Apskaičiuojant ir išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atliekami atitinkami apskaitos įrašai. Straipsnyje pateikiama lentelė su mokėtinų mokesčių apskaičiavimo įrašais, taip pat gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų, paskolos palūkanų ir apskaičiavimo pavyzdžiai. darbo užmokesčio darbininkas. Apsvarstę šią temą, užsiimsime gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimu.

Gyventojų pajamų mokestis \u003d 50 000 * 9% / 100% \u003d 4500 rublių.

Skelbimai apie gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą iš dividendų

Gyventojų pajamų mokesčio nuo gautų už paskolą palūkanų apskaičiavimo pavyzdys

Gyventojų pajamų mokestis \u003d 10 000 * 13 / 100 \u003d 1300 rublių.

Skelbimai apie gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą nuo paskolos palūkanų

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo darbo užmokesčio pavyzdys

Ivanovas gavo atlyginimą, atsižvelgiant į 30 000 rublių premiją. Ivanovas turi teisę į 500 rublių atskaitą, jis taip pat turi vieną vaiką. Nuo šio atlyginimo paskaičiuokime gyventojų pajamų mokestį ir padarykime jam išskaičiuoti reikalingus įrašus:

Atlyginimui atėmus atskaitymus taikomas 13% mokesčio tarifas.

Gyventojų pajamų mokestis \u003d (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 \u003d 3653 rubliai.

Ivanovas gaus atlyginimą = 30 000 - 3 653 = 26 347 rubliai.

Komandiruotės gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimui

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo darbo užmokesčio pavyzdį taip pat galite pamatyti straipsnyje „“.

Sąskaita apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimą iš darbo užmokesčio daroma paskutinę mėnesio, už kurį skaičiuojamas darbo užmokestis, dieną.

Gyventojų pajamų mokestis nuo kitų pajamų skaičiuojamas tą dieną, kai darbuotojas šias pajamas gauna.

Tai baigia mūsų diskusiją apie pajamų mokestį. asmenys. Mes išsiaiškinome gyventojų pajamų mokesčio sampratą, skaičiavimo ypatybes, mokesčio bazę ir mokesčių tarifus, taip pat galite pamatyti ir ir. Toliau susipažinsime su kitu mokesčiu – pajamų mokesčiu.

6-NDFL apskaita ir mokesčių apskaita

Derinant skaičiavimus su mokesčiu, dažnai pasitaiko neatitikimų. Kodėl tai vyksta?

Buhalteriai neteisingai veda laidus buhalterijoje- Debetas 70 Kreditas 68 subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“ ir gaunamas neteisingas 68 sąskaitos kredito likutis.

DEBETO 70 KREDITO 68 SUBSĄSKATA "ATSISKAITYMAI"

Mokesčių apskaita organizuojama mokesčių registras kiekvienam gyventojų pajamų mokesčio mokėtojui.

Tvarkoma gyventojų pajamų mokesčio apskaita sintetinėje sąskaitoje 68 subsąskaitoje „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“.

Įrašai subsąskaitoje „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ reiškia:

Skolon - mokesčių agentas yra prievolė mokėti mokesčius;

Debete – mokesčių agentas įvykdė prievolę sumokėti mokesčius.

Gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas be deklaravimo, nuo įrašymo Debetas 70 Kreditas 68 subsąskaita „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ nenurodo, kad buhalterė yra priskaičiavusi gyventojų pajamų mokestį. Pelno mokesčio apskaitos įrašų nėra.

Mokesčio sumos apskaičiavimas rodomas tik mokesčių registre nuo pajamų gavimo dienos.

Paskola 68 yra paskelbta išskaitymo dieną. Mokesčių registre atsispindi ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data.

Šis įrašas yra pagrindas padaryti įrašą "Debetas 70 Kreditas 68 (subsąskaita "Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu")", nes reikia sumokėti mokestį prie pajamų šaltinio į biudžetą, o mokestį išskaičiuoti galite tik tada, kai pajamos išrašomos grynaisiais.

1 PAVYZDYS

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir išskaitymas

Liepos 4 dieną buhalterė sukaupė 4000 rublių laikino neįgalumo pašalpą vaiko priežiūrai. Gyventojų pajamų mokesčio suma siekė 520 rublių. Mokesčio apskaičiavimo dieną buhalterė nesikreipė vaiko atskaitymas tyčia atidėjo šią operaciją iki mėnesio pabaigos. Liepos 6 dieną darbuotojas gavo išmokas.

Kada reikia įrašyti Debetą 70 Kreditą 68 „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“?

Darome įrašą apskaitoje "Debetas 69 (subsąskaita "Įmokų apskaičiavimai laikinos negalios atveju ir dėl motinystės") Kreditas 70"

- 4000 rublių. - laikino neįgalumo pašalpa už sergančio vaiko priežiūrą buvo sukaupta Rusijos Federacijos FSS lėšomis.

1. Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių registre pažymime:

- apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma - 520 rublių. (4000 rublių × 13%).

2. Padarykime įrašą apskaitoje Debetas 70 Kreditas 50

- 3480 rublių. (4000 rublių - 520 rublių) - buvo išduota pašalpa gyventojų pajamų mokesčio atskaita.

3. Gyventojų pajamų mokesčio registre įrašome gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datą - 2017-07-06 ir išskaičiuojamo mokesčio sumą - 520 rublių.

4. Apskaitoje parodome registruojamą Debeto 70 Kredito 68 subsąskaitą "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

- 520 rublių. - nuo suteiktos pašalpos sumos išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis.

Susitaikymo akte mokesčių inspekcija nurodo skiltyje „Sukaupta“ gyventojų pajamų mokesčio sumą iki datos iš 6 formos 2 skirsnio 110 eilutės-Gyventojų pajamų mokestis. Šioje eilutėje buhalteris rodo gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datą.

Jei apskaitos įrašas „Debetas 70 Kreditas 68“ daromas pajamų kaupimo dieną, o ne tą dieną, kai buvo išskaičiuotas mokestis, tada informacija nesutaps su duomenimis iš IFTS iš biudžeto atsiskaitymo kortelės.

KLAUSIMŲ SKAIČIUS "DEBETO 70 KREDITO 68 SUBSĄSKATA "ATSISKAITYMAI""

Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas faktiškai išmokėjus pajamas pinigų pavidalu.

Jeigu per mėnesį tarpatskaitiniu laikotarpiu darbuotojai gauna pašalpas, atostogas, materialinę pagalbą ir pan., tai gyventojų pajamų mokestis išskaitomas kiekvieną kartą.

Kiekvienai progai reikia įrašyti Debeto 70 Kredito 68 subsąskaitą „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai“.

2 PAVYZDYS

Suvestinis registravimas gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo dieną

- A. A. Alekseeva - laikino neįgalumo pašalpa už sergančio vaiko priežiūrą 4000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 520 rublių;

- B. B. Butova - materialinė pagalba 14 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 1300 rublių;

– V. V. Veryaskina - atostogų išmoka - 32 800 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 4264 rubliai.

Visus darbuotojus apmokestiname pajamomis iš 70 sąskaitos kredito.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą rodysime 70 sąskaitos debete susirašinėdami su 68 sąskaita.

Apskaitoje pakanka atspindėti vieną registruojamą Debeto 70 Kredito 68 subsąskaitą „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“, kai bendra išskaičiuoto mokesčio suma yra 6 084 rubliai. (520 rublių + 1 300 rublių + 4 264 rubliai).

JEI APSKAITOS MOKESTIS NUSTATYMAS VĖLIAU PAJAMŲ SUKAUJIMO DIENĄ

Tarkime, kad pajamos sukaupiamos ir išduodamos tą pačią dieną, mokesčiai išskaičiuojami tą pačią dieną, registruojamas

„Debetas 70 Kreditas 68 subsąskaita „Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai““.

Tačiau šios dienos gali nesutapti. Tada pajamų kaupimo ir Debeto 70 Kredito 68 subsąskaitos „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ registravimas turi būti atliekamas skirtingomis dienomis.

3 PAVYZDYS

Vieną mėnesį priskaičiuotas atlyginimas, kitą mėnesį išrašytas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Liepos 31 dieną darbuotojas gavo 35 000 rublių atlyginimą už liepą. gyventojų pajamų mokestis - 4550 rublių. Darbuotojas atlyginimą gavo rugpjūčio 4 d. Avansinis mokėjimas 15 000 rublių. gavo liepos 20 d.

Laidai:

Padarykime siuntimą „Debetas 20 Kreditas 70“ 35 000 rublių sumai. ir gyventojų pajamų mokesčio mokesčių registre įrašyti:

- apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma - 4550 rublių. (35 000 rublių × 13%).

1. Padarykime įrašą apskaitoje "Debetas 70 Kreditas 50"

- 15 450 rublių. (35 000 rublių - 15 000 rublių - 4 550 rublių) - išrašytas atlyginimas už liepą atėmus avansą ir gyventojų pajamų mokestį.

2. Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių registre įrašome gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datą - rugpjūčio 04 d., o išskaičiuojamo mokesčio sumą - 4550 rublių.

3. Apskaitoje atspindime registraciją "Debetas 70 Kreditas 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

- 4550 rublių. - Iš darbo užmokesčio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

PASKELBIMO DATA "DEBETO 68 SUBSĄSKAITOS ATSISKAITYMAI" KREDITAS 51"

Registruojame "Debeto 68 subsąskaita" Atsiskaitymus už gyventojų pajamų mokestį "Kreditas 51" faktinės dienos. gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimąį biudžetą.

Šio įrašo pagrindas yra sąskaitos išrašas ir pirkimo užsakymas mokėti mokesčius.

Jei mokesčio išskaičiavimo diena sutapo vieno mėnesio pabaigoje, o jo sumokėjimo – kito mėnesio pradžioje, tada subsąskaitos „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ 68 sąskaitos kredite atsiras likutis.

Nebus tarpo tarp gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir sumokėjimo dienos, jei mokestis pervedamas pajamų išrašymo grynaisiais dieną.

4 PAVYZDYS

Vieną mėnesį išduodamos pajamos, kitą – sumokėtas gyventojų pajamų mokestis

Pagal aktą atliktų darbų suma siekė 10 000 rublių.

Aktas gautas liepos 28 d. Tą pačią dieną apskaitoje sukaupiame atlyginimą. Pinigai darbuotojui buvo išduoti pagal civilinę sutartį liepos 31 d., išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Išskaičiuotą mokestį buhalterė į biudžetą pervedė tik 2019-08-01.

Laidai:

Sukaupiame atlygį ir išrašome 10 000 rublių „Debetas 20 kreditas 76“.

1. Padarykime mokesčių registre gyventojų pajamų mokesčio įrašą:

- apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma - 1300 rublių. (10 000 rublių × 13%).

2. Mes atspindime įrašą „76 debetas kreditas 50“

- 8700 rublių. (10 000 rublių - 1 300 rublių) - rangovui buvo suteiktas atlygis, atėmus gyventojų pajamų mokestį.

3. Gyventojų pajamų mokesčio registre įrašome gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datą - liepos 31 d., o išskaičiuojamo mokesčio sumą - 1300 rublių.

4. Buhalterinėje apskaitoje rodome registraciją "Debetas 70 Kreditas 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

Kiekviena apmokestinimo sistema turi savo mokesčių sąrašą, kurį mokesčių mokėtojai privalo pervesti per nustatytus terminus. Jie skaičiuojami pagal rezultatus: vieniems – mėnuo, kitiems – ketvirtis, tretiems – metai. Kai kuriuos mokesčius reikia sumokėti iš anksto. Apsvarstykite pagrindinius mokesčių skaičiavimo ir vėlesnio jų pervedimo į biudžetą postus.

PVM imamas kas ketvirtį. Mokėtina suma padalijama į tris mėnesius lygiomis dalimis ir išmokama pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Galite sumokėti visą mokestį iš karto arba sumą, viršijančią 1/3 mokesčio.

mokėtinas PVM sukaupiamas pardavus pagrindinę veiklą, ne veiklos pajamų ir sveikimo metu.

„Victoria LLC“ antrąjį ketvirtį sukaupė 87 589 rublius pagrindinės veiklos PVM, praėjusį ketvirtį atkūrė PVM atskaitą kaip avansą – 48 598 rublius, o ilgalaikio turto pardavimo PVM – 8 958 rublius.

Skelbimai gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimui

Organizacijos ir individualūs verslininkai moka pajamų mokestį kaip mokesčių agentas už savo darbuotojus. Jis turi būti pervestas darbuotojo atlyginimo ir kitų pajamų išrašymo dieną.

Apskaičiuoti mokesčius Rezidentams ir nerezidentams mokesčių tarifai. Taip pat išieškojimo procentas valstybės naudai priklauso nuo pajamų rūšies ir darbuotojo kategorijos.

Dėl birželio mėnesio buvo sukaupta pajamų mokestis priskaičiuotas 68 927 rublių darbuotojų darbo užmokestis. Be to, buvo Mokestis nuo jų siekė 74 231 rublį.

Laidai:

Skelbimai apie pelno mokesčio kaupimą ir sumokėjimą

Kiekvieną ketvirtį suminiu pagrindu. Tai reiškia, kad dabartinis pridedamas prie praėjusio ataskaitinio laikotarpio rezultatų. Tam naudojamos trys eilutės:

1. Debetas 99 Kreditas 68 "Pelnas" — .
2. Debetas 68 „Pelnas“ kreditas 99– pelno atspindėjimas, atsižvelgiant į laikinuosius skirtumus.
3. 68 debeto „Pelno“ kreditas- mokesčių sumokėjimas į biudžetą.

Mokestis mokamas į federalinį (3 proc.) ir vietinį (17 proc.) biudžetą.

Remiantis ketvirčio rezultatais, organizacija gavo 258 120 rublių pelno. ir įtrauktas į biudžetą.

Skelbimai pajamų mokesčiui sumokėti:

Nuosavybės mokėstis

Nekilnojamojo turto mokestį nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai. Ji mokama kalendorinių metų pabaigoje arba kas ketvirtį avansiniais mokėjimais (jei yra) į vietos biudžetą.

Mokestį geriau laikyti kitų išlaidų dalimi. Atspindi laidai:

• Debetas 91.2 Kreditas 68 "Nuosavybė".

Organizacija turi pateikti sąrašą išankstinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį nekilnojamojo turto mokesčio 27 545 rubliai.

Bylos dėl turto mokesčio perleidimo.

Sakykite, ar teisinga buhalterinius įrašus gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimui daryti paskutinę atsiskaitymo mėnesio dieną, ar darbo užmokesčio išmokėjimo dieną? Pavyzdžiui: darbo užmokestis buvo sukauptas už spalį, o išmokėtas lapkričio 5 d. Ar skelbti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą spalio 31 d., ar lapkričio 5 d.?

Išskaičiuoti mokestį (t. y. formuoti mokesčių agento skolą biudžetui) galima tik sumokėjus pajamas. Todėl komandiravimą darykite su faktiniu pajamų mokėjimu: atlyginimais, atostogų išmokomis ir kt.

Kaip apskaitoje atspindėti pajamų piliečiui (darbuotojui) kaupimą (išmokėjimą) ir gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą

Pajamų kaupimas ir išmokėjimas fiziniams asmenims, taip pat atskaitymas ir pervedimas į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą apskaitoje atsispindi tokiais įrašais:

20 debetas (23, 29, 44... 91-2) kreditas 70 (73, 75-2)
- sukauptos pajamos;

Debetas 70 (73, 75-2) Kredito 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"
- gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo pajamų sumos;

70 debetas (73, 75-2) kreditas 50 (51)
- išmokėtos pajamos (be gyventojų pajamų mokesčio);

- pervedama į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą, išskaičiuojama iš pajamų.

Mokesčių kortelės ir gyventojų pajamų mokesčio operacijos 2016 m

Informacija iš mokesčių kortelę reikalingas PVM apskaitai

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių kortelė – viena iš pirminiai dokumentai dėl buhalterinė apskaita gyventojų pajamų mokestis (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 1 punktas, 9 straipsnis). Joje buhalterė apskaičiuoja gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaitą vesti 68 subsąskaitoje „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ (Sąskaitų plano taikymo instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n). Įrašai reiškia:

• - 68 sąskaitos kredite - prievolė sumokėti mokesčius;
• - į sąskaitos 68 debetą - jo vykdymas.

Kada atlikti siuntimą Debeto 70 (73, 76) Kredito 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

Įrašas rodo mokėtinos sąskaitos gyventojų pajamų mokesčio iki biudžeto. Jis atsiranda tuo metu, kai iš darbuotojo pajamų išskaičiuojamas mokestis. Paimkite mokesčių sumą iš kortelės.

Mokestį išskaičiuoti galite tik tą dieną, kai pajamos išmokamos grynaisiais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Iki pajamų išmokėjimo dienos gyventojų pajamų mokestis negali būti išskaičiuojamas. Todėl laidai Debetas 70 (73,76) Kreditas 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai" padaryti pajamų išmokėjimo grynaisiais pinigais dieną.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo (pajamų gavimo data) ir išskaičiavimo dienos gali nesutapti. Tai yra gerai. Jei pajamas kaupiate per vieną mėnesį, o mokate kitą, kitą mėnesį parodykite 68 sąskaitos kredito sukaupto gyventojų pajamų mokesčio registraciją (žr. 4 pavyzdį).

Kortelėje nurodykite mokėjimo nurodymo gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti sumą. Ši informacija padės sutaupyti laiko ieškant mokėjimo

Kada įrašyti debeto 68 subsąskaitą „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ Kreditas 51

Laidai Debeto 68 subsąskaita „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ Kreditas 51 padaryti faktinio gyventojų pajamų mokesčio pervedimo dieną. Šio įrašo pagrindas yra atsiskaitomosios sąskaitos išrašas ir mokėjimo nurodymas. Užsirašykite jo duomenis į gyventojų pajamų mokesčio kortelę.

Paskolos likutis 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

Sąskaitos 68 subsąskaitos „Gyventojų pajamų mokesčio atsiskaitymai“ kredito likutis mėnesio pabaigoje atsiranda, kai tarp dienų yra laiko tarpas:

• - gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai, Debetas 70 (73,76) Kreditas 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai";
• - gyventojų pajamų mokesčio pervedimai, Debeto 68 subsąskaita „Skaičiavimai už NDFL „Kreditas 51.

Skirtumas tarp šių dienų gali atsirasti mokant:

• - atlyginimas (įskaitant priedus), finansinė pagalba ir kt.;
• - laikinojo neįgalumo pašalpos ir atostogų išmokos.

Pajamų mokėjimo dienos ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo data negali sutapti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Naudokime 4 pavyzdį, kad parodytume, kaip:

• - užpildyti mokesčių kortelės adreso laukelius;
• - nustato pajamų gavimo ir išdavimo, taip pat gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaitymo ir pervedimo datas;
• - atspindėti gyventojų pajamų mokesčio apskaitos įrašus.

Mokėjimo diena ir mokėjimo diena gali nesutapti (Rusijos Federacijos centrinio banko 2012 m. birželio 19 d. patvirtinto Reglamento 5.5 punktas Nr. 383-P)

4 pavyzdys

Pajamų išmokėjimo, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo dienos, siuntimų į gyventojų pajamų mokesčio apskaitą datos

Pagal darbo laiko apskaitos žiniaraštį inžinierius L.M. Kopylovas 2016 m. sausį:

- sausio 14 d. – sausio 18 d. buvo komandiruotėje (avanso ataskaita patvirtinta 2016 m. sausio 19 d.);

Darbuotojo pajamos už sausio dienas rodomos skirtuke. 4 žemiau.

4 lentelė Darbuotojų pajamos 2016 m. sausio mėn

Leonidas Michailovičius Kopylovas, Rusijos Federacijos pilietis, mokesčių gyventojas Rusijos Federacija, TIN 500120202020, personalo numeris 16. Darbuotoja turi du mokyklinio amžiaus vaikus. Anksčiau jis parašė pareiškimą, prašydamas suteikti jam mokesčių nuolaidas už vaikus.

Būtina:

- nustatyti gyventojų pajamų mokesčio dydį;

- užpildyti L. M. gyventojų pajamų mokesčio mokesčių kortelės lapą. Kopylov už pajamas, apmokestinamas 224 straipsnio 1 dalyje nustatytu 13 procentų tarifu mokesčių kodas;

- surašyti įrašus 68 sąskaitos subsąskaitoje „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ už 2016 m. sausio mėn.;

- rodyti gyventojų pajamų mokesčio mokėjimų balansą analitinė sąskaita„L.M. Kopylov“ nuo 2016 m. sausio 31 d. Sausio pradžioje likutis lygus nuliui.

Sprendimas

Remdamiesi asmens duomenimis, užpildykite kortelės antraštę.

Pagrindinę kortelės dalį pildysime ta kalendorine seka, kuria darbuotojas gauna apmokestinamąsias pajamas. Čia sąvoką „kvitas“ laikome ne pinigų išdavimu, o PMĮ 223 straipsnio prasme. Dienos, kai buhalterė pervedė išskaičiuotą mokestį, atskirai nebus nagrinėjamos. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo dienas ir sumas buhalteris įrašus padarys ne apmokestinamųjų pajamų gavimo dieną, o paėmęs iš atsiskaitomosios sąskaitos išrašus apie sumokėtų sumų nurašymą.

2016-01-25 darbuotojas gavo pajamas – jubiliejinę premiją, pašalpas ir atostogas. Jam buvo suteiktas avansas.

Sausio 25 dieną kasininkė darbuotojui išdavė kelis mokėjimus iš karto. Šią datą mokesčių kortelėje buhalterė nurodė kaip apmokestinamųjų pajamų gavimo dieną formoje:

- Jubiliejinės premijos, pajamų kodas 4800;

- pašalpos, pajamų kodas 2300;

- atostogų išmoka, pajamų kodas 2012 m.

Tą pačią dieną buhalteris apskaičiavo mokesčių sumas atskirai kiekvienam iš trijų mokėjimų:

- 130 rublių. (1000 rublių * 13%) - nuo jubiliejaus premijos;

- 702 rubliai. (5400 rublių * 13%) - nuo atostogų išmokos;

- 260 rublių. (2000 rublių * 13%) - nuo pašalpų.

Į kortelę įrašė priskaičiuotą mokesčio sumą, išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį ir kiekvienai pajamų rūšiai atskirai nurodė kortelėje išskaičiavimo datą.

Kitą dieną, sausio 26 d., buhalterė sumokėjo gyventojų pajamų mokestį nuo jubiliejaus apdovanojimas , kaip nustatyta DK 226 straipsnio 6 dalies 1 punkte. Kortelėje įrašė gyventojų pajamų mokesčio pervedimo datą ir 2015-01-25 mokėjimo pavedimo Nr.18 rekvizitus iš viso 2512 rub. Į mokėjimo nurodymo sumą įskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo L. M. pajamų. Kopylov ir kiti įmonės darbuotojai.

gyventojų pajamų mokestį nuo sumos naudos ir atostoginė alga gali būti pervesti paskutinę mėnesio, kurį jie buvo išduoti, dieną. Sausio 31 – sekmadienis. Kadangi yra šventinė diena, buhalterė mokesčius sumokėjo kitą pirmadienį, 2016 m. vasario 1 d. Buhalterė kortelėje nurodė 2016-02-01 6204 rublių mokėjimo nurodymo dėl gyventojų pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš atostogų išmokų ir išmokų, pervedimo duomenis Nr.24.

2016-01-25 darbuotoja taip pat gavo iš anksto apmokėtos išlaidos . Avansas yra atlyginimo dalis. Pajamų darbo užmokesčio forma gavimo data yra paskutinė mėnesio diena. Avanso išdavimo metu ši diena dar neatėjo. Todėl buhalterė 2016-01-25 mokesčių kortelėje nepadarė įrašo apie tai, kad darbuotojas gavo apmokestinamąsias pajamas darbo užmokesčio forma.

2016-01-31 darbuotojas gavo pajamas darbo užmokesčio ir dienpinigių perviršio forma

2016 m. sausio 31 d metai – paskutiniai mėnesio diena, poilsio diena. Tą dieną jokių mokėjimų ar pervedimų nebuvo. Tačiau pagal Mokesčių kodekso 223 straipsnio normas (2 lentelė aukščiau) yra laikoma pajamų gavimo data:

- atlyginimai už sausio mėnesį (pajamų kodas 2000);

- dienpinigių perviršis (kodas 4800).

Per tą dieną buhalterė padarė kelis įrašus mokesčių kortelėje.

Buhalterė paėmė vieną eilutę, kad formoje atspindėtų pajamas dienpinigių perteklius 1200 rublių suma.

Darbuotoja pinigus iš kasos gavo 2016-01-13. Tačiau šią dieną gauta suma nebuvo laikoma jo pajamomis. Ji priklausė įmonei ir buvo jos dalis gautinos sumos dėl atskaitomų sumų.

Dienpinigių perviršio suma patvirtinimo dieną tapo darbuotojo pajamomis išankstinė ataskaita– 2016 metų sausio 19 d. O paskutinę mėnesio dieną, kai buvo patvirtinta avanso ataskaita, dienpinigių perteklius buvo pripažintas gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamosios bazės dalimi (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 6 papunktis, 1 punktas). .

Gyventojų pajamų mokesčio suma nuo dienpinigių perviršio siekė 156 rublius. (1200 rublių * 13%). Tiesiogiai nuo šių pajamų mokesčių išskaičiuoti negalima. Mat iš tikrųjų pinigus darbuotojas gavo 2016 metų sausio 13 dieną. Buhalterė 2016-02-05 iš darbo užmokesčio išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį, o 2016-02-08 mokestį pervedė 2016-02-05 mokėjimo pavedimu Nr.29 12 564 rublius.

Priedas už rezultatus nurodo atlyginimą

Buhalterė paėmė dvi eilutes, kad formoje atspindėtų gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų atlyginimai .

Pirmoje pajamų pavadinimo stulpelio eilutėje nurodė „Avansinis mokėjimas“, antroje – „Atlyginimas už antrą mėnesio pusę“. Faktas yra tas, kad šios atlyginimo dalys turi skirtingas faktinio išdavimo datas. Avansą darbuotojas gavo 2016-01-25, o atlyginimą už antrą mėnesio pusę – 2016-02-05.

Gyventojų pajamų mokestį buhalterė skaičiavo nuo viso mėnesio atlyginimo kaupimo principu nuo metų pradžios, atsižvelgdama į mokesčių atskaitymai už du vaikus (išskaitos kodai 114 ir 115) 546 rubliai. [(3000 rublių + 4000 rublių - 1400 rublių * 2) * 13%]. Jis antroje eilutėje parodė paskaičiuotą sumą, nurodė mokesčių apskaičiavimo datą 2016-01-31.

Eilutėje „Avansas“ nebus duomenų apie apskaičiuotą, išskaičiuotą ir pervestą gyventojų pajamų mokestį

2016-02-05 darbuotojas gavo pajamas vidutinio darbo užmokesčio už komandiruotės laikotarpį forma, jam buvo išmokėtas darbo užmokestis ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

2016 m. vasario 5 d. - pajamų, išreikštų vidutinio darbo užmokesčio forma, išdavimo data (kodas 4800), jų gavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 dalis) ir išskaičiavimo data. gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 dalis, 4 dalis). Apie tai buhalterė padarė įrašą 2016 metų vasario mėnesio mokesčių kortelėje.

Gyventojų pajamų mokesčio suma siekė 312 rublių. (2400 rublių * 13%). Buhalterė sumokėjo mokestį 2016-02-08 2016-02-05 mokėjimo pavedimu Nr.29 12 564 rub. Buhalterė taip pat nurodė mokėjimo datą ir mokėjimo nurodymo rekvizitus anksčiau į kortelę įrašytų pajamų eilutėse dienpinigių ir atlyginimų perteklius. Žemiau rasite pirmojo mokesčių kortelės lapo pildymo pavyzdį.

Gyventojų pajamų mokesčio atsiskaitymų apskaita

Debeto 70 Kredito 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

- 1092 rubliai. (130 rublių + 260 rublių + 702 rubliai) - gyventojų pajamų mokestis buvo sukauptas ir išskaičiuotas iš jubiliejinės premijos, pašalpų ir atostogų išmokų.

Debeto 68 subsąskaita „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ Kreditas 51

- 130 rublių - pervedama į gyventojų pajamų mokesčio premiją už jubiliejų.

2016-01-31 subsąskaitos „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ 68 sąskaitos likutis L. M. 2016 m. Kopylovas yra lygus 962 rubliams. (0 rub. + 1092 rub. - 130 rub.).

Debeto 68 subsąskaita „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ Kreditas 51

- 962 rubliai. - pervedama į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą nuo pašalpų ir atostogų išmokos sumos.

Debeto 70 Kredito 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"

- 1014 rubliai. (156 rubliai + 546 rubliai + 312 rubliai) - buvo priskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimų, komandiruočių dienų vidutinio uždarbio, dienpinigių pertekliaus.

Debeto 68 subsąskaita „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ Kreditas 51

- 1014 rubliai. - nurodytas gyventojų pajamų mokestis.

2016-02-08 L. M. sąskaitos 68 subsąskaitos „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ kredito likutis 2016 m. Kopylovas yra lygus 0 rublių. (962 rubliai - 962 rubliai + 1014 rubliai - 1014 rubliai).

Išskaitos iš darbo užmokesčio skirstomos į tris grupes: privalomieji (nustatyti įstatyme), darbdavio iniciatyva (reglamentuojami ir darbo teisės aktuose), darbuotojo pageidavimu. Apsvarstykite pagrindinį tipiniai laidai dėl išskaitymų iš atlyginimo.

Privalomos atskaitos apima darbuotojų pajamų mokesčius – gyventojų pajamų mokestį. Skirtingų kategorijų darbuotojai turi savo mokesčių tarifą.

Atspindi laidai:

• Debeto kreditas 68 gyventojų pajamų mokestis.

Įrašyta kaip:

• Debeto kreditas 76.

Išsaugotų įsipareigojimų apmokėjimas ieškovo naudai atliekamas m vykdomasis dokumentas arba per tris dienas ir dokumentais:

• Debetas 76 kreditas.

Pavedimo išlaidos apmokamos darbuotojo sąskaita (banko komisiniai ir pan.).

Skelbimo pavyzdys: iš darbo užmokesčio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

35 000 rublių suma. Jis yra gyventojas, gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc. Iš jo kas mėnesį išskaičiuojami 7000 rublių alimentai.

Laidai:

Išskaitymai darbdavio iniciatyva

Yra turto sugadinimo ar praradimo atveju (Debeto kreditas 73.2), skolos nuo atskaitomų sumų (Debeto kreditas 71). Taip pat darbdavys gali sulaikyti dalį lėšų iš darbuotojo atlyginimo jo anksčiau išduotai paskolai grąžinti (Debeto kreditas 73.1).

Kartais darbdavys gali per klaidą mokėti didesnį atlyginimą. Tada iš darbuotojo išskaičiuojama dalis permokos.

Kita situacija: darbuotojas išėjo visiškai apmokamas atostogas, bet išėjo nepasibaigus laikotarpiui, kuriam buvo priimtas. Atostogų išmokos už tas dienas, į kurias darbuotojas neturi teisės, yra išskaičiuojamos (73 debeto kreditas).

Iš darbuotojo atlyginimo ( 000 rublių) išskaičiuotas grynųjų pinigų grąžinti paskolą 5500 RUB.

Laidai:

Darbuotojo inicijuoti atskaitymai

Darbuotojas gali prašyti kas mėnesį išskaityti tam tikrą sumą iš jo atlyginimo. Tai gali būti sumos, skirtos grąžinti paskolą iš darbdavio, labdarai, savanoriškas draudimas arba profesinės sąjungos nario mokesčiai (debet