Serverio nusidėvėjimo grupė nustatomi pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių. Kaip teisingai nustatyti serverio nusidėvėjimo grupę ir apskaičiuoti mėnesinė suma nusidėvėjimą, perskaitykite šį straipsnį.

Kaip užregistruoti serverį nusidėvėjimo tikslais?

Serveris yra specialus kompiuteris, sukurtas atlikti konkrečią užduotį su nedideliu žmogaus įsikišimu arba be jo. Dažniausios serverio užduotys yra sukurti įmonės vidaus tinklą ir saugoti duomenis. Beveik kiekvienoje įmonėje yra serveris (ir daugiau nei vienas). Ir kadangi tai tokia svarbi įranga, kyla klausimas: kaip atsižvelgti į serverį ir nustatyti jo nusidėvėjimo grupę.

Pirmiausia išsiaiškinkime, kaip galima įregistruoti šį turtą.

Į serverio įsigijimo išlaidas apskaitoje įmonė gali atsižvelgti 2 būdais:

• kaip ilgalaikis turtas - tokiu atveju reikia nustatyti nusidėvėjimo grupę, pasirinkti nusidėvėjimo metodą ir apskaičiuoti jo mėnesio sumą;
• kaip MPZ, jei serveris kainuoja mažiau nei 40 000 rublių. (PBU 6/01 5 punktas).

DĖMESIO! Nepainiokite ribinės objekto vertės apskaitos tikslais ir mokesčių apskaita. Nuo 2016 m. sausio 1 d. objekto priėmimo ilgalaikiu turtu sąnaudų kriterijus mokesčių apskaitoje yra 100 000 rublių. (2015 m. birželio 8 d. įstatymas Nr. 150-FZ).

Pagal naujausius pakeitimus mokesčių apskaitos teisės aktus, į serverį galima atsižvelgti šiais būdais:

1. Kaip OS - jei serveris yra brangesnis nei 100 000 rublių. Tokiu atveju turite apibrėžti nusidėvėjimo grupę ir nusidėvėjimo metodą. Taigi turto apskaita yra brangesnė nei 100 000 rublių. sutampa tiek apskaitoje (BU), tiek mokesčių apskaitoje (NU).
2. Turtas yra pigesnis nei 100 000 rublių. mokesčių apskaitoje įmonė neturi teisės nuskaityti nusidėvėjimo – tai šiurkštus apskaitos taisyklių pažeidimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis). Tačiau tokį turtą galima priskirti materialinėms išlaidoms ir tolygiai nurašyti, atsižvelgiant į laikotarpį naudingas naudojimas. Šiuo atveju, apskaitant ilgalaikį turtą, jis yra brangesnis nei 40 000 rublių, bet pigesnis nei 100 000 rublių. Įmonės OU ir BU sutaps.
3. Įmonė gali nurašyti turtą už mažiau nei 100 000 rublių. iš karto į medžiagų sąnaudas – šį būdą patogu rinktis, jei serveris kainuoja mažiau nei 40 000 rublių. Tada NU ir BU taip pat sutaps. Priešingu atveju pagal PBU 18/02 4 punktą atsiras laikinų skirtumų.

DĖMESIO! Pasirinktas įsigyjamo turto išlaidų nurašymo būdas tiek apskaitoje (BU), tiek mokesčių apskaitoje (NM) turi būti fiksuotas. apskaitos politika.

Kaip nustatyti serverio nusidėvėjimo kainą?

Kitas buhalterio žingsnis yra apibrėžti serverio nusidėvėjimo grupė. Norėdami tai padaryti, buhalteris turi remtis Ilgalaikio turto klasifikatoriumi, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 01 01 dekretu Nr. 1. šį dokumentą serveris priklauso elektroniniams kompiuteriams, 2-ai nusidėvėjimo grupei. Tai reiškia, kad serverio įmonės tarnavimo laikas gali būti nustatytas nuo 25 iki 36 mėnesių.

DĖMESIO! Dėl to paties serverio naudojimo NU ir BU bus išvengta laikinų skirtumų pagal PBU 18/02.

Pavyzdys:

UAB „Ekonominis-analitinis centras“ 2016 m. kovo 1 d. nupirko už savo poreikius serveris HP ProLiant DL20 Gen9 vertas 43 356 rublių. Įranga pirkta iš pardavėjo UTII, pirkimo kainoje PVM nebuvo priskirtas. Tiek NU, tiek BU organizacijos apskaitos politikoje yra nustatytas tiesinis ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodas. Nekilnojamojo turto pirkimo kaina yra pigesnė nei 100 000 rublių, bet daugiau nei 40 000 rublių. NU tikslais apskaitos politika apskaitoma proporcingu metodu per visą jų naudingo tarnavimo laiką. Kadangi serveris kainuoja daugiau nei 40 000 rublių, buhalterė apskaitoje atpažino OS serverį ir priskyrė jį 01 sąskaitai. Įmonės direktoriaus įsakymu buvo nustatytas 36 mėn. Kas mėnesį nusidėvėjimo mokesčiai iš serverio: 43 356 rubliai / 36 mėnesiai = 1 209,33 rubliai. Mokesčių apskaitos tikslais į serverio įsigijimo išlaidas bus atsižvelgiama pagal apskaitos politika tolygiai per visą naudingo tarnavimo laiką, t. y. taip pat per 36 mėnesius.

Rezultatai

Serveris, kainuojantis daugiau nei 100 000 rublių. įmonė tiek apskaitoje, tiek NU turėtų priskirti 2-ajai nusidėvėjimo grupei ir nurašyti savo savikainą dalimis - pagal nustatytą nusidėvėjimo laikotarpį. Turto vertė nuo 40 000 rublių. iki 100 000 rublių buhalterinėje apskaitoje atsispindės kaip ilgalaikis turtas, o buhalteriniuose dokumentuose gali būti nurašytas tolygiai per visą naudingo tarnavimo laiką - tada nebus laikinų skirtumų tarp apskaitos įrašų ir apskaitos įrašų. Serveris yra pigesnis nei 40 000 rublių. tiek apskaitoje, tiek NU galima vienu metu nurašyti kaip inventorizaciją. Pasirinktą apskaitos būdą, įmonė turi atspindėti apskaitos politikoje.

REZOLIACIJA
2016 m. liepos 7 d. N 640
DĖL RUSIJOS FEDERACIJOS VYRIAUSYBĖS 2002 M. SAUSIO 1 D. SPRENDIMO PAKEITIMŲ ĮVEDIMO N 1

Vyriausybė Rusijos Federacija nusprendžia:
1. Patvirtinti pridedamus pakeitimus, kurie daromi Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekrete N 1 „Dėl ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikavimo“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2002, N 1). , 52 straipsnis; 2003, N 28, 2940, N 33, 3270 2015, N 28, 4239 punktas).
2. Šis nutarimas įsigalioja 2017-01-01.

Kiekvienos įmonės ar organizacijos darbe naudojamas ilgalaikis turtas, kuris yra organizacijos turto dalis, ilgą laiką naudojamas kaip priemonė prekėms gaminti, paslaugoms, darbams ar bet kokiems įmonės valdymo poreikiams tenkinti. Kai organizacija atsižvelgia į ilgalaikį turtą, jo pradinė kaina nustatoma pagal faktines, objektyvias įsigijimo, gamybos, statybos, transportavimo ir kt. be PVM.

Norint apskaityti ilgalaikį turtą eksploatacijos metu, nustatoma jo likutinė vertė, kuri yra skirtumas tarp pradinės savikainos ir nusidėvėjimo eksploatacijos metu.

Kaip žinia, visas įmonės turimas turtas yra nusidėvėjęs ir laikui bėgant susidėvi. Ilgalaikio turto nusidėvėjimu laikomas ilgalaikio turto savikainos dalies perkėlimas į produkcijos, darbų ar paslaugų savikainą. Nusidėvėjimas skaičiuojamas per visą objekto naudingo tarnavimo laiką (SLI), t.y. laikotarpis, per kurį ilgalaikio materialiojo turto naudojimas ir naudojimas gali duoti organizacijai ekonominės naudos. Kiekviena įmonė gali pati nustatyti naudingo tarnavimo laiką arba naudoti ilgalaikio turto klasifikaciją, sukurtą remiantis OKOF - visos Rusijos klasifikatoriaus ilgalaikis turtas.

Be to, priklausomai nuo šio rodiklio - SPI - ilgalaikis turtas gali būti priskirtas vienai iš nusidėvėjimo grupių, Mokesčių kodeksas apibrėžia tik dešimt nusidėvėjimo grupių, o ilgalaikio turto, priskiriamo vienai ar kitai grupei, klasifikaciją savo ruožtu tvirtina 2012 m. Rusijos Federacijos Vyriausybei.

Tokia sąvoka kaip „nusidėvėjimo grupė“ vartojama tiek mokesčių apskaitoje, skaičiuojant pelno mokestį, tiek 2010 m. buhalterinė apskaita. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo apibrėžimas mokesčių ir apskaitos tikslais skiriasi.

Kiekviena nusidėvėjimo grupė nustato aiškų intervalą, išreikštą naudingo tarnavimo laiku. Reikia atsiminti, kad kiekvienos nusidėvėjimo grupės apatinė intervalo riba prasideda žodžiu „aukščiau“, tai yra, apatinė riba neįtraukiama į intervalą, o viršutinė riba baigiasi žodžiu „imtinai“, tai yra. , šis skaičius įtrauktas į nusidėvėjimo grupės intervalą. Pavyzdžiui, trečioji nusidėvėjimo grupė nustatoma ilgesniam nei 3 metų laikotarpiui ir iki 5 metų imtinai. Tai yra, ilgalaikis turtas, kuriam nustatytas 3 metų DTI, yra įtrauktas į antrąją grupę, o kai DTI yra 3 metai 1 mėnuo į trečią, tuo pačiu ilgalaikis turtas, kuriam nustatytas 5 metų DTI. vis dar priklauso 3 nusidėvėjimo grupei.

Mokesčių mokėtojams, turintiems gerą pelną, naudingiausia kuo anksčiau įsteigti BĮ, kuri leis anksčiau nurašyti objekto savikainą į išlaidas. Pavyzdžiui, tai pačiai trečiai nusidėvėjimo grupei naudingiausia nustatyti 3 metų 1 mėnesio laikotarpį.

„Nusidėvėjimo grupės“ sąvoka suformuluota Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 258 straipsnio 1 dalyje ir daugiausia naudojama mokesčių apskaitos tikslais.

Tinkamai apskaitai įmonėje reikia griežtai atskirti ilgalaikį turtą. Plačiai paplito jų skirstymas, pagrįstas priklausymu skirtingoms klasifikacinėms kategorijoms (grupėms).

Pagrindinė informacija apie apskaitos tikslais naudojamus klasifikatoriaus elementus yra teisiniuose dokumentuose ir Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimuose. Nepaisant nustatytos detalios struktūros, dažnai sunku nustatyti ilgalaikio turto nuosavybės teisę.

Apsvarstykite praktinio lėšų paskirstymo galimybes, kad sumažintumėte galimus sunkumus.

Ilgalaikio turto klasifikavimo būdai

Pagal sudėtį ir naudojimo pobūdį ilgalaikis turtas skirstomas taip:

• pagal tipą - natūralių medžiagų klasifikacija;
• pagal amžių arba veikimo laikotarpį;
• pagal ūkio sektorius, ūkis ir pramonė – priklausomybė nuo šakų;
• pagal funkcinę paskirtį;
• pagal turtą;
• apie poveikį darbo temai;
• pagal naudojimo laipsnį.

Kiekviename klasifikacinė grupė yra sava struktūra, kurios elementai išskiria pogrupius. Objektų priskyrimo kriterijai yra skirtingi ir apima funkcijas, pagrįstas turiniu ir naudojimo ypatumais.

1. Klasifikacija pagal rūšis – nustatyta seka

Iš viso išskiriamos šios ilgalaikio turto rūšys:

• pastatas- gamybiniai ir ūkiniai pastatai, kuriuose organizuojama įmonės veikla;
• struktūros- specialias funkcijas atliekantys inžineriniai statiniai (kasyklos, baseinai, krosnys, valymo įrenginiai ir kt.);
• perdavimo įrenginiai. Tai objektai, kurių funkcinė paskirtis yra elektros energijos perdavimas, taip pat skysčių, dujų, kietų žaliavų ir suspensijų transportavimas (vamzdynai, šilumos ir elektros tinklai, konvejeriai);
• automobiliai ir įranga- apima įmonės įrangą, įskaitant gamybos, matavimo ir skaičiavimo įrenginius (mašinas, kompiuterinę įrangą, inžinerines mašinas, kranus ir kt.);
• transporto priemonių – padengti įmonės transporto parką;
• įrankiai- materialūs objektai, kurių naudojimas daro tiesioginį poveikį gamybos objektui;
• atsargos ir priedai kurie atlieka gamybą lydinčią funkciją (suteikia reikiamas darbo sąlygas);
• kitas- neįtraukti į ankstesnius pogrupius.

Remiantis Vyriausybės patvirtintu ilgalaikio turto rūšių sąrašu ir Klasifikatoriumi, nustatomas naudingo tarnavimo laikas ir nusidėvėjimo normos.

Iš viso išskiriama dešimt nusidėvėjimo grupių.

Pirmajai grupei taikomas mėnesinis nusidėvėjimo tarifas – 14,3%, o naudingo tarnavimo laikas – nuo ​​1 iki 2 metų. Dešimtajai grupei nustatytas 0,7% nusidėvėjimo norma, o naudingo tarnavimo laikas – daugiau nei 30 metų.

2. Klasifikavimas pagal faktinį tarnavimo laiką

Yra penkios ilgalaikio turto amžiaus grupės: iki 5 metų, 5-10 metų, 10-15 metų, 15-20 metų ir daugiau nei 20 metų (nepainioti su naudingo tarnavimo laiku).

Pirmosioms dviem grupėms daugiausia priklauso įmonės mašinos ir mechanizmai, paskutinės dvi - pastatai ir statiniai.

Vidutiniam naudojimui būdingos specialios konstrukcijos, taip pat ilgalaikiam naudojimui skirta technika ir įranga.

3. Klasifikavimas pagal ūkio sektorius

Pramonei priklauso ilgalaikis turtas, taip pat jį naudojant gaminama produkcija. Tai reiškia, kad ilgalaikis turtas turėtų būti klasifikuojamas konkrečioje įmonėje.

Ilgalaikio turto, susijusio su įvairiomis pramonės šakomis, pavyzdys yra automobilių transportas. Jo naudojimas plačiai paplitęs visuose ekonomikos, pramonės ir pramonės sektoriuose socialine sfera – Žemdirbystė, sunkioji ir lengvoji pramonė, komunalinės paslaugos ir paslaugos.

4. Klasifikavimas pagal funkcinę paskirtį

Šiame skyriuje išskiriamos dvi ilgalaikio turto grupės:

• gamyba – dalyvauti gamyboje arba sudaryti tinkamas sąlygas jai įgyvendinti. Gamybos priemonės skirstomos į žemės ūkio ir ne žemės ūkio;
• negamybiniai – egzistuoja socialinei-kultūrinei sferai užtikrinti (darželiai, ligoninės, ugdymo įstaigos).

5. Klasifikavimas pagal nuosavybę

Iš viso yra dviejų tipų turtas – nuosavas ir nuomojamas. Reikalavimas dėl atskiro išnuomoto ilgalaikio turto klasifikavimo siejamas su jo apskaitos ir eksploatavimo ypatumais. Remontuojant nuosavų lėšų paprastai nėra jokių sunkumų, susijusių su remonto ir modernizavimo procedūros projektavimu.

Išperkamoms lėšoms apskaita yra griežtesnė, o tai lemia būtinybė atsižvelgti į lizingo davėjo interesą.

6. Klasifikavimas pagal poveikį darbo temai

Šiai grupei priklauso aktyvus ir pasyvus ilgalaikis turtas. Aktyvios priemonės suprantamos kaip tos, kurios daro tiesioginę įtaką gaminamai produkcijai ir formuoja produkcijos apimtį, kokybę bei asortimentą. Pasyvios priemonės sukuria sąlygas gamybai, bet tiesiogiai joje nedalyvauja. Taigi metalo apdirbimo pramonei staklės yra aktyvus ilgalaikis turtas, o transportas atlieka pasyvią funkciją.

Priklausomai nuo konkrečios pramonės šakos, aktyvūs fondai gali tapti pasyvūs ir atvirkščiai. Kasybos pramonėje transporto priemonės priskiriamos aktyviam turtui. Šaltkalvio įrankiai iš aktyvaus mechanikos inžinerijos įrankio pavirs pasyviu fondu maisto pramonėje.

7. Klasifikavimas pagal naudojimo laipsnį

Ilgalaikio turto dalyvavimas gamyboje reikalauja laiku atlikti atskaitymus, susijusius su nusidėvėjimu. Norint parodyti lėšų dalyvavimo gamyboje laipsnį, jie skirstomi į aktyvius ir neaktyvius.

Eksploatuojamas ilgalaikis turtas yra įtrauktas į gamybos procesą, o neaktyvus dėl įvairių priežasčių yra išjungiamas ir gali būti:

• prastovos (remontuojamos, modernizuojamos ar rekonstruojamos);
• baigimo stadijoje - dažnai randama didelėms konstrukcijoms (technologiniams šuliniams, krosnyms, distiliavimo kolonoms);
• sandėlyje (rezervas) - būdingas nepertraukiamo darbo ciklo įrengimui. Susidėvėjus ar sugedus pagrindiniam įrenginiui, atliekamas greitas pakeitimas atsarginiu įrenginiu;
• dėl konservavimo (ilgalaikis tinkamos įrangos saugojimas);
• paruoštas paleidimui – išlaikė priėmimo testus ir laukia parengiamųjų darbų pabaigos;
• neeksploatuojamas, taip pat skirtas parduoti.

Planuojami teisės aktų pakeitimai neturi įtakos esamiems klasifikavimo principams. Buvę ir planuojami mokesčių skirtumai ir buhalterinė apskaita susideda iš ilgalaikio turto nusidėvėjimo metodų ir jo apskaitos būdo.

Nuo 2017 m. pradžios ilgalaikio turto nusidėvėjimo grupės nustatomos remiantis naujomis taisyklėmis, kurias reglamentuoja priimtas Ilgalaikio turto klasifikatorius iki 2017 m. nusidėvėjimo grupės ir atnaujinti OKOF kodai. Šiuo atžvilgiu paprastiems vartotojams kyla daug klausimų dėl konkretaus turto nusidėvėjimo grupės nustatymo.

Išties naujovės labai reikšmingos: pasikeitė ne tik kodų konfigūracija (dabar jie rašomi formatu ***.**.**.**.***.), bet ir kodų struktūra. Klasifikatorius. Įdiegus naujas technologijas, atsižvelgiama į objektus, kurių nebuvo ankstesnio dokumento tvirtinimo laikotarpiu, taip pat pašalintus, sujungtus ar atskirtus kai kurias pareigybes. Pavyzdžiui, viename apibendrinančiame objekte „Informacijos ištekliai in elektroniniu formatu» dabar apima kelių tipų programinę įrangą. Kai kurių turto objektų OKOF kodo pasikeitimai lėmė ir naudingo tarnavimo pokyčius, kitų – tik kodą, nepaveikiant efektyvaus naudojimo laikotarpio. Pagal 2016-07-07 nutarimu Nr.640 priimtą OS klasifikatorių išsiaiškinkime, kuriai nusidėvėjimo grupei priklauso kompiuteris.

Kompiuterių nusidėvėjimo grupė

Ankstesnės redakcijos OKOF, galiojusio iki 2017-01-01, asmeninio kompiuterio OKOF kodas buvo nustatytas numeriais 14 3020000 ir kombinuotomis turto rūšimis antroje nusidėvėjimo grupėje „Elektroninė skaičiavimo įranga, įsk. Kompiuteriai ir jiems skirti spausdinimo įrenginiai.

Nuo 2017-01-01 OKOF kodas 330.28.23.23 apibrėžia bendrąją kategoriją antroje nusidėvėjimo grupėje „Kita biuro technika“, kuriai kartu su kita biuro įranga yra ir asmeninis kompiuteris.

Taigi, pakeitus „kompiuterinio“ objekto OKOF kodą, nusidėvėjimo grupė nepasikeitė (antra), naudingo tarnavimo laikas taip pat liko nepakitęs ir šiandien, kaip ir anksčiau, yra daugiau nei 2–3 metai imtinai.

Taigi, išsiaiškinę, kuriai OKOF grupei priklauso kompiuteris, galime suprasti, kad dar viena panaši Biuro įranga nurodo antrą nusidėvėjimo grupę ir yra derinamas su OKOF kodu 330.28.23.23.

Atkreipkite dėmesį, kad kompiuteris yra struktūriškai sujungtų objektų kompleksas, paruoštas darbui. Todėl nešiojamam kompiuteriui (2 nusidėvėjimo grupė), taip pat stacionariam kompiuteriui, galinčiam iš karto gamybos procesas ir pradėti nešti pajamas įmonei, įregistravus galioja toks pat naudingo tarnavimo laikas nuo 2 iki 3 metų.

Paruoštas darbui kompleksas taip pat yra monoblokas (nusidėvėjimo grupė taip pat yra antra), kuris laikomas kompiuteriu, sujungtu su monitoriumi vienu atveju ir nereikalaujantis papildomos įrangos. Tačiau situacija yra šiek tiek kitokia su tokiu objektu kaip monitorius.

Monitorius: OKOF ir slopinimo grupė

Galiojantys teisės aktai aiškiai apibrėžia turtą, pripažintą nudėvimu. Būtinos nusidėvėjimo sąlygos yra tai, kad objektas priklauso įmonei, taip pat jos dalyvavimas veikloje, kuri atneša ekonominių pajamų. Monitorius, laikomas atskiru elementu, negali atitikti šios sąlygos, nes negali atnešti įmonei pelno. Ir tik kaip komplekso dalis kartu su procesoriumi, klaviatūra ir turinčiu generalinis direktorius, jį galima atpažinti kaip inventorizacijos objektą. Prisiminkite, kad kiekviena tokio objektų komplekso padėtis negali veikti savarankiškai.

Remdamiesi pateiktais argumentais, galime teigti: atskiras monitorius neturėtų būti apskaitomas kaip įmonės ilgalaikio turto dalis. Jis turėtų būti priskirtas medžiagų ar prekių sąskaitoms, jei taip tikimasi tolesnis įgyvendinimas. Jei monitorius veikia kaip vieno veikimo komplekso dalis, tada toks įrangos rinkinys yra „kompiuterio“ OS objektas. Kokią nusidėvėjimo grupę galima panaudoti šiam objektui, jau žinoma – antra. Pagal naują klasifikaciją jam priskiriamas OKOF kodas - 330.28.23.23, o tarnavimo laikas yra nuo 2 iki 3 metų imtinai.