VMI tarifus pajamų mokesčio tikslais reglamentuoja 258 straipsnis mokesčių įstatymas Rusija. Buhalterinės apskaitos ir mokesčių metodai skaičiavimai turi panašių savybių, tačiau yra reikšmingų skirtumų momentų. Išsamiau apie juos kalbėsime straipsnyje.

Bendroji SPI samprata

Kas tai? Ne visi gali tai išsiaiškinti. Pagal laikotarpį naudingas naudojimas pastatai suprantami kaip laikotarpis, per kurį objektas nematerialusis turtas arba ilgalaikis turtas gali būti naudojamas mokesčių mokėtojų veiklos tikslams. Jį verslininkas apskaičiuoja savarankiškai, atsižvelgiama ir į datą, kada turtas buvo pradėtas eksploatuoti.

Dėl mokesčių sistema būdingas jo apibrėžimas tik laiko atžvilgiu. Apskaitoje taip pat numatytas pastato naudingo tarnavimo laikas, priklausomai nuo per tą laiką pagamintos produkcijos kiekio. Kas yra nusidėvėjimas?

Nusidėvėjimo objektai

Pastato nusidėvėjimas ir to paties turto naudingo tarnavimo laikas yra susijusios sąvokos.

Pirmoji – objekto vertės perkėlimas jį naudojant sukuriamiems produktams. Tai taip pat apima atliekamus darbus ir paslaugas. Nusidėvėjimo atskaitymai padeda sukurti lengvo atgaminimo šaltinį. Taigi iš tikrųjų galima 5-7 procentais pabranginti galutinį produktą, kuris vėliau prireikus bus panaudotas taisant ar keičiant įrangą. Kitaip tariant, pastato nusidėvėjimas leidžia pervesti pinigus, išleistus ilgalaikiam turtui įsigyti, paslaugoms ir prekėms, įtraukiant juos į galutinę savikainą. Nusidėvėjimas skaičiuojamas šioms prekėms:

1. Ilgalaikis turtas, kurio vartojimo savybės laikui bėgant nekinta. Šiam turtui priskiriami žemės sklypai, muziejiniai objektai, gamtotvarkos objektai ir kt. Ilgalaikio turto (pastatų ir statinių) naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal nusidėvėjimo grupę.
2. Būsto fondas. Bet tik tais atvejais, kai jis naudojamas ne siekiant gauti pajamų.
3. Kelių įrengimas ir išorės gerinimas.
4. Sodinami daugiamečiai augalai, nesulaukę eksploatacinio amžiaus.
5. galvijai.
6. Naudojamas mobilizacijos ir mobilizacinio mokymo tikslais. Tarp jų yra uždaryti ir uždaryti gamybos bei valdymo reikmėms patalpos, taip pat laikinai išnuomotos mokamos paskirties patalpos.

Nusidėvėjimo esmė

Bet kurio daikto, darbo ar paslaugos gamybos procesas reikalauja, kad organizacija išleistų išlaidas medžiagoms, energijai, mokėjimams. darbo užmokesčio darbuotojai ir tt Šios išlaidos lemia galutinio produkto savikainą. Naudingas gyvenimas gamybinis pastatas priklauso nuo nusidėvėjimo grupės. Apie tai kalbėsime toliau.

Tačiau tam tikrų gaminių gamybai būtinas cechas ir administracinis pastatas, o pirmasis tiesiogiai priklauso nuo gaminamos produkcijos rūšies (nors kai kuriais atvejais tai ir nebūtina). Be to, gali prireikti specialios įrangos, tvoros aplink gamyklą, transporto priemones. Negyvenamojo pastato naudingo tarnavimo laikas, kaip minėta, priklauso nuo nusidėvėjimo grupės.

Čia reikia atsižvelgti į tai, kad medžiagos perkamos ir naudojamos gamybos poreikiams palyginti trumpą laiką (iki 12 mėnesių), o gaminių gamyboje naudojamas pastatas ir mašinos išliks nepakitusios dar daugelį metų. metų.

Lėšų įsigijimo išlaidos, vadinamos bazinėmis, kartais yra brangesnės už pačias medžiagas, tačiau jos linkusios susidėvėti, pastatai gali griūti ir senti, mašinos baigia eksploatuoti ir siunčiamos į metalo laužą. Objektas gali būti nugriautas arba atnaujintas pasibaigus pastato naudojimo laikui.

Norėdami įsigyti naują įrangą, jums reikės grynųjų pinigų. Dėl šios priežasties organizacijos į gaminių kainą įtraukia priedus, kuriuos sumoka pirkėjas.

Nusidėvėjimas susidaro dėl būtinybės objektų savikainą priskirti išlaidoms ir jas apskaityti. Esant ypač brangiam ilgalaikiam turtui, o pastato naudingo tarnavimo laikas yra ilgas, reikia skaičiuoti nusidėvėjimą, norint palaipsniui nurašyti jo vertę. Tai leidžia sumažinti išlaidas. Apskaičiuojant nusidėvėjimą reikia atsižvelgti į daugybę ypatybių, kad būtų išvengta klaidų ir nebūtų kontroliuojančių organizacijų dėmesio.

Kaip nustatyti negyvenamojo pastato naudingo tarnavimo laiką? Į šį klausimą padės atsakyti nusidėvėjimo grupės sąvoka.

Dešimt nusidėvėjimo kategorijų

Ką visa tai reiškia?

Mokesčių teisės aktai išskiria 10 nusidėvėjimo kategorijų. Pastato naudingo tarnavimo laikas priklauso nuo nusidėvėjimo grupės. Taigi, pagrindinė skaičiavimo užduotis bus objekto priskyrimas konkrečiai grupei. Tik po to tampa įmanoma nustatyti naudingo taikymo laikotarpį. Juk pastato nusidėvėjimas ir to paties turto naudingo tarnavimo laikas yra tarpusavyje susijusios sąvokos.

Sužinokite daugiau apie nusidėvėjimo grupes

Pagal Mokesčių kodekse pateiktą klasifikaciją yra sekančios grupės nusidėvėjimas:

• Pirmoji grupė. Į jį įeina visas ilgalaikis turtas, kurio naudojimo trukmė nuo vienerių iki dvejų metų. Minimalus naudojimo laikotarpis bus 13 mėnesių, o maksimalus - ne daugiau kaip 24 mėnesiai.
• Antrąją grupę sudaro turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki trejų metų.

Tiek pirmai, tiek antrai grupei taikomos nusidėvėjimo priemokos, kurių dydis ne didesnis kaip 10 procentų.

• Trečiajai grupei priskiriamas ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip penkeri metai.

Nusidėvėjimo priemoka grupėms nuo trečios iki septintos skaičiuojama iki 30 proc.

Visoms trims pirmoms ilgalaikio turto grupėms lizingo dalykui netaikomas padidintas nusidėvėjimo tarifas.

Nuo 2018 m. bus apmokestintas turtas, įtrauktas į trečiąją nusidėvėjimo grupę nuosavybės mokėstis, nebent Rusijos Federaciją sudarantis subjektas iki to laiko priimtų specialų įstatymą dėl lengvatų taikymo konkretaus regiono teritorijoje.

• Ketvirtajai grupei priskiriamas turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki septynerių metų. Šiai grupei priklauso perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, pastatai, įranga ir mašinos, inventorius, sodinukai, transporto priemonės ir gyvuliai. Ši nusidėvėjimo grupė yra apmokestinama nekilnojamojo turto mokesčiu, kaip ir ankstesnė.
• Penktoji grupė. Apima ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki 10 metų. Į šią grupę įeina perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, įrenginiai ir mašinos, pastatai, inventorius, transportas, taip pat į kitas grupes neįtrauktas turtas.
• Šeštai grupei priskiriamas ilgalaikis turtas, kurio naudojimo laikas – iki 15 metų. Šiai grupei priklauso būstai, įrenginiai ir mašinos, perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, transportas, želdiniai ir įvairūs padargai. Šios grupės apmokestinimo taisyklės yra tokios pačios kaip ir ankstesnėse trijose grupėse.
• Septintoji grupė – turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra iki 20 metų. Į grupę įeina pastatai, mašinos, transporto priemonės, įrenginiai, perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, daugiamečiai želdiniai ir kitas ilgalaikis turtas.
• Aštuntai grupei priskiriamas turtas, kurio tarnavimo laikas iki 25 metų. Šios rūšies ilgalaikis turtas apima pastatus, perdavimo įrenginius ir statinius, inventorių ir transportą.

Grupėms nuo 8 iki 10 nusidėvėjimo priemoka vėl pradeda veikti ne daugiau kaip 10 procentų. Be to, tik paskutinėms nusidėvėjimo grupėms linijiniu būdu naudingo tarnavimo laiko skaičiavimas.

• Devintai grupei priskiriamas ilgalaikis turtas, kurio tarnavimo laikas iki trisdešimties metų.

Šiai grupei priklauso pastatai, perdavimo įrenginiai ir konstrukcijos, įranga ir mašinos, transporto priemonės ir kt. Nusidėvėjimo premija taip pat iki 10 proc.

• Dešimtoji grupė. Pastato ir kitų šios grupės objektų maksimaliam naudingo tarnavimo laikui apribojimų nėra. Turto sudėtis yra tokia pati kaip ir ankstesniais atvejais. 10 grupės pastatų naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 30 metų.

Teisingas pastatų nusidėvėjimas

Visuotinai priimta, kad pastato savikainos ir sukauptų sąnaudų santykis nusidėvėjimo mokesčiai ir yra susidėvėjimo laipsnis, bet praktika rodo, kad iš tikrųjų taip būna ne visada. Nusidėvėjimo įmokų dydis yra greičiau matematinis ir normatyvinis rodiklis, kai yra tam tikra priklausomybė nuo pastatų ir konstrukcijų naudingo tarnavimo laiko. Šie pastato atskaitymai atitiks teisinį reglamentavimą tik tuo atveju, jei bus teisingai apskaičiuoti šie parametrai:

1. Galutinė lėšų, susijusių su ilgalaikiu turtu, kaina. Dėl to ją sudaro pastatų įsigijimo ir pastatymo bei visų susijusių operacijų išlaidos (padidėja perkainavus ar užbaigus).
2. Nusidėvėjimo objekto naudingo tarnavimo laikas.
3. Pastato nusidėvėjimo suma, kuri buvo sukaupta iki perdavimo dabartiniam savininkui.
4. Nusidėvėjimo skaičiavimo metodas. O tai savo ruožtu priklauso nuo naudojamos mokesčių sistemos ir organizacijos teisinės formos.

Taip pat yra papildomų parametrų, kurie turi įtakos nusidėvėjimo atskaitymams, priklausomai nuo pastatų ir konstrukcijų naudingo tarnavimo laiko. Jie apima:

1. SPI padidėjo dėl modernizavimo ir rekonstrukcijos. Kurio papildomą vertę įmonė apskaičiuoja savarankiškai, atsižvelgdama į patirtas išlaidas. Priešingai, eksploatuojamo pastato tarnavimo laikas gali būti sumažintas dabartinio savininko.
2. SPI didėja dėl kapitalinis remontas ir saugojimas nuo trijų mėnesių. Per šį laikotarpį nusidėvėjimas nebus skaičiuojamas.

Kad nusidėvėjimo sumos nekeltų klausimų reguliavimo institucijoms, visa papildoma informacija iš ankstesnių pastraipų turi būti įrašyta į pastato inventorinę kortelę. Į klausimą, koks yra mūrinio pastato naudingo tarnavimo laikas, atsakymą duos nusidėvėjimo grupių klasifikacija.

Laikotarpio nustatymas

Pastato nusidėvėjimas skaičiuojamas naudojant tokį rodiklį kaip standartinis naudingo naudojimo laikotarpis.

Į ką atsižvelgiama į šiuos dokumentus?

1. Vyriausybės nutarimu Nr.1, priimtu 2002 m. Jis naudojamas pastatams, kurie įtraukiami į nusidėvėjimo grupes nuo 4 iki 9. Kiekvienas iš jų apima pastatus, atsižvelgiant į jų konstrukcines savybes. Taigi pastato naudingo tarnavimo laikas nustatomas kiekvienai nusidėvėjimo grupei nurodytame intervale.
2. Sovietų Sąjungos Ministrų Tarybos 1990 m. Jis reglamentuoja 10-os nusidėvėjimo grupės nusidėvėjimo skaičiavimą. Naudingo naudojimo laikotarpio vertė metais apskaičiuojama skaičių 100 padalijus iš nutarime nustatytos statinio nusidėvėjimo normos.

Tarybinio dekreto koeficientai gali būti naudojami tik nuo 3,3 iki 0,4 proc., nes tai atitinka 10-ąją nusidėvėjimo grupę, kuri numato pastato naudingo tarnavimo laiką nuo trisdešimties metų ir keturių mėnesių. Visais kitais atvejais turėtų būti naudojamas pirmasis dokumentas.

Dažnai įmonės automatizuoja apskaitą, dėl to gali sumažėti darbuotojų dėmesys ir klaidų. Tai gali būti rašybos klaida įvedant likusią dalį į programą arba įvestų duomenų nekompetencija. Todėl būtina atidžiai patikrinti nustatytus naudingo naudojimo laikotarpius ir koreguoti neteisingai nustatytas nusidėvėjimo normas. Pageidautina, o tai yra logiška, prieš tai, kai klaidą aptinka kontroliuojanti organizacija.

Į klausimą, kaip, kokiais įrankiais ir koeficientais nustatyti pastato naudingo tarnavimo laiką, galima atsakyti remiantis jau svarstytomis medžiagomis.

Nusidėvėjimo metodai

Pastato nusidėvėjimą apskaičiuoti gana paprasta buhalterinės apskaitos programos. Norėdami tai padaryti, pakanka užpildyti elektroniniu formatu ilgalaikio turto kortelę, į ją suvedant visus prašomus duomenis. Toliau speciali programa pats atliks skaičiavimus.

Tačiau norint išvengti klaidų, reikia ne tik įsivaizduoti, kaip nenaudojant specializuotų programų skaičiuojamas nusidėvėjimas, bet ir gerai išmanyti pastatų naudingo tarnavimo laiko parametrus.

Ką siūlo USN?

Mokesčiai apima keturis būdus, kaip apskaičiuoti nusidėvėjimo mokėjimus už pastatus, kuriais gali naudotis asmenys ir įmonės. Tuo pačiu metu pagrindinei apmokestinimo sistemai būdingi tik du Rusijos mokesčių kodekse numatyti metodai. Jie apima:

1. Linijinis. Paprasčiausias ir todėl labiausiai paplitęs būdas skaičiuoti pastato nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo suma kiekvieną mėnesį yra vienoda ir apskaičiuojama dauginant nusidėvėjimo normą procentais iš objekto vertės. Normą galima nustatyti 100 padalijus iš pastato naudingo naudojimo laikotarpio per mėnesį. Šis metodas naudojasi gaminančios įmonės mokesčių atskaitymai pastatams iš 8, 9 ir 10 nusidėvėjimo grupių.
2. Netiesinis. Jis laikomas pelningiausiu, nes skaičiavimas patvirtina galimą galimybę padaryti dideles sumas. Apskaitos ataskaitose šis metodas naudojamas retai.

Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kito mėnesio po pastato įregistravimo, neatsižvelgiant į tai, kada jis buvo pradėtas eksploatuoti.

Biudžetinė nusidėvėjimo apskaita

Įmonės, gaunančios finansavimą iš viešojo sektoriaus Finansų ministerijos įsakymu, nuo 2010 metų negali pasirinkti tokių nusidėvėjimo rodiklių kaip naudingo tarnavimo laikas ir kaupimo būdas. Jiems suteikiamos šios nusidėvėjimo įmokų pervedimo galimybės:

1. Jei objektų kaina yra mažesnė nei keturiasdešimt tūkstančių rublių, tada atliekami nusidėvėjimo atskaitymai pilnai. Tai taikoma nekilnojamųjų statinių registravimui ir kilnojamųjų daiktų atidavimui naudoti.
2. Jei objektų kaina yra didesnė už šią sumą, naudojamas linijinis skaičiavimo metodas, kaip ir ankstesniais atvejais.

Biudžetinės krypties organizacijos, skaičiuodamos turto naudingo tarnavimo laiką, privalo pasirinkti ilgiausią pastato naudingo tarnavimo laiką iš grupės numatytų.

Taigi išeina, kad biudžetinio aprūpinimo srityje nusidėvėjimo taisyklės yra griežtesnės nei komercinėje. Tačiau „valstybės tarnautojų“ atsakomybė nepalyginamai didesnė.

Mėnesio ilgalaikio turto nusidėvėjimo mokesčiai (OS), įsk. pastatai ir statiniai skaičiuojami atsižvelgiant į jų naudingo tarnavimo laiką (NTI). Kalbėjomės apie tai, kaip pas mus apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nustatomas pastatų ir statinių SPI. Šioje medžiagoje kalbėsime apie pastatų ir konstrukcijų nusidėvėjimo metodus.

Apskaita: pastatų ir statinių nusidėvėjimo metodas

Nusidėvėjimo metodas apskaitoje pasirenkamas vienas visiems objektams iš vienalytės OS grupės. Tuo pačiu metu pasirinktas nusidėvėjimo metodas per visą vienalytės grupės ilgalaikio turto FFS negali keistis (PBU 6/01 18 punktas). Galima išskirti tokias vienarūšes OS grupes: pastatus, statinius, kompiuterius, transporto priemones ir kt.

Konkretaus pastatų ir statinių nusidėvėjimo metodo pasirinkimui apribojimų nėra. Todėl organizacija gali pasirinkti atskirai pastatams ir statiniams bet kurį iš priimtinų metodų (PBU 6/01 18 straipsnis):

• linijinis būdas;
• balanso mažinimo metodas;
• savikainos nurašymo pagal naudingo tarnavimo metų skaičių suma;
• sąnaudų nurašymo proporcingai gaminių (darbų) apimčiai būdas.

Mes kalbėjome apie tai, kaip metinė ir mėnesinė nusidėvėjimo atskaitymų suma kiekvienam iš šių metodų nustatoma atskirai. Ir čia mes pavyzdžiu parodysime, kaip apskaičiuoti nusidėvėjimą dirbtuvės, kurioje yra kelių tipų, pastato gatavų gaminių.

Pradinė pastato kaina yra 6 000 000 rublių. DPI nustatytas 31 metai. Pastatams organizacija taikys tiesinį nusidėvėjimo metodą. Norint nustatyti metinio pastato nusidėvėjimo sumą, skaičiavimas yra paprastas: 6 000 000 / 31 = 193 548 (rubliai). Todėl mėnesinis nusidėvėjimas bus skaičiuojamas paskelbus:

25 sąskaitos „Bendrosios gamybos sąnaudos“ debetas – Sąskaitos 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ kreditas 16 129 (193 548 / 12)

Jei tai būtų ne parduotuvės pastatas, o gamyklos vadybos pastatas, tai tuo atveju, kai buvo skaičiuojamas gamyklos administracinio pastato nusidėvėjimas, registravimas būtų kitoks: 26 sąskaitos debetas „Bendrosios išlaidos“ - Sąskaitos 02 kreditas (Ministijos įsakymas Finansų 2000-10-31 Nr. 94n).

Pastatų ir statinių nusidėvėjimo apskaičiavimas mokesčių apskaitoje

Jei pastatas ar statinys, įtrauktas į VIII - X nusidėvėjimo grupes, yra nusidėvėjęs (t. y. DPI per 20 metų), tuomet reikia naudoti tik tiesinį nusidėvėjimo metodą (Rusijos mokesčių kodekso 259 str. 3 punktas). Federacija). Visų kitų nusidėvėjimo objektų (ilgalaikio ir nematerialiojo turto) atžvilgiu organizacija gali pasirinkti ir tiesinį, ir nelinijinį metodą. Pasirinktas metodas turi būti užfiksuotas (

Pakanka suvesti visus reikiamus duomenis į ilgalaikio turto elektroninę kortelę, kad taikomoji programa tiksliai atliktų reikiamas operacijas. Tačiau norint išvengti klaidų, būtina ne tik mokėti skaičiuoti pastatus nenaudojant programinės įrangos, bet ir drąsiai orientuotis renkantis nusidėvėjimo parametrus.

Įmonės ir asmenys, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, gali pasirinkti kiekvieną iš keturių pastatų kaupimo metodų, patvirtintų PBU 6/01, nes pagal OSN Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio reikalavimai iš anksto nustato tik du būdai: Pastatai turi būti nudėvėti kitą mėnesį po to, kai į jį bus atsižvelgta , neatsižvelgiant į paleidimą.

Kaip apskaičiuoti nusidėvėjimą

Todėl naudingo tarnavimo laikui nustatyti rekomenduojame naudoti ilgalaikio turto klasifikatorių pagal nusidėvėjimo grupės, patvirtintas Vyriausybės 2002-01-01 nutarimu Nr.

Jei ilgalaikis turtas priklauso kelioms grupėms, naudingo tarnavimo laiką rekomenduojame pasirinkti iš tų grupių, kurioms jis priklauso, diapazono, atsižvelgiant į numatomą ilgalaikio turto eksploatavimo laiką.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas linijiniu būdu

Paprastai įmonės naudoja šį metodą daugeliu atvejų. Tiesios linijos kaupimo metodas Tai paprasčiausias ir labiausiai paplitęs skaičiavimo metodas.

Per visą naudojimo laikotarpį nurašomas lygiomis dalimis. Kaupimas turi prasidėti nuo pirmos mėnesio, einančio po to mėnesio, kai objektas buvo priimtas į apskaitą, dieną. Norėdami apskaičiuoti nusidėvėjimą šiuo metodu, turite žinoti pradinę (arba pakeitimo) ilgalaikio turto kainą ir normą.

Nusidėvėjimo skaičiavimas tiesiniu metodu ir jo ypatumai

Likusiems objektams leidžiama taikyti bet kokį nusidėvėjimo metodą organizacijos pasirinkimu, nustatytą įsakyme apskaitos politika. Tiesinis nusidėvėjimo metodas gali būti taikomas tiek naujam turtui, tiek anksčiau naudotiems (eksploatuojamiems) objektams.

Vaizdo įrašas - ilgalaikio turto kaupimo būdai:

25 sąskaitos „Bendrosios gamybos sąnaudos“ debetas – Sąskaitos 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ kreditas 16 129 (193 548 / 12)

Jei tai būtų ne cecho pastatas, o gamyklos vadybos pastatas, tai tuo atveju, kai bus kaupiamas gamyklos valdymo pastatas, registravimas bus kitoks: 26 sąskaitos debetas „Bendrosios išlaidos“ - Sąskaitos 02 kreditas (Finansų ministerijos įsakymas 2000-10-31 Nr. 94n).

H \u003d 1 / p * 100%, kur p - SPI mėnesiais ar metais. Tiesinio skaičiavimo pavyzdys Bendrovė įsigijo ir pradėjo eksploatuoti objektą, kurio vertė 180 000 rublių.

SPI pagal klasifikatorių atitinkančią OS grupę - 5 metai.

H = 100% / 5 metai = 20%, t.y. kasmet turi būti nurašoma 20% išlaidų. 180 000 * 20 / 100 = 36 000 rublių suma, t.y.

Pastatų nusidėvėjimo norma

Pastatų nusidėvėjimo norma

Vidutinė nusidėvėjimo norma, % )