Kiekvienas asmuo, užsiimantis pajamas duodančia veikla, privalo mokėti mokesčius. Teisės aktai numato galimybę sumažinti šių sumų dydį. Tam reikalingos tam tikros sąlygos. Tai galioja tiek tokią pašalpą gaunančio asmens statusui, tiek įstatyme numatytoms gyvenimo aplinkybėms.

Pagal įstatymą, gyventoju laikomas pilietis, gaunantis 13 proc. tarifu apmokestinamas pajamas, gali gauti mokesčių lengvatą. Tokios nuolaidos taikomos asmenims, išleidusiems finansinius išteklius buto pirkimui, vaikų mokslui ar gydymui.

Mokesčių atskaita – tai suma, sumažinanti pajamų sumą iš atitinkamos bazės, nuo kurios apmokestinamas gyventojų pajamų mokestis. Tokias lengvatines sąlygas piliečiams suteikia atitinkami Rusijos Federacijos teisės aktai.

Statuso suteikimo pagrindai

Mokesčių teisės aktai numatė dvigubą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą vienišai motinai. Kasdienėje koncepcijoje toks yra bet kuris tėvas, kuris vienas augina vaikus. Tačiau teisiniu požiūriu tai nėra visiškai teisinga. Vienišos motinos statusą gauna moteris:

• Pagimdžiusi vaiką nesusituokus (ir ne vėliau kaip per 300 dienų po jo iširimo).
• Kai kūdikio tėvystė nėra teisiškai nustatyta (savanoriškai arba teisme).

Taip pat moteris, pagimdžiusi santuokoje arba per 300 dienų po jos iširimo, gali būti pripažinta vieniša, jeigu:

• sutuoktinis nurodytas kaip tėvas, tačiau toks įrašas ginčijamas arba yra teismo sprendimas, kad šis asmuo vaikui ne toks.
• Moteris neištekėjo, o įvaikino (įvaikino) kūdikį.

Moteris, kurios vyras mirė, tai yra našlė, nepripažįstama vieniša motina. Ji neturi teisės į aptariamą pašalpą.

Norėdami gauti dvigubą išskaitą už vaiką, moteris turi pateikti dokumentą, patvirtinantį oficialios santuokos nebuvimą. Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos specialistų paaiškinimais, darbuotoja darbdaviui turi pateikti 25 formos pažymą iš registro įstaigos. Jei informacija apie vaiko tėvą pateikiama iš pačios moters žodžių, reikės papildomų įrodymų, kad ji nėra vedusi, pavyzdžiui, skyrybų liudijimo.

Standartiniai atskaitymai tėvams ir globėjams

Mokesčių atskaitymai vienišoms motinoms skirstomi į dvi grupes:

1. Teisiškai garantuojami atskaitymai vienišoms mamoms (taip pat tėčiams, kurie patys augina savo ar įvaikius vaikus). Šiuo atveju kalbama apie standartinę socialinę išmoką gyventojų pajamų mokesčiui, kuri suteikiama atitinkamomis aplinkybėmis.
2. Išskaitos, kurias vienišos motinos turi teisę sudaryti tokiomis pačiomis sąlygomis kaip ir bet kuri kita pilietė.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalimi, asmuo, auginantis vaikus, ir jo sutuoktinis turi teisę į sumos (rubliais) atskaitymus:

• 1400 (abiems tėvams) - už kiekvieną 1 ir 2 vaiką.
• 3000 - už 3 ir vėlesnius vaikus.
• 12 000 – kiekvienam vaikui iki 18 metų arba universiteto studentui iki 24 metų, pripažintam 1 ar 2 grupių invalidu.

Globėjams šie skaičiai atrodo taip:

• 1400 - už 1 ir 2 vaikus;
• 3000 - už 3 ir vėlesnius vaikus;
• 6000 – vaikui su negalia.

Paraiškų teikimo tvarka

Teisė į tokią privilegiją taikoma įvairiai. Taigi, norint gauti standartinius mokėjimus, paraiška adresuojama įmonės administracijai. Kreipiantis dėl vaikų, reikalingi gimimo liudijimai, dokumentai su duomenimis apie vaiko neįgalumą ir vieno iš tėvų statusą.

Turto atskaitymą būsto pirkimo ar statybos išlaidoms apmokėti galite pateikę visus turimus nekilnojamojo turto dokumentus mokesčių inspekcijai, kurios darbuotojai juos išnagrinės ir išduos pranešimą apie galimybę gauti lengvatinį atskaitymą ir jo dydį.

Norėdami pretenduoti į socialinio mokesčio lengvatas, turite pateikti deklaraciją su pažymomis, kuriose nurodytos išlaidos. Toks dokumentas reikalingas parduodant registruotiną turtą, pavyzdžiui, butą ar automobilį. Jei atlikus visus atskaitymus sumokėta suma yra didesnė už sukauptą sumą, mokesčių organizacija ją visiškai grąžina.

Gavę pajamas, nuo kurių gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja ir išskaičiuoja mokesčių agentas, fizinis ar individualiu verslininku registruotas juridinis asmuo, dėl standartinės atskaitos, turite kreiptis konkrečiai į jį. Pabrėžtina, kad šią lengvatą turi teisę skirti ne tik darbdavys, tai yra asmuo, su kuriuo pareiškėją sieja darbo santykiai, bet ir bet kurie mokesčių agentai. Tarp jų:

• Darbdavys, su kuriuo pilietis yra sudaręs susitarimą dėl išorinio darbo ne visą darbo dieną.
• Darbų (paslaugų) užsakovas pagal civilinę sutartį.
• Įmonė ar įstaiga, su kuria pilietis nesusijęs sutartiniais santykiais, bet iš kurios gauna pajamas (atlyginimą), kurioms taikomas 13 proc. Pavyzdžiui, tai gali būti buvęs darbdavys, kuris teikia finansinę pagalbą arba moka apmokestinamąsias sumas.

Kai yra keli agentai (jeigu darbas derinamas), atskaitymai gali būti taikomi bet kuriam iš jų, pareiškėjo pasirinkimu.

Dvigubas pelno mokesčio grąžinimas

Piniginė išmoka, sukurta mokesčių mokėtojams, turintiems vieną ar daugiau vaikų, priklauso standartinių atskaitymų klasei. Juos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis, kuriame nurodytas asmenų, turinčių teisę gauti tokią išmoką, ratas:

1. Natūrali motina arba tėvas, nesantys registruotoje santuokoje ir išlaikontys vaiką patys.
2. Įtėvis, motina, kiti asmenys, tapę vaikų globėjais, globėjais ar įtėviais ir juos augina savarankiškai.
3. Kiekvienas iš minėtų asmenų, kurie yra susituokę, jei kitas šeimos narys yra išdavęs rašytinį atsisakymą nuo šio mokesčio lengvatos ir pareiškė norą jį perleisti kito asmens naudai.

Pabrėžtina, kad dviguba gyventojų pajamų mokesčio atskaita galioja iki tol, kol pilietis sudaro oficialią santuoką.

Sąlygos

Išmokos taikomos dviem atvejais:

1. Dvigubas standartinis atskaitymas už vaiką vienam iš tėvų. Jis laikomas tokiu, jei jis nėra santuokoje patvirtintas ir gali pateikti šiuos dokumentus:
   • Kito tėvo mirties liudijimas.
   • 25 formos pažyma iš metrikacijos skyriaus, kurioje nurodyta, kad duomenys apie vaiko tėvą buvo įrašyti į gimimo dokumentą pagal mamos žodžius.
   • Teismo sprendimas, kuriuo kitas sutuoktinis pripažintas dingusiu be žinios.
   • Gimimo liudijimas su brūkšniu po vardo „Tėvas“.

Be tėvo, vieninteliais gali būti pripažinti ir kitokį statusą turintys asmenys. Tai gali būti vadinama globėju ar patikėtiniu, jei tik jis nurodytas dokumentuose.

Tėvas, nepateikęs nė vieno iš aukščiau išvardytų dokumentų, netenka teisės į dvigubą atskaitą net ir tais atvejais, kai antrasis sutuoktinis:

• nedalyvauja auklėjant ir išlaikant vaiką (nemoka alimentų);
• nėra susituokęs su kitu iš tėvų (išsituokęs);
• atimtos tėvystės teisės.

Dvigubas gyventojų pajamų mokesčio atskaitymas už vaikus nustoja galioti nuo kito mėnesio po santuokos sudarymo ir taikomas tik vienam iš tėvų.

1. Ši situacija taikoma dvigubai mokesčių atskaitai už vaikus, kai atsisako antrasis iš tėvų. Įtėviai ir globėjai šios teisės neturi. Tokiam veiksmui būtinos šios sąlygos:

• Asmuo turi teisę į atskaitą.
• Tiek natūralūs, tiek įtėviai turi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.
• Asmens, deklaravusio atsisakymą nuo standartinės atskaitos, apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu, neviršija 350 000 rublių.

Kitas iš tėvų, be prašymo atsisakyti išskaitos savo partnerio naudai, turi pateikti 2-NDFL pažymą darbo vietoje. Tokią informaciją jis turės teikti kas mėnesį, nes tik tokiu būdu įmonės, kurioje dirba pirmasis tėvas, vadovas, iki kurio mėnesio darbuotojas turės naudotis dvigubai padidinta vaiko išskaita.

Yra dar vienas išskaitos apribojimas. Pagal nustatytas taisykles jį galima gauti iki vaiko pilnametystės, tai yra 18 metų. Mokėjimo terminas pailginamas iki 24 metų, jei vaikai įrašyti į dieninių universiteto studentų ar magistrantūros studijų studentus, rezidentus.

Pažymėtina, kad kai vienas iš sutuoktinių yra nėštumo ir gimdymo atostogose, o jis neturi pajamų, apmokestinamų taikant 13 proc. tarifą, tada jis neturi teisės į atskaitą. Taip pat atmetama galimybė jį perduoti kitam sutuoktiniui.

Teisės imti mokestį patvirtinimas

Vienintelis tėvas ar motina, norintis išskaityti mokesčius, be prašymo turi pateikti ir kitus dokumentus. Jie skirti paliudyti jo teisę į padidintą kompensacijos sumą. Šiuo tikslu galima pateikti šiuos dokumentus:

• Pagalba priimant teismo sprendimą. Tam tikromis aplinkybėmis vienas iš tėvų dingsta, o informacijos apie jį dingsta ilgam. Šiuo atveju teismas išduoda nutarimo dėl jo nežinomo neatvykimo kopiją.
• Dokumentas, kuriame nurodyta, kad tėvas vaiko nepripažino. Gana dažnai tėvai palieka savo vaikus. Motina tokioje situacijoje, išduodama pažymą metrikacijos įstaigoje, informaciją apie tėvą praneša savo nuožiūra arba išvis praleidžia informaciją apie jį. Esant tokioms aplinkybėms, norint atlikti dvigubą išskaitą, teks pasidaryti vaiko dokumento kopiją ir paimti civilinės metrikacijos įstaigos pažymą.

Suma

Savarankiškai vaiką aprūpinančiam tėvui ar globėjui įdomu sužinoti, kokia suma sumažės jo apmokestinamoji bazė, ir tik po to pradėti rinkti ir tvarkyti reikiamą dokumentų paketą. Todėl turėtumėte susipažinti su tuo, kiek jis turės teisę gauti dvigubus mokėjimus grynaisiais:

• 2800 rub. gauna asmenį, auginantį vieną ar du vaikus, o atitinkama suma suteikiama kiekvienam iš vaikų atskirai.
• 6000 rub. skirta išskaitai vienam iš tėvų už 3, 4 ir kiekvieną gimusį gimusį. Tai reiškia, kad asmuo iš savo mokesčių bazės iš pradžių išskaičiuoja 2800 rublių (už pirmąjį vaiką), tada tiek pat už antrą vaiką ir 6000 (už trečią).
• 24 000 rub. jos išduodamos prigimtiniam tėvui ar motinai, taip pat įtėviams, jeigu yra medikų išvada dėl vaiko pripažinimo neįgaliu.
• 12 000 gaus kiti asmenys, slaugantys neįgalų asmenį, turintys teisę dvigubai padidinti mokesčių kreditą, tačiau nepaminėti ankstesnėje pastraipoje.

Paraiškos pavyzdys

Pagrindinis dokumentas, be kurio neįmanomas pajamų mokesčio grąžinimo veiksmas, yra prašymas. Norint tiksliai jį sudaryti, reikia laikytis tam tikrų taisyklių:

1. Savo reikalavimą pagrįskite 218 straipsnio pagrindu. Prašyme būtina nurodyti, kad šis prašymas grindžiamas standartinės rūšies atskaitymus reglamentuojančių teisės aktų normomis. Reikėtų pabrėžti, nuo kurio laiko pilietis ketina gauti piniginę kompensaciją.
2. Nurodykite atskaitymo tipą. Būtina pabrėžti faktą, kad turi būti suteikta dviguba mokesčių nuolaida.
3. Pateikite informaciją apie vaikus. Įrašomas visas vaiko, už kurį reikia išskaityti, vardas, pavardė, gimimo data.
4. Užrašykite pagrindus, dėl kurių atsirado teisė į padidintą mokėjimą grynaisiais. Pavyzdžiui, išskaita visada turėtų būti padvigubinta, jei miršta kuris nors iš tėvų arba tėvas, motina atsisako teisės sumažinti apmokestinamąją bazę.
5. Pateikite kartu su paraiška pateiktų paraiškų sąrašą. Dokumentai turi įtikinti mokesčių inspektorių pateiktų argumentų teisingumu. Priklausomai nuo situacijos, sąrašą gali sudaryti įvairūs popieriai, tačiau tradiciškai tai yra gimimo liudijimas, pažyma apie antrojo sutuoktinio nebuvimą, prašymas atleisti vaiko tėvus nuo mokesčių lengvatos ir kai kurie kiti dokumentai.

Išskaitos iš IFTS gavimo terminai

Apmokestinamų pajamų bazei apskaičiuoti ir permokėtiems pinigams grąžinti mokesčių inspekcija pateikia terminus. Norint įgyti teisę atsiimti perteklinę sumą, dokumentai turi būti peržiūrimi per 3 mėnesius. Kontrolės terminas bus skaičiuojamas nuo kitos dienos po deklaracijos pateikimo. Dalis permokėto mokesčio nukeliaus į pareiškėjui priklausančią sąskaitą.

Kreipiantis dėl pašalpų darbo vietoje, galimas atsisakymas. Tai tikimasi, jei nėra patvirtinamųjų dokumentų ar pranešimo tais atvejais, kai reikia gauti leidimą iš Federalinės mokesčių tarnybos. Mokėjimas gali būti nesumokėtas, jei:

• 3-NDFL deklaracija neužpildyta tinkamoje formoje.
• Praleistas pateikimo terminas (3 metai atskaičius mokesčius ir išlaidas).
• Reikalingų dokumentų sąrašas yra neišsamus arba pareiškėjo duomenyse yra neatitikimų.

Sprendimas atsisakyti perskaičiuoti mokėjimus asmeniui išsiunčiamas raštu. Jis pasilieka teisę apskųsti nutarimą.

Vadinasi, vienišos motinos, kaip ypač pažeidžiama piliečių kategorija, turi teisę į specialias mokesčių atskaitymo sąlygas. Norėdami grąžinti išleistas lėšas, jie turi surinkti tam tikrą dokumentų sąrašą ir susisiekti su mokesčių tarnyba arba darbdaviu.

Taigi, nauji metai – nauji įstatymų ir kitų teisės aktų pakeitimai, tai irgi tam turėjo įtakos. Norinčiųjų gauti atskaitymus ne mažiau, o atvirkščiai, dėl sunkios ekonominės padėties žmonės stengiasi kuo geriau išnaudoti lengvatas. Jei darbuotojas nori gauti dvigubą išskaitą už vaiką, pirmiausia jis turėtų pasidomėti, ar jis turi visas tam reikalingas teises, ar jas patvirtino laiku, kokio dydžio išmoka bus einamaisiais metais. Tačiau pirmiausia apsvarstykime visus šios situacijos niuansus.

Kas turi teisę į dvigubą atskaitymą už vaikus?

Šią galimybę turi šios dvi tėvų kategorijos:

• Mama ar tėvas, kurie yra vieninteliai;
• Tėvai, kurių naudai sutuoktinis atsisakė savo išskaitos dalies.

Pirmuoju variantu gali prašyti ne tik biologinis tėvas ar motina, bet ir tie, kurie laikomi įvaikiais, tapo globėjais ar patikėtiniais. Ką reiškia vienišas tėvas? Mes kalbame apie pilietį, kuris neturi vyro ar žmonos ir gali patvirtinti šį faktą turėdamas dokumentą, patvirtinantį antrojo tėvo mirtį, arba pažymą iš metrikacijos tarnybos. Jeigu teisę į dvigubą atskaitymą yra patvirtintas informacinis dokumentas, kuriame nurodyta, kad įvyko skyrybos, tuomet jis tikrai turi būti surašytas nustatyta forma Nr.25, ir patvirtinti, kad kūdikio gimimo liudijime yra informacija apie tėvą pagal mamos žodžius.

Moteris taip pat gali pretenduoti į dvigubus išskaitymus pateikusi kūdikio gimimo liudijimą, kuriame tėvas nenurodytas, o atitinkama skiltis lieka tuščia. Jeigu teismas pripažįsta, kad trūksta vieno iš globėjų, tai šis sprendimas yra ir pagrindas dvigubai išskaitai gauti. Pagal Finansų ministerijos raštą globėjas gali būti laikomas vieninteliu tuo atveju, kai nenurodyti duomenys apie antrąjį globėją ar kuratorių.

Jeigu darbuotojas, norintis gauti dviguba mokesčių atskaita už vaiką, negali pateikti nė vieno iš išvardintų dokumentų, tuomet negali įgyti vienišo tėvo statuso, net jei kitas iš tėvų nerūpina vaikų, nėra sutuoktinis ar yra praradęs tėvystės teises. Dvigubas išskaitymas baigiasi kitą mėnesį po tėvų santuokos. Ši lengvata gali būti taikoma tik tėvui arba mamai – abu tėvai jokiomis aplinkybėmis negali gauti dvigubų atskaitymų.

Jei įvyksta antroji situacija, tai yra, vienas iš tėvų atsisako mokėtinų atskaitymų kito sąskaita, tai daroma šiek tiek kitaip. Šia teise gali pasinaudoti tiek kraujo, tiek įtėviai, tačiau tik įvykdžius tam tikrus teisinius reikalavimus. Svarbu tai atsiminti dvigubas atskaitymas už vaiką tokiu būdu negali gauti nei globėjas, nei patikėtinis. Prieš, kaip gauti dvigubą mokesčių atskaitą už vaiką 2017 m, turite patikrinti, ar tenkinami šie reikalavimai:

• Mokesčių mokėtojas turi turėti teisę į atskaitą;
• Abu tėvai turi turėti pajamų, apmokestinamų trylikos procentų gyventojų pajamų mokesčiu;
• Vienas iš tėvų, nusprendęs atsisakyti atskaitymo kito naudai, neturi nuo pirmojo metų mėnesio priskaičiuojamų apmokestinamųjų pajamų, viršijančių tris šimtus penkiasdešimt tūkstančių.

Kalbant apie dokumentus, be privalomo prašymo atleisti nuo išskaitos pateikimo dar reikės pateikti 2-NDFL pažymą, kurią galima gauti darbo vietoje. Be to, ši pažyma turi būti reguliariai, kiekvieną mėnesį, siunčiama pirmojo iš tėvų darbdaviui, kad jis matytų, kuris mėnuo bus paskutinis atliekant dvigubą išskaitą. Pavyzdžiui, jei darbuotojo sutuoktinis birželį gavo bendrų kaupiamųjų pajamų, kurios viršijo tris šimtus penkiasdešimt tūkstančių, tai reikės kaupti nuo sausio iki gegužės. Iš to išplaukia, kad iš to mėnesio, kai pajamos viršija nustatytą ribą, dvigubo išskaitymo gauti neįmanoma.

Kitas apribojimas, į kurį reikia atsižvelgti teikiant dviguba mokesčių atskaita vienam iš tėvų yra vaikų amžius. Pagal bendrąsias taisykles dvigubi atskaitymai priklauso visiems tėvams, kurių vaikams dar nėra sukakę aštuoniolika metų. Bet jei vaikai yra dieninių studijų studentai ir yra studentai, praktikantai, magistrantūros studentai arba rezidentai, tada vienas iš tėvų galės naudoti dvigubą išskaitą už vaiką iki jo dvidešimt ketverių metų.

Dvigubas atskaitymas vienam vaikui 2017 m. - matmenys.

Taigi, jei kalbame apie standartines mokesčių lengvatas, kurios taikomos tėvams, jų sutuoktiniams ar įtėviams, tai valstybė šiemet nustatė tokias lengvatas:

• 1400 r. - jei tai 1 sūnus ar dukra;
• 1400 r. - jei tai 2 sūnus ar dukra;
• 3000r. – jei tai trečias ar paskesnis vaikas;
• 12000r. - remiasi kiekvienu vaiku iki aštuoniolikos metų, ir tai yra vaikas su negalia, magistrantas, studentas, praktikantas ar rezidentas, kuriam nėra sukakę dvidešimt ketveri, taip pat vaikas su negalia. pirma ar antra kategorija.

Jei kalbame apie išmokų dydį nevietiniams tėvams, taikomi šie atskaitymai:

• 1400 r. - 1 kūdikis;
• 1400 r. - 2 vaikai;
• 3000r. – 3 ir vėlesni vaikai;
• 6000r. - dviguba atskaita už vaiką, turintį negalią iki aštuoniolikos metų, už pirmos ir antros kategorijų neįgaliuosius, taip pat už studentus, magistrantūros studentus, praktikantus ir rezidentus iki dvidešimt ketverių metų.

Kaip gauti dvigubą išskaitą už vaiką 2017 m.

Mokesčių lengvatos iš viršininkų įpareigoja darbuotojus surašyti paraiškos popierių, kurį pateikę taip pat turėsite pridėti kai kuriuos prašymus. Tai apie:

• Santuokos liudijimas;
• Vaikų neįgalumo pripažinimo pažymėjimai;
• Pažyma, patvirtinanti vaiko gimimą ar įvaikinimą;
• Referenciniai dokumentai iš švietimo įstaigų, kuriose mokosi paaugliai;
• Susitarimas dėl alimentų išskaitymo arba vykdomasis raštas su duomenimis, kad vienas iš tėvų mokėjo alimentus;
• Tėvų kvitas, patvirtinantis, kad globėjas rūpinasi vaikais, nebūdamas teisėtai susituokęs su kitu iš tėvų.

Nepamirškite, kad nesvarbu, kiek darbo vietų pilietis dirbtų, dvigubas atskaitymas už vaiką jis gali gauti tik iš vieno viršininko, bet nuo kurio priklauso jis pats.

Norint naudoti dviguba vaiko pašalpa susisiekus su mokesčių inspekcija, reikėtų elgtis kiek kitaip. Toks poreikis atsiranda, kai viršininkas arba atsisakė teikti pašalpas, arba suteikė jas nesąžiningai. Darbuotojas gali asmeniškai atvykti į mokesčių inspekciją savo gyvenamosios vietos adresu, su savimi turėsite turėti šiuos dokumentus:

• 3NDFL formatu parengta mokesčių ataskaita, patvirtinanti išmokų suteikimo neteisingumą arba visišką jų nebuvimą;
• Dokumentų, patvirtinančių teisę gauti mokesčių lengvatas, kopijas;
• Prašymas dėl mokesčių permokos grąžinimo kortelės numeriu arba banko rekvizitais;
• 2-NDFL formatu sudarytas dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie praėjusių metų pajamų bazę.

Savo ruožtu mokesčių pareigūnai per tris mėnesius nuo jų gavimo patikrins visus pateiktus dokumentus ir atliks visus reikiamus patikrinimus. Jei viskas atitinka reikalavimus, iš karto po patikros darbų pabaigos, dvigubas atskaitymas už vaiką, nustatyta įstatyme, bus kompensuota.

Rusijos Federacijos dvigubo dydžio atskaitymas yra dėl šių kategorijų darbuotojų:

- vienišas tėvas
- vienintelis įvaikintojas
- vienintelis globėjas
- vienintelis patikėtinis
- vienam iš tėvų (įtėvių) savo nuožiūra, surašant pareiškimą apie kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymą nuo mokesčių lengvatos.

Dvigubas standartinis vaiko mokesčio kreditas

- 2800 rublių - už pirmąjį vaiką;
- 2800 rublių - už antrą vaiką;
- 6000 rublių - už trečią ir kiekvieną paskesnį vaiką;
- 6000 rublių - už neįgalų vaiką iki 18 metų, taip pat už dieninių studijų studentą iki 24 metų, kuris yra I ar II grupės neįgalus asmuo.

Išskaita skiriama per kalendorinius metus, kol darbo užmokesčio suma nuo metų pradžios viršija 280 000 rublių.

Dvigubas atskaitymas vienišiems tėvams

Tėvas laikomas vieninteliu vaikui po:

- antrojo iš tėvų pripažinimas dingusiu be žinios;
- dėl antrojo iš tėvų mirties;
- antrojo iš tėvų paskelbimas mirusiu;
– negalėjimas teisiškai nustatyti vaiko tėvystės, įskaitant tai, kad vaiko gimimo liudijime nėra įrašo apie tėvą.

Dvigubos mokesčių atskaitos taikymas vienam iš tėvų nutrūksta nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio.

Tėvas nėra pripažįstamas kaip vienintelis vaikas, jei:

- santuoka tarp vaiko tėvų nutraukiama. Net ir nesumokėjimas nėra pagrindas gauti dvigubą mokesčių atskaitą.

- kitas iš tėvų atlieka bausmę laisvės atėmimo vietose. Tuo pačiu metu, jei vienas iš tėvų, esantis laisvės atėmimo vietose, turi ir iš jo yra atimamas 13%, tada jis gali atsisakyti kito vaiko tėvo naudai.

- teismo sprendimu antrajam iš tėvų atimamos tėvystės teisės. Remiantis Šeimos kodekso 71 ir 72 straipsniais, teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti vaiką, o tėvų teisės gali būti atkurtos teismo sprendimu.

Dvigubas išskaitymas globėjui (rūpintojui)

Globėjui mokama dviguba išskaita, jeigu jis pripažįstamas vieninteliu globėju. Vienintelio globėjo statusui įtakos neturi jo šeiminė padėtis, jo šeimos sudėtis, taip pat tėvų teisių atėmimas (ne atėmimas) iš globojamo vaiko tėvų.

Globėjos (rūpybos) organo aktas dėl globėjo (rūpintojo) paskyrimo yra globėjo (patikėtinio) paskyrimą patvirtinantis dokumentas. Jeigu joje registruotas tik vienas globėjas (patikėtinis), tai šiuo aktu patvirtinama globėjo (patikėtojo) teisė į dvigubą mokesčių atskaitą.

Darbuotojas yra vienas iš tėvų ir globėjų

Kadangi šeiminė padėtis neturi įtakos globėjo atskaitymo dydžiui, bus pateikiami šie atskaitymai:
– vienkartinė atskaita (1400,00 RUB) už natūralų vaiką;
– dviguba išskaita (2800,00 rub.) už globojamą vaiką.

Dvigubas išskaitymas vienam iš tėvų, jei kitas atsisako

Dviguba atskaita gali būti taikoma vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinktam surašant pareiškimą apie kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymą nuo mokesčių lengvatos.

Vienas iš jų gali atsisakyti gauti standartinę išskaitą kito iš tėvų naudai tik turėdamas teisę į ją, kurią patvirtina atitinkami dokumentai.

Jeigu vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, apmokestinamų 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti šios atskaitos kito iš tėvų naudai. Tai taip pat taikoma tiems, kurie:

Norėdami gauti dvigubą išskaitą, vienas iš tėvų savo buhalterijai pateikia:

- antrojo iš tėvų prašymas dėl atsisakymo atskaityti mokesčius, kuriame nurodomas antrojo iš tėvų vardas, pavardė, TIN, gyvenamosios vietos adresas, informacija apie vaiką.

- kas mėnesį antrojo iš tėvų, patvirtinti pajamas, taip pat stebėti, ar antrojo iš tėvų pajamos neviršija 280 000,00 rublių.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Standartinių mokesčių atskaitymų už vaikus skyrimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punkte.
Prisiminkime, kas turi teisę į tokią išskaitą ir kokie dokumentai šią teisę patvirtina, kokio dydžio ir kokiomis sąlygomis šis išskaitymas suteikiamas, nuo kurio momento jis prasideda ir kada baigiasi.

Kas turi teisę į atskaitą ir kas ją suteikia

Teisė į standartinę mokesčių atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį vaiką išlaikantys tėvai, vieno iš tėvų sutuoktinis (žmona), įtėviai, globėjai, globėjai, įtėviai, globėjo sutuoktinė (žmona), išlaikantys vaiką (1 d. 4 p. 1, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis) turi ).
Nurodyta išskaita atliekama remiantis jų rašytiniais prašymais ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į šią mokesčio atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 8 dalies 4 punktas, 1 dalis).

Suteikia mokesčių atskaitą vienas iš darbdavių – mokesčių agentas, kuris yra pajamų mokėjimo šaltinis, darbuotojo pasirinkimu pagal jo rašytinį prašymą ir teisę į tokią atskaitą patvirtinančius dokumentus (DK 218 straipsnio 3 dalis). Rusijos Federacija).

Jei per kalendorinius metus mokesčių agentas darbuotojui nesumokėjo standartinių atskaitymų arba juos skyrė mažesnėmis sumomis, metų pabaigoje darbuotojas gali kreiptis dėl atskaitymo į savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją (straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis). Norėdamas gauti išskaitą, jis turi pateikti inspekcijai deklaraciją 3-NDFL forma ir dokumentus, patvirtinančius teisę į tokią atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 18 d. raštas Nr. 04-08-03). / 8-5).

Pastaba. Fizinio asmens pajamų pažymos forma (pažyma 2-NDFL) patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Įdarbinus darbuotoją ne nuo pirmojo kalendorinių metų mėnesio, naujasis darbdavys – mokesčių agentas jam atliks atskaitymus, atsižvelgdamas į pajamas, gautas nuo mokestinio laikotarpio pradžios kitoje darbo vietoje. Darbuotojas turi patvirtinti gautų pajamų sumą 2-NDFL formos pažyma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 dalies 3 punktas).

Pasitraukimo sąlygos

Teisę į standartinį vaiko mokesčio kreditą riboja kelios sąlygos:

• vaiko amžius neviršija 18 ar 24 metų (jei vaikas yra dieninių studijų studentas, magistrantūros studentas, praktikantas, praktikantas, studentas ar kursantas) (DK 218 str. 12 d. 4 p., 1 d. Rusijos Federacijos);
• vaiką išlaiko mokesčių mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punktas, 1 dalis);
• mokesčių mokėtojas turi pajamų, apmokestinamų 13% gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas);
• pajamų suma, apskaičiuota kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, neviršija 280 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį pajamos viršija 280 000 rublių, mokesčio atskaita netaikoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 straipsnio 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Standartinė mokesčių atskaita už vaiko mokymosi laikotarpį
Mokesčio lengvata vaikui studentui suteikiama už jo mokymosi švietimo įstaigoje ar ugdymo įstaigoje laikotarpį, įskaitant akademines atostogas, nustatyta tvarka išduodama per mokymosi laikotarpį, tai yra už laikotarpį, kurį vaikas mokėsi. mokymo įstaigos studentas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 19 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis).

Nustatant standartinio atskaitymo dydį, atsižvelgiama į bendrą vaikų skaičių, tai yra, pirmas vaikas yra vyriausias pagal amžių, neatsižvelgiant į tai, ar jam yra numatyta išskaita, ar ne (Finansų ministerijos raštas). Rusija 2012-03-15 Nr. 03-04-05 / 8-302)

Mokesčio atskaitos suma

Nuo 2012 m. sausio 1 d. standartinės mokesčių atskaitos dydis priklauso nuo to, kurios sąskaitos vaikas yra. Išskaitymas atliekamas tokiomis sumomis:

• 1400 rub. - pirmam vaikui;
• 1400 rub. - antras vaikas;
• 3000 rub. - trečiasis ir kiekvienas paskesnis vaikas;
• 3000 rub. - kiekvienam neįgaliam vaikui iki 18 metų;
• 3000 rub. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.

Pastaba! Jei vaikas su negalia yra trečias iš eilės, mokesčių atskaitymai kaip už trečią vaiką ir už vaiką su negalia nėra sumuojami. Šiuo atveju taikoma speciali taisyklė, kuri nustato 3000 rublių mokesčio atskaitą už neįgalų vaiką. (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 3 d. raštas Nr. 03-04-06 / 5-94).

Vaiko mokesčių lengvatos gali padidėti
Valstybės Dūmoje per pirmąjį svarstymą buvo priimtas įstatymo projektas (Nr. 229790-6), kuriuo siūloma padidinti standartinių mokesčių atskaitymų dydį tėvams, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviams, įtėvių sutuoktiniui, iš kurio palaikyti vaiką. Jie galės pasinaudoti šiomis mokesčių lengvatomis:

• 2000 rub. - antram vaikui (padidėjimas 600 rublių);
• 4000 rub. - trečiasis ir kiekvienas paskesnis vaikas (padidinti 1000 rublių);
• 12 000 rub. - kiekvienas neįgalus vaikas iki 18 metų (padidėjimas 9000 rublių);
• 12 000 rub. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.

Padidinimas neturi įtakos vaiką išlaikantiems globėjams, rūpintojams, įtėviams, globėjo sutuoktiniui daromų išskaitų dydžiui.

Be to, įstatymo projekte siūloma padidinti nuo 280 000 iki 350 000 rublių. maksimali mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojo pajamų suma, kurią pasiekus mokesčio atskaita neskiriama.

Teisę į atskaitą patvirtinantys dokumentai

Priklausomai nuo konkretaus atvejo, dokumentai, patvirtinantys teisę į mokesčių atskaitą, visų pirma gali būti (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 13 d. laiškas Nr. 03-04-05 / 5-1021):

Pastaba. Jei vaikas yra už Rusijos Federacijos ribų, mokesčių atskaita atliekama remiantis dokumentais, patvirtintais valstybės, kurioje jis gyvena, kompetentingų institucijų (Rusijos mokesčių kodekso 15 straipsnio 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis). Federacija)

• vaiko gimimo liudijimo kopija;
• susitarimas dėl alimentų mokėjimo arba vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų perdavimo kito iš tėvų naudai vaiko išlaikymui;
• paso kopiją (su santuokos registravimo tarp tėvų žyma) arba santuokos registracijos liudijimo kopiją;
• pažyma apie būsto ir komunalinių paslaugų teikimą apie bendrą vaiko gyvenamąją vietą su vienu iš tėvų (tėvų).

Išskaitymo laikotarpis

Išskaitymo pradžia. Standartinė mokesčių lengvata suteikiama nuo mėnesio:

• vaiko (vaikų) gimimas;
• kurioje įvyko įvaikinimas, nustatyta globa (rūpyba) arba nuo sutarties dėl vaiko perdavimo auginti šeimai įsigaliojimo mėnesio (DK 19 str. 4 d., 1 d., 218 str. Rusijos Federacijos).

Išskaitymo pabaiga. Standartinės mokesčių atskaitos nuostata baigiasi:

• pabaigoje tų metų, kai vaikui sukanka 18 metų. Bet jeigu vaikas, sulaukęs 18 metų, toliau mokosi bendrojo ugdymo įstaigoje (pavyzdžiui, mokykloje) dieniniu būdu, atskaita tėvams taikoma už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už visą mokestinio laikotarpio mėnesį. vaiko mokymosi ugdymo įstaigoje laikotarpis (Rusijos finansų ministerijos 2012-02-09 raštas Nr. 03-04-06/5-28);
• nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kai visą darbo dieną dirbantis vaikas iki 24 metų baigia studijas. Nuo šio momento vienas iš tėvų netenka teisės į mokesčių atskaitą, o vienintelis iš tėvų netenka teisės į dvigubą atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 06 d. raštai Nr. 03-04-05 / 8- 1251 ir 2010-10-12 Nr. -617);
• pasibaigus ar prieš terminą nutraukus vaiko perdavimo šeimoje sutartį;
• ryšium su vaiko mirtimi.

Dviguba atskaita

Pastaba. Išskaitos taikymas nutraukiamas nuo kito mėnesio, einančio po darbuotojo santuokos mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis).

Kai kuriems darbuotojams gali būti suteikta dviguba standartinė vaiko mokesčių lengvata. Taigi, galima gauti dvigubą atskaitymą:

• vienintelis iš tėvų (įtėvis), įtėvis, globėjas, patikėtinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis);
• vienas iš tėvų (įtėvių), jeigu jis yra pateikęs prašymą dėl kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymo gauti atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 16 dalies 4 punktas, 1 dalis).

Dvigubas atskaitymas vienišiems tėvams

Sąvoka „vienišas iš tėvų“ taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą reiškia antrojo vaiko nebuvimą dėl:

• mirties;
• tėvo pripažinimo dingusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 13 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-503);
• tėvo (motinos) pareiškimas mirusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-1246);
• tai, kad vaiko tėvystė nėra teisiškai nustatyta (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-77), įskaitant ir tuo atveju, jei vaiko motinos prašymu vaikas, informacija apie vaiko tėvą neįtraukta į vaiko gimimo liudijimo įrašą (1997 m. lapkričio 15 d. federalinio įstatymo Nr. 143-FZ „Dėl civilinės būklės aktų“ 17 str. ir raštas). Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 1 d. Nr. 03-04-05 / 5-516).

Pastaba. Tokiais atvejais vienas iš tėvų turi teisę dvigubai padidinti standartinį vaiko mokesčio kreditą.

Įrašas apie vaiko tėvą buvo padarytas iš mamos žodžių
Jei vaiko gimimo liudijime įrašas apie jo tėvą buvo padarytas iš nesusituokusios motinos žodžių, tai norint gauti dvigubą mokesčių atskaitą (2800 rublių), darbuotojas turi pateikti darbdaviui – mokesčių agentui (ministerijos raštas). Rusijos finansų 2012-05-23 Nr. 03-04 -05/1-657):

• 25 formos pažymėjimas, išduotas registro įstaigos (patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 98-10-31 dekretu Nr. 1274);
• šeiminę padėtį patvirtinantys dokumentai (įregistruotos santuokos nebuvimas).

Tėvas nepripažįstamas kaip vienintelis, jei:

• antram iš tėvų atimtos tėvystės teisės (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 24 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-1215). Tėvystės teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaiką. Vienam iš tėvų gali būti grąžintos tėvystės teisės (Rusijos Federacijos šeimos kodekso 71 ir 72 straipsniai);
• antrasis iš tėvų atlieka bausmę laisvės atėmimo vietose už alimentų nemokėjimą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-1246);
• vaiko tėvai yra išsiskyrę (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 15 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-23).

Pastaba! Ištuokos tėvai ir alimentų nemokėjimas nėra pagrindas gauti dvigubą mokesčių atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-1246).

Dabar pereikime nuo teorijos prie praktikos ir pažiūrėkime, kaip visa tai, kas išdėstyta pirmiau, pritaikoma konkrečiose situacijose.

Jei darbuotojas yra vienišas tėvas...

<...> ar jis gali pasinaudoti įprasta dvigubo mokesčio atskaita, jei po vaiko motinos, kurios santuoka buvo nutraukta, mirties jis nesudarė naujos santuokos?

Kaip minėta pirmiau, sąvoka „vienišas tėvas“ reiškia antrojo tėvo nebuvimą vaikui, ypač dėl mirties. Tuo pačiu metu skyrybų faktas neturi įtakos vienišų tėvų teisei gauti standartinį dvigubą atskaitymą (2800 rublių) pagal rašytinį prašymą ir atitinkamus dokumentus (Rusijos finansų ministerijos liepos 19 d. laiškas). , 2012 Nr.03-04-06 / 8-206).

Tokie dokumentai yra gimimo liudijimai, ištuokos liudijimai, vaiko motinos mirties liudijimai, vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų išieškojimo arba notaro patvirtinta sutartis dėl alimentų mokėjimo, alimentų mokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Jei darbuotoja yra vieniša mama...

<...> ar ji turi teisę gauti standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą dviguba suma už kiekvieną iš dviejų vaikų, jei pirmasis gimė ne santuokoje (yra vienišos motinos statusą patvirtinantis dokumentas), o tėvas antrojo teismo sprendimu pripažintas dingusiu?

Kadangi darbuotoja yra viena iš tėvų, ji turi teisę į dvigubą atskaitymą už kiekvieną vaiką (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-13 raštas Nr. 03-04-05 / 8-503):

• 2800 rublių suma. (1400 rublių × 2) - vaikui, gimusiam ne santuokoje;
• 2800 rublių suma. (1400 rublių × 2) - vaikui, kurio tėvas teismo sprendimu pripažintas dingusiu.

Už abu vaikus darbdavys privalo suteikti darbuotojui 5600 rublių išskaitą. (2800 rublių + 2800 rublių).

Jei vienas iš tėvų yra vedęs

Prieš santuoką darbuotojas - vienišas iš tėvų gavo standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką dvigubai (2800 rublių), nes vaiko gimimo liudijimo stulpelyje „Tėvas“ yra brūkšnys. Ar ji turi teisę gauti nurodytą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką dviguba suma nuo santuokos momento, jei vyras vaiko neįvaikino?

Ne, ne taip. Dvigubos mokesčių atskaitos taikymas vienam iš tėvų nutrūksta nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio. Iš tiesų, šiuo atveju prievolė išlaikyti vaiką paskirstoma tarp tėvų ir sutuoktinio (Rusijos finansų ministerijos 2013-04-11 raštas Nr. 03-04-05 / 8-372).

Tuo pačiu metu vieno iš tėvų, kuris rūpinasi vaiką, sutuoktinis taip pat turi teisę gauti standartinę 1400 rublių mokesčių atskaitą. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 20 d. raštas Nr. 03-04-05/17775).

Ir dar vienas niuansas. Po santuokos nutraukimo vienišam iš tėvų gali būti atnaujintas standartinio dvigubo išskaitymo už vaiką taikymas, jei vaikas nebuvo įvaikintas santuokos metu (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-02 raštas Nr. 03- 04-05 / 3-410).

Pastaba. Globos ir rūpybos institucija asmeniui, kuriam reikalinga globa ar rūpyba, gali paskirti kelis globėjus arba rūpintojus (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo Nr. 48-FZ 7 straipsnis, 10 straipsnis)

Dvigubas išskaitymas globėjui (rūpintojui)

Globėjui, jei jis yra vienintelis globėjas, mokama standartinė dvigubos sumos (2800 rublių) mokesčio atskaita už vaiką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 punktas, 1 punktas).

Tuo pačiu išskaitos dydis nepriklauso nuo fakto (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 4 d. raštas Nr. 03-04-06 / 8-32):

• santuokos registravimas, globėjo šeimos sudėtis, nes globėjų sutuoktiniai neturi teisės į nurodytą atskaitą už globojamus vaikus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2010 m. liepos 1 d. laiškas Nr. 20-15 / 3 / 068891);
• globojamo vaiko tėvų tėvų teisių atėmimas (ne atėmimas).

Dokumentai, patvirtinantys teisę dvigubai padidinti išskaitą globėjui

Pastaba. Aktas patvirtina santykių tarp globėjo (patikėtinio) ir globotinio atsiradimą (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo Nr. 48-FZ 6 straipsnis, 11 straipsnis)

Dokumentas, patvirtinantis globėjo paskyrimą vieninteliu globėju, yra globos (rūpybos) institucijos aktas dėl globėjo (patikėtinio) paskyrimo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 12 d. raštas Nr. 03-04). -06 / 8-109).

Aktu bus patvirtinta globėjo (patikėtinio) teisė dvigubai padidinti mokesčių atskaitą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 30 d. laiškas Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Pastaba! Jei globos (rūpybos) institucija vaikui paskyrė kelis globėjus ar rūpintojus, visi jie turi teisę į vieną išskaitą - 1400 rublių.

Kai vaikui sukanka 18 metų, globėjai (rūpintojai) nebeturi teisės į standartinę atskaitą.

Kuo skiriasi globa ir globa
Globa nustatoma vaikams iki 14 metų, o globa - vaikams nuo 14 iki 18 metų (2008 m. balandžio 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 48-FZ 2 straipsnis, 32 straipsnio 1 dalis ir 33 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos civilinio kodekso ir Šeimos kodekso 145 straipsnio 2 dalis).

Nepilnamečiui globotiniui sulaukus 14 metų, globa jam pasibaigia, o jo globėjas automatiškai tampa nepilnamečio globėju be papildomo sprendimo dėl to (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 40 straipsnio 2 punktas).

Darbuotojas yra ir tėvas, ir globėjas

Kokia yra standartinė gyventojų pajamų mokesčio atskaita už darbuotojo vaikus, jei ji turi vaiką registruotoje santuokoje ir yra vienintelė nepilnamečio vaiko globėja?

Jei yra atitinkami dokumentai, darbuotojas gali naudoti standartinius atskaitymus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010 m. liepos 1 d. Nr. 20-15/3/068891):

• 1400 rublių suma. - kaip savo vaiko tėvas;
• dviguba suma (2800 rublių) - kaip vienintelis nepilnamečio vaiko globėjas.

Dvigubas išskaitymas vienam iš tėvų, jei kitas atsisako

Pastaba. Jei vienas iš tėvų atsisako atskaityti kito naudai, vienintelis dokumentas, patvirtinantis teisę į standartinį dvigubą atskaitymą, yra šio iš tėvų prašymas (Rusijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 16 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis). Federacija)

Dvigubo dydžio mokesčių lengvata gali būti suteikta vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinktam, remiantis pareiškimu apie vieno iš tėvų (įtėvių) atsisakymą nuo mokesčių lengvatos (16 d., 4 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punkto 16 punkto veiksmas netaikomas globėjams ir patikėtiniams.

Atsisakyti gauti standartinį atskaitymą kito iš tėvų naudai vienas iš tėvų gali tik turėdamas teisę į tai, ką patvirtina atitinkami dokumentai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 27 d. laiškas Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Jei vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, apmokestinamas 13% gyventojų pajamų mokesčiu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti gauti šią atskaitą antrojo iš tėvų naudai.

Pastaba. Prašymą atleisti nuo atskaitos pirmosios motinos mokesčių agentui pateikia antrasis iš tėvų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011-11-03 raštas Nr. ED-3-3/3636)

Kas turi būti įtraukta į paraišką. Antrojo iš tėvų prašyme dėl atsisakymo atskaityti mokesčius, adresuotame darbdaviui – pirmojo iš tėvų mokesčių agentui turi būti nurodyti visi reikalingi šio iš tėvų asmens duomenys: vardas, pavardė, gyvenamosios vietos (nuolatinės gyvenamosios vietos) adresas, TIN (jei yra), duomenys apie vaiko gimimo liudijimą, kuriame tas tėvas atsisako atskaitymo.

Pagalba dėl 2-NDFL formos. Atsižvelgiant į tai, kad vienam iš tėvų už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikomas dvigubas atskaitymas, jei neviršijama 280 000 rublių pajamų suma, reikia pateikti pažymą iš antrojo iš tėvų darbo vietos. pirmagimio darbdaviui kas mėnesį (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-21 raštas Nr. 03-04-05/8-341).

Pasvarstykime, kokiais atvejais darbuotojas-tėvas gali atsisakyti standartinės vaiko mokesčių atskaitos kito iš tėvų naudai.

Išskaitymas vaikams iš skirtingų santuokų

Kokia suma darbdavys turėtų suteikti darbuotojui-tėvui standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką iš pirmosios santuokos, kuri yra pirmoji motinai, o trečia - tėvui, jei motina atsisako atskaitymo tėvas?

Motina turi teisę gauti 1400 rublių išskaitą už vaiką, nes jai tai pirmas vaikas, o tėvas - 3000 rublių, nes jam tai trečias vaikas.

Motinai atsisakius išskaitymo vaiko tėvo naudai, tėvas galės pasinaudoti 4400 rublių išskaita, iš kurių 3000 rublių. - išskaita už trečią vaiką ir 1400 rublių. - išskaita, kurią atsisakė gauti motina (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-04-08 / 8-52).

Išskaita už vaikus, jei vienas iš tėvų turi pajamų tik iš turto nuomos

Kokia suma darbdavys turėtų atlikti išskaitą motinai darbuotojui už vaikus, iš kurių vienas yra neįgalus, jei vyro pajamos 2012 m. iš turto nuomos sudarė 6000 rublių, o jis atsisakė daryti išskaitas už vaikus žmonos naudai. ?

Rusijos finansų ministerija 2013 m. gegužės 23 d. rašte Nr. 03-04-05 / 18294 paaiškino taip. Vaiko motina turi teisę gauti standartinę 4400 rublių mokesčio atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už pirmąjį vaiką ir neįgalų vaiką. (1400 rublių + 3000 rublių), taip pat mokesčių atskaita, kurią tėvas atsisakė gauti, apsiribodamas 6000 rublių pajamomis.

Išskaitymas už vaikus, jei kitas iš tėvų nedirba

Ar vienas iš tėvų, neturintis pajamų, apmokestinamų 13 % mokesčių, gali perleisti savo teisę gauti įprastą mokesčių kreditą kitam iš tėvų?

Ne, negali, nes neturi į tai teisės. Jis neturi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.

Kai negalite atsisakyti standartinės išskaitos kito sutuoktinio naudai
Vienas iš tėvų neturi teisės atsisakyti įprasto mokesčio kredito kitam iš tėvų, jeigu jis:

• nedirba, yra namų šeimininkė (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 22 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-1331);
• yra motinystės atostogose (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 23 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-997);
• yra atostogose prižiūrėti vaiką iki pusantrų metų (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-03 raštas Nr. 03-04-06 / 8-95);
• yra registruotas užimtumo centre (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 16 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-513).

Dviguba mokesčių atskaita už vaiką (Yamanova N.A.)

Straipsnio talpinimo data: 2013-08-14

Mokesčių kodeksas kai kuriais atvejais numato standartines mokesčių atskaitas už vaikus taikant dvigubą tarifą. Kai darbuotojas turi teisę į šios sumos atskaitymą, perskaitykite straipsnį.

Standartinių mokesčių atskaitymų už vaikus skyrimo tvarka nustatyta punktuose. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis.
Prisiminkime, kas turi teisę į tokią išskaitą ir kokie dokumentai šią teisę patvirtina, kokio dydžio ir kokiomis sąlygomis šis išskaitymas suteikiamas, nuo kurio momento jis prasideda ir kada baigiasi.

Kas turi teisę į atskaitą ir kas ją suteikia

Teisę į standartinę mokesčių atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį turi tėvai, vieno iš tėvų sutuoktinis (žmona), įtėviai, globėjai, globėjai, įtėviai, globėjo sutuoktinis (žmona), išlaikantys mokestinį laikotarpį. vaikas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis, 4 dalis, 1 dalis).
Nurodytas išskaitymas atliekamas remiantis jų rašytiniais prašymais ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į šią mokesčio atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).
Mokesčių atskaitą atlieka vienas iš darbdavių – mokesčių agentų, kurie yra pajamų mokėjimo šaltinis, darbuotojo pasirinkimu, remdamasis jo rašytiniu prašymu ir teisę į tokią atskaitą patvirtinančiais dokumentais (218 str. 3 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).
Jei per kalendorinius metus mokesčių agentas darbuotojui nesumokėjo standartinių atskaitymų arba juos skyrė mažesnėmis sumomis, metų pabaigoje darbuotojas gali kreiptis dėl atskaitymo į savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją (straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis). Norėdami gauti išskaitą, jis turi pateikti inspekcijai deklaraciją 3-NDFL forma ir dokumentus, patvirtinančius teisę į tokią atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 18 d. laiškas N 03-04-08 / 8-5).
Įdarbinus darbuotoją ne nuo pirmojo kalendorinių metų mėnesio, naujasis darbdavys – mokesčių agentas jam atliks atskaitymus, atsižvelgdamas į pajamas, gautas nuo mokestinio laikotarpio pradžios kitoje darbo vietoje. Darbuotojas turi patvirtinti gautų pajamų sumą 2-NDFL formos pažyma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 dalies 3 punktas).

Pastaba. Asmens pajamų pažymos forma (pažyma 2-NDFL) buvo patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Pasitraukimo sąlygos

Teisę į standartinį vaiko mokesčio kreditą riboja kelios sąlygos:
- vaiko amžius neviršija 18 ar 24 metų (jeigu vaikas yra dieninių studijų studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas ar kursantas) (PMĮ 218 str. 12 d. 4 d., 1 p. Rusijos Federacijos kodeksas);
- vaikas išlaikomas mokesčių mokėtojo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punktas, 1 punktas);
- mokesčių mokėtojas turi pajamų, kurioms taikomas 13% gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas);
- pajamų suma, apskaičiuota kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, neviršija 280 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį pajamos viršija 280 000 rublių, mokesčio atskaita netaikoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Pastaba. Standartinė mokesčių atskaita už vaiko mokymosi laikotarpį
Mokesčio lengvata vaikui studentui suteikiama už jo mokymosi švietimo įstaigoje ar ugdymo įstaigoje laikotarpį, įskaitant akademines atostogas, nustatyta tvarka išduodama per mokymosi laikotarpį, tai yra už laikotarpį, kurį vaikas mokėsi. mokymo įstaigos studentas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 19 dalis, 4 dalis, 1 dalis).

Mokesčio atskaitos suma

Nuo 2012 m. sausio 1 d. standartinės mokesčių atskaitos dydis priklauso nuo to, kurios sąskaitos vaikas yra. Išskaitymas atliekamas tokiomis sumomis:
- 1400 rublių. - pirmam vaikui;
- 1400 rublių. - antras vaikas;
- 3000 rublių. - trečiasis ir kiekvienas paskesnis vaikas;
- 3000 rublių. - kiekvienam neįgaliam vaikui iki 18 metų;
- 3000 rublių. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.

Pastaba. Nustatant standartinio atskaitymo dydį, atsižvelgiama į bendrą vaikų skaičių, tai yra, pirmas vaikas yra vyriausias, neatsižvelgiant į tai, ar jam yra numatyta išskaita, ar ne (Rusijos finansų ministerijos raštas, d. 2012-03-15 N 03-04-05 / 8-302).

Jei vaikas su negalia yra trečias iš eilės, mokesčių atskaitymai kaip už trečią vaiką ir už vaiką su negalia nėra sumuojami. Šiuo atveju taikoma speciali taisyklė, kuri nustato 3000 rublių mokesčio atskaitą už neįgalų vaiką. (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-03 raštas N 03-04-06 / 5-94).

Pastaba. Vaiko mokesčių lengvatos gali padidėti
Valstybės Dūmoje per pirmąjį svarstymą buvo priimtas įstatymo projektas (N 229790-6), kuriuo siūloma padidinti standartinių mokesčių atskaitymų dydį tėvams, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviams, įtėvių sutuoktiniui, iš kurio remiama. vaikas yra. Jie galės pasinaudoti šiomis mokesčių lengvatomis:
- 2000 rublių. - antram vaikui (padidėjimas 600 rublių);
- 4000 rublių. - trečiasis ir kiekvienas paskesnis vaikas (padidinti 1000 rublių);
- 12 000 rublių. - kiekvienas neįgalus vaikas iki 18 metų (padidėjimas 9000 rublių);
- 12 000 rublių. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.
Padidinimas neturi įtakos vaiką išlaikantiems globėjams, rūpintojams, įtėviams, globėjo sutuoktiniui daromų išskaitų dydžiui. Be to, įstatymo projekte siūloma padidinti nuo 280 000 iki 350 000 rublių. maksimali mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojo pajamų suma, kurią pasiekus mokesčio atskaita neskiriama.

Teisę į atskaitą patvirtinantys dokumentai

Atsižvelgiant į konkretų atvejį, dokumentai, patvirtinantys teisę į mokesčių atskaitą, gali būti (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 13 d. laiškas N 03-04-05 / 5-1021):
- vaiko gimimo liudijimo kopiją;
- susitarimas dėl alimentų mokėjimo arba vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų perdavimo kito iš tėvų naudai vaiko išlaikymui;
- paso kopiją (su žyma apie santuokos tarp tėvų įregistravimą) arba santuokos registracijos liudijimo kopiją;
- būsto ir komunalinės tarnybos pažyma apie bendrą vaiko gyvenamąją vietą su vienu iš tėvų (tėvais).

Pastaba. Jei vaikas yra už Rusijos Federacijos ribų, mokesčių atskaita atliekama remiantis dokumentais, patvirtintais valstybės, kurioje jis gyvena, kompetentingų institucijų (Rusijos mokesčių kodekso 15 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis). Federacija).

Išskaitymo laikotarpis

Išskaitymo pradžia. Standartinė mokesčių lengvata suteikiama nuo mėnesio:
- vaiko (vaikų) gimimas;
- kurioje įvyko įvaikinimas, nustatyta globa (rūpyba) arba nuo to mėnesio, kai įsigaliojo vaiko perdavimo auklėti šeimai sutartis (Mokesčio 218 str. 19 d. 4 d. 1 p. Rusijos Federacijos kodeksas).
Sąskaitos faktūros pabaiga. Standartinės mokesčių atskaitos nuostata baigiasi:
- metų, kuriais vaikui sukanka 18 metų, pabaigoje. Bet jeigu vaikas, sulaukęs 18 metų, toliau mokosi bendrojo ugdymo įstaigoje (pavyzdžiui, mokykloje) dieniniu būdu, atskaita tėvams taikoma už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už visą mokestinio laikotarpio mėnesį. vaiko mokymosi ugdymo įstaigoje laikotarpis (Rusijos finansų ministerijos 2012-02-09 raštas N 03-04-06/5-28);
- nuo kito mėnesio po vaiko baigimo mėnesio - dieninių studijų studentai iki 24 metų. Nuo šio momento vienas iš tėvų netenka teisės į mokesčių atskaitą, o vienintelis iš tėvų – į dvigubą atskaitą (Rusijos finansų ministerijos raštai 11.11.06 -617);
- pasibaigus ar prieš terminą nutraukus vaiko perdavimo auginti šeimoje sutartį;
- dėl vaiko mirties.

Dviguba atskaita

Kai kuriems darbuotojams gali būti suteikta dviguba standartinė vaiko mokesčių lengvata. Taigi, galima gauti dvigubą atskaitymą:
- vienas iš tėvų (įtėvis), įtėvis, globėjas, patikėtinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 dalis, 1 dalis);
- vienas iš tėvų (įtėvių), jei jis pateikė prašymą kitam iš tėvų (įtėviui) atsisakyti atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis). .

Pastaba. Išskaitos taikymas nutraukiamas nuo kito mėnesio, einančio po darbuotojo santuokos mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Dvigubas atskaitymas vienišiems tėvams

Sąvoka „vienišas iš tėvų“ taikant pastraipas. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis reiškia, kad vaikas neturi antrojo tėvo dėl:
- mirties;
- tėvo pripažinimas dingusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-13 raštas N 03-04-05 / 8-503);
- tėvo paskelbimas mirusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012-11-02 raštas N 03-04-05 / 8-1246);
- tai, kad vaiko tėvystė nėra teisiškai nustatyta (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. raštas N 03-04-05 / 8-77), įskaitant tai, kad vaiko motinos prašymu vaikas, informacija apie vaiko tėvą neįtraukta į vaiko gimimo liudijimo įrašą (1997 m. lapkričio 15 d. federalinio įstatymo N 143-FZ „Dėl civilinės būklės aktų“ 17 straipsnis ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1997 m. 2010 m. rugsėjo 1 d. Rusijos finansai N 03-04-05 / 5-516).

Pastaba. Tokiais atvejais vienas iš tėvų turi teisę dvigubai padidinti standartinį vaiko mokesčio kreditą.

Pastaba. Įrašas apie vaiko tėvą buvo padarytas iš mamos žodžių
Jei vaiko gimimo liudijime apie jo tėvą buvo įrašas iš nesusituokusios motinos žodžių, tada, norėdamas gauti dvigubą mokesčių atskaitą (2800 rublių), darbuotojas turi pateikti darbdaviui – mokesčių agentui ( Rusijos finansų ministerija 2012-05-23 N 03-04 -05/1-657):
- N 25 formos pažymėjimas, išduotas registro įstaigos (patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 1998 m. spalio 31 d. dekretu N 1274);
- šeiminę padėtį patvirtinantys dokumentai (įregistruotos santuokos nebuvimas).

Tėvas nepripažįstamas vieninteliu, jei:
- antrajam iš tėvų atimtos tėvystės teisės (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 24 d. laiškas N 03-04-05 / 8-1215). Tėvystės teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaiką. Vienam iš tėvų gali būti grąžintos tėvystės teisės (Rusijos Federacijos šeimos kodekso 71 ir 72 straipsniai);
- antrasis iš tėvų atlieka bausmę laisvės atėmimo vietose už alimentų nemokėjimą (Rusijos finansų ministerijos 2012-11-02 raštas N 03-04-05 / 8-1246);
- vaiko tėvai išsiskyrę (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 15 d. raštas N 03-04-05 / 8-23).
Ištuokos tėvai ir alimentų nemokėjimas nėra pagrindas dvigubai atskaityti mokesčius (Rusijos finansų ministerijos 2012-11-02 raštas N 03-04-05 / 8-1246).
Dabar pereikime nuo teorijos prie praktikos ir pažiūrėkime, kaip visa tai, kas išdėstyta pirmiau, pritaikoma konkrečiose situacijose.

Jei darbuotojas yra vienišas tėvas...

Ar jis gali pasinaudoti standartine dvigubo mokesčio atskaita, jei po vaiko motinos, kurios santuoka buvo nutraukta, mirties jis nesudarė naujos santuokos?
Kaip minėta pirmiau, sąvoka „vienišas tėvas“ reiškia antrojo tėvo nebuvimą vaikui, ypač dėl mirties. Tuo pačiu metu skyrybų faktas neturi įtakos vienišų tėvų teisei gauti standartinį dvigubą atskaitymą (2800 rublių) pagal rašytinį prašymą ir atitinkamus dokumentus (Rusijos finansų ministerijos liepos 19 d. laiškas). , 2012 N 03-04-06 / 8-206).
Tokie dokumentai yra gimimo liudijimai, ištuokos liudijimai, vaiko motinos mirties liudijimai, vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų išieškojimo arba notaro patvirtinta sutartis dėl alimentų mokėjimo, alimentų mokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Jei darbuotoja yra vieniša mama...

Ar ji turi teisę gauti dvigubą gyventojų pajamų mokesčio lengvatą už kiekvieną iš dviejų vaikų, jei pirmasis gimė ne santuokoje (yra vienišos motinos statusą patvirtinantis dokumentas), o antrojo tėvas teismo sprendimu pripažintas dingusiu be žinios?
Kadangi darbuotoja yra vienintelė iš tėvų, ji turi teisę padvigubinti išskaitą už kiekvieną vaiką (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 13 d. laiškas N 03-04-05 / 8-503):
- 2800 rublių suma. (1400 rublių x 2) - vaikui, gimusiam ne santuokoje;
- 2800 rublių suma. (1400 rublių x 2) - vaikui, kurio tėvas teismo sprendimu pripažintas dingusiu.
Už abu vaikus darbdavys privalo suteikti darbuotojui 5600 rublių išskaitą. (2800 rublių + 2800 rublių).

Jei vienas iš tėvų yra vedęs

Prieš santuoką darbuotojas - vienintelis iš tėvų gavo standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už kiekvieną vaiką dviguba suma (2800 rublių), nes vaiko gimimo liudijimo stulpelyje „Tėvas“ yra brūkšnys. Ar ji turi teisę gauti nurodytą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką dviguba suma nuo santuokos momento, jei vyras vaiko neįvaikino?
Ne, ne taip. Dvigubos mokesčių atskaitos taikymas vienam iš tėvų nutrūksta nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio. Iš tiesų, šiuo atveju prievolė išlaikyti vaiką paskirstoma tarp tėvų ir sutuoktinio (Rusijos finansų ministerijos 2013-04-11 raštas N 03-04-05 / 8-372).
Tuo pačiu metu vieno iš tėvų, kuris rūpinasi vaiką, sutuoktinis taip pat turi teisę gauti standartinę 1400 rublių mokesčių atskaitą. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 20 d. raštas N 03-04-05 / 17775).
Ir dar vienas niuansas. Po santuokos nutraukimo vienišam iš tėvų gali būti atnaujintas standartinis dvigubas išskaitymas už vaiką, jei vaikas nebuvo įvaikintas santuokos metu (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-02 raštas N 03-04). -05 / 3-410).

Dvigubas išskaitymas globėjui (rūpintojui)

Standartinė dvigubo mokesčio atskaita už vaiką (2800 rublių) suteikiama globėjui, jei jis yra vienintelis globėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 punktas, 1 punktas).
Tuo pačiu metu išskaitos dydis nepriklauso nuo fakto (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 4 d. laiškas N 03-04-06 / 8-32):
- santuokos registravimas, globėjo šeimos sudėtis, nes globėjų sutuoktiniai neturi teisės į nurodytą atskaitą už globojamus vaikus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010-07-01 N 20- 15 / 3 / 068891);
- tėvų teisių atėmimas (neatėmimas) iš globojamo vaiko tėvų.

Pastaba. Globos ir rūpybos institucija asmeniui, kuriam reikalinga globa ar rūpyba, gali paskirti kelis globėjus arba patikėtinius (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo N 48-FZ 7 straipsnis, 10 straipsnis).

Dokumentai, patvirtinantys teisę dvigubai padidinti išskaitą globėjui

Dokumentas, patvirtinantis globėjo paskyrimą vieninteliu globėju, yra globos (rūpybos) institucijos aktas dėl globėjo (patikėtinio) paskyrimo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 12 d. raštas N 03-04- 06 / 8-109).

Pastaba. Aktas patvirtina santykių tarp globėjo (patikėtinio) ir globotinio atsiradimą (2008 24 04 federalinio įstatymo N 48-FZ 11 straipsnio 6 punktas).

Aktas patvirtins globėjo (rūpintojo) teisę dvigubai padidinti mokesčių atskaitą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 30 d. laiškas N ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]).
Jei globos (rūpybos) institucija vaikui paskyrė kelis globėjus ar rūpintojus, visi jie turi teisę į vieną išskaitą - 1400 rublių.
Kai vaikui sukanka 18 metų, globėjai (rūpintojai) nebeturi teisės į standartinę atskaitą.

Pastaba. Kuo skiriasi globa ir globa
Globa nustatoma vaikams iki 14 metų, o globa - vaikams nuo 14 iki 18 metų (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo N 48-FZ 2 straipsnis, 32 straipsnio 1 dalis ir 33 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos civilinis kodeksas ir Šeimos kodekso 145 straipsnio 2 dalis).
Nepilnamečiui globotiniui sulaukus 14 metų, globa jam pasibaigia, o jo globėjas automatiškai tampa nepilnamečio globėju be papildomo sprendimo dėl to (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 40 straipsnio 2 punktas).

Darbuotojas yra ir tėvas, ir globėjas

Kokia yra standartinė gyventojų pajamų mokesčio atskaita už darbuotojo vaikus, jei ji turi vaiką registruotoje santuokoje ir yra vienintelė nepilnamečio vaiko globėja?
Jei yra atitinkamų dokumentų, darbuotojas gali naudoti standartinius atskaitymus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010-07-01 N 20-15/3/068891):
- 1400 rublių suma. - kaip savo vaiko tėvas;
- dviguba suma (2800 rublių) - kaip vienintelis nepilnamečio vaiko globėjas.

Dvigubas išskaitymas vienam iš tėvų, jei kitas atsisako

Dvigubo dydžio mokesčių lengvata gali būti suteikta vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinktam, remiantis pareiškimu apie vieno iš tėvų (įtėvių) atsisakymą nuo mokesčių lengvatos (16 punktas, 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis).

Pastaba. Jei vienas iš tėvų atsisako atskaityti kito naudai, vienintelis dokumentas, patvirtinantis teisę į standartinį dvigubą atskaitymą, yra šio iš tėvų prašymas (Rusijos mokesčių kodekso 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis). Federacija).

Pastaba. Prašymą atleisti nuo atskaitos pirmojo iš tėvų mokesčių agentui pateikia antrasis iš tėvų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2011 m. lapkričio 3 d. N ED-3-3 / 3636).

Globėjams ir patikėtiniams, poveikis par. 16 p. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis netaikomas.
Vienas iš tėvų gali atsisakyti gauti standartinę atskaitą kito iš tėvų naudai tik turėdamas teisę į ją, o tai patvirtina atitinkami dokumentai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2013 m. vasario 27 d. N ED- 4-3 / [apsaugotas el. paštas]).
Jeigu vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, apmokestinamų 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti šios atskaitos kito iš tėvų naudai.
Kas turi būti įtraukta į paraišką. Antrojo iš tėvų prašyme dėl atsisakymo atskaityti mokesčius, adresuotame darbdaviui – pirmojo iš tėvų mokesčių agentui turi būti pateikti visi būtini šio iš tėvų asmens duomenys: vardas, pavardė, gyvenamosios vietos adresas (nuolatinė gyvenamoji vieta), TIN (jeigu bet kuris), pažymos apie vaiko gimimą duomenys, už kurį šis tėvas atsisako daryti išskaitą.
Pagalba formoje 2-NDFL. Atsižvelgiant į tai, kad vienam iš tėvų už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikomas dvigubas atskaitymas, jei neviršijama 280 000 rublių pajamų suma, reikia pateikti pažymą iš antrojo iš tėvų darbo vietos. pirmagimio darbdaviui kas mėnesį (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-21 raštas N 03-04 -05/8-341).
Pasvarstykime, kokiais atvejais darbuotojas-tėvas gali atsisakyti standartinės vaiko mokesčių atskaitos kito iš tėvų naudai.

Išskaitymas vaikams iš skirtingų santuokų

Kokia suma darbdavys turėtų suteikti darbuotojui-tėvui standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką iš pirmosios santuokos, kuri yra pirmoji motinai, o trečia - tėvui, jei motina atsisako atskaitymo tėvas?
Motina turi teisę gauti 1400 rublių išskaitą už vaiką, nes jai tai pirmas vaikas, o tėvas - 3000 rublių, nes jam tai trečias vaikas.
Motinai atsisakius išskaitymo vaiko tėvo naudai, tėvas galės pasinaudoti 4400 rublių išskaita, iš kurių 3000 rublių. - išskaita už trečią vaiką ir 1400 rublių. - išskaita, kurią mama atsisakė gauti (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-20 raštas N 03-04-08 / 8-52).

Išskaita už vaikus, jei vienas iš tėvų turi pajamų tik iš turto nuomos

Kokia suma darbdavys turėtų mokėti darbuotojui motinai išskaitą už vaikus, iš kurių vienas yra neįgalus, jei vyro pajamos 2012 m. iš turto nuomos sudarė 6000 rublių, o jis atsisakė gauti išskaitas už vaikus savo naudai. žmona?
Rusijos finansų ministerija 2013-05-23 laiške N 03-04-05 / 18294 paaiškino taip. Vaiko motina turi teisę gauti standartinę 4400 rublių mokesčio atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už pirmąjį vaiką ir neįgalų vaiką. (1400 rublių + 3000 rublių), taip pat mokesčių atskaita, kurią tėvas atsisakė gauti, apsiribodamas 6000 rublių pajamomis.

Išskaitymas už vaikus, jei kitas iš tėvų nedirba

Ar vienas iš tėvų, neturintis pajamų, apmokestinamų 13 % mokesčių, gali perleisti savo teisę gauti įprastą mokesčių kreditą kitam iš tėvų?
Ne, negali, nes neturi į tai teisės. Jis neturi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.

Pastaba. Kai negalite atsisakyti standartinės išskaitos kito sutuoktinio naudai
Vienas iš tėvų neturi teisės atsisakyti įprasto mokesčio kredito kitam iš tėvų, jeigu jis:
- nedirba, yra namų šeimininkė (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 22 d. raštas N 03-04-05 / 8-1331);
- yra motinystės atostogose (Rusijos finansų ministerijos 2012-08-23 raštas N 03-04-05 / 8-997);
- yra atostogose prižiūrėti vaiką iki pusantrų metų (Rusijos finansų ministerijos 2012-04-03 raštas N 03-04-06 / 8-95);
- yra registruotas užimtumo centre (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 16 d. laiškas N 03-04-05 / 8-513).