rugsėjo 08 d

Skiriant buhalterinė apskaita verslo sandoriai denominuoti užsienio valiuta, biudžetinių ir autonominių įstaigų buhalteriai susiduria su tam tikrais sunkumais, susijusiais su turto ir įsipareigojimų apskaitos užsienio valiuta specifika, kurią sudaro užsienio valiutos konvertavimas į rublius, perskaičiavimo dažnumo nustatymas, valiutų kursų skirtumų apskaičiavimas ir apskaita.

Pagal 2003 m. gruodžio 10 d. Federalinio įstatymo Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ 14 straipsnio 1, 2 dalis organizacijos turi teisę be apribojimų atidaryti banko sąskaitas užsienio valiuta įgaliotuose bankuose, nebent kitaip šiame įstatyme numatyta. Tuo pačiu ir valdžia valiutos reguliavimas in Rusijos Federacija yra centrinis bankas Rusijos Federacija ir Rusijos Federacijos Vyriausybė (Įstatymo Nr. 173-FZ 1 straipsnis, 5 straipsnis). Įstaigos užsienio valiutos įsigijimas pagal valiutos teisės aktus, taip pat jos naudojimas kaip mokėjimo priemonė yra pripažįstamas valiutos sandoriu.

Biudžetinės ir autonominės įstaigos turi teisę atidaryti valiutos sąskaitas Rusijos Federacijos centrinio banko įgaliotame banke Rusijos Federacijos valiutos teisės aktų nustatyta tvarka šiais tikslais:

• užsienio valiutos įsigijimas institucijų prisiimtiems piniginiams įsipareigojimams vykdyti finansinių ekonominė veikla(užsienio kelionių išlaidų apmokėjimas, importuotų prekių pirkimas, darbai, paslaugos pagal tarptautines sutartis). Tuo pačiu metu leidžiama atlikti užsienio valiutos keitimo operacijas, susijusias su komandiruočių už Rusijos Federacijos ribų apmokėjimu ir (ar) kompensavimu, taip pat darbuotojų nepanaudoto avanso užsienio valiuta grąžinimo operacijas per įstaigos kasa, jei yra atidaryta užsienio valiutos sąskaita (Įstatymo Nr. 173-FZ 9 str. 9 straipsnis);
• atidarytos įstaigos asmeninę sąskaitą įskaitytos užsienio valiutos pardavimo operacijos kredito įstaiga, kaip pajamos iš institucijų vykdomos užsienio prekybos veiklos pagal pajamas duodančią veiklą (produkcijos, darbų, paslaugų eksportas);
• tarptautinių dotacijų, dotacijų iš užsienio valstybių ir visuomeninių organizacijų, išreikštų užsienio valiuta, gavimas.

Taigi, vadovaujantis valiutos teisės aktais, siekdamos atlikti operacijas su užsienio valiuta, biudžetinės ir autonominės įstaigos turi atidaryti užsienio valiutos sąskaitą banke laiku TSB RF. Tuo pačiu metu įstaigos avansinis mokėjimas darbuotojams, vykstantiems į komandiruotę į užsienį, atliekamas užsienio valiuta per įstaigos kasą, išimant valiutą iš užsienio valiutos sąskaitos arba perkant užsienio valiutą iš banko dalyvaujant. užsienio valiutos sąskaitos.

Pagal 2010 m. gegužės 8 d. Federalinio įstatymo Nr. 83-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų, susijusių su patobulinimu“ 30 straipsnio 4 dalį legalus statusas valstybės (savivaldybių) įstaigų“ veikla biudžetinių ir savarankiškų įstaigų lėšomis apskaitoma pagal sektoriaus veiklos klasifikacinius kodus. valdo vyriausybė.

Vadovaujantis Taikymo gairių 5 skirsniu „Valdžios sektoriaus sandorių klasifikatorius“. biudžeto klasifikacija Rusijos Federacijos, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymu Nr. 65n, valdžios sektoriaus operacijų klasifikatorius yra grupavimas. buhalterinės operacijos atliekami viešojo administravimo sektoriuje, atskleidžiant jų ekonominį turinį.

Kartu reikia atsižvelgti į tai, kad Pinigai užsienio valiuta (dotacijos, aukos ir kt.) į įstaigoms įgaliotuose bankuose atidarytas banko sąskaitas, turi būti atspindimas įstaigų buhalterinėje apskaitoje pagal atitinkamą valdžios sektoriaus veiklos klasifikatoriaus pajamų kodą (KOSGU kodas 130 „Pajamos iš teikimo). mokamos paslaugos(darbai)“, KOSGU kodas 180 „Kitos pajamos“).

Lėšų, denominuotų užsienio valiuta, pervedimas iš įstaigų sąskaitų, atidarytų įgaliotuose bankuose, parodomas pagal atitinkamus valdžios sektoriaus operacijų klasifikavimo kodus (KOSGU kodas 200 „Išlaidos“, KOSGU kodas 300 „Nefinansinio turto gavimas“). “).

Užsienio valiutos pirkimo per įgaliotus bankus operacijos Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka mokėjimams atlikti (kelionės išlaidų apmokėjimas, importo pristatymai ir kt.), taip pat priverstinis pardavimas dalis užsienio valiutos pajamų iš produkcijos (darbų, paslaugų) eksporto ir tam tikriems tikslams įsigytų nepanaudotų užsienio valiutos likučių turi būti atspindimi įstaigos apskaitoje pagal atitinkamus kodus 510 „Lėšų įplaukos“ ir 610 „ Disponavimas lėšomis“ valdžios sektoriaus operacijų klasifikatoriaus .

Rusijos finansų ministerijos 2013-12-10 raštas Nr.02-06-007/54200 reglamentuoja biudžetinių (autonominių) įstaigų užsienio valiutos išleidimo tvarką už 2013 m. Kelionės išlaidos darbuotojų komandiruotėms į užsienį.

Išlaidų, susijusių su komandiruotėmis federalinių įstaigų darbuotojams, įskaitant dienpinigius užsienio valiuta, kompensavimo tvarką ir dydį nustato Rusijos Federacijos Vyriausybės 2005 m. gruodžio 26 d. įsakymas Nr. iš fondų finansuojamų organizacijų darbuotojų dienpinigių užsienio valiuta ir dienpinigių užsienio valiuta į komandiruotes užsienio valstybių teritorijoje dydis ir mokėjimo tvarka federalinis biudžetas“. Šiame nutarime nurodyta, kad dienpinigiai darbuotojams mokami šalies, į kurią darbuotojas siunčiamas į komandiruotę, užsienio valiuta.

Remiantis Vieningo sąskaitų plano taikymo apskaitai instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 1 d. įsakymu Nr. 157n, 13 punktu, apskaita vedama Rusijos Federacijos valiuta. rubliais. Sandorių su turtu, įsipareigojimų, taip pat kitų įstaigų ūkinės veiklos faktų dokumentavimas, apskaitos registrų tvarkymas vykdomas rusų kalba. Tuo pačiu metu įstaigoje gauti ir surašyti pirminiai dokumentai užsienio kalbos, apskaitos tikslais turi turėti eilutę po eilutės vertimą į rusų kalbą.

Taigi, vadovaujantis Buhalterinės apskaitos instrukcijos Nr.157n reikalavimais, siekiant tvarkyti buhalterinę apskaitą ir sudaryti patikimas užsienio valiutos keitimo operacijas atliekančių įstaigų buhalterines (finansines) ataskaitas, būtina vienu metu tvarkyti apskaitą atitinkama užsienio valiuta ir 2010 m. rublio ekvivalentas operacijų dieną (pavyzdžiui, skaitiklis (užsienio valiuta), vardiklis (rublis)). Kartu reikia atsižvelgti į tai, kad įstaigos darbuotojui grąžinus nepanaudotą atskaitomybę, išreikštą užsienio valiuta, ji apskaitoma rublio ekvivalentu pagal galiojantį Rusijos Federacijos centrinio banko kursą. lėšų įnešimo į įstaigos kasą dieną (instrukcijos Nr. 157n 154 p.).

Turto ir įsipareigojimų užsienio valiuta apskaitos specifika – užsienio valiutos perskaičiavimas į rublius, perskaičiavimo dažnumo nustatymas bei valiutų kursų skirtumo apskaičiavimas ir apskaita.

Pagal federalinis įstatymas 2011 12 06 Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ ir Buhalterinės apskaitos instrukcija, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 12 01 įsakymu Nr. 157n, užsienio valiuta konvertuojama į rublius pagal keitimo kursą. Rusijos Federacijos centrinis bankas, galioja operacijų užsienio valiuta dieną ir sudarymo dieną finansinės ataskaitos(paskutinė ataskaitinio laikotarpio kalendorinė diena).

Perkainojant turtą ir įsipareigojimus, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaitoje atskleidžiamas valiutų kursų skirtumas. Keitimo skirtumas yra skirtumas tarp atitinkamo turto ar įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įkainojimo rubliais, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo dieną arba finansinės atskaitomybės dieną. ataskaitinio laikotarpio finansines ataskaitas ir šio turto bei įsipareigojimų vertinimą rubliais, apskaičiuotą pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą jų priėmimo į apskaitą dieną. ataskaitinis laikotarpis arba praėjusio ataskaitinio laikotarpio atskaitomybės data.

Apskaityti lėšas užsienio valiuta sąskaitose užsienio valiuta bankų įstaigos naudojama buhalterinė sąskaita 020127000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta sąskaitose kredito įstaigoje“ atliekant šias operacijas ne per įstaigas, kurios atlieka grynųjų pinigų paslauga biudžetų vykdymas. Toje pačioje sąskaitoje taip pat apskaitomos operacijos su lėšomis užsienio valiuta, gautomis iš pajamas generuojančios veiklos.

Užsienio valiutos įsigijimo piniginiams įsipareigojimams apmokėti ir užsienio valiutos pardavimo operacijų apskaitą veda biudžetas ir autonominės institucijos remiantis pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais banko išrašai valiutos sąskaita.

Tuo pat metu reikia atsižvelgti į tai, kad lėšų judėjimo užsienio valiuta apskaita vedama Rusijos Federacijos valiuta pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą operacijų užsienio valiuta dieną. . Lėšų užsienio valiuta perkainojimas atliekamas operacijų užsienio valiuta dieną ir ataskaitų sudarymo dieną (paskutinę kalendorinio mėnesio dieną).

Įstaigos apskaitos dokumentuose atspindint operacijas dėl lėšų judėjimo užsienio valiuta, būtina atsižvelgti į šios informacijos atskleidimą nebalansinėse sąskaitose. 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ su kodu KOSGU 510 ir 18 „Lėšų disponavimas iš įstaigos sąskaitų“ su kodu KOSGU 610 .

Operacijos dėl įstaigos lėšų, išreikštų užsienio valiuta, gavimo, Įstaigos apskaitoje atsispindi tokia tvarka:

nurašant lėšas iš įstaigos asmeninės sąskaitos užsienio valiutai įsigyti, siekiant atsiskaityti už prisiimtus įsipareigojimus užsienio tiekėjams ir rangovams 2012 m. tarptautines sutartis atsispindėjo:

Debetas 0 20123 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ ir tuo pačiu atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 17 510

Kreditas 0 20111 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis iš asmeninių sąskaitų iždo įstaigoje“,

020121610 „Įstaigos lėšų disponavimas iš asmeninių sąskaitų kredito įstaigose“.

• Tuo pačiu metu informacija apie lėšų išėmimą iš įstaigos asmeninių sąskaitų yra atskleidžiama nebalansinėje sąskaitoje. 18 Lėšų išėmimas iš įstaigos sąskaitų „KOSGU kodas 610 ;

Lėšų užsienio valiuta gavimas į užsienio valiutos sąskaitą kredito įstaigoje, įsteigtoje pagal Rusijos Federacijos teisės aktus bankines operacijas su lėšomis užsienio valiuta, konvertavus Rusijos Federacijos valiutą, įstaigos apskaitoje atsispindi:

Debetas 020127 510 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Kreditas 0 20123 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis kredito įstaigoje tranzitu“ ir tuo pačiu nebalansinė sąskaita 18 610 ;

pervedimas į įgaliotame banke atidarytą įstaigos užsienio valiutos sąskaitą pagal paslaugų teikimo, darbo užsienio klientams teikimo sutartis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka atspindi:

2 debetas 20127 510 ir tuo pačiu nebalansinė sąskaita 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 130

Paskola 2 20530 660 "Mažinti gautinos sumos nuo pajamų iš mokamų paslaugų teikimo (darbų)“;

tarptautinių dotacijų, užsienio valstybių ir visuomeninių organizacijų dotacijų, išreikštų užsienio valiuta, įskaitymas į įstaigos valiutos sąskaitą, atidarytas įgaliotame banke, yra atspindimas:

2 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų įplaukos užsienio valiuta į sąskaitą kredito įstaigoje“ ir kartu nebalansinę sąskaitą 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 180

Paskola 2 20580 660 „Kitų pajamų gautinų sumų sumažinimas“;

grynųjų pinigų užsienio valiuta gavimas į užsienio valiutos sąskaitą kredito įstaigoje iš įstaigos kasos atspindimas:

2 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“

Paskola 2 20134 610 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos kasos“;

Lėšų užsienio valiuta gavimas iš akredityvo sąskaitos į sąskaitą kredito įstaigoje per vieną darbo dieną atsispindi:

2 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“

Paskola 2 20126 610 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos akredityvo sąskaitos kredito įstaigoje“;

Lėšų užsienio valiuta gavimas laikinai disponuojant atsispindi:

3 debetas 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“

Kreditas 3 30401 730 "Padidinti mokėtinos sąskaitos dėl laikinai disponuotų lėšų.

Įstaigos lėšų išėmimo užsienio valiuta iš įstaigos užsienio valiutos sąskaitos kredito įstaigoje operacijos atspindimos tokia tvarka:

nurašymas iš įstaigos užsienio valiutos sąskaitos, atidarytos įgaliotame užsienio valiutos banke pagal įstaigos nurodymą parduoti užsienio valiutą (užsienio valiutą konvertuoti į rublius), atspindimas:

2 debetas 20123 510 „Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui“ ir tuo pačiu atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Paskola 2 20127 610 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 610;

rublio ekvivalento pervedimas į įstaigos asmeninę sąskaitą iš užsienio valiutos pardavimo atsispindi:

2 debetas 20111 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas iždo įstaigoje“;

220121 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į asmenines sąskaitas kredito įstaigose“.

Tuo pat metu informacija apie lėšų gavimą į įstaigos asmenines sąskaitas turi būti atskleista kartu ir nebalansinėje sąskaitoje. 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Paskola 2 20113 610 „Įstaigos lėšų disponavimas iždo įstaigoje pakeliui“;

220123 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis kredito įstaigose tranzitu“.

Kartu informacija apie įstaigos lėšų išėmimą iš asmeninių sąskaitų tranzitu turi būti atskleista vienu metu nebalansinėje sąskaitoje. 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 610 ;

lėšų pervedimas užsienio valiuta į įstaigos akredityvo sąskaitą per vieną darbo dieną atsispindi:

2 debetas 20126 510 „Lėšų gavimas į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito įstaigoje“

Paskola 2 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“;

per daug gautų pajamų, išreikštų užsienio valiuta, grąžinimas atspindimas kaip numatyta:

2 debetas 20500 000 „Pajamų skaičiavimas“

Paskola 2 20127 610 „Įstaigos lėšų išėmimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir kartu atspindinti nebalansinės sąskaitos grąžos dydį. 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 610 su minuso ženklu;

Lėšų užsienio valiuta paėmimą iš užsienio valiutos sąskaitos kredito įstaigoje į įstaigos kasą atspindi:

Debetas 0 20134 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos kasą“ ir tuo pačiu atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 17 „Lėšų įplaukos į įstaigos sąskaitas“ KOSGU kodas 510

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 610 ;

avansinio mokėjimo užsienio valiuta pervedimas pagal sudarytas valstybės (savivaldybės) sutartis įstaigos reikmėms (piniginio įsipareigojimo užsienio sandorio šaliai įvykdymas) atsispindi:

Debetas 0 20600 000

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 220, 310, 340;

Lėšų, išreikštų užsienio valiuta, pervedimas atskaitingiems asmenims, pateikiant išsamią ataskaitą apie anksčiau išduotą avansą pagal jų asmeninį prašymą išsiųsti į komandiruotę, atspindimas:

Debetas 0 20800 000 „Išmokėtų avansų skaičiavimai“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 KOSGU kodai „Lėšų disponavimas iš įstaigos sąskaitų“. 212, 222, 226;

lėšų pervedimas apmokėdamas įsipareigojimus už pristatytą materialines vertybes, suteiktas paslaugas, atliktus darbus, taip pat kitais pagrindais dėl kitų kreditorių pagal valstybės (savivaldybės) sutartis, įskaitant įstaigos darbuotojus pagal dėl jų priimtas sutartis. piniginių įsipareigojimų, atsispindi:

Debetas 0 30200 000 „Skaičiavimai už įsipareigojimų»

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 KOSGU kodai „Lėšų disponavimas iš įstaigos sąskaitų“. 220, 310, 340;

Įstaigos gautas lėšas užsienio valiuta laikinai disponuoti, atsiradus tam tikroms sąlygoms, atspindi:

3 debetas 30401 830 „Mokėtinų sąskaitų už laikinai disponuotas lėšas sumažinimas“

Kreditas 3 20127 610

Išlaidos, susijusios su aprūpinimu bankininkystės paslaugos už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą (užsienio valiutos konvertavimo operacijas), pripažįstami įstaigos buhalterinėje apskaitoje kaip komisinis atlyginimas bankui už suteiktą paslaugą pagal banko paslaugų sutartį ir atsispindi tokia tvarka:

komisinių kaupimas bankui prisiimto įsipareigojimo už suteiktas paslaugas dydžio:

Debetas 0 40120 226 „Išlaidos už kitas paslaugas“,

210960 226 "Kaina savikaina gatavų gaminių, darbų atlikimas, paslaugos“

Kreditas 0 30226 730 „Sąskaitų, susijusių su atsiskaitymais už kitas paslaugas, padidėjimas“;

komisinio atlyginimo bankui už agento funkcijų vykdymą nurašymas iš įstaigos užsienio valiutos sąskaitos valiutos kontrolė atsispindėjo:

Debetas 0 30226 830 „Mokėtinų sąskaitų sumažinimas atsiskaitant už kitų paslaugų apmokėjimą“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ ir tuo pačiu apmąstymas nebalansinėje sąskaitoje 18 „Disponavimas lėšomis iš įstaigos sąskaitų“ kodas KOSGU 226.

Valiutų keitimo skirtumai, atsirandantys dėl užsienio valiutos perkainojimo pagal valiutos sąskaita, atsispindi Pažymos (f. 0504833) pagrindu šiose sąskaitose:

Teigiamas valiutos kurso skirtumas:

Debetas 0 20127 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į kredito įstaigos sąskaitą“

Kreditas 0 40110 171 „Turto perkainojimo pajamos“;

Neigiamas užsienio valiutos skirtumas:

Debetas 0 40110 171 „Pajamos iš turto perkainojimo“

Kreditas 0 20127 610 „Įstaigos lėšų perleidimai užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“.

Informacija apie įstaigos lėšų, denominuotų užsienio valiuta, likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje pateikiama balanso lapas biudžetinė ir savarankiška įstaiga (f. 0503730) 2 skyrius " Finansinis turtas». Ši informacija taip pat turi būti atskleista grynųjų pinigų likučių ataskaitoje banko sąskaitos lėšų gavėjas (f.0503779).

Informacija apie įstaigos lėšų, denominuotų užsienio valiuta, judėjimą einamuoju laikotarpiu skelbiama Įstaigos finansinės ūkinės veiklos plano įgyvendinimo ataskaitoje (forma 0503737).

Remiantis Rusijos finansų ministerijos 2015 m. balandžio 15 d. raštu Nr. 02-07-07 / 21402, Ataskaitoje dėl institucijos finansinės ir ūkinės veiklos plano įgyvendinimo atspindimo tvarka (f. 0503737) pateikiamos užsienio valiutos įsigijimo ir judėjimo operacijos, pateikiamas pavyzdys, kaip pildyti Ataskaitą, susijusią su sandoriais užsienio valiuta.

Kai įstaigos atlieka neteisėtas valiutos operacijas pažeisdamos valiutos teisės aktai Rusijos Federacija, įskaitant užsienio valiutos, kurios nominalioji vertė nurodyta užsienio valiuta, pirkimą ir pardavimą, apeinant įgaliotus bankus, taip pat atsiskaitymus užsienio valiuta ne per įgaliotus bankus, užtraukia administracinę atsakomybę (15.25 str. 1 punktas). Rusijos Federacijos administracinių teisės pažeidimų kodekso nuostatas).

Atskiros institucijos (mokslinių tyrimų institutai, universitetai, ligoninės, muitinė, kai kurios vyriausybinės agentūros ir kt.) gali vykdyti valiutos keitimo operacijas. Valiutų įplaukų į biudžetines įstaigas šaltiniai gali būti: asignavimai iš biudžeto užsienio valiutos lėšoms materialinėms techninėms reikmėms (įrangai ir kt.) įsigyti arba apmokėjimas už nerezidentų atliekamus darbus; tikslinis finansavimas iš tarptautinių specialiųjų fondų; nerezidentų apmokėjimas už suteiktas paslaugas, atliktus tyrimo darbus; apmokėjimas už licencijas išradimams įgyvendinti; apmokėjimas už mokymus, stažuotę, gydymą užsienio piliečių ir kt. Užsienio valiutos leidimo kryptys gali būti: atsiskaitymai su nerezidentais už patiektas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas; apmokėjimas už bankų nerezidentų paslaugas; atsiskaitymai už komandiruotes į užsienį; valiutos pardavimas ir kt.

Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta apskaitą reglamentuoja „Operacijų užsienio valiuta registravimo tvarka“, patvirtinta Ukrainos civilinio kodekso 2001 m. liepos 24 d. įsakymu Nr. 126, ir Ukrainos civilinio kodekso įsakymu. 2001 m. balandžio 26 d. Nr. 63 „Dėl Buhalterinės apskaitos subsąskaitų korespondencijos instrukcijos papildymo, siekiant atspindėti biudžetinių įstaigų pagrindines ūkines operacijas“ (su pakeitimais, padarytais Ukrainos civilinio kodekso 2007-07-09 įsakymu Nr. 139). ).

Atsiskaitymams užsienio valiuta biudžetinės įstaigos gali atidaryti valiutos sąskaitas įgaliotuose bankuose konkrečiai kiekvienai užsienio valiutos rūšiai. Norint juos atidaryti, bankui pateikiami tie patys dokumentai, kaip ir atidarant einamąsias sąskaitas nacionaline valiuta, būtent:

Prašymas atidaryti sąskaitą (nustatytos formos), pasirašytas įstaigos vadovo ir vyriausiojo buhalterio;

Įstaigos įtraukimo į USREOU pažymėjimo kopija, patvirtinta notaro arba tokį pažymėjimą išdavusios institucijos;

Tinkamai įregistruoto įstato (reglamento) kopija, patvirtinta notaro arba registruojančios institucijos;

Įdarbinimo pažymėjimo kopija biudžetinė organizacija registruotas mokesčių institucijos(nuoroda f. N9 4-OPP);

Kortelė su asmenų, kuriems suteikta teisė tvarkyti sąskaitą ir pasirašyti dokumentus, parašų pavyzdžiais ir organizacijos antspaudo atspaudu, kuriame turi būti organizacijos identifikavimo kodas;

Registracijos institucijose pažymėjimas pensijų fondas Ukraina;

Įstaigos registravimo fonde draudimo liudijimo kopija Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų;

NBU licencija teisei užsiimti užsienio ekonomine veikla.

Buhalterinėje apskaitoje lėšos užsienio valstybių valiuta apskaitomos atskirai kiekvienai valiutai bendrojo (specialiojo) fondo pinigų srautų kaupiamose ataskaitose t.F.Nr.381 (biudžetas) arba Nr.382 (biudžetas) - memorialinis atitinkamai įsakymai Nr.2 ir Nr.3. Jeigu biudžetinė įstaiga savo veikloje naudoja kelių rūšių užsienio valiutą, turi kelias sąskaitas banke užsienio valiuta, tai atminimo įsakymų užsienio valiutos apskaitai skaičius turi atitikti užsienio valiutos rūšių skaičių. valiuta ir banko sąskaitos. Tuo pačiu metu memorialiniai orderiai atitinkamai sunumeruoti Nr. 2 1, 2-2, 3 1, 3-2 ir kt.

Apskaitos registruose operacijos su užsienio valiuta turi būti lygiagrečiai atspindimos tiek užsienio, tiek nacionaline Ukrainos valiuta (grivina). Šiuo tikslu memorialiniuose orderiuose kiekvienam užsienio valiutos keitimo sandorių įrašui yra numatytos 2 eilutės vienam eilės numeriui (viena sumai užsienio, antra nacionaline valiuta).

Užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitą biudžetinės įstaigos tvarko sąskaitų plane nustatytose subsąskaitose:

302 „Kasa užsienio valiuta“,

318 „Einamosios sąskaitos užsienio valiuta“,

442 „Kitas perkainojimas“ (norint atspindėti valiutų kursų skirtumus).

Kiekvienam valiutos pavadinimui apskaitoje atidaromos atskiros trečios eilės subsąskaitos, priklausomai nuo valiutos rūšies ar atidarytų sąskaitų banko įstaigose (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-). 2 ir kt.).

Pirminis sandorių, atliktų užsienio valiuta, pripažinimas apskaitoje perskaičiuojamas į Ukrainos nacionalinę valiutą taikant operacijos datos (turto, įsipareigojimų, pajamų ir kt. pripažinimo datos) kursą.

Biudžetinės įstaigos teikiami avansai, išankstiniai mokėjimai (gauti iš kitų asmenų) užsienio valiuta perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal NBU kursą avanso, išankstinio apmokėjimo mokėjimo (gavimo) dieną.

Kas mėnesį finansinėje ataskaitoje, kuri pateikiama Ukrainos nacionaline valiuta:

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir kurie parodomi jų pradine arba pakeitimo savikaina (istorine savikaina), perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal sandorio latų keitimo kursą;

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi tikrąja verte (gaunami nemokamai) į vietos valiutą, yra perskaičiuojami tikrosios vertės nustatymo datos valiutos keitimo kursu;

Piniginiai straipsniai užsienio valiuta parodomi nacionaline valiuta naudojant ataskaitų datos kursą, t. nuosavybės dėl perkainojimų.

Piniginiams straipsniams priskiriamos lėšos grynaisiais pinigais, banko sąskaitose ir ižde, atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kitais skolininkais ir kreditoriais, toliau grąžinami pinigais. Nepiniginiai straipsniai – tai ilgalaikis turtas, atsargos, gautinos ir mokėtinos sumos, kurios bus grąžinamos ne pinigais, o tarpusavio užskaitomis. žaliavų, prekių, įrangos, paslaugų ar kitos operacijos negrynaisiais pinigais. Įstaigai vykdant veiklą, skola gali būti perkelta iš piniginės į nepiniginę ir atvirkščiai.

Kaip minėta anksčiau, nepiniginiai straipsniai apskaitoje parodomi pagal NBU valiutos keitimo kursą operacijos dieną ir nepervedami kiekvieną atskaitomybės dieną, o piniginiai straipsniai pervedami pagal NBU kursą kas mėnesį (nuo ataskaitos pateikimo). data).

Pagrindinės biudžetinių įstaigų operacijos su užsienio valiuta pateiktos lentelėje. 2.9.

Užsienio valiutos analitinė apskaita biudžetinės įstaigos kasoje vykdoma m kasos knygos už kiekvieną valiutą, įskaitant tuo pačiu metu grivinomis pagal oficialų NBU kursą. Remiantis kasos ataskaita ir pridedama prie jos pirminiai dokumentai valiutos keitimo operacijoms sudaromos atskirai kiekvienai valiutos šakutei „Atminimo orderis – kaupiamoji ataskaita už grynųjų pinigų operacijos„suteikiant juos pagal N¿ dr, 1-2, 1-3 ir kt.

2.9 lentelė. Operacijų su užsienio valiuta sąskaitų apmąstymas

Biudžetinės įstaigos, savo veikloje naudojančios užsienio valiutą, kas mėnesį ir kas ketvirtį surašo ir GKU įstaigai pateikia „Pažymą apie operacijas užsienio valiuta“, kurioje pagal išlaidų ekonominės klasifikacijos kodus pateikiami prieinamumo rodikliai. , pateikiamas lėšų gavimas ir išleidimas užsienio valiuta ir grivinų ekvivalentu (bendriesiems ir specialiosioms lėšoms atskirai).

Valstybės (savivaldybių) institucijos turi teisę atlikti atsiskaitymai grynaisiais ne tik Rusijos Federacijos, bet ir užsienio valiuta. Paprastai pastarieji atsiranda apmokant įsipareigojimus užsienio tiekėjams, siunčiant darbuotojus į komandiruotes į užsienį, atliekant kitus sandorius, atsirandančius vykdant finansinę ir ūkinę veiklą. Šiame straipsnyje kalbėsime apie operacijų, susijusių su lėšų įskaitymu ir nurašymu užsienio valiuta, apskaitos ypatumus, taip pat valiutos konvertavimo operacijas.

Instrukcijos Nr.162n * (1) 42 punktu: apskaityti lėšas biudžetinei veiklai, pajamas generuojančiai veiklai užsienio valiuta sąskaitose kredito įstaigoje, sąskaitoje 0 201 27 000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta sąskaitos kredito įstaigoje“ naudojamas.
Pažymėtina, kad operacijos dėl lėšų judėjimo užsienio valiuta vienu metu laikomos atitinkama užsienio valiuta ir Rusijos Federacijos valiuta pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą (toliau – rublio ekvivalentas). sandorių dieną.

Lėšų likučio užsienio valiuta ataskaitų sudarymo datą (apskaitos registrų sudarymo datą) rublio ekvivalentas apskaitoje parodomas Rusijos Federacijos valiuta pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, galiojusį atskaitomybės data (apskaitos registrų sudarymo data). Norint atspindėti sandorius užsienio valiuta rublio ekvivalentu, būtina juos iš naujo įvertinti, o tai atliekama operacijų užsienio valiuta dieną ir ataskaitų sudarymo dieną. Teigiami (neigiami) valiutų keitimo skirtumai, atsirandantys dėl perkainojimo, priskiriami lėšų, esančių įstaigos sąskaitose užsienio valiuta, padidėjimui (sumažėjimui), priskiriant valiutų keitimo skirtumus finansinius rezultatus srovė fiskaliniai metai nuo turto perkainojimo (instrukcijos N 157n * (2) 154 punktas).
Vadovaujantis Instrukcijos N 162n 54 punktu, valiutos kurso skirtumas atsispindi toliau buhalteriniai įrašai:
- teigiamas:
Sąskaitos debetas 0 201 27 510 „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaigoje“
Sąskaitos kreditas 0 401 10 171 "Pajamos iš turto perkainojimo"
- neigiamas:
Debeto sąskaita 0 401 10 171 "Pajamos iš turto perkainojimo"
Sąskaitos kreditas 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“
0 201 27 000 sąskaitos analitinė apskaita vedama lėšų ir atsiskaitymų apskaitos kortelėje (f. 0504051) arba operacijų su negrynaisiais lėšomis žurnale (f. 0504071) įstaigai atidarytų sąskaitų kontekste. Pinigų srautų operacijų nurodytoje sąskaitoje apskaita vedama operacijų su nepiniginėmis lėšomis žurnale pagal prie sąskaitų išrašų pridedamus dokumentus ir pažymą (f. 0504833), išduotą apskaičiuojant valiutų kursų skirtumą (179, 180 punktai). instrukcijos N 157n) .

Lėšų gavimas ir disponavimas užsienio valiuta

Lėšų užsienio valiuta įplaukos į kredito įstaigos sąskaitas dokumentuojamos remiantis prie sąskaitų išrašų pridedamais dokumentais, atspindint sąskaitos 0 201 27 510 debete „Įstaigos lėšų užsienio valiuta įplaukos į sąskaitą kredito įstaiga“ ir kreditas (N 162n 52 instrukcijų punktas):
- sąskaitos 0 201 23 510 "Įstaigos lėšų įplaukos kredito įstaigoje pakeliui" - gavus lėšas pagrindiniam valdytojui, valdytojui, biudžeto lėšų gavėjui už mokėjimus pagal biudžeto grafiką;
- atitinkamos sąskaitos analitinė apskaita sąskaitos 0 207 00 000 „Atsiskaitymai už kreditus, paskolas (paskolas)“ (0 207 11 640, 0 207 13 640, 0 207 14 640, 0 207 21 640, 0 207 21 640, 0 207 21 640, 0 207 20 640 207 20 640 640 , 0 207 33 640) - gavus lėšas paskoloms ir kreditams grąžinti;
- atitinkamos analitinės sąskaitos 0 301 00 000 „Atsiskaitymai su kreditoriais dėl skolinių įsipareigojimų“ (0 301 11 710 - 0 301 14 710, 0 301 21 710, 0 301 23 720, 0 301 301 301 33 720, 0 301 42 720, 0 301 43 720, 0 301 44 720) - gavus lėšas, susijusias su skolinių įsipareigojimų atsiradimu;
- sąskaitos 0 201 34 610 „Išleidimas iš įstaigos kasos“, atitinkamos analitinės sąskaitų apskaitos sąskaitos 0 206 00 000 „Atsiskaitymai už sumokėtus avansus“ (0 206 21 660 - 0 206 26 6266, - 0 206 34 660, 0 206 41 660, 0 206 51 660, 0 206 61 660, 0 206 62 660, 0 206 62 660, 0 206 91 660) lėšos ataskaitiniais metais išlaidoms, skoloms grąžinti;
- atitinkamos analitinės sąskaitų apskaitos sąskaitos 0 205 00 000 „Pajamų skaičiavimai“ (0 205 11 660, 0 205 21 660, 0 205 31 660, 0 205 41 660, 0 205 41 660, 0 205 41 660, 0 206 50 51 665 660 , 0 205 71 660 - 0 205 75 660, 0 205 81 660), 0 401 10 100 "Ūkio subjekto pajamos" - gavus lėšas, susijusias su įstaigos administruojamų pajamų pervedimu į įstaigos valiutinę sąskaitą. institucija.
Lėšų užsienio valiuta paėmimas atsispindi sąskaitos 0 201 27 610 „Įstaigos lėšų disponavimas užsienio valiuta iš sąskaitos kredito įstaigoje“ kredite ir debete (instrukcijos Nr. 162n 52, 53 punktai):
- atitinkamos 0 304 04 000 sąskaitos „Tarpiniai atsiskaitymai“ analitinės apskaitos sąskaitos (0 304 04 211 - 0 304 04 213, 0 304 04 221 - 0 304 04 221 - 0 304 04 221, 0 404 220 0 403 0 403 231. 0 304 04 232 0 304 04 241 0 304 04 242 0 304 04 251 - 0 304 04 253 0 304 04 290 0 304 04 310 - 0 304 04 340 0 304 04 520 - 0 304 04 810, 0 304 04 820 ) - pervedant lėšas vyriausiojo vadovo, biudžeto lėšų valdytojo jurisdikcijai priklausančioms įstaigoms;
- atitinkamos analitinės apskaitos sąskaitos 0 206 00 000 „Avansinių mokėjimų apskaičiavimai“ (0 206 21 560 - 0 206 26 560, 0 206 31 560 - 0 206 34 560, 0 - 0 206 34 560, 0 - 0 206 34 560, 0 pagal sudarytas sutartis dėl materialinių vertybių įsigijimo, darbų (paslaugų) atlikimo, kitų mokėjimų vykdymo;
- 0 302 00 000 sąskaitos „Atsiskaitymai už prisiimtus įsipareigojimus“ (0 302 21 830 - 0 302 26 830, 0 302 31 830 - 0 302 31 830 - 0 302 34 830 - 0 302 34 830, 0 - 0 302 34 830, 0 - 0 3802, 0 - 0 302 00 000 sąskaitos analitinės apskaitos atitinkamos sąskaitos) išrašo sąskaitas tiekėjams už suteiktą materialinį turtą, suteiktas paslaugas;
- 0 207 00 000 sąskaitos „Atsiskaitymai už kreditus, paskolas (paskolas)“ (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 14 540, 0 207 21 20 540) atitinkamos analitinės apskaitos sąskaitos 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - teikiant paskolas;
- 0 207 00 000 sąskaitos „Atsiskaitymai už kreditus, paskolas (paskolas)“ (0 207 11 540, 0 207 13 540, 0 207 13 540, 0 207 14 540, 0 207 14 540, 0 207 21 20 540) atitinkamos analitinės apskaitos sąskaitos 24 540 , 0 207 31 540, 0 207 33 540) - pervedant lėšas pagal valstybės ir savivaldybių garantijas, už kurias iš laiduotojo kyla lygiaverčiai reikalavimai skolininkui;
- sąskaitos 0 401 20 290 „Kitos išlaidos“ – pervedant lėšas pagal valstybės ir savivaldybių garantijas, dėl kurių nėra lygiaverčių laiduotojo reikalavimų skolininkui;
- atitinkamos analitinės apskaitos sąskaitos 0 301 00 000 „Atsiskaitymai su kreditoriais dėl skolinių įsipareigojimų“ (0 301 11 810 - 0 301 14 810. 0 301 21 810. 0 301 23 830 2010 301 301.30. 0 301 42 820, 0 301 43 820, 0 301 44 820) - grąžinant skolinius įsipareigojimus;
- sąskaitos 0 201 34 510 „Įplaukos į įstaigos kasą“, 0 201 26 510 „Lėšų įplaukos į įstaigos akredityvo sąskaitą kredito įstaigoje“, atitinkamos analitinės sąskaitos apskaitos sąskaitos. 0 401 10 100 „Ūkio subjekto pajamos“, 0 303 00 000 „Atsiskaitymai už mokėjimus į biudžetus“ (0 303 04 830, 0 303 05 830), 0 304 03 830 „Mokėjimo iš darbo užmokesčio sumažinimas iš sąskaitų “, 0 304 02 830 „Mokėtinų sąskaitų už atsiskaitymus su indėlininkais sumažinimas“ – išgryninant lėšas į įstaigos kasą, taip pat atliekant kitus mokėjimus iš sąskaitos.

1 pavyzdys
Vyriausybės įstaiga iš biudžeto gavo užsienio valiutą (20 000 eurų) įrangai iš užsienio tiekėjo įsigyti. Pagal tiekimo sutartį įrangos kaina – 19 800 eurų, iš kurių 30% įstaiga turi pervesti iš anksto. Valiutos kurso vertė pasikeitė taip (duomenys pateikiami sąlyginai):
- pagrindinio valdytojo lėšų pervedimo ir valiutos pervedimo į įstaigos sąskaitą dienos - 40 2200 rublių / eurai;
- avansinių mokėjimų nurašymo iš įstaigos valiutinės sąskaitos dienai - 40.0000 rub./eur;
- nurašymo iš Lėšų įstaigos valiutos sąskaitos už galutinį atsiskaitymą su tiekėju dieną - 39,2841 rublis / euras;
- atskaitomybės datai - 41.2500 rub./eur.
Apskaitoje lėšų įskaitymo ir nurašymo iš užsienio valiutos sąskaitos operacijos atsispindės šiuose apskaitos įrašuose:

Viską gavęs iš biudžetinės įstaigos Reikalingi dokumentai Iždas, remdamasis turimomis lėšomis savo sąskaitoje užsienio valiuta, priima sprendimą pervesti lėšas iš užsienio valiutos sąskaitos į banko įstaigoje atidarytą įstaigos sąskaitą.

Priėmus atitinkamą sprendimą, Iždas ruošiasi mokėjimo dokumentas pervesti lėšas užsienio valiuta iš Iždo sąskaitos į prašyme-pavedime nurodytą biudžetinės įstaigos užsienio valiutos sąskaitą. Tuo pačiu metu pervedamos valiutos grivinos ekvivalentas pervedamas (nurašomas) iš biudžetinės įstaigos registracijos sąskaitos tą pačią dieną pagal pateiktus biudžetinių įsipareigojimų ir biudžetinių finansinių įsipareigojimų registrus bei mokėjimo pavedimą. .

2 etapas. Lėšų pervedimas iš įstaigos registracijos sąskaitos

Šiame etape Iždas perveda lėšas nacionaline valiuta į įgaliotą banką iš biudžetinės įstaigos vardu Ižde atidarytos registracijos sąskaitos užsienio valiutai įsigyti ir atitinkamam komisiniui sumokėti.

Savo ruožtu bankas perveda lėšas iš registracijos sąskaitos į atskirą analitinę balanso sąskaitą 2900 „Užsienio valiutos, bankinių ir tauriųjų metalų pirkimo-pardavimo banko klientams sandorių mokėtinos sąskaitos“.

Iš šios sąskaitos lėšas užsienio valiutai įsigyti galima pervesti ne anksčiau kaip kitą darbo dieną nuo grivinos įskaitymo į šią sąskaitą dienos.

Įgaliotas bankas perveda į 2900 sąskaitą tokią lėšų sumą grivinomis, kurios užtenka paraiškoje nurodytos užsienio valiutos sumos pirkimo operacijoms atlikti, perskaičiuojant grivinos į užsienio valiutos kursą tą dieną, kai lėšos grivinomis išgrynintos. įskaityta į sąskaitą 2900, bet ne mažesnis nei oficialus tos dienos nacionalinio banko nustatytas grivinos užsienio valiutos kursas ().

Kadangi užsienio valiutos keitimo kursas gali keistis pirkimo operacijos dieną, įgaliotam bankui šiuo atveju leidžiama papildomai įskaityti lėšas grivinomis į sąskaitą 2900 suma, kurios nepakanka patenkinti kliento prašymą dėl užsienio valiutos pirkimo. .

Jei įstaiga neturi galimybės pervesti papildomos grivinos sumos valiutai įsigyti ir klientas sutinka pirkti mažesnė suma užsienio valiuta, bankas perka užsienio valiutą už mažesnę sumą, nei nurodyta prašyme užsienio valiutai įsigyti.

3 etapas. Valiutos pervedimas į įstaigos vardu atidarytą banko sąskaitą

Šiame etape bankas įsigytą valiutą įskaito į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą.

Valiutai patekus į įstaigos sąskaitą, būtina atidžiai stebėti jos buvimo šioje sąskaitoje laikotarpį, nes yra laikinų s Tokios valiutos buvimui sąskaitose nėra jokių apribojimų.

Valiuta komandiruotėje

Komandiruoto darbuotojo užsienio valiutos keitimo išlaidos (pagal patvirtintą) išrašyto avanso dydžio perskaičiuojamos į nacionalinę valiutą pagal 2011 m. dienos pradžia datos gauti avansą.

Jei komandiruotės metu išleidžiama per daug, ty išlaidos viršija pagal patvirtintą sumą išduoto avanso sumą, jos perskaičiuojamos į grivinas pagal valiutos kursą. dienos pradžioje datos ataskaitos patvirtinimas apie lėšų panaudojimą ().

Kalbant apie piniginių straipsnių kurso skirtumus, jie nustatomi du kartus: pirmą kartą - datąįgyvendinimas verslo sandoris , ir antra - balanso sudarymo dieną(ataskaitos datos) ().

Pirmuoju atveju visi atitinkami piniginiai straipsniai perskaičiuojami naudojant valiutos kursą Dienos pabaigoje datos verslo operacijos.

Antroje – valiutų kurso skirtumams nustatyti balanso sudarymo dieną (ataskaitos dieną) – taikomas valiutos kursas ataskaitinės datos pabaigoje.

Galiausiai, pažiūrėkime tipiniai laidai susiję su pagrindiniais atsiskaitymais užsienio valiuta įprastoje įstaigos veikloje. Patogumui pateikiame juos lentelės formatu (žr. 2 lentelę).

2 lentelė

Ką daryti norint konvertuoti eurus į dolerius? (Eurų yra, bet reikia mokėti tiekėjui doleriais. Bankas siūlė konvertuoti neparduodant eurų ir neperkant dolerių, iš eurų iš karto konvertuoti į dolerius. Taip yra pelningiau – dėl kursų skirtumo pinigų prarandame mažiau. )

Konvertavimui imamas banko nustatytas valiutos kursas. Ši tvarka išplaukia iš 2003 m. gruodžio 10 d. įstatymo Nr. 173-FZ 14 straipsnio 7 dalies. Tuo pačiu metu lėšos užsienio valiutos sąskaitoje konvertuojamos į rublius konvertavimo dieną pagal oficialų Rusijos banko kursą (PBU 3/2006 1 dalis, 5 punktas ir 6 punktas). . Tai reiškia, kad jei banko komercinis kryžminis kursas yra naudingesnis organizacijai nei oficialus, jis gaus kitų pajamų (PBU 9/99 7 dalis). Jei komercinis kryžminis kursas yra mažiau pelningas, organizacija turi įtraukti susidariusį skirtumą į kitas išlaidas (PBU 10/99 11 straipsnis).

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos apskaita, jei komercinis banko kryžminis kursas yra naudingesnis organizacijai nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 91-1

– atspindi kitas pajamas iš konversijos operacijos.

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindys, jei komercinis banko kryžminis kursas organizacijai yra mažiau naudingas nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 52 "Valiutų sąskaita eurais"

Lėšos užsienio valiuta buvo nurašytos iš užsienio valiutos sąskaitos eurais konvertavimui;

Debetas 52 „Valiutos sąskaita JAV doleriais“ Kreditas 76

– lėšos užsienio valiuta po konvertavimo įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą JAV doleriais;

Debetas 91-2 Kreditas 76

- atspindi kitas konversijos operacijos išlaidas.

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą tiesioginio valiutų pervedimo (konvertavimo) apskaitoje atspindys bus toks:

1. Debetas 52-1Kreditas 52-1

Rublio ekvivalento suma buvo skaičiuojama pagal nurašymo kursą perskaičiavimo senąja valiuta dieną. Rublio ekvivalento suma buvo perskaičiuota iš vienos valiutos į kitą pagal pervedimo kursą nauja valiuta

2. Debetas 52-1 (91-2) Kreditas 91-1 (52-1)

Atsispindi kitose pajamose perskaičiuojant susidariusius keitimo kurso skirtumus rubliais senąja valiuta, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija debeto kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba atsispindi kitose sąnaudose Susidariusio keitimo perskaičiavimas rubliais kurso skirtumai senąja valiuta, kai debeto kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

3. Debetas 52-1 (91-2) kreditas 91-1 (52-1)

Atsispindi kitose pajamose perskaičiuojant susidariusius keitimo kurso skirtumus rubliais nauja valiuta, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija debeto kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba atsispindi kitose sąnaudose Susidariusios valiutos perskaičiavimas rubliais kurso skirtumai nauja valiuta, kai debeto kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

4. Debetas 91-2Kreditas 52-1

Banko komisinis mokestis už operacijas, susijusias su valiutos konvertavimu, yra įtrauktas į kitas organizacijos išlaidas (rublių ekvivalentu pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą senosios valiutos konvertavimo dieną)

Išsami valiutos konvertavimo operacijų apskaitos tvarka pateikta Glavbukh sistemos medžiagoje

1.Situacija: Kaip apskaitoje atspindėti užsienio valiutos konvertavimą. Organizacijoje yra atidaryta sąskaita viena valiuta, o atsiskaitymai per ją vykdomi kita valiuta

Pavyzdys vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą atspindys apskaitos operacijose. Banko komercinis kryžminis kursas yra naudingesnis organizacijai nei oficialus.

Banko komercinis kryžminis kursas operacijos dieną yra 1,36 USD/EUR. Norint įsigyti eurų, nuo organizacijos valiutos sąskaitos buvo nurašyta 13 600 USD (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR).

Rusijos banko valiutos kursas (sąlygiškai) buvo:

• už eurą - 40,60 rubliai / EUR;

Vadinasi, organizacija atliko užsienio valiutų konvertavimą sau palankesniu kursu (13 600 USD

- 403 920 rublių. (13 600 USD ? 29,70 RUB/USD) - konvertavimui iš užsienio valiutos sąskaitos buvo nurašytos lėšos JAV doleriais;

Debetas 76 Kreditas 91-1
- 2080 rublių. (406 000 rublių - 403 920 rublių) - atsispindi kitos konvertavimo operacijos pajamos.

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindėjimo apskaitoje pavyzdys. Banko komercinis kryžminis kursas yra mažiau naudingas organizacijai nei oficialus

UAB „Alfa“ sudarė užsienio prekybos sutartį, pagal kurią atsiskaitymas turi būti atliktas eurais. „Alfa“ savo užsienio valiutos sąskaitoje turi 14 000 USD. Siekdama įvykdyti sandorį, „Alfa“ nurodo bankui konvertuoti JAV dolerius, kad gautų 10 000 eurų.

Banko komercinis kryžminis kursas operacijos dieną yra 1,38 USD/EUR. Norint įsigyti eurą, nuo organizacijos valiutos sąskaitos buvo nurašyta 13 800 USD (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR).

Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytas JAV dolerio kursas konvertavimo dieną buvo (sąlygiškai):

• už eurą - 40,60 rubliai / EUR;
• už JAV dolerį - 29,70 rubliai / USD.

Todėl USD/EUR kryžminis kursas, apskaičiuotas pagal oficialius šių valiutų keitimo kursus rublio atžvilgiu, yra 1,367 USD/EUR (40,60 RUB/EUR: 29,70 RUB/USD).

Vadinasi, organizacija atliko užsienio valiutų konvertavimą sau mažiau palankiu kursu (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1,367 USD / EUR)).

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 76 Kreditas 52 "Valiutos sąskaita JAV doleriais"
- 409 860 rublių. (13 800 USD ? 29,70 RUB/USD) - konvertavimui iš užsienio valiutos sąskaitos buvo nurašytos lėšos JAV doleriais;

52 debetas „Valiutų sąskaita eurais“ Kreditas 76
- 406 000 rublių. (10 000 EUR ? 40,60 RUB/EUR) - lėšos užsienio valiuta įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą eurais po konvertavimo;

Debetas 91-2 Kreditas 76
- 3860 rublių. (409 860 rublių - 406 000 rublių) - atspindimos kitos konvertavimo operacijos išlaidos.

Olegas geras

valstybės tarybos narys mokesčių paslauga RF II laipsnis

2. Straipsnis: 6.3. Valiutinės sąskaitos

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą atspindys apskaitoje tiesioginiu valiutų pervedimu (konvertavimu).