Mokesčių mokėtojai, pasirinkę supaprastintą apmokestinimo sistemą, yra atleidžiami nuo PVM, pajamų mokesčio ir nekilnojamojo turto mokesčio, išskyrus kai kurias Mokesčių kodekse numatytas išimtis.

Vietoj šių mokesčių supaprastinti žmonės moka tik vieną mokestį nuo pajamų arba nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, priklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto.

Tiems, kuriems šios sąlygos atrodo patrauklios, šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip pereiti prie supaprastintos sistemos.

Norint pradėti taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, reikia siųsti el mokesčių inspekcija tik vienas dokumentas pagal formą 26.2-1, arba laisvos formos pranešimą. Nereikia laukti mokesčių inspekcijos atsakymo. Perėjimas prie USN yra pranešantis, o ne leistinas.

Perėjimo sąlygos ir terminai skiriasi priklausomai nuo to, kas pereina prie specialaus režimo: jau veikiančios UAB ir individualūs verslininkai, ar naujai įregistruoti.

Registruojant verslą pereinama prie supaprastintos mokesčių sistemos 2019 m

Prieš pateikdami paraišką įsitikinkite, kad atitinkate šio specialaus režimo reikalavimus. Norėdami tai padaryti, atidarykite 346.12 straipsnis mokesčių kodas RF ir į 3 dalis skaitykite apie esamus apribojimus.

Taigi įmonė negali taikyti supaprastinto mokesčio, jeigu turi filialus arba daugiau nei 25 proc. įstatinis kapitalas priklauso kitiems juridiniams asmenims. Skaičių limitas darbuotojų verslininkams ir organizacijoms – 100 žmonių.

Tų, kuriems užsakytas kelias į supaprastintą sistemą, sąrašas apima:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• organizacijos, užsiimančios bankine, mikrofinansų, draudimo veikla;
• privačios įdarbinimo agentūros;
• advokatai ir notarai;
• investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai;
• lombardai;
• profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
• lošimų organizatoriai.

Jeigu mokesčių mokėtojas specialų režimą taiko neturėdamas tam teisės, tai sužinojus, jam bus taikomi papildomi mokesčiai, kaip ir OSNO. Už šiuos mokesčius jie turės sumokėti PVM, pajamų mokestį (arba gyventojų pajamų mokestį), turto mokestį, baudas ir netesybas, taip pat pateikti trūkstamas deklaracijas. Tiesa, kartais mokesčių mokėtojams pavyksta išvengti atsakomybės, apie tai skaitykite straipsnio pabaigoje.

LLC ar individualūs verslininkai, kuriems netaikomi apribojimai, gali pradėti dirbti supaprastintu režimu nuo pirmos veiklos dienos, jei laiku informuoja mokesčių inspekciją.

"Laiku" yra per 30 dienų padarius įrašą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre arba EGRIP. Būtent per šį laikotarpį pranešimas gali būti pateiktas bet kokia forma arba pagal parengtą forma 26.2-1. Antrasis variantas yra patogesnis, nes yra visi privalomi laukai.

Paraiškos forma yra mūsų svetainės dokumentų šablonų duomenų bazėje.

Jeigu nesilaikysite 30 dienų termino, tuomet supaprastinimas jums švies tik nuo kitų metų sausio 1 d.

Beje, visai nebūtina laukti įrašo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ir EGRIP. Pranešimas gali būti siunčiamas kartu su registracijos dokumentais. Tokiu atveju TIN ir KPP pranešime nereikia nurodyti, nes naujai registruota organizacija ar verslininkas jų dar neturi.

Prašyme nurodykite, kurį apmokestinimo objektą pasirenkate:

• "Pajamos";
• „Pajamos atėmus išlaidas“.

Būkite atsargūs pasirinkdami, nes. keisti vieną objektą į kitą bus galima tik nuo kitų metų pradžios. Jei individualus verslininkas ar UAB taiko supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ 2019 m., tada norint ją pakeisti į parinktį „Pajamos atėmus išlaidas“, reikia iki einamųjų metų gruodžio 31 d išsiųsti pranešimą pagal formą 26.2-6.

Turėkite omenyje, kad nesudėtingų partnerystės sutarčių ir patikėjimo teise valdančio turto dalyviai negali pasirinkti objekto „Pajamos“. Visi kiti renkasi objektą savo nuožiūra, jokių apribojimų nėra. Manoma, kad objektą „Pajamos atėmus išlaidas“ naudinga naudoti, jei išlaidų dalis bendroje pajamų masėje viršija 60% .

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kitos mokesčių sistemos

Jei individualiam verslininkui ar UAB netaikomi pajamų apribojimai ir kiti parametrai, nurodyti PMĮ 346.12 str reikia pranešti pagal formą 26.1-1 ir nusiųskite jį mokesčių inspekcijai.

Tačiau perėjimo laikas priklauso nuo to, kokia mokesčių sistema buvo naudojama anksčiau.

Perėjimas iš OSNO ir ESHN

Naudodami BASIC ir ESHN galite pereiti prie supaprastinto režimo tik nuo naujo režimo pradžios kalendoriniai metai. Pranešimo išsiuntimo terminas iki praėjusių metų gruodžio 31 d, o organizacijos pranešime turi nurodyti:

1. Pajamos einamųjų metų spalio 1 d. Jei suma yra didesnė nei 112,5 milijono rublių- režimo pritaikyti negalima, tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 dalis.

Šioje pastraipoje kalbama apie organizacijas individualūs verslininkai joje nepaminėti. Iš to seka, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastinto režimo nesilaikydami pajamų limito, o prašyme jiems nereikia nurodyti pajamų už 9 mėnesius. Tačiau tai nepanaikina individualaus verslininko pareigos laikytis 150 milijonų rublių riba. pajamų per metus neprarasti teisės į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas.

2. Ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos LLC taisyklėse 2018 m. reikalaujama, kad būtų laikomasi 150 milijonų rublių ribos.

Nustatyta riba Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 16 papunktis, 3 punktas, taip pat kalbama tik apie organizacijas ir nemini individualių verslininkų. Daugybė Finansų ministerijos paaiškinimų susiveda į tai, kad verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nesilaikydami ilgalaikio turto vertės ribos, tačiau tuomet, taikydami supaprastintą apmokestinimą, privalo šios ribos laikytis. priešingu atveju jie praranda teisę į specialų režimą.

Atitinkamai ilgalaikio turto likutinės vertės suma iki perėjimo į supaprastintą režimą metų spalio 1 d. 26.2-1 tik organizacijos.

Pateikus pranešimą nuo naujųjų metų sausio 1 d., organizacija ar verslininkas gali dirbti pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO

Pereinant nuo bendrojo režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, individualūs verslininkai ir UAB pradeda dirbti be PVM, o jiems reikia atkurti PVM atskaitoms, nurodytoms Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis.

Taigi PVM išieškomas už sandėlyje esančias prekes ir medžiagas, ilgalaikį turtą proporcingai likutinei vertei, pervestus avansus. Atgauti reikia tik tas PVM sumas, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti.

PVM susigrąžinimas atliekamas mokestiniu laikotarpiu prieš pereinamąjį laikotarpį. Tai yra, jei organizacija supaprastintą apmokestinimo sistemą pradeda taikyti nuo 2019 m. sausio 1 d., tai PVM sumas jai reikia atkurti 2018 m. IV ketvirtį.

Perėjimas iš UTII

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 3 dalis suteikia teisę mokesčių mokėtojams, kurie nustojo būti UTII mokėtojais, siųsti prašymą dėl supaprastinto režimo per 30 dienų po prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos. Tai vienintelis atvejis, kai galima pereiti prie supaprastinto apmokestinimo nelaukiant kalendorinių metų pabaigos.

Tuo pačiu metu pereinamojo laikotarpio procedūra, apribojimai ir apribojimai yra tokie patys kaip ir kitiems.

Kaip išsiųsti pranešimą

Galite siųsti popieriuje arba elektroniniu formatu. Jei siunčiate popieriuje, turite išduoti du egzempliorius, iš kurių vienas lieka pareiškėjui su IFTS ženklu. Dokumentą galite perduoti mokesčių inspekcijai asmeninio vizito metu, paštu arba per atstovą.

Apie perėjimą greičiau ir patogiau pranešti elektroniniu būdu, siunčiant dokumentą į TMS, pavyzdžiui, per paslaugą „Mano verslas“. Galite sekti išsiųsto dokumento būseną Asmeninė paskyra.

Kai verslininkas ar LLC praranda teisę į specialų režimą

Kai viršijamos aukščiau išvardytos ribos, būtent:

• Metinės pajamos viršys 150 milijonų rublių;
• darbuotojų skaičius bus didesnis nei 100;
• ilgalaikio turto likutinė vertė viršys 150 milijonų rublių ženklą;
• organizacija turės filialus ir (arba) kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale viršys 25%;
• mokesčių mokėtojas užsiims viena iš veiklos rūšių, kurioms neleidžiama taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Visais šiais atvejais individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės dirbti pagal supaprastintą sistemą ir yra laikomi taikantys OSNO nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padarytas pažeidimas ar perviršis, pradžios. Tai reiškia, kad nuo ketvirčio pradžios reikia perskaičiuoti mokesčius kaip OSNO, juos sumokėti, pateikti trūkstamas PVM, pajamų ar gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio ataskaitas. Tuo pačiu metu šioje situacijoje nebus skiriamos baudos ir nuobaudos už vėlavimą sumokėti mokesčius ir OSNO ataskaitas.

Atskiro padalinio atsiradimas organizacijoje be filialo požymių nereiškia, kad prarandama teisė į supaprastintą režimą ir perėjimas į OSNO. Draudimas galioja tik filialams. Jei atskiras padalinys neturi savo balanso ir jis nėra įtrauktas į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, organizacija gali ir toliau taikyti specialų režimą.

Ar mokesčių mokėtojas gali grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei netenka teisės į specialų režimą

Taip, bet pagal 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės netekimo ir jeigu ji atitinka supaprastintos mokesčių sistemos taikymo reikalavimus.

Jei organizacija ar verslininkas laiku neišsiuntė pranešimo apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą arba iš viso jo neišsiuntė ir tuo pat metu dirbo su supaprastinta sistema, tai ne visada reiškia, kad turėsite būti atsakingam ir mokėti papildomus mokesčius bendra sistema apmokestinimas.

Jeigu mokesčių inspekcija priėmė supaprastintas deklaracijas, išrašė reikalavimus supaprastinto pelno mokesčio sumokėjimui, nereikalavo iš mokesčių mokėtojo sumokėti PVM, pajamų mokesčio, pateikti deklaracijų dėl šių mokesčių, tai yra tiesiog „praleido“ taisyklių pažeidimą ir nereikalauja, kad mokesčių mokėtojas sumokėtų PVM, pelno mokestį, o 2007 m. niekaip į tai nereagavo, teismas gali stoti į mokesčių mokėtojo pusę.

Tai patvirtina, pavyzdžiui, Centrinės apygardos centrinės administracinės apygardos dekretas 2017-05-31 byloje Nr.А36-2881/2016 ir Maskvos rajono AK dekretas 2016-11-29 byloje Nr.А41-92205/2015.

Teismas teigia taip: mokesčių administratorius privalo stebėti, kaip laikomasi mokesčių teisės aktai ir imtis veiksmų prieš pažeidėjus. Jeigu mokesčių administratorius ramiai žiūrėjo į tai, kad mokesčių mokėtojas moka ir atsiskaito kaip pagal supaprastintą sistemą, tai reiškia, kad pripažino jo teisę taikyti šį specialų režimą.

Tačiau mokesčių mokėtojas, norėdamas įrodyti savo argumentus, turės praleisti laiką ir grumtis teisme, todėl geriau negundyti likimo ir padaryti viską teisingai ir laiku.

Supaprastinto mokesčio apskaitą ir ataskaitas vesti bus lengviau, jei tapsite „Mano verslas“ paslaugos vartotoju. Sistema automatiškai apskaičiuoja mokesčius ir įmokas, pildo deklaraciją, pajamų ir išlaidų knygą, sugeneruoja sąskaitas apmokėjimui ir pirminius dokumentus.

Asmeninėje paskyroje vienu mygtuko paspaudimu galite sumokėti avansinius mokėjimus ir mokesčius, siųsti deklaracijas ir sekti jų būseną. Registruotiems vartotojams elektroninį parašą išduodame nemokamai.

Visais su apskaita ir mokesčiais susijusiais klausimais „Mano verslas“ internetinės apskaitos vartotojai gali kreiptis nemokamos konsultacijos ekspertai.

Norėdami apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir STS mokestį, galite naudoti nemokamą internetinę skaičiuoklę tiesiogiai šioje svetainėje.

Kas yra USN

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra vienas iš ekonomiškiausių mokesčių režimų, leidžiančių sumažinti mokesčių mokėjimą ir sumažinti ataskaitų kiekį.

Supaprastintos mokesčių sistemos, kaip ir bet kurio kito specialaus režimo, bruožas yra pagrindinių bendros mokesčių sistemos mokesčių pakeitimas vienu – vienu. Dėl supaprastinimo nereikia mokėti:

• gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).
• Pajamų mokestis (organizacijoms).
• PVM (be eksporto).
• Nekilnojamojo turto mokestis (išskyrus objektus, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė).

Nemokama mokesčių konsultacija

Kas turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m

Individualūs verslininkai ir organizacijos, atitinkančios tam tikras sąlygas, visų pirma:

• Pajamų limitas pagal ataskaitų rezultatus arba mokestinis laikotarpis mažiau nei 150 000 000 RUB
• Darbuotojų skaičius nesiekia 100 žmonių.
• Ilgalaikio turto savikaina mažesnė nei 150 milijonų rublių
• Kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25 proc.

pastaba kad nuo 2017 metų pasikeitė supaprastintos mokesčių sistemos perėjimo ir taikymo ribos. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pajamų limitas padidintas daugiau nei dvigubai, ribinės pajamos taikant supaprastintą mokesčių sistemą padidintos nuo 60 mln. iki 150 milijonų rublių, o maksimali ilgalaikio turto kaina, leidžianti naudoti "supaprastinimą", dabar yra lygi 150 milijonų rublių. (vietoj 100 mln. rublių 2016 m.). Nuo 2018 m. sausio 1 d. pajamų limitas, leidžiantis pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, buvo padidintas daugiau nei dvigubai ir siekia 112,5 mln.

Pastaba: taikytinos ribinės pajamų vertės ir pereiti prie USNO netaikomas defliatoriaus koeficientu iki 2020 m. sausio 1 d. Pagal 4 str. 2016-07-03 įstatymo Nr.243-FZ 4 p., 2020 metams nustatytas defliatoriaus koeficientas lygus 1.

Pereinamasis laikotarpis ir nauji tarifai

Dabar diskutuojama apie pereinamojo laikotarpio įvedimą tiems supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams, kurie šiek tiek viršija nurodytas ribas. Jiems bus taikomi didesni mokesčių tarifai. Jei pajamos nuo metų pradžios patenka į 150–200 milijonų rublių diapazoną ir (arba) darbuotojų skaičius yra 101–130 žmonių, teisė į supaprastintą mokesčių sistemą išlieka. Tuo pačiu nuo ketvirčio, ​​kurį buvo viršytos ribos, taikomas padidintas mokesčio tarifas. Objektui „pajamos“ jis lygus 8%, o objektui „pajamos minus išlaidos“ – 20%. Jei pajamos viršija 200 milijonų rublių ir (arba) darbuotojų skaičius viršys 130 žmonių, teisė į „supaprastinimą“ bus prarasta.

Padidintas mokesčio tarifas bus taikomas ne tik einamaisiais, bet ir kitais metais. Jei jam pasibaigus pajamos nukris žemiau 150 milijonų rublių, o darbuotojų skaičius bus 100 žmonių, grįš teisė į įprastus supaprastintos mokesčių sistemos tarifus.

Pastaba! Pereinamasis laikotarpis dar neįvestas – įstatymo projektas svarstomas ir ruošiamas svarstyti Rusijos Federacijos ministrų kabinete.

Kas negali taikyti USN

• Organizacijos su filialais.
• Bankai.
• Draudimo kompanijos.
• Nevalstybiniai pensijų fondai.
• Investiciniai fondai.
• Vertybinių popierių rinkos dalyviai.
• Lombardai.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (pavyzdžiui, alkoholio turinčius ir alkoholinius gaminius, tabaką ir kt.). Nuo 2020 metų įvesta išimtis - pagal supaprastintą mokesčių sistemą leidžiama verstis akcizais apmokestinamų vynuogių, vyno, putojančio vyno (šampano), vyno medžiagų, vynuogių misos, pagamintos iš savos gamybos vynuogių, gamyba.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, išgaunantys ir parduodantys naudingąsias iškasenas, išskyrus įprastus).
• Azartinių lošimų organizacijos.
• ESHN organizacijos ir individualūs verslininkai.
• Notarai ir advokatai privačioje praktikoje.
• Gamybos pasidalijimo sutarčių dalyviai.
• Organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis neviršija 25 proc., išskyrus keletą įstaigų, išvardytų ĮPVĮ 3 dalies 14 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų.
• Organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 milijonų rublių.
• Biudžetinės ir valstybės institucijos.
• užsienio kompanijų.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, laiku nepateikę prašymų pereiti prie supaprastinto apmokestinimo.
• Privačios įdarbinimo agentūros.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai DOS.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių pajamos viršija 150 000 000 rublių. per metus (2019 m.).

Pastaba: nuo 2016 metų panaikintas draudimas atstovybes turinčioms organizacijoms taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintos mokesčių sistemos rūšys (apmokestinimo objektas)

Supaprastintas turi du apmokestinimo objektus:

1. Pajamos (6 proc. norma).
2. Pajamos sumažintos išlaidų suma (15 proc. tarifas).

Pastaba: tarifą nurodytiems objektams regioninės valdžios institucijos gali sumažinti iki 1% objektui „pajamos“ ir 5% objektui „Pajamos atėmus išlaidas“.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos ir individualūs verslininkai privalo savarankiškai pasirinkti apmokestinimo objektą („Pajamos“ arba „Pajamos atėmus išlaidas“).

Veiklos rūšys, kurioms taikomas USN

Kaip ir DOS, supaprastintas apmokestinimas taikomas visoms mokesčių mokėtojo veiklos rūšims, o ne jokiai konkrečiai veiklai, kaip yra UTII, PSN ir UAT atveju. Bankai yra išimtis Draudimo kompanijos, pensija ir investiciniai fondai ir daugelis kitų organizacijų, nurodytų 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Perėjimas prie USN 2020 m

Norint pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, būtina pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Pastaba! Jei norite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2020 m., pranešimą turite pateikti iki 2019 m. gruodžio 31 d. Jei neturite laiko, teks palaukti dar metus.

Mokesčių mokėjimo terminai 2020 m

Remdamiesi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio (1 ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių) rezultatais, individualūs verslininkai ir supaprastintos mokesčių sistemos UAB turi sumokėti avansinius mokėjimus. Iš viso už kalendorinius metus reikia atlikti 3 mokėjimus – iki balandžio 25, liepos 25 ir spalio 25 d. O metų pabaigoje reikia paskaičiuoti ir sumokėti galutinį mokestį.

Pastaba: jeigu mokesčių sumokėjimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, tai mokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Žemiau esančioje lentelėje pateikti USN mokesčio mokėjimo terminai 2020 m., atsižvelgiant į atidėjimą dėl atostogų:

Minimalus mokestis (nuostolis taikant supaprastintą mokesčių sistemą)

Jei kalendorinių metų pabaigoje individualus verslininkas ar UAB objekte „Pajamos atėmus išlaidas“ patyrė nuostolių (išlaidos viršijo pajamas), tuomet reikia sumokėti minimalų mokestį ( 1% nuo visų gautų pajamų).

Tokiu atveju nuostolis gali būti įtrauktas į išlaidas kitais metais arba per vieną iš artimiausių 10 metų (po to jis anuliuojamas). Jei buvo daugiau nei vienas nuostolis, jie perkeliami ta pačia tvarka, kokia buvo gauti.

Taip pat apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus galima atsižvelgti ne tik į praėjusio laikotarpio nuostolius, bet ir sumą minimalus mokestis sumokėta pernai. Pažvelkime į pavyzdį, kaip teisingai apskaityti ankstesnių metų nuostolius.

Ankstesnių metų nuostolių apskaitos pavyzdys

2018 m

Pajamos - 2 650 000 rublių.

Išlaidos - 3 200 000 rublių.

Nuostolis - 550 000 rublių.

Minimali įmoka metų pabaigoje - 26 500 rublių(2 650 000 x 1 %).

2019 m

Pajamos - 4 800 000 rublių.

Išlaidos - 3 100 000 rublių.

Mokesčio bazė 2019 metų pabaigoje gali būti mažinama už 2018 metus sumokėto minimalaus mokesčio ir per šį laikotarpį gauto nuostolio suma. Taigi, pagrindas vienas mokestis sieks 1 123 500 rublių (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). Mokestis mokėtinas už 2018 m 168 525 rubliai(1 123 500 x 15 %).

Individualių verslininkų ir UAB mokesčių apskaita ir atskaitomybė apie supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m.

Mokesčių grąžinimas

Pasibaigus kalendoriniams metams, turite pateikti vieną mokesčių deklaraciją USN.

Pateikimo terminas USN deklaracija 2020 metais:

Pastaba: jei USN deklaracijos pateikimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, tada mokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Apskaita ir atskaitomybė

Individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, pateikti neprivalo finansinės ataskaitos ir vesti įrašus.

Organizacijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos, be to mokesčių grąžinimas ir KUDiR privalo atlikti Apskaita ir pateikti finansines ataskaitas.

Įvairių kategorijų organizacijų apskaitos ataskaitos skiriasi. Paprastai jį sudaro šie dokumentai:

• Balansas (1 forma).
• Pranešti apie finansinius rezultatus(2 forma).
• Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (3 forma).
• Eismo ataskaita Pinigai(4 forma).
• Pranešti apie paskirtis lėšų (6 forma).
• Paaiškinimai lentelių ir teksto forma.

Sužinokite daugiau apie apskaitą ir mokesčių ataskaitų teikimas in .

Grynųjų pinigų disciplina

Organizacijos ir individualūs verslininkai, vykdantys operacijas, susijusias su grynųjų pinigų priėmimu, išdavimu ir saugojimu (kasos operacijas), privalo laikytis kasos drausmės taisyklių.

pastaba, nuo 2017 m., perėjimas prie . 2020 metais jie privalo kreiptis į visas supaprastintos mokesčių sistemos organizacijas, vykdančias atsiskaitymus su gyventojais, taip pat į daugumą verslininkų. Paslaugų sektoriaus individualūs verslininkai be darbuotojų gavo teisę atidėti kasos įrangos įrengimą iki 2021 metų liepos mėnesio.

Supaprastintos mokesčių sistemos derinimas su kitais mokesčių režimais

Supaprastinta mokesčių sistema, kaip ir OSN, yra apmokestinimo režimas, taikomas visų rūšių mokesčių mokėtojo vykdomai veiklai (išskyrus nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punkte), ir todėl supaprastintą mokesčių sistemą galima derinti tik su UTII ir PSN.

Atskira apskaita

Derinant mokesčių režimus, tai būtina atskiras supaprastintos mokesčių sistemos pajamos ir išlaidos iš UTII ir PSN pajamų ir išlaidų. Paprastai sunkumų skirstant pajamas nekyla. Savo ruožtu situacija kiek sudėtingesnė su išlaidomis.

Yra išlaidų, kurių vienareikšmiškai negalima priskirti nei supaprastintai mokesčių sistemai, nei kitai veiklai, pavyzdžiui, visų rūšių veikla vienu metu užsiimančių darbuotojų (direktoriaus, buhalterio ir kt.) atlyginimas. Tokiais atvejais išlaidos turi būti padalintiį dvi dalis proporcingai pradžios gautas pajamas kaupimo principu.

Teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimas

Individualūs verslininkai ir organizacijos netenka teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jeigu per metus:

• Pajamų suma viršijo 150 000 000 rublių.
• Vidutinis gyventojų skaičius daugiau nei 100 darbuotojų.
• Ilgalaikio turto kaina viršijo 150 milijonų rublių.

Nuo tų metų, kuriais individualūs verslininkai ir LLC nustojo atitikti nurodytas sąlygas, jie perkeliami į OSN.

Pastaba! Jei patvirtinama pereinamasis laikotarpis pagal USN, šios taisyklės bus pakeistos. Supaprastintoje sistemoje galite būti tol, kol pajamų suma viršija 150 milijonų rublių arba darbuotojų skaičius yra 130 žmonių. Tačiau mokesčius reikia sumokėti didesni tarifai- 8 vietoj 6% ir 20 vietoj 15%.

Perėjimas prie kito mokesčių režimo

Į kitą mokesčių režimą galite pereiti tik nuo kitų metų. Pranešimą apie perėjimą prie kito apmokestinimo režimo būtina pateikti iki tų metų, nuo kurių planuojama pereiti prie kitos apmokestinimo sistemos, sausio 15 d.

Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos leidžiamas iš bet kokio mokesčių režimo – apie tai pranešus ir atsižvelgiant į verslo rūšies, pajamų dydžio, darbuotojų skaičiaus ir kt. Straipsnyje - išsamiai apie išvykimą "supaprastinimui" ir dokumentų pildymą, taip pat žinynus ir naudingas nuorodas.

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos apima pranešimo pateikimą verslininko gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai forma, pateikta 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Verslininkas tokį pranešimą mokesčių inspekcijai turi išsiųsti tų metų, kuriais jis išvyksta „supaprastinti“, išvakarėse – iki gruodžio 31 d.

Šie vadovai padės jums dirbti su „supaprastinimu“. Jie išgelbės jus nuo įžeidžiančių baudų ir apsaugos jus nuo klaidų. Aktualumą patvirtina programos „BukhSoft“ ekspertai. Atsisiųskite nemokamai:

Praktikoje perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams prasideda daug anksčiau – pasirenkant verslo rūšį, perkeliamą į „supaprastintą“, tikrinant, ar veikla atitinka apribojimus, pasirenkant apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „ pajamos atėmus išlaidas“ ir kt. Toliau straipsnyje - išsamiai apie IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir tvarką.

Kiti mokesčių vadovai

Apžvelgę ​​perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams, nepamirškite peržvelgti šių žinynų, kurie padės pasirinkti apmokestinimo režimą:

Supaprastintas ataskaitų teikimas – internetu

Perėjimas prie supaprastintos individualių verslininkų mokesčių sistemos įpareigoja verslininkus pateikti atitinkamą deklaraciją. Ji naujausias leidimas patvirtintas Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]

Kadangi per pastarąjį laikotarpį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ne kartą buvo pakoreguotas supaprastintos mokesčių sistemos atžvilgiu, gali būti, kad deklaracija bus suderinta su atnaujinta mokesčių reikalavimai. Norint pranešti teisingai, nesekant visų atnaujinimų, rekomenduojame deklaraciją pildyti automatiškai – BukhSoft programoje.

Užpildykite supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją programoje „BukhSoft“. Ataskaita visada yra esamos formos, atsižvelgiant į visus teisės aktų pakeitimus, programa ją pildo automatiškai. Prieš siunčiant į patikrinimą, deklaracija patikrinama pagal visas Federalinės mokesčių tarnybos tikrinimo programas.

Deklaraciją užpildykite internetu ⟶

Individualių verslininkų perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos: ką svarbu žinoti

Individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos – leidžiamas tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios. Tokiu atveju pranešimas apie perėjimą prie USN IP pateikiamas patikrinimui ne vėliau kaip iki pasibaigiančių metų gruodžio 31 d. Ir tik po „įskaitymo“ leidžiama dirbti pagal naujas taisykles nuo to mėnesio, kurį verslininkas buvo išregistruotas kaip UTII mokėtojas. Tokiu atveju pranešimas apie perėjimą prie USN IP pateikiamas per 30 kalendorinių dienų nuo UTII išregistravimo dienos. Po to verslininkas lieka „supaprastintoje“ sistemoje bent iki kalendorinių metų pabaigos, jei jis atitinka visus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus.

Priežastis pereiti prie „supaprastinto“ režimo dažniausiai yra bandymas sumažinti mokesčius ir supaprastinti darbą apskaitos ir atskaitomybės klausimais. Išėjęs, pavyzdžiui, iš bendrojo apmokestinimo režimo (DOS), verslininkas atleidžiamas nuo prievolės mokėti:

gyventojų pajamų mokestį nuo jų pajamų, išskyrus gautų dividendų ir pajamų, apmokestinamų 35 procentų arba 9 procentų tarifais, mokestį;

turto, naudojamo verslu, mokestis, skaičiuojamas vidutine metine savikaina;

PVM, išskyrus "importo" mokestį.

Tuo pačiu metu „supaprastintos“ sistemos verslininkai vis dar pildo ir pateikia statistines ataskaitas, taip pat laikosi reikalavimų. valiutos teisės aktai ir Bendrosios taisyklėsįjungta grynųjų pinigų operacijos. Be to, individualaus verslininko perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos neatleidžia verslininko nuo:

draudimo įmokos „sau“ pensijų ir sveikatos draudimui;

„importo“ PVM;

PVM kaip mokesčių agentas;

pajamų mokestis kaip mokesčių agentas;

nekilnojamojo turto mokestis už verslo nekilnojamąjį turtą, apmokestinamą kadastrine verte;

gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų pajamų;

draudimo įmokos, susijusios su atlyginimu asmenys.

Ir mokėti privalomų įmokų verslininkas privalo atlyginti asmenims, dirbantiems ar atliekantiems darbus, paslaugas pagal GP sutartis, taip pat asmenims – darbų autoriams ir savininkams. išimtines teises dėl intelektinės nuosavybės.

IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos

Individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas ir jų draudimus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, šios situacijos ir verslo rūšys draudžiamos dirbant su supaprastinta sistema.

1. Akcizais apmokestinamų prekių gamyba.
2. Mineralų, išskyrus įprastus, gavyba arba pardavimas.
3. Žemės ūkio produkcijos gamyba ir jų realizavimas bei vykdymas susijusias paslaugas, jeigu verslininkas už tokią veiklą moka vienkartinį žemės ūkio mokestį (ŽŪM).
4. Nepranešimas apie patikrinimą Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo forma. [apsaugotas el. paštas]

Be to, individualių verslininkų perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos netaikomos kai kuriems privatiems praktikams, pavyzdžiui, advokatams – advokatų kontorų steigėjams – ir privatiems notarams. Jokiomis aplinkybėmis jie neturi teisės taikyti „supaprastinto“ apmokestinimo režimo.

Nesant pirmiau minėtų draudimų, IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygose daroma prielaida, kad veikla atitinka šias Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytas ribas:

pagal verslo pajamas - ne daugiau kaip 112,5 milijono rublių. už devynis mėnesius iki „supaprastinimo“;

vidutinis darbuotojų skaičius - ne daugiau kaip 100 žmonių;

už ilgalaikio turto likutinę vertę - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių.

Jei draudimų ir apribojimų požiūriu tenkinamos visos sąlygos, tada, norėdamas pereiti prie „supaprastinto“ verslo, verslininkas turi atlikti reikiamus formalumus, kuriuos prisiima IP keitimo į supaprastintą procedūrą. mokesčių sistema.

IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Vieninga standartinė individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito apmokestinimo režimo procedūra apima šiuos privalomus veiksmus.

1. Nuspręskite dėl apmokestinimo objekto.

Kaip žinia, supaprastintas mokesčių režimas leidžia dirbti pagal vienos iš dviejų taisykles galimi būdai formavimas mokesčio bazė:

arba remiantis pajamomis, taikant 6% mokesčio tarifą;

arba remiantis pajamomis, atėmus tinkamas ir tinkamas finansuoti išlaidas, taikant 15 proc. mokesčio tarifą.

Pagal individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarką, verslininkas gali pats pasirinkti norimą mokesčio bazės formavimo būdą, tačiau šį būdą privalo nurodyti pranešime mokesčių inspekcijai. Todėl verslininkams patariama pirmiausia įvertinti, kokia turėtų būti mokėjimo suma, atsižvelgiant į pajamas, taikant 6 proc. Mokėjimo sumą galite apskaičiuoti naudodami formulę:

Jei numatomos išlaidos neviršija 60% pajamų, o taip pat jei planuojama mokesčio suma iš „pajamų-išlaidų“ bazės viršija 2009 m. mokėjimo suma iš grynai „pajamų“ bazės, taikant atitinkamus tarifus.

2. Užpildykite ir pateikite pranešimą.

Žemiau žiūrėkite formą ir pavyzdį, užpildydami pranešimą apie perėjimą prie USN IP.

3. Pripažinti pajamas gautų avansų forma.

Verslininkui išėjus iš DOS, avansinės sumos, gautos už siuntas kitais metais, turi būti atspindėtos kaip pajamos „supaprastinime“.

4. Pripažinti apmokėtas išlaidas.

Kai verslininkas palieka OSN, išlaidos gali būti apmokėtos, tačiau į jas neatsižvelgiama formuojant mokesčių bazę. Tokios sumos įtraukiamos į sąnaudas, kai verslininkas įrašo „supaprastintos pajamos-išlaidos“.

5. Susigrąžinti PVM.

Verslininkai, kurie anksčiau dirbo OSN, turi laikytis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų dėl teisėtai deklaruoto PVM atkūrimo už turtą, teises ir nematerialusis turtas, kuri bus toliau įtraukta į verslą "supaprastinta".

6. Sudaryti ir patvirtinti naują apskaitos politiką.

Išvykimas „supaprastintai“ apima dokumentų, reikalingų mokesčių bazei apskaičiuoti pagal „supaprastintas“ taisykles, įforminimą. Tarp jų yra ir naujasis apskaitos politika, kuris nustato, pavyzdžiui, prekių vertinimo būdą jas perparduodant, praėjusių metų nuostolių apskaitos tvarką, taisykles. atskira apskaita derinant „supaprastintą“ su UTII ir pan.

7. Veskite pajamų ir išlaidų apskaitos knygą.

Knygelės forma ir jos pildymo taisyklės pateiktos Finansų ministerijos 2012-10-22 įsakyme Nr.135n.

Pranešimas apie perėjimą prie USN IP

Priklausomai nuo situacijos, individualus verslininkas gali pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba iš pradžių užsiregistravęs inspekcijoje, arba išėjęs iš kito apmokestinimo režimo – pavyzdžiui, iš bendrosios ar patentinės sistemos, sumokėjęs mokestį. vienkartinis apskaičiuotasis mokestis. Priklausomai nuo pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo priežasties, IP atitinkamame lauke kaip mokesčių mokėtojo ženklą įrašo atitinkamą kodą „1“, „2“ arba „3“.

Be to, verslininkas pranešime nurodo apmokestinimo objektą - „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“, taip pat išvykimo „supaprastintam apmokestinimui“ metus, patikrinimo kodą, savo pavardę ir vardą, patronimą. , jei verslininkas tokį turi. Taip pat dokumente turi būti nurodyta, nuo kurios datos verslininkas išvyksta į „supaprastintą“ specialųjį režimą – nuo ​​metų pradžios, nuo įregistravimo verslininku dienos ar nuo naujo mėnesio pradžios, jei verslininkas pasitraukė iš registracija kaip UTII mokėtojas. O privalomiems limitams kontroliuoti pateikiama pajamų dydžio nuoroda už 9 mėnesius metų iki perėjimo prie „supaprastinto“ režimo.

Prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys

Prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys iš 2012 m. lapkričio 2 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3 pirmojo priedo. [apsaugotas el. paštas], pildomas pagal taisykles, kurios pateikiamos tiesiai šioje standartinėje formoje kaip išnašos. Šiose taisyklėse apibrėžiamos individualaus verslininko perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdžio TIN, KPP kodų ir mokesčių mokėtojo ženklo, verslininko patronimo nurodymo taisyklės, išvykimo į „supaprastintą“ datą. specialusis režimas, taip pat ribotų verslo pajamų dydis.

Dabartinis prašymo dėl IP perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys pateiktas žemiau, šį dokumentą galima atsisiųsti iš nuorodų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant IP

Mokesčių teisės aktai leidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos atidarant IP. Tokiu atveju naujai įregistruotas verslininkas pranešimo laukelyje, kuriame nurodoma išvykimo į „supaprastintą“ režimą data, įrašo kodą „2“.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos privalumai atidarant IP yra mokesčių atostogos, tai yra galimybė nemokėti mokesčio, taikant nulinį tarifą. Tokios atostogos yra prieinamos registruotiems verslininkams, kurie pradeda gamybinę veiklą, dirba viešbučių versle, asmeninių paslaugų fiziniams asmenims srityje, taip pat visuomeninėje ar mokslinėje veikloje.

Tokiems naujai registruotiems verslininkams nulinis tarifas leidžiamas per dvejus metus nuo perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datos atidarant IP. Pagrindinis reikalavimas, kad iš šių verslo rūšių pajamų dalis būtų 70 ir daugiau procentų. Leidimas kreiptis nulinis tarifas o galimus papildomus apribojimus nustato regioniniai teisės aktai.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas registruojant individualų verslininką

Tikslią perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos datą registruojant IP nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos terminas registruojant individualų verslininką yra data, nurodyta verslininko registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime. Bet tik su sąlyga, kad verslininkas ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos liudijime nurodytos datos yra pateikęs pranešimą apie darbą dėl „supaprastinto“ apmokestinimo režimo.

Paliekant "supaprastintą" su DOS

Palyginti su bendra mokesčių sistema, „supaprastintas“ analogas yra daug paprastesnis skaičiavimų ir darbo eigos požiūriu. Apmokestinamąsias pajamas būtina nustatyti grynųjų pinigų pagrindu, tai yra gavus lėšas. Išlaidų, mažinančių apmokestinamąją bazę taikant „pajamų-išlaidų“ metodą, sąrašas yra griežtai ribojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles. Vietoj mokesčių registrai, privalomas DOS, su "supaprastintu" režimu, pakanka išlaikyti KuDIR - Knygą, kuri atspindėtų verslininko pajamas ir išlaidas. O į apžiūrą atsiskaityti reikia tik kartą per metus.

Jums reikės

• - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai „Dėl supaprastintos mokesčių sistemos“;
• - prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos;
• - TIN, patikros punktas juridinis asmuo;
• - TIN individualiam verslininkui;
• - individualaus verslininko pasas;
• - antspaudas.

Instrukcija

Norėdami perkelti įmonę ar individualų verslininką iš bendros mokesčių sistemos į supaprastintą, perskaitykite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnyje nustatytus reikalavimus ir patikrinkite, ar jie yra prieinami, ar jie visiškai atitinka visas sąlygas. Reikalavimai netaikomi tik naujai kuriamoms organizacijoms ar individualiems verslininkams, nors jų tolesnė veikla turi atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „Dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos“ straipsnius.

Gavę dokumentus dėl juridinio asmens ar individualaus verslininko įregistravimo, per penkias dienas pateikite prašymą dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, išsiųsdami jį registracijos vietos mokesčių administratoriui.

Dėl ilgalaikės veiklos, esant bendrai mokesčių sistemai ir norint pereiti prie jos, kreiptis nuo einamojo laikotarpio spalio 01 d. iki lapkričio 30 d. Tokiu atveju perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos bus vykdomas kitais metais.

Susisiekite su mokesčių inspekcija. Paimkite prašymo formą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo dviem egzemplioriais. Atidžiai perskaitykite jo turinį. Jei turite klausimų, susisiekite su personalo nariu. mokesčių paslauga kad paaiškintumėte, kaip jį užpildyti. Sužinokite, kokios yra prašymo pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, kuris pateikiamas kartu su prašymu, pateikimo taisyklės.

Pasinaudoti teisinę sistemą„ConsultantPlus“, kurioje raskite paraiškos formą, išstudijuokite prie jos pridėtus paaiškinimus ir užpildykite ją dviem egzemplioriais. Be jo, pateikite prašymą, kuris ateityje leis gauti pranešimą apie supaprastinto apmokestinimo taikymą, jame nurodant kreipimosi datą.

Nurodykite mokesčių tarnybos darbo laiką ir jų priėmimo valandas. Susisiekite su mokesčių inspektoriumi, pateikdami jam prašymą dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo ir prašymą dėl įspėjimo. Vieną prašymo egzempliorių palikite mokesčių inspekcijoje, o antrą pasiimkite sau, paprašę uždėti antspaudą. mokesčių institucija, dokumentą priėmusio darbuotojo parašas ir parašo nuorašas, taip pat nurodoma jo gavimo data.

Teirautis mokesčių pareigūno dėl prašymo nagrinėjimo laiko ir pranešimo apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo gavimo datos. Gaukite pranešimų skyriaus telefono numerį.

Paskambinę mokesčių pareigūnui, nurodykite informaciją apie pranešimo pasirengimą, jo gavimo laiką ir tam reikalingų dokumentų prieinamumą.

Susiję vaizdo įrašai

pastaba

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, pasverkite visus jos privalumus ir trūkumus. Taikant supaprastintą apmokestinimą neįmanoma užsiimti tam tikromis veiklos rūšimis, atidaryti filialų, o išlaidų sąraše yra griežti apribojimai.

Naudingi patarimai

Pranešimų apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos išdavimo terminas turėtų būti penkios darbo dienos nuo prašymo pateikimo dienos. Pranešimas turi būti saugomas, kad jį būtų galima pateikti toliau tiek Pensijų fondo, tiek kitų fondų prašymu. Taip yra dėl to, kad supaprastinta apmokestinimo sistema besinaudojantys mokesčių mokėtojai turi kur kas daugiau žemi tarifai pagal įnašus, palyginti su organizacijomis, naudojančiomis bendrą sistemą.

Šaltiniai:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Supaprastinta mokesčių sistema. 346.11 straipsnis. Bendrosios nuostatos
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Supaprastinta mokesčių sistema. 346.12 straipsnis. Mokesčių mokėtojai
• Formos mokesčių apskaita ir ataskaitų teikimas. Prašymas dėl perėjimo prie USN
• Perėjimas nuo UTII prie supaprastinto

USN jau daugelį metų buvo populiariausias lengvatinis mokesčių režimas Rusijoje. Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, supaprastintą mokesčių sistemą pasirinko daugiau nei trys milijonai mokesčių mokėtojų: 1,47 milijono organizacijų ir 1,58 milijono individualių verslininkų.

Supaprastintos mokesčių sistemos privalumai

Svarbiausias supaprastintos mokesčių sistemos privalumas – mažas mokesčių tarifas. Tai priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo objekto:

• 6% už USN pajamos;
• nuo 5% iki 15% už .

Tai yra žymiai mažesnis nei bendrojoje mokesčių sistemoje galiojantys tarifai:

• iki 20% pajamų mokesčio organizacijoms arba 13% gyventojų pajamų mokesčio individualiems verslininkams;
• iki 18% (o nuo 2019 m. iki 20%) pridėtinės vertės mokesčio.

Be to, pasirinkus apmokestinimo objektą „Pajamos“, tuomet apskaičiuotas mokestis mažinamas sumokėtų draudimo įmokų suma. Be to, individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali atsiskaityti už visą įmokų sumą, o darbdaviai gali sumažinti mokesčių mokėjimas ne daugiau kaip 50 proc.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos bruožai yra ir tai, kad joje pateikiama tik viena metinė deklaracija. O jei pasirinktas apmokestinimo objektas „Pajamos“, tuomet su apskaita galite susitvarkyti savarankiškai, be buhalterio.

Natūralu, kad tokie lengvatinėmis sąlygomis valstybė suteikia toli gražu ne visus mokesčių mokėtojų, o tik tuos, kuriuos galima priskirti smulkiajam verslui. Kokios sąlygos yra nustatytos norint 2020 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje.

Kas gali dirbti supaprastintoje sistemoje

Supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimo sąlygos ir nauji kriterijai nustatomi kasmet. Tiesa, per pastaruosius porą metų šia prasme nusistovėjo tam tikras stabilumas, t.y. reikalavimai supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojams iš esmės nesikeičia.

Kriterijai, leidžiantys taikyti supaprastintą sistemą, nurodyti PMĮ 26.2 skyriuje:

• vidutinis darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 100 žmonių;
• mokesčių mokėtojas neturi teisės verstis tam tikros rūšies veikla (pavyzdžiui, bankininkystės ir draudimo, lombardų, kasybos, išskyrus įprastą ir kt.);
• metinės pajamos neturėtų viršyti 150 milijonų rublių (prieš kelerius metus riba buvo tik 60 milijonų rublių);
• organizacija neturi filialų;
• veikiančios įmonės pajamos už 9 einamųjų metų mėnesius pereinant nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2019 m. negali būti didesnės kaip 112,5 mln.
• ilgalaikio turto likutinė vertė neviršija 150 mln. rublių (iki 2017 m. buvo nustatyta 100 mln. rublių riba).

Dėl pastarosios sąlygos FTS neseniai pareiškė dviprasmišką nuomonę. Faktas yra tas, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 punkte ilgalaikio turto likutinės vertės riba nurodyta tik organizacijoms. Atitinkamai individualūs verslininkai nesilaikė šios ribos ir perėjo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, net turėdami ilgalaikį turtą už didelę sumą.

Tačiau 2018-10-19 rašte Nr.SD-3-3 / [apsaugotas el. paštas] Federalinė mokesčių tarnyba pažymėjo, kad tam, kad būtų galima pereiti nuo ilgalaikio turto limito, privalo laikytis ne tik organizacijos, bet ir pavieniai verslininkai. Be to, tokiai mokesčių inspekcijos išvadai pritariama teisminiai aktaiįskaitant Aukščiausiojo Teismo sprendimus.

Be to, Finansų ministerija siūlė nustatyti nuo 2020 m USN mokėtojai pajamos ir darbuotojai. Tačiau tie, kurie uždirba daugiau nei 150 milijonų rublių ir įdarbina daugiau nei 100 žmonių, turės mokėti: 8% už supaprastintą mokesčių sistemą Pajamas ir 20% už supaprastintą apmokestinimą, pajamas atėmus išlaidas.

Bet, žinoma, dauguma naujai registruotų ir nesunkiai telpa į supaprastintus pajamų ir darbuotojų skaičiaus limitus. Tai reiškia, kad jie turi teisę pereiti prie lengvatinio režimo ir mokėti mokesčius minimaliai.

Kada galiu pereiti prie supaprastinto darbo

Sumažėjo faktas, kad mažos įmonės Rusijoje turi teisę dirbti mokesčių tarifai, žino daugelis pradedančiųjų verslininkų. O lengvatinės apmokestinimo sistemos pasirinkimas dažnai pasitaiko dar prieš IFTS pateikiant dokumentus verslui įregistruoti.

Taigi, jei jau nusprendėte, kad norite dirbti supaprastinta sistema, bet dar nepateikėte dokumentų individualiam verslininkui ar UAB registruoti, tuomet kartu su jais galite kreiptis ir dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Ir net jei registracija IFTS jau įvyko, bet nuo šios datos nepraėjo daugiau nei 30 dienų, vis tiek turite laiko pereiti.

O kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei apie tokią galimybę nežinojote, todėl atsidūrėte bendroje mokesčių sistemoje (OSNO)? Deja, esamos įmonės perėjimo galimybė galima tik kartą per metus.

Norėdami įforminti perėjimą nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos, turite pateikti pranešimą iki gruodžio 31 d. Tuomet supaprastinimą galėsite taikyti nuo 2020 m. sausio 1 d. Bet, žinoma, su sąlyga, kad laikysitės pajamų, darbuotojų, ilgalaikio turto ribų ir nepažeisite kitų nustatytų reikalavimų.

Ir dar viena perėjimo prie supaprastinto mokesčių režimo tvarka numatyta mokėtojams. Jeigu metų viduryje jie sustabdo veiklą, už kurią moka mokestį nuo sąlyginių pajamų, tuomet nelaukdami sausio 1-osios turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos kitoje veiklos srityje. Tokiu atveju prašymą galima pateikti per 30 dienų nuo išregistravimo iš UTII mokėtojo dienos. Tačiau metų viduryje tiesiog pereiti nuo priskaitymo prie supaprastintos mokesčių sistemos tos pačios rūšies veiklai neįmanoma.

Siekiant aiškumo, perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laiką įvairiose situacijose surinkome lentelėje.

Kaip pranešti apie perėjimą prie supaprastinto režimo

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra pranešimo pobūdis. Tai reiškia, kad jei atitinkate aukščiau išvardytas sąlygas, jums tereikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, kad pasirinkote supaprastintą režimą. Norėdami tai padaryti, į mokesčių inspekciją, kur stovi individualus verslininkas arba LLC mokesčių apskaita, pateikiama 26.2-1 formos paraiška. Lentelėje jau atsižvelgėme į pranešimo pateikimo terminus.

26.2-1 forma patvirtinta 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], tačiau veikia ir šiandien. Prašymą užpildyti labai paprasta, o jei parengsite dokumentus individualiam verslininkui ar LLC įregistruoti mūsų tarnyboje, tada jis bus parengtas automatiškai.

Mokesčių inspekcija nedokumentuoja perėjimo prie lengvas režimas. Paprastai tai įrodo Federalinės mokesčių tarnybos antspaudas ant antrojo pranešimo egzemplioriaus. Tačiau dėl didesnio tikrumo galite kreiptis į mokesčių inspekciją informacinis paštas ant . Šis dokumentas patvirtina, kad mokesčių mokėtojas faktiškai pateikė pranešimą apie perėjimą ir teikia deklaracijas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.