Jei mokesčių agentas per klaidą darbuotojui kelis mėnesius suteikė standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą, tada mokestis turėtų būti perskaičiuojamas tuo metu, kai klaida nustatoma. Anksčiau neišskaičiuota mokesčio suma turėtų būti išskaičiuojama vėliau mokesčių mokėtojui išmokant pajamas, laikantis taisyklės neviršyti 50 procentų mokėjimo sumos. Prievolė išskaičiuoti mokestį nėra susijusi su mokestinio laikotarpio pabaiga. Loginis pagrindas: Pagal 3 str. 210 mokesčių kodas RF už pajamas, už kurias mokesčio tarifas 1 punkto nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str. (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalį nustatytas mokesčio tarifas yra 13 procentų), mokesčio bazė nustatoma kaip tokių pajamų, kurioms taikomas mokestis, piniginė vertė. apmokestinimas, sumažintas mokesčių atskaitymų dydžiu, numatytu 2006 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218–221 str., atsižvelgiant į šiame skyriuje nustatytas ypatybes. Visų pirma, paragrafai. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis numato mokesčio atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį, kuri pagal 2008 m. Pripažįstamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis kalendoriniai metai. Išskaita visų pirma taikoma vaiką globojančiam tėvui šiame straipsnyje numatytomis sumomis (pavyzdžiui, 1400 rublių už pirmąjį vaiką). Mokesčio lengvata suteikiama mokesčių mokėtojams pagal jų rašytinius prašymus ir teisę į šią lengvatą patvirtinančius dokumentus. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis numato, kad standartines mokesčių atskaitas mokesčių mokėtojui suteikia vienas iš mokesčių agentų, kurie yra pajamų mokėjimo šaltinis, mokesčių mokėtojo pasirinkimu, remdamasis rašytiniu prašymu ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į tokias mokesčių lengvatas. Mokesčių sumas mokesčių agentai skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios kiekvieno mėnesio pabaigoje visoms pajamoms, kurioms taikomas Mokesčio mokesčio tarifas, nustatytas LR CPK 100 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis, sukauptas mokesčių mokėtojui už šį laikotarpį, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas) . 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis numato, kad mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Tačiau išskaičiuojamo mokesčio suma negali viršyti 50 procentų įmokos sumos. Savo ruožtu ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis, ypač 4 straipsnio 4 dalies nuostatos. 218 ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis nereglamentuoja mokesčių perskaičiavimo tvarkos, kai Mes kalbame dėl būtinybės perskaičiuoti mokestį dėl nepagrįsto mokesčio atskaitos suteikimo, dėl ko atitinkamai neišskaičiuojamas mokestis mokesčių agentas gyventojų pajamų mokestį už jo teikimo laikotarpį. Vienintelis dalykas, kuris atsispindėjo str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 dėl mokesčių agento mokesčių neišskaičiavimo, tai yra 2 punkto norma (negalioja 2016-01-01), pagal kurią neišskaičiuota mokesčio suma. Iš fizinių asmenų arba mokesčių agentų nevisiškai išskaičiuojamas išieškomas iš fizinių asmenų, kol ši mokestinė nepriemoka bus visiškai grąžinta LR 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis. Tačiau, remdamasis sisteminiu DK nuostatų aiškinimu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis, nustatantis mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, prievolę išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą, kurios dydžiui įtakos turi standartiniai mokesčių atskaitymai (į kuriuos atsižvelgiama formuojant). mokesčio bazė), kyla iš faktinio pajamų išmokėjimo. Atitinkamai, mūsų nuomone, mokesčių perskaičiavimas turėtų būti atliktas klaidos aptikimo metu, nes mokesčių agento atliktas mokesčio apskaičiavimas ir atitinkamai jo išskaičiavimas bei pervedimas į biudžetą nepriklausys nuo pabaigos fakto. atitinkamo mokestinio laikotarpio, per kurį buvo pripažintas mokesčio neapskaičiavimo ir neišskaičiavimo faktas dėl nepagrįstai sumažintos mokesčio bazės standartinėms mokesčių atskaitoms. Mūsų nuomone, šiuo atveju mokesčių agentas turi atsižvelgti į perskaičiuotą mokestį mokesčių sumose, apskaičiuotose pagal mėnesio, kurį buvo nustatyta klaida, rezultatus ir atitinkamai jį išskaičiuoti vėliau sumokėjus iš mokesčių mokėtojo. pajamų, laikantis taisyklės neviršyti 50 procentų išskaičiuojamo sumos nuo mokėjimo sumos .

Nuo 2016 m. sausio iki kovo mėnesio UAB, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį, darbuotojui neteisėtai teikė standartinę atskaitą už vaiką. Kaip turėtų būti skaičiuojamas mokestis?

Rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais darbuotojui per klaidą buvo paskirta išskaita iš vaiko (mokymasis dieniniame skyriuje baigėsi liepos mėn.). Kaip atlikti apskaitos pataisymus?

Kai klaidingai numatytas standartinis atskaitymas vienam vaikui asmeninių pajamų mokestis agentas įpareigotas nepilnai išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti, pervesti į biudžetą, kaupti netesybas ir jas sumokėti. Jei mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, jis privalo perduoti šią funkciją mokesčių institucija jos apskaitos vietoje Klaidos nustatymo faktas turi atsispindėti buhalterinėje ataskaitoje.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau Sistemos Glavbukh medžiagoje

Straipsnis:Neišskaičiuotas pajamų mokestis. Kaip ištaisyti klaidą

Buhalterė padarė klaidą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas- neišskaičiavo mokesčio iš darbuotojo uždarbio arba išskaitė ne visą.

Mokesčių agento galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

Mokesčių agento galimybė iš pajamų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį individualus lemia kelios sąlygos*.

Pirma, tarp mokesčių mokėtojo ir mokesčių agento yra sutartiniai santykiai, susiję su pajamų mokėjimu. Tai yra, darbuotojas neatleidžiamas iš darbo, o toliau dirba ir gauna atlyginimą, rangovas pagal civilinę sutartį atlieka sutartą darbų kiekį už atlygį ir pan.

Antra, susitarime numatyta, kad mokesčių agentas mokesčių mokėtojui sumoka pajamas pinigine forma, tai yra, atlyginimas atliekamas ne tik natūra.

Trečia, mokėtinos pajamų sumos pakanka gyventojų pajamų mokesčiui išskaičiuoti. Sukauptų įmokų, nuo kurių išskaitomas mokestis, sumos ir mokesčio sumos santykį reglamentuoja PMĮ. Gyventojų pajamų mokesčio suma neturi viršyti 50% mokėjimo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).

Ketvirta, nebaigti atsiskaitymai tarp mokesčių agento ir fizinio asmens, nuo kurio pajamų turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, už mokestinį laikotarpį. Pavyzdžiui, gruodį sukauptas darbo užmokestis išmokamas kitų metų sausį. Laikotarpiu iki jo išdavimo datos mokesčių agentas turi galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Vėliau ši parinktis nebepasiekiama. Tokia išvada darytina iš PMĮ 226 straipsnio 3 ir 4 dalių nuostatų. Aplinkybėms susiklosčius kitaip – netenkinama bent viena iš keturių aukščiau išvardintų sąlygų, mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš mokesčių mokėtojo pajamų.

Penktasis atvejis – mokesčių mokėtojo mirtis, kai mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, šiame straipsnyje nenagrinėsime. Jei mokesčių mokėtojas miršta, mokestis negali būti išskaičiuotas. DK 44 straipsnio pagrindu, dėl mokesčių mokėtojo mirties, prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį pasibaigia.

Apsvarstykite tvarką mokesčių agentui, kuris nevisiškai išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį nuo fizinio asmens pajamų.

Mokesčių agentas gali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo fizinio asmens pajamų

Jeigu mokesčių agentas gyventojų pajamų mokesčio per mažo sumokėjimo nustatymo metu palaiko sutartinius santykius su fiziniu asmeniu, moka jam pajamas grynaisiais pinigais, mokėjimų dydis atitinka DK 226 straipsnio 4 dalies sąlygas ir apskaičiavimus, kuriais remiantis buvo atliktas fizinis asmuo. mokestinis laikotarpis, su kuriuo susijusi klaida, nėra baigtas, mokesčių agentas privalo išskaičiuoti nevisiškai išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, pervesti jį į biudžetą, kaupti netesybas ir jas sumokėti*. Tokiu atveju mokesčių agentas turės parengti daugybę dokumentų.

Klaidos taisymas buhalterinėje ataskaitoje

Visų pirma, klaidos nustatymo faktas turi atsispindėti buhalterinėje ataskaitoje *. Gali kilti klausimas, kam kurti papildomus popierius? Pabandysime atsakyti.

Visų pirma, apskaitos išrašas reikalingas pačiam buhalteriui kaip dokumentas, apibūdinantis faktą, kuris yra svarbus apskaitai ir mokesčių apskaita, kontroliuoti mokesčių mokėtojo ir mokesčių institucijos sąveiką. Taip pat gali prireikti tuo atveju mokesčių auditas atkurti įvykių istoriją klaidai ištaisyti, įrodymus, kad klaidą iš tikrųjų atrado ir ištaisė pats mokesčių agentas, o ne mokesčių inspektorius.

Remiantis apskaitos ataskaita, papildomai imamas gyventojų pajamų mokestis, papildomai atsiskaitoma su mokesčių mokėtoju ir biudžetu, atliekami apskaitos ir mokesčių apskaitos registrų taisymai. Atsižvelkite į apskaitos išrašo turinį šiuo atveju*. Šis dokumentas turėtų:
- apibūdinti klaidos esmę, jos padarymo datą ir priežastį;

nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią reikia apmokestinti papildomai;
- nurodyti, nuo kokių mokesčių mokėtojo pajamų ir kada bus išskaičiuojama papildomai priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma;
- apskaičiuoti netesybų dydį už pavėluotą mokesčio pervedimą į biudžetą;
- nustatyti gyventojų pajamų mokesčio įsiskolinimo ir palūkanų pervedimo į biudžetą datą;
– siūlyti korekcinius įrašus mokesčių ir apskaitos registruose.

Ar turėčiau pranešti mokesčių mokėtojui?

Pagal 136 straipsnio 1 dalį Darbo kodeksas sumokėjus darbo užmokesčio darbdavys privalo raštu pranešti kiekvienam darbuotojui apie jam priklausančio darbo užmokesčio sudedamąsias dalis, taip pat padarytų išskaitų dydį bei pagrindą ir, žinoma, bendrą sumą. pinigų suma mokėtinas. Šis pranešimas vykdomas išrašant darbuotojui darbo užmokesčio lapelį. Jo formą tvirtina darbdavys (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 2 dalis).

Nėra prasmės rengti specialų dokumentą, įspėjantį darbuotoją apie klaidą, pašalintą per mokestinį laikotarpį *. Mokesčių teisė nenustato mokesčių agentui tokios pareigos.

Asmeniui, kuris su mokesčių agentu nesusijęs darbo santykiais, gali prireikti atskiro pranešimo apie gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos išskaitymą iš sukauptų pajamų. Pavyzdžiui, kai pajamų gavėjas yra rangovas pagal civilinės teisės sutartį. Jam gali būti išsiųsta buhalterinės apskaitos išrašo kopija.

Mokesčių agentas neturi galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo fizinio asmens pajamų

Mokesčių agentas, negalintis išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, privalo perduoti šią funkciją mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje*. Kaip ir pirmoje situacijoje (jei yra galimybė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį), mokesčių agentas turi surašyti nemažai dokumentų. Šiuo atveju apsvarstykite jų sudarymo seką ir tvarką.

Buhalterinė informacija

Nepriklausomai nuo klaidos atradimo aplinkybių, ji turi atsispindėti apskaitos ataskaitoje. Šiuo atveju pagalba turėtų:
- apibūdinti klaidos esmę, jos padarymo datą ir priežastį;
- pateikti teisingą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo variantą ir nustatyti perskaičiavimo datą;
- nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią reikia apmokestinti papildomai;
- deklaruoti poreikį pranešti mokesčių administratoriui apie tai, kad iš mokesčių mokėtojo pajamų negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos;
- nurodyti poreikį siųsti mokesčių mokėtojui pranešimą apie nepilną gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimą ir aprašyti jo įgyvendinimo būdą;
– siūlyti korekcinius įrašus mokesčių apskaitos registrams.

Iš žurnalo "Atlyginimas, Nr. 3 2011"

V.M. Akimova

patarėjas mokesčių paslauga III rangas

Parsisiųsti formas

E. A. atsakė į klausimus. Šaronova, ekonomistė

Gyventojų pajamų mokestis: grąžiname, išskaičiuojame, pervedame

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo klaidos labai nemalonios, per daug bėdų su jas taisant. Tačiau labiausiai erzina tai, kad net jei jūs pats nustatote klaidą, sumokate papildomus mokesčius ir baudas bei pateikiate atnaujintas 2-NDFL pažymas (naujas su teisingais duomenimis) Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, tuomet, anot reguliavimo institucijų, neatleis nuo baudos. Ir viskas dėl meno taisyklių. 81 NC čia neveikia. Juk patikslintas sertifikatas 2-NDFL nėra atnaujintas skaičiavimas ir ne atnaujinta deklaracija. Tiesa, yra vienas teismo sprendimas, kuriame jis nurodė taip. Jeigu mokesčių agentas iki mokesčių patikrinimo vietoje pradžios pats sumokėjo papildomą gyventojų pajamų mokestį ir pateikė teisingą 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą, tuomet sąlygos atleisti nuo baudos yra įvykdytos. 2013 m. rugsėjo 30 d. FAS ZSO dekretas Nr. A27-17110 / 2012 m.. Tačiau, kaip patys suprantate, greičiausiai šį klausimą teks spręsti teismų keliu.

O dabar pažiūrėkime, kaip organizacijos turėtų elgtis nustatydamos gyventojų pajamų mokesčio klaidas.

Papildomas atlyginimas kaupiamas klaidos nustatymo mėnesį

A. Kiseleva, Belgorodas

Balandžio mėnesį sužinojau, kad už vasario mėnesį vienam darbuotojui buvo neteisingai paskaičiuotas ir priskaičiuotas darbo užmokestis – mažesnis nei reikia. Ir atitinkamai buvo per mažai sumokėtas gyventojų pajamų mokestis. Kaip dabar ištaisyti situaciją, kad nereikėtų mokėti baudų ir nuobaudų?

: Nepaisant to, kad darbuotojas vasario mėnesį gavo mažesnį atlyginimą, jis pajamomis pripažįstamas papildomo kaupimo mėnesį – balandžio mėn. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. Finansų ministerijos pareigūnas su tuo sutinka.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Rusijos Federacijos valstybės tarnybos patarėjas, 1 klasė

„Kadangi balandį, ty tą mėnesį, kai buvo nustatyta klaida, organizacija sukaupia papildomų pajamų darbo užmokesčio pavidalu, papildomai priskaičiuojama suma yra balandžio mėnesio pajamos. Vadinasi, nuo šių pajamų organizacija balandžio mėnesį apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį 3 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Organizacija turi išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo balandžio mėnesio atlyginimo jo mokėjimo metu. 4 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir pervesti į biudžetą – ne vėliau kaip tą dieną, kai bankas gauna grynųjų pinigų savo mokėjimams nuo 6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Todėl, jei per šį laikotarpį organizacija į biudžetą perveda gyventojų pajamų mokestį, tai jam negresia nei baudos, nei baudos. Juk tam nebus jokios priežasties.

Pažeidimas, už kurį baudžiama pinigine bauda pagal BK str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsniu, mokesčių agentas gali būti priskirtas tik tuo atveju, jei jis turėjo galimybę sulaikyti ir pervesti atitinkamą sumą, atsižvelgiant į tai, kad išskaitymas atliekamas iš mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų. Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2013-07-30 nutarimo Nr. 57 21 punktas.” .

Per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį privalote grąžinti net buvusiam darbuotojui

G. Zalukaeva, Sankt Peterburgas

Darbuotojo gyventojų pajamų mokestis buvo be reikalo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą. Mokesčio grąžinti negalime, nes darbuotojas jau išėjo iš darbo. Ką dabar daryti su mokesčių permokos suma?

: Visų pirma, per 10 dienų nuo tos dienos, kai sužinojote apie gyventojų pajamų mokesčio perviršį, apie tai turite pranešti buvusiam darbuotojui el. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis. Galite išsiųsti jam registruotą laišką su gavimo patvirtinimu adresu, kurį jis nurodė jums kreipdamasis dėl darbo.

Jei darbuotojas ateis pas jus ir paprašys susigrąžinti sumokėtus mokesčius, turėsite tai padaryti. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis. Kaip aiškina Finansų ministerija, darbuotojo atleidimas iš darbo, taip pat laikotarpis, per kurį grąžinamas išskaičiuoto mokesčio perteklius, šiai mokesčių agento pareigai įtakos neturi. Finansų ministerijos 2012-12-24 raštas Nr.03-04-05 / 6-1430.

DĖMESIO

Grąžinti gyventojų pajamų mokestį grynaisiais iš kasos neįmanoma. Kartu atsakomybė už NK „piniginį“ grąžinimą nenustatyta.

O šiemet Konstitucinis Teismas pritarė ir Finansų ministerijai. Nurodė, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato specialią (specialią) mokesčių agento per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarką, kuri turi pirmenybę prieš. bendra tvarka mokesčių permokų grąžinimas 2015 m. vasario 17 d. COP apibrėžimas Nr. 262-O. O tai reiškia, kad asmuo negali tiesiogiai kreiptis į IFTS dėl permokos grąžinimo, apeidamas mokesčių agentą. Prašymą grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį kartu su 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija pilietis gali pateikti nedelsdamas IFTS tik tuo atveju, jei nėra mokesčių agento (pavyzdžiui, kai jis buvo likviduotas). 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis.

Taigi grąžinti darbuotojui perteklinį išskaičiuotą mokestį turėsite nepriklausomai nuo to, kada jis į jus kreipėsi – prieš pateikiant 2-NDFL pažymą patikrinimui ar po jos.

Darbuotojui atvykus pas jus, paprašykite jo parašyti pareiškimą, kuriame turi nurodyti grąžintiną gyventojų pajamų mokesčio sumą, sąskaitos numerį ir banko, į kurį pervesti pinigus, rekvizitus. Mokestį turėsite grąžinti per 3 mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. Tuo pačiu buvusiam darbuotojui grąžinamo mokesčio suma sumažinsite į biudžetą pervestiną gyventojų pajamų mokesčio sumą už kitus darbuotojus. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis.

Jeigu iki metų pabaigos buvęs darbuotojas nepasirodys, tai metų pabaigoje ne vėliau kaip 2016-01-04 Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai pateiksite 2-NDFL pažymą, kur p. 5.6 nurodysite išskaičiuoto mokesčio perviršio sumą ir 2 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

O jei darbuotojas atvyks pas jus pateikęs jam 2-NDFL pažymą, tai po mokesčių grąžinimo turėsite pateikti naują (aiškinamą) 2-NDFL pažymą IFTS. Jame atspindėsite teisingus duomenis: apie pajamas, atskaitymus, apskaičiuotą (pažymos 5.3 p.), išskaičiuotą (pažymos 5.4 p.) ir pervestą (pažymos 5.5 p.) gyventojų pajamų mokestį. Šioje pažymoje nebeliks per daug išskaičiuoto mokesčio (5.6 punktas nepildomas), o apskaičiuotos, išskaičiuotos ir pervestos gyventojų pajamų mokesčio sumos bus lygios. Atminkite, kad šioje pažymoje turite nurodyti anksčiau pateikto sertifikato 2-NDFL numerį, tačiau surašymo data yra nauja. sek. I Rekomendacijos, patvirtintos. 2010 m. lapkričio 17 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas](toliau - įsakymas Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]) .

Iš dirbančio darbuotojo privalote išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

L. Suchovejeva, Maskva

Atvykau į organizaciją eiti vyriausiojo buhalterio pareigas ir sužinojau, kad darbuotojui per klaidą buvo skirta išskaita už vaiką, kuriam jau daugiau nei 30 metų. Tikriausiai ankstesnė buhalterė suvedė duomenis paimtus nuo lubų, dokumentų nėra. Kai apie tai informavau darbuotoją, jis pasipiktino ir atsisakė savo noru grąžinti mokestį, sakydamas, kad jei noriu, tai tik per teismą.
Kiek žinau, aš negaliu išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio už praėjusius laikotarpius. O gal dar įmanoma? Ar man reikia pranešti mokesčių inspekcijai?

: Tiesą sakant, jūsų darbuotojas klysta dėl teismo. Sk. Mokesčių kodekso 23 straipsnyje aiškiai nurodyta, kad iš darbuotojų neišskaičiuotas arba visiškai išskaičiuotas mokesčių sumas pati organizacija iš jų išrenka iki visiško skolos grąžinimo ir 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis. Taigi jūs tiesiog turite perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir jį išskaičiuoti iš darbuotojo.

Kitas klausimas – kiek laiko tai turėtų užtrukti. Mokesčių pareigūnai prie išėjimo lauko patikrinimas turi teisę tikrinti tik 3 metus iki tų metų, kuriais buvo priimtas sprendimas atlikti patikrinimus ir 4 str. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. O kada jie ateis pas tave, nežinia.

Esant tokiai situacijai, galite perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už 3 metus iki klaidos atradimo metų – 2012, 2013, 2014 m. Kaip suprantame, klaida buvo aptikta po šio darbuotojo 2-NDFL sertifikatų pateikimo IFTS. Todėl jūs turite elgtis taip:

perskaičiuoti mokestį. Darant prielaidą, kad darbuotojui 3 metus buvo mokama papildoma mėnesinė pašalpa vaiko atskaitymas 1 400 rublių suma, tada bendra perteklinių atskaitymų suma bus 50 400 rublių. (12 mėnesių x 3 metai x 1400 rublių). O nuo šios sumos išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis bus lygus 6552 rubliams. (50 400 rublių x 13%);
informuoti darbuotoją apie padarytą klaidą ir iš jo turimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis;
kadangi darbuotojas nesutinka savo noru grąžinti skolą, tai nuo jam sumokėtų pajamų išskaičiuoti mokestį. Tuo pačiu metu bendra išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma (einamojo mėnesio mokestis + skola) neturėtų viršyti 50% darbuotojui į rankas išduotos sumos. 4 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
pervesti išskaičiuotą mokestį į biudžetą;
sumokėti į biudžetą netesybas už laikotarpį nuo kitos dienos po tos dienos, kai gyventojų pajamų mokestis turėjo būti pervestas į biudžetą, iki jo faktinio sumokėjimo dienos imtinai Art. 75 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
sulaikius visą gyventojų pajamų mokesčio skolą, pateikite savo IFTS naujai surašytas (patikslinas) 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymas apie šį darbuotoją ir sek. I Rekomendacijos, patvirtintos. Užsakymo Nr.ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas] . Juose nebeturėsite vaikų atskaitymų. O sumos priskaičiuotos, išskaičiuotos ir pervestas gyventojų pajamų mokestis bus daugiau. Tuo pačiu metu pažymose visos trys gyventojų pajamų mokesčio sumos turėtų būti vienodos, nes jų pateikimo dieną mokestis iš darbuotojo jau buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą.

PASAKYMAS DARBUOTOJUI

Jei darbuotojui buvo atlikti išskaitymai, į kuriuos jis neturėjo teisės, tuomet darbdavys turi teisę savarankiškai perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir iš darbo užmokesčio išskaičiuoti per mažai sumokėtą mokesčio sumą.

Tačiau tai, kad IFTS pateikiate atnaujintas 2-NDFL pažymas ir patys viską pataisote prieš mokesčių inspekcijai atvykstant pas jus patikrinti, deja, neišgelbės nuo baudos už pavėluotą gyventojų pajamų mokesčio pervedimą ir netesybas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123, 75 straipsniai. Mat, kaip aiškino Finansų ministerija, atleidimo nuo baudos šiuo atveju tiesiog Mokesčių kodeksas nenumato. Finansų ministerijos 2015-02-16 raštas Nr.03-02-07/1/6889. Vienintelis dalykas, kurį galima padaryti, yra bandyti sumažinti baudą, motyvuojant, kad jūsų atsakomybę lengvinančios aplinkybės yra klaidos savaiminis ištaisymas ir papildomas mokesčių bei baudų sumokėjimas sub. 3 p. 1 str. 112 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Galbūt jus pasitiks inspektoriai pusiaukelėje.

Buvęs gyventojų pajamų mokesčio darbuotojas nespės neatsilikti

L. Kožičkina, Brianskas

Kovo mėnesį, pranešdama apie gyventojų pajamų mokestį, ji atskleidė klaidą: apskaičiuota mokesčio suma pasirodė didesnė nei išskaičiuota ir pervesta mokesčio suma.
Pradėjau tikrinti ir radau, kad programa kažkodėl neapskaičiavo mokesčio nuo mokėtinos sumos nedarbingumo atostogos darbuotojo, kurį sumokėjome spalio mėn. Šis darbuotojas išėjo iš darbo rugsėjį, o tada spalis atnešė mums nedarbingumo atostogas. Todėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalime.
Kaip būti dabar, ką atspindėti 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymoje? Kas mums gresia – bauda ar tik bauda? Iki kada bus skaičiuojamos palūkanos?

: Tikrai, apgailėtina klaida. Tačiau pasekmės dar liūdnesnės.

Pirma, mokėdami pašalpas turėjote galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, bet to nepadarėte. Ir atitinkamai mokestis į biudžetą nebuvo laiku pervestas. Nepaisant to, kad tai buvo programos klaida, jums vis tiek gresia 20% bauda nuo neišskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos Art. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Antra, kadangi sumokėję nedarbingumo atostogas buvusiam darbuotojui iki metų pabaigos nesumokėjote jokių sumų, apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio turėtumėte pranešti savo IFTS ne vėliau kaip iki 2015-02-02 (sausio 31 d.) poilsio diena, šeštadienis) 5 str. 226 str. 6 d. 6.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra, pateikite 2-NDFL pažymą su ženklu „2“, kur turėjote nurodyti tik pajamas nedarbingumo atostogų forma, taip pat priskaičiuotų (pažymos 5.3 punktas) ir neišskaičiuotų gyventojų pajamų sumą. mokestis (pažymos 5.7 punktas) p. 1-3 užsakymai, patvirtinti. 2011 m. rugsėjo 16 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas] ; . Nepateikus pažymos per nustatytą terminą, grės 200 rublių bauda. 1 str. 126 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Tačiau tai nepanaikina pareigos jį pateikti. Beje, tą pačią pažymą turėtumėte išsiųsti savo buvusiam darbuotojui. Kadangi jis dabar privalės deklaruoti nurodytas pajamas ir nuo jų mokėti mokesčius. sub. 4 p. 1, p. 2-4 v.š. 228 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnis.

Be to, Finansų ministerija ir mokesčių inspekcija mano, kad šiam darbuotojui turite surašyti įprastą 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą (su „1“ ženklu), kurią pateikiate IFTS ne vėliau kaip iki 2001-04-01 2015 m 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis; Finansų ministerijos 2011-12-29 raštai Nr.03-04-06 / 6-363; Maskvos federalinė mokesčių tarnyba 2014 m. kovo 7 d. Nr. 20-15/021334. Joje turi atsispindėti visi einamųjų metų paskaičiavimai, tai visos jo gautos pajamos, visi atlikti atskaitymai, taip pat visa gyventojų pajamų mokesčio suma – apskaičiuota (pažymos 5.3 p.), išskaičiuota (pažymos 5.4 p.), išvardyti (pažymos 5.5 punktas) ir nepalikti (pažymos 5.7 punktas) sek. II Rekomendacijos, patvirtintos. Užsakymo Nr.ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas] .

Trečia, už pavėluotą gyventojų pajamų mokesčio pervedimą jums gresia baudos už laikotarpį nuo to momento, kai turėjote išskaičiuoti ir pervesti mokestį į biudžetą, ir iki termino, kurį asmuo turi sumokėti pagal mokesčio rezultatus. laikotarpį Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. liepos 30 d. plenumo nutarimo Nr. 57 2 punktas; 2014 m. rugpjūčio 22 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SA-4-7 / 16692. Tai yra, baudas reikės mokėti iki 2015 m. liepos 15 d. imtinai 4 str. 228 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tuo pačiu metu galite nemokėti baudos ir nuobaudų, nes mokesčių institucijos viską iš jūsų surinks, jei atvyks pas jus patikrinti. Ir gal taip ir bus. Be to, kai inspektoriai nustato pažeidimą, galite paaiškinti, kad gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas laiku ne ne dėl jų kaltės, o dėl programos gedimo. Ir jei baudos suma yra didelė, paprašykite mokesčių inspekcijos ją sumažinti, nurodydami, kad jūs pats ištaisėte klaidą sub. 3 p. 1 str. 112 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Gali būti, kad tai pavyks.

Dėl gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo ne tam CBC, baudos ir nuobaudos negresia

M. Baryšnikovas, Omskas

Esu registruotas kaip individualus verslininkas, taikantis supaprastintą apmokestinimą. O prieš 10 mėnesių užsiregistravau darbdaviu. Registruojantis IFTS, man buvo įteiktas kvito pavyzdys gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas darbuotojams, kuriuose buvo nurodytas toks CSC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Mokesčius nuo jo pervedžiau laiku per 9 mėnesius, kai išmokėjau darbuotojams (Rusijos Federacijos gyventojams) darbo užmokestį.
2015 m. sausį nusprendžiau patikrinti, ar BSC nepasikeitė nuo naujųjų metų. Ir radau, kad gyventojų pajamų mokestis už darbuotojus turi būti pervestas į BMK 182 1 01 02010 01 1000 110. Ta pati BMK galiojo 2014 m.
Pasirodo, 2014 metais pervedžiau gyventojų pajamų mokestį už darbuotojus pagal ne tą CBC. Ar galiu dabar kaip nors tai sutvarkyti ir kas man gresia (baudos, nuobaudos)?

: Tikrai ne į KBK pervedėte gyventojų pajamų mokestį už savo darbuotojus. Juk KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas tuo atveju, kai patys asmenys deklaruoja pajamas pagal 2010 m. 228 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas 2014 m. gruodžio 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ND-7-1 / [apsaugotas el. paštas] .

Bet, kaip aiškino Finansų ministerijos specialistė, tame nėra nieko blogo, viską galima pataisyti.