Visos su skaičiavimu susijusios operacijos darbo užmokesčio atsispindi apskaitos įrašuose. Kai gyventojų pajamų mokestis yra priskaičiuojamas arba išskaičiuojamas iš darbo užmokesčio, paskelbimas atsispindi kiekvienam užpildytame atminimo įsakyme ataskaitinis mėnuo. Kokios subsąskaitos naudojamos atliekant operacijas, susijusias su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu, suprasime mūsų straipsnyje.

Iš principo nėra jokių sunkumų apskaičiuojant sąskaitų kaupimo, atskaitymo ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas. Dažnai kyla klausimų dėl mokesčių grąžinimo. Mokesčių kodekse buvo patvirtintos Mokestinių operacijų apskaitos vedimo taisyklės, kuriose nurodyta, kad mokesčių agentas privalo priskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo mokesčių mokėtojo darbo užmokesčio bei atitinkamai atspindėti sandorius apskaitos įrašais.

Pelno mokesčio apskaita vykdoma 68 subsąskaitoje, jei priskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, įrašas atsispindi paskoloje. Atitinkamoms sąskaitoms bus taikoma kaupimo situacija. Toliau pateikiame dažnai pasitaikančias situacijas, kurios atsiranda dėl gyventojų pajamų mokesčio atspindėjimo apskaitoje.

gyventojų pajamų mokesčio siuntimai dėl materialinės naudos

Pajamos, susijusios su materialine nauda, ​​– tai darbuotojo pajamų su mažomis palūkanomis arba didelių palūkanų suteikimas. nulinis tarifas paskola, kai skolintojas yra įmonė. Procentų skirtumo suma sudaro mokesčio bazę. Išmokos dydis priklauso nuo palūkanų norma nuo paskolą išdavusios organizacijos ir nuo paskolos gavimo dienos Centrinio banko nustatytos palūkanų normos.

Gyventojų pajamų mokesčio sandorių kaupimas ir atskaitymas atspindimas taip:

gyventojų pajamų mokesčio sandorius pagal darbo sutartį

Darbo santykiai tarp darbdavio ir fizinio asmens pagal susitarimą yra pagrindinė pastarojo pajamų rūšis, kai įmonė veikia kaip mokesčių agentas. Darbo užmokestis, taip pat sukauptas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokestis, komandiravimas atminimo orderyje atsispindi taip:

gyventojų pajamų mokesčio įrašai apie kelionės išlaidas

Pagal Mokesčių kodeksą Kelionės išlaidos apmokestinamos tik viršijus nustatytą dienos išlaidų normą, kuri yra 700 rublių Rusijos Federacijos teritorijoje, 2500 rublių - užsienyje. Kai darbuotojui išmokamos lėšos už komandiruotę viršijant nustatytus dienpinigius (vadovo įsakymu), gautos pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 13 proc. Kelionės išlaidų kaupimas ir gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas atminimo įsakyme atsispindės taip:

gyventojų pajamų mokesčio įrašai apie dividendus

Dividendų išmokėjimo ir gyventojų pajamų mokesčio kaupimo apskaitos įrašų atspindys, įrašas priklausys nuo to, ar steigėjas yra šios organizacijos darbuotojas, ar ne. Tuo atveju, kai steigėjas dirba šioje įmonėje, bus įtraukta 70 sąskaita, jei jis nėra įmonės darbuotojas - 75 sąskaita.

Svarbu atsižvelgti į tai, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas kiekvienam darbuotojui individualiai, naudojant atitinkamas įskaitymo sąskaitas. Sudarant atminimo orderį, kiekvienos sąskaitos įrašai sumuojami į bendrą sumą.

Sukauptas gyventojų pajamų mokestis - mokesčių įrašas turėtų būti įtrauktas į organizacijos apskaitą. Kaip taisyklingai užsirašyti? Kokios sąskaitos bus įtrauktos? Išspręskime tai eilės tvarka.

Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas: mokesčių agento komandiruotės (pagrindinis)

Pirmiausia paaiškinkime: gyventojų pajamų mokestis yra pajamų mokestis asmenys. Iš paties pavadinimo matyti, kad šio mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys:

• Rusijos Federacijos gyventojai;
• ne Rusijos Federacijos rezidentai, gaunantys pajamas Rusijos Federacijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnis).

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką reglamentuoja Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis. Vadovaudamasi šiame skyriuje nustatytomis taisyklėmis, organizacija, išmokanti pajamas fiziniam asmeniui, privalo nuo priskaičiuotų pajamų apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį, o asmuo jau turi sumokėti pajamas už gyventojų pajamų mokesčio atskaita(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Taigi, mokėdama pajamas asmeniui, organizacija tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).

Norint užpildyti 6-NDFL ataskaitą, svarbu teisingai nustatyti mokesčių išskaitymo datą. Daugiau apie tai straipsnyje. „Mokesčio išskaičiavimo 6 gyventojų pajamų mokesčio forma data“ .

Mokesčių apskaita vedama 68 sąskaitoje, subsąskaitoje „NDFL“. Sukaupimai atsispindi šios sąskaitos kredite, atsižvelgiant į pasirinktas sąskaitas, atsižvelgiant į situaciją. Panagrinėkime juos išsamiau.

Pateikiame pagrindinius atvejus, kuriuos įmonė gali turėti mokėdama pajamas asmeniui.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pagal darbo sutartį (formulė)

Pagrindinė pajamų rūšis, kai organizacija tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu, yra kaupimas pagal darbo sutartį.

Paprastai tokios išmokos yra: darbo užmokestis, kitokio pobūdžio priemokos, priedai, normą viršijančios kompensacijos, susijusios su darbo sutartimi.

Iš visų šių įmokų, atėmus pateiktus atskaitymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218, 219, 220 straipsniai), išskaičiuojamas mokestis: kas mėnesį 13% rezidentams ir 30% nerezidentams, išskyrus išvardytus str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnis.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

gyventojų pajamų mokestis \u003d (Dox - Calc) × St,

• gyventojų pajamų mokestis – išskaičiuotina mokesčio suma;
• Doh – darbuotojo mėnesinių pajamų dydis, įskaitant priedus, priedus ir kt.;
• Vyčas - darbuotojo pageidavimu teikiamų atskaitymų (vaikų, turto, socialinių) suma;
• St - mokesčio tarifas (13% rezidentams, 30% nerezidentams).

Elektros instaliacija atliekama:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 „Pilnas vardas darbuotojas“ – priskaičiuojamas darbo užmokestis;
• Dt 70 „Pilnas vardas darbuotojas“ Kt 68 „NDFL“ – sukauptas (išskaitytas) gyventojų pajamų mokestis;
• Dt 70 „Pilnas vardas darbuotojas“ Kt 51 (50) – buvo išrašytas darbo užmokestis;

Gyventojų pajamų mokesčio už materialinę naudą apskaičiavimo tvarka (pavyzdys)

Gaudamas iš organizacijos paskolą su mažomis palūkanomis arba be palūkanų, darbuotojas gauna materialinę naudą – sutaupo palūkanas.

PASTABA! Nuo 2018 metų įvedamos naujos šios rūšies medžiagų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu sąlygos. Žr. daugiau informacijos.

Taip pat svarbu, kokia valiuta surašyta paskolos sutartis.

Jei ji išduodama rubliais, tada ribinė norma yra 2/3 dabartinės refinansavimo normos, nustatytos centrinis bankas Rusijos Federacija pajamų gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 dalis).

PASTABA! Nuo 2016 m. refinansavimo norma prilyginama pagrindinis kursas(Rusijos Federacijos centrinio banko 2015 m. gruodžio 11 d. nurodymas Nr. 3894-U) ir yra:

• nuo 2016 m. rugsėjo 19 d. — 10 % (2016 m. rugsėjo 16 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. kovo 27 d. — 9,75% (2017 m. kovo 24 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. gegužės 2 d. — 9,25% (2017 m. balandžio 28 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017-06-19 - 9% (2017-06-16 Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. rugsėjo 18 d. — 8,5 % (2017 m. rugsėjo 15 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. spalio 30 d. — 8,25 % (2017 m. spalio 27 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. gruodžio 18 d. — 7,75 % (2017 m. gruodžio 15 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2018 m. vasario 12 d. — 7,5 % (2018 m. vasario 9 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2018-03-26 — 7,25% (2018-03-23 ​​Rusijos banko informacija);
• nuo 2018 m. rugsėjo 17 d. — 7,5 % (2018 m. rugsėjo 14 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2018-12-17 - 7,75% (2018-12-14 Rusijos banko informacija).

Jei paskola išduodama užsienio valiuta, nustatyta ribinė vertė yra 9% per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 punktas).

Jeigu palūkanos mažesnės už ribines vertes arba visai neskaičiuojamos, nuo skirtumo išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis 35 proc.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, geriau svarstyti skelbimus pagal konkretų pavyzdį.

Organizacija išdavė paskolą darbuotojui Ivanovui I. I. (Rusijos Federacijos gyventojui) 1 metų laikotarpiui rubliais su 3% metine norma su palūkanomis, sumokėtomis paskolos termino pabaigoje. Paskolos suma yra 500 000 rublių.

Dt 73 "Ivanovas I. I." Kt 50 - 500 000 rublių. — paskolos suma Ivanovui išduota 2019-01-15.

Pajamos iš terminų sumos nuo 2016 m., neatsižvelgiant į palūkanų mokėjimo datą, nustatomos kas mėnesį paskutinę mėnesio dieną. Apskaičiuokite paskolos palūkanų sumą už 2019 m. sausio mėn. Sausio mėnesį paskolos dalinis grąžinimas nebuvo. Dienų, už kurias skaičiuojamos materialinės pašalpos, skaičius nuo 2019-01-16 iki 2019-01-31 yra 16 dienų.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 rubliai

Dt 73 "Ivanovas I. I." 91 Kt - 657,53 rubliai. - buvo priskaičiuotos palūkanos už paskolą 2019 m. sausio mėn.

Gyventojų pajamų mokestį skaičiuoti nuo materialinės naudos sumos.

2/3 × 7,75 % = 5,17 % yra riba, atsižvelgiant į esamą refinansavimo normą.

5,17 - 3 \u003d 2,17% - procentas materialinė nauda.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 rubliai - materialinė pašalpa už 2019 m. sausio mėn. Iš jo skaičiuojame gyventojų pajamų mokestį (35%): 475,62 × 0,35 = 166 rubliai.

Jei Ivanovas būtų ne Rusijos Federacijos rezidentas, tada mokestis būtų išskaičiuojamas taikant 30% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Dt 70 (73) "Ivanovas I. I." Kt 68 "NDFL" - 166 rubliai. - Gyventojų pajamų mokestis nuo materialinių išmokų už 2019 metų sausio mėnesį išskaitomas iš darbuotojo atlyginimo (ar kitų pajamų).

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubliai. – Gyventojų pajamų mokestis nuo sutaupytų palūkanų už 2019 metų sausio mėnesį buvo pervestas į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas kelionės išlaidoms

Kelionės išlaidos kaip dienpinigiai ir nepalaikomos įdarbinimo išlaidos gyvenamosios patalpos, pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis, apmokestinant gyventojų pajamų mokestį, yra normalizuojamas. Normą viršijantys dienpinigiai ir išlaidos už būsto nuomą, neįrodytą dokumentais, apmokestinamos 13 proc. gyventojų pajamų mokesčiu.

Dienpinigių normos nustatomos: komandiruotėms Rusijoje - ne daugiau kaip 700 rublių. per dieną, komandiruotėms į užsienį - ne daugiau kaip 2500 rublių. per dieną.

Šiame straipsnyje skaitykite apie nuo 2017 m. įvestus panašius dienpinigių apribojimus apskaičiuojant draudimo įmokas.

Kai organizacija darbuotojui moka dienpinigius pagal vidinę tvarką, viršijančią nustatytą normą, daromi šie įrašai:

Dt 71 "F. I. O. darbuotoja „Kt 50 (51) – atskaitingam asmeniui buvo išrašytas avansas kelionės išlaidoms apmokėti.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 „F. I. O. darbuotoja “- priskaičiuojamos kelionės išlaidos.

Dt 70 "F. I. O. darbuotojo „Kt 68“ gyventojų pajamų mokestis „- gyventojų pajamų mokestis priskaičiuojamas nuo normą viršijančių komandiruočių sumų. Nuo 2016 m. tokių pajamų gavimo data yra paskutinė mėnesio, kurį patvirtinama atitinkama avanso ataskaita, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 6 papunktis, 1 punktas). Anksčiau į tai buvo atsižvelgta avanso ataskaitos patvirtinimo dieną.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo išmokėtų dividendų apskaičiavimas

Dividendai yra steigėjų pajamos. Jei steigėjas yra fizinis asmuo, tai nuo 2015 m. sausio 1 d. jo pajamos apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu (iki 2015 m. buvo 9% - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis). Dividendų, išmokėtų steigėjams, kurie yra organizacijos darbuotojai, apskaita gali būti vedama tiek 70, tiek 75 sąskaitoje, tačiau jei steigėjas nėra organizacijos darbuotojas, naudojama tik 75 sąskaita.

Dt 84 Kt 75 „F. Laikinai steigėjo pareigas“ — buvo sukaupti dividendai.

Dt 75 "F. Steigėjo I. O. „Kt 68“ gyventojų pajamų mokesčio „- priskaičiuotas (išskaitytas) gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų.

Dt 75 "F. Steigėjo I. O. ”Kt 51 - steigėjui buvo išmokėti dividendai atėmus gyventojų pajamų mokestį.

Dt 68 „NDFL“ Kt 51 – sumokėjo gyventojų pajamų mokestį į biudžetą.

Šiame straipsnyje ieškokite BCC, skirto mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo išmokėtų dividendų.

Darbų, paslaugų įsigijimas iš fizinio asmens

Kita situacija, kuri gali susidaryti – darbų ar paslaugų įsigijimas (pavyzdžiui, lizingas). negyvenamoms patalpoms) organizacija iš asmens. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, šiuo atveju organizacija privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo įmokų sumos, sumokėti jį į biudžetą ir pervesti sumą pardavėjui, atėmus gyventojų pajamų mokestį pagal tarifą. 13% (išskyrus pajamas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje).

Šiuo atveju skelbiami skelbimai:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 „F. IR APIE". (60) - iš fizinio asmens pirkta prekė (paslauga).

Dt 76 "F. IR APIE". (60) Kt 68 „NDFL“ – priskaičiuotas (išskaitytas) gyventojų pajamų mokestis.

Dt 68 „NDFL“ Kt 51 – gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą.

Dt 76 "F. IR APIE". (60) Kt 51 - asmeniui pervesta suma už prekes (paslaugą) atėmus gyventojų pajamų mokestį.

Svarbiausia atsiminti, kad gyventojų pajamų mokestis yra imamas nuo konkretaus fizinio asmens pajamų ir nesvarbu, kuri sąskaita yra įtraukta į jo kaupimą, būtina atlikti kiekvieno asmens, nuo kurio pajamų buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, analizę. Taip pat reikia atsiminti, kad asmens neapmokestinamos pajamos yra įteisintos įstatymiškai – visos jos yra išvardytos 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis.

Plačiau apie neapmokestinamas pajamas skaitykite straipsnyje. „Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos (2018-2019 m.)“ .

Rezultatai

Ūkio subjektai, mokantys pajamas fiziniams asmenims, tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais ir privalo išskaičiuoti bei pervesti į biudžetą apskaičiuotą mokesčio sumą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaita vykdoma naudojant 68 sąskaitą, gyventojų pajamų mokesčio subsąskaitą, atitinkančią atliekamą operaciją atitinkančias sąskaitas.

Rusijoje darbo užmokestis laikomas apmokestinamomis pajamomis. Pareiga išskaičiuoti mokestį ir pervesti jį į biudžetą tenka darbdaviui.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Kaip 2019 metais iš darbo užmokesčio išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis? Darbdavys privalo išskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojų atlyginimų.

Tačiau ne visos darbuotojo pajamos yra apmokestinamos. Kokiais atvejais 2019 metais išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir kaip teisingai atvaizduoti operaciją apskaitoje?

Pagrindiniai momentai

Skaičiuodamas darbo užmokestį, bet kuris darbdavys turi kaupti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą privalomas mokestis apie asmens, tai yra jo darbuotojo, pajamas.

Pagal Rusijos įstatymus, atsiskaitymai su samdomu personalu vykdomi bent du kartus per mėnesį. Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas tik kartą per mėnesį, remiantis mėnesinio kaupimo rezultatais.

Būtent nuo kompensacinių išmokų gyventojų pajamų mokestis neapmokestinamas, valstybines išmokas, .

Gyventojų pajamų mokestis būtinai išskaičiuojamas iš tokių mokėjimų kaip:

• darbo užmokestis;
• sumos pagal vykdomąjį raštą;
• ir (išskyrus neįtrauktus);
• (už komandiruotes Rusijos Federacijoje nuo 700 rublių, už užsienio keliones - nuo 2500 rublių);
• daugiau nei 4000 rublių finansinė pagalba darbuotojui ir daugiau nei 50 000 rublių gimus vaikui;
• dividendai;
• išmokos už materialines pašalpas;
• pajamos natūra;
• kredito palūkanos.

Kur eina mokėjimas

Santūriai nuo gyventojų pajamų mokesčio atlyginimų darbdavys privalo pervesti į biudžetą. Šiuo tikslu agentui teikiama speciali ataskaita, kurioje jis turi rodyti apmokestinamųjų pajamų sumą ir apskaičiuotų mokesčių sumą ().

Gyventojų pajamų mokesčiai išskaičiuojami siekiant papildyti valstybės iždą. Vėliau lėšos naudojamos finansavimui vyriausybės programos, įskaitant ant socialinė apsauga mokesčių mokėtojai.

Daugeliu atžvilgių socialinis lygis valstybėje priklauso nuo mokesčių mokėjimo išsamumo. Pagrindinė dalis pajamų mokesčiai atitenka Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetams, tačiau tam tikra dalis išskaičiuojama į vietos biudžetus.

Mokesčių agentas iš darbuotojų atlyginimo išskaičiuotus mokesčius perveda į mokesčių institucijos registracijos vietoje. Atskiras padalinys atsiskaito vietoje.

Tokiu atveju pajamų mokestis sumokamas vienu mokėjimu. Federalinis iždas yra atsakingas už tolesnį paskirstymą pagal biudžetus.

Pažymėtina, kad piliečiai dažnai painioja gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą nuo darbo užmokesčio su pensijų įmokų. Svarbu tai suprasti šis mokestis neturi nieko bendra su įnašais FŽP.

Teisinė sistema

Operacijų, susijusių su atsiskaitymais gyventojų pajamų mokesčiu, apskaita vykdoma vadovaujantis priimta Sąskaitų plano taikymo instrukcija.

Informacija apie vykdomus organizacijos sumokėtų mokesčių ir rinkliavų skaičiavimus apibendrinta 68 paskyroje.

Šioje sąskaitoje organizuojama analitinė apskaita, kuri tvarkoma pagal mokesčių rūšis. Apskaitant gyventojų pajamų mokesčio sumas į 68 sąskaitą, atidaroma subsąskaita „gyventojų pajamų mokestis“. Mokėjimo personalui kaupimas rodomas 70 sąskaitoje.

Apskaitos įrašo rodymas

Komandiruotė, atliekama išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, yra neatsiejama bet kokio darbuotojo pajamų skaičiavimo dalis. Vienintelės išimtys yra neapmokestinamos operacijos.

Bet kokie atsiskaitymai yra aktyvūs/pasyvūs, tai yra, priklausomai nuo atsiskaitymo krypties, sąskaitos gali tapti aktyvios arba pasyvios.

Nagrinėjamos operacijos ypatumas yra tas, kad priklausomai nuo to, koks mokėjimas atliekamas, joje keičiasi debeto sąskaita, kredito sąskaita visada išlieka nepakitusi.

Naudojama atsiskaitymams 68 sąskaitoje apskaityti, tai kompleksinė sąskaita, kurioje galima atidaryti kelias subsąskaitas. Šiuo atveju tai yra gyventojų pajamų mokesčio subsąskaita.

Mokesčių sukaupimas mokėjimui į biudžetą rodomas sąskaitos 68 kredite, mokesčių mokėjimas atliekamas šios sąskaitos debete.

Dt60 (76) Kt68. asmeninių pajamų mokestis

Jei iš pagrindinės gamybos darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, komandiruotė bus tokia (darbuotojas dirba):

Dt70 Kt68.NDFL

pirminis dokumentas

• dokumento pavadinimas;
• Paruošimo data;
• rengėjo (organizacijos) pavadinimas;
• operacijos turinys;
• operacijos matavimo vertė su naudojamų matavimo vienetų rodymu;
• veiklą ir registraciją vykdžiusių ir už tai atsakingų asmenų etatų pavadinimas;
• nurodytų asmenų parašai su rekvizitais tiksliam identifikavimui.

Prie numerio pirminiai dokumentai apskaičiuojant darbo užmokestį naudojamos formos:

• - darbo laiko apskaitos žiniaraštis, naudojamas darbo valandoms ir darbo užmokesčiui registruoti. Remiantis šiuo dokumentu, apskaičiuojamas darbuotojų atlyginimas. Jis reikalingas darbo užmokesčio skaičiavimų apskaitai. Be to, darbo laiko apskaitos žiniaraštis veikia kaip ekonominis darbo sąnaudų pateisinimas atliekant techninę priežiūrą mokesčių apskaita. Tiesą sakant, dokumentas patvirtina, kad darbuotojai atlieka darbo veiklą.
• sąskaitų išrašus ir mokėjimus
  

  Naudojant T-49, kiti teiginiai netaikomi. Kai atlyginimas pervedamas tiesiai į banko kortelės, tada taikoma tik forma T-51.

• T-53a – darbo užmokesčio išrašų registravimo žurnalas
  forma naudojama registruojant ir fiksuojant visus darbuotojų darbo užmokesčius.
• asmeninės sąskaitos formos
  

Formos naudojamos kas mėnesį pateikiant informaciją apie darbo užmokestį, visus kaupimus, atskaitymus, išmokas darbuotojų naudai ištisus metus.

Išmokant dividendus

Asmenys, kurie yra organizacijos dalyviai (steigėjai) ir turi bendrovės įstatinio kapitalo dalį, turi teisę gauti dalį veiklos pelno arba dividendus.

Šios pajamos lieka iš įmonės sumos išskaičiavus visus mokesčius. Kiekvienas savininkas gauna dividendus proporcingai jo dalies dydžiui.

Individualūs dividendai yra apmokestinamos pajamos. Jas mokant reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Dividendų mokesčio tarifas Rusijos Federacijos rezidentams yra 13%, nerezidentams - 15%.

Atlyginimas tuo pačiu metu siekė 10 000,00 rublių. Ribinė suma yra = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 rubliai. Skelbimai sulaikantys paskolą iš darbo užmokesčio Vasilkova A.A.: Dt Kt Suma, rub. Veiklos aprašymas 26 70 10 000,00 Priskaičiuotas darbo užmokestis 70 68 1 300,00 Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis 70 73,1 1 500,00 Išskaičiavimas paskolai grąžinti Darbuotojo pageidavimu Vadovas darbuotojo prašymu gali išskaičiuoti reikiamą atlyginimą, tačiau sumas nuo tokiose valdose vadovas taip pat gali atsisakyti. Kartu darbuotojo prašymu atliekamų išskaitų dydis neribojamas. Išskaitymas iš darbo užmokesčio komandiruotės darbuotojo prašymu: Dt Kt Operacijos aprašymas 70 76 Suma, išskaičiuota darbuotojo prašymu Apsvarstykite pavyzdį: Darbuotojas Vasilkovas A.A. surašė prašymą dėl profesinių sąjungų mokesčių išskaičiavimo 2 proc. Atlyginimas tuo pačiu metu siekė 10 000,00 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš darbo užmokesčio – komandiravimas

• mokesčių atskaitymas;
• rezidento arba nerezidento statusas.

• jų pajamoms taikomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc.;
• priklauso neįgaliųjų (neįgaliųjų), „černobyliečių“, veteranų, neįgaliųjų artimųjų ir veteranų, tėvų su vaikais iki 18 metų ir kt.;
• jų pajamos, sukauptos nuo metų pradžios, neviršija 280 000 rublių.

Gyventojams gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc., o nerezidentui – 30 proc. Nerezidentas, gyvenantis šalyje ilgiau nei 183 dienas, tampa rezidentu.

Mokesčių atskaita yra suma, kuria galite sumažinti savo apmokestinamąją sumą arba mokesčio bazę. Pavyzdžiui, apsvarstykite daugybę mokesčių lengvatų rūšių standartinis vaizdas mokesčių atskaita.

Gyventojų pajamų mokesčio iš darbo užmokesčio išskaičiavimo apskaitos įrašai

Dėmesio

Tada turite sukurti debeto sąskaitą 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ - Kredito sąskaita 68-NDFL. Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų sumos: komandiravimas Išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo išmokėtų dividendų sumos, siuntimai priklausys nuo to, ar dividendų gavėjas yra organizacijos darbuotojas, ar ne.

Situacija Paskelbimas Dividendų gavėjas yra įmonės darbuotojas, mokantis dividendus Sąskaitos debetas 70 - Sąskaitos kreditas 68-NDFL Dividendų gavėjas nėra dividendus mokančios įmonės darbuotojas Sąskaitos 75 debetas "Atsiskaitymai su steigėjais" - Sąskaitos 68-NDFL kreditas Nuo kokių pajamų (atlyginimo, dividendų ir kt.) pervedamas į biudžetą gyventojų pajamų mokestis, daromas toks įrašas: Debeto sąskaita 68-gyventojų pajamų mokestis - Kredito sąskaita 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“. Prenumeruokite mūsų kanalą „Yandex.

Išskaitymų iš darbo užmokesčio apskaita: komandiruotės ir pavyzdžiai

Atgal į Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas Apskaičiuojant ir išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atliekami atitinkami apskaitos įrašai.

Straipsnyje pateikiama lentelė su mokėtinų mokesčių apskaičiavimo įrašais, taip pat gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų, paskolų palūkanų ir darbuotojų atlyginimų apskaičiavimo pavyzdžiai.
Apsvarstę šią temą, užsiimsime gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimu. Gyventojų pajamų mokesčio įrašai Gyventojų pajamų mokesčio apskaitai naudojama 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, kurioje atidaroma subsąskaita „Gyventojų pajamų mokestis“.

Sukaupiant gyventojų pajamų mokestį mokėjimui į biudžetą, jis atsispindi kredito sąskaitoje. 68 pagal fizinio asmens pajamų sąskaitas. Mokesčio mokėjimas atsispindi debeto sąskaitoje 68. Skelbimai apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimą ir mokėjimą: Debeto kreditas Operacijos pavadinimas 75 68 Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo steigėjų ir akcininkų dividendų.

70 68 Iš darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Įtraukti į parankiniusSiųsti el.paštu Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – šią operaciją atspindintis įrašas yra korespondencijoje su sąskaita „68“ – sąskaita, kuri apibūdina mokėjimo gavėją, taip pat jos rūšį. Apie tai, kas yra mokėjimai ir kaip atspindėti mokesčių išskaitymą iš jų, bus aptarta mūsų straipsnyje.

Ką reiškia išskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio? Iš kokių išmokų galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Kuris siuntimas atspindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą? Rezultatai Ką reiškia gyventojų pajamų mokesčio atskaita iš darbo užmokesčio?

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, įmonės yra priverstos išskaičiuoti (kitaip tariant, atsiimti) mokesčius, kai atlieka mokėjimus darbuotojo naudai. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį sudaro neapmokestinamų sandorių sąrašas. Dėl atleidimo nuo mokesčių žr

Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (apskaitos įrašas)

Gyventojų pajamų mokestis (TC RF, 2 dalis, 23 skyrius, 210 straipsnis) Atsisiųsti mokesčių paaiškinimai apie standartą mokesčių atskaitymai(TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 218 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus dėl standartinių mokesčių atskaitymų (TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 218 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus apie socialinio mokesčio atskaitymus (TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 219 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus apie investicijų mokesčių atskaitymus (TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 219.1 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas(TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 229 straipsnis) Skelbimai apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuojamą iš dividendų Suma Debetas Kreditas Operacijos pavadinimas 50000 84 75 Ivanovui priskaičiuoti dividendai 4500 75 68 Dividendų mokestis išskaičiuotas 45500 75 50 6 Dividendams sumokėtas 45500 75 50 Mokėtinas mokestis , pervedamas į biudžetą Gyventojų pajamų mokesčio nuo gautų paskolos palūkanų apskaičiavimo pavyzdys Įmonė gavo trumpalaikė paskola iš Ivanovo I.A. 200 000 rublių suma.

Ndfl skelbimai

Apskaičiuokite išskaičiuotiną mokesčių sumą ir atlikite ją apskaitos įrašus. CBC gyventojų pajamų mokestis darbuotojams 2017 m Gyventojų pajamų mokesčio dydis\u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubliai.
Pankratovui liko perduoti 41 072 rubliai. Laidai:

• D 44 K 70 už 47 000 rublių. - Paskaičiuotas sausio mėnesio uždarbis.
• D 70 K 68,1 už 5928 rublius. - atspindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą.
• D 70 K 50 už 41072 rublius. - atsispindi grynųjų pinigų išmokėjimas iš įmonės kasos.
• D 68,1 K 51 už 5928 rublius. - atliktas pervedimas mokesčio sumaį biudžetą.

Pridėkime pavyzdžio sąlygas. Tarkime, Pankratovas I.M. suteikė savo organizacijai 150 000 rublių paskolą. sumokėjus 8000 rublių palūkanas. Palūkanoms apmokestinsime gyventojų pajamų mokestį, kurio numatomas 13 proc. Gyventojų pajamų mokesčio suma \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rublių. Laidai:

• D 50 K 66 už 150 000 rublių. - atspindėta paskola.
• D 91 K 66 už 8000 rublių.

Komandiravimas išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį iš darbo užmokesčio

Dt - 51" Atsiskaitymo sąskaitos» Kt - 66 "Atsiskaitymai už pagrindinę skolą" - 500 000 rublių.

• Paskolos palūkanos buvo paskaičiuotos už mėnesį: Dt - 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" Kt - 66 subsąskaitos "Palūkanų paskaičiavimai" - 4931,51 rublis.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas nuo paskolos palūkanų sumos: Dt - 66 subsąskaita "Palūkanų skaičiavimas" Kt - 68-1 - 641,1 rublis.
• Palūkanos už paskolą buvo sumokėtos išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį: Dt - 66 subsąskaita "Palūkanų skaičiavimas" Kt - 51 - 4290,41 rublis.
• Į biudžetą pervesta mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rublis.
• Gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdys Skirtingai nuo kitų rūšių pajamų, gyventojų pajamų iš darbo užmokesčio mokesčio dydžiui įtakos turi šie veiksniai:

• darbo užmokesčio, pašalpų, priedų, atostogų išmokų ir kt.

Kokie laidai, jei išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis

Kai kuriais atvejais išskaitymų suma gali būti padidinta. Pavyzdžiui, išskaitos pagal vykdomąjį dokumentą. Šie atskaitymai ribojami iki 70 %:

• Alimentai nepilnamečiams vaikams;
• Atlyginimas už padarytą žalą sveikatai, maitintojo mirtį;
• Dėl nusikalstamos veikos padarytos žalos atlyginimo.

Be to, apskaičiuodami atskaitymus, turėtumėte atsižvelgti į:

• Jeigu privalomųjų atskaitymų suma viršija ribą (70 proc.), tuomet atskaitymų suma paskirstoma proporcingai privalomiems atskaitymams.

  
  Kiti atskaitymai neatliekami;

• Išskaitos apribojimo dydis darbdavio iniciatyva – 20 %;
• Darbuotojo pageidavimu išskaitų dydis neribojamas.

Išskaitymų iš darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdys Darbuotojo vardu Vasilkovas A.A.

• Finansinė pagalba virš 4000 rublių. darbuotojas, 50 000 rublių. gimus vaikui.
• Pajamos natūra.
• Dividendai.
• Kredito palūkanos.
• Išmokos už turtinę naudą (Nustatymo tvarka PMĮ 212 str.).

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas – komandiravimas vyksta Skirtingi keliai, pavyzdžiai pateikti žemiau. Sąskaitos kreditas visada bus 68, debetas skiriasi priklausomai nuo išskaitymo rūšių. Analitinė apskaita vykdoma pagal mokesčių tarifus, darbuotojus, mokėjimo pagrindus. gyventojų pajamų mokestis – skelbimai:

• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš darbo užmokesčio - komandiravimas D 70 K 68.1 vykdomas atsiskaitant su darbuotojais, kuriuos įdarbina darbo sutartys.

gyventojų pajamų mokestis 13%, nes Vasilkovas A.A. yra gyventojas. Skelbimai dėl privalomo gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo: Dt Kt Suma, rub.

Operacijos aprašymas 26 70 30 000,00 Priskaičiuotas darbo užmokestis 70 68 3 900,00 Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis vykdomieji dokumentai Suma pagal vykdomasis raštas išskaičiuojamas iš pajamų mokesčiu apmokestinamo darbo užmokesčio. Papildomų išlaidų pagal vykdomąjį dokumentą suma (pvz., pervedimo mokestis) nurašoma iš darbuotojo.

Panagrinėkime pavyzdį: darbuotojas Vasilkovas A.A. buvo priskaičiuotas 20 000,00 rublių darbo užmokestis, iš jo išskaičiuota 25 % vykdomojo rašto. Išskaitos suma pagal vykdomąjį raštą = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4 350,00 rublių.

Išskaitymas iš darbo užmokesčio Vasilkova A.A. pagal vykdomąjį raštą atsispindi komandiruotėje: Dt Kt Suma, rub.

DUOKĖS APSKAITA

Kaip žinote, bet kokie faktai ekonominis gyvenimas ūkio subjektas, jos turtas ir įsipareigojimai, kartu su pajamomis, sąnaudomis ir finansavimo veiklos šaltiniais yra objektai buhalterinė apskaita ir turėtų būti įtrauktas į šią sąskaitą.
Ne išimtis ir gyventojų pajamų mokesčio sumos – apskaitoje turėtų atsispindėti ir apskaičiuotos bei į biudžetą sumokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos.
Kokiose buhalterinėse sąskaitose turi būti atspindimos gyventojų pajamų mokesčio sumos, sužinosite iš toliau pateiktos medžiagos.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 23 skyriaus 207 straipsnį asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, kurie nėra mokesčių gyventojai Rusijos Federacijoje, bet gauna pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių.
Organizacija, iš kurios arba dėl santykių, su kuria mokesčių mokėtojas gavo pajamų, vadinama mokesčių agentu ir privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą (CPK 226 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą gyventojų pajamų mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas ir pervedimas

2016 m. balandžio 29 d. Federalinės mokesčių tarnybos rašte N BS-4-11 / 7893 „Dėl gyventojų pajamų apmokestinimo“ buvo padaryta išvada, kad iš mokesčių mokėtojo išskaičiuojama mėnesio pabaigoje apskaičiuota mokesčio suma. mokesčių agentas gauna iš pajamų, kai jas išmoka to mėnesio pabaigoje, į kurį į pajamas atsižvelgiama nustatant mokesčio bazė bendrai, tai yra paskutinę mėnesio arba kito mėnesio dieną.
Kai mokesčių mokėtojui išmokamos pajamos natūra arba mokesčių mokėtojas gauna pajamas turtinės naudos forma, apskaičiuotą mokesčio sumą mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčių mokėtojui grynaisiais sumokėtų pajamų sąskaita.

Sukauptą mokesčio sumą iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja mokesčių agentas bet kokių Pinigai sumoka mokesčių agentas mokesčių mokėtojui, faktiškai sumokėjus minėtas lėšas mokesčių mokėtojui arba jo vardu tretiesiems asmenims. Tačiau išskaičiuojamo mokesčio suma negali viršyti 50 procentų įmokos sumos. Gyventojų pajamų mokesčio sumoms ir pervedimams į biudžetą apskaityti naudojamos apskaitos formos. pirminiai dokumentai kuriems tvarkoma apskaita. Prisiminkite, kad šiandien organizacijos (išskyrus organizacijas viešasis sektorius) remiantis federalinis įstatymas 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ (toliau – Įstatymas Nr. 402-FZ) turi teisę taikyti tiek savarankiškai parengtas pirminių apskaitos dokumentų formas, tiek unifikuotas.

Ndfl: apskaitos sąskaita

Nepaisant to, kad nuo 2013-01-01 pirminių buhalterinės apskaitos dokumentų formos, esančios albumuose vieningos formos pirminė dokumentacija nėra privaloma naudoti, šios Rekomendacijose nustatytos formos ir principai dėl jų taikymo ir pildymo lieka galioti, yra aktyviai naudojami organizacijų, yra nustatyti kaip pagrindiniai dokumentai daugelyje apskaitos programinė įranga, taip pat to reikalauja kontrolės institucijos patikrinimų metu.

Sukauptas gyventojų pajamų mokestis (apskaitos įrašas)

Palūkanos už paskolą siekė 10 000 rublių. Paskaičiuokime gyventojų pajamų mokestį šiame pavyzdyje ir atliksime reikiamus įrašus. Trumpalaikės paskolos pajamoms palūkanų forma taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas.

Gyventojų pajamų mokestis \u003d 10 000 * 13 / 100 \u003d 1300 rublių. Skelbimai apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuojamą nuo palūkanų už paskolą Suma Debetas Kreditas Operacijos pavadinimas 200 000 50 66 Trumpalaikė paskola gauta iš Ivanovo 10 000 91 66 Palūkanos, priskaičiuotos už naudojimąsi paskola 1300 66 68 Sukauptas gyventojų pajamų mokestis mokėtinas nuo palūkanų 2066 750 Grąžintos 0068 skolintų lėšųįskaitant palūkanas 1300 68 51 Mokėtinas mokestis pervedamas į biudžetą Gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdys Ivanovas turi teisę į 500 rublių atskaitą, jis taip pat turi vieną vaiką.

• Pagrindinis >
• Naudinga literatūra ›
• Asmeninių pajamų mokestis >
• Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai ›
• Gyventojų pajamų mokesčio apskaita

0 patinka nepatinka gyventojų pajamų mokestis gyventojų pajamų mokesčio apskaita mokesčių kodas RF federalinė Rusijos mokesčių tarnyba debetas 7971 Gyventojų pajamų mokesčio apskaita Bet kokia organizacijos vykdoma veikla, vykdoma vykdant verslo veiklą, turi būti atspindėta apskaitos dokumentuose. Ne išimtis ir gyventojų pajamų mokesčio sumos, tai yra, apskaitoje turėtų atsispindėti ir apskaičiuotos bei į biudžetą sumokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

gyventojų pajamų mokesčio skelbimus

Kokiose buhalterinėse sąskaitose turi būti atspindimos gyventojų pajamų mokesčio sumos, sužinosite iš toliau pateiktos medžiagos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaita, registravimas, pavyzdžiai

Tada ar nemanote, kad pagal analogiją su PBU 18/2 mes susiduriame su laikinaisiais skirtumais ir su atidėtuoju gyventojų pajamų mokesčio įsipareigojimu? Bet skirtingai nuo pajamų mokesčio, atidėtojo gyventojų pajamų mokesčio situacija nėra reglamentuota jokiomis normomis ir standartais. Klausimas: kam kurti painiavą ir vieną vienintelį verslo sandoris padalintas į dvi, kurios neegzistuoja viena nuo kitos? Juk aišku, kad nesant apmokestinimo objekto (tai yra mokesčių mokėtojų gaunamų pajamų – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 str.), apie mokestį negali būti nė kalbos! Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokesčio šaltiniu gali būti tik mokesčių mokėtojo pajamos, tik iš šių pajamų išskaičiuojamas mokestis. Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje galioja ta pati taisyklė: nėra pajamų – nėra mokesčio, bet yra pajamų – mokestis apskaičiuojamas atimant iš šių pajamų.

Gyventojų pajamų mokesčio atsiskaitymų (komandiruočių) apskaita. gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai.

Mokama arba pagal rezultatus kalendoriniai metai, arba kas ketvirtį avansinių mokėjimų forma (jei yra) į vietinio biudžeto. Mokestį geriau laikyti kitų išlaidų dalimi. Atsispindi laiduose:

• Debetas 91.2 Kreditas 68 „Nuosavybė“.

Pavyzdys: organizacija turi pateikti sąrašą išankstinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį nekilnojamojo turto mokesčio 27 545 rubliai. Nekilnojamojo turto mokesčio pervedimo įrašai: Sąskaita Dt Sąskaita Kt Komandiravimo aprašymas Komandiravimo suma Bazinis dokumentas 91.2 68 „Turtas“ Sukauptas nekilnojamojo turto mokesčio avansas 27 545 Apskaitos išrašas-apskaičiavimas 68 „Turtas“ 51 Pervestas avansas 27 545 Nr.

Mokesčių mokėjimas – kaip atspindėti apskaitos įrašuose

Esant tokiai situacijai, organizacija turi pati nustatyti, kuriose buhalterinėse sąskaitose bus skaičiuojamos gyventojų pajamų mokesčio sumos, ir nustatyti pasirinktą tvarką tokia tvarka, kaip apskaitos politika. Buhalterinėje apskaitoje operacijos, susijusios su atsiskaitymais gyventojų pajamų mokesčiu, atliekamos vadovaujantis Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano taikymo instrukcijomis, patvirtintomis Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu. Nr.94n „Dėl Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo“ (toliau – Sąskaitų planas). Apibendrinti informaciją apie atsiskaitymus su biudžetais už organizacijos sumokėtus mokesčius ir rinkliavas, skirta 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Draudimo teisėPermalink

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo operacijos, žemiau pateikti įrašai, formuojamos darbdavių buhalterinėse sąskaitose. Atsiskaitymams Sąskaitų plane numatyta sąskaita. 68 „Atsiskaitymai su biudžetu“, į kurias atidaromos subsąskaitos priklausomai nuo paskirties. Apsvarstykite pajamų mokesčio įrašų formavimo pavyzdžius atspindint įvairias situacijas – atlyginimų, dividendų, pašalpų mokėjimą ir kt.

Pagal stat. PMĮ 226 str. 4 d mokesčių agentai(darbdaviai) privalo išskaičiuoti mokestį nuo visų darbuotojams išmokėtų pajamų. Neapmokestinamos operacijos pateiktos stat. Mokesčių kodekso 217 str. ir apima BIR lengvatas, kitų rūšių valstybines išmokas, pensijas, kompensacinių išmokų už žalą sveikatai ir aplinkiniams.

Gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti privaloma nuo šių įmokų:

• Darbuotojo atlyginimas.
• Atostogos ir nedarbingumo atostogos, išskyrus neįtrauktas.
• Vykdomajame dokumente nurodytos sumos.
• Kelionių pašalpa - Rusijos kelionėms nuo 700 rublių, užsienio kelionėms - nuo 2500 rublių. per dieną.
• Finansinė pagalba virš 4000 rublių. darbuotojas, 50 000 rublių. gimus vaikui.
• Pajamos natūra.
• Dividendai.
• Kredito palūkanos.
• Išmokos už turtinę naudą (Nustatymo tvarka PMĮ 212 str.).

– laidai atliekami įvairiais būdais, pavyzdžiai pateikiami žemiau. Sąskaitos kreditas visada bus 68, debetas skiriasi priklausomai nuo išskaitymo rūšių. Analitinė apskaita vykdoma pagal mokesčių tarifus, darbuotojus, mokėjimo pagrindus.

gyventojų pajamų mokestis – skelbimai:

• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo darbo užmokesčio - komandiravimas D 70 K 68.1 vykdomas atsiskaitant su darbuotojais, dirbančiais pagal darbo sutartis. Panašiai atsispindi ir atostogų užmokestis.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas pagal GPA sutartis - komandiravimas D 60 K 68.1
• Už materialinę naudą priskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis - komandiravimas D 73 K 68.1.
• Autorius finansinė pagalba sukauptas gyventojų pajamų mokestis - D 73 K 68,1.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš dividendų - komandiravimas D 75 K 68,1, jei asmuo nėra įmonės darbuotojas.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš dividendų - komandiravimas D 70 K 68,1, jei pajamų gavėjas yra įmonės darbuotojas.
• Suteiktoms trumpalaikėms / ilgalaikėms paskoloms atsispindi gyventojų pajamų mokesčio kaupimas - D 66 (67) K 68.1.
• Gyventojų pajamų mokestis pervestas į biudžetą - komandiravimas D 68,1 K 51.

Pajamų mokesčio apskaičiavimo ir tipinių komandiruočių generavimo pavyzdys:

Darbuotojas Pankratovas I.M. sausio mėnesio sukauptas uždarbis – 47 000 rublių. Asmuo turi teisę į 1400 rublių išskaitą už vieną nepilnametį vaiką. Apskaičiuokite išskaičiuotiną mokesčio sumą ir atlikite apskaitos įrašus.

Gyventojų pajamų mokesčio suma \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubliai. Pankratovui liko perduoti 41 072 rubliai.

Laidai:

• D 44 K 70 už 47 000 rublių. - Paskaičiuotas sausio mėnesio uždarbis.
• D 70 K 68,1 už 5928 rublius. - atspindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą.
• D 70 K 50 už 41072 rublius. - atsispindi grynųjų pinigų išmokėjimas iš įmonės kasos.
• D 68,1 K 51 už 5928 rublius. – mokesčių suma pervesta į biudžetą.

Pridėkime pavyzdžio sąlygas. Tarkime, Pankratovas I.M. suteikė savo organizacijai 150 000 rublių paskolą. sumokėjus 8000 rublių palūkanas. Palūkanoms apmokestinsime gyventojų pajamų mokestį, kurio numatomas 13 proc.

Gyventojų pajamų mokesčio suma \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rublių.

Laidai:

• D 50 K 66 už 150 000 rublių. - atspindėta paskola.
• D 91 K 66 už 8000 rublių. - Rodomi procentai.
• D 66 K 68,1 už 1040 rublių. - mokestis buvo sumokėtas.
• D 66 K 50 už 151040 rublių. – atsižvelgiant į mokėtinas palūkanas, paskola buvo grąžinta grynaisiais.

Išvada - gyventojų pajamų mokesčio kaupimas naudojant siuntimus yra privaloma tvarka išmokant fiziniams asmenims bet kokias pajamas, išskyrus neapmokestinamus sandorius. mokesčių tarifai yra reguliuojami įstatymų lygmeniu ir skiriasi priklausomai nuo darbuotojų kategorijos.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl+Enter.