Įmonė, veikianti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka PVM:

• jei sandorio šalies prašymu išrašo sąskaitą faktūrą su tam skirta mokesčių eilute;
• jei tai padarys ekonominė veikla pagal partnerystės sutartį, patikos valdymą arba veikia kaip koncesininkas;
• sudarius nuomos santykius su valstybės institucijomis ar savivaldybe, kai valstybė ar savivaldybės institucija(„supaprastintuvas“ šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas);
• jei jis ką nors įsigyja (produkciją, paslaugas, darbus) iš asmens, kuris nėra Rusijos Federacijos rezidentas ir atitinkamai mokesčių mokėtojas;
• jei įmonė importuoja produktus pagal supaprastintą mokesčių sistemą (šiuo atveju sąskaita faktūra neišrašoma, o deklaracija atsiskaityti Federalinei mokesčių tarnybai pildoma tik tuo atveju, jei produktai įvežami iš Kazachstano ar Baltarusijos teritorijos).

Kaip apskaityti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“?

Kadangi „supaprastinimas“ su PVM praktiškai neveikia, buvo nuspręsta, kad įmonės, išrašančios sąskaitas faktūras ir dirbančios su supaprastinta mokesčių sistema, į pajamas neįtraukia PVM. Ši taisyklė galioja nuo 2016 m.
Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kad nustatant mokesčio bazę, apskaičiuojant mokėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, negali būti įtraukti mokesčiai, kurie buvo pateikti paslaugų pirkėjams ar naudotojams (248 straipsnis).
Jei įmonė išrašys sąskaitą faktūrą su tam tikra PVM suma pagal supaprastintą 6 proc. mokesčių sistemą, ji turės pervesti šį mokestį į biudžetą einamojo ketvirčio pabaigoje, taip pat pateikti ataskaitinę deklaraciją teritoriniam skyriui. Federalinės mokesčių tarnybos. Deklaracija pateikiama elektroniniu formatu. Visos perdavimo ir ataskaitų teikimo operacijos turi būti baigtos iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​20 dienos.

Kaip apskaityti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“?

Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą, ką nors įsigydamos, skaičiuodamos mokesčio bazę turi teisę į bendrą išlaidų pusės sumą įtraukti „pirkimo“ PVM. Tokiu atveju pardavėjas sąskaitos faktūros gali neišrašyti, jeigu tarp įmonių yra sudaryta atitinkama sutartis.
Atkreiptinas dėmesys, kad mokesčių mokėjimo kaštai gali būti įtraukti į išlaidų dalį tik tuo atveju, jei jie buvo rodomi KUDiR. Šiame dokumente 5 stulpelyje kaip atskirą eilutę būtina atsižvelgti į PVM. Visos knygelėje nurodytos operacijos turi būti patvirtintos pirminiai dokumentai. Tačiau sąskaitų faktūrų nebuvimas sudarius atitinkamą sutartį nebus kliūtis atskaityti iš pajamų.

Kaip susigrąžinti PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO?

Vykdyti veiklą bendras režimas, įmonė pasinaudoja galimybe gauti mokesčių atskaita pagal PVM. Vienas iš atskaitos taikymo punktų buvo būtinybė naudoti vertybes ir turtą PVM apmokestinamoje veikloje. Perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, šis punktas nebus įgyvendintas.
Atitinkamai, įmonė pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos turi atlikti PVM susigrąžinimo procedūrą. Tai būtina padaryti dėl atsargų ir turto, kuris liks įmonės balanse po perėjimo prie specialaus režimo. PVM susigrąžinimas reikalingas prieš diegiant apmokestinimo režimo pakeitimus.
Atkuriant ilgalaikio turto PVM ir nematerialusis turtas atkreiptinas dėmesys, kad išieškotina ne visa suma, o tik jos dalis, kuri apskaičiuojama pagal likutinę vertę. Į atkurtą PVM reikėtų atsižvelgti į išlaidų pusę, jei įmonė perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“.
Atkuriant PVM dažnai iškyla klausimas, kokiu mokesčio tarifu reikėtų skaičiuoti. Taikomas procentas, kuris buvo aktualus turto pirkimo metu, nes atstatomas anksčiau įskaitytas PVM. Norint nustatyti kursą, būtina remtis sąskaita faktūra, išrašyta perkant turtą.
prieštaringi punktai taip pat atsiranda, jei įmonė per savo veiklos pagal bendrąjį režimą laikotarpį gavo avansinius mokėjimus už planuojamus pristatymus. Pereinant prie supaprastinto apmokestinimo režimo, iš anksto į biudžetą sumokėtas PVM yra atskaitomas. Kad tai būtų teisėta, PVM suma pervedama į sandorio šalies atsiskaitomąją sąskaitą. Šios operacijos ir atskaitos teisėtumo patvirtinimas bus ataskaitiniai dokumentai: mokėjimo nurodymai, susitarimas dėl PVM įskaitymo į būsimą mokėjimą pagal tą pačią sutartį. Tačiau į teismų praktika pasitaikydavo PVM atskaitų, kai sumos negrąžindavo, ir net nutraukus sutartį.

Svarus argumentas, kuriuo daugelis įmonių ir verslininkų renkasi „supaprastinimą“, yra atleidimas nuo PVM ir su jo apskaičiavimu bei mokėjimu susiję sunkumai. Tačiau reikia atsiminti keletą dalykų. Apsvarstykite pagrindinius PVM apskaitos principus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, į kuriuos turėtų atsiminti visi „supaprastintojai“.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos be PVM ypatybės

Kiekviena įmonė privalo sumokėti tam tikrą procentą iš savo veiklos gautų lėšų valstybės biudžeto. Tačiau valdžia jau daugiau nei 10 metų aktyviai skatina verslumą. Kaip dalis to buvo sukurta speciali supaprastinta apmokestinimo sistema. Jo santrumpa yra USN.

Supaprastinta mokesčių sistema labai palengvina smulkaus ir vidutinio verslo darbą, mažina skaičių mokestinės prievolėsįmonių ir supaprastina buhalterinę apskaitą ir mokesčių ataskaitos. „Supaprastintuvai“ atleidžiami nuo PVM pervedimo PMĮ 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktų pagrindu. Be to, pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai neprivalo mokėti turto ir gyventojų pajamų mokesčių valstybės naudai:

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Bet kuris vidutinis ir mažas verslas gali pereiti prie tokios mokesčių sistemos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti paraišką valdžios organai. Tačiau paprasčiausias būdas bus pradėti dirbti su supaprastinta mokesčių sistema iškart po registracijos juridinis asmuo ir atidaryti verslą.

Organizacijoms, galinčioms naudoti supaprastintą apmokestinimo sistemą, numatyti specialūs reikalavimai. Tarp jų yra šie:

1. Bendras darbuotojų skaičius organizacijoje neturėtų viršyti šimto žmonių.
2. Pajamų, gautų vykdant verslinę veiklą, suma vienam kalendoriniai metai neturėtų viršyti 60 milijonų rublių.
3. Bendra ilgalaikio turto, naudojamo organizacijos darbe, vertė neturi viršyti šimto milijonų rublių.

Pažeidus vieną iš aukščiau išvardintų reikalavimų, įmonė privalo pereiti prie bendros mokesčių sistemos. Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimasšiuo atveju tai neįmanoma.

Yra keli tarifai, kuriuos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis:

• Pirmasis tarifas yra 6%. Jis galioja tik tuo atveju, jei mokesčių mokėjimo valstybės naudai objektas yra pajamos.
• Antrasis tarifas yra 15 proc. Jis galioja, jei pagrindinis mokėjimų objektas yra pajamos, tačiau jas skaičiuojant buvo išskaičiuotos išlaidos (gamybos sąnaudos).

Jei organizacija išrašo sąskaitą faktūrą su PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą – kuo tai gresia

Supaprastinta apmokestinimo sistema sukurta taip, kad smulkų ir vidutinį verslą išgelbėtų nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo. Tai patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 dalys. Tačiau čia taip pat yra keletas išimčių. Tarp jų yra:

1. Importuojamų prekių pridėtinės vertės mokestis.
2. Pridėtinės vertės mokestis įgyvendinant jungtinės veiklos sutartimi reglamentuojamas operacijas.
3. Pridėtinės vertės mokestį atliekant operacijas, susijusias su valstybės teritorijoje įgyvendinamomis koncesijos sutartimis.
4. Pridėtinės vertės mokestis, kai atliekamos operacijos, glaudžiai susijusios su įvairių rūšių turto patikėjimo valdymu.

Tačiau kartais mokėtojai, surašydami sąskaitas, patys jose paskirsto pridėtinės vertės mokestį. Tokiu atveju verslininkas įpareigojamas valstybei sumokėti nurodyto dydžio PVM. Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalis.

Jeigu mokesčių mokėtojas padarė tokią klaidą ir turėjo pervesti tam tikrą procentą į valstybės biudžetą, tuomet jis privalo apie tai pranešti vietos mokesčių inspekcija. Verslininkas turi surašyti deklaraciją, kurioje būtų nurodytas pridėtinės vertės mokestis už laikotarpį, kai surašė sąskaitas.

PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Perėjimas prie supaprastintos apmokestinimo sistemos nuo bendros turi daug privalumų. Mokesčių mokėtojas atsikratys būtinybės mokėti PVM, tvarkyti specialią dokumentaciją, teikti deklaracijas ir kt.

Bet kita vertus, kada bendra sistema mokesčių verslininkas pasinaudojo atskaitos galimybe. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, jis įpareigotas atstatyti pridėtinės vertės mokestį.

Koks tikslus šios operacijos atlikimo greitis? mokesčių kodas nepateikia aiškaus ir nedviprasmiško atsakymo į šį klausimą. Tačiau pagal numatytuosius nustatymus daugeliu atvejų naudojamas tarifas, kuris galiojo įsigyjant nuosavybę ir dirbant su OSNO. Dažniausiai taikomas tarifas yra 18% visų įmonės pajamų.

Visi duomenys apie atkurtus pridėtinės vertės mokesčius, vadovaujantis Finansų ministerijos nurodymu, turėtų būti įrašyti į įmonės pardavimo knygą. Jame taip pat būtina nurodyti ir, esant galimybei, pridėti dokumento, kurio pagrindu buvo atlikta pagrindinė PVM atskaita, kopiją.

Įmonės pagal supaprastintą mokesčių sistemą PVM nemoka. Tačiau vis tiek pasitaiko atvejų, kai PVM turi būti pervestas į biudžetą. Pažvelkime į juos šiame straipsnyje.

Ar jie moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Atsakymą į šį klausimą pateikia str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis, pagal kurio normas įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstamos PVM mokėtojais, išskyrus atvejus, susijusius su:

• prekių importas į Rusijos Federaciją;
• mokestis, nurodytas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis (operacijos pagal paprastas partnerystės ir patikos valdymo sutartis).

Be to, PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti sumokėtas „supaprastintojams“ – mokesčių agentams. Tą patį jie turės daryti ir išrašydami savo partneriams sąskaitas, kuriose priskiriamas PVM. Situacijos, kai „supaprastintojai“ laikomi mokesčių agentais, pateiktos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis: valstybės turto pardavimo-pirkimo ir nuomos sandoriai, prekių, darbų, paslaugų įsigijimas Rusijoje iš užsienio sandorio šalių, neregistruotų Rusijos mokesčių inspekcijoje.

USN ir PVM: pirkimas iš užsienio asmens Rusijos Federacijos teritorijoje

„Supaprastinta“ įmonė sudarė sutartį su užsienio gamintoju dėl medžiagų pirkimo, o medžiagų pardavimas vykdomas Rusijos Federacijos teritorijoje. Kas tokiu atveju atsitiks su PVM? Tai priklauso nuo to, ar „užsienietis“ turi nuolatinę buveinę Rusijos Federacijoje. PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą Rusijos įmonė turėtų mokėti tik tuo atveju, jei tokio atstovavimo nėra. Šiuo atveju Rusijos pirkėjas yra mokesčių agentas, kuris pagal punktus. 1 ir 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, privalo išskaičiuoti PVM iš užsienio sandorio šalies ir sumokėti jį į biudžetą.

Pavyzdys

Rusijos įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, sudarė sutartį su užsienio pardavėju, neturinčiu nuolatinės atstovybės Rusijoje už 11 800 JAV dolerių su PVM. Sutartis sudaroma Rusijos Federacijos teritorijoje. Tokiu atveju Rusijos įmonė reikia iš „užsieniečio“ pagal supaprastintą mokesčių sistemą išskaičiuoti PVM 1800 USD ir pervesti į biudžetą, o likusius 10 000 USD sumokėti už pirkinius.

Apibendrinkime: „supaprastintuvas“ privalo mokėti PVM, jei sandorio vieta yra Rusijos Federacija, o užsienio pardavėjai neturi savarankiškos galimybės sumokėti PVM dėl to, kad neturi nuolatinės atstovybės Rusijos Federacijoje. .

PVM dirbant su supaprastinta mokesčių sistema: ar yra mokestis nuomojant valstybės turtą

Valstybinio turto nuomos atveju, vadovaujantis BPK 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsniu, nuomininkas turės mokėti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Kuriame mokesčių bazę atitiks nuomos sumą su PVM. Be to, mokesčių mokėjimo poreikis nepriklauso nuo to, ar sutartyje su nuomotoju nurodytas mokėjimas su PVM, ar be PVM: jei kaina nurodyta be PVM, „supaprastintai“ reikės priskaičiuoti jį viršijantį mokestį ir sumokėti. tai į biudžetą.

Supaprastintas PVM perkant valstybės turtą

Parduodant valstybės turtą, mokesčio bazė, vadovaujantis PMĮ 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str., atitinka pardavimo pajamų sumą, įskaitant PVM. Tuo pačiu mokestį turi mokėti ne valstybės turto pardavėjas, o jo pirkėjas, pripažintas mokesčių agentu. Būtent jis (šiuo atveju „supaprastintas“ pirkėjas) privalo apskaičiuoti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išskaičiuoti jį iš mokėtinų pajamų ir pervesti į biudžetą.

Tačiau sub. 12 p. 2 str. PMĮ 146 str. suteikia galimybę „supaprastintam“ pirkėjui neišskaičiuoti PVM nuo valstybės turto pardavėjo pajamų, jeigu valstybės turto pirkimo sąlygos atitinka savivaldybės nuosavybė nustatyta 2000 m. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl susvetimėjimo požymių“ 3 str Nekilnojamasis turtas randasi valstybės nuosavybė... "2008 m. liepos 22 d. Nr. 159-FZ:

1. 2015-01-07 supaprastinto asmens nuomojamas turtas jau buvo jo išsinuomotas ne trumpiau kaip 2 metus.
2. Nuomos ir kitų su tuo susijusių mokėjimų (baudų, netesybų) įsiskolinimų neturi.
3. Nekilnojamasis turtas neįtrauktas į patvirtintą nuomai skirto ir nuo trečiųjų asmenų teisių neturinčio turto sąrašą.
4. Išpirkimo sutarties sudarymo dieną supaprastinta yra įtraukta į smulkaus ir vidutinio verslo registrą.

Tiesa, išpirkimo procedūra galiojo tik iki 2018-01-07 (2015-06-29 įstatymo Nr. 159-FZ 10 str. 3 d.).

Sąskaitos faktūros su PVM išrašymas vietoj dokumento be PVM

Pasitaiko atvejų, kai „supaprastintuvas“, pirkėjo prašymu, išrašo sąskaitą, kurioje nurodo PVM, nors yra nuo jo atleistas. Taip elgdamasis jis daro sau meškos paslaugą: dėl to jam teks ne tik sumokėti sąskaitoje faktūroje skirtą PVM, bet ir pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikti PVM deklaraciją.

3. Tarpininkai, kurie nėra mokesčių agentai, dirbantys taikant supaprastintą mokesčių sistemą, gavę arba išrašydami sąskaitas faktūras, privalo iki kito mėnesio, einančio po ataskaitų pateikimo, 20 dienos išsiųsti sąskaitų faktūrų registrą Federalinei mokesčių tarnybai.

Daugiau informacijos apie apskaitos žurnalą rasite mūsų medžiagoje « Sąskaitų faktūrų apskaitos žurnalas: kam jo prireiks » .

Rezultatai

Organizacija ar individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą nėra PVM mokėtojas, išskyrus prekių importo operacijų vykdymą ir patikėjimo valdymą. Tačiau supaprastinti asmenys gali veikti kaip mokesčių agentai, vykdydami prievolę išskaičiuoti PVM iš mokesčių mokėtojų, atlikdami 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str., sumokant jį į biudžetą. Taip pat prievolė mokėti PVM atsiranda „supaprastintojams“ išrašant sąskaitas su paskirta mokesčio suma.

Paprastai supaprastintos įmonės nedirba su PVM. Tačiau pasitaiko situacijų, kai, pavyzdžiui, mokestį reikėtų pervesti į biudžetą. Ir nors radikalių įstatymų leidėjų pakeitimų PVM apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 m. nėra, išsiaiškinsime, kada tokios situacijos susiklostys ir kaip jas sprendžia įvairias supaprastintos apmokestinimo schemas taikančios įmonės.

Ar įmonės moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą: teisinis pagrindas

Pasiteiravus, ar įmonės moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 punktas, kuriame tokios įmonės nėra pripažįstamos PVM mokėtojomis, nebent jos užsiima prekių importu į Rusiją arba nevykdo operacijų pagal paprastos (ar investicinės) partnerystės sutartis. ir patikėjimo valdymas (DK 174 straipsnio 1 dalis).

Mokesčių agentas PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Atkreipkite dėmesį, kad supaprastinta įmonė, pirkdama prekes iš užsienio pardavėjo, PVM mokės tik tuo atveju, jei sandorio šalis neturi nuolatinės atstovybės Rusijos Federacijoje, t.y. jis neturi teisės mokėti mokesčių į biudžetą. Esant tokiai situacijai, vidaus pirkėjas bus mokesčių agentas, privalantis išskaičiuoti PVM iš užsienio partnerio ir pervesti jį į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis).

PVM susigrąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Įmonės ir verslininkai, dirbantys OSNO ir ketinantys pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, iki metų pabaigos privalo pateikti pranešimą IFTS. Kartu jie turės atkurti PVM, nes supaprastinti darbuotojai nėra pripažįstami šio mokesčio mokėtojais. P.p. 2, 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis įpareigoja grąžinti PVM sumas, priimtas atskaityti už prekes / darbus / paslaugas (įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą), jei tikimasi, kad jas toliau naudos PVM nemokėtojai. PVM susigrąžinimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą vykdomas už turto likutį, kuris nebuvo naudojamas iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Už turtą, kuris nėra ilgalaikis ir nematerialusis turtas, mokestis atstatomas tokia suma, kokia buvo priimta išskaityti anksčiau.

Štai pavyzdys: bendrovė OSNO 2017 m. lapkritį įsigijo 10 prekių ir medžiagų už 2 000 rublių 20 000 + PVM 18% - 3 600 rublių. PVM visa suma buvo priimta atskaityti. Iki metų pabaigos buvo parduotos 6 prekės. Nuo 2018-01-01 įmonė perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Būtina atkurti PVM 4 likusiose pozicijose: PVM suma bus 1440 rublių. ((10–6) x 2000 x 18 %).

Kiek kitokia tvarka (dėl turto savybių) taikoma atkuriant ilgalaikio ir nematerialiojo turto PVM, jei įmonė nuspręstų pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Mokestis atkuriamas proporcingai likutinei vertei, neatsižvelgiant į atliktą perkainavimą.

Pavyzdys:įmonė 2015 metais įsigijo mašiną už 295 000 rublių. su PVM 45 000 rublių. PVM buvo priimtas atskaityti, o pereinant nuo 2018-01-01 mašinos likutinė vertė buvo 148 000 rublių. Mokesčių susigrąžinimo suma bus 26 640 rublių. (45 000 x 148 000 / 250 000).

Visos PVM atkūrimo operacijos turi būti atliekamos per ankstesnį perėjimą prie antrinio režimo, mokestinis laikotarpis. Paskutiniame pavyzdyje tai turėtų būti padaryta 2017 m. IV ketvirtį.

PVM pereinant iš USN į OSNO

Nutraukus supaprastinto režimo taikymą, įmonė tampa PVM mokėtoja. Pereinamuoju laikotarpiu svarbu dar kartą patikrinti visas vykdomas avansinių mokėjimų operacijas. Taigi, jei išankstinis apmokėjimas už prekes ir medžiagas buvo pervestas iki perėjimo prie OSNO, o prekių pirkimas įvyko vėliau, tai PVM turėtų būti skaičiuojamas tik nuo pardavimo. Tuo atveju, kai avansas pervedamas po perėjimo prie OSNO, mokestis skaičiuojamas nuo avanso sumos, pardavimų, o išsiuntus prekes, PVM nuo avanso atskaitomas.

Reikia atsižvelgti į tai, kad pakartotinai išrašyti sąskaitas su PVM bus galima siuntoms, kurių išrašymo terminas baigiasi perėjimo prie OSNO mėnesį. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, PVM gali būti mokamas nuo nuosavų lėšų firmų, jei įmonė „ištemps“ sąskaitų faktūrų išrašymą, o vėliau skaičiuojant pelno mokestį nebus galima į sąnaudas atsižvelgti į mokesčio sumą. Pereinant nuo USN prie OSNO, PVM reikia imti nuo ketvirčio, ​​kurį pasikeitė apmokestinimo režimas, pradžios.

PVM kompensacija pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąmatoje

Skirtingai nei OSNO įmonės, supaprastintojai perkamų prekių ir paslaugų PVM priskiria išlaidoms. Ir tai tampa klaida supaprastintų statybos firmų darbe, nes jos negali į sąmatą įtraukti PVM ir kyla pavojus statybų rinkos dalyvių skaičiavimų teisingumui.

Iš sąmatos eilutės „PVM“ pašalinti neįmanoma, nes statybos įmonė USN visada bus partnerių, kurie naudojasi OSNO, todėl dirba su PVM, t.y. turėsite sumokėti kaip išlaidas. PVM suma šiam verslininkui bus įtraukta į bendrą paslaugos ar prekės kainą, o partneriui OSNO ta pati prekė kainuos 18% pigiau. Tokiu atveju PVM neskiriamas ir negrąžinamas. Sąmatose jis visada apskaičiuojamas kaip rezultatas, apeinant medžiagų kainą, mechanizmų veikimą ir kt.

Tokiu atveju yra numatytas PVM kompensavimo mechanizmas. Ribotų išlaidų struktūroje pagal sąmatą galutinė eilutė „PVM“ pakeičiama eilute „PVM kompensavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą“. Jos dydis apskaičiuojamas iš medžiagų sąnaudų dalies pridėtinių išlaidų (17,12%) ir numatomo pelno (15%) pagal formulę (atsižvelgiant į Gosstroy 2012 m. lapkričio 27 d. raštą Nr. 2536-IP / 12). / GS):

((medžiagos + mechanizmų valdymas neatsižvelgiant į juos dirbančių asmenų atlyginimus) + pridėtinės išlaidos x 0,1712 + numatomas pelnas x 0,15 + įrangos veikimas) x 0,18.

Skaičiavimų rezultatas įrašomas į bendras sąmatos sumas, kur dažniausiai nurodoma PVM suma. Toks skaičiavimas supaprastins santykius su sandorio šalimis, nes ši galutinė suma yra susieta su sandorio šalių sumokėta PVM suma. Supaprastintuvas nemoka PVM, bet prisiima šias išlaidas bendraudamas su savo partneriais, o vėliau jas įtraukia į išlaidas.

PVM pagal USN daugeliu atvejų jums nereikia mokėti, ir visi tai žino. Tuo pačiu metu yra tam tikrų sąlygų, kurioms esant reikės kaupti ir pervesti į biudžetą PVM pagal USN, nepaisant įprastos praktikos. Mūsų straipsnyje mes apsvarstysime, kokios yra šios sąlygos.

Supaprastinimo kaip specialaus režimo specifika, ar yra supaprastinimo PVM

Vienas pagrindinių supaprastinto mokesčių mokėjimo režimo taikymo ribojimų yra didžiausia pajamų suma iš pardavimo ir kitų šaltinių. 2016 m., norintiems naudotis supaprastinta mokesčių sistema, šio parametro riba buvo nustatyta 79,74 mln. Reikėtų nepamiršti, kad šis rodiklis kasmet koreguojamas defliatoriaus koeficientu.

Be nurodyto pagrindinio kriterijaus, yra dar du apribojimai:

• vidutinis darbuotojų skaičius turėtų būti ne didesnis kaip 100 vienetų;
• ilgalaikio turto likutinė vertė turėtų neviršyti 100 milijonų rublių.

Apmokestinamasis objektas gali būti pajamos atskirai arba pajamos atėmus išlaidas. PVM pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, kaip ir kitos fiskalinės įmokos (pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis), nemokami, visi jie pakeičiami vienu biudžeto pavedimu vieno mokesčio forma.

Darbas su PVM prie supaprastintos sistemos 2016 m.: ar supaprastintai mokesčių sistemai turėtų būti taikomas PVM

Kaip minėta aukščiau, PVM pagal USN neįtrauktas į biudžetą. Įmonės arba individualūs verslininkai USN PVM siuntimo dokumentuose jie neskiriami ir sąskaitos faktūros neišrašomos. Jeigu jie vis dėlto išrašys sąskaitą ir paskirstys joje PVM, privalės pervesti skirtą mokestį į biudžetą. Atsisakius įvykdyti aprašytą prievolę, įmonėms ar individualiems verslininkams gresia baudos.

Organizacijos priverstos mokėti PVM pagal USN einamuoju laikotarpiu būtina pateikti visas susijusias ataskaitas ir visada elektronine forma.

Nuo 2015 m. į ataskaitas turi būti įtraukti duomenys iš sąskaitų faktūrų. Be to, tarpininkaujančios įmonės, kurios nėra priskiriamos mokesčių agentams, tačiau priima ir išrašo sąskaitas faktūras, privalo mokesčių inspekcijai pateikti sąskaitų faktūrų registravimo žurnalus kaip tam tikrą atskaitomybę. PVM su supaprastinimu. Jūs negalite patirti sunkumų pristatydami tokias ataskaitas PVM ant supaprastinta jeigu toks tarpininkas sudarys susitarimą su tiekėju, kad sąskaitų faktūrų neišrašys.

Pareiga išvardyti PVM pagal USN nekyla, jei partneris tai pasirenka mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentuose. Tokia išvada darytina iš Rusijos finansų ministerijos 2014-11-18 rašto Nr.03-07-14 / 58618.

Be to, atsižvelgiant į problemą USN ir PVM, pažymėtina, kad 0% tarifo taikymas supaprastintuvams patvirtinimo nereikia.

Pastebėtina, kad 2016 metais supaprastintų įmonių padėtis šiuo klausimu pagerėjo. Ypač jei įmonė, partnerio prašymu, sąskaitose faktūrose nurodo PVM pagal USN su objektu „Pajamos“, jai laikotarpio pabaigoje apmokestinamojoje bazėje į jį atsižvelgti nereikia, t.y., pajamų suma skaičiuojama be PVM. Anksčiau (iki 2016 m.) dokumentuose paskirtas PVM buvo įtrauktas į supaprastintos įmonės pajamas. PVM pagal USN su "pajamos minus išlaidos" režimu taip pat neįtraukiami į pajamas, tuo pačiu mokestis nedidina išlaidų dydžio.

Supaprastinta apmokestinimo sistema: PVM, kai prekės tiekiamos iš užsienio

Jeigu turtas pagal sutartį gautas iš užsienio valstybės teritorijos, apskaičiavimas ir apmokėjimas PVM pagal USN, nes tokia prievolė kyla visoms organizacijoms, neatsižvelgiant į mokesčių režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas). PVM suma čia nustatoma remiantis visa kaina pagal sutartį kartu su muitais ir akcizais pervedimas vyksta į muitinės tarnybos sąskaitą. Įmonė privalo atsiskaityti apie pristatymą, pateikdama mokesčių inspekcijai muitinės dokumentus, dokumentus apie visų muitų ir mokesčių sumokėjimą, ne vėliau kaip per 15 dienų nuo prekių pateikimo muitinės pareigūnams.

Kaip mokesčių agentai dirba supaprastintu apmokestinimu: su PVM ar be jo

Atvejai, kai įmonė pagal supaprastintą sistemą gali būti pripažinta agentu ir priversta kaupti bei mokėti PVM:

• Prekių, darbų, paslaugų pirkimas iš užsienio įmonių, kurios neturi filialų Rusijoje.
• Naudojimasis turtu kompensaciniu pagrindu valstybines imones. Apmokestinimo objektas yra nuoma.
• Konfiskuotų daiktų, neturinčių savininko, ar įsigyto turto, lobių pardavimas.

Supaprastintas biudžetas: ar PVM atsiranda pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“

Rangos įmonės, prieš pradėdamos statybas, suformuoja sąmatos dokumentaciją, kurioje nurodo darbų savikainą, technikos ir įrangos išlaikymo išlaidas bei bendrą pelno sumą. Kaip daryti PVM ir supaprastinimas 2016 m rengiant statybų biudžetus?

Pagal bendrą režimą į tiekėjų dokumentuose priskirtą PVM sąmatoje atsižvelgiama atskirai, kaip vadinamųjų ribotų išlaidų dalis. Tačiau supaprastintoms įmonėms galioja kitokia tvarka: jos nurodo ne sumokėto mokesčio, o PVM kompensacijos sumą. Kompensacijos dydis nustatomas pagal formulę

(Cm + (Se - Szm) + Hp × 0,1712 + Sp × 0,15) × 0,18,

Cm - medžiagų kaina;

Ce – mechanizmų ir įrangos priežiūros išlaidos;

Szm - mechanikų darbo užmokestis;

Нр - pridėtinės išlaidos;

Cn – pelnas pagal sąmatą.

Rezultatai

Į klausimą ar jie moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, galima atsakyti neigiamai. Tačiau reikia nepamiršti, kad gali susiklostyti situacijų, kai tai daryti vis dėlto būtina, t.y. PVM ir supaprastinta sąvokos, kurios viena kitą nepaneigia.