Darbdaviai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojams išmokėtų sumų. Pagrindinis klausimas iškyla nustatant mokesčio pervedimo momentą iš atostogų išmoka, t.y. turintis atostogų išmokos (darbo užmokesčio ar kitų pajamų) kvalifikaciją. Faktas yra tas, kad bendrais atvejais darbuotojų pajamų gavimo data yra jų išmokėjimo data. Tačiau sumoms, kurios yra susijusios su darbo užmokesčiu, nustatomas kitoks laikotarpis – tai paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, diena.

Kiekvienas darbuotojas turi teisę į kasmetines mokamas atostogas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 21 straipsnis). Taip pat darbo įstatymai numato kasmetines papildomas mokamas atostogas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 116 straipsnis). Be to, darbuotojo ir darbdavio susitarimu kasmetinės mokamos atostogos gali būti padalytos į dalis. Šiuo atveju viena iš dalių turi būti ne trumpesnė kaip 14 kalendorinių dienų (Rusijos Federacijos darbo kodekso 125 straipsnis). Kai kuriais atvejais kasmetinės atostogos turi būti pratęsiamos arba atidedamos kitam laikotarpiui, kurį nustato darbdavys, atsižvelgdamas į darbuotojo pageidavimus (Rusijos Federacijos darbo kodekso 124 straipsnis).

Kasmetinės mokamos atostogos suteikiamos išlaikant vidutinį uždarbį (Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 straipsnis). Vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarka aprašyta str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 139 str. 2007 m. gruodžio 24 d. Vyriausybės nutarimu Nr. 922 buvo patvirtinti Vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos aprašai. Be to, visais atvejais už atostogas sumokama ne vėliau kaip prieš tris dienas iki jų pradžios (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis).

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą gyventojų pajamų mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos.

Išskaičiuoto mokesčio sumą darbdaviai perveda ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną, taip pat pajamų pervedimo iš savo banko sąskaitų į mokesčių mokėtojo ar jo vardu sąskaitas dieną. , į trečiųjų šalių sąskaitas (RF Mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 dalies 6 punktas). Kitais atvejais mokesčių agentai mokesčius perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai darbuotojas faktiškai gavo pajamas – už sumokėtas pajamas. pinigine forma, taip pat kitą dieną po faktinio mokesčio išskaičiavimo dienos – už pajamas, gautas natūra arba materialinė nauda(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalies 6 punktas).

Dažniausiai faktinio pajamų gavimo data yra jų išmokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Tačiau yra kitoks darbo užmokesčio terminas. Šiuo atveju diena, kai darbuotojas faktiškai gavo tokias pajamas, yra paskutinė mėnesio, už kurį jos buvo sukauptos, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad 9 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis „Darbo užmokesčio mokėjimo tvarka, vieta ir sąlygos“ nustato, kad už atostogas sumokama ne vėliau kaip prieš tris dienas iki jų pradžios. Kaip matote, pagal šią normą atostogų išmokos dydis yra tiesiogiai susijęs su darbo užmokesčio.

Taigi faktinio pajamų atostoginių išmokėjimo gavimo data priklauso nuo to, kaip skaičiuojami atostoginiai – darbo užmokestis (paskutinė mėnesio, už kurį darbuotojui buvo priskaičiuojamos nurodytos pajamos) ar kitų pajamų (pajamų gavimo diena). buvo sumokėta).

Pareigūnų pareigos

Pagrindinių finansų ir mokesčių departamentų atstovai ne kartą pažymėjo, kad atostogos nėra pajamų už darbo pareigų atlikimą išmokėjimas. Jie tai paaiškino tuo, kad pagal 2006 m. Rusijos Federacijos darbo kodekso 106 ir 107 straipsniuose atostogos yra laikas, per kurį darbuotojas negali atlikti darbo pareigų. Taigi šiuo atveju faktinio pajamų gavimo data turėtų būti nustatoma pagal papunktyje nurodytas taisykles. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. Čia kalbama apie pajamų išmokėjimo dieną, įsk. pajamų pervedimas į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas, neatsižvelgiant į tai, už kurį mėnesį jos buvo sukauptos.

Ši išvada pateikta šiuose laiškuose: Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2009 m. balandžio 10 d. Nr. 3-5-04 / [apsaugotas el. paštas] ir 2008-09-01 Nr.18-0-09 / 0001, Rusijos finansų ministerija 2008-01-24 Nr.03-04-07-01 / 8 ir 2007-10-10 Nr. -01 / 349, Maskvos federalinė mokesčių tarnyba, 2010 m. kovo 23 d. Nr. 20-15 / 3 / [apsaugotas el. paštas]

Tačiau atostogų išmokos atsispindi mokesčių kortelę apie pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaitą (forma Nr. 1-gyventojų pajamų mokestis) ir pažymą apie pajamas individualus(forma Nr. 2-NDFL) tais mėnesiais mokestinis laikotarpis kurioje jie buvo sumokėti (žr., pvz., Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2008 m. liepos 9 d. raštus Nr. 3-5-04 / [apsaugotas el. paštas], Rusijos finansų ministerija 2008-03-06 Nr. 03-04-06-01 / 49).

Kaip matote, fiskalai mano, kad atostogos nėra pajamų už darbo pareigų atlikimą mokėjimas. Todėl faktinio tokių pajamų gavimo data yra jų išmokėjimo diena.

Ką sako teismas

Turime iš karto pasakyti, kad teismų praktika šiuo klausimu yra dviprasmiška. Kai kurie arbitrai mano, kad atostogų išmokos yra susijusios su darbo užmokesčiu. Atitinkamai, faktinio pajamų atostogų išmokos forma gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį darbuotojui buvo sukauptos nurodytos pajamos, diena.

Arbitražo praktika

Sutraukti šou

Arbitražo teismai padarė išvadą, kad atostoginiai yra susiję su darbuotojo darbo užmokesčiu, ką patvirtina ir LR DK 20 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis, kuriame nustatyta darbo užmokesčio mokėjimo tvarka, vieta ir laikas, taip pat nustatomas atostogų mokėjimo laikotarpis. Savo ruožtu, mokant pajamas darbo užmokesčio forma, pagal 6 str. 226 ir 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, mokesčių agentas privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį paskutinę mėnesio, už kurį šios pajamos buvo sukauptos, dieną. Todėl mokestis nuo išmokėtos atostoginių sumos turėtų būti pervedamas kartu su mokesčiu nuo darbo užmokesčio sumos už ataskaitinį laikotarpį (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. spalio 18 d. bylos Nr.A27-17765 / 2010 ir 2011-09-26 byloje Nr.A27-16788/2010).

Panaši pozicija yra ir Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. liepos 21 d. sprendimuose byloje Nr. A42-6610 / 2010, 2010 m. rugsėjo 30 d. byloje Nr. A56-41465 / 2009 m. Uralo rajonas 2010 m. rugpjūčio 5 d. Nr. F09-9955 / 09-C3 ir kt.

Beje, viename iš sprendimų teisėjai pažymėjo, kad 9 str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsniu, atostogų išmokos dydis yra tiesiogiai susijęs su darbo užmokesčiu.

Arbitražo praktika

Sutraukti šou

Teisėjai nurodė 9 str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 „Darbo užmokesčio mokėjimo tvarka, vieta ir sąlygos“, kuriame nurodyta, kad už atostogas sumokama ne vėliau kaip prieš tris dienas iki jų pradžios. Taigi arbitrai padarė išvadą, kad minėti norminiai atostoginių dydžiai yra tiesiogiai susiję su darbo užmokesčiu. Todėl vidutinio darbo užmokesčio mokėjimas per atostogas yra įtrauktas į darbuotojų darbo apmokėjimo sistemą (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008-03-04 nutarimas Nr. Ф09-982 / 08-С2).

Tuo tarpu kita dalis teisėjų įsitikinę, kad faktinio pajamų atostoginių gavimo data yra atostogų išmokos išmokėjimo diena.

Arbitražo praktika

Sutraukti šou

Teismas padarė išvadą, kad atostogų išmokos, nepaisant to, kad jos yra susijusios su mokesčių mokėtojo darbo santykiais su mokesčių agentu, turi kitokį (išskyrus darbo užmokestį) pobūdį, nes tai yra laikas, per kurį darbuotojas yra laisvas nuo pareigų. darbo pareigų. Todėl faktinio pajamų gavimo atostogų išmokos forma data turėtų būti nustatyta pagal papunktį. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis kaip tokių pajamų mokėjimo diena, įskaitant. pajamų pervedimas į mokesčių mokėtojo sąskaitas (Centrinio rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. gegužės 27 d. nutarimai byloje Nr. A68-14429/2009 ir 2007 m. lapkričio 9 d. byloje Nr. A14-16375-2006/581/ 28).

Savo ruožtu Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008-02-20 sprendime byloje Nr.A05-5345 / 2007 konstatuota, kad sub. 1 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nustato bendrą gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminą - ne vėliau kaip kitą dieną po gavimo banke. Pinigai arba lėšų pervedimas į mokesčių mokėtojų sąskaitas. Šis terminas turėtų būti taikomas mokant pajamas išduodant iš kasos iš banko gautų lėšų sąskaita arba pervedant pajamas į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą. Kitais atvejais naudokite specialų laikotarpį, nustatytą sub. 2 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., ty ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gauna pajamas. Todėl faktinio pajamų gavimo atostogų išmokos forma data turėtų būti nustatyta pagal papunktį. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis.

Teismų sprendimai mus dominančiu klausimu yra labai įvairūs. Šiuo metu dalį išvardintų nutarimų priežiūros tvarka svarsto Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas (žr., pvz., 2012-02-06 sprendimą Nr. VAS-1581/12). Dalį jau nagrinėjo Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas, kuris atsisakė perduoti bylas nagrinėti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui, manydamas, kad žemesnės instancijos teismas padarė teisingą išvadą, kad atstovas privalo perduoti asmens pajamų mokestį paskutinę mėnesio, už kurį šios pajamos buvo priskaičiuotos, dieną (žr., pvz., apibrėžimą 2012 m. vasario 10 d. Nr. VAS-499/12).

Ypač įdomus yra Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžimas, 2011 m. lapkričio 11 d. Nr. VAS-11709/11. Būtent jame arbitrai galiausiai tai pripažino teismų praktika nėra vienodo požiūrio į tvarką išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos. Vyresnieji teisėjai sutiko, kad abi pareigos (atlyginimas už atostogas yra atlyginimas; atostogų išmoka yra susijusi su kitomis pajamomis) yra pakankamai pagrįsti. Todėl, siekiant sukurti vienodą požiūrį taikant arbitražo teismai materialinės teisės, teisėjų kolegija nustatė pagrindą šią bylą perduoti nagrinėti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui.

Dabar belieka laukti, kol bus paskelbtas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo sprendimas. Na, o iki šio momento, jei norite išvengti ginčų su mokesčių institucijomis, vadovaukitės tuo, kad atostogų išmoka nėra pajamų už darbo pareigų atlikimą išmokėjimas, todėl faktinio pajamų gavimo data yra ta diena mokama.

Primename, kad 6-NDFL skaičiavimas pildomas ataskaitų sudarymo dieną (atitinkamai kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d.). Skaičiavimo 1 skirsnis sudaromas kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius ir metus.

Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio apskaičiavimo 2 skirsnyje nurodomos tik tos operacijos, kurios buvo sudarytos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius. Jei mokesčių agentas atlieka operaciją viename ataskaitinis laikotarpis, o užbaigia kitu, tada ši operacija atsispindi užbaigimo laikotarpiu. Šiuo atveju operacija laikoma baigta pateikimo laikotarpiu, kai sueina mokesčių pervedimo terminas, patikslina Federalinės mokesčių tarnybos specialistai.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas

Faktinio pajamų atostoginių gavimo data yra pajamų mokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos (TC RF straipsnio 4 punktas). Mokant darbuotojui pajamas atostogų išmoka, gyventojų pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos tokios išmokos, dieną (TC RF straipsnio 6 punktas).

Tais atvejais, kai paskutinė termino diena sutampa su diena, kuri pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažinta poilsio ir (ar) nedarbo švente, termino pasibaigimo diena yra kita po jos einanti darbo diena. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).

Atostogų išmokos mokėjimo data ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo data patenka į skirtingus laikotarpius

Aiškumo dėlei laiško autoriai pateikė tokį pavyzdį. Atostogų užmokestis sumokėtas 2016-12-30. Terminas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas(gruodžio 31 d.) iškrito šeštadienį. Tai reiškia, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 dalį mokėjimo terminas atidėtas iki 2017 m. sausio 9 d.

Kaip aiškina Federalinės mokesčių tarnybos ekspertai, nepaisant tiesioginio mokesčio pervedimo į biudžetą datos, sukauptų pajamų suma (020 eilutė), apskaičiuotas mokestis (040 eilutė) ir išskaičiuotas mokestis (070 eilutė) turėjo būti nurodytas. apskaičiavimo 1 skirsnį už 2016 m. O 2 skyriuje ši operacija atsispindi pildant 2017 metų I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Šis skyrius turėtų būti užpildytas taip:

• 100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ nurodyta 2016-12-30;
• 110 eilutėje „Mokesčio išskaičiavimo data“ – 2016-12-30;
• 120 eilutėje „Mokesčių pervedimo terminas“ - 2017-09-01 (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punkto nuostatas);
• 130 eilutėse „Faktiškai gautų pajamų suma“ ir 140 „Išskaityto mokesčio suma“ – atitinkami sumos rodikliai.

Dažnai buhalteris turi apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo slenkančių atostogų išmokų. Juk atostoginiai išrašomi prieš atostogas, kurios prasideda kitą mėnesį. Pakalbėkime apie tai, kas parašyta mokesčių kodas RF ir pateikite gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo iš slenkamųjų atostogų išmokų pavyzdį.

Gyventojų pajamų mokestį apskaičiuokite mokėjimo metu

Atostogų išmoka darbuotojui turi būti išmokėta likus trims dienoms iki atostogų išėjimo. To reikalauja 136 straipsnis Darbo kodeksas RF.

At slenkančios atostogos buhalteris yra susidūręs su situacija, kai darbuotojui išmokamos pajamos, susijusios su sekančiu mėnesiu. Tai yra, pavyzdžiui, atostogų išmoka išrašoma rugpjūtį, o pačios atostogos vyks rugsėjį. Šiuo atveju būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį faktiškai sumokėjus atostogų išmoką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 1 punktas, 223 straipsnis, 4 punktas, 226 straipsnis). Tai yra, mokėdamas atostogas, buhalteris turėtų skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo visos atostogų išmokos sumos. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2012-06-06 raštas Nr.03-04-08 / 8-139.

Atsižvelkite į mokesčių atskaitymus

Skaičiuodami sumažinkite mokesčio bazė nuo mokesčių atskaitymų, priklausančių darbuotojui už mėnesį, kurį jis išeina atostogų, sumos.

Tokiu atveju atskaitymai turi būti pateikti bendra tvarka einamajam mėnesiui. Nereikėtų „dalyti“ ar perskirstyti atskaitymų už einamuosius ir ateinančius mėnesius. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2011-11-15 raštas Nr.03-04-06 / 8-306.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą nuo slenkamųjų atostogų išmokų ir mokesčių atskaitymų apskaitą paaiškinsime pavyzdžiu.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo slenkančių atostoginių pavyzdys

Organizacija taiko USN. Pardavimų vadovė Trishina I.P. nuo 2016 m. birželio 25 d. suteiktos pagrindinės 14 kalendorinių dienų apmokamos atostogos (nuo birželio 25 d. iki liepos 8 d. imtinai). Trishina turi vienintelį vaiką. Tai yra, ji turėtų standartinis atskaitymas 1400 rublių suma. (darbuotojo pajamos nuo metų pradžios atostogų išmokėjimo metu neviršijo 350 000 rublių, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 dalis, 1 dalis).

Trishinos atostogų išmoka jai buvo apskaičiuota 26 500 rublių, įskaitant:

11 357,15 rubliai - atostoginiai už birželį;
15 142,86 rubliai – atostoginiai už liepos mėnesį.

Birželio 18 d. Trishinai buvo suteiktas 12 000 rublių atlyginimo už birželį avansas. Buhalterė nuo šios sumos gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo.

Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo atostoginių, buvo atsižvelgta į darbuotojui tenkančią mokesčio atskaitą už birželio mėnesį. Gyventojų pajamų mokesčio suma nuo atostogų išmokos siekė 3263 rublius. ((26 500 rublių - 1 400 rublių) × 13%).

Birželio 30 d. Trishinai buvo įskaitytas 37 500 rublių atlyginimas už birželį. (nuo birželio 1 d. iki 24 d. imtinai, tai yra prieš šventes). Birželio 30 d., Trishinos pajamos nuo metų pradžios neviršijo 350 000 rublių. Šiuo atžvilgiu darbuotojui išlieka teisė į standartinę atskaitą. Nuo viso Trišinos atlyginimo buhalterė birželio 30 d. apskaičiavo ir išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį - 4875 rublius. (37 500 rublių × 13%).

Per atostogas, tiek kasmetines, tiek papildomas, darbuotojui mokama atostogų išmoka. Iš jų organizacija apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka į biudžetą gyventojų pajamų mokestį. Ši taisyklė galioja ir 2019 m. Straipsnyje išanalizuosime gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nuo atostogų išmokų tvarką, pasakysime, kada pervesti mokestį, kaip pildyti mokėjimo pavedimą.

Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos 2019 m.: kokius mokesčius išskaičiuoti ir sumokėti

Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas tuo metu, kai darbuotojui priskaičiuojama suma. Tai reiškia, kad organizacijos darbuotojai gauna pinigus atėmus mokesčius:

• 30% – darbuotojams nerezidentams.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas 2019 m

Gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokų sumokėjimo terminas 2019 metais nepasikeitė. Tai, kaip ir anksčiau, nepriklauso nuo to, ar jos mokamos iš einamosios sąskaitos, ar už tai išimami grynieji pinigai, ar išduodami iš pajamų.

Gyventojų pajamų mokestis už atostogas 2019 metais turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jie buvo išmokėti, dieną. Jei ta diena patenka į savaitgalį, terminas pratęsiamas iki kitos darbo dienos.

Žemiau pateikėme lyginamąją gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminų lentelę.

Lentelė. PVM sumokėjimo terminai 2019 m

Kada ir kur mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos 2019 m.: pavyzdys

Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokų 2019 metais turi būti pervestas į biudžetą įmonės registracijos vietoje. Jei įmonėje yra atskiri padaliniai, kurie mokėjo pajamas savo darbuotojams, gyventojų pajamų mokestis turi būti mokamas kiekvieno tokio padalinio vietoje (Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-01 raštai Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas], Finansų ministerija 2016-07-01 Nr.03-02-07 / 1 / 38432). Norėdami tai padaryti, mokėjime turite nurodyti:

• Atskiro padalinio patikros punktas;
• OKTMO kodas jo vietoje.

Pačioje pirkimo užsakymas 101 laukelyje „Mokesčių mokėtojo statusas“ reikia įrašyti 02.

60 laukelyje nurodykite organizacijos TIN, 102 laukelyje - organizacijos patikros punktą (jei perkeliama atskiras padalinys, tada jo TIN).

104 laukelyje reikia įvesti kodą biudžeto klasifikacija 182 1 01 02010 01 1000 110

106 laukelyje nurodomas TP, o 107 laukelyje – laikotarpis, už kurį mokamas mokestis. Pavyzdžiui, mokant gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos už 2019 m. vasario mėn., 107 laukelyje įrašomas MS.02.2019.

108, 109 laukeliuose įrašomas nulis. 110 laukelį galima palikti tuščią

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo mokėjimo pavedimo pavyzdys

gyventojų pajamų mokestį, jei atostogos prasideda kalendorinio mėnesio 1 dieną

Kai darbuotojas atostogauja nuo 1 d. atsiskaitymo laikotarpis patenka visą mėnesį iki jo pradžios. Tačiau sumos skaičiuojamos iš anksto – jas darbdavys privalo sumokėti likus trims dienoms iki atostogų pradžios. Todėl kyla klausimas, į kokį paskutinio atsiskaitymo laikotarpio mėnesio uždarbį reikėtų atsižvelgti. Iš tiesų, skaičiavimo dieną mėnuo dar nesibaigė ir sukaupto uždarbio suma nežinoma. Esant tokiai situacijai, galite tai padaryti vienu iš būdų.

1 metodas

Apskaičiuokite vidutinį uždarbį neatsižvelgdami į mokėjimus už paskutinį atsiskaitymo laikotarpio mėnesį. Mėnesiui pasibaigus ir sužinojus sukauptų šio mėnesio įmokų sumą, perskaičiuokite ir išmokėkite papildomą atostogų išmoką.

2 metodas

Apskaičiuojant vidutinį darbo užmokestį, įtraukite mokėjimus už paskutinį atsiskaitymo laikotarpio mėnesį į sumą, sukauptą iki atostogų išmokos išmokėjimo dienos. Pasibaigus mėnesiui ir sužinojus šio mėnesio uždarbį, perskaičiuokite.

3 metodas

Iš anksto apskaičiuokite atlyginimą už paskutinį atsiskaitymo laikotarpio mėnesį ir į jį visapusiškai atsižvelkite skaičiuodami vidutinį darbo užmokestį. Jei, paskaičiavus mėnesio atlyginimą, darbo užmokestis mažėja, perskaičiuokite. Permokėtos sumos sumą išskaičiuoti iš kito mėnesio atlyginimo. Šis metodas yra patogus apskaičiuojant atostogas samdomiems darbuotojams. Jei darbuotojas visas dienas dirbs pilnai, mėnesiui pasibaigus nereikės perskaičiuoti atostoginių.

Kaip 2019 m. 6 gyventojų pajamų mokestyje parodyti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos

Užpildžius 6-NDFL formos 2 skyrių, kyla daug klausimų. Taigi, jei kurį nors mėnesį darbuotojams buvo mokama atostogų išmoka skirtingomis dienomis, tuomet reikia pildyti kelis langelius. Jeigu kai kuriems darbuotojams jos buvo išduotos tą pačią dieną, tokius mokėjimus galima sujungti ir įrašyti į vieną bloką.

Kada mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokosyra klausimas, kurį reikia svarstyti vienu metu atsižvelgiant į kelias tarpusavyje susijusias teisės normas. Panagrinėkime jų turinį ir orientaciją nagrinėjamo klausimo kontekste.

Koks yra pajamų mokesčio už atostogas sumokėjimo terminas?

Darbdavys, išmokėjęs darbuotojui atostogas (3 dienas iki atostogų – privačiose organizacijose, likus 10 dienų – valstybinėse struktūrose), privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį, priskaičiuotą nuo atostogų išmokos sumos. Daugelį mokesčių mokėtojų domina klausimas, kada mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atostogų išmokos 2017 m. Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos turi būti sumokėtas iki mėnesio, kurį išmokamos atostogos, pabaigos. Šis laikotarpis skiriasi nuo nustatyto atlyginimams ir kitoms išmokoms, išskyrus atostogas ir nedarbingumo atostogas (gyventojų pajamų mokestis tokiais atvejais mokamas į biudžetą kitą dieną po išmokų darbuotojams).

Tam tikri gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo ypatumai apibūdina kompensacijos mokėjimą už nepanaudotos atostogos, pavyzdžiui, atleidžiant iš darbo. Viena vertus, tokios atostogos apskaičiuojamos pagal tuos pačius principus kaip ir įprastos atostogos (arba atostogos, po kurių atleidžiama iš darbo). Kita vertus, jo apmokestinimas vykdomas pagal kitas schemas.

Kompensacija už nepanaudotas atostogas: kaip mokamas gyventojų pajamų mokestis

Jei mokama „kompensacinė“ atostoginė – kada nuo jų mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Rusijos Federacijos darbo įstatymų nuostatos išryškina 2 galimus darbdavio veiksmus prieš atleidžiant darbuotoją:

1. Atostogų atlyginimas, po kurio eina atleidimas iš darbo.
2. Atsiskaitymų pervedimas darbuotojo atleidimo dieną.

Iš esmės kompensacija už nepanaudotas atostogas yra savotiškas antrasis darbdavio veiksmas. Be to, ši kompensacija išmokama atleidimo iš darbo dieną (Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis), o atostogų išmoka mokama likus kelioms dienoms iki asmens išvykimo atostogų (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). ).

Taigi kompensacija už nepanaudotas atostogas taikoma Įstatymo 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta norma, pagal kurią gyventojų pajamų mokestis nuo išmokų, kurios netaikomos atostogoms ir nedarbingumo atostogoms, sumokamas kitą dieną po atitinkamų apmokestinamųjų pajamų pervedimo darbuotojui.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyti (ir nustatyti atsižvelgiant į Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatas) gyventojų pajamų mokesčio iš atostogų išmokų pervedimo terminai turi įtakos tvarkai, kuria darbdavys turi atspindėti informaciją apie išmokėtas išmokas. gyventojų pajamų mokestį mokesčių ataskaitų teikimas.

Gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos mokesčių ataskaitoje: niuansai

Darbdavys reguliariai pateikia Federalinei mokesčių tarnybai šiuos atskaitomybės dokumentus, susijusius su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu:

1. 2-NDFL sertifikatas (iki kitų metų balandžio 1 d., einančių po ataskaitinių metų).

   3 dokumento skyriuje būtina pataisyti:

   • mėnesio, kurį darbuotojo atostogų išmoka buvo pervesta į atsiskaitomąją sąskaitą arba išrašyta kasoje, eilės numeris;
   • pajamų kodas - 2012 m. (pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymą Nr. ММВ-7-11/387);
   • atostogų išmokos dydis;
   • jei reikia, informacija apie atskaitymus.

   Jei darbuotojui buvo išmokėta kompensacija už nepanaudotas atostogas, tada atsispindi kitas pajamų kodas - 2000.

2. 6-NDFL forma (už I ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius - iki ataskaitinio laikotarpio mėnesio pabaigos, už metus - iki kitų metų balandžio 1 d.).

   Nagrinėjamoje formoje atostogų išmokos nėra nominaliai atskirtos nuo kitų gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų. Bet iš tikrųjų tarp jų yra skirtumas, nes 2 skirsnio 120 eilutėje nurodytas galutinis gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo į darbuotojo pajamas terminas.

Kai atsispindės atostogų ir nedarbingumo atostogų ataskaitoje, ji atitiks paskutinę mėnesio, kurį darbuotojas gavo išmoką, dieną. Atspindint kompensaciją už nepanaudotas atostogas ir kitas pajamas – kitą dieną po to, kai išmokamos pajamos ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Tai yra data, nurodyta 100 ir 110 eilutėse.

Yra nemažai niuansų, apibūdinančių gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą (ir atskaitomybę) tais atvejais, kai už atostogas sumokama vieną mėnesį, o pačios atostogos prasideda kitą.

Panagrinėkime jų specifiką.

Atostogos (mokėjimas už jas) patenka į 2 skirtingus mėnesius: kaip mokamas gyventojų pajamų mokestis

Gali atsitikti taip, kad atostogų išmokos mokėjimo terminas patenka į mėnesį, einantį prieš tą, kurį asmuo tiesiogiai išvyksta atostogų. Šiuo atveju atostogų išmoka laikoma faktiškai sumokėta prieš mėnesį, einantį prieš tą, kurį darbuotojas išeina atostogų. Tai yra, nes:

1. Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas faktinio pajamų išmokėjimo darbuotojui metu – pajamų pervedimo arba atostogų išmokos išrašymo iš kasos dieną. Panašiai - mokant kompensaciją už nepanaudotas atostogas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas).
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra normų, pagal kurias darbdaviai kažkaip paskirstytų atostogų išmokas už skirtingus mėnesius.

Taigi gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos 2017 metais turėtų būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną (30 ar 31 dieną), kada darbuotojui buvo išmokėta atostogų išmoka.

Pavyzdys

Vadovės Filatova A. R. atostogos prasideda 2017-07-01. Atostogų išmoka buvo išmokėta likus 3 dienoms iki atostogų pradžios - 2017-06-27. Tą pačią dieną buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. 2017-06-30 mokestis buvo pervestas į biudžetą. Kadangi į atostogas skaičiuojant nebuvo įtrauktas darbo užmokestis už birželį, kadangi jo paskaičiavimas atliktas vėliau nei atostogos, Filatovai atostogos buvo perskaičiuotos. Atostogų priedas sumokėtas 2017-07-17. Gyventojų pajamų mokestis nuo priemokos turi būti pervestas ne vėliau kaip iki 2017-07-31.

2-NDFL pažymėjime ir 6-NDFL formoje nurodoma informacija apie atostogų išmokas už mėnesį prieš mėnesį, kurį darbuotojas išeina atostogų. Tai yra, tokiomis sąlygomis gyventojų pajamų mokesčio pavyzdžiai nuo atostogų išmokos yra rodomos 6-NDFL šešių mėnesių ataskaitoje, o mokesčio suma nuo priemokos jau yra ataskaitų kampanijoje už 2017 m. 9 mėnesius.

Kai nevykdomas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas nuo atostogų išmokos 2017 m

Apsvarstykite atvejus, kai darbdaviui nereikia galvoti apie atostogų išmokų mokėjimo klausimą – kada nuo jų mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Galimi ir scenarijai, kai išmokamos atostogos, o gyventojų pajamų mokestis nuo jų nepervedamas į biudžetą. Pavyzdžiui:

1. Jei atostogų išmokos suma įskaičiuota į bazę mokesčių atskaita kuri teikiama ištisus metus.
   Tokiu atveju gyventojų pajamų mokesčio dydžio už atostogas (kompensacija už nepanaudotas atostogas) nėra išskaičiuojama ir nesumokama į biudžetą, o pervedama kartu su išmoka darbuotojui. Tuo pačiu metu ši suma atsispindi 2-NDFL sertifikate (nurodant atskaitos kodą), taip pat apskaičiuojant 6-NDFL taip, kaip rekomendavo Federalinė mokesčių tarnyba 2016-06-20 laiške Nr. BS-4-11 / 10956.
2. Jeigu gyventojų pajamų mokesčiu nuo atostogų išmokos sumos pagal įstatymą neapmokestinama.
   Tai įmanoma, jei darbuotojui suteikiamos atostogos, kurios iš esmės laikomos kompensacine išmoka. Pavyzdžiui, Černobylio avarijos aukoms papildomos 14 dienų atostogos, nustatytos 5 str. 14 įstatymo „Dėl socialinė apsauga sužeistas Černobylio AE“ 1991 m. gegužės 15 d. Nr. 1244-I.

Faktas yra tai, kad pagal 3 str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas kompensacinių išmokų, ypač susiję su žalos sveikatai atlyginimu, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinami. Rusijos finansų ministerija 2008 m. liepos 22 d. rašte Nr. 03-04-07-01 / 131 prie tokių išmokų priskiria papildomas atostogas nukentėjusiems nuo Černobylio atominės elektrinės.

Kokios yra sankcijos už gyventojų pajamų mokesčio nemokėjimą mokant atostogas

Už gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo nuo atostoginių 2017 m. terminų pažeidimą įstatyme numatytos kelios sankcijos:

1. Jei darbdavys neišskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio iš atostogų išmokos ir neperveda jo į biudžetą (viso ar dalies), jam gali būti skirta 20% bauda nuo apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio (DK 123 str. Rusijos Federacijos).
2. Jeigu darbdavys išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, bet neperveda jo į biudžetą, tai DK 1 d. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsniu, jis taip pat gali būti įpareigotas sumokėti baudas.

Taigi gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo faktas yra esminis skiriant baudą. Jei atskaitos nėra, tai reiškia, kad darbdavys turės mokėti mokesčius savo lėšomis, o tai prieštarauja DK 9 punkto nuostatoms. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis.

Mokesčio neišskaitymas paprastai laikomasi, jei darbdavys neturi lėšų sumokėti darbuotojui atostoginių, kai iš jų nėra galimybės sumokėti gyventojų pajamų mokesčio, nes darbuotojo pajamos nesusidaro pats. Ir šiuo atveju įmonės laukia sankcijos, tačiau ne dėl gyventojų pajamų mokesčio, o dėl skolos už atostogas sumos (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 6 punktas, 5.27 straipsnis).

Gyventojų pajamų mokesčio nuo atostogų išmokos sumokėjimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį išmokama atostoginė, diena. Jeigu darbuotojui suteikiama kompensacija už nepanaudotas atostogas, tai nuo jų priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną. Už šių terminų pažeidimą įstatymai numato sankcijas. Įstatymo nustatytais atvejais gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos neapmokestinamas.