Turėtų vystytis biudžetinė įstaiga Vidaus kontrolės nuostatai. Tai vienas iš apibrėžiančių organizacijos veiklos kontrolės dokumentų.

Vieningos Reglamento formos nėra, institucija jį rengia savarankiškai. Mūsų užduotis – padėti jums teisingai sudaryti šį svarbų dokumentą.

Įstaigos vidaus kontrolės reglamentą turėtų sudaryti šie skirsniai:

1. Bendrosios nuostatos:

• tikslai ir siekiai vidinė kontrolė;
• vidaus kontrolės principus.

2. Vidaus kontrolės sistemos organizavimas.

3. Vidaus kontrolės subjektai.

4. Vidaus kontrolės tarnybos funkcijos ir teisės.

5. Vidaus kontrolės subjektų atsakomybė.

6. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įvertinimas.

7. Baigiamosios nuostatos.

Vidaus kontrolės nuostatų fragmentas

1. Bendrosios nuostatos

1.2. Šis reglamentas nustato bendrus vidaus kontrolės tikslus, uždavinius ir principus.

1.3. Vidinė kontrolė skirta:

• Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimų buhalterinės (biudžetinės) apskaitos srityje laikymasis, finansinės ir ūkinės veiklos plano rengimo ir vykdymo vidaus tvarka;
• efektyvus medžiagų, darbo ir finansiniai ištekliai pagal patvirtintas normas (standartus);
• finansinės drausmės laikymasis;
• buhalterinės (biudžetinės) apskaitos ir atskaitomybės kokybės gerinimas;
• didinti subsidijų ir lėšų, gautų iš pajamas generuojančios veiklos, panaudojimo efektyvumą.

1.4. Pagrindiniai vidaus kontrolės tikslai:

• įstaigos buhalterinės (biudžetinės) apskaitos ir atskaitomybės patikimumo patvirtinimas;
• laikytis galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką.

1.5. Pagrindinės vidaus kontrolės užduotys:

• įsipareigojimų atitikties nustatymas finansines operacijas kalbant apie finansinę ūkinę veiklą ir jos atspindėjimą buhalterinėje (biudžetinėje) apskaitoje, norminių teisės aktų reikalavimus;
• vykdomos veiklos atitikties darbuotojų reglamentams ir įgaliojimams nustatymas;
• įstaigos vidaus kontrolės sistemos analizė, leidžianti nustatyti reikšmingus aspektus, turinčius įtakos jos efektyvumui.

1.6. Įstaigos vidaus kontrolės principai:

• teisėtumo principas – tai, kad visi vidaus kontrolės subjektai nuolat ir tiksliai laikytųsi Rusijos Federacijos norminių teisės aktų nustatytų normų ir taisyklių;
• objektyvumo principas - vidaus kontrolė atliekama naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamios ir patikimos informacijos gavimą;
• nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, nepriklauso nuo vidaus kontrolės objektų;
• nuoseklumo principas – periodinis visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų ir jo santykių valdymo struktūroje patikrinimas;
• atsakomybės principas – kiekvienas vidaus kontrolės subjektas atsako už netinkamą savo kontrolės funkcijų vykdymą;
• profesinės kompetencijos ir sąžiningumo principas – inspektorius turi turėti reikiamą kiekį žinių ir įgūdžių auditui atlikti.

1.7. Vidinę kontrolę atlieka:

• įstaigos darbuotojai pagal savo įgaliojimus ir funkcijas;
• vidaus kontrolės tarnyba, sukurta įstaigos vadovo įsakymu.

2. Vidaus kontrolės sistemos organizavimas

2.1. Vidaus kontrolės sistema užtikrina:

• buhalterinės apskaitos dokumentų tikslumas ir išsamumas;
• teisės aktų reikalavimų laikymasis;
• paruošimo savalaikiškumas patikimas finansinės ataskaitos;
• klaidų ir iškraipymų prevencija;
• įsakymų ir įstaigos vadovo įsakymų vykdymas;
• įstaigos finansinės ūkinės veiklos planų įgyvendinimas;
• įstaigos turto saugumas.

2.2. Vidaus kontrolės sistema leidžia įvertinti įstaigos struktūrinių padalinių ir padalinių darbo efektyvumą.

2.3. Įstaiga taiko trijų rūšių kontrolės priemones: preliminariąją, einamąją ir vėlesnę kontrolę.

2.3.1. Išankstinė kontrolė vyksta prieš verslo sandorio sudarymą. Tai leidžia jums nustatyti jo pagrįstumą ir teisėtumą.

Išankstinės kontrolės tikslas – užkirsti kelią pažeidimams išlaidų planavimo ir sutarčių sudarymo etape.

Išankstinę kontrolę atlieka įstaigos vadovas, jo pavaduotojai, Vyriausiasis buhalteris, teisės tarnybos ir vidaus kontrolės tarnybos specialistai.

Pagrindiniai išankstinės kontrolės metodai:

• finansinių ir planavimo dokumentų patikrinimas (paskaičiavimai dėl poreikio finansines priemones, finansinės ūkinės veiklos planas ir kt.) vedėjas, vyriausiasis buhalteris, jų tvirtinimas, derinimas ir nesutarimų sprendimas;
• teisinės tarnybos specialistų ir vyriausiojo buhalterio sutarčių (sutarčių) projektų tikrinimas ir vizavimas;
• pirminis dokumentų (sprendimų), susijusių su finansinių ir materialinių išteklių išlaidomis, patikrinimas, kurį atlieka viršininko pavaduotojas administracinei ir ūkinei daliai, vyriausiasis buhalteris, padalinių vadovai, vidaus kontrolės tarnybos specialistai.

2.3.2. Einamoji kontrolė vykdoma kasdien analizuojant finansinės ir ūkinės veiklos plano vykdymą, apskaitą, išlaidų stebėjimą Pinigai paskyrimu.

Dabartiniai vidaus kontrolės metodai:

• eksploatacinių medžiagų tikrinimas piniginiai dokumentai prieš jų apmokėjimą (darbo užmokesčio išrašus, mokėjimo nurodymus, sąskaitas faktūras ir kt.). Kontrolės faktas – dokumentų leidimas atsiskaityti;
• tikrinti, ar kasoje yra lėšų;
• iš banko gautų grynųjų pinigų siuntimo išsamumo patikrinimas;
• atskaitingų asmenų grynųjų pinigų, gautų pagal ataskaitą, ir tai patvirtinančių dokumentų patikrinimas;
• gautinų sumų išieškojimo ir grąžinimo kontrolė mokėtinos sąskaitos;
• analitinės apskaitos derinimas su sintetinė sąskaita (apyvartos lapas);
• materialinių išteklių faktinio prieinamumo patikrinimas.

Einamąją kontrolę nuolat vykdo vidaus kontrolės ir apskaitos tarnybų specialistai.

2.3.3. Vėlesnė kontrolė atliekama remiantis komisijos rezultatais verslo sandorių atliekant analizę ir patikrinimą buhalterinė dokumentacija ir ataskaitų teikimo, audito ir kitos būtinos procedūros.

Vėlesnės vidaus kontrolės tikslas – nustatyti neteisėto, netinkamo pinigų ir materialinių išteklių panaudojimo faktus, atskleisti pažeidimų priežastis.

Vėlesnės vidaus kontrolės metodai:

• staigus grynųjų pinigų patikrinimas;
• lėšų gavimo, prieinamumo ir panaudojimo įstaigoje patikrinimas;
• įstaigos finansinės ūkinės veiklos dokumentų patikrinimai.

Vėlesniam patikrinimui naudojami planiniai ir neplaniniai patikrinimai.

Planiniai patikrinimai atliekami finansinės ir ūkinės veiklos vidaus patikrinimų grafiko nustatytais intervalais.

Planinės apžiūros objektai:

• laikytis Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės (biudžetinės) apskaitos tvarkymo tvarką ir normas apskaitos politika;
• visų ūkinių operacijų atspindėjimo buhalterinėje (biudžetinėje) apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;
• išsamumas ir teisingumas dokumentacija operacijos;
• inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;
• ataskaitų patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu tikrinami klausimai, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

Vėlesnę kontrolę atlieka vidaus kontrolės tarnybos specialistai.

Patikra atliekama įstaigos vadovo įsakymu (nurodymu), kuriame nurodoma:

• testo tema;
• patikrinimo tipas ir forma;
• peržiūrimas laikotarpis;
• patikrinimo laikotarpis;
• vidaus kontrolės komisijos sudėtis.

2.4. Už patikrinimo atlikimą atsakingi asmenys analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

2.5. Preliminariosios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi vidaus audito atlikimo protokolais. Kartu su jais gali būti pateiktas trūkumams ir pažeidimams pašalinti skirtų priemonių sąrašas, jei tokių yra, taip pat rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

2.6. Vėlesnės kontrolės rezultatai surašomi akto forma. Patikrinimo ataskaitoje turi būti ši informacija:

• apskaitos (biudžetinės) apskaitos ir atskaitomybės sistemų pobūdis ir būklė;
• metodai ir metodai, naudojami atliekant kontrolės veiklą;
• Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką, laikymosi analizė;
• išvados apie kontrolės rezultatus;
• priemonių, kurių buvo imtasi, aprašymas ir priemonių, skirtų vėlesnės kontrolės metu nustatytiems trūkumams ir pažeidimams pašalinti, sąrašas, rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

2.7. Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įpareigoti įstaigos vadovui raštu pateikti paaiškinimus su kontrolės rezultatais susijusiais klausimais.

2.8. Remdamiesi audito rezultatais, vidaus kontrolės tarnybos specialistai parengia nustatytų trūkumų ir pažeidimų pašalinimo veiksmų planą, nurodydami terminus ir atsakingus asmenis, kurį tvirtina įstaigos vadovas.

Pasibaigus nustatytam terminui, vidaus kontrolės tarnybos įgaliotas specialistas nedelsdamas informuoja įstaigos vadovą apie priemonių įgyvendinimą ar jų nevykdymą, nurodydamas priežastis.

3. Vidaus kontrolės subjektai

3.1. Vidaus kontrolės subjektų sistema apima:

• įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;
• vidaus kontrolės tarnyba;
• įstaigos padalinių, skyrių vedėjai ir darbuotojai.

3.2. Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos organizaciniai ir administraciniai dokumentai bei institucijos ir administraciniai teisės aktai. pareigybių aprašymai darbininkų.

S. S. Veližanskaja,
vyriausiojo buhalterio padėjėja

Medžiaga publikuojama iš dalies. Visą jį galite perskaityti žurnale.

19 straipsnis federalinis įstatymas 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ ūkio subjektasįpareigotas organizuoti ir vykdyti vidinę ūkinio gyvenimo faktų kontrolę.

Pagal vidaus kontrolės sistemą reiškia visumą organizacinės struktūros, metodų ir procedūrų, kuriuos vadovybė priėmė kaip priemones, naudojamas vykdant efektyvią įstaigos verslo veiklą.

Vidaus kontrolės sistema sukurta siekiant užtikrinti:

• laikymasis Viešoji politika(strateginis) įstaigos valdymas;
• savo veiklos efektyvumą ir efektyvumą, įskaitant finansinių ir veiklos rodiklių pasiekimą;
• turto ir informacijos sauga;
• finansinių ataskaitų patikimumas ir savalaikiškumas;
• laikytis galiojančių teisės aktų, įskaitant ūkinio gyvenimo faktus ir buhalterinės apskaitos tvarkymą.

Vidaus kontrolės organizavimo tvarka , įskaitant įstaigos padalinių ir darbuotojų pareigas ir įgaliojimus, nustato įstaigos vadovas, atsižvelgdamas į įstaigos veiklos pobūdį, mastą ir specifiką bei valdymo sistemos ypatumus.

Organizuojant vidaus kontrolę reikia atsižvelgti į:

• vidaus kontrolė turėtų būti vykdoma visuose įstaigos valdymo lygiuose, taip pat visuose jos padaliniuose;
• įgyvendinant vidaus kontrolę turėtų dalyvauti visi įstaigos darbuotojai pagal savo įgaliojimus ir funkcijas;
• sukurta vidaus kontrolės sistema turi būti racionali ir naudinga, t.y. palyginti su jo organizavimo ir įgyvendinimo išlaidomis.

Tuo pačiu įstaigos vidaus kontrolės organizavimą ir vertinimą gali atlikti specialiai sukurtas padalinys (skyriaus, sekcija) pagal įstaigos galimybes arba paskiriant funkcijas atskiriems įstaigos specialistams. Šiuo atveju tam tikriems įstaigos specialistams yra priskirtos darbo pareigos už vidaus kontrolės organizavimo ir vykdymo metodinę pagalbą, visų padalinių (skyrių) veiklos koordinavimą vidaus kontrolės sistemoje, taip pat vidaus kontrolės sistemos vertinimą. .

Kaip aukščiau nurodytus reikalavimus atitinkantis pavyzdys pateikiamas vienas iš galimų Nuostatų formavimo ir įsakymo dėl padarytų įstaigos ūkinio gyvenimo faktų vidaus kontrolės sistemos vykdymo variantų.

Įsakymo pavyzdys dėl Ūkinio gyvenimo faktų vidaus kontrolės organizavimo ir įgyvendinimo įstaigoje nuostatų patvirtinimo

Įstaigos vadovybės kuriamos vidaus kontrolės sistemos efektyvumas priklauso nuo gebėjimo spręsti uždavinius ir apsaugoti įstaigą nuo galimų rizikų.

Vidaus kontrolė padeda institucijos vadovybei pasiekti savo veiklos tikslus, tačiau negarantuoja jų pasiekimo, nes vidaus kontrolės veiksmingumą gali riboti šios aplinkybės:

• ekonominės padėties ar teisės aktų pasikeitimas, naujų aplinkybių atsiradimas už įstaigos vadovybės įtakos sferos;
• įstaigos vadovybės ar darbuotojų piktnaudžiavimas valdžia, įskaitant darbuotojų slaptą susitarimą;
• klaidų atsiradimas priimant sprendimus, įgyvendinant ūkinio gyvenimo faktus, apskaitą, įskaitant finansinės atskaitomybės rengimą.

Įstaigos vidaus kontrolės sistemą sudaro trys komponentai:

• kontrolės aplinka;
• apskaitos sistema;
• kontrolės priemones.

Kontrolės aplinka yra institucijos veiklos principų ir standartų visuma, lemianti bendras supratimas vidaus kontrolė ir vidaus kontrolės reikalavimai visos institucijos lygmeniu. Kontrolės aplinka atspindi įstaigos valdymo kultūrą, formuoja tinkamą darbuotojų požiūrį į vidaus kontrolės sukūrimą ir įgyvendinimą, taip pat reiškia vadovybės ir steigėjo (GRSO) sąmoningumą ir konkrečius veiksmus, kuriais siekiama sukurti ir palaikyti vidaus kontrolės sistemą. .

Kontrolės aplinkos sudedamosios dalys yra politika ir valdymo stilius, užtikrinantys, kad įstaigos darbuotojai suprastų vidaus kontrolės svarbą ir vadovybės poziciją vidaus kontrolės klausimais. Tuo pačiu nuo įstaigos vadovų, priimančių konkrečius valdymo sprendimus, priklauso:

• organizacinės struktūros su apgalvotu pareigų pasiskirstymu, susiejimu su kontrolės procedūromis sukūrimas, atsižvelgiant į specialistų kvalifikaciją ir patirtį;
• patikimos finansinių ir materialinių išteklių apskaitos organizavimas, neleidžiantis švaistyti ir vagystės;
• ekonomikos teisės aktų laikymasis;
• specialios kontrolės tarnybos įstaigoje sukūrimas ir kt.

Vienas iš esminiai elementai institucijos kontrolės aplinkos vidaus kontrolės planavimo metodai, įskaitant periodines finansines ataskaitas apie įstaigos veiklos rezultatus pagal nustatytas įstaigos biudžeto sąmatas (finansinės ūkinės veiklos planus); reikšmingų neatitikimų tarp faktinių veiklos rezultatų pagal finansines ataskaitas ir planuojamus rodiklius nustatymas; imtis reikiamų priemonių joms ištaisyti atitinkamu valdymo lygiu.

Įstaigos ūkinės veiklos vidaus kontrolės sistemos efektyvumą ir efektyvumą lemia konkrečių rezultatų pasiekimo vertinimas. Institucijos konkrečių rezultatų vertinimo metodika apima stebėjimasįstaigos veiklą.

Pagrindinis įstaigos vidaus kontrolės elementas yra rizikos vertinimas susijęs su įstaigos ūkinės veiklos tikslų nepasiekimo pasekmių nustatymu ir analize. Nustačius rizikas, įstaigos vadovybė turi priimti atitinkamus valdymo sprendimus. sukuriant reikiamą valdymo aplinką vidaus kontrolės procedūrų organizavimas, darbuotojų informavimas ir vidaus kontrolės rezultatų vertinimas.

Atliekant apskaitą ir rengiant finansines ataskaitas, rizikos vertinimas yra būtinas siekiant nustatyti aplinkybes ir priežastis, kurios gali turėti įtakos finansinių ataskaitų patikimumui. Atlikdama tokį vertinimą, įstaigos vadovybė turėtų atsižvelgti į atskaitomybės duomenų iškraipymo tikimybę, remdamasi šiomis prielaidomis:

• atsiradimas ir egzistavimas: turtas, įsipareigojimai ir finansinius rezultatus faktiškai egzistuoja ataskaitos sudarymo dieną; ūkinio gyvenimo faktai, atspindėti įstaigos buhalterinėje apskaitoje, įvyko per ataskaitinį laikotarpį ir yra susiję su įstaigos veikla;
• užbaigtumas: vykusių ekonominio gyvenimo faktų ataskaitinis laikotarpis ir atsižvelgiant į šį laikotarpį, faktiškai atsispindi apskaitoje;
• teisės ir pareigos:įstaiga turi teises į buhalterinėje apskaitoje rodomą turtą ir atsako už esamus įsipareigojimus;
• įvertinimas ir platinimas: atitinkamose sąskaitose ir atitinkamuose apskaitos registruose turtas, įsipareigojimai, pajamos ir sąnaudos atsispindi teisinga verte ir kiekiu;
• pristatymas ir atskleidimas: apskaitos duomenys yra teisingai pateikti ir atskleisti finansinėse ataskaitose.

Kontrolės aplinka institucijos gali būti išduotos šiais dokumentais:

• įstaigos strategijos, tikslų ir vertybių reglamentas, kuris nustato įstaigos statusą teikiant valstybės ir savivaldybių paslaugas;
• verslo etika, aprašanti įstaigos vadovybės ir personalo elgesio taisykles įvairių įvykių atveju, skundų nagrinėjimo tvarką;
• įstaigos organizacinė struktūra, lemianti jos padalinių vietą ir vaidmenį, vadovų sprendimų priėmimo lygius, personalo komplektavimą;
• jeigu yra įstaigos struktūriniai padaliniai, būtinos nuostatos dėl atskirų padalinių, kurios nustato jų funkcijas, vadovų įgaliojimus ir pareigas;
• vidaus administravimo dokumentai, nustatantys sprendimų priėmimo ir tam tikrų ūkinių operacijų vykdymo taisykles, įskaitant įstaigos apskaitos politika;
• personalo politika, kuri nustato įstaigos personalo priėmimo, mokymo ir tobulinimo kryptis, veiklos vertinimo kriterijus, darbo apmokėjimo sistemą.

Kalbant apie apskaitą ir atskaitomybę, kontrolės aplinką galima apibūdinti taip:

• buhalterinės apskaitos tvarkymo reglamentas;
• įstaigos apskaitos politiką apskaitos tikslais ir mokesčių apskaita;
• apskaitos personalo kvalifikacijos reikalavimai ir kiti dokumentai, nustatantys reikalavimus aplinkai, kurioje organizuojama ir tvarkoma apskaita, padalinių (skyrių) ir įstaigos darbuotojų sąveikos bei sprendimų apskaitos klausimais priėmimo tvarka. Kartu būtina atkreipti dėmesį į sąveikos įstaigos buhalterinės apskaitos ir centralizuotos apskaitos tvarką.

Apskaitos sistema apima:

• įstaigos apskaitos politika, jos organizaciniai, techniniai ir metodiniai aspektai;
• buhalterinės apskaitos organizacinė struktūra, pareigų ir įgaliojimų paskirstymas tarp atlikėjų;
• registracijos procedūra pirminiai dokumentai ir dokumentų apyvartos organizavimas;
• sistema buhalteriniai įrašai ir duomenų atspindėjimo apskaitos registruose tvarka;
• finansinių ataskaitų rengimo procesas;
• apskaitos sistemos teikiamos kontrolės;
• kritinės apskaitos sritys ir galima rizika.

Išlaidų suteikimo procedūros yra privalomos ir nuosekliai įgyvendinamos visoms institucijoms. Įstaigos ūkinės veiklos, padarytos aukščiau nurodyta tvarka, faktai, į be nesėkmės ir ta pačia seka atsispindi apskaitoje. Įstaigos išlaidų leidimo procedūra suskirstyta į etapus, pagal kuriuos įstaigos buhalterinės apskaitos registruose įrašomos šios ūkinės operacijos:

• numatytų (planuotų) įsipareigojimų priėmimas įstaigai atneštų patvirtintų rodiklių ribose (LBO, subsidijos) einamųjų finansinių metų;
• įstaigos įsipareigojimo apmokėti patvirtintos biudžeto sąmatos (PFXD) sąskaita piniginius įsipareigojimus pagal mokėjimą patvirtinimas ir kiti dokumentai, reikalingi jų apmokėjimui patvirtinti.

Buhalterinės apskaitos autorizavimo procedūrai be klaidų naudojamos sąskaitos 5 Sąskaitų plano skyriai, skirtas tvarkyti įstaigų išlaidų sumų, patvirtintų valstybės institucijų biudžeto sąmata ir biudžetinių bei savarankiškų įstaigų pajamų ir išlaidų rodiklių finansinės-ūkinės veiklos planu, apskaitą. Sąskaitų plano skyriaus 5 sąskaitų pagalba taip pat fiksuojami einamųjų finansinių metų numatomi (planiniai) įsipareigojimai ir institucijų priimti piniginiai įsipareigojimai.

Operacijos, leidžiančios įgalioti institucijos įsipareigojimus, prisiimtus dabartinėje fiskaliniai metai, formuojami atsižvelgiant į įstaigos prisiimtus ir nevykdomus įsipareigojimus (piniginius įsipareigojimus).

Remiantis Vieningu sąskaitų planu, patvirtintu Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 1 d. įsakymu Nr. 157n, siekiant apskaitos operacijose atspindėti visų tipų įstaigų išlaidų leidimą ir pajamų finansavimą biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms, reglamentuojama naudoti šias 5 skirsnio sąskaitas:

Viešosioms įstaigoms:

Sąskaita 50100 „Limitai biudžetinius įsipareigojimus» naudojamas patvirtintų ir gautų einamųjų finansinių metų biudžetinių įsipareigojimų limitų rodikliams apskaityti pagal biudžeto sąmatą ir biudžeto grafiką. Biudžetinių įsipareigojimų ribos grupuojamos pagal analitines sąskaitas

Jis naudojamas atsižvelgiant į einamųjų finansinių metų prisiimtų biudžetinių įsipareigojimų (piniginių įsipareigojimų) rodiklius ir einamaisiais finansiniais metais padarytus prisiimtų įsipareigojimų (piniginių įsipareigojimų) rodiklių pokyčius.

Kartu atsižvelgiant į prisiimtus biudžetinius įsipareigojimus ir piniginius įsipareigojimus atliekama remiantis dokumentais, patvirtinančiais jų priėmimą pagal įstaigos sudarytą sąrašą formuojant apskaitos politiką, atsižvelgiant į finansų institucijos reikalavimus.

Įstaigos prisiimtų įsipareigojimų grupavimas atliekamas sąskaitų, kuriose yra atitinkamas sintetinės sąskaitų grupės, nustatančios biudžetinius ir piniginius įsipareigojimus, analitinis kodas.

50300 sąskaita „Biudžeto asignavimai“ naudojamas einamųjų finansinių metų patvirtintų ir gautų biudžeto asignavimų rodikliams fiksuoti.

Biudžeto asignavimai grupuojami atsižvelgiant į sąskaitas, kuriose yra atitinkamas sintetinės sąskaitų grupės analitinis kodas.

Biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms:

Sąskaita 50400 „Numatomi (planuoti) susitikimai“ yra naudojamas atitinkamiems finansiniams metams patvirtintų planuojamų paskyrimų sumos pajamoms (įplaukoms), išlaidoms (mokėjimams), taip pat nustatyta tvarka patvirtintų planuojamų paskyrimų rodiklių pakeitimų sumos per einamąjį finansinį laikotarpį. metų.

Sąskaita 50200 Priimti įsipareigojimai» naudojamas siekiant atsižvelgti į einamųjų finansinių metų priimtų planuojamų įsipareigojimų (piniginių įsipareigojimų) rodiklius ir einamaisiais finansiniais metais padarytus prisiimtų planuojamų įsipareigojimų (piniginių įsipareigojimų) rodiklių pokyčius.

Tuo pačiu metu priimamų planuojamų įsipareigojimų ir piniginių įsipareigojimų apskaita vykdoma remiantis jų priėmimą patvirtinančiais dokumentais pagal įstaigos sudarytą sąrašą kaip apskaitos politikos formavimo dalį.

Įstaigos prisiimtų įsipareigojimų grupavimas atliekamas sąskaitų, kuriose yra atitinkamas sintetinės sąskaitų grupės analitinis kodas, kuris nustato planuojamus (išlaidų) įsipareigojimus ir piniginius įsipareigojimus, kontekste.

Sąskaita 50600 „Teisė prisiimti įsipareigojimus“ naudojama informacijai apie biudžetinių ir savarankiškų įstaigų teisės priimti atitinkamiems finansiniams metams patvirtintų sumų ribose numatomus įstaigos įsipareigojimų paskirstymus apimtį.

Sąskaita 50700 „Patvirtintas tomas finansinė parama» naudojami apskaitos tikslais ir savarankiškos institucijos atitinkamų finansinių metų įstaigos finansinės ūkinės veiklos planu patvirtintų pajamų (įplaukų) dydžių, taip pat nustatyta tvarka per einamuosius finansinius metus padarytų pakeitimų dydžius.

Sąskaita 50800 „Gautas finansinis užstatas“ yra naudojamas biudžetinių ir savarankiškų įstaigų einamaisiais finansiniais metais gautų finansinio užstato sumų (įplaukų ir įplaukų) ir anksčiau gauto finansinio užstato grąžinimo (pajamų ir įplaukų) sumų apskaitai.

Įstaigos išlaidų leidimo operacijos yra atspindimos buhalterinėje apskaitoje, remiantis pirminiais dokumentais, numatytais Buhalterinės apskaitos instrukcijoje Nr.157n.

Vykdydama biudžeto sąmatą, valstybės institucija ir finansinės-ūkinės veiklos planą, biudžetinė ir savarankiška įstaiga prisiima numatomus ar planuojamus įsipareigojimus.

Numatytų (planuotų) įsipareigojimų priėmimas – tai teisė daryti išlaidas ir atsiskaityti surašant mokėjimo ir kitus išlaidoms ir mokėjimams atlikti būtinus dokumentus, neviršijant patikslintų numatomų (planinių) paskyrimų. Buhalterinėje apskaitoje įsipareigojimų prisiėmimas numatomų (suplanuotų) susitikimų sąskaita atsispindi ūkinių operacijų metu, pripažįstant mokėtinas sumas, mokėtinas valstybės valdomų įstaigų LBO sąskaita arba įvairių finansinių šaltinių sąskaita. parama biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms:

• dėl įvairių išmokų įstaigos darbuotojams apskaičiavimo;
• dėl įvairių mokesčių, rinkliavų ir įmokų į biudžetą apskaičiavimo;
• dėl įsiskolinimų tiekėjams ir rangovams už pirkimą kaupimosi materialinis turtas(darbai, paslaugos);
• dėl įsiskolinimų už kitus verslo sandorius kaupimo pagal galiojančius teisės aktus.

Valstybės institucijų įsipareigojimų prisiėmimas biudžeto sąmatų (BBO) sąskaita, taip pat biudžetinių ir savarankiškų įstaigų planuotų PFCD paskyrimų sąskaita atsispindi apskaitoje kartu su įstaigos mokėtinų sąskaitų pripažinimu. grąžinama iš įvairių finansinio užtikrinimo šaltinių (BBO, biudžeto subsidijos, veiklos pajamos ir kt.).

Apskaitos sistemos efektyvumo vertinimas nustatomas atsižvelgiant į atitinkamus kriterijus, terminą, sumų teisingumą, apskaitai ir atskaitomybei reikšmingų operacijų detalių atspindėjimą, atitiktį. reglamentas ir apskaitos politika.

Kontrolės (t. y. konkretūs veiksmai ir veikla) ​​išplaukia iš vadovybės suformuotos įstaigos politikos ir padeda realiai ją įgyvendinti per vidaus kontrolės procedūras, kuriomis siekiama sumažinti riziką, turinčią įtakos įstaigos tikslų siekimui.

Valdikliai užtikrinti šių tikslų pasiekimą:

• tinkamas pareigų atskyrimas;
• operacijų leidimas (įgaliojimas);
• tvarkingas operacijų ir jų apskaitos dokumentavimas;
• turto ir apskaitos dokumentų saugos užtikrinimas;
• nepriklausomos veiklos apžvalgos.

• dokumentavimas. Tinkamas operacijų dokumentavimas ir jų apskaita – tai informacijos apie operacijas registravimo ir rezultatų suvedimo į dokumentus ir apskaitos registrus tvarka, laikantis dokumentavimo ir fiksavimo išsamumo, savalaikiškumo reikalavimų. įvykdytų sandorių. pavyzdžiui, įrašai apskaitos registruose turėtų būti daromi remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, įskaitant apskaitos ataskaitas. Tuo pačiu metu reikšmingos apskaičiuotos vertės, įtrauktos į finansines ataskaitas, turėtų būti pagrįstos ekonomiškai pagrįstais skaičiavimais;
• patvirtinimas tarp objektų (dokumentų) arba jų atitikties nustatytiems reikalavimams. pavyzdžiui, priimant apskaitai pirminius apskaitos dokumentus, reikėtų patikrinti, ar jų įforminimas atitinka įstatymo reikalavimus. Ši vidaus kontrolės tvarka taip pat apima kontrolės procedūras, susijusias su lėšų, apmokant materialines vertybes, pervedimu ir faktiniu jų gavimu bei priėmimu į įstaigos apskaitą ir kt.;
• ūkinių operacijų sankcionavimas (įgaliojimas).Ši vidaus kontrolės procedūra patvirtina sandorių tinkamumą ir ją turėtų atlikti darbuotojai aukštas lygis kvalifikaciją nei šios operacijos atlikėjas. Kiekviena operacija turi būti tinkamai įgaliota (įgaliota). Šiuo atveju kontrolės procedūros įvertinamos kaip pakankamos. Bendrųjų pritarimų gavimas leidžia vadovybei nustatyti vieną tvarką, pagal kurią įstaigos darbuotojai įsigyja ir išleidžia turtą. pavyzdžiui, darbuotojo avanso ataskaita turi būti patvirtinta įstaigos vadovo. Kasos dokumentus pasirašyti įstaigos vadovas ir vyriausiasis buhalteris ir kt.;
• apskaitos duomenų sutikrinimas. pavyzdžiui, siekiant patvirtinti įstaigos gautinų ir mokėtinų sumų sumas, turėtų būti atliktas atsiskaitymų su tiekėjais (rangovais) ir pirkėjais (užsakovais) derinimas. Pinigų sąskaitų likučiai turi būti suderinti su grynųjų pinigų likučiais pagal kasos knyga ir kt.;
• galių diferencijavimas ir pareigų rotacija. Siekiant sumažinti klaidų ir piktnaudžiavimo riziką, įgaliojimai rengti pirminius apskaitos dokumentus, autorizuoti (įgalioti) ūkinę operaciją ir atspindėti jos rezultatus apskaitoje paprastai turėtų būti suteikiami skirtingiems asmenims ribotam laikui. Pakankamo pareigų atskyrimo tikslas – užkirsti kelią tyčinėms ir atsitiktinėms klaidoms. Šis tikslas pasiekiamas atskiriant turto valdymo ir apskaitos funkcijas. Darbuotojai, laikinai ar nuolat dirbantys su įstaigos turtu, neturėtų vesti jo apskaitos. Jei abi šias funkcijas atlieka tas pats asmuo, kyla didelė rizika, kad turtas bus naudojamas savo interesais, bus iškraipyti apskaitos duomenys. Pageidautina, kad darbuotojai, išduodantys leidimus sandoriams, nekontroliuotų su šiais sandoriais susijusio turto;
• fizinė kontrolė, įskaitant saugumą, prieigos apribojimą, objektų inventorizaciją. Turto ir buhalterinės apskaitos saugumo užtikrinimas pasiekiamas efektyviausiais apsaugos būdais – fizinės kontrolės priemonėmis;
• priežiūra.Ši vidaus kontrolės procedūra apima įstaigos tikslų ir veiklos rodiklių pasiekimo įvertinimą. pavyzdžiui, ūkinių ir buhalterinių operacijų atlikimo teisingumo, valstybės institucijų parengtų biudžetinių ir savarankiškų įstaigų biudžeto sąmatų ir finansinės ūkinės veiklos planų patikimumo (tikslumo), nustatytų parengimo terminų laikymosi įvertinimas ir buhalterinės apskaitos (biudžeto) ataskaitų teikimas ir kt.

Kovojant su piktnaudžiavimu ir sukčiavimu efektyviausios vidaus kontrolės procedūros yra verslo sandorių leidimas (įgaliojimas), valdžių atskyrimas ir pareigų rotacija bei fizinė kontrolė.

Nepriklausomo institucijos veiklos audito poreikis iškyla tuomet, kai vidaus kontrolės struktūra tampa mažiau efektyvi, nes nėra jos periodinės peržiūros mechanizmo. Darbuotojai gali pamiršti, nevykdyti nurodymų arba būti aplaidūs, jei jų veiksmai nėra stebimi. Būtina reguliariai peržiūrėti įstaigos vidaus kontrolės sistemą, tačiau sistemos pakeitimai gali būti atliekami tik įvertinus jų efektyvumą.

Vidaus kontrolės efektyvumas sumažėja, kai įstaigos vadovybė ar darbuotojai viršija tarnybinius įgaliojimus. Kartu viena iš svarbių rizikos vertinimo sričių yra piktnaudžiavimo ir sukčiavimo rizikos, kuri gali būti siejama su turto įsigijimu ir naudojimu, apskaita, finansinės atskaitomybės rengimu, veiksmų, kurie korumpuotas. Vertinant šią riziką, nustatomos aplinkybės, galinčios lemti tolesnį piktnaudžiavimą ir sukčiavimą, bei jų padarymo galimybės, įskaitant tas, kurios susijusios su įstaigos kontrolės aplinkos ir vidaus kontrolės procedūrų trūkumais.

Priklausomai nuo įgyvendinimo momento, išskiriamos išankstinės ir vėlesnės vidaus kontrolės procedūros. Preliminarios vidaus kontrolės procedūros kuriais siekiama užkirsti kelią klaidų atsiradimui ir nustatytos įstaigos veiklos tvarkos (fizinės kontrolės, ūkinių operacijų sankcionavimo (įgaliojimo) ir kt.) pažeidimų. Vėlesnės vidaus kontrolės procedūros nukreiptas identifikuotiįstaigos veiklos nustatytos tvarkos (suderinimo, priežiūros ir kt.) klaidų ir pažeidimų.

Vidaus kontrolės vertinimas atliekamas visų vidaus kontrolės elementų atžvilgiu, siekiant nustatyti jų veiksmingumą ir efektyvumą bei poreikį juos keisti, ir turėtų būti atliekamas ne rečiau kaip kartą per metus.

Vidaus kontrolės sistemos efektyvumas reiškia, kad vidaus kontrolė per visą ataskaitinį laikotarpį vykdoma operatyviai ir nuolat, taip pat atitinka nustatyta tvarkaįstaigoje. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo patvirtinimas apima tam tikro kiekio vidaus kontrolės įrodymų testavimą per tam tikrą laikotarpį, taikant nustatytas procedūras, pagrįstas priimtu testavimo planu, kuris apibrėžia testavimo metodus, procedūras, apimtį ir laikotarpį.

Vidaus kontrolės efektyvumo testavimas atliekamas naudojant tam tikrų verslo operacijų imtį atsitiktinės atrankos būdu. Tuo pačiu metu verslo sandorių imties dydžiui įtakos gali turėti įstaigos vidaus kontrolės sistemos aplinkybės ir ypatumai, kurie apima:

• rankinio vidaus valdymo veikimas: kuo dažniau atliekama rankinė vidaus kontrolė, tuo didesnė verslo operacijų apimtis turėtų būti tikrinama;
• vidaus kontrolės reikšmingumas:Įstaigos vadovybės požiūriu svarbesnės vidaus kontrolės procedūros turėtų būti labiau tikrinamos. Pavyzdžiui, jei finansinėse ataskaitose yra kai kurių duomenų iškraipymų, kurių turėtų užkirsti kelią vidaus kontrolė, tuo svarbesnė yra ši vidaus kontrolės sritis testavimui;
• patikrintos vidaus kontrolės procedūros nesėkmės rizika: per nagrinėjamą laikotarpį įvykę verslo operacijų apimties ar rūšies pokyčiai, taip pat institucijos darbuotojų, atsakingų už vidaus kontrolės įgyvendinimą ir vertinimą, skaičiaus ir kvalifikacijos pokyčiai, gali lemti testavimo imties dydį. tikslai;
• vidaus kontrolės procedūros automatizavimo lygis: automatinės vidaus kontrolės procedūrai išbandyti pakanka informacinėje sistemoje atlikti vienintelį jos pakartojimą, todėl nėra pavyzdžio. Kartu būtina patvirtinti bendrųjų kompiuterinio valdymo procedūrų veiksmingumą per tam tikrą laikotarpį.

Įstaigos vidaus kontrolės sistemos efektyvumui įvertinti rekomenduojama naudoti šiuos metodus:

• įstaigos darbuotojų apklausa kuri atliekama siekiant įvertinti darbuotojų žinias ir kvalifikaciją, taip pat gauti informaciją apie faktinę ūkinių operacijų vykdymo ir vidaus kontrolės vykdymo tvarką;
• verslo sandorių priežiūra ir vidaus kontrolės įgyvendinimas įstaigoje, siekiant patvirtinti faktą, kad įstaiga vykdė atliekamų operacijų vidaus kontrolę;
• vidaus kontrolės įrodymų patikrinimas ir jo rezultatus dokumentiniu lygmeniu, siekiant nustatyti ūkinių operacijų vykdymo klaidas ir priemones joms pašalinti.

Nustačius vidaus kontrolės efektyvumo trūkumus, rekomenduojama išanalizuoti nustatytų trūkumų priežastis, taip pat nustatyti priemones jiems pašalinti. Kartu būtina apibūdinti vidaus kontrolės trūkumą, trūkumui pašalinti būtinus veiksmus, atsakingus asmenis ir terminą trūkumui pašalinti.

Vidaus kontrolės vertinimo rezultatai dokumentuojami, suderinami su vidaus kontrolės procedūrų vykdytojais ir pateikiami įstaigos vadovybei valdymo sprendimams priimti.



Daugeliui įmonių būtina vidaus kontrolė. Nuspręskite, kas atliks auditą. Nuostatai dėl vidaus finansinė kontrolė patvirtintas įstaigos vadovo įsakymu. Mūsų straipsnis jums padės.

Vidinė kontrolė: kryptys

Tinkamai organizuota vidaus finansų kontrolė padeda išvengti klaidų. Todėl patikrinimus atliekame trijose srityse: finansinės, administracinės ir technologinės.

Vykdydami finansų kontrolę įvertiname, ar ūkinės operacijos teisingai atspindimos biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje. Administracinės kontrolės metu analizuojame, ar operacijos atitinka jas atlikusių darbuotojų reglamentus ir įgaliojimus. O technologinę kontrolę atliekame siekdami įvertinti ugdymo procesus ir technologijas pavaldžiose įstaigose.

Kontrolės struktūra ir taisyklės

Vidaus kontrolės tvarkai, metodams ir procedūroms apribojimų nėra. Todėl patys nusprendėme, kas atliks tokius patikrinimus. Mūsų centralizuotoje apskaitoje valdymo funkcijas paskirstytas tarp darbuotojų.

Taip pat galimos šios parinktys:

• sukurti vidaus kontrolės tarnybą;
• perskirstyti kontrolės funkcijas tarp darbuotojų (padalinių);
• sudaryti vidaus audito komitetą;
• įvesti auditorių (auditorių) į kolektyvą;
• samdyti išorės auditorių pagal sutartį.

Sprendimą dėl kontrolės būdo išdavėme vadovo įsakymu (žr. 1 pavyzdį). Inspektoriai buvo įtraukti į kontrolės subjektus. Kiekvieno kontrolieriaus įgaliojimus atribojome įstaigos lokaliuose aktuose.

1 pavyzdys. Vidaus kontrolė: užsakymas sudaryti komisiją

Patariu iš komisijos sudėties neįtraukti asmenis (padalinius), kurie tiek tvirtino, tiek vykdė ūkines operacijas. Taip pat atkreipiu dėmesį, kad finansų kontrolieriai turėtų atsiskaityti tik vadovui.

AT šį dokumentą atspindėjo šiuos dalykus:

• bendroji dalis (vidinės kontrolės principai, tikslai, uždaviniai);
• kontrolės organizavimas (patikrinimo objektai, jų rūšys, skaičius ir laikas);
• patikrinimų subjektų teisės ir pareigos;
• vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įvertinimas;
• baigiamoji dalis (patikrinimo rezultatų išdavimo, pažeidimų pašalinimo tvarka).

Vidaus finansų kontrolės reglamentas patvirtintas įstaigos vadovo įsakymu (žr. 2 pavyzdį). Tada susitarėme dėl situacijos su GRBS – savivaldybės apygardos formavimo komitetu.

2 pavyzdys.

Vidinė kontrolė: planas, objektai ir subjektas

Kontrolės temoms ir objektams parinkti buvo atlikta informacijos ir dokumentų analizė. Nusprendė, kad privalomas patikrinimas atsižvelgiant į: planavimo dokumentus (sąmata, FCD planas); susitarimai ir sutartys; pirminis; autentiškumas biudžeto apskaita; biudžetas, statistika, mokesčių ataskaitų teikimas; turtas ir įsipareigojimai; darbo santykiai su darbuotojais.

Audito planą įtraukėme į vidaus kontrolės reglamentą (žr. lentelę). Taigi rugpjūčio mėnesį tikriname, kaip institucijos sudaro 2017 m. FCD planą arba sąmatas. Šis planas bus atnaujinamas kasmet. Atsižvelgdami į jų aktualumą, siūlome naujus objektus ir vidaus kontrolės elementus.

Lentelė. Vidaus kontrolės veiksmų planas 2016 m

Vidaus kontrolė: mrenginys	data
Verslo operacijų atspindžio kontrolė programoje 1C 8	Nuolat
Grynųjų pinigų inventorius, siekiant nustatyti faktinį lėšų prieinamumą	Kas mėnesį
Maisto likučių buvimo kontrolė	Kas ketvirtį
Savalaikis ir teisingas pirminių dokumentų parengimas ir pateikimas buhalterijai	Nuolat
Laiku išsiųstas gautas inventoriai, taip pat jų nurašymas atsakingų asmenų pateiktų dokumentų pagrindu	Nuolat
Savalaikis gauto ilgalaikio turto siuntimas, taip pat jo nurašymas atsakingų asmenų pateiktų dokumentų pagrindu	Nuolat
Ilgalaikio turto inventorizacija, atsargos, lėšos ir atsiskaitymai
Tikrinamas archyvas	1 kartą per metus
Apskaitos ir ataskaitų teikimo patikimumo ir teisingumo kontrolė	Nuolat
Vėlesnė lėšų panaudojimo laiku, kryptinga ir racionali kontrolė	Nuolat
Palyginamumas personalas, atsiskaitymas, užsakymai personalui ant kalendoriniai metai aptarnaujamoms įstaigoms pagal apskaitos sutartis	2016 metų rugsėjis
Apmokėjimo aptarnaujamoms įstaigoms pagal apskaitos sutartis nuostatų patikrinimas	2016 metų rugsėjis
2016 m. kuro ir tepalų gavimo ir nurašymo apskaitos teisingumo tikrinimas pagal MKOU DOD „Tanais“ pagal MKOU DOD SKOLOS „Eco-Don“ pagal MKOU DOD DYuSSh pagal MKU „Centralizuota apskaita“. “	2016 m. rugpjūčio – rugsėjo mėn. 2016 m. rugsėjis – spalis 2016 m. rugsėjis – spalis 2016 m. spalis – lapkritis
Operacijų atlikimo tikrinimas aptarnaujamų įstaigų asmeninėse sąskaitose	Kas mėnesį
Kaupimo teisingumo tikrinimas darbo užmokesčio, vienkartinės išmokos, laikino neįgalumo pašalpos	Kas mėnesį, iki mėnesio, einančio po ataskaitos 20 dienos
Globos išmokų kaupimo ir mokėjimo patikrinimas vietoje	2016 m. spalio mėn
Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais apskaitos tikrinimas	Kas savaitę, formuojant balanso lapas pagal skaičiavimus. 2016-11-01 ir 2017-01-01 su atsiskaitymų sutaikinimo akto surašymu.
Atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis, atsiskaitymų su pirkėjais apskaitos tikrinimas (mokestis už priežiūrą ir priežiūrą)	Kas savaitę, formuojant atsiskaitymų balansą
Įstaigoms, aptarnaujamoms pagal apskaitos sutartis, ilgalaikio turto priėmimo ir disponavimo apskaitos teisingumo patikrinimas už 2016 m.	2016 m. gruodžio mėn
Prieš sudarant apskaitos sąskaitų apyvartos patikrinimas 1C 8 metines ataskaitasįstaigoms, aptarnaujamoms pagal apskaitos sutartis	2016 m. gruodžio mėn

Atkreipkite dėmesį, kad priskaičiuotos ir pervedamos sumos turi atitikti viena kitą (įskaitant gyventojų pajamų mokestį, alimentus, profesinių sąjungų mokesčius ir kitus atskaitymus).

Vidaus kontrolės rezultatų registravimas

Remdamiesi preliminarios ir dabartinės kontrolės rezultatais, rašome įstaigos vadovui adresuotą atmintinę. Patikrinimo rezultatai surašomi išvadoje. Ją sudarome bet kokia forma, nurodant dalyką, atlikimo metodą, išvadas ir vertinimą.

Vėlesnės kontrolės rezultatai surašomi aktu. Pavyzdžiui, biudžeto ataskaitų tikrinimo veiksmas. Jame atsispindi: audito programa, teisės aktų laikymosi analizė, išvados apie audito rezultatus, žalos dydį, kaltininkus ir kitus pažeidimus.

Kiekvienos patikros procedūros vykdymo reikalavimus nurodėme Vidaus kontrolės reglamente. Taip pat nustatytas terminas, per kurį aktas ir rekomendacijos pažeidimams pašalinti perduodamos įstaigos vadovui.

Reglamentas numato pareigą darbuotojams pateikti rašytinius paaiškinimus. Jie yra pagrindas pažeidėjams taikyti drausmines nuobaudas.

Vidaus kontrolės reglamentą verslo subjektai kuria ir tvirtina savarankiškai pagal savavališką šabloną. Šis dokumentas yra vidinis reglamentas organizuojant atsakingų asmenų veiklą pagrindiniuose darbo segmentuose. Jis sujungia įsakmiąją funkciją su kontrolės operacijas, šis derinys leidžia apibūdinti rodiklių spektrą, kurie yra reguliariai objektyviai vertinami, ir pagerinti skirtingų įmonės padalinių darbo efektyvumą.

Kodėl reikalingas vidaus kontrolės sistemos reglamentas?

Vidaus priežiūra siekiama gerinti įmonės struktūrinių padalinių darbo koordinavimą ir kuo labiau sumažinti veiklos, kurią sukelia neteisėti pareigūnų veiksmai, riziką. Kontrolė turėtų būti nukreipta ne į vieną veiklos sritį, pavyzdžiui, finansinių išteklių paskirstymą, o į skirtingus segmentus, siekiant padidinti priimamų sprendimų objektyvumą ir efektyvumą.

Vidaus kontrolė, kurios pavyzdys pateiktas straipsnyje, yra neatskiriama kiekvieno verslo subjekto organizacinių procedūrų rinkinio dalis. Pareiga susikurti savo vidaus kontrolės sistemą nustatyta 2005 m. 19 Buhalterinės apskaitos įstatymo 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ. Teisės aktai numato verslininkų patikros poreikį ir juridiniai asmenys kiekvieną užbaigtą verslo operaciją, kad būtų galima įvertinti jos ekonominį pagrįstumą ir apskaitoje atspindėjimo išsamumą. Viešojo sektoriaus institucijos vidaus kontrolės reglamentas turi platesnę prasmę - jame numatomi rodikliai lyginami su faktiniais, nustatomos jų neatitikimų priežastys.

Įmonės vidaus kontrolės reglamentas – pavyzdys

Kontrolės priemonės turėtų apimti veiklą finansų, darbo apsaugos, darbo drausme. Kontrolės sistema turi būti sukurta taip, kad ji nepažeistų samdomo personalo teisių, bet ir nesudarytų galimybės pažeisti įmonės interesus.

Nuostatos dėl vidinės kontrolės kokybės turėtų būti įvairiapusės. Tai paaiškinama tuo, kad jo nebuvimas viename iš verslo segmentų gali sukelti piktnaudžiavimą ir materialinių nuostolių. Pavyzdžiui, įmonėje nusistovėjusi finansinių srautų kontrolės sistema, tačiau mažai dėmesio skiriama drausmės klausimams. Dėl to gali paaiškėti, kad darbuotojai neefektyviai leidžia darbo laiką, pažeidžia darbo grafiką, dėl to nesilaikoma sutarčių vykdymo terminų, prisidedama prie nepatikimos sandorio šalies reputacijos formavimo.

Vidaus kontrolės reglamentą rengia kiekvienas verslo subjektas, atsižvelgdamas į savo veiklos ypatumus. Universalaus dokumento šablono nėra. Nuostatų struktūroje rekomenduojama išskirti šiuos informacijos blokus:

Įžanginė dalis, kuri pagrindžia būtinybę sukurti šį vietinį aktą. Jame nustatomi kontrolės tikslai ir uždaviniai, veiklos segmentai, kurie turėtų būti reguliariai stebimi.

Audito sistemos esmė – kokias veiklos sritis ji apima, kurios turėtų būti reguliariai analizuojamos.

Kitoje Įmonės vidaus kontrolės nuostatuose turėtų būti aprašytas kontrolės procedūrų įvedimo ir įgyvendinimo algoritmas. Šiame informacijos bloke galite pateikti atskirus skirtingų kontrolės etapų aprašymus – preliminarią analizę, vykstančius patikrinimus ir tolesnius veiksmus. Jame nurodoma, kokie dokumentai yra tikrinami, kokiais metodais galima įvertinti tam reikalingą skirtingų padalinių darbo efektyvumą. Šiame bloke fiksuojamos visų veiklų dokumentavimo taisyklės, sumavimo tvarka.

Reglamente gali būti pateikta informacija apie stebėjimo subjektų sąrašą, atsakomybės priemones vidaus tvarkos taisyklių pažeidėjams. Būtina pabrėžti savybes legalus statusas komisija, kuri atliks patikros veiksmus.

Baigiamosios nuostatos, kuriose nustatyta dokumento įsigaliojimo data ir jo keitimo tvarka.

2019 metų Vidaus finansų kontrolės nuostatuose gali būti pateikti reikalavimai dėl visų ūkinių operacijų apskaitos tikslumo, finansinės atskaitomybės teisingumo, pirminės dokumentacijos tvarkymo terminų laikymosi, apskaitos surašymo ir mokesčių registrai, praneša. Dokumente gali būti numatyta sąlyga, reglamentuojanti reagavimo į pareigūnų skundus tvarką, įskaitant ir patikrinimo komisijos veiksmus.

Vidaus finansų kontrolės reglamento pavyzdį galite atsisiųsti žemiau.

1. Bendrosios nuostatos

1.1. Šis vidaus finansų kontrolės reglamentas buvo parengtas pagal 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo N 402-FZ „Dėl apskaitos“ reikalavimus,

Rusijos finansų ministerijos 2010 12 01 įsakymai N 157n „Dėl Vieningo valstybės institucijų apskaitos sąskaitų plano patvirtinimo“ vyriausybines agentūras), organai Vietinė valdžia, valdžios institucijos nebiudžetinės lėšos, valstybines akademijas mokslai, valstybės (savivaldybės) institucijos ir jo naudojimo instrukcija“,

[Pasirinkti vieną:

Viešajai įstaigai:

- Nuo 2010 12 06 N 162n„Dėl Biudžeto apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo instrukcijos (toliau – Instrukcija N 162n) patvirtinimo;

Biudžetinei įstaigai:

- Nuo 2010-12-16 N 174n„Dėl sąskaitų plano patvirtinimo biudžetinės įstaigos ir jo naudojimo instrukcija „(toliau – Instrukcija N 174n);

Savarankiškai įstaigai:

- Nuo 2010 12 23 N 183n„Dėl autonominių įstaigų apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo“]

Ir įstaigos chartija.

Reglamentas nustato vidaus finansų kontrolės tikslus, taisykles ir principus.

1.2. Vidaus finansų kontrolė skirta užtikrinti, kad būtų laikomasi Rusijos Federacijos teisės aktų šioje srityje finansinė veikla, biudžeto (plano) rengimo ir vykdymo vidinės tvarkos, finansinės atskaitomybės ir apskaitos kokybės bei patikimumo, efektyvaus biudžeto lėšų panaudojimo gerinimo.

Vidaus kontrolės sistema – tai vidaus kontrolės subjektų ir vidaus kontrolės priemonių visuma.

1.3. Vidaus kontrolės sistema užtikrina:

Vykdomų finansinių ūkinių operacijų atitikties norminių teisės aktų reikalavimams ir įstaigos apskaitos politikos nuostatoms bei priimtiems darbuotojų reglamentams ir įgaliojimams nustatymas;

Ūkinio gyvenimo faktų atspindėjimo įstaigos apskaitoje ir atskaitomybėje patikimumas ir išsamumas;

Buhalterinių (finansinių) ataskaitų parengimo savalaikiškumas;

Klaidų ir iškraipymų prevencija;

Finansinių pažeidimų neleistinumas vykdant įstaigos veiklą;

Įstaigos turto išsaugojimas.

1.4. Vidaus finansų kontrolės objektai yra:

Planavimo dokumentai (paskaičiavimai, paskaičiavimai planuojama kaina, logistikos planą ir kitus įstaigos planavimo dokumentus);

Sutartys ir susitarimai dėl produkcijos (darbų, paslaugų) pirkimo, įstaigos mokamų paslaugų teikimo;

Įstaigos lokaliniai aktai;

Pirminius patvirtinamuosius dokumentus ir apskaitos registrus;

Įstaigos apskaitoje atsispindintys ūkinio gyvenimo faktai;

- [Pasirinkti vieną:

Valdžios institucijai - biudžetinė;

Biudžetinėms ir savarankiškoms įstaigoms - buhalterinė], finansinė, mokesčių, statistinė ir kitos įstaigos atskaitomybė;

Įstaigos turtas ir įsipareigojimai;

Užimtumas-darbo drausmė.

1.5. Vidaus kontrolės sistemos dalykai yra:

Įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;

Vidaus kontrolės komisija;

Visų lygių įstaigos vadovai ir darbuotojai.

Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų (asmenų) įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos organizaciniai ir administraciniai dokumentai. įstaigos ir darbuotojų pareigybių aprašymai.

1.6. Vidaus kontrolė įstaigoje grindžiama šiais principais:

Teisėtumo principas – tai, kad visi vidaus kontrolės subjektai nuolat ir tiksliai laikytųsi normų ir taisyklių, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose ir institucijos vietiniuose aktuose;

Nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, yra nepriklausomi nuo vidaus kontrolės objektų;

Objektyvumo principas – vidaus kontrolė atliekama naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamią ir patikimą informaciją;

Atsakomybės principas – kiekvienas vidaus kontrolės subjektas atsako pagal Rusijos Federacijos teisės aktus už netinkamą kontrolės funkcijų vykdymą;

Nuoseklumo principas – visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų ir jo sąsajų kontrolės priemonių įgyvendinimas institucijos struktūroje.

2. Vidaus finansų kontrolės organizavimas

2.1. Atsakomybė už vidaus finansų kontrolės organizavimą tenka [įrašyti pareigas, pavardę ir inicialus].

2.2. Vidaus finansų kontrolę įstaigoje vykdo:

[Pasirinkti vieną:

1) visų lygių lyderiai;

2) įstaigos darbuotojai;

3) vidaus kontrolės komisija;

4) kiti asmenys].

2.2.1. [kai tai daro Komisija]

Patvirtinama Vidaus kontrolės komisija

[Pasirinkti vieną:

1) šios taisyklės;

2) įstaigos vadovo įsakymu.

Patvirtinti nuolatinę vidaus kontrolės komisiją tokia sudėtimi:

1) Komisijos pirmininkas: [nurodyti: pareigas, pavardę ir inicialus];

2) Komisijos nariai: [nurodykite: pareigas, pavardes ir inicialus].

Vidaus kontrolės komisijos sudėtis tvirtinama atskiru įstaigos vadovo įsakymu.]

2.3. Įstaiga taiko šias vidaus kontrolės procedūras:

[Pasirinkti vieną:

Dokumentacija: įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal pirminius apskaitos dokumentus, įskaitant apskaitos ataskaitas; reikšmingų apskaičiuotų verčių įtraukimas į buhalterines (finansines) ataskaitas - tik remiantis skaičiavimais);

Objektų (dokumentų) atitikties ir (ar) jų atitikties nustatytiems reikalavimams patvirtinimas; apmokėjimo už materialines vertybes koreliacija su šių vertybių gavimu ir paskelbimu;

Sandorių ir operacijų autorizavimas, patvirtinantis jų komisinio atlyginimo tinkamumą;

Įstaigos atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkėjais (kitais skolininkais ir kreditoriais) derinimas gautinų ir mokėtinų sumų sumoms patvirtinti.

Pinigų sąskaitų likučių sutikrinimas su kasos likučiais pagal kasos knygą;

Valdžių padalijimas ir pareigų rotacija;

Objektų faktinio buvimo ir būklės stebėjimo procedūros, įskaitant fizinę apsaugą, prieigos apribojimą, inventorizaciją;

Sandorių, buhalterinių operacijų teisingumo priežiūra; už biudžeto sudarymo, planų tikslumą; ataskaitų pateikimo terminų laikymasis;

Tvarkos, susijusios su informacijos ir informacinių sistemų kompiuteriniu apdorojimu: prieigos prie informacinių sistemų, duomenų ir žinynų taisyklės, informacinių sistemų diegimo ir palaikymo taisyklės, duomenų atkūrimo procedūros, tvarka, užtikrinanti nepertraukiamą informacinių sistemų naudojimą; loginis ir aritmetinis duomenų patikrinimas tvarkant informaciją apie ūkinio gyvenimo faktus. Išskyrus taisymus Informacinės sistemos be dokumentų;

kitos procedūros].

2.4. Vidaus finansų kontrolės atlikimo metodai – šių nuostatų 2.3 punkte nurodytos kontrolės procedūros, naudojamos savikontrolės ir (ar) pavaldumo lygio kontrolės metu.

2.5. Vidaus finansų kontrolė įstaigoje vykdoma šiomis formomis:

išankstinė kontrolė;

srovės valdymas;

Vėlesnė kontrolė.

2.5.1. Kaip išankstinės kontrolės dalis atliekama:

[Pasirinkti vieną:

Įstaigos dokumentų tikrinimas prieš ūkinių operacijų atlikimą pagal darbo eigos grafiką, atsiskaitymų tikrinimas prieš mokėjimus;

Sudaromų sutarčių (sutarčių) projektų, sutarčių ir kitų dokumentų, iš kurių atsiranda piniginės prievolės, teisėtumo ir ekonominio pagrįstumo tikrinimas;

Įstaigos įsipareigojimų prisiėmimo kontrolė patvirtintų planuojamų paskyrimų ribose;

Įstaigos vadovo įsakymų projektų tikrinimas;

Buhalterinių, finansinių, statistinių, mokesčių ir kitų ataskaitų tikrinimas prieš patvirtinant ar pasirašant;

Kiti veiksmai].

2.5.2. Dabartinė kontrolė vykdoma nuolat ir apima:

[Pasirinkti vieną:

Kasdieninės biudžeto vykdymo procedūrų (plano) laikymosi analizės atlikimas;

Išlaidų stebėjimas numatytų lėšų paskyrimu įvertina savo išlaidų efektyvumą ir efektyvumą;

Vyriausiojo buhalterio (jo pavaduotojo) atlikta konkrečių operacijų žurnalų (įskaitant atskiri padaliniai) už apskaitos metodikos ir įstaigos apskaitos politikos nuostatų laikymąsi;

Grynųjų pinigų operacijų vykdymo taisyklių laikymosi kontrolė, registracija kasos dokumentai, nustatytas grynųjų pinigų limitas, grynųjų pinigų saugojimas; staigių kasos auditų atlikimas; kasdienis Pažymų apie faktinį kasoje saugomų lėšų buvimą surašymas (suskaidytas pagal nominalus);

2.5.3. Įstaigoje vykdant tolesnės kontrolės priemones, atliekama:

Planavimo dokumentų vykdymo analizė;

Įstaigos turto prieinamumo tikrinimas;

Finansiškai atsakingų asmenų patikrinimas, įskaitant pirkimus už grynuosius pinigus, padarant atitinkamus įrašus Materialinio turto apskaitos knygoje, duomenų apie pirkimus mažmeninės prekybos vietose patikimumo patikrinimas;

Materialinių atsargų vartojimo normų laikymasis;

Atskirų padalinių finansinės ir ūkinės veiklos kontrolė (tikrinimas);

Ūkinių operacijų atspindėjimo įstaigos apskaitoje ir atskaitomybėje patikimumo patikrinimas.

Tolesnės vidaus kontrolės komisijos kontrolės priemonės apima:

Įstaigos finansinės ūkinės veiklos tikrinimas;

Įstaigos turto ir įsipareigojimų inventorizacija.

2.6. Vidinei kontrolei įgyvendinti profilio komisija atlieka planinius ir neplaninius įstaigos finansinės ūkinės veiklos patikrinimus.

Pagrindiniai planinės patikros objektai:

Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių apskaitos ir apskaitos politikos vykdymo tvarką, laikymasis;

Visų verslo operacijų atspindėjimo apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;

Ūkinio gyvenimo faktų apmąstymo išsamumas ir teisingumas;

Inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;

Ataskaitų teikimo patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu atliekama ūkinio gyvenimo klausimų ir faktų kontrolė, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

Įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos audito dažnumas:

Planiniai patikrinimai - [nurodyti dažnumą] pagal įstaigos vadovo patvirtintą kontrolės priemonių planą;

Neplaniniai patikrinimai – pagal poreikį.

3. Įstaigos kontrolės priemonių rezultatų registravimas

3.1. Vidaus kontrolės komisija (įgaliotas pareigūnas) analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato jų priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

Preliminarios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi įstaigos vadovui adresuotų atmintinių pavidalu, prie kurių gali būti pridėtas trūkumams ir pažeidimams šalinimo priemonių sąrašas, jei tokių yra, bei rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų. .

3.2 Tolesnės kontrolės rezultatai surašomi aktu, kurį pasirašo visi komisijos nariai, kuris kartu su pažyma išsiunčiamas įstaigos vadovui.

Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įstaigos vadovui raštu teikia paaiškinimus klausimais, susijusiais su vidaus kontrolės rezultatais.

3.3. Vidaus kontrolės komisija metų pabaigoje įstaigos vadovui pateikia atliktų darbų ataskaitą, kurioje atsispindi:

Informacija apie planinių ir neplaninių patikrinimų vykdymą;

Ataskaitinio laikotarpio kontrolės priemonių rezultatai;

Priemonės nustatytiems pažeidimams ir trūkumams pašalinti;

Nustatytų pažeidimų (trūkumų) analizė, lyginant su praėjusiu laikotarpiu;

Išvada dėl įstaigos finansinės ir ūkinės veiklos būklės ataskaitiniu laikotarpiu.

4. Vidaus kontrolės sistemos subjektų teisės, pareigos ir atsakomybė

4.1. Vidaus kontrolės komisijos pirmininkas, prieš pradedant kontrolės priemones, sudaro darbo planą (programą), veda instruktažus su komisijos nariais ir organizuoja jiems teisės aktų studijas. Rusijos Federacija, norminiai teisės aktai, reglamentuojantys finansinę ir ekonominė veikla institucijas, informuoja komisijos narius su ankstesnių patikrinimų medžiaga.

Komisijos pirmininkas privalo:

Organizuoti kontrolės priemonių vykdymą įstaigoje pagal patvirtintą planą (programą);

Nustatyti kontrolės veiklos vykdymo būdus ir priemones;

Vykdyti bendrąjį komisijos narių valdymą kontrolės priemonių vykdymo procese, paskirstyti komisijos nariams kontrolės priemonių vykdymo nurodymus;

Būkite principingi, gerbkite profesinę etiką ir konfidencialumą.

Komisijos pirmininkas turi teisę:

Įeiti į visus pastatus ir patalpas, kurias užima vidaus finansų kontrolės objektas, laikantis įstatymų nustatytų apribojimų;

Duoti nurodymus pareigūnams dėl patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos (informacijos) pateikimo komisijai;

Gauti iš pareigūnų, taip pat materialiai atsakingų institucijos asmenų rašytinius paaiškinimus taikant kontrolės priemones iškylančiais klausimais, dokumentų, susijusių su vidaus finansų kontrolės objekto finansinių, ūkinių operacijų vykdymu, kopijas;

Įtraukti įstaigos darbuotojus į kontrolės priemonių vykdymą, vidaus tyrimus susitarus su įstaigos vadovu;

Teikti siūlymus pašalinti kontrolės priemonių metu nustatytus pažeidimus ir trūkumus.

Komiteto nariai privalo:

Būkite principingi, laikykitės profesinės etikos ir konfidencialumo;

Vykdyti įstaigos kontrolės veiklą pagal patvirtintą planą (programą);

Nedelsiant pranešti komisijos pirmininkui apie kontrolės priemonių procese nustatytus pažeidimus ir piktnaudžiavimus;

Užtikrinti gautų dokumentų, ataskaitų ir kitos kontrolės veiklos metu patikrintos medžiagos saugumą.

Komisijos nariai turi teisę:

Įeiti į visus pastatus ir patalpas, kuriose yra vidaus finansų kontrolės objektas, laikantis valstybės paslapčių apsaugos teisės aktų nustatytų apribojimų;

Kreiptis į komisijos pirmininką dėl patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos (informacijos) pateikimo.

4.2. Įstaigos vadovas ir tikrinami pareigūnai, vykdydami kontrolės priemones, privalo:

Padėti įgyvendinti kontrolės priemones;

Komisijos pirmininko prašymu ir jo nustatytais terminais pateikia patikrinimui reikalingus dokumentus;

Teikti informaciją ir paaiškinimus žodžiu ir raštu klausimais, kylančiais vykdant kontrolės veiklą.

4.3. Vidaus kontrolės subjektai pagal savo kompetenciją ir pagal funkcines pareigas atsako už vidaus kontrolės kūrimą, dokumentavimą, įgyvendinimą, stebėseną ir plėtrą jiems pavestose veiklos srityse.

4.4. Asmenys, padarę trūkumus, iškraipymus ir pažeidimus, atsako drausmine tvarka pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso reikalavimus.

5. Finansų kontrolės sistemos būklės įvertinimas

5.1. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įstaigoje vertinimą atlieka vidaus kontrolės subjektai ir svarsto įstaigos vadovo rengiamuose pasitarimuose.

5.2. Tiesioginį vidaus kontrolės sistemos tinkamumo, pakankamumo ir efektyvumo vertinimą, taip pat vidaus kontrolės procedūrų laikymosi kontrolę atlieka vidaus kontrolės komisija.

Vidaus kontrolės komisija, neviršydama nustatytų įgaliojimų, įstaigos vadovui teikia galiojančių vidaus kontrolės procedūrų veiksmingumo patikrinimų rezultatus ir prireikus kartu su vyriausiuoju buhalteriu parengtus pasiūlymus joms tobulinti.