Pinigų srautai pajamų mokesčio pavidalu yra reikšmingi mokėjimai, užpildantys federalinį ir regioninį biudžetą. Mokestinis pajamų mokesčio laikotarpis yra reikšmingas – kalendoriniai metai. Tačiau valstybė nėra pasiruošusi tiek laukti, kad gautų savo pyrago dalį. Todėl per metus įstatymų leidėjas numatė mokėti avansines mokesčių įmokas. O organizacijai lengviau mokėti mokesčius dalimis.

Avansinių mokėjimų pelnui apskaičiavimas iš pirmo žvilgsnio atrodo paprastas. Tačiau pirmiausia turite pagrįstai pasirinkti tinkamą skaičiavimo parinktį, ją pataisydami apskaitos politika(ketvirtį arba nuo faktinio pelno). Antra, ketvirčio skaičiavimas turi savų subtilybių su avansiniais mokėjimais, kurios kartais glumina buhalterį. Pažvelkime į tai atidžiau dviem būdais. Šiame straipsnyje aptarsime skaičiavimo taisykles. ant konkrečių pavyzdžių atliksime skaičiavimus ir surašysime reikiamas sumas į deklaraciją.

1. Kas moka avansus nuo pelno

2. Avansinių mokėjimų rūšys

3. Ketvirčio pelno avansinių mokėjimų apskaičiavimas

4. Mėnesio pelno avansiniai mokėjimai, remiantis apskaičiuotu praėjusio ketvirčio pelnu

5. Avansinių mokėjimų apskaičiavimo pagal ketvirčius pavyzdžiai

6. Avansinių mokėjimų apskaičiavimo subtilybės

7. Mėnesio pelno avansai, pagrįsti faktiniu pelnu

8. Avansiniai mokėjimai pelno deklaracijoje

9. Pelno avansų mokėjimo sąlygos

Taigi eikime eilės tvarka.

1. Kas moka avansus nuo pelno

Pelno avansus moka beveik visi pajamų mokesčio mokėtojai. Tuo pačiu nedaro įtakos nei įmonės dydis, nei veiklos pobūdis, nei apskaičiuota mokesčių suma.

Nemokančiųjų avansinių pajamų mokesčio įmokų sąrašas nėra ilgas. Tokios organizacijos yra tiesiogiai įtrauktos į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Šitie yra biudžetinės įstaigos kaip bibliotekos, koncertinės organizacijos, muziejai, teatrai.

2. Avansinių mokėjimų rūšys

Yra 3 pelno avansų tipai (Mokesčių kodekso 286 straipsnis), kuriuos sąlygiškai galima vadinti:

• ketvirčio mokėjimai,
• Mėnesiniai mokėjimai, pagrįsti numatomu pelnu,
• Mėnesinės įmokos, apskaičiuojamos pagal faktinį organizacijos gautą pelną per mėnesį.

Duomenys apie avansinių mokėjimų dažnumą ir deklaracijų teikimą pateikti 1 lentelėje.

1 lentelė

3. Ketvirčio pelno avansinių mokėjimų apskaičiavimas

Paprastai avansinių mokėjimų ketvirčio pelnui apskaičiavimas (ketvirčio avansiniai mokėjimai) buhalteriui nesukelia sunkumų. Jums tereikia žinoti pagrindines taisykles:

1. Teisę mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus turi organizacijos, turinčios ankstesnių 4 ketvirčių pajamos neviršijo vidutiniškai 15 milijonų rublių per ketvirtį be PVM. Naujai įsteigtoms organizacijoms pardavimo pajamos neturėtų viršyti 5 milijonų rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį (1 pavyzdys).
2. Yra teisė mokėti tik ketvirčio avansinius mokėjimus ir kai kurie kiti juridiniai asmenys išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalyje – biudžetiniai ir autonominės institucijos, ne pelno organizacijos neturintys pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, nesudėtingų bendrijų dalyviai ir kai kurie kiti.
3. Atsižvelgiama į ketvirčio pelno avansus remiantis mokesčių baze ataskaitinis laikotarpis . Mokėtina suma gaunama kaip skirtumas tarp apskaičiuoto ataskaitinio laikotarpio avanso ir nustatyto avanso už praėjusį ataskaitinį laikotarpį (4 pavyzdys).

1 pavyzdys

Būtina nustatyti, ar įmonė turi teisę mokėti ketvirtines įmokas, jei pajamos be PVM buvo:

2017 m. I ketvirtis - 25 milijonai rublių,

2017 m. II ketvirtis - 8,5 milijono rublių,

2017 m. III ketvirtis - 9,5 milijono rublių,

2017 m. IV ketvirtis - 29 milijonai rublių,

Tikrinamos 4 ketvirčių vidutinės pajamos.

Vidutinės 4 ketvirčių pajamos = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milijono rublių.

Išvada – nuo ​​2018 metų I ketvirčio organizacija privalo kas mėnesį mokėti pajamų mokesčio įmokas.

4. Mėnesio pelno avansiniai mokėjimai, remiantis apskaičiuotu praėjusio ketvirčio pelnu

Mėnesinių avansinių mokėjimų už kiekvieną ketvirtį apskaičiavimo taisyklės pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalyje.

Kad būtų lengviau suprasti, naudosime skaičiavimo formules, sąlygiškai žyminčias:

• AMn – kas mėnesį išankstinis mokėjimas už n-ąjį ketvirtį,
• AKn - ketvirtinis avansas už n-ąjį ketvirtį,
• n – ketvirčio skaičius nuo 1 iki 4.

Avansinių mokėjimų pelnui apskaičiavimo pagal ketvirčius formulės:

1. Mėnesio avansas per 1 ketvirtį

AM1 = AM4, kur AM4 yra praėjusių metų IV ketvirčio mėnesinė įmoka,

1. Mėnesio avansas II ketvirtį

AM2 = AK1 / 3,

1. Mėnesio avansas III ketvirtį

AM3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

1. Mėnesio avansas IV ketvirtį

AM4 \u003d (AK3 - AK2) / 3.

Rengiant ataskaitinio laikotarpio deklaraciją, analizuojami faktiniai gauti laikotarpio duomenys. Jeigu apskaičiuotas einamojo ketvirčio avansas yra didesnis nei visos sumokėtos ketvirčio ir mėnesinės įmokos, tuomet reikalingas papildomas ketvirčio avanso mokėjimas skirtumo sumai.

5. Avansinių mokėjimų apskaičiavimo pagal ketvirčius pavyzdžiai

2 pavyzdys

Pagal pusmečio deklaraciją III ketvirtį mokėtini mėnesiniai avansiniai mokėjimai siekė po 10 000 rublių. per mėnesį. Pagal deklaraciją už 9 mėnesius priskaičiuotas avansas yra 55 tūkst. rublių, ketvirtis už paskutinį ketvirtį – 10 tūkst. Ketvirčio priemoką apskaičiuokite atsižvelgdami į sumokėtus mėnesinius avansinius mokėjimus.

• - 10 - 3 * 10 \u003d 15 tūkstančių rublių.

Jei staiga paaiškėja, kad išmokėtų avansų sumos yra didesnės nei apskaičiuotos ataskaitiniam laikotarpiui, tai avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus įskaitomi mokant mokesčius, remiantis kitos ataskaitos (mokesčių) rezultatais. ) laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas).

Bet Deklaracijoje nurodomi apskaičiuoti kito laikotarpio mėnesinių avansinių mokėjimų duomenys.

3 pavyzdys

Pagal pusmečio deklaraciją III ketvirtį mokėtini mėnesiniai avansiniai mokėjimai siekė po 20 000 rublių. per mėnesį. Pagal deklaraciją už 9 mėnesius avansas yra 50 tūkstančių rublių, ketvirtinis mokėjimas už paskutinį ketvirtį - 10 tūkstančių rublių. Nustatyti, kokie duomenys turi būti atspindėti Deklaracijoje 9 mėn.

• - 10 - 3 * 20 \u003d - 20 tūkstančių rublių. – buvo permoka.

Tokia permoka atsispindi Deklaracijos 02 lapo 280 281 eilutėje. Permoka gali būti įskaityta į sumokėtą mokestį, remiantis kito ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas).

6. Avansinių mokėjimų apskaičiavimo subtilybės

1. Tik deklaracijoje už 9 mėn nustatomi einamųjų metų IV ketvirčio ir kitų metų I ketvirčio avansinių mokėjimų dydžiai (deklaracijos 02 lapo 320, 330, 340 eilutės).

Jei, rengiant deklaraciją 9 mėnesiams, riba 15 mln. nebuvo viršytas, planuojamos mėnesinės įmokos deklaracijoje neatsispindi.

Bet jei staiga (kaip mūsų pavyzdyje) po metų deklaracijos rezultatų viršijama nurodyta riba, tai, reguliavimo institucijų nuomone, planuojami mėnesiniai avansiniai mokėjimai turėtų būti atspindėti deklaracijoje už 9 mėnesius (Raštas). Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 24 d. N 03-03-06 / 1/716).

Iš laiško teksto galime daryti išvadą, kad atnaujintą deklaraciją reikės pateikti 9 mėn. Priešingu atveju Federalinė mokesčių tarnyba tiesiog neturi galimybės sužinoti mėnesinių avansinių mokėjimų, kuriuos organizacija turės sumokėti pirmąjį ketvirtį, sumos.

Yra ir kitas požiūris - nepateikite 9 mėnesių atnaujintos deklaracijos, 1 ketvirčio mėnesinius avansinius mokėjimus atspindėkite tik deklaracijoje už metus. Bet tada mes pažeisime Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymo N MMV-7-3 5.11 punkto nuostatas. [apsaugotas el. paštas], kuris nustato deklaracijos pildymo tvarką. Juk ten aiškiai parašyta, kad mokestinio laikotarpio deklaracijos 290-310 eilutės nepildomos.

2. Tvarkant apskaitą 1C programoje nustatymuose būtina atspindėti perėjimo prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo faktą (Pagrindinis - Mokesčių ir atskaitomybės nustatymai - Pelno mokestis - Avansinių įmokų mokėjimo tvarka - pasirinkite "Mėnesį pagal numatomą pelną").

3. Skaičiuojant 210 (220 ir 230) eilutes, įtraukiami ir ketvirtiniai (180 (190, 200) ir mėnesiniai (290 (300, 310) eilutės) avansiniai mokėjimai, atspindėti deklaracijoje už praėjusį ataskaitinį laikotarpį.

Mėnesinių mokėjimų apskaičiavimo pavyzdį žiūrėkite vaizdo įraše.

7. Mėnesio pelno avansai, pagrįsti faktiniu pelnu

Tokiu atveju būtina pateikti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie perėjimą prie mėnesinių avansinių mokėjimų nuo faktinio pelno. Pranešimas už kitus metus pateikiamas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Šiuo būdu Deklaracija teikiama kas mėnesį, avansas skaičiuojamas pagal faktinį mėnesio pelną.

Perėjus prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo pagal faktiškai gautą pelną, ataskaitiniais laikotarpiais bus pripažįstamas mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir pan. kalendoriniai metai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas).

Avansinius mokėjimus už pelną galima apskaičiuoti naudojant formulę:

Ataskaitinio laikotarpio AM = Ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazė x Mokesčio tarifas.

Kiekvieną kartą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustatoma mokėtina suma:

AM už papildomą mokestį = AM ataskaita – AM ankstesnė.

8. Avansiniai mokėjimai pelno deklaracijoje

Avansiniai mokėjimai pelno deklaracijoje atsispindi eilutėse:

• 180 (190, 200) - avansiniai mokėjimai už 1 ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius,
• 210 (220, 230) - 180 (190, 200) eilutėse nurodyti avansiniai mokėjimai už praėjusį ataskaitinį laikotarpį,
• 270, 271 (280, 281) - papildomos apmokėjimo (sumažinimo) avansiniai mokėjimai už ataskaitinį laikotarpį,
• 290 (300, 310) - mėnesiniai avansai, kurie turi būti sumokėti per mėnesius po ataskaitinio laikotarpio,
• 320 (330 340) - mėnesiniai avansiniai mokėjimai, mokėtini kitų metų I ketvirtį (šios eilutės pildomos tik deklaracijoje už 9 mėnesius).

Pildant deklaraciją svarbiausia atsiminti, kad avansiniai mokėjimai parodomi sukaupti, o ne faktiškai sumokėti. Avansinių įmokų nuo pelno mokėjimas deklaracijoje niekaip neatsispindi. Deklaracijos pildymas.

9. Pelno avansų mokėjimo sąlygos

Avansiniai mokėjimai už pelną turi būti sumokėti per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnyje nustatytus terminus:

1. Avansiniai mokėjimai kas ketvirtį sumokėta ne vėliau kaip iki padavimo termino mokesčių deklaracijas už atitinkamą ataskaitinį laikotarpį – balandžio 28 d., liepos 28 d., spalio 28 d. Jei terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, mokėjimas turi būti atliktas pirmą darbo dieną po savaitgalio ar švenčių.
2. Pelno avansų mokėjimo sąlygos organizacijoms, mokančioms mėnesiniai avansiniai mokėjimai per ataskaitinį laikotarpį – ne vėliau kaip iki kiekvieno šio ataskaitinio laikotarpio mėnesio 28 dienos.
3. Organizacijų pelno avansų mokėjimo sąlygos kas mėnesį mokėdamas avansinius mokėjimus nuo faktiškai gauto pelno, - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, einančio po to, kurio rezultatai apskaičiuojamas mokestis, 28 dienos.

Perskaitykite ir išstudijuokite deklaracijos skaičiavimų ir avansų pildymo pavyzdžius. O jei jau turite klausimų šia tema - klauskite komentaruose!

Avansinių mokėjimų nuo pelno apskaičiavimas – bendrosios taisyklės

Organizacijos, neturinčios teisės mokėti tik ketvirčio pajamų mokesčio avansų ir savo noru neperėjusios prie mėnesinių avansų, pagrįstų faktiniu pelnu, 2019 m. privalo mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus, apskaičiuotus pagal praėjusio ketvirčio duomenis, su papildoma išmoka pagal 2019 m. ketvirčio rezultatai.

Naujai įsteigtos įmonės pradeda mokėti mėnesinius avansus po viso ketvirčio nuo įregistravimo datos, jei jų pajamos viršija Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytą ribą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 punktas) ir mokėjimą. iš pradžių nebuvo pasirinktas faktinio pelno avansų dydis.

Sukaupto avanso / mokesčio apskaičiavimas pagal ketvirčio / metų rezultatus

Šios sumos laikomos bendra suma nuo metų pradžios ir yra įtrauktos į pajamų mokesčio deklaraciją (patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]) tokiu būdu:

Kas mėnesį mokėtinos sumos apskaičiavimas kitą ataskaitinį laikotarpį (ketvirtį)

Pirmąjį einamųjų metų ketvirtį organizacija kas mėnesį moka avansus tiek, kiek jie turėjo būti sumokėti per praėjusių metų IV ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas).

Kas mėnesį į biudžetą pervedama avansinių įmokų suma per II, III ir IV ketvirčius apskaičiuojama taip:

Kas mėnesį reikia pervesti 1/3 sumos, apskaičiuotos pagal aukščiau pateiktas formules.

Į biudžetą mokėtino avanso/mokesčio apskaičiavimas pagal ataskaitinio laikotarpio/metų rezultatus:

Atkreipkite dėmesį, kad pateikėme bendras avanso/mokesčio apskaičiavimo formules. Organizacijoms, kurios moka prekybos mokestį, taip pat organizacijoms, kurios moka mokestį už Rusijos Federacijos ribų, kurių suma įskaitoma į pajamų mokesčio mokėjimą, avansas/mokestis apskaičiuojamas kiek kitaip.

Pavyzdys

Norint nustatyti kas mėnesį per tam tikrą ketvirtį į biudžetą pervedamą avansą, šio ketvirčio mėnesio avansų sumą reikia padalyti iš 3. Pavyzdžiui, organizacija turi pervesti ne vėliau kaip 19-10-28, 19-11-28. už 26 667 rublius, 2019-12-30 - 26 666 rubliai. (80 000 rublių / 3). Be to, nepamirškite paskirstyti avanso sumos tarp federalinio ir regioninio biudžeto. Pavyzdžiui, ne vėliau kaip 2019 m. lapkričio 28 d., įmonė turi sumokėti federalinis biudžetas 4000 rub. (26 667 rubliai x 3% / 20%), į regioninę - 22 667 rubliai. (26 667 rubliai x 17% / 20%).

Į ką atsižvelgti skaičiuojant ir mokant avansinius mokėjimus

1. Deklaracijose atsispindi tik sukauptos (o faktiškai nesumokėtos) sumos. Pavyzdžiui, jei per ketvirtį kas mėnesį tekdavo pervesti po 10 000 rublių, o faktiškai mokėdavo tik po 7 000 rublių, tai skaičiuojant šio ketvirčio pabaigoje mokėtiną avansą ir jį atspindint deklaracijoje, vis tiek įskaitoma 30 tūkst. sąskaitą trinti. (10 000 rublių x 3).

2. Jeigu mėnesinių avansų ir sukaupto avanso suma už praėjusį laikotarpį viršijo avanso/mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal atskaitomybės rezultatus/ mokestinis laikotarpis, tada šio ataskaitinio / mokestinio laikotarpio pabaigoje jums nereikia nieko mokėti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas). Pavyzdžiui, pirmojo ketvirčio avanso suma buvo 15 000 rublių, antrąjį ketvirtį iš viso pervedėte mėnesinių avansų už 15 000 rublių, o pirmojo pusmečio pabaigoje avanso suma pasirodė 20 000 rublių, tada 10 000 rublių. - iš tikrųjų jūsų permoka (20 000 rublių - 15 000 rublių - 15 000 rublių).

Dėl pajamų mokesčio – daugeliui didelių įmonių pažįstama prievolė. Tuo pačiu metu jo įgyvendinimas apima gana sudėtingų skaičiavimų, susijusių, pirma, su atitinkamų sandorių faktinės vertės apskaičiavimu, ir, antra, su avansų mokėjimo dažnumo nustatymu, organizavimo apskaitos skyriui. biudžetas. Kaip galima išspręsti abi problemas?

Kas privalo mokėti pajamų mokesčio avansą?

Visos tos įmonės, kurioms iš esmės mokamas atitinkamas mokestis, privalo pervesti valstybei pelno mokesčio avansą. Tai visi Rusijos juridiniai asmenys (LLC, UAB), užsienio organizacijos(kaip atstovybės, veikiančios Rusijos Federacijoje pagal tarptautinio susitarimo sąlygas arba turinčios valdymo organus Rusijos Federacijoje), kurios nenaudoja jokių alternatyvių apmokestinimo schemų, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema, UTII arba UAT , o taip pat nemoka tokios prievolės kaip pajamų mokesčių mokėjimas, Skolkovo centro gyventojai yra atleisti.

Mokesčių ir avansų mokėjimo terminai

Kolekcija apie kurią klausime, turi būti sumokėta likus metams iki deklaracijos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai termino. Avansiniai mokėjimai už atitinkamą mokestį gali būti atliekami kas ketvirtį arba kas mėnesį. Pirmuoju atveju jie turi būti pervesti į biudžetą taip pat iki deklaracijų pateikimo, antruoju - iki mėnesio, einančio po ankstesnio, 28 dienos. Duomenys apie valstybei mokėtino rinkliavos dydį atsispindi deklaracijoje, kuri pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai.

Avansų apskaičiavimas pagal tai, ko ieškoti

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimo ir mokėjimo būdas nustatytas PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285, 286, 287 straipsniai.

Taigi, vadovaujantis Kodekso nuostatomis, Rusijos įmonės turi sumokėti atitinkamą mokestį į biudžetą ir metų pabaigoje, ir avansinių mokėjimų forma. Jie gali būti perduoti valstybei 3 versijomis.

Pirma, pelno mokesčio avansai mokami pagal I ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus, jei įmonės vidutinės ketvirčio pajamos neviršija 10 mln.

Antra, atitinkamos išmokos kas mėnesį pervedamos toms įmonėms, kurios pranešė Federalinei mokesčių tarnybai apie panašų atsiskaitymo su valstybe būdą.

Trečia, jei įmonės vidutinės mėnesinės pajamos viršija 10 milijonų rublių arba ji nepranešė Federalinei mokesčių tarnybai apie savo norą mokėti pajamų mokesčio avansus pagal antrąją schemą, atitinkami mokėjimai į biudžetą turi būti atlikti po to, kai 1 ketvirtis, pusė metų, 9 mėnesiai ir rezultatai kiekvieną mėnesį.

Apsvarstykite praktinius atitinkamos kolekcijos avanso apskaičiavimo niuansus.

Kaip apskaičiuoti vidutines pajamas?

Jei įmonė pretenduoja pervesti pelno mokesčio avansus pagal pirmąją schemą, jos pajamos, kaip pažymėjome aukščiau, vidutiniškai per ketvirtį neturėtų viršyti 10 mln. Tačiau kaip įmonės buhalteriai turėtų nustatyti tinkamą skaičių ir būti tikri, kad jei bus gauti priimtini skaičiai, jie bus teisingi?

Ekspertai rekomenduoja į pajamų struktūrą atsižvelgti tik į tas pajamas, kurios gaunamos parduodant pagamintas prekes, suteiktas paslaugas, taip pat nuosavybės teises. Į apyvartos sudėtį, visų pirma, neturėtų būti įtrauktos tos, kurios išvardytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis. Tokiu atveju pajamos turi būti skaičiuojamos be PVM ir akcizų.

Be to, pajamų nustatymo data priklauso nuo to, koks pajamų nustatymo būdas organizacijoje yra priimtas - grynaisiais ar kaupiamuoju. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti atitinkamų metodų specifiką.

Pajamų nustatymo metodai: grynieji pinigai ir sukauptos sumos

Kas yra grynųjų pinigų metodas? Tai apima įmonės pajamų fiksavimą tik po to, kai ji pristato prekes ar suteiks paslaugas pagal išankstinį apmokėjimą. Arba gavus apmokėjimą už pristatytas prekes ir suteiktas paslaugas.

Savo ruožtu kaupimo metodas reiškia, kad įmonė pripažįsta pajamas, neatsižvelgiant į tai, ar visi teisinių santykių, kuriuose dalyvauja šalys, etapai iš tikrųjų buvo baigti. Tai yra, pajamas įmonė gali fiksuoti iš karto gavusi avansą. Arba iš karto po to, kai ji pristato prekes ar suteikia paslaugą ir pradeda tikėtis apmokėjimo pagal sutartį.

Vidutinių pajamų apskaičiavimas: formulė

Kalbant apie faktinį vidutinės apyvartos nustatymą, imami ankstesnių 4 ketvirčių duomenys, apibendrinami ir dalijami iš 4. Jei gautas rezultatas yra mažesnis nei 10 milijonų rublių, tada pelno mokesčio avansas gali būti sumokėtas pagal 2007 m. pirmoji schema. Tačiau pasibaigus ataskaitiniam ketvirčiui vidutinės pajamų sumos skaičiavimas turi būti atliktas dar kartą.

Kaip apskaičiuoti ketvirčio įmokas?

Kitas buhalterio uždavinys – apskaičiuoti faktines pajamų mokesčio įmokas, kurios turi būti pervestos į biudžetą. Atitinkamo sandorio suma nustatoma remiantis skaičiais, atspindinčiais faktinį įmonės pelną, kuris skaičiuojamas kaupimo principu, tačiau atsižvelgiant į tuos mokėjimus, kurie jau buvo pervesti valstybei anksčiau.

Jei reikia mokėti pajamų mokestį už ketvirtį, avansiniai mokėjimai už atitinkamą laikotarpį nustatomi pagal mokesčio bazės sumos ir patvirtinto surinkimo tarifo sandaugą, tačiau galutinis įmokos dydis nustatomas pagal skirtumą ataskaitinis mokėjimas ir kas buvo sumokėta į biudžetą praėjusiu laikotarpiu .

Taip pat būtų naudinga apsvarstyti, koks yra dabartinis atitinkamo mokesčio tarifas.

Pajamų mokesčio tarifas

Valstybės nustatytas bazinis atitinkamo mokesčio tarifas yra 20% pajamų. Tuo pačiu metu atitinkamas pajamų mokesčio procentas yra padalintas į 2 dalis - 2% pervedami į federalinį biudžetą, 18% - į regioninį. Rusijos Federacijos subjektai taip pat turi teisę sumažinti atitinkamą rodiklį. Tačiau iki tam tikros ribos – regioninis pajamų mokesčio procentas turėtų būti lygus arba viršyti 13,5 proc.

Kaip apskaičiuoti mėnesines įmokas?

Pažiūrėkime toliau, kaip įmonė turėtų skaičiuoti mėnesines įmokas. Kokie pagrindiniai šios procedūros niuansai? Jei įmonė prisideda prie biudžeto mėnesinis mokestis nuo pelno, avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal šią schemą.

Mokesčio dydžio nustatymas priklauso nuo to, apie kurį ketvirtį kalbama.

Jei pajamų mokestis kaupiamas I ketvirtį, reikia atsižvelgti į 2 rodiklius:

Mėnesinės pajamų mokesčio įmokos suma, kuri I ketvirtį pervedama į biudžetą;

Mokesčio suma, kuri buvo sumokėta valstybei pernai IV ketvirtį.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai reikalauja, kad buhalteris apibrėžtų 1 rodiklį, lygų 2-ajam.

Jei pajamų mokestis apmokestinamas II ketvirtį, taip pat atsižvelgiama į 2 rodiklius:

Mėnesinė įmoka už einamųjų metų II ketvirtį;

Ketvirčio įmoka nustatoma pagal einamųjų metų I ketvirčio rezultatus.

Buhalteris apibrėžia 1 rodiklio reikšmę, atitinkančią 1/3 2-ojo dydžio.

Jei pelno mokestis apmokestinamas III ketvirtį, atsižvelgiama į trečiąjį rodiklį:

Mėnesinė įmoka atlikta III ketvirtį;

Ketvirčio įmoka, kuri nustatoma pagal I ketvirčio rezultatus;

Ketvirtinė įmoka, kuri nustatoma pagal pusės metų rezultatus.

Buhalteris apskaičiuoja pirmojo rodiklio vertę pagal skirtumą tarp trečiojo ir antrojo, kuris yra padalintas iš 3.

Jei pajamų mokestis skaičiuojamas IV ketvirtį, tai vėlgi atsižvelgiama į 3 rodiklius:

Mėnesinė įmoka valstybei pervesta IV ketvirtį;

Kas pusę metų kas ketvirtį;

Ketvirtinė įmoka už 9 mėn.

Pirmojo rodiklio reikšmė nustatoma pagal schemą, panašią į tą, kurią nagrinėjome aukščiau: pirma, buhalteris iš trečiojo rodiklio atima antrąjį rodiklį, o tada gautą rezultatą padalija iš 3.

Ketvirčio mokėjimo apskaičiavimo pavyzdys

Dabar pažiūrėkime, kaip praktiškai galima labai paprastai apskaičiuoti atitinkamo mokesčio ketvirtinį mokėjimą. 1 ketvirčio mokesčio avansas nustatomas padauginus pajamas - tegul jis lygus 100 tūkstančių rublių, o surinkimui nustatytas tarifas - tegul jis yra standartinis ir lygus 20%. Taigi mokėjimas sieks 60 tūkstančių rublių.

Savo ruožtu mokesčio avansas už II ketvirtį bus nustatomas kaip skirtumas tarp einamojo ir sumokėto praėjusį laikotarpį. Pavyzdžiui, jei už II ketvirtį įmonė turi sumokėti valstybei 100 tūkstančių rublių, tai iš tikrųjų ji turės sumokėti 40 tūkstančių rublių.

Mėnesinės įmokos apskaičiavimo pavyzdys

Savo ruožtu apskaičiuojant mėnesinį mokesčio avansą gali būti panaudota ir daugiau sudėtinga formulė. Pavyzdžiui, jei mums reikia skaičiuoti mokėjimą I ketvirtį, tai, kaip pažymėjome aukščiau, jis turi būti lygus tai, kas buvo nustatyta už praėjusių mokestinių metų IV ketvirtį. Savo ruožtu antrasis rodiklis apibrėžiamas kaip skirtumas tarp ketvirčio mokėjimų už 9 mėnesius ir pusę metų, padalytas iš 3. Jei pirmojo rodiklio vertė yra 100 tūkstančių rublių, o antrojo, pavyzdžiui, 70 tūkstančių, tada mėnesinis mokestis I ketvirtį, identiškai apskaičiuotam praėjusių mokestinių metų IV ketvirčiui, sudarys 10 tūkst.

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimas: niuansai

Apsvarstykite kai kuriuos niuansus, apibūdinančius tokią procedūrą kaip pajamų mokesčių mokėjimas pagal išankstinę schemą.

Pirmiausia ekspertai rekomenduoja atkreipti dėmesį į tai, kad jei buhalteris einamąjį ketvirtį aptinka mažesnę nei praėjusio ketvirčio pelno sumą arba nustačius nuostolį, valstybei reikia pervesti mokestį vienu būdu. arba kita. Tačiau atitinkami mokėjimai turės permokos statusą ir gali būti įskaityti į būsimus įsipareigojimus, o kai kuriais atvejais – grąžinti iš biudžeto.

Dar vienas niuansas būdingas mėnesinių įmokų duomenų atspindėjimui deklaracijoje. Ekspertų teigimu, einamųjų metų I ketvirčio atitinkamų sandorių fiksuoti nereikia. Faktas yra tas, kad tokie mokėjimai yra identiški tiems, kurie buvo atlikti į biudžetą praėjusių mokestinių metų IV ketvirtį ir telpa į 9 mėnesių deklaraciją.

Aukščiau pažymėjome, kad pajamų sumos, į kurią atsižvelgiama renkantis atitinkamo mokesčio mokėjimo į biudžetą schemą, nustatymas labai priklauso nuo to, kokį pajamų fiksavimo būdą organizacija naudoja - grynuosius pinigus ar sukauptas sumas. Šiuo atveju niuansas yra tas, kad kai į pajamų struktūrą turi būti įtraukti gauti avansai. Taigi pajamų mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į išankstinius mokėjimus už prekes ir paslaugas. Kurios iki tol, kol iš sandorio šalies bus gautos atitinkamos sumos, jam gali būti net nepateiktos. Savo ruožtu, pajamų struktūroje taikant kaupimo metodą, nebūtina atsižvelgti į gautus avansus. Pelno mokestis šiuo atveju nustatomas tik įmonei užbaigus visus teisinių santykių su sandorio šalimi etapus, susijusius su prekių tiekimu ar paslaugų teikimu.

: ketvirtis ir mėnuo. Išskaitymų dažnumas tiesiogiai priklauso nuo kategorijos, kuriai juridinis asmuo priklauso pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Norėdami suprasti, kuriai klasifikacijai priklauso jūsų organizacija, mūsų lentelė padės:

Jeigu juridinis asmuo pareiškė norą pervesti mėnesinę įmoką, atlikdamas skaičiavimą nuo realus pelnas, tada ji turi pranešti mokesčių inspekcijai. Tačiau neturėtumėte vėluoti: prašymas pateikiamas ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio pabaigos iki metų gruodžio 31 d.

Ketvirčio avanso apskaičiavimas

Kiekvieną ketvirtį juridinis asmuo skaičiuoja avansinius mokėjimus pagal faktinio pelno dydį ir būtinai bendrą sumą nuo metų pradžios.

Mokesčio avanso apskaičiavimas gali būti atliekamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 punktas):

AvP otch = NB otch × st,

kur: AvP otch - išankstinis mokėjimas už ataskaitinį laikotarpį kaupimo principu;

NB otch - mokesčių bazę už laikotarpį (pelnas, apmokestinamas pagal tarifą, suminė suma);

St yra mokesčio tarifas.

SVARBU! 2017–2020 m. mūsų šalyje buvo priimtas toks mokesčio skirstymas pagal šalies biudžeto dydžius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas):

• 17% - į subjekto regionines pajamas;
• 3% – į federalinį biudžetą.

Autorius finansinius rezultatus mokestinį laikotarpį, turite nustatyti sumą, kuri turi būti sumokėta į biudžetą pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas):

WUA pridėti. = AvP otch. - AWP anksčiau,

kur: AVP pridėti. - apskaičiuota papildomos išmokos suma, kuri turi būti pervedama pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus;

AVP otch. - sukauptas avansas už ataskaitinį laikotarpį;

WUA ankstesnė - ankstesniais ketvirčiais, bet einamuoju mokestiniu laikotarpiu, išmokėtų avansų suma.

Galutinės įmokos už 4 ketvirčius dydis nustatomas pagal gautą (faktinį) metinį pelną, skaičiuojamą kaupimo principu, ir mokesčio tarifą atėmus anksčiau mokesčių administratoriui per metus pervestas ketvirčio įmokas.

Jei pagal metų rezultatus juridinis asmuo patyrė nuostolių, paskutinio ketvirčio avanso suma bus 0 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas).

Mokesčio permokos atveju suma gali būti panaudota šiais būdais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 14 punktas):

• nuo būsimų pajamų mokesčio ar kitų mokesčių mokėjimų;
• dėl netesybų, įsiskolinimo sumokėjimo;
• arba grąžinti į mokesčių mokėtojo sąskaitą kredito įstaiga po jo pateikto prašymo ir atitinkamo mokestinio sprendimo priėmimo.

Apsvarstykite pavyzdį.

1 pavyzdys

Vilties spindulys moka mokesčių avansus kas ketvirtį. Einamųjų metų mokesčių bazė bus tokia:

• pagal rezultatus2018 m. I ketvirtis, tai yra 400 000 rublių;
• už 2018 metų pusmetį atsispindėjo 150 000 rublių nuostolis.
• už 2018 m. 9 mėnesius - 700 000 rublių.

Sprendimas:

1. Nustatykite išankstinį mokėjimą2018 m. I ketvirtis: 400 000 RUB × 20% = 80 000 rublių.

Kadangi „Ray of Hope“ nemoka mėnesinių įmokų, 80 000 rublių suma. už nugarosPirmąjį ketvirtį įmonė įsipareigojo sumokėti iki 2018-04-28.

1. 2018 metų pirmąjį pusmetį įmonė užfiksavo 150 000 rublių nuostolį, taigi mokesčių bazė yra 0. Atitinkamai ketvirtinė įmoka ir papildomos įmokos į biudžetą suma taip pat bus 0. O balandžio mėnesį išsiųsti 80 000 rublių. yra atskaitytini mokesčiai.
2. Nustatykime avansą už 2018 m. 9 mėnesius: 700 000 rublių. × 20% = 140 000 rublių.
3. Permoka, susidariusi pagal 2018 m. pusmečio rezultatus, 80 000 rublių. nebuvo įskaitytas į kitus mokesčius ir nebuvo grąžintas juridiniam asmeniui. Todėl jis įskaitytas į mokėjimą už 2018 m. 9 mėn.

Suma, kurią bendrovė „Ray of Hope“ turi pervesti pagal 9 mėnesių rezultatus iki 2018-10-28: 140 000 rublių. - 80 000 rublių. = 60 000 rublių.

Šiame straipsnyje sužinosite, kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją.

Mėnesio pajamų mokesčio avansų apskaičiavimas

Skaičiuojant mėnesines sumas, vadovaujamasi DK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis:

• mėnesinė įmoka einamųjų metų I ketvirtį atitinka panašią įmoką praėjusių metų IV ketvirtyje;
• II ketvirčio mėnesio suma nustatoma kaip 1/3 einamųjų metų I ketvirčio ketvirčio mokesčio sumos;
• III ketvirčio mėnesinė įmoka apskaičiuojama kaip 1/3 I pusmečio ir einamųjų metų I ketvirčio avansinių mokėjimų skirtumo;
• IV ketvirčio mėnesinės įmokos apskaičiavimas yra panašus į III ketvirčio apskaičiavimą: 1/3 skirtumo tarp avansinių mokėjimų už 9 mėnesius ir einamųjų metų I pusmetį.

Jeigu juridinis asmuo patyrė nuostolių, tai jis atleidžiamas nuo mėnesinių pajamų mokesčio avansų pervedimo.

Apsvarstykite pavyzdį.

2 pavyzdys

Būtina nustatyti avansų sumas, kurias reikės pervesti kas mėnesį kiekvieną einamųjų metų ketvirtį ir m.1 ketvirtiskitais metais, jei bus pateiktos šios sąlygos.

„Zarnitsa Plus“ kiekvieną mėnesį moka avansus. Ketvirčio avansai, pagrįsti praėjusių metų ataskaitinių laikotarpių rezultatais, yra lygūs:

• už pusę metų - 500 000 rublių;
• 9 mėnesiai - 850 000 rublių.

Einamaisiais metais kaupimo principu apskaičiuojamos šios sumos:

• už nugaros 1 ketvirtis - 450 000 rublių;
• pusmetis - 600 000 rublių;
• 9 mėnesiai - 0, kaip nuostolis.

Sprendimas:

1. Mėnesio įmoka už1 ketvirtį yra identiškas panašiam mokėjimui už praeitį4 ketvirtį, kuris yra lygus: (850 000 rublių - 500 000 rublių) / 3 \u003d 116 667 rubliai.

Gauta vertė yra einamųjų metų pirmojo ketvirčio sausio, vasario, kovo mėnesio mokėjimas.

Ketvirčio įmoka už faktiškai gautą pelną I ketvirtį buvo apskaičiuota 450 000 rublių. Iš viso buvo įrašyti 3 mėnesinės įmokos bendra suma: (116 667 rubliai × 3) = 350 001 rublis.

Todėl „Zarnitsa Plus“ reikia sumokėti papildomai prie biudžeto: 450 000 rublių. - 350 001 rublis. = 99 999 rubliai.

1. Mėnesio įmoka į2 ketvirtis bus: 450 000 rublių. / 3 \u003d 150 000 rublių.

Pusmečio išmoka pagal faktinį pusmetį gautą pelną kaupimo principu nuo metų pradžios buvo paskaičiuota 600 Lt. 000 rub.

Iš viso šešis mėnesius į biudžetą buvo pervedamos mėnesinės įmokos, kurių bendra suma buvo: (116 667 rubliai × 3) + (150 000 rublių × 3) + 99 999 rubliai. = 900 000 rublių.

Todėl premijos pagal rezultatus2 ketvirčio nebus, nes per šešis mėnesius į biudžetą buvo pervesta 300 000 rublių. daugiau nei per tą patį laikotarpį. Taigi, remiantis pirmojo pusmečio rezultatais, „Zarnitsa Plus“ turėjo 300 000 rublių permoką į biudžetą.

1. Mėnesinė įmoka 3 ketvirtį bus lygi: (600 000 rublių - 450 000 rublių) / 3 \u003d 50 000 rublių.

„Zarnitsa Plus“ nemoka mėnesinių įmokų3 ketvirtį, nes iš šių mokėjimų buvo įskaityta už pusmetį vyraujanti permoka. Už ketvirtį taip pat nebus mokama papildomai, nes pagal 9 mėnesių rezultatus „Zarnitsa Plus“ patyrė nuostolių.

1. „Zarnitsa Plus“ neturėtų išskaičiuoti mėnesinės įmokos einamųjų metų IV ketvirtį ir 1 naujųjų metų ketvirtį, nes skirtumas tarp 9už mėnesius ir pusę metų pasirodė neigiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 dalies 2 punktas): 0 - 600 000 rublių. \u003d -600 000 rublių.

Pelno avanso mokėjimo laikotarpiai (kiekvieną mėnesį ar ketvirtį) yra tiesiogiai susiję su kategorija, kuriai mokėtojas priklauso pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Kiekvieną mėnesį visi juridiniai asmenys, kurių pajamos viršijo 15 milijonų rublių per paskutinius 4 ketvirčius, turi pervesti avansą. kiekvienam iš jų vidutiniškai. Likusieji gali mokėti mokesčius kas ketvirtį.

Išsamus „lengvatinių“ juridinių asmenų, turinčių teisę į ketvirčio atskaitymus, sąrašas pateiktas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis. Taip pat visi juridiniai asmenys turi teisę pereiti prie mėnesinių įmokų sistemos pagal faktinio pelno dydį. Norėdami tai padaryti, turite pranešti mokesčių inspekcijai, bet ne vėliau kaip iki tų metų, kurie baigiasi iki kito mokestinio laikotarpio, gruodžio 31 d.

Pajamų mokesčio avansai – kas ir kada moka grynųjų pinigų turi būti pervesta į biudžetą, priklauso nuo to, kuriai mokesčių mokėtojų kategorijai įmonė priklauso. Be to, gana aktualus klausimas, kaip teisingai apskaičiuoti mokėtiną sumą ir į kokias pajamas orientuotis. Mes apsvarstysime šiuos ir kitus klausimus medžiagoje, taip pat išanalizuosime niuansus, kurie vienaip ar kitaip gali turėti įtakos avansinių mokėjimų skaičiavimams.

Avansiniai mokėjimai: kas tai yra ir kas juos turėtų mokėti?

Dabartiniai Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai visiškai atsako į klausimą, kaip sumokėti pajamų mokestį iš anksto. Šiandien yra keletas mokesčių mokėjimo variantų: kas ketvirtį ir kas mėnesį. Svarbu atsiminti, kad avansiniai mokėjimai tėra preliminarūs atskaitymai ir įskaičiuojami į galutinio atsiskaitymo sumą, kuri atliekama praėjusių metų pabaigoje.

mokesčių kodas nustato aiškius kriterijus, pagal kuriuos nustatomas mokesčių mokėjimo dažnumas. Norint nustatyti, kada ir kokiomis sąlygomis daryti pervedimus į biudžetą, būtina išanalizuoti praėjusių laikotarpių pajamas.

Taigi, pavyzdžiui, norint apskaičiuoti avansinių mokėjimų dydį ir dažnumą pirmąjį einamųjų metų ketvirtį, reikia išanalizuoti visų praėjusių metų pardavimo pajamas. Jei remiantis skaičiavimų rezultatais bus nustatyta, kad šios pajamos už paskutinį mokestinį laikotarpį (tai yra už visus keturis praėjusių metų ketvirčius) neviršija vidutiniškai 15 mln. per ketvirtį, tada organizacijai reikalingi tik ketvirtiniai mokesčių pervedimai. Tokiu atveju mokesčių administratoriui apie skaičiavimų rezultatus pranešti nebūtina. Padidėjus įmonės pajamų dydžiui, pati Federalinė mokesčių tarnyba gali pranešti mokesčių mokėtojui, kad dabar jis turi mokėti kiekvieną mėnesį. Ketvirtinės išmokos skaičiuojamos po fakto, remiantis ketvirčio rezultatais.

Mėnesinių avansinių įmokų ypatybė yra ta, kad jie mokami pagal numatomas pajamas, kurios nustatomos pagal paskutinio ketvirčio rezultatus. Mokesčius galima mokėti kiekvieną mėnesį pagal faktines pajamas, tačiau tuomet atsiranda būtinybė kas mėnesį pateikti mokesčių deklaraciją.

Bet kokiu atveju, kad ir koks metodas būtų naudojamas, jis turi būti nurodytas organizacijos apskaitos politikoje.

Kas gali apsieiti be avansinių mokėjimų?

Pelno mokestį be avansinių įmokų vieną kartą per metus pagal mokestinio laikotarpio rezultatus gali mokėti siauras biudžetinių įstaigų ratas – bibliotekos, teatrai, muziejai ir koncertinės organizacijos. Tik ši mokesčių mokėtojų grupė atleidžiama nuo avansinių mokėjimų.

Visos kitos biudžetinės ir savarankiškos organizacijos turi tik tam tikrų pranašumų mokėdamos avansus už pelną, skirtingai nuo visų kitų įmonių, kurios yra pavaldžios. Bendrosios taisyklės NK RF. Taigi autonominės biudžetinės įstaigos gali vieną kartą per ketvirtį pervesti mokesčius avansu, neatsižvelgdamos į bendrą praėjusių keturių ketvirčių pajamų sumą.

Kalbant apie valstybines įstaigas, išimčių nėra, o pervedimų dažnumas tiesiogiai priklauso nuo bendros gautų pajamų sumos per pastaruosius keturis ketvirčius. Tai yra, tokio tipo mokesčių mokėtojams, Bendrieji reikalavimai nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Taigi be avansinių mokėjimų gali apsieiti tik nedidelė organizacijų grupė. Visos kitos įmonės niekaip negalės jų išvengti ar bent jau sumažinti dažnumą. Viskas tiesiogiai priklausys nuo mokestinio laikotarpio gautų pajamų dydžio.

Avansinių įmokų mokėjimo sąlygos ir apskaičiavimo tvarka

Pagal galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus avansinių mokėjimų mokėjimo terminas priklauso nuo apskaičiavimo būdo – kas mėnesį ar kas ketvirtį. Mokesčių kodekse nustatyta, kad paskutinė mėnesinio avanso mokėjimo diena yra kito mėnesio, einančio po atskaitomybės, 28 diena. Kalbant apie ketvirčio mokėjimus, čia pervedimų terminas taip pat yra mėnesio 28 diena, bet jau po paskutinio ketvirčio.

Jei paskutinė avanso mokėjimo diena yra savaitgalis arba švenčių diena, tai lėšos į biudžetą turi būti pervestos kitą darbo dieną. Tokią taisyklę nustato BPK 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 61 straipsnis.

Einamuoju laikotarpiu gautas mažesnis pelnas arba iš viso nuostolis nėra pagrindas atleisti nuo mėnesinių avansinių mokėjimų pagal praėjusio ketvirčio rezultatus. Pagal metų rezultatus permokėtos lėšos bus pripažintos permoka. Pačios įmonės sprendimu permokos suma gali būti grąžinta į einamąją sąskaitą arba paliekama būsimiems mokėjimams kompensuoti, arba apmokėti kitas skolas (tiek regionines, tiek federalines).

Kalbant apie patį avansų apskaičiavimą, visa informacija nurodyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtiną sumą organizacijos apskaičiuoja savarankiškai. Mėnesiniai mokėjimai atliekami pagal šią schemą:

• I ketvirtis: mokėjimas bus toks pat kaip ir praėjusių metų IV ketvirtį;
• II ketvirtis: 1/3 mokėjimo sumos, apskaičiuotos pagal I ketvirčio rezultatus;
• III ketvirtis: 1/3 sumos, kuri nustatoma kaip avansų sumų, apskaičiuotų pagal pirmųjų 6 mėnesių rezultatus, ir I ketvirčio avansų sumų skirtumas;
• IV ketvirtis: 1/3 avansų sumos skirtumo už 9 mėnesius ir už 6 mėnesius.

PASTABA! Jeigu įmonė pagal 9 mėnesių darbo rezultatus gavo nuostolių, tai už šių metų IV ketvirtį ir už kitų metų I ketvirtį mokesčių nemokės.

Kas ketvirtį mokančios organizacijos apskaičiuoja sumą pagal gautą pelną ir mokesčio tarifas. Nustatant mokestį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atsižvelgiama į anksčiau į biudžetą išsiųstas sumas. Jį galima apskaičiuoti naudojant šią formulę:

NP (pajamų mokestis) = NB (mokesčio bazė) × SNP (mokesčio tarifas).

Kadangi avansiniai mokėjimai būtini šalies biudžetui stiprinti, jie turi būti paskaičiuoti teisingai ir per įstatymo tam skirtą laiką. Neteisingai apskaičiavus, gali atsirasti permoka arba įsiskolinimai. Permokėtos sumos niekur nedingsta, o organizacija jomis gali disponuoti savo nuožiūra. Avansinių mokėjimų įsiskolinimas lems tai, kad organizacijai bus taikomos baudos.

Pavėluotas avansinių įmokų mokėjimas: pasekmės organizacijai

Dėl atitikties mokesčių teisės aktai Valstybė labai griežta. Visi reikalavimai organizacijoms yra surinkti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Ten taip pat galima susipažinti su baudų dydžiais, taip pat su kitomis sankcijomis, kurios taikomos mokesčių mokėtojams, pažeidusiems įstatymus.

Už pelno mokesčio avansinių įmokų pervedimo terminų pažeidimus numatytos ir įtakos įmonėms darančios priemonės. Už pinigų pervedimo į biudžetą sąlygų nesilaikymą IFTS įmonei skiria nuobaudas. Suma skaičiuojama už kiekvieną praleistą mokėjimo dieną, įskaitant vėlesnę nei mokėjimo termino pervedimo datą. Jokių kitų baudų iki metų pabaigos mokesčių negali skirti. Išskaitoma 1/300 refinansavimo normos, galiojusios baudos mokėjimo dieną.

Tam, kad iš organizacijos vis tiek gautų avanso sumą, priklausančią į biudžetą, IFTS gali nurašyti lėšas iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos.

Vienaip ar kitaip, mokesčių administratorius vis tiek pasieks reikiamas sumas iš organizacijos. Savalaikis mokėjimas ar skaičiavimų klaidos paskatins įmonę tik per daug išleisti lėšas, kurios metų pabaigoje bus skirtos baudoms ir baudoms sumokėti.

Į kokius niuansus reikėtų atsižvelgti apskaičiuojant ir atliekant mokėjimą?

Atsiskaitymo dokumentas už atliktus pavedimus yra pirkimo užsakymas. Nors taikomas mokestis federaliniu lygiu, bet vis tiek paskirstytas skirtingiems biudžetams: federaliniam ir regioniniam. Mokėjimą atlieka CBC.

Svarbu labai atsargiai įvesti BCC į mokėjimo nurodymą. Juk tokia klaida geriausiu atveju gali lemti tai, kad lėšos apmokės įmonės įsipareigojimus už kitų rūšių mokesčius, o blogiausiu atveju sumos perkėlimas į neapmokėtų asmenų grupę. mokėjimus, kol nebus pateikti paaiškinimai, dėl to avansinis mokėjimas vėluos ir pradės kaupti netesybas.

Kadangi pervedimai turi būti atliekami į skirtingus biudžetus, mokėjimai taip pat turi būti skirtingi. Nuo 2017 m. iki 2020 m. buvo nustatyta, kad 3% sumos turi būti pervedami į federalinį biudžetą, o 17% - į regiono biudžetą (iš viso apmokestinant 20% pelno). Regioninio biudžeto tarifas taip pat gali turėti mažesnį atskaitymų procentą, jei tai nustato pats Rusijos Federacijos regionas. Tokiu atveju minimalus tarifas bus 12,5%. Mokėjimo data nustatoma pagal dieną, kada pinigai buvo nurašyti iš įmonės sąskaitos pagal mokėjimo pavedimą.

Taigi svarbu ne tik teisingai apskaičiuoti avansą ir jį pervesti laiku, bet ir teisingai surašyti visus rekvizitus mokėjimo pavedime. Priešingu atveju bent jau gali kilti nesusipratimų su mokesčių institucijos. Geriau būti budriems, kad įmonė už klaidas nebūtų nubausta rubliu.

Pajamų mokesčio avansus sumoka organizacijos bendra sistema apmokestinimas. Avansų apskaičiavimo galimybės: kas ketvirtį su mokėjimu pagal ketvirčio rezultatus (panaudojimo galimybė ribota) arba kas mėnesį. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnyje pateikiamas uždaras kriterijų, leidžiančių organizacijai kas ketvirtį mokėti avansus, sąrašas. Jame yra ir sąrašas, kas per metus gali nemokėti avansų – tai tam tikros valstybės tarnautojų kategorijos. Visi kiti skaičiuoja ir moka avansus nuo pelno kas mėnesį.