deklaracijos pateikimą ne įmonei skyrimas jos vadovų nuo administracinės atsakomybės neatleidžia. Šis aspektas nustatytas remiantis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso nuostatomis. Šiuo atveju str. 15.5. Jos pagrindu vadovas ar kitas pareigūnas įsipareigoja sumokėti baudą nuo 300 iki 500 rublių. Byla kvalifikuotina kaip tarnybinių pareigų atlikimas netinkamai. Taip pat teisinis vadovų patraukimo atskaitomybės pagrindas yra Maskvos UGNS 2008 m. rugpjūčio mėn. laiškas 14/081895.

Baudų siuntimas

Pagal kokį straipsnį reikia nurašyti sumokėtą baudą už pavėluotą deklaravimą? Baudos suma turi būti nurašoma į sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“ debeto dalį. Jos susirašinėjimą atitinka 68 paskolos sąskaita. Jos pavadinimas atitinka turinį – „Įmonės mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“.

Praktikoje pirmiausia formuojama deklaracija, o vėliau nustatomas baudos dydis. Atlikus atitinkamus deklaracijos patikslinimus, apskaitos duomenų rodikliai visiškai nepasikeičia. Jei bausmę vertinsime iš dalies mokesčių apskaita, tada į baudos sumą sudėtyje neatsižvelgiama mokesčio bazė su pelnu.

Kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo pateikti ataskaitas mokesčių inspekcija Tačiau ne visi ir ne visada tai daro laiku. Pasvarstykime, ką už pavėluotą deklaracijų pateikimą įstatyme numatyta atsakomybė.

Atsakomybę už pavėluotą ataskaitų pateikimą juridiniams asmenims ir organizacijos pareigūnams numato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso normos.

Mokestinė prievolė

Baudos už nustatytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis. Deklaracijos nepateikimas mokesčių administratoriui per nustatytą terminą užtraukia 5 procentų dydžio baudą nuo pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos (papildomas mokėjimas) už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo nustatytos datos. jo pateikimas, bet ne daugiau kaip 30% nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 100 rublių Jei mokesčių mokėtojas nepateikia deklaracijos mokesčių administratoriui per 180 dienų nuo nurodyto termino, jam gali būti skirta 30 procentų bauda nuo pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos ir 10 procentų nuo mokesčio sumos. pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį, skaičiuojant nuo 181 d.
Ataskaitų pateikimo vėlavimas skaičiuojamas darbo dienomis.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kas atsitinka pažeidus vienos dienos terminą. Šiuo atžvilgiu nerekomenduojama ataskaitų pateikimo atidėti paskutinei dienai, nes dėl galimų eilių kyla pavojus pažeisti terminus.
Šiuo metu daugelis mokesčių mokėtojų mokesčių deklaracijas teikia elektroniniu būdu. Jei mokesčių mokėtojas neturi techninių galimybių to padaryti per nustatytą terminą, jis per nustatytą terminą gali pateikti ataskaitas popierine forma, o vėliau „pildyti“ elektroniniu formatu. Tokiu atveju sankcijų už pavėluotą ataskaitų pateikimą nebus, nes atsakomybė nustatoma tik už deklaracijos pateikimą nesilaikant terminų, o ne už deklaracijos pateikimą nenustatytoje formoje, įskaitant ir ne elektronine forma. Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2009-02-09 N KA-A40 / 163-09, 2009-20-01 N KA-A40 / 11260-08, Šiaurės Vakarų apygardos FAS 2009-02-16-44 byloje N A912-44 / 2008).
Panagrinėkime situacijas, kai pavėluotai teikiamos ataskaitos, kokios sankcijos taikomos mokesčių mokėtojams, pažeidusiems deklaracijų pateikimo terminus.

1 situacija : „nulinė“ deklaracija nebuvo pateikta laiku, tačiau dar nepraėjo 180 dienų nuo deklaracijos pateikimo termino

Iš pirmo žvilgsnio už tokį pažeidimą gresia minimali 100 rublių bauda. už pavėluotą deklaracijos pateikimą per 180 dienų laikotarpį. Tačiau į mokesčių kodas Rusijos Federacija konkrečiai nenurodė, ar pagal šią taisyklę galima išieškoti baudą už pavėluotą „nulinės“ deklaracijos pateikimą.
Šiuo klausimu yra du priešingi požiūriai.
Pirma: laiku nepateikus „nulinės“ deklaracijos, imama 100 rublių bauda. (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 27 d. raštai N 03-07-11 / 270, 2008 m. sausio 16 d. N 03-02-07 / 1-14, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai kovo 16 d. , 2009 N 20-14 / 4 / [apsaugotas el. paštas] ir pan.). Šiam požiūriui pritaria ir kai kurie arbitražo teismai. Kaip pavyzdį galime pateikti Šiaurės vakarų apygardos FAS 2009 m. vasario 25 d. nutarimus byloje N A56-28215 / 2007, Vakarų Sibiro apygardos FAS 2008 m. gruodžio 17 d. N F04-7250 / 2008 m. (16478-A45-42), Uralo rajono FAS 2008-05-12 N F09-3291 / 08-C2.
Pagrindinis argumentas, patvirtinantis būtinybę išieškoti baudą, yra tai, kad mokesčių mokėtojas privalėjo pateikti deklaraciją, nepaisant apmokestinimo objekto nebuvimo. O už šios pareigos nevykdymą skiriama sankcija – bauda.
Antra: laiku nepateikus „nulinės“ deklaracijos, bauda neskaičiuojama, nes mokėtina mokesčio suma lygi nuliui. Visų pirma daugelis arbitražo teismų padarė tokią išvadą (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. birželio 30 d. nutarimai byloje N A26-7635 / 2008, Rytų Sibiro apygardos FAS 2008 m. rugsėjo 24 d. N A19-697 / 08-32-Ф02- 4671/08, 2008-09-16 N A19-1984 / 08-15-Ф02-4503/08 ir kt.).
Teismai, pagrįsdami savo poziciją, nurodė, kad pagal 2014 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsniu, baudos dydis nustatomas pagal faktiškai į biudžetą mokėtino mokesčio sumą. Taigi, jei ši suma lygi nuliui, tai bauda už pavėluotą deklaracijos pateikimą taip pat turėtų būti lygi nuliui. Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2009 m. spalio 29 d. nutartyje Nr. VAC-13444/09 pritarė šiam požiūriui, nurodydamas, kad bauda už pavėluotą „nulinės“ deklaracijos pateikimą neskaičiuojama dėl jos nebuvimo. jos apskaičiavimo pagrindas.

2 situacija : „nulinė“ deklaracija pateikta po 180 dienų

Mokesčių mokėtojas atsako už deklaracijos nepateikimą ilgiau kaip 180 dienų nuo jos pateikimo termino pabaigos. Kuriame minimalus dydis bauda nėra numatyta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 2 dalis).
Šiuo klausimu taip pat yra du priešingi požiūriai.
Pirma: pažeidus „nulinės“ deklaracijos pateikimo terminą ilgiau nei 180 dienų, reikia sumokėti 100 rublių baudą. (Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai, 2007 m. kovo 21 d. N A78-4063 / 06-S2-8 / 216-F02-1433 / 07, 2007 m. kovo 1 d. N A19-15990 / 06-32- F02-743 / 07). Antra: pažeidus „nulinės“ deklaracijos pateikimo terminą ilgiau nei 180 dienų – 100 rublių bauda. mokėti nereikia. Šį požiūrį remia Rusijos finansų ministerija 2007 13 02 rašte N 03-02-07 / 1-63, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2009 16 03 rašte N 20-14 / 4 / [apsaugotas el. paštas] Būtent šiuo požiūriu grindžiami sprendimai arbitražo teismai(2008 m. sausio 11 d. Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, Uralo apygardos FAS 2007 m. birželio 18 d. N F09-4526 / 07 -C2 ir kt.), taip pat Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas (2006 m. spalio 10 d. dekretas N 6161/06 byloje N A45-1098/05-45/40).
Šią poziciją pagrindžia du argumentai. Pirma, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnyje nėra konkretaus nurodymo, kaip surinkti minimalią baudą už pavėluotą „nulinės“ deklaracijos pateikimą. Antra, pagal šį straipsnį baudos dydis nustatomas pagal faktiškai į biudžetą mokėtino mokesčio sumą. Todėl jei ši suma lygi nuliui, tai ir nuobauda už deklaracijos nepateikimą lygi nuliui.
Mūsų nuomone, pateikiant „nulinę“ deklaraciją pažeidžiant terminą, bauda gali būti nesumokėta nepaisant vėlavimo (daugiau ar mažiau nei 180 dienų).

3 situacija : deklaracija, kurioje nurodyta prievolė mokėti mokesčius, pateikta pavėluotai, o mokesčių mokėtojas šį mokestį permokėjo

Šiuo atveju nekyla klausimas apie nuobaudų neišvengiamumą (13 punktas). informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas, 2003 m. kovo 17 d. N 71). Permokos buvimas neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo atsakomybės už mokesčių deklaracijos nepateikimą (Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008-10-09 nutarimas byloje N A57-1337 / 2008).
Tačiau kyla klausimas, kaip skaičiuojama nuobauda. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra reikiamų paaiškinimų, todėl yra dvi priešingos pozicijos.
Pirma: jei mokestis buvo sumokėtas laiku, patraukiant atsakomybę už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą pagal PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis yra įmanomas tik 100 rublių bauda. (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. kovo 27 d. laiškas N 03-02-07 / 1-133, Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. rugsėjo 24 d. nutarimas N F09-7145 / 07-C3). Pagrindas – laiku sumokėtas mokestis.
Antra: jeigu mokestis buvo sumokėtas laiku, už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą atsakingas pagal Mokesčio įstatymo 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str., baudos dydis nustatomas pagal mokesčio sumą, nurodytą pavėluotai deklaracijoje (Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 11.11.07 nutarimas F02-8373/07, Federalinis 2007 m. birželio 19 d. Uralo rajono antimonopolinė tarnyba N F09-4569/07-C3 ir kt.). Pirma, mokesčio sumokėjimas už pavėluotą deklaracijos pateikimą neturi įtakos atsakomybei už pavėluotą deklaracijos pateikimą. Antra, baudos dydis nustatomas pagal deklaracijoje atspindėtus duomenis, neatsižvelgiant į faktą ir (ar) mokesčio sumokėjimo terminą.
Mūsų nuomone, nagrinėjamoje situacijoje mokesčių mokėtojui patartina sumokėti 100 rublių baudą, pagrindžiant savo poziciją Rusijos finansų ministerijos 2008 m. kovo 27 d. rašto N 03 nuostatomis. -02-07 / 1-133.

4 situacija : deklaracija pateikta pavėluotai, tuo tarpu už šį laikotarpį turi būti sumokėta mokesčio suma, kuri skiriasi nuo nurodytos deklaracijoje

Baudos dydis apskaičiuojamas pagal mokėtino mokesčio (priemokos) sumą pagal deklaraciją, pateiktą pažeidus terminą (nepateikta). Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nepaaiškinama, kaip apskaičiuojama bauda, ​​jei už tam tikrą laikotarpį faktiškai mokėtina mokesčio suma skiriasi nuo nurodytos deklaracijoje.
Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2009-04-01 laiške išreikšta pozicija N ShS-22-7 / [apsaugotas el. paštas]: baudos dydis apskaičiuojamas ne pagal deklaracijoje nurodytą sumą, o pagal mokesčių mokėtojo faktiškai mokėtiną mokesčio sumą. Baudos dydis nustatomas remiantis patikslintoje deklaracijoje nurodytais duomenimis arba kameros metu gautais duomenimis. mokesčių auditas pakeista mokesčių deklaracija.

5 situacija : pavėluotai pateikta „tarpinė“ deklaracija su įsipareigojimais mokėti mokesčius

Kaip matyti iš Rusijos finansų ministerijos 2009-05-05 rašto N 03-02-07 / 1-228, už "tarpinių" pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo terminų pažeidimą organizacijai sankcijos netaikomos. Vienintelė sankcija, kuri gresia šiuo atveju – 50 rublių bauda už mokesčių kontrolei būtinos informacijos nepateikimą. už neįteiktą dokumentą, t.y. už laiku pateiktą avanso apskaičiavimą.
FAS Šiaurės Kaukazo rajonas 2009 m. gruodžio 22 d. nutarime byloje N A32-19097 / 2009-51 / 248 nurodė, kad baudos išieškojimas už pavėluotą „tarpinių“ ataskaitų pateikimą yra neteisėtas, nes už paskaičiavimų nepateikimą laiku kyla atsakomybė. nepateikta.
Deklaracija – tai rašytinis mokesčių mokėtojo pareiškimas apie pajamas, išlaidas ir apskaičiuotą mokesčio sumą. Kadangi organizacija pajamų mokestį skaičiuoja remdamasi mokestinis laikotarpis- kalendoriniai metai, tai ataskaitinio laikotarpio (I ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir devynių kalendorinių metų mėnesių) šio mokesčio "deklaracija" yra ne kas kita, kaip avanso apskaičiavimas, o ne mokesčių deklaracija. Todėl atsakomybė už pavėluotą pelno mokesčio avanso apskaičiavimo pateikimą nekyla.

Administracinė atsakomybė

Laikykite organizaciją atsakinga už įsipareigojimus mokestinis nusikaltimas neatleidžia savo pareigūnų, jei yra atitinkamas pagrindas, nuo administracinės, baudžiamosios ar kitos Rusijos Federacijos įstatymuose numatytos atsakomybės.
Administracinę atsakomybę nustato Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas.
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 punktu, nustatytų deklaracijos pateikimo mokesčių inspekcijai terminų pažeidimas registracijos vietoje užtraukia baudą. administracinė nuobauda pareigūnams nuo 300 iki 500 rublių.
Pareigūnas už administracinį teisės pažeidimą gali būti nubaustas dėl savo tarnybinių pareigų neatlikimo ar netinkamo vykdymo. Tie, kurie įsipareigojo administracinių nusižengimų organizacinių ir administracinių ar administracinių bei ūkinių funkcijų vykdymu, organizacijų vadovai ir kiti darbuotojai administracinę atsakomybę prisiima kaip pareigūnai, jeigu įstatymai nenustato kitaip. Remdamasi aukščiau nurodytomis normomis, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvos miestui 2008 m. rugpjūčio 29 d. rašte Nr. 09-14/081895 padarė išvadą, kad organizacijos vadovo patraukimas administracinėn atsakomybėn yra teisėtas. už deklaracijos nepateikimą.

Sankcijų už pavėluotą deklaracijų pateikimą apskaitoje atspindys

mokesčių apskaita

Nustatant pajamų mokesčio bazę, į biudžetą (valstybės nebiudžetines lėšas) pervestos baudų ir kitų sankcijų formos išlaidos neatsižvelgiamos.

Apskaita

Mokestinių sankcijų sumos, kurias reikia sumokėti, parodomos sąskaitose 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ debete, atitinkančiose sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditą. Formuojant rodiklį nuobaudų dydis nesusijęs buhalterinis pelnas, pagal kurią apskaičiuojamos sąlyginės išlaidos (pajamos) pelno mokesčiui. Kai jie yra sukaupti, apskaitoje nėra nuolatinio skirtumo.

Pavyzdys. Organizacijos mokesčių institucijos sprendimu už pavėluotą finansinių ataskaitų pateikimą buvo skirta 30 000 rublių bauda. Buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:
Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostolis“
Rinkinys c. 68 „Atsiskaitymai su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas“
30 000 rub.
nubaustas bauda;
Dr. c. 68 „Atsiskaitymai su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas“
Rinkinys c. 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“
30 000 rub.
sumokėjo baudą iš atsiskaitomosios sąskaitos.

Kiekviena įmonė privalo atsiskaityti už savo veiklą valdžios organai. Visų pirma, įmonės teikia deklaracijas ir kitas lygiavertes ataskaitas IFTS pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Deklaracijos pateikimas ne per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą laikotarpį užtraukia baudą penkių procentų nesumokėtos sumos už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo deklaracijos pateikimo dienos, bet ne daugiau kaip 30 procentų nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Remiantis šio straipsnio nuostatomis, bauda gali būti sumažinta iki minimumo. Taigi, pavyzdžiui, jei įmonė nespėjo laiku pateikti deklaracijos, tuomet galima baudą sumažinti iki minimalios 1000 rublių vertės, siunčiant auditoriams deklaraciją su „nuline“ mokėtina suma, o vėliau. pateikti „paaiškinimą“ su faktine mokėtino mokesčio suma. Toks variantas galimas tik tuo atveju, jei ataskaitos nebuvimo audito metu patys auditoriai nenustatė, kitu atveju sankcijas galima sumažinti tik per teismą.

Pavėluotai pateikus ataskaitas ir esant atsakomybę lengvinančioms aplinkybėms, baudas galima sumažinti arba panaikinti, jos nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 dalyje, tačiau šios aplinkybės gali būti taikomos vieną kartą, nes to paties straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad mokestinio nusižengimo padarymas, kai asmuo anksčiau buvo atsakingas už analogišką nusikaltimą. Tačiau ne visos sankcijos gali būti sumažintos tokiu būdu. Taigi Administracinių teisės pažeidimų kodekso 15.5 ir 15.6 straipsniuose numatytas baudas teks sumokėti bet kuriuo atveju. Šiame straipsnyje nurodytos sumos yra minimalios, nuo 300 iki 1000 rublių.

Ataskaitų teikimas kontroliuojant valiutą

Baudos skirtos paskatinti įmones laiku pranešti. Firmos dėl įvairių priežasčių neturi galimybės laiku pateikti dokumentų, už kuriuos atsako rubliais valstybei. Šioje situacijoje galite pasakyti: „smulkmena, bet nemalonu“. Aukščiau aprašytos sankcijos nėra baisios vykdant verslą net ir labai mažai įmonei, tačiau baudos neapsiriboja aprašytomis sumomis.

Taigi, panagrinėkime įmonės atsakomybę už ataskaitų nepateikimą valiutos kontrolės rėmuose. Atsižvelgiant į tai, kad IFTS turi didelę baudų išieškojimo patirtį, pastaraisiais metais vis daugiau įmonių ataskaitų rūšių perduodama mokesčių inspekcijos administracinei jurisdikcijai. Įskaitant nuo 2017 m. sausio 1 d. perduotas administruoti Federalinei mokesčių tarnybai draudimo įmokų, o nuo 2016-02-02 įsigaliojo Rusijos Federacijos prezidento dekretas Nr.41, pagal kurį organas valiutos kontrolė paskirtas FTS. Ataskaitas teikiančios (PS, SVO ir SPD) įmonės pateikia įgaliotiems bankams kaip valiutos kontrolės agentams. IFTS savo ruožtu tikrina dokumentų pateikimo terminus.

pastaba

Nepamirškite, kad IFTS gali skirti baudas už pavėluotą paaiškinimų ir kitų dokumentų pateikimą mokesčių kontrolės, kamerų ir kitų auditų metu. Minimali bauda už įmonės dokumentų ir kitos informacijos nepateikimą per nustatytą laikotarpį yra 200 rublių už kiekvieną nepateiktą dokumentą.

Valiutos kontrolės sistemoje viskas yra daug sudėtingiau, tačiau pačios baudos yra daug didesnės, o atnaujintų ataskaitų pateikti negalite. Taigi už terminų (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 str. 6, 6.1, 6.2. 6.3 dalys) nesilaikymą ne ilgiau kaip 10 dienų - įspėjimas arba bauda nuo 5 000 iki 15 000 rublių. numatyta, pareigūnams - nuo 500 iki 1000 rublių. Vėluojant iki 30 dienų, sankcijų dydis bus nuo 20 000 iki 30 000 rublių, o vadovams - nuo 2 000 iki 3 000 rublių. Jei pranešimas vėluojamas daugiau nei 30 dienų, skiriama bauda už juridinis asmuo bus nuo 40 000 iki 50 000 rublių, o pareigūnams - nuo 4 000 iki 5 000 rublių. Bauda už pakartotinį terminų nesilaikymą per vienerius metus (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.25 straipsnio 6.4 dalis): organizacijoms - nuo 120 000 iki 150 000 rublių, pareigūnams - nuo 12 000 iki 15 000 rublių.

Kiti dokumentai

Nepamirškite, kad IFTS gali skirti baudas už pavėluotą paaiškinimų ir kitų dokumentų pateikimą mokesčių kontrolės, kamerų ir kitų auditų metu. Minimali bauda už įmonės dokumentų ir kitos informacijos nepateikimą per nustatytą laikotarpį yra 200 rublių už kiekvieną nepateiktą dokumentą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį. Didžiausios sankcijos už informacijos ir dokumentų nepateikimą arba pavėluotą pateikimą yra nuo 100 000 iki 500 000 rublių. Atkreipkite dėmesį, kad sankcijos vykdomieji organai taikomas kiekvienam nusižengimui, o pakartotinis panašaus pobūdžio pažeidimas per vienerius metus gali užtraukti pareigūno teisės atėmimą nuo vienerių iki dvejų metų, kas išplaukia iš Administracinių teisės pažeidimų kodekso 19.7.1 p.

Patikrinimo pranešimas

Bendrovė turės sumokėti dideles baudas, jei nepraneš Federalinei mokesčių tarnybai apie banko sąskaitos atidarymą. Taip, atidarant sąskaitą Rusijos Federacijoje ir užsienyje Rusijos bankas mokesčių inspekcijai pranešti nereikia, nuo 2014 m. ši prievolė panaikinta, tačiau atidarant sąskaitą m. užsienio bankasįmonė privalo per mėnesį pranešti Tarnybai. Jei pranešimas neišsiųstas, užtraukia baudą pareigūnams nuo 40 000 iki 50 000 rublių, o organizacijai - nuo 800 000 iki 1 000 000 rublių pagal Administracinių teisės pažeidimų kodekso 15.25 straipsnio 2.1 dalį.

Veiksmų planas

Ne paslaptis, kad geras darbo planavimas padeda organizuotai pateikti mokesčių deklaracijas. Bendra prieiga žiniasklaidoje, internete yra ataskaitų kalendoriai kiekvienai įmonės veiklos rūšiai ir kiekvienai mokesčių rūšiai. Atsispausdinęs tokį kalendorių ar susikūręs elektroninį „priminimą“, buhalteris nepraleis ataskaitų pateikimo terminų. Nors aklai tikėti tokiu kalendoriumi yra gana rizikinga, nežinia, kas jį sudarė ir kokiais metais. Geriau netingėti ir patikrinti visas „pagrindines datas“ Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Iš karto atsakysime į klausimą: o jeigu dokumentacija į buhalteriją atkeliauja su dideliu vėlavimu ir kad ir kaip planuoji savo darbą, nespėji visko atspindėti apskaitoje ir mokesčių registrai? Tokiu atveju būtina maksimaliai perkelti dokumentų srautą su sandorio šalimis elektroniniu formatu, įtraukti į procesą įmonės vadovybę ir sutarčių skyrių.

Šiandien turime išsiaiškinti, ar Rusijoje nėra baudžiama už mokestinio pobūdžio deklaracijos nepateikimą. Ar visuomenė turėtų susirūpinti, jei tas ar kitas asmuo nepranešė apie savo pajamas? Kokiomis aplinkybėmis ir kokios bausmės tikėsis pilietis? Atsakymai bus pateikti žemiau. Tiesą sakant, viskas nėra taip paprasta, kaip atrodo.

Gyventojų pareiga

Rusijoje visos organizacijos ir piliečiai privalo pranešti valstybei apie savo pajamas. Ši taisyklė yra nustatyta įstatymų leidybos lygmeniu.

Ar už deklaracijos nepateikimą šalyje taikoma nuobauda? Kas nutiks tiems, kurie nesilaikys nustatytų taisyklių? Viskas priklauso nuo konkrečios situacijos.

Pirmiausia reikia atsiminti: piliečiai privalo pranešti apie pajamas iki kitų metų, einančių po pelno gavimo, balandžio 30 d. Mokesčiai sumokami iki liepos 15 d.

Ką darys mokesčių mokėtojas, jei terminai bus pažeisti? Ar visada reikia pateikti mokesčių deklaracijas atitinkamai institucijai?

Išskirtiniai atvejai

Vieni mano, kad kai kuriais atvejais nebūtina atsiskaityti valstybei apie savo pajamas. Tiksliau, dalis gyventojų mano, kad jei nuo to ar kito pelno nereikia mokėti mokesčio, jo ir deklaruoti nereikia.

Iš tikrųjų taip nėra. Net jei pilietis yra gavęs neapmokestinamų pajamų, apie tai turi būti pranešta. Priešingu atveju žmogaus lauks tam tikra bausmė. Kuris?

Problemos su mokesčiais

Kaip jau minėta, viskas priklauso nuo konkrečios situacijos. Pirmiausia reikia pažymėti, kad pajamų slėpimas yra baudžiamasis nusikaltimas. Tam tikrais atvejais piliečio gali laukti ne tik bauda, ​​bet ir laisvės atėmimas. Bet tai tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas vengia mokėti mokesčius.

Visiškai kitas dalykas yra nepateikimas arba pavėluotas pelno ataskaitų pateikimas. Tokį žingsnį sunku pavadinti kriminaliniu nusikaltimu. Ypač jei tai padaryta per klaidą ir vieną kartą. Kokia nuobauda už deklaracijos nepateikimą?

Pirmas dalykas, kurį mokesčių mokėtojas turėtų suprasti, yra tai, kad ataskaitų nepateikimas sukelia problemų kreipiantis į mokesčių inspekciją. Piliečiui gali būti atsisakyta išduoti mokesčių pažymas. Be to, asmuo negalės išrašyti mokesčių atskaitos.

Bauda už „nulius“

Kokia nuobauda už deklaracijos nepateikimą? individualus? Apsvarstykite galimybę, kai pilietis ar organizacija neturėtų mokėti mokesčių. Tai įmanoma, jei įmonės išlaidos viršijo pajamas. Taip pat gyventojų pajamų mokestis nemokamas nuo pelno, gauto pardavus ilgiau nei 3 (nuo 2016 m. daugiau nei 5) metus valdytą turtą.

Tačiau tai nereiškia, kad nereikia deklaruoti pajamų. Ant vadinamųjų „nulių“ (deklaracijos su nulinis mokestis) taikomos lygiai tos pačios taisyklės kaip ir visoms kitoms ataskaitoms.

Kas gresia mokesčių mokėtojui? gerai. Jei deklaracija nepateikiama laiku, turite sumokėti 1000 rublių. Ir ne daugiau. Tai bausmė, kuri laukia aplaidžio mokesčių mokėtojo.

Yra mokestis

Bet tai dar ne viskas. Reikalas tas, kad dažniausiai gyventojai susiduria su įprastomis mokesčių deklaracijomis. Juose numatyta, kad tam tikrą mokestį turi sumokėti vienas ar kitas pilietis. Jeigu žmogus nepateikė 3 gyventojų pajamų mokesčio, kuriame numatyti mokesčių mokėjimai, jam grės rimtesnė bausmė.

Pradėkime nuo pat pradžių. Tarkime, kad iki mokesčio sumokėjimo termino dar liko daug laiko. Mokesčių mokėtojas deklaracijos nepateikė iki balandžio 30 d. Nuo gegužės 1 d. mokesčių mokėtojui bus skirta bauda. Kuris?

1000 rublių? Visai ne. Bauda už apmokestinamojo asmens ar asmens mokesčių deklaracijos nepateikimą skirsis. Už kiekvieną uždelstą mėnesį imamas 5% mokesčio. Tuo pačiu metu maksimali bausmės suma negali viršyti 30% sumokėto mokesčio.

Mokesčių vengimas

Kokia nuobauda už deklaracijos nepateikimą gresia tiems, kurie ne tik nepranešė pajamų, bet ir nesumokėjo mokesčių? Po liepos 15-osios bausmės pobūdis šiek tiek keisis. Reikalas tas, kad tokiu atveju mokesčių mokėtojas pateks į straipsnį „Mokesčių slėpimas“.

Kas numatyta tokiai bausmei? Asmuo turės sumokėti 20% skolos valstybei baudą.

Svarbu: tokia nuobauda skiriama tik tada, kai mokesčių administratorius pačios nustato pažeidimą. Jei mokesčių mokėtojas susiprotėjo, pateikė deklaraciją ir padengė netesybas, nuobaudos nėra.

tikslas

Mokesčių mokėtojams skirtos funkcijos tuo nesibaigia. Didėja bauda už pajamų mokesčio deklaracijų nepateikimą kartu su tyčiniu mokesčių vengimu. Jei mokesčių administratorius gali įrodyti mokesčių mokėtojo tyčią, tada piniginis išieškojimas nuo 20% padidės iki 40%.

Praktiškai tokios situacijos yra labai retos. Juk įrodyti tyčinį mokesčių slėpimą yra labai problematiška. Todėl dažnai nesant mokesčių deklaracijos ir esant nesumokėtas mokestis Turite sutelkti dėmesį į 20% skolos baudą.

baudas

Bausmės nesąžiningiems mokesčių mokėtojams išvardintomis nuobaudomis nesibaigia. Bauda už deklaracijos nepateikimą jau žinoma. Taip pat aišku, kiek teks mokėti piliečiui, jei nesusitvarkys su mokesčių skolomis iki Rusijoje nustatyto termino.

Atkreiptinas dėmesys, kad papildomai pavėlavus sumokėti mokestį teks mokėti baudas. Kuo ilgiau mokesčių mokėtojas vengs savo įsipareigojimų, tuo daugiau iš jo galiausiai turės padaryti.

Iki šiol bauda yra 1/300 centrinio banko refinansavimo normos. Ši bausmė kasdien didėja. Todėl sunku tiksliai pasakyti, kokią baudą už deklaracijos nepateikimą ir mokesčių nesumokėjimą sumokėti. Kartais galite išsiversti su 20% mokesčio, kartais daugiau.

Kriminalinis nusikaltimas

Kaip jau minėta, mokesčių slėpimas yra baudžiamasis nusikaltimas. Kuo didesnė skola, tuo griežtesnė bausmė.

Kas gresia asmeniui, turinčiam daugiau nei 600 000 rublių skolą? Šioje situacijoje tiksli skolos suma vaidins svarbų vaidmenį. Jei skola yra didelė, galite susidurti su šiomis priemonėmis, kad išvengtumėte pakartotinių pažeidimų:

• bauda nuo 100 iki 300 tūkstančių rublių;
• piliečio algos dydžio bauda 1-2 metams;
• priverstinis darbas 12 mėnesių;
• areštas iki šešių mėnesių;
• laisvės atėmimu 12 mėnesių.

Ypač didelės mokestinės nepriemokos numato griežtesnę bausmę. Šiuo atveju mokesčių mokėtojas susiduria su:

• bauda 200-500 tūkst.;
• atlyginimų surinkimas 1,5-3 m.;
• priverstinis darbas 36 mėn.;
• laisvės atėmimu iki 3 metų.

Didelė suma laikoma 900 000 tūkstančių rublių skola už pastaruosius 3 metus (jei mokesčių dalis yra didesnė nei 10% mokesčių) arba 2 000 000 rublių per metus. Ypač didelė skolos suma - 4 500 000 rublių 3 metams (jei mokesčių skola viršija 20 % mokėtinų mokesčių) arba 13 500 000 RUB.

Išvada

Tai viskas. Dabar aišku, kokia bauda už deklaracijos nepateikimą gali sulaukti mokesčių mokėtojui. Iš to, kas išdėstyta pirmiau, darytina išvada, kad didžiajai daliai piliečių gresia arba 1000 rublių bauda, ​​arba 20% nesumokėtų mokesčių susigrąžinimas (+ baudos už kiekvieną uždelstą dieną).

Būtent į tokias priemones, kad išvengtumėte mokesčių nemokėjimo ir deklaracijos nepateikimo, reikia sutelkti dėmesį. Kad išvengtumėte problemų su mokesčių institucijos rekomenduojama laikytis nustatytų teisės aktų.

Net ir „nulines“ deklaracijas reikia rodyti valstybei. Priešingu atveju toks žingsnis bus vertinamas kaip nesąžiningas elgesys. Ir pilietis negalės paprastai susisiekti su Federaline mokesčių tarnyba. Jam, kaip jau minėta, gali būti atsisakyta teikti tam tikras paslaugas iki deklaracijos pateikimo momento. Praktikoje tokių atvejų pasitaiko, nors ir ne itin dažnai.

Už deklaracijos nepateikimą Rusijoje gresia bauda, ​​tačiau ji nėra labai didelė. Ištirtą bausmę galima vertinti kaip auklėjamąją priemonę – žmogus supras, kad už savo klaidas reikia mokėti, ir nebeleis vėluoti pajamų ataskaitų.