Elena Popova, valstybės tarybos narys mokesčių paslauga RF I rangas

Rusijos ir užsienio organizacijos turi apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius už tam tikrų rūšių turtą. Tiesa, pastarieji tai turėtų daryti tik tuo atveju, jei dirba Rusijoje per nuolatines atstovybes arba turi nekilnojamojo turto jos teritorijoje. Ši tvarka išplaukia iš 374 straipsnio 1–3 dalių mokesčių kodas RF.

Straipsnyje pateikiami nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai.

Skaičiavimo procedūra

Apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, naudokite šį algoritmą:
1) nustatyti, koks turtas turi būti apmokestinamas;
2) patikrinti, ar galima taikyti lengvatas;
3) nustato mokesčio apskaičiavimo pagrindą;
4) išsiaiškinti, kokiais tarifais skaičiuoti mokestį;
5) apskaičiuoja mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Kuo apmokestinamas turtas

Autorius Pagrindinė taisyklė Rusijos organizacijos moka mokestį už turtą, kuris apskaitoje atsispindi kaip ilgalaikio turto dalis. Tai gali būti tie objektai, kurie priklauso organizacijai nuosavybės teise, ir tie, kurie gaunami laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, taip pat patikėjimo teisei valdyti ar bendrai veiklai. Pavyzdžiui, mokestis už išnuomotas turtas dažniausiai moka tas, kurio likutį į tai atsižvelgiama. Ir tai gali būti ir nuomotojas, ir nuomininkas.

Speciali tvarka numatyta tik nekilnojamojo turto objektams, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pirma, su gyvenamieji pastatai turto mokestis turi būti sumokėtas, net jei šie objektai apskaitoje neatsispindi kaip ilgalaikis turtas. Ir antra, jeigu „kadastro“ objektai neperduodami patikėjimo teisei ar koncesijai, už juos nekilnojamojo turto mokestį turėtų mokėti tik jų savininkai ar organizacijos, kurioms šis turtas priklauso ūkinio valdymo teise.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies, 378.2 straipsnio 12 dalies 3 pastraipos nuostatų.

Prie objektų, nuo kurių reikia mokėti mokestį, priskiriamas ir kilnojamasis, ir nekilnojamasis turtas. Tiesa, su tam tikromis išlygomis.

Yra dvi ilgalaikio turto kategorijos, nuo kurių mokesčių mokėti nereikia.

Pirmas Kategorija Tai privilegijuotas turtas. Peržiūrėkite kontrolinius sąrašus, kurie padės išsiaiškinti, kokiais privalumais galite pasinaudoti. federalinės išmokos(jie galioja visiems) ir regioniniai (objektams tam tikrose teritorijose).

Antra kategorija- tai turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu. Pavyzdžiui, tai yra ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmą ar antrą nusidėvėjimo grupė pagal Klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. Visas sąrašas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalyje.

Privilegijuoto turto neįtraukti į mokesčio bazės apskaičiavimą, tačiau jis vis tiek turi būti nurodytas deklaracijoje arba avansinių mokėjimų apskaičiavime. Pirma, neapmokestinamo turto vertę įtraukite į deklaracijos 2 skilties 3 stulpelį, o tada atskirai atspindėkite 2 skilties 4 stulpelyje. Turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu (nurodytas 4 dalies 1–8 papunkčiuose). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnis), 3 ir 4 skiltyse nebūtina atspindėti. Tačiau ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę pagal Klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. deklaracijos 2 skilties 270 eilutėje.

Mokesčių objektų sudėtis užsienio organizacijos turėti nuolatinę buveinę Rusijoje yra panašiai kaip ir Rusijos organizacijoms. Jie privalo tvarkyti ilgalaikio turto apskaitą pagal Rusijos apskaitos taisykles, tai yra pagal PBU 6/01. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 2 dalis.

Užsienio organizacijoms, neturinčioms nuolatinės atstovybės Rusijoje, apmokestinamas tik nekilnojamasis turtas, esantis Rusijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 3 punktas).

buhalterija iš įmonės TopAccountant.

Mokesčių bazė

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindą atskirai šiam turtui:

• esančios pagrindinės buveinės vietoje Rusijos organizacija arba užsieniečio nuolatinė buveinė;
• kiekvienas atskiras padalinys su atskiru balansu;
• už organizacijos buvimo vietos ribų (kiekvienam objektui atskirai);
• įtrauktas į vieninga sistema dujų tiekimas;
• nuo kurio skaičiuojamas mokestis kadastrinė vertė;
• kuriems taikomi skirtingi mokesčių tarifai;
• dalyvauja pagal paprastą ar investicinės partnerystės sutartį;
• perduotas patikos valdymui arba įgytas pagal tokią sutartį;
• vykdant koncesijos sutartis.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies, 377, 378, 378.1 ir 378.2 straipsnių nuostatų.

Speciali mokesčio bazės nustatymo tvarka taikoma nekilnojamojo turto objektams, esantiems kelių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje (vamzdynai, elektros tinklai, geležinkelio linijos ir kt.). Mokesčio bazė šiuo atveju nustatoma atskirai. Tai yra, mokesčių bazės dalis, susijusi su konkrečiu regionu, turėtų būti apskaičiuojama proporcingai objekto, esančio atitinkamame regione, kainos daliai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 2 dalyje.

Kai kurios funkcijos turi tvarką, pagal kurią organizacijos, kurių balanse yra objektai, nustato mokesčių bazę transporto infrastruktūra. Jie turi teisę sumažinti nekilnojamojo turto mokesčio bazę atliktų kapitalinių investicijų į statybą, modernizavimą ir rekonstrukciją kaina:

• laivybai tinkami hidrotechniniai statiniai, esantys Rusijos vidaus vandens keliuose. Pavyzdžiui, spynos, laivų keltuvai;
• uosto hidrotechninės konstrukcijos. Pavyzdžiui, bangolaužiai, molai, švartavimosi vietos ir kt.;
• oro transporto infrastruktūros įrenginiai, išskyrus centralizuotas degalų papildymo sistemas orlaiviams ir kosmodromui. Pavyzdžiui, patalpos ir įranga oro uostuose.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, neatsižvelgiama į išvardytas kapitalo investicijų rūšis, kurios įtraukiamos į įvardintų objektų buhalterinę vertę arba įskaitomos kaip ilgalaikis turtas nuo 2010-01-01. Tuo pačiu metu paties objekto, kuris buvo rekonstruotas ar modernizuotas, eksploatacijos pradžios laikotarpis – iki ar po 2010 m. sausio 1 d.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 6 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2013 m. birželio 25 d. raštų Nr. 03-05-05-01 / 23974 ir Federalinės mokesčių tarnybos. Rusijos Federacijos 2011 m. birželio 24 d. Nr. ЗН-4-11 / 10123.

Nustatant transporto infrastruktūros objektų sudėtį, kapitalo investicijos, į kurias mažėja mokesčių bazė, vadovaujasi pramone reglamentas. Pavyzdžiui:

• oro transporto srityje – pagal Rusijos Federacijos oro susisiekimo kodeksą, 1998 m. sausio 8 d. įstatymą Nr. 10-FZ;
• hidrotechnikos statinių atžvilgiu – 1997 m. liepos 21 d. įstatymais Nr. 117-FZ ir 2007 m. lapkričio 8 d. Nr. 261-FZ.

Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011-10-25 rašte Nr.03-05-04-01 / 37.

Kaip apskaičiuoti mokesčių bazę

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė gali būti:

1) kadastrinė vertė – apskaičiuojant mokestį už šiuos objektus:

• administracinius, verslo ir prekybos centrus ar kompleksus, taip pat juose esančias individualias patalpas. Jiems prilyginami pastatai, skirti (faktiškai naudojami) biurams, prekybos, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugų objektams vienu metu įrengti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 4.1 punktas);
• ne Gyvenamosios erdvės, kuri pagal techninę dokumentaciją yra skirti biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, maitinimo ar vartotojų paslaugoms įrengti, taip pat patalpoms, kurios faktiškai naudojamos šiems tikslams. Tai yra, kai išvardyti objektai užima ne mažiau kaip 20 proc bendro ploto patalpas;
• bet kokie užsienio organizacijų, neturinčių nuolatinių atstovybių Rusijoje, nekilnojamojo turto objektai;
• bet kokie užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektai, kurie nėra naudojami nuolatinių atstovybių Rusijoje veikloje;
• gyvenamieji pastatai ar patalpos (įskaitant tuos, kurie balanse neapskaityti kaip ilgalaikis turtas);

2) vidutinės metinės išlaidos turtas (skaičiuojant avansinius mokėjimus, naudojama pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių arba devynių mėnesių vidutinė turto vertė) - visų kitų objektų mokesčiui apskaičiuoti.

Sprendimą apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal nekilnojamojo turto kadastrinę vertę priima Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos ir įformina įstatymai. Norėdami tai padaryti, iš anksto patvirtinkite rezultatus kadastrinis vertinimas nekilnojamasis turtas – be to regionų valdžia neturi teisės priimti įstatymų. Be to, jie turi iš anksto patvirtinti ir paskelbti konkretaus nekilnojamojo turto sąrašus, nurodydami savo kadastro numerius ir adresus, kuriais remiantis kadastrine verte turi būti nustatytas mokestis. Jeigu iki kito mokestinio laikotarpio pradžios nebuvo parengtas visas regioninių dokumentų rinkinys, šio laikotarpio nekilnojamojo turto mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę (vidutinę) turto vertę. Tačiau įsigaliojus naujai tvarkai grįžti prie ankstesnių mokesčio bazės nustatymo taisyklių nebus galima.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 ir 378.2 straipsniuose. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2013 m. lapkričio 29 d. raštuose Nr. 03-05-07-08 / 51796 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 31 d. Nr. BS-4-11 / 19535 m.

Sužinokite, kuriuose regionuose ji veikia naujas užsakymas ir kokiai savybei tai taikoma, lentelė padės.

Paskaičiuosime visus mokesčius, padėsime sumažinti ir sumokėti, patikrinsime Buhalterinės apskaitos tvarkymas iš išorės iš įmonės TopAccountant.

Vidutinė (vidutinė metinė) turto vertė

Skaičiuojant Vidutinė kaina ataskaitinio laikotarpio nuosavybė, naudokite formulę:

Skaičiuodami vidutinę metinę mokestinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:

Nustatykite likutinę turto vertę naudodami formulę:

Nustatyti likutinę turto vertę pagal apskaitos duomenis.

Nustatant ilgalaikio turto likutinę vertę metų pabaigoje, atsižvelgti į sandorius, turinčius įtakos šio rodiklio susidarymui ir atsispindinčius apskaitoje per gruodžio 31 d. Iš likutinės vertės neįtraukti numatomų ilgalaikio turto likvidavimo ir aplinkos sutvarkymo įsipareigojimų sumų (jei tokios išlaidos buvo įtrauktos į pradinę savikainą registruojant objektą).

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Turto vidutinės (vidutinės metinės) vertės nustatymo pavyzdys turto mokesčiui skaičiuoti.

Organizacija veikia pilnai kalendoriniai metai.

Apskaitos duomenimis, LLC „Alfa“ nekilnojamojo turto apmokestinimo objektu pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• kovo 1 d. - 5 800 000 rublių;
• už gegužės 1 d. - 5 700 000 rublių;
• birželio 1 d. - 5 650 000 rublių;
• už liepos 1 d. - 5 500 000 rublių;
• rugpjūčio 1 d. - 5 450 000 rublių;
• rugsėjo 1 d. - 5 400 000 rublių;
• nuo spalio 1 d. - 5 350 000 rublių;
• lapkričio 1 d. - 5 200 000 rublių;
• gruodžio 1 d. - 5 150 000 rublių;
• gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į per gruodžio 31 d. apskaitoje atspindėtas operacijas) - 5 100 000 rublių.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė yra:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių + 5 750 000 rublių) : (3 + 1) = 5 875 000 rublių

Vidutinė turto vertė pirmąjį pusmetį buvo:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių + 5 750 000 rublių + 5 700 000 rublių + 5 650 000 rublių + 5 500 000 rublių) = 6 + 4 8 5

Vidutinė nekilnojamojo turto vertė per devynis mėnesius buvo:
(6 000 000 rublių + 5,950 000 rublių + 5,750,000 rublių + 5,700,000 rublių + 5,650 000 rublių + 5,500,000 rublių + 5,450 000 rublių + 5 RUB 400 000 + RUB 5,350,000): (9 + 1) = RUB 5,655,000

(6 000 000 rublių + 5,950 000 rublių + 5,750 000 rublių + 5,700,000 rublių + 5,650 000 rublių + 5,450 000 rublių + 5 RUB 400 000 + RUB 5,350 000 + RUB 5,200 000 + RUB 5,150,000 + RUB 5,100,000): (12 + 1) = RUB 5,538,462

Situacija:ar ilgalaikio turto vertės skirtumai pagal apskaitos duomenis ir nepriklausomo vertintojo duomenis turi įtakos turto mokesčio mokesčio bazės nustatymui. Organizacija ekspertinis vertinimas nuosavą turtą, kad gautų banko paskolą

Ne, jie to nedaro.

Organizacija neprivalo atspindėti rezultatų apskaitoje nepriklausomas vertinimas jūsų turto. Tai turės būti padaryta tik tuo atveju, jei bus pasamdytas nepriklausomas vertintojas, kuris iš naujo įvertins turtą. Kai perkainojimo sprendimas yra įtvirtintas apskaitos politika. Jei toks sprendimas nebus priimtas, vertinimo rezultatai neturės jokios įtakos turto mokesčio apskaičiavimui.

Jei organizacija atlieka viso ilgalaikio turto ar jo atskiros grupės perkainojimą pasitelkdama nepriklausomą vertintoją, tuomet nekilnojamojo turto mokestį reikės skaičiuoti pagal ilgalaikio turto likutinę vertę, atsižvelgiant į perkainojimus.

Visais kitais atvejais nepriklausomo eksperto atliktas turto vertinimas apskaitai įtakos neturės.

Tai išplaukia iš PBU 6/01 15 dalies ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies.

Situacija: nuo kurio momento norint apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį reikia didinti pradinę ilgalaikio turto (pastato) kainą po jo rekonstrukcijos

Atsižvelgti į padidėjusią pradinę objekto kainą nuo mėnesio, einančio po rekonstrukcijos pabaigos, 1 dienos.

Pradinė ilgalaikio turto kaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį turi būti nustatyta pagal apskaitos taisykles, kuriose baigus rekonstrukciją, pradinė rekonstruoto ilgalaikio turto savikaina didėja. Taigi rekonstrukcijos rezultatai turės įtakos vidutinei metinei turto vertei nuo mėnesio, einančio po rekonstrukcijos pabaigos, 1 dienos.

Ši išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies, 376 straipsnio 4 dalies ir 42 dalies. Gairės, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91N.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo rekonstruojant pastatą pavyzdys

Alfa LLC priklauso gamybos pastatas. Pradinė jo kaina yra 15 000 000 rublių. Terminas naudingas naudojimas- 18 metų (216 mėn., septinta nusidėvėjimo grupė). Mokestis už šį pastatą mokamas pagal vidutinę (vidutinę metinę) savikainą. Tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje „Alfa“ turtas nusidėvi linijiškai, nusidėvėjimo priemoka netaikyti. Regione, kuriame yra registruota „Alfa“ ir yra pastatas, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 2,2 proc.

Mėnesio pastato nusidėvėjimo norma:
0,46296 % (1: 216 mėnesių × 100).

Mėnesinis nusidėvėjimas yra:
69 444 RUB (15 000 000 rublių × 0,46296%).

Pastatas buvo eksploatuojamas aštuonerius metus iki šių metų kovo mėnesio. Tai yra, kovas buvo 97-as veiklos mėnuo. Buvo nuspręsta atlikti rekonstrukciją. Balandį pastatas po rekonstrukcijos pradėtas eksploatuoti. Jo tarnavimo laikas nepasikeitė, tačiau pradinė kaina buvo padidinta iki 16 000 000 rublių. Tai yra, rekonstrukcijos kaina siekė 1 000 000 rublių.

Balandžio mėnesį pastatas toliau buvo nusidėvėjęs. Bendras eksploatavimo laikas gegužės pradžioje buvo 98 mėnesiai.

Nuo gegužės mėnesio pastatas bus nudėvimas dėl istorinės savikainos pokyčių. Todėl mėnesinė nusidėvėjimo norma yra:
0,84746 % (1: 118 mėnesių × 100).

Mėnesiniam nusidėvėjimui apskaičiuoti buhalterė nustatė pastato likutinę vertę gegužės pradžioje (atsižvelgdama į rekonstrukcijos išlaidas ir atėmus balandį sukauptą nusidėvėjimą pagal ankstesnę normą):
9 194 488 RUB ((15 000 000 rublių + 1 000 000 rublių) - 98 mėnesiai × 69 444 rubliai).

Remdamasi šiais duomenimis, buhalteris nustatė mėnesinį nusidėvėjimo dydį, kuris nuo gegužės mėnesio sumažins rekonstruojamo pastato savikainą:
77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 rubliai).

Apskaičiuodama avansinius mokėjimus už pirmąjį ketvirtį ir už pusmetį buhalterė atsižvelgė į vidutines išlaidas. Tam buvo nustatyta likutinė turto vertė metų pradžioje, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio pradžioje ir iškart po jo mėnesio pradžioje.

Vidutinės pirmojo ketvirčio išlaidos buvo:

8 368 098 RUB ((8 472 264 rubliai + 8 402 820 rubliai + 8 333 376 rubliai + 8 263 932 rubliai) : 4 mėn.).

46 025 RUB (8 368 098 rubliai × 2,2 %: 4).

Vidutinė pusmečio kaina buvo:
8 688 865 RUB ((8 472 264 rubliai + 8 402 820 rubliai + 8 333 376 rubliai + 8 263 932 rubliai + 9 194 448 rubliai + 9 116 568 rubliai + 9 038 648 rubliai) : 7 mėn.).

Avansinis mokėjimas už pusmetį sudarė:
47 789 RUB (8 688 865 rubliai × 2,2 %: 4).

Situacija: nuo kurio momento apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį reikia atsižvelgti į objektus, įtrauktus į ilgalaikį turtą ( pelningų investicijų in materialines vertybes) einamojo mėnesio 1 d

Tokie objektai į vidutinės turto vertės apskaičiavimą turėtų būti įtraukti nuo kito mėnesio.

Faktas yra tas, kad nustatant vidutinę turto vertę, apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio turto mokestį, atsižvelgiama į ilgalaikio turto likutinės vertės rodiklius kiekvieno iš keturių mėnesių - trijų ataskaitinių laikotarpių ir dar vieno po jo - 1 dieną. tai. Šie duomenys generuojami nurodyta tvarka buhalterinė apskaita ir ataskaitų teikimas. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje.

Pagal šį įsakymą būtina atsižvelgti į informaciją apie tuos verslo sandorių kurie buvo surengti iki 00 valandų 00 minučių nurodytų datų. Tai yra dienos pradžioje, neįskaitant operacijos, kurios buvo jos metu. Todėl, pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas buvo kapitalizuotas kovo 1 d., skaičiuojant vidutinę turto savikainą, į informaciją apie jį atsižvelgiama nuo balandžio 1 d. Išimtis – ilgalaikis turtas, įsigytas gruodžio mėnesį. Jie turi būti įtraukti į mokesčio bazės apskaičiavimą nuo registracijos mėnesio.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, PBU 4/99 12 punkto ir Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 16 d. rašto Nr. 03-05-05-01/ 97.

Situacija: iš kiek mėnesių reikia padalyti ilgalaikio turto likutinės vertės sumą apskaičiuojant turto mokestį. Organizacija buvo sukurta (likviduota) metų viduryje

Vidutinę metinę turto likutinę vertę padalinkite iš 13 mėnesių.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo vidutinės metinės ilgalaikio turto savikainos nustatymo tvarka nepriklauso nuo organizacijos sukūrimo ar likvidavimo laiko. Todėl kreipkitės Pagrindinė taisyklė: turto likutinės vertės suma metų pradžioje, kiekvieną mėnesį ir pabaigoje dalijama iš 12 mėnesių plius dar vienas. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis.

Yra viena šios taisyklės išimtis. Jis skirtas organizacijoms, sukurtoms laikotarpiu nuo gruodžio 1 d. iki 31 d. Pirmasis nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis jiems bus tik kiti kalendoriniai metai. Tai paaiškinama tuo, kad mokesčio suma už metus skaičiuojama pagal vidutinę metinę turto vertę, o ne pagal faktinio organizacijos veiklos laikotarpio vidurkį. Galimybė apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už laikotarpį nuo organizacijos įsteigimo metų gruodžio 1 d. iki kitų metų gruodžio 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje nenumatyta. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos forma taip pat neleidžia jos užpildyti per 13 mėn.

Tokie paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2004-12-30 rašte Nr.03-06-01-02 / 26.

Ta pati tvarka galioja, kai metų viduryje vyksta reorganizacija. Tai nurodoma Rusijos finansų ministerijos 2012-02-24 rašte Nr.07-02-06 / 28.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto savikainos nustatymo pavyzdys nekilnojamojo turto mokesčiui skaičiuoti.

Organizacija veikia nepilnus kalendorinius metus

„Alfa LLC“ buvo įkurta liepos 10 d. Apskaitos duomenimis, ilgalaikio turto, pripažinto turto apmokestinimo objektais, likutinė vertė yra lygi:

• rugpjūčio 1 d. - 6 000 000 rublių;
• rugsėjo 1 d. - 5950 000 rublių;
• nuo spalio 1 d. - 5 800 000 rublių;
• lapkričio 1 d. - 5 750 000 rublių;
• gruodžio 1 d. - 5 700 000 rublių;
• gruodžio 31 d. (įskaitant per gruodžio 31 d. apskaitoje įrašytas operacijas) - 5 650 000 rublių.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių) : (9 + 1) = 1 775 000 rublių

Vidutinė metinė turto vertė per metus buvo:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių + 5 700 000 rublių + 5 700 000 rublių + 5 650 000 rublių) : 12 + 1) = 2 680,76.

Turto kadastrinė vertė

Kai kuriems tipams Nekilnojamasis turtas mokestis turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę metų pradžioje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 2 dalyje.

Nekilnojamojo turto objektų (išskyrus gyvenamąsias patalpas), kurių kadastrinė vertė yra mokesčio bazė, sąrašus tvirtina (nurodo) regionų valdžios institucijos ir skelbia oficialiose vyriausybių (administracijų vadovų, valdytojų, įgaliotų departamentų) interneto svetainėse. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų. Tose pačiose svetainėse galite rasti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę tam tikro objekto mokesčiui apskaičiuoti. Pavyzdžiui, Maskvos srityje nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatai buvo patvirtinti Maskvos srities turto ministerijos 2013 m. lapkričio 28 d. įsakymu Nr. 1499 ir paskelbti šio departamento interneto svetainėje.

Be to, nekilnojamojo turto kadastrinę vertę galite sužinoti Rosreestr tinklalapyje (www.rosreestr.ru) skiltyje „Informacija apie nekilnojamojo turto objektus internetu“. Tai elektroninė paslauga leidžia ieškoti pagal tris parametrus: kadastro numeris objektas, sąlyginis numeris arba adresas. Taip pat galite kreiptis paštu, internetu į Rosreestr teritorinį skyrių su prašymu pateikti informaciją apie objekto kadastrinę vertę. Tokios pažymos išduodamos nemokamai bet kurio asmens prašymu. Tai išplaukia iš 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 14 straipsnio 13 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. kovo 3 d. rašto Nr. 03-05-05-01 / 8876 .

Gyvenamieji namai ir gyvenamosios patalpos į sąrašus nepatenka. Mokėkite mokestį už šiuos objektus (pagal kadastrinę vertę) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą, tačiau atsižvelgdami į atitinkamo regioninio įstatymo reikalavimus. Panašūs patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015-12-29 raštuose Nr.03-05-06-04 / 77139, 2015-09-16 Nr.03-05-05-01 / 53061.

Dėmesio: „Kadastriniai“ nekilnojamojo turto objektai, klaidingai ar neteisėtai įtraukti į regioninius sąrašus, turėtų būti išbraukti iš jų

Jei į sąrašą įtrauktas turtas neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies kriterijų, organizacija - tokio turto savininkas turi teisę ginčyti regionų valdžios institucijų sprendimą. Norėdami tai padaryti, turite kreiptis į teismą. Teismui nusprendus organizacijai palanku, ginčo objektas nuo metų pradžios bus išbrauktas iš sąrašo. Tokiu atveju nekilnojamojo turto mokestis už tokį nekilnojamąjį turtą turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę vertę. Tai matyti iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 22 d. rašto Nr. BS-4-11/22488.

Individualioms patalpoms, esančioms administraciniuose, verslo ir prekybos centruose, kadastrinė vertė negali būti nustatyta. Bet jei nustatoma pastatų, kuriuose yra tokios patalpos, kadastrinė vertė, o pačios patalpos yra apmokestinamos nekilnojamojo turto mokesčiu, tada apskaičiuokite kiekvieno iš jų kadastrinę vertę pagal formulę:

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalies nuostatų.

Pagal bendrą taisyklę, nekilnojamojo turto objektai, kurie metų pradžioje dėl tam tikrų priežasčių neįtraukti į regioninius sąrašus, nekilnojamojo turto mokesčiu pagal kadastrinę vertę gali būti apmokestinami tik nuo kitų metų (jeigu jie yra įtraukti į sąrašą iki 2010 m. kitų metų pradžioje). Išimtis iš šios taisyklės daroma naujai formuojamiems nekilnojamojo turto objektams.

Savininkas per metus gali padalyti į kelias dalis turtą, kuris buvo įtrauktas į regioninį sąrašą ir kurio vertė buvo fiksuota sausio 1 d. Kiekviena iš tokio skyriaus sudaryta dalis yra pripažįstama kaip nepriklausomas objektas. kadastrinė registracija. Nepaisant to, kad naujai formuojami objektai į regioninį „kadastro“ nekilnojamojo turto sąrašą bus įtraukti tik nuo kitų metų, nekilnojamojo turto mokestis už juos turi būti sumokėtas jau einamaisiais metais. Mokesčio bazė yra kiekvieno naujo objekto kadastrinė vertė, nustatyta jo kadastrinės įregistravimo dieną.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 dalyje.

Situacija:kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį prekybos centrui, kuris buvo padalintas į keletą prekybos objektų, kurių plotas mažesnis nei 1000 kv. m kiekvienas. Turtas yra Maskvos regione

Prieš padalinant prekybos centrą, nekilnojamojo turto mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į jo kadastrinę vertę. Po atskyrimo apskaičiuokite mokestį už kiekvieną naują mažmeninės prekybos objektą pagal jo vidutinę metinę vertę.

Priemiestyje prekybos centrai (kompleksai), kurių bendras plotas 1000 kv. m ir daugiau reiškia nekilnojamąjį turtą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Tai numatyta 2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnyje. Jei objekto plotas yra mažesnis už šią vertę, tada mokestis už jį turi būti apskaičiuojamas pagal vidutines metines išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Nagrinėjamoje situacijoje objektas, kurio mokesčio bazė iš pradžių buvo kadastrinė vertė, per metus „virto“ keliais objektais. Kiekvieno iš šių objektų mokesčių bazė buvo vidutinė metinė kaina. Todėl visa turto mokesčio suma turi būti skaičiuojama dviem etapais: prieš ir po objekto padalijimo.

Nurašius padalintą objektą iš balanso, nekilnojamojo turto mokestį galima apskaičiuoti dviem būdais:
– toliau kaupti avansinius mokėjimus ir atspindėti juos apskaičiavimuose pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus;
- nedelsiant apskaičiuoti galutinę mokesčio sumą, atspindėti ją deklaracijoje ir pateikti šią deklaraciją anksčiau numatyto termino, nelaukiant metų pabaigos. Tai įmanoma, jei objektas buvo vienintelis pavaldžios mokesčių inspekcijos, kuriai teikiamos turto mokesčio deklaracijos, teritorijoje.

Taikant bet kurį metodą, būtina apskaičiuoti kadastrinės vertės mokestį, atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą pilnų objekto nuosavybės mėnesių skaičiumi.

Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Naujai suformuotų objektų likutinę vertę įtraukite į jų vidutinės metinės vertės skaičiavimą nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį į šiuos objektus buvo atsižvelgta, 1 dienos.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dalijant objektą pavyzdys, mokesčių bazę kuri buvo nustatyta kaip kadastrinė vertė

Organizacijos (registruotos Maskvoje) balanse yra prekybos kompleksas, kurio plotas yra 2500 kv. m Maskvos srityje. Nuo 2016-01-01 objektas buvo įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kuriam mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę. Objekto kadastrinė vertė 100 000 000 rublių. Tai vienintelis mokesčių objektas Maskvos srityje.

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai kaupiami tokiomis sumomis:

- I ketvirtį - 500 000 rublių. (100 000 000 rublių × 1/4 × 2%);
- už II ketvirtį - 500 000 rublių. (100 000 000 rublių × 1/4 × 2%).

2016 m. liepos 17 d. organizacija šį prekybos kompleksą padalijo į 17 prekybos objektų. 2016-07-20 naujai sukurti objektai buvo įregistruoti. Kiekvieno objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m.

Maskvos srityje nekilnojamojo turto mokestis nuo kadastrinės vertės yra nustatytas mažmeninės prekybos objektams, kurių plotas didesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m (2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnis).

Kadangi po prekybos komplekso padalijimo kiekvieno naujai kuriamo objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m, tokie objektai turėtų būti apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu nuo vidutinės metinės savikainos.

Avansas nuo vidutinių metinių išlaidų

Apskaičiuodama avansinius mokėjimus už 2016 metų devynis mėnesius už naujai formuojamus objektus, buhalterė nustatė vidutinę jų savikainą už laikotarpį nuo sausio iki rugsėjo.

Naujai suformuotų objektų likutinė vertė yra:

sausio 1 d. - 0 rublių;
vasario 1 d. - 0 rublių;
kovo 1 d. - 0 rublių;
balandžio 1 d. - 0 rublių;
gegužės 1 d. - 0 rublių;
birželio 1 d. - 0 rublių;
liepos 1 d. - 0 rublių;
rugpjūčio 1 d. - 55 000 000 rublių;
rugsėjo 1 d. - 54 800 000 rublių;
spalio 1 d. - 54 450 000 rublių;
lapkričio 1 d. - 53 720 000 rublių;
gruodžio 1 d. - 53 310 000 rublių;
gruodžio 31 d. (įskaitant per gruodžio 31 d. apskaitoje įrašytas operacijas) - 52 850 000 rublių.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub.) : (9 + 1) = 16 425 00 .

Devynių mėnesių avansas sudarė:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 rubliai.

Mokestis (mokesčių avansiniai mokėjimai) nuo kadastrinės vertės

1 variantas

Dėl padalinto objekto organizacija anksčiau (rugpjūčio mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu objektas organizacijai priklausė septynis mėnesius (nuo sausio iki liepos mėn.). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 RUB × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubliai.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, mokėtina mokesčio suma sudarė:

1 166 667 RUB - 500 000 rublių. - 500 000 rublių. = 166 667 rubliai.

2 variantas

Trečiąjį ketvirtį padalintas objektas organizacijai faktiškai priklausė vieną mėnesį (liepos mėn.). Taigi išankstinis mokėjimas už trečiąjį ketvirtį buhalteris apskaičiavo, atsižvelgdamas į koeficientą 1/3:

100 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubliai.

Per metus padalintas objektas organizacijai priklausė ir septynis mėnesius. Todėl buhalterė metinę mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 RUB × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubliai.

500 000 RUB + 500 000 rub. + 166 667 RUB - 1 166 667 rubliai. = 0 rub.

Mokestis per metus pagal vidutines metines išlaidas

Vidutinė metinė turto vertė buvo:

(0 RUB + 0 RUB + 0 RUB + 0 RUB + 0 RUB + 0 RUB + 0 RUB : (12 + 1) = 24 933 077 RUB

Nekilnojamojo turto mokestis už metus buvo:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rubliai.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus metų pabaigoje, organizacija turi mokėtiną mokesčių sumą:

548 528 RUB - 90 338 rubliai. = 458 190 rublių.

Bendra turto mokesčio skola (priklausomai nuo avansinių mokėjimų už padalintą objektą kaupimo) metų pabaigoje yra 458 190 rublių.

Situacija: kaip, skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį kadastrine verte, atsižvelgti į turto padalijimą į kelis objektus. Pavadinimo dokumentai gauti mėnesio viduryje

Apskaičiuokite ir sumokėkite mokestį už visus pirminio objekto ir dalijimo metu gautų objektų nuosavybės teises.

Šaltinio objektas

Mokestis už pirminį (nepadalytą) nekilnojamojo turto objektą turi būti mokamas už visus pilnus šio objekto nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį įforminamas objekto padalijimas:

• laikoma užbaigta, jei registracija atlikta po 15 d.;
• neatsižvelgti, jei registracija atlikta iki 15 dienos (imtinai).

Apskaičiuoti kadastrinės vertės mokestį būtina atsižvelgiant į koregavimo koeficientą pagal pilnų objekto nuosavybės mėnesių skaičių.

Sukurti objektai

Padalijus objektus naujai sukurtiems daiktams taip pat taikomas nekilnojamojo turto mokestis kadastrine verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 punktas). Jie taip pat turi sumokėti mokesčius už visus nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį įforminamas objekto padalijimas:

• laikyti užbaigtu, jei nauji objektai registruojami iki 15 d. (imtinai);
• neatsižvelgti, jei registracija atlikta po 15 d.

Kadastrinės vertės mokestį būtina skaičiuoti atsižvelgiant į koregavimo koeficientą pagal naujai sukurtų objektų pilnų nuosavybės mėnesių skaičių.

Išimtis yra situacija, kai po padalijimo naujai sukurti objektai nepatenka į kadastrine verte apmokestinamo turto kriterijus. Tada mokestis nuo jų turi būti sumokėtas pagal vidutines (vidutines metines) sąnaudas. Daugiau informacijos rasite straipsnyje Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį prekybos centrui, kuris metų viduryje buvo padalintas į keletą prekybos objektų.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys dalijant vieną turtą į kelis objektus.

Pradinių ir naujai sukurtų objektų mokesčio bazė yra turto kadastrinė vertė

Alfa LLC nuosavybės teise priklauso patalpa, kurios nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas kadastrine verte. Objekto kadastrinė vertė 2016-01-01 – 86 000 000 rublių. 2016 m. balandį patalpos buvo padalintos į 11 biurų, nuosavybės pažymėjimą organizacija gavo 2016 m. balandžio 29 d.

Naujai sukurtų objektų bendra kadastrinė vertė – 158 000 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas – 1,2 proc.

I ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avanso suma yra lygi:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258 000 rublių.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) nuo padalinto objekto

1 variantas

Dėl padalinto objekto organizacija anksčiau (gegužės mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu objektas organizacijai priklausė keturis mėnesius (nuo sausio iki balandžio). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344 000 rublių.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptą avansą, mokėtina mokesčio suma sudarė:

344 000 RUB - 258 000 rublių. = 86 000 rublių.

2 variantas

Už padalytą objektą organizacija toliau skaičiuoja avansinius mokėjimus pagal jo kadastrinę vertę nuo sausio 1 dienos ir atsižvelgdama į objekto nuosavybės koeficientą.

Per II ketvirtį padalintas objektas vieną mėnesį (balandžio mėn.) faktiškai priklausė organizacijai. Todėl avansą už II ketvirtį buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 1/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rublių.

Buhalterė apskaičiavo avansą už III ketvirtį, atsižvelgdama į koeficientą 0/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buhalterė apskaičiavo metinę mokesčio sumą, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344 000 rublių.

Metų pabaigoje, atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, organizacija neturi nei permokos, nei mokestinės skolos:

344 000 RUB - 258 000 rublių. - 86 000 rublių. = 0 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) už naujai sukurtus objektus

Antrąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė du mėnesius (nuo gegužės iki birželio mėn.). Todėl šiems objektams II ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 2/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rublių.

Trečiąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė tris mėnesius (nuo liepos iki rugsėjo mėn.). Todėl šiems objektams III ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 3/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rublių.

Per metus naujai sukurti objektai organizacijai priklausė aštuonis mėnesius (nuo gegužės iki gruodžio mėn.). Todėl buhalterė šiems objektams metinę turto mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 8/12:

158 000 000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 rublių.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus mokėjimus, mokėtina mokesčio suma yra:

1 264 000 RUB - 316 000 rublių. - 474 000 rublių. = 474 000 rublių.

Bendra turto mokesčio skola (atsižvelgiant į avansinių mokėjimų už padalintą objektą kaupimąsi) metų pabaigoje yra 474 000 rublių.

Situacija:kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, kuris įregistruotas 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 metų šio objekto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį už 2015 metus pagal vidutinę metinę turto vertę. 2016 metais kaupti nekilnojamojo turto mokestį ir nuo jo avansinius mokėjimus pagal kadastrinę vertę ir atsižvelgiant į laikotarpį, kurį organizacija buvo objekto savininkė.

Jeigu 2015-01-01 regioniniame turto sąraše nebuvo nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, tai 2015 metų mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę objekto vertę. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 12 dalies 2 pastraipos nuostatų.

O kaip teisingai nustatyti vidutines metines išlaidas, turint omenyje, kad 2015 metais objektas balanse buvo įrašytas tik vieną dieną – gruodžio 31 d.? Skaičiuojant įtraukti nulinius rodiklius kiekvieno mėnesio 1 d. 2015 metais ir likutinę objekto vertę gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad 2015 m. mokestį reikės sumokėti už vieną dieną, nes gruodžio 31 d. sandoriai sudaro vidutines metines išlaidas. Tai, kad organizacija neturi nuosavybės pažymėjimo, neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 punkto 2 dalies nuostatų ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. raštais Nr. 03-05-05-01 / 26, 2011 m. kovo 22 d. Nr. 07-02-10 / 20 d. informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2011 m. lapkričio 17 d. Nr. 148.

2016 metais reikia skaičiuoti turto mokestį nuo įsigyjamo objekto pagal jo kadastrinę vertę. Svarbu, kada organizacija tapo savininke. Mūsų atveju tai yra tas, kuris moka nekilnojamojo turto mokestį nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 3 papunktis, 12 punktas). Prieš įregistruodamas nuosavybės teisės perdavimą, buvęs objekto savininkas privalo sumokėti kadastrinės vertės mokestį. O naujasis savininkas, apskaičiuodamas mokestį 2016 m., turi atsižvelgti į vadinamąjį nuosavybės santykį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 str. 5 punktas).

Pavyzdys, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį nuo turto, priimto į balansą 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 metų šio objekto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. gruodį organizacija „Alfa“ įsigijo pastatą biurams Maskvoje. Objektas į Alfa balansą priimtas gruodžio 31 d. Pagal apskaitą, likutinė pastato vertė šią dieną yra 17 000 000 rublių. Mokesčio tarifas – 2,2 proc.

Nuo 2016-01-01 šiam objektui nustatyta 40 000 000 rublių kadastrinė vertė. Mokesčio tarifas – 1,3 proc.

Pastato nuosavybės teisės liudijimą „Alfa“ gavo 2016-03-10.

„Alfos“ buhalterė turto mokestį apskaičiavo taip.

2015 m

Vidutinė nekilnojamojo turto vertė yra:

17 000 000 RUB : (12 + 1) = 1 307 692 rubliai.

Mokesčio suma už 2015 m.

1 307 692 RUB × 2,2% = 28 769 rubliai.

2016 m

Alfa yra objekto savininkas 10 mėnesių (kovo-gruodžio mėn.). Koregavimo koeficiento vertė nekilnojamojo turto mokesčiui (avansiniams mokėjimams) apskaičiuoti yra lygi:

• 1/3 - I ketvirtį;
• 3/3 - už II ketvirtį;
• 3/3 - už III ketvirtį;
• 10/12 – metams.

Avansinių mokėjimų suma yra lygi:

• 40 000 000 RUB × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rubliai. - už pirmąjį ketvirtį;
• 40 000 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rublių. - II ketvirčiui;
• 40 000 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rublių. – trečiajam ketvirčiui.

2016 m. pabaigoje mokėtina nekilnojamojo turto mokesčio suma bus:

40 000 000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubliai + 130 000 rubliai + 130 000 rublių) \u003d 130 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai

Didžiausias nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra apibrėžtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. 2016 m. nustatomi tokie didžiausi tarifai:
1) 2,2 procento – visam turtui, kuris toliau nenurodytas;
2) 1,3 procento – nekilnojamajam turtui, su kuriuo mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę Maskvoje. Be to, kai kuriems nekilnojamojo turto objektams šis tarifas taikomas su 0,1 koeficientu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1.1 punkto 1 pastraipos ir 2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 2 ir 3 straipsnių;
3) 2 procentai – nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę visiems Rusijos Federacijos subjektams, išskyrus Maskvą;
4) 1,3 procento - geležinkelio bėgiuose bendras naudojimas, magistraliniai vamzdynai, elektros perdavimo linijos, taip pat statiniai, kurie yra neatskiriama išvardytų objektų dalis;
5) 0 procentų - magistralinių dujotiekių ir statinių, kurie yra jų neatskiriama technologinė dalis, nekilnojamojo turto objektams, dujų gavybai, helio gamybai ir saugojimui, kuriems vienu metu tenkinamos šios sąlygos:
a) įrenginiai pirmą kartą pradėti eksploatuoti mokestiniai laikotarpiai nuo 2015 m. sausio 1 d.;
b) objektai yra visiškai arba iš dalies Sachos Respublikos (Jakutijos), Irkutsko ar Amūro srities ribose;
c) objektai priklauso organizacijoms - Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkams arba organizacijoms, kuriose dalyvauja Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkai.

Regioninės valdžios institucijos, atsižvelgdamos į nurodytus apribojimus, nustato mokesčių tarifus, pagal kuriuos reikia apskaičiuoti ir sumokėti nekilnojamojo turto mokestį konkrečiame Rusijos Federacijos subjekte. Be to, regionuose jie gali nustatyti kelis skirtingus tarifus skirtingoms kategorijoms organizacijoms ir nuosavybei. Bet kokiu atveju regioniniai tarifai negali viršyti nustatytų ribų federaliniu lygiu. O kokius tarifus taikyti, jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto institucijos jų nenustatė? Tokiu atveju apskaičiuokite mokestį maksimaliais tarifais.

Organizacijos, turinčios skirtingus regionus atskiri skyriai su atskiru balansu arba geografiškai nutolusiu nekilnojamuoju turtu, apskaičiuojant turto mokestį, turėtų būti taikomi atitinkamuose regionuose nustatyti tarifai.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 ir 2 dalių, 380, 384 ir 385 straipsnių.

Mokesčio apskaičiavimas pagal vidutinę arba vidutinę metinę turto vertę

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų suma už ataskaitinį laikotarpį nustatoma pagal formulę:

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje, naudodami formulę:

Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal vidutinę metinę turto vertę pavyzdys

Įmonės Alfa LLC veiklos vieta: Maskva. Kituose regionuose organizacija nekilnojamojo turto neturi.

Vidutinė ilgalaikio turto, pripažinto turto apmokestinimo objektais, savikaina pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus yra lygi:

• už pirmąjį ketvirtį - 205 000 rublių;
• už pusę metų - 190 000 rublių;
• devynis mėnesius - 113 500 rublių.

Vidutinė metinė turto vertė yra 160 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas – 2,2 proc.

– už pirmąjį ketvirtį:
205 000 RUB × 2,2%: 4 = 1128 rubliai;

- pusę metų:
190 000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 rubliai;

- devynis mėnesius:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rubliai.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta mokėjimui metų pabaigoje, yra lygi:
160 000 RUB × 2,2% - 1128 rubliai. - 1045 rubliai. - 624 rubliai. = 723 rubliai.

Situacija: kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, jei organizacijos pagrindinė buveinė pakeitė savo registracijos vietą ir persikėlė į kitą regioną

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį pagal bendrąsias taisykles.

Juk specialios tvarkos šiam atvejui nėra. Todėl naujoje registracijos vietoje perveskite avansinius mokėjimus pagal 1/4 vidutinės organizacijos pagrindinės buveinės ilgalaikio turto kainos ir mokesčio tarifas veikiantys šiame regione. Metų pabaigoje palyginkite išvardintų avansinių mokėjimų sumas ir priskaičiuotą mokestį. Sumokėkite skirtumą į biudžetą per regiono, kuriame registruota pagrindinė organizacijos buveinė, įstatymų nustatytą laikotarpį. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalyje, 380 straipsnyje, 382 straipsnio 1–4 dalyse ir 383 straipsnio 1 dalyje.

Aukščiausias buhalteris pataria: jei skiriasi nekilnojamojo turto mokesčio tarifai regionuose organizacijos registracijos vietoje prieš persikėlimą ir po persikėlimo, tai gali būti panaudota mokesčių naštai sumažinti. Norėdami tai padaryti, kilnojamasis turtas, nuo kurio mokamas turto mokestis, turi būti perkeltas į mažesnio mokesčio tarifo regione esančio vieneto balansą.

Yra du variantai.

1. Regione, kuriame yra atskiras organizacijos padalinys, rodiklis mažesnis. Tokiu atveju, išskyrusi vienetą atskirame balanse, organizacija apmokestins kilnojamąjį turtą šiame regione nustatytu tarifu. Jei vienetas nėra priskirtas atskiram balansui, nekilnojamojo turto mokestis turės būti imamas pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

2. Regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė, rodiklis yra mažesnis. Šiuo atveju neverta skirti atskirų padalinių į atskirą balansą. Už visą kilnojamąjį turtą organizacija mokės mokestį pagal tarifą, taikomą regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

Tokias išvadas galima padaryti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies ir 384 straipsnių nuostatomis.

Nekilnojamojo turto apmokestinimo tvarka nepriklauso nuo to, į kieno balansą jis atsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 385, 384 straipsniai). Norėdami gauti daugiau informacijos, žr. Kaip sumokėti mokestį už nekilnojamąjį turtą, kuris yra geografiškai nutolęs nuo organizacijos buveinės.

Situacija:kaip supaprastinto mokesčio teisių perėmėjas po reorganizacijos įstojimo būdu apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį. Įpėdinis mokesčius moka tik už „kadastro“ turtą. Po susijungimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 milijonų rublių.

Perėmėjui netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, į nekilnojamojo turto mokesčio bazės apskaičiavimą įtraukti visą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektais. Likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastintą apmokestinimą, bus lygi nuliui.

Jei po reorganizavimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 000 000 rublių, perėmėjas privalo atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis, 4 ir 4.1 punktai). Federacija). Turto mokesčio mokėtoju jis tampa ne tik nuo „kadastro“ nekilnojamojo turto, bet ir kito ilgalaikio turto, kuris pripažįstamas apmokestinamu.

Teisę į supaprastintą apmokestinimą netekusioms organizacijoms specialių turto mokesčio apskaičiavimo taisyklių nėra. Mokesčių deklaracijos formos, avansinių mokėjimų apskaičiavimas, jų pildymo tvarka patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895. Mokesčio bazė, mokesčio dydis ir avansiniai mokėjimai nustatomi bendra tvarka:

- "kadastro" nekilnojamojo turto objektams - pagal kadastrinę vertę, nustatytą ataskaitinių metų sausio 1 d.;
- kitiems apmokestinimo objektams - pagal vidutinę (vidutinę metinę) likutinę vertę. Tuo pačiu metu likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastintą apmokestinimą, pripažįstama lygi nuliui.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 punkto, 55 straipsnio, 379 straipsnio 1 punkto, 346.13 straipsnio 4.1 punkto normų visumos ir patvirtinama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštais. 2012-03-02 Nr.BS-4-11 / 3419 ir 2005-02-17 Nr.GI-6-21/136.

Alfa LLC (Maskva) naudoja supaprastintą sistemą. Į organizacijos nekilnojamąjį turtą įeina administracinis ir verslo pastatas, įvardytas nekilnojamojo turto objektų sąraše, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. – 81 732 922,80 rub. Nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip turto kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Reorganizacija įvyko gegužę. OOO Torgovaya Firm Germes prisijungė prie Alfa. Reorganizavimas baigtas gegužės 27 dieną – tą dieną, kai buvo padarytas įrašas Vieningame valstybės juridinių asmenų registre apie „Hermes“ veiklos nutraukimą.

Pagal perdavimo aktasį „Alfa“ balansą iš „Hermes“ perkeliami tik nekilnojamojo turto objektai. Steigėjų sprendimu turtas perleidžiamas likutine verte – 150 000 000 rublių.

Apskaitos duomenimis, „Alfa“ ilgalaikio turto, kurio mokesčio bazė yra vidutinė metinė savikaina, likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 6 000 000 rublių;
• vasario 1 d. - 5 950 000 rublių;
• kovo 1 d. - 5 800 000 rublių;
• balandžio 1 d. - 5 750 000 rublių;
• už gegužės 1 d. - 5 700 000 rublių;
• už birželio 1 d. - 155 650 000 rublių. (5 650 000 rublių + 150 000 000 rublių). Atsižvelgiama į susijusios organizacijos nuosavybę;
• už liepos 1 d. - 154 700 000 rublių. (5 500 000 rublių + 149 200 000 rublių). Buvo atsižvelgta į susijusios organizacijos turtą, atsižvelgiant į 800 000 rublių nusidėvėjimą.

I ketvirtis

Pirmąjį ketvirtį buhalterė avansą skaičiavo tik nuo administracinio ir verslo pastato, kuris yra įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, savikainos. Likusiam turtui šis mokestis netaikomas, kai organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą.

I ketvirčio avansas sudarė:
265 632 RUB (81 732 922,80 rubliai × 1/4 × 1,3%).

II ketvirtis

II ketvirtį dėl reorganizacijos buvo pažeista viena iš „Alfa“ supaprastinto apmokestinimo taikymo sąlygų. Būtent: ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 000 000 rublių. Vadinasi, nuo balandžio 1 dienos „Alfa“ neteko teisės naudotis specialiuoju režimu ir tapo viso ilgalaikio turto mokesčio mokėtoja.

„Alfa“ buhalterė iš visų apmokestinimo objektų už II ketvirtį priskaičiavo avansines turto mokesčio įmokas, kurių pagrindas yra ir kadastrinė vertė, ir vidutinė metinė vertė. Apskaičiuodamas avansą pagal vidutinę metinę vertę, likutinę turto vertę tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastintą apmokestinimą (sausio-kovo mėn.), buhalteris prilygino nuliui.

II ketvirčio (pirmojo pusmečio) avansas sudarė:

• 265 632 RUB (81 732 922,80 rubliai × 1/4 × 1,3 proc.) - nuo administracinio ir verslo pastato kadastro vertės;
• 252 849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5 750 000 rub. + 5 700 000 rub. + 155 650 000 rub. + 154 700 000 RUB.) : (6 + 1) × 2,2 %: 4) - nuo vidutinių metinių kitų išlaidų apmokestinimo objektai.

Mokesčio apskaičiavimas pagal turto kadastrinę vertę

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų suma už ataskaitinį laikotarpį, remiantis kadastrine verte, nustatoma pagal formulę:

Remdamiesi kadastrine verte, nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio sumą metų pabaigoje pagal formulę:

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 7 dalies ir 378.2 straipsnio 12 dalies 1 pastraipos nuostatų.

Apskaičiuokite mokestį (avansinius mokėjimus) atsižvelgdami į tai, kiek organizacijai faktiškai per metus priklausė turtas. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Jeigu nuosavybės teisė į objektą atsirado ar buvo prarasta per metus, faktinės nuosavybės teisės į ilgalaikį turtą laikas nustatomas taikant korekcinį koeficientą:

Nustatant pilnų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą mėnesių skaičių, atsižvelgiama į mėnesius, kuriais teisė į daiktą atsirado laikotarpiu nuo 1 iki 15 dienos (imtinai) arba pasibaigė po 15 dienos. Jeigu teisė į nekilnojamąjį turtą atsirado po 15 d. arba nutrūko nuo 1 iki 15 (imtinai), tokių mėnesių į mokesčio apskaičiavimą neįtraukti.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalies nuostatų.

Reorganizavimui, įvykusiam metų viduryje, taikykite koregavimo koeficientą. Pavyzdžiui, turtui, kuris dėl reorganizavimo buvo įtrauktas į balansą rugpjūčio 7 d., naudokite šiuos koeficientus:
- skaičiuojant avansinius mokėjimus už III ketvirtį - 2/3;
- skaičiuojant mokestį už metus - 5/12.

Informaciją apie mokesčių mokėjimą reorganizuojant rasite skyriuje Kaip pervesti nekilnojamojo turto mokestį į biudžetą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal turto kadastrinę vertę pavyzdys

Įmonės Alfa LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė.

Nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip turto kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos: Nuosavybės teisės į turtą, įsigytą metų viduryje

„Alfa“ organizacija įsigijo pastatą Maskvoje. Nuosavybės teisės į įsigytą nekilnojamąjį turtą įregistruotos balandžio 1 d. Kitų savybių organizacija neturi.

Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. – 5 800 000 rublių. Nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pirmąjį nekilnojamojo turto mokesčio avansinį mokėjimą „Alfa“ atlieka pagal antrojo ketvirčio rezultatus. Mėnesių, per kuriuos pastatas „Alfa“ nuosavybės teise priklausė II ketvirtį, skaičius buvo trys mėnesiai (balandžio-birželio mėn.). Taigi pataisos koeficientas yra 3/3.

Mokėjimo suma yra:

Atitinkamai, nekilnojamojo turto mokesčio avansas už trečiąjį ketvirtį bus lygus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kurią reikia sukaupti mokant metų pabaigoje, bus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18 850 rublių. - 18 850 rublių. = 18 850 rublių.

Situacija:kaip skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį patikslinus kadastrinę vertę

Atsakymas priklauso nuo priežasties, kodėl kadastrinė vertė buvo patikslinta.

Per metus kadastrinė vertė gali būti peržiūrėta. Apskritai, vertės pokytis neturi įtakos skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį. Mokesčio nei už einamąjį, nei už praėjusius laikotarpius perskaičiuoti nereikia. Pavyzdžiui, ši taisyklė galioja, jei kadastrinė vertė buvo pakeista dėl pastato ploto padidėjimo (sumažėjimo).

Yra dvi išimtys. Į naują kadastrinę vertę reikia atsižvelgti, jei ji buvo pakeista:

• ištaisius techninę klaidą, kurią padarė Rosreestr darbuotojas;
• teismo sprendimu arba ginčų nagrinėjimo komisija dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų 1998 m. liepos 29 d. įstatymo Nr. 135-FZ 24.18 straipsnyje nustatyta tvarka.

Apskaičiuokite (perskaičiuokite) mokestį remdamiesi naujais duomenimis iš mokestinio laikotarpio, kai Rosreestr padarė techninę klaidą arba organizacija pateikė prašymą peržiūrėti kadastrinę vertę.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnio 4 dalies, 378.2 straipsnio 15 dalies nuostatų, reglamento, patvirtinto Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. birželio 1 d. dekretu Nr. 457, 5.1 punkto. , 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 28 straipsnis, Tvarkos, patvirtintos Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2011 m. kovo 18 d. įsakymu Nr. 113, 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 punktai.

Jei dėl kadastrinės vertės padidėjimo organizacija perskaičiuoja mokestį už praėjusius mokestinius laikotarpius, pateikite atnaujintą deklaraciją bendra tvarka. Tokiu atveju organizacija neprivalo mokėti baudų. Juk iš pradžių mokestis buvo paskaičiuotas teisingai, sumokėtas laiku ir pilnai. Pakoreguoti einamojo laikotarpio pajamų mokestį.

Mažindami kadastrinę vertę turite teisę:

• pateikti patikslintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą padidinant pelną už laikotarpį, kurį ši klaida buvo aptikta. Šis metodas gali būti naudojamas nepriklausomai nuo to, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimti jokių priemonių klaidai ištaisyti (pvz., jei permokos suma yra nereikšminga).

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 3 punkto ir 81 straipsnio 1 dalies 2 dalies nuostatų. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015-07-22 raštuose Nr.03-02-07/1/42067, 2012-01-23 Nr.03-03-06/1/24, rugpjūčio 24 d. 25, 2011 Nr.03-03-10/82 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-03-11 Nr.KE-4-3/3807.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dėl kadastrinės vertės patikslinimo pavyzdys. Priežastis: techninė klaida

Įmonės Alfa LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė.

Nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip turto kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

– už pirmąjį ketvirtį:

– už antrąjį ketvirtį:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai;

– už III ketvirtį:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai.

2015 m. pabaigoje „Alfa“ sukaupė ir sumokėjo į biudžetą:
781 732 922,80 RUB × 1,3% - 2 540 632 rubliai. - 2 540 632 rubliai. - 2 540 632 rubliai. = 2 540 632 rubliai.

2016 m. kovo mėn., ištaisius Rosreestr darbuotojo padarytą techninę klaidą, buvo patikslinta pastato kadastrinė vertė 2015 m. sausio 1 d. Nauja kaina yra 923 877 801 rublis.

Vidutinė arba vidutinė metinė neapmokestinamo ilgalaikio turto savikaina turi būti apskaičiuojama atskirai avansinių mokėjimų apskaičiavimo 2 skirsnio 4 skiltyje ir mokesčių deklaracijos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos lapkričio 24 d. įsakymu, 2 skirsnio 4 skiltyje. , 2011 Nr.ММВ-7-11 / 895. Šis rodiklis nustatomas taip pat, kaip ir turtui, kuriam lengvatos netaikomos.

Nustatant vidutinę kainą, neatsižvelgiama į privilegijuotą turtą, kuris naudojamas angliavandenilių žaliavoms gaminti atviroje jūroje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 4 punktas).

Avansinių mokėjimų suma, kurią turėtų imti pašalpą naudojančios organizacijos, nustatoma pagal formulę:

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas už ataskaitinį laikotarpį (I ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai)

=

Vidutinė ataskaitinio laikotarpio turto vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė)

–

Neapmokestinamo turto vidutinė ataskaitinio laikotarpio vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

×

=

Mokestinio laikotarpio vidutinė metinė turto vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

–

Neapmokestinamo turto vidutinė metinė mokestinio laikotarpio vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

×

mokesčio tarifas

–

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai, sukaupti už 1 ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius (be sukauptų mokėjimų už turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

Šią tvarką numato Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-1/895, 4.2 punkto 3 papunktyje ir 5.3 punkte.

Lengvatos taikomos ir nekilnojamojo turto objektams, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė.

Ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avanso suma, kurios mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, nustatoma pagal formulę:

Metinė nekilnojamojo turto mokesčio suma, kurios mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, nustatoma pagal formulę:

Sukauptos avansinės nekilnojamojo turto mokesčio įmokos už I ketvirtį, II ketvirtį, III ketvirtį

Pavyzdys, kaip organizacijos, turinčios teisę gauti mokesčių lengvatą, apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį

Alfa LLC yra registruota Maskvoje. Pagrindinė veikla – farmacijos produktų gamyba. Alfa turi licenciją gaminti veterinarinius imunobiologinius preparatus. Be to, organizacija jai priklausantį pastatą nuomojasi. Veterinarinių imunobiologinių preparatų gamyboje naudojama įranga yra neapmokestinama nekilnojamojo turto mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 4 punktas). Išnuomotas pastatas yra ilgalaikio materialiojo turto dalis, todėl mokestį reikia mokėti nuo jo likutinės vertės.

Organizacijos nuosavybė netaikoma objektams, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Maskvoje yra 2,2 proc.

I ketvirčio viso Alfa ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 1 720 000 rublių;
• vasario 1 d. - 1 700 000 rublių;
• kovo 1 d. - 1 680 000 rublių;
• už balandžio 1 d. - 1 660 000 rublių.

Farmacijos produktų gamybai naudojamos įrangos likutinė vertė yra lygi:

• sausio 1 d. - 790 000 rublių;
• vasario 1 d. - 780 000 rublių;
• kovo 1 d. - 770 000 rublių;
• už balandžio 1 d. - 760 000 rublių.

Vidutinė viso „Alfa“ turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(1 720 000 rublių + 1 700 000 rublių + 1 680 000 rublių + 1 660 000 rublių) : (3 + 1) = 1 690 000 rublių

Vidutinė organizacijos privilegijuoto turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(790 000 rublių + 780 000 rublių + 770 000 rublių + 760 000 rublių): (3 + 1) = 775 000 rublių.

Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, „Alfa“ turi perkelti į biudžetą:
(1 690 000 rublių - 775 000 rublių) × 2,2%: 4 \u003d 5033 rubliai.

Situacija: kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį viešbučio (nakvynės namų) patalpose Maskvoje. Viešbutis yra pastate, kurio mokesčių bazė yra kadastrinė vertė

Apskaičiuokite mokestį už viešbučio (nakvynės namų) patalpas, atsižvelgdami į:
- viešbučio (nakvynės namų) kadastrinė vertė;
– regioninio nekilnojamojo turto mokesčio tarifas;
– Maskvos teisės aktuose numatytos mokesčių lengvatos.

Pirmiausia reikia nustatyti viešbučio ar nakvynės namų užimamų patalpų kadastrinę vertę. Juk jei viešbučiui (nakvynės namai) priklauso tik dalis pastato, tai tik nuo šios dalies reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalyje ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 26 d. rašte Nr. 03-05-05-01 / 8066.

Nustatyti viešbučio (nakvynės namų) nuosavybės teise priklausančių patalpų kadastrinės vertės dalį. Tuomet reikia atsižvelgti į regioninių teisės aktų nustatytą mokesčių lengvatą.

2016 m. Maskvoje mokesčio bazė gali būti sumažinta dviguba minimalaus kambario fondo ploto kadastrine verte (Maskvos įstatymo 2003 m. lapkričio 5 d. Nr. 64 2.2 punktas, 4.1 straipsnis). Tiesa, tai leidžiama tik tuo atveju, jei organizacija – viešbučio (nakvynės namų) savininkas 2016 m. sausio 1 d. turi vienos iš kategorijų, numatytų Rusijos kultūros ministerijos liepos 11 d. , 2014 Nr.1215.

Mažiausias vieno kambario plotas:
- viešbutyje - 9 kv. m;
- nakvynės namuose - 4 kv. m už lovą.

Norėdami nustatyti minimalų patalpų skaičiaus plotą, turite padauginti:
– viešbutyje – minimalus vieno kambario plotas kambarių skaičiui;
- nakvynės namuose - minimalus plotas vienai lovai pagal lovų skaičių.

Ši tvarka išplaukia iš Tvarkos 1 priedo, patvirtintos Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 1215.

Norėdami apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgiant į lengvatas, pirmiausia apskaičiuokite minimalaus kambario fondo ploto kadastrinę vertę. Tada nustatykite atleidimo nuo mokesčio bazę. Gautą mokesčio bazę padauginkite iš esamo nekilnojamojo turto mokesčio tarifo.

Maskvoje esančio nakvynės namų nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijai priklauso nakvynės namai Maskvoje. Nakvynės namai yra pastate, kurio mokesčių bazė yra kadastrinė vertė. Bendras pastato plotas 2000 kv. m, kadastrinė vertė - 430 milijonų rublių. Nakvynės namų plotas 150 kv. m, lovų skaičius (įskaitant dviaukštes lovas) - 10 vnt. Organizacija turi kategorijos priskyrimo bendrabučiui sertifikatą pagal Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymą Nr. 1215.

2016 metų nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti buhalterė nustatė nakvynės namų patalpų kadastrinę vertę:

150 kv. m: 2000 kv. m × 430 000 000 rublių. = 32 250 000 rublių.

Mažiausias kambario plotas yra:

10 kr. × 4 kv. m = 40 kv. m.

Kambario fondo minimalaus ploto kadastrinė vertė yra lygi:

40 kv. m: 150 kv. m × 32 250 000 rublių. = 8 600 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazė, atsižvelgiant į lengvatas, yra:

32 250 000 RUB - 8 600 000 rublių. × 2 = 15 050 000 rublių.

2016 metų nekilnojamojo turto mokesčio dydis, atsižvelgiant į išmokas, yra lygus:

15 050 000 RUB × 1,3% = 195 650 rublių.

komentarai

Išimtį taiko įmonės, kurios piliečių užsakymu gamina protezus ir ortopedinius gaminius.

Proteziniai ir ortopediniai gaminiai apima techninėmis priemonėmis reabilitacija, naudojama nuolatinei negaliai kompensuoti ar panaikinti (viršutinių ir apatinių galūnių protezai, krūtų protezai, ortozės, viršutinių ir apatinių galūnių ortopedinės priemonės, reklinatoriai, korsetai, obturatoriai, tvarsčiai, įtvarai ir kitos ortopedinės korekcinės priemonės, ortopediniai batai ir įdėklai korekcinės priemonės (vidpadžiai, pusvidpadžiai))

Visas protezų ir ortopedinių gaminių sąrašas pateikiamas visos Rusijos gaminių klasifikacijoje (OKP).

Advokatų asociacijos, advokatų kontoros ir teisinių konsultacijų biurai yra teisininkų formacijų formos (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 63-FZ 20 straipsnis). Visas jų balanse įrašytas turtas yra neapmokestinamas. Tuo pačiu metu tokio turto naudojimo tikslas ir pobūdis neturi reikšmės.

Advokatų rūmai šia privilegija pasinaudoti negalės. Jie priklauso ne pelno organizacijos kurie neturi teisės verstis verslu (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 63-FZ 10 punktas, 29 straipsnis)

Visas centrams priklausantis turtas yra privilegijuotas. Valstybinio mokslo centro statusas suteikiamas įmonėms, mokslo įstaigoms, taip pat aukštesnėms švietimo įstaigos. Kartu universitetas turi turėti unikalią eksperimentinę įrangą, aukštos kvalifikacijos specialistus, tarptautinį pripažinimą moksliniai tyrimai. Valstybinio mokslo centro statusą suteikia Rusijos Federacijos Vyriausybė. Tokios taisyklės nustatytos Tvarkos, patvirtintos 1993 m. birželio 22 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 939, 1 ir 2 dalyse.

Religinėms organizacijoms priskiriamos savanoriškos asociacijos, įregistruotos kaip juridiniai asmenys:

• Rusijos piliečiai;

• kiti asmenys, nuolat ir teisėtai gyvenantys Rusijos teritorijoje

Kartu jų ugdymo tikslas turėtų būti bendras tikėjimo išpažinimas ir sklaida (1997 m. rugsėjo 26 d. įstatymo Nr. 125-FZ 6 straipsnis)

Norint patvirtinti daugelio ilgalaikio turto naudojimą religinei veiklai, galima vadovautis sąrašu, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 31 d. dekretu Nr. 251

Neįgaliųjų visuomeninės organizacijos yra:

• neįgaliųjų sukurtos organizacijos;

• jų interesams atstovaujančių asmenų sukurtos organizacijos, siekdamos apginti teises ir teisėtų interesų asmenys su negalia, tarp kurių narių neįgalieji ir jų atstovai pagal įstatymą (vienas iš tėvų, globėjas ar rūpintojas) sudaro ne mažiau kaip 80 procentų;

• šių organizacijų sąjungos (asociacijos).

Visada turi būti laikomasi neįgaliųjų ir jų teisėtų atstovų skaičiaus limito (80 %). Priešingu atveju visuomeninė asociacija neteks teisės į pašalpas. Tokios taisyklės nustatytos 1995 m. lapkričio 24 d. įstatymo Nr. 181-FZ 33 straipsnyje.

Tokios įmonės gali pasinaudoti nekilnojamojo turto mokesčio lengvata, jei:

• vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų;
• neįgaliųjų darbuotojų darbo užmokesčio dalis bendrame darbo užmokesčio fonde sudaro ne mažiau kaip 25 procentus

Ši lengvata netaikoma:

• ilgalaikis turtas, naudojamas akcizais apmokestinamų prekių, mineralinių žaliavų ir kitų naudingųjų iškasenų gamybai ir (ar) realizavimui;

• ilgalaikis turtas, naudojamas prekių, išvardytų sąraše, patvirtintame Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. vasario 18 d. dekretu Nr. 90, gamybai ir (ar) pardavimui;

• tarpininkavimo ir kitų tarpininkavimo paslaugų įgyvendinimu užsiimančių organizacijų turtas

Įstaigų, kurių vienintelės savininkės yra visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 3 dalis, 3 punktas)

Tokios įstaigos gali taikyti išimtį tik ilgalaikiam turtui, kuris naudojamas:

• švietimo reikmėms;

• kultūros reikmėms;

• medicinos ir pramogų reikmėms;

• kūno kultūros ir sporto reikmėms;

• mokslo reikmėms;

• informaciniais tikslais;

• kitiems tikslams socialinė apsauga ir neįgaliųjų reabilitacija, taip pat teikti teisinę ir kitokią pagalbą neįgaliesiems, neįgaliems vaikams ir jų tėvams

Turtas atleidžiamas nuo mokesčio 10 metų, jei laikomasi šių sąlygų:

• turtas įsigytas (sukurtas) veiklai SEZ vykdyti;

• turtas yra SEZ teritorijoje;

• turtas naudojamas pagal SEZ sutartį

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 17 dalyje.

Apskaičiuokite išmokos taikymo laikotarpį (10 metų) nuo kito mėnesio, einančio po turto įregistravimo mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 17 punktas). Po 10 metų toks turtas apmokestinamas pagal jo likutinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Išmoka skiriama trejiems metams nuo tokio turto įregistravimo dienos.

Nauda taikoma:

• ant daugiabučiai namai, priskiriamas A, B, B +, B ++ energijos vartojimo efektyvumo klasei (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 25 d. raštas Nr. BS-4-11 / 4821);

• didelio energetinio naudingumo objektams, kurie įvardinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. balandžio 16 d. potvarkyje Nr. 308. Išimtis galioja, jei objektas įregistruotas laikotarpiu nuo 2012 m. sausio 1 d. iki birželio 29 d. 2015 m. imtinai, ir trejų metų laikotarpis nuo tos dienos, kai jų registracija nepasibaigė (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 18 d. raštas Nr. 03-03-06 / 1/9212).

nekilnojamasis turtas (išskyrus daugiabučiai namai) lengvata netaikoma (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-03-06 / 15239)

Energijos vartojimo efektyvumas nustatomas pagal:

• su sąrašu, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. birželio 17 d. dekretu Nr. 600;

• su Taisyklėmis, patvirtintomis Rusijos pramonės ir prekybos ministerijos 2010 m. balandžio 29 d. įsakymu Nr. 357, ir principais, kurių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. gruodžio 31 d. Nr. 1222 (2009 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. 261-FZ 10 straipsnio 4 punktas)

* Išimtis taikoma tik tiems objektams, kurie į ilgalaikį turtą įtraukiami nuo 2012 m. sausio 1 d. (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 27 d. raštas Nr. 03-05-05-01/06).

Didelio energinio naudingumo objektai, kurie pirmą kartą buvo įtraukti į sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. birželio 17 d. dekretu Nr. 600, nuo 2015 m. liepos mėn. gali būti nudėvėti padidintu koeficientu 2.

Nuo to paties mėnesio padidintos nusidėvėjimo normos taikymas objektams, kurie:

• įtraukti į sąrašus, patvirtintus Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. balandžio 16 d. potvarkiais Nr. 308 ir 2013 m. liepos 29 d. 2015-06-17 Nr.600;

• buvo atsižvelgta 2015 m. liepos mėn. ir vėliau.

Jeigu šie objektai buvo įregistruoti laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2015-06-30 (imtinai), o trejų metų laikotarpis nuo jų įregistravimo dienos nėra pasibaigęs, lengvata pagal DK 381 straipsnio 21 dalį. liko Rusijos Federacijos.

Nuo 2016 m. supaprastintą mokesčių sistemą turintys juridiniai asmenys tam tikromis sąlygomis privalo mokėti pelno mokestį.

Nuosavybės mokėstis juridiniai asmenys Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 str. nustatyta 2016 m.

Iš šio straipsnio sužinosite:

• Kaip sužinoti, ar jūsų turtas bus apmokestinamas juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokesčiu 2016 m
• Kaip apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir pelno mokestį 2016 m
• Kur pateikti deklaraciją dėl juridinių asmenų turto mokesčio dėl supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m

Kurioms įmonėms pagal supaprastintą mokesčių sistemą įvestas pelno mokesčio mokėjimas 2016 m

Jeigu 2016 metų balanse turite nekilnojamojo turto, išvardytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnyje, 2016 metais turite sumokėti mokestį už juridinių asmenų turtą. Bet tik tuo atveju, jei šis turtas patenka į regioninius objektų sąrašus, kurių mokestis skaičiuojamas pagal jų kadastrinę vertę.

Atkreipkite dėmesį, jei jūsų įmonės balanse yra, pvz. žemė, tuomet ant tokių objektų toliau mokėti nekilnojamojo turto mokesčio nereikės. Kadangi sklypai nėra pripažinti apmokestinimo objektais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 1 punktą.

Nekilnojamojo turto objektų, kuriems mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, sąrašas*

Nr p	Turto tipas
1	Administraciniai ir verslo centrai bei prekybos centrai (kompleksai) ir patalpos juose
2	Negyvenamosios patalpos, kurių paskirtis pagal kadastriniai pasai nekilnojamojo turto objektai arba nekilnojamojo turto objektų techninės apskaitos (inventorizavimo) dokumentai numato biurų, mažmeninės prekybos patalpų, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugų išdėstymą arba kurie faktiškai naudojami biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugoms įrengti.
3	Užsienio organizacijų, kurios nevykdo veiklos, nekilnojamojo turto objektai Rusijos Federacija per nuolatines atstovybes, taip pat užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektus, nesusijusius su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes
4	Gyvenamieji namai ir gyvenamieji pastatai, kurie nėra įtraukti į balansą kaip ilgalaikis turtas apskaitos nustatyta tvarka (įvestas 2014-10-04 federaliniu įstatymu Nr. 284-FZ).

* Sąrašas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalyje.

Jei esate viena iš tų įmonių, pažiūrėkite, ar jūsų įmonėje galioja įstatymas. Kuriuos nustatomos nekilnojamojo turto mokesčio kadastrine verte apskaičiavimo taisyklės. Faktas yra tas, kad nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis ir yra vykdomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 punktas). Todėl jei jūsų regione tokio įstatymo nėra, tuomet nuo kadastrinės vertės nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia.

Bet net jei nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas buvo įvestas jūsų dalyke, Rusijos Federacijos institucijos turėjo iki 2016 m. sausio 1 d. (tai yra kito mokestinio laikotarpio) nustatyti turto, kurio mokesčio bazė laikoma pagrįsta, sąrašus. dėl kadastrinės vertės (RF Mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 punktas). Jei jūsų turtas bus įtrauktas į šiuos regioninius sąrašus, jums turės įtakos 2016 m. nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimas. Jeigu tokiuose sąrašuose objekto neradote, mokėti nieko nereikia.

Atminkite, kad regioniniai teisės aktai gali numatyti mokesčių lengvatas, todėl atidžiai išstudijuokite Rusijos Federacijos subjekto nekilnojamojo turto mokesčio įstatymą.

Kaip apskaičiuoti juridinių asmenų turto mokestį 2016 m

Mokesčių bazė. Norėdami apskaičiuoti mokesčio bazę, turite žinoti, kokia yra jūsų turto kadastrinė vertė. Informacijoje apie kadastrinę vertę yra nurodytas valstybės nekilnojamojo turto kadastras (7 str federalinis įstatymas 2007 m. liepos 24 d. Nr. 221-FZ). Informaciją apie savo objektą galite sužinoti Rosreestr svetainėje.

Mokesčių apskaičiavimas. Žinodami nekilnojamojo turto kadastrinę vertę, mokesčio tarifą jūsų vietovėje ir jūsų turto plotą, galite apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir mokėtiną nekilnojamojo turto mokestį. Konkrečius mokesčių tarifus organizacijų turtui nustato Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnis). Apskaičiuodami avansinius mokėjimus ir nekilnojamojo turto mokestį naudokite šias formules (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 1, 2 ir 4 punktai).

Pavyzdys. Pelno mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m

LLC „Sibiras“ taiko USN. Ir turi 100 kv. m in verslo centras. Pastatas įtrauktas į regioninį nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė. Bendras pastato plotas 8000 kv. m Kadastrinė vertė 2016 m. sausio 1 d. yra 500 000 000 rublių. 2016 metų mokesčio tarifas – 1,2 proc. Įmonė neturi turto mokesčio lengvatų.

Mokesčio bazė (patalpų dalis visame pastate) - 6 250 000 rublių. (100 kv. m: 8000 kv. m x 500 000 000 rublių).

Buhalterė apskaičiavo avansinius nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimus už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir 9 mėnesius:

• 18 750 RUB (6 250 000 rublių x 1,2 %: 4) - avanso suma už kiekvieną 2015 m. ketvirtį.

Mokėtinas mokestis už 2016 m.

• 18 750 RUB - bendra metų mokesčių suma, atėmus avansinius mokėjimus.

Kaip pervesti avansinius mokėjimus ir juridinių asmenų turto mokestį 2016 m

Kokia tvarka ir kokiomis sąlygomis pervesti avansinius mokėjimus ir nekilnojamojo turto mokestį, nustatyta Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatyme (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 1 punktas). Tuo pačiu metu subjektai apskritai negali įpareigoti organizacijų mokėti avansinių mokėjimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 2 dalis). Tada vieną kartą metų pabaigoje turėsite sumokėti nekilnojamojo turto mokestį. Būtina pervesti 2016 metų juridinių asmenų turto mokestį ir avansinius mokėjimus mokesčių inspekcija nekilnojamojo turto buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 6 punktas).

Pelno mokestis 2016, deklaracija

Visos organizacijos, kurios 2016 m. moka pelno mokestį, taip pat turi pateikti mokesčių deklaraciją. Tai yra, jei jūsų balanse yra nekilnojamojo turto, apie kurį kalbėjome aukščiau, už šiuos objektus 2016 metais turėsite sumokėti nekilnojamojo turto mokestį ir pateikti deklaraciją už metus bei avanso už ketvirtį mokesčių apskaičiavimą. IFTS objekto buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 str., Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. balandžio 29 d. raštas Nr. BS-4-11 / 8482).

Be deklaracijos reikia pateikti ir mokesčio apskaičiavimą avansiniam mokėjimui. Tai turės būti daroma kas ketvirtį ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos datos – I ketvirtis, pusė metų, 9 mėnesiai. Skaičiavimo forma patvirtinta minėto įsakymo priedu Nr.4.

Atkreipkite dėmesį, kad jei jūsų Rusijos Federacijos subjektas neprivalo pervesti avansinių mokėjimų, jums taip pat nereikia jų skaičiuoti. Atidžiai perskaitykite regioninį mokesčių ar nuosavybės įstatymą.

Šaltinis: http://taxpravo.ru/

Šiuo metu mokesčių sistemoje vyksta nemažai pertvarkų ir reformų. Įvairios naujovės paveikė daugelį mums pažįstamų mokesčių. Nekilnojamojo turto mokestis nebuvo išimtis, iš kurio atsirado savarankiška atšaka, reiškianti turto mokėjimai. Iš pirmo žvilgsnio jie gali atrodyti visiškai vienodi, tačiau piliečiams būtina išmokti juos atskirti, kad nekiltų painiavos ir painiavos. Tokia naujovė dar neįsigaliojo, tačiau jau tapo daugelio diskusijų, nuomonių ir gandų tema.

Nusipelno ypatingo dėmesio pelno mokesčio , nes jis turėtų skirtis nuo fizinių asmenų mokėjimų. Daugelis piliečių mano, kad toks mokestis privalės mokėti lėšas už absoliučiai kiekvieną įmonei priklausantį turtą, nesvarbu, ar tai būtų pati įstaiga, ar tarnybinės transporto priemonės. Pažiūrėkime į šį mokestį ir išsiaiškinkime, kiek pinigų organizacijos dabar turės išleisti ir ar išvis turės tai daryti?

Įmonės turto mokestis

Galbūt vienas iš dažniausiai kylančių klausimų, susijusių su pokyčiais Šiais metais, skamba taip: koks turtas organizacijoms bus taikomas šis tipas mokestinė prievolė? Taigi į mokestį organizacijoms nuo 2016 metų bus įtrauktos įmokos ir už kilnojamąjį, ir už nekilnojamąjį turtą. Taigi, mokėjimų objektai bus:

1. Nenuolatiniam (laikinai) naudojimui perduotas turtas (čia galima paminėti ir „organizacijų pasitikėjimo valdymą“);
2. Į jungtinę įmonės veiklą įtrauktą turtą;
3. Turtas, kurį organizacija gavo pagal koncesijos sutartį.

Taip pat verta paminėti, kad į šį sąrašą įtrauktas ir įmonių turtas, kuris yra ilgalaikio turto dalis. Kitaip tariant, įvairios investicijos (pavyzdžiui, į nuomai skirtą turtą) visada bus apmokestinamos. Be kita ko, reikėtų išsiaiškinti, kas yra susiję su organizacijų nekilnojamuoju turtu ir už kurį mokestį teks mokėti nuo 2016 m. be nesėkmės. Gali būti:

• Žemė;
• Bet kokie pastatai tam tikroje vietoje, įskaitant nebaigtus statyti;
• Podirvis su mineralais;
• Visų rūšių jūrų ir oro transporto objektai, sėkmingai praėję valstybinę registraciją.

Pasirodo, nėra taip sunku išsiaiškinti, kas yra kilnojamasis turtas – į šią kategoriją patenka tie objektai, kurie neįtrauktas į nekilnojamąjį turtą. Taigi, tai gali būti ir transporto, ir įvairių vertybiniai popieriai, ir grynųjų pinigų in užsienio valiuta. Iš pradžių gali atrodyti, kad sąrašas yra labai didelis, todėl mokesčių suma bus gana didelė. Tačiau naujai įvestas mokestis reiškia ir objektų, už kuriuos organizacija neprivalo mokėti, sąrašą.

Neapmokestinami objektai

Taigi, jūsų dėmesiui pateikiame įkvepiantį sąrašą. Taigi, pavyzdžiui, nuo 2016 m. organizacijos neprivalo mokėti mokesčio už žemės sklypus, susiję su gamtos tvarkymu. Atskira kategorija čia yra objektai ir žemės, vienaip ar kitaip susiję su karinėmis operacijomis, civilinės gynybos poreikiais, valstybės teisinės valstybės principu ir kt. Kitas reikšmingas sluoksnis yra vietos, turinčios istorinę ir kultūrinę vertę Rusijos Federacijai.

Mokestis taip pat nebus apmokestintas dideliems jūrų laivams, ledlaužiams ir kosminiams objektams. Už tam tikro tipo organizacijų turtą (tik jei jis įtrauktas į 1 ar 2 nusidėvėjimo grupes) mokėti nereikia, tačiau tik su sąlyga, kad jis buvo pristatytas laiku. valstybinei registracijai.Šis reikalavimas ypač svarbus, nes savalaikė registracija (čia turimas galvoje ne dokumentų pateikimo momentas, o jų svarstymo tvarka) padės išvengti daugybės mokėjimų ateityje, kurie apima ir šiemet griežtėjančias baudas.

Reikalingų mokėjimų suma ir mokesčių bazė

Organizacijų turto mokestis 2016 metais nėra fiksuotas. Jis apskaičiuojamas naudojant tam tikrus tarifus, kurie skirstomi į kategorijas, priklausomai nuo apmokestinamo objekto. Tiesa, čia irgi yra ribos: įstatymai numato, kad tarifai negali būti didesni už maksimalų tarifą, lygų 2,2%. Pažymėtina, kad kai kuriuose regionuose tarifas gali skirtis, nes regioniniai padaliniai turi teisę patys daryti pakeitimus.

Nuo 2016 m. mokesčio bazė nustatoma pagal:

• bendros turto vertės forma vidutiniškai vieneriems metams;
• metinės kadastro bendrosios vertės pavidalu (jei kalbame apie nekilnojamąjį turtą).

Tai yra, bus taikomas įvairių rūšių turtas (kilnojamasis ir nekilnojamasis). atskiri skaičiavimo metodai. Jei kalbėsime apie nekilnojamąjį turtą, suma tiesiogiai priklausys nuo objektų vietos. Tačiau su kilnojamuoju turtu viskas yra daug problemiškesnė. Tokiu atveju bus atsižvelgiama į tai, ar organizacija turi atskirus padalinius. Jei yra, tada mokesčio bazė bus nustatoma atsižvelgiant į tai, kieno balanse yra šis turtas. Neatsižvelgiant į atskirą likutį, skaičiavimas bus atliktas objekto vietoje. Jei atskira organizacija turi turtą su atskiru balansu, tada apskaičiavimas bus atliekamas šio turto buvimo vietoje.

Tarkim pagal kadastrinę vertę bus vertinami biurai, įvairios administracinės patalpos (verslo, prekybos ir pramogų centrai ir kt.). Šiai kategorijai priskiriami net ir negyvenamieji objektai, kurie ateityje yra dokumentuojami biurų statybai. Į šį sąrašą kaip pagrindinis turtas taip pat įtraukti gyvenamieji pastatai ir nevertintinos patalpos.

Išvada

Įmonės turto mokestis daugelį rusų įveda į stuporą. Tačiau jei suprantate šią problemą, ji nebeatrodo tokia bauginanti ir neaiški. Tikimės, kad padėjome jums atsakyti į jūsų klausimą dėl šios rūšies mokesčių.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas buhalteriams visada kelia daug klausimų, nes turi daug niuansų. Kurie objektai apmokestinami vidutine metine savikaina, o kurie kadastrine verte, kaip apskaičiuoti mokestį ir atsiskaityti? Visi šie klausimai pateikiami mūsų straipsnyje.

Kas moka nekilnojamojo turto mokestį

Mokesčių kodeksas įpareigoja mokėti nuosavybės mokėstis visos organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 373 straipsnio 1 punktas). Tai apima rusų ir užsienio kompanijų, turintis ir neturintis atstovybės Rusijos Federacijoje, bet turintis čia nekilnojamojo turto.

Įmonės, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat turi mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Tiesa, ne visada. Tai apie tik apie tas situacijas, kai supaprastintai bendrovei nuosavybės teise priklauso nekilnojamojo turto objektai, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė. Tuo pačiu metu už turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip vidutinė metinė vertė, mokesčio mokėti nereikia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Jeigu nustatoma pastato kadastrinė vertė, bet ji nenurodyta konkrečiai patalpai, tada mokesčio bazė už patalpas nustatoma kaip pastato, kuriame jis yra, kadastro vertės dalis, atitinkanti pastato plotą. patalpas bendrame pastato plote.

Be to, jei konkretus pastatas nėra įtrauktas į šį sąrašą, tada mokesčio bazė nustatoma kaip vidutinė metinė turto vertė. Tai patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija (2015 m. birželio 17 d. raštas Nr. 03-05-05-01/35000).

Pažymėtina, kad nekilnojamojo turto kadastrinė vertė gali būti keičiama per kalendorinius metus. Faktas yra tas, kad laikotarpiu tarp valstybinio kadastrinio vertinimo darbų galima keisti rinkos situaciją, metodinius požiūrius į kadastrinę vertę nustatyti.

Be to, kadastrinio vertinimo rezultatų tikslinimo pagrindas yra informacijos apie turtą, naudotą nustatant jo kadastrinę vertę, netikslumas. Dėl to gali pasikeisti vertinimo objekto kadastrinė vertė tiek žemyn, tiek aukštyn.

1998 m. liepos 29 d. federaliniame įstatyme Nr. 135-FZ nustatyta, kad nesutikus su kadastrinės vertės rezultatais, jie gali būti ginčijami. Tai gali padaryti tiek įmonės, tiek valdžios institucijos.

Nuo kurio momento mokesčių mokėtojas turi taikyti pasikeitusią objekto kadastrinę vertę? Jeigu nurodyta vertė tikslinama dėl nustatytos klaidos, tai nauja vertė gali būti taikoma nuo to mokestinio laikotarpio, kuriuo buvo pritaikyta klaidingai nustatyta kadastrinė vertė.

Jeigu šis rodiklis buvo pakeistas dėl atitinkamos komisijos sprendimo arba teisminis aktas, tuomet į atnaujintą kadastrinę vertę turi būti imama skaičiuoti nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateiktas prašymas patikslinti kadastro vertę, bet ne anksčiau kaip ginčo objektas kadastrinė vertė įrašoma į Vieningas valstybinis nekilnojamojo turto registras.

Nekilnojamojo turto mokesčių mokėjimo terminai

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Nors mokestis regioninis, nustatykite patys ataskaitiniai laikotarpiai kitokius, nei nurodyta Mokesčių kodekse, subjektai neturi teisės. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą nustato regioninės valdžios institucijos. Tačiau jis negali viršyti 2,2 proc.

Terminai, per kuriuos organizacija turi sumokėti nekilnojamojo turto mokestį, yra šie:

• iki balandžio 30 d. - I ketvirtis;
• iki liepos 30 d. - pusę metų;
• iki spalio 30 d. - 9 mėn.;
• iki sausio 30 d. – metus.

Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitos

Jei įmonė turi apmokestinamo turto, ji privalo apie tai pranešti IFTS. Forma pagal KND 1152026 - Mokesčių grąžinimas dėl nekilnojamojo turto mokesčio (Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. lapkričio 5 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas]). Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitas reikia pateikti, net jei visas ilgalaikis turtas yra nusidėvėjęs (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. vasario 8 d. laiškas Nr. 3-3-05 / 128). Išimtis - niekinė deklaracija, jo pateikti nebūtina (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 28 d. raštas Nr. 03-02-08 / 5904).

Organizacijos deklaracija įteikiama tik metų pabaigoje. Terminas – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnio 3 punktas). Kas ketvirtį įmonės privalo inspekcijai pateikti nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimą. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos datos.

Gaminant Titulinis puslapis ataskaitoje 2017 m., būtina atkreipti dėmesį į laukelio „Rūšio kodas ekonominė veikla pagal OKVED klasifikatorių. Ataskaitų pildymo tvarka reikalauja šioje eilutėje nurodyti ūkinės veiklos rūšies kodą pagal OKVED klasifikatorių pagal 2008 m. Visos Rusijos klasifikatoriusūkinės veiklos rūšys (OKVED) OK 029-2001. Tačiau šis klasifikatorius neteko galios nuo 2017-01-01. Faktas yra tai, kad 2014 m. sausio 31 d. Rosstandart įsakymu Nr. 14 buvo priimtas OKVED2, kuris taikomas teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2014 m. sausio 1 d. pereinamasis laikotarpis iki 2017-01-01. Nepaisant to, siekiant užbaigti mokesčių ataskaitų teikimas turtas nebuvo tikslinamas.

Todėl kyla klausimas: kokius kodus reikia nurodyti teikiant patikslintą 2017 m. mokestinę atskaitomybę už ankstesnius ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius - pagal Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių OK 029-2001 arba OKVED2?

Webinarai buhalteriams Kontur.Mokykloje: teisės aktų pokyčiai, apskaitos ypatumai ir mokesčių apskaita, atskaitomybė, atlyginimas ir personalas, grynųjų pinigų operacijos.