USN, pagal sektą. Mokesčių kodekso VIII.1, nurodo specialius apmokestinimo režimus. Šios sistemos taikymo tvarką reglamentuoja Č. 26.2 NK.

Kas suteikia įmonei perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos? Apie tai – mūsų medžiagoje „Kokios galimybės optimizuoti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą? .

Skaitykite apie tuos atvejus, kai įmonė pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikia pelno mokesčio deklaraciją.

USN naudojimo sąlygos

Dėl supaprastintos mokesčių sistemos naudojimasįmonė turi atitikti šio specialaus režimo taikymo sąlygas. Informaciją apie visas sąlygas, kuriomis įmonė gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, rasite straipsniuose:

• „Supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo tvarka“;

Vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos taikymo kriterijų yra įmonės pajamų dydis. Šio rodiklio reikšmei nustatyti skirti straipsniai:

• „Skaičiuojant pajamų limitą, leidžiantį likti taikant supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiama į grąžintus avansus.

Nuo 2017 m. laikotarpiui iki 2020 m. defliatoriaus koeficiento taikymas buvo sustabdytas, tačiau padidinta abiejų ribų reikšmė:

• didžiausios leistinos pajamos per metus - iki 150 milijonų rublių;
• 2017 m. 9 mėnesių pajamos, kurių nepasiekus, nuo 2018 m. ir vėlesniais metais galima pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos – iki 112,5 mln.

Taip pat padidinta (iki 150 mln. rublių) ilgalaikio turto savikainos vertė, apribojant teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Nuo 2017 metų būtina pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos pagal senąsias pajamų ribas (plačiau apie tai – medžiagoje „Dėmesio! Pereinama prie supaprastintos mokesčių sistemos-2017 pagal senąsias ribas!“), Tačiau orientuojantis į naujas ilgalaikio turto savikainos limitas (plačiau apie tai medžiagoje „Pereinant prie USN nuo 2017 m. galite sutelkti dėmesį į naują OS sąnaudų limitą“).

Iš šio straipsnio sužinosite apie CJSC formos organizacijos perkėlimo į supaprastintą mokesčių sistemą ypatybes.

Ką rinktis – supaprastintą ar OSNO, jei įmonės veiklos rezultatai atitinka supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas?

Perėjimas prie USN yra savanoriškas. Tai reiškia, kad net jei tenkinamos visos supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos, organizacija (arba individualus verslininkas) gali likti OSNO. Šios medžiagos padės nustatyti kiekvienos mokesčių sistemos privalumus ir trūkumus bei padaryti teisingą pasirinkimą:

Specialių režimų derinys

Be USN, Mokesčių kodeksas taip pat reglamentuoja tokį specialų apmokestinimo režimą kaip patentų sistema. Tuo pačiu metu NC leidžia USN derinys su PSN. Kaip šiuo atveju teisingai nustatyti pajamų dydį, skaitykite medžiagoje

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, darbo šiuo režimu sąlygos, būtinybė atsisakyti jos naudojimo reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir yra nustatytos vienodos visiems dirbantiems su supaprastinta mokesčių sistema. Tačiau regionams suteikiama teisė daryti įtaką vertei mokesčių tarifai taikomi tam tikroms veiklos rūšims ar tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms. Tokios įtakos galimybės yra gana plačios, nepaisant įstatymais nustatytų viršutinių tarifų ribų apribojimo kiekvienai mokesčių bazės rūšiai.

Daugiau informacijos apie regionų galimybes STS mokesčių tarifų atžvilgiu rasite medžiagoje „Mokesčių tarifai STS 2015–2016 m.“.

Kai įmonės veiklos rezultatai viršija nustatytus supaprastintos mokesčių sistemos kriterijus, organizacija pereina prie OSNO. Todėl visi, kuriems taikomas supaprastintas apmokestinimas, turi nuolat stebėti, kaip keičiasi šio specialaus režimo taikymo sąlygos. Mūsų rubrika „USN taikymo sąlygos“ yra naujausia informacija ir leidžia neatsilikti nuo naujausių pokyčių.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos iš UTII

Sužinokite, kaip įsitikinti perėjimas prie USN iš vieno priskiriamų pajamų mokesčio, galite iš mūsų straipsnio

Mokesčių mokėtojai, kurie daug metų buvo įpratę dirbti prie skaičiavimo, o dabar ryžtasi taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, skaičiuodami apmokestinamąją bazę gali suklysti. Norėdami to išvengti, peržiūrėkite mūsų straipsnį

Kad ir kokį apmokestinimo režimą naudojote anksčiau, norėdami pereiti prie supaprastinto apmokestinimo, bet kuriuo atveju turėsite pateikti mokesčių institucija pranešimas apie perėjimas prie USN.

Prašymas ar pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos?

Perėjimas prie USN yra savanoriško ir deklaratyvaus pobūdžio. Tai reiškia, kad turėtumėte apie tai pranešti savo mokesčių inspekcija kad ketinate naudoti spartųjį klavišą. Anksčiau dėl to buvo kreiptasi, tačiau 2012 m nauja forma pranešimai apie perėjimas prie USN. Dokumento formą rasite straipsnyje „Pranešimas dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos“

Pranešime turėsite nurodyti apmokestinimo objektą. Kaip dažnai galite keisti apmokestinimo objektą, sužinosite iš straipsnio „Kaip pakeisti apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą“

Jei abejojate, ar nurodėte jums naudingiausią apmokestinimo objektą ir norite jį pakeisti, skaitykite mūsų patarimus straipsnyje „Prieš mokestinio laikotarpio pradžią būtina galutinai apsispręsti dėl „supaprastinimo“ objekto“

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos su OSNO sąlygos 2016-2017 m.

Daugelis mažų įmonių galvoja apie 2016 m perėjimas prie USN: sudėtinga ekonominė padėtis verčia įmones ieškoti naujų būdų, kaip sutaupyti, įskaitant mokesčius. Vyriausiasis buhalteris turi žinoti perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos laikas 2016 m siekiant laiku pateikti vadovybei informaciją apie planuojamą mokestinę lengvatą. Jei jūsų įmonė nusprendžia įgyvendinti perėjimas prie USN, peržiūrėkite mūsų ekspertų parengtą straipsnį " Perėjimo nuo OSNO prie supaprastintos mokesčių sistemos 2015-2016 metais tvarka (sąlygos) “

Kokios sąlygos perėjimas prie USN nuo 2017 m.? Nuo 2017 metų iki 2019 metų pabaigos supaprastintai mokesčių sistemai reikšmingoms pajamų riboms nustatyti defliatoriaus koeficientas netaikomas, tačiau abiejų ribų dydžiai yra teisiškai didinami:

• didžiausios galimos metinės pajamos - iki 150 milijonų rublių;
• 2017 m. 9 mėnesių pajamos, kurių nepasiekimas leidžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos taikymo nuo 2018 m. ir vėlesnių (iki 2021 m.) metų – iki 112,5 mln.

Kartu išaugo ilgalaikio turto vertės limitas, reikšmingas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos (iki 150 mln. rublių).

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m. tvarką naujovės paveikė taip:

• būtina pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m. pagal senąsias pajamų ribas (plačiau apie tai medžiagoje "Dėmesio! Mes pereiname prie USN-2017 pagal senus limitus!);
• Kalbant apie ilgalaikio turto kainą, galite sutelkti dėmesį į naują ribą (daugiau apie tai medžiagoje « Nuo 2017 m. pereidami prie supaprastintos mokesčių sistemos, galite sutelkti dėmesį į naują OS sąnaudų limitą.).

Pereinant prie supaprastintos įmonės mokesčių sistemos nėra nieko sudėtingo. Pagrindinis dalykas, kurį buhalteris turėtų patikrinti, yra tai, kad organizacija laikosi visų supaprastinimo taikymo sąlygų ir pranešimo pateikimo laiku. perėjimas prie USN. Vėliau gali kilti klausimų dėl anksčiau priimtos PVM atskaitos. Antraštė visada pasiruošusi jums tai padėti. „Perėjimas prie USN“ ir kita medžiaga mūsų svetainėje.

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra populiariausias mokesčių režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo įmonių. Skiriasi apskaitos ir atskaitomybės paprastumu. Ant „Supaprastinto“ mokama vienas mokestis, pakeičiantis nekilnojamojo turto mokesčio, pajamų mokesčio ir PVM mokėjimą. USN numato 2 mokesčių tipus, iš kurių turite pasirinkti vieną:

• USN „pajamos“ 6% tarifu;
• STS „pajamos atėmus išlaidas“ 15 proc.

Eksperto nuomonė

Andrejus Leroux

Daugiau nei 15 metų patirtis Specializacija: sutarčių teisė, baudžiamoji teisė, bendroji teisės teorija, bankininkystės įstatymas, civilinis procesas

Nauja 2019 m

Pagrindinė 2019 metų reguliavimo naujovė, susijusi su supaprastinta apmokestinimo sistema, yra panaikinta mokesčių grąžinimas. Naujovė skirta tiems individualiems verslininkams, kurie naudojasi:

• specialus pajamų „pajamų“ apmokestinimo režimas;
• atsiskaitymas internetu. Deklaracijos panaikinimas paaiškinamas Federalinės mokesčių tarnybos įmonių veiklos kontrole per internetinį kasos aparatą.

Įmonės, veikiančios pagal „pajamų atėmus išlaidas“ režimą, nėra atleistos nuo deklaracijos pateikimo.

Fiksuotos išmokos

fiksuotas draudimo įmokų IP 2019 m. mokama tokiomis sumomis:

• pensijų fondas (PFR) - 29354 rubliai + 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. Bendra mokėjimo suma šiuo atveju negali viršyti 234 000 rublių;
• fondą privalomasis sveikatos draudimas(FOMS) - 6884 rubliai.

NEGALIMA taikyti USN:

• organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų;
• bankai, draudikai, privatūs pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, lombardai, mikrofinansų organizacijos;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, benziną ir kt.);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu, išskyrus įprastus (pavyzdžiui, durpes, skalda, smėlį);
• organizacijos, dalyvaujančios organizuojant ir vykdant lošimus.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Į šį režimą galite perjungti dviem atvejais:

• registruojant individualų verslininką arba LLC. Pranešimą apie perėjimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentais. Arba per 30 dienų nuo individualaus verslininko ar organizacijos įregistravimo dienos;
• pereinant nuo kitų apmokestinimo režimų: Pereiti galima nuo kitų metų, prieš tai įspėjus mokesčių inspekciją iki gruodžio 31 d. Arba, kad ilgai nelauktumėte, galite uždaryti IP ir iš karto vėl atidaryti, pateikę pranešimą supaprastintai mokesčių sistemai.

Ką pasirinkti: STS „pajamos“ ar STS „pajamos atėmus išlaidas“?

Taigi, jūs turite pasirinkti apmokestinimo objektą, apsvarstyti abu atvejus.

PAJAMOS

Čia viskas paprasta. Visą pajamų sumą, kuri pripažįstama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dauginame iš 6%.

Mokestis = (pajamos) * 6%. Pavyzdžiui, jei visos jūsų pajamos yra 500 000 rublių, tada jūsų mokestis bus tik 30 000 rublių. (500 000 * 6 / 100)

PAJAMOS atėmus IŠLAIDAS

Mokestis = (pajamos atėmus išlaidas) * 15%, kur 15% yra regioninis tarifas (daugiau apie tai žemiau)

Dėl įvedimo mokesčio tarifas gali būti sumažintas iki 0%, viskas priklauso nuo jūsų veiklos rūšies ir Rusijos Federacijos regiono.

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės

Faktas yra tas, kad jūsų išlaidos turi būti dokumentuojamos ir patvirtintos. .

• išlaidų apskaita turėtų būti tinkamai tvarkoma Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR);
• išlaidų už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) apmokėjimo dydžių patvirtinimas yra, pavyzdžiui, kasos kvitai, mokėjimo dokumentai, kvitai, važtaraščiai, darbų atlikimo aktai ir paslaugų nurodymai, sudarytos sutartys ir kt.;
• tačiau galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, bet kokias ir kokia tvarka, žiūrėkite čia "".

Verta prisiminti regioninį tarifą:

• svyruoja nuo 5 % iki 15 %, priklausomai nuo regiono (gal net 0 % lengvatinės kategorijos), kuris gali turėti svarbų vaidmenį nustatant mokesčio dydį ir kokio tipo supaprastintą mokesčių sistemą pasirenkate. Tai priklauso ne tiek nuo viso regiono, kiek nuo veiklos, kuria užsiimsite, ir nuo kai kurių kitų niuansų;
• Savo regiono tarifą galite sužinoti vietinėje mokesčių inspekcijoje;
• pasilenkti į vieną ar kitą supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimas padės preliminarūs mokesčių skaičiavimai, nors, žinoma, ne kiekvienas gali iš anksto „numatyti“, kokios bus jo pajamos ir išlaidos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos pereina savo noru nustatyta tvarka mokesčių teisės aktai. Supaprastintą mokesčių sistemą galite taikyti nuo organizacijos sukūrimo ar IP įregistravimo momento. Prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti ir jau veikiančios įmonės bei verslininkai, kurie anksčiau taikė kitus apmokestinimo režimus. Naudodami supaprastintą mokesčių sistemą galite pakeisti apmokestinimo objektą. Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kokius dokumentus ir per kokį laikotarpį pateikti, pasakysime konsultacijoje.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: teisinis kriterijus

Prie supaprastintos mokesčių sistemos gali pereiti tik tam tikrus kriterijus atitinkančios organizacijos ir individualūs verslininkai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje pateikiamas sąrašas asmenų, kurie (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas). Taigi ji neturi teisės taikyti supaprastinimo, visų pirma:

• organizacijos, turinčios filialus;
• lombardai;
• organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba;
• azartinių lošimų organizatoriai;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25% (išskyrus neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašus tam tikromis sąlygomis);
• organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• organizacijos, kurių likutinė nusidėvėjusio ilgalaikio turto vertė viršija 100 milijonų rublių.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: išlaidų kriterijus

Maksimalus pajamų dydis perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, taip pat specialiojo režimo taikymas 2016 m. Šis koeficientas 2016 metams nustatytas Ekonominės plėtros ministerijos 2015-10-20 įsakymu Nr.772 ir yra 1,329. Taigi, norint nuo 2016 m. pereiti prie supaprastintos organizacijos mokesčių sistemos, pajamų iš pardavimo ir ne veiklos pajamų suma pagal 2015 m. 9 mėnesių rezultatus neturėjo būti didesnė nei 59 805 000 rublių. (neįskaitant defliatoriaus koeficiento, vertė nustatyta 45 000 000 rublių). Maksimalios pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms ir individualiems verslininkams 2016 m. – 79 740 000 rublių (neįskaitant defliatoriaus koeficiento, suma nustatyta 60 000 000 rublių) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas). Priešingu atveju teisė naudotis sistema supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas pamestas.

2016 m. kiekvieno ataskaitinio (ketvirčio) ir mokestinio (metų) laikotarpio pabaigoje mokėtojas pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi palyginti savo pajamas su pajamų riba.

Norėdami tai padaryti, turite pridėti pardavimo pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis) ir ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis), pripažintas „grynųjų pinigų“ metodu ir įtrauktas į pajamų ir išlaidų knygą.

Tuo pačiu metu, jei ankstesniais metais organizacija mokėjo pajamų mokestį ir naudojo kaupimo metodą, tada prie sumos turi būti pridėta einamųjų metų pajamų suma. Pinigai, kurios buvo gautos iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau sutartys, už kurias buvo gautas išankstinis apmokėjimas, buvo įvykdytos tik einamaisiais metais.

USN mokėtojas, kurios pajamų riba buvo viršyta 2016 m., nustoja būti supaprastinta nuo ketvirčio, ​​kurį šis viršijimas buvo leistinas, 1 dienos. Jis moka mokesčius už DOS arba UTII, jei veiklos sąlygos leidžia taikyti šį specialų režimą. Tuo pačiu metu, norint pereiti prie UTII, reikia pateikti prašymą mokesčių inspekcijai (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. gruodžio 11 d. įsakymu N ММВ-7-6 / [apsaugotas el. paštas]) per penkias darbo dienas nuo priskirtos veiklos pradžios. Jei perviršis tapo žinomas vėliau nei penkios dienos po ketvirčio pabaigos, tada prieš pateikdamas paraišką organizacija ar individualus verslininkas tampa mokesčių mokėtoju OSN.

Perėjimas iš UTII į USN

Savanoriškai atsisakius naudoti UTII, supaprastinta gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų metų sausio 1 d.

Priverstinio perėjimo atveju, kai supaprastintas asmuo nustoja būti UTII mokesčių mokėtoju, toks perėjimas galimas nuo mėnesio, kurį baigiasi jo prievolė mokėti UTII, 1 dienos. Tai taikoma tais atvejais, kai UTII taikymas, susijęs su vykdomos veiklos rūšimi, yra atšaukiamas arba per metus organizacija ar individualus verslininkas nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikoma UTII (Mokesčio 346.13 str. 2 d. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Beje, tos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie viršijo fiziniai rodikliai(pavyzdžiui, prekybos aikštelės plotas ar transporto priemonių skaičius) ir kurie jau taiko supaprastintą mokesčių sistemą kitoms veiklos rūšims, automatiškai persijungia į šį specialų režimą, nepateikdami jokių pranešimų ( Rusijos finansų ministerija 2014 m. lapkričio 24 d. N 03-11-09 / 59636).

Visais kitais atvejais, kai organizacija ar verslininkas nustoja atitikti Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punkte taikoma perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka, panaši į savanorišką.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 m

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija mokesčių inspekcijai pateikia Pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos. 26.2-1 forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], galima atsisiųsti iš Teisinė sistema, randant pagal kodą KND 1150001. Savanoriško perėjimo atveju pranešimas pateikiamas ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str. 1 d.), o jei organizacija ar asmuo verslininkas nustojo būti UTII mokėtojas - ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų mėnesio, nuo kurio organizacija nustojo būti „įskaitos“ mokėtoja (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas, Rusijos Federacijos finansų ministerija 2012 m. rugsėjo 12 d. Nr. 03-11-06 / 2/123).

Perkėlimas iš vieno apmokestinimo objekto į kitą

USN numato 2 apmokestinimo objektus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 punktas):

1) pajamos;

2) pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Pirmuoju atveju supaprastintojas atsižvelgs į jo pardavimo ir ne veiklos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas), antruoju atveju jis galės sumažinti pajamas uždaru sąrašu. išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis).

Autorius Pagrindinė taisyklė Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojas savarankiškai nustato, kurį apmokestinimo objektą pasirinkti. Tačiau kai kurioms mokėtojų kategorijoms turėtų būti taikomas tik objektas „pajamos atėmus išlaidas“. Tokie mokesčių mokėtojai yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 punktas):

• paprastosios partnerystės sutarties (jungtinės veiklos sutarties) dalyviai;
• turto patikėjimo valdymo sutarties dalyviai.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, būsimo supaprastinto mokesčių mokėtojo pasirinktas apmokestinimo objektas yra nurodytas Pranešime apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (forma Nr. 26.2-1) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas, 2011-11-02). .2012 N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]). Vėliau užpildytų Mokesčių deklaracijos skilčių sudėtis pagal supaprastintą mokesčių sistemą priklausys nuo pasirinkto apmokestinimo objekto (patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Supaprastinto mokesčio mokėtojas gali keisti savo apmokestinimo objektą kasmet nuo sausio 1 d. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 31 d., jis savo mokesčių inspekcijai turi pateikti Pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą (forma Nr. 26.2-6) spausdinta kopija arba viduje elektronine forma. Tuo pačiu metu nereikia laukti jokio IFTS sutikimo.

Taip pat svarbu atsiminti, kad per metus supaprastinto mokesčio mokėtojas neturi teisės keisti apmokestinimo objekto į supaprastintą mokesčių sistemą.

Perėjimas iš USN į OSNO

Tuo pačiu metu, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO kaupimo principu, reikia laikytis tam tikrų taisyklių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnis), visų pirma:

• pripažinti pajamomis pajamas, gautas pardavus prekes (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, už kurias (įskaitant dalinę) nebuvo sumokėta iki perėjimo prie OSNO dienos;
• pripažinti sąnaudomis prekių (darbų, paslaugų) pirkimo taikant supaprastintą mokesčių sistemą išlaidas, kurios nebuvo apmokėtos (iš dalies apmokėtos) iki perėjimo prie OSNO datos.

Prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 m., reikia pasverti visus supaprastintos mokesčių sistemos privalumus ir trūkumus bei suprasti, kiek supaprastintos mokesčių sistemos pliusai nusveria supaprastintos mokesčių sistemos minusus. Patogumui straipsnyje surinkome pagrindinius USN privalumus ir trūkumus. Iš straipsnio sužinosite, kaip 2016 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ir kokios yra sąlygos pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m.

N.P. Epikhinas, USN mokyklos supaprastinimo žurnalas vadovas

Iš karto pasakykime, jei nuspręsite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 m., mūsų ekspertų straipsniai jums padės:

1. Kaip perjungti į USN iš DOS >>>
2. Kaip sumokėti PVM pereinant nuo bendrojo režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos >>>
3. Naujai kuriamo juridinio asmens perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos
4. IP perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos
5. Pajamų ir išlaidų apskaita pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSN
6. PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos
7. Nuostolių nurašymas perkeliant iš pajamų objekto į pajamų objektą atėmus išlaidas
8. Apmokestinimo objekto keitimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą
9. Atsisiųskite pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos
10. Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pavyzdys parsisiųsti

Prenumeruokite žurnalą „Supaprastinimas“ galite mūsų svetainėje. Pereinant į USN, dauguma pasirenka mūsų žurnalą, nes mes rašome paprasta kalba apie pokyčius USN.

Minus USN Nr. 1.Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos įmanomas ne visoms įmonėms ir verslininkams

Vienas is labiausiai dideli trūkumai USN - specialus režimas negali būti taikomas daugeliui įmonių ir individualių verslininkų. Faktas yra tas, kad yra USN naudojimo apribojimai. Pagrindiniai – darbuotojų skaičius ir pajamų dydis.

stalo. Į kokias pajamas už 2015 metų 9 mėnesius atsižvelgiama ir į kurias neatsižvelgiama pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Kitas svarbus apribojimas dirbant su supaprastinta mokesčių sistema yra. Nustatykite šią vertę sudėję vidutinį darbuotojų skaičių, vidutinis gyventojų skaičius išorės darbuotojai ne visą darbo dieną, vidutinis darbuotojų, dirbusių pagal civilinės teisės sutartis, skaičius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 15 punktas, 3 punktas, Instrukcijų, patvirtintų Rosstat spalio 28 d. įsakymu, 77 punktas). , 2013 Nr. 428). Skaičiuojant neatsižvelgiama į piliečius, dirbančius autorinių sutarčių pagrindu (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 16 d. laiškas Nr. 03-11-04 / 2/199).

stalo. Pagrindiniai apribojimai pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2016 metų sausio 1 d

Todėl, sudarant tokį sandorį, reikia apskaičiuoti visas išlaidas ir išrašyti sąskaitą kitai šaliai, atsižvelgiant į tai, kad turėsite papildomų 18 ar 10% PVM išlaidų. Tačiau atminkite, kad PVM deklaraciją turėsite pateikti, nes PVM sumokėjote savo noru.

Netgi tie bendrieji režimai, kurie sutinka paaukoti PVM atskaitą, vis tiek prašo supaprastintų žmonių išrašyti sąskaitą faktūrą. O kartais supaprastinti žmonės patenka į mokesčių spąstus neteisingai išrašydami sąskaitas. Panagrinėkime problemą išsamiau.

Įmonės ir verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstami PVM mokėtojais, o sąskaitos faktūros net ir su nuoroda „Be mokesčių“ neturėtų būti išrašomos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai). Pirkėjams apmokėjimui ir pirkinio užregistravimui pakanka sąskaitų apmokėjimui, sąskaitų faktūrų ar aktų.

Jei vis dėlto jūsų sandorio šalis reikalauja sąskaitos faktūros, išrašykite ją. Tačiau jame būtinai nurodykite, kad tai yra be mokesčių. pridėtinės vertės mokesčio mokėti nereikės. Taip pat nereikia pateikti PVM deklaracijos.

Minus supaprastinta mokesčių sistema Nr. 4. Uždaras supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašas

Paprastiems žmonėms objekte, pajamos atėmus išlaidas, išlaidų straipsnis yra ribotas. Pavyzdžiui, pajamų mokesčiui galite nurašyti daug daugiau išlaidų nei taikant supaprastintą mokesčių sistemą.

Nurodomas supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašas. Galite patys juos pamatyti šioje normoje. Kartu būtina nurodyti tik tas išlaidas, kurios yra šiame sąraše. Išlaidos, kurios neapmokestinamos, sąskaitų knygelėje nenurodomos.

Minus supaprastinta mokesčių sistema Nr.5. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, atsiranda prievolė papildomai mokėti pajamų mokestį ir PVM

Jeigu 2016 metais jūsų pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą viršija nustatytą ribą, dirbate daugiau nei 100 darbuotojų arba pažeidžiate kitus supaprastintos mokesčių sistemos darbo kriterijus (žr. supaprastintos mokesčių sistemos minusus Nr. 1 ir 2), tada turėsite pereiti prie bendro apmokestinimo režimo nuo to ketvirčio, ​​kuriame buvo padarytas pažeidimas, pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas). Tai yra, nuo 1 ketvirčio. Ir atitinkamai susimokėti pajamų mokestį ir PVM bei pasiruošti mokesčių ataskaitų teikimas pagal bendras režimas. Pavyzdžiui, pateikti PVM ir pajamų mokesčio deklaracijas, kurios yra sudėtingesnės nei supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos.

Metų viduryje perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie supaprastintos apkraus jus papildomomis ataskaitomis apie supaprastintą mokesčių sistemą. Deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą turėsite pateikti ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo prarasta teisė į specialų režimą, 25 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 3 punktas). Jei netekote teisės į supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2016 m. II ketvirčio, ​​tuomet deklaraciją dėl supaprastintos mokesčių sistemos turite pateikti ne vėliau kaip iki 2016 m. liepos 25 d. Per tą patį laikotarpį turėsite sumokėti mokestį už 2016 m. supaprastintą mokesčių sistemą, atėmus anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas ir 346.23 straipsnio 3 punktas).

Apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą turite informuoti savo mokesčių inspekciją. Norėdami tai padaryti, išsiųskite savo inspekcijai (galite paštu) pranešimą apie teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimą, kuris yra patvirtintas. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip 15 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį prarandama teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 5 punktas).

Minus supaprastinta mokesčių sistema Nr.6. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, į specialų režimą bus galima grįžti po metų

Nesunku prarasti teisę į USN. Tačiau grįžti prie „supaprastinimo“ nebus lengva.

Pirma, norint grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos, įmonė ar verslininkas turės įvykdyti sąlygas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Jie registruoti minuso USN Nr. 1.

Antra, grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos galite ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai praradote teisę į supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 7 punktas). Pavyzdžiui, 2016 m. sausio 1 d. perėjote prie supaprastintos mokesčių sistemos. Dėl vienos iš priežasčių, nurodytų 2016 m USN trūkumai 1 ir 2, neteko teisės į supaprastintą mokesčių sistemą. Tai reiškia, kad pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos galite ne anksčiau kaip 2018 m. sausio 1 d. Ir tada, atsižvelgiant į apribojimus, kurie yra nustatyti taikant supaprastintą pajamų mokesčių sistemą, darbuotojų skaičių, ilgalaikio turto limitą ir kt.

Plius USN Nr. 1. Atleidimas nuo PVM, pajamų mokesčio ir kitų mokesčių

Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos pliusas yra atleidimas nuo bendrųjų mokesčių: pajamų mokesčio ir ().

Kitaip tariant, supaprastintas žmogus nemoka šių trijų mokesčių ir nepateikia už juos ataskaitų.

Kiekvienai taisyklei yra išimčių. Išvardinkime juos.

1. pirkti prekes, darbus, paslaugas iš užsienio mokėtojo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 5 punktas, taip pat Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 ir 2 punktai)
2. vesti bendrą sandorių pagal paprastą partnerystės sutartį, jungtinę veiklą arba turto valdymo patikėjimo tvarka apskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis).
3. išnuomoti arba pirkti viešą arba savivaldybės nuosavybė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas)
4. išrašyti pirkėjui (klientui) sąskaitą faktūrą su priskirtu PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 1 papunktis, 5 punktas)

Darbuotojų apribojimai

Vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 100 žmonių

Deklaracijos

CCP taikymas

Reikia kreiptis

Reikia kreiptis

Verslininko įmokos į asmeninę pensiją 2016 m

Minimalus atlyginimas x 26% x 12 mėn + (pajamų suma, nustatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį - 300 tūkst. rublių) x 1%

Apskaita

Organizacijos vadovauja, pavieniai verslininkai negali vadovauti

Prieš keisdami apmokestinimo objektą, turite pasiskaičiuoti, į kurį objektą Jums apsimoka kreiptis 2016 m. Tai lengva padaryti naudojant 2015 m. pajamų ir išlaidų pavyzdį. Apskaičiuokite mokestį pagal supaprastintą 2015 metų mokesčių sistemą pajamų objektu ir pajamų objektu atėmus išlaidas. Ir palyginkite balus. Aišku, kad turėtum laiko pateikti pranešimą apie pereinamąjį laikotarpį, reikia skaičiuoti mokesčius dar nepasibaigus metams. Skaičiavimą turite atlikti atsižvelgdami į numatomas pajamas.

PAVYZDYS. Mokesčių apskaičiavimas keisti apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

UAB „Vesta“ pajamų objektu taiko 2015 m. 2015 metų lapkričio mėnesį UAB „Vesta“ buhalterė apskaičiavo numatomas 2015 metų pajamas ir išlaidas. Pajamos sudarė 15 milijonų rublių. išlaidos - 12 milijonų rublių.

Vesta LLC buhalterė apskaičiavo du mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą - 15% ir 6% tarifu:

- (15 milijonų rublių - 12 milijonų rublių) x 15% = 450 00 rublių.

15 milijonų rublių x 6 % = 900 000 RUB

Kaip matyti iš skaičiavimo, pajamų objekto atėmus išlaidas naudojimas sutaupys nemažą mokesčių sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Todėl nuo 2016 m. Vesta LLC apmokestinimo objektą pakeitė į pajamas atėmus išlaidas.

Plius USN Nr. 4. Atsisakymas nuo grynųjų pinigų limito ir kitų lengvatų atliekant operacijas grynaisiais

Supaprastinusiems darbuotojams darbas su kasos aparatu turi didelę naudą. Sušvelninimas nustatytas 2014 m. kovo 11 d. Rusijos banko potvarkyje Nr. 3210-U.

Taigi,. Tai yra, darbo dienos pabaigoje paprastas žmogus kasoje gali turėti bet kokią pinigų sumą, be apribojimų.

Verslininkams prie kasos nustatyta dar daugiau lengvatų -. Todėl verslininkai, jei nori, gali išlaidų nenurašyti kasos orderiai išduodant pinigus iš kasos ir gaunamus kasos orderius gavus grynuosius pinigus. O taip pat verslininkai turi teisę nevesti kasos knygos.

Plius USN Nr. 5.Supaprastinta metinė atskaitomybė, įskaitant sutrumpintą balansą

Verslininkai ir firmos dėl supaprastintos mokesčių sistemos neteikia PVM, pajamų mokesčio ir nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitų. Nes jie nėra šio mokesčio mokėtojai (dėl išimčių žr. USN Nr. 1 pliusą).

Susideda tik iš 3 lapų. Ir tai daug paprasčiau nei, pavyzdžiui, pelno mokesčio deklaracijos ir, be to, PVM deklaracijos.

Supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pateikimo ir pildymo tvarką skaitykite knygoje „Supaprastinta. Metinė ataskaita":

Mokesčių deklaracijos pildymo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys Pranešimas apie finansinius rezultatus supaprastinta forma

Plius USN Nr. 6.Galimybė sujungti USN su UTII ir (ar) patentu

Įmonės turi teisę derinti supaprastintą mokesčių sistemą su (verslininkai dar gali). Patogu sutaupyti mokesčių.

Plius USN Nr. 7.Sumažinti USN tarifai

STS tarifas prie objekto pajamų atėmus išlaidas yra 15%. O objekte pajamos siekia 6 proc. Regionai turi teisę sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos tarifą. O objekte pajamos – nuo ​​6 iki 1 proc.

Taip pat verslininkams dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Naujai užsiregistravę verslininkai dvejus metus nemoka mokesčių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu atitinkama lengvata yra nustatyta regioniniame įstatyme.

Plius USN Nr. 8.Nuo 2016 m. pagal supaprastintą mokesčių sistemą į pajamas neįskaičiuojamas PVM

Supaprastintojai PVM nemoka. Tačiau sandorio šalių prašymu jos turi teisę išrašyti sąskaitą faktūrą su specialiu PVM. Tokiu atveju supaprastintuvas turi sumokėti PVM į biudžetą (žr. minusas Nr. 3). Į 2015 metų PVM dydį supaprastinto mokesčio mokėtojai atsižvelgia į pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. ( federalinis įstatymas 2015 m. balandžio 6 d. Nr. 84-FZ).

Taigi dvigubo apmokestinimo praktika panaikinta.