21 straipsnis. Mokesčių mokėtojų teisės (mokesčių mokėtojų, draudimo įmokų mokėtojų)

1. Mokesčių mokėtojai turi teisę:

1) nemokamai (taip pat ir raštu) gauti iš savo registracijos vietos mokesčių administratoriaus informaciją apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus norminius teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. , mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų įgaliojimus, taip pat gauti mokesčių deklaracijų (paskaičiavimų) formas ir paaiškinimus dėl jų pildymo tvarkos;

2) gauti iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašytinius paaiškinimus dėl Rusijos Federacijos teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų taikymo, nuo finansų institucijos Rusijos Federacijos subjektai ir savivaldybės- Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų bei savivaldybių norminių teisės aktų taikymo klausimais. vietiniai mokesčiai ir mokesčiai;

3) naudoti mokesčių lengvatos jeigu yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka;

4) šio Kodekso nustatyta tvarka ir sąlygomis gauti atidėjimą, įmokų planą arba investicinio mokesčio kreditą;

5) savalaikis permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumų įskaitymas arba grąžinimas;

5.1) atlikti bendrą mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų derinimą su mokesčių institucijomis, taip pat gauti bendro mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų apskaičiavimo sutikrinimo aktą;

6) atstovauti savo interesams santykiuose; reglamentuoja įstatymai apie mokesčius ir rinkliavas asmeniškai arba per atstovą;

7) teikia mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo, taip pat dėl ​​atliktų mokestinių patikrinimų aktų;

8) būti išvykos ​​metu mokesčių auditas;

9) gauti mokesčių audito ataskaitos ir mokesčių administratorių sprendimų, taip pat mokestinių pranešimų ir mokesčių prašymų kopijas;

10) reikalauti, kad mokesčių administratorių ir kitų įgaliotų įstaigų pareigūnai, imdamiesi veiksmų mokesčių mokėtojų atžvilgiu, laikytųsi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų;

11) nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų, kitų įgaliotų įstaigų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų, nesilaikančių šio kodekso ar kitų federalinių įstatymų;

12) kreiptis į laiku mokesčių administratorių, kitų įgaliotų organų aktai ir jų pareigūnų veiksmai (neveikimas);

13) mokesčių paslapties laikymasis ir išsaugojimas;

14) už kompensaciją pilnai nuostoliai, atsiradę dėl neteisėtų mokesčių administratorių veiksmų ar neteisėtų jų pareigūnų veiksmų (neveikimo);

15) dalyvauti nagrinėjant mokestinio audito medžiagą ar kitus mokesčių administratoriaus veiksmus šio kodekso numatytais atvejais.

2. Mokesčių mokėtojai turi ir kitų šiame kodekse bei kituose mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatytas teises.

3. Mokesčių mokėtojai, draudimo įmokų mokėtojai turi tokias pat teises kaip ir mokesčių mokėtojai.

4. Bet kuris iš investicinės bendrijos sutarties dalyvių turi teisę nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą).

Ar manai, kad esi rusas? Gimėte SSRS ir manote, kad esate rusas, ukrainietis, baltarusis? Nr. Tai netiesa.

Jūs iš tikrųjų esate rusas, ukrainietis arba baltarusis. Bet tu manai, kad esi žydas.

Žaidimas? Neteisingas žodis. Teisingas žodis yra „įspaudimas“.

Naujagimis save sieja su tais veido bruožais, kuriuos pastebi iškart po gimimo. Šis natūralus mechanizmas būdingas daugumai gyvų būtybių, turinčių regėjimą.

Naujagimiai SSRS pirmąsias dienas mamą matydavo minimalų maitinimosi laiką, o dažniausiai – gimdymo namų darbuotojų veidus. Dėl keisto sutapimo jie buvo (ir tebėra) daugiausia žydai. Priėmimas yra laukinis savo esme ir efektyvumu.

Visą vaikystę galvojote, kodėl gyvenate nevietinių žmonių apsuptyje. Reti jūsų kelyje esantys žydai galėjo su jumis padaryti bet ką, nes jus jie traukė, o kitus atstumėte. Taip, net ir dabar jie gali.

Jūs negalite to ištaisyti – įspaudas yra vienkartinis ir visam gyvenimui. Sunku suprasti, instinktas susiformavo tada, kai tu dar labai toli iki gebėjimo suformuluoti. Nuo to momento nebuvo išsaugoti nei žodžiai, nei detalės. Atminties gelmėse liko tik veido bruožai. Tie bruožai, kuriuos laikote savo šeima.

3 komentarai

Sistema ir stebėtojas

Apibrėžkime sistemą kaip objektą, kurio egzistavimas nekelia abejonių.

Sistemos stebėtojas yra objektas, kuris nėra jo stebimos sistemos dalis, tai yra, jis lemia jos egzistavimą, taip pat ir per nuo sistemos nepriklausomus veiksnius.

Sistemos požiūriu stebėtojas yra chaoso šaltinis – tiek valdymo veiksmai, tiek stebėjimo matavimų pasekmės, kurios neturi priežastinio ryšio su sistema.

Vidinis stebėtojas yra sistemai potencialiai pasiekiamas objektas, kurio atžvilgiu galimas stebėjimo ir valdymo kanalų inversija.

Išorinis stebėtojas yra netgi sistemai potencialiai nepasiekiamas objektas, esantis už sistemos įvykių horizonto (erdvinio ir laiko).

1 hipotezė. Viską matanti akis

Tarkime, kad mūsų visata yra sistema ir ji turi išorinį stebėtoją. Tuomet gali būti atliekami stebėjimo matavimai, pavyzdžiui, pasitelkiant „gravitacinę spinduliuotę“, prasiskverbiančios į visatą iš visų pusių iš išorės. „Gravitacinės spinduliuotės“ gaudymo skerspjūvis yra proporcingas objekto masei, o „šešėlio“ projekcija iš šio gaudymo į kitą objektą suvokiama kaip patraukli jėga. Jis bus proporcingas objektų masių sandaugai ir atvirkščiai proporcingas atstumui tarp jų, kuris lemia „šešėlio“ tankį.

Objekto „gravitacinės spinduliuotės“ gaudymas padidina jo atsitiktinumą ir mes suvokiame jį kaip laiko tėkmę. Objektas, nepermatomas „gravitacinei spinduliuotei“, kurio gaudymo skerspjūvis yra didesnis nei geometrinis dydis, visatos viduje atrodo kaip juodoji skylė.

2 hipotezė. Vidinis stebėtojas

Gali būti, kad mūsų visata stebi save. Pavyzdžiui, kaip etaloną naudojant kvantinių įsipainiojusių dalelių poras, išdėstytas vienas nuo kito erdvėje. Tada erdvė tarp jų yra prisotinta proceso, kuris sugeneravo šias daleles, egzistavimo tikimybe, kuris pasiekia didžiausią tankį šių dalelių trajektorijų sankirtoje. Šių dalelių buvimas taip pat reiškia, kad objektų, galinčių absorbuoti šias daleles, trajektorijose nėra pakankamai didelio gaudymo skerspjūvio. Likusios prielaidos išlieka tokios pačios kaip ir pirmosios hipotezės atveju, išskyrus:

Laiko srautas

Trečiosios šalies objekto, artėjančio prie juodosios skylės įvykių horizonto, stebėjimas, jei lemiamas laiko veiksnys visatoje yra „išorinis stebėtojas“, sulėtės lygiai du kartus – šešėlis iš juodosios skylės užblokuos lygiai pusę galimos „gravitacinės spinduliuotės“ trajektorijos. Jei lemiamas veiksnys yra „vidinis stebėtojas“, tada šešėlis blokuos visą sąveikos trajektoriją ir į juodąją skylę patenkančio objekto laiko tėkmė visiškai sustos, kad būtų galima matyti vaizdą iš išorės.

Taip pat neatmetama galimybė šias hipotezes sujungti viena ar kita proporcija.

1. Mokesčių mokėtojai turi teisę:
1) nemokamai (taip pat ir raštu) gauti iš savo registracijos vietos mokesčių administratoriaus informaciją apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus norminius teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. , mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų įgaliojimus, taip pat gauti mokesčių deklaracijų (paskaičiavimų) formas ir paaiškinimus dėl jų pildymo tvarkos;
2) gauti iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašytinius paaiškinimus dėl Rusijos Federacijos įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas, taikymo, iš Rusijos Federaciją sudarančių vienetų ir savivaldybių finansų institucijų atitinkamai pagal prašymą; Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų ir savivaldybių norminių teisės aktų dėl vietinių mokesčių ir rinkliavų;
3) naudotis mokesčių lengvatomis, jeigu yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka;
4) šio Kodekso nustatyta tvarka ir sąlygomis gauti atidėjimą, įmokų planą arba investicinio mokesčio kreditą;
5) savalaikis permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumų įskaitymas arba grąžinimas;
5.1) atlikti bendrą mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų derinimą su mokesčių institucijomis, taip pat gauti bendro mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų apskaičiavimo sutikrinimo aktą;
6) asmeniškai arba per savo atstovą atstovauti savo interesams mokesčių ir rinkliavų įstatymų reguliuojamuose santykiuose;
7) teikia mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo, taip pat dėl ​​atliktų mokestinių patikrinimų aktų;
8) dalyvauti atliekant mokesčių patikrinimą vietoje;
9) gauti mokesčių audito ataskaitos ir mokesčių administratorių sprendimų, taip pat mokestinių pranešimų ir mokesčių prašymų kopijas;
10) reikalauti, kad mokesčių administratorių ir kitų įgaliotų įstaigų pareigūnai, imdamiesi veiksmų mokesčių mokėtojų atžvilgiu, laikytųsi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų;
11) nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų, kitų įgaliotų įstaigų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų, nesilaikančių šio kodekso ar kitų federalinių įstatymų;
12) nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių, kitų įgaliotų organų veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą);
13) mokesčių paslapties laikymasis ir išsaugojimas;
14) visiškai atlyginti nuostolius, atsiradusius dėl mokesčių administratorių neteisėtų veiksmų ar neteisėtų jų pareigūnų veiksmų (neveikimo);
15) dalyvauti nagrinėjant mokestinio audito medžiagą ar kitus mokesčių administratoriaus veiksmus šio kodekso numatytais atvejais.

2. Mokesčių mokėtojai turi ir kitų šiame kodekse bei kituose mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatytas teises.

3. Mokesčių mokėtojai turi tokias pačias teises kaip ir mokesčių mokėtojai.

4. Bet kuris iš investicinės bendrijos sutarties dalyvių turi teisę nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą).

(Pastraipa nuo 2012 m. sausio 1 d. papildomai įtraukta į 2011 m. lapkričio 28 d. federalinį įstatymą N 336-FZ)

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio komentaras

Komentuojamame straipsnyje pateikiamos nuostatos, kuriomis siekiama nustatyti ir įgyvendinti mokesčių mokėtojų teises.

Šiame straipsnyje aiškiai įtvirtintos pagrindinės mokesčių mokėtojų (mokesčių mokėtojų) teisės. Be to, garantuojamas kitų mokesčių mokėtojų teisių nustatymas ir jų laikymasis – jas turi numatyti kitos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos.

Kiekviena iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnyje nurodytų teisių atitinka atitinkamą mokesčių administratoriaus pareigą, įtvirtintą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnyje.

Pavyzdžiui, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas mokesčių mokėtojams garantuojama administracinė ir teisminė teisių apsauga ir teisėtų interesų, jų teisė dalyvauti mokestinio audito medžiagos svarstymo procese atitinka mokesčių administratoriaus pareigą pranešti apie mokestinio audito medžiagos nagrinėjimo laiką ir vietą (21, 22 ir 101 straipsniai). Kaip nurodė Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas, mokesčių institucija nustatyta pareiga iš anksto pranešti mokesčių mokėtojui apie audito medžiagos svarstymo datą ir vietą - ne tik vietoje, bet ir vietoje (2006-10-03 N 442-O nutartis).

Tai nurodyta 2012 m. rugsėjo 24 d. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžime N 1542-O.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio nuostatų taikymą praktikoje galima atsekti remiantis mokesčių mokėtojų teisės laiku įskaityti ar grąžinti permokėtų ar permokėtų mokesčių, baudų, baudų sumas pavyzdžiu.

Šią mokesčių mokėtojo teisę atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnio 1 dalies 5 punkte nustatyta mokesčių administratoriaus pareiga nustatyta tvarka grąžinti arba įskaityti permokėtas ar permokėtas mokesčių, baudų ir baudų sumas. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (žr. Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos dekretą, 2012 m. spalio 25 d. N A40 -13597/12-90-65).

Dekrete Arbitražo teismas 2015 m. gegužės 14 d. Maskvos rajono nutarimo N F05-5410 / 2015 byloje N A41-52381 / 14 nurodyta, kad mokesčių mokėtojo teisė grąžinti (įskaityti) iš atitinkamo biudžeto permokėtas mokesčių sumas yra tiesiogiai susijusi su mokesčių mokėtojo buvimu. mokesčių sumų permokos į šį biudžetą ir skolos už į tą patį biudžetą įskaitytus mokesčius nebuvimas, o tai turi būti patvirtinta tam tikrais įrodymais. Permokėtos sumos (permokos į biudžetą) buvimas atskleidžiamas lyginant tam tikru mokestiniu laikotarpiu mokėtinas mokesčių sumas su mokėjimo dokumentais, susijusiais su tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, atsižvelgiant į informaciją apie mokesčių mokėtojo atsiskaitymus su biudžetu. Tuo pačiu metu turi būti laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnių „Mokesčių mokėtojų teisės“ ir 23 straipsnių „Mokesčių mokėtojų pareigos“ normų.

Kartu reikia atsižvelgti į tai, kad ir atvirkščiai, kiekviena mokesčių administratoriaus pareiga atitinka mokesčių mokėtojo teisę.

Pavyzdžiui, Šiaurės vakarų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2010 m. balandžio 30 d. nutarime N A26-6016/2009 įvertino situaciją, kai organizacijos, kaip mokesčių mokėtojo, apskaitos tvarka, numatyta CPK 83 str. buvo pažeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 84 straipsnis.

Esant tokioms aplinkybėms, teismas pripažino dviejų mokesčių administratorių veiksmus keičiant vietą mokesčių apskaita organizacijos, kurios nesilaiko įstatymų.

Teismas atmetė mokesčių administratoriaus argumentus, kad organizacijos mokesčių apskaitos tvarkos pakeitimas neturi įtakos jos teisėms verslumo srityje.

Kaip pažymėjo teismas, mokesčių administratorius neatsižvelgia į tai, kad mokesčių administratorių pareigos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 straipsnio 2 dalį. mokesčių mokėtojų teises ir jas užtikrinti.

Taigi visų pirma mokesčių administratoriaus pareiga nustatyta tvarka tvarkyti mokesčių apskaitą atitinka mokesčių mokėtojo teisę gauti iš Inspekcijos jo registracijos vietoje, tai yra savo buvimo vietoje, visą numatytą informaciją. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio 1 dalies 1 dalimi, mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) formos, paaiškinimai dėl jų pildymo tvarkos, atstovauja savo interesams santykiuose, kuriuos reglamentuoja mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, asmeniškai arba per savo atstovą duoti paaiškinimus mokesčių administratoriui dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo.

Šiuo atveju įvardytų organizacijos teisių, numatančių jos tiesioginę sąveiką su mokesčių administratoriumi vietoje vykdant verslinę veiklą, nesilaikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenumatytais pagrindais.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio 1 punkto 10 dalimi, mokesčių mokėtojas turi teisę reikalauti, kad mokesčių inspekcijos pareigūnai laikytųsi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų, kai jie imasi veiksmų mokesčių mokėtojo atžvilgiu.

Atsižvelgdamas į tai, kas išdėstyta, teismas laikė dviejų mokesčių administratorių veiksmus, siekiant pakeisti organizacijos mokesčių apskaitos tvarką, pažeidžiančiais jos teises verslinės veiklos srityje.

Taikant nuostatas dėl mokesčių mokėtojų teisių, būtina atsižvelgti į jų pareigų taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis).

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio nuostatos, kartu su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio 1 dalies 3 punkto normomis, suteikia mokesčių mokėtojui galimybę pasinaudoti savo teise mokestinę lengvatą, jeigu jis pateikia įrodymus, patvirtinančius, kad faktiškai atsirado pagrindas, su kuriuo mokesčių ir rinkliavų teisės aktai sieja mokesčių mokėtojo teisę į mokestinę lengvatą.

Pareiga pateikti mokesčių administratoriui dokumentinius įrodymus, patvirtinančius, kad yra pagrindas pasinaudoti mokesčių lengvatomis, mokesčių mokėtojams tiesiogiai nustatyta mokesčių ir rinkliavų teisės aktai.

Taigi, Vakarų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2015-10-14 nutartyje N F04-25041 / 2015 byloje N A46-17389 / 2014 teismas pažymėjo, kad neįmanoma nustatyti konkrečios paslaugos, teikiamos nuo 2014 m. mokesčių mokėtojo pateiktus paslaugų įkainių išrašus ir sąskaitas faktūras. Kadangi bylos medžiagoje nėra įrodymų, kad įstaiga suteikė paslaugas, kurių įgyvendinimas yra atleistas nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 2 dalies 14, 14.1 punktus, mokesčių administratorius teisėtai apskaičiavo papildomą PVM dėl ginčijamų sandorių.

Rusijos finansų ministerijos 2016-02-02 rašte Nr.03-04-05/4868 aptariama asmenų teisė gauti rašytinius Rusijos Federacijos finansų ministerijos paaiškinimus dėl Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų taikymo. ir mokesčiai.

Atsižvelgiant į tai, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnį mokesčių mokėtojai ir rinkliavų mokėtojai yra pripažįstami organizacijomis ir fiziniais asmenimis, kurie privalo mokėti atitinkamai mokesčius ir (ar) rinkliavas, pirmiau minėti paaiškinimai turėtų būti pateikti. asmenims tik tuo atveju, kai jie vykdo mokesčių mokėtojų (rinkliavų mokėtojų) pareigas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir kiti reglamentas Rusijos finansų ministerija neprivalo konsultuoti asmenų jokiais klausimais mokesčių reikalais nesusiję su jų, kaip mokesčių mokėtojo, pareigų vykdymu.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsniu, informacija apie mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, mokesčių mokėtojų teises ir pareigas bei mokesčių agentai pateikė mokesčių administratorius.

Dėl šios priežasties, norint gauti reikalinga informacija dėl organizacijos kompensuojamų darbuotojo komandiruotės išlaidų apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu, atitinkama organizacija, atliekanti tokį kompensavimą, turėtų kreiptis į registracijos vietos mokesčių inspekciją.

Advokatų konsultacijos ir komentarai dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio

Jei vis dar turite klausimų dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnio ir norite būti tikri, kad pateikta informacija yra naujausia, galite pasikonsultuoti su mūsų svetainės teisininkais.

Klausimą galite užduoti telefonu arba svetainėje. Pirminės konsultacijos nemokamos kasdien nuo 9:00 iki 21:00 Maskvos laiku. Nuo 21:00 iki 09:00 gauti klausimai bus nagrinėjami kitą dieną.

21 straipsnis. Mokesčių mokėtojų teisės (mokesčių mokėtojų, draudimo įmokų mokėtojų)

1. Mokesčių mokėtojai turi teisę:

1) nemokamai (taip pat ir raštu) gauti iš savo registracijos vietos mokesčių administratoriaus informaciją apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus norminius teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. , mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų įgaliojimus, taip pat gauti mokesčių deklaracijų (paskaičiavimų) formas ir paaiškinimus dėl jų pildymo tvarkos;

2) gauti iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašytinius paaiškinimus dėl Rusijos Federacijos įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas, taikymo, iš Rusijos Federaciją sudarančių vienetų ir savivaldybių finansų institucijų atitinkamai pagal prašymą; Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų ir savivaldybių norminių teisės aktų dėl vietinių mokesčių ir rinkliavų;

3) naudotis mokesčių lengvatomis, jeigu yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka;

4) šio Kodekso nustatyta tvarka ir sąlygomis gauti atidėjimą, įmokų planą arba investicinio mokesčio kreditą;

5) savalaikis permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumų įskaitymas arba grąžinimas;

5.1) atlikti bendrą mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų derinimą su mokesčių institucijomis, taip pat gauti bendro mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų apskaičiavimo sutikrinimo aktą;

6) asmeniškai arba per savo atstovą atstovauti savo interesams mokesčių ir rinkliavų įstatymų reguliuojamuose santykiuose;

7) teikia mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo, taip pat dėl ​​atliktų mokestinių patikrinimų aktų;

8) dalyvauti atliekant mokesčių patikrinimą vietoje;

9) gauti mokesčių audito ataskaitos ir mokesčių administratorių sprendimų, taip pat mokestinių pranešimų ir mokesčių prašymų kopijas;

10) reikalauti, kad mokesčių administratorių ir kitų įgaliotų įstaigų pareigūnai, imdamiesi veiksmų mokesčių mokėtojų atžvilgiu, laikytųsi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų;

11) nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų, kitų įgaliotų įstaigų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų, nesilaikančių šio kodekso ar kitų federalinių įstatymų;

12) nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių, kitų įgaliotų organų veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą);

13) mokesčių paslapties laikymasis ir išsaugojimas;

14) visiškai atlyginti nuostolius, atsiradusius dėl mokesčių administratorių neteisėtų veiksmų ar neteisėtų jų pareigūnų veiksmų (neveikimo);

15) dalyvauti nagrinėjant mokestinio audito medžiagą ar kitus mokesčių administratoriaus veiksmus šio kodekso numatytais atvejais.

2. Mokesčių mokėtojai turi ir kitų šiame kodekse bei kituose mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatytas teises.

3. Mokesčių mokėtojai, draudimo įmokų mokėtojai turi tokias pat teises kaip ir mokesčių mokėtojai.

4. Bet kuris iš investicinės bendrijos sutarties dalyvių turi teisę nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą).

Mokesčių mokėtojo teisės ir pareigos

Rusijos Federacijos Konstitucijos str. 57

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 21, 23

21 straipsnis. Mokesčių mokėtojų teisės (mokesčių mokėtojų, draudimo įmokų mokėtojų)

1. Mokesčių mokėtojai turi teisę:

1) nemokamai (taip pat ir raštu) gauti iš savo registracijos vietos mokesčių administratoriaus informaciją apie taikomus mokesčius ir rinkliavas, mokesčių ir rinkliavų teisės aktus bei pagal juos priimtus norminius teisės aktus, mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. , mokesčių mokėtojų teises ir pareigas, mokesčių administratorių ir jų pareigūnų įgaliojimus, taip pat gauti mokesčių deklaracijų (paskaičiavimų) formas ir paaiškinimus dėl jų pildymo tvarkos;

2) gauti iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašytinius paaiškinimus dėl Rusijos Federacijos įstatymų, reglamentuojančių mokesčius ir rinkliavas, taikymo, iš Rusijos Federaciją sudarančių vienetų ir savivaldybių finansų institucijų atitinkamai pagal prašymą; Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų ir savivaldybių norminių teisės aktų dėl vietinių mokesčių ir rinkliavų;

3) naudotis mokesčių lengvatomis, jeigu yra mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas pagrindas ir tvarka;

4) šio Kodekso nustatyta tvarka ir sąlygomis gauti atidėjimą, įmokų planą arba investicinio mokesčio kreditą;

5) savalaikis permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumų įskaitymas arba grąžinimas;

5.1) atlikti bendrą mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų derinimą su mokesčių institucijomis, taip pat gauti bendro mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų apskaičiavimo sutikrinimo aktą;

6) asmeniškai arba per savo atstovą atstovauti savo interesams mokesčių ir rinkliavų įstatymų reguliuojamuose santykiuose;

7) teikia mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo, taip pat dėl ​​atliktų mokestinių patikrinimų aktų;

8) dalyvauti atliekant mokesčių patikrinimą vietoje;

9) gauti mokesčių audito ataskaitos ir mokesčių administratorių sprendimų, taip pat mokestinių pranešimų ir mokesčių prašymų kopijas;

10) reikalauti, kad mokesčių administratorių ir kitų įgaliotų įstaigų pareigūnai, imdamiesi veiksmų mokesčių mokėtojų atžvilgiu, laikytųsi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų;

11) nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų, kitų įgaliotų įstaigų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų, nesilaikančių šio kodekso ar kitų federalinių įstatymų;

12) nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių, kitų įgaliotų organų veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą);

13) mokesčių paslapties laikymasis ir išsaugojimas;

14) visiškai atlyginti nuostolius, atsiradusius dėl mokesčių administratorių neteisėtų veiksmų ar neteisėtų jų pareigūnų veiksmų (neveikimo);

15) dalyvauti nagrinėjant mokestinio audito medžiagą ar kitus mokesčių administratoriaus veiksmus šio kodekso numatytais atvejais.

2. Mokesčių mokėtojai turi ir kitų šiame kodekse bei kituose mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatytas teises.

3. Mokesčių mokėtojai, draudimo įmokų mokėtojai turi tokias pat teises kaip ir mokesčių mokėtojai.

4. Bet kuris iš investicinės bendrijos sutarties dalyvių turi teisę nustatyta tvarka apskųsti mokesčių administratorių veiksmus ir jų pareigūnų veiksmus (neveikimą).

23 straipsnis. Mokesčių mokėtojų (mokesčių mokėtojų, draudimo įmokų mokėtojų) pareigos

1. Mokesčių mokėtojai privalo:

1) mokėti legaliai nustatytų mokesčių;

2) registruotis mokesčių inspekcijoje, jeigu tokia pareiga numatyta šiame kodekse;

3) nustatyta tvarka vesti savo pajamų (išlaidų) ir apmokestinimo objektų apskaitą, jeigu tokią pareigą numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai;

4) nustatyta tvarka pateikti registracijos vietos mokesčių administratoriui mokesčių deklaracijas(apskaičiavimai), jeigu tokią prievolę numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai;

5) pateikti mokesčių administratoriui pagal gyvenamąją vietą individualus verslininkas, notaras, besiverčiantis privačia praktika, advokatas, įsteigęs advokatų kontorą, mokesčių administratoriaus prašymu pajamų ir išlaidų knygelė ir verslo sandorių; ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo ataskaitinių metų pabaigos pateikti organizacijos buveinės mokesčių inspekcijai metines apskaitos (finansines) ataskaitas, išskyrus atvejus, kai organizacija pagal gruodžio 6 d. federalinį įstatymą Nr. 402-FZ , 2011 „Dėl buhalterinės apskaitos“ neprivalo vesti buhalterinės apskaitos arba yra religinė organizacija, kuri ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais kalendoriniai metai nebuvo prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas;

6) šio Kodekso nustatytais atvejais ir tvarka pateikti mokesčių administratoriui ir jų pareigūnams dokumentus, reikalingus mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti;

7) laikytis mokesčių administratoriaus teisės aktų reikalavimų pašalinti nustatytus mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus, taip pat netrukdyti mokesčių administratoriaus pareigūnų teisėtai veiklai atliekant tarnybines pareigas;

8) per ketverius metus užtikrinti buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų bei kitų mokesčių apskaičiavimui ir sumokėjimui reikalingų dokumentų, įskaitant pajamų, išlaidų (organizacijoms ir individualiems verslininkams) gavimą, taip pat mokėjimą mokesčių išskaičiavimas, jeigu šiame kodekse nenustatyta kitaip;

9) prisiimti kitas prievoles, nustatytas mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

2. Mokesčių mokėtojai – organizacijos ir individualūs verslininkai be prievolių, numatytų 1 dalyje Šis straipsnis, yra įpareigoti atitinkamai organizacijos buveinės mokesčių inspekcijai pranešti apie individualaus verslininko gyvenamąją vietą:

1) - 1.1) nebegalioja. - federalinis įstatymas 2014-04-02 N 52-FZ;

2) dėl jo dalyvavimo Rusijos organizacijose (išskyrus dalyvavimo ūkinėse bendrijose ir ribotos atsakomybės bendrovėse atvejus), kai tiesioginio dalyvavimo dalis viršija 10 procentų, - ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo tokio dalyvavimo pradžios dienos;

3) apie visus atskirus padalinius Rusijos organizacijaįsteigti Rusijos Federacijos teritorijoje (išskyrus filialus ir atstovybes), ir anksčiau mokesčių administratoriui praneštos informacijos apie tokius atskirus padalinius pasikeitimai:

per vieną mėnesį nuo sukūrimo dienos atskiras padalinys Rusijos organizacija;

per tris dienas nuo atitinkamos informacijos apie atskirą Rusijos organizacijos padalinį pasikeitimo dienos;

3.1) apie visus atskirus Rusijos organizacijos padalinius Rusijos Federacijos teritorijoje, per kuriuos šios organizacijos veikla nutraukiama (kuriuos ši organizacija uždaro):

per tris dienas nuo tos dienos, kai Rusijos organizacija priima sprendimą nutraukti veiklą per filialą ar atstovybę (uždaryti filialą ar atstovybę);

per tris dienas nuo Rusijos organizacijos veiklos per kitą atskirą padalinį nutraukimo (kito atskiro padalinio uždarymo) dienos;

4) tapo negaliojančiu. – 2013 m. liepos 23 d. federalinis įstatymas N 248-FZ.

2.1. Mokesčių mokėtojai – asmenys už mokesčius, sumokėtus pagal mokestinius pranešimus, be šio straipsnio 1 dalyje numatytų prievolių, privalo pranešti, kad turi daiktų. Nekilnojamasis turtas ir/arba Transporto priemonė, pripažintus atitinkamų mokesčių apmokestinimo objektais, jų pasirinktai mokesčių administratoriui, negavus mokestinių pranešimų ir nesumokėjus mokesčių už nurodytus apmokestinimo objektus už jų valdymo laikotarpį.

Nurodytas pranešimas su nekilnojamojo turto objektų nuosavybės teisės (pavadinimą patvirtinančių) dokumentų ir (ar) patvirtinančių dokumentų kopijomis. valstybinė registracija transporto priemonių, mokesčių administratoriui pateikiamas dėl kiekvieno apmokestinimo objekto vieną kartą iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, gruodžio 31 d.

Pranešimas apie šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytą apmokestinimo objekto buvimą mokesčių administratoriui neteikiamas tais atvejais, kai individualus gavo mokesčių pranešimas apie su šiuo objektu susijusio mokesčio sumokėjimą arba negavo mokestinio pranešimo dėl mokestinės lengvatos suteikimo.

3.1. Mokesčių mokėtojai, be šio straipsnio 1 ir 2 dalyse numatytų prievolių, privalo atitinkamais būdais ir terminais pranešti mokesčių administratoriui organizacijos buveinėje, asmens gyvenamojoje vietoje. šio kodekso 25.14 straipsnyje numatyta:

1) dėl dalyvavimo užsienio organizacijose (jei tokio dalyvavimo dalis viršija 10 procentų). Taikant šį papunktį, dalyvavimo užsienio organizacijoje dalis nustatoma šio kodekso 105 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka;

2) dėl užsienio struktūrų steigimo nesudarant juridinio asmens;

3) apie valdomus užsienio kompanijų kurių jie yra kontrolieriai.

3.2. Užsienio organizacijos, taip pat užsienio struktūros, nesudarančios juridinio asmens, nuosavybės teise turinčios nekilnojamąjį turtą, pripažintą apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 374 straipsnį, be šiame straipsnyje numatytų prievolių, yra įpareigotas šio Kodekso numatytais atvejais ir tvarka pateikti nekilnojamojo turto objekto buvimo vietos mokesčių administratoriui informaciją apie šios užsienio organizacijos dalyvius (užsienio struktūrai nesudarant juridinio asmens – informaciją apie jos steigėjai, naudos gavėjai ir vadovai).

Jeigu užsienio organizacija (svetima struktūra, nesukūrusi juridinio asmens) turi kelis šioje dalyje nurodytus turto objektus, ataskaita pateikiama vieno iš turto buvimo vietos mokesčių administratoriui šio asmens pasirinkimu.

3.3. Asmenims, pripažintiems pagal šį kodeksą, taikomos šio straipsnio 3.1 dalies 1 ir 2 punktuose numatytos mokesčių mokėtojų pareigos. mokesčių gyventojai Rusijos Federacijos patikėjimo teise valdant turtą, jei tokie asmenys įneša į užsienio organizacijos kapitalą turtą, kuris yra patikėjimo valdymo objektas, arba perduoda šį turtą savo įsteigtoms užsienio struktūroms nesudarydami juridinio asmens.

3.4. Draudimo įmokų mokėtojai privalo:

1) mokėti šio kodekso nustatytus mokesčius draudimo įmokų;

2) šio Kodekso 34 skyriuje nustatyta tvarka vesti apskaitą apie draudimo įmokų apmokestinimo objektus, kiekvienam asmeniui, kurio naudai buvo atlikti mokėjimai ir kiti atlyginimai, apskaičiuotų draudimo įmokų dydžių apskaitą;

3) nustatyta tvarka pateikti registracijos vietos mokesčių administratoriui atsiskaitymus už draudimo įmokas;

4) šio Kodekso nustatytais atvejais ir tvarka pateikti mokesčių administratoriui ir jų pareigūnams dokumentus, reikalingus draudimo įmokoms apskaičiuoti ir sumokėti;

5) šio Kodekso numatytais atvejais ir tvarka teikti mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams informaciją apie apdraustuosius individualiosios (asmeninės) apskaitos sistemoje;

6) per šešerius metus užtikrinti dokumentų, reikalingų draudimo įmokoms apskaičiuoti ir sumokėti, saugumą;

7) pranešti Rusijos organizacijos, mokančios draudimo įmokas, buveinės mokesčių inspekcijai apie Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigto atskiro padalinio (įskaitant filialą, atstovybę) įgaliojimą (atėmus įgaliojimus) kaupti mokėjimus ir atlyginimas asmenų naudai per vieną mėnesį nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo dienos (įgaliojimų atėmimas);

8) prisiimti kitas prievoles, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

4. Mokesčių mokėtojai privalo mokėti įstatymų nustatytas įmokas ir prisiimti kitas prievoles, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

5. Už jam pavestų pareigų nevykdymą ar netinkamą vykdymą mokesčių mokėtojas (mokesčio mokėtojas, draudimo įmokų mokėtojas) atsako pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

5.1. Asmuo, priklausantis mokesčių mokėtojų kategorijai, pagal šio Kodekso 80 straipsnio 3 dalį įpareigotas pateikti mokesčių deklaracijas (apskaičiavimus) elektronine forma, privalo ne vėliau kaip per 10 dienų nuo bet kurio pagrindo priskirti šį asmenį nurodytai mokesčių mokėtojų kategorijai atsiradimo dienos užtikrinti, kad būtų gauti dokumentai, kuriais mokesčių administratorius naudojasi vykdydamas savo įgaliojimus, reglamentuojamus teisės aktų Nr. mokesčius ir rinkliavas iš mokesčių administratoriaus registracijos vietoje elektronine forma telekomunikacijų kanalais per elektroninių dokumentų valdymo operatorių.

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas asmuo privalo per šešias dienas nuo jų išsiuntimo mokesčių inspekcijai elektronine forma telekomunikacijų kanalais per elektroninių dokumentų valdymo operatorių perduoti šių dokumentų priėmimo kvitą. institucija.

Asmens pareiga, numatyta šio punkto pirmoje dalyje, laikoma įvykdyta, jeigu jis yra sudaręs sutartį su elektroninių dokumentų valdymo operatoriumi dėl paslaugų, užtikrinančių elektroninių dokumentų valdymą, teikimo (dėl teisių naudoti programinę įrangą, skirtą užtikrinti elektroninių dokumentų tvarkymą) su nurodyta mokesčių institucija šio asmens registracijos vietoje ir kvalifikuotą elektroninio parašo tikrinimo rakto sertifikatą arba, jei yra tokia sutartis ir kvalifikuotą elektroninio parašo tikrinimo rakto sertifikatą, iš įgaliotos institucijos. asmens, kuriam suteiktas įgaliojimas gauti dokumentus iš nurodytos mokesčių institucijos, atstovas.

Jeigu dokumentai iš mokesčių administratoriaus gaunami per asmens, kuriam patikėta šio punkto pirmoje dalyje numatyta pareiga, įgaliotą atstovą, tokia prievolė laikoma įvykdyta, jeigu nurodyta mokesčių administratorė turi ir įgaliotojo atstovo įgaliojimus patvirtinančius dokumentus. asmens – nurodyto kvalifikuoto rakto savininko sertifikato elektroninio parašo patikrinimas gauti dokumentus iš nurodytos mokesčių institucijos. Tačiau jeigu asmens įgaliotas atstovas yra subjektas, tokia pareiga laikoma įvykdyta, jeigu nurodyta mokesčių administratorius turi ir dokumentus, patvirtinančius fizinio asmens – nurodyto elektroninio parašo tikrinimo rakto sertifikato savininko įgaliojimus gauti dokumentus iš nurodytos mokesčių institucijos (išskyrus atvejus, kai asmuo yra tokio juridinio asmens teisinis atstovas).

Dokumentus, patvirtinančius šioje dalyje nurodytų įgaliotų atstovų įgaliojimus, asmuo mokesčių administratoriui turi pateikti asmeniškai arba per atstovą arba išsiųsti mokesčių administratoriui elektronine forma elektroninių dokumentų atvaizdų pavidalu (dokumentai apie spausdinta kopija konvertuojami į elektroninę formą nuskaitant išsaugant jų duomenis) per elektroninių dokumentų valdymo operatorių ne vėliau kaip per tris dienas nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo įgaliotajam atstovui dienos.

Siuntimo mokesčių inspekcijai formatas ir tvarka nurodytus dokumentus elektronine forma patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

5.2. Užsienio organizacija, įregistruota mokesčių inspekcijoje pagal šio kodekso 83 straipsnio 4.6 punktą, privalo pateikti mokesčių administratoriui dokumentus (informaciją), informaciją, kurios pateikimą tokia organizacija numato šis kodeksas, formatus, patvirtintus federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, per Asmeninė sritis mokesčių mokėtojas, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta užsienio organizacija privalo užtikrinti, kad iš mokesčių administratoriaus elektronine forma per mokesčių mokėtojo asmeninę sąskaitą gautų dokumentus, kuriuos mokesčių administratorius naudoja vykdydamas savo įgaliojimus sprendžiant mokesčių mokėtojo reglamentuojamus santykius. teisės aktai dėl mokesčių ir rinkliavų.

Laikotarpiu, kai tokia užsienio organizacija negali naudotis mokesčių mokėtojo asmenine sąskaita dokumentams (informacijai), informacijai mokesčių administratoriui pateikti pagal šio kodekso 11.2 straipsnio 3 dalies trečią dalį, dokumentus (informaciją), informaciją, kurią numato šis kodeksas, nurodyta užsienio organizacija teikia mokesčių administratoriui elektronine forma telekomunikacijų kanalais per elektroninių dokumentų valdymo operatorių.

6. Mokesčių mokėtojai, mokantys mokesčius, susijusius su prekių gabenimu per Muitų sąjungos muitų sieną, taip pat prisiima prievoles, numatytas Muitų sąjungos teisės aktuose ir Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl muitų reikalų.

7. Šio straipsnio 2, 2.1 punktuose ir 3.4 punkto 7 papunktyje numatyti pranešimai mokesčių administratoriui gali būti pateikiami asmeniškai arba per atstovą, siunčiami registruotu laišku, perduodami elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais arba per mokesčių mokėtojo asmeninę sąskaitą.

Jeigu šie pranešimai perduodami elektronine forma telekomunikacijų kanalais, tokie pranešimai turi būti patvirtinti juos pateikusio asmens sustiprintu kvalifikuotu elektroniniu parašu arba jo atstovo sustiprintu kvalifikuotu elektroniniu parašu.

Popierinėje ar elektroninėje formoje pateikiamų pranešimų formas ir formatus, taip pat šių pranešimų formų pildymo tvarką tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

Šio straipsnio 2, 2.1 ir 3.4 punkto 7 papunktyje numatytų pranešimų elektronine forma telekomunikacijų kanalais pateikimo tvarką tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

8. Šiame straipsnyje nustatytos mokesčių mokėtojų (mokesčių agentų) pareigos taip pat taikomos užsienio organizacijos kurie savarankiškai pripažino save Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais pagal šio kodekso antrąją dalį.