Konversijos operacijos atspindi pirkimo ir pardavimo sandorius grynaisiais ir negrynaisiais užsienio valiuta (įskaitant valiutas su ribotu konvertavimu) už Rusijos Federacijos grynuosius ir negrynuosius rublius.

Didžiąją dalį sandorių sudaro sandoriai su greitu pristatymu. Šių sandorių ypatybė yra ta, kad sandorio sudarymo data praktiškai sutampa su jo įvykdymo data.

Greito pristatymo pasiūlymai yra trijų tipų:

Pagal sandorio tipą "ŠIANDIEN" suprantama kaip konvertavimo operacija, kurios vertės data sutampa su operacijos diena.

Sandorio tipas RYTOJ reiškia sandorį, kurio vertės data yra kitą banko darbo dieną po sudarymo dienos.

Pagal sandorio tipą "VIETA" reiškia konvertavimo operaciją, kurios įskaitymo data yra antrą darbo dieną po sandorio sudarymo.

Skubus išankstinis sandoris(forward outriqht) – konvertavimo operacija, kurios įskaitymo data yra ilgesnė nei dvi darbo dienos nuo operacijos datos. Išvestinių finansinių priemonių keitimo operacijos (pavyzdžiui, ateities sandoriai, opcionai, apsikeitimo sandoriai ir kt.) nėra konvertavimo operacija.

Sukeisti(keisti) yra bankinė operacija, kurią sudaro dvi priešingos konvertavimo operacijos už tą pačią sumą, sudarytos tą pačią dieną. Tuo pačiu metu vienas iš šių operacijų yra skubus, o antrasis yra sandoris su greitu pristatymu.

banko valiutos pozicija.

Konvertavimo operacijos negali būti atliekamos neatsižvelgus į banko valiutos pozicijų riziką.

Valiutos pozicija- likučiai užsienio valiutomis, kurie sudaro turtą ir įsipareigojimus (atsižvelgiant į nebalansinius reikalavimus ir įsipareigojimus už nebaigtas operacijas) atitinkamomis valiutomis ir dėl to atsiranda papildomų pajamų ar išlaidų gavimo rizika pasikeitus valiutų kursams.

Atvira valiutos pozicija- Lėšų užsienio valiuta likučių, kurie sudaro kiekybiškai nesuderinamą turtą ir įsipareigojimus, skirtumą, atspindintį reikalavimus gauti ir įsipareigojimus perduoti lėšas šiomis valiutomis, abu užbaigtus atsiskaitymais šiuo metu (t. y. ataskaitų sudarymo dieną). ) ir baigiasi ateityje (t. y. po atskaitomybės datos).

trumpas atvira valiutos pozicija- atvira valiutos pozicija atskiroje užsienio valiuta, įsipareigojimai ir nebalansiniai įsipareigojimai, kuriuose kiekybiškai viršija turtą ir nebalansinius reikalavimus šia užsienio valiuta.

Ilga atvira valiutos pozicija- atvira valiutos pozicija atskira užsienio valiuta, kurioje turtas ir nebalansiniai reikalavimai kiekybiškai viršija įsipareigojimus ir nebalansinius įsipareigojimus šia užsienio valiuta.

Uždaryta valiutos pozicija- užsienio valiutos pozicija atskira užsienio valiuta, turtas ir įsipareigojimai (atsižvelgiant į nebalansines pretenzijas ir įsipareigojimus dėl vykdomų sandorių), kuriuose jie kiekybiškai sutampa.

Operacijos, turinčios įtakos valiutos pozicijos pokyčiui, turėtų apimti:

Palūkanų kaupimas ir veiklos pajamų gavimas užsienio valiuta;

Palūkanų kaupimas ir veiklos sąnaudų apmokėjimas, taip pat įsigijimo išlaidos nuosavų lėšų užsienio valiutomis;

Konvertavimo operacijos, kai lėšos pristatomos nedelsiant (ne vėliau kaip antrą darbo banko darbo dieną nuo operacijos datos) ir jų pristatymas tam tikram laikotarpiui (daugiau nei dvi darbo dienos nuo operacijos datos), įskaitant operacijas su užsienio valiuta grynieji pinigai;

Išvestinių finansinių priemonių sandoriai (išankstiniai ir ateities sandoriai, apsikeitimo sandoriai ir kt.), dėl kurių atsiranda reikalavimai ir įsipareigojimai užsienio valiuta, neatsižvelgiant į atsiskaitymų už tokius sandorius būdą ir formą;

Kiti sandoriai užsienio valiuta ir sandoriai su kitomis valiutos vertėmis, išskyrus tauriuosius metalus, įskaitant užsienio valiutų rinkos (įskaitant akcijų rinką) išvestines finansines priemones, jeigu šių sandorių sąlygose numatytas užsienio valiutų keitimas (konvertavimas) arba kitos valiutos vertės vienaip ar kitaip, išskyrus tauriuosius metalus.

Valiutos pozicija atsiranda užsienio valiutos ir kitų valiutų verčių pirkimo ar pardavimo sandorio sudarymo, taip pat palūkanų pajamų (sąnaudų) kaupimo ir kitų pajamų įskaitymo (nurašymo iš sąskaitos) dieną ( išlaidos) užsienio valiuta. Nurodytos datos taip pat lemia atitinkamų atviros valiutos pozicijos vertės pokyčių atspindėjimo datą.

Įgaliotas bankas įgyja teisę atidaryti užsienio valiutos poziciją nuo tos dienos, kai gauna Rusijos Federacijos centrinio banko licenciją atlikti operacijas užsienio valiuta, ir praranda tokią teisę nuo tos dienos, kai Rusijos bankas ją atšaukia.

Rusijos Federacijos įgaliotų bankų atvirų valiutų pozicijų kontrolė vykdoma vykdant kredito įstaigų veiklos priežiūrą. Esant grubiems pažeidimams, Rusijos Federacijos centrinis bankas imasi priemonių iki licencijos dėl teisės vykdyti operacijas užsienio valiuta panaikinimo.

Tačiau bankas išlaiko ne tik atvirą užsienio valiutos poziciją užsienio valiutai pirkti ir parduoti. Kasdien bankas taip pat palaiko bendrą valiutos poziciją Nostro sąskaitose. Paprastai mokėjimai atliekami padėtis likus dienai ar dviem dienoms iki jų įvykdymo, todėl galima susidaryti vaizdą apie atsiskaitymų būklę konkrečią datą. korespondentinė sąskaita"Nostro". Jei mokėjimų suma viršija įplaukų sumą, lėšos pervedamos iš vienos sąskaitos į kitą. Bankas kasdien tikrina pozicijoje esančių mokėjimų atitiktį perduotų mokėjimų sumai pagal išrašą iš Nostro sąskaitos, kurią bankas gauna iš savo užsienio partnerio. Taigi, pozicijos išlaikymas kiekvienai konkrečiai dienai prasideda nuo praėjusios dienos Nostro sąskaitos užsienio banke likučio analizės. Tokia kontrolė būtina norint išvengti debeto likučių ir overdrafto palūkanų mokėjimų.

Vietinis sandoris- yra sandoris, atliktas pagal šiandien sutartą valiutos kursą, kai viena valiuta perkama kita valiuta su galutine atsiskaitymo data antrą darbo dieną, neskaičiuojant operacijos dienos.

Operacija „pirmyn“(išankstiniai sandoriai) yra sutartis, kuri šiuo metu sudaroma dėl vienos valiutos pirkimo mainais į kitą už nurodytą kursą, kai sandoris bus baigtas tam tikrą dieną ateityje. Savo ruožtu operacija „pirmyn“ yra padalinta į:

sandoriai su "tiesiogiai"- su valiutos pristatymo sąlyga tam tikrą dieną;

opcionų sandoriai- su sąlyga, kad valiutos pristatymo data nenustatyta.

Pasiūlymai Apsikeitimo sandoriai yra užsienio valiutos keitimo sandoriai, kuriais derinamas valiutos pirkimas arba pardavimas atliekant neatidėliotiną grynųjų pinigų sandorį su tuo pačiu metu tos pačios valiutos pardavimu arba pirkimu tam tikram laikotarpiui išankstiniu kursu. Apsikeitimo sandoriai apima keletą tipų:

sandorio "ataskaita"- užsienio valiutos pardavimas „atidėliotinomis“ sąlygomis kartu su jos pirkimu „išankstinėmis“ sąlygomis;

sandoris "išbraukti"- užsienio valiutos pirkimas neatidėliotinais sandoriais ir tuo pat metu jos pardavimas išankstiniais sandoriais. Šiuo metu vykdomas išankstinių sandorių pirkimo-pardavimo bei ateities sandorių pirkimo-pardavimo sandorių sudarymas.

Valiutų arbitražas- užsienio valiutos pirkimo sandorių vykdymas kartu su jos pardavimu, siekiant pasipelnyti iš skirtumo Valiutų kursai. Valiutų kursų skirtumų atsiradimas rinkose skirtingos salys- esmė erdvinio arbitražo sąvokos. Tai savotiškas valiutų arbitražas. Tobulėjant kompiuteriams ir modernioms ryšio priemonėms, didėjant sandorių apimčiai, įkainių skirtumai įvairiose rinkose pradėjo atsirasti labai retai, todėl erdvinis arbitražas prarado savo reikšmę.

Kitas valiutų arbitražo tipas yra laikinas arbitražas. Jo esmė – valiutos kurso pokytis laikui bėgant. Būtina sąlyga nes jos turėjimas yra laisvas valiutų konvertavimas. Būtina sąlyga yra kursų neatitikimas. Dėl plaukiojančių valiutų kursų sistemos išplitimo išaugo laikinojo arbitražo vaidmuo. Skirtumas tarp laikino arbitražo ir įprastos spekuliacijos valiuta yra tas, kad arbitražo metu prekiautojas pakeičia savo taktiką per vieną dieną ir daugiausia remiasi trumpalaikiu operacijos pobūdžiu. Valiutos operacija yra skirta ilgalaikiam valiutos, kurios kursas auga, ilgosios pozicijos arba trumposios pozicijos valiutos, kurios kursas linkęs mažėti, išlaikymui.

Taip pat yra valiutos konvertavimo arbitražas, apimantis valiutų pirkimą pigiausiu būdu, naudojant tiek pelningiausią rinką, tiek kursų kitimą laikui bėgant. Konvertavimo arbitraže keičiamos kelios valiutos.

Užsienio rinkoje veikiančios įmonės būtina darbo dalis yra konversijos operacijos. Jie yra privaloma sutarčių su verslo partneriais nerezidentais dalis. Konvertavimo operacijos yra operacijos, kurių metu vienos valstybės valiuta keičiama į panašias sumas kitos valstybės piniginiais vienetais.

Konvertavimo operacijų vykdymas daugeliu atvejų yra patikėtas bankų įstaigos. Jie yra tarpininkai tarp šalies ir užsienio įmonių. Operacijos atliekamos pagal dalyvių iš anksto sutartą kainą konkrečią dieną.

Ši praktika nėra tik €, $, £ ir kitų valiutų keitimas. Klientų sąskaitų konvertavimo operacijos yra ypatinga finansinės veiklos rūšis. Jo pagrindinė esmė – nesikeisti pinigų pasiūla, o vėliau disponuojant sąskaitoje atsiradusia suma, ją papildant arba sumažinant.

Įprastos Rusijos bankų operacijos yra šios:

1. užsienio valiutos įsigijimas už lėšas iš kliento sąskaitos RUB ir jos įskaitymas į konkrečią užsienio valiutos sąskaitą;
2. pardavimas už RUB užsienio valiuta;
3. vietinių piniginių vienetų pirkimas už kliento užsienio valiutą ir vėlesnis įskaitymas į sąskaitą RUB;
4. pirkimas ir pardavimas naudojant pinigų pasiūlą viena užsienio valiuta, o gautą sumą įskaitant į kliento sąskaitą kita.

Pagal skubos kriterijų išskiriamos šios konversijos operacijų rūšys:

1. vieta. Vykdymas vyksta pagal dabartinę kainą sandorio metu;
2. Persiųsti. Sandoriai sudaromi išankstiniu kursu, vėluojant realaus pinigų pasiūlos keitimo (įvertinimo) datai. Valiutos taškas – labiausiai paplitęs iš jų, sujungia du sandorius vienu metu, išdėstytus laike, skirtingomis kryptimis. Pavyzdžiui, perkant € už $ su atidėtu pardavimu € ir gavus $.

Rusijos Federacijos įstatymai pasilieka teisę gyventojams kaupti bet kokią užsienio valiutą savo sąskaitose ir atlikti konvertavimo operacijas pagal su verslo partneriais suderintą kainą.

Jų įgyvendinimas užtikrina nemokamą visų valstybių piniginių vienetų naudojimą, o ne tik $, €, £. Konvertavimo operacijos teoriškai taikomos sąlyginai laisvoms valiutoms, jeigu jų keitimas šalyje leidžiamas.

Konvertavimo operacijų vykdymas klientų paskyrose

Kiekvienas bankas kuria savo konvertavimo operacijų vykdymo tvarką. Įstatymas Bendrosios taisyklės Rusijos Federacijoje nėra.

Bankai parengia ir tvirtina savo vidinį dokumentą, kuriame išsamiai aprašoma konvertavimo operacijų atlikimo tvarka.

Įmonės ir įstaigos, prieš sudarydamos sutartį su kredito įstaiga, susipažįsta su banko sąlygos. Klientas surašo pareiškimą, patvirtinantį sutikimą su vidaus taisykles atliekant konversijos operacijas. Jis gauna visą informaciją apie tai, kaip šie procesai bus vykdomi jo banke atidarytose sąskaitose. Konkrečios sąlygos klientas užsakyme atspindi operacijų atlikimą. Tai taikoma, pavyzdžiui:

1. vertės datos;
2. citatos adresu Tai yra, už laikotarpį, per kurį ši operacija vyksta.

Vienas iš rimtų konversijos operacijos kriterijų yra vertės data. Tai tiesiogiai įtakoja pinigų pasiūlos tam tikra užsienio valiuta pervedimo ar jos gavimo terminą.

Išankstiniai sandoriai kelia tam tikrą riziką bankams. Todėl dažnai jie jas atlieka tik tuo atveju, jei klientas suteikia garantiją.

Sutartyje su banku numatyta rinkti mokesčius už konvertavimo operacijų atlikimą.

Konvertavimo operacijų ypatybės Rusijos Federacijoje

Perskaičiavimo operacijų naudojimas Rusijos Federacijoje pagrįstas dideliu laiko skirtumu nuo JAV. Ne paskutinį vaidmenį atlieka tai, kad bankininkai tradiciškai renkasi grynųjų pinigų metodą.

Šalies kredito įstaigos siūlo savo klientams atlikti konvertavimo operacijas pagrindinėms valiutų poroms $ / RUB ir € / RUB, kurių vertė per dieną (bankas):

1. dabartinis - Tod (nuo Šiandien);
2. kitas – Tomas (iš rytojaus).

Jei mokėjimo dokumentuose yra Tod (“šiandien”), jie vykdomi visą darbo dieną. Beveik visi bankai laisvai priima mokėjimus iki šeštos vakaro ir, jei reikia, iki devynių (Maskvos laiku). Kadangi laiko skirtumas su Jungtinėmis Amerikos Valstijomis (dolerio vežėjais) yra aštuonios valandos, Amerikos bankuose operacijos iš Rusijos Federacijos prasilenkia pro langą dar neprasidėjus darbo dienai. Skelbimo pradžioje RF konvertavimo operacijos yra eilėje ir laukia apdorojimo.

Vietos bankų operacijos atliekamos taikant vidinį kursą, o ne pagal dabartinį rinkos neatidėliotiną kursą, naudojamą pasaulyje. Todėl konvertavimo proceso metu gautų sumų neatitikimai yra gana tikėtini.

Pagrindinių valiutų porų kotiruotės skelbiamos kartą per dieną. Kai kurie bankai valiutos kursą pradėjo koreguoti visą darbo dieną. Taip nutinka nedažnai.

Pertvarkymo operacijų atlikimas yra kasdienis darbas. Jų įgyvendinimo tvarką kuria bankai. Kai kurie iš jų savo stambiems ir nuolatiniams klientams siūlo palankesnius (preferencinius) valiutų kursus, taip sukurdami specialias aptarnavimo sąlygas.

„Mokesčiai, apskaita ir atskaitomybė komerciniame banke“, 2010, N 11

Konvertavimo operacijos yra viena iš aktyviausių kredito įstaigų veiklų. Tokių operacijų tikslas – atlikti valiutos pirkimo-pardavimo operacijas, o jų dalyviais (tiek pardavėjais, tiek pirkėjais) gali būti juridiniai ir fiziniai asmenys, įskaitant individualūs verslininkai. Apsvarstykite savybes teisinis reguliavimas konvertavimo bankinių operacijų tvarka, jų dokumentacija, apskaitos politika ir buhalterinė apskaita.

Konvertavimo bankinių operacijų režimo teisinis reglamentavimas

Konversijos bankininkystės režimas yra reguliuojamas Civilinis kodeksas RF, 1990 m. gruodžio 2 d. federalinis įstatymas Nr. 395-1 „Dėl bankų ir bankininkystė“, 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas N 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimas ir valiutos kontrolė“, įvairūs mokomieji Rusijos banko laiškai. Konvertavimo operacijose dalyvauja juridiniai asmenys, piliečiai (taip pat ir užsiimantys verslumo veikla), taip pat Rusijos bankas ir kredito įstaigos – rezidentai ir nerezidentai.

Pagrindiniai apribojimai vykdant konvertavimo operacijas tarp bankų ir ūkio subjektų yra nustatyti federalinių įstatymų lygiu ir papildyti poįstatyminių aktų lygiu - Rusijos banko nurodymais. Taigi Rusijos bankas nustato, kad juridiniai asmenys gali pirkti ir parduoti užsienio valiutą tik negrynaisiais pinigais, be to, įstatymų leidėjas įpareigoja juridiniai asmenysįsipareigojimas įsigyti užsienio valiutą tik tam, kad būtų įvykdytas užsienio ekonominė veikla ir atlikti leidžiamus užsienio valiutos keitimo sandorius.

Kad būtų išvengta sukčiavimo, atsiskaitymų užsienio valiuta grynaisiais ir negrynųjų pinigų formos teritorijoje Rusijos Federacija tarp gyventojų draudžia įstatymai. Taigi buvo nustatyta speciali operacijų užsienio valiuta (tarp bankų ir gyventojų) atlikimo tvarka, kuri apima šiuos pagrindinius reikalavimus pagal 2003 m. gruodžio 10 d. Federalinį įstatymą Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ :

• užsienio valiutos ir čekių (įskaitant kelionės čekius), kurių nominali vertė nurodyta užsienio valiuta, pirkimas ir pardavimas Rusijos Federacijoje vykdomas tik per įgaliotus bankus;
• gyventojai turi teisę be apribojimų atidaryti banko sąskaitas įgaliotuose bankuose ( banko indėliai) užsienio valiuta, jeigu įstatymai nenustato kitaip;
• juridiniai asmenys privalo pirkti/parduoti užsienio valiutą per įgaliotuose bankuose atidarytas sąskaitas;
• valiutos operacijos tarp gyventojų ir įgaliotų bankų vykdomos be apribojimų, susijusių su fizinių asmenų grynųjų ir negrynųjų užsienio valiutų ir čekių (įskaitant kelionės čekius), kurių nominali vertė nurodoma užsienio valiuta, pirkimu ir pardavimu, valiuta. Rusijos Federacijos ir užsienio valiuta.

Taigi tam tikru mastu konvertavimo operacijas galima priskirti vienam iš valiutos reguliavimo mechanizmų<1>: tam tikrų rūšių užsienio valiutos keitimo operacijų kontrolę vykdo įgalioti bankai jų įgyvendinimo, tai yra valiutos pirkimo ir pardavimo, etape.

<1>2004 m. birželio 15 d. Rusijos banko nurodymai Nr. 117-I „Dėl rezidentų ir nerezidentų dokumentų ir informacijos teikimo įgaliotiems bankams, atliekant valiutos keitimo operacijas, įgaliotų bankų atsiskaityti už užsienio valiutą tvarkos aprašas. Sandoriai ir operacijų pasų išdavimas“ orientuota į civilinio teisinio pobūdžio dokumentų, kuriais remiantis atliekami tarptautiniai mokėjimai tiek rubliais, tiek užsienio valiuta, kontrolę.

Pertvarkymo operacijų dokumentacija

Konvertavimo operacijų atlikimo pagrindas yra teisingai įforminti dokumentai (užsienio valiutos pirkimo-pardavimo pavedimai, sutartys, atminimo pavedimai ir kt.). Rusijos bankas nereglamentuoja konvertavimo operacijų tarp bankų ir verslo subjektų, atliekamų be grynųjų pinigų, tvarkymo tvarkos (tiksliau – dokumentų formos). Dokumentų formą kredito įstaigos rengia ir tvirtina savarankiškai ir, kaip taisyklė, fiksuojama vidaus norminiuose dokumentuose.

Mūsų nuomone, rengiant dokumentus, kurių pagrindu atliekamos pertvarkymo operacijos, reikėtų atkreipti dėmesį į šiuos pagrindinius dalykus:

• sandorių sudarymo sutartys (sutartys), vienkartiniai nurodymai ir kt. turi būti įgaliotų asmenų parašai iš banko ir kliento pusės;
• priklausomai nuo operacijų sąlygų ir reguliarumo, užsienio valiutos pirkimo-pardavimo pavedimuose turi būti atitinkamos pastabos, kad suma valiuta arba rubliais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą yra nurašoma nuo kliento sąskaitos be akcepto (jei yra tokia sąlyga banko sąskaitos sutartyje);
• valiutos pirkimo-pardavimo pavedimuose turi būti dedami įgaliotų banko darbuotojų parašai ir ženklai (antspaudai), nurodantys, kad klientų parašų ir antspaudų atitiktis deklaruotiems pavyzdžiams ir lėšų pakankamumas sąskaitą, taip pat už valiutos kontrolę atsakingų darbuotojų parašai dėl operacijos atitikties reikalavimams valiutos teisės aktai Rusijos Federacija;
• turi būti laikomasi klientų pavedimuose nurodytų konvertavimo operacijų sąlygų (terminas, kursas, suma);
• be akcepto nurašant sumą rubliais už užsienio valiutos pirkimą iš gyventojo sąskaitos, pateikus prašymą įsigyti valiutą, turi būti surašytas mokėjimo prašymas ir įdėtas į apskaitos dokumentus dienos, o pagal Rusijos banko 2002-10-03 N 2-P reglamento reikalavimus mokėjimo prašyme turi būti įgaliotų asmenų parašai ir banko antspaudas;
• pagal Rusijos banko 2002-10-03 reglamento N 2-P 12 priedo reikalavimus banko mokėjimo prašymuose be akcepto nurašyti Rusijos Federacijos valiutos sumas už užsienio valiutos pirkimą, laukelyje „Mokėjimo paskirtis“ turi būti nurodytas sutarties su banku numeris ir data, be to, pagal 2002-10-03 Rusijos banko reglamento N 2-P 11.1 punktą, laukelyje „Mokėjimo sąlygos“ turi būti įrašytas sutarties punktas, numatantis banko teisę tiesiogiai nurašyti komisinius už šias operacijas.

Taigi, dizaino išsamumas ir teisingumas pirminiai dokumentai kaip sukurta viduje kredito įstaiga, ir gaunami iš klientų – sandorių šalių, yra griežtai reguliuojami kredito įstaigos, nes operacijos apskaitoje registruojamos pirminių dokumentų pagrindu.

Konvertavimo operacijų apskaitos aspektai

Nepakankamas priežiūros institucijų vykdomas konvertavimo operacijų reglamentavimas sukelia problemų kuriant jų apskaitos metodiką. Panagrinėkime pagrindinius šių operacijų apskaitos metodikos klausimus, kad jų apskaitoje būtų kuo mažiau klaidų.

Konvertavimo operacijų esmę ir pastarųjų metų didžiulę jų paklausą lemia tai, kad vykdydamos tarptautinius mokėjimus organizacijos dažniausiai naudoja JAV doleriais arba eurais. Tuo pačiu metu nereikia atidaryti sąskaitos tiek JAV doleriais, tiek eurais. Galite nurodyti bankui iškeisti sąskaitoje esančius dolerius į eurus ir nedelsiant pervesti tiekėjui.

Įsigaliojus 2007 m. kovo 26 d. Rusijos banko reglamentui Nr. 302-P „Dėl apskaitos vedimo kredito įstaigose, esančiose Rusijos Federacijos teritorijoje, taisyklių“ (toliau – Reglamentas Nr. 302-P). patikslinta tvarka atspindys konvertavimo operacijų apskaitoje. Visų pirma:

• atskiriamos užsienio valiutos pirkimo-pardavimo už rublius ir konvertavimo operacijos (vienos valiutos pirkimas ir pardavimas į kitą) sąvokos: pirkimo-pardavimo sandoris apima užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą už rublius grynaisiais ir negrynaisiais pinigais. blankus, konvertavimo operacija – tai kita užsienio valiuta grynaisiais ir negrynaisiais pinigais;
• išplėtė įskaitomų sąskaitų sąrašą atliekant operacijas per antrojo eilės sąskaitų 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ balansines sąskaitas; dabar nurodytos sąskaitos gali atitikti: su banko sąskaitos klientų, korespondentinės sąskaitos, grynųjų pinigų sąskaitos, atsiskaitymų užsienio valiuta sąskaitos ir biržose, atsiskaitymų su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą apskaitą;
• valiutos pirkimo-pardavimo už rublius grynaisiais ir negrynaisiais pinigais, taip pat konvertavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais operacijų rezultatas dabar įskaitomas į pajamų ir sąnaudų sąskaitas netaikant balanso perkainojimo 61306, 61406, kurios buvo panaikintos ir neįtrauktos į naująjį sąskaitų planą (t .pajamoms ir sąnaudoms dabar atsispindi kaupimo apskaitoje): pajamos ir sąnaudos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo už rublius operacijų nustatomos kaip skirtumas tarp operacijos. kursas ir oficialus kursas operacijos (sandorio) dieną. Pajamos ir sąnaudos iš konvertavimo operacijų nustatomos kaip skirtumas tarp atitinkamų valiutų rublių ekvivalentų pagal jų oficialų valiutos kursą operacijos (sandorio) datos. Pelno (nuostolio) ataskaitoje pajamos ir sąnaudos parodomos banko operacijų skiltyje atitinkamai 12201 ir 22101 simboliais;
• nustatoma operacijos su užsienio valiuta data – pirmoji iš pristatymo ar gavimo datų;
• patikslino ateities sandorių perkėlimo iš D skyriaus sąskaitų į balansines sąskaitas 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ tvarka – prekybos dienos pradžioje: kai pradžioje sueina pirmasis mokėjimo terminas (pristatymas ar atsiskaitymas). prekybos dienos ateities sandoriai perkeliami į balanso sąskaitas, o operacijų apskaita sutampa su valiutos pirkimo-pardavimo rubliais ir konvertavimo operacijų apskaita, tačiau turi būti atliekama tik naudojant sąskaitas 47407, 47408 „Atsiskaitymai konvertuojant ir išankstiniai sandoriai“.

Pažymėtina, kad ankstesnė pirkimo-pardavimo ir konvertavimo operacijų registravimo tvarka nenaudojant sąskaitų 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ tiesioginiu būdu. buhalteriniai įrašai konservuoti.

Kredito įstaigos apskaitos politika konvertavimo operacijų apskaitos požiūriu

Kadangi daugiausiai sunkumų bankams kyla nustatant užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo operacijų grynaisiais ir negrynaisiais pinigais apskaitos tvarką, priežiūros institucijosŠiuo aspektu reikia atkreipti dėmesį į apskaitos politikos formavimą. Visų pirma, banko apskaitos politikoje gali būti nustatyta, kad atspindys valiutos keitimo operacijos atliekami naudojant suporuotas sąskaitas 47407 ir 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir ateities sandorius“. Pagal šių sąskaitų ypatybes skirtumas tarp perkamos ar parduotos užsienio valiutos rublio ekvivalento, apskaičiuoto pagal Rusijos banko kursą, ir sandorio kurso (realizuotas valiutos kurso skirtumas), priskiriamas pajamoms (teigiamas) arba išlaidos (neigiamos). Tai pašalina rezultatų subalansavimą.

Kalbant apie klausimų, susijusių su užsienio valiutos pirkimu ir pardavimu banko pavedimu, atspindėjimą banko apskaitos politikoje, čia visų pirma būtina aiškiai atskirti metodą. pirkimas ir pardavimas: savo lėšomis (neviršijant nustatytos valiutos pozicijos ribos) arba kliento lėšomis. Užsienio valiutos pirkimo-pardavimo operacijos kliento vardu yra tarpinės, neįtakojančios banko valiutos pozicijos, todėl šių operacijų apskaita neturi įtakos nurodytoms 47407 ir 47408 sąskaitoms.

Kalbant apie užsienio valiutos pirkimo-pardavimo operacijas išlaikant atvirą valiutos poziciją negrynaisiais pinigais, sunkumų kyla, kai reikia nustatyti apmąstymų tvarką. finansinius rezultatus iš konvertavimo operacijų (tiek grynaisiais, tiek skubiais). Tai apie dėl būtinybės vesti atskirą finansinių rezultatų apskaitą, dėl grynųjų pinigų ir ateities sandorių tobulinimo, nes jie skirtingai dalyvauja nustatant pelno mokesčio apmokestinamąją bazę. Be to, kiekvienos rūšies sandoriuose turi būti išsamiai apskaitomos pajamos ir sąnaudos, o tai taip pat būtina norint teisingai nustatyti apmokestinamąją bazę.

Operacijos užsienio valiutomis fiksuojamos pagal pareigūną valiutos kursas Rusijos bankas operacijos dieną. Valiutų keitimo skirtumai, atsiradę po atsiskaitymo už sandorius užsienio valiuta, yra įtraukiami į pelno (nuostolių) ataskaitą pagal sandorio datos valiutos keitimo kursą.

Piniginis turtas ir įsipareigojimai, išreikšti užsienio valiuta, yra perskaičiuojami į Rusijos rubliai pagal oficialų Rusijos banko kursą balanso sudarymo dieną. Teigiami ir neigiami valiutų keitimo skirtumai, atsirandantys dėl turto ir įsipareigojimų perkainojimo, yra parodomi pelno (nuostolių) ataskaitoje kaip pelnas, atėmus nuostolius dėl užsienio valiutos perkainojimo.

Banko apskaitos politika neturėtų dubliuoti apskaitos nuostatų kredito operacijos, operacijas su vertybiniais popieriais, užsienio valiuta, taip pat nuostatas dėl kredito, investavimo politikos ir kitas nuostatas, kiek griežtai apibrėžta galiojančiuose norminiuose dokumentuose.

Banko konvertavimo operacijų apskaitos politika turėtų būti be nesėkmės apima:

• darbinis sąskaitų planas apskaitai kredito įstaigoje ir jos padaliniuose, remiantis Rusijos banko patvirtintu kredito įstaigų apskaitos sąskaitų planu;
• operacijų registravimo pirminių apskaitos dokumentų formos, įskaitant vidaus dokumentų formas finansinės ataskaitos, kurio Rusijos valstybinio statistikos komiteto albumai nenumato standartines formas pirminiai apskaitos dokumentai;
• atsiskaitymo su savo filialais (struktūriniais padaliniais) už konversijos operacijas tvarka;
• konversijos operacijų atlikimo tvarka ir kt.

Tam tikrų tipų konvertavimo operacijų apskaita

Banknotų operacija – tai užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo grynaisiais pinigais operacija:

1. to paties pavadinimo negrynaisiais pinigais (viena valiuta) arba
2. kita negrynaisiais pinigais, įskaitant Rusijos Federacijos valiutą (skirtingos valiutos).

Kelių valiutų banknotų operacija gali būti laikoma konvertavimo operacija.

Kalbant apie tokio tipo operacijų apskaitą, visų pirma reikėtų atkreipti dėmesį į operacijų atlikimo laiką, tiksliau, į pardavėjo ir pirkėjo turto pristatymo laiką. Dažniausia bankų klaidinga nuomonė, kad, pažeidžiant Reglamento N 302-P 4.59 punktą, valiutos pirkimo-pardavimo operacijos su pristatymu kitą dieną yra atspindimos buhalterinėse sąskaitose naudojant balansines sąskaitas 47422 „Įsipareigojimai atlikti kitas operacijas“, 30221 „Neužbaigti atsiskaitymai“. kredito įstaigos“, o ne kaip ateities sandorius naudojant balansines sąskaitas 47407, 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir ateities sandorius“. Tai yra, kredito įstaigos privalo atlikti šiuos apskaitos įrašus.

A. Jei pagal sandorio sąlygas užsienio valiutos gavimas grynaisiais yra prieš kompensacijos pervedimą:

operacijos dieną (valiutos gavimo dieną):

• Kt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (A) – už gautą grynųjų pinigų sumą užsienio valiuta;
• Kt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (A) – komisinių (atlyginimo) dydžiui pagal sudaryto sandorio sąlygas;

kitą darbo dieną<1>:

• Dt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (P)
• Kt 30222 „Neužbaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“ – sandorio sumai pagal sutartį.

<1>Atsižvelgiant į tai, kad sąskaitų 47407/47408 charakteristikos nenumato susirašinėjimo su neapmokėtų atsiskaitymų sąskaitomis, banko apskaitos politikoje gali būti numatytas tiesioginis susirašinėjimas su korespondentinėmis sąskaitomis nenaudojant sąskaitos 30222.

Pervedant negrynųjų pinigų draudimą pagal SWIFT pranešimą – mokėjimo nurodymą:

• Dt 30222 „Neužbaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“ – sandorio sumai pagal sutartį.
• Kt nostro, loro korespondentinių sąskaitų - už pervestą negrynųjų pinigų sumą ir sumokėtą komisinį atlyginimą.

B. Jei pagal sandorio sąlygas kompensacija pervedama anksčiau nei gauta užsienio valiuta grynaisiais: operacijos dieną:

• Dt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (A)
• Kt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (P) – už sandorio sumą pagal sutartį;
• Kt 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (A) – už sandorio sumą;

kitą dieną:

• Dt 30221 „Neužbaigti kredito įstaigos atsiskaitymai“
• Kt nostro, loro korespondentinių sąskaitų - už operacijos sumą ir sumokėtą komisinį atlyginimą;

grynųjų pinigų užsienio valiutos priėmimo dieną pagal pavedimą (patvirtinimą) įvykdžius gaunamą grynųjų pinigų pavedimą:

• Dt 20202 „Kredito organizacijų kasa“
• Kt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (P) – už gautą grynųjų pinigų sumą užsienio valiuta;
• Dt 70606 „Išlaidos“, simbolis 22101 „Komisiniai mokami už grynųjų pinigų operacijas“
• Kt 47407 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“ (P) – pervedama komisinio (atlygio) sumai pagal sudaryto sandorio sąlygas.

Be to, pretenzijų ir prievolių apskaita iki pirmojo atsiskaitymų pagal banknotų operaciją termino tuo pačiu metu vykdoma G skyriaus sąskaitose (sąskaitose 93001 „Lėšų tiekimo reikalavimai“, 96001 „Įsipareigojimai pateikti lėšas“). lėšos“).

Jei įsigyta grynųjų pinigų valiuta ir mokėjimo valiuta nesutampa

Reikalavimų ir įsipareigojimų apskaita iki pirmojo atsiskaitymo pagal banknotų operaciją termino vykdoma D skyriaus sąskaitose. Suėjus pirmai atsiskaitymo terminui, reikalavimai ir įsipareigojimai pagal banknotų operaciją perkeliami į A skyrių:

• Dt 47408 (810) „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir išankstinius sandorius“.

Asmeninės sąskaitos atidaromos sandorio šalių bankų kontekste tvarkymui analitinė apskaita atskiroje programinėje įrangoje kiekvienai operacijai ir kiekvienai finansinė priemonė(banknotų operacija, apsikeitimas, pasirinkimo sandoris ir kt.):

• Kt 47407 (810) „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir ateities sandorius“.

Asmeninės sąskaitos sandorio šalių bankų kontekste atidaromos analitinei apskaitai atskiroje programinėje įrangoje kiekvienai operacijai ir kiekvienai finansinei priemonei (banknoto operacija, apsikeitimo sandoris, opcionas ir kt.) - operacijos sumai pagal operacijos kursą:

• Dt 70606 „Išlaidos“, simbolis 22101 „Komisiniai mokami už grynųjų pinigų operacijas“
• Kt 70601 „Pajamos“, simbolis 12201 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ – realizuotam valiutų kurso skirtumo sumai.

Be to, gana dažnai parduodant grynųjų pinigų valiuta negrynaisiais pinigais, o ne kiekvienam bankui atidarytų asmeninių sąskaitų apskaita, o naudojama antrojo eilės 47422 „Įsipareigojimai atlikti kitas operacijas“ konsoliduota likučio sąskaita (nepaisant to, kad Reglamento N 302-P 4.67 punktas numato 2014 m. analitinė apskaita šioje sąskaitoje asmeninėse sąskaitose, atidarytose kiekvienam klientui ar operacijų rūšiai, dėl to, kad operacijos yra individualaus pobūdžio, patartina vesti analitinę apskaitą kredito įstaigų, kurios yra sandorių šalys, kontekste).

FOREX ir Swap sandorių apskaitos ypatumai

Rusų kalba (tarptautinė) užsienio valiutų rinka bankai plačiai taiko FOREX operacijas (valiutos keitimo (konvertavimo) operacijas). Organizacija ar fizinis asmuo įneša indėlį, o jo sąskaita (arba į savo sąskaitą) grynųjų pinigų atitinkamą dieną, tai yra tarifų skirtumas.

dažnai įjungtas tarptautinėse rinkose naudojamas toks sandorio tipas kaip apsikeitimo sandoris (toliau – apsikeitimo sandoris). Tai bankinė operacija, kurią sudaro dvi priešingos konvertavimo operacijos, sudarytos tą pačią dieną. Tuo pačiu metu viena iš šių operacijų yra skubi, o antroji yra operacija su greitu pristatymu (piniginė operacija). Konvertavimo operacija yra grynųjų ir negrynųjų užsienio valiutų (įskaitant valiutas su ribotu konvertavimu) pirkimo ir pardavimo už Rusijos Federacijos grynuosius ir negrynuosius rublius. Operacija su greitu pristatymu – tai konvertavimo operacija, kurios vertės data yra ne ilgesnė kaip dvi darbo dienos nuo operacijos sudarymo dienos. Skubi operacija yra konvertavimo operacija, kurios įskaitymo data yra ilgesnė nei dvi darbo dienos nuo operacijos sudarymo dienos.

Todėl apsikeitimo sandoris yra užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo operacija. Jo vykdymas atliekamas dviem etapais. Pirmuoju etapu, sandorio sudarymo metu, pardavėjas nedelsdamas pristato (grynaisiais pinigais) nurodytos sumos užsienio valiutą rubliais ar kita valiuta pagal šalių nustatytą šio pristatymo kursą. Antrame etape pirkėjas, praėjus tam tikram laikotarpiui, grąžina tą pačią sumą užsienio valiutos su rubliais ar kita valiuta, bet skubiai operacijai nustatytu kursu. Apsikeitimo sandorį daugiausia sudaro bankai ir jis yra dvišalis.

Valiutų pirkimas ir pardavimas klientų vardu

Apsvarstykite pavyzdžius. Apskaitos politika Bankas nustatė negrynųjų pinigų pirkimo-pardavimo banko nuosavomis lėšomis operacijų apskaitos tvarką klientų, naudojančių sąskaitas 47407 ir 47408, prašymu, taip pat nustatė pardavimo operacijų apskaitos tvarką. užsienio valiutos keitimo pajamų naudojant 47405 sąskaitą.

Eksporto pajamų iš užsienio valiutos pardavimo operacijos (bankas perka savo lėšomis) balanse parodomos tokia tvarka:

• Kt 47405 (810) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“;
• Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“

Esant tokiai situacijai, reikia atsiminti, kad pagal Reglamentą N 302-P antros eilės likučių sąskaitos 47407 ir 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir išankstinius sandorius“ naudojamos dviem atvejais: apskaityti operacijas, susijusias su konvertavimo sandoriais. vienos valiutos į kitą ir atsiskaitymams už skubius sandorius.

Jeigu prie užsienio valiutos keitimo pajamų pardavimo kliento pageidavimu operacijos, kurią kredito įstaiga apskaitoje atspindi naudodama antrojo pavedimo 47405 „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“ balansinę sąskaitą, kartu pateikiama išankstinio sandorio sudarymą, tuomet, vadovaujantis banko apskaitos politikos nuostatomis, sandoris turi būti atspindimas balanso sąskaitose 47407 ir 47408 „Atsiskaitymai už konvertavimo ir ateities sandorius“.

Konvertavimo operacijų apskaitoje atspindys (nesudarius ateities sandorių) gali būti atliekamas tiek naudojant balansinę sąskaitą 47407, tiek tiesiogiai susirašinėjant sąskaitas, denominuotas skirtingos valiutos, o tai priklauso nuo banko programinės įrangos galimybių.

Pažymėtina, kad antros eilės rublio likučio sąskaitos 47405 „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“ naudojimas kaip konvertavimas (tranzitas) prieštarauja jos ypatybėms, todėl nurodyti apskaitos įrašai:

• Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
• Kt 47405 (810) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“

ir tuo pačiu:

• Dt 47405 (810) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
• Kt 40702 (810) „Kliento atsiskaitomoji sąskaita“ –

Buhalterinės apskaitos įrašuose nurodyta, kad bankas konvertavimo operacijas fiksuoja apeidamas konvertavimo sąskaitą (47407), todėl kliento eksporto valiutos pajamų pardavimo banko nuosavų lėšų sąskaita (nepervedant lėšų į biržą ir nesudarant ateities sandorių) operacijos su įskaitant Rusijos Federacijos valiutą į rublio sąskaitą, klientas turi atsispindėti tiesioginiame sąskaitos 47405 (užsienio valiuta) ir kliento atsiskaitomosios sąskaitos (rubliais) korespondencijoje su valiutos kurso skirtumo priskyrimu pajamoms. Kitaip tariant, pakanka atlikti šiuos apskaitos įrašus:

• Dt 40702 (840) „Kliento tranzito valiutos sąskaita“
• Kt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“;
• Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
• Kt 70601 (810) „Pajamos“, simbolis 12201 „Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais“ (pagal pajamų rūšį);
• Dt 47405 (840) „Atsiskaitymai su klientais už užsienio valiutos pirkimą ir pardavimą“
• Kt 40702 (810) „Kliento atsiskaitomoji sąskaita“.

Atsižvelgiant į tai, kad dabar privalomas pardavimas atšauktas ir bankai gali savarankiškai vykdyti valiutos pirkimą ir pardavimą (be privalomo valiutos keitimo dalyvavimo), pakanka šią operaciją atspindėti šiais apskaitos įrašais:

• Dt 40702 (840) „Kliento tranzito valiutos sąskaita“
• Kt 70601 (810) "Pajamos", simbolis 12201 "Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo-pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais" (pagal pajamų rūšį)
• Kt sąskaita 40702 (810) „Kliento atsiskaitomoji sąskaita“.

Bankai dažnai daro pažeidimą perskirstydami lėšas rubliais – valiuta arba valiuta – rubliais (siekdami reguliuoti atvirą valiutos poziciją) tarp pagrindinės organizacijos ir banko skyrių ne Rusijos banko, o tokioms operacijoms nustatytais kursais. . Paimkime pavyzdį.

Pavyzdys. Operacijos, skirtos reguliuoti atvirą užsienio valiutos poziciją banko kursu, kuris skiriasi nuo Rusijos banko kurso (pavyzdžiui, filialo pardavimas 100 tūkst. JAV dolerių 26,5 kursu pagal Rusijos banko kursą 27,00) patronuojančios organizacijos balanse atsispindi taip:

• Dt 30302 (840) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ (pagal filialą) - 100 000 USD suma
• Kt 30301 (810) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ (atsižvelgiant į filialą) - 2650 tūkstančių rublių rublio ekvivalentas.

ir kartu teigiamo valiutos kurso skirtumo sumai:

• Kt 70601 "Pajamos", simbolis 12201 "Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais" - 50 tūkstančių rublių;

filialo balanso apmąstymas:

• Dt 30302 (810) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ - 2650 tūkstančių rublių ekvivalentas.
• Kt 30301 (840) „Atsiskaitymai su filialais, esančiais Rusijos Federacijoje“ – 100 000 USD suma

ir tuo pačiu neigiamo valiutos kurso skirtumo sumai:

• Dt 70606 "Išlaidos" simbolis 22101 "Pajamos iš užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo grynaisiais ir negrynaisiais pinigais" - 50 tūkstančių rublių.

Pagal minėtus apskaitos įrašus visos šios operacijos rezultatas kredito įstaigos balanse yra lygus nuliui. Kitaip tariant, nekorektiška atlikti mokamas operacijas tarp to paties komercinio banko padalinių. Tai taip pat galioja mokesčių apskaita, kadangi pajamų mokesčio apskaičiavimas vykdomas kaip visuma organizacijai pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis.

* * *

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, galima daryti išvadą, kad bankai susiduria su užduotimi sukurti vieningą apskaitos ir konvertavimo operacijų dokumentavimo sistemą.

O.Ju.Kašanova

vidaus kontrolės skyrius

Skirtumas tarp dviejų konvertavimo operacijų grupių yra vertės data. Tarptautinėje praktikoje priimta, kad einamosios konvertavimo operacijos atliekamos neatidėliotinu pagrindu, tai yra, kai valiutos data yra 2 darbo diena po sandorio sudarymo. Tarptautinė dabartinių konvertavimo operacijų rinka vadinama neatidėliotinu rinka.

Einamosios konvertavimo operacijos atitinka neatidėliotiną valiutos kursą. AT bankininkystės praktika priimamas toks valiutų kursų žymėjimas: pavyzdžiui, JAV doleris į Vokietijos markę žymimas USD / DEM, doleris į rublį USD / RUR, o svaras sterlingų su JAV doleriu - GBP / USD.

Šiame pavadinime kotiruotės bazė (bazinė valiuta) yra kairėje, o kotiravimo valiuta (kotiruotės valiuta) yra dešinėje:

Paskutiniai valiutos kurso rašymo skaitmenys vadinami procentiniais punktais arba kauliukais. Šimtas taškų sudaro bazinį skaičių (arba „didelę figūrą“).

Neatidėliotinų kursų kotiravimas gali būti tiesioginis ir netiesioginis.

Tiesioginė citata – kiekis nacionaline valiuta vienam užsienio vienetui. Paprastai valiutos lyginamos su JAV doleris: nacionalinės valiutos suma vienam JAV doleriui (čia doleris yra kotiravimo bazė). Tiesioginės kotiruotės forma daugumos pasaulio valiutų kursai yra oficialiai kotiruojami.

Netiesioginis (atvirkštinis) kotiravimas – tai užsienio valiutos suma, išreikšta nacionalinės valiutos vienetais. Tai rečiau paplitusi valiutos kurso rašymo forma. Netiesioginėje kotiruotėje doleris veikia kaip kotiravimo valiuta, o kita valiuta – kaip kotiravimo bazė. Kai kurios valiutos yra oficialiai kotiruojamos JAV dolerio atžvilgiu netiesioginio kotiravimo forma. Tai yra dolerio kursas į Europos valiutos vienetą ekiu, Didžiosios Britanijos svaras sterlingų, taip pat į piniginių vienetųšalys, kurios yra buvusios britų kolonijos.

Užsienio valiutų rinkoje bankai nurodo valiutų kursus naudodami dvi puses – siūlymą ir siūlymą.

Pasiūlymas yra pirkimo kursas. Pagal pasiūlymo pasiūlymą bankas perka bazinę valiutą ir parduoda kotiruojamą valiutą.

Pasiūlymas yra pardavimo kursas. Pasiūlymo metu bankas parduoda bazinę valiutą ir perka kotiruojamą valiutą.

Skirtumas tarp dešiniosios ir kairiosios kotiruotės pusių vadinamas skirtumu arba marža ir yra pagrindas bankui gauti pelną iš priešingų sandorių su klientais ar kitais bankais. Marža (spred) gali būti laikoma „paslaugų mokesčiu“. Norėdamas įgyvendinti dvigubą kotiravimą, bankas turi padengti su operacija susijusias išlaidas, taip pat atsižvelgti į galimą valiutos kurso pokyčių riziką.

Krašto dydis gali skirtis dėl kelių priežasčių.

Pirma, nuo sandorio šalies statuso. Banko maržos dydis banko klientams yra didesnis nei kitų tarpbankinės rinkos bankų.

Antra, iš rinkos sąlygų. Esant nestabiliam, greitai besikeičiančiam valiutos kursui, marža paprastai yra didesnė.

Trečia, apie kotiruojamą valiutą ir rinkos likvidumą. Marža yra didesnė, kai bankas kotiruoja retai naudojamą valiutą arba atlieka sandorius mažiau likvidžioje rinkoje.

Ketvirta, dėl sandorio sumos. Pasaulio valiutų rinkose bankai siūlo standartinius 5 punktų skirtumus sandoriams, kurių vidutinės rinkos sumos nuo 1 iki 10 milijonų dolerių Vokietijos markės atžvilgiu. Japonijos jena, svarai sterlingų, Šveicarijos frankas. Tiek didesni, tiek mažesni sandoriai vykdomi plačiau. Didelės operacijos bankui kelia didesnę riziką, o už mažesnėmis sumomis didėja banko išlaidos joms įgyvendinti. Rusijos tarpbankinėje rinkoje vidutinė konvertavimo sandorio suma yra 2 mln.

Penkta, dėl santykių tarp sandorio šalių pobūdžio. Jei per metus tarp sandorio šalių bankų susiklostė stabilūs teigiami santykiai, sandorių sąlygų nesilaikymo atvejų nėra, o bankų dileriai vieni kitus gerai pažįsta, tai marža gali būti siauresnė. Jei banko prekiautojas nenori atlikti konvertavimo operacijų su tam tikra sandorio šalimi, bet dėl ​​daugelio aplinkybių nenori jos tiesiogiai atsisakyti, tuomet jis pasiūlys platų pasiūlymą, sąmoningai pasmerkdamas sandorio šalį atsisakyti operacijos.

Atvira valiutos pozicija – tai užsienio valiutų reikalavimų (turto) ir įsipareigojimų (įsipareigojimų) užsienio valiuta neatitikimas užsienio valiutų rinkos dalyviui (bankui, įmonei).

Pozicija gali būti ilga arba trumpa.

Ilgoji pozicija reiškia pretenzijų užsienio valiuta perviršį įsipareigojimų atžvilgiu ir žymima pliuso ženklu (+).

Trumpoji pozicija reiškia įsipareigojimų užsienio valiuta perviršį, viršijantį reikalavimus, ir yra pažymėta simboliu
minusas (-).

Pavyzdžiui, jei bankas perka 1 milijoną JAV dolerių už DM už 1,5500 kursą, sukuriama ilgoji pozicija 1 milijono dolerių suma, o trumpoji - 1 550 000 markių. Šios pozicijos gali būti išreikštos kaip užrašas:

1 000 000 USD – 1 550 000 DEM.

Bet kokia atvira užsienio valiutos pozicija reiškia valiutų kursų pasikeitimo riziką ir dėl to galimą pelną ar nuostolius.

Arbitražinės konvertavimo operacijos (valiutų arbitražas) yra susijusios su valiutos prekiautojo vykdomu spekuliacinės valiutos pozicijos atidarymu banko sąskaita, siekdamas gauti pelno pasikeitus valiutos kursui.

Ilgoji pozicija (ty pirkimas) atidaroma, jei tikimasi valiutos kurso padidėjimo.

Trumpoji pozicija (ty pardavimas) atidaroma, jei tikimasi valiutos nuvertėjimo.

Pavyzdžiui, užsienio valiutos prekiautojas tikisi, kad JAV dolerio kursas Vokietijos markės atžvilgiu artimiausiu metu (paprastai per darbo dieną) padidės ir nusiperka 1 mln. USD už 1,5350, taip atidarydamas ilgą JAV dolerio poziciją. Atidaręs spekuliacinę poziciją, jam kyla nepalankaus kurso pasikeitimo rizika. Tarkime, kad skaičiavimas buvo teisingas, kursas pakilo iki 1,5410. Prekiautojas uždaro ilgąją poziciją, parduodamas 1 milijoną dolerių ir uždirba pelno:

		+ 1 541 000 DEM

Atliekant arbitražo konvertavimo operacijas su pozicijos atidarymu ir uždarymu bazine valiuta, dviejų operacijų rezultatas bus išreikštas kotiravimo valiuta:

1 000 000 USD ´ (1 5410–1 5350) = 6 000 DEM.

Banko balanso požiūriu šie arbitražiniai spekuliaciniai konvertavimai bus atliekami aktyviose sąskaitose keičiant sumas banko korespondentinėse sąskaitose įvairiomis valiutomis ir koreguojant sumų padidėjimą ar sumažėjimą dėl pelno ar nuostolių, t.y. nuosavų banko lėšų.

Skirtingai nuo arbitražo operacijų, kurios apima rizikingų pozicijų atidarymą, nemažai konvertavimo operacijų atliekama ne banko, o jo klientų sąskaita – tai klientų konvertavimas. Klientų konversijų atlikimo procedūra apima dvi konversijas – vidines ir išorines.

Tarkime, kad banko klientas turi nusipirkti 1 milijoną Vokietijos markių už dolerius, kuriais jis turi savo sąskaitą užsienio valiuta, kad galėtų atlikti mokėjimą. Klientas prašo banko konvertuoti jo dolerius į 1 mln. DM. Bankas jam atlieka vidinį konvertavimą, tai yra, parduoda pašto ženklus atlikdamas vidinį apskaitos įrašus, o jei NOSTRO korespondentinėje banko sąskaitoje yra antspaudų, jis gali atlikti mokėjimą kliento vardu. Tačiau tai reikš, kad bankas atidaro užsienio valiutos poziciją, kuri turi būti uždaryta. Jei, pavyzdžiui, bankas NOSTRO korespondentinėje sąskaitoje neturi Vokietijos markių, atviros pozicijos problema išsprendžiama automatiškai – ji uždaroma bankui tarpbankinėje rinkoje už dolerius perkant 1 mln. markių ir įskaitant jas į NOSTRO paskyra.

Paprastai vidinės kliento konversijos ir jas reguliuojančios išorinės konversijos įvyksta tą pačią vertės datą.

Banko balanso požiūriu vidinės klientų konversijos registruojamos į pasyvias banko sąskaitas, o išorinės jas uždarančios – į aktyvias sąskaitas (NOSTRO sąskaitas).

Dažnai susidaro situacija, kai klientai prašo banko atlikti priešingus dviejų valiutų konvertavimus (pavyzdžiui, vieni klientai perka dolerius už rublius, kad įvykdytų importo sutartis, kiti klientai parduoda dolerio pajamas iš eksporto dėl privalomas pardavimas). Tuo pat metu bankas atidaro poziciją dėl konversijų su kai kuriais klientais, uždarydamas ją dėl priešingos konversijos su kitais klientais, ty užskaitydamas priešingas sumas. Balanso požiūriu šie konvertavimai laikomi pasyviose sąskaitose (dolerio ir rublio), o NOSTRO sąskaitose reguliuojami tik sumai, viršijančiai vienos iš valiutų sumas po užskaitymo.

Konvertavimo operacijos - grynųjų ir negrynųjų užsienio valiutų pirkimo-pardavimo operacijos grynaisiais ir negrynaisiais Rusijos Federacijos rubliais.

2003 m. gruodžio 10 d. Federalinis įstatymas Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ Šio įstatymo tikslas federalinis įstatymas yra užtikrinti vieningos valstybės pinigų politikos įgyvendinimą, taip pat Rusijos Federacijos valiutos stabilumą ir Rusijos Federacijos vidaus valiutų rinkos stabilumą, kaip laipsniškos nacionalinės ekonomikos ir tarptautinės ekonomikos raidos veiksnius. bendradarbiavimą. Visos užsienio valiutos pirkimo ir pardavimo operacijos atliekamos per įgaliotus bankus. Valiutų rinkos dalyviai yra Centrinis bankas, įgalioti bankai, investicinės bendrovės ir fondai, maklerio organizacijos, užsienio bankų filialai ir atstovybės.

Konvertavimo operacijų tipai:

Sandoris grynaisiais- sandoris, kai valiutos pirkimas ar pardavimas vykdomas ne vėliau kaip per dvi darbo dienas nuo sandorio sudarymo dienos pagal operacijos metu nustatytą kursą.

Grynųjų pinigų operacijos skirstomos į 3 tipus:

• 1. TODAY prekiauja su valiutos data šiandien
• 2. Prekiauja "TOMORROW" su valiutos data rytoj
• 3. SPOT sandoriai, kurių vertės data yra antra diena nuo sandorio sudarymo.

Sandoris kaip "ŠIANDIEN"- konvertavimo operacija, kurios vertės data yra operacijos dieną.

Prekybos tipas "RYTOJ"- konvertavimo sandorį, kurio vertės data yra kitą darbo dieną po operacijos sudarymo.

Pagal SPOT sandoris- konvertavimo operacija, kurios vertės data yra antrą darbo dieną po operacijos atlikimo.

Skubūs pasiūlymai- užsienio valiutos pirkimo-pardavimo sandoriai, vykdomi pagal sutartis laikotarpiui, nurodant konkretų atsiskaitymo datą, praėjus daugiau nei dviem darbo dienoms nuo sandorio sudarymo dienos.

• 1. ilgas laiko tarpas nuo sandorio sudarymo momento iki jo įvykdymo. Formaliai šis laikotarpis turėtų būti ilgesnis nei 2 darbo dienos, tačiau iš tikrųjų tai yra mažiausiai 30 darbo dienų. Gana tipiški terminai yra 30, 60,90,180 dienų;
• 2. sutarties sudarymo metu šalių turtas (valiuta) nebūtinas. Be to, yra įvairių ateities sandorių, kai šalys iš anksto susitaria dėl sandorio įvykdymo neperkant ir neparduodant valiutos.

išankstinis sandoris- sandoris, kurio įskaičiavimo data yra daugiau kaip už 2 banko darbo dienų nuo sandorio sudarymo dienos pagal operacijos metu nustatytą valiutos keitimo kursą. Išankstiniai sandoriai skirstomi į 2 tipus:

• 1. Sandoriai „Tiesiogiai“ (tiesiogiai)- išankstinis valiutos keitimo sandoris, įskaitant priemoką ar nuolaidą, kuriame valiutos kursas nustatomas iš anksto, o patį sandorį leidžiama vykdyti praėjus atidėtam laikotarpiui, ne vėliau kaip per 2 darbo dienas nuo jo sudarymo.
• 2. Išankstiniai apsikeitimo sandoriai- dviejų "vienodo" sandorių derinys.

Yra dvi išankstinės valiutos sutarties vykdymo galimybės:

realiu parduodamos valiutos pristatymu (pristatymo išankstinis pristatymas);

pralaimėjusiai šaliai sumokėjus skirtumą tarp išankstinio kurso ir dabartinės kurso sutarties vykdymo metu.

ateities sandoris- skubus prekių, valiutos pirkimo-pardavimo sandoris, vertingų popierių kainomis, galiojančiomis sandorio sudarymo metu, su įsigytų prekių pristatymu ir jų apmokėjimu ateityje. Geriau užtikrinti valiutos tiekimą reikiamu kiekiu ir reikiamu laiku per išankstinius sandorius su komerciniai bankai. Tačiau būtina atsižvelgti į žemą išankstinių sandorių likvidumą.

Arbitražo operacijos- operacijos tarp Banko ir Kliento vienos rūšies negrynaisiais užsienio valiutos pirkimo ar pardavimo už kitos rūšies užsienio valiutą (toliau – operacijos), atsiskaitant sutartą valiutos dieną. Šios operacijos apima mažiausiai dviejų priešingų valiutų pirkimo ir pardavimo sandorius už tą pačią sumą.

Sudaryta sandoris dėl JAV dolerių pirkimo iš kliento atsispindi kliento asmeninėse sąskaitose, atidarytose balanso sąskaitose 47407 ir 47408 tokiu būdu:

• - D 47408- už pretenzijų sumą užsienio valiuta (rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą)
• - K 47407„Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir ateities sandorius“ - įsipareigojimų sumai rubliais (pirkimo kursu),
• - Į 70103 „Pajamos iš operacijų su užsienio valiuta ir kt valiutos vertes» - operatyvinio valiutos kurso skirtumo dydžiu.
• - Reikalavimai užsienio valiuta tenkinami nurašant ją nuo kliento einamosios užsienio valiutos sąskaitos (pagal atitinkamą asmeninę sąskaitą):
• - D 40702
• - K 47408„Atsiskaitymai už konvertavimo operacijas ir operacijas“ – pretenzijų sumai užsienio valiuta. Įsipareigojimai pagal sandorį įvykdomi įskaitant klientui parduotus rublius į jo einamąją sąskaitą (pagal atitinkamą asmeninę sąskaitą):
• - D 47407„Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir ateities sandorius“
• - K 40702 « Komercinės įmonės ir organizacijos“ – įsipareigojimų dydžiui rubliais.

Už tokias operacijas klientas neturėtų imti komisinių, nes tai nėra tarpiniai sandoriai, jas bankas atlieka savo lėšomis (dėl atviros valiutos pozicijos išlaikymo). Jeigu bankas numato rinkti komisinį mokestį, tai į jį turi būti įtrauktas PVM. Užsienio valiutos pardavimas klientui savo lėšomis. Remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko 1992 m. birželio 29 d. nurodymu Nr. 7 „Dėl įmonių, įstaigų, organizacijų dalies užsienio valiutos keitimo pajamų dalies pardavimo per įgaliotus bankus ir operacijų šalies viduje tvarkos“. Rusijos Federacijos užsienio valiutų rinka“ su vėlesniais pakeitimais ir galioja iš dalies, kuri neprieštarauja instrukcijoms Nr. 383-U ir 409-U, įgaliotas bankas gali priimti iš kliento prašymą pirkti užsienio valiutą tik iš banko. jei yra dokumentų, patvirtinančių, kad ši valiuta jam reikalinga einamajam įvykdyti valiutos operacija arba sandoris, susijęs su kapitalo judėjimu, jei klientas turi Rusijos Federacijos centrinio banko licenciją tokiai operacijai atlikti. Sudarytas JAV dolerių pardavimo klientui sandoris atspindimas taip:

• - D 47408„Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir ateities sandorius“ – pretenzijų sumai rubliais
• - K 47407„Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir išankstinius sandorius“ - įsipareigojimų užsienio valiuta sumai (rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą)
• - K 70103„Pajamos, gautos iš operacijų su užsienio valiuta ir kitomis valiutos vertėmis“ – operatyvinio valiutų kurso skirtumo sumai.
• - Sandorio reikalavimai tenkinami nurašant rublio padengimą pagal pardavimo kursą iš kliento einamosios sąskaitos (iš atitinkamos asmeninės sąskaitos):
• - D 40702„Komercinės įmonės ir organizacijos“
• - K 47408„Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir ateities sandorius“ - už pretenzijų sumą rubliais.
• - Įsipareigojimų pagal sandorį užsienio valiuta įvykdymas vyksta įskaitant ją į specialią kliento tranzitinės valiutos sąskaitą (pagal Instrukcijos Nr. 383-U reikalavimus):
• - D 47407„Atsiskaitymai už konvertavimo sandorius ir ateities sandorius“
• - K 40702„Komercinės įmonės ir organizacijos“ – įsipareigojimų užsienio valiuta sumai.

Jei bankas veikia kaip klientas, tokios operacijos apskaitoje bus fiksuojamos panašiais įrašais, tačiau vietoj kliento atsiskaitomosios sąskaitos bus nurodyta banko korespondentinė sąskaita RKC (30102810), o vietoje specialios. kliento tranzitinės valiutos sąskaitą, atsiras korespondentinė sąskaita banke - korespondentas užsienio valiuta (30110840).

Valiutos pirkimas biržoje savo lėšomis. Remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko 1998 m. rugsėjo 28 d. nuostatų Nr. 57-P „Dėl prekybos JAV doleriais Rusijos rubliais tvarkos ir sąlygų specialiose tarpbankinės prekybos sesijose“ 4.2 punktu. valiutos keitykla» įgalioti bankai gali pirkti JAV dolerius specialiose prekybos sesijose savo vardu ir savo lėšomis, kad galėtų atlikti mokėjimus užsienio valiuta asmenys(rezidentai ir nerezidentai) indėliuose (sąskaitose), atidarytuose įgaliotuose bankuose.