Mokesčių agentai pateikia 2-NDFL formą IFTS dviem atvejais: bendra tvarka- ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d., jei mokesčio išskaičiuoti neįmanoma. Be to, mokesčių agentas mokesčių mokėtojui - asmeniui jo prašymu turi pateikti 2-NDFL formos pažymą. Praėjusių metų pabaigoje, pasikeitus teisės aktams, mokesčių tarnyba atnaujino gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų formas, įskaitant įprastos formos 2 – gyventojų pajamų mokesčio. Mūsų rekomendacijos padės mokesčių agentams ne tik patikrinti ir prireikus patikslinti jau pateiktas ataskaitas, bet ir ateityje teisingai surašyti pažymas.

Naujo pažymėjimo pildymo tvarka yra pakankamai išsamiai išdėstyta. Tačiau buhalteriams gyvenimas nuolat pateikia tokių „staigmenų“, kurias sunku atspindėti išrašuose.

Užpildymo pagalba: pereinamieji momentai

Pradėkime nuo pažymos pildymo klausimų. Juk už neteisingą informaciją šiame dokumente organizacijai gresia 500 rublių bauda. už kiekvieną neteisingą pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Daug sunkumų sukelia vadinamieji „pereinamieji“ mokėjimai. Nors jų pasitaiko tik kartą per metus, buhalteriui jie yra nuolatinio galvos skausmo priežastis. Kaip teisingai užpildyti pažymą apie mokėjimus, sukauptus 2015 m., bet faktiškai sumokėtus 2016 m.?

Su dabartiniu atlyginimu viskas aišku. Tai, kad gruodžio mėnesio atlyginimas turėjo būti įtrauktas į pažymą už 2015 m., net jei jis faktiškai buvo sumokėtas 2016 m. sausį, mokesčių administratorius nusprendė jau seniai (žr., pvz., Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštus 2012-02-03 Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas] ir Nr. ED-4-3/ [apsaugotas el. paštas]).

Tačiau čia yra niuansas: ši nuostata netaikoma darbo užmokesčio sumokėta nesilaikant darbo teisės aktų nustatytų terminų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013-10-07 raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]). O jei, pavyzdžiui, sausio mėnesį darbo užmokestis buvo išmokėtas ne už 2015 metų gruodį, o už ankstesnius laikotarpius, tai laikoma pajamomis už 2016 m. Tai reiškia, kad bus įtraukta į pažymą už 2016 m. Nors praktiškai mokesčių administratorius neprieštarauja į tokių išmokų (pagal darbo užmokestį už 2015 m.) įtraukimą į pažymą už 2015 m., jei faktinis mokėjimas buvo atliktas iki atitinkamos ataskaitos pateikimo.

Kalbant apie mokėjimus už civilinės teisės sutartys pereinamojo laikotarpio taisyklės iš viso netaikomos. Autorius Pagrindinė taisyklė faktinio pajamų gavimo data pinigine forma pripažįstama jo sumokėjimo ar pervedimo į mokesčių mokėtojo sąskaitas bankuose (trečiųjų asmenų sąskaitas mokesčių mokėtojo vardu) diena. Tai nurodyta sub. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. O jei, pavyzdžiui, nuomos mokestis už 2015 metų gruodį buvo sumokėtas 2016 metų sausį ar vasarį, tai yra 2016 metų pajamos. Todėl 2015 m. pateiktoje Informacijos apie 2-NDFL formoje duomenys apie šiais metais sukauptą, bet nesumokėtą nuomą nebuvo įtrauktas.

Atlyginimo niuansai

Dabar pereikime prie standartinių mokesčių. Čia įvairiose situacijose gali kilti sunkumų dėl informacijos atspindėjimo sertifikate. Pavyzdžiui, jei metų pabaigoje buvo aptiktos pernelyg didelės sulaikytos sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas visą darbo dieną dirbantiems darbuotojams: bendra tvarka

Iliustruojame šią situaciją pavyzdžiu.

Tarkime, nuo vasario iki gegužės mėnesio organizacijoje dirbo darbuotoja – trijų vaikų mama. Atitinkamai ji galėjo gauti 5800 rublių mėnesinę atskaitą. (po 1400 rublių už pirmą ir antrą vaiką ir 3000 rublių už trečią). Vasario mėnesį ji gavo 800 rublių pajamų, kovą - 12 000 rublių, balandį ir gegužę - po 2 000 rublių. Dėl to atleidimo iš darbo dieną išskaitymų suma pasirodė didesnė nei gautos pajamos. Bet dėl ​​netolygaus pajamų pasiskirstymo mėnesiais kovo mėnesį gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas. Ir ši suma, atitinkamai, buvo be reikalo sulaikyta. Pažiūrėkime, kaip visa tai turėtų atsispindėti žinyne.

Turime iš karto pasakyti, kad apmąstymų tvarka priklauso nuo to, kada bus grąžinta permokėta suma.

Faktas yra tas, kad pagal Sertifikato 2-NDFL 5 skirsnio pildymo tvarką (patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]) laukelyje „Mokesčių agento per daug išskaičiuota mokesčio suma“ nurodoma mokesčių agento negrąžinta išskaičiuota mokesčio suma. Tai yra, šis laukas pildomas, kai pažymos padavimo metu laukelyje „Apskaičiuota mokesčio suma“ rodiklis yra mažesnis nei lauke „Išskaičiuota mokesčio suma“.

Sistemiškai aiškinant nurodytą 2-NDFL pažymos 5 skilties pildymo tvarką, darytina išvada, kad jei per metus buvo koreguojamos išskaičiuotos sumos, įskaitant išskaičiuoto mokesčio grąžinimą mokesčių mokėtojui, surašytoje pažymoje. to pagrindas mokestinis laikotarpis, jau pakoreguotos sumos krenta. Tai reiškia, kad jei kovo mėnesį išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma mokesčių mokėtojui buvo grąžinta 2015 m., patikslinti duomenys turėjo būti įtraukti į 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymą.

Tokiu atveju pažymėjimas turėjo būti užpildytas taip. 4 skiltyje laukelyje „Išskaitos suma“ naudojant atitinkamus kodus (114, 115, 116) reikėjo nurodyti standartinės mokesčių atskaitos sumas, numatytas už pirmą, antrą ir trečią vaiką vasario – gegužės mėnesiais. . Visa atskaitos suma pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis negali viršyti pajamų dydžio, todėl pažymoje reikėjo nurodyti 16 800. Be to, 5 skilties laukelyje „Bendra pajamų suma“ reikėjo nurodyti bendra priskaičiuotų ir faktiškai gautų pajamų suma, neįskaitant 3 ir 4 skyriuose nurodytų atskaitymų Tai yra, nagrinėjamu atveju - 16 800.

Lauke" Mokesčių bazė» nurodo mokesčio bazę, nuo kurios skaičiuojamas mokestis. Šiame laukelyje nurodytas rodiklis atitinka laukelyje „Bendra pajamų suma“ rodomą pajamų sumą, atėmus 3 ir 4 skyriuose nurodytą atskaitymų sumą. Šiuo atveju ji lygi nuliui. Laukuose „Apskaičiuota mokesčio suma“, „Išskaičiuota mokesčio suma“, „Pervesta mokesčio suma“ ir „Mokesčių agento per daug išskaičiuota mokesčio suma“ taip pat turėtų būti nulis.

Pažyma pildoma panašiai, jei per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas buvo atliktas 2016 m., tačiau prieš organizacijai Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai pateikus pažymas už 2015 m.

Jeigu permokėto mokesčio grąžinimas įvyks 2016 metais po 2-NDFL pažymos pateikimo, tai buhalteris į pažymą turės įrašyti faktinius duomenis, tai yra nurodyti permokėtą mokestį. Todėl 5 skyrius bus pildomas kitaip: laukelyje „Bendra pajamų suma“ taip pat bus nurodyta 16 800. Laukelyje „Mokesčio bazė“ bus lygus nuliui. Laukelyje „Apskaičiuota mokesčio suma“ bus rodoma kovo mėnesio darbo užmokesčio gyventojų pajamų mokesčio suma, ji taip pat pateks į laukelius „Išskaičiuota mokesčio suma“, „Pervesta mokesčio suma“ ir „Mokesčių agento išskaityta mokesčio suma“ .

Ir svarbiausia: grąžinus mokestį reikės IFTS pateikti naują (korekcinę) pažymą 2-NDFL, kurioje nebebus per daug išskaičiuojamas mokestis, ir apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma, sulaikytas ir pervestas bus lygus nuliui (žr. Bendrieji reikalavimai patvirtinta pažymos formos pildymo tvarka. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas], ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. rugsėjo 13 d. raštas Nr. AS-4-3 / 15317).

Mokestį grąžiname darbuotojams pagal patentą

Per didelės išskaičiuojamos sumos gali atsirasti ne tik dėl atskaitymų, bet ir dėl to, kad organizacija samdo darbuotojus pagal patentą. Be to, permokų sumos čia gali būti nemažos dėl to, kad pranešimas apie įskaitymo galimybę iš IFTS gautas pavėluotai.

Prisiminkite, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse teigiama, kad per daug iš fizinio asmens išskaičiuotas mokestis grąžinamas „bendro katilo“ sąskaita, tai yra, gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas iš kitų organizacijos darbuotojų (231 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: kaip toks grąžinimas atsispindės pažymose tų darbuotojų, kurių gyventojų pajamų mokestis kompensavo permoką? Ką rašyti laukelyje „Pervesta mokesčių suma“, jei gyventojų pajamų mokestis nepateko į biudžetą, o iš tikrųjų nukeliavo į užsieniečio darbuotojo sąskaitą?

Tiesą sakant, dabartinė 2-NDFL pažymos pildymo tvarka neskiria mokesčių agento į biudžetą pervestų sumų ir sumų, pervestų pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 p., į banko sąskaitą, nurodytą prašyme grąžinti sumokėtą mokestį. Abi sumos nurodytos. Tuo pačiu nei pačioje pažymoje, nei jos pildymo tvarkoje nėra išaiškinta, kad Mes kalbame apie perkėlimą į biudžetą.

Taigi galima teigti, kad gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės tikslais „bendro puodo“ sąskaita grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos taip pat pripažįstamos išvardintomis ir pažymos 5 skirsnyje atspindimos bendrojoje. būdas. Paprasčiau tariant, nebus jokių iškraipymų pažymose tų darbuotojų, kurių gyventojų pajamų mokestis faktiškai buvo pervestas ne į biudžetą, o į kito fizinio asmens sąskaitą dėl per daug išskaičiuotos mokesčio sumos.

Yra dar viena problema, susijusi su darbuotojais, dirbančiais pagal patentą. Jiems pažymėjimas numato atskirą statusą – 6. Bet tuo pačiu daugelis jų taip pat yra mokesčių gyventojai Rusijos Federacija, nes jie dirbo Rusijoje daugiau nei šešis mėnesius. O gyventojams, kaip žinia, nustatomas kitas statusas - 1. Kaip pažymoje sujungti šiuos du statusus?

Norėdami gauti atsakymą, kreipkimės į pažymos 2-NDFL 2 skilties „Duomenys apie asmenį – pajamų gavėją“ pildymo tvarką. Jame nurodyta, kad jeigu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas yra mokesčių rezidentas Rusijos Federacija, tada nurodomas skaičius 1. Ir tada - skliausteliuose - pateikiama pastaba: išskyrus mokesčių mokėtojus, dirbančius Rusijos Federacijoje pagal patentą.

Pasirodo, „patentuoti“ darbuotojai yra savotiška išimtis: nepaisant to, ar jie turi rezidentūrą, pažymoje jie visada nurodomi kodu 6. Ši taisyklė galioja ir tais atvejais, kai darbuotojas įsidarbino jau būdamas rezidentu, o tuo metu dirbo be patento (pavyzdžiui, pagal anksčiau išduotą leidimą dirbti), o vėliau per metus gavo patentą. Juk mokesčių mokėtojo statusas nustatomas tų metų, kuriems pasibaigus mokesčių agentas pateikia pažymą 2-NDFL (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 15 d. raštas Nr. 03-04-05 / 6-1305). Jei darbuotojas atleidžiamas iš darbo nepasibaigus metams, jo statusas nustatomas atleidimo dieną.

Nuotoliniai darbuotojai iš kitų šalių: kokios išmokos yra apmokestinamos

Galiausiai dar viena situacija, su kuria kartais tenka susidurti buhalteriams – darbuotojų iš kitų šalių registracija nuotoliniam darbui.

Tokių darbuotojų darbo užmokestis neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, nes atlyginimas už atliktą darbą už Rusijos įmonė iš kitos valstybės teritorijos reiškia pajamas, gautas iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas).

Tuo pačiu atostogos nėra toks atlygis, nes tai ne atlyginimas už darbą, o sutaupytas vidutinio uždarbio. Todėl tokie mokėjimai, gauti iš Rusijos organizacijos, yra susiję su pajamomis iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir remiantis 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 punktai yra apmokestinami Rusijos Federacijoje (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. balandžio 2 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 18203).

Atitinkamai, mokėdama šią sumą, Rusijos organizacija pripažįstama mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas), privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Dėl to ji privalo vesti išmokėtų pajamų apskaitą ir pateikti informaciją apie jas mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 ir 2 punktai).

Pasirodo, kad nuotoliniu būdu dirbantiems užsienio darbuotojams organizacija taip pat turi pateikti informaciją mokesčių inspekcijai 2-NDFL forma (su 1 ženklu). Tokiu atveju pažymoje nurodoma tik išmokėtų atostogų suma. Darbo užmokesčio, kaip neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, dydžiai 2-gyventojų pajamų mokesčio formoje nenurodyti, atskira pažyma su 2 ženklu taip pat nepateikiama.

Atspindi dividendus

Atskirai reikėtų pasakyti apie dividendus.

Pradėkime nuo to, kad asmenims, kuriems mokami dividendai, 2-NDFL pažymas turėtų pateikti tik ribotos atsakomybės bendrovės. Akcinės bendrovės savo pajamų mokesčio deklaracijoje nurodo gyventojų pajamų mokestį už fiziniams asmenims išmokamus dividendus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2, 4 punktai, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-02-02 raštas Nr. BS -4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

LLC išmokėtų dividendų suma nurodyta pažymos 3 skyriuje, kuriame nurodytas mokesčio tarifas - 13%. Pajamos išmokėtų dividendų forma visada atsispindi 2-NDFL sertifikate už metus, kuriais buvo faktiškai išmokėti dividendai. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra 1010. Be to, jei, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį, organizacija atsižvelgė į dividendus, gautus iš kitų organizacijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 210 straipsnis, 5 punktas, 275 straipsnis), toje pačioje eilutėje pažymos 3 skiltyje, kur dividendų suma, turite nurodyti atskaitymo sumą kodu 601. Tai yra, atskaitymai už dividendus atsispindi ir 3 skiltyje. Atkreipkite dėmesį į tai!

Yra dar vienas probleminis dalykas, susijęs su dividendais.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str. pajamos iš dalyvavimas akcijoje organizacijų veikloje mokesčių rezidentų dividendų pavidalu gaunami gyventojų pajamų mokesčiai apmokestinami taikant 13 proc. Tačiau kartu pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, jų mokesčio bazė yra nagrinėjama atskirai ir neįtraukiama į mokesčio bazę, nustatomą kaupimo principu kitoms pajamoms, apmokestinamoms pagal 1 straipsnio 1 dalyje numatytą tarifą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis.

Dėl to, jei dividendų gavėjas taip pat yra šios organizacijos darbuotojas, tai gyventojų pajamų mokestis dividendams turi būti svarstomas atskirai, o darbo užmokestis – atskirai. Tačiau 2-NDFL pažymos pildymo tvarka šios situacijos niekaip nereglamentuoja: neaišku, ar dividendams reikia pildyti atskirus 3 ir 5 skyrius, ar šios pajamos nurodomos kartu su kitomis apmokestinamomis pajamomis. 13 proc.

Manome, kad šioje situacijoje mokesčių mokėtojas gali savarankiškai nuspręsti, kaip užpildyti 2-NDFL sertifikatą. Visas sumas galite nurodyti viename 3 ir 5 skyriuose. Arba galite užpildyti du skirtingus 3 ir 5 skyrius, susijusius su pajamomis darbo užmokesčio forma ir dėl pajamų dividendų forma, nes pildymo tvarka 2-NDFL formoje nėra tiesioginio draudimo vykdyti atskirus 3 ir 5 skirsnius, susijusius su tuo pačiu tarifu apmokestinamomis pajamomis, tačiau kurių mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka skiriasi (bendrai arba atskirai kiekvienai sumai) .

Atkreipkite dėmesį, kad antrasis variantas taip pat yra geresnis, nes jis pašalina galimą sumų neatitikimą, kuris atsiranda sumuojant dėl ​​apvalinimo. Faktas yra tas, kad pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsniu, mokesčio suma visada nustatoma pilnais rubliais, apvalinant, kai atmetama mažesnė nei 50 kapeikų mokesčio suma, o 50 kapeikų ir didesnė mokesčio suma apvalinama iki pilnas rublis. Dėl šio apvalinimo atskirai nuo dividendų ir darbo užmokesčio apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma gali nesutapti su gyventojų pajamų mokesčio dydžio skaičiuojamas nuo visų pajamų.

Pavyzdys

LLC darbuotojo atlyginimas per metus siekė 257 942 rublius, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis - 33 532 rubliai.

Darbuotojui, kuris taip pat yra LLC narys, išmokėti dividendai siekė 35 593 rublius, priskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis - 4 627 rubliai.

Dėl to gauname, kad 5 skyriuje bendra pajamų suma yra 293 535 rubliai, o gyventojų pajamų mokestis - 38 159 rubliai. Bet ši suma akivaizdžiai nesutampa su ta suma, kurią gausime paėmę 13% visų 5 skyriuje nurodytų pajamų. Dėl apvalinimo į biudžetą „nepamokamas“ 1 rublis.

Tačiau, mūsų nuomone, mokesčių kodas Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo mechanizmas tiesiogiai reiškia galimybę neatitikti nuo kiekvienos atskiros sumos apskaičiuotų mokesčių sumų apvalinimo rezultato ir mokesčio sumos, apskaičiuotos nuo mokestinio laikotarpio bendrųjų pajamų. Todėl šiuo atveju mokesčių agentas neturi neišskaičiuoto mokesčio sumos, tai yra 5 skilties atitinkamame laukelyje „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“ turite įrašyti 0. kad suma 5 skilties laukas „Apskaičiuota mokesčio suma“ atitinka 5 skilties laukelyje „Mokesčio bazė“ nurodytos sumos ir mokesčio tarifo sandaugą.

Apžiūros pasirinkimas

Kitas blokas sunkios situacijos, kurie atsiranda praktikoje, yra susiję su kokia konkrečiai mokesčių institucijai reikia pateikti informaciją 2-NDFL formoje. Ir reikia pažymėti, kad kai kurios problemos čia yra tiesiogiai susijusios su neteisingu įstatymų leidėjo darbu.

Savybės didžiausiems

Taigi įstatymų leidėjai, keisdami ir patikslindami informacijos pateikimo tvarką, įtvirtintą ĮBĮ 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str., matyt, jie padarė techninę klaidą, dėl kurios teksto dalis, kuri nepriklauso šiai mokesčių agentų kategorijai, pateko į normą dėl pažymų pateikimo tvarkos. didžiausi mokesčių mokėtojai. Dėl to visiškai neaišku, kur šios kategorijos mokesčių agentai turėtų pateikti pažymas.

Mūsų nuomone, normos prasmė slypi tame, kad šios kategorijos mokesčių agentai turi teisę pasirinkti, kur teikti ataskaitas apie atskirų padalinių darbuotojų pajamas, asmenys pagal civilines sutartis, sudarytas su atskirais padaliniais: didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje arba vietoje atskiras padalinys.

Aukščiau pateiktą išvadą patvirtina Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 1 d. raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas] Tačiau jame yra reikšmingas pataisymas.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, mokesčių agentui, priskiriamam didžiausiu mokesčių mokėtoju, suteikta teisė pasirinkti 2-NDFL pažymų pateikimo tvarką nenumato galimybės tuo pačiu metu pateikti tokius dokumentus mokesčių institucijai registracijos vietoje kaip didžiausiam mokesčių mokėtojui ir organizacijos registracijos vietos atitinkamame atskirame padalinyje mokesčių administratoriui, neatsižvelgiant į tai, ar šiuos mokėjimus atlieka organizacija, ar atskiras padalinys.

Tai reiškia, kad „didžiausias“ už visas pajamas, kurias darbuotojams moka tiek organizacija, tiek atskiras jos padalinys, privalo pateikti 2-NDFL pažymas mokesčių administratoriui toje vietoje, kurioje registruojamas didžiausias mokesčių mokėtojas, arba mokesčių administratoriui adresu tokio mokesčių mokėtojo registracijos vieta atitinkamame atskirame skyriuje.

Taisyklės individualiems verslininkams specialiais režimais

Kitas įstatymų leidėjo trūkumas – specialius apmokestinimo režimus dirbančių verslininkų ataskaitų teikimo tvarka. Čia problema yra tokia.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, mokesčių agentai registracijos vietos mokesčių institucijai pateikia 2-NDFL pažymą. Bet toliau straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnyje yra normų, kurios iš tikrųjų nurodo „registracijos vietos“ sąvoką įvairioms mokesčių mokėtojų kategorijoms.

Taigi, pagal par. 6 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis mokesčių agentams - individualūs verslininkai kurie yra registruoti mokesčių inspekcijoje savo veiklos vietoje, susijusioje su apmokestinimo sistemos taikymu vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims ir (ar) patentuota apmokestinimo sistema, nurodoma kad jie, vykdydami tokią veiklą, pateiktų informaciją apie savo darbuotojus mokesčių inspekcijai jos registracijos vietoje.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra nuostatos, kad kalbame tik apie gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuojamą iš asmenų, užsiimančių UTII veikla, pajamų.

Pasirodo, verslininkas, derinantis UTII (arba PSN) su kitais apmokestinimo režimais, turi pateikti ataskaitas apie visus darbuotojus (dirbančius kaip apmokestinamoje veikloje). bendras režimas apmokestinimas arba STS ir apmokestinamas pagal UTII / PSN) tik mokesčių institucijai toje vietoje, kurioje registruojamas kaip UTII mokėtojas.

Jei organizacija persikėlė

Ir šio bloko pabaigoje apsvarstysime 2-NDFL sertifikatų pateikimo tvarką organizacijose, kurios per metus „perėjo“ iš vieno IFTS į kitą. Jie turi atkreipti dėmesį į tai, kaip 2-NDFL sertifikato pildymo tvarkoje yra nustatytos sertifikato 1 skyriaus laukelių „OKTMO kodas“, „TIN“ ir „KPP“ pildymo taisyklės.

Taigi OKTMO kodo dalyje Įsakyme reikalaujama nurodyti kodą savivaldybė kurio teritorijoje yra organizacija ar atskiras organizacijos padalinys. O laukeliuose „TIN“ ir „KPP“ mokesčių agentams – organizacijoms nurodoma identifikavimo numerį mokesčių agentas (TIN) ir registracijos priežasties kodas (KPP) organizacijos buveinėje pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą. Jei pažymėjimo formą pildo organizacija, turinti atskirus padalinius, šiame lauke po TIN nurodomas organizacijos buvimo vietos, jos atskiro padalinio, vietoje esantis kontrolės punktas.

Iš aukščiau išdėstytų nuostatų tampa akivaizdu, kad keičiant organizacijos „registraciją“ nereikia pateikti kelių sertifikatų (į senąjį ir naująjį IFTS). Iš tiesų, pateikti dvi pažymas apie pajamas vienam asmeniui su skirtingais KPP ir OKTMO kodais galima tik tuo atveju, jei jis per mokestinį laikotarpį dirba keliuose atskiruose organizacijos padaliniuose arba organizacijoje ir atskirame jos padalinyje. Atitinkamai, keičiant organizacijos vietą, informacija apie asmenų pajamas mokesčių inspekcijai turi būti pateikiama tik naujos registracijos vietoje. Informacija pateikiama už visą praėjusį mokestinį laikotarpį. Tuo pačiu metu mokesčių agento organizacija nurodo naujus (galiojančius sertifikato pateikimo metu) patikros punktus pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą ir OKTMO (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 19 d. laiškas). Nr.03-04-06 / 66956).

Ar 2 funkcija yra savarankiška?

Kaip ir anksčiau, 2-NDFL pažyma skirta ne tik informuoti mokesčių inspekciją apie gyventojų pajamų mokesčio agento apskaičiuotas ir išskaičiuotas pajamų sumas. Šis dokumentas turi ir antrą įsikūnijimą: informavimą apie neįmanomumą išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Tokiu atveju mokesčių inspekcijai pateikiama pažyma su 2 požymiu.

2015 metais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse įvyko pakeitimų – įstatymų leidėjai pakeitė tokių pažymų pateikimo terminus.

Dabar 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta, kad jei per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d. susidarius svarbioms aplinkybėms, pranešti mokesčių mokėtojui ir jo apskaitos vietos mokesčių administratoriui apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą, pajamų, nuo kurių mokestis nebuvo išskaičiuotas, sumas ir neišskaičiuoto mokesčio sumą.

Tačiau, kaip dažnai nutinka, deja, keisdami vieną straipsnį įstatymų leidėjai pamiršo panašią nuostatą, esančią kitame Kodekso straipsnyje.

Taigi, pakeitimai neturėjo įtakos sub. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis, kuriame yra taisyklė, įpareigojanti agentą per vieną mėnesį nuo tos dienos raštu pranešti mokesčių inspekcijai jo registracijos vietoje apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą ir mokesčių mokėtojo skolos sumą. kai mokesčių agentas sužinojo apie tokias aplinkybes. Tai reiškia, kad vis dar yra vieno mėnesio terminas ataskaitoms pateikti (kuris anksčiau buvo sinchronizuotas su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu), tačiau normos formuluotė, nors ir šiek tiek, skiriasi nuo pateiktos 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis. Pasirodo, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 ir 226 straipsniai formaliai nustato skirtingas mokesčių agento pareigas. O dabar mokesčių agentas kiekvienu konkrečiu atveju turi įvertinti situaciją, kad nustatytų terminą iki kada turi būti pateiktas pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Taigi, jei su asmeniu, kuriam buvo išmokėtos pajamos, nėra sutartinių santykių, numatant išmokėjimą Pinigai jo naudai pranešimas pateikiamas per terminą, nurodytą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 str., tiksliau, per mėnesį nuo pajamų mokėjimo dienos. Jeigu yra dokumentais įrodyta grynųjų pinigų išmokėjimo tikimybė (pavyzdžiui, preliminarioji sutartis), terminas pranešti mokesčių administratoriui nukeliamas į kitų metų kovo mėnesį, kaip tai numato PMĮ 5 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis.

Tačiau tai ne vieninteliai spąstai, kurie laukia buhalterio, teikiant pažymas su 2 funkcija.

Taigi daugelis mano, kad tokių pažymų pakanka ir jas pateikus nebereikia iš naujo pateikti informacijos 2-NDFL formoje per visuotinai nustatytus terminus (iki balandžio 1 d.). Tačiau taip nėra. Ne vėliau kaip iki balandžio 1 d. registracijos vietos mokesčių administratorius turi pateikti 2-NDFL formos informaciją su 1 požymiu, įskaitant informaciją apie mokėjimus, už kuriuos gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas dėl to, kad neįmanoma išskaičiuoti pajamų ir apie kuriuos pažymas su požymiu. 2 buvo pateikti anksčiau (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 29 d. raštai Nr. 03-04-06 / 6-363 ir 2011 m. spalio 27 d. Nr. 03-04-06 / 8-290).

Darbuotoja paprašė pagalbos

Be atsiskaitymo IFTS, darbuotojams jų prašymu gali būti išduotas ir 2-NDFL sertifikatas. Ir čia taip pat, kaip bebūtų keista, gali kilti sunkių situacijų. Pavyzdžiui, kiek pažymų turėtų būti išduota darbuotojui, kuris per metus dirbo keliuose organizacijos padaliniuose (arba organizacijoje ir atskirame padalinyje)?

Čia reikia tęsti toliau nurodytus veiksmus. Mokesčių agentų pareiga fiziniams asmenims jų prašymu išduoti pažymas apie asmenų gautas pajamas ir išskaičiuotas mokesčių sumas numatyta Mokesčių kodekso 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis. Sertifikatai išduodami federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, patvirtintos formos. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas]šiems tikslams patvirtinta 2-NDFL forma. Atitinkamai, jei pažyma išduodama asmeniui jo prašymu, ji vis tiek turi būti surašyta pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patvirtintą tvarką, ty pažyma turi būti parengta taip pat, kaip ir pateikiama mokesčių inspekcija.

Pagal skyrių III įsakymas 2-NDFL sertifikato 1 skilties laukelyje „OKTMO kodas“ nurodomas savivaldybės, kurios teritorijoje yra organizacija ar atskiras organizacijos padalinys, kodas. Jei pažymos formą pildo organizacija, turinti atskirus padalinius, sertifikato 1 skilties laukelyje „TIN ir KPP“, po TIN, KPP nurodomas organizacijos buveinėje jos atskiro padalinio vietoje. padalinys.

Taigi pažymos pildymo tvarka numato atskirą informaciją apie skirtingų atskirų organizacijos padalinių sumokėtas pajamas. Galimybės „susilyginti“ Ši informacija vienoje organizacijos buveinės vardu išduotoje pažymoje Tvarkoje nėra.

Reguliuojančios institucijos taip pat nurodo, kad jei per metus darbuotojas dirbo ir atskirame padalinyje, ir pagrindinėje organizacijos buveinėje, informacija apie tokio darbuotojo pajamas turi būti pateikta atitinkamai atskiro padalinio registracijos vietoje. ir organizacijos pagrindinės buveinės vietoje (Rusijos finansų ministerijos raštai 2010 m. kovo 29 d. Nr. 03-04-06 / 55, Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. spalio 14 d. Nr. ShS-37 -3 / 13344). Tai yra, išduodami du atskiri sertifikatai. Panašus požiūris, mūsų nuomone, taikytinas ir situacijoje, kai darbuotojas per metus dirbo keliuose atskiruose padaliniuose.

Taigi darbuotojui, per metus dirbusiam keliuose padaliniuose (pagrindinėje ir padalinyje), reikia surašyti ir išduoti keletą pažymų.

Kaip išduoti pažymą reorganizavimo atveju

Sunkumų kyla ir reorganizuotose ar pervadinusiose organizacijose, jei darbuotojai prašo pažymos už laikotarpį iki reorganizavimo (pervadinimo).

Sudarant pažymą šiuo atveju reikia atsižvelgti į tai, kad dokumentą visada surašo mokesčių agentas, į kurį kreipiasi mokesčių mokėtojas, ir tokia forma, kuri galioja kreipimosi metu (žr. Federalinio mokesčio laišką). Rusijos tarnyba 2006-06-14 Nr. 04-1-04 / 317 ). Atitinkamai, kadangi reorganizavimo metu įvyksta organizacijų perėmimas, perėmėjanti organizacija savo vardu turi teisę išduoti darbuotojui pažymėjimą, įskaitant ir laikotarpį iki reorganizavimo.

Pažymos išdavimas keičiant įmonės pavadinimą

Panašiai problema išsprendžiama keičiant organizacijos pavadinimą. Tokiu atveju organizacijos - mokesčių agento TIN išlieka tas pats. Tai reiškia, kad šiuo atveju mokesčių agentas nekeičiamas. Todėl nagrinėjamoje situacijoje mokesčių agentas, gavęs asmens prašymą pateikti informaciją apie jo pajamas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, surašo galiojančios 2-NDFL formos pažymą, 1 skirsnyje nurodydamas mokesčių agento duomenis. nuo prašymo pateikimo datos. Tuo pačiu metu TIN ir KPP nurodomi pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą, sutrumpintas organizacijos pavadinimas (jei nėra, visas pavadinimas) - pagal jos steigimo dokumentus (žr. Pildymo tvarką). 2-NDFL formos 1 skirsnio „Duomenys apie mokesčių agentą“, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas]).

Dividendus gaunančios organizacijos, kuri pati gauna dividendus, gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas Alpha LLC turi įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alfa LLC“ valdo penkerius metus);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 rublių dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 rublių. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės „Alfa LLC“ savo dalyviams išmokamų dividendų. Alfa LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 rublių pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. - 1 600 000 rublių;
• Beta LLC - 2 400 000 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų, išmokėtų Ivanov A.A., apskaičiuojamas taip:

1. gyventojų pajamų mokesčio atskaita iš dividendų yra 600 000 rublių. (1 600 000 rublių / 4 000 000 rublių x 1 500 000 rublių).

NDFL iš dividendų. skaičiavimo ir ataskaitų teikimo pavyzdžiai

Gyventojų pajamų mokestis su dividendais užpildymo pavyzdys nemokamai parsisiųsti Mokesčių apskaičiavimo ypatumai Ribotos atsakomybės bendrovės ir akcinės bendrovės mokesčių apskaičiavimus atspindi skirtingai. LLC nustato dividendų dydį, priklausomai nuo akcijos įstatinis kapitalas priklauso dalyviui.

Mokėjimų tvarka nustatoma įstatymų nustatytais dokumentais. Mokestis turi būti išskaičiuotas nuo visos dividendų sumos. Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą darbo dieną po pajamų išmokėjimo.

Dėmesio

UAB dividendus moka priklausomai nuo akcininko turimų akcijų skaičiaus ir rūšies. Mokestis apskaičiuojamas pagal specialią formulę, pateiktą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 5 dalyje.

Internetinis žurnalas buhalteriui

Svarbu

Todėl datos 100 ir 110 eilutėse sutaps. 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje 2018 m. gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš dividendų (120 eilutė) terminas priklauso nuo mokėjimo šaltinio teisinės formos:

• LLC perveda mokestį ne vėliau kaip kitą darbo dieną po mokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas, Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas] 2016 m. gegužės 16 d.),
• Jei UAB moka dividendus, gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo iš dividendų į 6 gyventojų pajamų mokestį data nukeliama vienam mėnesiui nuo pajamų išmokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 9 punktas). .

Formos pildymo ypatumai esant terminų neatitikimams Jei dividendai LLC dalyviams buvo išmokėti skirtingomis dienomis, tai kiekvienai mokėjimo dienai pildoma atskira 100 - 140 eilučių grupė.

At akcines bendroves atspindint dividendus 6-NDFL ataskaitos 2 skirsnyje, reikia atsižvelgti į du požymius.

Kaip atspindėti dividendus 6-NDFL: 2018 m. pildymo pavyzdys

Vasario mėnesio atlyginimas nurodytas banko kortelės darbuotojai 2018-03-05 Vienam LLC dalyviui 2018-03-14 išmokėta 511000 Dividendų už 2017 metus. Antrajam LLC dalyviui 2018-03-16 išmokėta 153000 Dividendų už 2017 metus. 153000 Atlyginimas priskaičiuotas už 2018 kovo mėn 2018-03-31 505000 Kovo mėnesio darbo užmokestis neišmokėtas, išmokėjimas numatytas balandžio 5 d. Dividendų atspindžio pavyzdys 6-NDFL ataskaitos 1 skiltyje atrodo taip: 6-NDFL ataskaitos 2 skyriaus užpildymas mokant dividendus atrodo taip: 6-NDFL su dividendais nemokama atsisiuntimo pavyzdys visuomenė.
2 pavyzdys Pradiniai duomenys: Įvykio data Suma, rub. 2018 m. sausio mėn. darbo užmokestis 2018-01-31 616000 Darbo užmokestis už sausio mėnesį buvo pervestas į darbuotojų banko korteles 2018-02-05. 616000 Atlyginimas priskaičiuotas už 2018 vasario mėn

Dividendai LLC dalyviams 2018 m

Jei organizacijos (UAB ar UAB) pagal savo veiklos rezultatus moka dividendus savo dalyviams (steigėjams ar akcininkams), jos privalo išskaičiuoti šią sumą. pajamų mokestis. Straipsnyje svarstysime, kokiu tarifu gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas iš dividendų 2018 metais ir kada pervesti mokestį į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas dividendams Iki 2015 metų dividendų mokestis turėjo būti išskaičiuojamas taikant 9 proc. Nuo 2015 metų pradžios gyventojų pajamų mokesčio tarifas didėjo, nepriklausomai nuo to, per kokį laikotarpį paskirstomos išmokos steigėjams.

Dividendų mokesčio tarifas priklauso nuo statuso, kuriame yra steigėjų išmokų gavėjas. Jei jis yra Rusijos Federacijos gyventojas, tada turėtų būti taikomas 13% tarifas, jei gavėjas nėra rezidentas, tada tarifas yra 15%.

Išimtis taikoma tik su užsienio valstybėmis sudarytoms dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartims.

Juridinių ir fizinių asmenų dividendų mokestis 2018 m

2 situacija. Jūsų įmonė pati gauna dividendus Jei gaunate tik dividendus, apmokestinamus 0% pajamų mokesčiu, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje. Kitais atvejais jums reikės šių rodiklių apskaičiuokite mokestį (p.
2 valg. 210 str. 5 d. 275

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016 m. spalio 14 d. raštas Nr. 03-04-06 / 60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma – „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma – „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

NDFL iš dividendų 2018 m. gyventojų pajamų mokesčio tarifas ir apskaičiavimo tvarka

Ataskaitos pateikimo terminai Forma pateikiama kasmet ne vėliau kaip balandžio 1 d., joje pateikiama informacija apie fizinio asmens pajamas, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir nurodytas gyventojų pajamų mokestisį biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Šiuo atveju sertifikato laukelyje „Atributas“ nurodomas skaičius 1.

2018 metais balandžio 1 diena patenka į sekmadienį, todėl pateikimo terminas nukeliamas iki 2018-02-04. Jei mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti mokesčio sumokėdamas pajamas ir per visą mokestinį laikotarpį, jis taip pat privalo pateikti mokesčių pažyma 2-NDFL, nurodant skaičių 2 lauke „Atributas“.

Tai turi būti padaryta iki kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Per pavėluotas pristatymas formoje numatyta 200 rublių atsakomybė.

už kiekvieną pažymėjimą (126 straipsnio 1 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Taip pat yra atsakomybė už sertifikatų pateikimą melagingos informacijos. Už kiekvieną tokią ataskaitą turėsite sumokėti 500 rublių baudą.

Pagalba 2-NDFL formoje 2018 m

Juridinių asmenų dividendų mokestis Išmokant pajamas dalyviams-juridiniams asmenims, mokamas NIT. Nurodytos įmokos dydis priklauso nuo būsenos juridinis asmuo- lėšų gavėjas: užsienio įmonė ar ne, ir jos dalis dividendus išmokėjusios organizacijos įstatiniame kapitale. Lentelė Nr. 2. NPM tarifas mokant pajamas dalyviams-juridiniams asmenims Juridinio asmens statusas mokesčio tarifas Rusijos organizacija 13% Rusijos organizacija, turinti daugiau nei 50% pajamas mokėjusios įmonės įstatinio kapitalo* 0% Užsienio organizacija 15% (arba kitas tarptautine sutartimi nustatytas tarifas) * Nurodytos dalies nuosavybės teisės į dividendus mokančios bendrovės įstatinį kapitalą laikotarpis sprendimo išmokėti lėšas NNP dalyviui priėmimo metu turi būti ne trumpesnis kaip 365 dienos. turi būti pervestos ne vėliau kaip lėšos pervedamos dalyviui-juridiniam asmeniui . 3 lentelė.

Kaip užpildyti naujos formos 2-NDFL sertifikatą

Tuo atveju, jei dividendai įmonės dalyviams išmokami natūra, taip pat turėtų būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, o mokesčio tarifas nesikeis. Mokesčio tarifo dydžio nustatymo tvarka bus tokia pati. Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų gyventojams apskaičiavimo tvarka Gyventojų pajamų mokesčio nuo išmokų gyventojams apskaičiavimas priklausys nuo to, ar išmokas atliekanti organizacija yra gavusi tokių pat išmokų iš kitų įmonių. Pavyzdžiui, organizacija negauna pajamų dividendų pavidalu. Šiuo atveju apskaičiavimo tvarka bus tokia: gyventojų pajamų mokestis = D x 13%, kur D – gyventojui priskaičiuojami dividendai. 13% – mokesčio tarifas. Skaičiavimas bus sudėtingesnis, jei organizacija yra kitos įmonės steigėja, iš kurios gavo sumas už dalyvavimą einamaisiais ar praėjusiais metais. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turėsite pasitikrinti, ar mokant steigėjams buvo atsižvelgta į iš kitos įmonės gautus dividendus, ar ne.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), o to išvengti bus galima tik tuo atveju, jei mokesčių agentas nustatys ir ištaisys klaidą prieš ją aptikdamas. mokesčių institucija. 2-NDFL forma 2018 m.: pakeitimai Iš esmės naujos formos pakeitimai yra techniniai ir neturi įtakos pajamų, atskaitymų ir mokesčių registravimo tvarkai:

• 1 skirsnyje pateikiama informacija apie bendrovės reorganizavimą ar likvidavimą;
• 2 skirsnyje neįtraukta informacija apie mokesčių mokėtojo gyvenamąją vietą;
• 4 skirsnyje nėra nuorodų į investicijų atskaitymus;
• 5 skirsnyje parašo ir pasirašiusio asmens įgaliojimus patvirtinančio dokumento eilutėse yra paminėta galimybė perėmėjui pasirašyti sertifikatą.

Taigi pagrindinių formos skilčių užpildymas liko toks pat.

2018 m., kaip dividendus atspindėti 2 gyventojų pajamų mokesčiu

Pavyzdžiui, jei darbuotojas yra nerezidentas ir gauna dividendus, tai jam turi būti užpildyti du 3 ir du 5 skyriai pažymoje. Atskirai - darbo užmokesčiui 30% tarifu ir atskirai - 15% dividendams, nurodant atitinkamą pajamų kodą.

Pavyzdžio pildymas Atsisiųsti Dividendai 2-NDFL sertifikate - 2018 Jei įmonė 2017 m. išmokėjo dividendus steigėjams - fiziniams asmenims, tada jie taip pat turi surašyti 2-NDFL sertifikatus ir pateikti juos IFTS. Dividendų pajamų kodas 2018 m. 2-NDFL pažymoje yra toks pat kaip 1010. Mokesčio tarifas gali būti:

• 13 %, jei dalyvis yra gyventojas;
• 15 %, jei dalyvis yra ne Rusijos Federacijos gyventojas.

Jeigu dividendus gavusios bendrovės steigėjas yra Rusijos Federacijos gyventojas ir tuo pačiu įmonėje gauna atlyginimą, tai dividendai turi būti atspindėti tame pačiame 3 skyriuje kaip ir kitos pajamos.

Nuobaudos ir kiti niuansai Įstatymų leidėjas numatė bausmę mokesčių agentui, kuris iš viso nepateikė 2-NDFL formos arba pateikė ją pažeisdamas pateikimo terminus. Tokiais atvejais už kiekvieną pranešimą turėsite sumokėti 200 rublių baudą. Gali atrodyti, kad tai mažas kiekis, bet reikia suprasti, kad jis skaičiuojamas kiekvienam laiku nepateiktam dokumentui. Jei bus pažeista ataskaitos pildymo tvarka, tai taip pat bus laikoma pažymos nepateikimu. Buvo pristatytas 2018 m nauja bauda- už melagingų duomenų įtraukimą į pažymą. Kiekviena dokumento klaida įmonei kainuos 500 rublių. Atsakomybė gali būti pašalinta, jei netikslumus atskleidžia pats mokesčių agentas.

Dividendų mokėjimo nuoroda: 2-NDFL

Atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimą ar vėlavimą tenka mokesčių agentams. Už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojamos netesybos, įmonei skiriama 20% bauda nuo į biudžetą negautos sumos. Jei dividendų išmokėjimo dydis yra didelis, vėlavimas gali sukelti didelių įmonei išlaidų.

Turinys

• 1 Ar dividendai yra apmokestinami pajamų mokesčiu?
• 2 Kada mokamas gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų?
• 3 Kaip apskaičiuoti mokesčio sumą?
• 4 Pavyzdys
• 5 Kaip 2 pažymoje atspindėti dividendus gyventojų pajamų mokestis?

Ar dividendai yra apmokestinami pajamų mokesčiu? Dividendai yra tarp pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu. Mokesčio tarifas rezidentams ir nerezidentams skiriasi. Pirmajam 2017 m. jis nustatytas 13%, antrajam šiek tiek didesnis - 15%.
Klaidinga manyti, kad visi Rusijos Federacijos piliečiai yra šalies gyventojai.

NDFL iš dividendų. skaičiavimo ir ataskaitų teikimo pavyzdžiai

Informacija

Dividendų pajamų kodas - 1010. Nurodykite visą dividendų sumą, įskaitant gyventojų pajamų mokestį. Išskaitos kodas 601 ir išskaitos suma pažymoje bus tik tuo atveju, jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į jūsų organizacijos gautus dividendus. Pavyzdys. 2-NDFL sertifikato, skirto dividendams be atskaitymo, užpildymas Pavyzdys.

Svarbu

Pažymos 2-NDFL pildymas dividendams su atskaitymu Darbuotojui išmokėti dividendai, įtraukti į skyrių. 3 kartu su kitomis pajamomis, apmokestinamomis 13 proc. Užpildykite atskirus skyrius. 3 ir 5 nebūtini.

Dėmesio

Kasdien atrenkame buhalterio darbui svarbias naujienas, taupydami Jūsų laiką. Gaukite nemokamus buhalterinės apskaitos naujienlaiškius. MES VERTINAME PROFESIONALŲ NUOMONĘ Prašome palikti savo atsiliepimą apie REFERENCE SITUATIONS™ Aš negavau atsakymo į savo klausimą, nes

k. tikėjosi pamatyti...

Kaip užpildyti naujos formos 2-NDFL sertifikatą

Pradedant nuo antrojo, viršuje reikia sunumeruoti puslapius. Taip pat turite nurodyti sertifikato numerį, datą ir metus, kuriems jis buvo sudarytas. Kiekviename lape turi būti informacija apie mokesčių agentą ir jis turi būti pasirašytas.

Kur siųsti formą Bendrosios taisyklės nustatyti, kad 2-NDFL formos ataskaita turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai toje vietoje, kurioje yra organizacija arba registruotas individualus verslininkas. Neretai įmonė turi filialus, kurie registruojami kaip atskiros struktūros. Šiuo atveju centrinė buveinė pateikia pažymą savo vietoje, o filialai – registracijos vietoje.

Tos pačios taisyklės galioja darbuotojams, turintiems pajamų ne tik pagrindinėje įmonėje, bet ir jos padaliniuose. Iš to išplaukia, kad turėtumėte susisiekti su mokėjimų gavimo vietos mokesčių inspekcija. Kiekviena taisyklė turi savo išimčių.

2-NDFL forma: analizuojame nestandartines situacijas

4 skirsnis Dėl įvairių rūšių mokesčių atskaitymų, informacija apie investicijų atskaitymas, taip pat pranešimo dokumento apie socialinių pašalpų gavimą rekvizitų įvedimo laukeliai. 5 skirsnis Apima pajamų ir mokesčių sumas, buvo pridėtas laukas, kuriame rodomas fiksuotas išankstinis mokėjimas, ir laukelis dokumento, patvirtinančio teisę sumažinti mokesčio sumą fiksuotos įmokos dydžiu, rekvizitų įvedimui. Naujas formatas formoje reikia užpildyti 3–5 skyrius atskira norma mokestis, jei fiziniam asmeniui išmokėtos pajamos buvo apmokestintos skirtingais tarifais. Jei kalbame apie anuliavimo dokumento pildymą, turite užpildyti antraštę, 1, 2 skyrius, pagal duomenis, kurie buvo įrašyti anksčiau mokesčių inspekcijai pateiktame dokumente. Tačiau 3–5 skilčių pildyti nereikia. Kodas 99 turėtų būti įrašytas antraštėje.

2-NDFL 2017 instrukcija ir užpildymo pavyzdys

Ataskaitos pateikimo terminai Forma pateikiama kasmet ne vėliau kaip balandžio 1 d., joje pateikiama informacija apie fizinio asmens pajamas, apskaičiuotą, išskaičiuotą ir pervestą į biudžetą gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). ). Šiuo atveju pažymoje „Pasirašyti“ laukelyje nurodomas skaičius 1. 2018 metais balandžio 1 diena patenka sekmadienį, todėl pateikimo terminas nukeliamas iki 2018-02-04.

Jei mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti mokesčio mokėdamas pajamas ir per visą mokestinį laikotarpį, tada jis taip pat privalo mokesčių pažymoje pateikti 2-NDFL, laukelyje „Pasirašyti“ nurodydamas numerį 2. Tai turi būti padaryta iki Kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalis). Už pavėluotą formos pateikimą numatyta 200 rublių atsakomybė.
už kiekvieną pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas). Taip pat atsakomybė už sertifikatų su klaidinga informacija pateikimą. Už kiekvieną tokią ataskaitą turėsite sumokėti 500 rublių baudą. (str.

2-NDFL užpildymo etapai

Šiuo atveju atskiro 3 skyriaus pildyti nereikia. Pateikimo forma Kai įmonėje dirba keli žmonės, 2-NFDL mokesčių inspekcijai galima pateikti popieriuje. Jei jūsų įmonėje pajamų gavusių asmenų skaičius viršijo 25 žmones, tuomet ataskaitą galite pateikti tik m elektroniniu formatu(P.
2 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str.) telekomunikacijų kanalais. Norėdami paruošti ataskaitų formas, galite naudoti nemokamą Federalinės mokesčių tarnybos „Juridinių asmenų mokesčių mokėtojas“ programinę įrangą. Norint išsiųsti elektroninę ataskaitą IFTS elektronine forma, būtina sudaryti sutartį su įgaliotu telekomunikacijų operatoriumi, gauti skaitmeninį parašą ir įdiegti atitinkamą programinę įrangą. Kaip patikrinti 2 gyventojų pajamų mokestį prieš pateikiant jį mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu? Norėdami tai padaryti, galite atsisiųsti iš oficialios IFTS svetainės nemokama programa testeris.

2 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo su dividendais pavyzdys

Kartu su juo pateikiami 2 informacijos apie pajamas registro egzemplioriai.Jei randama klaida už praėjusį laikotarpį

• perskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį, už kurį buvo pateikta pažyma, būtina surašyti korekcinį dokumentą tokios formos, kuri galiojo pirmosios pažymos pateikimo metu;
• norint visiškai panaikinti gyventojų pajamų mokesčio kaupimą tam tikram laikotarpiui, reikia surašyti anuliavimo pažymą, kurioje užpildomi 1 ir 2 skyriai.

Kai organizacija išskaičiavo tik dalį gyventojų pajamų mokesčio, turi būti pateiktos dvi ataskaitos:

• pirmasis su 1 funkcija rodo visas pajamas;
• antroje su 2 požymiu – tik tie, iš kurių gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas.

Tuo atveju, kai pažymos yra identiškos, pareigūnai mano, kad reikia pateikti 2 pažymas, pirmiausia su 2 ženklu, o po to – antrą dokumentą. Tačiau teisėjai mano, kad pakanka pateikti sertifikatą su 2 požymiu.

Rusija. Pagal 2016 metų IV ketvirčio rezultatus, akcininkų susirinkime buvo nuspręsta paskirstyti 100 tūkst. grynasis pelnas. Tai reiškia, kad savininkai turi teisę į: Ivanovas: 100 000 * 0,6 \u003d 60 000 rublių. Petrovas: 100 000 * 0,4 \u003d 40 000 rublių. Iš šių pajamų sumų gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas taikant 13 proc.

Mokesčio suma apskaičiuojama taip: Ivanovui: 60 000 * 0,13 = 7 800 rublių. Suma rankoje gyventojų pajamų mokesčio atskaita 52 200 RUB Petrovui: 40 000 * 0,13 \u003d 5 200 rublių. Be mokesčių, dalyvis gaus 44 800 rublių. LLC „Romashka“ privalo ne vėliau kaip kitą dieną po atsiskaitymo su akcininkais pervesti 13 00 rublių gyventojų pajamų mokestį į „savo“ IFTS duomenis. Priešingu atveju jis bus pritrauktas fiskalinės institucijos atsakingas kaip mokesčių agentas. Svarbu! Jei dividendų suma grąžinama LLC dėl rekvizitų klaidos, pakartotinai siunčiant mokėjimą, gyventojų pajamų mokesčio pervesti iš naujo nereikia.

Ką nurodyti dokumente, jei nėra bendros vertės Jei nėra bendrųjų rodiklių reikšmės, reikia dėti nulį. Pažyma apie privačiam verslininkui sumokėtas pajamas neturėtų būti išduodama, nes verslininkas pats moka gyventojų pajamų mokestį ir apie tai turi atsiskaityti asmeniškai. Kur pateikti atskirų skyrių formas

• Ataskaitos apie padalinių sumokėtas pajamas pateikiamos tokių padalinių įregistravimo vietos mokesčių inspekcijai.

  Jei vienas iš jų uždarytas, pažyma pateikiama mokesčių paslauga pagrindinės buveinės vietoje.

• Stambūs mokesčių mokėtojai turi teisę pasirinkti, kur pateikti pažymą: ar padalinio buvimo vietoje, ar savo registracijos vietoje.

Kaip atrodo pagalba, kai viename puslapyje netelpa visa informacija Užpildykite tiek puslapių, kiek reikia.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimo taisyklės tais atvejais, kai įmonė gauna dividendus, o jei ne. Kaip atspindėti dividendus 2-NDFL ir 6-NDFL formose - skaitykite straipsnyje.

buhalteriams ir vyriausiems buhalteriams OSNO ir USN. Atsižvelgiama į visus profesinio standarto „Buhalteris“ reikalavimus. Sisteminti arba atnaujinti žinias, įgyti praktinių įgūdžių ir rasti atsakymus į rūpimus klausimus.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimas

Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, standartinio, socialinio ir turto mokesčių atskaitymai, ši tvarka patvirtinta 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str., Federalinės mokesčių tarnybos 2016-06-23 raštas Nr. OA-3-17 / [apsaugotas el. paštas]). Net jei dividendai išmokami kelis kartus per metus, mokestis skaičiuojamas už kiekvieną išmokėjimą atskirai, tai yra, ne kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 3 punktas, Finansų ministerijos raštas 2016-04-12 Nr.03-04-06 / 20834).

Dividendų mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo to, ar jūsų įmonė gauna dividendų iš kitų subjektų.

Situacija 1. Jūsų įmonė negauna dividendų

Šiuo atveju mokestis apskaičiuojamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 210 straipsnis, 5 punktas, 275 straipsnis):

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati negauna dividendų

Alpha LLC sumokėjo savo dalyviui Ivanovui A.A. dividendai 4 000 000 rublių.

Juos sumokėjus buvo išskaičiuotas 520 000 rublių gyventojų pajamų mokestis. (4 000 000 rublių x 13 proc.), dalyviui pervesta 3 480 000 rublių. (4 000 000 rublių - 520 000 rublių).

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus

Jei gaunate tik dividendus, apmokestinamus 0 dydžio pajamų mokesčiu, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje.

Kitais atvejais, norint apskaičiuoti mokestį, jums reikės šių rodiklių (210 straipsnio 2 dalis, 5 str. 275 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016-10-14 raštas Nr.03-04-06 / 60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma – „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma – „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Apskaičiuokite pelno mokesčio atskaitą naudodami formulę:

Apskaičiuokite dalyviui sukauptą dividendų mokestį pagal formulę:

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus

„Alfa LLC“ valdo įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alfa LLC“ valdo penkerius metus);
• UAB "Delta" - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 rublių dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 rublių. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės „Alfa LLC“ savo dalyviams išmokamų dividendų.

Alfa LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 rublių pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. - 1 600 000 rublių;
• LLC "Beta" - 2 400 000 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų, išmokėtų Ivanov A.A., apskaičiuojamas taip:

1. gyventojų pajamų mokesčio atskaita iš dividendų yra 600 000 rublių. (1 600 000 rublių / 4 000 000 rublių x 1 500 000 rublių). Apskaičiuojant atskaitą neatsižvelgiama į dividendus, gautus iš Gamma LLC, nes jiems taikomas 0% pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas, 3 punktas);
2. Gyventojų pajamų mokestis dividendams sieks 130 000 rublių. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13 %). Dalyvis gauna 1 470 000 rublių. (1 600 000 rublių - 130 000 rublių).

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų mokamas į įprastą gyventojų pajamų mokesčio BCC – 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC išskaičiuojamas mokestis nuo dalyviams išmokėtų dividendų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų pervedimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Dividendų atspindys sertifikate 2-NDFL

Organizacijos, mokančios dividendus fiziniams asmenims, turi pateikti jiems 2-NDFL pažymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Turi būti nurodyta išmokėtų dividendų suma skyriuje 3 pažymos, kuriose nurodytas mokesčio tarifas - 13 proc. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra „1010“.

Jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į dividendus, gautus iš kitų organizacijų, toje pačioje skilties eilutėje 3, kur nurodėte dividendų sumą, įrašykite atskaitos sumą su kodu „601“. Jei išskaita nebuvo pateikta, tada stulpelyje „Išskaitymo suma“ įrašyti „0“ (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius).

Skiltyje nurodykite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą nuo dividendų. 4 nebūtina (2-NDFL formos pildymo tvarkos VI skyrius).

Jei be dividendų mokėjote dalyviui kitas 13 proc. tarifu apmokestinamas pajamas, t. atlyginimą, kartu su kitomis pajamomis išvardykite dividendus. Užpildykite atskirus skyrius apie dividendus. 3 ir 5 nebūtini (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Dividendų atspindys 6 gyventojų pajamų mokestyje

Dividendai turi būti įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį, kurį jie buvo išmokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Sukaupti, bet neišmokėti dividendai neatsispindi 6-NDFL.

Per sek. 1 nurodo:

• 020 ir 025 eilutėse - visa įmokėtų dividendų suma ataskaitinis laikotarpis, kartu su gyventojų pajamų mokesčiu;
• 030 eilutėje - išskaitymas iš dividendų, jei jis buvo taikomas;
• 040, 045 ir 070 eilutėse - gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų.

Per sek. 2 atskirame 100–140 eilučių bloke rodomi visi tą pačią dieną išmokėti dividendai, nurodant:

• 100 ir 110 eilutėse - mokėjimo data;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną po apmokėjimo;
• 130 ir 140 eilutėse - dividendai kartu su gyventojų pajamų mokesčiu ir išskaičiuotu mokesčiu.

Ypatingumas. Paskutinę ataskaitinio laikotarpio darbo dieną išmokėti dividendai, sk. 2 nerodo. Atspindėkite juos viduje 2 už kitą ketvirtį(Federalinės mokesčių tarnybos laiškai, 2016 m. lapkričio 2 d. Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas], 2016-10-24 Nr.BS-4-11/ [apsaugotas el. paštas]).

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos netaikomos, tokią tvarką patvirtina DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str., Federalinės mokesčių tarnybos 2016-06-23 raštas Nr. OA-3-17 / [apsaugotas el. paštas]). Net jei dividendai išmokami kelis kartus per metus, mokestis skaičiuojamas už kiekvieną išmokėjimą atskirai, tai yra, ne kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 3 punktas, Finansų ministerijos raštas 2016-04-12 Nr.03-04-06 / 20834).

Dividendų mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo to, ar jūsų įmonė gauna dividendų iš kitų subjektų.

Situacija 1. Jūsų įmonė negauna dividendų

Šiuo atveju mokestis apskaičiuojamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 210 straipsnis, 5 punktas, 275 straipsnis):

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati negauna dividendų

Alpha LLC sumokėjo savo dalyviui Ivanovui A.A. dividendai 4 000 000 rublių.

Juos sumokėjus buvo išskaičiuotas 520 000 rublių gyventojų pajamų mokestis. (4 000 000 rublių x 13 proc.), dalyviui pervesta 3 480 000 rublių. (4 000 000 rublių - 520 000 rublių).

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus

Jei gaunate tik dividendus, apmokestinamus 0 dydžio pajamų mokesčiu, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje.

Kitais atvejais, norint apskaičiuoti mokestį, jums reikės šių rodiklių (210 straipsnio 2 dalis, 5 str. 275 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016-10-14 raštas Nr.03-04-06 / 60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma – „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma – „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Apskaičiuokite pelno mokesčio atskaitą naudodami formulę:

Apskaičiuokite dalyviui sukauptą dividendų mokestį pagal formulę:

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus

„Alfa LLC“ valdo įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alfa LLC“ valdo penkerius metus);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 rublių dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 rublių. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės „Alfa LLC“ savo dalyviams išmokamų dividendų.

Alfa LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 rublių pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. - 1 600 000 rublių;
• Beta LLC - 2 400 000 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų, išmokėtų Ivanov A.A., apskaičiuojamas taip:

1. gyventojų pajamų mokesčio atskaita iš dividendų yra 600 000 rublių. (1 600 000 rublių / 4 000 000 rublių x 1 500 000 rublių). Apskaičiuojant atskaitą neatsižvelgiama į dividendus, gautus iš Gamma LLC, nes jiems taikomas 0% pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas, 3 punktas);
2. Gyventojų pajamų mokestis dividendams sieks 130 000 rublių. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13 %). Dalyvis gauna 1 470 000 rublių. (1 600 000 rublių - 130 000 rublių).

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų mokamas įprastiniam gyventojų pajamų mokesčiui CBC - 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC išskaičiuojamas mokestis nuo dalyviams išmokėtų dividendų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų pervedimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Dividendų atspindys sertifikate 2-NDFL

Organizacijos, mokančios dividendus fiziniams asmenims, turi pateikti jiems 2-NDFL pažymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Turi būti nurodyta išmokėtų dividendų suma skyriuje 3 pažymos, kuriose nurodytas mokesčio tarifas - 13 proc. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra „1010“.

Jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į dividendus, gautus iš kitų organizacijų, toje pačioje skilties eilutėje 3, kur nurodėte dividendų sumą, įrašykite atskaitos sumą su kodu „601“. Jei išskaita nebuvo pateikta, tada stulpelyje „Išskaitymo suma“ įrašyti „0“ (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius).

Skiltyje nurodykite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą nuo dividendų. 4 nebūtina (2-NDFL formos pildymo tvarkos VI skyrius).

Jei be dividendų mokėjote dalyviui kitas 13 proc. tarifu apmokestinamas pajamas, t. atlyginimą, kartu su kitomis pajamomis išvardykite dividendus. Užpildykite atskirus skyrius apie dividendus. 3 ir 5 nebūtini (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]).

Dividendų atspindys 6 gyventojų pajamų mokestyje

Dividendai turi būti įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį, kurį jie buvo išmokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Sukaupti, bet neišmokėti dividendai neatsispindi 6-NDFL.

Per sek. 1 nurodo:

• 020 ir 025 eilutėse - visa per ataskaitinį laikotarpį išmokėtų dividendų suma kartu su gyventojų pajamų mokesčiu;
• 030 eilutėje - išskaitymas iš dividendų, jei jis buvo taikomas;
• 040, 045 ir 070 eilutėse - gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų.

Per sek. 2 atskirame 100–140 eilučių bloke rodomi visi tą pačią dieną išmokėti dividendai, nurodant:

• 100 ir 110 eilutėse - mokėjimo data;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną po apmokėjimo;
• 130 ir 140 eilutėse - dividendai kartu su gyventojų pajamų mokesčiu ir išskaičiuotu mokesčiu.

Ypatingumas. Paskutinę ataskaitinio laikotarpio darbo dieną išmokėti dividendai, sk. 2 nerodo. Atspindėkite juos viduje 2 kitam ketvirčiui (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 2 d. raštai Nr. BS-4-11/ [apsaugotas el. paštas], 2016-10-24 Nr.BS-4-11/ [apsaugotas el. paštas]).

Novikova T. A., mokslų daktarė, praktikuojanti auditorė, mokesčių konsultantas, Maskvos vyriausybės Maskvos valstybinio vadybos universiteto docentas gen. direktorius audito įmonė TERRAFINANCE LLC