Mokesčių agentas yra ūkio subjektas, kuriai suteikta speciali teisė skaičiuoti ir išskaičiuoti fiskalines įmokas nuo mokesčių mokėtojo pajamų, o vėliau šias lėšas pervesti į valstybės biudžeto. Straipsnyje mes jums pasakysime, kas gali būti priskirtas šiai kategorijai ir kokios teisės bei pareigos jiems priskirtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Apie ką tai

Mokesčių agentą (TA) galima atpažinti ne tik Rusijos organizacijos, bet ir individualūs verslininkai, privačios praktikos atstovai (detektyvai, notarai, teisininkai), taip pat paprasti piliečiai.

Dabartinis mokesčių agentų teisinis statusas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis. Taigi NA Rusijoje galima tapti tik dėl trijų rūšių mokestinių įsipareigojimų:

1. asmeninių pajamų mokestis. Darbdavys savo darbuotojams veikia kaip NA. Tai yra, skaičiuojant darbo užmokesčio ir kitą atlygį už darbą, darbdavys privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.
2. PVM. Subjektas, neturintis nieko bendra su tokio tipo fiskaliniais įsipareigojimais, gali tapti pridėtinės vertės mokesčio NA. Operacijos, kurių metu ūkio subjektas tampa PVM PVM įvardijamos 2 str. , ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą (atleista nuo PVM mokėjimo), nuomoja ar įsigyja valstybinę ir (ar) savivaldybės nuosavybė. Tokiu atveju įmonė automatiškai tampa NA.
3. pajamų mokestis. Įmonė tampa NA tuo atveju, kai kaupia ir išmoka dividendus savo steigėjams – juridiniams asmenims. Taip pat tai įmonės, kurios moka pajamas iš vertybinių popierių platinimo valstybės (savivaldybės) vertybinių popierių. Arba įmonės, mokančios pajamas užsienio firmoms, kurios neturi nuolatinių atstovybių Rusijoje, tampa NA.

Vadinasi, NA mokesčius ir rinkliavas į biudžetą moka iš svetimų pajamų. Tuo tarpu mokesčių mokėtojai fiskalines įmokas apskaičiuoja tiesiogiai iš savo lėšų ar pajamų.

Teisės ir pareigos

Mokesčių agentai, kaip ir paprasti mokesčių mokėtojai, turi panašias teises ir pareigas. Išsami samprata apie tai, kas yra mokesčių agentai, jų teisės ir pareigos, aptarta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnyje.

Pagrindinės mokesčių agentų teisės:

1. Gaukite nemokamą informaciją ir paaiškinimus iš Federalinės mokesčių tarnybos atstovų dėl apmokestinimo režimų, rūšių ir taisyklių taikymo.
2. Prašyti unifikuotų formų ir reikalauti paaiškinimų dėl jų pildymo ir pateikimo IFTS taisyklių.
3. Mėgaukitės įstatymų nustatytais atskaitymais, išmokomis ir nuolaidomis, jei tokių yra Juridinės teisės už jų taikymą.
4. Jei yra rimtų priežasčių, gaukite įmokų planą, skolų atidėjimą ar restruktūrizavimą arba investicinę fiskalinę paskolą.
5. Reikalauti laiku grąžinti ar įskaityti į biudžetą per daug pervestas lėšas.
6. Inicijuoti tarpusavio atsiskaitymus su valdžios organai gauti atitinkamus pataisymus, išrašus ir paaiškinimus.
7. Atsisakyti atlikti neteisėtus ar neteisėtus Federalinės mokesčių tarnybos inspektorių ir kitų pareigūnų veiksmus.

Pagrindinės mokesčių agentų pareigos: laiku ir patikimai atlikti fiskalinių įsipareigojimų sumų apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į atitinkamo lygio biudžetus. Be šios pareigos, NA yra priskirta:

• per mėnesį informuoti IFTS apie negalėjimą išskaičiuoti fiskalinės skolos iš mokesčių mokėtojo;
• vesti patikimą priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų, taip pat išskaičiuotų mokesčių ir rinkliavų sumų apskaitą ir atskirai kiekvienam mokesčių mokėtojui;
• laiku pateikti ataskaitas ir dokumentus, patvirtinančius skaičiavimų teisingumą ir išsamumą;
• užtikrinti faktus patvirtinančių dokumentų išsaugojimą įvykdytų sandorių per 4 kalendorinius metus.

šis sąrašas nėra baigtinis. Taigi tam tikrai fiskalinių įsipareigojimų rūšiai (gyventojų pajamų mokestis, PVM ir pajamų mokestis) pareigūnai numatė papildomų įsipareigojimų.

Už ką galima bausti

Už galiojančių fiskalinių teisės aktų normų pažeidimą numatyta ne tik mokestinė atsakomybė, bet ir administracinė bei baudžiamoji atsakomybė už mokestinius nusižengimus ir nusikaltimus įstatymų leidėjų.

Mokesčių agento pareigų nevykdymas užtraukia baudas:

1. Už mokesčio neišskaičiavimą ar nepilną išskaičiavimą NA bus skirta 20% bauda nuo mokėtinos į biudžetą sumos. Tačiau bauda gali būti skirta tik tuo atveju, jei agentas turėjo galimybę išskaičiuoti mokestį, tačiau jis to nepadarė.
2. Už pavėluotą ataskaitų pateikimą mokesčių agentai atsako 5% bauda nuo nepateiktoje deklaracijoje nurodytos sumos. Atkreipkite dėmesį, kad už kiekvieną uždelstą mėnesį skaičiuojama 5% bauda, ​​bet ne daugiau kaip 30%. Be to, bauda negali būti mažesnė nei 1000 rublių.
3. Pavėluotas gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų pateikimas (6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas, pažymos 2 gyventojų pajamų mokesčio) taip pat nubaus finansiškai. Taigi už kiekvieną 6 gyventojų pajamų mokesčio uždelstą mėnesį numatyta 1000 rublių bauda. Be to, 1000 rublių bus imama tiek už visą vėlavimo mėnesį, tiek už ne visą mėnesį. Už pažymų pateikimo termino nepateikimą 2 gyventojų pajamų mokestis bus baudžiamas 200 rublių už kiekvieną pažymą.
4. Už suteikimą melagingos informacijos ir (arba) fiktyvius dokumentus, mokesčių administratorius bus baudžiamas 500 rublių už kiekvieną tokį negaliojantį popierių.

mokesčių mokėtojas - individualus arba organizacija, kuriam įstatymas privalo sumokėti mokesčiai.

Mokesčių mokėtojai turi teisę:

Gaukite savo registracijos vietoje nuo mokesčių institucijos nemokama informacija (taip pat ir raštu) apie esamą mokesčiai ir mokesčiai,

Naudokite mokesčius privilegijų jeigu yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka;

Gaukite atidėjimą, įmokų planą, mokesčių kreditą arba investicijų mokesčio kreditas;

Atstovauti savo interesams mokesčių teisiniuose santykiuose asmeniškai arba per savo atstovą;

Teikti mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo, taip pat apie atliktus veiksmus. mokesčių auditai;

dalyvauti atliekant mokestinį patikrinimą vietoje;

mokesčių pranešimai ir pretenzijos;

Reikalauti iš skolininkų mokesčių institucijos Mokesčių ir rinkliavų įstatymų laikymąsi, kai jie imasi veiksmų mokesčių mokėtojų atžvilgiu;

Nevykdyti neteisėtų mokesčių institucijų veiksmų ir reikalavimų,

Kreiptis į laiku mokesčių administratorių, kitų įgaliotų institucijų veiksmai ir jų skolininkų veiksmai (neveikimas);

Reikalauti laikytis mokesčių paslapčių;

Mokesčių mokėtojų prievolės

Mokesčių mokėtojai privalo:

Mokėti legaliai mokesčiai;

užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje, jei tokia pareiga yra numatyta Mokesčių kodekse;

Tvarkykite tinkamus savo įrašus pajamos (išlaidas) ir apmokestinimo objektus, jeigu tokią prievolę numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai.

Įsipareigojimų užtikrinti mokesčių mokėtojų (mokesčių mokėtojų) teises nevykdymas arba netinkamas vykdymas užtraukia atsakomybę pagal federalinius įstatymus.

Mokesčių agentas – į rusų mokesčių teisės aktai, asmuo, atsakingas už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą mokesčiaiį biudžetą.

Mokesčių agentai turi tokias pat teises kaip ir mokesčių mokėtojai, jeigu nenumatyta kitaip mokesčių.teisės aktai.

Mokesčių agentai atlieka savo pareigas apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti mokestį, nepaisant to, ar jie patys yra mokamo mokesčio mokėtojai. Be to, mokesčių agentai privalo:

Teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti, pervesti į biudžetus atitinkamus mokesčius;

raštu informuoti mokesčių inspekciją apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio;

Veda priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų, priskaičiuotų, išskaičiuotų ir į biudžetą pervestų mokesčių apskaitą atskirai kiekvienam mokesčių mokėtojui;

Atstovauti in mokesčių institucija dokumentus, reikalingus mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo kontrolei vykdyti;

Per keturi metai išsaugoti reikiamus dokumentus.

Už jam pavestų pareigų nevykdymą ar netinkamą vykdymą mokesčių agentas atsako pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Mokesčių administratoriai: samprata, teisės, pareigos.

1991 m. kovo 21 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 943-1 „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijos“.

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių institucijos- vieninga atitikties stebėjimo sistema teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų, apskaičiavimo teisingumo, mokesčių ir rinkliavų įvedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą išsamumo ir savalaikiškumo, o Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytais atvejais – už apskaičiavimo teisingumą. , kitų mokesčių ir rinkliavų įvedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą išsamumas ir savalaikiškumas privalomi mokėjimai nustato Rusijos Federacijos teisės aktai, taip pat kontrolė ir priežiūra gamyba ir apyvarta etilo alkoholio, alkoholio turinčių, alkoholio ir tabako gaminių bei jų laikymosi valiutos teisės aktai RF pagal mokesčių institucijų kompetenciją.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra Rusijos Federacijos mokesčių ir muitų ministerija ir jos padaliniai Rusijos Federacijoje. Mokesčių administratoriaus forma viena sistema Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų laikymosi kontrolė, mokesčių ir kitų Rusijos teisės aktuose nustatytų privalomų mokėjimų į atitinkamą biudžetą apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir sumokėjimo laiku, taip pat valiutos teisės aktų laikymosi kontrolė. Rusijos Federacija atliekami pagal mokesčių administratorių kompetenciją.

Mokesčių administratorius turi teisę:

1) pareikalauti iš mokesčių mokėtojo ar mokesčių agento valstybės ir LVS organų nustatytos formos dokumentus, kurie yra mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo (išskaičiavimo ir pervedimo) pagrindas, taip pat paaiškinimus ir dokumentus, patvirtinančius apskaičiavimo teisingumą ir mokesčių sumokėjimo (išskaičiavimo ir pervedimo) savalaikiškumas;

2) Mokesčių kodekso nustatyta tvarka atlieka mokestinį patikrinimą;

3) mokestinio patikrinimo metu iš mokesčių mokėtojo ar mokesčių agento paimti dokumentus, patvirtinančius mokestinių nusikaltimų, tais atvejais, kai yra pagrįstas pagrindas manyti, kad šie dokumentai bus sunaikinti, paslėpti, pakeisti ar pakeisti;

4) pagal rašytinį pranešimą mokesčių inspekcijai kviesti mokesčių mokėtojus, mokesčių mokėtojus ar mokesčių agentus, kad jie paaiškintų dėl jų atliekamų mokesčių sumokėjimo (išskaičiavimo ir pervedimo) arba dėl mokesčių audito, taip pat kaip ir kitais atvejais, susijusiais su mokesčių ir rinkliavų teisės aktų įgyvendinimu;

5) Mokesčių kodekso nustatyta tvarka sustabdyti operacijas mokesčių mokėtojų, įmokų mokėtojų ir mokesčių agentų sąskaitose bankuose ir areštuoti mokesčių mokėtojų, įmokų mokėtojų ir mokesčių agentų turtą;

6) apžiūrėti (apžiūrėti) bet kokias gamybos, sandėliavimo, prekybos ir kitas patalpas bei teritorijas, kurias mokesčių mokėtojas naudoja pajamoms gauti arba susijusias su apmokestinimo objektų priežiūra, nepaisant jų buvimo vietos, atlikti mokesčių mokėtojui priklausančio turto inventorizaciją. Mokesčių mokėtojo turto inventorizavimo mokestinio audito metu tvarką tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija;

Mokesčių institucijos privalo:

1) laikytis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų;

2) vykdo mokesčių ir rinkliavų įstatymų bei pagal juos priimtų norminių teisės aktų laikymosi kontrolę;

3) nustatyta tvarka tvarko organizacijų ir asmenų apskaitą;

4) nemokamai (taip pat ir raštu) informuoti mokesčių mokėtojus apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus teisės aktus; teisės aktų, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų įgaliojimus, taip pat pateikia mokesčių ataskaitų formas ir paaiškina jų pildymo tvarką;

5) Mokesčių kodekso nustatyta tvarka grąžinti arba įskaityti permokėtas ar permokėtas mokesčių, netesybų ir baudų sumas;

6) laikytis mokesčių paslapties.

Mokesčių institucijų skolininkų pareigos

Mokesčių inspekcijos pareigūnai privalo:

1) veikti griežtai laikydamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir kitų federalinių įstatymų;

2) pagal savo kompetenciją įgyvendina mokesčių administratorių teises ir pareigas;

3) teisingai ir dėmesingai elgtis su mokesčių mokėtojais, jų atstovais ir kitais mokesčių ir rinkliavų reglamentuojamų santykių dalyviais, nežeminti jų garbės ir orumo

Mokesčių kontrolė: samprata, įgyvendinimo formos ir jų charakteristikos. Mokesčių apskaita kaip mokesčių kontrolės forma.

Plačiąja prasme mokesčių kontrolė – tai valstybės kontrolė, kaip visi mokestinių teisinių santykių dalyviai laikosi mokesčių įstatymų visuose mokestinio proceso etapuose – nuo ​​mokesčių ir rinkliavų nustatymo iki mokestinių prievolių pasibaigimo.

Siaurąja prasme mokesčių kontrolė pripažįsta įgaliotų institucijų veiklą, kontroliuojančią, kaip mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai ir mokesčių mokėtojai laikosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka.

1 p., str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 82 straipsnis nustato mokesčių kontrolės formų sąrašą (kurią pagal savo kompetenciją atlieka mokesčių institucijos:

1. mokesčių auditas;

2. mokesčių mokėtojų, mokesčių agentų ir mokesčių mokėtojų paaiškinimų gavimas;

3. apskaitos ir atskaitomybės duomenų tikrinimas;

4. patalpų ir teritorijų, naudojamų pajamoms (pelnui) gauti, apžiūra;

5. kitos formos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių administratorius atlieka šiuos veiksmus rūšys mokesčių auditai, mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai:

1) dokumentų mokesčių auditas;

2) lauko mokesčių patikrinimai.

Mokesčių audito įmonėje ir vietoje tikslas – kontroliuoti, kaip mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas ar mokesčių agentas laikosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų.

Mokesčių mokėtojų apskaita yra svarbiausia mokesčių kontrolės sąlyga. Mokesčių mokėtojų apskaita – mokesčių mokėtojų registravimas mokesčių inspekcijoje, siekiant surinkti informaciją, reikalingą mokesčių kontrolei vykdyti. Visi mokesčių mokėtojai turi būti įtraukti į Vieningą valstybinį mokesčių mokėtojų registrą (EGRN).

reikalinga registracija:

1) organizacijos, turinčios juridinio asmens statusą, ir individualūs verslininkai, susiję su jų valstybine registracija;

2) organizacijos su atskiri skyriai;

3) asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai - esant aplinkybėms, su kuriomis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas sieja prievolės sumokėti tam tikrą mokestį atsiradimą;

4) mokesčių mokėtojai, turintys (ekonomikos valdymas, veiklos valdymas) Nekilnojamasis turtas ir (arba) transporto priemones.

Mokesčių agentai taip pat dalyvauja mokesčių teisiniai santykiai, kartu su mokesčių mokėtojais ir mokesčių institucijomis. Nuostatai dėl legalus statusas, mokesčių agento teises ir pareigas galima rasti tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodekso bendrojoje dalyje ( Bendrosios taisyklės), ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso specialiojoje (2) dalyje.

Mokesčių agentas- asmuo, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra atsakingas už mokesčių apskaičiavimą, išskaitymą iš mokesčių mokėtojo ir pervedimą biudžeto sistema Rusijos Federacija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 1 punktas).

Mokesčių agentai privalo:

Teisingai ir laiku skaičiuoti, sulaikyti nuo Pinigai mokėti mokesčių mokėtojams ir pervesti mokesčius į Rusijos biudžeto sistemą;

Per vieną mėnesį nuo tos dienos, kai mokesčių agentas sužinojo apie tokias aplinkybes, raštu pranešti mokesčių administratoriui jos registracijos vietoje apie negalėjimą išskaičiuoti mokesčio ir mokesčių mokėtojo skolos sumą;

Apskaita sukauptas ir mokesčių mokėtojams išmokėtas pajamas, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

Pateikti mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje dokumentus, reikalingus teisingai apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti mokesčius;

Kitos prievolės, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnio 3 punktas).

Mokesčių agento pareigų vykdymą patvirtina atskira mokesčių prievolė mokesčių agentams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis).

Mes apsvarstėme bendruosius dalykus, o dabar pažiūrėkime, kada verslo subjektai veikia kaip mokesčių agentai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis

PVM. 1) Mokesčių agentai yra organizacijos ir individualūs verslininkai (įregistruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje), kurie perka prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje. Jie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar vykdo mokesčių mokėtojo prievoles, susijusias su PVM apskaičiavimu ir mokėjimu (PMĮ 1, 2 punktai, 161 str. Rusijos Federacija).

2) Jeigu Rusijos Federacijos valstybinės valdžios ir administravimo organai, organai Vietinė valdžia nuoma federalinė nuosavybė, Rusijos Federacijos subjektų turtas ir savivaldybių turtas, tada mokesčių agentais pripažįstami minėto turto nuomininkai. Jie turi atlikti tas pačias pareigas. Kuriame mokesčių bazę PVM šiuo atveju skaičiuojamas kaip nuomos suma su mokesčiais. Tokios pat pareigos kyla ir valstybinio (valstybinio) turto pirkėjams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas). Tiesa, reikia pažymėti, kad asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai, nėra mokesčių agentai.

3) Jei organizacijos ar individualūs verslininkai perka prekes (darbus, paslaugas) iš užsienio asmenų (neregistruotų Rusijos mokesčių inspekcijoje), remdamosi tarpiniais santykiais, tokios organizacijos ar individualūs verslininkai taip pat yra mokesčių agentai (Įstatymo 161 straipsnio 5 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas );

4) Kiti atvejai, pavyzdžiui, konfiskuoto turto, bešeimininko turto, lobių ir kt. Mokesčių agentai yra organizacijos, individualūs verslininkai ir įstaigos, įgaliotos parduoti tokį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 punktas).

Asmeninių pajamų mokestis

Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai, notarai, teisininkai, atskiri užsienio organizacijų padaliniai pajamų išmokėjimo asmenims atveju (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Kokias pajamas turi pranešti patys mokesčių mokėtojai (mokesčių mokėtojų sąrašas), o ne mokesčių agentai, nurodyta PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Jei kalbame apie pajamas natūra (ne grynaisiais), tai mokestis išskaitomas nuo bet kokių įmokėtų grynųjų pinigų pajamų pinigine forma(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Jeigu mokesčio išskaičiuoti nėra galimybės, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d., raštu informuoti mokesčių mokėtoją ir jo registracijos vietos mokesčių administratorių apie tai, kad negali išskaičiuojant mokestį, apie pajamų sumas, nuo kurių mokestis nebuvo išskaičiuotas, ir neišskaičiuoto mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. 5 d.).

Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų sumokėjimo mokesčių mokėtojui dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Kai mokesčių mokėtojas gauna pajamas darbo užmokesčio forma, faktinio tokių pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį pagal darbo sutartį (sutartį) buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas, diena (2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Mokesčių mokėjimas mokesčių agento sąskaita neleidžiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 9 punktas).

Mokesčių agentai turi pareigą pranešti mokesčių inspekcijai apie pajamų, apskaičiuotų, sumokėtų mokesčių sumą. Tai apie dėl pareigos pateikti pažymas 2-NDFL, apskaičiuotų (sumokėtų) mokesčių paskaičiavimus 6-NDFL formoje. Žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymą Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas]„Dėl informacijos apie asmens pajamas formos, pildymo tvarkos ir pateikimo formos patvirtinimo. elektronine forma„(2-NDFL) ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymas Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimo formos (forma 6-NDFL) patvirtinimo, jos pildymo ir pateikimo tvarkos.

Pelno mokestis

1. Jei Rusijos organizacija moka dividendus, ji pripažįstama mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnis). Mokesčių agentas nustato kiekvieno mokesčių mokėtojo pajamų mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 4 punktas). Išsamiau mokesčių agentų pareigas mokant dividendus žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnis.

2. Jeigu Rusijos organizacija (užsienio organizacijos padalinys) moka pajamas užsienio organizacijai, nesusijusiai su tokios užsienio organizacijos nuolatinės atstovybės Rusijoje veikla, Rusijos organizacija (užsienio organizacijos padalinys) IO) yra pripažintas mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 4 punktas).

3. Jei Rusijos organizacija moka dividendus, pajamas iš valstybės ir savivaldybių vertybinių popierių (jei organizacija yra pajamų šaltinis), ji taip pat yra mokesčių agentas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 str. 5 punktas). Atkreipkite dėmesį į taisykles, kurios yra normoje.

4. Papildomos informacijos apie tai, kada organizacija yra mokesčių agentas, kai moka pajamas užsienio organizacijai, kuri neturi nuolatinės buveinės Rusijos Federacijos teritorijoje, žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309-310 str.

Matome, kad mokesčių agentas yra atskiras mokestinių teisinių santykių subjektas, iš dalies vykdantis mokestines prievoles už mokesčių mokėtoją, o tai lemia mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo sunkumai tam tikrose situacijose.

Mokesčių agentų samprata

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas kartu su mokesčių mokėtojais išskiria mokesčių agento sąvoką. Mokesčių agentai yra asmenys, turintys teisę apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į valstybės biudžetą reikiamą gyventojų pajamų mokesčio mokesčių sumą mokesčių mokėtojams.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad įmonė, veikianti kaip mokesčių agentė, turi pareigą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčius tik iš asmenų, kurie yra mokesčių mokėtojai, ir pervesti juos į valstybės biudžetą.

Mokesčių agentų teisės

Mokesčių agento funkcijos apima iš mokesčių mokėtojo apskaičiuoto mokesčio pervedimą, o ne mokesčių mokėjimą savo lėšomis.

Jeigu mokesčių atstovas laiku sumokėjo reikiamą gyventojų pajamų mokesčio sumą, šiuo atveju pagal vieną įstatymą iš jo išieškoti jo neapskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio sumą yra nerealu. Tokiu atveju mokesčių mokėjimo nurodymas turi būti pateiktas mokesčių mokėtojui, o ne mokesčių agentui.

Šis faktas siejamas su tuo, kad šiuo atveju mokėtojas nenustoja būti įpareigotas asmuo. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas jo pareiga mokėti mokesčius neįvykdyta, nes mokesčių agentas neapskaičiavo mokesčio sumos.

Tuo atveju, jei mokėjimai grynaisiais gyventojų pajamų mokesčiui mokestinis laikotarpis mokesčių mokėtojas jokiu būdu nebuvo atliktas ir mokesčio sumos išskaičiavimas tapo nebeįmanomas, mokesčių agentas turi tik apskaičiuoti reikiamą mokesčių mokėtojo turimą mokėti gyventojų pajamų mokesčio sumą ir pranešti mokesčių administratoriui apie mokesčio apskaičiavimo negalimumą.

Tokia pozicija grindžiama tuo, kad mokėtojas laikomas įpareigotu asmeniu, kuriam neįvykdžius mokesčių agento pareigų, gali būti pareikštas tinkamas reikalavimas sumokėti mokestį.

Tuo pat metu Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenuma parodė, kad tezė apie mokesčių agento pareigų nevykdymą netaikytina, pinigus sumoka užsienio pilietis dėl savo nemokėjimo rusų kalba. mokesčių ir jo mokesčių administravimo nepraktiškumo.

Mokesčių agentų rūšys

Mokesčių agentai pripažįstami už 3 mokesčius – gyventojų pajamų mokestį, PVM ir pajamų mokestį.

Mokant asmenims atlyginimą už darbo sutartys ar kitokio pelno grynaisiais pinigais, įskaitant civilinės teisės sutartis dėl būtinumo atlikti darbus, siūlyti paslaugas ar autorines sutartis, įmonė privalo nuo savo pelno apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį bei pervesti į valstybės biudžetą mokestį.

Subjektas gali būti PVM tarpininku, jeigu jis atlieka, visų pirma, šiuos veiksmus:

• nuomojasi savivaldybės ar valstybės nuosavybė valdžios institucijose;
• gauna iš užsienio asmens, kuris nėra registruotas Rusijos mokesčių inspekcijoje, prekes, kurių pardavimo vieta yra Rusijos teritorija.

Ūkio subjektas tampa pajamų mokesčio mokesčių agentu:

• mokant dividendus;
• išmokant pelną užsienio bendrovei, kuri neturi nuolatinio atstovo Rusijos Federacijoje.

Įstatymų kontroliuojamų santykių dalyviai yra įmonės ir asmenys, pagal įstatymą pripažinti mokesčių atstovais.

Mokesčių agentai turi visas galimybes būti asmenimis ir įmonėmis, turinčiomis tiesioginius įsipareigojimus apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti tam tikrus mokesčius į Rusijos valstybės biudžetą.

Pelno mokesčio atžvilgiu nustatyta, kad jeigu užsienio įmonė yra laikoma mokesčių mokėtoju, kuri gauna pelną iš Rusijoje esančių šaltinių, nesusijusių su jos nuolatine buveine Rusijoje, tai prievolė nustatyti mokesčio sumą, šią sumą išskaičiuoja priskiriamas mokesčių mokėtojo pelno ir perlaidų mokestis į valstybės biudžetą Rusijos įmonė arba užsienio įmonė, veikianti Rusijoje per nuolatinę buveinę, mokanti mokesčių mokėtojui priklausančias pajamas.

Pridėtinės vertės mokesčio mokesčių atstovai yra įstaigos, įmonės ar privatūs prekybininkai, turintys teisę parduoti Rusijoje konfiskuotą turtą, teismo sprendimu parduotą turtą, įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurias paveldėjo šalis.

Be to, atsižvelgiama į tai, kad regionų valdžios institucijoms išnuomojus miesto turtą Rusijoje, mokesčių bazę, atsižvelgdamas į mokestį, sudaro mokesčių atstovas atskirai už bet kokį sumokėtą turtą kaip nuomos mokesčio rinkinį; šiuo atveju mokesčių atstovais pripažįstami minėto turto nuomininkai; jie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš nuomotojui sumokėtų pinigų ir sumokėti atitinkamą mokesčių sumą į valstybės biudžetą.

Mokesčių agentai turi tokius pat įgaliojimus kaip ir mokesčių mokėtojai, jeigu įstatymai nenustato kitaip. Mokesčių administratorius atsako už žalą, padarytą mokesčių atstovams dėl nurodytų organizacijų neteisėtos veiklos ar neveikimo, taip pat neteisėtos pareigūnų ir kitų jų darbuotojų veiklos ar neveikimo atliekant tarnybines pareigas.

Mokesčių agentų pareigos

Mokesčių agentai privalo:

1) teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo sumokėtų lėšų ir pervesti mokesčius į Rusijos valstybės biudžetą į atitinkamas Federalinio iždo sąskaitas;

2) per mėnesį nuo to momento, kai mokesčių agentas sužinojo apie tokias situacijas, raštu pranešti savo registracijos vietoje esančiam mokesčių aparatui apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio ir mokesčių mokėtojo skolos dydį;

3) tvarkyti mokesčių mokėtojams sukaupto ir išmokėto pelno, apskaičiuotų, išskaičiuotų ir į Rusijos biudžeto sistemą pervestų mokesčių apskaitą, įskaitant bet kurį mokesčių mokėtoją per nurodytus terminus;

4) parodyti mokesčių inspekcijai savo registracijos vietoje dokumentus, reikalingus mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo tikslumui kontroliuoti;

5) per 4 metus užtikrinti mokesčių rinkliavų apskaičiavimui, išskaičiavimui ir pervedimui reikalingų dokumentų saugumą. Be to, mokesčių agentai turi visas galimybes prisiimti kitus įstatymuose numatytus įsipareigojimus.

Pareiga sumokėti tam tikrą mokestį tenka mokesčių mokėtojui. Ją jis turi atlikti be kitų pagalbos, nebent įstatymai aiškiai numato kitaip. Dalyvavimas mokesčių agento santykiuose kaip tik laikomas tokia išimtimi. Atsižvelgiant į pažymėtą mokesčių agentų svarbą vykdant tiesiogines prievoles mokėti mokesčius, teisinis požiūris į momentą, kada mokesčių mokėtojas įvykdo šią tiesioginę prievolę, nusipelno ypatingo dėmesio.

Mokestis gali būti mokamas tik grynaisiais pinigais, kitaip tariant, perleidžiant mokesčių mokėtojo pinigus, kurie jam priklauso nuosavybės teise. Tuo pačiu metu mokesčių agento prievolės mokesčių mokėtojui turi visas galimybes būti įvykdytos nepinigine forma.

Atsižvelgiant į tai, reikėtų atsižvelgti į teisinę poziciją, pagal kurią šiuo atveju, jeigu gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamąjį pelną iš mokesčių agento mokesčių mokėtojas gavo nepinigine forma ir nebuvo atlikta jokių finansinių išmokų. atitinkamą mokestinį laikotarpį mokesčių agentas neturėjo prievolės skaičiuoti mokestį ir tokiu atveju mokesčių agentas pateiks reikiamą informaciją mokesčių inspekcijai.

Atsakomybė už mokesčių agento pareigų nevykdymą

Jei per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojui nebuvo sumokėta jokių mokėjimų ir mokesčio sumos išskaičiavimas tapo neįmanomas, mokesčių agentai turi tik apskaičiuoti reikiamą gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią mokesčių mokėtojas turi sumokėti, ir informuoti mokesčių administratorių apie tai, kad tai neįmanoma. išskaičiuoti mokestį ir reikiamą sumą mokesčių skola atitinkamas mokesčių mokėtojas.

Tada nustatyta teisminė institucija nurodo, kad priverstinis mokesčių agento įsipareigojimų vykdymas, išimant iš jo nepervestas mokesčių sumas ir papildomai tam tikras netesybas, yra leistinas tik tuo atveju, jei mokesčių atstovas vis dėlto apskaičiavo mokesčio sumą iš mokesčių mokėtojo. , bet nebuvo pervesta į valstybės biudžetą . Išimtis iš šios taisyklės Arbitražo teismas mato tuo atveju, jei mokėdamas pinigus mokesčių atstovas neapskaičiavo mokesčio užsienio pilietis Rusijoje neregistruotas mokesčių mokėtojas. Esant tokioms sąlygoms, protinga iš mokesčių agento išieškoti ne tik netesybas, bet ir pačią gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Mokesčių mokėtojams apibrėžtos taisyklės turi visas galimybes būti taikomos mokesčių atstovams tik tiesiogiai įstatymo nustatytais atvejais.

Šiuo atžvilgiu keletas teisines pozicijasįvairios teisminės organizacijos.

Taigi Rusijos Aukščiausiasis arbitražo teismas patarė žemesnės instancijos teismams atsižvelgti į tai, kad operacijų banko sąskaitose sustabdymo tikimybė yra susijusi su pavėluotu mokesčių deklaracijų pateikimu, o. mokesčių grąžinimas gali parodyti tik mokesčių mokėtojas, pažeidžiant skaičiavimų pateikimo terminus prieš mokesčių agentą negali būti taikoma tinkama laikinoji priemonė.

Kita vertus, šioje nutartyje Rusijos vyriausiasis arbitražo teismas nurodė, kad permokėtų mokesčių ir netesybų, kurios susidaro pavėluotai atsiskaityti, įskaitymas arba grąžinimas taikomas ir mokesčių agentams, paaiškindamas, kad jei analizuojant byloje teismas nustato, kad mokesčių atstovo per daug į valstybės biudžetą pervestos lėšos neviršija iš mokesčių mokėtojo išskaičiuotų sumų, tokiu atveju sprendimas įskaityti ar grąžinti šias sumas mokesčių agento naudai gali būti priimtas. teismas gali priimti tik 2 variantus:

1) tuo atveju, kai mokesčių mokėtojui pagal įstatymą yra pavesta grąžinti mokesčių agento iš jo per daug gyventojų pajamų mokestį išskaičiuotas sumas;

2) jeigu mokesčių mokėtojo prašymu ar savo iniciatyva mokesčių atstovas be pagrindo grąžino mokesčių mokėtojui reikiamą iš jo išskaityto gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Mokesčių agentas nėra mokesčių mokėtojas (24 straipsnis). Pirmiausia reikia atskirti mokesčių agento ir mokesčių mokėtojo sąvokas. Mokesčių agentas yra asmuo, kurį valstybė priverstinai įtraukė į mokesčių mokėjimo procesą ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą šis asmuo yra priskirtas papildomos pareigos, ir šios pareigos nėra jo asmeniniai mokesčiai. Balabinas V.I. mokesčių agento statusas. - M.: Knižnas. pasaulis, 2014. - P.122.

Mokesčių atstovais gali būti tiek organizacijos, tiek asmenys. Taigi asmenys bus mokesčių atstovai, kai jie patys yra asmeniniai verslininkai ir turės darbuotojų. Mokėjimas pajamų mokestis darbuotojams ir formuoja mokesčių agentą – fizinį asmenį. Tai retas variantas. Kitais atvejais organizacijos yra mokesčių atstovai.

Mokesčių mokėtojų, kaip mokesčių agentų, teisės iš tikrųjų sutampa. Skirtumas yra tik mokesčių kategorijoje. Tačiau tam reikia atsižvelgti į tas situacijas, kai atsiranda mokesčių agentas.

Pirmoji labiau žinoma mokesčių agento situacija – gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas arba juridinis asmuo savo darbuotojams. Esant tokiai situacijai, vyriausybė, norėdama neapkrauti sau pareigų pagal asmeninį darbą su kiekvienu faktiniu asmeniu, šias prievoles perleidžia mokesčių agentams, mokesčių agentai yra įpareigoti mokesčių mokėtojo vardu be jokio jo nurodymo, o valstybės įsakymas sumokėti mokesčių mokėtojo sąskaita ir mokesčių mokėtojo vardu jo pajamų mokestį. Tai labai patogu. Priešingu atveju, kokią būseną turėtumėte turėti mokesčių patikrinimai norint dirbti su kiekvienu asmeniu dėl pajamų mokesčio mokėjimo, o tai labai brangu technologiškai.

Mokėjimas per mokesčių agentus yra nemokamas ir leidžia prižiūrėti mokesčių agentus, nes tokiu atveju bus sunku kontroliuoti pačius asmenis. Svarbu, kad mokesčių agentas savo vardu ir lėšomis mokėtų ne savo, o fizinio asmens mokestį. Be to, jis privalo vesti visų jo vardu sumokėtų mokesčių apskaitą ir pateikti pažymą, kokius mokesčius jis išskaičiuoja.

Antroji situacija, kai atsiranda mokesčių agentas, tai įmonių ar ūkinių bendrijų dividendų ar palūkanų mokėjimas juridinių ar fizinių asmenų naudai, įstatinio kapitalo dalių ar akcijų savininkams priklausančių dividendų ar palūkanų mokėjimas. Taip sumokėjus palūkanas už lėšas, atliekamas apmokestinimas, o mokestį išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą mokesčių agentai. Čia mokestis taip pat mokamas dividendų ar palūkanų gavėjų sąskaita, tačiau šiuo atveju jis mokamas mokesčių agento vardu.

Šiuo metu padėtis šiek tiek keičiasi ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalyje. Čia įprasta situacija, kai pilietis įeina komercinis bankas turi apmokestinamą investiciją. Sumokėjus palūkanas už šį indėlį, kredito organizacija privalo šių lėšų sąskaita išskaičiuoti šį mokestį nuo juridinio ar fizinio asmens pajamų. Tačiau kaip situacija keičiasi? Jei iki Mokesčių kodekso 2 dalies nebuvo reikalaujama vesti apskaitos iš bankų į bet kurį asmeniui, dabar Mokesčių kodekso 2 dalyje šis reikalavimas yra išdėstytas.

Jeigu pilietis dalyvauja žaidime biržoje, vadinasi, jis parduoda ir įsigyja vertybiniai popieriai tų pačių bankų ar kitų emitentų, tuomet tokiu atveju susidaro situacija, kai mokesčių atstovo fiziologinio ar juridinio asmens naudai išmokėtas uždarbis iš karto vykdomas atėmus mokesčius. Skirtumas tarp pagrindinio ir antrojo atvejo yra pajamų kilmė. Jei pagrindiniu atveju tai yra pagrindinės pajamos, tai kitu atveju tai yra komercinės pajamos, kurios atsiranda priklausomai nuo vaidmens įstatiniame kapitale arba nuo vaidmens vertybinių popierių rinkoje.

3 variantas, kai atsiranda mokesčių agentas, yra PVM sumokėjimas už užsienio įmonė kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje. Jeigu užsienio organizacija yra mokesčių mokėtojas, atitinkamai sumoka PVM į biudžetą. Jei tai neapsimoka, tai reiškia, kad jo negalima rasti ir mokesčio atsiimti. Todėl įstatymų leidėjas nerado nieko geresnio, kaip patikėti šią prievolę šios užsienio organizacijos Rusijos sandorio šaliai. Kartu atmetamas ir netiesioginis PVM pobūdis, ir, žinoma, PVM moka tas, kuris gauna lėšas.

O tais atvejais, kai lėšų gavėjas yra užsienio organizacija, kuri nėra registruota, tada prievolė pagal PVM mokėjimą priskiriama šalies įmonei, kuri apmoka už atliktus darbus, pavyzdžiui, pagal sutartį. atėmus PVM, o čia pagal teisės aktus netiesioginis mokestis paverčiamas tiesioginiu.

Su tuo galima ginčytis, tačiau mokesčių agentas pasirodo tuo pačiu metu ir tai yra ypatinga galimybė: mokesčių agentas - Rusijos veidas pagal PVM sumokėjimą už užsienio įmonę, kuri yra Rusijos Federacijos teritorijoje, bet nėra registruota mokesčių mokėtojais. Tai vėlgi, šalies įsipareigojimas pagal tai, kad norint priversti jas registruoti valdžia pereina prie rusiškų organizacijų, nesijaudindama, kad jas (užsienio organizacijas) reikia gaudyti, registruoti ir pan.

Taigi, čia yra 3 parinktys, kai atsiranda mokesčių agentas. Tokių mokesčių agentų pareigos apima:

• 1. Teisingas ir savalaikis mokesčio apskaičiavimas, išskaitant jį iš nuosavų mokesčių mokėtojo lėšų ir pervedant mokestį į biudžetą. Už žalą, padarytą šiai prievolei, numatyta speciali mokestinio nusikaltimo sudėtis (Mokesčių kodekso 123 straipsnis). Bet atsakomybė pagal šį straipsnį numatyta tik už neteisėtą ar neteisingą perdavimą. Tai yra, jei įsipareigojimas yra įtrauktas į apskaičiavimą, sulaikymą ir perkėlimą į biudžetą, tada atsakomybė atsiranda tik už perkėlimą. Kalbant apie atsakomybę, tai turi svarbią reikšmę.
• 2. Per 1 mėnesį turite raštu informuoti mokesčių inspekciją apie tai, kad iš mokesčių mokėtojo negalima išskaičiuoti mokesčio ir apie skolos dydį. Esant tokiai situacijai, mokesčių agentas neturėtų prašyti mokesčių mokėtojo pervesti lėšas į kasą, o informuoti mokesčių administratorių apie šios skolos dydį ir mokesčio išskaičiuoti negalimumą.
• 3. Įsipareigojimas vesti visų mokesčių mokėtojų sumokėto darbo užmokesčio, išskaičiuotų ir perskaitytų mokesčių apskaitą ir teikti mokesčių administratoriui informaciją, reikalingą teisingam mokesčių apskaičiavimui, išskaičiavimui ir pervedimui kontroliuoti. Balabinas V.I. mokesčių agento statusas. - M.: Knižnas. pasaulis, 2014. - P.128.

Mokesčių agentai turi teisę (21 straipsnis, 24 straipsnis). Mokesčių kodas RF):

• vienas). Registracijos vietoje gauti iš mokesčių administratoriaus nemokamą informaciją (taip pat ir raštu) apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei su jais priimtus teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. Atsakymo terminas yra 30 kalendorinių dienų nuo prašymo gavimo dienos. Įsigyti mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) formas ir paaiškinimus dėl jų pildymo tvarkos.
• 2). Gaukite rašytinius paaiškinimus iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos pagal Rusijos Federacijos įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų įgyvendinimą, iš pinigų institucijų ir savivaldybių - pagal miesto subjektų norminių teisės aktų įgyvendinimą. vietiniai mokesčiai ir mokesčiai. Atsakymo laikas yra 2 mėnesiai nuo prašymo gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34.2 str.).
• 3). Gaukite atidėjimą, įmokų planą arba investicijų mokesčio kreditą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka ir kriterijais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 64 straipsnis, 65 straipsnis).
• keturi). Taikyti mokesčių lengvatos jei yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 56 straipsnis);
• 5). Atstovauti savo interesams santykiuose, reglamentuoja įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų asmeniškai arba per savo atstovą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 27 straipsnis, 29 straipsnis).
• 6). Dėl permokėtų ar permokėtų mokėjimų (mokesčių, baudų, baudų) perskaičiavimo arba grąžinimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 str., 79 str.);
• 7). Dalyvaukite atliekant emigracijos mokesčių testą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnis).
• aštuoni). Mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams pateikti paaiškinimus pagal mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą, taip pat pagal mokesčių audito aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 87 straipsnis).
• 9). Gauti mokesčių audito aktų ir mokesčių administratorių sprendimų kopijas, taip pat mokesčių pranešimai ir prašymai sumokėti mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 58 str., 69 str., 100 str.).
• dešimt). Nedarykite mokesčių institucijų ir jų pareigūnų neteisėtų veiksmų ir prašymų, kurie neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ar kitų federalinių įstatymų.
• vienuolika). Prašyti mokesčių institucijų pareigūnų laikytis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, kai jie imasi veiksmų, susijusių su mokesčių mokėtoju; (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 straipsnis).
• 12). Laikytis ir saugoti mokesčių paslaptį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 straipsnis);
• 13). Dėl kompensacijos į pilnai nuostoliai, atsiradę dėl mokesčių administratorių nusikalstamų veiksmų ar pareigūnų nusikalstamų veiksmų (neveikimo).
• keturiolika). Dalyvauti mokesčių testų medžiagos ar kitų mokesčių institucijų aktų peržiūros procese Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytomis galimybėmis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 100 straipsnis).
• penkiolika). Mokesčių institucijų ir pareigūnų aktų (nieko neveikimo) apeliacija nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 137–139 straipsniai).

Mokesčių mokėtojams (mokesčių mokėtojams) garantuojama administracinė ir teisminė jų teisių ir teisėtų interesų apsauga.

Mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai turi kitas teises, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir kituose teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų.