PVM (pridėtinės vertės mokestis) yra sunkiausiai suprantamas, apskaičiuojamas ir sumokamas mokestis, nors jei nesigilinsite į jo esmę, verslininkui jis neatrodys labai apsunkinantis, nes. yra netiesioginis mokestis. Netiesioginis mokestis, skirtingai nei tiesioginis mokestis, perkeliamas galutiniam vartotojui.

Kiekvienas iš mūsų parduotuvės čekiu mato bendrą pirkinio sumą ir PVM sumą, o šį mokestį galiausiai sumokame mes, kaip vartotojai. Be PVM, netiesioginiai mokesčiai yra akcizai ir muitai. Norint suprasti PVM administravimo sudėtingumą jo mokėtojui, reikės suprasti pagrindinius šio mokesčio elementus.

PVM elementai

PVM apmokestinimo objektai yra:

• prekių, darbų, paslaugų pardavimas Rusijos teritorijoje, nuosavybės teisių perleidimas (teisė reikalauti skolos, intelektinės nuosavybės teisės, nuomos teisės, nuolatinio naudojimo teisė žemės sklypas ir kt.), taip pat neatlygintinai perleidžiant nuosavybės teisę į prekes, darbo rezultatus ir paslaugų teikimą. Kai kurie sandoriai, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalyje, nėra pripažįstami PVM objektais;
• statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• pervedimas už savo poreikius prekės, darbai, paslaugos, į kurių sąnaudas skaičiuojant pelno mokestį neatsižvelgiama;
• prekių importas (importas) į Rusijos Federacijos teritoriją.

Prekės ir paslaugos, išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnyje, nėra apmokestinamos PVM. Tarp jų yra socialiai reikšmingų, tokių kaip: tam tikrų medicinos prekių ir paslaugų pardavimas; slaugos ir vaikų priežiūros paslaugos; religinių daiktų pardavimas; Keleivių vežimo paslaugos; švietimo paslaugos ir kt. Be to, tai paslaugos vertybinių popierių rinkoje; Banko operacijos; draudikų paslaugos; legalios paslaugos; gyvenamųjų pastatų ir patalpų pardavimas; Komunalinės paslaugos.

PVM mokesčio tarifas gali būti lygus 0%, 10% ir 18%. Taip pat yra sąvoka „atsiskaitymų normos“, lygi 10/110 arba 18/118. Jie naudojami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 dalyje nurodytoms operacijoms, pavyzdžiui, gaunant avansinį mokėjimą už prekes, darbus, paslaugas. Visos situacijos, kai tam tikros mokesčių tarifai, pateikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: nuo 2019 m. maksimalus PVM tarifas bus 20%, o ne 18%. Numatomas tarifas vietoj 18/118 bus 20/120.

Eksporto operacijos apmokestinamos nuliniu mokesčio tarifu; naftos ir dujų transportavimas vamzdynais; elektros perdavimas; gabenimas geležinkeliu, oro ir vandens transportu. 10% tarifu - kai kurie maisto produktai; dauguma prekių vaikams; vaistai ir medicinos produktai, kurie nėra įtraukti į svarbiausių ir gyvybiškai svarbių sąrašą; veisliniai galvijai. Visoms kitoms prekėms, darbams, paslaugoms PVM tarifas yra 18%.

Mokesčio bazė PVM bendruoju atveju ji lygi parduotų prekių, darbų, paslaugų savikainai, atsižvelgiant į akcizais apmokestinamų prekių akcizus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 str.). Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155–162.1 straipsniuose pateikiama išsami informacija, kaip nustatyti mokesčio bazė atskirai skirtingiems atvejams:

• nuosavybės teisių perleidimas (155 str.);
• pajamos pagal komisinių, komisinių ar atstovavimo sutartis (156 straipsnis);
• teikiant transporto paslaugas ir paslaugas tarptautinius ryšius(157 str.);
• įmonės, kaip turto komplekso, pardavimas (158 straipsnis);
• statybos ir montavimo darbų atlikimas bei prekių perdavimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms (159 straipsnis);
• prekių importas (importas) į Rusijos Federacijos teritoriją (160 straipsnis);
• kai mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys parduoda prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje (161 straipsnis);
• atsižvelgiant į sumas, susijusias su atsiskaitymais už apmokėjimą už prekes, darbus, paslaugas (162 straipsnis);
• reorganizuojant organizacijas (162 straipsnio 1 dalis).

mokestinis laikotarpis, tai yra laikotarpis, kuriam pasibaigus nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina PVM suma, yra ketvirtis.

PVM mokėtojai pripažino Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai, taip pat tie, kurie perveža prekes per muitinės sieną, tai yra importuotojai ir eksportuotojai. Mokesčių mokėtojai, dirbantys pagal specialius mokesčių režimus, nemoka PVM:, (išskyrus tuos atvejus, kai įveža prekes į Rusijos Federacijos teritoriją) ir Skolkovo projekto dalyviai.

Be to, mokesčių mokėtojai, atitinkantys Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnio reikalavimus, gali būti atleisti nuo PVM: pajamų, gautų pardavus prekes, darbus, paslaugas per pastaruosius tris mėnesius, be PVM, neviršijo du milijonai rublių. Išimtis netaikoma individualiems verslininkams ir organizacijoms, prekiaujančioms akcizais apmokestinamomis prekėmis.

Kas yra PVM atskaita?

Iš pirmo žvilgsnio, kadangi PVM turi būti apmokestintas parduodant prekes, darbus, paslaugas, tai niekuo nesiskiria nuo pardavimo mokesčio (nuo apyvartos). Bet jei grįšime prie viso jo pavadinimo - „pridėtinės vertės mokestis“, tada paaiškėja, kad jis neturėtų būti apmokestinamas visa pardavimo suma, o tik pridėtinė vertė. Pridėtinė vertė – tai skirtumas tarp parduotų prekių, darbų, paslaugų savikainos ir joms išleistų medžiagų, žaliavų, prekių ir kitų išteklių pirkimo išlaidų.

Iš to tampa aišku, kad reikia gauti PVM atskaitą. Atskaita sumažina parduodant susidariusią PVM sumą PVM suma, kuri buvo sumokėta tiekėjui perkant prekes, darbus, paslaugas. Pažiūrėkime į pavyzdį.

Organizacija „A“ pirko prekes iš organizacijos „B“ perpardavimui už 7000 rublių už vienetą. PVM suma siekė 1260 rublių (taikant 18 proc. tarifą), bendra pirkimo kaina – 8260 rublių. Be to, organizacija „A“ parduoda prekes organizacijai „C“ už 10 000 rublių už vienetą. Parduodant PVM yra 1800 rublių, kuriuos organizacija "A" turi pervesti į biudžetą. 1800 rublių PVM (1260 rublių), kuris buvo sumokėtas perkant iš „B“ organizacijos, jau yra „paslėptas“.

Tiesą sakant, organizacijos „A“ prievolė į biudžetą PVM yra tik 1 800–1 260 = 540 rublių, tačiau tai yra su sąlyga, kad mokesčių administratorius išskaito šį pirkimo PVM, tai yra, suteikia organizacijai mokesčių atskaitą. Šio išskaitymo gavimas yra susijęs su daugybe sąlygų, toliau jas aptarsime išsamiau.

Be PVM sumų, sumokėtų tiekėjams perkant prekes, darbus, paslaugas, atskaitos, pardavimo PVM gali būti sumažintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnyje nurodytomis sumomis. Tai yra PVM, mokamas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją; grąžinant prekes arba atsisakant atlikti darbus ar teikti paslaugas; sumažėjus siunčiamų prekių savikainai (atlikti darbai, suteiktos paslaugos) ir kt.

Pirkimo PVM atskaitos gavimo sąlygos

Taigi, kokias sąlygas turi atitikti mokesčių mokėtojas, kad pardavimo PVM suma būtų sumažinta PVM suma, kuri buvo sumokėta tiekėjams arba kai prekės buvo įvežtos į Rusijos Federacijos teritoriją?

1. turėtų būti susiję su apmokestinimo objektais(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalis). Neretai mokesčių administratoriams kyla klausimas, ar šios įsigytos prekės tikrai bus naudojamos PVM apmokestinamuose sandoriuose? Kitas panašus klausimas – ar perkant šias prekes, darbus, paslaugas yra koks nors ekonominis pagrindimas (orientavimasis į pelną)?
   T.y, mokesčių institucija bando atsisakyti gauti PVM atskaitą, remdamasi savo mokesčių mokėtojo veiklos tikslingumo vertinimu, nors tai netaikoma privalomoms pirkimo PVM atskaitos sąlygoms. Dėl to PVM mokėtojai pareiškia daug ieškinių dėl nepagrįstų atsisakymų gauti atskaitas šiuo klausimu.
2. Perkamos prekės, darbai, paslaugos turi būti atsižvelgta(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis).
3. Galiojančios sąskaitos faktūros turėjimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje numatyti reikalavimai informacijai, kuri turi būti nurodyta šiame dokumente. Importuojant vietoj sąskaitos faktūros PVM sumokėjimo faktą patvirtina muitinės tarnybos išrašyti dokumentai.
4. Norėdami gauti atskaitą, iki 2006 m. faktinė mokėjimo sąlyga PVM sumos. Dabar Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis numato tik tris atvejus, kai atsiranda teisė į atskaitą iš sumokėto PVM: importuojant prekes; kelionės ir svetingumo išlaidos; sumoka pirkėjai-mokesčių agentai. Kitoms situacijoms taikoma apyvarta „pardavėjų pateiktos mokesčių sumos“.
5. Apdairumas ir atsargumas renkantis sandorio šalį. Apie tai "" mes jau kalbėjome. Atsisakymą gauti PVM atskaitą taip pat gali lemti jūsų ryšys su įtartina sandorio šalimi. Jei norite sumažinti PVM, kurį privalote sumokėti į biudžetą, rekomenduojame atlikti išankstinę sandorio partnerio patikrą.
6. PVM paryškinimas kaip atskira eilutė. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 4 dalis reikalauja, kad PVM suma atsiskaitymo ir pirminės apskaitos dokumentuose, taip pat sąskaitose faktūrose būtų paryškinta kaip atskira eilutė. Nors ši sąlyga nėra privaloma norint gauti mokesčių atskaitą, būtina sekti jos buvimą dokumentuose, kad nekiltų mokestinių ginčų.
7. Savalaikis tiekėjo sąskaitų faktūrų išrašymas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 dalimi, sąskaita faktūra pirkėjui turi būti išrašyta ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas, skaičiuojant nuo prekių išsiuntimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo dienos. Stebėtina, kad net ir čia mokesčių administratorius įžvelgia priežastį atsisakyti gauti pirkėjo mokesčio atskaitą, nors šis reikalavimas taikomas tik pardavėjui (tiekėjui). Teismai šiuo klausimu laikosi mokesčių mokėtojo pozicijos, pagrįstai pažymėdami, kad penkių dienų terminas sąskaitai išrašyti nėra būtina atskaitos sąlyga.
8. Mokesčių mokėtojo sąžiningumas.Čia jau reikia įrodyti, kad pats PVM mokėtojas, norintis gauti atskaitą, yra sąžiningas mokesčių mokėtojas. To priežastis – tas pats Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimas N 53, kuriame apibrėžiami sandorio šalies „trūkumai“. Šio dokumento 5 ir 6 dalyse išvardijamos aplinkybės, kurios gali rodyti mokestinės lengvatos nepagrįstumą (o pirkimo PVM atskaita taip pat yra mokestinė lengvata)

   Įtartini, anot JŪSŲ, yra:

• mokesčių mokėtojui negalėjimas realiai įgyvendinti verslo sandorių;
• sąlygų nebuvimas atitinkamos ūkinės veiklos rezultatams pasiekti;
• sandoriai su prekėmis, kurios nebuvo pagamintos arba negalėjo būti pagamintos nurodytos apimties;
• mokesčių tikslais apskaitomos tik tos verslo operacijos, kurios yra susijusios su mokesčių lengvatų gavimu.

  Tai tokios, iš pirmo žvilgsnio gana nekenksmingos sąlygos, kaip: organizacijos sukūrimas prieš pat verslo sandorio užbaigimą; vienkartinis operacijos pobūdis; tarpininkų naudojimas atliekant sandorius; sandorį vykdant ne mokesčių mokėtojo buveinėje.
  Remdamiesi šiuo sprendimu, mokesčių inspektoriai pasielgė labai paprastai – atsisakė gauti PVM atskaitą, tiesiog surašė šias sąlygas. Savo darbuotojų uolumą turėjo pažaboti pati Federalinė mokesčių tarnyba, nes. „nevertų“ gauti mokesčių lengvatų skaičius tiesiog apsivertė. Federalinė mokesčių tarnyba 2011-05-24 rašte Nr.SA-4-9/8250 pažymi, kad „... mokesčių kontrolės praktikoje pasitaiko atvejų, kai mokesčių administratorius, vengdamas aiškumo kvalifikuodamas aplinkybes mokesčių mokėtojo, gaunančio nepagrįstas mokesčių lengvatas, apsiribojant nuorodomis į 1, 5, 6, 10 dalis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarime Nr. 53 daromos išvados dėl mokesčių mokėtojo gavimo. dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų. Tuo pačiu ir kitos aplinkybės, kurios aiškiai tai rodo verslo sandorisį padarytus neatsižvelgiama.

1. Papildomos sąlygos norint gauti PVM atskaitą, gali atsirasti nemažai mokesčių administratorių reikalavimų dėl dokumentų įforminimo (būdingi kaltinimai dėl nurodytos informacijos neišsamumo, nepatikimumo, nenuoseklumo); į PVM mokėtojo pelningumą; bandymas perkvalifikuoti sutartis ir pan. Jei esate tikri, kad esate teisūs, visais šiais atvejais verta bent jau užginčyti mokesčių administratorių sprendimus atsisakyti gauti PVM atskaitą aukštesnėje mokesčių inspekcijoje.

PVM eksportui

Kaip jau sakėme, eksportuojant prekes, jų pardavimas apmokestinamas 0 proc. Teisę į tokį tarifą įmonė privalo pagrįsti dokumentais pateikdama eksporto faktą. Tam kartu su PVM deklaracija mokesčių inspekcijai reikia pateikti dokumentų paketą (eksporto sutarties kopijas, muitinės deklaracijas, transportavimo ir siuntimo dokumentus su muitinės ženklais).

Šiems dokumentams pateikti PVM mokėtojui suteikiamas 180 dienų nuo prekių įforminimo eksportui muitinės procedūrų įforminimo dienos. Jei per šį laikotarpį reikalingi dokumentai nesurenkami, tuomet teks mokėti 10% arba 18% PVM tarifą.

PVM importui

Importuotojai, importuodami prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, muitinėje sumoka PVM, kuris apskaičiuojamas kaip muito mokėjimų dalis (Rusijos Federacijos muitinės kodekso 318 straipsnis). Išimtis yra prekių importas iš Baltarusijos Respublikos ir Kazachstano Respublikos, šiais atvejais PVM sumokamas m. mokesčių inspekcija Rusijos teritorijoje.

Atkreipkite dėmesį, kad importuodami prekes į Rusijos teritoriją, PVM moka visi importuotojai, įskaitant tuos, kurie dirba pagal specialius mokesčių režimus (USN, UTII, ESHN, PSN), ir tuos, kurie yra atleisti nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį. Rusijos Federacija.

Importo PVM tarifas yra 10% arba 18%, priklausomai nuo prekių rūšies. Išimtis yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnyje nurodytos prekės, kurių importas PVM neapmokestinamas. Mokesčio bazė, nuo kurios bus apmokestinamas PVM importuojant prekes, apskaičiuojama kaip bendra prekių muitinės vertės, muito ir akcizo (akcizais apmokestinamoms prekėms) suma.

PVM pagal USN

Nors supaprastinti žmonės nėra PVM mokėtojai, vis dėlto jų veikloje iškyla su šiuo mokesčiu susijusių klausimų.

Visų pirma, kodėl OSNO mokesčių mokėtojai nenori dirbti su tiekėjais dėl supaprastintos mokesčių sistemos? Atsakymas yra toks, kad tiekėjas pagal supaprastintą mokesčių sistemą negali išrašyti pirkėjui sąskaitos faktūros su paskirstytu PVM, todėl OSNO pirkėjas negalės taikyti PVM atskaitos už pirkimo PVM sumą. Išeitis čia galima mažinant pardavimo kainą, nes, skirtingai nei tiekėjai, paprasčiausi žmonės neturėtų apmokestinti pardavimo PVM.

Kartais supaprastinti žmonės pirkėjui vis tiek išrašo sąskaitą su priskirtu PVM, kuri įpareigoja sumokėti šį PVM ir pateikti deklaraciją. Tokios sąskaitos faktūros likimas gali būti ginčytinas. Patikrinimai dažnai atsisako pirkėjams gauti mokesčių atskaitą, motyvuodami tuo, kad supaprastintojai nėra PVM mokėtojai (nors faktiškai sumokėjo PVM). Tiesa, dauguma teismų tokiuose ginčuose palaiko pirkėjų teisę į PVM atskaitą.

Jei priešingai, supaprastintas žmogus perka prekes iš OSNO dirbančio tiekėjo, tai jis sumoka PVM, už kurį negali gauti atskaitos. Tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą sistemą, savo sąnaudose gali atsižvelgti į pirkimo PVM. Tačiau tai liečia tik mokėtojus, tk. ant USN pajamosį išlaidas neatsižvelgiama.

PVM deklaravimas ir mokesčių sumokėjimas

PVM deklaracija turi būti pateikta kiekvieno ketvirčio pabaigoje, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d., tai yra atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 25, liepos, spalio ir sausio 25 d. Ataskaitos bus priimamos tik elektroniniu formatu jei jis pateikiamas spausdinta kopija, tada jis nelaikomas pateiktu. Nuo 2017 m. I ketvirčio ataskaitos PVM deklaracija teikiama pagal atnaujintą formą (su pakeitimais, padarytais Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 20 d. įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).

PVM mokėjimo tvarka skiriasi nuo kitų mokesčių. Už ataskaitinį ketvirtį apskaičiuota mokesčio suma turi būti padalinta į tris lygias dalis, kurių kiekviena turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kiekvieno iš trijų mėnesių 25 d. kitą ketvirtį. Pavyzdžiui, pagal pirmojo ketvirčio rezultatus mokėtina PVM suma siekė 90 tūkst. Mokesčio sumą padalijame į tris lygias dalis po 30 tūkstančių rublių ir sumokame šiomis datomis: atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 25, gegužės, birželio 25 d.

Atkreipiame visų LLC dėmesį – organizacijos gali mokėti mokesčius tik banko pavedimu. Tai yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, pagal kurį organizacijos pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tik bankui pateikus mokėjimo nurodymą. Finansų ministerija draudžia LLC mokėti mokesčius grynaisiais pinigais.

Jei nespėjote laiku sumokėti mokesčių ar įmokų, tuomet be paties mokesčio turėsite sumokėti ir netesybas netesybų pavidalu, kurią galite apskaičiuoti mūsų skaičiuokle.

PVM grąžinimas - jo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Grąžintina mokesčio suma formuojama, jei atskaitymų suma viršija mokestinio laikotarpio pardavimui priskaičiuotą PVM sumą. Pagrindiniai PVM grąžinimo etapai ir niuansai aptariami mūsų straipsnyje. Jame taip pat rasite nuoseklias PVM grąžinimo instrukcijas.

PVM grąžinimas: kas tai yra ir kokios jo savybės

PVM grąžinimo klausimas iškyla, jeigu mokestinio laikotarpio pabaigoje paaiškėja, kad PVM atskaitų suma yra didesnė nei mokesčio suma, apskaičiuota sumokėti į biudžetą nuo per šį laikotarpį atliktų įgyvendinimo ir kitų operacijų, kurioms reikia mokesčių Vertinimas. Šis paveikslas atsispindi deklaracijoje. Be to, PVM grąžinimas juridiniams asmenims ir PVM grąžinimas individualiems verslininkams grindžiamas tomis pačiomis taisyklėmis.

Pačioje grąžinimo situacijos esmėje yra 2 pagrindiniai punktai, kurie reikalauja, kad deklaraciją formuojantis asmuo vienu metu turėtų:

• PVM mokėtojo statusas;
• teisę į mokesčių lengvatas.

PVM mokėtojo statusas yra daug tų, kurie dirba OSNO. Jie privalo apmokestinti pardavimo ir kitus šiuo mokesčiu apmokestinamus sandorius (įskaitant individualaus verslininko ar juridinio asmens prekes tiekėjui su PVM), surašyti sąskaitas faktūras, vesti pirkimų ir pardavimų apskaitą, teikti PVM deklaracijas. Ir jie turi teisę taikyti tiekėjų pateiktų mokesčių sumos atskaitymus, atsirandančius dėl tam tikrų kitų operacijų (pavyzdžiui, už savo jėgomis atliktas kapitalo investicijas).

Tam tikrais atvejais PVM nemokėtojai turi pareigą priskaičiuoti mokėtiną PVM ir pateikti deklaraciją dėl apskaičiuoto mokesčio, tačiau teisės į atskaitą jie niekada neturi.

Apie tai, kada PVM nemokėtojas turi prievolę apmokestinti šį mokestį, skaitykite šioje medžiagoje.

PVM grąžinimas reiškia nuoseklų kelių konkrečių veiksmų įgyvendinimą, kurių grandinės pabaigoje mokesčių mokėtojas į savo atsiskaitomąją sąskaitą gauna mokesčio sumą iš biudžeto.

Kas gali garantuoti PVM grąžinimą?

Dažniausiai eksportuotojai, taikantys 0% tarifą siuntoms eksportuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 str.) ir turintys teisę atskaityti tiekėjams sumokėtus mokesčius perkant prekes, darbus, paslaugas, susijusias su pardavimu užsienyje, yra. dažniausiai susiduria su PVM grąžinimo situacija. Jiems klausimas dėl PVM grąžinimo už eksportą iš Rusijos, priklausomai nuo pardavimų eksportui dalies bendroje pardavimo apimtyje, gali iškilti kas ketvirtį.

Daugiau apie PVM grąžinimą eksportui galite sužinoti perskaitę mūsų rubriką „Prekių eksporto PVM 2018-2019 m. (kompensavimas)“ .

Iš karto pažymime, kad atskaitų sumos viršijimas per mokestinį laikotarpį priskaičiuotą PVM sumą dar nėra PVM grąžinimo garantija. Norėdami grąžinti PVM, turite atlikti įstatymų leidybos lygmeniu nustatytą procedūrą.

Pagrindinę vietą jame užima Federalinės mokesčių tarnybos atliktas dokumentų auditas, pateikus deklaraciją su grąžintina mokesčio suma. Šiam patikrinimui mokesčių mokėtojo prašoma pateikti gana didelį dokumentų paketą, kuris eksportuotojui yra suskirstytas į 2 grupes:

• patvirtinantis teisę pardavimui taikyti 0% tarifą;
• pagrindžiantis išskaitos dydį.

PVM grąžinimo schema

Įsivaizduokime PVM grąžinimo schemą formoje žingsnis po žingsnio instrukcijas. Ši PVM grąžinimo schema leis mokesčių mokėtojui stebėti, kaip laikomasi mokesčių grąžinimo tvarkos, o nustačius pažeidimų padės apginti savo teises.

1 žingsnis. Deklaracijos su grąžintina PVM suma pateikimas.

Jo dokumentų auditą mokesčių inspekcija atlieka per 2 mėnesius, tačiau kai kuriais atvejais jis gali būti pratęstas iki 3 mėnesių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 176 straipsnis, 88 straipsnis).

Mokesčių administratorius, atlikdamas tokį patikrinimą, turi teisę pareikalauti prašymą patvirtinančių dokumentų mokesčių atskaitymai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 punktas, 88 straipsnis, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013 m. liepos 30 d. nutarimo Nr. 57 25 punktas, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. 2014-08-22 Nr.SA-4-7 / 16692).

Jei mokesčių institucijos audito metu atskleidė pažeidimų, pereikite prie 2 veiksmo.

Jei pažeidimų nerasta, pereikite prie 6 veiksmo.

2 žingsnis. Mokesčių inspekcijos mokestinio patikrinimo akto surašymas, jei nustatomi pažeidimai.

Šiame akte mokesčių administratorius atspindi nustatytus pažeidimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 3 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsnis).

3 žingsnis. Mokesčių mokėtojo rašytinių prieštaravimų dėl nustatytų pažeidimų pateikimas.

Per 1 mėnesį nuo akto gavimo mokesčių auditas mokesčių mokėtojas, nesutinkantis su audito rezultatu, privalo raštu pateikti prieštaravimus dėl nustatytų pažeidimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 str. 6 punktas).

4 veiksmas. Mokesčių institucijos sprendimo patraukti arba atsisakyti patraukti mokesčių mokėtoją prievolės priėmimas.

Mokesčių inspekcija per 10 darbo dienų nuo prieštaravimų gavimo išnagrinėja audito medžiagą ir prieštaravimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsnis) ir priima sprendimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 3 punktas). patraukti arba atsisakyti patraukti mokesčių mokėtoją prie atsakomybės. Mokesčių administratorius privalo pranešti mokesčių mokėtojui apie priimtą sprendimą per 5 darbo dienas nuo jo priėmimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 9 punktas).

Jei mokesčių mokėtojas yra atsakingas, jam atmetamas PVM grąžinimas – visas arba iš dalies.

Prieš priimdama sprendimą dėl PVM grąžinimo ar įskaitymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 3 ir 7 punktai), mokesčių administratorius išsiaiškina, ar nėra PVM nepriemokos, federaliniai mokesčiai, palūkanų ir baudų skolos, susijusios su federaliniais mokesčiais.

Jei yra įsiskolinimų, pereikite prie 5 veiksmo.

Jei nėra įsiskolinimų, pereikite prie 7 veiksmo.

5 veiksmas. PVM kreditavimas skolai sumokėti, jei mokesčių mokėtojas turi PVM, federalinių mokesčių ir delspinigių bei baudų įsiskolinimų.

Šiuo atveju mokesčių administratorius savarankiškai atlieka PVM įskaitą, kad sumokėtų esamą skolą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 4 punktas). Jeigu įsiskolinimas susidarė už laikotarpį nuo deklaracijos pateikimo dienos iki PVM grąžinimo dienos, tai netesybos nuo jos neskaičiuojamos, jeigu įsiskolinimo suma neviršija grąžintinos PVM sumos.

Jeigu PVM suma mažesnė už įsiskolinimo (baudos, netesybos) sumą, tai likusią skolą turi grąžinti mokesčių mokėtojas.

Jeigu PVM suma yra didesnė arba lygi įsiskolinimo dydžiui, tai įsiskolinimas laikomas sumokėtu.

Norėdami grąžinti likusią grąžintiną PVM sumą, pereikite prie 7 veiksmo.

6 veiksmas. Mokesčių administratoriaus sprendimo dėl PVM grąžinimo priėmimas, jei per auditą nebuvo nustatyta jokių pažeidimų.

Mokesčių administratorius tokį sprendimą turi priimti per 7 darbo dienas.

7 veiksmas. PVM grąžinamas mokesčių mokėtojui, jei nėra PVM, federalinių mokesčių ir delspinigių bei baudų įsiskolinimų.

Tokiu atveju mokesčių administratorius išsiunčia įsakymą OFC dėl PVM grąžinimo. To reikalauja šio straipsnio 1 dalies nuostatos. 1 p 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis.

8 veiksmas. PVM pervedamas į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą per 5 darbo dienas nuo OFC pavedimo gavimo dienos.

OFK apie tokį pervedimą turi pranešti mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 2 dalies 8 punktas).

Jei PVM grąžinimo terminas nepažeidžiamas, grąžinimo procedūra laikoma baigta.

Jeigu PVM buvo grąžintas nesilaikant terminų, tai nuo 12 dienos po dokumentinio audito pabaigos datos, palūkanos skaičiuojamos pagal PVMĮ 10 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis. Tokiu atveju pereikite prie 9 veiksmo.

9 žingsnis. Mokesčių mokėtojo palūkanų už PVM grąžinimo termino pažeidimą kvitas.

Mokant palūkanas už pilnai grąžinimo procedūra laikoma baigta.

Jeigu palūkanos mokesčių mokėtojui nebuvo visiškai sumokėtos, per 3 darbo dienas nuo OFK pranešimo gavimo dienos mokesčių administratorius nusprendžia pervesti likusią palūkanų sumą (PMĮ 176 str. 11 p. Rusijos Federacija).

Kitą dieną mokesčių administratorius išsiunčia nurodymą OFK sumokėti likusias palūkanas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 11 ir 8 punktai).

Rezultatai

Klausimas dėl PVM grąžinimo iš biudžeto už mokestinį laikotarpį iškyla, kai atskaitų suma viršija sumokėto mokesčio sumą, ir atsiranda tik PVM mokėtojams, nes nemokantys asmenys neturi galimybės taikyti atskaitų. Grąžinimo procedūra susideda iš kelių etapų – nuo ​​deklaracijos pateikimo iki mokesčio gavimo iš biudžeto.

PVM yra pridėtinės vertės mokesčio santrumpa. Taip vadinamas netiesioginis mokestis, kuri leidžia pašalinti valstybės biudžeto bet kurio produkto (prekių ar paslaugų) savikainos dalis. Ši neapmokestinimo forma gali būti taikoma visais prekių gamybos ar paslaugų teikimo etapais.

Jeigu gaminio kūrime nuosekliai dalyvauja kelios organizacijos ir asmenys (dažniausiai taip ir būna), tai į valstybės biudžetą dėl apmokėjimo gaunama anksčiau žinoma išlaidų dalis. Tačiau tai įvyksta ne iš karto, o įgyvendinant atskirus kūrimo proceso etapus.

Rusijoje numatytasis pridėtinės vertės mokestis yra 18%. Taip pat yra operacijų, kurios turi, sąrašai sumažintas tarifas(10 proc.) arba visai neapmokestinamas. Apsvarstykite šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo Rusijos Federacijos teritorijoje tvarką.

Teisinis pagrindas

PVM 2014 metais mokamas jau 22 metus iš eilės. Rusijoje jis įvestas nuo 1992 m., iš pradžių mokėjimo tvarka buvo reglamentuota specialiu įstatymu. Vėliau, 2001 m., Mokesčių kodekse buvo išskirtas 21 straipsnis, reglamentuojantis šį klausimą.

Lengvatiniai tarifai ir visiškas atleidimas nuo šio mokesčio mokėjimo numatyti daugiau nei šimtui skirtingų atvejų, kurie yra išvardyti PMĮ. Taigi, nuo šio mokesčio atleidžiama, jei pardavus prekes ar paslaugas gautų pajamų suma už tris kalendoriniai mėnesiai neperžengė tam tikrų ribų. Pagal 145 straipsnio 1 dalį mokesčių kodas, dabar ši riba yra 2 milijonai rublių.

Mokesčių mokėtojai

Labai svarbu žinoti, kas moka PVM. Juk sukurti gali beveik bet koks verslas teisinis pagrindas sumokėti šį mokestį. Mokėtojai yra:

• juridiniai asmenys kurie užsiima verslumo, draudimo ir bankininkystė(išskyrus atvejus, kai operacija atliekama pagal banko licenciją);
• įmonės, vykdančios komercinę veiklą užsienio investicijų pagrindu;
• šeimos įmonės ir privačių bei visuomeninių organizacijų įsteigtos įmonės, vykdančios komercinę veiklą ekonominės nuosavybės teise;
• šakos ir kt atskiri skyriai organizacijos, neturinčios juridinio asmens statuso, tačiau turinčios atsiskaitomąją sąskaitą ir atliekančios bet kokias operacijas už atlygį;
• tarptautiniai ir užsienio juridiniai asmenys, vykdantys komercinę veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje;
• ne pelno organizacijoms, jeigu jos, vykdydamos savo veiklą, vykdo komercinę veiklą;
• individualūs verslininkai;
• asmenys, gabenantys prekes per Muitų sąjungos sienas ir todėl pripažįstami mokesčių mokėtojais.

Iki 2017 m. taikomos išimtys organizacijoms, kurios yra Sočio olimpinių ir parolimpinių žaidynių partneriai arba organizatoriai.

Mokesčių objektai

Taip pat svarbu žinoti, kas tiksliai yra apmokestinama. Pagal galiojančius teisės aktus apmokestinimo objektais yra šie sandoriai:

• prekių ir paslaugų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Tai, be kita ko, apima įkeisto turto pardavimą ir perleidimą pagal susitarimą, taip pat nuosavybės teisių perleidimą. Pardavimu laikomas ir paslaugų teikimas nemokamai;
• prekių pervežimas, darbų atlikimas, paslaugų teikimas Rusijos Federacijos teritorijoje savo reikmėms, jeigu apskaičiuojant pajamų mokestį išlaidos neatskaitomos;
• statybos ir montavimo darbai savo reikmėms;
• prekių importas į Rusijos teritoriją ir į Rusijos Federacijos jurisdikcijai priklausančias teritorijas.

Apmokestinimo objektai nėra:

• sandoriai, kurie nepripažįstami produkcijos pardavimu (pagal PMĮ 39 str. 3 d.);
• infrastruktūros objektų, būsto ir komunalinių paslaugų bei socialinio kultūrinio paveldo perkėlimas į nemokamas naudojimas autoritetai;
• turto perleidimas savivaldybės ir valstybines imones jeigu jis buvo išpirktas pagal privatizavimo tvarką;
• valdžios institucijoms priklausančių organizacijų darbų atlikimas ir paslaugų teikimas, jeigu jos kartu vykdo savo išskirtinius įgaliojimus pagal įstatyme nustatytas pareigas;
• pardavimo operacijos žemės sklypai, įskaitant akcijas;
• nuosavybės teisių perleidimas organizacijų teisių perėmėjams;
• finansų ir nekilnojamojo turto perdavimas tiksliniam kapitalui sukurti ar papildyti ne pelno organizacijos jei tai teisėta;
• paslaugų teikimas nemokamas pervedimas valstybės iždo nuosavybė ne pelno organizacijoms;
• veiklos įgyvendinimas pagal priemones, skirtas įtampai valstybės darbo rinkoje mažinti pagal Vyriausybės sprendimus.

mokesčių tarifai

Jau keletą metų keičiantis teisės aktams PVM tarifai buvo palaipsniui mažinami. Maksimalus dydis buvo 28 proc., tada norma nukrito iki 20 proc., o nuo 2004 m. buvo 18 proc.

Kai kurioms prekių rūšims (daugiausia maisto ir vaikų prekėms) taikomas lengvatinis 10 procentų tarifas. Eksportinėms prekėms iš viso taikomas 0% tarifas, tai yra nemokamas mokestis. Kad būtų atleistas nuo mokesčio mokėjimo, eksportuotojas kiekvieną kartą mokesčių inspekcijai turi pateikti prašymą grąžinti mokesčius ir atitinkamą dokumentų rinkinį.

Pagal PMĮ 149 straipsnį kai kurie sandoriai šiuo mokesčiu neapmokestinami:

• patalpų nuomos teikimas Rusijos Federacijos akredituotiems užsienio asmenims;
• medicinos ir maisto produktų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje pagal patvirtintą vyriausybės sąrašą;
• brangiųjų metalų monetų, kurios yra teisėta mokėjimo priemonė, pardavimas;
• prekių, įtrauktų į neapmuitinamų prekių sąrašą, pardavimas;
• religinės paskirties produktų pardavimas pagal vyriausybės sąrašą;
• bankinės operacijos (išskyrus inkasavimą);
• tam tikros bankinės operacijos, kurios įstatymų nustatyta tvarka atliekamos be Centrinio banko licencijos;
• legalios paslaugos;
• paskolos operacijos ( vertybiniai popieriai arba viduje pinigine forma) ir REPO sandoriai;
• mokslinių tyrimų ir plėtros veikla biudžeto lėšomis;
• miško gaisrų gesinimas;
• atlieka įrangos, kuri buvo išvežta iš Rusijos užsienio teritorijoje, diagnostiką ir remontą.

Keletas svarbių punktų

Reikia atsiminti, kad PVM skaičiuojamas pagal veiklos rūšį atitinkantį tarifą, o ne tik verslo organizavimo formą. Todėl jei verslo procese atliekamos ir neapmokestinamos, ir apmokestinamos operacijos, tai joms turi būti vedama atskira apskaita.

Kai kuriais atvejais, jei lengvatinių sandorių dalis visame procese užima nedidelę dalį, mokesčių mokėtojai atsisako atleidimo nuo pridėtinės vertės mokesčio, siekdami supaprastinti apskaitos procesą. Tokiu atveju ne vėliau kaip pirmąją ataskaitinio mokestinio laikotarpio dieną būtina pateikti prašymą atitinkamam IFTS.

Atsisakyti arba sustabdyti atleidimą nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo galima tik visai mokesčių mokėtojo veiklai. Neleidžiama jokia dalinė išimtis, pavyzdžiui, atsižvelgiant į tai, kas yra pirkėjas. Taip pat neleidžiama išimtis trumpesniam nei vienerių metų laikotarpiui.

Taip pat reikia atsiminti, kad mokesčių mokėtojai nėra verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Visiems kitiems nebus nereikalinga žinoti, kaip apskaičiuoti PVM.

Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas

Nėra nieko ypač sudėtingo suprasti, kaip apskaičiuojama PVM suma. Kai yra pradinė pinigų suma arba turto vertė, tada jos išraiška imama 100 % be mokesčių. Taigi, esant įsipareigojimų nevykdymo normai (18 %):

• norint apskaičiuoti tą pačią sumą kartu su mokesčiu, šią sumą reikia padauginti iš 1,18;
• norint atskirai nuo šios sumos apskaičiuoti mokestį, reikia jį padauginti iš 0,18.

Jei, priešingai, į ją jau įtraukta suma su mokesčiu, tada:

• pradinei sumai nustatyti reikia esamą padalyti iš 1,18;
• norint išskirti mokesčio sumą, iš sumos su mokesčiu reikės atimti „grynąją sumą be mokesčių“. Tai yra, rezultatas bus lygus: (Suma su PVM - suma be PVM) = Suma su PVM * (1 - 1 / 1,18).

Taigi, PVM apskaičiavimo formulės yra itin paprastos, skirtingai nei daugelis kitų su mokesčių apskaičiavimu susijusių formulių. Svarbiausia nepamiršti susumuoti skirtingų mokesčių sumų, jei vedama atskira apskaita.

Pridėtinės vertės mokesčio ataskaitos

Pagrindinis ataskaitų teikimo dokumentas yra PVM deklaracija, kurią mokesčių mokėtojas pateikia už kiekvieną ataskaitinis laikotarpis(tokiu laikotarpiu nurodomas ketvirtis). Pagal PMĮ 167 straipsnį mokesčio bazės nustatymo momentu gali būti viena iš šių datų:

• atitinkamai teisių arba prekių perdavimo arba išsiuntimo data;
• viso ar dalinio apmokėjimo už būsimus pristatymus ar darbus diena;
• nuosavybės teisės perdavimo data;
• sandėlio sertifikato realizavimo diena.

Pagal to paties dokumento 171 straipsnį mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti mokesčio sumą nustatytų mokesčių atskaitymų dydžiu. Mokestį mokėtojas turi sumokėti ne vėliau kaip iki kiekvieno kito mėnesio 20 dienos ataskaitinis laikotarpis, lygiomis dalimis. Geriausia tai daryti iš anksto, o ne paskutinę dieną, kad nerizikuotų.

PVM deklaracija pildoma vadovaujantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009-10-15 įsakymu Nr.104. Reikėtų prisiminti, kad perdavė laiku mokesčių ataskaitų teikimas dėl PVM išvengs didelių problemų. Priešingu atveju, jei bus delsiama ar bus padaryti pažeidimai, mokėtojas už juos bus skaičiuojamos baudos ir baudos įstatymų nustatyta tvarka. Tokiu atveju mokesčių administratorius savarankiškai įskaitys sumokėto mokesčio sumą, įskaitant baudų ir netesybų grąžinimą.

Šiandien kiekvienas iš mūsų, atlikdamas bet kokį sandorį ar pirkdamas, susiduria su santrumpa „PVM“. Tačiau, nepaisant tokio šių raidžių populiarumo, mažai žmonių supranta ir susimąsto, ką jie reiškia ir iš kur jie kilę. Pažvelgęs į katalogą, suinteresuotas asmuo pamatys, kad PVM yra pridėtinės vertės mokestis. Iš šių žodžių paprastas žmogus gatvėje daug ko nesupras. Todėl šiandien žingsnis po žingsnio analizuosime šią temą.

Visų pirma PVM taikomas visų verslo, turinčių papildomą rinkos vertę. Paprasčiau tariant, įmonės, parduodančios produktą ar paslaugą didesne kaina nei produkto savikaina. Šiuo atveju mokestis skaičiuojamas nuo skirtumo tarp prekių savikainos ir vėlesnės pardavimo kainos, tai yra pajamų.

Išvaizdos istorija

Pirmą kartą ši santrumpa pasirodė praėjusio amžiaus 20-aisiais, tada PVM pakeitė pardavimo mokestį, kuriame buvo mokama iš visų pajamų. Pakeitimai turėjo atleisti gamybą nuo tos pačios rūšies, kelių mokėjimų ir pradėti atsižvelgti ne į pajamas, o į galimą pelną. Bet mokestis mūsų šalyje pradėjo veikti tik 1992 m.

AT Šis momentas PVM tarifas Rusijoje daugumai pagamintų produktų sudaro 18 proc. Bet yra tam tikrų kategorijų prekių, kurioms PVM yra 10 proc. Šioms prekėms priskiriami medicininiai preparatai, tam tikra dalis maisto ir vaikiškų prekių. Į užsienį eksportuojama produkcija neapmokestinama.

Kas moka

Iš to, kas pasakyta, galima daryti išvadą, kad mokestis krenta ant gamintojų pečių ir nieko daugiau. Tačiau galiausiai PVM sumoka paprastas pirkėjas. Žinoma, įmonė pateikia deklaraciją mokesčių inspekcijai, bet galiausiai mokestį sumoka pirkėjas.

Žemiau svarstome vaizdinį PVM grandinės kūrimo pavyzdys:

• Viena įmonė, užsakydama iš kitos produkcijos gamybai reikalingas žaliavas, tiekėjui sumoka sumą, nuo kurios yra apmokestinamas mokestis.
• Vėliau pradedamas spręsti gaminamų prekių būsimos vertės klausimas. Jį sudaro tokie veiksniai kaip produkto kaina, tai yra, apskaičiuojama suma, išleista perkant medžiagas jo gamybai, neįskaitant PVM. Mokesčio suma taip pat apskaičiuojama šiame etape, bet jau patenka į mokesčių kreditą.
• Toliau yra galutinės produkto kainos formavimo etapas, kuriame pirkėjai jį įsigys pardavimo vietose. Iš ko susidarys galutinė prekės savikaina: savikaina, pelno dalis iš vėlesnio pardavimo, skaičiavimas ir kt. Na kur be PVM, tai irgi pridedama prie galutinės kainos, bet jau sumoka pirkėjas.
• Įmonei pardavus prekių už tam tikrą sumą ir gavus pajamas, pradedamas skaičiuoti jos dydis, atėmus tuos 18% pirkėjo sumokėtus mokesčius. Galutinė suma žymima kaip mokestinė prievolė.

Norėdami gauti daugiau informacijos apie pridėtinės vertės mokestį, žiūrėkite šį vaizdo įrašą:

Jei dar neužregistravote organizacijos, tada lengviausias padaryti tai su internetines paslaugas, kuris padės sugeneruoti visus reikalingus dokumentus nemokamai: Jei jau turite organizaciją ir galvojate, kaip palengvinti ir automatizuoti buhalterinę apskaitą bei atskaitomybę, tuomet į pagalbą ateina šios internetinės paslaugos, kurios visiškai pakeis buhalterį savo įmonėje ir sutaupysite daug pinigų bei laiko. Visos ataskaitos generuojamos automatiškai, pasirašomos elektroniniu parašu ir automatiškai siunčiamos internetu. Tai idealiai tinka individualiam verslininkui arba LLC, naudojančiam supaprastintą mokesčių sistemą, UTII, PSN, TS, OSNO.
Viskas vyksta keliais paspaudimais, be eilių ir streso. Išbandykite ir būsite nustebinti kaip lengva pasidarė!

Skaičiavimo pavyzdys

Norėdami geriau suprasti, kas yra PVM, paanalizuokime sekantis pavyzdys.

Nusprendėme pradėti pardavinėti striukes mažmeninės prekybos vietoje. Pirmajame etape turėsime rasti tiekėją, kuris mums tieks šias striukes urmu.

Tarkime, kad įsigytų prekių 100 000 rublių, remiantis tuo, kad vienas prekių vienetas kainuoja 10 000 rublių, tai yra, mes iš tiekėjo įsigijome 10 striukių po 10 000 rublių. Šiuo atveju į įsigytų prekių savikainą jau bus įskaičiuotas 18% mokestis (jį sumokėjo tiekėjas), taip pat apmokėsime už pirkinį. Permokėtą PVM sumą skaičiuosime kaip pirkimo įnašą arba atskaitą.

Perkant už perpardavimas medžiagų, turėsime įrodyti, kad už jas jau buvo sumokėta su PVM įskaičiuotu į sumą. Kaip mokesčio įrodymą, turime jį turėti po ranka arba ten, kur parašyta apie sumokėtą mokestį.

Prieš nustatyti galutinę kainą, kurioje prekiausime prekes, pirmiausia reikia išskaičiuoti pridėtinės vertės mokestį nuo įsigytų produktų. Nuo gautos sumos ateityje bus skaičiuojamas mokestis.

Skaičiavimo formulės

Pavyzdžiui, žymime žinomą sumą – K. Reikia paskaičiuoti PVM sumą 18%. Formulė atrodys taip:

PVM = K*18/100

Pavyzdys! Paimkime 100 000 rublių sumą.

PVM bus:

PVM = 100 000*18/100 = 18 000

Sumos su PVM apskaičiavimas

Pavyzdžiui, žinome sumą K. Reikia paskaičiuoti Kn – sumą su PVM.

Formulė atrodys taip:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Imame griežtesnę 100 000 rublių sumą ir apskaičiuojame sumą su PVM:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Sumos be PVM apskaičiavimo formulė

Taigi, mes žinome sumą su PVM - Kn. Reikia skaičiuoti K - be PVM. Pirmiausia primename formulę, pagal kurią buvo apskaičiuota suma su PVM, ir iš jos gauname sumos be mokesčių apskaičiavimo formulę.

Pažymime M=18/100, gauname:

Kn \u003d K* (1 + M)

Taigi:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Žinoma, darbas su formulėmis yra gana problemiškas. Siekiant supaprastinti visus skaičiavimus, yra internetiniai skaičiuotuvai PVM, kurio pagalba galite tiksliai ir greitai gauti reikiamus skaičius.

Šio mokesčio apskaičiavimo taisyklės pateiktos šiame vaizdo įraše:

Šio mokesčio rūšys

Pagal mokesčių teisės aktai PVM skaičiuojamas pagal tris kriterijus:

• Nulinis tarifas. Mokesčiu neapmokestinamas prekių eksportas, kosminių prekių pardavimas, dujų ir naftos gabenimas, tauriųjų metalų eksportas ir kt. pilnas sąrašas prekes, kurioms taikomas 0% PVM, galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnyje.
• Įvertink 10 % Jis naudojamas parduodant daugybę maisto produktų (pieno, daržovių, mėsos ir kt.). Vaikiškos prekės (drabužiai, lovytės, vežimėliai ir kt.). Taip pat 10% PVM taikomas parduodant vaistus, periodinę spaudą, mokslinę ir mokomąją literatūrą.
• PVM 18% labiausiai paplitęs mokestis, kuriuo apmokestinamos visos prekės ir paslaugos, kurios neatitinka pirmųjų dviejų tarifų (0% ir 10%).

Kokie sandoriai yra PVM objektas?

1. Bet kokių produktų importas į Rusijos Federaciją.
2. Visi darbai, susiję su pastatų statyba, kai nesudaroma statybos sutartis.
3. Paslaugų ir gaminių perdavimas savo reikmėms (Rusijos Federacijos teritorijoje), kurių išlaidos skaičiuojant PVM neįskaitomos.

Procesai, kuriems šis mokestis netaikomas

1. Valstybės institucijų darbo teikimas joms pavestų pareigų ribose.
2. Savivaldybių ir valstybės įmonių pirkimas ir tolesnis privatizavimas.
3. Įvairių rūšių investicijos.
4. Žemės pardavimas.
5. Pinigų teikimas organizacijoms, kurios nesiekia pelno.

Kaupimo metodai

Šiuo metu PVM galima skaičiuoti du variantai:

1. Atimtis. Kai apmokestinama visa pajamų suma, o iš gautos sumos jau išskaičiuojama PVM suma, kuri buvo sumokėta medžiagų pirkimo metu.
2. Papildymas. Kai mokestis imamas patvirtintu tarifu nuo visos apmokestinamosios bazės, kurią sudaro kiekvienos parduotos prekės rūšies pridėtinė vertė.

Pirmasis PVM apskaičiavimo būdas naudojamas dažniau, nes yra gana sunku vesti atskirą apskaitą kiekvienai prekių rūšiai.

Ataskaitų teikimas

Taigi, kas yra PVM ir kas jį moka? Dabar pakalbėkime apie tai, kaip mokesčių inspekcijai reikia pateikti ataskaitas.

Pateikta ataskaita kiekvieną ketvirtį, užpildant specialią formą. Dokumentų pateikimo terminai gana griežti – iki kito mėnesio 25 dienos.

Jei vėluojama, įmonei gali būti skirtos baudos. Siunčiant paštu reikia atsižvelgti į tai, kad ataskaitos pateikimo data bus registruotame laiške esantis antspaudo numeris.

Pavyzdžiui, atėjote į paštą 19 dieną ir išsiuntėte registruotą laišką, tačiau jis į mokesčių inspekciją atkeliavo tik 28 dieną. Šiuo atveju baudų nebus, nes siunčiant laiške buvo užrašyta 19 d.

mokesčių atskaitymai

mokesčių atskaitymai yra tiekėjo pateiktų apmokėti mokesčių įmokų suma, kuria buvo sumažinta bendra suplanuota mokėti į biudžetą mokesčio suma.

Ji taip pat turi savo taisykles, kurių laikosi įmonės. Jie gali atskaityti PVM sumą, nebent tenkinamos trys sąlygos:

1. Prekės, įsigytos vėlesniam pardavimui, yra apmokestinamos PVM.
2. Įmonė turi viską, ko reikia pirminiai dokumentai ir tinkamai išrašyta sąskaita faktūra.
3. Gautos prekės praėjo apskaitą.

Jei šios trys sąlygos buvo įvykdytos, tada mokestinio laikotarpio pabaigoje įmonė gali atskaityti visą mokėjimų sumą (žinoma, jei visi sandoriai buvo apmokestinti PVM).

Sąskaita faktūra

Tai dokumentas, kuris yra visa reikalinga informacija apie prekių vertę be PVM ir bendrą sumą su mokesčiais. Tiekėjas sąskaitą faktūrą pirkėjui privalo pateikti prekių išsiuntimo metu, o vėliau – po 5 dienų.

Pagrindinis sunkumas rengiant sąskaitą faktūrą yra tas, kad šį dokumentą surašo ne pats mokesčių mokėtojas, o sandorio šalis, su kuria bendradarbiaujama. Jei kas nors užpildyta neteisingai, tada patikrinimo metu inspektorius gali panaikinti visus atskaitymus ir priskaičiuoti papildomą PVM. Todėl iš sandorio šalies turi būti reikalaujama tiksliai užpildyti dokumentus.

Taigi, dabar mes suprantame, kas yra PVM, iš kur jis atsiranda, kas jį moka ir kaip jis apskaičiuojamas. Žinoma, ši tema yra gana sudėtinga, todėl viename straipsnyje neįmanoma išdėstyti visų niuansų ir taisyklių. Bet su pagrindine užduotimi, būtent, kas yra PVM, mes tai išsiaiškinome.

Daugiau informacijos apie PVM grąžinimą rasite vaizdo įraše.
1 dalis:

Kaip grąžinamas PVM? Informacija apie tai pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, tačiau įstatyme ji yra platinama visame tekste ir yra normų bei reglamentų forma. Medžiagoje pateikiama žingsnis po žingsnio schema, kurios laikantis kiekvienas mokesčių mokėtojas galės teisingai pateikti dokumentus ir galiausiai grąžinti šį mokestį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad kiekvienas, sumokėjęs PVM, turi teisę reikalauti grąžinti anksčiau į valstybės biudžetą sumokėtas šio mokesčio sumas. Tačiau, kad tai įvyktų PVM grąžinimas, įmonė ar individualus verslininkas turi atitikti 2 sąlygas:

Mokesčių atskaitymų suma turi viršyti PVM sumą, kuri kaupiama mokant į biudžetą.

Mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui turi pateikti patikimą informaciją apie reikalaujamą grąžinti sumą.

Kokios yra PVM grąžinimo schemos?

Kaip analizės rezultatas norminiai dokumentai ir Federalinės mokesčių tarnybos nurodymus, gaunama ši informacija PVM grąžinimo schema(etapais). Jis yra bendro pobūdžio visiems mokesčių mokėtojams ir gali būti keičiamas tik tuo atveju, jei dokumentinio audito rezultatai yra neigiami.

1. Pateikiame mokesčių deklaraciją ir nurodome grąžinimui reikalingą PVM sumą.

Mokesčių mokėtojas parengia PVM ataskaitą ir pateikia ją mokesčių inspekcijai. Deklaracijoje nurodyta, kad iš biudžeto reikalaujama grąžinti tam tikrą mokesčių sumą.

2. Mokesčių administratorius atlieka stalo auditas pateikti duomenys.

Šį kontrolinį įvykį inspektoriai turi atlikti per 3 mėnesius. Tokį terminą nustato Įstatymo 1 straipsnio 1 dalyje esančios normos. 176 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis. Paprastai federalinė mokesčių tarnyba audito metu reikalauja dokumentų paketo, reikalingo ataskaitų duomenims, kurie sudaro grąžinamąją išmoką, patvirtinti. Aplinkybę, kad mokesčių administratorius turi tokią teisę, galima rasti 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str., Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. raštai Nr. SA-4-7 / 16692 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarimo 25 punktas. 2013-07-30 Nr.57.

3. Mokesčių administratorius pateikia kamarininko aktą.

Šiame dokumente tikrinimo specialistai nurodo, ar buvo rasta pažeidimų, ir juos išvardija (jei yra). Viskas daroma pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 str. Patikrinimo aktas perduodamas mokesčių mokėtojui.

Jei pažeidimų nenustatoma, mokesčių inspekcija pereina prie 7 šios schemos etapo.

4. Pateikiame prieštaravimus mokesčių inspekcijos aktui.

Mokesčių mokėtojas gali nesutikti su kambarinio akte išdėstytomis inspektorių išvadomis. Toks nesutikimas pagal 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsnis surašomas kaip rašytinis prieštaravimas dėl pateikto akto. Jūs turite 30 dienų apdoroti ir pateikti prieštaravimus.

5. Mokesčių inspekcija galutinai nusprendžia, ar grąžinti mokestį, ar jo atsisakyti.

Mokesčių pareigūnams 10 dienų, vadovaujantis 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101 straipsniu, išnagrinėja mokesčių mokėtojo argumentus dėl grąžinimo ir priima galutinį sprendimą: grąžinti ar atsisakyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 3 punktas). Mokesčių mokėtojui per 5 dienas išduodamas pranešimas apie nuosprendį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 9 punktas).

Sprendimas grąžinti gali būti priimtas ir už dalį deklaruotos sumos.

Jei mokesčių mokėtojas turi šio mokesčio ar kitų federalinių mokesčių įsiskolinimų, priimamas sprendimas dėl kredito.

Esant įsiskolinimams, mokesčių mokėtojas bus priverstas pereiti 6-ąjį šios schemos etapą.

Jei skolos nėra, galite pereiti į 8 etapą.

6. Mokesčių inspekcija įskaito PVM ir grąžina visą ar dalį jo skolą.

Įskaitymą atlieka mokesčių administratorius, mokesčių mokėtojo nedalyvaujant. Netesybos neskaičiuojamos, jei skola susidarė per laikotarpį, praėjusį nuo deklaracijos pateikimo iki PVM įskaitymo. Tiesa, tai įmanoma, jei deklaruota mokesčių suma viršija įsiskolinimo sumą.

Tačiau gali atsitikti taip, kad mokesčių skola bus didesnė nei grąžintinas PVM. Tada mokesčių mokėtojas turės grąžinti susidariusį skirtumą.

7. Mokesčių inspekcija sprendžia, kad pažeidimų nėra ir deklaruota suma turi būti grąžinta.

Mokesčių inspekcijai tokiam sprendimui priimti suteikiama ne daugiau kaip 7 dienos.

8. Mokesčių inspekcija dokumentuoja deklaraciją.

Jei atlikus visus įskaitymus ir nurašymus nelieka jokių pažeidimų ar nelieka skolų, išrašomas pavedimas dėl pinigų grąžinimo, kuris siunčiamas į kasą. Šią procedūrą numato taisyklės, esančios 2010 m. 1 p 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis.

9. PVM pervedamas iš Iždo į įmonės ar individualaus verslininko atsiskaitomąją sąskaitą.

Nuo mokesčių inspekcijos pavedimo gavimo momento iždui suteikiamos 5 dienos pervesti lėšas į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją sąskaitą. Kartu apie šį įvykį pranešama ir mokesčių inspekcijai.

Kai tik gaunamos lėšos, procedūra laikoma baigta.

Gali atsitikti taip, kad PVM grąžinimas truko ilgiau nei nustatytas laikas. Tada mokesčių mokėtojas turi teisę reikalauti baudų, kurios skaičiuojamos nuo grąžinamos sumos nuo 12 dienos po rūmų pabaigos. Ši tvarka apibrėžta 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnis.

Tada visas procesas bus baigtas tik galutinai gavus palūkanų skolas į mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Kaip garantuojamas PVM grąžinimas?

Norint gauti garantuotą PVM grąžinimą, neužtenka, kad atskaitoma suma viršija sukauptą mokestį. Norint gauti visišką garantiją, būtina teisingai surašyti dokumentus, tinkamai praeiti dokumentų auditą ir laikytis visų įstatymų nustatytų terminų.

PVM registracija grąžinimui – rezultatai

Pateikta etapų seka yra išvesta iš Rusijos Federacijos mokesčių praktikos ir teisės aktų. Tačiau bylinėjimosi atveju, kai mokesčių mokėtojas yra priverstas įrodyti savo teisę į grąžinimą, gali būti sudėtingiau.