Jei mokate piliečiams pajamas, apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, tuomet esate mokesčių agentas. O mokesčių registrus (korteles) privalo vesti kiekvienam darbuotojui. Juose atsispindi, kiek pinigų asmeniui buvo sukaupta, išskaičiuota, ar buvo pritaikyta gyventojų pajamų mokesčio atskaita ir pan. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str. 1 punktas).

Anksčiau informacijos iš šių kortelių reikėjo tik 2-NDFL sertifikatams. Dabar registruose nurodyti duomenys reikalingi ir 6-NDFL ataskaitai pildyti.

Tad jei staiga anksčiau netvarkėte mokesčių registrų, pradėkite tai daryti bent jau nuo šių metų pradžios. Jei jau seniai piešėte korteles, dabar pats laikas jas peržiūrėti. Juk yra daugiau gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų, vadinasi, kažkam reikia pakeisti kortelę, pridėti prie jos papildomos informacijos.

Mūsų patarimai padės sutvarkyti mokesčių registrus, kad galėtumėte greitai ir be vargo užpildyti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas.

Mokesčių kortelės forma gyventojų pajamų mokesčio apskaitai

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių kortelių forma nepatvirtinta, ją pasirenkate patys ir patvirtinate apskaitos politika. Tačiau dokumente svarbu nurodyti visą informaciją, reikalingą gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti. Jų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 dalyje. Be to, bus naudinga į formą įtraukti papildomų duomenų, reikalingų 6-NDFL ataskaitai. Informaciją, ką reikia nurodyti gyventojų pajamų mokesčio kortelėse, apibendriname lentelėje (žr. žemiau).

Taigi, jei dar netvarkote registrų, sukurkite savo formą, įtraukdami į ją visą išvardintą informaciją. Pavyzdžiui, jei jau turite šias korteles, jos yra prižiūrimos apskaitos programa, atidžiai juos peržiūrėkite. O prireikus kreipkitės į jūsų kompiuterinę programą prižiūrinčią įmonę, kad jos specialistai į registrus įtrauktų reikiamus duomenis.

Parengėme standartinę kortelės formą, kurią galite nemokamai parsisiųsti į savo kompiuterį. Ši forma galioja 2019 m.

Lentelė. Kokie duomenys turi būti mokesčių kortelėje dėl gyventojų pajamų mokesčio

Rekvizitas	Ką įtraukti į registrą
Informacija apie pajamų gavėją	Nurodykite visą vardą, pavardę, darbuotojo TIN, gimimo datą, pilietybę, paso ar kito dokumento duomenis, adresą registracijos Rusijos Federacijoje arba gyvenamojoje vietoje (užsieniečiams)
Mokesčių mokėtojo statusas	Registruotis mokesčių statusas Mokesčių mokėtojas metų pradžioje: gyventojas ar nerezidentas. Pasikeitus būsenai, nurodykite šią informaciją registre
Pajamų rūšys ir dydžiai	Užrašykite kiekvieno mėnesio pajamų sumą pagal rūšis ir kodus *, taip pat jų faktinio gavimo datas
Išskaitymų rūšys ir dydžiai	Nurodykite standarto, nuosavybės ir sumas socialiniai atskaitymai, kurį suteikėte darbuotojui už kiekvieną mėnesį, taip pat šių atskaitymų kodus *. Dėl socialinių ir turtinių atskaitymų mokesčių registre taip pat įrašykite patvirtinimo pranešimų duomenis iš mokesčių inspekcija
Apskaičiuotos, išskaičiuotos ir į biudžetą pervestos gyventojų pajamų mokesčio sumos	Prie kiekvieno mokėjimo nurodykite apskaičiuotą, taip pat išskaičiuotą ir sumokėtą į biudžetą mokesčio sumą. Be to, registre įveskite mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo datas bei mokėjimo nurodymo numerį. Taip pat nustatykite terminą gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Įrašykite į registrą, ar mokestis nebuvo išskaičiuotas, per daug išskaičiuotas ar grąžintas darbuotojui
Fiksuoti avansiniai mokėjimai	Jei įdarbinate užsieniečius pagal patentą, į jų registrus surašykite sumokėtas sumas, įskaitytas į apskaičiuotą mokestį, taip pat mėnesio pabaigoje likusius avansus.

* Pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio atskaitų kodus rasite Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11 1 ir 2 prieduose / [apsaugotas el. paštas]

Svarbu: į registracijos formą galite pridėti papildomų stulpelių ir lentelių, kurių jums reikia. Pavyzdžiui, nurodykite darbuotojų vaikų skaičių ir amžių, kad būtų aišku, kokia suma teikti standartinis atskaitymas. O jei darbuotojo nėra mokesčių gyventojas, patartina į jo registrą kiekvieną mėnesį įrašyti dienų, kurias praleido Rusijoje, skaičių. Tada skaičiuodami atlyginimą žinosite, pasikeitė jo mokestinis statusas ar ne.

Kasmet gaukite naujas PVM korteles

Jei pernai vedėte mokesčių registrus, dabar jų tęsti nebereikia. Atsispausdinkite 2017 m. korteles ir sudėkite į aplanką kartu su kitais praėjusių metų dokumentais. O nuo 2019 metų sausio 1 dienos pradėti tvarkyti naują kiekvieno darbuotojo registrą. Jei anksčiau neturėjote kortelių darbuotojams, nuo sausio mėnesio taip pat pradėkite jas saugoti. Taip pat geriau surašyti praėjusių metų registrus, nes mokesčių administratorius turi teisę jų reikalauti audito metu. Bet jūs galite tai padaryti vėliau.

Paaiškinkime, kodėl nuo naujųjų metų būtina sudaryti naujus registrus. Faktas yra tas, kad gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis - kalendoriniai metai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis). Todėl pernai darbuotojo gautos pajamos skaičiuojant einamąjį mokestį įtakos neturi. Atitinkamai, 6-NDFL ataskaitoms jums reikės informacijos, apskaičiuotos kaupimo principu nuo einamųjų metų pradžios.

Svarbu: mokesčių kortelėse atspindi kiekvieno mėnesio duomenis ir apskaičiuoji metų sumas. Tačiau 6-NDFL formą pateiksite kas ketvirtį. Todėl kiekvieno ketvirčio registruose ir tarpinius rezultatus patartina susumuoti. Tada į ataskaitą galite iškart įtraukti pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 metų mėnesių duomenis.

Supraskite, kada pajamos laikomos uždirbtomis

Registruose nurodysite asmenų pajamas ir įdėsite datas, kada jos faktiškai gaunamos. Tačiau ne visada faktinio gavimo data apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį yra ta diena, kai jūs faktiškai sumokėjote darbuotojui pinigus ar perdavėte tam tikrą turtą. Čia pirmiausia reikia sutelkti dėmesį į normas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnyje, o ne į tikrus atsiskaitymus su darbuotoju. Kad nesusipainiotumėte Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio formuluotėje, svarbi informacija pateikėme jį prieinama kalba ir įtraukėme į 2 lentelę p. ##.

Lentelė. Kai darbuotojas gauna pajamų gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslu

Pajamų rūšis	Faktinio pajamų gavimo data (šią dieną gyventojų pajamų mokestis turi būti skaičiuojamas nuo sumokėjimo, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis)	Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą terminas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas)
Atlyginimas	Paskutinė mėnesio, už kurį skaičiuojamas atlyginimas, diena	Kitą dieną po paskutinės mėnesio atlyginimo dalies išmokėjimo
Atostogos	Mokėjimo diena Pinigai	Paskutinė mėnesio, kurį buvo sumokėti pinigai, diena
Laikinojo neįgalumo pašalpa
Finansinė pagalba ir kiti mokėjimai grynaisiais		Kitą dieną po išmokėjimo datos
Dovanos turtu ir kitos pajamos natūra	Turto perdavimo diena	Kitą dieną po artimiausių grynųjų pinigų išmokėjimo dienos
Dienpinigių perviršis, mokamas komandiruotiems darbuotojams	Paskutinė mėnesio, kurį patvirtinama avansinė komandiruotės ataskaita, diena
Finansinė nauda iš sutaupytų palūkanų skolintų lėšų*	Paskutinė kiekvieno mėnesio diena, kai darbuotojas panaudojo skolintas lėšas

* Formoje nuo darbuotojo pajamų turėsite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį materialinė nauda jei jie suteikė jam beprocentinę paskolą arba su palūkanomis, bet mažesne nei 7,33% metine norma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 punktas, 2 punktas ir Rusijos banko nurodymas). 2015-12-11 Nr. 3894-U).

Svarbu: registruose nurodykite darbuotojo pajamų sumą, kuri buvo sukaupta, o ne gauta „į rankas“. Tai nebūtinai turi būti atskaitoma iš mokesčių. Iš tiesų, 6 gyventojų pajamų mokesčio forma atspindi ir darbuotojų sukauptas pajamas.

Skirtingais tarifais apmokestinamas pajamas registruokite atskiruose skyriuose

Didžioji dalis pajamų, kurias mokate darbuotojams, kurie yra Rusijos Federacijos rezidentai, yra apmokestinamos taikant 13% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Tai apima atlyginimą, priedus, atostogų išmokas, ligos dienas ir kt. Visas šias sumas įrašysite mokesčių registre. Bet jei kai kurioms darbuotojo pajamoms taikote 35% tarifą, pridėkite papildomą skyrių prie jo kortelės. Tuomet pirmoje skiltyje atspindėsite pajamas, apmokestinamas 13% tarifu, o kitame - 35%. Pavyzdžiui, 35% tarifu apmokestinate gyventojų pajamų mokestį už materialinę naudą, gautą sutaupant skolintų lėšų palūkanoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas). Žemiau pateikiamas užpildyto 13% tarifu apmokestinamų pajamų registro fragmentas.

Mokesčių kortelė 2019 m 4 skyrius. Duomenys apie gautas pajamas, apmokestinamas 13 proc. Pajamų mokėjimo data Faktinio pajamų gavimo data Mėnuo, kada į pajamas atsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį Pajamų kodas Pajamų suma, rub. Iš viso už 1 ketvirtį

Darbuotojo nerezidento mokesčių registre sukurkite skyrelius pajamoms, apmokestinamoms 30% tarifu, taip pat 15%, jei jis yra dalyvis ar akcininkas ir gauna dividendus iš Jūsų (DK 224 str. 3 p.). Rusijos Federacijos).

Skirtingais tarifais apmokestinamoms pajamoms, visų pirma, reikalingi atskiri lapai kortelėje, kad būtų lengviau apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Ir antra, tokiu atveju patogiau pildyti ataskaitas. Iš tiesų, 6 gyventojų pajamų mokesčio forma atskiruose 1 ir 2 skyriuose taip pat atspindėsite skirtingais tarifais apmokestinamas pajamas.

Svarbu: dividendai apmokestinami 13% gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Tačiau šias pajamas patogu mokesčių registre įrašyti atskirai, pavyzdžiui, specialioje lentelėje „Duomenys apie gautus dividendus“. Faktas yra tas, kad 6 gyventojų pajamų mokesčio forma dividendų ir jų mokesčio suma turi būti atspindėta atskirose eilutėse.

Neatspindėti neapmokestinamųjų pajamų registre, o įrašyti iš dalies apmokestinamąsias pajamas(1 lygis)

Jei sumokėjote darbuotojo pajamas, kurios nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, pavyzdžiui, vaiko priežiūros pašalpą, jums jų nereikia įrašyti į kortelę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 1 punktas). Juk ši suma mokesčių apskaičiavimui įtakos neturės. Ir taip pat neprivalo atsispindėti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitose (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 18 d. raštas Nr. 03-04-06 / 8-118).

Jei pajamos apmokestinamos iš dalies, registre įrašykite mokėjimą visa suma. Pavyzdžiui, jūs įteikėte darbuotojui dovaną, kurios vertė viršija 4000 rublių, o gyventojų pajamų mokestis buvo apmokestinamas tik nuo pajamų, viršijančių šią sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 punktas). Tada ant kortelės užrašykite visą dovanos kainą ir atskirą atskaitymą, lygų 4000 rublių. Mokesčių registro fragmentas, kuriame yra toks sandoris, žr. toliau.

Svarbu:į registrą įrašyti ir pajamas dovanų arba finansinė pagalba, kurios yra mažesnės nei 4000 rublių. Tokiu atveju pajamos nebūtinai bus lygios atskaitai. Faktas yra tas, kad neapmokestinama suma nustatoma ne kiekvienai individualiai pajamoms, o kaupimo principu nuo metų pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 punktas). O jei kortelėje nenurodysite pigesnės nei 4000 rublių dovanos, praleisite momentą, kai bus viršytas limitas ir reikės imti mokestį.

Atskirai apsvarstykite standartinius, socialinius ir nuosavybės atskaitymus

Jei darbuotojui teikiate išskaitas už vaikus, taip pat turtines ar socialines pašalpas, registruokite juos atskiruose registro skyriuose. Tuomet jums bus patogiau skaičiuoti konkrečios atskaitos sumą, kad ji atsispindėtų gyventojų pajamų mokesčio ataskaitose. Ir jūs galite lengvai sekti momentą, kai, pavyzdžiui, socialinis ar turtinis atskaitymas jau buvo panaudotas.

Dėl turto ir socialinių atskaitymų registruose taip pat įveskite mokesčių inspekcijoje darbuotojų gautų pranešimų duomenis. Atkreipiame dėmesį, kad kiekvienais metais reikalingas naujas pranešimas, už praėjusių metų dokumentą atskaitymai neatliekami.

Svarbu: nepamirškite, kad 2019 metais standartiniai atskaitymai už vaikus turi būti atliekami tol, kol darbuotojo pajamos viršija 350 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 parašas, 1 punktas).

Nurodykite priskaičiuotą, išskaičiuotą ir į biudžetą pervestą gyventojų pajamų mokestį

Kiekvienai pajamų rūšiai registre nurodykite gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri:

Apskaičiuota;

sulaikytas;

Įtraukta į biudžetą.

Toliau nurodykite datas, kada mokestis buvo apskaičiuotas, išskaičiuotas ir sumokėtas. Skaičiavimo data sutampa su pajamų sumos kaupimo diena. Mokesčių išskaičiavimo data yra diena, kai sumokėjote pinigus, atėmus NDIT. O pervedimo datą nustatykite pagal mokėjimo pavedimą, šalia surašykite jo duomenis. Be to, prie registrų pridėkite stulpelį, kuriame nurodysite iš darbuotojo išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą terminą. Tokia informacija reikalinga 6-NDFL formai. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje. Jūsų patogumui mes juos pateikėme 2 lentelėje p. ##.

Svarbu: jei suteikėte darbuotojui pajamas natūra, galite išskaičiuoti mokestį nuo artimiausių grynųjų pinigų pajamų. Šiuo atveju NFD sumokėjimo data bus diena, kai kitą kartą išmokėsite darbuotojui pinigus. Tuo pačiu metu nepamirškite, kad vienu metu leidžiama sulaikyti ne daugiau kaip 50% sukauptos mokėjimo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).

Vaizdo įrašas apie 6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymą

N 1-NDFL formos priedas

ĮSAKYMAS

PAJAMŲ MOKESČIO KORTELĖS PILDYMAS

IR ASMENŲ PAJAMŲ MOKESTIS

Mokesčių kortelės pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaitai (toliau – Mokesčių kortelė) forma N 1-NDFL išduota vadovaujantis DK antrosios dalies 230 straipsnio 1 dalimi. Rusijos Federacija ir yra originalus dokumentas. mokesčių apskaita.

Mokesčių kortelė skirta apskaitai mokesčių agentai asmeniškai kiekvienam mokesčių mokėtojui:

Pajamos, gautos per mokestinį laikotarpį tiek pinigais, tiek natūra, arba teisė disponuoti, kuria mokesčių mokėtojas įgijo teisę disponuoti, taip pat gautos materialinės naudos forma, įtraukiamos į mokesčio bazę apskaičiuojant mokesčio sumą apie asmenines pajamas;

Mokesčio bazė atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai skirtinga mokesčių tarifai;

Sumos mokesčių atskaitymai sumažinti mokesčių bazę;

Kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai nustatyti skirtingi mokesčio tarifai, apskaičiuota ir išskaityta mokesčio suma bei visa mokestinio laikotarpio apskaičiuota ir išskaityta mokesčio suma;

Mokesčių mokėtojo pajamų, gautų pardavus jam nuosavybės teise priklausantį turtą, sumas, neatsižvelgiant į tokio turto rūšį ir gautų pajamų dydį;

Sumos mokesčių lengvatos mokesčių mokėtojui suteikiami Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktai;

Mokesčių mokėtojo mokestinių įsipareigojimų už praėjusius mokestinius laikotarpius perskaičiavimo, atlikto ataskaitiniu mokestiniu laikotarpiu, rezultatai.

Mokesčių kortelėje yra informacija apie mokesčių agentą - Rusijos organizaciją, individualų verslininką (privatų notarą, privatų apsaugos darbuotoją, privatų detektyvą, užsiimantį privačia praktika), nuolatinę užsienio organizacijos atstovybę Rusijos Federacijoje, nuo kurios arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalėjo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Pajamų, mokamų individualiems verslininkams už prekes, gaminius ar iš jų atliktus darbus, Mokesčių kortelė neišsaugoma, jeigu šie individualūs verslininkai mokesčių agentui pateikė dokumentus, patvirtinančius valstybinė registracija kaip verslininkai be išsilavinimo juridinis asmuo.

Mokesčių kortelėje yra asmeninė informacija apie fizinį asmenį – pajamų gavėją, reikalinga teisingai apskaičiuoti mokesčius ir pateikti mokesčių institucijos informacija apie tokio asmens pajamas.

Jeigu iš mokesčių mokėtojo pajamų jo įsakymu, teismo ar kitų institucijų sprendimu daromi išskaitymai, tai nesumažina mokesčio bazės ir į juos neatsižvelgiama pildant Mokesčių kortelę.

Mokesčių kortelėje visi sumų rodikliai rodomi rubliais ir kapeikomis po kablelio, išskyrus pajamų mokesčio sumas. Mokesčių sumos apskaičiuojamos ir parodomos visais rubliais. Mokesčių sumos, mažesnės nei 50 kapeikų, atmetamos, o 50 ar daugiau kapeikų suapvalinamos iki viso rublio.

Mokesčių mokėtojo pajamos (mokesčių agentų priimtos išskaityti išlaidos), išreikštos (nominuotos) užsienio valiuta, perskaičiavus į rublius pagal valiutos kursą Centrinis bankas Rusijos Federacija, nustatyta faktinio pajamų gavimo datos (nuo faktinių išlaidų datos).

Mokesčių kortelėje nurodoma, už kurį mokestinį laikotarpį ji pildoma. Mokesčių kortelę sudaro aštuoni skyriai ir Papildoma informacija apie praėjusių mokestinių laikotarpių mokesčių mokėtojo mokestinių įsipareigojimų perskaičiavimo, atlikto ataskaitiniu mokestiniu laikotarpiu, rezultatus.

Mokesčių kortelė atspindi pajamas, į kurias reikia atsižvelgti nustatant mokesčio bazė, įskaitant pajamas, kurioms taikomos mokesčių lengvatos. Pajamos, nustatytos pagal PMĮ 23 skyriaus „Fizinių asmenų pajamų mokestis“ kaip neapmokestinamos (neapmokestinamos) pajamos, neatsižvelgiant į šių pajamų dydį, Mokesčių kortelėje neatspindi.

1-gyventojų pajamų mokestis. Mokesčių kortelė pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaitai. Patvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2003 m. spalio 31 d. įsakymu N BG-3-04 / 583. Mokesčių kortelė 1-NDFL yra pagrindinis mokesčių apskaitos dokumentas. Jį turi sudaryti mokesčių agentai -- Rusijos organizacijos, atstovybės užsienio organizacijos, individualūs verslininkai, privatūs notarai, kurie yra fizinių asmenų pajamų šaltinis.

Kortelė tvarkoma kas mėnesį, atsižvelgiant į mokesčių dydžių, numatytų įvairių rūšių pajamoms, apmokestinamoms 13, 30 arba 35% tarifu, apskaičiavimo ypatumus, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojui prikauptas pajamas.

1-NDFL kortelė pildoma kaupiant ir mokant atitinkamas pajamas tiek pagal darbo sutartis (sutartis), tiek civilinės teisės sutartys(santykiai), atsirandantys tarp mokesčių agentų ir asmenų. Jeigu mokesčių agentai individualiems verslininkams moka pajamas už prekes, gaminius ar iš jų atliktus darbus ir šie individualūs verslininkai pateikė dokumentus, patvirtinančius jų valstybinę registraciją individualūs verslininkai nesukūrus juridinio asmens, Mokesčių kortelė tokiems atliktiems mokėjimams nėra surašoma.

Mokesčių kortelė 1-NDFL pildoma už kiekvieną gavusį asmenį ataskaitinis laikotarpis pajamos, kurios apmokestinamos pagal galiojančius įstatymus, įskaitant pajamas, nuo kurių yra taikomos mokesčių atskaitos. Kortelėje neatspindi neapmokestinamos (neapmokestinamos) pajamos, neatsižvelgiant į gautų pajamų dydį pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str., išskyrus iš dalies neapmokestinamas pajamas. Pavyzdžiui, mokesčių agento atlikti mokėjimai, kuriems taikomas 1 str. 217:

• motinystės pašalpa;
• vienkartinė pašalpa už registraciją gydymo įstaigos in ankstyvos datos nėštumas;
• pašalpa gimus ir įvaikinant vaiką;
• pašalpa už vaiko priežiūrą iki jam sukaks pusantrų metų;
• bedarbio pašalpos.

Panašiai, pildant kortelę, valstybinės pensijos, skiriamos galiojančių teisės aktų nustatyta tvarka (217 str. 2 p.), visų rūšių kompensacinių išmokų neperžengiant galiojančių įstatymų, Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų teisės aktų, atstovaujamųjų organų sprendimų nustatytų ribų Vietinė valdžia mokėtinas 2 punkte nurodytais atvejais.

Art. 217 ir pan. Taip pat tam tikros rūšies pajamos, kurios yra neapmokestinamos pagal PMĮ 1, 2, 4 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 str., gautos kaip draudimo išmokos arba pensijos iš nevalstybinių pensijų fondai. Iš dalies neapmokestinamos pajamos, nurodytos 2 str. Mokesčių kortelėje yra atsižvelgiama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį pagal taisykles, nurodytas jos pildymo tvarka.

Mokesčių agentai privalo vesti apskaitą apie asmenų iš jų gautas pajamas, jiems suteiktas mokesčių atskaitas, taip pat už metus nuo šių pajamų apskaičiuotus ir išskaitytus mokesčius. Tokia apskaita turėtų būti atspindėta mokesčių apskaitos registruose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių apskaitos registras

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių apskaitos registro forma pildoma kiekvienam darbuotojui atskirai, joje turi būti ši informacija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 punktas):

• mokesčių mokėtojo duomenys (vardas, pavardė, gimimo data ir kt.);
• mokėtinos pajamos, nurodant atitinkamus mokėjimo kodus (1 priedas
• pateiktos mokesčių atskaitos, nurodant atitinkamus kodus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymo N ММВ-7-11 2 priedas / [apsaugotas el. paštas]);
• išlaidos ir sumos, mažinančios gyventojų pajamų mokesčio bazę, nurodant atitinkamus kodus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 1 dalis, 214 straipsnio 3 dalis, 214 straipsnio 4 dalis);
• pajamų dydis ir jų išmokėjimo data;
• mokesčių mokėtojo statusas (rezidentas arba nerezidentas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 2 punktas), siekiant nustatyti gyventojų pajamų mokesčio tarifus;
• gyventojų pajamų mokesčio sumos;
• gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą datos, nurodant mokėjimo pavedimų rekvizitus.

Į gyventojų pajamų mokesčio registrą neįtraukiamos neapmokestinamos pajamos, kurių kodai nenurodyti (pavyzdžiui, pašalpos ar dienpinigiai ribose). Iš dalies apmokestinamos pajamos (pavyzdžiui, materialinė pagalba) su kodais į gyventojų pajamų mokesčio registrą įtraukiamos visa apimtimi. Tokiu atveju neapmokestinama tokių pajamų dalis bus atspindėta kaip atskaita su savo kodu.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių apskaitos registro forma 2019 m

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių apskaitos registro formą įmonė kuria savarankiškai, nurodydama joje visus reikiamus rekvizitus ir fiksuoja savo apskaitos politika(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 punktas). Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių registrai skirti be klaidų parengti pažymą 2-NDFL forma ir apskaičiuoti 6-NDFL forma. Todėl patartina, kad šis registras atspindėtų visus šių ataskaitų duomenis.

1-NDFL forma reikalinga norint įrašyti informaciją apie pajamų mokestį ir visas pajamas. Verslininkui užregistravus šį dokumentą, jis perduodamas IFTS. Taisyklėse rašoma, kad 1-NDFL turėtų būti formuojama kiekvieną mėnesį ne tik tada, kai mokestis pervedamas į iždą, bet ir apskaičiuojant darbo užmokestį.

Nuo 2011 m. 1-NDFL sertifikatai buvo konvertuoti į forma mokesčių registrai . Tačiau dokumentas laikomas pagal tas pačias taisykles kaip ir anksčiau. Darbdaviai vis dar naudoja ataskaitos formą.

Dokumente yra specialūs laukai, kuriuose rodoma informacija apie:

1. faktinis gyventojų pajamų mokesčio įmokų kurios buvo išsiųstos į iždą.
2. kurie prisidėjo prie mokesčio bazės mažinimo.
3. Pajamos, kurias asmenys gavo per ketvirtį arba per vienerius metus.

Dėl pateiktos informacijos viešosioms tarnyboms lengviau identifikuoti mokesčių mokėtojus ir suteikti jiems vienokį ar kitokį statusą.

Nuorodos yra integruotos į 1C programą. in mokesčių kodas Rusijos Federacija yra skirta visiems su fizinių asmenų pajamų mokesčiu susijusiems klausimams.

Jau buvo pasakyta, kad 1-NDFL formavimo pagrindas yra duomenys apie kiekvieną asmenį ir lėšų gavimas už jį. Bet pildant sertifikatą - ne piliečio atsakomybė. Ji pereina į vadinamąjį.

Ši funkcija daugeliu atvejų perduodama darbdaviams. Pačioms organizacijoms 1-NDFL yra savotiška pirminis dokumentas, be kurio neįmanomas pats skaičiavimas.

Apie pateikimo tvarką

Paprastai kompiliavimo procesas yra sumažintas iki vykdymo Tolesni žingsniai kurios nėra sudėtingos.

1. Buhalterija surašo su darbo užmokesčio fakto susijusius išrašus. Tuo pačiu metu privaloma rodyti informaciją apie atostogas ir kompensacijas, premijas.
2. Tik po to jie pereina prie paties 1-NDFL sertifikato dizaino. Jame turėtų būti duomenys apie kiekvieną atskirą darbuotoją.
3. Paskutinis etapas yra dokumentų perdavimas IFTS, kurio dėka mokesčių inspekcija gauna viską, ko jai reikia atsiskaityti už kiekvieną atskirą mokesčių mokėtoją.

Reikalavimai ir taisyklės

Ne visų rūšių pajamos atsispindi 1-NDFL. Pavyzdžiui, nuoroda nebūtina:

1. Nedarbo išmokos.
2. Vaiko priežiūros pašalpa.
3. Pervedimai, susiję su vaikų atsiradimu. Nesvarbu, įvaikinimas ar gimimas.
4. Nauda nėštumo, gimdymo metu.

Apie pažymėjimo formas ir sudėtį

Paprastai formą sudaro devyni skyriai. Jie sukurti specialiai tam, kad vadovams būtų patogu pateikti informaciją apie savo darbuotojus. Atskirų dalių turinys paaiškinamas išsamiau.

1 skirsnis: apie mokesčių išskaičiuojantį agentą

Čia darbdavys rašo apie save. Visų pirma jums reikės:

1. Įmonės kontaktinis telefono numeris, adresas ir .
2. OKTMO mokesčių agentas, visas vardas.
3. IFTS kodas, kuriam priklauso organizacija.
4. , TIN.

2 skyrius: apie mokesčių mokėtojus

Čia jie rašo apie asmenis, kurie yra pajamų mokesčio mokėtojai. Tokiu atveju neapsieisite be:

1. Gyvenamoji vieta,.
2. Paso duomenys.
3. Vardas, gimimo data.
4. TINAS, SNILS.

Registracijos šalies kodas bus reikalingas, jei darbuotojas nėra. Adresas toje šalyje taip pat tampa būtina sąlyga.

3 skirsnis: mokesčių bazė

Šioje dokumento dalyje stengiamasi suteikti didžiausią reikšmę. Kalbame apie mokesčio bazę, nuo kurios apmokestinamas pats pajamų mokestis, kurio tarifas siekia iki 13 proc. Nerezidentams jis padidėja iki 30 proc.

Šis skyrius yra lentelės pavidalu. Jame yra duomenų, susijusių su:

1. Sukauptų ir faktiškai sumokėtų mokesčių suma. Ir skolos suma, jei yra, IFTS.
2. Išėmimo suma.
3. Mokesčių atskaitymų suma.
4. Pajamų suma.

Skyrius baigiasi dokumento, naudojamo pervedant mokesčius, rekvizitais. Būtent jame iš pradžių atsispindi pats mokestis.

Kitas

AT ketvirtas skyrius aprašomi bendrovės steigėjų sprendimai, susiję su dividendų išmokėjimu. Būtinai turėkite ne tik pačias sumas, bet ir konkrečias datas, kada tai įvyks. Nepamirškite apie pajamų mokesčiai sukauptų tokių mokėjimų. Šios skilties esmė – parodyti mokesčio bazę, apmokestintą devynių procentų tarifu.

Jei kas nors laimi konkursą ar loteriją, pajamos apmokestinamos taikant 35 proc. Šios lėšos atsispindi penktoji dalis.

šeštas skyrius reikalinga apibendrintai informacijai apie visų rūšių mokesčius. Kiekvienas mėnuo turi atskirą santrauką.

Septintas skyrius tampa savotiškomis suminėmis pajamomis kiekvienam individualus. Taip pat rodomas mokesčių surinkimas už darbuotojus, bendra suma, taip pat galite pasakyti apie atskaitymus, jei jie buvo taikomi.

Kalbant apie aštuntoji, tada jis yra specialiai sukurtas ištaisyti anksčiau padarytas klaidas mokestinis laikotarpis. Pirmiausia jie praneša apie perskaičiavimus, o tada pereina prie priemokos arba pateikia prašymą Federalinei mokesčių tarnybai grąžinti anksčiau sumokėtas sumas.

Yra laukų, kuriuos privalo užpildyti bet kuris mokesčių agentas, neatsižvelgdamas į konkrečią situaciją. Tai taikoma:

1. Sukauptos pelno mokesčio sumos.
2. Išskaitymai socialiniais, investiciniais, profesiniais, standartiniais ir turtiniais pagrindais.
3. Mokesčių pagrindai bendrai visoms veiklos rūšims, taip pat atskirai, kai keičiasi tarifai.

Pagal pateiktą informaciją IFTS mokesčių mokėtojui priskiria statusą. Šiuo atveju reikšmė suteikiama parametrų grupei, kurią sudaro:

• asmens duomenis;
• konkrečių mokėjimo dokumentų rekvizitai;
• faktiniai mokėjimai, skolos;
• mokėtini atskaitymai;
• pajamų sumos.

1-NDFL forma yra patogi tuo, kad ji tvarkoma kiekvienam konkrečiam mokėtojui.

Ką daryti aptikus klaidų

Buhalteriai kartais susiduria su klaidomis savo darbe. Tuomet verta žinoti taisykles, susijusias su jų taisymu konkrečiame dokumente. Tokių 1-NDFL sertifikatų taisyklių yra nedaug.

1. Klaidingi duomenys gali būti perbraukti, jei klaida padaroma pirmuose dviejuose skyriuose. Šalia įrašoma teisinga informacija. Dokumento pabaigoje turite nurodyti, kad tai yra patikslintais parametrais, kuriais reikia pasitikėti.
2. Dirbant su sekcijomis nuo trečios iki devintos taisymai neleidžiami. Netikslumai tiesiog perkeliami į kito mokestinio laikotarpio deklaraciją. Informacija apie klaidą pateikta aštuntoje dalyje.

Trečiajame – devintajame skyriuose klaidų taisymas leidžiamas tik tada, kai įmonė nutraukia veiklą, pereina likvidavimo procedūrą.

Skirtumai nuo mokesčių registro

Daugelis verslininkų registruodami remiasi 1 gyventojų pajamų mokesčiu. Čia nėra nieko keisto, nes dokumentai yra panašūs vienas į kitą. Tačiau kortelėse vis dar trūksta kai kurių svarbių punktų, būdingų registrui.

Tai taip pat gali būti pagrindas, bet tada tampa būtina pridėti keletą punktų.

Rekvizitai pinigų pervedimas kartu su faktinio mokėjimo data turi būti pateikta kiekvienam. Registre turi būti informacija apie mokesčių agentų suteiktus socialinius atskaitymus arba turto atskaitymai jei jie buvo naudojami.

Dalyvavimas užbaigime užsienio pilietis Reikėtų nepamiršti, kad pajamos, gautos už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, taip pat yra apmokestinamos. Todėl informacija taip pat įrašoma į atitinkamus dokumentus.

Darbo sutartis yra pagrindinis pagrindas, kuriuo remiantis pildomos kortelės ar registrai. Jų priežiūra tampa privalomu reikalavimu sudarant bet kokios rūšies sutartis.

Informacija apie invalidumo pašalpas ir atostogų išmokas

Darbuotojai mokesčių paslaugos mano, kad laikinojo neįgalumo pašalpos netaikomos darbo užmokesčio. Todėl jos nepriskiriamos pajamoms, gautoms už tam tikrų pareigų vykdymą. Užtenka tik parašyti, kad sumos sumokėtos.

Kalbant apie atostogas, reikia iš karto apsispręsti, ar jiems bus mokama už darbą ar ne? Jei taip, tada mokestis išskaičiuojamas paskutinę mėnesio dieną. Jei atsakymas yra neigiamas, išskaitymas atliekamas tą pačią dieną, kai išmokamos pajamos.

Koks yra geriausias būdas apskaityti pajamas?

Yra keli patarimas, kurios palengvina darbą su pajamomis.

1. Ne tik mėnesinė fiksacija, bet ir atskirai kiekvienai mokėjimo rūšiai. Tada bus lengviau nustatyti mokesčio bazę, apskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio dydį. Tai ypač pasakytina apie pajamas, kurios perkeliamos iš vieno mėnesio į kitą. Pavyzdžiui, atostogų išmoka, kuri mokama iš anksto.
2. Atskiras faktiškai suteiktų ir mokėtinų mokesčių atskaitymų rodymas. Pavyzdžiui, standartinė atskaita viršija darbuotojo konkretaus mėnesio pajamų sumą. Tada rezultatų skirtumas bus tiesiog perkeltas į kitą laiką. Tiesa, taisyklė ir toliau galioja tik vienerius kalendorinius metus.

Ką dar prisiminti

1-NDFL kortelėse turi būti rodomos tik tos, kurios buvo faktiškai sumokėtos, tai yra grynųjų pinigų sumos, pervestos asmeniškai į rankas arba pervestos į banko sąskaitą. Nereikia įvesti sumų, kurios buvo tiesiog sukauptos formoje.

Skirtinguose skyriuose atsižvelgiama į pajamas dividendų forma, nes mokesčių tarifai jiems skiriasi net 9% ir 15% (antrai kategorijai).

Kalbant apie vieningą materialinę pagalbą, pažymoje nurodomos tik tos išmokos, kurios pagal galiojančius įstatymus turėtų būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Visiškai neapmokestinamų pervedimų kortelėje atspindėti visai nebūtina.

Mokesčių kodeksas pateikia visą sąrašą su vadinamaisiais lengvatiniais mokėjimais.

Mokesčių institucijos ir pareigūnai mano, kad kortelėse turi būti nurodyta visa su dovanomis susijusi informacija. Net jei jų suma nesiekia 4000 rublių. Šioje pozicijoje nieko stebėtino, nes yra atskiras limitas dovanų, kurias galima gauti per vienerius metus.

Gali būti, kad kita dovana tiesiog peržengs šias nustatytas ribas. Tuo pačiu kalbame ne tik apie darbuotojus, bet ir apie klientus bei partnerius. Tačiau pastaroji pozicija atlieka iniciatyvos vaidmenį. Šiais laikais svarbu suteikti informaciją apie dovanas darbuotojams.

Sužinokite daugiau apie gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo sąlygas – šiame vaizdo įraše.