Atnaujintos 3-NDFL deklaracijos pateikimo ir pildymo ypatybės

Atnaujinta deklaracija 3-NDFL (arba kitaip koreguojanti) pateikiama IFTS nuolatinės gyvenamosios vietos adresu pagal formą, galiojančią tuo metu, kai daromi pakeitimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 5 punktas).

Formos, kurių gali prireikti rengiant atnaujintą 3-NDFL mokesčių deklaraciją už pastaruosius 3 metus, skiriasi. 2016 ir 2017 metams jie patvirtinti tuo pačiu dokumentu (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gruodžio 24 d. įsakymas Nr. MMB-7-11/ [apsaugotas el. paštas]), tačiau yra skirtinguose leidimuose:

• už 2016 metus - su 2016-10-10 pakeitimais.
• už 2017 metus - su 2017-10-25 pakeitimais.

2018 m. ataskaitai deklaracija turi būti pateikta pagal formą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-03 įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]

2017 m. ataskaitai aktualią mokesčių deklaracijos formą rasite straipsnyje „Nauja mokesčių deklaracijos forma 3-NDFL“. Čia rasite 2016 m. ataskaitai aktualią formos formą.

Naują 2018 m. ataskaitos formą galima atsisiųsti.

Mokesčių deklaracijų pildymo programas 3-NDFL 2015–2018 m. galite atsisiųsti iš Federalinės mokesčių tarnybos svetainės.

Kaip užpildyti atnaujintą deklaraciją 3-NDFL? Kaip ir originalas, bet su teisingais duomenimis. Patikslintos 3-NDFL deklaracijos ypatybė bus ta Titulinis puslapis specialiai šiems tikslams skirtame lange bus įrašytas reguliavimo serijos numeris. Jei paaiškinimas pateikiamas dėl mokestinis laikotarpis pirmą kartą, tada dedamas skaičius 1.

Kaip pateikti patikslintą 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją? Taisomoji deklaracija IFTS siunčiama kartu su motyvaciniu laišku, kuriame nurodoma jos pateikimo priežastis. Jeigu už ataskaitinį laikotarpį pateiktoje deklaracijoje buvo pripažintas informacijos neatspindėjimo faktas (pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas pamiršo nurodyti pajamų sumą iš parduoto automobilio, kuriuo naudojosi trumpiau nei 3 metus), tai kartu su 2012 m. paaiškinimas ir raštas, tai patvirtinantys dokumentai taip pat pateikiami kopijomis.

Ar galima nuotoliniu būdu pateikti patikslintą 3-NDFL deklaraciją? Atnaujintą ataskaitą mokesčių mokėtojas gali užpildyti ir pateikti mokesčių administratoriui nuotoliniu būdu, tačiau tam asmuo turėtų laiku gauti EDS. Deklaracija pildoma ir siunčiama Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje per „asmeninę paskyrą“.

Informacijos, kaip patikslinti deklaraciją pagal pelno deklaracijos pildymo taisykles, skaitykite straipsnyje. „Patobulinta deklaracija: ką turi žinoti buhalteris? .

Ar yra kokių nors sankcijų už paaiškinimų pateikimą?

Jei mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą 3-NDFL deklaraciją už paskutinį ataskaitinį laikotarpį po balandžio 30 d., bet nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui (iki liepos 15 d. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 6 dalį), sankcijų nėra. jam skiriami už neteisingai pateiktus duomenis originaliame dokumente. Tiesa, tai taikoma tais atvejais, kai išaiškinimas pateikiamas prieš fiskaliniam departamentui savarankiškai nustatant klaidas, dėl kurių buvo nepakankamai įvertintas gyventojų pajamų mokestis, arba paskiriant patikrinimą vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 3 punktas). .

Jeigu korekcinė deklaracija pateikta už praėjusį ataskaitinį laikotarpį po liepos 15 d., mokesčių mokėtojas nuo sankcijų taikymo atleidžiamas tik tuo atveju, jei:

• jis nežinojo apie klaidų aptikimą mokesčių institucija, dėl ko buvo sumažintas mokestis iki paaiškinimo pateikimo, taip pat prieš patikslintos deklaracijos pateikimą, sumokėjo savarankiškai apskaičiuoto papildomo mokesčio ir netesybų sumą;
• patikslinimu ištaisomos klaidos, kurių tikrintojai nenustatė patikros metu.

Rezultatai

Atnaujintą 3-NDFL deklaraciją pateikia fizinis mokesčių mokėtojas, jei šio dokumento pirminėje versijoje, pateiktoje Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, buvo rasta klaidų. Kartu su patikslinimu turėtų būti pateiktas raštas, kuriame būtų paaiškintos deklaracijos pakeitimų priežastys. Taip pat reikės pridėti reikalingus patvirtinamuosius dokumentus (kopijas), jei jie nebuvo pateikti su pirmine ataskaita.

Taisomoji deklaracija pateikiama tokios formos, kuri galiojo tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurio klaidos taisomos. Sankcijų už patikslinimų pateikimą galima išvengti, jei jį nusiųsite IFTS, kol inspektoriai nenustatė šių klaidų ir nepranešė apie tai mokesčių mokėtojui. Jei patikslinimas pateikiamas po liepos 15 d., tuomet pirmiausia turite sumokėti papildomai priskaičiuotą mokestį nuo patikslintos deklaracijos ir nuobaudas.

PVM mokėtojai kiekvieną ataskaitinį laikotarpį turi pateikti mokesčių grąžinimas. Tačiau kartais buhalteriai klysta, todėl pareiškimus tenka patikslinti. Priešingu atveju mokesčių administratorius manys, kad mokestis nebuvo visiškai sumokėtas. Todėl būtina aiškiai žinoti, kaip teisingai surašyti atnaujintą PVM deklaraciją.

Pagrindine priežastimi pateikti patikslintą PVM deklaraciją dažnai laikoma buhalterio klaida. Deklaracija su paaiškinimais sukuriama tik tada, kai klaidos nustatomos savarankiškai. Mokesčių pareigūnas įveda visus duomenis į mokesčių mokėtojo kortelę.

Formą, tvarką nustato mokesčių teisės aktai, ji negali būti sudaryta savavališkai. Bet terminai nereglamentuoti, vadinasi, aptikus klaidą būtina pateikti iš karto.

Patartina „paaiškinimą“ užpildyti ataskaitiniu laikotarpiu. Tačiau visiškai įmanoma pateikti tokį dokumentą pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Svarbu žinoti, kad reikia pateikti tik naujus duomenis, senų kartoti nereikia.

Kiekvienas atvejis turi būti nagrinėjamas konkrečiai, nes kaip klaida, kuri ne visada ištaisoma, deklaracija turi būti patikslinta:

• Yra situacija, kai įmonė pateikė deklaraciją su per didele mokesčių suma. Tokiu atveju įmonė turi teisę pateikti tikslinimo deklaraciją dėl mokesčių sumažinimo arba išvis nieko neteikti. Bet tada vėlesniu laikotarpiu nebus įmanoma paprasčiausiai koreguoti.
• Pasitaiko situacija, kai padaryta klaida negali turėti įtakos mokesčio dydžiui, tuomet dokumento atiduoti nereikia, tereikia viską išaiškinti inspektoriams.
• Yra situacija, kai buhalteriai pateikia duomenis, kai po audito nustato mokesčių sumažėjimą ar padidėjimą. Tokie veiksmai nėra būtini.

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Kai mokesčių inspekcijos audito metu pateikiamas „paaiškinimas“, toks patikrinimas nutrūksta. Tada mokesčių pareigūnai pradeda tikrinti atnaujintus duomenis. Bet dėl ​​PVM pagal įstatymą mokesčių administratorius turės atlikti pirmąjį patikrinimą, išduoti dokumentą apie jo atlikimą ir pradėti naują. Visi netikslumai ir klaidos, kurias nustatys darbuotojas mokesčių paslauga patys prisiims pasekmes. Mokesčių mokėtojas tikrai paskirs baudą.

Svarbus dalykas yra tai, kad neįmanoma atlikti daugiau nei vieno tos pačios deklaracijos patikrinimo.

Pridedama prie "paaiškinimo" perdavimo laiškas. Čia būtina nurodyti pataisymų priežastis. Jis sudarytas bet kokia forma. Jei reikia, pateikiami papildomi dokumentai.

Įdomus faktas yra tai, kad motyvacinis laiškas nėra laikomas privalomu įstatymu. Bet kiekvienas mokesčių pareigūnas prašo atsiųsti tokį dokumentą kartu su deklaracija. Kadangi būtent jame nurodomos visos padarytų klaidų priežastys:

Paaiškinimų padariniai bus išreikšti dokumentų audituose. Todėl mokesčių mokėtojams patartina išmokti teisingai pateikti reikiamus duomenis, kad būtų išvengta nemalonių situacijų.

Kaip užpildyti atnaujintą PVM deklaraciją

Jūs turite žinoti, kaip teisingai užpildyti tokį dokumentą. Tai visiškai atskira forma, kurioje įvedami tik teisingi rodikliai, kurių praėjusį kartą nebuvo.

Pataisyta deklaracija susideda iš tų pačių lapų, kurie buvo pateikti pirmą kartą. Čia reikia pakeisti neteisingus duomenis teisingais arba papildyti tuo, kas anksčiau nebuvo nurodyta.

Tituliniame puslapyje yra koregavimo stulpelio Nr., jį būtina užpildyti:

8–12 skiltys pildomos tik tuo atveju, jei paaiškinimai pateikiami 001 priede. Kai pirkimo ar pardavimo knygoje daromi pakeitimai pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, turi būti pildomas 8 ir 9 skilčių 1 priedas.

Turite žinoti, kokie parametrai nustatyti tinkamumo ženkle. Laukai užpildomi tik skaičiais 0 ir 1:

• Skaičius 0 visada įrašomas, kai 8 ir 9 skilčių duomenys anksčiau nebuvo pateikti. Kitas atvejis – senos informacijos pakeitimas.
• Vienetas dedamas tuo atveju, kai mokesčių mokėtojo pateikta informacija laikoma svarbia ir patikima:

Aktualumo ženklas buvo sugalvotas siekiant, kad mokesčių mokėtojai nedubliuotų duomenų. Tuo atveju, kai klaidų yra daug, visuose skyriuose galite įdėti 0, tada duomenys bus visiškai iškraunami.

„Paaiškinimas“ padidinus mokėtiną sumą

Svarbu žinoti, kad patikslinus deklaracijoje su mokesčio padidinimu pirmiausia reikia sumokėti mokestį, tada pateikti dokumentą. Jei tai nebus padaryta, mokesčių pareigūnai skirs nuobaudą už pavėluotą mokestį. Deklaracija pateikiama kitą dieną po visų skolų apmokėjimo:

"Paaiškinimas"su sumažinta mokėtina suma

Kai tik mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių sumažinimo deklaraciją, mokesčių pareigūnai paskiria dokumentų auditą. Arba gali būti suplanuotas patikrinimas vietoje.

Kai tik paaiškės, kad mokesčių mokėtojas yra skolingas, permoka bus grąžinta į jo sąskaitą. Bet kad tai įvyktų, reikia parašyti prašymą.

Paaiškinimai turi būti pateikti kuo anksčiau, jei ataskaitinis laikotarpis dar nepasibaigęs. Tada mokestis priims patikslintą deklaraciją. Jeigu terminas baigėsi, bet deklaracija pateikta nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui, bauda ar bauda jam neskiriama. Bet jei informacija pavėluota, pagal įstatymą skiriama bauda.

Atnaujinta PVM deklaracija be nesėkmės pateikiami, kai nustatomos klaidos, dėl kurių mokestis buvo per mažas arba pervertinta jo grąžinimui sukaupta suma. Kitais atvejais pateikti patikslintą PVM deklaraciją yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Mes jums pasakysime, kaip pateikti ir pateikti paaiškinimą.

Pateikus IFTS atnaujintą ar taisomąją PVM deklaraciją, mokesčių mokėtojas gali ištaisyti anksčiau pateiktoje šio dokumento versijoje padarytas klaidas. Jei paaiškėja, kad sukaupta mokesčio suma yra nepakankamai įvertinta, privaloma pateikti atnaujintą PVM deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Taisyti PVM deklaraciją, kurioje buvo pervertinta mokesčio suma, įstatymas neprivalo, tačiau tuo domisi pats mokesčių mokėtojas.

Mokesčių inspekcija, atlikdama dokumentinį patikrinimą, pradėtą ​​dėl atnaujintos PVM deklaracijos, kuria sumažinama mokėtino mokesčio suma, pateikimo, turi teisę prašyti mokesčių mokėtojo paaiškinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). ). Paaiškinimuose (ar skaičiavimuose) turi būti pagrįsti patikslintos PVM deklaracijos pakeitimai, o mokesčių mokėtojas juos pateikti per 5 dienas nuo tokio prašymo gavimo.

Jeigu patikslinimo PVM deklaracija pateikiama praėjus 2 metams po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, siekiant atlikti pataisymus, tai pagal 8.3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsniu, mokesčių administratorius gali reikalauti iš mokesčių mokėtojo ne tik patikslintos PVM deklaracijos paaiškinimų, bet ir pirminiai dokumentai ir analitinius registrus.

Pateikus patikslintą PVM deklaraciją, paprastai reikia prašyti paaiškinimų. Nuo 2017 m. IFTS tokius paaiškinimus priima tik 2017 m elektroniniu formatu(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Todėl nustatytas elektroninis tokio teikimo formatas taip pat gali būti pavyzdys paaiškinimui prie patikslintos PVM deklaracijos, kuri sudaroma savanoriškai ir mokesčių mokėtojo iniciatyva pateikiama kartu su patikslinta deklaracija.

Informaciją apie paaiškinimų teikimo ne elektronine forma pasekmes rasite medžiagoje. „PVM paaiškinimai priimami tik elektronine forma“ .

Kaip ištaisyti PVM deklaraciją? Kaip surašyti korekcinę PVM deklaraciją? Jei kyla klausimas, kaip surašyti PVM deklaraciją, kurioje būtų nurodytos jau pateiktos vertės, atsakymas paprastas: reikia surašyti nauja deklaracija su teisingomis sumomis. Kaip užpildyti patikslintą PVM deklaraciją? Į jį būtina įvesti visas reikšmes, o ne rodyti tik skirtumą tarp klaidingai pateiktų ir teisingų. Taigi, patikslintos PVM deklaracijos pavyzdys yra įprasta deklaracija, kurioje pateikiami tik teisingi (patobulinti, palyginti su anksčiau pateiktu dokumentu) skaičiai.

Kalbant apie mokesčių agentai, tada patikslinime jie rodo informaciją tik tiems mokesčių mokėtojams, kuriems buvo rasta klaidų.

Patikslinto dokumento ženklas yra specialus kodas (taisymo numeris), kurį PVM deklaracijoje reikia nurodyti tituliniame lape atskirame laukelyje. Pataisos numeris atitinka mokestinio laikotarpio, kurį buvo aptiktos klaidos, paaiškinimo eilės numerį.

Kitas momentas, išskiriantis patikslintą PVM deklaraciją, yra joje esantis aktualumo ženklas 8 ir 9 skyriuose. Aktualumo kodas patikslintoje PVM deklaracijoje turi 2 reikšmes (Įsakymu patvirtintos Pildymo tvarkos 46.2, 48.2 p. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. Nr. MMV-7-3/ [apsaugotas el. paštas]):

• 0 - jei pirminėje deklaracijos versijoje 8, 9 skiltys nebuvo užpildytos arba jose buvo padaryti pakeitimai;
• 1 – jei šiose dalyse duomenų taisyti nereikia.

Norint atlikti pakeitimus, reikia užpildyti 8, 9 skilčių priedus. Šių skyrių ir jų priedų dizaino ypatybės aprašytos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 21 d. laiške Nr. SD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]

Apie dažniausiai daromas deklaracijos pildymo klaidas skaitykite straipsnyje. „Mokesčiai apibendrina klaidas: patikrinkite PVM deklaraciją“ .

SVARBU! Patikslinta deklaracija užpildoma formos, galiojusios pakeitimų atlikimo laikotarpiu, forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 5 punktas). Taip pat teikiant paaiškinimą, pagal kurį bus galima spręsti apie mokesčio permoką, reikėtų atsižvelgti į tai, kad mokesčių administratorius grąžina permokėtą mokesčio sumą (arba atlieka įskaitymą) tik tuo atveju, jei nepraėjo treji metai. nuo „perviršinio“ mokesčio sumokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 7 punktas).

Nuo 2015 m. pateikti paaiškinimą dėl PVM atskaitos galima per 3 metus nuo prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) įregistravimo ar įvežimo į Rusijos teritoriją (PMĮ 172 str. 1.1 punktas). Rusijos Federacija).

Jei pataisymai pateikiami už laikotarpį, kurį buvo pateikta suvienodinta (supaprastinta) deklaracijos forma, reikia pateikti įprastą (pilną) deklaracijos formą, tačiau joje nurodyti, kad tai yra taisymas. Tai daroma, jei nurodomi apmokestinami sandoriai, apie kuriuos informacija apie jų nebuvimą buvo pateikta anksčiau (ataskaitiniu laikotarpiu). Šią normą Rusijos finansų ministerija paaiškino 2012-10-08 rašte Nr.03-02-07-1-243.

Jei mokesčių mokėtojas pakeitė registracijos adresą ir perėjo į kitą IFTS paslaugai teikti, tai paaiškinimas pateikiamas naujai mokesčių inspekcijai, tačiau pačioje formoje (mokesčio rašte) nurodomas buvusios teritorinės mokesčių tarnybos OKTMO (OKATO) kodas. Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. spalio 30 d. Nr. 20-12 /101962).

Sužinokite, kokią deklaracijos formą reikia naudoti atliekant patikslinimą už 2017-2018 m. .

PASTABA! Nuo 2019 m. I ketvirčio atskaitomybės keičiasi PVM deklaracijos forma.

Paaiškinimų teikimo tvarka 2018-2019 m

Kaip pateikti patikslintą PVM deklaraciją? Ar yra nustatytas terminas pataisytai PVM deklaracijai pateikti? Nuo 2015 m. mokesčių mokėtojai privalo pateikti mokesčių deklaracijas elektronine forma. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str., pateiktos deklaracijos popierines laikmenas vietoj privalomo elektroninio formato, laikomi nepaduotu.

Šios taisyklės taikomos ir patikslintoms deklaracijoms (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 20 d. laiškas Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas]). Todėl 2018-2019 metais jie taip pat aptarnaujami elektroniniu formatu.

Konkrečių terminų paaiškinimams pateikti nėra. Tuo pačiu metu geriau jį perduoti iš karto po to, kai pats nustato klaidą, nes mokesčių administratoriui aptikus šią klaidą gali būti skirta bauda.

Paaiškinimo pateikimo pasekmės

Jeigu patikslinimas pateikiamas tuo laikotarpiu, kai dar nepasibaigęs ataskaitinės deklaracijos pateikimo terminas, jis laikomas nepaaiškintu, o pateiktu laiku (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 str. 2 d.). Jeigu patikslinamoji deklaracija pateikiama pasibaigus ataskaitai pateikti, bet nepasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui, tada mokesčių mokėtojas gali išvengti atsakomybės, jei šios klaidos mokesčių administratorius neaptiko anksčiau.

Jūs galite išvengti atsakomybės pateikdami paaiškinimus pasibaigus mokesčių mokėjimo terminui, jei:

• iki tokios patikslinančios deklaracijos pateikimo buvo sumokėta mokestinė nepriemoka ir netesybos pagal patikslintą PVM deklaraciją;
• mokesčių administratorius šios klaidos nenustatė, jei auditas buvo atliktas prieš pateikiant paaiškinimą.

PVM priemokos mokėjimo nurodymas pagal patikslintą deklaraciją surašomas įprastine forma, jame nurodant laikotarpį, už kurį priemoka daroma, ir skolos grąžinimą atitinkančią mokėjimo rūšį (ZD vietoj TP).

Jei patikslinta deklaracija pateikiama atliekant ankstesnės deklaracijos dokumentų auditą, mokesčių administratorius turi sustabdyti pradėtą ​​auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 9.1 punktas). Dabar dokumentų auditą galima pradėti jau nuo paaiškinimo pateikimo fakto.

Informaciją apie tai, ar patikrinus stalinio audito terminą pažeidimas gali turėti pasekmių, skaitykite publikacijose:

• „Kaip nubausti mokesčių inspektorių už audito terminų pažeidimą“;
• „Patikrinimas sugriežtino kamerą. Ar yra galimybė atšaukti sprendimą? .

Pateikus paaiškinimą ir sumokėjus įsiskolinimą, bet nesumokėjus netesybų, mokesčių mokėtojui skiriama bauda (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. balandžio 26 d. nutarimas Nr. 11185/10) .

Mokesčių inspekcija gali paskirti pakartotinį patikrinimą vietoje, kai mokesčių mokėtojas pateikia atnaujintą deklaraciją, mažinančią PVM sumą, atlikus ankstesnę. lauko patikrinimas ir akto surašymas remiantis jo rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 papunktis, 10 punktas, 89 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 21 d. raštas Nr. 03-02-07 / 2- 209 ir Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010 m. kovo 16 d. nutarimas Nr. 8163/09).

Mokesčių mokėtojams, kurie yra kontroliuojami mokesčių stebėsenos būdu, kai jie pateikia patikslintą deklaraciją su sumažinta mokėtino mokesčio suma, taip pat gali būti numatytas auditas vietoje (CPK 4 papunktis, 5.1 p., 89 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Skaitykite daugiau apie tai, kaip atliekamas patikrinimas vietoje. „Mokestinio audito vietoje atlikimo tvarka (niuansai)“ .

Rezultatai

Mokesčių mokėtojas pateikia patikslintą deklaraciją, jei pasibaigus mokestiniam laikotarpiui buvo aptikta klaidų, dėl kurių buvo sumažinta / padidinta mokesčio suma. Paaiškinimas surašomas koreguotu laikotarpiu galiojusios formos blanke ir pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai elektroniniu formatu. Jeigu ištaisius klaidą susidarė mokestinė nepriemoka, ji turi būti sumokėta kartu su netesybų mokesčiu iki patikslintos deklaracijos pateikimo. O jei pateikiant paaiškinimą susidaro mokesčių permoka, neatmetama galimybė atlikti patikrinimą vietoje. Nuo 2017 metų raštą prie pakeistos PVM deklaracijos (paaiškinimus) galima pateikti tik elektroniniu būdu nustatytos formos.

Kas yra netiesioginė mokesčių deklaracija?

mokesčių deklaracija už netiesioginiai mokesčiai(PVM ir akcizai) įsigaliojo Rusijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 27 d. įsakymu Nr. SA-7-3 / Naudojamas prekių ir paslaugų importo iš EAEU šalių ataskaitų teikimo tikslais. .

Jis išnuomojamas Federalinei mokesčių tarnybai iki 20 dienos kito mėnesio, einančio po to, kai mokesčių mokėtojas įregistravo į Rusiją įvežtas prekes (paslaugas) arba už jas sumokėjo pagal sutartį (Sutarties dėl 2013 m. EAEU 2014-05-29).

Pataisyta deklaracija pateikiama, kai Rusijos mokesčių mokėtojas užsienio tiekėjui grąžina nekokybiškas ar nepilnas prekes mėnesio, kurį jos buvo įvežtos į Rusijos Federacijos teritoriją, pabaigoje (18 priedo 23 punktas).

Atminkite, kad scenarijuje, kai bet kuriuo metu importuoto produkto kaina ataskaitinis mėnuo išaugo, išaiškinimas nepasiduoda. Šiuo atveju iki kito mėnesio, einančio po prekių savikainos padidėjimo, 20 dienos Federalinei mokesčių tarnybai pateikiama atskira deklaracija, atspindinti kainų skirtumą (p.

24 paraiškos 18).

Išsamiau išnagrinėsime, kaip atliekamas atitinkamo dokumento taisymas. Bendrą visų mokesčių išaiškinimų formavimo tvarką reglamentuoja 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis.

Pirmiausia pažvelkime į tai.

Pataisytos deklaracijos rengimas: bendra tvarka

Taisydami bet kokią mokesčių deklaraciją, įskaitant importo PVM ir akcizo mokesčius iš EAEU šalių, turite turėti omenyje, kad:

1. Patikslinti reikia, jei iš anksčiau pateiktos ataskaitos matyti:

• informacijos apie mokesčių mokėtoją, ūkines operacijas nenurodymo arba neišsamaus nurodymo faktas;
• klaidų, dėl kurių sumažėja mokesčių bazė.

Kitais atvejais išaiškinimas pateikiamas verslo subjekto prašymu.

1. Jeigu privalomas paaiškinimas pateikiamas vėliau nei suėjo deklaracijos pateikimo terminas, bet nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui (o netiesioginių mokesčių deklaracijos atveju tai ta pati data – 20 d.), tada mokesčių mokėtojo prievolė pateikti įstatymų reikalavimus atitinkančias ataskaitas, skaičiuojama:

• neįvykdytas, jei Federalinė mokesčių tarnyba prieš pateikdama paaiškinimą rado esminių pirminės formos klaidų;
• vykdoma, jei iki atnaujinimo pateikimo Federalinė mokesčių tarnyba priėmė pirminę deklaraciją neatskleidė kritinių klaidų.

SVARBU! Pirmuoju atveju, jeigu mokesčių mokėtojas nevykdys pareigos pateikti ataskaitą, jam bus skirta bauda pagal 2009 m.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnį 5% nuo apskaičiuoto mokesčio sumos, bet ne mažiau kaip 1000 rublių. ir ne daugiau kaip 30% PVM sumos.

1. Jei paaiškinimas pateikiamas pasibaigus ataskaitų teikimo ir mokesčių sumokėjimo terminams, pasekmių nebus:

• teikiant paaiškinimą iki to momento, kai Federalinė mokesčių tarnyba aptiko esminių deklaracijos klaidų (arba paskyrė deklaracijos patikrinimą), taip pat su sąlyga, kad mokesčių mokėtojas sumokėjo papildomus mokesčius ir baudas prieš pateikdamas pataisymą;
• paaiškinimo pristatymas po patikrinimo, kuris faktiškai neatskleidė esminių deklaracijos klaidų.

Atvirkštinėse situacijose bus pasekmės, o jų esmė priklauso nuo pažeidimų sudėties. Taigi, Federalinei mokesčių tarnybai nustačius nepakankamo įvertinimo faktą mokesčio bazė pagal nagrinėjamą scenarijų mokesčių mokėtojas yra atsakingas pagal 2009 m.

Šios taisyklės taikomos ir mokesčių agentams.

Skaidrinimo paruošimas: niuansai

Rengiant išaiškinimus yra nemažai niuansų, kurių tiesiogiai nereglamentuoja str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis. Visų pirma reikia atkreipti dėmesį į tai, kad:

1. Paaiškinimas gali būti pateiktas bet kuriam laikotarpiui. Tačiau norint grąžinti mokesčio permoką už importuotas prekes, deklaracija Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateikta ne vėliau kaip per 3 metus nuo ataskaitinio laikotarpio, kurį buvo permokėta (18 priedo 2 papunktis, 20 punktas, 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis).
2. Mokesčio permokos buvimas gali būti savarankiška atleidimo nuo atsakomybės pagal 1 str. 122, su sąlyga, kad ne vėliau kaip iki audito pabaigos bus pateiktas paaiškinimas su neįvertinta baze (Maskvos rajono arbitražo teismo 2016 m. gegužės 24 d. dekretas Nr. F05-6317 / 16 byloje Nr. . A40-124647 / 2015).
3. Jei paaiškinime mokesčio suma yra sumažinta, palyginti su nurodyta pirminiame, Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi tokį paaiškinimą, gali įpareigoti mokesčių mokėtoją per 5 dienas pateikti atitinkamo sumažinimo pagrindimą (88 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

SVARBU! Šia taisykle papildytas 18 priedo 23 punkto reikalavimas dėl teisės sumažinti netiesioginių mokesčių bazę patvirtinimo dokumentais, patvirtinančiais prekių grąžinimą užsienio tiekėjui.

Pažymėtina, kad jei randama prieštaravimų tarp EAES sutarties normų ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, taikomos būtent sutarties normos (4 str.

Rusijos Konstitucijos 15 str.).

1. Pagal 9.1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsniu, pirminės (ankstesnės) deklaracijos auditas nutraukiamas, kai pateikiamas atnaujinimas. Bet jei iki to laiko pirminis šaltinis jau paprašė kokių nors dokumentų, jie turi būti pateikti (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2015 m. lapkričio 12 d. nutartis Nr. 306-KG15-14509 byloje Nr. A65-23543 / 2014).
2. Remiantis audito rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės įpareigoti mokesčių mokėtojo pateikti paaiškinimą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. liepos 16 d. laiškas Nr. AC-4-2 / ​​​​12705). Bet aš turiu teisę rekomenduoti jį perduoti (kaip vieną iš geriausių būdų paaiškinti pirminį).
3. Jei paaiškinimas su sumažinta baze pateikiamas praėjus 2 metams nuo pirminio pateikimo termino pabaigos, Federalinė mokesčių tarnyba taip pat turi teisę prašyti papildomų paaiškinimų ir dokumentų (Rusijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8.3 punktas). Federacija).

Dabar – apie praktinius PVM ir akcizų patikslinimų pildymo niuansus importuojant iš EAEU.

Kaip užpildyti patikslintą deklaraciją?

Tai, kad ataskaita apie importą iš EAEU yra korekcinė, patvirtinama pataisos numeriu antraštiniame puslapyje:

• 1, jei nurodytas pirminis;
• 2 jei nurodytas pirmasis koregavimas;
• 3, jei nurodytas antrasis reguliavimas ir pan.

Patobulinimas suteikia teisingą informaciją apie tas eilutes, kuriose buvo klaidų, o kitas visiškai nukopijuoja iš pirminės ar ankstesnės deklaracijos. Pataisyta netiesioginių mokesčių deklaracija pateikiama tokios formos, kuri galiojo pataisytos pateikimo metu.

• dokumentai, patvirtinantys prekių grąžinimo tiekėjui faktą ir atspindintys pirkėjo sprendimo grąžinti priežastis (jų sąrašas pateiktas 18 priedo 23 punkte);
• grąžinant dalį prekių - atnaujintą išrašą apie prekių importą (pagal 2009-12-11 EAEU šalių apsikeitimo informacija protokolo 1 priedą);
• grąžinant visą prekių siuntą – laisvos formos pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai (nurodant pirminės paraiškos dėl prekių importo datą ir numerį).

Federalinė mokesčių tarnyba gali patvirtinti oficialią pranešimo apie grąžinimą formą visoms prekėms.

Netiesioginių mokesčių deklaracija taikoma importuojant prekes ir paslaugas iš EAEU. Paaiškinimų dėl šios ataskaitos pateikimą reglamentuoja 2006 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81, 88 straipsniai, EAES sutartis ir ją papildanti reglamentas, ypač 18 priedą ir EAEU šalių keitimosi informacija protokolą.

Pakeistos mokesčių deklaracijos pateikimo taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje. Kaip dažnai būna mokesčių teisės aktai, straipsnis kelia daugiau klausimų nei atsakymų, todėl siūlome šią temą suprasti kartu.

Kada reikalinga patikslinta deklaracija?

Jeigu pateiktoje pirminėje deklaracijoje yra melaginga informacija ar klaidų, tada reikia užpildyti deklaraciją.

Klaidos apima:

• Neteisingi kodai (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Aritmetinės klaidos.
• Neteisingai nurodytas mokestinis laikotarpis arba data.
• Deklaracijų pildymo tvarkos pažeidimas.

Dezinformacija reiškia:

• Neteisinga pajamų suma.
• Neteisingai nurodytos išlaidos.
• Neteisingai nurodytos finansinės ūkinės veiklos rezultatų sumos.
• Sumos, kurios neatitinka asmens sąskaitos duomenų ir kt.

Klaidos ir netiksli informacija deklaracijoje negali turėti įtakos mokėtino mokesčio sumai, tačiau gali ją padidinti arba sumažinti. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, mokesčių mokėtojo pareiga pateikti paaiškinimą atsiranda tik tuo atveju, jei jeigu dėl neteisingų duomenų buvo neįvertinta mokėtina mokesčio suma. Tuo atveju, kai pradinės deklaracijos duomenys nesumažino mokesčio sumos, mokesčių mokėtojas turi teisę, bet neprivalo pateikti patikslintos deklaracijos.

Taigi, jei mokestis yra paskaičiuotas, nurodytas deklaracijoje ir sumokėtas tokia suma, kuri neturi įtakos biudžeto interesams (taip pat ir mokesčio permokos atveju), paaiškinimų teikimas turėtų vykti savanoriškai.

▼ Apskaičiuokite palankiausią IP einamosios sąskaitos tarifą
in banko palūkanų skaičiuoklė: ▼

Perkelkite „slankiklius“, išskleiskite ir pasirinkite „Papildomos sąlygos“, kad Skaičiuoklė pasirinktų jums geriausią pasiūlymą atidaryti einamąją sąskaitą. Palikite prašymą ir banko vadybininkas jums perskambins: patars dėl tarifo ir rezervuos einamąją sąskaitą.

Tuo pačiu metu tokia klaida kaip neteisingai nurodytas mokestinis laikotarpis, kuris neturėjo tiesioginės įtakos mokesčio sumai, gali sukelti situaciją, kai Federalinė mokesčių tarnyba manys, kad šio laikotarpio deklaracija nepateikta ir bando skirti baudą. mokesčių mokėtojas pagal str. PMĮ 119 str., už ataskaitų nepateikimą.

Toks mokesčių inspekcijos sprendimas gali būti skundžiamas teisme, o šiais atvejais egzistuoja teigiama arbitražo praktika, tačiau geriau nerizikuoti ir pateikti atnaujintą deklaraciją tais atvejais, kai neteisingi duomenys gali kelti abejonių dėl paties fakto, kad 2012 m. ataskaitą pateikė konkretus mokesčių mokėtojas.

Individualūs verslininkai taip pat turėtų žinoti, kad IP uždarymas neatleidžia jų nuo pareigos teikti atnaujintą deklaraciją ir sumokėti įsiskolinimus, jei pirminėje deklaracijoje buvo neįvertinta mokesčių suma (Finansų ministerijos 2013-01-10 raštas Nr. . 03-04-05 / 10-2).

Atsakomybė už patikslintos deklaracijos pateikimą

Atsakomybės už patikslintos deklaracijos pateikimą nėra, tačiau kai kuriais atvejais šie patikslinimai užtraukia baudą. Tokios deklaracijos pateikimo Mokesčių kodeksui terminas nėra nustatytas, tačiau priklausomai nuo to, kada ji pateikiama, situacijos gali būti tokios:

Tačiau jeigu pirminėje deklaracijoje buvo rasta klaidų ir netikslios informacijos, kurios neįvertina mokesčio sumos, mokesčių mokėtojas sužinos iš mokesčių inspekcijos, tai patikslintą deklaraciją vis tiek teks pateikti, tačiau nuo baudos pagal BK 2 str. 122 NK (20 % neapmokėtos sumos) tai nebebus išleista.

Koregavimo numeris pildant deklaraciją

Būtent taip yra, kai tik vienas ataskaitoje nurodytas skaičius gali išprovokuoti baudą. Pataisos numeris yra ne pačios deklaracijos, o jos patikslinimo numeris, jei toks poreikis iškyla. Teikiant deklaraciją pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, patikslinimo numeris turi būti įrašomas „0“. Kai kurie mokesčių mokėtojai šį skaičių supranta kaip deklaracijos numerį ir rašo „1“. Bet tai nėra taip blogai, nes. tokia klaida laikoma technine ir neturi įtakos mokesčio apskaičiavimui, todėl šiuo atveju nėra prievolės pateikti atnaujinimą.

Tačiau kartais verslininkas vis tiek nori ištaisyti situaciją ir pateikia kitą deklaraciją su tais pačiais duomenimis, išskyrus taisymo numerį, kuris šį kartą teisingai nurodo „0“. Jei tokia deklaracija pateikiama laiku, tai gerai, o jei ataskaitinis laikotarpis jau praėjo, tada labai tikėtina, kad mokesčių administratorius skirs baudą pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str., remiantis pažodiniu aiškinimu, kad pirminė deklaracija su patikslinimo numeriu „0“ buvo pateikta pažeidžiant ataskaitinį laikotarpį. Ir nors situacija absurdiška, ji veda prie arbitražo teismas kas, žinoma, stoja mokesčių mokėtojo pusėn.

Kitais atvejais pataisos numeris atitinka deklaracijos taisymo numerį. Jei patikslinta deklaracija teikiama pirmą kartą, tada bus „1“, jei antra, tada „2“ ir pan. Deklaracijų patikslinimų skaičiui apribojimų nėra.

Pataisytos deklaracijos pateikimo specialios formos nėra. Deklaracija su patikslintais duomenimis pateikiama tokiam pat laikotarpiui kaip ir pirminė ir tokia pat forma, kokia galiojo pirminei deklaracijai. Patikslinimas neskiria neteisingų ir teisingų verčių. Jis pildomas taip pat, kaip ir pirminis, tačiau, žinoma, jau nurodyti teisingi rodikliai, taip pat koregavimo numeris.

Verslininkas neprivalo pridėti jokių paaiškinimų prie patikslintos deklaracijos, tačiau paprastai mokesčių inspekcija vis tiek jų paprašys, kai stalo auditas taigi parašyk motyvacinį laišką.

Laiške turi būti ši informacija:

• Laikotarpis ir mokestis, už kurį pateikiama patikslinta deklaracija.
• Kokia yra duomenų klaida ar netikslumas.
• Rodiklių reikšmės (pirminės ir pataisytos) ir kuriose dalyse, stulpeliuose ar stulpeliuose jie nurodyti.
• Mokesčio bazės ir mokesčio sumos keitimas ir apskaičiavimas, jei jis buvo neįvertintas arba permokėtas.
• Mokėjimo duomenys ir jo kopija, jei įsiskolinimas ir netesybos buvo sumokėtos iki patikslintos deklaracijos pateikimo.

Jei vis dar turite klausimų šia tema, užduokite juos straipsnio komentaruose: mes greitai į juos atsakysime.

Atnaujinta PVM deklaracija ir dar daugiau: atnaujinimą pateikiame teisingai atnaujinta: 2019 m. balandžio 24 d.: Viskas dėl IP