Darbuotojams su vaikais suteikiama galimybė sumažinti sumą pajamų mokestis. Viskas apie mokesčių atskaitymą už vaiką 2019 metais – šiame straipsnyje.

Straipsnyje

Kam ir kiek standartinė mokesčių lengvata už vaikus 2019 m

Šiais metais standartinį vaiko mokesčio kreditą (-ius) gali gauti:

1. Tėvai (įskaitant įtėvius) ir jų sutuoktiniai (patėvis, pamotė);
2. Tėvai, kurių santuoka nutraukta arba nebuvo susituokę vienas su kitu, jeigu jie finansiškai aprūpina kūdikį;
3. Įtėviai, globėjai, globėjai.

Išskaitos už vaikus skyrimo terminas 2019 m

Mokesčių atskaita už vaikus 2019 metais atliekama kas mėnesį einamuoju laikotarpiu mokestinis laikotarpis(metai) iki to mėnesio, kurį darbuotojo atlyginimas, skaičiuojamas kaupimo principu, nepasiekia 350 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str. 4 d. 1 p.). Nuo šio mėnesio – netaikoma. Kitais metais ji suteikiama su tokiu pat apribojimu.

Aprūpinimo pradžia	Suteikimo pabaiga	Teisės praradimas
Pirmą kartą galite susisiekti: - nuo kūdikio gimimo mėnesio; - nuo įvaikinimo mėnesio; - nuo globos (rūpybos) nustatymo mėnesio; - nuo kūdikio (vaikų) perdavimo auginti šeimoje sutarties įsigaliojimo mėnesio.	Praradus teisę: – sulaukus 18 metų, jei vaikai nesimoko; - sulaukę 24 metų, jei vaikai nuolatos studijuoja universitete arba aukštosiose mokyklose, stažuotėje, klinikinėje rezidentūroje, karo universitete; - sutarties dėl kūdikio perdavimo šeimoje pasibaigimas arba nutraukimas prieš terminą; - už dvigubo dydžio gyventojų pajamų mokesčio kompensaciją - vienišo iš tėvų santuoka.	- kūdikis mirė - vaikas yra susituokęs (Finansų ministerijos duomenimis, esant tokiai situacijai, jį išlaiko vienas iš tėvų, todėl netenkama teisės į gyventojų pajamų mokesčio grąžinimą (2014-03-31 raštas Nr. 03-04- 06 / 14217)

Mokesčių atskaitymai už vaikus 2019 m. su pavyzdžiais

1 pavyzdys

Vadovė Sokolova A.A. du vaikai 12 ir 6 metų. Sokolovos atlyginimas yra 40 000 rublių. per mėnesį. 2019-ųjų sausį Sokolova savo organizacijos vadovui pateikė raštišką prašymą su prašymu gauti mokesčių nuolaidą už vaikus.

Vaikams suma bus 2800 rublių. per mėnesį (1400 pirmojo ir antrojo vaiko išlaikymui).

Nuo 2019 m. sausio iki rugsėjo mėnesio organizacijos, kurioje dirba Sokolova, buhalterija gyventojų pajamų mokestį skaičiuos nuo 37 200 Lt, kuri gaunama iš 13% tarifu apmokestinamų pajamų skirtumo 40 000 eurų ir sumos iki 2019 m. grąžinama 2800 Lt:

gyventojų pajamų mokestis: (40 000–2 800) × 13 % = 4 836

Sokolovas gaus:

40 000 – 4836 = 35 164

Jei Sokolova nesikreipia dėl atskaitymo, apskaičiavimas atliekamas taip:

gyventojų pajamų mokestis: 40 000 × 13 % = 5 200

Perduodama suma bus: 40 000 - 5 200 = 34 800 rublių

2 pavyzdys

Ekonomistė Verbitskaya V.I. yra antroje santuokoje, kurioje turi vieną vaiką. Jai jis trečias (ankstesnėje santuokoje turi du vaikus), vyrui – pirmas. Verbitskajos vyras atsisakė išskaitymo už kūdikį žmonos naudai. Verbitskaja gauna atlyginimą 35 000. 2019 metų vasarį ji kreipiasi dėl mokesčių atskaitymo už vaikus.

Bendra suma bus: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 rublių per mėnesį.

Nuo 2019 m. vasario iki gruodžio mėn. iš Verbitskajos atlyginimo 26 200 rublių, gauto nuo 13% apmokestinamųjų pajamų skirtumo, 35 000 ir 8 800 mokesčių atskaitos, bus išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis:

Gyventojų pajamų mokestis: (35 000 - 8 800) × 13 % = 3 406

Verbitskaya gaus:

35 000 rub. – 3406 = 32594

Jei Verbitskaja nesikreipia dėl mokesčių atskaitymo, kas mėnesį ji gaus:

35 000 - (35 000 × 0,13) = 30 450 rublių.

3 pavyzdys

Inžinierius Prokhorovas I.I. kreipėsi dėl išskaitos už 19 metų sūnų – II grupės invalidą. Prokhorovo mėnesinis atlyginimas yra 45 000 rublių. Nuo 2019 metų kovo mėnesio, kai bus pradėta taikyti atskaita, iki 2019 metų spalio mėnesio Prochorovo atlyginimas bus skaičiuojamas taip.

gyventojų pajamų mokestis: (45 000 - 12 000) × 13 % = 4 290

Atlyginimas į rankas: 45 000–4 290 = 40 710

Netaikant mokesčių atskaitos, Prokhorovo atlyginimas bus:

45 000 – (45 000 × 0,13) = 39 150 rublių

4 pavyzdys

Užsienietis darbuotojas dirba nuo 2019 m. vasario 2 d. Atlyginimas - 30 000 rublių. Patentą gavo 11 mėnesių, sumokėjo avansus – 33 000 (3000 × 11 mėn.). Rugpjūčio mėnesį darbuotojas tapo rezidentu. Jis turi kūdikį. Įmonė vasario–lapkričio mėnesiais išskaičiavo 39 000 (30 000 × 10 mėnesių × 13%) gyventojų pajamų mokesčio.

Gyventojų pajamų mokestis, atsižvelgiant į atskaitą nuo vasario iki lapkričio, bus 37 180 ((30 000 - 1400) × 10 mėnesių × 13 proc.

Išskaičiuojamasis mokestis gali būti sumažintas avansams. Gyventojų pajamų mokestis atėmus avansus yra 4180 rublių. (37 180 - 33 000). Įmonė turi teisę grąžinti darbuotojui 34 820 rublių (39 000 - 4 180).

Nestandartinės situacijos išskaitai už vaikus 2019 m

Jeigu darbuotojas kelis mėnesius negauna atlyginimo. Darbuotojas gali neturėti pajamų kelis mėnesius, pavyzdžiui, dėl ligos, būdamas vaiko priežiūros atostogose, atostogų savo lėšomis ir pan. Tuo pačiu už tuos mėnesius, kuriais nebuvo mokamas atlyginimas, dar reikia skaičiuoti kompensaciją. Jo darbuotojas iš viso gaus sumokėjęs kitas gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas. Bet jei einamųjų metų pajamų mokėjimas buvo nutrauktas ir neatnaujinamas iki metų pabaigos, išskaita negali būti skaičiuojama (FM 2012 m. liepos 23 d. raštai Nr.

Jeigu vieno iš tėvų pajamos viršijo ribą. Jei, pavyzdžiui, tėvo pajamos 2019 metais viršijo 350 000 rublių, o mamos pajamos dar nepasiekė maksimalios ribos, todėl išskaita ir toliau teikiama, tėvas, kurio pajamos viršijo maksimalias įmanomas, gali rašyti prašymą. atsisakyti ekskomunikos motinos naudai.

Jei iš tėvų atimta teisė. Teisių netekęs tėvas ar motina turi teisę susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį, jei ir toliau rūpinasi kūdikiu, tai yra, moka alimentus jo išlaikymui (Rusijos finansų ministerijos raštai, 2010-02-09). Nr. 03-04-05 / 8-36, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2014-01-13 Nr. BS-2-11/13).

Jei vaikai užsienyje. Už užsienyje gyvenančius ar besimokančius vaikus taip pat galite susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį. Norėdami tai padaryti, darbuotojas turi paprašyti patvirtinančių dokumentų, patvirtintų vaikų gyvenamosios vietos valstybės institucijų (dažniausiai notaro arba vietos valdžios institucijų). Jei vaikas išėjo akademinių atostogų iš savo universiteto, teisė į mokesčių grąžinimą iš tėvo ar motinos išlieka.

Kaip gauti išskaitą už vaiką (vaikus) mokesčių inspekcijoje

Jei darbuotojas dėl kokių nors priežasčių negavo išskaitos savo organizacijoje arba per metus nesikreipė dėl jos, jis gali ją gauti mokesčių inspekcijoje pagal gyvenamąją vietą. Norėdami tai padaryti, turite surinkti ir pateikti dokumentų paketą:

• dokumentų, suteikiančių teisę į gyventojų pajamų mokestį, kopijas (žr. lentelę žemiau);
• prašymą pervesti išskaičiuoto mokesčio perviršį į banko sąskaitą, nurodant jo duomenis;
• paso 1 ir 2 puslapių kopijos.

Dokumentus galima pateikti asmeniškai arba išsiųsti paštu. Svarbu laikytis deklaracijų už praėjusį mokestinį laikotarpį pateikimo termino (dažniausiai iki kitų metų balandžio 30 d.).

Dokumentų pavyzdžiai atsisiųsti:

Prašymo dėl standartinės mokesčių atskaitymo formos pavyzdys Kai reikia: jei darbuotojas prašo vaiko pajamų mokesčio atskaitos jam. Prašymas pateikiamas iki einamųjų metų pabaigos (arba geriau prašymus priimti iš darbuotojų iki metų pradžios, pavyzdžiui, gruodžio mėn.)

Tėvo pareiškimas savo darbo vietoje atsisakyti gauti standartinę mokesčių atskaitą antrojo iš tėvų naudai Kai reikia: jei sutuoktinis, kuris nėra vienas iš tėvų ar globėjų, nori gauti gyventojų pajamų mokesčio nuolaidą už vaikus. Tokiu atveju vaiko motina ar tėvas turi parašyti pareiškimą, kad sutuoktinis dalyvauja jį aprūpinant.

antrojo iš tėvų darbo vietoje esančio vieno iš tėvų pareiškimas apie atsisakymą šio iš tėvų naudai gauti standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą Kai reikia: perleisti savo teisę į vaiko pajamų mokesčio atskaitą antrajam iš tėvų. Privaloma pateikti prašymą IFTS

Dokumentai, reikalingi norint gauti išskaitą už vaiką (vaikus) 2019 m

Kategorija/faktas turi būti patvirtintas	dokumentas
Tėvas
Įvaikis tėvas arba motina	- susitarimą dėl kūdikio perdavimo auginti šeimoje; - įvaikintojo pažymėjimas
Vieno iš tėvų (įtėvių) sutuoktinis	- paso puslapiai su žyma apie santuokos registraciją; - santuokos registracijos liudijimas
įvaikintojas	- įvaikinimo pažymėjimas, įvaikinimo pažymėjimas
globėjas, patikėtinis	- globos ir rūpybos institucijų dokumentai dėl globos ar rūpybos nustatymo.
Vaikas yra jaunesnis nei 18 metų	- kūdikio gimimo liudijimas; – 16-17 lapų paso kopijos (duomenys apie vaikus)
Dalyvavimas finansiškai remiant kūdikį (jei tėvai nesusituokę, išsituokę ar gyvena skyrium, taip pat jei su juo gyvenantis vienas iš tėvų yra registruotas kitu adresu)	- pareiškimas apie antrojo tėvo dalyvavimą aprūpinant kūdikį; - dokumentai apie alimentų mokėjimą (notaro patvirtinta sutartis, atlikimo sąrašas, mokėjimo pavedimų kopijos, pažymos apie darbą dėl mokėjimų išskaičiavimo); – bendro gyvenimo dokumentai (namų administracijos, vietos administracijos pažyma, teismo sprendimas, nustatantis bendro gyvenimo faktą)
Išsilavinimas iki 24 metų dieninėje arba aukštojoje mokykloje, rezidentūra, stažuotė, kariuomenė švietimo įstaiga	– universiteto pažymėjimas (išduodamas kasmet)
Vaiko negalia	- neįgalumo pažymėjimas
Vienišų tėvų (įtėvių, globėjų, patikėtinio) teisė į dvigubą atskaitymą	– vaiko gimimo liudijimas, kuriame nurodytas vienas iš tėvų; - gimimo liudijimas, kuriame informacija apie tėvą įrašyta iš motinos žodžių, vienišos motinos statuso pažymėjimas Nr. 25 (patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 1998 m. spalio 31 d. dekretu). Nr. 1274); - antrojo iš tėvų mirties liudijimą arba išrašą iš teismo sprendimo, kuriuo jis pripažintas dingusiu be žinios; – patvirtinimas, kad nėra registruotos santuokos su vienu iš tėvų; - vienintelio globėjo paskyrimą patvirtinantis dokumentas
Teisė į dvigubą atskaitymą, jei vienas iš tėvų atsisakė antrojo naudai	- antrojo iš tėvų prašymas atsisakyti gauti išskaitą; - pažyma 2-NDFL iš asmens, kuris atsisakė atlikti atskaitą, darbo vietos

Kartu su patvirtinamaisiais dokumentais turite pateikti prašymą dėl mokesčių atskaitymo už vaiką. Parašyta vieną kartą. Pakartotinis prašymas reikalingas tik pasikeitus atskaitos skyrimo pagrindui (Finansų ministerijos 11-08-08 raštai Nr. 03-04-05 / 1-551, 2013-02-26 Nr. 03-04-05 / 8-131).

Standartinės mokesčių lengvatos už vaiką teikimo mokesčių mokėtojams, išlaikontiems vaikus, tvarka ir ypatumai yra įtvirtinti paragrafuose. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis. Pagal šią normą išskaitos dydis visų pirma priklauso nuo vaiko gimimo tvarkos. Išskaitymai daromi laikantis nustatytų punktų. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str. apribojimai.

Išvardinti atskaitymai už vaikus gali būti atliekami dvigubo dydžio vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinktam, jeigu kitas iš tėvų (įtėvis) atsisako juos gauti (PMĮ 218 str. 4 d. 1 p.). Rusijos Federacija). Be to, teisė į dvigubą atskaitą suteikiama vienam iš tėvų (įtėviui), įtėviui, globėjui, patikėtiniui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 punktas, 1 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad, pasak Rusijos finansų ministerijos, susituokus vaikas nustoja būti išlaikomas tėvų. Vadinasi, esant tokiai situacijai, standartinės atskaitos už vaiką teikimas mokesčių mokėtojui yra nutraukiamas (Rusijos finansų ministerijos 2014-03-31 raštas N 03-04-06 / 14217).

Prisiminkite, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato standartinės mokesčių atskaitos apribojimą, atsižvelgiant į vaiko amžių: 18 metų kiekvienam vaikui ir 24 metai kiekvienam dieninių studijų studentui, magistrantui, praktikantui, praktikantui, studentas, kursantas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 punkto 1 punktas). Taigi, atsižvelgiant į šį Rusijos finansų ministerijos raštą, išskaita nutraukiama, jei vaikas susituokęs iki 18 metų arba iki 24 metų.

Svarbu atsižvelgti į tai, kad ši atskaita suteikiama neatsižvelgiant į kitų rūšių teikimą standartiniai atskaitymai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 dalies 2 punktas).

Pasak Rusijos finansų ministerijos, norint nustatyti, koks vaikas yra vaikas (pirmas, antras, trečias ir kt.), būtina atsižvelgti į bendrą mokesčių mokėtojo vaikų skaičių, įskaitant tuos, kurie yra sulaukę tokio amžiaus, kai išskaita nebeteikiama (18 metų arba 24 metų). Taigi pirmas vaikas yra vyriausias iš visų mokesčių mokėtojo vaikų.

Išskaita gali pasinaudoti ir nesusituokusio (pavyzdžiui, išsiskyrusio) vaiko tėvai. Svarbiausia, kad vienas iš tėvų dalyvautų materialiai išlaikant vaiką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 punktas, 1 punktas).

Kaip paaiškino Rusijos finansų ministerija, jei santuoka tarp tėvų neįregistruota, vaiko tėvas turi teisę reikalauti išskaitos, jei yra šie dokumentai (2011-04-15 laiškas N 03-04-06 / 7–95):

• vaiko gimimo liudijimai;
• tėvystės liudijimai;
• rašytinis motinos patvirtinimas, kad vaiko tėvas gyvena kartu su juo ir (ar) dalyvauja jį aprūpinant. Jeigu tokio patvirtinimo nėra, reikia pateikti bendro gyvenimo su vaiku pažymą.

Atkreipkite dėmesį, kad jei vienas iš tėvų moka alimentus Rusijos Federacijos šeimos kodekso nustatyta tvarka ir dydžiais, jis turi teisę į atskaitą.

Finansų skyrius 2012-10-11 rašte Nr.03-04-05/8-1179 taip pat išaiškina, kad ši teisė nepriklauso nuo to, ar tėvas gyvena su vaiku ar ne, nes alimentų mokėjimas savaime reiškia dalyvavimą. vaiko išlaikyme.

Alimentų nemokėjimas pagal tėvų susitarimą arba teismo sprendimas nurodo, kad vienas iš tėvų nedalyvauja finansuojant vaiką.

Apibendrinant pažymime, kad jei mokesčių mokėtojas aprūpina vaiką, bet nėra jo vienas iš tėvų arba vieno iš tėvų sutuoktinis, jis neturi teisės gauti standartinės atskaitos.

Išskaitai taikomi mokesčių mokėtojo pajamų ir vaiko amžiaus apribojimai.

1. Mokesčių mokėtojo pajamų apribojimas.

Pagal pastraipas. 4 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsniu, standartinė atskaita už vaiką mokama iki to mėnesio, kurį nuo mokestinio laikotarpio pradžios skaičiuojamos mokesčių mokėtojo pajamos kaupimo principu (išskyrus gautus dividendus). mokesčių gyventojai RF), apmokestinamas taikant 13 % tarifą, numatytą 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str., neviršys 350 000 rublių.

Nurodytas pajamų dydžio apribojimas taikomas ir tuo atveju, kai vienas iš tėvų gauna dvigubą išskaitą, jei kitas iš tėvų atsisako ja naudotis.

2. Vaiko amžiaus apribojimas.

Autorius Pagrindinė taisyklė išskaita atliekama už vaiką iki 18 metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 punkto 1 punktas).

Tačiau jei vaikas yra nuolatinės studijos studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas, nuolatinis kursantas, tai jam išskaitoma iki jam sukaks 24 metai (studijų vieta nesvarbu). Kol vaikas akademinėse atostogose, išskaita nesibaigia.

Pirmą kartą išskaita už vaiką (vaikus) gali būti naudojama:

• nuo jo (jų) gimimo mėnesio arba
• nuo to mėnesio, kurį buvo įvaikinamas, arba
• nuo globos (rūpybos) įsteigimo mėnesio arba
• nuo sutarties dėl vaiko (vaikų) perdavimo auginti šeimoje įsigaliojimo mėnesio.

Paprastai standartinis vaiko mokesčio kreditas yra prieinamas iki tų metų, kuriais vaikui sukanka 18 metų, pabaigos.

Šio išskaitymo gavimas priklauso nuo mokymo trukmės. Vaikas gali baigti mokslą iki 24 metų, tokiu atveju vienas iš tėvų netenka teisės į atskaitą nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį baigė mokslas.

Mokesčių lengvata yra dvigubai didesnė šių kategorijų mokesčių mokėtojams:

• vienas iš tėvų (įtėvis).
• vienintelis įtėvis, globėjas, rūpintojas.

Jei mokesčių mokėtojas yra ir vieno vaiko tėvas, ir vienintelis kito vaiko globėjas, jis turi teisę į įprastinę atskaitą už gimusį vaiką ir dvigubą atskaitą už globojamą vaiką.

Iškart atkreipiame dėmesį, kad vienišų tėvų sąvoka nėra apibrėžta įstatymu.

Ši aplinkybė gali būti nustatyta iš vaiko gimimo liudijimo, kuriame turi būti nurodytas tik vienas iš vaiko tėvų (23 str. 3 d.). federalinis įstatymas 1997-11-15 N 143-FZ „Dėl civilinės būklės aktų“, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2009-05-15 laiškas N 3-5-03 / [apsaugotas el. paštas]).

Tačiau reguliavimo institucijos pagal sąvoką „vienišas tėvas“ reiškia antrojo vaiko nebuvimą, ypač dėl mirties, vieno iš tėvų pripažinimą dingusiu ir paskelbimą mirusiu.

Taigi, kaip matyti iš reguliavimo institucijų paaiškinimų, patvirtinimas, kad vienas iš tėvų yra vienintelis, bus ir antrojo iš tėvų mirties liudijimas arba išrašas iš teismo sprendimo, kuriuo jis pripažintas dingusiu be žinios. Tokiu atveju vaiko gimimo liudijime gali būti abu tėvai.

Be to, jei vienas iš tėvų dalyvauja aprūpinant vaiką, jo atskyrimo nuo vaiko ir santuokos su antruoju vaiko tėvu iširimo faktai neturi įtakos jo teisei gauti dvigubą atskaitą.

Atkreipkite dėmesį, kad vienišam iš tėvų dvigubas atskaitymas netaikomas, jei jis sudarė santuoką, o tai patvirtina santuokos liudijimas. Nuo kito mėnesio, einančio po santuokos mėnesio, turėsite nustoti mokėti išskaitą.

Jeigu santuoka, kurios metu vaiko neįvaikino vieno iš tėvų sutuoktinis, nutraukiama, teisė į dvigubą išskaitą atnaujinama, tam pateikiamas ištuokos liudijimas.

Tai, kad mokesčių mokėtojas turi „vienintelio globėjo“ statusą, patvirtina globos ir rūpybos institucijų išduotas dokumentas dėl jo paskyrimo vieninteliu globėju.

Kai vaiko tėvystė nenustatyta, o gimimo liudijime informacija apie tėvą nurodoma iš motinos žodžių, vieninteliu iš tėvų pripažįstama vaiko motina.

Manome, kad jei vieniša motina niekada nebuvo ištekėjusi, tokiu dokumentu gali būti Rusijos Federacijos piliečio pasas, kuriame skiltyje „Šeiminė padėtis“ nėra žymos apie santuokos registraciją, vis tiek galima prašyti notaro patvirtintas dokumentas, patvirtinantis, kad asmuo nebuvo vedęs santuokos.

pastebėti, kad nurodytus dokumentus vieną kartą pateiktas darbdaviui. Iš darbuotojo (vienišos motinos) nereikėtų jų teikti kasmet, jei nepasikeitė anksčiau pateikta informacija.

Turėdama „vienišos tėvo“ statusą, vaiko motina turi teisę gauti dvigubą mokesčių atskaitą. Ji teikiama iki tėvystės nustatymo mėnesio imtinai arba iki kitų punktuose numatytų aplinkybių atsiradimo. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis.

Pasak Rusijos finansų ministerijos, kitas civilinės metrikacijos institucijų išduotas dokumentas, kuriame nurodyta, kad informacija apie vaiko tėvą buvo įrašyta pagal motinos prašymą, taip pat gali būti patvirtinimas, kad motina yra vienintelis iš tėvų. Tai paaiškinama tuo, kad iki 1999 m. dar nebuvo išduota N 25 formos pažyma (Rusijos finansų ministerijos 2009-12-03 raštas N 03-04-05-01 / 852).

Motina bus pripažinta vienintele iš tėvų, net jei jos prašymu informacija apie tėvą nebus įtraukta į vaiko gimimo įrašą.

Vienas iš vaiko tėvų turi teisę atsisakyti „vaiko“ išskaitos kito iš tėvų naudai. Tai daroma tėvų susitarimu ir įforminama vieno iš jų pareiškimu atsisakyti gauti išskaitą. Atitinkamai vienas iš tėvų, kurio naudai buvo atsisakyta, gali reikalauti dvigubo atskaitymo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Paprastai mokesčių mokėtojui gali būti suteikta standartinė atskaita už vaiką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 3, 4 punktai):

• per metus mokesčių agentas arba
• mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių inspekcija (pateikdama 3-NDFL formos deklaraciją).

Išskaitą galite perskirstyti nuo bet kurio mokestinio laikotarpio mėnesio pradžios.

Tėvas, kuriam bus taikoma dviguba išskaita, pateikia savo mokesčių agentui (darbdaviui) bet kokios formos prašymą su prašymu dėl antrojo iš tėvų atsisakymo atlikti dvigubą standartinę atskaitą už vaiką. Be to, antrasis iš tėvų tam pačiam mokesčių išskaičiuojančiam agentui pateikia bet kokios formos prašymą atleisti nuo išskaitos, kuriame pateikiami visi būtini asmens duomenys. Jei tas vienas iš tėvų anksčiau naudojo šį išskaitymą su kokiu nors mokesčių išskaičiuojančiu agentu, jie turi pateikti tam tėvui savo atsisakymo nuo mokesčio kopiją.

Tačiau tėvų dvigubo atskaitymo per mokesčių agentą procedūra gali skirtis. Tėvas, atsisakęs atskaityti, turi teisę pateikti savo mokesčių agentui prašymą dviem egzemplioriais su prašymu atitinkamu laikotarpiu neskirti jam išskaitos už vaiką. Antrame egzemplioriuje mokesčių agentas pažymi, kad remiantis šia paraiška išskaita nebus atliekama. Tada ši kopija siunčiama kito iš tėvų mokesčių išskaičiavimo agentui, kuris atliks dvigubą vaiko išskaitymą.

Atkreipkite dėmesį, kad mokesčių mokėtojas ne tik patvirtina faktą, kad kitas iš tėvų negavo atskaitos, bet ir turi patvirtinti šio iš tėvų teisę į standartinę atskaitą už vaiką. Tai reiškia, kad. Jis mokesčių agentui turi pateikti, visų pirma, dokumentą, patvirtinantį, kad atskaitą atsisakęs tėvas gauna pajamų (neįskaitant dividendų), apmokestinamų taikant 13 proc. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str., o šių pajamų suma, skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, neviršijo nustatytų punktuose. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str. apribojimai.

Galite patvirtinti palikto tėvo teisę į standartinę atskaitą už vaiką, pateikdami, pavyzdžiui, pažymą apie jo pajamas, gautas iš mokesčių agento pagal BK 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, pažyma iš antrojo iš tėvų darbo vietos turi būti pateikiama kas mėnesį (2012 m. spalio 12 d. laiškai N 03-04-05 / 8-1195).

Jei mokesčių mokėtojas tokias pajamas gauna iš kelių mokesčių agentų, jis turi pasirinkti vieną iš jų, kuris jam padarys atskaitą.

Taigi, neatsižvelgdamas į pirmiau minėtas ypatybes, darbuotojas, norėdamas gauti mokesčių nuolaidą už vaiką, turi pateikti darbdaviui:

1. bet kokios formos prašymą dėl atskaitymo;
2. kiekvieno vaiko gimimo liudijimai (iš viso – visi vaikai).

Išskaitymų suma dėl bendrų priežasčių gali būti nurodyta lentelėje:

Kas turi teisę gauti standartinę atskaitą?	Mokesčių mokėtojo statusas vaiko atžvilgiu	Standartinio atskaitymo dydis, patrinti.
Pirmas vaikas	- tėvas; Vieno iš tėvų sutuoktinis (žmona); Įtėviai; patikėtinis; Įtėviai;
Antras vaikas
Trečias ir kiekvienas paskesnis vaikas
Neįgalus vaikas iki 18 metų	- tėvas; Vieno iš tėvų sutuoktinis (žmona); įvaikintojas
	- globėjas; patikėtinis; Įtėviai; Įvaikintojo sutuoktinė (žmona).
Nuolatinis studentas, magistrantas, praktikantas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jei jis yra I ar II grupės invalidas	- tėvas; Vieno iš tėvų sutuoktinis (žmona); įvaikintojas
	- globėjas; patikėtinis; Įtėviai; Įvaikintojo sutuoktinė (žmona).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojams, turintiems vaikų, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą suteikiamos lengvatos mokesčių atskaitymo forma. Prieš eidami į mokesčių inspekciją ar skubėdami pas darbdavį su pareiškimu, patikrinkite šiuos dalykus:

• kiek mokėtina kompensacija tėvams;
• ar išmoka skiriama įtėviams, kai yra globojamų vaikų;
• kokia suma negali viršyti pajamų taikant mokesčių atskaitą.

Taip pat skaitykite mūsų portale:

Kaip apskaičiuoti mokesčių kreditą, į kurį darbuotojas turi teisę?

Rusijos įstatymai apibrėžia šias sumas mėnesinės pajamos, už kuriuos gyventojų pajamų mokestis neapmokestinamas, didžiausia jų vertė:

• esant pirmam, antram vaikui - 1400 rublių už kiekvieną;
• trečias, vėlesni vaikai - 3000 rublių už kiekvieną;
• Nuo 2016 m. sausio neįgalūs vaikai savo tėvams suteikia galimybę mokesčių bazę sumažinti 12 tūkst. Jei neįgalus asmuo auga globėjų šeima, jo teisėtas globėjas gaus tik 6000 mėnesinių pajamų grąžinimą.

Be to, atitinkamas kodekso straipsnis reglamentuoja neįgaliojo amžių, iki kurio skiriamos pašalpos. Jei jis yra dieninių studijų studentas, magistrantas, tada kompensacijos skyrimo laikotarpis pratęsiamas iki 24 metų.

Pakeitimai paveikė ir dydį metinės pajamos. Pilietis Rusijos Federacija grąžinama, kol jo pajamos nuo metų pradžios pasieks 350 tūkstančių rublių. Tą mėnesį, kai bendros pajamos pasiekia nurodytą dydį, žmogus netenka galimybės dalį atlyginimo sutaupyti iki kitų metų pradžios.

Galite gauti dvigubą pinigų grąžinimą šiais atvejais:

• jei tėvas yra pripažintas vieninteliu, tai patvirtina metrikacijos įstaigos išduotas dokumentas;
• jeigu vienas iš sutuoktinių atsisakė daryti išskaitą.

Jei prašote dvigubo atskaitymo, atkreipkite dėmesį, kad nedirbanti sutuoktinė neturi teisės atleisti nuo pašalpų, nes jos pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Kokie dokumentai reikalingi?

Ką reikia padaryti, kad 2016 metais jums būtų taikomos standartinės gyventojų pajamų mokesčio lengvatos už vaikus, nepaisant to, ar esate daugiavaikių šeimų tėvai, ar turite tik vieną ar du kūdikius? Pakalbėkime ir apie tai. Norėdami turėti, turite kreiptis į įmonės, kurioje dirbate, buhalteriją šiuos dokumentus: vaikų gimimo liudijimų kopijos; paraiška tokia forma, kurią jums nurodys buhalteris darbo užmokesčio; teisę į dvigubą atskaitą patvirtinantys dokumentai (toks išskaitymas teikiamas vienam iš tėvų arba įtėviui). Tuo atveju, jei nebaigėte mokesčių lengvata darbo vietoje dėl tam tikrų priežasčių galite tai padaryti mokestinio laikotarpio pabaigoje ( kalendoriniai metai), užpildant popierių arba elektroniniu formatu pajamų deklaracija 3-NDFL. Deklaracijos pildymo programoje skiltyje „Mokesčių atskaitymai“ yra stulpelis, nurodantis vaikų buvimą mokesčių mokėtojuje. Daugelis žmonių, kurie pradeda naudoti šią programą, ne iš karto supranta, kur pažymėti „varnelę“. Laukelyje reikia pažymėti „vaikų skaičius, pradedant nuo trečio, nepasikeitė ir sudarė N vaikų“ (pavyzdžiui, jei šeimoje yra 3 vaikai, tada čia reikia įrašyti skaičių 1 , nes trečias vaikas šioje šeimoje yra vieneri).

Ką daryti, jei vienas vaikas jau užaugęs?

Laimei, pasitaiko, kad vaikai užauga. Jei vyriausias vaikas yra 18 metų ir nesimoko dieninėje mokykloje arba yra 24 metų amžiaus ir baigęs mokslus, jūs nebeturėsite teisės į vyresniojo vaiko atskaitą. Bet jūs turite dar du, tarkime, kad jiems yra 9 ir 14 metų, tada jums priklauso mokesčių lengvata ir už antrą, ir už trečią vaiką, tai yra 1400 ir 3000 per mėnesį.

Kokiais kitais atvejais mokesčių lengvatos teikimas nutraukiamas?

Mokesčio atskaita baigsis, jei vaikas mirs einamaisiais kalendoriniais metais. Išmokos nustos mokėti kitų kalendorinių metų sausio 1 d. Jei vaikas nėra dieninių studijų studentas ir jam sukanka 18 metų, išskaita taip pat baigiasi kitų kalendorinių metų sausio 1 d. Žinoma, visa ši sistema negali būti vadinama 100% tobula, o norint gauti išskaitą reikia surinkti tam tikrus dokumentus ir patvirtinti savo statusą, šeimoms, auginančioms tris ir daugiau vaikų, tai yra reikšminga valstybės socialinės paramos priemonė. turi būti naudojamas.

2016-01-01 pakeitimai, padaryti Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis, reglamentuojantis gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, mokėjimo ir ataskaitų teikimo tvarką. Kadangi su šiuo mokesčiu yra susieta bet kuri savarankiška įstaiga, nepriklausomai nuo jos veiklos srities, šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius pokyčius, kuriuos turi žinoti buhalteriai, vykdantys darbo užmokesčio apskaičiavimą.

Pagrindinė mokesčių agentų pareiga yra teisingai ir laiku apskaičiuoti, išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti jį į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas).

Žemiau aptariame pakeitimus, kurie turėjo įtakos nurodyto mokesčio apskaičiavimui, mokėjimui ir ataskaitų teikimui.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo 2016 metų sausio 1 d.

Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis už pajamas, už kurias mokesčio tarifas 13%, mokesčių bazę apibrėžiamas kaip tokių apmokestinamų pajamų piniginė vertė, sumažinta suma mokesčių atskaitymai. Jie apima:

• standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
• socialinis (219 str.);
• investicijos (219 straipsnio 1 dalis);
• nuosavybė (220 straipsnis).

Standartinės mokesčių atskaitos. Pagal pakeitimus, padarytus par. 4 p. 1 str. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2015 m. lapkričio 23 d. Nr.   317-FZ, suma nuo 2016 m. standartinė mokesčių lengvata, suteikiama tėvams, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviui, išlaikomiems neįgalaus vaiko. Tokio atskaitymo suma 2016 m. yra 12 000 rublių.

Globėjui, globėjui, globėjui, globėjo sutuoktiniui, globojančiam neįgalų vaiką, taikoma standartinė 6000 rublių mokesčių lengvata.

Tam, kad asmenys suteikus standartinį vaiko mokesčio kreditą, šie asmenys turi pateikti rašytinius prašymus ir dokumentus, patvirtinančius jų teisę į šį mokesčio kreditą. Be to, asmenims, kurių vaikas (vaikai) yra už Rusijos Federacijos ribų, mokesčių lengvata suteikiama remiantis dokumentais, patvirtintais valstybės, kurioje vaikas (vaikai) gyvena (gyvena) kompetentingų institucijų.

Kitas pakeitimas, į kurį reikia atsižvelgti, yra bendros pajamų, nuo kurių mokesčių mokėtojas turi teisę gauti standartinę vaiko mokesčio kreditą, sumos pokytis. Atkreiptinas dėmesys, kad už vaikus numatyta standartinė mokesčių lengvata galioja iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos, apskaičiuotos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios šią standartinę mokesčių atskaitą teikiančio mokesčių agento, viršijo 350 000 rublių. Anksčiau tai buvo 280 000 rublių.

Nuo to mėnesio, kurį nurodytos pajamos viršijo 350 000 rublių, imama mokesčių atskaita, numatyta punktuose. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis, netaikomas.

Gyventojų pajamų mokesčio socialinio mokesčio atskaitos 2016 m. Nuo 2016 m. sausio 1 d. mokesčių mokėtojai gali kreiptis į savo darbdavį dėl socialiniai atskaitymai teikiama susijusi su gydymu ir švietimu. Atitinkami pakeitimai buvo padaryti 2015 m. balandžio 6 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis. Pagal naują šios punkto redakciją socialinio mokesčio atskaitos už gydymą ir mokymą mokesčių mokėtojui gali būti suteiktos nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai jis kreipiasi su raštišku prašymu į darbdavį – mokesčių agentą.

Mokesčių mokėtojo teisę gauti minėtas socialinio mokesčio atskaitas gyventojų pajamų mokesčiui 2016 m. turi patvirtinti mokesčių administratorius ne ilgiau kaip 30 kalendorinių dienų nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui rašytinį prašymą ir dokumentus, patvirtinančius teisę 2016 m. punktuose numatytas socialinio mokesčio lengvatas. 2, 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis.

Pranešimo forma, patvirtinanti mokesčių mokėtojo teisę į socialinio mokesčio atskaitas, numatytas nurodytose papunkčiuose, patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 27 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]

Investicijų mokesčių atskaitymai.Ši mokesčių lengvatų grupė galioja nuo 2015 m. sausio 1 d. Investicijų mokesčio atskaitos taikomos vadovaujantis 2005 m. 2013 m. gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo Nr. 420-FZ 5 straipsnis.

Nekilnojamojo turto mokesčio atskaita. 2016 m. sausio 1 d. 2015 m. sausio 8 d. Federalinio įstatymo Nr. 146-FZ 1 d. 1 p. 1 ir p. 2 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis. Šiomis pataisomis buvo išplėstas nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos skyrimo pagrindų sąrašas. Iki šios datos atskaita buvo daroma tik pardavus turtą, taip pat jame dalį (akcijas), dalį (jos dalį) organizacijos įstatiniame kapitale, perleidus reikalavimo teises. pagal dalyvavimo bendroje statyboje sutartį (pagal investicijų sutartį bendra statyba arba kita su bendra statyba susijusi sutartis).

Pagal naują 2 punkto redakciją. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnyje nurodyta nekilnojamojo turto mokesčio atskaita, išskyrus aukščiau nurodytus atvejus, yra numatyta:

• išstojus iš bendrovės narių;
• pervedant lėšas (turtą) likviduojamos įmonės dalyviui;
• su įmonės įstatinio kapitalo akcijos nominalios vertės sumažėjimu.

Pajamų, skirtų gyventojų pajamų mokesčiui, nustatymo data. Nuo 2016 m. sausio 1 d., vadovaujantis 2016 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 (su pakeitimais, padarytais 2015 m. gegužės 2 d. Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ), faktinio pajamų gavimo data nustatoma taip:

• pajamų išmokėjimo data, įskaitant jų pervedimą į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas (gaunant pajamas grynaisiais pinigais);
• pajamų natūra perdavimo diena (gaunant pajamas natūra);
• prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo, vertybinių popierių įsigijimo (kai gaunamos pajamos materialinė nauda);
• tos pačios rūšies priešpriešinių reikalavimų įskaitymo diena;
• nurašymo diena laiku blogos skolos iš organizacijos balanso;
• paskutinę avanso ataskaitos patvirtinimo mėnesio dieną darbuotojui grįžus iš komandiruotės;
• paskutinę kiekvieno mėnesio dieną per laikotarpį, už kurį buvo suteiktos pasiskolintos (kredito) lėšos (jei pajamos gaunamos materialinės naudos pavidalu iš sutaupytų palūkanų, gaunant skolintas (kredito) lėšas).

Gavus pajamas darbo užmokesčio forma, mokesčių mokėtojo faktinio tokių pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį pagal darbo sutartį (sutartį) buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas, diena. Darbo santykiams pasibaigus nepasibaigus kalendorinis mėnuo data, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas kaip darbo užmokestį, yra paskutinė darbo diena, už kurią buvo sukauptos pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).

data išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Kartu reikia turėti omenyje, kad pagal 6 str. Naujos redakcijos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis, įsigaliojęs nuo 2016 m. sausio 1 d., bendruoju atveju pervedimas atliekamas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.

Tik tada, kai mokesčių mokėtojui išmokamos pajamos laikinojo neįgalumo pašalpų (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokos forma, mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, dieną.

Informacijos apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalimumą pateikimas.

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, jei per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo apie tai raštu pranešti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokesčio, pasibaigusio, kovo 1 d. laikotarpį mokesčių inspekcija. Anksčiau tokia informacija buvo teikiama ne vėliau kaip per mėnesį nuo mokestinio laikotarpio pabaigos, tai yra iki sausio 31 d.

Taigi organizacija – mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki 2016 m. kovo 1 d. pranešti apie 2015 m. gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo negalimumą. Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 19 d. rašte Nr. BS-4-11 / 18217.

Informacija apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalį) pateikiama pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl informacijos apie asmens pajamas formos, pildymo tvarkos ir pateikimo elektronine forma formos patvirtinimo“. Pildant pažymos formą, laukelyje „Pasirašyti“ įrašomas skaičius „2“, jeigu pažyma pateikiama pagal LR ATPK 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis.

Kartu reikia pridurti, kad pildant informaciją 2-NDFL pažymos forma 2016 m., naudojami mokesčių mokėtojo pajamų kodai, pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 1 priede. Federacija 2015 m. rugsėjo 10 d. Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl pajamų rūšių ir atskaitymų kodų patvirtinimo“.

Pelno mokesčio deklaracijų pateikimas.

Federalinio įstatymo Nr.  113-FZ 2 str. Iš dalies pakeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis. Pagal naują pirmiau pateiktos dalies redakciją mokesčių agentai registracijos vietos mokesčių administratoriui pateikia:

• informacija apie pasibaigusio mokestinio laikotarpio gyventojų pajamas ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas mokesčių sumas. biudžeto sistema RF kiekvienam asmeniui – kasmet ne vėliau kaip iki metų balandžio 1 d. 2-NDFL forma. 2016 m. pažymos forma 2-NDFL ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas](toliau – Įsakymas);
• skaičiavimas gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiuojamas ir išskaičiuojamas mokesčių agento už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius – ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. Skaičiavimo forma (6-NDFL) patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]

Pagal str. 4 Federalinio įstatymo 2015-02-02 Nr. 113-FZ, pakeitimai dėl informacijos pateikimo ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimų įsigalioja 2016 m. sausio 1 d. Pasirodo, nuo nurodytos datos mokesčių agentai privalės teikti ataskaitas tiek pagal kiekvieno ketvirčio (šešių mėnesių, devynių mėnesių ir metų) rezultatus bendrai visiems asmenims, tiek pagal metus kiekvienam atskirai. Vadinasi, prievolė pateikti visos organizacijos apskaičiavimą už metus mokesčių agentui atsiranda po 2016 m. Pirmas metinį 6-jų gyventojų pajamų mokesčio formos paskaičiavimą pateikti ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 1 d.

Gyventojų pajamų mokesčio (pvz., 2 gyventojų pajamų mokesčio ir 6 gyventojų pajamų mokesčio) ataskaitas nuo 2016 m. sausio 1 d. mokesčių agentai teikia m. elektronine forma telekomunikacijų kanalais. Jeigu mokestinį laikotarpį pajamų gavusių asmenų skaičius yra iki 25 asmenų, mokesčių agentai nurodytą informaciją ir mokesčių sumų apskaičiavimą gali pateikti popieriuje.

Toliau mes išsamiau išnagrinėsime kiekvieną ataskaitos formą.

Informacija 2-NDFL forma.

Kaip jau minėta, pažymos 2-NDFL forma 2016 m. ir Tvarka buvo patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas] Be šio įsakymo, Federalinė mokesčių tarnyba patvirtino pajamų rūšių ir atskaitymų kodus (žr. įsakymą Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Gyventojų pajamų mokesčio 2 pagalbos forma 2016 m. susideda iš antraštės ir penkių skyrių:

• 1 „Mokesčių agento duomenys“;
• 2 „Duomenys apie asmenį – pajamų gavėją“;
• 3 „__% tarifu apmokestinamos pajamos“;
• 4 „Standartiniai, socialiniai, investicijų ir nekilnojamojo turto mokesčių atskaitymai“;
• 5 „Bendros pajamų ir mokesčių sumos“.

Turi būti užpildyti visi pažymėjimo rekvizitai ir suminiai rodikliai, jeigu Tvarka nenustato kitaip. Jei bendro rodiklio reikšmės nėra, nustatomas nulis („0“).

Naujovė, kuri šiek tiek išskiria naują formą nuo senosios, yra antraštės buvimas. Šioje pažymos dalyje pateikiama informacija apie mokestinį laikotarpį, pažymos numeris ir užpildymo data, pateiktos informacijos tipas. Kaip minėta pirmiau, mokesčių agentas mokesčių institucijai pateikia informaciją:

• arba remiantis 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis;
• arba remiantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis.

Abiejų tipų informacija pateikiama ta pačia forma – 2-NDFL, tačiau pildant sertifikatą lauke „Atributas“ nurodomos skirtingos reikšmės. Šiame laukelyje įrašomas skaičius „1“, jei pažyma pateikiama pagal 2 str. 230, numeris „2“, jeigu pažyma siunčiama vadovaujantis 5 str. 226.

Be to, kas išdėstyta aukščiau, antraštėje įrašomas pataisos numeris. To paties pavadinimo lauke yra:

• surašant pirminę pažymėjimo formą – reikšmė „00“;
• surašant korekcinę pažymą vietoj anksčiau pateiktos - reikšmė yra vienu daugiau nei nurodyta ankstesnėje pažymoje („01“, „02“ ir kt.);
• surašant panaikinimo pažymą vietoj anksčiau pateiktos - reikšmė "99".

Laukelyje „In the IFTS (code)“ įrašomas keturių skaitmenų kodas mokesčių institucija, kuriame mokesčių agentas yra registruotas mokesčių inspekcijoje (pvz., „5032“, kur 50 yra regiono kodas, 32 yra mokesčių institucijos kodas).

2 skyriusČia mokesčių agentas nurodo duomenis apie asmenį – pajamų gavėją. Tokia informacija pildoma remiantis asmens tapatybę patvirtinančiais dokumentais. Asmens tapatybę patvirtinančio dokumento rūšies kodas suteikiamas vadovaujantis žinynu „Mokesčių mokėtojo tapatybę įrodančių dokumentų rūšių kodai“ (Tvarkos 1 priedas).

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas lauko „Mokesčių mokėtojo statusas“ užpildymui. Tai, kokiu tarifu bus apmokestinamos fizinio asmens pajamos, priklauso nuo mokesčių mokėtojo statuso. Asmenims, gyvenantiems Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės (mokesčių rezidentams), jos dydis bus 13% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 2 punktas).

Taigi, šiame lauke turėtumėte nurodyti reikšmę:

• "1" - jei mokesčių mokėtojas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;
• "2" - jei mokesčių mokėtojas nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;
• "3" - jei mokesčių mokėtojas - aukštos kvalifikacijos specialistas nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;
• „4“ – jei mokesčių mokėtojas yra dalyvis Valstybinė programa padėti savanoriškai persikelti į Rusijos Federaciją užsienyje gyvenantiems tautiečiams (laivo, plaukiojančio su Rusijos Federacijos valstybės vėliava, įgulos nariui), nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;
• "5" - jei mokesčių mokėtojas yra užsienio pilietis (asmuo be pilietybės), pripažintas pabėgėliu arba gavęs laikiną prieglobstį Rusijos Federacijos teritorijoje, nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;
• "6" - jei mokesčių mokėtojas - užsienio pilietis pagal patentą Rusijos Federacijoje vykdo samdomą darbo veiklą.

Jei mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, rašomas skaičius „1“ (išskyrus atvejus, kai mokesčių mokėtojas dirba Rusijos Federacijoje pagal patentą).

3 skyrius Jame atsispindi informacija apie fizinio asmens gautas pajamas per 2015 m. Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų rūšys nurodytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 str., kartu su mokėjimų, iš kurių šis mokestis nesulaikytas, pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Atkreipkite dėmesį, kad pildydami 3, turėtumėte naudoti pajamų rūšių kodus, nurodytus Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MMV-7-11 1 priede / [apsaugotas el. paštas]

Atkreipkite dėmesį, kad jie labai nepasikeitė: pavyzdžiui, kaip ir anksčiau, mokesčių mokėtojo už darbo ar kitų pareigų atlikimą gaunamas atlygis (išskyrus civilines išmokas) turi kodą 2000, atostogų išmoka - 2012 m., laikinojo neįgalumo pašalpa - 2300.

Numatytų sumų atskaitymų kodai 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str., dėl Tvarkoje pateiktų paaiškinimų, yra pritvirtintos pagal žinyną „Išskaitos kodai“ (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MMV- 2 priedas). 7-11 / [apsaugotas el. paštas]).

4 skyrius Jame atsispindi 2016 m. gyventojų pajamų mokesčio (standartinio, socialinio, investicinio, turto) atskaitymai. Išskaitymo kodai tvirtinami pagal „Atskaitymo kodų“ žinyno reikalavimus (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MMV-7-11 2 priedas / [apsaugotas el. paštas]). Atkreipiame dėmesį, kad po šios skilties lentelės dalimi nurodomas mokesčių mokėtojui išduoto pranešimo apie socialinių ir turtinių atskaitymų iš darbdavio gavimą numeris ir data.

5 skyrius Jame atsispindi bendra pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio suma mokestinio laikotarpio pabaigoje skilties antraštėje nurodytu tarifu.

Užpildyta pažyma pasirašoma laukelyje „Mokesčių agentas (parašas)“. Atkreipiame dėmesį, kad pažymėjimas nėra patvirtintas įstaigos antspaudu. Šiame lauke nauja forma nėra. Be to, lauke „Mokesčių agentas“ turite nurodyti numerį:

• „1“ – jei pažymą pateikia mokesčių agentas;
• „2“ – jei pažymą pateikia jos įgaliotas atstovas.

Laukelis „Atstovo įgaliojimus patvirtinančio dokumento pavadinimas“ pildomas, jei pažymą siunčia įgaliotas atstovas.

Jei pažymos negalima patalpinti viename puslapyje, užpildomas reikiamas lapų skaičius. Kitame puslapyje pagalbos puslapio numeris, metai, numeris ir data pateikiami formos viršuje. Tokiu atveju kiekviename pažymos formos puslapyje užpildomas laukas „Mokesčių agentas“.

6-NDFL formos užpildymas.

Kaip minėta aukščiau, gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos forma buvo patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas](1 priedėlis).

Skaičiavimo formą (6 gyventojų pajamų mokestis) sudaro:

• iš titulinio puslapio;
• iš 1 skirsnio „Bendrieji rodikliai“;
• iš 2 skirsnio „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

6-NDFL forma sudaroma kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius ir metus. Nauja gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma turi būti pateikta:

• už 2016 m. I ketvirtį - ne vėliau kaip iki gegužės 3 d., nes balandžio 30 d. yra poilsio diena, o gegužės 1-osios (sekmadienio) šventė nukeliama į gegužės 2 d.
• už 2016 metų pusmetį - ne vėliau kaip iki rugpjūčio 1 d., nes liepos 31 diena patenka į poilsio dieną;
• už 2016 metų devynis mėnesius – ne vėliau kaip iki spalio 31 d.

Prisimink tai Bendrieji reikalavimai 6-NDFL formos pildymui nesiskiria nuo reikalavimų kitų deklaracijų formoms, kurias patvirtina Federalinė mokesčių tarnyba. Pildant skaičiavimo formą, neleidžiama:

• klaidų taisymas korekcinėmis ar kitomis panašiomis priemonėmis;
• dvipusis spausdinimas ant popieriaus;
• ataskaitos formos tvirtinimo lapai, dėl kurių gali būti pažeistas popieriaus laikiklis.

Kiekvienas skaičiavimo formos rodiklis atitinka vieną lauką, susidedantį iš tam tikro pažinčių skaičiaus. Kiekviename lauke yra tik vienas indikatorius.

6 gyventojų pajamų mokesčio formoje reikia užpildyti rekvizitus ir suminius rodiklius. Jei bendro rodiklio reikšmės nėra, įrašomas „0“.

Kaip minėta pirmiau, skaičiavimo forma turi titulinį puslapį ir dvi dalis. Titulinis puslapis pildomas įprastu būdu, kaip ir visi kiti. titulinius puslapius mokesčių deklaracijas, todėl dėmesį skirsime tik pagrindinių skilčių pildymui.

1 skyrius. Jame parodomos sukauptų pajamų sumos, apskaičiuotos ir išskaičiuotos mokesčių sumos, susumuotos visiems fiziniams asmenims, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios atitinkamu tarifu. Primename, kad mokesčių tarifus nustato 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis. Fizinių asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, gaunamoms pajamoms taikomas 30% mokesčio tarifas (224 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos gyventojo pajamos, gautos iš darbo sutartis, apmokestinami taikant 13 % tarifą (224 str. 1 punktas).

Taigi, jeigu mokesčių agentas per mokestinį laikotarpį (reprezentacinį laikotarpį) sumokėjo asmenims pajamas, apmokestintas skirtingais tarifais, 2 str. 1, išskyrus 060 - 090 eilutes, pildomas atskirai prie kiekvieno mokesčio tarifo.

060 eilutėje nurodomas pajamų gavusių asmenų skaičius. Ši eilutė pildoma remiantis įstaigos turimais duomenimis, kaip visuma apie organizaciją. Jei per mokestinį laikotarpį vienas asmuo išvyko ir vėl buvo priimtas į darbą, jis laikomas vienetu.

050 eilutėje nurodoma fiksuotų avansinių mokėjimų suma, priimta kaip apskaičiuoto mokesčio sumos sumažinimas nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Paaiškinkime tai šiuo atveju Mes kalbame dėl mokėjimų pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnis. Jos mokamos už patento, išduoto Rusijos Federacijoje dirbantiems užsienio piliečiams, galiojimo laiką (2002 m. liepos 25 d. federalinio įstatymo Nr. 13.3 str. legalus statusas užsienio piliečių Rusijos Federacijoje“).

090 eilutėje nurodoma mokesčių agento sugrąžinta mokesčio suma pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

2 skyriusčia atspindi asmenų faktiškai gautų pajamų datas ir dydžius, taip pat informaciją apie sulaikytas ir pervestas mokestis apskritai įstaigai:

• 100 eilutėje - 130 eilutėje atspindėta faktinio pajamų gavimo data, kuri nustatoma pagal 100 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis (žr. aukščiau);
• 110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos data, atspindėta 130 eilutėje. Ši data nustatoma pagal 130 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis (žr. aukščiau);
• 120 eilutėje - data, ne vėliau kaip turi būti pervesta mokesčio suma;
• 130 eilutėje - apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto mokesčio sumos) 100 eilutėje nurodytą dieną;
• 104 eilutėje - apibendrinta mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną.

Apsvarstykite skyrelio užpildymo tvarką. 1 ir 2 formuoja 6 gyventojų pajamų mokestį pagal pavyzdį.

Autonominėje įstaigoje dirba 50 žmonių. Sukauptų pajamų suma taikant 13% tarifą buvo:

Mėnuo	Pajamų suma, rub.	Standartinė mokesčių atskaita, rub.	Gyventojų pajamų mokesčio suma, rub.
2016 m. sausio mėn	1 250 000	14 000	160 680
2016 m. vasario mėn	1 110 000	14 000	142 480
2016 m. kovo mėn	1 300 000	14 000	167 180
Iš viso	3 660 000	42 000	470 340

Atlyginimas nurodytas banko sąskaitos 2016 m. vasario 10 d., 2016 m. kovo 10 d., 2016 m. balandžio 8 d. (kadangi 2016 m. balandžio 10 d. yra sekmadienis, darbo užmokestis mokamas anksčiau pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnį).

6-NDFL formos pildymo pavyzdį rasite puslapyje .

* * *

Apibendrinant pažymime, kad dėl to, kad nuo 2016 m. už pateikimą bus atsakingi mokesčių agentai melaginga informacija pažymose (f. 2-asmens pajamų mokestis), Federalinė mokesčių tarnyba in informacinis laiškas 2015-12-14 atkreipia dėmesį į būtinybę teisingai užpildyti šios ataskaitos rodiklius.

Primename, kad pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnį už mokesčių agento informacijos nepateikimą numatyta 200 rublių bauda. už kiekvieną nepateiktą pažymą.

S. Valova,
žurnalo ekspertas
"Autonominės institucijos: apskaita ir mokesčiai“, Nr.1, 2016 m. sausio mėn

Mokesčių atskaitymų rūšys ir jų teikimo sąlygos aprašytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje. Kiekvienas iš jų pateikiamas pagal savo taisykles. Jas gaus ne visi be išimties piliečiai, o tik tam tikros asmenų kategorijos. Kokie yra atskaitymai ir kas gali juos reikalauti? Kaip apskaičiuoti sutaupytas lėšas naudojant atskaitymus? Į šiuos ir kitus klausimus atsakysime medžiagoje.

Standartinės, socialinės, turto ir kitos gyventojų pajamų mokesčio atskaitos: visas jų teikimo rūšių ir sąlygų sąrašas

Asmenys, esant tam tikroms sąlygoms, gali tikėtis standartinių, investicinių, socialinių, turto ir profesinių mokesčių atskaitymų. Mokesčių atskaitymų rūšys ir jų teikimo sąlygos aprašytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218-221 str.

Žemiau esančiame paveikslėlyje parodytos penkios pagrindinės mokesčių atskaitymo rūšys, nurodant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius, kuriuose aprašomi gavimo mechanizmai:

Kvitas skirtingi tipai mokesčių lengvatos leidžia piliečiams sutaupyti. Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) apmokestinamos ne visos pajamos, o atskaitymais sumažinta suma.

Mokesčių lengvatų gavimo sąlygas galima suskirstyti į dvi grupes:

• bendras - jų įgyvendinimas yra privalomas gavus bet kokios rūšies atskaitą (pilietis turi pajamų, apmokestinamų 13% gyventojų pajamų mokesčiu, pateikdamas prašymą atskaityti);
• specifinės – šios sąlygos būdingos tik tam tikrai išskaitų rūšiai (išskaitos gavėjo atitiktis tam tikriems kriterijams, konkrečiam išskaitymui būdingų patvirtinamųjų dokumentų prieinamumas ir kt.).

Rusijos finansų ministerijos pareigūnai 2018-06-15 rašte Nr.03-04-05 / 40970 priminė vieną iš sąlygų gauti gyventojų pajamų mokesčio atskaitą. Tai taikoma EAEU valstybių piliečiams, dirbantiems Rusijoje ir gaunantiems atlyginimą, apmokestinamą 13 proc. Šie asmenys neturi teisės pretenduoti į gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus tol, kol netampa Rusijos Federacijos rezidentais.

Veteranai, piliečiai su vaikais, žmonės su negalia: kiek jie turi teisę į standartines gyventojų pajamų mokesčio lengvatas

Standartiniai atskaitymai yra fiksuotos sumos, kurio dydis nustatytas 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis. Jų ypatybė – teikimo reguliarumas. Daugumą galima gauti kas mėnesį ištisus metus. Tik „vaikiški“ standartiniai atskaitymai turi nemažai papildomų apribojimų ir lengvatų: išskaitos dydis priklauso nuo vaikų skaičiaus, jų amžiaus, tėvų pajamų, skaičiuojamų kaupimo principu nuo metų pradžios, ir kitų niuansų.

Standartinių atskaitymų dydis ir piliečių, kuriems jie gali būti atliekami, kategorijos parodyti paveikslėlyje:

Jei mokesčių mokėtojas tuo pačiu metu turi teisę į standartinius 3000 rublių atskaitymus. ir 500 rublių, jam bus skirta didžiausia atskaita. Galimybė gauti „vaikiškus“ atskaitymus išlieka nepaisant to, ar yra teisė į kitus standartinius atskaitymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio taupymo mechanizmas naudojant standartinius atskaitymus

Pažvelkime į pavyzdį, kaip standartiniai atskaitymai padeda sutaupyti pinigų.

Igoris Petrovičius Tarasovas, santechnikas, turi teisę į standartinę 500 rublių mėnesinę atskaitą. pagal sub. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis. Jį išlaiko du ketverių ir vienuolikos metų vaikai. „Vaikiškų“ atskaitymų suma jam – 2800 rublių. (1 400 rublių × 2). 2019 m. sausio mėn. Tarasovas I. P. gavo 28 731 rublio atlyginimą. Kaip standartiniai atskaitymai jam padės sutaupyti?

Mokestį apskaičiuokime atsižvelgdami į standartinius atskaitymus (gyventojų pajamų mokestis 1) ir be jų (gyventojų pajamų mokestis 2):

gyventojų pajamų mokestis 1 = 13% × (28 731- 500 - 2 × 1400) = 3306 rubliai.

Gyventojų pajamų mokestis 2 \u003d 13% × 28 731 \u003d 3 735 rubliai.

Dėl standartinių atskaitymų Tarasovas I.P. sutaupys 429 rublius. (3 735–3 306) 2019 m. sausio mėn. Vėlesniais mėnesiais (iki metų pabaigos) vis tiek galite sutaupyti išskaitę 500 rublių. Galimybė sutaupyti „vaikų atskaitymams“ išliks iki to momento, kai Tarasovo pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu, nuo metų pradžios neviršys 350 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 parašas, 1 punktas).

Kaip sutaupyti gyventojų pajamų mokesčio perkant ar statant būstą ir kai negalima atskaityti turto

Turto atskaita – tai valstybės teikiama lengvata, suteikianti galimybę, įsigijus ar pardavus turtą, grąžinti dalį anksčiau sumokėto gyventojų pajamų mokesčio arba sumažinti einamuosius jo atskaitymus.

AT mokesčių kodas RF numato keturis tipus turto atskaitymai. Kiekvieno iš jų dydį riboja didžiausia suma:

Parduodant vertybinius popierius ir tam tikros rūšies turtą (pvz., komercinėje veikloje naudojamą nekilnojamąjį turtą) turtinė atskaita netaikoma.

Socialinių atskaitymų rūšys

Socialinė atskaita – tai įstatyme įtvirtinta galimybė asmeniui, išleidusiam lėšas švietimui, gydymui ir kai kuriems kitiems socialiniams tikslams, grąžinti dalį anksčiau sumokėto gyventojų pajamų mokesčio arba sumažinti esamas mokestines prievoles.

Socialinių atskaitymų tipai parodyti paveikslėlyje:

Kas turi teisę į profesinį atskaitymą?

Profesinė atskaita – tai galimybė individualiems verslininkams, privatiems praktikams, GPC sutarčių vykdytojams ar asmenims, gaunantiems autorinį atlyginimą, kai gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas gautas pajamas sumažinti dokumentais pagrįstų išlaidų suma.

Eiliniai piliečiai, neįsiregistravę kaip individualūs verslininkai, neužsiimantys privačia praktika, neatliekantys darbų pagal GPC sutartis ir negaunantys honorarų, naudojasi profesionalus atskaitymas negali.

Konkretūs sandoriai dėl investicijų atskaitymo

Investicijų atskaitymas yra skirtas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219.1 straipsnis, priimtas 2013 m. gruodžio 28 d. Įstatymu „Dėl pakeitimų ...“ Nr. 420-FZ.

Asmuo turi teisę į šią atskaitą, jei:

• gavo pajamų iš sandorių su vertybiniai popieriai cirkuliuojančių organizuotoje vertybinių popierių rinkoje;
• įnešė asmeninių santaupų į savo IIS (individualią investicinę sąskaitą);
• gavo pajamų iš IIS patalpintų sandorių.

Apie investicijų atskaitos taikymo pagal organizacijas niuansus kalbame straipsnyje „Investicijų mokesčio atskaita pajamų mokesčiui nuo 2018 m.

Rezultatai

Standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos — dažniausiai taikomos mokesčių lengvatų rūšys gyventojų pajamų mokesčiui. Jas gali gauti asmenys, gaunantys pajamas, apmokestinamas 13% gyventojų pajamų mokesčiu, esant tam tikroms sąlygoms (jei turi vaikų, turi neįgaliojo ar veterano statusą, turto pirkimą-pardavimą ir pan.). Profesionalus ir investicijų atskaitymai yra retesni ir teikiami ribotam žmonių ratui.