Kartais net patyrusiems buhalteriams kyla klausimų, kaip apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus. Paanalizuokime kai kuriuos iš jų. Pelno mokesčio ir avansinių mokėjimų nuo jo apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 ir 287 straipsniai.

Pagal 1 str. 55 str. ir 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsniu, pajamų mokesčio suma mokama remiantis kalendoriniai metai. Bendroji formulė Mokesčio apskaičiavimas atrodo taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 punktas):

NP \u003d NB x C,

kur NP yra apskaičiuotas pajamų mokestis mokestinis laikotarpis;

NB yra mokestinio laikotarpio mokesčio bazė;

C yra mokesčio tarifas.

Mokestiniu laikotarpiu (kalendoriniais metais) organizacijos turi apskaičiuoti ketvirčio avansinius mokėjimus, kuriuos galima sumokėti trimis būdais:

organizacijos, kurių pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 10 mln. už kiekvieną ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus pagal pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatus, nemokant mėnesinių avansų;

pagal kiekvieno mėnesio rezultatus, remiantis faktiškai gautu pelnu, organizacijoms, kurios tokiu būdu pareiškė norą mokėti avansinius mokėjimus ir apie tai pranešė, yra mokami avansiniai mokėjimai. mokesčių inspekcija ne vėliau kaip iki tų metų, po kurių bus taikoma mėnesinio avanso mokėjimo tvarka, gruodžio 31 d. (ši mokesčių mokėjimo tvarka naudinga, jei organizacijos veikla yra nestabili, priklausoma nuo sezoninių ir kitų veiksnių, gali būti pakeistos labai didelės vieno mėnesio pajamos dėl kitų „nesėkmės“);

pagal I ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus, taip pat avansinius mokėjimus už kiekvieną ketvirčio mėnesį moka visos kitos organizacijos.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsniu, ketvirtinis avansinis mokėjimas apskaičiuojamas pelno mokesčio deklaracijoje, kuri turi būti pateikta mokesčių inspekcijai pasibaigus atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui. Pelno mokesčio deklaracijos forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]

Vidutinių pajamų apskaičiavimo tvarka

Pagal 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnį pajamų riba yra 10 milijonų rublių. naudojamas siekiant nustatyti, ar organizacija turi mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus einamąjį ketvirtį. Todėl, remdamasi kiekvieno praėjusio ketvirčio rezultatais, organizacija turi apskaičiuoti vidutinę praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų sumą ir palyginti su nustatyta riba. Tik prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamos ir turtinės teisės, nustatytos pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 str. ne veiklos pajamų ir pajamas, išvardytas str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnį neatsižvelgiama). Pardavimo pajamos skaičiuojamos be PVM ir akcizų.

Data, kada pardavimo pajamos įtraukiamos į pajamas, kurių vidurkis skaičiuojamas, nustatoma atsižvelgiant į pasirinktą pajamų ir sąnaudų pripažinimo būdą (pinigų arba kaupimo metodą).

Vidutinė praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų vertė apskaičiuojama taip: sumuojamos kiekvieno iš praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamos, po to gauta suma dalijama iš keturių (aritmetinis vidurkis). Skaičiuojant atsižvelgiama į keturių ketvirčių iš eilės duomenis.

Jei vidutinė pardavimo pajamų suma viršija 10 milijonų rublių, tada nuo kito ketvirčio organizacija turi mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus. Ketvirčio pabaigoje skaičiavimas atliekamas dar kartą.

1 PAVYZDYS

Kaskados organizacija pajamas ir išlaidas mokesčių tikslais nustato kaupimo principu.

Praėjusių metų pajamos buvo:

pirmąjį ketvirtį - 8 milijonai rublių;

II ketvirtį - 11 milijonų rublių;

III ketvirtį - 10 milijonų rublių;

IV ketvirtį - 13 milijonų rublių.

Einamuoju mokestiniu laikotarpiu pajamų rodikliai buvo:

pirmąjį ketvirtį - 4 milijonai rublių;

II ketvirtį - 20 milijonų rublių.

Nustatykime, ar organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus per einamojo mokestinio laikotarpio I, II ir III ketvirčius. Norėdami tai padaryti, reikia apskaičiuoti vidutinę praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų vertę.

I ketvirtis

Vertė nustatoma pagal bendrą praėjusių metų I–IV ketvirčių pajamų sumą ir yra:

(8 milijonai rublių + 11 milijonų rublių + 10 milijonų rublių + 13 milijonų rublių): 4 = 10,5 milijono rublių.

Vidutinė pajamų iš pardavimų vertė per praėjusius keturis ketvirčius viršija 10 milijonų rublių. (10,5 mln. rublių > 10 mln. rublių). Todėl pirmąjį ketvirtį organizacija turi mokėti kas mėnesį avansinius mokėjimus.

II ketvirtis

Vidutinė pardavimo pajamų suma apskaičiuojama pagal bendrą praėjusių metų II-IV ketvirčių ir einamojo mokestinio laikotarpio I ketvirtį gautų pajamų sumą ir yra:

(11 milijonų rublių + 10 milijonų rublių + 13 milijonų rublių + 4 milijonai rublių): 4 = 9,5 milijono rublių.

Kadangi gauta suma neviršija 10 milijonų rublių, per II ketvirtį organizacija negali mokėti mėnesinių avansinių įmokų.

III ketvirtis

Vidutinė pardavimo pajamų suma apskaičiuojama pagal bendrą praėjusių metų III-IV ketvirčių ir einamojo mokestinio laikotarpio I-II ketvirčių gautų pajamų sumą ir yra lygi:

(10 milijonų rublių + 13 milijonų rublių + 4 milijonai rublių + 20 milijonų rublių): 4 = 11,75 milijono rublių.

Vidutinė pajamų suma viršija 10 milijonų rublių. (11,7 mln. rublių. > 10 mln. rublių), todėl organizacija III ketvirtį privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus.

Ketvirčio avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka

Ketvirčio avanso suma, remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, nustatoma pagal faktinį pelną, apskaičiuotą kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​šešių mėnesių, devynių mėnesių) pabaigos. , atsižvelgiant į anksčiau sumokėtas avansinių mokėjimų sumas.

Pagal 2 str. 2 d. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, ketvirčio avanso suma yra lygi:

AK ataskaitos = NB x C,

kur AK atskaitomybė – kas ketvirtį išankstinis mokėjimas;

NB – ataskaitinio laikotarpio mokesčių bazė, skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

AK už papildomą mokestį = AK ataskaita - AK ankstesnė,

čia mokėtina AC – mokėtina ketvirčio avanso (priemoka) į biudžetą suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje;

AK ankstesnis - ketvirtinio avanso suma, sumokėta pagal praėjusio ataskaitinio laikotarpio (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.

2 PAVYZDYS

Organizacija „Cascade“ nemoka mėnesinių avansinių įmokų. Einamųjų metų pelno mokesčio bazė buvo tokia:

I ketvirtis - 300 000 rublių;

per pusę metų buvo gautas nuostolis - 100 000 rublių;

9 mėnesiai - 600 000 rublių.

Pajamų mokesčio tarifas yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas).

Skaičiuojame ketvirčio avansinių įmokų dydį ir kiekvienam nustatome mokėtiną į biudžetą sumą ataskaitinis laikotarpis(I ketvirtis, pusė metų, 9 mėn.). Apsvarstykite mokesčių deklaracijos pildymo tvarką.

1. Ketvirčio avansas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus bus:

300 000 rub. x 20% = 60 000 rublių.

Pirmojo ketvirčio deklaracijoje būtina atspindėti šiuos rodiklius:

02 lapo 180 eilutėje - bendra ketvirčio avanso suma pagal pirmojo ketvirčio rezultatus - 60 000 rublių;

02 lapo 190, 200 eilutėse - įskaitytina ketvirčio avanso suma. federalinis biudžetas ir Rusijos Federacijos subjekto biudžetas - 6000 rublių. ir 54 000 rublių. atitinkamai.

Kadangi organizacija nemoka mėnesinių avansų, apskaičiuoto pirmojo ketvirčio avanso sumą (60 000 rublių) ji turi pervesti į biudžetą ne vėliau kaip balandžio 28 d.

2. Apskaičiuokite ketvirčio avansą už šešis mėnesius. Kadangi pusmečio pabaigoje buvo gautas 100 000 rublių nuostolis, mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 8 punktas).

Atitinkamai, apskaičiuotas ketvirtinis avansas ir mokėtina suma (papildoma įmoka) į biudžetą pusmečio pabaigoje taip pat bus lygi nuliui. Kartu pagal pirmojo ketvirčio rezultatus apskaičiuota ir sumokėta ketvirčio avanso suma mažinama ir pripažįstama mokesčių permoka.

Pusmečio mokesčių deklaracijoje pateikiamas ketvirtinis avansinis mokėjimas pagal pusmečio rezultatus taip:

02 lapo 180, 190, 200 eilutėse dėkite brūkšnelius;

02 lapo 210, 220, 230 eilutėse - 60 000 rublių, 6 000 rublių sumos. ir 54 000 rublių. atitinkamai;

02 lapo 270 ir 271 eilutėse - brūkšneliai;

02 lapo 280 ir 281 eilutėse - 6 000 ir 54 000 rublių sumos. atitinkamai;

1 skirsnio 1.1 poskyrio 050, 080 eilutėse - 6000 rublių suma. ir 54 000 rublių. atitinkamai.

3. Ketvirčio avansas pagal 9 mėnesių rezultatus bus:

600 000 rub. x 20% = 120 000 rublių.

Taigi, remiantis mokesčio bazė, nustatomas kaupimo principu nuo metų pradžios iki 9 mėnesių pabaigos, organizacija turės prievolę kas ketvirtį mokėti avansą.

Pusmečio pabaigoje organizacijos suformuota permoka (60 000 rublių) nebuvo įskaityta į kitų mokesčių sumokėjimą ir nebuvo grąžinta į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą. Permokos suma įskaičiuojama į ketvirčio avansą, remiantis 9 mėnesių rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 dalies 1 punktas, 287 straipsnis, 14 straipsnis, 78 straipsnis). Tuo pačiu metu į biudžetą mokėtina suma po 9 mėnesių rezultatų bus 60 000 rublių. (120 000 rublių - 60 000 rublių).

Mokesčių deklaracijoje už 9 mėnesius ketvirčio avansas atsispindės taip:

02 lapo 180 eilutėje nurodykite 120 000 rublių sumą;

02 lapo 190, 200 eilutėse - 12 000 rublių suma. ir 108 000 rublių. atitinkamai;

02 lapo 210, 220 ir 230 eilutėse - 60 000 rublių, 6 000 rublių sumos. ir 54 000 rublių. atitinkamai;

02 lapo 270 ir 271 eilutėse - 6000 rublių suma. ir 54 000 rublių. atitinkamai;

1 skirsnio 1.1 poskyrio 040 ir 070 eilutėse - 6 000 ir 54 000 rublių sumos. atitinkamai.

Mėnesinių avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka

Vadovaujantis 3–5 dalimis, 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, mėnesinis avansas, mokėtinas per kiekvieną einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį, nustatomas ne iš faktiškai gauto, o iš numatomo pelno, kurio suma apskaičiuojama remiantis ankstesnio mokestinio laikotarpio rezultatais. ketvirtį.

Apskaičiuokite mėnesinius avansinius mokėjimus taip:

1) einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalies 2 punktas) nustatomas pagal formulę,

A1 = ankstesnio mokestinio laikotarpio A4,

kur A1 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį;

A4 praėjusio mokestinio laikotarpio - mėnesinis avansas, mokėtinas praėjusio mokestinio laikotarpio IV ketvirtį;

2) einamojo mokestinio laikotarpio antrąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalies 2 punktas) yra lygus:

A2 = AK1 / 3,

kur A2 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio antrąjį ketvirtį;

AK1 - ketvirtinis avansas, apskaičiuotas pagal einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo ketvirčio rezultatus;

3) einamojo mokestinio laikotarpio III ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punkto 4 dalis) apskaičiuojamas pagal formulę:

A3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

kur A3 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio trečiąjį ketvirtį;

AK2 - ketvirtinis avansas, apskaičiuotas pagal einamojo mokestinio laikotarpio pusės metų rezultatus;

4) einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punkto 5 dalis) yra lygus:

A4 \u003d (AK3 - AK2) / 3,

kur A4 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį;

AK3 – tai ketvirtinis avansas, apskaičiuojamas pagal einamojo mokestinio laikotarpio devynių mėnesių rezultatus.

Pažymėtina, kad jei per einamąjį ketvirtį organizacija gauna mažesnį pelną nei praėjusį ketvirtį ar net nuostolių, tai neatleidžia jos nuo einamąjį ketvirtį kasmėnesinių avansinių įmokų mokėjimo. Tokiose situacijose einamąjį ketvirtį sumokėta mėnesinių avansinių įmokų suma (ar jo dalis) bus pripažinta pelno mokesčio permoka, kuri bus įskaityta į būsimus mokėjimus arba grąžinama.

Mokesčių deklaracijoje pagal mokestinio laikotarpio rezultatus kasmėnesiniai avansiniai mokėjimai už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį neskaičiuojami. Tai paaiškinama tuo, kad tokios išmokos yra lygios mėnesiniams avansiniams mokėjimams, apskaičiuotiems už praėjusio mokestinio laikotarpio IV ketvirtį, kurie savo ruožtu atsispindi devynių mėnesių deklaracijoje.

Mėnesinių avansinių įmokų suma nurodyta 02 lapo 290 eilutėje, įskaitant 300 ir 310 eilutes, taip pat mokesčių deklaracijos 1 skilties 1.2 poskyrio 120-140, 220-240 eilutėse.

Vadovaujantis 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsniu, mėnesiniai avansiniai mokėjimai, mokėtini per ataskaitinį laikotarpį, sumokami ne vėliau kaip iki kiekvieno šio ataskaitinio laikotarpio mėnesio 28 dienos.

3 PAVYZDYS

Ketvirtinės avansinės išmokos, apskaičiuotos pagal praėjusių metų ataskaitinių laikotarpių rezultatus organizacijai „Cascade“, sudarė:

už pusę metų - 700 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 70 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 630 000 rublių;

9 mėnesiams - 1 300 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 130 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 1 170 000 rublių.

Einamaisiais metais avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus buvo lygūs:

už pirmąjį ketvirtį - 100 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 10 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 90 000 rublių;

už pusmetį gautas nuostolis, dėl to pusmečio avansas buvo lygus nuliui;

9 mėnesiams - 200 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 20 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 180 000 rublių.

Nustatykime kas mėnesį mokėtino avanso dydį kiekvieną einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį ir kitų metų pirmąjį ketvirtį.

1. Mėnesio avansas, mokėtinas einamųjų metų I ketvirtį, yra lygus mėnesiniam avansui, kurį organizacija sumokėjo praėjusių metų IV ketvirtį. Jis apskaičiuojamas tokia tvarka:

(1 300 000 rublių - 700 000 rublių) / 3 \u003d 200 000 rublių.

Taigi sausio, vasario ir kovo mėnesiais organizacija į biudžetą sumoka 200 000 rublių.

Kadangi pagal pirmojo ketvirčio rezultatus faktinė avanso suma, nustatyta pagal mokesčio tarifą ir mokesčio bazę, skaičiuojant pagal kaupimo principą, sudarė 100 000 rublių, organizacija sudarė mokesčių permoką m. 500 000 rublių suma. (200 000 rublių x 3 - 100 000 rublių).

2. Mėnesio avansas, mokėtinas einamųjų metų II ketvirtį, yra lygus:

100 000 rub. / 3 \u003d 33 333 rubliai.

I ketvirčio mokesčių deklaracijoje organizacija apskaičiavo II ketvirčio mėnesinius avansinius mokėjimus.

Dėl permokos už pirmąjį ketvirtį (500 000 rublių) organizacija permokėtą sumą kompensavo mėnesiniais avansiniais mokėjimais už antrąjį ketvirtį.

Taigi permoka už antrąjį ketvirtį siekė 400 000 rublių. (500 000 rublių - 33 333 rubliai x 3).

3. Organizacija III ketvirtį (liepa, rugpjūtis, rugsėjis) nemokėjo mėnesinių avansinių įmokų, nes skirtumas tarp ketvirčio ir avansinių įmokų už pirmąjį pusmetį ir einamųjų metų pirmąjį ketvirtį buvo neigiamas (0 - 100 000 rublių = -100 000 rublių)

4. Ketvirčio avansas už 9 mėnesius 200 000 rublių. organizacija įskaitė permoką.

5. Mėnesiniai avansiniai mokėjimai, mokėtini einamųjų metų IV ketvirtį ir kitų metų I ketvirtį, sudarė:

(200 000 rublių - 0 rublių) / 3 \u003d 66 666 rubliai.

Taigi einamųjų metų spalį, lapkritį ir gruodį bei kitų metų sausio, vasario, kovo mėn. avansinių mokėjimų suma buvo 66 666 rubliai, iš jų 6 666 rubliai į federalinį biudžetą ir 60 000 į steigiamojo subjekto biudžetą. Rusijos Federacijos. Kadangi organizacija turi mokesčių permoką, gali būti įskaityti mėnesiniai avansiniai mokėjimai.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai pagal faktinį pelną

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsniu, perėjus prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo pagal faktinį gautą pelną tvarkos, ataskaitiniai laikotarpiai bus pripažįstami kaip mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir kt. kalendorinių metų pabaigos.

Ataskaitinio laikotarpio avanso suma, mokama pagal faktiškai gautą pelną, apskaičiuojama taip:

AM ataskaitų teikimas = NB x C,

kur AM atskaitomybė – avansinio mokėjimo suma, apskaičiuota ataskaitinio laikotarpio pabaigoje;

NB – ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazė, skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

C yra mokesčio tarifas.

Avanso suma, kurią reikia sumokėti į biudžetą atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, apskaičiuojama pagal formulę (PMĮ 286 str. 8 d. 2 p., 286 str. 5 d. 1 p., 287 str. Rusijos Federacija):

AM už papildomą mokestį = AM ataskaita – prieš rytą,

čia mokėtina AM – mokėtina į biudžetą ataskaitinio laikotarpio avanso suma (priemoka);

AM ankstesnis - avanso suma, sumokėta pagal praėjusio ataskaitinio laikotarpio (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.

Ataskaitinio laikotarpio avanso suma nustatoma pagal mokesčio tarifą ir faktinį ataskaitinį laikotarpį gautą pelną, kuris skaičiuojamas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki atitinkamo mėnesio pabaigos (p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 7 2 punktas). Tuo pačiu kas mėnesį į biudžetą pervedamas skirtumas tarp nuo metų pradžios kaupimo principu sukaupto avanso sumos ir už praėjusį ataskaitinį laikotarpį sukaupto avanso sumos.

Mokesčių deklaracija pildoma pagal atitinkamo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus taip pat, kaip ir mokant ketvirčio avansus. Pateikite deklaraciją mokesčių institucija o kasmėnesinius avansinius mokėjimus būtina mokėti kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, einančio po to, kurio rezultatai apskaičiuojami avansiniai mokėjimai, 28 dieną (ĮBĮ 289 str. 3 d., 1 punkto 4 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis). Kitaip tariant, deklaracija už sausio mėnesį pateikiama vasario 28 d., už sausio-vasarį - kovo 28 d. ir tt Mokestinio laikotarpio deklaracija (už kalendorinius metus) pateikiama iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnio 4 dalis).

Kiekvienas asmuo privalo mokėti valstybei tam tikrą mokestį nuo savo pelno: atlyginimų, stipendijų, verslo veiklos. Šios lėšos atitenka valstybės ir pačių gyventojų reikmėms: ligoninėms, mokykloms, administracijai, moksliniams tyrimams, karinėms ir kultūrinėms reikmėms. Mokėjimai atliekami pasibaigus ketvirčiui arba mokestiniams metams, o avansiniai mokėjimai taip pat turi būti pervesti kas mėnesį.

Pajamų mokesčio mokėtojai

Pelno mokestis – tai finansinis įmonės mokėjimas valstybei, jam taikomas visas gautas pelnas. Į pastarąją įeina visi pinigai, kuriuos įmonė gavo iš savo veiklos, išskyrus:

Organizacija privalo mokėti mokestį bent kartą per metus. Šiuo atveju įmonė gali pasirinkti ketvirčio atskaitomybė. Pastaruoju atveju mokėjimai bus atliekami kas 3, 6 ir 9 mėnesius. Kai kurie pasirenka ir mėnesinės ataskaitos. Bet kuriuo atveju mokesčiai bus skaičiuojami tik už atskirą praėjusį laikotarpį.

Yra du skaičiavimo metodai:

1. Grynieji pinigai: taikoma, jei vidutinės organizacijos pajamos kas tris mėnesius neviršija vieno milijono rublių. Tokiu atveju mokesčių apskaitoje atsispindi tik sumokėtos ar sumokėtos į kasą sumos;
2. kaupiamasis: visos pajamos ir išlaidos, atsiradusios per tam tikrą laikotarpį, atsispindi mokesčių apskaitoje, net jei pinigai dar neatkeliavo/neišėjo iš kasos.

Pavyzdys: parduodant prekes gruodžio pabaigoje, pinigai buvo gauti tik sausio pabaigoje. Pirmuoju atveju nuo gautos sumos įmonė mokės mokesčius naujais metais, antruoju – „senais“.

Avansiniai mokėjimai

Kada ir kodėl mokamas avansas?

Pagal įstatymą mokesčiai turi būti sumokėti ne rečiau kaip kartą per metus – iki kovo 28 d. Bet jei visos firmos staiga nuspręstų mokėti mokesčius šiuo metu, valstybei bus sunku paskirstyti biudžetą, o iki metų pabaigos ižde pinigų gali nebelikti. Siekiant to išvengti, buvo sukurti išankstiniai mokėjimai. Jos išmokamos kiekvieną kitą mėnesį iki 28 d., pavyzdžiui, avansą už rugsėjį reikia sumokėti iki spalio 28 d.

Avansas skaičiuojamas kas mėnesį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo firmos pasirinkimo ir jos krypties. Mokėdami mėnesinį avansą, turite apskaičiuoti praėjusio mėnesio mokestį ir sumokėti iki kito mėnesio pabaigos.

Antruoju atveju atliekami sudėtingesni skaičiavimai. Mokėjimai vis tiek mokami kiekvieną mėnesį, tačiau ataskaitą reikės pateikti kartą per ketvirtį.

Sumą galite apskaičiuoti pagal šią formulę: (avansas už paskutinį ketvirtį) / 3.

Pavyzdys. Pirmąjį ketvirtį įmonė sumokėjo 150 tūkst. rublių mokesčių, todėl II ketvirtį mėnesinis avansas bus 50 tūkst. rublių (150 tūkst. / 3).

3 ketvirtį formulė bus sudėtingesnė: (šešių mėnesių mokestis - 1 ketvirčio mokestis) / 3. Jei šešis mėnesius mokesčių suma siekė 400 tūkstančių rublių, tada mokėjimai bus: (400 - 150 tūkst.) / 3 \u003d 83 tūkst.

IV ketvirtį formulė atrodo taip: (mokestis už 9 mėnesius - mokestis sumokėtas už pusę metų) / 3. Kai bendra suma yra 600 tūkstančių rublių, paaiškės: (600 tūkstančių - 400 tūkstančių) / 3 = 67 tūkst.

Kitų metų pradžioje bus įskaityti mokesčiai už praėjusius metus: (metinis mokestis – mokestis už 9 mėn.) / 3. Jei įmonė sumokėjo 750 tūkst., paaiškės: (750 tūkst. - 600 tūkst.) / 3 \u003d 50 tūkst.

Iš viso per metus įmonė turės (skaičiuojama nuo balandžio):

Jeigu metų pabaigoje (iki paskutinio ketvirčio avanso) paaiškėja, kad įmonė jau sumokėjo daugiau nei turėjo, arba pelnas nukrito iki nulio, tai paskutinis ketvirčio avansas bus lygus nuliui.

Kas moka avansą

Dauguma įmonių privalo mokėti avansinius mokėjimus kiekvieną mėnesį, tačiau yra įmonių, kurioms leidžiama pervesti avansą kartą per ketvirtį. Jie apima:

1. Organizacijos, kurių vidutinės pajamos per keturis praėjusių metų ketvirčius nesiekė 60 mln.
2. Biudžetinės ar savarankiškos organizacijos;
3. Organizacijos, nesusijusios su prekyba ir neturinčios piniginio pelno iš prekių ar paslaugų pardavimo;
4. Užsienio įmonės ar jų filialai, veikiantys Rusijoje;
5. Įmonės bendrijose;
6. Produkcijos pasidalijimo sutarčių investuotojai;
7. Įmonės, kurios valdo turtą pagal patikėjimo valdymo sutartį ir gauna iš to naudos.

Visos listinguojamos įmonės turi teisę kas ketvirtį mokėti avansinius atskaitymus. Kai kurios biudžetinės įstaigos (teatrai, muziejai, koncertų salės ir bibliotekos) turi teisę iš viso nemokėti avanso: jos tiesiog turės kasmet mokėti mokestį.

Jei pageidaujama, visos šios įstaigos gali pereiti prie mėnesinio mokėjimo, tačiau tai galima padaryti tik mokestinių metų pradžioje, per kitus metus atvirkštinis perėjimas nebus galimas. Norint atlikti perėjimą, būtina iki gruodžio pabaigos pranešti mokesčių inspekcijai apie savo pageidavimą parašant prašymą ir prie jo pridedant praėjusio metinio laikotarpio pajamų deklaraciją.

Pereinant prie ketvirčio mokėjimų, finansavimo sąlygos yra šios:

1. I ketvirtį - balandžio 28 d.;
2. II ketvirtį - liepos 28 d.;
3. III ketvirtį – spalio 28 d.

Kaip užpildyti deklaraciją

Pildydami mokesčių deklaraciją, turite būti itin atidūs, ypač perrašinėdami skaičius. Pelno mokesčio deklaracijos formą galite atsisiųsti iš žemiau esančios nuorodos.

Kaip registruoti pajamas ir išlaidas

Svarbu iš karto atkreipti dėmesį, kad kai kuriuos lapus ir eilutes turėtų pildyti tik tam tikrų kategorijų organizacijos: pavyzdžiui, 05 lapą pildo tik įmonės, dirbančios su vertybiniai popieriai, o 02 lapo 080 ir 090 eilutes pildo „Rusijos bankas“, o ne organizacija.

Už mokesčio apskaičiavimą atsakingas lapas 02. Jame turi būti užpildytos šios eilutės:

Kur pažymėti mokesčius

210–230 eilutėse nurodomi organizacijos sumokėti avansai:

• 220 ir 230 : avansai, skirti atitinkamai federaliniam ir regioniniam iždui;
• 210 : abiejų avansų suma.

Jei organizacija moka mėnesinį avansą, eilutėse nurodoma:

1. Avanso suma už praėjusį laikotarpį;
2. Mėnesinių įmokų suma, sumokėta už paskutinį ketvirtį.

240-260 eilutėse būtina įrašyti už šalies ribų sumokėtus mokesčius - jie įskaičiuojami mokant mokestį Rusijos Federacijoje:

• 250 ir 260 : mokesčiai, sumokėti už šalies ribų ir atitinkamai pervesti į federalinį ir regioninį iždą;
• 240 : praeities verčių suma.

Šiose eilutėse nurodomas papildomas mokėjimas į biudžetą:

• 270 - federalinis. Skaičiuojama pagal formulę: 190 - 220 - 250 eilutės;
• 271 – regioninis: 200–230–260 eilutės.

Jei rezultatai buvo lygūs nuliui, jie tai užrašo. Jei neigiamas - reikia įdėti brūkšnį ir suskaičiuoti 280 ir 281 eilutes - biudžeto sumažinimas:

• 280 - federalinis. Formulė: 220 + 250 - 190 eilutės;
• 281 - regioninis. Formulė: 230 + 260 - 200 eilutė.

Kur fiksuojamos avansu sumokėtos sumos?

Jei įmonė pasirinko mėnesinis mokestis avansus, ji turi užpildyti eilutes:

• 290 : 300 ir 310 eilučių suma;
• 300 : išankstinis mokėjimas į federalinį biudžetą. Apskaičiuota kaip (einamojo laikotarpio 190 eilutė) - (praėjusio laikotarpio 190 eilutė);
• 310 : regioninis avansas. Jis apskaičiuojamas pagal tą pačią formulę, tik reikia paimti 200 eilučių reikšmę.

Jei skaičiai yra neigiami arba nuliai, avansas nepervedamas. Taip pat šios eilutės nepildomos metinėje deklaracijoje.

Jei avansas skaičiuojamas kas mėnesį arba, remiantis paskutinio ketvirčio duomenimis, turite užpildyti eilutes:

• 330 ir 340 : mokami avansai kitą ketvirtį atitinkamai federaliniam ir regioniniam iždui;
• 320 : abiejų avansų suma.

Ką rašyti 1 skyriuje

Čia yra bendra mokesčių suma. Laukelyje „OKTMO kodas“ būtina įrašyti teritorinį kodą, kuriame registruota organizacija. Toliau eilutėse, kurias turite nurodyti:

• 030 : KBK (kodas biudžeto klasifikacija) federaliniam iždui;
• 040 : suma iš 270 eilutės;
• 050 : suma iš 280 eilutės;
• 060 : BCC (biudžeto klasifikavimo kodas) regioniniam iždui;
• 070 : suma iš 271 eilutės;
• 080 : suma iš 281 eilutės.

Atsakomybė už avanso nesumokėjimą

Būtina laiku sumokėti avansinius mokėjimus, kitaip gali kilti tam tikrų problemų – mokesčių administratorius turi teisę skirti baudas už pavėluotą mokėjimą. Tokiu atveju bauda nebus skirta. Tačiau jei organizacija nesumokėjo viso ar dalies avanso dėl sąmoningo mokesčio bazės sumažinimo (tai yra neteisėto veiksmo), teks sumokėti 20% baudą nuo nesumokėtos sumos.

Dėl delspinigių skolos suma kasdien didės 1/300 tą dieną galimos centrinio banko refinansavimo normos. Jis skaičiuojamas nuo pirmosios vėlavimo dienos, tai yra nuo 29 d.

Visų pirma, mokesčių inspekcija išsiunčia įmonei laišką, kuriame reikalauja laiku sumokėti skolą. Laiške taip pat nurodoma bendra suma. Šis prašymas gali būti išsiųstas per 3 mėnesius. Jei organizacija niekaip nereaguoja į reikalavimą, per 2 mėnesius nuo paskutinės dienos bus priimtas sprendimas jį atsiimti.

SVARBU: Nesant jokios reakcijos, mokesčių administratorius gali priverstinai sumokėti skolą ir sukauptas baudas iš organizacijos einamosios sąskaitos arba jos turto sąskaita.

Pajamų mokesčio avansinis mokėjimas leidžia organizacijoms neišsidėlioti dideles sumas iš karto, o biudžetas – gauti vienodas injekcijas į iždą ištisus metus. Įmonėms užtenka kas mėnesį ar ketvirtį sumokėti tam tikrą sumą, o metų pabaigoje susumuoti. Tuo pačiu neturėtumėte atidėlioti mokėjimų ar bandyti apgauti mokesčių inspekciją rašydami deklaraciją mažesnė suma- tai gali sukelti baudų kaupimąsi ir didelių problemų.

Pajamų mokesčio avansai – kas ir kada moka grynųjų pinigų turi būti pervesta į biudžetą, priklauso nuo to, kuriai mokesčių mokėtojų kategorijai įmonė priklauso. Be to, gana aktualus klausimas, kaip teisingai apskaičiuoti mokėtiną sumą ir į kokias pajamas orientuotis. Mes apsvarstysime šiuos ir kitus klausimus medžiagoje, taip pat analizuosime niuansus, kurie vienaip ar kitaip gali turėti įtakos avansinių mokėjimų skaičiavimams.

Avansiniai mokėjimai: kas tai yra ir kas juos turėtų mokėti?

Dabartiniai Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai visiškai atsako į klausimą, kaip sumokėti pajamų mokestį iš anksto. Šiandien yra keletas mokesčių mokėjimo variantų: kas ketvirtį ir kas mėnesį. Svarbu atminti, kad avansiniai mokėjimai tėra preliminarūs atskaitymai ir įskaičiuojami į galutinį atsiskaitymą, kuris yra atliktas praėjusių metų pabaigoje.

mokesčių kodas nustato aiškius kriterijus, pagal kuriuos nustatomas mokesčių mokėjimo dažnumas. Norint nustatyti, kada ir kokiomis sąlygomis atlikti pervedimus į biudžetą, būtina išanalizuoti praėjusių laikotarpių pajamas.

Taigi, pavyzdžiui, norint apskaičiuoti avansinių mokėjimų dydį ir dažnumą pirmąjį einamųjų metų ketvirtį, reikia išanalizuoti visų praėjusių metų pardavimo pajamas. Jei remiantis skaičiavimų rezultatais bus nustatyta, kad šios pajamos už paskutinį mokestinį laikotarpį (tai yra už visus keturis praėjusių metų ketvirčius) neviršija vidutiniškai 15 mln. per ketvirtį, tada organizacijai reikalingi tik ketvirtiniai mokesčių pervedimai. Tokiu atveju mokesčių administratoriui apie skaičiavimų rezultatus pranešti nebūtina. Padidėjus įmonės pajamų dydžiui, pati Federalinė mokesčių tarnyba gali pranešti mokesčių mokėtojui, kad dabar jis turi mokėti kiekvieną mėnesį. Ketvirtinės išmokos skaičiuojamos po fakto, remiantis ketvirčio rezultatais.

Mėnesinių avansinių įmokų ypatybė yra ta, kad jie mokami pagal numatomas pajamas, kurios nustatomos pagal paskutinio ketvirčio rezultatus. Mokesčius galima mokėti kiekvieną mėnesį pagal faktines pajamas, tačiau tuomet atsiranda būtinybė kas mėnesį pateikti mokesčių deklaraciją.

Bet kokiu atveju, kad ir koks metodas būtų naudojamas, jis turi būti aiškiai nurodytas apskaitos politika organizacijose.

Kas gali apsieiti be avansinių mokėjimų?

Pelno mokestį be avansinių įmokų vieną kartą per metus pagal mokestinio laikotarpio rezultatus gali mokėti siauras biudžetinių įstaigų ratas – bibliotekos, teatrai, muziejai ir koncertinės organizacijos. Tik ši mokesčių mokėtojų grupė atleidžiama nuo avansinių mokėjimų.

Visos kitos biudžetinės ir savarankiškos organizacijos turi tik tam tikrų pranašumų mokėdamos avansus už pelną, skirtingai nuo visų kitų įmonių, kurios yra pavaldžios. Bendrosios taisyklės NK RF. Taigi autonominės biudžetinės įstaigos gali vieną kartą per ketvirtį pervesti mokesčius avansu, nepriklausomai nuo bendros praėjusių keturių ketvirčių pajamų sumos.

Kalbant apie valstybines įstaigas, išimčių nėra, o pervedimų dažnumas tiesiogiai priklauso nuo bendros gautų pajamų sumos per pastaruosius keturis ketvirčius. Tai yra, tokio tipo mokesčių mokėtojams, Bendrieji reikalavimai nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Taigi be avansinių mokėjimų gali apsieiti tik nedidelė organizacijų grupė. Visos kitos įmonės niekaip negalės jų išvengti ar bent jau sumažinti dažnumą. Viskas tiesiogiai priklausys nuo mokestinio laikotarpio gautų pajamų dydžio.

Avansinių įmokų mokėjimo sąlygos ir apskaičiavimo tvarka

Pagal galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus avansinių mokėjimų mokėjimo terminas priklauso nuo apskaičiavimo būdo – kas mėnesį ar kas ketvirtį. Mokesčių kodeksas nustatė, kad paskutinė mėnesinio avanso mokėjimo diena yra kito mėnesio, einančio po ataskaitinio, 28 diena. Kalbant apie ketvirčio mokėjimus, čia pervedimų terminas taip pat yra mėnesio 28 diena, bet jau po paskutinio ketvirčio.

Jei paskutinė avanso mokėjimo diena yra savaitgalis arba švenčių diena, tai lėšos į biudžetą turi būti pervestos kitą darbo dieną. Tokią taisyklę nustato BPK 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 61 straipsnis.

Einamojo laikotarpio mažesnės apimties pelno gavimas arba nuostolis nėra pagrindas atleisti nuo mėnesinių avansinių mokėjimų pagal praėjusio ketvirčio rezultatus. Pagal metų rezultatus permokėtos lėšos bus pripažintos permoka. Pačios įmonės sprendimu permokos suma gali būti grąžinta į einamąją sąskaitą arba paliekama būsimiems mokėjimams kompensuoti, arba apmokėti kitas skolas (tiek regionines, tiek federalines).

Kalbant apie patį avansų apskaičiavimą, visa informacija nurodyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtiną sumą organizacijos apskaičiuoja savarankiškai. Mėnesiniai mokėjimai atliekami pagal šią schemą:

• I ketvirtis: mokėjimas bus toks pat kaip ir praėjusių metų IV ketvirtį;
• II ketvirtis: 1/3 mokėjimo sumos, apskaičiuotos pagal I ketvirčio rezultatus;
• III ketvirtis: 1/3 sumos, kuri nustatoma kaip skirtumas tarp avansų sumų, apskaičiuotų pagal pirmųjų 6 mėnesių rezultatus, ir I ketvirčio avansų sumų;
• IV ketvirtis: 1/3 avansų sumos skirtumo už 9 mėnesius ir už 6 mėnesius.

PASTABA! Jeigu įmonė pagal 9 mėnesių darbo rezultatus gavo nuostolių, tai už šių metų IV ketvirtį ir už kitų metų I ketvirtį mokesčių nemokės.

Kas ketvirtį mokančios organizacijos apskaičiuoja sumą pagal gautą pelną ir jam taikomą mokesčių tarifą. Nustatant mokestį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsižvelgiama į anksčiau į biudžetą išsiųstas sumas. Jį galima apskaičiuoti naudojant šią formulę:

NP (pajamų mokestis) = NB (mokesčio bazė) × SNP (mokesčio tarifas).

Kadangi avansiniai mokėjimai būtini šalies biudžetui stiprinti, jie turi būti skaičiuojami teisingai ir per įstatymo tam skirtą laiką. Neteisingi skaičiavimai gali sukelti permoką arba įsiskolinimus. Permokėtos sumos niekur nedingsta, o organizacija jomis gali disponuoti savo nuožiūra. Avansinių mokėjimų įsiskolinimas lems tai, kad organizacijai bus taikomos baudos.

Pavėluotas avansinių mokėjimų mokėjimas: pasekmės organizacijai

Dėl atitikties mokesčių teisės aktai Valstybė labai griežta. Visi reikalavimai organizacijoms yra surinkti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Ten taip pat galima susipažinti su baudų dydžiais, taip pat su kitomis sankcijomis, kurios taikomos mokesčių mokėtojams, pažeidusiems įstatymus.

Už pelno mokesčio avansinių įmokų pervedimo terminų pažeidimus numatytos ir įtakos įmonėms darančios priemonės. Už pinigų pervedimo į biudžetą sąlygų nesilaikymą IFTS įmonei skiria nuobaudas. Suma skaičiuojama už kiekvieną praleistą mokėjimo dieną, įskaitant vėlesnę nei mokėjimo termino pervedimo datą. Jokių kitų baudų iki metų pabaigos mokesčių negali skirti. Išskaitoma 1/300 refinansavimo normos, galiojusios baudos sumokėjimo dieną.

Tam, kad iš organizacijos vis tiek gautų avanso sumą, priklausančią į biudžetą, IFTS gali nurašyti lėšas iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos.

Vienaip ar kitaip, mokesčių administratorius vis tiek pasieks reikiamas sumas iš organizacijos. Savalaikis apmokėjimas ar skaičiavimų klaidos tik paskatins įmonę per daug išleisti lėšas, kurios metų pabaigoje bus skirtos baudoms ir baudoms apmokėti.

Į kokius niuansus reikėtų atsižvelgti apskaičiuojant ir atliekant mokėjimą?

Atsiskaitymo dokumentas už atliktus pavedimus yra pirkimo užsakymas. Nors taikomas mokestis federaliniu lygiu, bet vis tiek paskirstytas skirtingiems biudžetams: federaliniam ir regioniniam. Mokėjimą atlieka CBC.

Svarbu labai atsargiai įvesti BCC į mokėjimo nurodymą. Juk tokia klaida geriausiu atveju gali lemti tai, kad lėšos apmokės įmonės įsipareigojimus už kitų rūšių mokesčius, o blogiausiu atveju sumos perkėlimas į neapmokėtų asmenų grupę. mokėjimus, kol nebus pateikti paaiškinimai, dėl ko avansinis mokėjimas vėluos ir pradės kaupti netesybas.

Kadangi pervedimai turi būti atliekami į skirtingus biudžetus, mokėjimai taip pat turi būti skirtingi. Nuo 2017 m. iki 2020 m. buvo nustatyta, kad 3% sumos turi būti pervedami į federalinį biudžetą, o 17% - į regiono biudžetą (iš viso apmokestinant 20% pelno). Regiono biudžeto norma taip pat gali turėti mažesnę atskaitymų procentinę dalį, jei tai nustato pats Rusijos Federacijos regionas. Tokiu atveju minimalus tarifas bus 12,5%. Mokėjimo data nustatoma pagal dieną, kada pinigai buvo nurašyti iš įmonės sąskaitos pagal mokėjimo pavedimą.

Taigi svarbu ne tik teisingai apskaičiuoti avansą ir jį pervesti laiku, bet ir teisingai surašyti visus rekvizitus mokėjimo pavedime. Priešingu atveju bent jau gali kilti nesusipratimų su mokesčių administratoriumi. Geriau būti budriems, kad įmonė už klaidas nebūtų nubausta rubliu.

Pelno mokesčio avansus sumoka organizacijos bendra sistema apmokestinimas. Avansų apskaičiavimo galimybės: kas ketvirtį su mokėjimu pagal ketvirčio rezultatus (pasinaudojimo galimybė ribota) arba kas mėnesį. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnyje pateikiamas uždaras kriterijų, leidžiančių organizacijai kas ketvirtį mokėti avansus, sąrašas. Jame taip pat yra sąrašas, kas per metus gali nemokėti avansų – tai tam tikros valstybės tarnautojų kategorijos. Visi kiti skaičiuoja ir moka avansus nuo pelno kas mėnesį.

Dabartinė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso versija numato keletą galimybių mokėti pelno mokestį (PPM). Taigi pareigūnai nustatė, kad be pagrindinės įmokos už mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus), organizacijos privalo mokėti kas ketvirtį ir (ar) kas mėnesį avansinius pajamų mokesčius. Be to, įstatymų leidėjai yra nustatę atsiskaitymų dažnumo nustatymo kriterijus.

Autorius bendros sąlygos 2019 metų pelno mokesčio avansinių įmokų pervedimo dažnumą lemia praėjusių keturių ketvirčių pajamų apimtis. Pavyzdžiui, norint, kad organizacija nustatytų, kaip atsiskaityti už 1 kv. 2019 - kartą per mėnesį ar ketvirtį turėsite analizuoti visų 2018 metų pajamas, tai yra, visus keturis ketvirčius.

Jei praėjusių keturių ketvirčių pajamos neviršijo 60 milijonų rublių, tada privalomi tik ketvirtiniai avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai. Be to, nebūtina pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie mokesčių apskaičiavimo dažnumą. Padidėjus pajamų dydžiui, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę išsiųsti pranešimą apie mėnesio pervedimų poreikį.

Jei pelnas viršija 60 milijonų rublių per paskutinius 4 ketvirčius, turėsite mokėti mokesčius iš anksto ir kas mėnesį. Arba organizacija turi teisę mokėti pajamų mokestį kas mėnesį, atsižvelgdama į faktines pajamas, tačiau tokiu atveju ji turės kas mėnesį pateikti mokesčių deklaraciją.

Atkreipkite dėmesį, kad pasirinktas lėšų pervedimo į biudžetą būdas turės būti nurodytas apskaitos politikoje. Keisti mokėjimo dažnumą galite tik nuo kalendorinių metų pradžios. Norėdami pereiti, turėsite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.

Išimtys valstybės tarnautojams

Rusijos biudžetinės įstaigos turi didelių pranašumų apskaičiuodamos avansinius pelno mokesčio mokėjimus. Taigi pareigūnai nustatė, kad visos biudžetinio ar autonominio tipo organizacijos turi teisę kartą per ketvirtį iš anksto perduoti NVO. Be to, bendra pajamų suma už praėjusius keturis ketvirčius neturi reikšmės.

Jeigu valstybės finansuojama organizacija yra teatras, biblioteka, muziejus ar koncertinė organizacija, tada tokie subjektai turi teisę pervesti mokesčius nuo pelno tik kartą per metus, atsižvelgiant į mokestinio laikotarpio rezultatus. Tai yra, teatrai, muziejai, bibliotekos ir koncertinės organizacijos yra atleidžiamos nuo ketvirčio ir mėnesio avansinių įmokų skaičiavimo ir mokėjimo.

Tačiau valstybinėms institucijoms pasisekė mažiau. Jeigu valstybinė organizacija privalo mokėti NNO, tai šios mokestinės prievolės mokėjimų dažnumas nustatomas pagal bendruosius principus. Tai yra, priklausomai nuo bendros pajamų sumos, gautos per praėjusius keturis ketvirčius.

Kaip apskaičiuoti avansą

Mėnesio avansai valstybės institucijoms ir ne pelno organizacijos apskaičiuokite pagal formulę:

Pažymėtina, kad I metų ketvirčio apskaičiavimas yra panašus į IV ketvirčio įsipareigojimų sumų skaičiavimą. praėjusiais metais. Ką tai reiškia? Pavyzdžiui, įstaiga neprivalo atlikti atskirų mėnesinių avansų už 1 kv. 2019 m. leidžiama atlikti IV ketvirčio sumų skaičiavimus. 2018 m

Kiti ketvirčiai skaičiuojami kitaip. Naudojama speciali avansinių pajamų mokesčio skaičiuoklė, kurios formulės yra šios:

Jei gauta skaičiavimo suma yra lygi nuliui, jums nereikia pervesti lėšų į biudžetą. Jei yra permoka, permokėta suma automatiškai įskaitoma į einamųjų mokėjimų sąskaitą.

Kada mokėti avansą 2019 m

Visi mokesčių mokėtojai privalo laiku sumokėti lėšas į biudžetą. Taigi 2019 metais nustatyti šie mokesčių avansų mokėjimo terminai:

Išankstinio skaičiavimo laikotarpis	Ketvirčio ir mėnesio pervedimai	Tik kas ketvirtį mokesčių avansai
I ketvirtis
pusė metų

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str., atsižvelgdami į kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus, mokesčių mokėtojai už bendras režimas apskaičiuoti avansinio pelno mokesčio sumą. Be to, per ataskaitinį laikotarpį mokesčių mokėtojai apskaičiuoja mėnesinio avanso dydį. Į biudžetą mokėtinų avansinių įmokų sumas organizacijos apskaičiuoja pajamų mokesčio deklaracijoje.

Avansų mokėjimo tvarka priklauso nuo pasirinkto ataskaitinio laikotarpio.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 dalis numato galimybę mokesčių mokėtojui pasirinkti pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. Savo pasirinkimą organizacija turi nustatyti mokesčių apskaitos politikoje. Taigi pelno mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai gali būti:

1-as variantas : pirmas ketvirtis, pusmetis, 9 kalendorinių metų mėnesiai;

2-as variantas : mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir kt. iki kalendorinių metų pabaigos.

Jei mokesčių mokėtojas pasirenka 1-ąjį variantą, jis privalo mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus tokia tvarka:

a) kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje - nuo faktiškai gauto ataskaitinio laikotarpio pelno, atėmus avansinius mokėjimus, sukauptus už praėjusį ataskaitinį laikotarpį;

b) ir kas mėnesį per ketvirtį, einantį po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio – suma, nustatyta apskaičiuojant pagal ABTĮ 2 straipsnio 2 dalyje nustatytas taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui pateikia pajamų mokesčio deklaraciją su avansinių mokėjimų sumos apskaičiavimu tik pasibaigus atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui: balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d.

Pasirinkus 2 variantą, avanso suma skaičiuojama kas mėnesį nuo faktiškai gauto einamojo ataskaitinio laikotarpio pelno atėmus už praėjusį ataskaitinį laikotarpį sukauptą avansą. Avansas taip pat apskaičiuojamas pelno mokesčio deklaracijoje, kuri mokesčių administratoriui pateikiama kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kito mėnesio 28 dieną: vasario 28 d. už sausio 28 d., kovo 28 d. už 2 mėnesius, balandžio 28 d. mėnesių ir kt.

Apie ką reikia pranešti mokesčių inspekcijai

Mokesčių mokėtojas pelno mokesčiui taiko ataskaitinius laikotarpius pagal numatytuosius nustatymus, tai yra, mokesčių administratoriui apie savo pasirinkimą pranešti nereikia.

Jei mokesčių mokėtojas nusprendžia pereiti prie avansinių įmokų mokėjimo nuo faktiškai gauto pelno, apie tai mokesčių administratoriui turi būti pranešta ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš mokestinį laikotarpį, kuriuo planuojamas toks perėjimas, gruodžio 31 d. Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas negali keisti pasirinktos avansinių mokėjimų tvarkos. Pranešimas pateikiamas bet kokia forma.

Kas negali mokėti mėnesinių avansinių įmokų

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, organizacijos, kurių pardavimo pajamos neviršijo vidutiniškai 10 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį 4 ketvirčius iš eilės, moka tik ketvirčio avansinius mokėjimus pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus. Šią taisyklę taiko mokesčių mokėtojai, pasirinkę ataskaitinį laikotarpį „pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai“. Tuo pačiu metu nebūtina pranešti mokesčių administratoriui apie mėnesinių avansinių įmokų nemokėjimą, nes mokestiniu laikotarpiu gali būti ataskaitinių laikotarpių ir atitinkančių, ir neatitinkančių nustatytų kriterijų.

Pastaba! Pajamos iš pardavimo nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje nustatytas taisykles.

Pavyzdys

2011 m. organizacijos pardavimo pajamos siekė 42 milijonus rublių, įskaitant: už 1 kv. - 12 milijonų rublių, už 2 ketvirtį. - 7 milijonai rublių, už 3 ketvirtį. - 8 milijonai rublių, už IV ketvirtį. - 15 milijonų rublių. Kadangi vidutiniškai per ketvirtį pardavimo pajamos siekė 10,5 mln. (42: 4), tada per 2012 m. I ketvirtį organizacija privalo mokėti kas mėnesį avansinius mokėjimus.

2012 m. I ketvirtį pardavimo pajamos siekė 9 milijonus rublių, 4 ketvirčius iš eilės (2, 3, 4 ketvirčius 2011 m. ir 1 ketvirtį 2012 m.) - 39 milijonus rublių. (7 + 8 + 15 + 9), tai yra vidutiniškai 9,75 milijono rublių per ketvirtį. (39:4). Todėl per 2012 m. II ketvirtį organizacija neprivalo mokėti mėnesinių avansinių įmokų.

Kiekvieno ketvirčio pabaigoje subjektas peržiūri atleidimo nuo mėnesinių avansinių mokėjimų kriterijus.

Mokestis paskaičiuotas už ataskaitinį laikotarpį

Ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotas mokestis yra ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazės padauginimas iš mokesčio tarifas. Mokesčių deklaracijoje už ataskaitinį laikotarpį apskaičiuota mokesčio suma atsispindi 02 lape 180 eilutėje, įskaitant federalinį biudžetą - 190 eilutėje, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 200 eilutėje.

Taigi šiose eilutėse rodomos ataskaitinio laikotarpio mokesčių sumos, apskaičiuotos kaupimo principu:

a) 1-ajam variantui - pirmam ketvirčiui, pusei metų, 9 mėn.;

b) 2-ajam variantui - sausio mėn., 2 mėnesiams (sausio-vasario mėn.), 3 mėnesiams (sausio-kovo mėn.) ir kt.

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka (2-ajam variantui)

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems ataskaitinį laikotarpį "mėnesio kaupiamasis" mėnesinis avansas – tai pajamų mokesčio suma, apskaičiuojama nuo faktinio einamojo mėnesio pelno. Nurodyta suma einamojo ataskaitinio laikotarpio mokesčių deklaracijos 02 lape apskaičiuojama taip:

1) 180 (190, 200) eilutėje nurodomas ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotas pelno mokestis;

2) 210 (220, 230) eilutėje nurodomas už praėjusį ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotas pelno mokestis. Tam į nurodytą eilutę perkeliami rodikliai iš ankstesnės deklaracijos 180 (190, 200) eilutės;

3) 270 (190 eilutė - 220 eilutė) ir 271 (200 eilutė - 230 eilutė) eilutėse nurodo einamojo mėnesio apskaičiuotą mokesčio sumą (mėnesio avansas).

Mokestis skaičiuojamas per ketvirtį

Mokesčių mokėtojai, kuriems ataskaitinis laikotarpis yra „pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai“, nustatyti už ketvirtį apskaičiuotą mokesčio sumą, kad būtų galima apskaičiuoti mėnesines avansines įmokas, kurios turės būti mokamos ketvirtį po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio.

Ketvirtinis mokestis skaičiuojamas pagal duomenis mokesčių deklaracijas. Tam iš ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 (190, 200) eilutės atimami praėjusio ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 (190, 200) eilučių rodikliai.

Pavyzdžiui, 1-ojo ketvirčio deklaracijos 180 eilutėje nurodoma 2 400 000 rublių apskaičiuoto mokesčio suma, o toje pačioje deklaracijos eilutėje už pusę metų - 4 000 000 rublių. Tai reiškia, kad II ketvirčio pajamų mokestis yra 1 600 000 rublių. (4 000 000–2 400 000).

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka (1-ajam variantui)

Pirmąjį ketvirtį mėnesiniai avansiniai mokėjimai yra tokie patys kaip ir praėjusio mokestinio laikotarpio IV ketvirtį. Mėnesio avansų apskaičiavimas atliekamas deklaracijoje už praėjusių metų 9 mėnesius ir atsispindi šios deklaracijos 02 lapo 320 (iš viso), 330 (federalinis biudžetas) ir 340 (Rusijos Federacijos subjekto biudžetas) eilutėje. .

Mėnesiniai avansai, mokėtini per II ketvirtį, apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų I ketvirčio pelno mokesčio, skaičiuojamo nuo faktiškai gauto I ketvirčio pelno.

Pavyzdžiui, už pirmąjį ketvirtį apskaičiuota mokesčio suma yra 2 400 000 rublių, iš kurių 240 000 rublių į federalinį biudžetą, 2 160 000 rublių į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą. I ketvirčio deklaracijoje nurodomos II ketvirčio į biudžetą mokėtinų avansinių mokėjimų sumos: 290 eilutėje - 2 400 000 rublių, 300 eilutėje - 240 000 rublių, 310 eilutėje - 2 160 000 rublių. Atitinkamai, antrąjį ketvirtį reikės mokėti 800 000 rublių per mėnesį, įskaitant 80 000 rublių į federalinį biudžetą ir 720 000 rublių į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.

Mėnesiniai avansai, mokėtini per III ketvirtį, apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų II ketvirčio pelno mokesčio, apskaičiuojamo nuo faktiškai gauto pirmojo pusmečio pelno atėmus I ketvirčio pelno mokestį.

Mėnesiniai per IV ketvirtį mokėtini avansai apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų III ketvirčio pelno mokesčio, apskaičiuojamo nuo faktiškai gauto 9 mėnesių pelno atėmus pusmečio pelno mokestį.

Ataskaitinio laikotarpio biudžetui mokėtinų avansų apskaičiavimo tvarka (1 variantui)

Atsižvelgiant į tai, kad per einamąjį ketvirtį mokesčių mokėtojas kas mėnesį moka avansinius mokėjimus, apskaičiuotus skaičiuojant, nustatant mokėtino mokesčio sumą už papildomą įmoką į biudžetą (ar sumažinimą) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsižvelgtina į sąskaita:

mokesčių sumos, sukaupta už praėjusį mokestinį laikotarpį (ankstesnės mokesčių deklaracijos 02 lapo 180, 190 ir 200 eilutės);

i) mėnesiniai išankstiniai mokėjimai, sukaupta ankstesnės mokesčių deklaracijos 02 lapo 290, 300 ir 310 eilutėse.

Pastaba! Reikia teisingai sukaupta sumos deklaracijose, neatsižvelgiant į faktiškai į biudžetą pervestų avansų sumą.

Pavyzdžiui, į federalinį biudžetą buvo sukauptas 400 000 rublių pusės metų mokestis. (deklaracijos 02 lapo 190 eilutė už 6 mėnesius), už I ketvirtį - 240 000 rublių. (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 190 eilutė), II ketvirčio avansas - 240 000 rublių. (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 300 eilutė). Rezultatas buvo mokesčių suma sumažinti 80 000 rublių. (400 000 - 240 000 - 240 000), tai turėtų atsispindėti šešių mėnesių deklaracijos 02 lapo 280 eilutėje.

Atitinkamos 9 mėnesių ir metų deklaracijų eilutės pildomos taip pat. Bet pildant I ketvirčio deklaraciją, duomenys apie mėnesinius avansus imami iš praėjusių metų 9 mėnesių deklaracijos 02 lapo 320, 330 ir 340 eilučių.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo eilučių pildymo tvarka apskaičiuojant mokestį už papildomą mokėjimą (sumažinimą) ir avansinius mokėjimus pateikta 1 lentelėje.

1.1 skirsnyje, atsižvelgiant į biudžetą, atsispindi mokesčio suma, kurią reikia sumokėti papildomai (040.070 eilutės) arba sumažinti (050, 080 eilutės). Duomenys į šias eilutes perkeliami iš 02 lapo eilučių: 270 ir 271 - už papildomą mokestį, 280 ir 281 - už sumažinimą.

1.2 skirsnyje pateikiamos apskaičiavimo būdu apskaičiuotos mėnesinių avansinių mokėjimų sumos. 120, 130 ir 140 eilutės yra 1/3 sumos, nurodytos 02 lapo 300 eilutėje. 220, 230 ir 240 eilutės yra 1/3 sumos, nurodytos 02 lapo 310 eilutėje.

9 mėnesių deklaracijoje mokesčių mokėtojai užpildo du 1.2 skirsnius:

Vienas – avansiniams mokėjimams už einamųjų metų IV ketvirtį;

Antrasis skirtas avansiniams mokėjimams už kitų metų I ketvirtį.

Tokiu atveju tik deklaracijoje už 9 mėnesius reikia užpildyti laukelį „Ketvirtis, už kurį skaičiuojami mėnesiniai avansiniai mokėjimai (kodas)“. Einamųjų metų IV ketvirčiui dedamas kodas „24“, kitų metų 1 ketvirčiui – kodas „21“. Atitinkamai 1.2 skirsnis į IV ketvirčio deklaraciją neįtrauktas.

1.1 ir 1.2 skirsnių pildymo tvarka pateikta 2 lentelėje.