Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos leidžiamas iš bet kokio mokesčių režimo – apie tai pranešus ir atsižvelgiant į verslo rūšies, pajamų dydžio, darbuotojų skaičiaus ir kt. Straipsnyje - išsamiai apie išvykimą "supaprastinimui" ir dokumentų pildymą, taip pat žinynus ir naudingas nuorodas.

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos apima pranešimo pateikimą mokesčių inspekcija verslininko gyvenamojoje vietoje forma iš pirmojo priedo prie Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Verslininkas tokį pranešimą mokesčių inspekcijai turi išsiųsti tų metų, kuriais jis išvyksta „supaprastinti“, išvakarėse – iki gruodžio 31 d.

Šie vadovai padės jums dirbti su „supaprastinimu“. Jie išgelbės jus nuo įžeidžiančių baudų ir apsaugos jus nuo klaidų. Aktualumą patvirtina programos „BukhSoft“ ekspertai. Atsisiųskite nemokamai:

Praktikoje perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams prasideda daug anksčiau – pasirenkant verslo rūšį, perkeliamą į „supaprastintą“, tikrinant, ar veikla atitinka apribojimus, pasirenkant apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „ pajamos atėmus išlaidas“ ir kt. Toliau straipsnyje - išsamiai apie IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir tvarką.

Kiti mokesčių vadovai

Apžvelgę ​​perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams, nepamirškite peržvelgti šių žinynų, kurie padės pasirinkti apmokestinimo režimą:

Supaprastintas ataskaitų teikimas – internetu

Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos įpareigoja verslininkus pateikti atitinkamą deklaraciją. Naujausia jo versija buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]

Kadangi per pastarąjį laikotarpį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ne kartą buvo koreguojamas supaprastintos mokesčių sistemos atžvilgiu, gali būti, kad deklaracija bus suderinta su atnaujinta mokesčių reikalavimai. Norint pranešti teisingai, nesekant visų atnaujinimų, rekomenduojame deklaraciją pildyti automatiškai – BukhSoft programoje.

Užpildykite supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją programoje „BukhSoft“. Ataskaita visada yra esamos formos, atsižvelgiant į visus teisės aktų pakeitimus, programa ją pildo automatiškai. Prieš siunčiant į patikrinimą, deklaracija patikrinama pagal visas Federalinės mokesčių tarnybos tikrinimo programas.

Deklaraciją užpildykite internetu ⟶

Individualių verslininkų perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos: ką svarbu žinoti

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos – leidžiamas tik nuo naujos. kalendoriniai metai. Tokiu atveju pranešimas apie perėjimą prie USN IP pateikiamas patikrinimui ne vėliau kaip iki pasibaigiančių metų gruodžio 31 d. Ir tik po „įskaitymo“ leidžiama dirbti pagal naujas taisykles nuo to mėnesio, kurį verslininkas buvo išregistruotas kaip UTII mokėtojas. Tokiu atveju pranešimas apie perėjimą prie USN IP pateikiamas per 30 kalendorinių dienų nuo UTII išregistravimo dienos. Po to verslininkas lieka „supaprastintoje“ sistemoje bent iki kalendorinių metų pabaigos, jei jis atitinka visus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus.

Priežastis pereiti prie „supaprastinto“ režimo dažniausiai yra bandymas sumažinti mokesčius ir supaprastinti darbą apskaitos ir atskaitomybės klausimais. Išėjęs, pavyzdžiui, iš bendrojo apmokestinimo režimo (DOS), verslininkas atleidžiamas nuo prievolės mokėti:

gyventojų pajamų mokestį nuo jų pajamų, išskyrus gautų dividendų ir pajamų, apmokestinamų 35 procentų arba 9 procentų tarifais, mokestį;

turto, naudojamo verslu, mokestis, skaičiuojamas vidutine metine savikaina;

PVM, išskyrus "importo" mokestį.

Tuo pačiu metu „supaprastintos“ sistemos verslininkai vis dar pildo ir pateikia statistines ataskaitas, taip pat laikosi reikalavimų. valiutos teisės aktai ir Bendrosios taisyklėsįjungta grynųjų pinigų operacijos. Be to, individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos neatleidžia verslininko nuo:

draudimo įmokos „sau“ pensijų ir sveikatos draudimui;

„importo“ PVM;

PVM kaip mokesčių agentas;

pajamų mokestis kaip mokesčių agentas;

nekilnojamojo turto mokestis už verslo nekilnojamąjį turtą, kuriam taikomas kadastrinė vertė;

gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų pajamų;

draudimo įmokos, susijusios su atlyginimu asmenys.

Ir mokėti privalomų įmokų verslininkas privalo atlyginti asmenims, dirbantiems ar atliekantiems darbus, paslaugas pagal GP sutartis, taip pat asmenims – darbų autoriams ir savininkams. išimtines teises dėl intelektinės nuosavybės.

IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos

Individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir jų draudimus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, šios situacijos ir verslo rūšys draudžiamos dirbant su supaprastinta sistema.

1. Akcizais apmokestinamų prekių gamyba.
2. Mineralų, išskyrus įprastus, gavyba arba pardavimas.
3. Žemės ūkio produkcijos gamyba ir jų realizavimas bei vykdymas susijusias paslaugas, jeigu verslininkas už tokią veiklą moka vienkartinį žemės ūkio mokestį (ŽŪM).
4. Nepranešimas apie patikrinimą Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo forma. [apsaugotas el. paštas]

Be to, individualių verslininkų perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos netaikomos kai kuriems privatiems praktikams, pavyzdžiui, advokatams – advokatų kontorų steigėjams – ir privatiems notarams. Jokiomis aplinkybėmis jie neturi teisės taikyti „supaprastinto“ apmokestinimo režimo.

Nesant pirmiau minėtų draudimų, IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygose daroma prielaida, kad veikla atitinka šias Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas ribas:

pagal verslo pajamas - ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. už devynis mėnesius iki „supaprastinimo“;

vidutinis darbuotojų skaičius - ne daugiau kaip 100 žmonių;

už ilgalaikio turto likutinę vertę - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.

Jei draudimų ir apribojimų požiūriu tenkinamos visos sąlygos, tada, norėdamas pereiti prie „supaprastinto“ verslo, verslininkas turi atlikti reikiamus formalumus, kuriuos prisiima IP keitimo į supaprastintą procedūrą. mokesčių sistema.

IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Vieninga standartinė individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo procedūra apima šiuos privalomus veiksmus.

1. Nuspręskite dėl apmokestinimo objekto.

Kaip žinia, supaprastintas mokesčių režimas leidžia dirbti pagal vienos iš dviejų taisykles galimi būdai formavimas mokesčio bazė:

arba remiantis pajamomis, taikant 6% mokesčio tarifą;

arba remiantis pajamomis, atėmus tinkamas ir tinkamas finansuoti išlaidas, taikant 15 proc. mokesčio tarifą.

Pagal individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarką, verslininkas gali pats pasirinkti norimą mokesčio bazės formavimo būdą, tačiau šį būdą privalo nurodyti pranešime mokesčių inspekcijai. Todėl verslininkams patariama pirmiausia įvertinti, kokia turėtų būti mokėjimo suma, atsižvelgiant į pajamas, taikant 6 proc. Mokėjimo sumą galite apskaičiuoti naudodami formulę:

Jei numatomos išlaidos neviršija 60% pajamų, o taip pat jei planuojama mokesčio suma iš „pajamų-išlaidų“ bazės viršija 2009 m. mokėjimo suma iš grynai „pajamų“ bazės, taikant atitinkamus tarifus.

2. Užpildykite ir pateikite pranešimą.

Žemiau žiūrėkite formą ir pavyzdį, užpildydami pranešimą apie perėjimą prie USN IP.

3. Pripažinti pajamas gautų avansų forma.

Verslininkui išėjus iš DOS, avansinės sumos, gautos už siuntas kitais metais, turi būti atspindėtos kaip pajamos „supaprastinime“.

4. Pripažinti apmokėtas išlaidas.

Kai verslininkas palieka OSN, išlaidos gali būti apmokėtos, tačiau į jas neatsižvelgiama formuojant mokesčių bazę. Tokios sumos įtraukiamos į sąnaudas, kai verslininkas įrašo „supaprastintos pajamos-išlaidos“.

5. Susigrąžinti PVM.

Verslininkai, kurie anksčiau dirbo DOS, turi laikytis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų dėl PVM atkūrimo, teisėtai deklaruoto turto, teisių ir nematerialiojo turto atskaitos, kuri bus toliau įtraukta į verslą dėl „supaprastinimo“. .

6. Sudaryti ir patvirtinti naują apskaitos politiką.

Išvykimas „supaprastintai“ apima dokumentų, reikalingų mokesčių bazei apskaičiuoti pagal „supaprastintas“ taisykles, įforminimą. Tarp jų – nauja apskaitos politika, kuri apibrėžia, pavyzdžiui, prekių vertinimo, kai jos perparduodamos, metodiką, praėjusių metų nuostolių apskaitos tvarką, taisykles. atskira apskaita derinant „supaprastintą“ su UTII ir pan.

7. Veskite pajamų ir išlaidų apskaitos knygą.

Knygelės forma ir jos pildymo taisyklės pateiktos Finansų ministerijos 2012-10-22 įsakyme Nr.135n.

Pranešimas apie perėjimą prie USN IP

Priklausomai nuo situacijos, individualus verslininkas gali pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba iš pradžių užsiregistravęs inspekcijoje, arba išėjęs iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos, sumokėjęs mokestį. vienkartinis apskaičiuotasis mokestis. Priklausomai nuo pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo priežasties, IP atitinkamame lauke kaip mokesčių mokėtojo ženklą įrašo atitinkamą kodą „1“, „2“ arba „3“.

Be to, verslininkas pranešime nurodo apmokestinimo objektą - „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“, taip pat išvykimo „supaprastintam apmokestinimui“ metus, patikrinimo kodą, savo pavardę ir vardą, patronimą. , jei verslininkas tokį turi. Taip pat dokumente turi būti nurodyta, nuo kurios datos verslininkas išvyksta į „supaprastintą“ specialųjį režimą – nuo ​​metų pradžios, nuo įregistravimo verslininku dienos ar nuo naujo mėnesio pradžios, jei verslininkas pasitraukė iš registracija kaip UTII mokėtojas. O privalomiems limitams kontroliuoti pateikiama pajamų dydžio nuoroda už 9 mėnesius metų iki perėjimo prie „supaprastinto“ režimo.

Prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys

Prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys iš 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo. [apsaugotas el. paštas], pildomas pagal taisykles, kurios pateikiamos tiesiai šioje standartinėje formoje kaip išnašos. Šiose taisyklėse apibrėžiamos individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdžio TIN, KPP kodų ir mokesčių mokėtojo ženklo, verslininko patronimo nurodymo taisyklės, išvykimo į „supaprastintą“ datą. specialusis režimas, taip pat ribotų verslo pajamų dydis.

Dabartinis prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys pateiktas žemiau, šį dokumentą galima atsisiųsti iš nuorodų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant IP

Mokesčių teisės aktai leidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant IP. Tokiu atveju naujai užsiregistravęs verslininkas pranešimo laukelyje įrašo kodą „2“, nurodydamas išvykimo „supaprastintam“ režimui datą.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos privalumai atidarant IP yra mokesčių atostogos, tai yra galimybė nemokėti mokesčio, taikant nulinį tarifą. Tokios atostogos yra prieinamos registruotiems verslininkams, kurie pradeda gamybinę veiklą, dirba viešbučių versle, asmeninių paslaugų fiziniams asmenims srityje, taip pat visuomeninėje ar mokslinėje veikloje.

Tokiems naujai registruotiems verslininkams nulinis tarifas leidžiamas per dvejus metus nuo perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datos atidarant IP. Pagrindinis reikalavimas, kad iš šių verslo rūšių pajamų dalis būtų 70 ir daugiau procentų. Leidimas kreiptis nulinis tarifas o galimus papildomus apribojimus nustato regioniniai teisės aktai.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas registruojant individualų verslininką

Tikslią perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datą registruojant IP nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos data registruojant individualų verslininką yra data, nurodyta verslininko registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime. Bet tik su sąlyga, kad verslininkas ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos liudijime nurodytos datos padavė pranešimą apie darbą dėl „supaprastinto“ apmokestinimo režimo.

Paliekant "supaprastintą" su DOS

Palyginti su bendra mokesčių sistema, „supaprastintas“ analogas yra daug paprastesnis skaičiavimų ir darbo eigos požiūriu. Apmokestinamąsias pajamas būtina nustatyti grynųjų pinigų pagrindu, tai yra gavus Pinigai. Išlaidų, mažinančių apmokestinamąją bazę taikant „pajamų-išlaidų“ metodą, sąrašas yra griežtai ribojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles. Vietoj mokesčių registrai, privalomas DOS, su „supaprastintu“ režimu, pakanka išlaikyti KuDIR - knygą, kad būtų atspindėtos verslininko pajamos ir išlaidos. O į apžiūrą atsiskaityti reikia tik kartą per metus.

Pirmas absoliutus pliusas yra tam tikrų mokamų mokesčių nebuvimas bendra sistema apmokestinimas:

1. Pajamų mokestis pereinant nuo OSNO prie USN panaikinamas;
2. Pridėtinės vertės mokestis.
3. Nuosavybės mokėstis.

Tačiau vis tiek yra keletas išimčių. Pavyzdžiui, teks mokėti pajamų mokestį nuo gautų dividendų, PVM už importo operacijas, nekilnojamojo turto mokestį, jei šis turtas bus įvertintas kadastrine verte ir įtrauktas į specialų vietos valdžios patvirtintą sąrašą.

Pagrindinis supaprastintas mokestis yra ketvirčio mokestis USN.

Antras pliusas supaprastinimo lankstumo srityje. Specialiuoju režimu apmokestinimo rūšį galite pasirinkti patys:

• nuo visų pajamų. Tokiu atveju, norint apskaičiuoti mokestį, reikia vesti tik pajamų apskaitą.
• nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Šiuo atveju svarbiausia yra teisingai nustatyti organizacijos pajamas.

Abiem atvejais tarifas yra mažesnis nei OSNO.

Tarkime, kad jūsų organizacija užsiima nekilnojamojo turto nuoma. Šis verslas nėra susijęs su didelėmis išlaidomis, o jums bus naudingiau pasirinkti apskaičiavimo nuo visų pajamų metodą su 6% tarifu. Kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose šis rodiklis gali būti dar mažesnis – nuo ​​1 proc.

Bet jei jūsų įmonė užsiima brangia veikla, pasirinkite režimą „pajamos atėmus išlaidas“.

Trečias pliusas numato minimalią sumą mokesčių ataskaitų teikimas(tik vienas mokesčių grąžinimas metais). Kadangi mokate mažiau mokesčių, sumažėja ginčų su mokesčių inspekcija tikimybė. Taip pat yra mažiau popierizmo ir ataskaitų teikimo apimties.

IP ir LLC perėjimas iš OSNO į USN 2019 m. - ypatybės

Kad pereinamasis laikotarpis individualiam verslininkui ir LLC vyktų sklandžiai bendroje mokesčių sistemoje, laikykitės šių taisyklių, rekomendacijų ir atsižvelkite į perėjimo nuo OSNO prie USN ypatybes:

Teisingas pereinamųjų pajamų arba „pereinamųjų pajamų“ apskaičiavimas

Organizacijos perėjimas nuo OSNO prie supaprastintos yra vienas iš sunkiausių momentų. Bandykite iki perėjimo neimti išankstinių apmokėjimų iš rangovų. Priešingu atveju šias sumas reikės įtraukti į pajamas, o pajamų mokestis bus didesnis.

Pagal susitarimą su atidėtu mokėjimu, supaprastinto apmokestinimo pajamos nerodomos, jei apskaičiuojant pelno mokestį įskaitomos anksčiau. Pavyzdžiui, neapmokėta siunta, kai apmokėjimas už siuntą, atliktą OSNO laikotarpiu, jau gautas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Būtina palaipsniui rengti organizaciją organizacijos perėjimui prie specialaus režimo, atsižvelgiant į pajamas pereinamasis laikotarpis.

Pereinamojo laikotarpio išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai su objektu "pajamos minus išlaidos"

Reikalauti iš tiekėjų uždarymo dokumentus iki sausio 1 d. Į visų atliktų išankstinių mokėjimų išlaidas galima atsižvelgti tik pateikus baigiamuosius dokumentus. Skaičiavimas atliekamas dokumente nurodytą dieną.

PVM susigrąžinimas

Pereinant prie specialaus režimo, būtina atstatyti OSNO taikymo metu priimtą atskaityti PVM už nenaudojamas prekes, nematerialųjį turtą ir ilgalaikį turtą. Už nematerialųjį ir ilgalaikį turtą mokestis atstatomas pagal likutinę vertę. Prekių ir medžiagų atveju – visa apimtimi.

Kad nesusigrąžintumėte PVM, jei įmanoma, IV ketvirtį nurašykite medžiagas ir prekes.

Neuždaryti avansai pereinant nuo OSNO prie USN

Paskutinį OSNO taikymo mėnesį PVM gali būti atskaitomas iš gautų avansų. Įsipareigojimų pagal juos vykdymas įvyks jau specialiojo režimo taikymo metu.

Ilgalaikio turto apskaita pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“

Ne visiškai nusidėvėjusio ilgalaikio turto likutinė vertė gali būti įtraukta į sąnaudas jau supaprastinta tvarka.

Teisingai parengta apskaitos politika ir šios perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019 metais taisyklės suteiks jums tvarką ir sumažins mokesčių administratorių pretenzijų riziką.

Perėjimo iš OSNO į USN sąlygos

Prieš nuspręsdamas dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, individualus verslininkas ir LLC turi įsitikinti, kad turi teisę tai daryti.

Perėjimas nuo bendros mokesčių sistemos prie supaprastintos leidžiamas tiems, kurie atitinka šiuos kriterijus:

1. Darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių.
2. Pajamos ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. be PVM už einamųjų metų 9 mėn. Dirbant su supaprastinta mokesčių sistema, pajamos neturėtų viršyti 150 milijonų rublių.
3. leistina veikla. Bankai ir mikrofinansų organizacijos, lombardai, draudikai, azartinių lošimų organizatoriai, nevalstybinės pensijos ir investiciniai fondai, brokeriai ir prekiautojai, notarai ir teisininkai ir pan.
4. Ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 150 milijonų rublių ribos.
5. Ne daugiau kaip 25% bendrovės įstatinio kapitalo dalies priklauso kitiems juridiniams asmenims.

Individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos sistemos nesilaikydami pajamų ir ilgalaikio turto limito, tačiau darbo su supaprastinta sistema metu jie privalo laikytis šių apribojimų.

Jei individualus verslininkas ar LLC pereis prie supaprastintos mokesčių sistemos, o tada viršys bet kurį iš išvardytų rodiklių, rezultatas bus grįžimas / perėjimas prie bendros mokesčių sistemos.

Perėjimo laiko juosta

Organizacijos ir individualūs verslininkai Tie, kurie dar prieš įregistruodami verslą pasirinko supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su LLC/IP registravimo dokumentais arba per 30 dienų nuo registracijos.

Jeigu naujai įregistruota įmonė prašymą pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos pateiks pažeisdama terminą, tai iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos ji negalės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Jei praleidote 30 dienų prašymo pateikimo terminą arba išvis nežinojote apie galimybę pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą ir atsidūrėte OSNO, pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galėsite tik nuo kitų metų. Pervesti organizaciją į supaprastintą mokesčių sistemą galite tik kartą per metus.

Bet jei esate UTII mokėtojas ir nutraukiate veiklą, už kurią mokate sąlyginį mokestį, galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nelaukdami kitų metų. Šiuo atveju apmokestinimo pakeitimas įvyksta per 30 dienų nuo išregistravimo kaip UTII mokėtojo.

Tačiau tiesiog perjungti nuo UTII prie supaprastinto apmokestinimo metų viduryje tos pačios rūšies veiklai neįmanoma. STS jūsų verslui įmanomas tik pradėjus naujo tipo veiklą.

Lentelė – režimas/terminai

Ar įmanoma organizacijai laikytis visų sąlygų, jei nori pereiti prie specialaus režimo. Žemiau yra žingsnis po žingsnio vadovas.

Perėjimas nuo OSNO prie USN individualiam verslininkui ir LLC 2019 m.: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Algoritmas atrodo taip:

1 veiksmas. Paruoškite pranešimą

Norint perkelti organizaciją iš bendrosios mokesčių sistemos į supaprastintą, būtina parengti pranešimą mokesčių inspekcijai.

Pranešimo forma patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2012-11-02 įsakymu Nr. ММВ-7-3/829.

Savo pranešime nurodykite:

1. Apmokestinimo objektas yra „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“;
2. Ilgalaikio turto likutinė vertė spalio 1 d. (IP nenurodyta);
3. Pajamų dydis spalio 1 d. (IP nenurodytas).

2 veiksmas. Pranešimo pateikimas

Prašymas pateikiamas įmonės įregistravimo vietoje. Juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams paraiškų pateikimo terminas – ne vėliau kaip gruodžio 31 d.

Kaip kreiptis: asmeniškai, paštu, elektroniniu formatu.

Jei kreipėtės dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau apsigalvojote, tuomet nebūtina pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, jei apie savo sprendimą pranešate mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki sausio 15 d.

išvadų

• Supaprastinta mokesčių sistema tinka įmonėms, kurių apyvarta iki 150 milijonų rublių per metus ir iki 100 darbuotojų. Netinka bankams, notarams, juridiniai asmenys su šakomis;
• Yra dviejų tipų STS: STS 6% IR STS 15% ("pajamos" ir "pajamos atėmus išlaidas"). Pasirinkite apmokestinimo objektą pagal savo verslo tipą;
• deklaraciją supaprastintai mokesčių sistemai pateikia tik kartą per metus, o moka kas ketvirtį;
• pereiti nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos galite tik nuo kalendorinių metų pradžios arba registruodami įmonę ir individualų verslininką.

Būtina pereiti nuo OSNO prie supaprastinimo pagal taisykles. Atsižvelgdami į visas sąlygas ir sąlygas užtikrinsite lengvą perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Taip pat reikia nepamiršti, kad gali keistis perėjimo taisyklės, specialiojo režimo naudojimo sąlygos. O jei, pavyzdžiui, 2020 metais Jūsų įmonės pajamos taps daugiau nei 112,5 milijono rublių, tuomet vis tiek turite galimybę likti ties supaprastinta versija.

Nuo kitų metų darbuotojų skaičiaus ir pajamų, tenkančių vienai organizacijai, limitai gali būti didesni nei 2019 m. Pareigūnai planuoja priimti naujų pataisų mokesčių kodas, kuri leis organizacijoms su 200 milijonų rublių pajamų ir ne daugiau kaip 130 darbuotojų taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Kartu planuojama didinti ir patį mokesčio tarifą. Tai priklausys nuo to, kiek įmonė peržengė pajamų ir darbuotojų skaičiaus limitus.

USN jau daugelį metų buvo populiariausias lengvatinis mokesčių režimas Rusijoje. Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, supaprastintą mokesčių sistemą pasirinko daugiau nei trys milijonai mokesčių mokėtojų: 1,47 milijono organizacijų ir 1,58 milijono individualių verslininkų.

Supaprastintos mokesčių sistemos privalumai

Svarbiausias supaprastintos mokesčių sistemos privalumas – mažas mokesčių tarifas. Tai priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo objekto:

• 6% už USN pajamos;
• nuo 5% iki 15% už .

Tai yra žymiai mažesnis nei bendrojoje mokesčių sistemoje galiojantys tarifai:

• iki 20% pajamų mokesčio organizacijoms arba 13% gyventojų pajamų mokesčio individualiems verslininkams;
• iki 18% (o nuo 2019 m. iki 20%) pridėtinės vertės mokesčio.

Be to, pasirinkus apmokestinimo objektą „Pajamos“, tuomet apskaičiuotas mokestis mažinamas sumokėtų draudimo įmokų suma. Be to, individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali atsiskaityti už visą įmokų sumą, o darbdaviai gali sumažinti mokesčių mokėjimas ne daugiau kaip 50 proc.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos bruožai yra ir tai, kad joje pateikiama tik viena metinė deklaracija. O jei pasirinktas apmokestinimo objektas „Pajamos“, tuomet su apskaita galite susitvarkyti savarankiškai, be buhalterio.

Natūralu, kad tokie lengvatinėmis sąlygomis valstybė suteikia toli gražu ne visus mokesčių mokėtojų, o tik tuos, kuriuos galima priskirti smulkiajam verslui. Kokios sąlygos yra nustatytos norint 2020 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje.

Kas gali dirbti supaprastintoje sistemoje

Supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimo sąlygos ir nauji kriterijai nustatomi kasmet. Tiesa, per pastaruosius porą metų šia prasme nusistovėjo tam tikras stabilumas, t.y. reikalavimai supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojams iš esmės nesikeičia.

Kriterijai, leidžiantys taikyti supaprastintą sistemą, nurodyti PMĮ 26.2 skyriuje:

• vidutinis gyventojų skaičius darbuotojų - ne daugiau kaip 100 žmonių;
• mokesčių mokėtojas neturi teisės verstis tam tikros rūšies veikla (pavyzdžiui, bankininkyst÷s ir draudimo, lombardų, kasybos, išskyrus įprastą veiklą ir kt.);
• metinės pajamos neturėtų viršyti 150 milijonų rublių (prieš kelerius metus riba buvo tik 60 milijonų rublių);
• organizacija neturi filialų;
• veikiančios įmonės pajamos už 9 einamųjų metų mėnesius pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2019 m. negali būti didesnės kaip 112,5 mln.
• ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 150 mln. rublių (iki 2017 m. buvo nustatyta 100 mln. rublių riba).

Dėl pastarosios sąlygos FTS neseniai pareiškė dviprasmišką nuomonę. Faktas yra tas, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 punkte ilgalaikio turto likutinės vertės riba nurodyta tik organizacijoms. Atitinkamai individualūs verslininkai nesilaikė šios ribos ir perėjo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, net turėdami ilgalaikį turtą už didelę sumą.

Tačiau 2018-10-19 rašte Nr.SD-3-3 / [apsaugotas el. paštas] Federalinė mokesčių tarnyba pažymėjo, kad tam, kad būtų galima pereiti nuo ilgalaikio turto limito, privalo laikytis ne tik organizacijos, bet ir individualūs verslininkai. Be to, tokiai mokesčių inspekcijos išvadai pritariama teisminiai aktaiįskaitant Aukščiausiojo Teismo sprendimus.

Be to, Finansų ministerija siūlė nustatyti nuo 2020 m USN mokėtojai pajamos ir darbuotojai. Tačiau tie, kurie uždirba daugiau nei 150 milijonų rublių ir įdarbina daugiau nei 100 žmonių, turės mokėti: 8% už supaprastintą mokesčių sistemą Pajamas ir 20% už supaprastintą apmokestinimą, pajamas atėmus išlaidas.

Bet, žinoma, dauguma naujai registruotų ir nesunkiai telpa į supaprastintus pajamų ir darbuotojų skaičiaus limitus. Tai reiškia, kad jie turi teisę pereiti prie lengvatinio režimo ir mokėti mokesčius minimaliai.

Kada galiu pereiti prie supaprastinto darbo

Tai, kad mažos įmonės Rusijoje turi teisę dirbti su sumažintais mokesčių tarifais, žino daugelis pradedančiųjų verslininkų. O lengvatinės apmokestinimo sistemos pasirinkimas dažnai pasitaiko dar prieš IFTS pateikiant dokumentus verslui registruoti.

Taigi, jei jau nusprendėte, kad norite dirbti supaprastinta sistema, bet dar nepateikėte dokumentų individualiam verslininkui ar UAB registruoti, tuomet kartu su jais galite kreiptis ir dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Ir net jei registracija IFTS jau įvyko, bet nuo šios datos nepraėjo daugiau nei 30 dienų, vis tiek turite laiko pereiti.

O kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei apie tokią galimybę nežinojote, todėl atsidūrėte bendroje mokesčių sistemoje (OSNO)? Deja, esamos įmonės perėjimo galimybė galima tik kartą per metus.

Norėdami įforminti perėjimą nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, turite pateikti pranešimą iki gruodžio 31 d. Tuomet supaprastinimą galėsite taikyti nuo 2020 m. sausio 1 d. Bet, žinoma, su sąlyga, kad laikysitės pajamų, darbuotojų, ilgalaikio turto ribų ir nepažeisite kitų nustatytų reikalavimų.

Ir dar viena perėjimo prie supaprastinto mokesčių režimo tvarka numatyta mokėtojams. Jeigu metų viduryje jie sustabdo veiklą, už kurią moka mokestį nuo sąlyginių pajamų, tuomet nelaukdami sausio 1-osios turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos kitoje veiklos srityje. Tokiu atveju prašymą galima pateikti per 30 dienų nuo išregistravimo iš UTII mokėtojo dienos. Tačiau metų viduryje tiesiog pereiti nuo priskaitymo prie supaprastintos mokesčių sistemos tos pačios rūšies veiklai neįmanoma.

Siekiant aiškumo, perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laiką įvairiose situacijose surinkome lentelėje.

Kaip pranešti apie perėjimą prie supaprastinto režimo

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra pranešimo pobūdis. Tai reiškia, kad jei atitinkate aukščiau išvardytas sąlygas, jums tereikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, kad pasirinkote supaprastintą režimą. Norėdami tai padaryti, į mokesčių inspekciją, kur stovi individualus verslininkas arba LLC mokesčių apskaita, pateikiama 26.2-1 formos paraiška. Lentelėje jau atsižvelgėme į pranešimo pateikimo terminus.

26.2-1 forma patvirtinta 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], tačiau veikia ir šiandien. Prašymą užpildyti labai paprasta, o jei parengsite dokumentus individualiam verslininkui ar LLC įregistruoti mūsų tarnyboje, tada jis bus parengtas automatiškai.

Mokesčių inspekcija nedokumentuoja perėjimo prie supaprastinto režimo. Paprastai tai įrodo Federalinės mokesčių tarnybos antspaudas ant antrojo pranešimo egzemplioriaus. Tačiau dėl didesnio tikrumo galite kreiptis į mokesčių inspekciją informacinis paštas ant . Šis dokumentas patvirtina, kad mokesčių mokėtojas faktiškai pateikė pranešimą apie perėjimą ir teikia deklaracijas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastinta mokesčių sistema turi neabejotinų pranašumų prieš bendrą. Jo taikymas gali ženkliai sumažinti mokesčių naštą teisiniais pagrindais, ženkliai supaprastinti ataskaitų rengimą ir pateikimą ir kt. Kaip pereiti prie šio ypatingo režimo nuo 2020 m. ir kokį apmokestinimo objektą pasirinkti – skaitykite mūsų straipsnyje.

Perėjimo prie USN pranašumai

Mažoms įmonėms „supaprastinimo“ naudojimas, kaip taisyklė, yra gana pelningas. Tam yra keletas priežasčių.

1. Mokesčių našta šiam specialiam režimui yra labai švelni. Juk įmonėms nereikia pervesti tokių (daugeliui nepakeliamų) biudžeto įmokų, kaip pajamų mokestis, PVM ir nekilnojamojo turto mokestis (nors yra tam tikrų išimčių – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalį).
2. Galimybė pasirinkti apmokestinimo objektą („pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“), leidžianti įmonei pritaikyti fiskalinę naštą prie savo rodiklių. ekonominė veikla. Be to, jei įmonė suklydo pasirinkdama, tada apmokestinimo objektas gali būti pakeistas (nuo naujų kalendorinių metų pradžios).
3. Ne taip aukštai mokesčių tarifai(6 ir 15 proc.), kurią regioninės valdžios institucijos taip pat gali sumažinti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis). Reikia pasakyti, kad daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų aktyviai naudojasi šia teise (pavyzdžiui, sostinėje yra numatytas 10 procentų tarifas daugeliui supaprastintų „pajamų-išlaidų“ darbuotojų).
4. Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, savikaina įtraukiama į metų išlaidas (Kodekso 346.16 straipsnio 1 ir 2 punktai, 3 punktas, Rusijos finansų ministerijos raštas). Federacija 2017-06-14 Nr. 03-11-11 / 36922). Tai daug greičiau nei įprastu režimu.
5. Įmonės mokesčių įrašai apie supaprastintą mokesčių sistemą saugomi pajamų ir išlaidų knygoje, kurią užpildyti gana paprasta ir nebūtina patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos. O deklaracija pateikiama kaip „supaprastinta“ tik pagal rezultatus mokestinis laikotarpis(tai yra kalendoriniai metai), kurie taip pat negali nekelti susidomėjimo.

Mes kalbėsime apie tai, kaip kompetentingai pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ir kokius niuansus reikia turėti omenyje.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo ribos ir sąlygos

Pirmiausia reikia suprasti, ar įmonė iš esmės gali pereiti prie supaprastinto režimo nuo kitų metų.

Taigi 2019 m. 9 mėnesių įmonės pajamos (be PVM) neturėtų viršyti 112,5 mln. rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas).

Taip pat būtina laikytis dar vienos ribinės vertės: ilgalaikio turto apskaitinė likutinė vertė 2020 m. sausio 1 d. neturi viršyti 150 mln. Įdomu, kol Mes kalbame tik apie tą ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis (Kodekso 346.12 straipsnio 16 punktas, 3 punktas). Tai yra, pavyzdžiui, žemė ir kiti gamtos tvarkymo objektai, nebaigtos kapitalinės statybos objektai neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnis).

Atkreipkite dėmesį: 150 mln. ribos viršijimas nuo spalio 1 d. arba pranešimo pateikimo datos nėra kliūtis pereiti prie „supaprastinimo“ sistemos. Svarbiausia, kad ilgalaikio turto likutinė vertė neviršytų teisės aktų nustatyto standarto nuo 2020-01-01.

turi būti atliktas ir bendrosios sąlygos„supaprastinimo“ taikymas. Būtent įmonė neturėtų turėti filialų, vidutinis darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių, o kitų įmonių didžiausia dalis įstatiniame kapitale turėtų būti didesnė kaip 25 procentai. Be to, bankai, draudikai, NPF, lombardai, valstybės ir biudžetinės įstaigos ir daugybė kitų organizacijų.

Informuojame mokesčių inspekciją

Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų metų, organizacija turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai savo buveinėje ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Pranešti apie specialaus režimo pasikeitimą būtina, nes įmonės, kurios laiku nepranešė mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie „supaprastintos sistemos“, neturi teisės jo taikyti (ĮPVĮ 19 p. 3 p., 346.12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). To pagrįstumą iliustruoja ir naujausias aukščiausiųjų arbitrų nuosprendis – Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017 m. rugsėjo 29 d. nutarimas Nr. 309-KG17-13365. Pakalbėkime apie tai šiek tiek išsamiau.

Individualiu verslininku užsiregistravęs pilietis sąžiningai taikė supaprastintą mokesčių sistemą: pateikė deklaraciją ir pervedė mokestį į biudžetą. Tačiau vidury metų fiskaliai pareikalavo, kad jis pateiktų PVM deklaraciją, o prekybininko sąskaitą banke iki jos pateikimo užblokavo. Priežastis ta, kad individualus verslininkas iki praėjusių metų gruodžio 31 d. nepateikė pranešimo apie perėjimą prie specialaus režimo, todėl neturi teisės „supaprastinti“.

Įdomu tai, kad pirmosios instancijos teismas palaikė verslininką, nurodydamas, kad jis faktiškai taikė supaprastintą mokesčių sistemą, nesant prieštaravimų inspektoriams, o tai reiškia, kad reikalavimas dirbti pagal bendrą režimą yra neteisėtas. Tačiau visos vėlesnės instancijos, įskaitant Rusijos Federacijos ginkluotąsias pajėgas, stojo į kontrolierių pusę, remdamosi aiškiu punktų normos nurodymu. 19 p. 3 str. Kodekso 346.12 p. Tai, kad prekybininkas pateikė USN deklaraciją, o inspekcija ją priėmė ir be jokių pastabų, nerodo fiskalų pritarimo „supaprastinimo“ naudojimui. Juk IFTS neturi teisės atsisakyti priimti mokėtojo pateiktą deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis).

Svarbu, kad, be pranešimo, patikrinimui šiuo atveju nereikia pateikti kitų dokumentų. Auditoriai taip pat neturi teisės reikalauti iš organizacijos papildomos informacijos.

Ir dar vienas dalykas – įmonėms, kurios jau taiko supaprastintą režimą, nereikia pranešti mokesčių inspekcijai apie jo taikymo tęsimą kitais metais. Būtent taip galvoja Temidės ministrai (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas 2007-09-19, 2007-09-24 Nr. KA-A40 / 9540-07).

Atkreipkite dėmesį, kad per metus perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra neįmanomas, taip pat ir dėl naujų verslo rūšių atsiradimo įmonei.

Kaip pateikti pranešimą IFTS

Pranešimas gali būti pateiktas patikrinimui (arba):

• popieriuje (rekomenduojama forma patvirtinta). Atkreiptinas dėmesys, kad įmonė turi teisę pateikti pranešimą bet kokia forma, atsižvelgdama į CPK reikalavimus. Kodekso 346.13 p.;
• elektronine forma (formatas patvirtintas).

Atkreipkime dėmesį į kai kurias organizacijos, pereinančios prie supaprastintos mokesčių sistemos iš bendrojo mokesčių režimo, pildymo ypatybes – fiskalų rekomenduojamą pranešimo formą. Laukelyje „Mokesčių mokėtojo atributas“ įveskite „3“, o eilutėje „Perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo sistemos“ – „1“. Ir nepamirškite, kad pajamų suma 9 mėn Šiais metais parodyta be PVM.

Tuščiose pranešimo eilutėse įdedamas brūkšnys. Dokumentą pasirašo įmonės vadovas ir patvirtina antspaudu (jei yra).

Apskritai formą, kurią sudaro tik vienas puslapis, užpildyti gana paprasta. Jokių problemų dėl to neturėtų kilti.

Pranešimą IFTS galima pateikti asmeniškai, per įgaliotą atstovą arba išsiųsti registruotu paštu. Pirmuoju ir antruoju atveju pateikimo data bus diena, kai dokumentas bus gautas inspekcijos sekretoriate arba biure. Pastarajame – pašto antspaude nurodyta diena.

Atkreipkite dėmesį, kad jei pranešimas pateikiamas per įmonės atstovą, jo apatiniame laukelyje atsispindi šio asmens įgaliojimus patvirtinančio dokumento pavadinimas. Šis dokumentas(jo kopija) turi būti pridėta prie pranešimo.

Kurį objektą pasirinkti

Pranešime turi būti užfiksuotas pasirinktas apmokestinimo objektas, ilgalaikio turto likutinė vertė ir pajamų suma 2019 m. spalio 1 d.

Mokesčio objekto pasirinkimas yra pati svarbiausia organizacijos procedūra. Paprastai objektas „pajamos“ yra pelningesnis, jei įmonės išlaidos nėra tokios didelės. Jei išlaidos yra didelės ir tuo pačiu metu bus galima sumažinti jų USN mokesčio bazę (priminkite, kad „supaprastintų“ išlaidų sąrašas uždarytas - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis), tada labiau apsimoka taikyti „pajamų-išlaidų supaprastinimą“.

Apytikslę naudą galima apskaičiuoti palyginus dviejų STS objektų mokesčių bazes ir tarifus, iš kurių seka: jei įmonės išlaidos nesiekia 60 procentų jos pajamų, geriau rinktis objektą „pajamos“. Jei daugiau, tada yra alternatyva.

Tačiau norint atlikti tikslesnį skaičiavimą, reikėtų atsižvelgti į daugybę kitų veiksnių, įskaitant tai, kokie vieningi mokesčių tarifai yra nustatyti 2020 m., atsižvelgiant į veiklos rūšį ir mokesčių mokėtojo kategoriją jūsų regione. Ir tik atlikę išsamią analizę pataisykite savo pasirinkimą pranešime.

O jei pranešimas jau pateiktas, bet kiek vėliau įmonė nusprendė pakeisti iš pradžių pasirinktą apmokestinimo objektą? Tada įmonė gali (iki minėto termino) pateikti IFTS naują pranešimą su kitu apmokestinimo objektu, pridedant raštą, kad pirminis anuliuojamas (ir). Jei terminas bus praleistas, tuomet įmonė objektą galės keisti tik nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios, tai yra nuo 2021 m. To nebus galima padaryti 2020 m. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 2 dalis).

Praktikoje pasitaiko atvejų, kai organizacija iš tikrųjų taiko ne tą apmokestinimo objektą, kuris nurodytas pranešime. IFTS tai tikrai pripažins neteisėtu ir perskaičiuos įmonės mokestines prievoles su visomis iš to išplaukiančiomis pasekmėmis. Ir teisėjai greičiausiai sutiks su fiskalais. Pavyzdžiui, 2014-10-01 Šeštosios AAK potvarkyje Nr.06AP-5107/2014 pažymėta: perėjimą prie supaprastinto režimo, apmokestinimo objekto pasirinkimą, nepaisant savanoriško pobūdžio, atlieka 2014 m. mokėtojas ne savavališkai, o laikydamasis sąlygų ir tvarkos, aiškiai nurodytų Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas. O jei organizacija pažeidžia nustatyta tvarka iš tikrųjų pakeitė USN objektą, ji turės už tai atsakyti.

Ar turėčiau laukti atsakymo iš inspektorių?

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos praneša. O fiskalinės institucijos jokio specialaus leidimo įmonei (IP) naudoti „supaprastintą“ sistemą neišduoda. Todėl organizacija (IP) gali vykdyti veiklą negaudama Federalinės mokesčių tarnybos patvirtinimo dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo ().

Kartu mokesčių mokėtojas turi teisę bet kada nusiųsti savo inspekcijai prašymą patvirtinti faktą, kad taikė supaprastintą specialųjį režimą. Rekomenduojamą prašymo formą galima rasti Administravimo nuostatų priede Nr.6, kuris yra patvirtintas. Tačiau prašymą leidžiama pateikti bet kokia forma.

IFTS, vadovaudamasis Administravimo nuostatų 93 punktu, per 30 kalendorinių dienų nuo prašymo įregistravimo dienos turi išsiųsti mokėtojui 26.2-7 formos informacinį laišką (). Jame, be kita ko, yra data, kada mokėtojas patikrinimui pateikia pranešimą apie perėjimą prie „supaprastintos sistemos“, bet nieko daugiau.

Taigi visa atsakomybė už kriterijų, būtinų tiek pereinant prie šio specialaus režimo, tiek dėl tolesnio jo taikymo, laikymąsi, tenka pačiai organizacijai.

Nepriklausomos inspektorių reakcijos reikėtų tikėtis tik vienu atveju: jei įmonė pažeidžia pranešimo pateikimo terminą. Tada pareigūnai išsiųs įmonei pranešimą forma 26.2-5 (), tai reiškia, kad negalima naudoti „supaprastinimo“.

Jie norėjo pereiti prie USN, bet tada persigalvojo ...

Pasitaiko, kad organizacija, išreiškusi norą nuo kitų metų pereiti prie „supaprastinimo“ ir pateikusi pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai, kažkodėl persigalvoja ir nusprendžia likti prie bendro mokesčių režimo. Ką reikėtų daryti tokioje situacijoje?

Pasak pareigūnų, organizacija apie naują sprendimą privalo pranešti fiskalams iki tų metų, nuo kurių buvo planuota, sausio 15 d. supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Analogiška išvada padaryta ir remiantis BK 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str., nepaisant to, kad ši taisyklė taikoma mokėtojams, kurie jau dirba su „supaprastinta“ sistema ir nori pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios. Taigi, jei įmonė to nepadarys, ji, pasak valdžios institucijų, negalės taikyti DOS 2020 m. (išsiųsta susipažinti ir naudoti darbe Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007-06-27 laišku). Nr. XS-6-02 / [apsaugotas el. paštas]).

Tačiau Temidės ministrai pareigūnų šiuo klausimu nepalaiko. Paimkime, pavyzdžiui, Vakarų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2016-06-05 dekretą Nr. F04-1942 / 2016, kuriame sakoma: mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai, nesant IFTS patvirtinimo. , prieš pradedant taikyti "supaprastinimą" persigalvoti ir likti DOS, nepriklausomai nuo priežasties . Lemiamas veiksnys yra faktinis veiklos vykdymas pagal nuo metų pradžios pasirinktą apmokestinimo režimą.

Tačiau, siekiant išvengti nereikalingų ginčų su fiskaliais, patariame jiems pranešti apie pradinio sprendimo pakeitimą. Laimei, tai nėra sudėtinga ir gali sutaupyti daug laiko ir nervų.

Mokesčių ruošimas „supaprastinimui“

Taigi visos minėtos sąlygos ir veiksmai, būtini pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, yra įvykdyti. Dabar lieka paskutinė užduotis - įvykdyti daugybę specialių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų.

Mokesčių bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant nuo bendrojo režimo (įmonėms, kurios taikė kaupimo metodą) prie „supaprastinto“ režimo (kurioje taikomas grynųjų pinigų metodas) yra išdėstyti 1 str. Kodekso 346.25 str. Tokios įmonės turi laikytis kelių taisyklių (sąrašas uždaras). Visų pirma įtraukite į duomenų bazę vienas mokestis pereinamojo laikotarpio dienai sumos, gautos iki 2019-12-31 mokant pagal sutartis, kurios bus vykdomos perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos. Arba, atvirkščiai, neįtraukti į tokią bazę lėšų, gautų po tokio perėjimo, jei jos jau buvo įtrauktos į „pelningas“ pajamas. Visos šios taisyklės yra pagrįstos pagrindinis principas: į tam tikras pajamas (sąnaudas) reikėtų atsižvelgti tik vieną kartą – pagal bendrą arba supaprastintą režimą.

2019 metų IV ketvirtį būtina atkurti ilgalaikio turto, nematerialiojo turto ir atsargų PVM. Mokesčių sumos atkuriamos anksčiau priimta atskaityti suma, o ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui - proporcingai likutinei (buhalterinei) vertei be perkainojimo.

Tuo pačiu metu, jei PVM už turtą, įsigytą iki perėjimo prie „supaprastintos mokesčių sistemos“, nebuvo atskaitomas, šis mokestis nėra išieškomas (, Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. gegužės 25 d. dekretas Nr. . A54-3447 / 2010-C2).

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2011-12-01 nutarime Nr. 10462/11 pabrėžė, kad 2011 m. 2 p. 3 str. Kodekso 170 straipsnis neleidžia susigrąžinti PVM per bet kokį laikotarpį. Tai būtina pilnai turi būti atlikta per ketvirtį iki perėjimo prie specialaus režimo.

Atkurtas mokestis įtraukiamas į kitas sąnaudas pagal 2009 m. 264 kodekso ().

Jeigu įmonė gavo avansą ir nuo jo sumokėjo PVM, o atitinkamos prekės (darbai, paslaugos) bus išsiųstos (atliktos, suteiktos) jau „supaprastinimo“ taikymo laikotarpiu, PVM turėtų būti grąžintas pirkėjams iš tokių. pažanga. Toks mokestis gali būti atskaitomas 2019 m. IV ketvirtį, tačiau tik tuo atveju, jei yra PVM grąžinimo faktą patvirtinantys dokumentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str. 5 punktas). Svarbu, kad aukščiau nurodyta tvarka nebūtų pažeista. Jeigu šis mokestis pirmiausia deklaruoti išskaitymą, o tik tada grąžinti sandorio šaliai, auditoriai greičiausiai tokį išskaitymą laikys neteisėtu, o Temidės tarnautojai greičiausiai juos palaikys (Šiaurės Kaukazo apygardos AK 2016-09-09 nutarimas Nr. Ф08-6531 / 2016).

Arbitrai pripažįsta tokį atskaitymą teisėtu šiais atvejais:

• pinigų pervedimo nebuvo, o mokestis pirkėjams grąžintas įskaitymu (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010-08-04 nutarimas Nr. A21-11991 / 2009);
• sutartis, pagal kurią buvo atliktas išankstinis apmokėjimas, buvo nutraukta, o gautas avansas grąžintas (Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. liepos 18 d. nutarimas Nr. A65-26854 / 2007).

Supaprastintojai PVM nemoka. Todėl būtina koreguoti įmonės sudarytas sutartis iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurioje šiuo mokesčiu nustatoma jos prekių (darbų, paslaugų) kaina. Nuo kitų metų kainą reikės fiksuoti sutartyse su užrašu: „PVM netaikomas“.

Ir paskutinis - jei įmonė einamaisiais metais mokesčių apskaitoje sudarė rezervus (atostogoms, abejotinos skolos ir pan.), atsižvelkite į jų likučius 2019 m. gruodžio 31 d ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 250 straipsnis, 5 punktas, 4 punktas, 271 straipsnis).

Jei organizacija atitinka tam tikrus kriterijus, nuo naujų metų ji turi teisę pereiti nuo bendrojo apmokestinimo režimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki 2016 m. gruodžio 31 d. turite pranešti savo patikrinimui apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis). Patvirtinta pranešimo forma (forma N 26.2-1) Teisingam organizacijos perėjimui nuo bendro apmokestinimo režimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos Clerk parengė algoritmą. Laikykitės to.

Grąžinti mokėjimui į biudžetą „pirkimo“ PVM už turtą, kuris buvo pirktas pagal bendrą apmokestinimo režimą, bet bus naudojamas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 str. 2 punktas). Todėl prekėms, darbams ir paslaugoms, kurias įmonė įsigijo iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, bet nepanaudojo m. dabartinė veikla, būtina atkurti anksčiau priimtą atskaityti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punktas, 2 punktas ir 2 punktas, 3 punktas).

Mokestis atstatomas ketvirtą metų ketvirtį prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 5 dalies 2 punktas, 3 punktas).

Tai yra, nuo 2017 m. prie supaprastintos mokesčių sistemos pereinanti organizacija PVM atkuria 2016 m. IV ketvirtį.

Tą patį ketvirtį būtina atkurti ilgalaikio ir nematerialiojo turto „įpirkimo“ PVM, kurį organizacija ir toliau naudos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Organizacija nustato mokesčio sumą, kuri turi būti grąžinta už šį turtą, pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, 2 dalis, 3 dalis, 170 straipsnis):

Susigrąžintinas PVM = PVM atskaita įsigyjant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą x Ilgalaikio ar nematerialiojo turto likutinė vertė metų iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos gruodžio 31 d. / Pradinė ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikaina apskaitoje.

Atkurtos PVM sumos atspindėjimo tvarka norminiai dokumentai buhalterinė apskaita nereglamentuojama, todėl organizacija turėtų ją nustatyti savarankiškai ir sutvarkyti apskaitos politika tikslams buhalterinė apskaita(8 straipsnio 4 dalis federalinis įstatymas N 402-FZ, 7 punktas PBU 1/2008).

Atsižvelgiant į organizacijos priimtą sprendimą, susigrąžinta PVM suma gali būti įtraukta į įprastinės veiklos išlaidas arba kaip kitų išlaidų dalis (PBU 10/99 4, 5, 11 punktai).

Taip yra dėl to, kad, viena vertus, susigrąžinama PVM suma gali būti laikoma išlaidomis, kurias patiria organizacija vykdant įprastinę veiklą, todėl ši suma gali būti pripažinta įprastinės veiklos (administracinės) sąnaudomis. išlaidos).

Kita vertus, PVM susigrąžinimas gali būti vertinamas kaip operacija, nesusijusi su produkcijos gamyba ir pardavimu.

Taikant šį metodą, atkurtas PVM gali būti kvalifikuojamas kaip kitos organizacijos išlaidos.

PVM susigrąžinimas gali būti atspindimas buhalterinėse sąskaitose tiek preliminariai naudojant 19 sąskaitą „Įgytų verčių pridėtinės vertės mokestis“, tiek nenaudojant nurodytos sąskaitos, t.y. įrašas sąskaitos 91-2 (26) debete ir 68 sąskaitos kredite „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Metų iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos IV ketvirčio pardavimo knygoje organizacija registruoja sąskaitas faktūras, kuriose PVM atkuriamas apmokėti į biudžetą (PVM naudojamos pardavimo knygos tvarkymo taisyklių 14 p. skaičiavimai, patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 12 26 dekretu N 1137).

Apskaičiuodama pelno mokestį, įmonė grąžintą PVM sumą įtraukia į kitas išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis, 2 dalis, 3 dalis). Ji neturi teisės šia suma didinti pradinės prekių, medžiagų, ilgalaikio ar nematerialiojo turto savikainos.

Atkurtas PVM yra įtrauktas į kitas išlaidas paskutiniais bendrojo apmokestinimo režimo taikymo metais (ir 2010-01-27 N 03-07-14 03).

Pavyzdžiui, jei organizacija nuo 2017 m. pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, atkurtą PVM įtraukia į kitas 2016 m. išlaidas.

Pavyzdys

Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje pradinė valdymo reikmėms naudojamo turto kaina yra 70 000 rublių.

Likutinė turto vertė metų prieš perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos gruodžio 31 d. yra 50 000 rublių.

PVM suma 12 600 rublių. priimtas atsiimti.

Tada PVM susigrąžinimo operacija turėtų būti atspindėta taip:

Tuo pačiu sąskaita faktūra, kurios pagrindu PVM suma buvo priimta atskaityti, įregistruojama pardavimo knygoje susigrąžintinai PVM sumai (vertės apskaičiavimui naudotos pardavimo knygos vedimo taisyklių 14 p. pridėtinis mokestis, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137).

Nustatyti PVM nuo gautų avansų, kurių siuntimas bus vykdomas perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos

Jei organizacija iš pirkėjo gavo avansą prieš pereidama prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ji privalėjo apmokestinti PVM nuo jo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 1 punktas).

Ji turi teisę priimti šį PVM atskaitą po prekių išsiuntimo pirkėjui arba suteikus jam paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 punktas ir 172 straipsnio 6 punktas).

Tačiau perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija nėra PVM mokėtoja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Tai yra, organizacija neteks teisės atskaityti PVM iš anksčiau gauto avanso.

Kad taip nenutiktų, būtina grąžinti pirkėjui „avansinį“ PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str. 5 punktas). Tai galima padaryti dviem būdais.

Pirmasis būdas – grąžinti pirkėjui tik „avanso“ PVM sumą

Organizacija susitaria su pirkėju sumažinti prekių, darbų ar paslaugų kainą PVM dydžiu.

Šiuo tikslu šalys pasirašo susitarimą.

Tada organizacija grąžina pirkėjui nuo avanso apskaičiuotą PVM.

Visi veiksmai turi būti atlikti iki metų, nuo kurių įmonė pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pradžios.

Organizacija priima „išankstinį“ PVM atskaitą IV metų ketvirtį iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 5 punktas). Šio ketvirčio pirkimo knygoje ji registruoja sąskaitą faktūrą, kurią surašė gavusi iš pirkėjo avansą (Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu patvirtintų PVM apskaičiavimui naudojamų pirkimo knygos tvarkymo taisyklių 22 p. 2011 m. gruodžio 26 d. N 1137).

Antras būdas – grąžinti pirkėjui visą avanso sumą

Mechanizmas ir sąlygos yra vienodi.

Iki tų metų, nuo kurių įmonė pradės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, sausio 1 d., ji privalo:

• sudaryti susitarimą su pirkėju dėl avanso grąžinimo arba sutarties nutraukimo;
• pervesti pirkėjui visą avanso sumą, įskaitant PVM;
• pirkimo knygoje užregistruoti sąskaitą faktūrą, kurią organizacija surašė gavusi iš pirkėjo avansą (PVM apskaičiavimui naudojamų pirkimo knygos tvarkymo taisyklių 22 punktas);
• PVM atskaita iš pirkėjui grąžinamo avanso sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 str. 5 d.).

Nustatykite ir apskaitykite „pereinamąsias“ pajamas

Avansinis mokėjimas iš prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo buvo gautas pagal bendrą apmokestinimo režimą, o prekės (darbai, paslaugos) bus išsiųstos pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, į šiuos avansus organizacija neatsižvelgia apskaičiuodama pajamas. mokestį už metus iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Tačiau pirmųjų supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų sausio 1 d. organizacija įtraukia šių avansų sumas į pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 346.25 straipsnis). Tai yra, į juos atsižvelgia apskaičiuodama „supaprastintą“ mokestį už pirmąjį šių metų ketvirtį.

Pavyzdys

Nuo 2017 metų organizacija pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos.

2016 metais veikė pagal bendrą mokesčių režimą.

Pelno mokesčiui ir sąnaudoms apskaičiuoti naudotas kaupimo metodas.

Pavyzdžiui, 2016-12-30 įmonė iš pirkėjo gavo avansinį mokėjimą už konsultacinių paslaugų jam suteikimą.

Šios paslaugos bus teikiamos 2017 m. vasario – kovo mėnesiais.

Organizacija, apskaičiuodama 2016 m. pajamų mokestį, į šį avansą neatsižvelgia.

Bet 2017 metų sausio 1 dieną įmonė įtraukia avanso sumą į pajamas, pripažintas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Tai yra, į šią sumą atsižvelgs apskaičiuodama „supaprastintą“ 2017 metų I ketvirčio mokestį.

Prekės (darbai, paslaugos), siunčiamos pagal bendrą mokesčių režimą,ir apmokėjimas bus gautas per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį

Šiuo atveju organizacija, apskaičiuodama pajamų mokestį, atsižvelgia į pajamas, gautas pardavus prekes, darbus ar paslaugas.

Nesvarbu, kad mokėjimas ateis, kai įmonė pakeis mokesčių režimą.

Iš tiesų, taikant kaupimo metodą, mokėjimo data neturi reikšmės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 1 dalis).

Organizacija neįtraukia iš pirkėjo gautos sumos į pajamas, įrašytas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 3 punktas, 1 punktas).

Pavyzdys

2016 m. gruodžio mėn. organizacija suteikė klientui informacinių paslaugų už 100 000 rublių.

Klientas pinigus perves 2017 m. sausio mėn.

Apskaičiuodama 2016 m. pajamų mokestį, Organizacija įtraukia 100 000 rublių pajamų.

2017 metų sausio mėnesį įmonė iš kliento gautos sumos neatspindi pajamose, apskaitomose pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Nustatykite ir užregistruokite „pereinamąsias“ išlaidas

Į „pereinamąsias“ išlaidas atsižvelgia tik tie „supaprastintojai“, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas atėmus išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 2 punktas).

Jei organizacija pasirinko apmokestinimo objektą - pajamas, ji negali atsižvelgti į jokias išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 dalis). Nei dabartinė, nei „pereinamoji“.

Išlaidos, apmokėtos pagal bendrą apmokestinimo režimą, tačiau susijusios su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu

Čia kalbama, pavyzdžiui, apie žaliavas, kurios iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos nebuvo perkeltos į gamybą.

Arba apie darbus ir paslaugas, kurių atlikimo aktas bus pasirašytas, kai organizacija pereis prie specialaus režimo.

Arba apie tiesioginių išlaidų, priskirtinų nebaigtai gamybai, likutį.

Įmonė turi teisę atsižvelgti į šias išlaidas apskaičiuodama „supaprastintą“ mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 4 punktas, 1 punktas).

Galų gale, jie yra mokami ir nurodo supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). „Pereinamųjų“ išlaidų apskaitos tvarka priklauso nuo jų rūšies:

„Pereinamųjų“ išlaidų, apmokėtų pagal bendrą režimą ir apskaitomų pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, apskaitos tvarka

Išlaidų rūšis	Įskaitant supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas
Trečiųjų šalių atlikėjų darbų ar paslaugų apmokėjimo išlaidos	Darbo atlikimo ar paslaugų suteikimo akto pasirašymo datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punkto 2 punktas, 346.17 straipsnis ir 4 punkto 1 punktas, 346.25 straipsnis)
Žaliavų ir medžiagų, kurios iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos nebuvo perkeltos į gamybą, kaina	Nuo priėmimo į apskaitą datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 2 punktas, 346.17 straipsnis ir 4 punkto 1 punktas, 346.25 straipsnis)
Prekių, kurios nebuvo parduotos iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, savikaina	Nuo prekių perdavimo pirkėjui dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 2 punktas, 346.17 straipsnis ir 4 punktas, 1 punktas, 346.25 straipsnis)
Tiesioginės išlaidos, susijusios su nebaigta gamyba arba neparduotomis prekėmis	Pirmųjų supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų sausio 1 d. (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 30 d. laiškas N 03-11-06 / 2/233)

Pavyzdys

Didmeninės prekių siuntos, įsigytos ketvirtąjį ketvirtį, kaina yra 177 000 rublių. (su PVM 27 000 rublių).

Kitų metų pirmąjį ketvirtį prekių parduota už 250 000 rublių. (be PVM), apmokėjimas iš pirkėjo gautas II ketv.

Prekybos organizacijos apskaitoje prekių pirkimas ir vėlesnis jų pardavimas, jei prekės buvo įsigytos organizacijai esant bendrojoje mokesčių sistemoje, taikant kaupimo metodą, ir parduotos pirkėjui bei sumokėtos tiekėjui po organizacijos pasikeitimo. supaprastintai mokesčių sistemai, kurios apmokestinimo objektas „pajamos, sumažintos išlaidų suma, turėtų atspindėti taip:

	Debetas	Kreditas	Suma,	Pirminis dokumentas
IV ketvirčio apskaitos dokumentai
Perkant prekes
Aktualus prekių savikaina (177 000–27 000)				siuntimas dokumentacija tiekėjas, Priėmimo aktas
Pateiktas atspindėtas PVM prekių tiekėjas				Sąskaita faktūra
Priimta PVM atskaitai pateikė tiekėjas				Sąskaita faktūra
Atkuriant PVM, susijusį su perėjimu prie supaprastintos mokesčių sistemos taikymo
Atkurtas PVM prekės neparduotos prieš pereinant prie USN				Sąskaita faktūra
Susigrąžinta PVM suma įtraukta į išlaidas				Apskaita atskaitos skaičiavimas
Einamųjų metų pirmojo ketvirčio apskaitos įrašai
Parduodant prekes
Pripažintos pardavimo pajamos prekės<4>				Prekė važtaraštis
Nurašyta faktiškai pardavimo savikaina				Apskaita atskaitos skaičiavimas
Mokant už prekes
Sumokėta už prekes tiekėjui				Banko išrašas už dabartinė paskyra
Einamųjų metų II ketvirčio apskaitos įrašas
Apmokėjimas už prekes gautas iš pirkėjas				Banko išrašas už dabartinė paskyra

Į sąnaudas atsižvelgiama pagal bendrą apmokestinimo režimą, tačiau jos bus apmokėtos perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos

Šios išlaidos negali būti pripažįstamos apskaičiuojant „supaprastintą“ mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 straipsnio 1 dalis, 346.25 straipsnis).

Juk organizacija jiems jau sumažino mokesčio bazę kitam mokesčiui – pajamų mokesčiui.

Todėl šios „pereinamosios“ išlaidos įtraukiamos į bendrą apmokestinimo režimą.

Jų apskaitai supaprastinta apmokestinimo sistema nėra pagrindo.

Nesvarbu, kad jie buvo sumokėti perėjus į šį specialų režimą.

Pavyzdys

2016 metų gruodį organizacija kreipėsi į advokatų kontoros paslaugas.

Nuo 2017 m. Organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Skola advokatų kontorai bus grąžinta 2017 metų sausį.

Organizacija atsižvelgia į išlaidas legalios paslaugos 100 000 rublių suma. apskaičiuojant pajamų mokestį už 2016 m

Pakartotinai taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą į šias išlaidas neatsižvelgiama.

Apskaičiuokite per mažai nusidėvėjusio ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto likutinę vertę

Tai turėtų būti daroma tik „supaprastintai“ su apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Organizacija identifikuoja visą ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas, kurį įsigijau prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos ir nespėjau visiškai nuvertėti.

Šių objektų likutinę vertę įmonė skaičiuoja iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos metų gruodžio 31 d.

Ji yra pagrįsta duomenimis. mokesčių apskaita ir šią formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnio 2.1 punktas):

Ilgalaikio ar nematerialiojo turto likutinė vertė \u003d Įsigijimo kaina (statymas, gamyba ar kūrimas) - Sukaupto nusidėvėjimo suma.

Perėjus prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, organizacija į išlaidas įtraukia nepakankamai nudėvėto ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 3 punktas, 346.16 straipsnis).

Atsiėmimo procedūra priklauso nuo laikotarpio naudingas naudojimas objektas:

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto, įsigyto pagal įprastą apmokestinimo tvarką iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, nurašymo tvarka

Nepakankamai nusidėvėjusio ilgalaikio ar nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas	Likutinės vertės įtraukimo į išlaidas tvarka
Iki trejų metų imtinai	Visiškai per pirmuosius kalendorinius metus nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo. Tai yra, kas ketvirtį 25 % turto arba nematerialiojo turto likutinės vertės
Nuo trejų iki 15 metų imtinai	50 % likutinės vertės per pirmuosius kalendorinius supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metus; 30 % likutinės vertės per antrus kalendorinius metus; 20% likutinės vertės per trečius kalendorinius metus
Virš 15 metų	Lygiomis dalimis per pirmus 10 supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų

Per metus šios išlaidos įskaitomos lygiomis dalimis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 dalis, 3 dalis, 3 dalis, 346.16 straipsnis).

Organizacija juos apskaitoje atspindi paskutinę kiekvieno ketvirčio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas, 2 punktas).