Kas moka

• Visos rusiškos juridiniai asmenys(LLC, UAB ir kt.).
• Užsienio juridiniai asmenys, kurie veikia Rusijoje per nuolatines buveines arba tiesiog gauna pajamas iš šaltinio Rusijos Federacijoje.

Kas apmokestinama

Apie pelną, tai yra apie skirtumą tarp pajamų ir išlaidų.

Pajamos – tai pajamos iš pagrindinės veiklos (pardavimo pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitos veiklos. Pavyzdžiui, nuo turto nuomos, palūkanų banko indėliai ir tt ( ne veiklos pajamų). Apmokestinant pelną, įskaitomos visos pajamos be PVM ir akcizų.

Išlaidos yra pagrįstos ir dokumentais pagrįstos įmonės išlaidos. Jos skirstomos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu (darbuotojų atlyginimai, žaliavų ir prekių pirkimo kaina, ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir kt.) ir į ne veiklos išlaidas(neigiamas valiutų kursų skirtumas, teismo ir arbitražo mokesčiai ir kt.). Be to, yra uždaras sąrašas išlaidų, į kurias negalima atsižvelgti apmokestinant pelną. Tai visų pirma sukaupti dividendai, įmokos į įstatinis kapitalas, paskolos grąžinimas ir kt.

At mokesčių auditai dauguma problemų kyla būtent dėl ​​kaštų: inspektoriai teigia, kad išlaidos nėra ekonomiškai pagrįstos, pirminiai dokumentai surašyti neteisingai ir pan., ir tt Todėl buhalteriai, kaip taisyklė, didesnį dėmesį skiria išlaidas patvirtinantiems dokumentams.

Kas neapmokestinama

Apie pajamas iš veiklos konvertuotos į vienas mokestis nuo sąlyginių pajamų (UTII), taip pat įmonių, perėjusių prie supaprastinto apmokestinimo sistemos arba mokėti vieną žemės ūkio mokestį, pelno.

Kada skaičiuojant pelno mokestį pripažinti pajamas ir sąnaudas

Yra du būdai pajamoms ir sąnaudoms pripažinti: kaupimo metodas ir grynųjų pinigų principas.

Kaupimo metodas numato, kad pajamos ir sąnaudos paprastai pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai jos atsiranda, neatsižvelgiant į faktinį pinigų gavimą ar sumokėjimą. Pavyzdžiui: organizacija pagal sutartį privalo sumokėti biuro nuomos mokestį už rugpjūtį ne vėliau kaip iki rugpjūčio 31 d., tačiau nuomos mokestis pervedamas tik spalio mėnesį. Taikant kaupimo metodą, buhalteris šią sumą turi atspindėti rugpjūčio, o ne spalio mėnesio išlaidose.

Pagal grynųjų pinigų metodą pajamos paprastai pripažįstamos tada, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą arba kasą, o išlaidos pripažįstamos tuo metu, kai organizacija apmoka įsipareigojimą tiekėjui. Taigi, jei biuro nuoma už rugpjūtį faktiškai apmokama spalio mėnesį, tai pagal grynųjų pinigų metodą buhalteris išlaidas parodys ne rugpjūčio mėnesį, o spalį.

Organizacija turi teisę pasirinkti, kuris iš dviejų metodų – kaupiamasis ar grynųjų pinigų – bus taikomas. Tačiau yra apribojimas: bet kuri įmonė gali naudoti kaupimo metodą, o bankams draudžiama naudoti grynųjų pinigų metodą. Be to, norint pereiti prie grynųjų pinigų metodo, turi būti įvykdyta tokia sąlyga: pardavimo pajamos be PVM, vidutiniškai per praėjusius keturis ketvirčius negali viršyti vieno milijono rublių už kiekvieną ketvirtį. Toks pat limitas turi būti išlaikytas ir tuo metu, kai įmonė taiko grynųjų pinigų principą. Viršijus ribines pajamas, organizacija nuo einamųjų metų pradžios privalo pereiti prie kaupimo metodo. Pasirinktas metodas yra fiksuotas apskaitos politika atitinkamiems metams ir tais metais kreiptis.

mokesčių tarifai

Bazinis pajamų mokesčio tarifas yra 20 procentų (įskaitoma 2 procentai federalinis biudžetas, o 18 procentų – į regioninį).

Kai kurioms pajamų rūšims įvedamos kitos vertės. Iš šių pajamų rūšių praktikoje buhalteris dažniausiai tvarko gautus dividendus, kuriems apskritai taikomas 13 proc. pilnaiįskaityta į federalinį biudžetą).

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį

Būtina nustatyti mokesčio bazę (tai yra apmokestinamas pelnas) ir padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Pelno, patenkančio į skirtingus tarifus, bazės nustatomos atskirai.

Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Jeigu metų pabaigoje paaiškėtų, kad išlaidos viršija pajamas, o įmonė patyrė nuostolių, tuomet mokesčių bazę laikoma nuliu. Tai reiškia, kad pajamų mokesčio suma negali būti neigiama, mokesčio suma turi būti arba nulis, arba teigiama.

Bazės apskaičiavimo teisingumas turi būti patvirtintas įrašais registruose mokesčių apskaita. Kiekviena įmonė šiuos registrus kuria savarankiškai ir fiksuoja apskaitoje mokesčių politika. Praktikoje mokesčių apskaitos registrai yra panašūs į registrus buhalterinė apskaita. Norint atspindėti skirtingas pajamų ir sąnaudų formavimo taisykles, kurios atitinkamai taikomos mokesčiuose ir apskaitoje, reikia dviejų rūšių – mokesčių ir apskaitos. Kai kuriais atvejais „mokesčių“ ir „apskaitos“ pelnas gali būti vienodas.

Kaip apskaičiuoti avansinį pajamų mokestį

Per metus buhalteris turi sukaupti avansinius pelno mokesčio mokėjimus. Yra du būdai avansiniams mokėjimams apskaičiuoti.

Pirmas būdas yra nustatytas visoms organizacijoms pagal numatytuosius nustatymus ir numato, kad ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Avansiniai mokėjimai atliekami kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Mokėjimo suma pagal pirmojo ketvirčio rezultatus yra lygi pirmojo ketvirčio gauto pelno mokesčiui. Avansinis mokėjimas už pusmečio rezultatus yra lygus pusmečio gauto pelno mokesčiui, atėmus pirmojo ketvirčio avansą. Išmokos dydis pagal devynių mėnesių rezultatus yra lygus devynių mėnesių pelno mokesčiui, atėmus pirmojo ketvirčio ir pusės metų avansinius mokėjimus.

Be to, kiekvieną ataskaitinį laikotarpį mokami mėnesiniai avansiniai mokėjimai. Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, buhalteris išduoda išankstinis mokėjimasšio laikotarpio pabaigoje (skaičiavimo taisykles pateikėme aukščiau), o tada lygina su per šį laikotarpį atliktų mėnesinių įmokų suma. Jei visos mėnesinės įmokos yra mažesnės už galutinį pradinį įnašą, įmonė turi sumokėti skirtumą. Jei susidarė permoka, buhalteris į ją atsižvelgs ateinančiais laikotarpiais.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal šias taisykles. Pirmąjį ketvirtį, tai yra sausio, vasario ir kovo mėnesiais, buhalteris skaičiuoja tuos pačius mėnesinius avansinius mokėjimus kaip ir praėjusių metų spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais. Antrąjį ketvirtį buhalteris apmokestina pirmąjį ketvirtį faktiškai gautą pelną ir šį skaičių padalija iš trijų. Rezultatas yra mėnesinių avansinių mokėjimų suma už balandžio, gegužės ir birželio mėn. Trečiąjį ketvirtį buhalteris ima mokestį nuo faktinio pusmečio pelno, išskaičiuoja pirmojo ketvirčio avansą ir gautą skaičių padalija iš trijų. Išeina mėnesinių avansinių įmokų suma už liepą, rugpjūtį ir rugsėjį. Ketvirtąjį ketvirtį buhalteris ima mokestį nuo faktiškai gauto devynių mėnesių pelno, atima pusmečio avansinius mokėjimus ir gautą sumą dalija iš trijų. Tai išankstiniai mokėjimai už spalio, lapkričio ir gruodžio mėn.

Antras būdas remiantis faktiniu pelnu. Šis metodasįmonė gali priimti sau savo noru. Norėdami tai padaryti, turite pranešti mokesčių inspekcija ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d., kad per ateinančius metus įmonė pereis prie mėnesinių avansinių įmokų skaičiavimo pagal faktinį gautą pelną. Taikant šį metodą, ataskaitiniai laikotarpiai yra mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir tt iki kalendorinių metų pabaigos. Sausio mėnesio avansas lygus sausio mėnesį faktiškai gauto pelno mokesčiui. Avansinis mokėjimas už sausio–vasario mėnesius yra lygus mokesčiui nuo faktiškai gauto pelno sausio ir vasario mėnesiais, atėmus sausio mėnesio avansą. Sausio-kovo avansinis mokėjimas lygus mokesčiui nuo faktiškai gauto pelno sausio-kovo mėnesiais, atėmus avansinius mokėjimus už sausio ir vasario mėn. Ir taip iki gruodžio mėn.

Organizacija, anksčiau pasirinkusi antrąjį avansinių mokėjimų apskaičiavimo būdą (tai yra pagal faktinį pelną), turi teisę jo atsisakyti, o nuo kitų metų pradžios „grįžti“ prie pirmojo būdo. Norėdami tai padaryti, turite pateikti atitinkamą prašymą IFTS ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. „Grįžtant“ prie pirmojo būdo, sausio-kovo mėnesio avansas bus lygus skirtumui tarp avanso už devynių mėnesių rezultatus ir avanso už praėjusių metų šešių mėnesių rezultatus. .

Įmonės, kurių pardavimo pajamos be PVM neviršijo per keturis ankstesnius ketvirčius vidutiniškai 15 milijonų rublių per ketvirtį, turėtų kauptis tik ketvirčio avansiniai mokėjimai. Ši taisyklė, nepaisant pajamų dydžio, galioja ir biudžetinėms, ne pelno ir kai kurioms kitoms organizacijoms.

Naujai sukurtos organizacijos ima ne kas mėnesį, o kas ketvirtį avansinius mokėjimus iki viso ketvirčio pabaigos nuo jų valstybinės registracijos dienos. Tada buhalteris turėtų pasižiūrėti, kokios pardavimo pajamos (be PVM). Jei ji neviršija 5 milijonų rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį, įmonė gali ir toliau kaupti tik ketvirčio avansinius mokėjimus. Viršijus limitą, įmonė nuo kito mėnesio pereina prie mėnesinių avansinių mokėjimų.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Jei ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai, tai avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sumokami atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d. Mėnesio avansas už sausio mėnesį turi būti pervestas ne vėliau kaip iki sausio 28 d., už vasarį – ne vėliau kaip iki vasario 28 d., ir taip iki gruodžio.

Jeigu įmonė avansinius mokėjimus moka pagal faktinį pelną, tai sausio mėnesio avansas mokamas ne vėliau kaip vasario 28 d., sausio-vasario mėn. – ne vėliau kaip kovo 28 d., ir taip toliau – iki kitų metų sausio 28 d.

Nepriklausomai nuo pasirinkto avanso apskaičiavimo būdo, kalendorinių metų pabaigoje buhalteris parodo galutinę pelno mokesčio sumą už praeitais metais. Tada jis lygina ją su avansinių mokėjimų suma, sukaupta ataskaitinių laikotarpių pabaigoje. Jei avansiniai mokėjimai iš viso buvo mažesni už galutinę mokesčio sumą, skirtumą įmonė sumoka į biudžetą. Jei susidarė permoka, buhalteris į ją atsižvelgs sekančiais laikotarpiais. Galutinė pajamų mokesčio suma turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d.

Kaip pranešti apie pajamų mokestį

Įmonės, kurių veikla visiškai perkelta į vieną ar daugiau specialių apmokestinimo režimų (UTII, supaprastinta sistema arba vieno žemės ūkio mokesčio mokėjimas), negali deklaruoti pajamų mokesčio.

Visi kiti juridiniai asmenys, atlikę bent vieną grynųjų ar negrynųjų pinigų gavimo ar išleidimo operaciją Pinigai, nepriklausomai nuo to, ar turi pajamų, privalo pateikti inspekcijai pajamų deklaracijas pagal ataskaitinių ir mokestinių laikotarpių rezultatus.

Pajamų mokesčio deklaracija pagal mokestinio laikotarpio (metų) rezultatus patikrinimui turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d. Ne pelno organizacijos neturintys prievolės mokėti mokesčių, pateikti supaprastintą deklaraciją. Visos kitos įmonės, nepaisant prievolės mokėti mokesčius, metų pabaigoje pateikia pilnos formos deklaracijas.

Įmonės, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai, supaprastinta forma pateikia ataskaitas atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d. Organizacijos, kurių ataskaitiniai laikotarpiai yra vienas mėnuo, du mėnesiai ir pan., ataskaitas supaprastinta forma pateikia ne vėliau kaip vasario 28 d., kovo 28 d. ir taip iki kitų metų sausio 28 d.

Medžiagą pateikė portalas Apskaita internetu

2016 m. liepos 4 d. įsigaliojo nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies redakcija. Pakeitimai turėjo įtakos neapmokestinamoms pajamoms ir sąnaudoms, kurios neįtraukiamos į pelno apskaičiavimo bazę. Be to, buvo išskaičiuotas transporto mokestis.

Nuo 2016 m. liepos 4 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis buvo pakeista keliais federaliniai įstatymai, kuris įsigaliojo Rusijos Federacijos prezidentui pasirašius oficialaus paskelbimo dieną.

Išlaidos ir pajamos

Transporto mokestis

Mokesčių kodekso 28 skyrius turi naują " mokesčių lengvatos". Pasak jos:

Atleistas nuo mokesčių asmenys už kiekvieną transporto priemonę, kurios leidžiamoji masė didesnė kaip 12 tonų, įregistruotą kelių rinkliavų sistemos transporto priemonių registre (toliau šiame skyriuje – registras), jeigu įmokos už padarytos žalos atlyginimą dydis greitkeliai bendras naudojimas federalinės reikšmės transporto priemonėmis, kurių didžiausia leistina masė didesnė kaip 12 tonų (toliau šiame skyriuje – rinkliava), sumokėta mokestiniu laikotarpiu už tokią transporto priemonę, viršija apskaičiuoto mokesčio sumą arba yra lygi jam. už nurodytą mokestinį laikotarpį.

Norint gauti lengvatą, jei asmuo ar organizacija turi teisę ją gauti, pasirinktai mokesčių administratoriui reikia pateikti prašymą kartu su mokesčių mokėtojo teisę į mokestinę lengvatą patvirtinančius dokumentus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 362 straipsnyje nustatyta, kad transporto mokesčio suma, kurią mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiavo juridiniai asmenys už kiekvieną transporto priemonę, kurios didžiausia leistina masė didesnė kaip 12 tonų, gali būti sumažinta į Platon sistemą sumokėto mokesčio dydžio už konkretų transporto priemonėšiais mokestiniais metais. Jeigu mokesčių mokėtojas taiko atskaitą ir mokėtina į biudžetą mokesčio suma įgauna neigiamą reikšmę, ji laikoma nuliu. Informacija iš Platon sistemos registro bus teikiama mokesčių institucijos kasmet iki vasario 15 d. Federalinės transporto srities vykdomosios valdžios nustatyta tvarka, suderinus su federaline vykdomąja institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 363 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai, juridiniai asmenys, mokantys Platon sistemai už sunkvežimių važiavimą federaliniais greitkeliais, neturėtų mokėti apskaičiuotų avansinių įmokų už transporto mokestis sistemoje registruotiems sunkvežimiams.

Valstybės rinkliavos lengvatos

Remiantis nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.38 straipsnio redakcija, Rusijos Federacijos nacionalinės gvardijos kariuomenės kariai atleidžiami nuo valstybės rinkliavos už notarinių veiksmų atlikimą.

Daugiau kodeksų atnaujinimų ir teisės aktų peržiūrų specialiame leidinyje Sankt Peterburgo teisinis portalas.

Pajamų mokestį (PMM) moka įmonės – juridiniai asmenys, vykdantys veiklą bendras režimas apmokestinimas. Šiam populiariam mokesčiui Rusijos Federacijos mokesčių kodekse priskirtas 25 skyrius. Šiame leidinyje bus pasakyta, kas moka pajamų mokestį, išryškinti pagrindiniai klausimai, susiję su mokesčio taikymu, jo apskaičiavimu, tarifais, mokėjimu, ataskaitų teikimo terminais ir kt. reikalinga informacija.

Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis: pajamų mokestis

Didžiajai daugumai įmonių pajamų mokesčio dydis (tarifas) yra 20 proc. Mokesčio suma paskirstoma dviem biudžetams: 3% - federaliniam, 17% - regioniniam (Mokesčių kodekso 284 straipsnis). Ši proporcija išliks iki 2020 m. pabaigos. Yra įmonių – naudos gavėjų, mokesčio tarifas kurios yra daug žemesnės. Pavyzdžiui, pelno mokesčiui įmonėms, dalyvaujančioms specialiame regiono biudžetui, gali būti taikomas 13,5 proc. ekonominė zona Magadano regionas.

Taikomos pajamų mokesčio lengvatos (iki 0 proc. tarifo) už medicinos ir švietimo įstaigų, dalyviai investiciniai projektai ir kiti (DK 284 str.).

Mokamas pajamų mokestis (DK 246 str.):

• įvairių teisinių nuosavybės formų šalies įmonės, kurios naudojasi OSNO;
• užsienio juridiniai asmenys, veikiantys Rusijos Federacijoje arba gaunantys pajamas iš Rusijos šaltinių.

Įmonės, kurios taiko supaprastintą apmokestinimo režimą, UTII arba moka vieningą žemės ūkio mokestį, nėra pelno mokesčio mokėtojas. OSNO individualūs verslininkai gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja ir moka kaip gyventojų pajamų mokestį.

Pervedant mokesčių mokėjimus į skirtingų lygių biudžetą, išduodami mokėjimo nurodymai, nurodant įvairius kodus biudžeto klasifikacija(KBK). 2018 m. pajamų mokesčio BMK rasite šiame leidinyje.

Pelno mokesčio bazė (PMĮ 247 str.) – tai skirtumas, atsirandantis tarp įmonės pajamų (pardavimo ir kitos veiklos pajamos, apskaitomos be PVM ir akcizų) ir visų jos sąnaudų, t.y. dokumentais pagrįstos išlaidos, susijusios su produktų gamyba, taip pat ne pardavimu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje pateikiama išsami įmonės pajamų (Mokesčių kodekso 248–251 straipsniai) ir išlaidų klasifikacija (Mokesčių kodekso 252–270 straipsniai). Yra uždaras sąrašas išlaidų, kurios neįeina į pajamų apmokestinimą. Tai akcininkams priskaičiuojami dividendai, įmokos pagal Baudžiamąjį kodeksą, paskolos padengimas ir kt. (DK 270 str.).

Pajamų ir išlaidų pripažinimas skaičiuojant NNP

2 apskaitos metodų (kaupimo ir grynųjų pinigų) buvimas lemia pajamų ir sąnaudų pripažinimo skirtumus apskaičiuojant pelno mokestį:

1. kaupimo metodas apima pajamų ir išlaidų apskaitą jų atsiradimo laikotarpiu, neatsižvelgiant į faktinį lėšų gavimą ar jų išlaidas (DK 271–272 straipsniai);
2. grynųjų pinigų metodas pajamas pripažįsta lėšų gavimo momentu, o išlaidas – kai tik įmonė grąžina savo įsipareigojimus kreditoriui (DK 273 str.).

Įmonėms suteikiama teisė pasirinkti apskaitos būdą (o grynųjų pinigų metodą tik tuo atveju, jei laikomasi nustatytų apribojimų) ir fiksuoti jo taikymą apskaitos politikoje.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis pripažįstamas finansiniais (kalendoriniais) metais (DK 285 str.). Mokesčio bazė skaičiuojama nuo kiekvienų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., atėjus naujiems metams, mokestis pradedamas skaičiuoti iš naujo. Mokestinis laikotarpis susideda iš ataskaitinių laikotarpių – ketvirčių arba mėnesių, kai įmonė atsiskaito apie darbo rezultatus ir apskaičiuoja avansinius mokėjimus. Mokėjimų dažnumą lemia įmonės apyvartos dydis.

Mokesčio ir jo avansų apskaičiavimo tvarka numatyta 2005 m. 286 NK.

Skaičiavimo algoritmas paprastas – nustatęs pelno sumą, buhalteris apskaičiuoja mokesčio sumą, padaugindamas ją iš nustatyto tarifo.

Jei įmonė patyrė nuostolių (t. y. buvo užfiksuotas išlaidų perviršis, palyginti su pajamomis), laikoma, kad bazė lygi nuliui, nes ją nustatant neleidžiamos neigiamos vertės.

Visi atlikti skaičiavimai ir bazės nustatymo patikimumas turi būti dokumentuojami atitinkamame dokumente mokesčių registrai pajamų mokesčio, kurio pavyzdį įmonė paprastai parengia ir patvirtina ES. Gali kreiptis apskaitos formos nes jie labai patogūs. Mokestis ir apskaita yra būtini, kad atspindėtų skirtingus įmonės pajamų ir sąnaudų pusių formavimo kriterijus, tačiau pasitaiko ir taip, kad skaičiavimai yra identiški, kai mokesčių ir sąnaudų buhalterinis pelnas rungtynės.

Tokie sutapimai yra itin reti, nes skiriasi pajamų ir išlaidų priėmimo į apskaitą sąlygos. Tokių neatitikimų rezultatas buvo terminas neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos. Tai sąlyginė pajamų mokesčio (toliau – URNNP) suma, apskaičiuota pagal apskaitos duomenis (PBU 18/02 20 punktas) pagal formulę:

URNNP \u003d P boo x C n, kur

P boo - buhalterinis pelnas,

C n - norma.

Buhalteris atspindi šį rodiklį paskelbdamas:

Dt 99 / URNNP – Kt 68

Jei į ataskaitinis laikotarpis apskaitoje užfiksuotas nuostolis, tuomet reikėtų skaičiuoti sąlygines pajamas pelno mokesčiui. Tai yra ta pati sąlyginė „sutaupytų mokesčių“ suma dėl nuostolių.

UDNNP \u003d Y boo x C n, kur

Apskaita turi nuostolių pagal apskaitos duomenis.

Tai atsispindi laiduose:

Dt 68 – Kt 99 / UDNNP

Apskaičiuodamas sąlygines NNP pajamas ar išlaidas, buhalteris remiasi informacija apie pelną / nuostolį prieš apmokestinimą.

Mokestis, nustatytas nuo neapibrėžtųjų pajamų/sąnaudų sumų, pakoreguotų nuolatinio ir atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų sumomis, vadinamas einamųjų pajamų mokesčiu.

Pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas

Nors mokestinis laikotarpis Pelno mokesčiui yra laikomi metai, įmonė privalo sukaupti avansinius mokėjimus. Yra du jų apskaičiavimo būdai:

1. Pirmasis yra nustatytas visoms įmonėms. Ataskaitiniai laikotarpiai – 1 ketvirtis, pusmetis, 9 mėn. Kiekvieno iš jų pabaigoje atliekami išankstiniai mokėjimai:

• I ketvirčio išmokos suma lygi šio laikotarpio apskaičiuotam NNP;
• 2 įmokos dydis lygus pusmečio mokesčio sumai, sumažintai pervesto I ketvirčio avanso suma;
• 3 įmokos suma – 9 mėnesių NNP suma, sumažinta I ketvirčio ir pusės metų avansų suma.

Pajamų mokesčio mokėjimo tvarka pagal 2006 m. Mokesčių kodekso 285 straipsnis suteikia teisę pervesti avansinius mokėjimus kas ketvirtį įmonėms, kurių pajamos neviršija 15 milijonų rublių. (be PVM) per ketvirtį už praėjusius 4 ketvirčius. Ši teisė taip pat taikoma biudžetinėms, ne pelno organizacijoms ir kai kurioms kitoms įmonėms, nepaisant jų pajamų dydžio.

Ketvirčio pabaigoje buhalteris apskaičiuoja įmokos sumą (pagal minėtą skaičiavimą) ir lygina jos dydį su per šį ketvirtį atliktų sukauptų mėnesinių įmokų suma. Jei jų suma buvo mažesnė už apskaičiuotą ketvirčio įmoką, įmonė sumoka skirtumą. Permokėtų avansų atveju permoką vėlesniais laikotarpiais skaičiuoja buhalteris.

Mėnesio avansiniai pelno mokesčio mokėjimai apskaičiuojami taip:

• I ketvirtį buhalteris apskaičiuoja mokėjimus, panašius į praėjusių metų IV ketvirtį sukauptas sumas;
• II ketvirtį už I ketvirtį priskaičiuotą pelno mokesčio sumą, buhalteris dalija iš 3, perveda akcijomis už kiekvieną ketvirčio mėnesį;
• III ketvirtį buhalteris iš pusmečio NNP sumos atima I ketvirčio mokesčio sumą ir, padalydamas iš 3, nustato III ketvirčio mėnesių avansinių mokėjimų dydį;
• IV ketvirtį 9 mėnesių NNP suma, sumažinta pusės metų NNP suma, dalijama iš 3 ir nustatoma mėnesinių avansų suma.

1. Antrasis skaičiavimo būdas yra NNP apskaičiavimas nuo faktinio pelno. Įmonė turi teisę ją steigti nuo naujų metų, apie tai pranešusi IFTS iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Taikant šį metodą, mokestis apskaičiuojamas pagal faktiškai gautą pelną, tai yra, atliekant mėnesinius avansinius pervedimus, mokesčio suma skaičiuojama nuo faktiškai gauto mėnesio pelno. Pavyzdžiui, sausio mėnesį INR pervedama iš sausio mėnesio pelno, už vasarį - INR nuo sausio ir vasario mėnesiais gauto pelno, atėmus sausio mėnesį pervesto mokesčio sumą ir kt.

Pajamų mokesčio mokėjimo terminas

Jeigu pelno mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai, tai avansiniai mokėjimai jiems pasibaigus turi būti sumokėti iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 28 dienos.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai pervedami iki ataskaitinio mėnesio 28 d., t.y. už gegužę - iki gegužės 28 d., už birželį - iki birželio 28 d. ir kt.

Už mokėjimus, atliktus pagal faktiškai gautą pelną, avansai sumokami ne vėliau kaip iki kito mėnesio 28 d.

Nepriklausomai nuo mokėjimų kaupimo būdo metų pabaigoje, buhalteris apskaičiuoja tikrąją NNP vertę, lygina ją su atliktų mokėjimų dydžiais ir pataiso - sumoka į biudžetus trūkumą, atsižvelgia į permokėtas sumas vėlesniuose mokėjimų. Pakoreguota, t.y., per metus per mažai sumokėta, pelno mokesčio suma turėtų būti pervesta iki kovo 28 d. – ne vėliau kaip NNP deklaracijos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai momentu.

Pajamų mokesčių skelbimai

Parodykime pagrindinius įrašus, kuriuos buhalteris tvarko apskaitydamas pelno mokestį:

Galite perskaityti daugiau apie NNP skelbimus.