Daro buhalterinė apskaitaįmonės vykdo pagal galiojančių teisės aktų reikalavimus buhalterinės apskaitos srityje.

Šį teisės aktą sudaro šie teisės aktai:

• federalinis įstatymas„Dėl apskaitos“ Nr. 129-FZ 1996 m. lapkričio 21 d.
• kiti federaliniai įstatymai,
• Rusijos Federacijos prezidento dekretai,
• Vyriausybės nutarimai,
• Finansų ministerijos įsakymai (įskaitant - PBU),
• Kiti norminiai-teisiniai dokumentai.

Pagal Įstatymo 129-FZ 8 straipsnio 1 punkto reikalavimus apskaita:

• nuosavybė,
• įsipareigojimai,
• verslo sandoriai,

organizacijos yra laikomos valiuta Rusijos Federacija- rubliais.

Tačiau jei organizacija vykdo verslo veiklą dalyvaujant užsienio partneriams, įmonė be to neapsieina valiutos operacijos.

Tokia organizacija turi pirkti ir parduoti valiutą, taip pat surašyti operacijų pasus, kad būtų laikomasi valiutos kontrolės procedūrų.

Operacijas užsienio valiuta reglamentuoja 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolė».

Tuo pačiu, pagal 2 dalį. Įstatymo 129-FZ 11 straipsnis numato, kad organizacijos užsienio valiutos sąskaitų ir operacijų užsienio valiuta apskaita yra rubliais, remiantis užsienio valiutos konvertavimu pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą operacijos dieną.

Taigi teisingam užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitos organizavimui labai svarbus operacijos datos nustatymo momentas.

Tai data verslo sandoris valiuta nustato užsienio valiutos kursą, kuriuo remdamasis įmonės buhalteris perskaičiuos užsienio valiutą į Rusijos rublius.

Šiame straipsnyje bus nagrinėjamos galiojančių teisės aktų nuostatos, nustatančios atsiskaitymų užsienio valiuta reguliavimo tvarką, taip pat šiuo metu galiojanti užsienio valiutos operacijų apskaitos tvarka.

DABARTINIŲ TEISĖS AKTŲ DĖL VALIUTOS OPERACIJŲ NUOSTATOS

Pagal Įstatymo Nr. 173-FZ 6 straipsnio 1 dalį užsienio valiutos keitimo sandoriai tarp rezidentų ir nerezidentų atliekami be apribojimų.

Kartu pažymėtina, kad pagal Įstatymo Nr.173-FZ 9 straipsnio nuostatas sandoriai užsienio valiuta yra draudžiami. tarp gyventojų RF.

Yra šios taisyklės išimčių, kurių sąrašas pateikiamas tame pačiame straipsnyje.

Taigi, remiantis Įstatymo Nr. 173-FZ 9 straipsnio 1 dalimi, šis draudimas netaikomas užsienio valiutos keitimo operacijoms tarp rezidentų ir įgaliotų bankų, susijusių su:

• su paskolų ir skolų gavimu ir grąžinimu, palūkanų ir netesybų mokėjimu pagal atitinkamas sutartis;
• su gyventojų lėšų įnešimu ir gavimu į banko sąskaitas (banko indėlius) (pagal pareikalavimą ir tam tikram laikotarpiui);
• su banko garantijos, taip pat su gyventojų įsipareigojimų pagal laidavimo ir įkeitimo sutartis vykdymu;
• gyventojams įsigyjant šių ar kitų įgaliotų bankų išduotus vekselius iš įgaliotų bankų, pateikiant juos apmokėti, gaunant už juos apmokėjimą, taip pat ir regreso būdu, išrenkant už juos netesybas, taip pat gyventojams perleidžiant minėtus vekselius įgaliotiems bankams;
• su komisinių mokėjimu įgaliotiems bankams;
• su kitais užsienio valiutos keitimo sandoriais, susijusiais su bankines operacijas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Be to, šis draudimas taip pat netaikomas juridiniams asmenims rezidentams, turintiems teisę be apribojimų atlikti valiutos operacijas lėšomis, įskaitytomis pagal Įstatymą Nr. 173-FZ į sąskaitas (indėlius), atidarytas bankuose už Rusijos Federacijos teritorijos ribų. (Įstatymo Nr. 173-FZ 6 p. 12 straipsnis), išskyrus užsienio valiutos keitimo sandorius tarp rezidentų.

Tuo pačiu metu kai kurios valiutos operacijos tarp gyventojų vis dar leidžiamos (Įstatymo 173-FZ 12 straipsnio 6.1 punktas):

Taigi 12 straipsnio 6 dalyje nurodytomis lėšomis tarp gyventojų be apribojimų atliekamos šios valiutos operacijos:

1. Mokėjimo operacijos darbo užmokesčio darbuotojai:

• diplomatinės atstovybės,
• Rusijos Federacijos konsulinės įstaigos,
• kitos oficialios Rusijos Federacijos atstovybės, esančios už Rusijos Federacijos teritorijos ribų,
• nuolatinės Rusijos Federacijos atstovybės tarpvalstybinėse ar tarpvyriausybinėse organizacijose.

2. Operacijos dėl darbo užmokesčio mokėjimo juridinio asmens atstovybės darbuotojams - gyventojas, esantis už Rusijos Federacijos teritorijos ribų.

3. Išlaidų, susijusių su minėtų darbuotojų komandiruotėmis į šalies, kurioje yra atstovybės, įstaigos ir organizacijos, teritoriją ir už jos ribų, išskyrus Rusijos Federacijos teritoriją, apmokėjimo ar kompensavimo operacijos.

PBU 3/2006„Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ (patvirtintas Finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n).

PBU 3/2006 nustato formavimo ypatumus apskaitoje ir finansinės ataskaitos informacija apie turtą ir įsipareigojimus, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įskaitant mokėtinus rubliais.

Šis PBU taikomas organizacijoms, kurios yra juridiniai asmenys pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Pastaba:PBU 3/2006 nuostatos netaikomos kredito organizacijos ir valstybines (savivaldybių) institucijas.

PBU 3/2006 organizacijos taiko visais atvejais, išskyrus du. Šis PBU netaikomas:

1. Perskaičiuojant rubliais sudarytų finansinių ataskaitų rodiklius į užsienio valiutas tais atvejais, kai tokius perskaičiavimus reikalauja steigimo dokumentai, paskolos sutartys su užsienio juridiniais asmenimis ir kt.
2. Įtraukiant duomenis iš dukterinių (priklausomų) įmonių, esančių ne Rusijos Federacijoje, finansinių ataskaitų į patronuojančios organizacijos sudarytas konsoliduotas finansines ataskaitas.

Pagal PBU 3/2006 5 dalį, turto ar įsipareigojimo užsienio valiuta vertė perskaičiuojama į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą oficialų šios užsienio valiutos ir rublio kursą.

Tuo pačiu metu, jei perskaičiuojant tokio turto ar įsipareigojimo vertę rubliais yra nustatytas kitoks valiutos keitimo kursas:

• įstatymas,
• šalių susitarimu,

perskaičiavimas atliekamas šiuo valiutos kursu.

Tai reiškia, kad sandorio šalys gali susitarti ir sutartyje nustatyti bet kokį valiutos keitimo kursą, kuriuo bus atliekami šių šalių atsiskaitymai. Toks kursas paprastai vadinamas „sutartu kursu“.

PBU 3/2006 6 punkto nuostatos numato momentą, kai reikia perskaičiuoti užsienio valiuta išreikšto turto ar įsipareigojimo vertę į rublius.

Apskaitos tikslais nurodytas perskaičiavimas į rublius atliekamas pagal taikomą kursą sandorio dieną užsienio valiuta.

Pagal PBU 3/2006 priedą, toliau nurodyta

ATSKIRŲ OPERACIJŲ UŽSIENIO VALIUTA ATLIKIMO DATŲ SĄRAŠAS

Operacija užsienio valiuta	Atsižvelgiama į operacijos užsienio valiuta data
Operacijos su banko sąskaitomis ( banko indėliai) užsienio valiuta.	Lėšų gavimo (arba nurašymo) į organizacijos banko sąskaitą / indėlio užsienio valiuta data.
Grynųjų pinigų operacijos su užsienio valiutos.	Užsienio valiutos gavimo data, piniginiai dokumentai užsienio valiuta į organizacijos kasą arba išduodant juos iš kasos.
Organizacijos pajamos užsienio valiuta	Organizacijos pajamų užsienio valiuta pripažinimo data.
Organizacijos išlaidos užsienio valiuta,	Organizacijos išlaidų užsienio valiuta pripažinimo data.
įskaitant:	Pripažinimo data:
MPZ importas.	MPZ įsigijimo išlaidų.
paslaugų importas.	paslaugų kaštų.
išlaidos, susijusios su komandiruotėmis ir komandiruotėmis už Rusijos Federacijos teritorijos ribų.	avanso ataskaitos patvirtinimo data.
Organizacijos investicijos užsienio valiuta į ilgalaikį turtą (ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir kt.)	Išlaidų, sudarančių ilgalaikio turto vertę, pripažinimo data.

Be pirmiau pateikto datų sąrašo, pagal PBU 3/2006 3 dalį, operacijos užsienio valiuta data yra organizacijos diena. teises pagal:

• pagal Rusijos Federacijos įstatymus,
• susitarimas,

priimti į apskaitą turtą ir įsipareigojimus, kurie yra šios operacijos rezultatas.

PBU 3/2006 6 punkto nuostatos leidžia:

• adresu nereikšmingas oficialaus valiutos kurso (Rusijos Federacijos centrinis bankas) pasikeitimas rublio atžvilgiu,
• kai atliekama daug vienarūšių operacijų šia valiuta,

perskaičiuoti taikant vidutinį mėnesio (arba trumpesnio laikotarpio) tarifą.

Tuo pačiu PBU 3/2006 nenumatyta tokio vidutinio kurso nustatymo tvarka ir oficialaus kurso pokyčių reikšmingumo lygis.

Todėl, jei organizacija nori naudoti šį metodą, vidutinės normos nustatymo tvarka turi būti parengta savarankiškai ir nustatyta apskaitos politika apskaitos tikslais.

Taip pat apskaitos politikoje turėtų būti nustatytas valiutos kurso svyravimų reikšmingumo lygis.

Išlaidų perskaičiavimas:

• grynųjų pinigų ir mokėjimo dokumentai,
• vertingų popierių(išskyrus akcijas)
• lėšos atsiskaitymuose, įskaitant - dėl paskolos įsipareigojimų su teisiniais ir asmenys(išskyrus gautas lėšas ir išduotus avansus ir avansinius mokėjimus, indėlius),

išreikštas užsienio valiuta, rubliais turėtų būti:

• operacijos užsienio valiuta dieną,
• atskaitomybės dieną.

Be to,

išlaidų perskaičiavimas:

• banknotai organizacijos kasoje,
• lėšos banko sąskaitose (indėliai),

užsienio valiuta, gal būt pasikeitus valiutos kursui (PBU 3/2006 7 straipsnis).

Rengiant finansines ataskaitas, aukščiau nurodyto turto ir įsipareigojimų vertės perskaičiavimas į rublius atliekamas pagal ataskaitų sudarymo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą (PBU 3/2006 8 punktas).

Finansinės atskaitomybės parengimo išlaidos:

• investicijos į ilgalaikį turtą (ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir kt.),
• inventorius,
• kitas turtas, nenurodytas PBU 3/2006 7 punkte,
• įrenginius gauti ir sumokėti avansai ir avansas, užstatai,

į vertinimą priimami rubliais pagal galiojantį valiutos kursą:

• sandorio dieną valiuta

dėl ko nurodytas turtas ir įsipareigojimai priimami į apskaitą (PBU 3/2006 9 p.).

Pastaba:Ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, atsargos ir kitas panašaus pobūdžio turtas, taip pat gauti ir išduoti avansai ataskaitų sudarymo dieną nėra iš naujo įvertinami.

Organizacijos apmokėtas turtas ir išlaidos:

• iš anksto,
• už kurį organizacija pervedė avansą arba užstatą,

šios organizacijos apskaitoje pripažįstami vertinant rubliais pagal valiutos kursą, galiojantį lėšų konvertavimo į rublius dieną:

• išduotas avansas,
• depozitas,
• išankstinis mokėjimas,

avansui, užstatui, avansai priskirtinoje dalyje.

Taigi valiutos kursas, kuriuo gautas ar išduotas avansas buvo priimtas į apskaitą, yra nustatomas tokio gavimo/apmokėjimo dieną.

Vėliau, gavus turtą ar pripažinus organizacijos išlaidas, ši norma nesikeičia.

Organizacijos pajamos, jei reikia gauti:

• išankstinis mokėjimas
• depozitas,
• išankstinis mokėjimas,

šios organizacijos apskaitoje pripažįstami vertinant rubliais pagal galiojantį valiutos kursą nuo konvertavimo į rublius datos lėšos:

• gavo avansą,
• depozitas,
• išankstinis mokėjimas,

avansui, užstatui, avansai priskirtinoje dalyje.

Valiutos kursas gaunant pajamas avansų iš pirkėjų atveju pajamų pripažinimo metu pagal gautą avansą nesikeičia.

Būtent tokį požiūrį numato PBU 3/2006 nuostatos.

Iš tiesų, remiantis PBU 3/2006 10 dalimi, išlaidų perskaičiavimas:

• investicijos į ilgalaikį turtą,
• turtas, nurodytas PBU 3/2006 9 punkte,
• gautos lėšos ir išduoti avansai, avansinis mokėjimas, indėliai,

po įvaikinimoį apskaitą dėl valiutos kurso pasikeitimo nepagaminta.

Pagal PBU 3/2006 11 punktą apskaitoje ir finansinėse ataskaitose atsispindi valiutų kursų skirtumas, susidarantis:

1. Dėl operacijų grąžinti (visą ar dalį) gautinų sumų arba mokėtinos sąskaitos išreikštas valiuta.

Skirtumas atsiranda, jei valiutos kursas mokėjimo įsipareigojimų dieną skiriasi:

• nuo šios gautinos ar mokėtinos sumos priėmimo į apskaitą ataskaitinio laikotarpio kurso;

• nuo valiutos kurso balanso sudarymo dieną, kurią gautinos arba mokėtinos sumos buvo paskutinį kartą perskaičiuotos.

2. PBU 3/2006 7 punkte nurodyto turto ir įsipareigojimų vertės perskaičiavimo operacijoms.

Pagal PBU 3/2006 12 punktą valiutų kursų skirtumas atsispindi to ataskaitinio laikotarpio apskaitoje ir ataskaitose:

• su kuria susijusi mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo data;
• kuriems buvo parengtos finansinės ataskaitos.

PBU 3/2006 numatyta tokia valiutų kursų skirtumų apskaitoje atspindėjimo tvarka:

• Keitimo skirtumas turi būti įskaitytas finansinius rezultatus organizacijos kaip kitas pajamas ar kitas išlaidas (išskyrus PBU 3/2006 14 ir 19 punktuose ar kituose norminiuose aktuose numatytus atvejus teisės aktų apskaita) pagal PBU 3/2006 13 punktą.

• Valiutų kursų skirtumas, susijęs su atsiskaitymais su steigėjais už indėlius, įskaitant organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą, įskaitomas į papildomą šios organizacijos kapitalą (PBU 3/2006 14 straipsnis).

• Skirtumas, atsirandantis perskaičiavus organizacijos turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta, naudojamo veiklai už Rusijos Federacijos ribų, vertę, įskaitomas į organizacijos papildomą kapitalą (PBU 3/2006 19 punktas).

MAITINŲ SKIRTUMŲ ĮRAŠYMO APSKAITOS REGISTRUOSE TVARKA

Atsižvelgiant į tai, kad užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitos ypatumai daugiausia išreiškiami laiku konvertuojant valiutas į rublius pagal nustatytą kursą, o likusieji apskaitos įrašai nesiskiria nuo apskaitos rubliais, pateiksime apskaitos pavyzdžius. už valiutų kursų skirtumus.

Apskaitoje valiutų keitimo skirtumai gali būti atspindėti naudojant šias apskaitos sąskaitas:

1. Teigiamų ir neigiamų valiutų kursų skirtumų atspindys atsiskaitant su užsienio tiekėju.

• Sąskaitos debetas
• Sąskaitos kreditas 91.1 "Kitos pajamos"

- atspindi teigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio tiekėju.

• Sąskaitos debetas 91.2 "Kitos išlaidos"
• Sąskaitos kreditas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

- atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio tiekėju.

2. Teigiamų ir neigiamų valiutų kursų skirtumų atspindys atsiskaitant su užsienio pirkėju.

• Sąskaitos debetas
• Sąskaitos kreditas 91.1 "Kitos pajamos"

- atspindi teigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio pirkėju.

• Sąskaitos debetas 91.2 "Kitos išlaidos"
• Sąskaitos kreditas 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“

- atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio pirkėju.

3. Skirtumų, atsirandančių dėl paskolų ir kreditų įsipareigojimų perkainojimo, atspindys.

• Sąskaitos debetas
• Sąskaitos kreditas 91.1 "Kitos pajamos"

- atspindėjo teigiamą valiutų kursų skirtumą, susidariusį dėl trumpalaikių/ilgalaikių paskolų ir skolų perkainojimo.

• Sąskaitos debetas 91.2 "Kitos išlaidos"
• Sąskaitos kreditas 66/67 „Atsiskaitymai už trumpalaikius/ilgalaikius kreditus ir paskolas“

- atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą, susidariusį dėl trumpalaikių/ilgalaikių paskolų ir paskolų perkainojimo.

Atskiros institucijos (mokslo institutai, universitetai, ligoninės, muitinė, kai kurios institucijos). valdo vyriausybė ir kt.) gali atlikti operacijas su užsienio valiuta. Užsienio valiutos šaltiniai biudžetinėms įstaigoms gali būti: asignavimai iš biudžeto užsienio valiutos lėšoms materialinėms techninėms reikmėms (įrenginiams ir kt.) įsigyti arba apmokėjimas už atliktus darbus nerezidentams ir; tikslinis finansavimas iš tarptautinių specialiųjų fondų; nerezidentų apmokėjimas už suteiktas paslaugas, atliktus tyrimo darbus; apmokėjimas už licencijas išradimams įgyvendinti; mokesčiai už mokslą, praktika, gydymas užsienio piliečių ir kt. Užsienio valiutos lėšų panaudojimo kryptys gali būti: atsiskaitymai su nerezidentais už patiektas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas; apmokėjimas už bankų, neįeinančių į banko paslaugas, atsiskaitymus už komandiruotes į užsienį; valiutos pardavimas ir ia in.

Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta apskaitą reglamentuoja įsakymu patvirtinta „Operacijų užsienio valiuta registravimo tvarka“. GKU iš 24072001 Nr.126, ir įsakymu. GKU d 26042001 Nr. 63 „Dėl Buhalterinių subsąskaitų korespondencijos nurodymo, kad būtų rodomos biudžetinių įstaigų pagrindinės ūkinės operacijos, papildymo“ (2007 m. įsakymu GKU Nr. 139 09072007 redakcija).

Atsiskaitymams užsienio valiuta biudžetinės įstaigos gali atidaryti valiutos sąskaitas įgaliotuose bankuose konkrečiai kiekvienai užsienio valiutos rūšiai. Norint juos atidaryti, bankui pateikiami tie patys dokumentai, kaip ir atidarant einamąsias sąskaitas nacionaline valiuta, būtent:

- įstaigos vadovo ir vyriausiojo buhalterio pasirašytas prašymas atidaryti sąskaitą (nustatytos formos);

Įstaigos įtraukimo pažymėjimo kopija. EDRPOU patvirtintas notaro arba tokį sertifikatą išdavusios įstaigos;

Tinkamai įregistruoto įstato (reglamento) kopija, patvirtinta notaro arba registruojančios institucijos;

Įdarbinimo pažymėjimo kopija biudžetinė organizacija registruotas mokesčių institucijos(nuoroda f N9 4-OPP);

Kortelė su asmenų, kuriems suteikta teisė tvarkyti sąskaitą ir pasirašyti dokumentus, parašų pavyzdžiais ir organizacijos antspaudo atspaudu, kuriame turi būti organizacijos identifikavimo kodas;

Registracijos institucijose pažymėjimas. pensijų fondas Ukraina;

Įstaigos registravimo fonde draudimo liudijimo kopija Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų;

Licencija. NBU už teisę užsiimti užsienio ekonomine veikla

Buhalterinėje apskaitoje lėšos užsienio valstybių valiuta apskaitomos atskirai kiekvienai valiutai bendrojo (specialiojo) fondo pinigų srautų kaupiamose ataskaitose t f Nr.381 (biudžeto reaktyvinis) arba Nr.382 (biudžetas) - atminimo įsakymai Nr. 2 ir Nr. 3, atitinkamai.. Jei Kadangi biudžetinė įstaiga savo veikloje naudoja kelių rūšių užsienio valiutą, turi kelias sąskaitas banke užsienio valiuta, tai atminimo pavedimų užsienio valiutos apskaitai skaičius turėtų atitikti valiutų rūšių skaičių. ir banko sąskaitos. Tuo pačiu metu memorialiniai orderiai atitinkamai sunumeruoti Nr. 2 - 1, 2-2, 3 - 1, 3-2 ir kt. in.

Apskaitos registruose operacijos užsienio valiuta turi būti lygiagrečiai atspindimos tiek užsienio, tiek nacionaline Ukrainos valiuta (grivina). Šiuo tikslu memorialiniuose pavedimuose kiekvienam užsienio valiutos keitimo sandorių įrašui yra numatytos 2 eilutės vienam eilės numeriui vienas - sumai užsienio, antrajai - nacionaline valiuta).

Užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitą biudžetinės įstaigos tvarko sąskaitų plane nustatytose subsąskaitose:

302 "Kasa užsienio valiuta"

318 „Einamosios sąskaitos užsienio valiuta“

442 "Kitas perkainojimas" (siekiant atspindėti valiutų kursų skirtumus)

Kiekvienam valiutos pavadinimui apskaitoje atidaromos atskiros trečiosios eilės subsąskaitos, atsižvelgiant į valiutos rūšį ar atidarytas sąskaitas banko įstaigose (302-1, 302-2, 302-3, 318 - 1, 318-2, ir tt)

Pirminis sandorių, atliktų užsienio valiuta, pripažinimas apskaitoje perskaičiuojamas į Ukrainos nacionalinę valiutą taikant operacijos datos (turto, įsipareigojimų, pajamų ir kt.) galiojimo pabaigos keitimo kursą.

Biudžetinės įstaigos pateikti avansai, avansiniai mokėjimai (gauti iš kitų asmenų) užsienio valiuta perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal keitimo kursą. NBU mokėjimo (gavimo) iš avanso datą, bus plauti vienkartines išmokas.

Kas mėnesį finansinėje ataskaitoje, kuri sudaroma Ukrainos nacionaline valiuta:

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir kurie yra apskaitomi pradine arba pakeitimo savikaina (istorine savikaina), yra perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal bendrąjį vasario mėnesio kursą į sandorio latą.

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi tikrąja verte (gaunami nemokamai) į nacionalinę valiutą, yra perskaičiuojami tikrosios vertės nustatymo datos valiutos keitimo kursu.

Piniginiai straipsniai užsienio valiuta parodomi nacionaline valiuta naudojant ataskaitų datos kursą, t. y. šiems straipsniams atsiranda valiutų keitimo skirtumai, kurie parodomi sudėtyje. nuosavybės dėl to bus pervertintas.

Piniginiams straipsniams priskiriamos lėšos grynaisiais pinigais, banko sąskaitose ir ižde, atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kitais skolininkais ir kreditoriais, toliau grąžinami pinigais. Nepiniginiais daiktais laikomi ilgalaikio turto, atsargų, gautinų ir mokėtinų sumų straipsniai, kurie bus grąžinti ne pinigais, o žaliavų, prekių, įrangos, paslaugų tarpusavio užskaitymu arba upėje. Kitų nepiniginių operacijų rezultatas. Įstaigai vykdant veiklą, skola gali būti perkelta iš piniginės į nepiniginę ir atvirkščiai.

Kaip minėta anksčiau, nepiniginiai straipsniai apskaitoje parodomi valiutos kursu. Ukrainos nacionalinis bankas sandorio dieną ir nėra perskaičiuojami kiekvieną ataskaitų sudarymo dieną, o piniginiai straipsniai iš naujo įvertinami pagal valiutos kursą. NBU kas mėnesį (nuo ataskaitos datos.

Pagrindinės biudžetinių įstaigų operacijos su užsienio valiuta pateiktos 29 lentelėje

Užsienio valiutos analitinė apskaita kasoje biudžetinė įstaiga laikomos kasos knygose kiekvienai valiutai ir kartu grivinomis pagal oficialų kursą. NBU. Remiantis kasos ataskaita ir pridedama prie pirminiai dokumentai užsienio valiutos keitimo operacijoms yra atskirai kiekvienai smaigaliui valiuta "Atminimo orderis -. Kaupiamoji ataskaita apie grynųjų pinigų operacijas", pateikiant juos atitinkamai N t iin.

. 29 lentelė. Operacijų su užsienio valiuta sąskaitų atspindys

	Atitinkamos subsąskaitos
1 Biudžetinės lėšos buvo įskaitytos į įstaigos valiutinę sąskaitą
2 Lėšos, gautos kaip labdaros įnašai, buvo įskaitytos į užsienio valiutos sąskaitą
3 Pagal galiojančius įstatymus pervedė lėšas į įgaliotą banką užsienio valiutai įsigyti		311,313,314, 316,319,321, 323, 324, 326
4 Už suteiktas lėšas gautos užsienio valiuta paslaugas nerezidentams teikia biudžetinė įstaiga
5 Už užsienio valiutos pirkimą buvo atsiskaityta su banko įstaiga:
įsigyta užsienio valiuta
atspindi banko paslaugų sąnaudų apmokėjimą perkant valiutą	801,802, 811-813
6 Užsienio valiuta, gauta grynaisiais kasoje
7 leidimai iš kasos užsienio valiuta pagal ataskaitą
8 Atsiskaitymas su atskaitingu asmeniu už lėšas užsienio valiuta:
patvirtino avansinę išlaidų ataskaitą išduoto avanso ribose (avanso išrašymo dienos kursu)	801,802, 811-813
patvirtino avanso ataskaitą dėl didesnio avanso (grąžinimo dienos kursu skola)
grąžino skolą (per didelės išlaidos išankstinė ataskaita) nacionaline valiuta
9 Pervesta valiuta už nerezidento suteiktas paslaugas
10 Nurašytas įstaigos išlaidoms gautoms paslaugoms, darbui, atliekamiems nerezidento (pagal valiutos keitimo kursą išankstinio mokėjimo dieną)	"801,802, 811-813
11 Medžiaga, gauta iš nerezidento (pagal valiutos keitimo kursą avanso mokėjimo dieną)
12 Valiutos kurso skirtumas buvo sukauptas nuo užsienio valiutos lėšų likučio banko sąskaitose:
a) kai valiutos kursas kyla
antrasis rekordas tuo pačiu metu		701,702, 711-713
b) sumažėjus užsienio valiutos kursui
antrasis rekordas tuo pačiu metu

Kas mėnesį ir kas ketvirtį institucijos, savo veikloje naudojančios užsienio valiutą, parengia ir pateikia institucijai. GKU „Informacija apie operacijas užsienio valiuta“, kurioje pagal išlaidų ekonominės klasifikacijos kodus pateikiami lėšų užsienio valiuta ir grivinos ekvivalento prieinamumo, gavimo ir išleidimo rodikliai (bendriesiems ir specialiosioms lėšoms atskirai.

Ką daryti norint konvertuoti eurus į dolerius? (Eurų yra, bet reikia mokėti tiekėjui doleriais. Bankas siūlė konvertuoti neparduodant eurų ir neperkant dolerių, iš eurų iš karto konvertuoti į dolerius. Taip yra pelningiau – dėl kursų skirtumo pinigų prarandame mažiau. )

Konvertavimui imamas banko nustatytas valiutos kursas. Ši tvarka išplaukia iš 2003 m. gruodžio 10 d. įstatymo Nr. 173-FZ 14 straipsnio 7 dalies. Tuo pačiu metu lėšos užsienio valiutos sąskaitoje konvertuojamos į rublius konvertavimo dieną pagal oficialų Rusijos banko kursą (PBU 3/2006 1 dalis, 5 punktas ir 6 punktas). . Tai reiškia, kad jei banko komercinis kryžminis kursas yra naudingesnis organizacijai nei oficialus, jis gaus kitų pajamų (PBU 9/99 7 dalis). Jei komercinis kryžminis kursas yra mažiau pelningas, organizacija turi įtraukti susidariusį skirtumą į kitas išlaidas (PBU 10/99 11 straipsnis).

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindys, jei komercinis banko kryžminis kursas yra naudingesnis organizacijai nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 91-1

– atspindi kitas pajamas iš konversijos operacijos.

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindys, jei komercinis banko kryžminis kursas organizacijai yra mažiau naudingas nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 52 "Valiutų sąskaita eurais"

Lėšos užsienio valiuta buvo nurašytos iš užsienio valiutos sąskaitos eurais konvertavimui;

Debetas 52 „Valiutos sąskaita JAV doleriais“ Kreditas 76

– lėšos užsienio valiuta po konvertavimo įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą JAV doleriais;

Debetas 91-2 Kreditas 76

- atspindi kitas konversijos operacijos išlaidas.

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą tiesioginio valiutų pervedimo (konvertavimo) apskaitoje atspindys bus toks:

1. Debetas 52-1Kreditas 52-1

Rublio ekvivalento suma buvo skaičiuojama pagal nurašymo kursą perskaičiavimo senąja valiuta dieną. Rublio ekvivalento suma buvo perskaičiuota iš vienos valiutos į kitą pagal pervedimo kursą nauja valiuta

2. Debetas 52-1 (91-2) Kreditas 91-1 (52-1)

Atsispindi kitose pajamose perskaičiuojant susidariusius keitimo kurso skirtumus rubliais senąja valiuta, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija debeto kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba atsispindi kitose sąnaudose Susidariusio valiutos keitimo perskaičiavimas rubliais kurso skirtumai senąja valiuta, kai debeto kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

3. Debetas 52-1 (91-2) kreditas 91-1 (52-1)

Atsispindi kitose pajamose perskaičiuojant susidariusius keitimo kurso skirtumus rubliais nauja valiuta, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija debeto kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba atsispindi kitose sąnaudose. rubliais kurso skirtumai nauja valiuta, kai debeto kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

4. Debetas 91-2Kreditas 52-1

Banko komisinis mokestis už operacijas, susijusias su valiutos konvertavimu, yra įtrauktas į kitas organizacijos išlaidas (rublių ekvivalentu pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą senosios valiutos konvertavimo dieną)

Išsami valiutos konvertavimo operacijų apskaitos tvarka pateikta Glavbukh sistemos medžiagoje

1.Situacija: Kaip apskaitoje atspindėti užsienio valiutos konvertavimą. Organizacijoje yra atidaryta sąskaita viena valiuta, o atsiskaitymai per ją vykdomi kita valiuta

Pavyzdys vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą atspindys apskaitos operacijose. Banko komercinis kryžminis kursas yra naudingesnis organizacijai nei oficialus.

Banko komercinis kryžminis kursas operacijos dieną yra 1,36 USD/EUR. Norint įsigyti eurų, nuo organizacijos valiutos sąskaitos buvo nurašyta 13 600 USD (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR).

Rusijos banko valiutos kursas (sąlygiškai) buvo:

• už eurą - 40,60 rubliai / EUR;

Vadinasi, organizacija atliko užsienio valiutų konvertavimą sau palankesniu kursu (13 600 USD

- 403 920 rublių. (13 600 USD ? 29,70 RUB/USD) - konvertavimui iš užsienio valiutos sąskaitos buvo nurašytos lėšos JAV doleriais;

Debetas 76 Kreditas 91-1
- 2080 rublių. (406 000 rublių - 403 920 rublių) - atsispindi kitos konvertavimo operacijos pajamos.

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindėjimo apskaitoje pavyzdys. Banko komercinis kryžminis kursas yra mažiau naudingas organizacijai nei oficialus

UAB „Alfa“ sudarė užsienio prekybos sutartį, pagal kurią atsiskaitymas turi būti atliktas eurais. „Alfa“ savo užsienio valiutos sąskaitoje turi 14 000 USD. Siekdama įvykdyti sandorį, „Alfa“ nurodo bankui konvertuoti JAV dolerius, kad gautų 10 000 eurų.

Banko komercinis kryžminis kursas operacijos dieną yra 1,38 USD/EUR. Norint įsigyti eurą, nuo organizacijos valiutos sąskaitos buvo nurašyta 13 800 USD (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR).

Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytas JAV dolerio kursas konvertavimo dieną buvo (sąlygiškai):

• už eurą - 40,60 rubliai / EUR;
• už JAV dolerį - 29,70 rubliai / USD.

Todėl JAV dolerio/EUR kryžminis kursas, skaičiuojamas pagal oficialius šių valiutų keitimo kursus rublio atžvilgiu, yra 1,367 USD/EUR (40,60 RUB/EUR: 29,70 RUB/USD).

Vadinasi, organizacija atliko užsienio valiutų konvertavimą sau mažiau palankiu kursu (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1,367 USD / EUR)).

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 76 Kreditas 52 "Valiutos sąskaita JAV doleriais"
- 409 860 rublių. (13 800 USD ? 29,70 RUB/USD) - konvertavimui iš užsienio valiutos sąskaitos buvo nurašytos lėšos JAV doleriais;

52 debetas „Valiutų sąskaita eurais“ Kreditas 76
- 406 000 rublių. (10 000 EUR ? 40,60 RUB/EUR) - lėšos užsienio valiuta įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą eurais po konvertavimo;

Debetas 91-2 Kreditas 76
- 3860 rublių. (409 860 rublių - 406 000 rublių) - atspindimos kitos konvertavimo operacijos išlaidos.

Olegas geras

valstybės tarybos narys mokesčių paslauga RF II laipsnis

2. Straipsnis: 6.3. Valiutinės sąskaitos

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą atspindys apskaitoje tiesioginiu valiutų pervedimu (konvertavimu).

	Debetas	Kreditas
		Rublio ekvivalento suma buvo skaičiuojama pagal nurašymo kursą perskaičiavimo senąja valiuta dieną. Rublio ekvivalento suma buvo perskaičiuota iš vienos valiutos į kitą pagal pervedimo kursą nauja valiuta

„Buhalterio patarėjas sveikatos priežiūros srityje“, 2008, N 3

AT modernus pasaulis globalizacijos ir tarptautinio bendradarbiavimo kontekste įstoja daugelis organizacijų, įskaitant biudžetines įstaigas tarptautinius santykius su kitų valstybių piliečiais, organizacijomis, įstaigomis ir atlikti valiutos operacijas.

Apie tai, kokias valiutos operacijas gali atlikti sveikatos priežiūros įstaiga ir kokių reikalavimų turi būti laikomasi, kalbėsime šiame straipsnyje. O kituose žurnalo numeriuose išsamiau apžvelgsime tam tikrų rūšių tokių operacijų dokumentinės registracijos ir biudžeto apskaitos įgyvendinimo subtilybes.

Biudžetinių sveikatos priežiūros įstaigų valiutinių operacijų rūšys

Žinoma, užsienio valiutos operacijas biudžetinės sveikatos priežiūros įstaigos atlieka palyginti retai, tačiau jos gali būti labai svarbios.

pavyzdžiui, bendravimas ir keitimasis patirtimi su užsienio kolegomis tarptautinių simpoziumų ir kongresų metu gali būti neįkainojamas – apskritai vykstant į užsienio komandiruotes įvairaus lygio ir profilio sveikatos priežiūros įstaigų darbuotojams. Todėl daugelis buhalterių susiduria su operacijų, susijusių su komandiruotėmis į užsienį, dokumentavimo ir apskaitos problema.

Ši problema paaštrėja, jei komandiruotė yra susijusi ne tik su dalyvavimu konferencijoje ar simpoziume, bet ir su darbuotojo mokymais, praktika ar kvalifikacijos kėlimu. Iš tiesų, šiuo atveju, be mokėjimo Kelionės išlaidos taip pat būtina atspindėti suteiktų mokymų kainą.

Užsienio valiutos sandoriai atsiranda ir įstaigai nusprendus įsigyti modernią medicininę įrangą ar medžiagas iš užsienio. Tokiu atveju turite atsižvelgti ir į muitinės teisės aktų reikalavimus dėl vertybių importo.

Didelė rusiška medicinos centrai Jie taip pat priima užsienio pacientus ir teikia jiems mokamas medicinos paslaugas, už kurias galima atsiskaityti užsienio valiuta.

Taigi šiuose žurnalo numeriuose turime apsvarstyti keletą įdomių klausimų:

• komandiruočių į užsienį organizavimas, biudžetinė apskaita ir apmokestinimas;
• darbuotojų mokymo užsienyje organizavimas, apskaita ir apmokestinimas;
• medicininės įrangos importo muitinės įforminimas, apskaita ir apmokestinimas;
• užsienio delegacijų priėmimas Rusijos medicinos centruose;
• sumokėjimo teikimas medicinos paslaugos už valiutą užsienio piliečiams.

Užsienio valiutos keitimo operacijų vykdymo ir biudžetinės apskaitos reguliavimo sistema

Bet kuriuo atveju biudžetinė sveikatos priežiūros įstaiga, vykdydama valiutos keitimo operacijas, privalo griežtai laikytis galiojančių Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministro 2005 m. valiutos teisės aktai, o svarbiausia – 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas N 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ (toliau – Įstatymas N 173-FZ).

Pagal pastraipas. 6 p. 1 str. 1 Įstatymas N 173-FZ viskas juridiniai asmenys, įsteigti pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, įskaitant Rusijos biudžetines įstaigas, yra pripažįstami rezidentais, kaip ir pati Rusijos Federacija, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai ir savivaldybės dalyvauja valiutų santykiuose.

Pagal str. Įstatymo N 173-FZ 6 str., šiuo metu valiutos operacijos tarp rezidentų ir nerezidentų vykdomos be apribojimų, išskyrus užsienio valiutos ir čekių užsienio valiuta pirkimo-pardavimo operacijas, kurios be nesėkmės turi būti atliekami per įgaliotus bankus. Likę apribojimai dabar panaikinti.

kūnai valiutos reguliavimas Rusijoje pagal str. Įstatymo N 173-FZ 5 str centrinis bankas Rusijos Federacija ir Rusijos Federacijos vyriausybė. Todėl atliekant užsienio valiutos keitimo operacijas taip pat būtina laikytis Rusijos Federacijos centrinio banko instrukcijų ir nurodymų reikalavimų.

Pagal 2007 m. lapkričio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą N 803 „Dėl Federalinio iždo atliekamų užsienio valiutos operacijų“, įsigaliojusį 2007 m. gruodžio 11 d., šiuo metu Federalinis iždas turi 2007 m. įgaliojimą atlikti visų rūšių užsienio valiutos operacijas, reglamentuojama įstatymu N 173-FZ, be apribojimų.

Pagal pastraipas. 9 p. 1 str. Įstatymo N 173-FZ 1 straipsnis, valiutos sandoriai visų pirma apima:

• gyventojo įsigijimas iš gyventojo ir gyventojo atleidimas gyventojo naudai valiutos vertes(užsienio valiuta ir išoriniai vertybiniai popieriai) teisėtai, taip pat valiutos verčių naudojimas kaip mokėjimo priemonė;
• rezidento įsigijimas iš nerezidento arba nerezidentas iš rezidento ir rezidento perskyrimas nerezidento naudai arba nerezidento rezidento naudai valiutos vertės, Rusijos valiuta Federacijos ir vidaus vertybiniai popieriai teisiniais pagrindais, taip pat valiutų verčių, Rusijos Federacijos valiutos ir vietinių vertybinių popierių naudojimas kaip mokėjimo priemonė;
• įvežti į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir išvežti iš Rusijos Federacijos muitų teritorijos valiutos vertes, Rusijos Federacijos valiutą ir vietinius vertybinius popierius;
• užsienio valiutos, Rusijos Federacijos valiutos, vidaus ir išorės vertybinių popierių pervedimas iš sąskaitos, atidarytos ne Rusijos Federacijos teritorijoje, į to paties asmens sąskaitą, atidarytą Rusijos Federacijos teritorijoje, ir atvirkščiai - iš atidarytos sąskaitos Rusijos Federacijos teritorijoje į to paties asmens sąskaitą, atidarytą ne Rusijos Federacijos teritorijoje;
• taip pat nemažai kitų sandorių, susijusių su nerezidentais.

Atspindint užsienio valiutos operacijas apskaitoje, žinoma, reikia laikytis Instrukcijų biudžeto apskaita, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2006 m. vasario 10 d. įsakymu N 25n, taip pat vadovaukitės Rusijos finansų ministerijos ir Federalinio iždo paaiškinimais, ypač Paaiškinimais dėl sandorių atspindėjimo tvarkos. užsienio valiuta biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje (Federalinio iždo 2005 m. gruodžio 23 d. rašto N 42-7.1-01/2.4-385 priedas).

Biudžetinės įstaigos valiutos keitimo operacijų apskaitos bendrieji principai

Pirmiausia pažymime, kad Biudžeto apskaitos instrukcija N 25n numato galimybę apskaityti šias valiutos operacijas ir valiutų vertes:

1). grynųjų pinigų operacijos su valiuta ir atitinkamai užsienio valiutos judėjimas grynaisiais pinigais įstaigos kasoje 0 20104 000 sąskaitoje „Kasa“. Šiuo atveju, kaip ir atliekant grynųjų pinigų operacijas rubliais, vedama kasos knyga, tačiau grynųjų pinigų užsienio valiuta gavimas ir išleidimas vedami atskiruose lapuose. kasos knyga(f. 0504514) pagal užsienio valiutų rūšis;

2). Įstaigai laikinai disponuojamos lėšos užsienio valiuta, sąskaitoje 0 20102 000 " Grynieji pinigai laikinosios įstaigos“;

3). lėšos užsienio valiuta tranzitu, apskaitomos sąskaitoje 0 20103 000 „Įstaigos lėšos gabenamos“;

4). akredityvai užsienio valiuta, kurių lėšų judėjimas atsispindi sąskaitoje 0 20106 000 „Akredityvai“;

5). operacijos dėl Rusijos Federacijos valiutos (rublių) konvertavimo į užsienio valiutą, kurios turi atsispindėti sąskaitų kredite 0 20101 610 banko sąskaitos“ ir 0 20103 610 „Įstaigos disponavimas tranzitu lėšomis“ pagal sąskaitų debeto operacijas dėl užsienio valiutos konvertavimo į rublius, kurios atitinkamai turėtų atsispindėti sąskaitų kredite 0 20107 610 „Disponavimas įstaigos lėšos iš sąskaitų užsienio valiuta“ ir 0 20103 610 „Įstaigos disponavimas tranzitinėmis lėšomis“ pagal sąskaitų debetą 0 20103 510 „Įstaigos lėšų įplaukos pakeliui“ ir 0 20101 510 Įstaigos lėšų kvitai į banko sąskaitas“;

6). taip pat Įstaigos lėšų judėjimo užsienio valiuta operacijos Operacijų su negrynaisiais pinigais žurnale sąskaitoje 0 20107 000 „Įstaigos grynieji pinigai užsienio valiuta“ pagal prie sąskaitų išrašų pridedamus dokumentus, ir būtina vesti apskaitą rubliais, atliekant valiutų sumų perskaičiavimą pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą operacijų užsienio valiuta datos, taip pat reikia atsižvelgti į tai, kad perkainoti lėšas užsienio valiuta. valiutos atliekamos ne tik operacijų užsienio valiuta dieną, bet ir ataskaitų sudarymo dieną.

Pagal Biudžetinės apskaitos instrukcijos N 25n 102 punktą 0 20107 000 sąskaita „Įstaigos grynieji pinigai užsienio valiuta“ skirta operacijų lėšomis užsienio valiuta apskaitai dviem atvejais:

vienas). jeigu šios operacijos atliekamos ne per įstaigas, kurios atlieka grynųjų pinigų paslauga biudžetų vykdymas (tada įrašomi į sąskaitą 1 20107 000);

2). jei šios užsienio valiutos lėšos gautos iš pajamas generuojančios veiklos (tada naudojama 2 20107 000 sąskaita).

Todėl, pažodžiui perskaičius Instrukciją N 25n, galime daryti išvadą, kad ši sąskaita nėra skirta biudžeto lėšų gavimui užsienio valiuta, jei OFK aptarnaujamos įstaigų asmeninės sąskaitos. Tačiau išaiškinimuose, pateiktuose Federalinio iždo 2005 m. gruodžio 23 d. rašte N 42-7.1-01 / 2.4-385 „Dėl Operacijų su lėšomis užsienio valiuta atspindėjimo biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje tvarkos“, jau minėtame 2005 m. šį straipsnį, siūloma naudoti sąskaitą 0 20107 000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta“ ir aptarnaujant asmeninę sąskaitą OFK.

katedros docentas

„Apskaita ir auditas“

AT ir SO Kurgano filialas,

ekspertas konsultantas

Leidykla "Buhalterio patarėjas"

Tęsiant pradėtą ​​temą, siūlome susipažinti su dažniausiai pasitaikančių valiutų operacijų atspindėjimo valstybės tarnautojų apskaitoje ypatumais.

Valiutos operacijos apskaitoje beveik nesiskiria nuo operacijų, atliekamų nacionaline valiuta. Tačiau yra keletas niuansų, būdingų tik šiai valiutai. Tai visų pirma apima įsigijimą, konvertavimą į nacionalinę valiutą ūkinės operacijos ar balanso sudarymo dieną, valiutų kursų skirtumų atspindėjimą ir kt. Būtent ties šiomis operacijomis siūlome ir pasilikti plačiau.

Tad pradžiai pasidomėkime, kokia veikla turi užsiimti biudžetinė įstaiga, norint įsigyti valiutos.

Valiutos pirkimas

Prisiminkite: pagrindiniai biudžetinės įstaigos reguliavimo navigatoriai perkant valiutą yra , , , ir .

Biudžetinių lėšų valdytojas užsienio valiutą įsigyja ne tik dalyvaujant įgaliotam bankui, bet ir iždui.

paraiška-instrukcija dėl užsienio valiutos pateikimo pagal formą

patvirtinančius dokumentus(sutartis, sudaryta su nerezidentais; priėmimo ir perdavimo aktai, kvietimai, bilietai, sąskaitos, kelionės išlaidų apskaičiavimas ir kt.)

registrai biudžetinių įsipareigojimų ir biudžetinis finansinių įsipareigojimų

pirkimo užsakymas pervestų lėšų užsienio valiuta grivinos ekvivalento pervedimui iš registracijos sąskaitos

pirkimo užsakymas už lėšų pervedimą iš atitinkamų sąskaitų nacionaline valiuta užsienio valiutai įsigyti MVRU

užsienio valiutos skaičiavimas nacionaline valiuta ekvivalentu*

Viską gavęs iš biudžetinės įstaigos Reikalingi dokumentai Iždas, remdamasis turimomis lėšomis savo sąskaitoje užsienio valiuta, priima sprendimą pervesti lėšas iš užsienio valiutos sąskaitos į banko įstaigoje atidarytą įstaigos sąskaitą.

Priėmus atitinkamą sprendimą, Iždas ruošiasi mokėjimo dokumentas pervesti lėšas užsienio valiuta iš Iždo sąskaitos į prašyme-pavedime nurodytą biudžetinės įstaigos užsienio valiutos sąskaitą. Tuo pačiu metu pervedamos valiutos grivinos ekvivalentas pervedamas (nurašomas) iš biudžetinės įstaigos registracijos sąskaitos tą pačią dieną pagal pateiktus biudžetinių įsipareigojimų ir biudžetinių finansinių įsipareigojimų registrus bei mokėjimo pavedimą. .

2 etapas. Lėšų pervedimas iš įstaigos registracijos sąskaitos

Šiame etape Iždas perveda lėšas nacionaline valiuta įgaliotam bankui iš biudžetinės įstaigos vardu Ižde atidarytos registracijos sąskaitos užsienio valiutai įsigyti ir atitinkamam komisiniui sumokėti.

Savo ruožtu bankas perveda lėšas iš registracijos sąskaitos į atskirą analitinę balanso sąskaitą 2900 „Užsienio valiutos, bankinių ir tauriųjų metalų pirkimo-pardavimo banko klientams sandorių mokėtinos sąskaitos“.

Iš šios sąskaitos lėšas užsienio valiutai įsigyti galima pervesti ne anksčiau kaip kitą darbo dieną nuo grivinos įskaitymo į šią sąskaitą dienos.

Įgaliotas bankas perveda į 2900 sąskaitą tokią lėšų sumą grivinomis, kurios užtenka paraiškoje nurodytos užsienio valiutos sumos pirkimo operacijoms atlikti, perskaičiuojant grivinos į užsienio valiutos kursą tą dieną, kai lėšos grivinomis išgrynintos. įskaityta į sąskaitą 2900, bet ne mažesnis nei oficialus tos dienos nacionalinio banko nustatytas grivinos užsienio valiutos kursas ().

Kadangi užsienio valiutos keitimo kursas gali keistis pirkimo operacijos dieną, įgaliotam bankui šiuo atveju leidžiama papildomai įskaityti lėšas grivinomis į sąskaitą 2900 suma, kurios nepakanka patenkinti kliento prašymą dėl užsienio valiutos pirkimo. .

Jei įstaiga neturi galimybės pervesti papildomos grivinos sumos valiutai įsigyti ir klientas sutinka pirkti mažesnė suma užsienio valiuta, bankas perka užsienio valiutą už mažesnę sumą, nei nurodyta prašyme užsienio valiutai įsigyti.

3 etapas. Valiutos pervedimas į įstaigos vardu atidarytą banko sąskaitą

Šiame etape bankas įsigytą valiutą įskaito į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą.

Kai valiuta patenka į įstaigos sąskaitą, būtina atidžiai stebėti jos buvimo šioje sąskaitoje laikotarpį, nes yra laikinų s Tokios valiutos buvimui sąskaitose nėra jokių apribojimų.

Valiuta komandiruotėje

Komandiruoto darbuotojo užsienio valiutos keitimo išlaidos (pagal patvirtintą) išrašyto avanso dydžio perskaičiuojamos į nacionalinę valiutą pagal 2011 m. dienos pradžia datos gauti avansą.

Jei komandiruotės metu išleidžiama per daug, ty išlaidos viršija pagal patvirtintą sumą išduoto avanso sumą, jos perskaičiuojamos į grivinas pagal valiutos kursą. dienos pradžioje datos ataskaitos patvirtinimas apie lėšų panaudojimą ().

Kalbant apie piniginių straipsnių kurso skirtumus, jie nustatomi du kartus: pirmą kartą - datąįgyvendinimas verslo sandoris, ir antra - balanso sudarymo dieną(ataskaitos datos) ().

Pirmuoju atveju visi atitinkami piniginiai straipsniai perskaičiuojami naudojant valiutos kursą Dienos pabaigoje datos verslo operacijos.

Antroje – valiutų kurso skirtumams nustatyti balanso sudarymo dieną (ataskaitos dieną) – taikomas valiutos kursas ataskaitinės datos pabaigoje.

Galiausiai, pažiūrėkime tipiniai laidai susiję su pagrindiniais atsiskaitymais užsienio valiuta įprastoje įstaigos veikloje. Patogumui pateikiame juos lentelės formatu (žr. 2 lentelę).

2 lentelė

Nr. p / p		Subsąskaitų korespondencija
		Debetas	Kreditas
	Užsienio valiutos emisija pagal ataskaitą
	2. Instrukcija Nr.492- Patvirtinti sąskaitų nacionaline ir užsienio valiuta atidarymo, naudojimo ir uždarymo tvarkos instrukcijos. 3. NP(S)Blugs 130– Nacionalinis apskaitos reglamentavimas (standartas) in viešasis sektorius 130 „Pokyčių poveikis Valiutų kursai“ patvirtino. 4. įsakymas Nr.1407– Iždo aptarnavimo tvarka valstybės biudžeto dėl išlaidų, patvirtinta . 5. įsakymas Nr.938– Iždo aptarnavimo tvarka vietos biudžetų, patvirtintas. 6. 281 reglamentu– Prekybos užsienio valiuta tvarkos ir sąlygų nuostatai, patvirtinti . 8. 68 metodinė rekomendacija – Gairės dėl biudžetinių įsipareigojimų, biudžetinių finansinių įsipareigojimų registravimo ir mokėjimų atlikimo patvirtinančių dokumentų sąrašo patvirtino. _____________________________________________ © TOV "IAC "LIGA", TOV "LIGA ZAKON", 2018 m Citatos ar kitos medžiagos, šio produkto platinimo metu LIGA:ZAKON, nuoroda į LIGA:ZAKON obov "kalbą. Išoriškai, arba chastkovy vіdtvorhennya chi replikacija, ar tam tikru būdu tsikh medžiagos be raštiško leidimo UAB "LIGA ZAKON" aptverta.