Kiekviena organizacija, taip pat individualus verslininkas, savarankiškai pasirenka apmokestinimo režimą. Pagal galiojančius Rusijos Federacijos mokesčių įstatymus mokesčių mokėtojas gali kreiptis bendras režimas arba vienas iš specialiųjų režimų: , .

Bendroji LLC mokesčių sistema yra sistema, kurioje organizacija yra mokėtoja ir (specialūs režimai paprastai atleidžiami nuo PVM mokėjimo). Be to, vykdydama tam tikros rūšies veiklą, OSNO LLC taip pat gali būti naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio, vandens mokesčio mokėtoja.

Be to, OSN organizacija privalo vykdyti savo įsipareigojimus, mokėdama atlyginimus ir kitas sumas darbuotojų naudai. Tai yra, apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuokite jį iš pajamų ir perveskite į biudžetą. Taip pat kaupti draudimo įmokas iš darbuotojų išmokų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Teisybės dėlei pažymime, kad visa tai turėtų daryti ne tik bendrieji režimai, bet ir specialius mokesčių režimus taikantys mokėtojai.

Taikant bendrą mokesčių režimą, LLC, jei ji turi atitinkamą turtą, taip pat turi mokėti:

Kaip pradėti registruoti LLC OSNO

LLC automatiškai patenka į bendrą apmokestinimo režimą. Todėl organizacijai, norėdama turėti bendrą režimą, tereikia užsiregistruoti Federalinės mokesčių tarnybos mokesčių inspekcijoje, ty užsiregistruoti kaip juridiniam asmeniui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 51 straipsnio 1.8 punktas). 2001-08-08 įstatymo N 129-FZ 2 punktas, 8 straipsnis).

Bet jei įmonės vadovybė norės taikyti specialų mokesčių režimą, tai be registracijos dokumentų, inspekcijai reikės pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba prašymą įregistruoti UTII mokesčių mokėtoju (2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis, 346.28 straipsnio 2.3 punktas).

LLC praneša apie OSNO 2017 m

Kokias ataskaitas LLC teikia OSNO? Autorius Pagrindinė taisyklė organizacijos privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai už tuos mokesčius, rinkliavas, draudimo įmokas, kurių mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 papunktis, 1 punktas, 23 straipsnis). Atitinkamai, LLC ataskaitose apie OSNO yra daug deklaracijų ir skaičiavimų.

Dabartinė apmokestinimą reglamentuojančių teisės aktų redakcija siūlo keletą galimybių verslininkams ir organizacijoms papildyti valstybės iždą. Smulkaus verslo skatinimui sukurta nemažai specialių režimų, o pagal nutylėjimą siūlomi visi juridiniai asmenys BASIC – bendra sistema apmokestinimas.

Išskaitymų formų skirstymas į kategorijas „smulkioms įmonėms“ ir „stambioms įmonėms“ yra sąlyginis. OSNO atbaido pradedančius verslininkus, turinčius sunkumų tvarkant buhalteriją. Be to, ši apmokestinimo forma įpareigoja asmenį reguliariai mokėti visų rūšių įmokas:

• (tik juridiniams asmenims);
• į Pensijų fondą, Fondą Socialinis draudimas ir Federalinė sveikatos draudimo fondas.

Svarbu: priklausomai nuo pasirinktų veiklos sričių (ir jas atitinkančių), galima apmokestinti verslininkus ir įmones papildomų įnašųį vietinius biudžetus.

Taip pat regioninių ir vietinių asamblėjų kompetencija yra galimybė panaikinti mokesčius tam tikroms individualių verslininkų ir įmonių kategorijoms.

Kaip pereiti prie OSNO?

Jei įmonė ar individualus verslininkas, registruodamasis IFTS, prie dokumentų sąrašo nepridėjo prašymo pereiti prie vieno iš specialių apmokestinimo režimų, jie privalo atlikti mokėjimus pagal numatytus standartus. OSNO.

Jei procedūra jau buvo baigta, IP perėjimo prie OSNO iniciatorius gali būti tiek federalinis. mokesčių paslauga kaip ir pats verslininkas. Pirmuoju atveju tai įmanoma dėl deklaruojamų realios veiklos rūšių (ar apimčių) neatitikimų nustatymo. Tokia situacija susiklosto dėl daugybės konkrečių apribojimų, kuriuos taikant bet koks specialus mokesčių režimas:

• vidutinis metinis darbuotojų skaičius;
• individualaus verslininko ar įmonės pajamos;
• bendra turto vertė;
• įmonės veiklos specifiką;
• nuomojamų ar nuosavybės teise priklausančių patalpų dydis prekybai ar kt ekonominė veikla.

Jei individualų verslininką patraukė pranašumai ir jo neatbaidė OSNO ypatybės, tada jis gali pakeisti mokesčių sistemą savo prašymu. Norėdami tai padaryti, turite atlikti keletą privalomų veiksmų:

1. Parašykite ir registracijos vietoje pateikite prašymą atsisakyti supaprastintos sistemos (iki ataskaitinių metų sausio 15 d.).
2. Pridėkite visą supaprastintos mokesčių sistemos įstatymo nustatytos formos ataskaitą.
3. Prie dokumentų paketo pridėkite paskutinio pervedimo į Federalinės mokesčių tarnybos sąskaitą kvitą.
4. Pateikite mokesčių mokėtojo pažymą IFTS.

Jeigu dokumentacija bus priimta IFTS organų, tai perdavimas vyks nuo kitų ataskaitinių metų pradžios (nuo sausio 1 d.). Be to, įmonė ar individualus verslininkas turės atlikti daugybę privalomų procedūrų, reikalingų OSNO ataskaitoms sukurti:

• PVM mokėtojo registracija;
• ilgalaikio turto numatomos vertės nustatymas;
• atsižvelgiant į visus pereinamuosius prekybos sandoriai ir tt

Pagrindinės atskaitos: PVM ir pajamų mokestis

Ataskaitų teikimo kontekste bet kuri supaprastintos mokesčių sistemos forma mažai panaši į OSNO. Esminis skirtumas tarp šių sistemų yra pridėtinės vertės mokestis (PVM), kurį privaloma mokėti tie, kuriems taikoma bendroji sistema, ir nuo kurio atleidžiami pasirinkusieji vieną iš specialių formų. Prekybos srityje veikiančioms įmonėms labiau tinka bendra apmokestinimo sistema.

Kitas pradedančius verslininkus jau seniai kankinantis klausimas – nuo ​​kokios sumos skaičiuojami mokesčiai. Supaprastintų mokesčių sistemų atveju iždo papildymas vyksta priklausomai nuo pajamų. Šiuo metu galiojantys mokesčių teisės aktai nenumato jokių švelninančių sąlygų nuostolius patiriančioms įmonėms – mokėjimai turės būti atliekami neatsižvelgiant į įmonės ar įmonės pelningumą.

Tačiau OSNO būdingas mokėjimų apskaičiavimas procentais nuo faktinio pelno - skirtumas tarp pajamų ir dokumentais pagrįstų išlaidų vykdant veiklą.

Jei nėra teigiamo balanso, IP yra atleistas nuo mokesčių ir gali tikėtis mokesčių sumažinimo kitą kartą. ataskaitinis laikotarpis. Šiuo atveju pirmoje vietoje yra buhalterinės apskaitos kokybė, kurią sudaro galimybė pagal įstatymus sudaryti maksimalią išlaidų dalį ir padaryti verslą kuo pelningesnį mokant mokesčius.

Įdomu: importuojant bet kokias prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, būtinai reikia sumokėti PVM.

Mokesčių ataskaitų teikimas OSNO

Naujausi mokesčių įstatymų pakeitimai leido individualiems verslininkams ir kitoms smulkaus verslo įmonėms dirbti tik su supaprastinta ataskaitų teikimo sistema, netaikant bendros. Ši naujovė galioja visiems individualūs verslininkai, nepriklausomai nuo veiklos srities ir apmokestinimo režimo.

Taigi smulkiajam verslui atstovaujančioms įmonėms ir individualiems verslininkams ataskaitų apimtys šiai kategorijai pateikiamos maždaug vienodos. Abiejų mokesčių sistemų bendri yra šie dokumentai:

1. 1 forma (įmonės balansas).
2. 2 forma (dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie finansinius rezultatus).
3. Ataskaita sutrumpinta forma (kiekvienam iš straipsnių).

Papildomai mokesčių institucijos ir statistikos agentūroms reikės:

1. Pelno mokesčio deklaracijos (kas ketvirtį).
2. (panašiai).
3. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija (už kalendorinius metus).
4. Sertifikatai 2-NDFL ir 3-NDFL formų (kartą per metus, pastarieji – tik mažoms įmonėms).
5. Transporto, žemės ir vandens mokesčių ataskaitų teikimas (jei pasirinksite tinkamus OKPO kodus).

OSNO privalumai ir trūkumai

Pereinant prie OSNO svarbiausia yra kaip ekonominės naudosįmonių, taip pat ataskaitų teikimo ir apskaitos paprastumas. Paskutinis kriterijus yra nepaprastai svarbus, nes nuo to, kaip teisingai apskaičiuojamos OSNO IP pajamos ir sąnaudos, priklauso įmonės reputacija. Jei IFTS institucijos aptiks tyčinio įmonės pelno mažinimo požymių, jai grės baudos. Todėl mokesčių sistemos pasirinkimas yra itin svarbus sprendimas, nuo kurio tiesiogiai priklauso verslo sėkmė ateityje.

Asmens ar individualaus verslininko perėjimo prie OSNO klausimas yra individualus ir tiesiogiai priklauso nuo to, ar šios apmokestinimo formos trūkumai yra kritiški. Jie apima:

• valdymo sudėtingumas buhalterinė apskaita;
• specialūs dokumentacijos saugojimo ir ataskaitų teikimo reikalavimai;
• daug mokesčių straipsnių;
• galimi papildomi atskaitymai į Rusijos Federaciją sudarančių regionų ir subjektų biudžetus.

Pliusai apima:

• jokių pelno apribojimų;
• galimybė samdyti bet kokį turimą darbuotojų skaičių, išsinuomoti bet kokį patalpų skaičių veiklai (įskaitant prekybą);
• galimybė dokumentuoti veiklos nuostolius ir nemokėti mokesčių;
• galimybė sumažinti tarifą įmonėms, kurios praėjusį ataskaitinį laikotarpį patyrė nuostolių.

Specialūs mokesčių režimai naudingesni įmonėms, kurios priklauso nuo bendradarbiavimo su kitais juridiniai asmenys ir užsiima įvairių paslaugų teikimu ar prekių pardavimu pramoniniu mastu. Kitais atvejais OSNO yra verta alternatyva daugeliui verslininkų.

• iš pradžių mažas greitis;
• darbuotojų nebuvimas;
• vykdyti tik vieną specialiam režimui tinkamos rūšies veiklą;
• noras sutaupyti pinigų mokant mokesčius ir atsiskaitant.

Dauguma IP persijungia į specialius režimus būtent dėl ​​to. Kam likti OSNO, jei kita tvarka atleidžia nuo kelių mokesčių mokėjimo ir supaprastina apskaitą, o apskritai yra daug lengviau ir paprasčiau? Taip, dažniausiai individualiam verslininkui labiau apsimoka naudotis vienu iš specialių režimų, tačiau verslo veikloje pasitaiko ir situacijų, kai individualus verslininkas turi mokėti mokesčius pagal „standartines“ taisykles.

Bendrasis režimas arba jis taip pat gali būti vadinamas tradiciniu, individualiems verslininkams laikomas sunkiausiu. Jokia supaprastinta buhalterinė apskaita ar atleidimas nuo tam tikrų mokesčių nenumato: individualus verslininkas privalo atsiskaityti „d. pilna programa“ - bet, žinoma, ne toks „išsamus“, kaip organizacijos OSNO.

Bendras režimas yra savanoriškas visiems mokesčių mokėtojams, išimčių nėra. Prievolė naudotis OSNO atsiranda tiems individualiems verslininkams, kurie negali naudotis nė vienu specialiu režimu.

OSNO privalumai ir trūkumai

Kiekvienas mokesčių režimas turi savo privalumų ir trūkumų. Pakalbėkime apie teigiamus dalykus. Labiausiai, ko gero, pagrindinis pliusas - IP OSNO yra susijęs su PVM mokėtojais.Žinoma, kai kas šį pliusą gali vertinti kaip minusą, nes prievolė mokėti PVM lemia prievolę vesti atitinkamą apskaitą ir teikti deklaracijas. Tačiau bendras režimas leidžia individualiems verslininkams dirbti su didelėmis ir vidutinėmis įmonėmis, kurioms perkant prekes / paslaugas svarbus pirkimo PVM. Šis momentas yra tikrai svarbus: dažnai praktikoje didelės įmonės tikrai atsisako dirbti su individualiais verslininkais dėl supaprastintos mokesčių sistemos būtent dėl ​​PVM. Individualiems savininkams bendradarbiaujant su didelės įmonės taip pat yra pliusas – galimybė plėtoti savo verslą, žengti į naujas rinkas.

Kitas „UŽ“ OSNO naudai yra režimo naudojimo apribojimų nebuvimas. Prisiminkite, kad bet kuris specialus režimas turi apribojimų, tarp kurių paprastai išskiriami šie duomenys:

• pajamų suma;
• Darbuotojų skaičius;
• ilgalaikio turto dydis;
• Veiklos rūšis;
• išlaidų sąrašas.

OSNO neturi nė vieno iš šių apribojimų. Pajamų dydis, darbuotojų skaičius ir ilgalaikio turto dydis negali turėti įtakos režimo taikymui. Veiklos rūšims (kaip UTII ar patentui) apribojimai netaikomi, sąnaudos nustatomos pagal sąrašą, kuris buvo sudarytas skaičiuojant pelno mokestį.

Kalbant apie minusus, tai kiekvienas įvardins: visų mokesčių sumokėjimas, kelių deklaracijų pateikimas, buhalterija – visa tai galima sujungti į apskaitos sudėtingumą. Iš tiesų, dažniausiai IP OSNO yra priversti kreiptis į etatinio buhalterio, kuris bus atsakingas už apskaitą ir atskaitomybę mokesčių inspekcijai, paslaugas, nes pats IP tiesiog neturi pakankamai žinių ir laiko suprasti visas subtilybes. . Daugeliu atvejų su plačia verslo veikla neįmanoma išsiversti ne tik be buhalterio, bet ir be specialios apskaitos programos.

Šiek tiek apie mokesčius ir atskaitomybę

OSNO neatleidžia individualių verslininkų nuo kitų mokesčių, todėl in bendras vaizdas reikės mokėti:

• gyventojų pajamų mokestis 13% dydžio (pajamos ir išlaidos įtraukiamos į skaičiavimą);
• PVM tarifu, atitinkančiu atliktas operacijas - 0%, 10%, 20%;
• nuosavybės mokėstis;
• jei reikia - transporto ir žemės mokesčiai, vandens mokestis, akcizai;
• draudimo įmokų sau ir savo darbuotojams.

Kalbant apie ataskaitų teikimą, galima apsvarstyti pagrindinius OSNO IP dokumentus:

1. (būtina pateikti kartą per metus iki balandžio 30 d.);
2. PVM deklaracija (privaloma už kiekvieną ketvirtį iki kito mėnesio 25 d.);
3. darbuotojo pranešimai, jei individualus verslininkas yra darbdavys. Čia yra straipsnis apie.

Individualus verslininkas OSNO vis dar turi pareigą pateikti 4 gyventojų pajamų mokestį su informacija apie numatomą pelną, taip pat mokėti avansinius mokėjimus pagal praėjusio laikotarpio rezultatus ir atsižvelgiant į numatomas pajamas.

Apie apskaitos vedimą

IP apskaita OSNO turi keletą svarbių funkcijų. Individualūs verslininkai pagal bendrą režimą atleidžiami nuo pareigos vesti apskaitą, jei jie apskaitą veda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas, tai yra, atspindi visus faktus, susijusius su jų ekonomine veikla. Problemos sudarant įrašus pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje kyla dėl prekių nomenklatūrinės apskaitos tvarkymo sudėtingumo.

Svarbus apskaitos bruožas yra grynųjų pinigų metodo naudojimas registruojant pajamas / išlaidas. Informacija KUDIR atsispindi kiekvienam prekių vienetui. Šiuo atžvilgiu svarbu kontroliuoti prekių gavimo datas, kurios vėliau įtraukiamos į savikainą. gatavų gaminių, jų apmokėjimo data, pinigų gavimo iš pirkėjo data. Išlaidos atsiranda tik gavus apmokėjimą iš pirkėjo. Pirkėjui pervedant avansą KUDIR, gauta suma atsispindi pajamose.

Nusidėvėjimas atsispindi KUDIR sukauptose sumose.

Visi duomenys į KUDIR įvedami remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, kurių dauguma yra vieningos formos– Pačiam nieko vystyti nereikia.

KUDIR galima pildyti rankiniu būdu arba įvesti elektroniniu formatu- esant daugybei operacijų, pirmenybė teikiama elektroninei formai. Mokesčių inspekcijoje knygos sertifikuoti nebūtina, o atsispausdinti – tai yra pagrindinė pagrindinio mokesčio suvestinė, kurią individualus verslininkas privalo pateikti mokesčių audito atveju.

Gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo, todėl individualiems verslininkams išlaidų dalies dokumentiniai įrodymai yra privalomi. Jei pelno pagal veiklos rezultatus nėra, mokesčių mokėti nereikia, šiuo atveju jo nėra. Bet ataskaitiniais metais gauto nuostolio perkelti į kitus laikotarpius nebus galima – tokia galimybė teisiškai nefiksuota.

Kalbant apie kitas ataskaitas, norėdami apskaičiuoti PVM, individualūs verslininkai OSNO turi vesti pirkimų ir pardavimų knygas. Sumos PVM apskaičiavimo tikslais formuojamos kaupimo būdu.

OSNO, kaip ir kituose mokesčių režimuose, būtina vesti personalo ir atlyginimų apskaitą.

Išvada

Taigi, šiandien aprašėme IP ypatybes OSNO bendrais bruožais. Daugelį punktų, į kuriuos reikia atsižvelgti atskirai, apibūdinsime tolesniuose straipsniuose. Taip pat laukiame jūsų pastabų ir pasiūlymų: kokias temas apie individualius verslininkus bendrame režime reikėtų nagrinėti detaliau?

Bendroji LLC mokesčių sistema apima visą mokesčių sąrašą, į kurį įeina vietiniai, regioniniai ir federaliniai atskaitymai. Kuriame federaliniai mokesčiai veikti bet kuriame šalies regione ir regioniniai mokesčiai galioja tik tada, kai buvo priimti atitinkami įstatymai dėl jų paskyrimo.

Šis įstatymas nustato tinkamą atskaitomybės formą, mokesčio sumokėjimo terminą ir jo tarifą. Vietiniai mokesčiai nustatomi vietos valdžios įsakymu.

Dirigavimo ypatumai

Visų operacijų, pajamų ir sąnaudų apskaita įmonėse vykdoma specialiai tvarkomoje knygoje. Jo priežiūros tvarka ir forma patvirtinta Finansų ministerijos įsakymu.

Šios knygos kūrimo procesas yra gana sunkus. Jį sudaro 6 skyriai, kurių kiekvienoje yra lentelė. Organizacija į knygą įrašo visą informaciją apie savo veiklą apskaičiavimui mokesčio bazė, taip pat tam, kad susidarytų supratimą apie savo finansinę padėtį.

OSNO for LLC 2014 m. apima UTII mokėjimą, jei organizacija vykdo griežtai specifinę veiklą (degalines, ateljė, prekyba ir kt.).

Kas turėtų taikyti OSNO

Bendra mokesčių sistema turėtų naudotis tos įmonės, kurios neturi teisės naudotis UAT ir USNO:

• akcizais apmokestinamų produktų gamyba užsiimančios įmonės;
• teisininkai, bankai, notarai, Draudimo kompanijos ir lombardai;
• organizacijos, kurių įstatinis kapitalas sudaro 25% kitų organizacijų įnašų;
• užsienio įmonės;
• organizacijos, jeigu jose dirba daugiau kaip 100 žmonių;
• organizacijos, kurių pajamos viršija 60 milijonų rublių;
• organizacijos, kurių kaina yra daugiau nei 100 milijonų rublių.

OSNO labai naudinga naudotis, kai dauguma įmonės partnerių ir pirkėjų taip pat naudojasi klasikine apmokestinimo sistema ir moka PVM.

Tokiu atveju kiekvienas santykių dalyvis turi galimybę sumažinti į biudžetą mokėtiną PVM ta mokesčio suma, kuri buvo gauta iš tiekėjo.

Kaip pereiti prie OSNO

Jei kuriant organizaciją per 30 dienų ji nesikreipė dėl perėjimo į ar į, tada automatiškai priskiriama klasikinė mokesčių sistema (OSNO).

Jeigu veiklos procese organizacija, kuri naudoja supaprastintą ar vienas mokestis, prarado teisę naudoti bet kurį iš šių specialių režimų, tada jiems reikia kreiptis, kad pereitų prie įprastos sistemos.

Galite netekti teisės naudotis bet kokiu kitu režimu, išskyrus OSNO, jei įmonė užsiėmė veikla, dėl kurios juo naudotis neįmanoma, jei pajamos viršija ribinį rodiklį arba darbuotojų skaičius viršija ribojamą reikšmę.

mokesčiai

Įmonė, veikianti pagal bendrą mokesčių sistemą, moka tokį mokesčių sąrašą:

• PVM (Pridėtinės vertės mokestis) paprastai yra 18%. Prekybos vaikams, medicinos ar maisto prekėmis atveju - 10%, o eksporto veiklai - 0%.
• kurios sudaro 20 proc.
• pajamų mokestis asmenys imamas nuo bet kokio mokėjimo ir sudaro 13 proc.
• Prisidėjimas prie nebiudžetinis fondas bendru atveju yra maždaug 30% ir apima sveikatos draudimas 5,1%, pensijų draudimas 22%, socialinis draudimas 2,9%, draudimas nuo nelaimingų atsitikimų 0,2%.
• Įmonės turto mokestis. Šiuo atveju įkainiai gali skirtis neviršijant 2,2% įmonės turto vertės per metus.
• Transporto mokestis (tik jei įmonei priklauso transporto priemonės). Šiuo atveju norma tiesiogiai priklauso nuo automobilio variklio galios.
• Žemės mokestis. Žemės mokesčio tarifas yra ne didesnis kaip 1,5% nuosavybės teise esančios žemės vertės.

Priklausomai nuo verslo veiklos detalių, OSNO LLC mokesčiai taip pat apima akcizus, vandens mokesčiai ir kasybos mokesčiai.

Buhalterinės apskaitos taisyklės

Organizacijos, kurios yra OSNO, privalo tvarkyti apskaitos dokumentus. Visos apskaitos taisyklės ir apskaitos operacijų ypatumai yra patvirtinti atitinkamuose apskaitos reglamentuose.

Iki šiol galioja mažiausiai 20 skirtingų nuostatų, kurios numato skirtingų sandorių grupių ir turto rūšių apskaitos vedimo tvarką.

Be to, OSNO for LLC apima pardavimo ir pirkimo knygos tvarkymą, kad būtų galima atsižvelgti į PVM. Mokesčiai ir finansinės ataskaitos ne visada sutampa, nes mokesčių ataskaitoje nurodomos tik pajamos, kurios yra būtinos pajamų mokesčiui nustatyti, apskaitoje – verslo subjekto išlaidų ir pajamų dalis visa apimtimi.

Visos organizacijos taip pat turi vesti apskaitą grynųjų pinigų operacijos, kuris pasireiškia dizainu kasos orderiai, kasos knygaįmonės pagal Rusijos banko reglamentą N 373-P.

Dokumentai

• PVM deklaracija turi būti teikiama kas ketvirtį iki 20 d mokesčių inspekcija;
• Žemės mokesčio deklaracija teikiama kartą per metus iki 02.01. metai po ataskaitinių metų;
• Transporto mokesčio deklaracija pateikiama 1 kartą per 1 metus iki 01.02. metai po ataskaitinių metų;
• Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija pateikiama kiekvieną ketvirtį nepasibaigus 30 dienų nuo praėjusio ketvirčio pabaigos;
• Apskaitos ataskaita statistikos institucijoms ir mokesčių inspekcijai, kuri turi būti teikiama kasmet likus 3 mėnesiams iki metų pabaigos;
• Pelno mokesčio deklaracija, kuri pateikiama kiekvieną ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 28 dienos;
• Ataskaita apie darbo užmokesčio mokestį socialinio draudimo fondui ir Pensijų fondas- iki mėnesio, einančio po paskutinio ataskaitinio mėnesio, 15 dienos;
• Gyventojų pajamų mokesčio ataskaita teikiama kartą per metus iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d.

Bendroji mokesčių sistema ( analogas: OSNO arba OSN) – universalus režimas, prieinamas komercinėms organizacijoms (LLC) ir verslu užsiimantiems asmenims. Šiame straipsnyje mes apsvarstysime, kokios yra OSNO ypatybės individualiems verslininkams ir LLC, kai šio mokesčių režimo taikymas yra privalomas,

OSNO programos, skirtos LLC ir individualiems verslininkams, specifika. Kokie mokesčiai mokami?

Skirtingai nuo kitų specialių režimų, bendroji mokesčių sistema apima pilnų mokesčių ir apskaitos įrašų tvarkymą, taip pat kelių mokesčių mokėjimą. OSNO gali naudoti LLC ir individualūs verslininkai:

• pagal numatytuosius nustatymus (nereikia pateikti paraiškos) - veikiau tai taikoma tiems, kurie per mėnesį nuo įregistravimo dienos nepriėmė sprendimo dėl apmokestinimo režimo;
• jei mokesčių mokėtojas neturi teisės dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, UTII, PSN, ESHN (perėjimas prie OSNO atliekamas automatiškai).

Naudinga dirbti pagal bendrą sistemą, kai tenka dirbti su partneriais, kuriems taikomas tas pats apmokestinimo režimas. Tokiais atvejais OSNO naudojimas leidžia mokant mokesčius sumažinti PVM šio iš tiekėjo gauto mokesčio suma. Be to, jei ataskaitiniu laikotarpiu yra nuostolių, tai atleidžia LLC ir individualius verslininkus nuo pajamų mokesčio mokėjimo. Pagal DOS netaikomi jokie apribojimai, įskaitant pagal veiklos rūšį, pelną, darbuotojų skaičių ir kt. Bendrasis režimas taip pat turi nemažai kitų būdingų bruožų.

LLC, taip pat individualūs verslininkai kartu su OSN gali taikyti kitus apmokestinimo režimus, jei jie užsiima skirtingi tipai veikla. Taigi, DOS galima naudoti kartu su UTII arba patentų sistema, o kiekvienos veiklos rūšies pelno ir išlaidų įrašai turėtų būti saugomi atskirai. Neleidžiama derinti bendro režimo su USNO ar ESHN.

Kuriai mokėtojų kategorijai DOS naudojimas yra privalomas?

Kalbant apie OSNO ypatybes, reikia pažymėti, kad kai kuriems verslininkams ir komercinėms struktūroms jį reikia taikyti tam tikromis sąlygomis. Be to, LLC ir individualūs verslininkai yra įtraukti į kategoriją, kuri dėl įvairių priežasčių privalo naudoti OSN.

Nepaisant tokio reikšmingo besąlygiško DOS taikymo priežasčių skirtumo individualių verslininkų ir UAB atžvilgiu, akivaizdu, kad abiem atvejais nustatyta prievolė netaikoma smulkiajam verslui.

Individualių verslininkų ir UAB veiklos apmokestinimo OSNO ypatybių palyginimas

Mokesčius taikant bendrą režimą reglamentuoja rusų kalba mokesčių kodas. Tiek LLC, tiek OSNO IP pagal įstatymą moka PVM, nekilnojamojo turto mokestį ir draudimo įmokas. Nepaisant to, verslininkų ir komercinių organizacijų mokesčių našta yra kiek kitokia. Visų pirma, tai liečia įkainių vertę, mokėjimus, jų mokėjimo laiką, pajamų mokestį, kuris yra numatytas tik organizacijoms.

Mokesčių įstatymai numato fiksuoto dydžio privalomojo draudimo įmokas individualiems verslininkams ir komercinėms organizacijoms:

• 22% su 796 tūkstančių rublių riba. - Rusijos Federacijos pensijų fonde (su pervertinta suma, norma sumažinama iki 10%);
• 2,9% (be nelaimingų atsitikimų išmokų) su 718 tūkstančių rublių riba. - FSS (viršijus ribinę sumą, įmoka nemokama);
• 5,1% - FFOMS.

Draudimo įmokos skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios. Mokėjimas atliekamas kiekvieną mėnesį ne vėliau kaip kitą 15 dieną.

Ataskaitų teikimas apie IP, LLC komercinę veiklą OSNO

DOS naudojimas įpareigoja generuoti atitinkamas ataskaitas. Individualiam verslininkui užtenka vesti sąnaudų ir pelno knygą, kur viskas finansinius rodiklius. Apskaitos tvarka skirta komercinė struktūražymiai skiriasi. Organizacija tvarko buhalterinę apskaitą, kuri dažnai skiriasi nuo mokesčių apskaitos, vadovaudamasi apskaitos taisyklėmis. LLC dokumentaciją sudaro knygos: pardavimai ir pirkimai, pelnas ir išlaidos, kasos aparatas, taip pat orderiai. Už kiekvieną sumokėtą mokestį verslininkai, turintys organizacijas, turi pranešti mokesčių inspekcijai. Pagrindinės verslininko ir ribotos atsakomybės bendrovės DOS ataskaitos apima šių mokesčių deklaracijas:

1. PVM. Išnuomojama į elektroniniu formatu iki 25 dienos po paskutinio ketvirčio.
2. Su pelnu. Įteikiama: kas ketvirtį, pusę metų, likus 9 mėnesiams iki 28 dienos po termino pabaigos; avansiniams mokėjimams - iki 28 mėnesio; už metus – ne vėliau kaip iki kitos kovo 28 d.
3. asmeninių pajamų mokestis. Jis atstovaujamas: metinis - 3-NDFL forma iki balandžio 30 d.; per 5 dienas po mėnesio pabaigos po pirmojo pelno.
4. Dėl nuosavybės. Individualūs verslininkai nieko neperduoda, o organizacijos privalo atsiskaityti už praėjusius metus – iki kovo 30 d. už ataskaitinio laikotarpio dalį (ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius) - per 30 dienų nuo jo pabaigos.

Vieną supaprastintą deklaraciją deklarantai pateikia tam tikroms mokesčių rūšims, jei nėra mokesčių objektų ir mokestinių sandorių. Ši teisė taikoma PVM, pelno mokesčiui. Visas ataskaitas mokėtojai pateikia asmeniškai, elektroniniu arba registruotu paštu.

Mokesčių režimų derinimas verslininkų ir organizacijų veikloje DOS

Verslininkai turi teisę kartu naudoti OSN, UTII, patentą, o komercinės struktūros - tik UTII su bendru apmokestinimo režimu. Priskyrimas įpareigoja kas ketvirtį pateikti deklaraciją apie veiklą, kuriai jis taikomas. Ši pagrindinė mokėtojų kategorija turi teisę naudoti UTII kartu su bendruoju režimu:

• veterinarijos, buitinių paslaugų srityje – prekybininkai ir organizacijos;
• įrangos remonto, priežiūros, sandėliavimo, transporto - komercinių statinių plovimo požiūriu;
• nuomotojai (nekilnojamasis turtas, žemės sklypai);
• autotransporto paslaugoms, taip pat viešojo maitinimo, mažmeninės prekybos organizacijoms;
• išorinės reklamos išdėstymas ant stendų, stulpų ir kt.- komercinės paskirties statinių.

Apmokestinimas tuo pačiu metu taikant UTII su DOS individualiems verslininkams, įskaitant LLC, turi savo ypatybes ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 346,26).

Prekybininkai nemoka PVM, gyventojų pajamų mokesčio, turto dalies mokesčių, susijusių su tomis darbo rūšimis, kurioms taikomas vienas priskaičiuotasis mokestis. Tai iš esmės paaiškina atskiros kiekvienos veiklos rūšies pajamų ir sąnaudų apskaitos poreikį. Derinant kelis mokesčių režimus, IP atspindi visus apskaitos niuansus pajamų ir išlaidų knygoje.

Dėl tos pačios priežasties komercinių struktūrų veikloje vyrauja teisingas atskiros apskaitos vedimas. Išlaidos skiriamos ūkinei, turtinei, gamybinei daliai. Jei neįmanoma suformuoti atskiros apskaitos, naudojamas proporcingas pelno iš pardavimo (su DOS) padalijimas į vieną pajamas (prekybai).

Apskaičiuojant mokėtinas mokesčių įmokas, kada derinant UTII naudojant DOS, mokėtojai pelną ir išlaidas paskirsto kiekvienai sistemai atskirai. Po to atliekamas kiekvieno mokesčio apskaičiavimas.

Tik tam tikros veiklos rūšių verslininkai turi teisę derinti bendrą režimą su patentu ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 346,43, 346,44). Už kiekvieną patentą individualus verslininkas turi tvarkyti pajamų knygą. Kalbant apie turtą, įsipareigojimus, operacijas iš ekonominės dalies, verslininkas sudaro DOS apskaitos požymį. Taip pasiekiama atskira dviejų apmokestinimo sistemų apskaita ir tikslus mokesčių apskaičiavimas.

Tipiška situacija #1. OSNO taikymas IP atžvilgiu

Atidarydamas individualų verslininką (Rusijos pilietį), jis praleido paraiškos padavimo terminą supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Pagal numatytuosius nustatymus ištisus metus prekybininkas pagal mokesčių teisės aktai naudosis OSNO. Atitinkamai, jis turės sumokėti PVM, gyventojų pajamų mokestį (tai 13% tarifas kaip Rusijos Federacijos gyventojas) už save ir savo darbuotojus (jei tokių yra), nuosavybės mokėstis, privalomojo draudimo įmokas, atsižvelgiant į fiksuotus tarifus, vėlgi sau ir savo darbuotojams. Dėl kiekvieno iš mokesčių verslininkas mokesčių inspekcijai turi pateikti deklaraciją.

Tipiška situacija #2. Perėjimas prie ribotos atsakomybės bendrovės OSNO

Organizacija naudoja UTII. Dėl priskyrimo taikymo sąlygų pažeidimo LLC automatiškai persijungia į DOS. Pajamos per pastaruosius 3 organizacijos mėnesius yra 3 milijonai rublių. Prievolė mokėti mokesčius apima mokesčių nuo organizacijos pajamų, turto, privalomojo draudimo įmokų, gyventojų pajamų mokesčio už darbuotojus apskaičiavimą ir mokėjimą. PVM neapmokestinamas, nes neapmokestinama komercinė struktūra. Priežastis - nustatytos 2 milijonų rublių ribos pelno sumos viršijimas. Mokėtojas pateikia deklaracijas apie sumokėtus mokesčius.

Atsakymai į aktualius klausimus

Klausimas 1: Koks yra nelaimingų atsitikimų (profesinės ligos) įmokų mokėjimo tarifas?

Privalomasis draudimas numato 0,2% tarifą.

2 klausimas: Kokiais atvejais apskaičiuojant PVM individualiems verslininkams ir UAB taikomas 0 ir 10% tarifas?

Apskaičiuojant PVM taikomi fiksuoti tarifai komercinėms organizacijoms ir verslininkams yra vienodi. Kartu konkrečioms prekėms (maisto, medicinos ir vaikų prekėms) nustatytas 10 procentų tarifas, o ribotoms operacijoms, daugiausia eksporto atžvilgiu, – nulinis tarifas.

3 klausimas: Kaip pereiti prie individualaus verslininko ar organizacijos, jei atsisakoma supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas OSN?

Turėtumėte pranešti mokesčių inspekcijai apie atsisakymą iki tų metų, nuo kurių verslininkas, sausio 15 d komercinė organizacija ketina pereiti į bendrą režimą.