2017 metų IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas nukeliamas dėl savaitgalio. Todėl ataskaitai parengti bus skirta papildoma diena. Jei nesutiksite, įmonei bus skirta bauda.

Kokie yra 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminai už 2017 m. IV ketvirtį

6-NDFL perdavimo skaičiavimai:

• pagal ataskaitinių laikotarpių (ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių) rezultatus – ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dieną;
• pagal atsiskaitymo laikotarpio (metų) rezultatus – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

Tai nurodyta 230 straipsnio 2 dalyje mokesčių kodas RF.

Jei terminas patenka į savaitgalį, jis nukeliamas į kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas). Taip yra mūsų situacijoje. Kadangi 2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas suėjo 2018 m. balandžio 1 d., sekmadienį, 2018 m. balandžio 2 d., pirmadienį, galite pranešti.

Pažiūrėkite į lentelę už 2017 metų IV ketvirtį ir kitus ataskaitinius laikotarpius. Atkreipkite dėmesį: paskutinė popierinių ir elektroninių mokėjimų diena yra ta pati.

ne vėliau kaip reikia perduoti 6 gyventojų pajamų mokestį už 2017 m

6 gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas 2017 m. (lentelė)

6-NDFL 2017: baudos už klaidas ir termino pažeidimą

Atsakomybė gresia, jei:

• iki nustatyto termino nepateikė ataskaitų;
• nurodytas .

Laiku nepateikė 6 gyventojų pajamų mokesčio už 2017 metų IV ketvirtį

Bauda mokesčių agentui yra 1000 rublių. už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo kitos dienos po paskutinės datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas). Diena, kai jie pranešė, nebeskaičiuojama. Pranešimo apie vėlavimą metodas neturi jokio vaidmens. Pavyzdžiui, vėlavimas bus 1 mėnuo ir 5 dienos. Mokesčių inspekcija skirs 2000 rublių baudą. (2 mėnesiai x 1000 rublių).

Mokesčių inspektoriai baudą skirs per 10 darbo dienų nuo termino pažeidimo nustatymo dienos. Palaukite iki galo stalo auditas jie neprivalomi.

Jei nepateiksite atsiskaitymo per 10 dienų nuo mokėjimo termino, IFTS nusprendžia sustabdyti banko sąskaitų ir pavedimų operacijas. elektroniniai pinigai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3.2 punktas, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 9 d. raštas Nr. GD-4-11 / 14515).

• Kaip pildyti ir pateikti ataskaitas

Pateikta neteisinga informacija

Tarkime, nepažeidėte 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminų už 2017 m. IV ketvirtį. Tačiau skaičiavimuose įsivėlė klaidų. Bauda už kiekvieną pranešimą su melaginga informacija - 500 rublių. Bet jei aptiksite klaidą ir pateiksite atnaujintas ataskaitas, kol mokesčių inspektoriai ją nepastebės, sankcijų nebus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Iš pradžių inspektoriai pareiškė, kad gali skirti baudą dėl bet kokios formos klaidos: pajamų ir išskaitų kodų, sumų rodiklių netikslumo (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 9 d. raštas Nr. GD-4-11). / 14515) . Bet tada jie persigalvojo ir nusprendė, kad nebus bauda mokesčių agentas:

• nesumažino mokesčio;
• nesudarė neigiamo poveikio biudžetui;
• nepažeidė asmenų teisių.

Už kokias 6 gyventojų pajamų mokesčio klaidas įmonei gali būti skirta bauda (lentelė).

Atsakinga gali būti ne tik organizacija, bet ir atsakingi darbuotojai (pavyzdžiui, vadovas). Pareigūnui grasinama administracinė nuobauda nuo 300 iki 500 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnis).

Kada paaiškinti 6-NDFL pasibaigus terminui

Būna atvejų, kai tai neįmanoma nesiaiškinus pasibaigus 2017 metų IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminui. Pavyzdžiui, perskaičiavo ir sumažino darbuotojo pajamas bei mokesčius nuo jo. Arba įdėti netinkamus.

Sudarėme lentelę su klaidomis, kurias reikia taisyti. Jame taip pat rasite pagrindimą, kodėl išaiškinimas išgelbės jus nuo baudų.

Dėl kokių klaidų reikės patikslinti 6 gyventojų pajamų mokestį

• 
  Taip pat skaitykite:

Ne dėl visų klaidų mokesčių agentai turi iš naujo atlikti skaičiavimus. Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos situacijos, kai 2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio nurodyti nereikia.

Kai nereikia pateikti išaiškinimo dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio

Kaip laiku pateikti paaiškinimus dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo

Per penkias darbo dienas pateikti paaiškinimus 6 gyventojų pajamų mokesčio inspekcijai. Atsižvelkite į paaiškinimų pateikimo terminą nuo kitos dienos po to, kai gavote inspektorių pranešimą apie nustatytus netikslumus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas).

Siųsti atsakymą raštu adresu:

• popieriuje – asmeniškai arba paštu;
• elektroniniu būdu per specialų operatorių.

Inspektoriai ne visada prašo organizacijos rašytinių paaiškinimų. Pasitaiko atvejų, kai gynybos argumentus norima išgirsti iš buhalterio ar organizacijos vadovo asmeniškai. Pavyzdžiui, „atlyginimo“ komisijoje. Įmonės atstovai bus iškviesti į mokesčių inspekciją, jei inspektoriai 6 gyventojų pajamų mokesčiu pamatys, kad darbuotojai turi nedidelius mokėjimus. Inspektoriai padarys pragyvenimo atlyginimas ir pramonės vidutinis darbo užmokestis. Apie tai Rusijos finansų ministerija įspėjo 2016-04-13 raštu Nr.03-01-11 / 21064.

Kaip be klaidų užpildyti 2017 m. IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skyrių

Lentelėje surinkome visą informaciją, kuri padės teisingai užpildyti 2 skyrių.

Artėjantis 2019 m. I ketvirčio 6-NDFL ataskaitos pateikimas yra dar vienas išbandymas buhalteriams. Iš tiesų, nepaisant to, kad dėl skaičiavimo jau buvo pateikta tiek daug pastabų ir paaiškinimų, klaidų vis tiek pasitaiko reguliariai.

Ankstesnių 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimo kampanijų klaidas galima sujungti į kelias grupes:

• formalus dizainas ( visiškas nebuvimas arba netikslumai pildant langelius, kuriuose atsispindi atskaitingų subjektų pavadinimai, neteisingas TIN ir pan.);
• atsiskaitymas ir normatyvinis (netiksliai nurodyti mokesčių tarifai ir dydžiai, pajamų gavusių asmenų skaičius);
• logiška (neteisingai nurodytos datos: FPD – faktinis pajamų gavimas, JT ir PN – gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai ir pervedimai).

Ypatingos klaidos – popierinėje ataskaitos versijoje 6-NDFL. Mokesčių institucijos atkreipia dėmesį į jo pildymo niuansus:

• prekybininkui leidžiama surašyti popierinę ataskaitą, jeigu asmenų, kuriems jis mokėjo pajamas, skaičius neviršija 24 žmonių;
• pildant ataskaitą (spausdinant spausdintuvu) rekomenduojamas šriftas Courier New, 16-18 taškų.

Ypač pabrėžiama vertybių dydžio ir detalių išsidėstymo pagarbos svarba – jas keisti draudžiama. Tuo pačiu metu leidžiamos tam tikros nuolaidos tiems, kurie popieriuje perduoda 6 gyventojų pajamų mokestį:

• į tuščius langelius leidžiama nerašyti brūkšnelių;
• skaitinės reikšmės gali būti sulygiuotos su paskutiniu langeliu.

Kontrolieriai nepriims popieriuje surašytos 6-NDFL ataskaitos, jei agentas ataskaitinio laikotarpio pajamas sumokėjo 25 ir daugiau asmenims – 6-NDFL už 2019 m. pirmąjį ketvirtį mokesčių inspekcijai gali būti siunčiama tik per TKS (telekomunikacijų kanalus). ).

6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas 2019 m.

6 gyventojų pajamų mokesčio už 2018 metus turi būti pateiktas ne vėliau kaip 2019-01-04.

Mūsų svetainėje paskelbta medžiaga padės išspręsti 6 gyventojų pajamų mokesčio pervedimo per TCS niuansus .

2019 m. I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio pildymo tvarkos komentarus, taip pat pavyzdinį skaičiavimą galite pamatyti mūsų straipsnyje „2019 m. I ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo pildymo pavyzdys“.

6-NDFL formos pildymo niuansai 2019 m

Siekdami palengvinti 2019 m. I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos pildymo procesą, toliau apibūdinsime atskirus jos dizaino niuansus:

Ankstyvas atlyginimas

Situacija dėl ankstyvo atlyginimo gali susidaryti, kai mėnuo baigiasi poilsio diena. Šios šventės išvakarėse sumokėtos pajamos, pareigūnų teigimu, bus laikomos avansu, pajamų mokestis iš kurios sulaikoma ir pervedama tik mėnesio pabaigoje (kitą darbo užmokestį darbuotojams išmokėjus). Tai reiškia, kad užpildant 6 gyventojų pajamų mokesčio 2 skyrių, reikia atlikti tokį algoritmą:

• FPD data (b. l. 100) - nurodoma paskutinė mėnesio diena (šiuo atveju ne darbo diena);
• data JT (p. 110) - nurodoma kito mokėjimo data, nuo kurios galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį;
• mokesčių data (p. 120) – kita diena po mokesčio išskaičiavimo dienos.

Tačiau yra ir kitas požiūris, apie kurį kalbėjome straipsnyje „Kaip teisingai atspindėti ankstyvą atlyginimą 6 gyventojų pajamų mokesčiu? .

„Natūralus“ mokėjimas

Išduodant pajamas asmeniui ne pinigais, o preke (preke, daiktais, daiktais), laikoma, kad agentas pajamas sumokėjo natūra. Jei, be šio mokėjimo, šis asmuo ateityje iš jo negautų pinigų mokėjimai grynaisiais nėra planuojami, jis negalės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo „neturtinių“ pajamų išmokėjimo. Tada 6-NDFL užpildoma taip:

• sukauptų pajamų suma (020 eilutė) - nurodoma „neturtinių“ pajamų suma;
• apskaičiuotas ir neišskaičiuotas mokestis (040 ir 080 eilutės) - apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma.

• datos: FPD (p. 100) ir JT (p. 110) - atspindi "nepiniginių" pajamų išdavimo datą;
• PN data (b. l. 120) - kita diena po pajamų išrašymo;
• apibendrintas FPI (p. 130) – „natūralių“ pajamų dydis;
• apibendrintas JT dydis (p. 140) – parodykite, kad negalima išskaičiuoti mokesčio, užrašydami skaičių „0“.

Aukščiau pateiktą 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo algoritmą galite pamatyti praktiniu pavyzdžiu medžiagoje „6-NDFL: atspindime pajamas natūra ir iš jų neišskaičiuojamus mokesčius“ .

Galite pamatyti 2019 m. I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo su atostogų išmoka pavyzdį.

Šiame leidinyje rasite 2019 metų I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo nedarbingumo atostogomis pavyzdį.

Taip pat išmokite refleksijos niuansų 6 - gyventojų pajamų mokestis nuo įmokų, avansų, nuomos ir kt. iš medžiagų mūsų rubrika „6-NDFL apskaičiavimas“ .

6-NDFL eilučių užpildymo pavyzdys (pavyzdys)

2019 m. I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio eilučių detales paaiškinsime pavyzdžiu.

Pavyzdys

2019 metų I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio užbaigimas„Transtrade LLC“ buhalterė pradėjo nuo pirminės informacijos rengimo ir jos paskirstymo eilutėmis:

• I ketvirčio sukauptos pajamos (020 eilutė) - 1 230 000 rublių (410 000 × 3);
• pajamas gavusiųjų skaičius (b. l. 060) - 8;
• suma mokesčių atskaitymai(p. 030) - 36 000 rublių. (12 000 × 3);
• apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (b. l. 040): 155 220 (1 230 000 - 36 000) × 13 %;
• išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (b. l. 070): 155 220 – sausio mėnesį išskaičiuotas mokestis už gruodį, vasarį – už sausį ir kovą – už vasarį. Nuo kovo mėnesio atlyginimo apskaičiuotas mokestis 51 740 Lt į I ketvirčio apskaičiavimą neįtrauktas (bus pervedamas balandį, vadinasi, turi atsispindėti kito ketvirčio ataskaitoje).

2-oje ataskaitos skiltyje informacija detalizuojama kas mėnesį (I ketvirčio ataskaitoje dažniausiai tai yra gruodžio, sausio ir vasario mėn. atlyginimas) taip:

• sausio mėnesį išmokėtas atlyginimas (SW) už gruodį - 410 000 rublių, išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 51 740 rublių. (410 000 – 12 000) × 13%, datos: FND – 2018-12-31, JT – 2019-10-01, pirmadienis – 2019-11-01;
• vasario mėnesį išmokėtas atlyginimas už sausio mėnesį - 410 000 rublių, išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 51 740 rublių. (410 000 – 12 000) × 13%, datos: FND – 2019-01-31, JT – 2019-08-02, pirmadienis – 2019-02-11;
• Kovo mėnesį išmokėtas vasario mėnesio atlyginimas - 410 000 rublių, išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 51 740 rublių. (410 000 - 12 000) × 13 %; datos: FND - 2019-02-28, JT - 2019-11-03, P - 2019-12-03.

DĖMESIO! Jei RFP mokėjimo terminas nukrito į savaitgalį, pajamas darbuotojams būtina išduoti dieną prieš, tai yra, paprastai penktadienį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 8 dalis). Tuo pačiu šeštadienį sumažėjęs gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas nukeliamas į pirmadienį.

Išsamią informaciją apie „atostogų“ ir „savaitgalio“ atidėjimo niuansus rasite medžiagoje „Pervedimo terminas 6 gyventojų pajamų mokesčiu pateikiamas atsižvelgiant į „produkcijos“ pervedimus“ .

Rezultatai

Norint laiku ir patikimai teikti ataskaitas už 2019 m. I ketvirtį, būtina atsižvelgti į teisės aktuose nustatytus 6-NDFL formos pildymo reikalavimus. Mokesčių institucijų paaiškinimai ir mūsų ekspertų pastabos padės išvengti klaidų rengiant ataskaitą.

2018-ieji atnešė daug pokyčių mokesčių įstatymas. Apie juos visus kalbėjome straipsnyje. Pakeitimai palietė ir gyventojų pajamų mokestį – pasikeitė 2 gyventojų pajamų mokesčio ir 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų formos. Ar pasikeitė ataskaitų pateikimo terminai, koks 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas už 2017 m. Daugiau apie tai galite sužinoti kitame straipsnyje.

Pakeitimai įsigaliojo nuo šių metų sausio 1 d. Tai reiškia, kad mokėtojai turi pateikti atnaujintos formos ataskaitas už praėjusius metus.

Kas turi pateikti

Prievolė sudaryti ir pateikti 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą tenka toms įmonėms ir privatiems verslininkams, kurie turi mokesčių agento statusą, tai yra, moka atlyginimą samdomiems darbuotojams ar kitiems asmenims.

Jeigu juridinis asmuo turi filialus, kuriuose dirba darbuotojai, kiekvienam iš jų teks formuoti 6 gyventojų pajamų mokestį.

Kada teikti

Mokesčių agentai privalo generuoti ir teikti 6-NDFL kiekvieną ketvirtį kaupimo principu: pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius ir metus.

Pirmųjų trijų laikotarpių forma turi būti pateikta iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, paskutinės dienos. BET IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas pratęstas dviem mėnesiams – metinė ataskaita turi būti pateikta iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d.

Tokiu atveju, jei ataskaitų pateikimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, taikoma perkėlimo taisyklė. Dokumentą galima pateikti kitą darbo dieną.

Kada teikti 2017 m

Apsvarstykite 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminus už 2017 m.

• I ketvirtį - iki 2017-05-02;
• Šeši mėnesiai iki 2017 m. liepos 31 d.;
• Devyni mėnesiai iki 2017 m. spalio 31 d.;
• Likus metams iki einamųjų metų balandžio 2 d.

Kaip matome, 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas už 2017 metus nepasikeitė. Taip pat metinė ataskaita turi būti pateikta iki metų, einančių po ataskaitos sudarymo metų, balandžio pirmosios. Tačiau balandžio pirmoji iškrenta sekmadienį, todėl galioja perdavimo taisyklė: dokumento pateikimo terminas perkeliamas į kitą darbo dieną.

Kada šiemet suteikti

2018 m. mokesčių mokėtojai Federalinei mokesčių tarnybai turi pateikti 6 gyventojų pajamų mokestį šiais terminais:

1. 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas už 2017 m iki einamųjų metų balandžio antrosios. Pagal įstatymą metinė ataskaita turi būti pateikta iki balandžio 1 d., tačiau kadangi ši data patenka į savaitgalį, terminas nukeliamas.
2. Už einamųjų metų I ketvirtį – iki einamųjų metų gegužės trečios dienos. Paprastai ataskaita turi būti pateikta iki paskutinės mėnesio, einančio po ataskaitos ketvirčio, ​​dienos, tai yra iki balandžio trisdešimtos. Bet dienos nuo balandžio 30 iki gegužės 2 dienos yra šventinės, todėl ataskaitą galima pateikti kitą darbo dieną, tai yra gegužės 3 d.
3. Už einamųjų metų II ketvirtį – iki einamųjų metų liepos trisdešimt pirmos dienos. Šiuo laikotarpiu pervedimai netaikomi.
4. Už einamųjų metų III ketvirtį – iki einamųjų metų spalio trisdešimt pirmosios. Ši ataskaita yra paskutinė, pateikta einamaisiais metais. Ekstremalių datų perkėlimai šiuo laikotarpiu taip pat netaikomi.

Atsakomybė už terminų nesilaikymą

Jei nesilaikysite Su 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminai už 2017 m., mokesčių agentas turės prisiimti administracinę atsakomybę dviem baudomis:

• Juridiniam asmeniui - 1000 rublių už kiekvieną pradelstą mėnesį, įskaitant nepilną;
• Valdymo įmonei - nuo 300 iki 500 rublių.

Patikrinkite 6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminus už 2018 m. IV ketvirtį (2018 m. 2019 m.), pažiūrėkite, kokią formą naudoti, kaip suprasti, kad patikrinimas priėmė paskaičiavimą ir kokios baudos už pažeidimą.

6 gyventojų pajamų mokesčio terminas organizacijoms 2018 m

Metinis organizacijos apskaičiavimas pateikiamas mokesčių inspekcijai jos registracijos vietoje. Forma 2018 metams patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-14 įsakymu Nr.ММВ-7-11/450.

Metų pabaigoje apskaičiavimas pateikiamas ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių, balandžio 1 d. 2019 m. balandžio 1 d. patenka į pirmadienį, todėl ataskaitų teikimo data nekeičiama. Mokėjimas turi būti atliktas iki balandžio 1 d. Galite pradėti anksčiau, svarbiausia - laiku.

6 gyventojų pajamų mokesčio pateikimo terminas už 2018 m. IV ketvirtį (už 2018 m.)

Kai 6-NDFL laikomas pateiktu

Pateikdamas formą, kaip ir bet kurią kitą atskaitomybę, buhalteris turi užtikrinti, kad būtų laikomasi ataskaitų pateikimo terminų. Norėdami tai padaryti, turite atkreipti dėmesį į skaičių, kuriuo mokesčių institucijos priima ataskaitą svarstyti.

Pažiūrėkite į lentelę, kurioje pateikiamos 2018 m. IV ketvirčio pateikimo galimybės ir momentai, kada ataskaita mokesčių inspekcijoje laikoma priimta svarstyti.

Baudos už terminų pažeidimą ir 6 gyventojų pajamų mokesčio klaidas

Jei įmonė praleido terminą, ji gali būti patraukta atsakomybėn 1000 rublių bauda. už kiekvieną uždelstą visą ar dalį mėnesį.

Tai reiškia, kad jei įmonė nepateiks skaičiavimo balandžio 1 d., sumokės 1000 rublių baudą.

Jei įmonė skaičiavimą pateikė laiku, tačiau padarė klaidą pačiame skaičiavime, ji gali būti patraukta atsakomybėn 500 rublių bauda.

Jei formoje bus padarytos kelios klaidos, baudos dydis nesikeis. Bendrovė turės sumokėti 500 rublių baudą už patį 6-NFDL su klaidomis pateikimą, o ne už kiekvieną klaidą ataskaitos viduje.

Svarbu! Jei buhalteris ją aptiks greičiau nei inspektorius ir pateiks patikslinimą teisingais duomenimis, už klaidą bauda nebus skirta.

Apibendrintas ketvirtinis apskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas inspekcijai teikiamas antrus metus iš eilės, tačiau klausimų dėl formos pildymo vis dėlto lieka.

Skaičiavimo pateikimo terminai ir tvarka

Skaičiavimą pateikia mokesčių agentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Nulinis apskaičiavimas nepateikiamas, jei gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos nebuvo sukauptos ir nesumokėtos (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Jei vis dėlto pateikiamas „nulis“, IFTS jį priims (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-04-05 laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Atsiskaitymai už I ketvirtį, pusę metų ir 9 mėnesius pateikiami ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po nurodyto laikotarpio, dieną. Todėl 2017 m. ketvirčio skaičiavimai pateikiami šiomis datomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 6.1 straipsnis, 2 punktas, 230 straipsnis):

• už I ketvirtį - ne vėliau kaip iki gegužės 4 d. (atsižvelgiant į savaitgalių ir švenčių dienų nukėlimą);
• pusei metų – ne vėliau kaip iki liepos 31 d.;
• 9 mėnesiams – ne vėliau kaip iki spalio 31 d.

Metinis paskaičiavimas pateikiamas taip pat, kaip ir 2-NDFL sertifikatai: už 2017 metus – ne vėliau kaip iki 2018-02-04 (balandžio 1 d. – poilsio diena).

6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas pateikiamas tik elektronine forma pagal TKS, jei mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu pajamos buvo išmokėtos 25 ir daugiau asmenų, jei 24 ir mažiau, tai darbdaviai patys nusprendžia, kaip pateikti formą: virtualiai ar popieriuje (DK 230 str. 2 p. Rusijos Federacijos).

Autorius Pagrindinė taisyklė apskaičiavimą turite pateikti IFTS organizacijos registracijos vietoje (individualių verslininkų registracija gyvenamojoje vietoje).

Jei yra atskiri skyriai(OP) 6-NDFL formos apskaičiavimą organizacija pateikia Federalinei mokesčių tarnybai, susijusiai su šių OP darbuotojais tokių padalinių registracijos vietoje, taip pat su asmenimis, kurie gavo pajamų iš civilinės teisės sutartys Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje tokias sutartis sudariusių EP registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Skaičiavimas pildomas atskirai kiekvienai OP, neatsižvelgiant į tai, kad jie yra registruoti tame pačiame patikrinime, bet skirtingų savivaldybių teritorijose ir turi skirtingus OKTMO (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos gruodžio 28 d. 2015 Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Jei OP yra toje pačioje savivaldybė, tačiau skirtingoms IFTS pavaldžiose teritorijose organizacija turi teisę užsiregistruoti vienu patikrinimu ir ten pateikti skaičiavimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas).

Darbuotojas dirbo skirtinguose filialuose. Jei viduje mokestinis laikotarpis darbuotojas dirbo skirtinguose organizacijos padaliniuose ir jo darbo vieta buvo įvairiuose OKTMO, mokesčių agentas tokiam darbuotojui turi pateikti keletą 2-NDFL pažymų (pagal TIN - KPP - OKTMO kodo derinių skaičių).

Kalbant apie pažymą, mokesčių agentas turi teisę pateikti kelias bylas: iki 3000 pažymų vienoje byloje.

Atskiri skaičiavimai taip pat pateikiami 6-NDFL forma, besiskiriantys bent viena detale (TIN, KPP, OKTMO kodas).

Kalbant apie 6-NDFL ir 2-NDFL registraciją: antraštinėje dalyje yra patronuojančios organizacijos TIN, filialo patikros punktas, OKTMO asmenų darbo vietoje. Tas pats OKTMO nurodytas mokėjimo pavedimuose (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-07-07 raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Jei įmonė pakeitė adresą, tada po registracijos IFTS naujoje vietoje įmonė turi pateikti naujam patikrinimui 2-NDFL ir 6-NDFL:

• už registracijos IFTS ankstesnėje vietoje laikotarpį, nurodant senąjį OKTMO;
• laikotarpiui po registracijos IFTS naujoje vietoje, nurodant naują OKTMO.

Tuo pačiu metu 2-NDFL sertifikatuose ir 6-NDFL skaičiavimuose nurodomas organizacijos patikros taškas ( atskiras padalinys), paskirtas mokesčių inspekcijos naujoje vietoje (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 27 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Skaičiavimas už 2017 metus pateikiamas pagal atnaujintą formą

Nuo 2017 m. atskaitomybės, bet ne anksčiau kaip 2018 m. kovo 26 d., taikoma atnaujinta 6-NDFL forma (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Naujovės daugiausia susijusios su tuo, kad nuo 2018 metų sausio 1 dienos perėmėjas reorganizavimo metu privalo pateikti reorganizuojamos įmonės apskaičiavimą (pažymą apie pajamas), jeigu to nepadarė.

Remiantis šiomis naujovėmis, Titulinis puslapis apskaičiavimas ir formos pildymo taisyklės:

• pasirodė informacija apie įpėdinius:

1) „reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“, kur nurodyta viena iš reikšmių: 1 - pertvarka, 2 - susijungimas, 3 - atskyrimas, 5 - prisijungimas, 6 - atskyrimas tuo pačiu metu, 0 - likvidavimas ;

2) „Reorganizuotos organizacijos TIN / KPP“, kur įpėdinis užrašo savo TIN ir KPP (likusios organizacijos rašo brūkšnelius);

• teisių perėmėjui nustatyti kodai (215 arba 216, jei jis yra didžiausias mokesčių mokėtojas), įrašyti rekvizite „vietoje (apskaitoje) (kodas)“;
• laukelyje „mokesčių agentas“ nurodomas reorganizuojamos organizacijos ar jos atskiro padalinio pavadinimas;
• atsirado galimybė įpėdiniui patvirtinti informacijos teisingumą.

Tačiau pakeitimai taikomi ne tik teisių perėmėjams, bet ir visiems mokesčių agentams,

Keitėsi juridinių asmenų, kurie nėra didžiausi mokesčių mokėtojai, kodai: vietoj 212 kodo rekvizite „vietovėje (apskaitoje) (kodas) reikės nurodyti 214“.

Atstovo įgaliojimams patvirtinti reikės nurodyti ne tik dokumento pavadinimą, bet ir jo duomenis.

Be to, pasikeitė brūkšninis kodas.

Baudos už skaičiavimo pateikimo tvarkos pažeidimus ir klaidas jame

Bauda už formos nepateikimą yra 1000 rublių už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo jos pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas).

Jei atsiskaitymas nepateikiamas per 10 dienų nuo termino pabaigos, banko sąskaitos gali būti blokuojamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3.2 punktas).

Bauda už skaičiavimo klaidas bus 500 rublių. Jei klaidą ištaisysite patys, pateikus atnaujintą skaičiavimą, kol dar nebuvo žinoma, kad inspektoriai rado netikslios informacijos, bauda nebus skirta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Bauda už skaičiavimo pateikimo formos (vietoj popierinio) nesilaikymą elektronine forma) - 200 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Taip pat be to mokestinė prievolė už organizaciją pareigūnui taikoma administracinė atsakomybė.

Bauda už skaičiavimo nepateikimą laiku už jo pateikimą atsakingos organizacijos darbuotojui yra nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Redaktoriaus pastaba:

jei organizacija turi vyriausiąjį buhalterį, darbo aprašymas kurių ataskaitų pateikimas yra nurodytas laiku, tada jos turi būti pritrauktos (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017-03-09 nutartis Nr. 78-AD17-8).

Skaičiavimo pildymo ypatybės

Jame turi būti rodomos visos fizinių asmenų pajamos, nuo kurių skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Į 6-NDFL formą nebus įtrauktos pajamos, nuo kurių mokesčių agentas nemoka mokesčių (pavyzdžiui, pašalpos vaikui, mokėjimo sumos pagal su asmeniu sudarytą nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sutartį).

1 skyrius Skaičiavimas užpildomas kaupiamąja suma, ji atspindi:

• 010 eilutėje - taikomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas;
• 020 eilutėje - asmenų pajamos nuo metų pradžios;
• 030 eilutėje - ankstesnėje eilutėje nurodytų pajamų atskaitymai;
• 040 eilutėje - gyventojų pajamų mokestis, apskaičiuotas nuo pajamų;
• 025 ir 045 eilutėse - pajamos išmokėtų dividendų forma ir nuo jų apskaičiuotas mokestis (atitinkamai);
• 050 eilutėje - migranto su patentu sumokėto avanso suma;
• 060 eilutėje - tų žmonių, kurių pajamos buvo įtrauktos į skaičiavimą, skaičius;
• 070 eilutėje - nuo metų pradžios išskaityto mokesčio suma;
• 080 eilutėje - gyventojų pajamų mokestis, kurio mokesčių agentas negali išskaičiuoti;
• 090 eilutėje - asmeniui grąžinta mokesčio suma.

Naudojant skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus, teks pildyti kelis 010-050 eilučių blokus (kiekvienam tarifui atskiras blokas). 060-090 eilutėse rodomi suminiai visų tarifų skaičiai.

2 skyrius apima duomenis apie tuos sandorius, kurie buvo atlikti per paskutinius 3 ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Taigi III ketvirčio mokėjimai pateks į 2 apskaičiavimo skyrių už 9 mėnesius.

Kiekvienam mokėjimui nustatoma data: pajamų kvitas - 100 puslapyje, mokesčio išskaičiavimo data - 110 puslapyje, gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas - 120 puslapyje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis nustato įvairių rūšių pajamų atsiradimo datas, o 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226-226.1 straipsniuose nurodomas mokesčio pervedimo į biudžetą laikas. Pateikiame juos lentelėje:

Mokesčio išskaičiavimo data beveik visada sutampa su pajamų mokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas), tačiau yra ir išimčių. Taigi gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data:

• nuo avanso (atlyginimo už pirmą mėnesio pusę) bus darbo užmokesčio už antrąjį pusmetį mokėjimo diena (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-04-29 raštai Nr. BS-4-11 / 7893 , Rusijos Federacijos finansų ministerija 2017-01-02 Nr. 03-04-06 / 5209);
• nuo dienpinigių pertekliaus - kitą darbo užmokesčio mokėjimo dieną už tą mėnesį, kurį patvirtinama avanso ataskaita (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017-06-05 raštas Nr. 03-04-06 / 35510);
• Su materialinė nauda, dovanos, brangesnės nei 4 tūkst. rublių (kita pajamos natūra) - kitą darbo užmokesčio mokėjimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Pajamos 130 skaičiavimo eilutėje nurodomos visos, be gyventojų pajamų mokesčio ir atskaitymų sumažinimo.

Pajamos, kurių visos trys datos 100-120 eilutėse yra vienodos, atsispindi viename 100-140 eilučių bloke. Pavyzdžiui, kartu su atlyginimu galite parodyti už mėnesį sumokėtą priedą, atostogos ir nedarbingumo atostogos visada rodomos atskirai nuo atlyginimo.

Jeigu mokesčių sumokėjimo terminas yra ketvirtą ketvirtį (pvz., rugsėjo mėn. atlyginimas buvo išmokėtas spalį arba rugsėjo 30 d.), 9 mėnesių apskaičiavimo 2 skiltyje pajamų rodyti nereikia, net jei jos atsispindi skiltyje. 1. Tokios pajamos bus nurodytos metinio skaičiavimo 2 skyriuje (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. liepos 21 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Metinės formos pildymo niuansai:

• skyriuje 1 bus įtrauktos sukauptų pajamų sumos, kurių faktinio gavimo data patenka į praėjusius metus;
• skyriuje 2 atspindės išmokėtas pajamas, nuo kurių gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas baigiasi spalio – gruodžio mėnesiais;
• sausio mėnesį išmokėtas gruodžio mėn. darbo užmokestis nebus įtrauktas į metinį skaičiavimą, jis turi būti parodytas skiltyje. 2 kitų metų pirmojo ketvirčio skaičiavimai.

6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo pavyzdys už 2017 m

Įmonė įkurta 2017 m. sausio mėn., joje dirba 3 darbuotojai, kurie 2017 m.

• sukauptos pajamos, kurių bendra suma yra 2 550 000 rublių;
• jeigu standartiniai atskaitymai 7000 rublių suma;
• nuo visų įmokų priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – 330 590 rublių.

Nuo gruodžio mėnesio atlyginimo priskaičiuotas mokestis siekė 25 350 rublių, įmonė jį išskaičiavo ir sumokėjo į biudžetą 2018 metų sausį (mokant atlyginimus). Iš likusių gyventojų pajamų mokesčio įmokų apskaičiavo ir išskaičiavo mokesčių išskaičiuojantis agentas.

Taigi už 2017 m. 12 mėnesių išskaičiuota mokesčio suma yra 305 240 rublių. (330 590 rublių - 25 350 rublių).

Ketvirtąjį ketvirtį bendrovė atliko šias operacijas:

• 2017-10-02 pervedė gyventojų pajamų mokestį nuo 2017-12-09 išmokėtų atostogų išmokų. Atostogų išmokos dydis yra 45 000 rublių, gyventojų pajamų mokesčio suma - 5 850 rublių;
• 2017-10-05 išmokėjo 145 000,00 rublių atlyginimą už rugsėjį, iš darbo užmokesčio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 18 850 rublių;
• 2017-10-06 į biudžetą pervedė gyventojų pajamų mokestį nuo rugsėjo mėnesio darbo užmokesčio;
• 2017-10-31 priskaičiuotas darbo užmokestis už spalio mėnesį 205 000,00 rublių, nuo darbo užmokesčio priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 26 650 rublių;
• 2017-11-03 išmokėjo darbo užmokestį už spalio mėnesį, nuo šių pajamų išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį;
• 2017-11-07 pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo spalio mėnesio darbo užmokesčio;
• 2017-11-30 priskaičiuotas darbo užmokestis už lapkričio mėnesį 195 000,00 rublių, nuo darbo užmokesčio priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 25 350 rublių;
• 2017-12-05 išmokėjo atlyginimą už lapkritį ir priedą už III ketvirtį 75 000 rublių. (2017 m. lapkričio 25 d. įsakymas, gyventojų pajamų mokestis nuo priemokos - 9750 rub.), nuo šių pajamų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• 2017-12-06 į biudžetą pervedė gyventojų pajamų mokestį nuo lapkričio mėnesio atlyginimo ir priedų už III ketvirtį;
• 2017-12-21 išmokėjo 28 000,00 rublių pašalpą ligoninei, priskaičiuotą ir išskaitytą gyventojų pajamų mokestį - 3640 rublių;
• 2017-12-31 jai už gruodį buvo priskaičiuotas darbo užmokestis iš viso 195 000,00 rublių, nuo jos priskaičiavo gyventojų pajamų mokestį - 25 350 rublių.

Perduodame "paaiškinimą"

Turėsite patikslinti apskaičiavimą, jei pamiršote jame nurodyti informaciją arba buvo rasta klaidų (pajamų, atskaitymų, mokesčių ar asmens duomenų sumose ir pan.).

Taip pat „patikslinimas“ pateikiamas perskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už praėjusius metus (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugsėjo 21 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato atnaujinto skaičiavimo pateikimo terminų. Tačiau geriau nusiųsti jį į patikrinimą, kol mokesčių inspekcija nenustatė netikslumų. Tada jūs negalite bijoti 500 rublių baudos.

Eilutėje „Koregavimo numeris“ nurodoma „001“, jei skaičiavimas taisomas pirmą kartą, „002“ – pateikiant antrą „patikslinimą“ ir pan. Eilutėse, kuriose randamos klaidos, nurodomi teisingi duomenys, likusiose eilutėse - tie patys duomenys kaip ir pirminėje ataskaitoje.

Skaičiuojant neteisingai nurodytas patikros taškas arba OKTMO. Tokiu atveju taip pat reikia praeiti „paaiškinimą“. Tuo pačiu metu patikrinimui pateikiami du skaičiavimai (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. raštas Nr. GD-4-11 / 14772):

• viename skaičiavime nurodomas pataisos numeris „000“, įvedamos teisingos KPP arba OKTMO reikšmės, likusios eilutės perkeliamos iš pirminio skaičiavimo;
• antrasis skaičiavimas pateikiamas pataisos numeriu „001“, kontrolinis punktas arba OKTMO nurodo tą patį, kaip ir klaidingoje ataskaitoje, visose skaičiavimo skiltyse rašomi nuliai.

Pavėluotai pateikus skaičiavimą su teisingu kontroliniu punktu arba OKTMO, bauda pagal 1.2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis (dėl pranešimo termino pažeidimo) netaikomas.

Norint patikimai formuoti atsiskaitymų su biudžetu būklę, pasikeitus KRSB duomenims po atnaujintų skaičiavimų pateikimo, galima kreiptis dėl klaidingai užpildytų atsiskaitymo dokumentų rekvizitų patikslinimo.

Redaktoriaus pastaba:

dėl gyventojų pajamų mokesčio administravimo tarpregioninių (tarprajoninių) inspekcijų didžiausiems mokesčių mokėtojams perkėlimo į teritorinius mokesčių institucijos Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba pranešė apie tai.

Iš 2016 m. ataskaitų didžiausi mokesčių mokėtojai, turintys OP, teritorinėms mokesčių institucijoms turi pateikti 6-NDFL ir 2-NDFL. Be to, jei praėjusių laikotarpių gyventojų pajamų mokesčio „paaiškinimai“ pateikiami po 2017-01-01, jie taip pat turėtų būti siunčiami į eilinius patikrinimus (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-12-19 laiškas). Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).