Pasitaiko, kad net patyrę buhalteriai susimąsto, kaip skaičiuoti išankstinis mokėjimas. Yra nustatyta tam tikra tvarka, pagal kurią skaičiuojami avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai. Įmokų į iždą apskaičiavimo tvarką ir terminus nustato Mokesčių kodekso 286, 287 straipsniai.

Kai atliekami išankstiniai mokėjimai

Remiantis mokesčių teisės aktai, organizacijos, dirbančios bendras režimas apmokestinimo, mokėti mokestį pagal kalendorinių metų rezultatus.

Visus metus organizacijos turi sumokėti sukauptą sumą avansinių įnašų forma. Įmonės, kurių pajamos viršija 15 milijonų rublių, turi mokėti kas mėnesį.

Įmonės, kurių pajamos nesiekia 15 milijonų rublių, moka mokesčius kiekvieną ketvirtį.

Ketvirtinės įmokos:

• Balandis.
• liepos mėn.
• Spalio mėn.
• Kitų metų sausis.

Metuose yra 4 ketvirčiai, per kuriuos turi būti sumokėti avansiniai mokėjimai. Pirmiausia turite apskaičiuoti avanso sumą.

Norėdami apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus, galite naudoti formulę:

NP = NB x S

• NP – pajamų mokestis.
• NB – mokestinio laikotarpio bazė.
• C yra mokesčio tarifas.

„Vesna LLC“, pagal I ketvirčio rezultatus, pelnas siekė 10 000 000 rublių. Mokesčio tarifas yra 20%, tada suma yra:

10 000 000 * 20% = 2 000 000 rublių.

Mokėjimo į biudžetą suma susideda iš ketvirčio įmokos (2 000 000) ir mėnesinės įmokos skirtumo. Pavyzdžiui, neturėjome mėnesinių įmokų, tada skaičiuojame:

2 000 000/3 = 666 667 rubliai.

Tai suma, kurią reikia mokėti antrąjį ketvirtį.

Per šešis mėnesius įmonės pelnas siekė 20 000 000 rublių. Avansas už ketvirtį buvo:

20 000 000 * 20% = 4 000 000 rublių.

Suma, kurią reikės papildomai sumokėti už šešis mėnesius, bus:

4 000 000 - 2 000 000 - 666 667 = 1 333 333 rubliai.

Mėnesio avansas 3 ketvirtį bus:

4 000 000 - 2 000 000 \u003d 2 000 000 rublių.

Devynių mėnesių pelnas siekė 35 000 000 rublių, o tai reiškia, kad ketvirčio mokėjimas bus:

35 000 000 * 20% = 7 000 000 rublių.

Dėl to yra per mažas mokėjimas:

7 000 000 - 4 000 000 -1 333 333 * 3 = 999 999 rubliai

Ją reikės sumokėti paskutinį ketvirtį kartu su kitu mokėjimu. Jei teisingai įvesite visus duomenis į 1C programą, apskaičiuoti pajamų mokesčio avansus nebus sunku. 1C sugeneruos teisingus duomenis.

Dažnai įmonių buhalteriams kyla klausimas, kas avansinius mokėjimus atlieka kartą per ketvirtį, o kas – kas mėnesį.

Kuri organizacija moka mėnesinius mokėjimus

Norėdami suprasti, kas kas mėnesį moka avansinį pajamų mokestį, apsvarstykite pavyzdį:

Remiantis I ketvirčio rezultatais, „Vesna LLC“ gavo 12 000 000 rublių pelno. Remiantis PMĮ 286 straipsnio 3 punktu, jeigu pajamų riba yra mažesnė nei nustatyta įstatyme (15 000 000), tada įmonė mokėjimus atlieka kas ketvirtį.

Tai reiškia, kad Vesna LLC mokės mokestį iš anksto kas ketvirtį.

Jeigu įmonė pareiškė norą mokėti mokesčius kas mėnesį, tuomet būtina informuoti mokesčių institucija ir skaičiuoti mokėjimą nuo faktinio pelno (DK 286 str. 2 d. 7 p.).

Įmonės, dirbančios ir uždirbančios pelną, privalo įnešti tam tikrą sumą į valstybės biudžetą. Ši suma apskaičiuojama pagal faktinį pelną. Tada užpildžius ir pateikus deklaraciją apskaičiuojama įmoka, kuri sumokama avansų forma. Kas moka pajamų mokesčio avansus?

Kas moka avansinius mokėjimus

Avansinių įmokų mokėtojai, neatsižvelgiant į tai, kas ketvirtį, ar kas mėnesį, yra visi mokesčių mokėtojai. Organizacijos, firmos ar įmonės, kurios veikia pagal bendrą mokesčių sistemą. Patys avansiniai mokėjimai priklauso nuo įmonės pelno. Mėnesio avansiniai mokėjimai:

• Organizacijos, kurių pajamos viršija 15 000 000 rublių.
• Organizacijos, kurios nėra įtrauktos į teisėkūros sąrašą ketvirčio mokėjimai.

Ketvirtines įmokas moka:

• biudžetinės organizacijos.
• Autonominės organizacijos.
• užsienio komercinių įmonių.
• Pelno nesiekiančios įmonės, bet turinčios pelną iš paslaugų ir prekių pardavimo.
• Pagalbą gaunančios įmonės, veikiančios pagal sutartis.

Nepriklausomai nuo veiklos rūšies, mokesčius moka visi verslo dalyviai. Vienintelis skirtumas yra mokesčių sistema. Kažkas moka pajamų mokesčio avansą , ir kažkas atneša ketvirčio mokestis vieno mokesčio forma.

Mokėjimo būdai taip pat skiriasi. Mokėjimas gali būti formuojamas pagal faktinį pelną. Taigi jį apskaičiuoja tos įmonės, kurios dirba pagal bendrą sistemą. Tokiu atveju mėnesiniai avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai apskaičiuojami pagal šią schemą:

Metų pabaigoje įmonė uždirbo 10 000 000 rublių.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Pelnas dauginamas iš mokesčio tarifo (20%).

Jei įmonėje nustatytas mažesnis tarifas, tada apskaičiavimas vyksta kitu tarifu.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% yra minimalus mokesčių tarifas, nustatytas organizacijoms.

20% yra didžiausias mokesčio tarifas.

Suma padalinta 12 mėnesių.

2 000 000/12 = 166 667 yra 20 % mokėjimas.

1 555 000/12 = 129 583 mokėjimas taikant 15,5 % tarifą.

Teisingas mokėjimų apskaičiavimas ir savalaikis mokėjimų apmokėjimas nesukels jūsų įmonei nereikalingų klausimų iš BET.

Vienas didžiausių mokesčių surinkimų Rusijoje yra pelno mokestis. Jos mokėtojai – šalyje veikiančios Rusijos ir užsienio organizacijos. Tačiau mokestis mokamas ne viena suma – per visą mokestinis laikotarpis reikia mokėti avansus nuo pelno surinkimo. Jų pervedimo dažnumas priklauso nuo to, kuriai kategorijai priklauso mokėtojas. Šiandien papasakosime, kaip apskaičiuojami ir mokami pajamų mokesčio avansai, kas juos moka.

Šalies PMĮ 25 straipsnyje aprašytos taisyklės, pagal kurias apmokestinamas įmonių pelnas. Apmokestinimo objektas yra pelnas, kaip jau aišku iš paties mokesčio pavadinimo. Iš tikrųjų mokestis mokamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Pelno mokestis laikomas tiesioginiu, nes jo dydis visiškai priklauso nuo įmonės darbo efektyvumo, apskaičiuojamo pinigine išraiška.

Visi mokesčių mokėtojai juridiniai asmenys Rusija: uždaros ir atviros ribotos atsakomybės bendrovės akcines bendroves Ir taip toliau. Svarbu, kad įmonė dirbtų tradicinė sistema apmokestinimas – OCHO. Atitinkamai firmos, taikančios specialius režimus (USN, ESHN ir kt.), yra atleidžiamos nuo mokesčių. Taip pat pelno mokesčio nemoka lošimų verslo savininkai ir Skolkovo. Antra, mokėtojai yra užsienio įmonės, kurių pajamos kaupiamos Rusijos teritorijoje. Jų sąraše yra įmonės, kurios turi nuolatines buveines šalyje, yra valdomos iš Rusijos arba yra pasirašiusios tarptautinę mokesčių sutartį ir todėl yra šalies mokesčių rezidentės.

Įmonės, gaunančios pajamas grynaisiais arba natūra, moka pelno mokestį. Pelnas taip pat laikomas kitu ne veiklos pajamų gautas nuo banko indėliai, surinkti pinigai už nuomą ar subnuomą ir panašiai. Apmokestinamas pelnas skaičiuojamas be akcizų ir PVM.

Kaip susimokėti pajamų mokestį?

Ištisus metus įmonės moka išankstinius mokesčius už pelningą mokestį. Jų dažnumas susijęs su organizacijos pasirinkta tvarka ir kokiu jos pajamų lygiu. Avansų mokėjimo tvarka yra tiesiogiai susijusi su įmonės gauto pelno dydžiu už keturis ketvirčius iki ataskaitinio laikotarpio. Įmonėms, kurių pajamos neviršija šešiasdešimties mln Rusijos rubliai per metus – jie kas ketvirtį moka avansus.

Išsamiai papasakosime, kas yra mokėtojas, kaip mokėti pajamų mokestį, apsvarstysime specialias mokėjimo sąlygas ir atsakysime į klausimus, kurie gali kilti suprantančiam temą asmeniui.

Didesnes pajamas gaunančios įmonės turi teisę:

• mokėti kas ketvirtį mokesčius arba kasmėnesinius avansinius mokėjimus per ketvirtį;
• daryti avansus pagal pelną po fakto, „į rankas“, kas mėnesį teikiant deklaracijas.

Mokėjimo schema renkama kartą per metus ir yra fiksuojama įmonės mokesčių apskaitos politikoje. Keičiant schemą, būtina iš anksto pranešti mokesčių inspektoriui.

Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kas ir kokiu dažnumu turėtų mokėti avansus. Kas ketvirtį, neįskaitant mėnesinių įmokų, tai galima padaryti:

1. Įmonės, kurių metinės pajamos mažesnės nei 60 milijonų rublių.
2. Įmonės-užsieniečiai, turinčios oficialias nuolatines atstovybes.
3. autonominės institucijos.
4. Investuotojų sutartys dėl prekių ir produktų padalijimo.
5. Įmonės, kurios neturi kasos kvitai iš verslo veiklos.
6. Valstybinės įmonės, išskyrus teatrus, bibliotekas ir muziejus.
7. Įmonės, pasirašiusios dokumentus dėl bendros veiklos.
8. Įmonės, kurios perdavė savo turtą patikos valdymui.

Kiekvieną mėnesį su ketvirčio priemoka avansus moka įmonės, kurios per keturis ketvirčius iki ataskaitinio laikotarpio galėjo uždirbti daugiau nei 60 mln. Kiekvieną mėnesį, remdamosi faktiškai uždirbtais pinigais, visos organizacijos savo prašymu, savo noru, gali pervesti avansines įmokas.

Yra keletas išankstinio mokėjimo schemų.

Pelningi surinkimo avansai: skaičiuojame

Jei kalbame apie mėnesinius avansus, galite juos sumokėti dviem būdais:

Remiantis faktiniu pelnu.

Pasirinkusi šį būdą, įmonė iš karto atsižvelgia į gautą mėnesio pelną. Avansas už paskutinį mėnesį sumokamas iki einamojo mėnesio 28 d. Apsvarstykite pavyzdį.

„Unicorn LLC“ avansus perveda kartą per mėnesį, atsižvelgdama į gautą pelną. Gegužės mėnesį įmonė uždirbo du šimtus tūkstančių rublių. Padauginus šį skaičių iš bazinės pelningos surinkimo normos – 20%, paaiškėja, kad iki birželio 28 d. „Unicorn LLC“ į valstybės iždą turi įnešti keturiasdešimt tūkstančių rublių. Jei kito mėnesio pelnas skirsis, keisis ir avanso dydis.

„Žvilgsnis atgal“ į praėjusio ketvirčio mokestį.

Tokiu atveju avansai mokami iš anksto – iki mokestinio mėnesio 28 d. Paprasčiau tariant, už liepą avansinis mokėjimas turi būti atliktas iki liepos 28 d.

1 lentelė. Mėnesinių avansų sumos

Pasibaigus ketvirčio laikotarpiui, organizacija atsižvelgia į mokesčių sumą, apskaičiuotą nuo faktinių pajamų, ir skaičių, nurodantį mėnesio avansą. Jei pirmasis skaičius didesnis, ketvirčio pabaigoje turėsite sumokėti papildomai. Jei antrasis skaičius didesnis, įmonė turės permoką, kurią bus galima panaudoti tolimesniems mokėjimams.

Norėdami gauti daugiau informacijos apie avansinius mokėjimus, mes jums pasakysime, kaip teisingai juos apskaičiuoti, taip pat pateiksime pavyzdžių ir instrukcijų.

Pažiūrėkime į pavyzdį. LLC „Dragon“ perveda avansus pagal ankstesnių ketvirčių rezultatus. Per šešis mėnesius įmonė uždirbo 800 tūkstančių rublių, pirmąjį ketvirtį – 200 tūkst. Antrojo ketvirčio pelnas bus lygus 600 tūkstančių rublių (800–200), dvidešimties procentų mokestis bus 120 tūkstančių rublių. Taigi kiekvieną trečiojo ketvirčio mėnesį Dragon LLC išskaičiuos 40 tūkstančių rublių (mokesčio sumą padaliname iš trijų mėnesių).

Vaizdo įrašas – pajamų mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas

Kaip moka pradedančios įmonės?

Jei įmonė tik pradėjo savo veiklą, ji taip pat gali pasirinkti avanso mokėjimo schemą iš dviejų aukščiau pateiktų. Jei įmonė nori mokėti kas mėnesį po fakto, apie tai turi būti pranešta mokesčių paslauga. Taigi gruodį įsteigta įmonė pirmą įmoką už gruodžio ir sausio mėnesio pelną atliks ne vėliau kaip vasario 28 d. Be to, deklaracija turi būti teikiama kas mėnesį.

Jei mokėjimo schema priklauso nuo mokėjimų į ankstesnius ketvirčius x, pranešti į apžiūrą nereikia. Pirmasis avansas gruodį veiklą pradėjusiai įmonei bus skaičiuojamas pelnui nuo gruodžio iki kovo. Nuo šeštojo darbo ketvirčio avansų apskaičiavimo tvarka tampa bendra, kaip aprašėme aukščiau. Nuo 2016 m. teisiškai priimta, kad šviežiai keptos įmonės gali mokėti ketvirčio avansus, kurių ketvirčio pelnas neviršija 15 milijonų Rusijos rublių, o per mėnesį neviršija penkių milijonų.

Apibendrinant

Visos OCHO įmonės privalo mokėti pelno mokesčio avansus. Mokėjimai skaičiuojami trimis būdais – kas mėnesį nuo pelno po fakto, kas ketvirtį arba kas mėnesį su papildoma įmoka už ketvirtį. Kiekvienas metodas turi savo niuansus, kuriuos mes išsamiai apibūdinome.

Įmonė gali pervesti mokesčių avansus kas ketvirtį arba kas mėnesį. Konkretus užsakymas priklauso:

• dėl pajamų dydžio;
• iš įmonės apskaitos politikos.

Jei pajamos neviršija 60 000 000 rublių, įmonė turi teisę mokėti tik kas ketvirtį avansinius mokėjimus, todėl mokesčių inspekcijai apie tai pranešti nereikia.

Jei pajamos viršija 60 000 000 rublių, galite mokėti:

• ketvirčio ir mėnesio avansiniai mokėjimai per ketvirtį;
• mėnesiniai avansiniai mokėjimai pagal faktinį pelną.

Pasirinktas metodas turėtų atsispindėti apskaitos politika.

Pakeisti pajamų mokesčio avansinių įmokų mokėjimo būdą galite tik nuo naujųjų metų, apie tai pranešdami mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.

Ketvirčio avansiniai pelno mokesčio mokėjimai

Kas ketvirtį avansinius mokėjimus turi atlikti įmonės, kurių pardavimo pajamos per pastaruosius keturis ketvirčius vidutiniškai neviršijo 15 000 000 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas su pakeitimais, padarytais 2015 m. birželio 8 d. įstatymu Nr. 150). -FZ). Tai reiškia, kad jei 2016 m. vidutinės kiekvieno ketvirčio pardavimo pajamos neviršijo 15 000 000 rublių (visus metus 60 000 000 rublių), tuomet nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio galima atsisakyti mokėti mėnesinius avansinius pajamų mokesčius. O pranešimas mokesčių inspekcijai turi būti pateiktas iki praėjusių metų gruodžio 31 d.

Autorius Pagrindinė taisyklė mokant ketvirčio avansinius pelno mokesčio mokėjimus, būtina atsižvelgti į keturis iš eilės einančius ketvirčius iki atitinkamo pateikimo laikotarpio. Tai yra, einamąjį ketvirtį, po kurio rezultatų įmonė pateikia deklaraciją, skaičiuojant 15 000 000 rublių nedalyvauja.

Nustatant vidutinę praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų vertę, sumuojamos kiekvieno ketvirčio pardavimo pajamos. Po to gauta suma dalijama iš keturių (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. raštai Nr. 03-03-06 / 1/716, 2012 m. rugsėjo 21 d. Nr. 03-03-06 / 1 /493).

Avansinis pajamų mokesčio mokėjimas už praėjusį ketvirtį turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po to ketvirčio, ​​28 d.

Nepriklausomai nuo pajamų dydžio, kas ketvirtį mokami avansiniai mokėjimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas):

• nuolatinės užsienio įmonių atstovybės;
• pelno nesiekiančios organizacijos, neturinčios pajamų iš komercinės veiklos;
• autonominės institucijos;
• biudžetinės įstaigos. Nuo 2014 m. sausio 1 d. – biudžetinės įstaigos, išskyrus teatrus, muziejus, bibliotekas, koncertines organizacijas. Teatrai, muziejai, bibliotekos, koncertinės organizacijos, kurios yra biudžetinės įstaigos, nuo nurodytos datos pelno mokesčio avansinių įmokų neskaičiuoja ir nemoka;
• jungtinės veiklos sutarties šalys (iš šios veiklos gautų pajamų mokesčio atžvilgiu);
• produkcijos pasidalijimo sutarčių investuotojai (skaičiuojant iš šios veiklos gautų pajamų mokestį);
• patikos valdymui perduotos firmos (pagal mokestį nuo pajamų, gautų iš šios veiklos).

Ketvirčio pelno mokesčio avanso suma apskaičiuojama pagal faktinį pelną. Tai darant naudojama formulė.

Ketvirčio avansinio pelno mokesčio apskaičiavimo formulė

PAJAMŲ MOKESČIO MOKĖJIMO KETVIRTĮ PAVYZDYS

„Snegurochka LLC“ kas ketvirtį perveda avansinius pajamų mokesčio mokėjimus. Pirmąjį ataskaitinių metų ketvirtį „Snegurochka“ gavo 100 000 rublių apmokestinamojo pelno, o pirmąjį pusmetį – 180 000 rublių.

Taigi, avansinis mokesčio mokėjimas už pirmąjį ketvirtį bus:

100 000 rub. × 20% = 20 000 rublių.

Už pusę metų įmonė privalo sumokėti avansą, kurio suma:

180 000 RUB × 20% - 20 000 rublių. = 16 000 rublių.

Jei pelnas už tam tikrą ataskaitinis laikotarpis bus mažesnis nei ankstesnis, avanso pervesti nereikia.

Mėnesio avansinis pelno mokesčio mokėjimas

Visos kitos įmonės privalo pervesti Mėnesinius avansinius mokėjimus galima sumokėti dviem būdais:

• remiantis paskutinio ketvirčio mokesčio suma;
• remiantis faktiniu mėnesio pelnu.

Įmonė pati pasirenka mokesčio mokėjimo variantą, įrašo jį į apskaitos politiką ir taiko ištisus metus.

Remiantis praėjusio ketvirčio mokesčiais

Įmonės, kurios naudoja tokiu būdu, privalo pervesti avansines pajamų mokesčio įmokas ne vėliau kaip iki kiekvieno einamojo mėnesio 28 dienos, tai yra avansu. Pavyzdžiui, avansas už sausio mėnesį turi būti sumokėtas iki sausio 28 d.

Mėnesio avanso suma yra lygi:

• mėnesinio avanso dydis už praėjusių metų IV ketvirtį - einamųjų metų I ketvirtį;
• 1/3 einamųjų metų I ketvirčio avanso sumos - II einamųjų metų ketvirtį;
• 1/3 skirtumo tarp avanso sumos už pusmetį ir už einamųjų metų I ketvirtį - III einamųjų metų ketvirtį;
• 1/3 skirtumo tarp avanso sumos už devynis mėnesius ir už pusę metų - einamųjų metų IV ketvirtį.

Ketvirčio pabaigoje įmonė nuo faktinio pelno apskaičiuotą mokesčio sumą palygina su mėnesinių avansinių mokėjimų suma.

Jei mokestis daugiau nei suma avansų, tada ketvirčio pabaigoje jį reikės sumokėti. Tai turi būti padaryta iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​28 dienos.

Jei mokestis yra mažesnis už avansų sumą, susidaro permoka. Įmonė gali jį užskaityti būsimiems mokesčiams arba grąžinti į savo einamąją sąskaitą.

MĖNESIO KETVIRTINIŲ Avansinių mokėjimų MOKĖJIMO PAVYZDYS

Pagal apskaitos politiką „Romantika LLC“ kas mėnesį avansinius mokėjimus perveda pagal praėjusio ketvirčio pelną. Tarkime, kad per pusmetį įmonė gavo 800 000 rublių apmokestinamojo pelno, įskaitant pirmąjį ketvirtį - 200 000 rublių.

Todėl II ketvirčio pelnas yra 600 000 rublių. (800 000 - 200 000), o mokestis nuo jo yra 120 000 rublių. (600 000 rublių × 20%).

Šiuo atveju III ketvirtį Romantika yra skolinga mėnesinių pajamų mokesčio avansų suma:

120 000 rub. : 3 mėnesiai = 40 000 rublių.

Jei įmonė per ataskaitinį laikotarpį pereina nuo mėnesinių avansų, pagrįstų faktiniu pelnu, mokėjimo prie mėnesinių avansų mokėjimo, apie tai mokesčių inspekcija turi būti pranešta ne vėliau kaip iki pereinamųjų metų einančių metų gruodžio 31 d. Avansų sumos, išmokamos sausio-kovo mėnesiais pagal šią avansinių mokėjimų mokėjimo tvarką, bus lygios trečdaliui skirtumo tarp avanso sumos, apskaičiuotos pagal devynių mėnesių rezultatus, ir avanso sumos, apskaičiuotos remiantis 2012 m. praėjusio mokestinio laikotarpio pusės metų rezultatus. Ši taisyklė galioja nuo 2015 m. sausio 1 d.

Remiantis faktiniu mėnesio pelnu

Pagal šį metodą įmonė iš karto apskaičiuoja avansinių įmokų už pelno mokestį dydį pagal faktiškai gautą kiekvieno mėnesio pelną.

Avansas už praėjusį mėnesį turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 28 dienos.

MĖNESIO MOKĖJIMO PAVYZDYS, PAGRINDAMOS TIKRINIU PELNU

Pagal apskaitos politika Matryoshka LLC kas mėnesį moka avansinius mokėjimus pagal faktinį pelną. Tarkime, kad per šešis mėnesius įmonė gavo 800 000 rublių apmokestinamojo pelno. Sausio-gegužės mėnesiais jo suma siekė 600 000 rublių.

Todėl birželio mėnesio pelnas yra 200 000 rublių. (800 000–600 000). Tada išankstinis mokėjimas už birželio mėnesį bus 40 000 rublių. (200 000 rublių × 20%).

Jei kitais metais norite pereiti prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo pagal faktinį pelną, apie savo sprendimą turite pranešti mokesčių inspekcijai. Tai turi būti padaryta iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Kaip naujai sukurta organizacija moka avansinius mokėjimus

Naujai kuriama organizacija avansinius pajamų mokesčio mokėjimus gali mokėti dviem būdais.

1 būdas. Avansiniai mokėjimai pagal ketvirčio rezultatus.

Norint tokiu būdu sumokėti avansines pajamų mokesčio įmokas, mokesčių inspekcijai pranešti nereikia.

Jeigu įmonė steigiama gruodį, tai pirmoji ketvirčio įmoka turėtų būti skaičiuojama pagal nuo gruodžio iki kovo gautą pelną. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip balandžio 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas, 285 straipsnio 1, 2 punktai).

Nuo šeštojo įmonės gyvavimo ketvirčio bendra tvarka avansinių mokėjimų mokėjimas. Birželio mėnesį įsteigtai bendrovei bendra avansinių įmokų mokėjimo tvarka taikoma nuo trečiojo metų ketvirčio, ​​einančio po steigimo metų.

2 būdas. Išankstiniai mokėjimai pagal faktinį pelną.

Pirmą gyvavimo mėnesį apie tokį avansinių pajamų mokesčio mokėjimo būdą reikia išsiųsti pranešimą mokesčių inspekcijai. Jeigu įmonė įsteigta gruodį, tai pirmoji įmoka turėtų būti skaičiuojama pagal gruodį ir kitų metų sausį gautą pelną. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip vasario 28 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 2 punktas, 285 straipsnio 1, 2 punktai). Deklaracija taip pat turės būti teikiama kas mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnio 3 punktas).

Situacija: Ar reikia pervesti kasmėnesines avansines pajamų mokesčio įmokas pirmąjį einamųjų metų ketvirtį? Organizacija teisės į supaprastintą apmokestinimą neteko nuo praėjusių metų spalio 1 d. Vidutinė praėjusių metų pajamų suma viršijo nustatytą ribą.

Ne, to nereikia.

Jei organizacija prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą, ji turi sumokėti pajamų mokestį naujai įsteigtoms organizacijoms nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas). O naujai sukurtos organizacijos kasmėnesines avansines pajamų mokesčio įmokas pradeda pervesti po viso ketvirčio nuo jų sumokėjimo datos valstybinė registracija(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 punktas).

Nagrinėjamoje situacijoje valstybinės registracijos data yra data, kai organizacija perėjo į ją bendra sistema apmokestinimas. Tai yra praėjusių metų spalio 1 d. Atitinkamai, pirmasis pilnas ketvirtis, po kurio organizacija turi pervesti mėnesines avansines pajamų mokesčio įmokas, yra praėjusių metų ketvirtasis ketvirtis.

Taigi, remiantis pažodiniu įstatymo normų aiškinimu, organizacijos, netekusios teisės taikyti supaprastintą apmokestinimą nuo praėjusių metų spalio 1 d., pirmieji pelno mokesčio avansiniai mokėjimai turi būti pervesti į biudžetą pirmąjį šių metų ketvirtį. einamaisiais metais (terminais ne vėliau kaip sausio 28 d., vasario 28 ir 28 d. Morta). Tačiau einamųjų metų 1-ojo ketvirčio mėnesinių avansų sumos yra prilygintos praėjusių metų IV ketvirčio mėnesinių avansų sumoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalies 2 punktas). . Ketvirtąjį praėjusių metų ketvirtį avansinių mokesčių sumokėta nebuvo. Vadinasi, organizacija neturi duomenų avansiniams mokėjimams skaičiuoti pirmąjį einamųjų metų ketvirtį.

Pasirodo, kad nagrinėjamoje situacijoje organizacija neprivalo pervesti avansinių įmokų už pajamų mokestį per pirmąjį einamųjų metų ketvirtį. Pirmą kartą tokia pareiga joje pasirodo II ketvirtį. Ne vėliau kaip iki balandžio 28 d., gegužės 28 d. ir birželio 28 d., organizacija turi pervesti į biudžetą I ketvirčio pajamų mokesčio deklaracijos 1 skilties 1.2 papunktyje nurodytas sumas avansinius mokėjimus.

Atsakomybė: pavėluotai pervestas avansas

Jei organizacija pervedė avansinį pajamų mokesčio mokėjimą vėliau nei nustatytas terminas, mokesčių inspekcija gali jai skirti baudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis). Be to, inspektoriai gali susigrąžinti nesumokėtą avanso sumą iš einamosios sąskaitos arba iš organizacijos turto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46, 47 straipsniai).

Pirmiausia inspektoriai išsiųs reikalavimą sumokėti mokesčius, jei organizacija vėluoja pervesti avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 dalies 1 punktas, 12 punktas). informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2005 m. gruodžio 22 d. Nr. 98). Šiame reikalavime jie nurodys skolos sumą ir jos grąžinimo laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 straipsnio 1 punktas). Toks reikalavimas gali būti pateiktas per tris mėnesius nuo kitos dienos po to, kai buvo nustatytas įsiskolinimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 70 straipsnis).

Pasibaigus prašyme nurodytam mokėjimo terminui, inspekcija spręs dėl avansinio mokesčio išieškojimo. Patikrinimas gali būti atliktas ne vėliau kaip per du mėnesius nuo nurodyto laikotarpio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 3 punktas).

Organizacijos negali imti baudos už nesumokėtus avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 58 straipsnio 3 punktas).

Situacija: ar mokesčių inspekcija gali priverstinai susigrąžinti skirtumą tarp apskaičiuoto ir faktiškai sumokėto mokesčio? Organizacija perveda pajamų mokesčio avansinius mokėjimus mažesnes nei nurodyta deklaracijoje.

Taip galbūt.

Jei organizacija neįvertino avansinių mokėjimų sumos, palyginti su deklaracijoje deklaruota suma, ji susidarys skola biudžetui. Juk pervesti mėnesinius avansinius pajamų mokesčius yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalyje nustatyta pareiga. Mokesčių inspekcija turi teisę priverstinai išieškoti susidariusią skolą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46, 47 straipsniai). Panašus požiūris atsispindi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos regionui 2006 m. vasario 28 d. rašte Nr. 22-22-I / 0094. Šią poziciją patvirtina arbitražo praktika (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 2005 m. gruodžio 22 d. Nr. 98 12 punktas).

Be to, inspekcija gali taikyti baudas už avansinių mokėjimų vėlavimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75, 58 straipsniai). Jeigu faktinė mokesčių suma ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje yra mažesnė nei iš pradžių deklaruota, tai bauda perskaičiuoti.

Situacija: Ar mokesčių inspekcija turėtų perskaičiuoti baudas pervedant avansinius pelno mokesčio mokėjimus mažesne suma nei pagal pirminį skaičiavimą? Pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokėtinas mokestis yra mažesnis nei deklaruoti avansiniai mokėjimai.

Taip, turėtų.

Tarkime, kad organizacija turėjo pervesti avansinius mokėjimus per ketvirtį pagal praėjusio ketvirčio pelną, tačiau jų nepervedė laiku. Pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus paaiškėjo, kad avanso suma buvo mažesnė nei bendra avansų suma, apskaičiuota pagal praėjusio ketvirčio pelną ir anksčiau deklaruota išmokėti. Tuomet inspekcija turėtų proporcingai sumažinti netesybas už pavėluotą avansinių įmokų pervedimą. Tokia išvada pateikta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. sausio 19 d. raštuose Nr. 03-03-06 / 1/9, 2008 m. kovo 18 d. Nr. 03-02-07 / 1-106, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2009 m. lapkričio 13 d. Nr. 3-2-06/127 ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013 m. liepos 30 d. nutarimas Nr. 57.

Proporcingas sumažinimas turėtų būti suprantamas kaip netesybų perskaičiavimas pagal mėnesinio avanso sumą, kuri nustatoma pagal formulę:

Proporcingo baudų, sukauptų už pavėluotą pajamų mokesčio avansinių įmokų pervedimą, sumažinimo pavyzdys. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje į biudžetą mokėtina mokesčių suma buvo mažesnė nei deklaruota iš pradžių

Mėnesinius avansinius mokėjimus organizacija apskaičiuoja pagal praėjusį ketvirtį gautą pelną.

Mėnesio avanso suma 2015 m. I ketvirtį yra 90 000 rublių. Šią sumą organizacija į biudžetą turėjo pervesti 2015 metų sausio 28, kovo 2 ir kovo 30 dienomis. Bendra avansinių mokėjimų suma, kurią ji turėjo pervesti pirmąjį ketvirtį, yra 270 000 rublių. (90 000 rublių × 3 mėnesiai). Šią sumą organizacija pervedė tik 2015 metų balandžio 27 dieną.

2015 m. sausio-kovo mėnesiais organizacija pelno mokesčio avansų nepervedė. Nuo sausio 29 d., kovo 3 d. ir kovo 31 d. patikrinimo metu organizacijoms buvo priskaičiuotos baudos, kurių bendra suma 2013 m. balandžio 27 d.
90 000 rub. × 1/300 × ((88 dienos + 54 dienos + 27 dienos) × 8,25%) = 4183 rubliai.

Pirmąjį ketvirtį į biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma buvo ne 270 000, o 210 000 rublių. Inspekcija privalo perskaičiuoti netesybas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2009 m. lapkričio 13 d. raštas Nr. 3-2-06 / 127). Netesybų dydis perskaičiuojamas pagal 1/3 ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotos avanso sumos. Koreguota mėnesinių avansinių įmokų suma 2015 m. I ketvirtį yra 70 000 rublių. (210 000 rublių: 3 me su.):

Jei mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija patiria nuostolių, baudos už pavėluotą pajamų mokesčio avansinių mokėjimų pervedimą visiškai panaikinamos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 11 d. laiškas Nr. ED-4-3 / 18934).

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą Rusijoje yra įvairių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo būdų. Vienas iš labiausiai paplitusių tarp jų yra avansinių mokėjimų mokėjimas. Tuo pačiu metu buhalteriai, skaičiuodami avansinius mokėjimus, ne visada vyksta sklandžiai ir, kaip sakoma, be kliūčių, be kliūčių. Kartais, ypač pradedantiesiems, iškyla klausimų ir problemų.

Kas yra išankstinis mokėjimas

Prieš pradėdami išsamią išankstinių mokėjimų apskaičiavimo schemų analizę, apibrėžkime pačią šią sąvoką. Išankstinis mokėjimas vadinamas išankstiniu mokėjimu. mokesčių mokėjimas per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytą laikotarpį. Vėluojant sumokėti avansą, kaupiamos palūkanos.

Dėmesio! Reikia prisiminti, kad pavėluotas mokesčių avansų sumokėjimas negali būti pagrindas rimtoms administracinėms sankcijoms, tokioms kaip baudos, skirti, nes toks delsimas netaikomas Mokesčių ir rinkliavų įstatymo pažeidimams.

Prievolė mokėti avansinius mokėjimus

Rusijos Federacijos įstatymai nustato, kad įmonės ir organizacijos gali mokėti avansinius mokėjimus tiek privalomai, tiek savanoriškai.
Pirmiausia pažiūrėkime, kas privalo prisidėti mokesčių avansai:

• visų pirma, tai naujai įregistruotos įmonės, kurių pajamos viršija 5 milijonus rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį mokesčių inspekcija;
• įmonės, grynosios pajamos kurie pardavus prekes ar teikiant paslaugas už praėjusius metus viršijo 15 mln. rublių per ketvirtį.

Teisė mokėti mėnesinius pajamų mokesčio avansus

Apskaičiuoti ir sumokėti avansinius mokėjimus ne visada organizacija yra atsakinga. Kai kuriais atvejais mokesčių mokėtojas gali savo noru pereiti prie avansinių įmokų mokėjimo pagal faktinį gautą pelną. Tuo pačiu metu nėra teisiškai nustatytų pajamų dydžio ribų ar kitų tokio perėjimo parametrų. Tai galima padaryti tik laiku pranešus mokesčių inspekcijai apie jūsų norą prasidėjus naujiems kalendoriniams metams.

Mokėjimo būdai avansiniams mokėjimams

Remiantis parengtomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, yra du finansinių mokėjimų mokėjimo būdai:

1. kas ketvirtį – apskaičiuojamas ir apmokamas pagal tam tikras formules kiekvieno ketvirčio pabaigoje;
2. kas mėnesį – apskaičiuojamas pagal kiekvieną mėnesį faktiškai gautą pelną.

Panagrinėkime juos išsamiau.

Kas privalo mokėti ketvirčio avansus

Be įmonių, kurios savanoriškai pareiškė norą kas ketvirtį mokėti avansinius pajamų mokesčius, yra keletas verslininkų ir institucijų kategorijų, kurios privalo tai padaryti (PMĮ 286 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacija). Žinoma, jiems nebereikia mokėti mėnesinio avanso. Jie apima:

• įmonės, kurių pajamos per praėjusius 4 ketvirčius buvo mažesnės nei 60 mln. (arba 15 milijonų rublių kas ketvirtį);
• biudžetinės organizacijos;
• užsienio įmonės, veikiančios Rusijoje per nuolatinę buveinę;
• nesudėtingų bendrijų nariai (mokestis nuo pajamų iš dalyvavimo);
• produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys (apmokestinamos pajamos iš sutarčių įgyvendinimo);
• tiems, kurie gavo naudos iš patikos lėšų.

Su kiekvienu avansiniu mokėjimu atitinkamai mažėja metinio pelno mokesčio suma, kuri skaičiuojama už metus.

Skaičiuojame kas ketvirtį kas mėnesį mokamų avansinių įmokų dydį

Šiame skyriuje mes šiek tiek daugiau kalbėsime apie tai, kaip teisingai apskaičiuoti avanso bazę. Norėdami tai padaryti, turėtumėte žinoti ir laikytis pagrindinių ketvirčio skaičiavimo einamojo mokestinio laikotarpio principų:

• apskaičiuoto avanso dydis nustatomas pagal anksčiau sukauptas avanso sumas už praėjusius ketvirčius;
• norint teisingai apskaičiuoti avansą, būtina atsižvelgti į galiojančius mokesčių tarifus ir faktiškai gautą pelną;
• pelnas turi būti skaičiuojamas nuo einamojo mokestinio laikotarpio pradžios ir iki paskutinio mėnesio pabaigos, kaupiant.

Ir dabar tas pats, tik šiek tiek išsamiau:

• už nugaros 1 ketvirtis avansiniai mokėjimai bus panašūs į praėjusio mokestinio laikotarpio paskutinio ketvirčio avansinį mokėjimą;
• už nugaros 2 ketvirtis avansiniai mokėjimai bus lygūs trečdaliui avansinių įmokų, sumokėtų už einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį pilną ketvirtį;
• už nugaros 3 ketvirtį avansiniai mokėjimai yra lygūs trečdaliui dviejų avansinių mokėjimų skirtumo: už pusę metų ir avanso už pirmuosius tris mėnesius;
• už nugaros 4 ketvirtį avansas bus lygus trečdaliui skirtumo tarp 9 mėnesių ir pusės metų įmokų sumų.

Pasitaiko, kad apskaičiuotas skirtumas turi arba nulinį rodiklį – tuomet avansinių mokėjimų atskaityti nereikia.

Pateiksime ketvirtinių avansinių mokėjimų apskaičiavimo pavyzdį.

Tarkime, kad įmonės apmokestinamasis pelnas I metų ketvirtį siekė 12 mln. Ketvirčio avansas, kurio norma yra 20%, bus lygus 2,4 milijono rublių. Kaip prisimename, pirmojo ketvirčio avanso dydis bus nustatomas pagal ketvirčio įmokos skirtumą, tai yra 2,4 mln. ir anksčiau kasmėnesines įmokas Šiuo atveju nuo mėnesinių įmokų nebuvo, visa suma bus pateikta už papildomą mokestį. Čia viskas aišku, pereikime prie antrojo kėlinio.
II ketvirtį mėnesinis avansas yra 800 tūkstančių rublių (2,4 milijono rublių padalytas iš 3). Remiantis pirmojo pusmečio rezultatais, apmokestinamoji bazė yra 30 mln. Ketvirčio avansas bus lygus 6 milijonams rublių. (t. y. 30 mln. rublių, padauginkite iš 20%). Atitinkamai, už antrąjį ketvirtį reikės sumokėti 1,2 mln. (6 milijonai rublių - 2,4 milijono rublių - 800 tūkstančių rublių, padauginta iš 3) Mes tai supratome, dabar svarstome kitą ketvirtį.
Trečiąjį ketvirtį mėnesinis avansas sieks 1,2 mln. (6 milijonai rublių - 2,4 milijono rublių)
Devynis mėnesius įmonės apmokestinamasis pelnas siekė 41 mln. Ketvirčio avansas sieks 8,2 milijono rublių. (41 mln. rublių padauginus iš 20 proc.). Taigi įmonė permokėjo 1,4 milijono rublių mokesčių. (8,2 mln. rublių - 6 mln. rublių - 1,2 mln. rublių, padauginta iš 3).

Dėmesio! Pagal mokesčių kodas RF, atlikus skaičiavimus, apskaičiuojant mėnesinį avansinį mokestį, mokėjimas turi būti atliktas ne vėliau kaip 28 mėnesio dieną, o ketvirtiniai mokėjimai - ne vėliau kaip per 28 dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Jei metų pabaigoje organizacija nedirba pelno, o nuostolinga, paskutinis ketvirtinis avansas (4 sąskaitoje) prilyginamas nuliui (Įstatymo 274 straipsnio 8 punktas, 286 straipsnio 2 punkto 6 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai pagal faktinio pelno rezultatus

Kaip minėta pirmiau, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra dar vienas kaupimo ir mokėjimo būdas avansiniai mokesčiai. Tai slypi tame, kad bet kuri įmonė turi teisę mokėti mokesčių avansus pagal faktinį pelną.

PASTABA! Mėnesines įmokas turi atlikti iš anksto tos organizacijos, kurios neatitinka privalomo ketvirčio mokesčių įmokų mokėjimo.

Prie šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo būdo įmonė gali pereiti kiekvienų naujų metų pradžioje, tačiau tik tuo atveju, jei išankstinis rašytinis pranešimas mokesčių inspekcija. Šiuo atveju laikotarpis mokesčių ataskaitų teikimas o mokėjimai už organizaciją bus kiekvienas kalendorinis mėnuo, o mokesčio avanso suma bus skaičiuojama remiantis mokesčio tarifas ir faktiškai gautas pelnas, skaičiuojamas didinant nuo metų pradžios iki paskutinio mėnesio pabaigos. Tokiu atveju būtina atsižvelgti į anksčiau sukauptus mokėjimus ir avansą taip pat pervesti – ne vėliau kaip iki 28 d.

Svarbu! Šis išankstinio apmokestinimo būdas turi vieną reikšmingą trūkumą. Kiekvieną kartą mokestinio laikotarpio pabaigoje (o šiuo atveju tai yra vienas mėnuo) reikia pildyti mokesčių grąžinimas ir nedelsdamas perduoti jį mokesčių inspekcijai.

Mėnesinių avansinių mokėjimų apskaičiavimo ypatybės

Kiekvienas atliktas mokėjimas sumažina apskaičiuotą metinę pajamų mokesčio sumą. Norėdami nustatyti kiekvieno mokėjimo sumą, turėtumėte vadovautis šiomis taisyklėmis:

• pirmus tris mėnesius mokėjimai atliekami tokia pačia suma, kokia buvo sukaupta praėjusių metų paskutinį ketvirtį;
• ateinančius 3 mėnesius reikia sumokėti trečdalį įmokos, pervestos už pirmąjį ketvirtį;
• Už III ketvirtį mokama kas mėnesį po vieną trečdalį skirtumo nuo pirmojo pusmečio avanso sumos ir sumokėtos I ketvirtį sumos;
• Dar 3 mėnesius reikia mokėti trečdalį skirtumo tarp avansų už 9 mėnesius ir už pusę metų.

SVARBU! Ankstesni ketvirčiai laikomi tokiais, jei jie skaičiuojami paeiliui nuo einamojo ketvirčio 4 atgal (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas). Būtent į praėjusius 4 ketvirčius atsižvelgiama nustatant mėnesinių avansinių mokėjimų dydžius. Nesvarbu, kaip jie yra ataskaitiniais metais.

Kaip rodo aukščiau pateikta informacija, mokesčių avansus reikia skaičiuoti ir mokėti griežtai apibrėžtu būdu. Tuo pačiu, prieš pasirenkant, kaip dažnai atlikti mokėjimus – kas ketvirtį ar kas mėnesį, reikia išanalizuoti įmonės veiklą sąnaudų ir pelno požiūriu. Priklausomai nuo rezultato, atsižvelgiant į visus galimus apribojimus, galite pasirinkti vieną iš dviejų įstatymo siūlomų variantų.