Kokias apskaitos ir mokesčių ataskaitas teikia Rusijos Federacijoje akredituota užsienio įmonės atstovybė?

Užsienio įmonių buhalterinė apskaita ir mokesčių atskaitomybė. Pateikimo terminai. Buhalterinės apskaitos skirtumai Rusijos įmonės.

Klausimas: Kokias apskaitos ir mokesčių ataskaitas pateikia Rusijos Federacijoje akredituota užsienio įmonės atstovybė. Kokiu laiku? Ar skiriasi valdymas buhalterinė apskaita su Rusijos įmonėmis?

Atsakymas:

Finansinės ataskaitos

Buhalterinė tarnyba užsienio organizacija esantys Rusijos teritorijoje negali vesti, o tik tuo atveju, jeigu nustatyta tvarka tvarko pajamų, išlaidų ir (ar) kitų apmokestinimo objektų apskaitą. mokesčių teisės aktai. Tai nurodyta 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio dalyse ir 2 dalyje.

Tokiu atveju buhalterinės (finansinės) ataskaitos nerengiamos ir neteikiamos mokesčių administratoriui.

Atitinkamai, jei apskaita yra Rusijos taisyklės, tada nebus jokio skirtumo.

Mokesčių ataskaitų teikimas

Užsienio organizacijos atstovybė yra pripažįstama pajamų mokesčio mokėtoja, todėl pasiduoda mokesčių institucijos Užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracija .. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje per nuolatinę buveinę, avansinius mokėjimus moka tik kartą per ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas). Atitinkamai tarpinės deklaracijos pateikiamos ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio), 28 dienos.

Kartu su pajamų deklaracija – metinė užsienio organizacijos veiklos ataskaita Rusijos Federacija pagal formą, patvirtintą Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2004 m. sausio 16 d. įsakymu N BG-3-23 / 19, ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d.

Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje, taip pat pripažįstamos PVM mokėtojomis ir teikia PVM deklaracijas apskritai. laiku ir nustatytais terminais.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčių sumą. gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis. Taigi nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijos Federacijoje pripažįstamos mokesčių agentais. Todėl, remdamasis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, jie privalo pateikti registracijos vietos mokesčių administratoriui informaciją apie fizinių asmenų pajamas ir sukauptų bei išskaičiuotų mokesčių sumas. Tai yra, jie perduoda 2-NDFL ir 6-NDFL per paprastai nustatytus terminus, taip pat Rusijos organizacijos.

Taip pat nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojas yra užsienio organizacijos atstovybė. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos teikiamos užsienio organizacijos nuolatinės atstovybės registracijos vietoje arba kiekvieno objekto buvimo vietoje. Nekilnojamasis turtas. Taip pat paprastai nustatomi avansinių mokėjimų ir deklaracijų pateikimo terminai.

Tuo pačiu metu užsienio organizacija, turinti nuosavybės teise nekilnojamąjį turtą, pripažintą apmokestinimo objektu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnį, kartu su mokesčių deklaracijos pateikimu pateikia informaciją apie šios užsienio organizacijos dalyviai (užsienio struktūros, nesukuriančios juridinio asmens steigėjai) atitinkamo mokestinio laikotarpio gruodžio 31 d., įskaitant fizinio asmens ar akcinės bendrovės netiesioginio dalyvavimo (jeigu yra) tvarkos atskleidimą, jeigu jų tiesioginio ir (ar) netiesioginio dalyvavimo užsienio organizacijoje (struktūroje nesudarant juridinio asmens) dalis viršija 5 procentus.

Draudimo įmokos

Užsienio ir tarptautinių organizacijų filialai ir atstovybės, įsteigtos Rusijos Federacijos teritorijoje, pripažįstamos draudimo įmokų mokėtojais nuo asmenims priskaičiuotų atlyginimų sumų:
- darbo santykių rėmuose;
- įjungta civilinės teisės sutartys, kurio dalykas – darbų atlikimas, paslaugų teikimas;
- pagal autorines sutartis.

Draudimo įmokų ataskaitos teikiamos bendrai nustatyta tvarka ir bendrai nustatytais terminais. Tai yra, nėra skirtumų.

Visi ataskaitų teikimo terminai pateikti lentelėje - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Loginis pagrindas

Kaip organizuoti buhalteriją

Tvarkyti apskaitą ir surašyti finansinės ataskaitosįpareigotos visos be išimties organizacijos (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 1 dalis, 13 straipsnio 2 dalis). O apskaitos tvarka priklauso nuo organizacijos statuso.

Visiškai atleisti nuo apskaitos:

individualus verslininkas (asmuo, besiverčiantis privačia praktika) – jeigu jis tvarko pajamų ar pajamų ir išlaidų ir (ar) kitų apmokestinimo objektų apskaitą, arba fiziniai rodikliai(pavyzdžiui, taikant UTII) Rusijos mokesčių įstatymų nustatyta tvarka;

Rusijoje esančios organizacijos filialas, atstovybė ar kitas struktūrinis padalinys, įsteigtas pagal užsienio valstybės įstatymus, jeigu mokesčių teisės aktų nustatyta tvarka tvarko pajamų, išlaidų ir (ar) kitų apmokestinimo objektų apskaitą. .

pirkti iš jų prekes (darbus, paslaugas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 str. 2 d.);

pagrindu parduoti savo prekes (darbus, paslaugas, nuosavybės teises) Rusijoje atstovavimo sutartys, komisinių ar komisinių sutartys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 5 punktas).

Organizacijų ataskaitų apie mokesčius, rinkliavas ir draudimo įmokas sudėtis ir pateikimo terminai už 2017 m.

Rusijoje veikiančių užsienio įmonių veiklą pakankamai detaliai reglamentuoja galiojantys teisės aktai.

Viena iš svarbių verslo sąlygų užsienio institucijoms – metinių ataskaitų pateikimas mokesčių ir kitoms institucijoms, patvirtinančioms, kad įmonė tikrai legaliai atlieka savo darbą ir atlieka visus atitinkamus mokėjimus.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti kaip išspręsti tiksliai savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Užsienio organizacijų metinė ataskaita šiek tiek skiriasi nuo to, kaip šiuos dokumentus turėtų pateikti bet kuri šalies įmonė.

Svarbūs taisyklių paaiškinimai

Kaip minėta, šiandien užsienio organizacijų ataskaitų rengimo tvarka yra pakankamai detaliai reglamentuota įstatymais, į tai būtina atsižvelgti rengiant dokumentus prieš pateikiant juos įgaliotiems asmenims.

Bendrosios nuostatos

Procedūra, pagal kurią mokesčių grąžinimas pajamų mokesčio užsienio organizacijoms, nustato 25 skyriuje nustatytos normos mokesčių kodas.

Bet koks užsienietis juridiniai asmenys kurie veikia Rusijoje, nepaisant to, kokį mokesčių statusą jie turi ar ką pasiekė finansinius rezultatus per visus ataskaitinius metus.

Be to, net visiškas nebuvimas bet kokia finansinė-ūkinė veikla nereiškia, kad organizacijai atimama pareiga pateikti savo veiklos ataskaitą.

Kas yra kontroliuojama įstatymų

Vadovaujantis PMĮ 307 straipsnio normomis, pelno mokesčio deklaracija, taip pat metinės ataskaitos apie veiklą Rusijoje turi būti pateikta užsienio įmonėms per nuolatinę atstovybę mokesčių inspekcijai, esančiai jos registracijos vietoje, šio kodekso 289 straipsnyje nustatyta tvarka ir terminais.

DK 289 straipsnyje nustatyta pareiga visiems mokesčių mokėtojams, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievoles mokėti mokestį, ar mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumai, pateikti užpildytas mokesčių deklaracijas pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus ne vėliau kaip iki kovo 28 d. metų, einančių po praėjusio mokestinio laikotarpio.

Mokėtojas už kiekvienus metus pajamų mokestį privalo mokėti savarankiškai, vadovaudamasis 2009 m. 287 sk. 25 PMĮ, tai yra ne vėliau kaip iki mokesčio deklaracijos pateikimo termino.

Pateikimo sąlygos

Užsienio įmonės metines pelno mokesčio deklaracijas privalo pateikti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d. Tuo pačiu metu tos užsienio įmonės, kurios savo veiklą vienu metu vykdo keliose vietose skirtingų mokesčių administratorių kontroliuojamose teritorijose, turi būti įregistruotos kiekvienoje iš jų pagal Reglamento, patvirtinto 2010 m. Mokesčių ministerija 2000-04-07 Nr.AP-3-06/124.

Taigi būtent užsienio įmonės, kurios pagal galiojančius teisės aktus yra laikomos savarankiškais mokesčių mokėtojais ir turi mokėti atitinkamus mokesčius ir mokesčius, yra registruotos savo veiklos vietos mokesčių inspekcijoje, o ne kai kurie jų atskiri padaliniai. visų lygių biudžetams.

Kartu verta atkreipti dėmesį į tai, kad atskiri užsienio įmonių padaliniai, įregistruoti tam tikroje mokesčių inspekcijoje, negali būti pripažinti pagrindiniais padaliniais kitų atskirų tos pačios įmonės padalinių atžvilgiu, jeigu jie yra įregistruoti kitoje institucijoje, nes visi padaliniai, registruoti tam tikroje Rusijos mokesčių institucijos teritorijoje ir veikiantys užsienio įmonių vardu, yra jos struktūriniai padaliniai, o ne vieno iš jų dalis, o pati organizacija yra juridinis asmuo, kurio nuolatinė buveinė registruota kita valstybė.

Kaip atliekami skaičiavimai užsienio organizacijų metinėje ataskaitoje

Visų avansinių mokėjimų apskaičiavimus, taip pat nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją mokesčių mokėtojai turi pateikti toms mokesčių institucijoms, kurios yra:

• pagal jų buvimo vietą;
• kiekvieno registravimo vietoje atskiras padalinys su atskiru likučiu;
• kiekvieno atskiro turto, kuriam taikoma, registravimo vietoje individualus užsakymas mokesčių apskaičiavimas ir mokėjimas;
• į sąrašą įtraukto turto įregistravimo vietoje vieninga sistema dujų tiekimas, jeigu DK 386 straipsnio 1 dalyje nustatytos taisyklės nenumato kitų normų.

Mokesčio apskaičiavimas bet kokiems avansiniams mokėjimams turi būti pateiktas per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo momento ataskaitinis laikotarpis. Pažymėtina, kad mokesčių mokėtojai mokesčių deklaracijas turi pateikti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po praėjusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Mokesčių deklaracijos pateikimo forma ir forma nustatomi pagal federaliniame įsakyme nustatytus standartus mokesčių paslauga 2011-11-24 Nr.ММВ-7-11/895.

Galimos paskyros valdymo parinktys

Įmonė, kurią sudaro atskiri padaliniai, kiekvieno mokestinio ar ataskaitinio laikotarpio pabaigoje privalo mokesčių administratoriui pateikti išsamią savo veiklos ataskaitą, kartu su deklaracijos paskirstymu pagal atskirus padalinius.

Jei užsienio įmonė turi daugiau nei vieną filialą Rusijoje, o dėl veiklos per juos buvo suformuota visavertė atstovybė, mokesčių bazę ir bendrą mokesčių sumą reikės skaičiuoti konkrečiai kiekvienam filialui. dėl to kiekvienas iš jų turės pateikti ataskaitas savo vietoje.

Jei įmonė neturi nuolatinės atstovybės teritorijoje, bet tuo pačiu metu vykdė bet kokias operacijas Rusijoje, ji turės veikti kaip mokesčių agentas. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje tokie asmenys turės pateikti visą informaciją apie sumas, kurios buvo sumokėtos užsienio įmonėms, bei iš jų išskaičiuotus mokesčius už praėjusį laikotarpį. Ši informacija reikės pateikti mokesčių inspekcijai federalinės vykdomosios institucijos nustatyta forma.

Mokesčių deklaracijoje būtina nurodyti užsienio įmonės pavadinimą, taip pat visų teikiamų paslaugų rūšis ir bendrą pelno sumą, kurią Rusijos organizacija sumokėjo šios įmonės naudai. Pajamų mokestis turi būti skaičiuojamas ir išskaičiuojamas už kiekvieną pajamų išmokėjimą tam tikra valiuta.

Jei įmonė veikia per nuolatinę buveinę, tai užsienio įmonių pajamos yra suma, kurią jos gauna per šias atstovybes, atėmus bendrą išlaidų sumą, kuri turi ekonominį pagrindimą.

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai, o ataskaita turi būti teikiama kas ketvirtį. Standartinis mokesčio tarifas yra 20%, o 2% siunčiama į federalinis biudžetas o likę 18% siunčiami tiesiai į atskirų Rusijos subjektų biudžetus.

Nerezidentai taip pat gali būti apmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu. Jei užsienio įmonė savo veiklą komercinės ir kitos produkcijos pardavimo srityje vykdo per nuolatinius Rusijoje veikiančius filialus, ji pripažįstama pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja tais pačiais pagrindais kaip ir bet kuri šalies įmonė.

Taigi, vadovaujantis PMĮ 21 dalimi, ji turės apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio mokesčio sumą, taip pat bendrais pagrindais teikti ataskaitas mokesčių inspekcijai.

Apmokestinimo objektas šiuo atveju yra visų rūšių prekių, paslaugų ar darbų pardavimas Rusijoje per ketvirtį, o deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Standartinis tarifas vėlgi yra 20%.

Jeigu užsienio atstovybės dirba su fiziniais asmenimis ir atlieka mokėjimus jų naudai, jie papildomai pripažįstami ir vieningo socialinio mokesčio mokėtojais.

Šiuo atveju apmokestinami visų rūšių mokėjimai ir visi kiti atlyginimai, kuriuos nurodyti mokesčių mokėtojai sukaupia bet kurių asmenų naudai pagal civilinę teisę ir darbo sutartys jei jų pagrindinis dalykas yra kokių nors paslaugų teikimas, darbų atlikimas arba autorių teisių saugomų kūrinių teikimas. Pagal PMĮ 240 straipsnį šiuo atveju mokestinis laikotarpis yra lygus vieneriems kalendoriniams metams, o ataskaita turi būti teikiama kiekvieną ketvirtį.

Taip pat yra specialūs mokesčiai, kurių pirmasis yra žemės mokestis, kurį moka visos įmonės, turinčios žemės sklypus nuosavybės, nuolatinio naudojimo ar visą gyvenimą paveldėto valdymo pagrindu. Šiuo atveju mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitos teikiamos kas ketvirtį standartiškai, o žemės sklypai yra apmokestinimo objektas.

Be to, jūs taip pat turite sumokėti transporto mokestį už visus asmenis, kurie įregistravo transporto priemones Rusijoje. Mokesčių tarifai šiuo atveju priklauso nuo variklio galios transporto priemonė, ir juos reikia mokėti kasmet, o ataskaitos vis tiek teikiamos kas ketvirtį. Atskirai verta paminėti, kad tokio mokesčio deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip po praėjusio mokestinio laikotarpio einančių metų vasario 1 d.

Be kita ko, užsienio piliečių taip pat reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį, jei jie nėra juridinis asmuo ir veikia šalyje savo vardu.

Rezidentai šiuo atveju yra visi asmenys, per pastaruosius 12 mėnesių išbuvę Rusijoje ilgiau nei šešis mėnesius ir jiems suteikiama galimybė sumokėti 1% mokestį, o nerezidentai turės mokėti 30% savo pelno.

Įmonės įsipareigojimai

Iki šiol teisės aktai nenustato jokių aiškiai apibrėžtų užsienio įmonių atstovybių ypatybių.

Jei organizacija vykdo pagalbinę veiklą, tai jos visiškai neatleidžia nuo būtinybės teikti pajamų deklaracijas pagal formą, nustatytą Mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-23 / 1, išduotu sausio 5 d. , 2004 m., DK 289 straipsnyje nustatytais terminais.

Be to, bet kuri užsienio įmonė, veikianti Rusijoje, yra PVM mokėtoja, o tai reiškia, kad ji turi pateikti šio mokesčio deklaraciją iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio 25 dienos, nes užsienio įmonių atstovybės yra iki mokesčių mokėtojai, nepaisant to, kokią veiklą jie vykdo Rusijoje, taip pat nėra atskirų išlygų ar pataisų, kad ši atstovybė turi turėti nuolatinės ir verslumo veiklą.

I.A. Nikolskaja, Maskvos atstovybė „Leopold Specht“, vyriausioji buhalterė Užsienio organizacijų atstovybės Maskvoje gavo Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos Tarprajoninės inspekcijos raštą Nr. 38 Maskvai, d. 27.12. 2002 Nr.01-10 / 10800 „Dėl surašymo ir pateikimo tvarkos metines ataskaitas Už 2002 m. užsienio organizacijų, veikiančių Rusijos Federacijoje (Maskvos mieste)" Šis dokumentas savo turiniu įdomus ne tik rusams kredito įstaigos, kurios rengia panašias ataskaitas, bet ir užsienio bankų atstovybės Maskvoje, kurios atidžiai ieško praktinių veiksmų mokesčių reforma. Juk tikimasi, kad dėl liberalizavimo valiutos teisės aktai užsienio bankų dalis Rusijoje artimiausiu metu labai padidės. Mokesčių ataskaitų sudarymas Mokesčių ataskaitų sudėtis apima:
— užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracija;
— rašytinė užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijoje ataskaita už 2002 m.
- mokesčių apskaičiavimas tiems mokesčiams, kuriuos organizacija turi apmokestinimo objektą ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į prievolę mokėti mokestį;
- patvirtinamieji dokumentai.
Kaip matote, ataskaitų sudėtis labai skiriasi nuo tos, kurią būtų galima manyti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso tekstu.

pajamų mokesčio deklaraciją

Pajamų mokesčio deklaracijos ir užsienio organizacijų veiklos ataskaitos sudarymo ir pateikimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius. Šiuos dokumentus pateikia visi Rusijoje veikiantys užsienio juridiniai asmenys, nepaisant jų mokestinio statuso ir finansinės veiklos ataskaitiniais metais. Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos Tarprajoninės inspekcijos rašte Nr. 38 Maskvai, 12.12.27. 2002 Nr. 01-10/10800 „Dėl Rusijos Federacijoje (Maskvos mieste) veikiančių užsienio organizacijų 2002 metų metinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo tvarkos“ (toliau – Raštas), yra specialiai pabrėžta. kad „finansinės-ūkinės veiklos nevykdymas 2002 metais nėra priežastis nepateikti mokesčių deklaracijos ir veiklos ataskaitos“.
Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 307 straipsniu, nagrinėjama mokesčių deklaracija ir metinė veiklos (tai yra veiklos Rusijoje) ataskaita siunčiama nuolatinės atstovybės buveinės mokesčių administratoriui LR 2005 m. . Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnis.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnis nustato mokesčių mokėtojų pareigą, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievolę mokėti mokestį, taip pat pareigą apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius, pateikti mokesčių deklaracijas (mokesčių apskaičiavimus), pagrįstus mokesčių mokėtojo gautais rezultatais. mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.
Užsienio organizacijos 2002 m. pajamų mokesčio deklaracija pateikiama pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. BG-3-23 / 398, ir užpildyta pagal 2002 m. su Užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracijos pildymo instrukcijomis, patvirtintomis RF Mokesčių ministerijos 2002-03-07 įsakymu Nr. BG-3-23/118.
Pajamų mokesčio sumokėjimą pagal deklaraciją (mokesčio apskaičiavimą) mokesčių mokėtojas turi atlikti savarankiškai, vadovaudamasis 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 str., ne vėliau kaip iki atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimo termino, tai yra ne vėliau kaip iki 2003 m. kovo 28 d.
Atkreipkite dėmesį, kad paskutinis teiginys šiek tiek skiriasi nuo str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis.

Veiklos ataskaita

Rašytinėje ataskaitoje apie užsienio juridinio asmens veiklą Rusijos teritorijoje turi būti informacija apie užsienio įmonės (įmonės, firmos, bet kurios kitos organizacijos) veiklos pobūdį ir rūšis, jos Financinė padėtis, ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenų palyginamumas, apskaitos metodai ir mokesčių apskaita.
Ataskaitos tikslas yra toks:
- visapusiškai atskleisti įmonės taikomus mokestinio statuso nustatymo principus, ypač tuo atveju, kai per metus pasikeitęs veiklos pobūdis turi įtakos ir pokyčiui. mokesčių statusas;
- pagrįsti, kodėl įmonė taiko pelno mokesčio apskaičiavimo būdą;
— atskleisti veiklos ypatybes, kurios neatsispindi mokesčių deklaracijoje;
- suteikti papildomai Papildoma informacija apie firmą.
Norint gauti išsamią informaciją, kad būtų galima kontroliuoti mokestinio statuso nustatymo, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumą, rekomenduojama tokia metinės ataskaitos sudėtis.
1. Pilnas užsienio juridinio asmens, kurio vardu teikiama mokesčių deklaracija ir veiklos Rusijoje ataskaita, pavadinimas: steigimo valstybė, TIN, veiklos pradžios data ir registracijos data mokesčių inspekcija, teisinis ir faktinis adresas Maskvoje, telefonas; PILNAS VARDAS. asmuo, atsakingas už mokesčių deklaraciją ir mokesčių administratoriui pateiktą finansinę atskaitomybę.
Laiške konkrečiai pabrėžiama, kad „prie ataskaitos turi būti pridėtas įsakymas (arba jo kopija) dėl vyriausiojo buhalterio (buhalterio) paskyrimo“ Atkreipkite dėmesį, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nereiškia, kad šis dokumentas yra dalis. bet kurios organizacijos mokesčių ataskaitos.
Veiklos ataskaita turi atspindėti užsienio organizacijos veikimo Maskvos teritorijoje ypatumus. Tai reiškia, kad reikia nurodyti visus inspekcijos paskirtus kontrolės punktus dėl filialų (statybų aikštelių), nekilnojamojo turto ir transporto priemonių nebuvimo.
Įrengimo metais pasikeitus duomenims, kurie atsispindi prašyme įregistruoti užsienio įmonę, mokesčių inspekcijos registravimo skyriui reikia pateikti tokius pakeitimus patvirtinančius dokumentus.
2. Ataskaitoje turi būti visų atsiskaitomų ir einamųjų sąskaitų sąrašas užsienio valiuta ir Rusijos Federacijos valiuta, atidaryta įgaliotuose Rusijos Federacijos bankuose, nurodant sąskaitos savininką ir informaciją apie banką formoje, kurią sudaro keturi stulpeliai:
- "Nr. p / p" (numeris eilės tvarka);
— "sąskaitos numeris ir valiuta, sąskaitos tipas, sąskaitos atidarymo data";
- "banko pavadinimas, korespondentinė sąskaita ir banko BIC";
— „Banko filialo adresas ir telefono numeris“
Atkreipkite dėmesį, kad šis reikalavimas yra pagrįstas. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. lapkričio 15 d. rašto Nr. MM-6-09 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl bankų informacijos apie korespondentinių sąskaitų atidarymą (uždarymą) teikimo mokesčių institucijoms“, kuriame nurodytas teisingas informacijos apie bankuose atidarytas sąskaitas mokesčių institucijoms teikimo teisinis pagrindimas. „@“ ženklas po šio dokumento numeris reiškia, kad jį elektroniniu paštu išplatino Rusijos Federacijos mokesčių ministerija. Tačiau, nepaisant to, visas dokumento tekstas, atsižvelgiant į jo svarbą, jau yra įtrauktas į visas dažniausiai naudojamas teisinių nuorodų sistemas („Garant“, „ConsultantPlus“, „Code“ ir kt.).
Veiklos ataskaitoje taip pat turi būti nurodytos įgaliotos sąskaitos Rusijos bankai kurios buvo uždarytos 2002 m. Tokiu atveju būtina nurodyti šių sąskaitų uždarymo datas.
3. Veiklos ataskaitoje turite nurodyti buhalterinės apskaitos tvarkymo ir saugojimo vietą ir mokesčių registrai veiklai, susijusiai su Rusijos Federacija (užsienyje arba atstovybės Rusijoje vietoje).
Užsienio organizacijos, veikiančios per nuolatinę buveinę, turi pateikti „įsakymo kopiją dėl priimto apskaitos politika 2002–2003 metams“.
Atkreiptinas dėmesys, kad Rašte nenurodyta, apie kokią apskaitos politiką kalbama – apskaitos ar mokesčių tikslais. Pirma, apskaitos politika apskaitos tikslais yra sudaroma pagal 2006 m. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 6 straipsnis Šiame straipsnyje sakoma, kad „apskaitos politikos pakeitimai turėtų būti pradėti nuo pat pradžių fiskaliniai metai„Jie daromi pasikeitus Rusijos Federacijos teisės aktams, buhalterinę apskaitą reglamentuojančių įstaigų nuostatoms, organizacijai plėtojant naujus apskaitos metodus ar iš esmės pasikeitus veiklos sąlygoms.
Antra, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 str. įvesta „apskaitos politika mokesčių tikslais. Ji tvirtinama vadovo įsakymu (nurodymu). Priimama nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios pasikeitus. teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų ar taikomų apskaitos metodų.
Mūsų nuomone, įvertinus išvardintus dokumentus, darytina išvada, kad apskaitos politika tiek apskaitos, tiek mokesčių tikslais turėtų būti tvirtinama kasmet (kiekvienų metų gruodžio mėnesį) kitiems metams. Todėl mokesčių administratoriui būtina pateikti ne „įsakymo dėl priimtos 2002–2003 metų apskaitos politikos kopiją“, o dviejų įsakymų dėl 2002 ir 2003 metų apskaitos politikos patvirtinimo kopijas. Be to, jei organizacija patvirtina apskaitos politiką buhalterinės apskaitos tikslais vienu įsakymu, o mokesčių tikslais – kitu. Tada reikia pateikti keturių įsakymų kopijas, kadangi Rašte nebuvo konkrečiai nurodyta, kokia apskaitos politika domina mokesčių administratorių.
Užsienio organizacijų, kurių veikla nesudarė nuolatinės buveinės, veiklos ataskaitoje būtina aprašyti priimtą apskaitos sistemą finansinėms ir ūkinėms operacijoms atlikti. Jame turėtų būti informacija „dėl ilgalaikio turto nusidėvėjimo apskaičiavimo tvarkos ir nematerialusis turtas priimtas apskaitos standartas, sąskaitų planas, mokesčių apskaitos organizavimo principai, mokesčių ir įmokų į biudžetą ir nebiudžetines lėšas apskaičiavimo ir mokėjimo būdai “
4. Veiklos ataskaitoje turi būti nurodyta užsienio juridinio asmens (pagrindinės buveinės), kurio vardu pildoma mokesčių deklaracija, įstatymų nustatyta veikla pagal steigimo dokumentus.
5. Veiklos ataskaitoje būtina nurodyti užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijos teritorijoje rūšis.
Atkreipkite dėmesį, kad nuo Mes kalbame tik apie Maskvos mokesčių inspekciją, tada turėtų būti nurodytos tik užsienio organizacijos per Maskvos filialą veiklos rūšys.
Jeigu įmonė deklaruoja, kad jos veikla Rusijoje yra parengiamojo ir pagalbinio pobūdžio, tuomet būtina nurodyti, kuo būtent ši veikla reiškiasi.
6. Jeigu užsienio organizacija turi Rusijos Federacijos įgaliotų įstaigų išduotas licencijas, in be nesėkmės prie veiklos ataskaitos reikia pridėti licencijos kopiją, taip pat paaiškinti Maskvos skyriaus požiūrį į licencijuojamos veiklos vykdymą.
7. Veiklos ataskaitoje turite nurodyti informaciją apie visas įmonės Rusijoje savo vardu ir dalyvaujant Maskvos filialui ataskaitiniais metais vykdytas užsienio prekybos sutartis, nurodant Rusijos ir (ar) užsienio sandorio šalį, visos sutarties sumos. Be to, būtina nurodyti nuosavybės teisės perdavimo momentą.
8. Veiklos ataskaitoje būtina nurodyti informaciją apie visas Rusijoje per Maskvos skyrių vykdomas sutartis.
8. Veiklos ataskaitoje turi būti atsispindi faktas, kad užsienio organizacija vykdo parengiamojo ir (ar) pagalbinio pobūdžio veiklą kitų asmenų labui, nurodant tokių paslaugų teikimo sąlygas (už atlygį arba neatlygintinai). , taip pat pateikti metodiką, kaip nustatyti išlaidų dalį, naudojamą apmokestinamojo pelno sumoms gauti.
10. Veiklos ataskaitoje būtina nurodyti atstovybės išlaikymo išlaidų sumą suskirstant straipsnius "neatspindinčios užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracijos 4 skyriuje"
11. Veiklos ataskaitoje „užsienyje patirtų išlaidų straipsnių, kuriuos pagrindinė buveinė pervedė į filialą“, reikia nurodyti atitinkamą „Dvigubo apmokestinimo sutarties, numatančią galimybę tokias išlaidas perkelti“ nuostatą.
12. Veiklos ataskaitoje mokesčių deklaracijos 4 skilties straipsniai „kitos ne veiklos išlaidos“ ir 5 skilties „kitos išlaidos“ privalomai detalizuojami.
13. Veiklos ataskaitoje būtina „nurodyti, kieno lėšomis išlaikoma atstovybė“. savo dalį atstovybės išlaikymo išlaidoms padengti.
14. Veiklos ataskaitoje būtina pateikti informaciją apie naudojimąsi žemės sklypu Maskvoje, nurodant dokumentą, kurio pagrindu jis naudojamas. Tai gali būti nutarimas, įsakymas, sprendimas, įgaliojimas, įsakymas ar teises į žemės sklype esantį turtą patvirtinantis dokumentas (pažyma, nuomos sutartis, pirkimo-pardavimo sutartis, sutartis, perkėlimo iš balanso į balansą aktas).
Taip pat būtina pridėti žemės mokesčio apskaičiavimo kopiją su mokesčių inspekcijos pažyma apie jo priėmimą.
15. Veiklos ataskaitoje turi būti pateikta informacija apie federalinių ir savivaldybių nekilnojamojo turto objektų nuomą, nurodant informaciją apie nuomotoją ir (ar) balanso turėtoją, tai yra jo pavadinimas, TIN, sutarties numeris ir data.
16. Veiklos ataskaitoje turi būti informacija apie nekilnojamojo turto, transporto priemonių ir butų nuosavybės teise Rusijos teritorijoje priklausymą užsienio organizacijai, kurios apskaitą tvarko Maskvos atstovybė.
Šiuo atžvilgiu pažymėtina, kad vadovaujantis Užsienio organizacijų mokesčių inspekcijos apskaitos ypatumų nuostatais, patvirtintais Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2004-04-07 įsakymu. 2000 Nr.AP-3-06/124, užsienio ir tarptautinės organizacijos asmenys, turintys nekilnojamojo turto ir transporto priemonių Rusijoje, privalo būti registruojami mokesčių inspekcijoje atitinkamai šio turto buvimo vietoje ir transporto priemonių registracijos vietoje.
Jei nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės yra susiję su užsienio organizacijos filialo, įregistruoto Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos tarprajoninėje inspekcijoje Nr. 38 Maskvos miestui, veikla, organizacija privalo siųsti mokesčių inspekcijai. „Pranešimas 2302IM formos“ (Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2000-04-07 įsakymo Nr. AP-3-06/124 priedas Nr. 17) Šiuo atveju galimi du variantai.
Pirma, jei nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės yra ir (ar) turi būti registruojamos Maskvos teritorijoje, tada informacija siunčiama Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos tarprajoninei inspekcijai Nr. 38 Maskvai.
Antra, jei nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės yra kitos mokesčių institucijos kontroliuojamoje teritorijoje, tada informacija siunčiama dviem adresais - Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos tarprajoninei inspekcijai Nr. 38 Maskvai ir mokesčių inspekcijai. turto buvimo vietoje ir transporto priemonės registracijos vietoje.
17. Veiklos ataskaitoje turi būti nurodyta išlaidų suma už 2002 m. gyvenamosios patalpos Maskvoje iš fizinių ir juridinių asmenų, verslo tikslais ir įmonės darbuotojų gyvenamojoje vietoje, taip pat sumas kompensacinių išmokų asmenims-įmonės darbuotojams dėl gyvenamųjų patalpų Maskvoje nuomos gyvenimui. Informacijoje turi būti ši informacija:
- nuomotojas (juridinio asmens pavadinimas ir pilnas fizinio asmens pavadinimas);
- nuomojamų patalpų adresas;
— nuomininkas (juridinio asmens pavadinimas; pilnas fizinio asmens pavadinimas);
- nuomos mokesčio dydis arba kompensacinių išmokų dydis.
18. Veiklos ataskaitoje turi būti pateikta informacija apie Maskvos atstovybės darbuotojų asmeninę sudėtį, įskaitant specialistus, dirbančius objektuose Maskvoje pagal firmos sutartis. Būtina nurodyti, kokiu laikotarpiu (kiek dienų) asmuo, dirbantis pagal sutartį, ataskaitiniais metais būna Rusijoje.
19. Veiklos ataskaitoje turi būti atspindėti klausimai, susiję su atstovybėje dirbančiais Rusijos ir užsienio piliečiais. Būtina nurodyti asmeninę piliečių sudėtį:
- įdarbintas atstovybėje samdomas (įdarbinamas per tarpininkus ir pagal tiesioginę sutartį) nurodant pareigas;
— dirbti pagal civilinės teisės sutartis, kuriose nurodytos funkcinės pareigos.
Tokiu atveju būtina nurodyti piliečių TIN tais atvejais, kai jis jiems buvo priskirtas. Rašte atkreipiamas dėmesys į tai, kad ne visos organizacijos gavo informaciją apie TIN suteikimą savo darbuotojams, kurių 2000 m. pajamų informacija buvo pateikta mokesčių inspekcijai. Tokių užsienio organizacijų įgalioti atstovai gali kreiptis į Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos tarprajoninę inspekciją Nr. 38 Maskvoje, norėdami popierinėje arba magnetinėje laikmenoje gauti informaciją apie TIN suteikimą savo darbuotojams. Norėdami tai padaryti, „turite su savimi turėti diskelį“
Atminkite, kad ne visos žemesnės mokesčių institucijos dar neatsisakė idėjos priskirti TIN visiems individualiems mokesčių mokėtojams. Norėdami pranešti mokesčių inspekcijai elektroniniu formatu gavome kompiuterinę programą „Asmenų pajamų pažymų už 2002 m. rengimas ir tikrinimas (forma 2-NDFL)“, versija 2002.3.1. Šios programos kūrėjai (GNIVTS Rusijos Federacijos mokesčių ministerija) vietoj pavadinimo meniu punkte „Apie programą“ nurodyta jų organizacija tik El. pašto adresas [apsaugotas el. paštas] Kai programa paleidžiama režimu neįdiegus Rusijos miestų, gatvių ir namų pavadinimų duomenų bazės (ty nenaudojant KLADR.dbf failo), ekrane rodomas pranešimas, kad programa gali veikti netinkamai. nenurodant asmenų TIN. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra sąvokos „fizinio asmens TIN“.
Be to, 2002 m. gruodžio 23 d. Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos biuro Maskvos miestui rašte Nr. 27-08n/62778 „Dėl atsakymų į klausimus“ „Dėl atsakymų į klausimus“ pateikti atitinkami paaiškinimai. , patvirtintą Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2001 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. BG-3-04, kyla šie klausimai:
1. Ar privaloma nurodyti identifikavimo numerį mokesčių mokėtojas (toliau – TIN), nes yra asmenys kuriems dar nebuvo priskirtas TIN?
2. Kaip teisingai užpildyti dokumentą, jei nežinomas bent vienas iš 2-NDFL formoje nurodytų laukelių (dokumento serija ir numeris, adresas gyvenamoji vieta, gimimo data ir pan.)?"
Į šį klausimą buvo atsakyta:
„1. Rekvizitas „Asmens TIN“ pildomas tik fizinių asmenų, gavusių TIN ir turinčių registraciją mokesčių inspekcijoje patvirtinantį dokumentą (pažymą), pajamų ataskaitoje.
2. Rekvizitai: „Asmens dokumentas“, „Gimimo data“ ir „Nuolatinės gyvenamosios vietos adresas“ negali būti pildomi, jei yra užpildytas rekvizitas „Asmens TIN“. Nesant asmens TIN, nurodyti duomenys yra privalomi pildant 2-NDFL formos asmens pajamų pažymėjimą.

Asmeninių pajamų mokestis

Remiantis Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos išaiškinimais, siekiant taikyti Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnyje terminas „nuolatinė atstovybė“ reiškia bet kokį nuolatinį atskirą užsienio organizacijos padalinį Rusijoje (filialą, skyrių, biurą, agentūrą ir kt.), kuris turi būti registruotas Rusijos mokesčių inspekcijoje. institucija pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83, 84 straipsnius ir Nuostatų dėl užsienio organizacijų apskaitos mokesčių institucijoms ypatumų 2 skirsnį, patvirtintų Rusijos Federacijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2004-07-07 įsakymu. .2000 Nr.AP-3-06 / 124.
Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnį mokesčių agentai yra pripažįstami asmenimis, kuriems patikėta pareiga apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir pervesti į atitinkamą biudžetą. nebiudžetinis fondas) mokesčiai.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nustato, kad mokesčių agentai, siekiant taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių, yra „Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai ir nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo šio straipsnio 2 dalyje nurodytas pajamas“, ir kad šie mokesčių agentai „privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio straipsnio 224 str. Kodas"
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu, gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais „pripažįstami asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje, kurie nėra Rusijos mokesčių rezidentai. federacija"
Į pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje pagal sub. 6 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis apima „atlyginimą už darbo ar kitų pareigų atlikimą, atliktą darbą, suteiktą paslaugą, veiksmo atlikimą Rusijos Federacijoje“.
Iš išvardytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių išplaukia nuolatinių atstovybių pareiga apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį tiek Rusijos, tiek užsienio darbuotojams.
Informacija apie Rusijos ir užsienio piliečiams per praėjusius metus išmokėtas pajamų sumas ir iš jų išskaičiuotas mokesčių sumas mokesčių administratoriui pateikiama ne vėliau kaip iki 2003 m. balandžio 1 d. forma Nr. 2-NDFL, patvirtinta įsakymu Nr. BG-3-04 2002 12 02 /686. Pateikiant šią informaciją tiek magnetine, tiek įjungta popierinė laikmena Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos tarprajoninės inspekcijos Nr. 38 Maskvos miestui gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo teisingumo patikrinimo skyriui, mokesčių agentai kartu su informacija turi pateikti nurodyto norminio dokumento priedų 6.1.1 punkte nurodytos formos „pridedamas 2002 m. gyventojų pajamų informacijos registras“.
Jei nėra mokesčių darbo užmokesčio mokesčių administratoriui pateikiama banko pažyma, patvirtinanti, kad nėra išdavimo ar pervedimo Pinigai asmenų naudai.

Mokesčių ataskaitų sąrašas

Ne vėliau kaip iki 2003 m. kovo 28 d., tai yra iki pelno mokesčio deklaracijos pateikimo termino, užsienio organizacijų atstovybės mokesčių administratoriui turi pateikti kelis dokumentus.
1. Turto mokesčio ir užsienio organizacijos turto vidutinės metinės vertės apskaičiavimas 2002 m.
Šios ataskaitos forma patvirtinta RF Mokesčių ministerijos įsakymu Nr. Nr. BG-3-23/128. Apskaičiuojant ir mokant nekilnojamojo turto mokestį, reikia vadovautis Rusijos Federacijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1995 m. rugsėjo 15 d. instrukcija Nr. 38 „Dėl užsienio juridinių asmenų turto mokesčio“
2. Mokesčių apskaičiavimas (informacija) apie užsienio organizacijų sumokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius.
Jis pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. BG-3-23/31 patvirtintos formos. Šis apskaičiavimas sudarytas pagal Mokesčių apskaičiavimo (informacijos) apie užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius pildymo instrukcijas, patvirtintas Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2002-06-03 įsakymu. Nr.BG-3-23/275.
3. Naudotojo mokesčio apskaičiavimas greitkeliai už 2002 metus.
Mokesčio už eismo dalyvius apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka už 2002 metus paaiškinta Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002-10-02 raštu Maskvai Nr. 23-01/3/45963.
4. Mokesčio transporto priemonių savininkams apskaičiavimas už 2002 m.
Jei skaičiavimas pateikiamas 2002 m., pakartotinai pateikti skaičiavimo kaip metinės finansinės atskaitomybės dalies nereikia.
Mokesčių, pervestų į kelių fondus, apskaičiavimai apskaičiuojami vadovaujantis Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2000-04-04 instrukcija Nr.59 "Dėl kelių fondų gaunamų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos"
5. Žemės mokesčio apskaičiavimo kopija.
Skaičiavimo priėmimo dokumente turi būti žemės sklypo buvimo vietos mokesčių inspekcijos žyma. Iš tikrųjų pagal Rusijos Federacijos 91 10 11 įstatymą Nr. 1738-1 „Dėl mokėjimo už žemę“ ir Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2000 02 21 nurodymo Nr. 56 „Dėl“ 24 punktą Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl mokėjimo už žemę“ taikymo „apskaičiavimas žemės mokestis ir jos apmokėjimas atliekamas apžiūrai apmokestinamojo objekto vietoje.
6. Išmokos už aplinkos teršimą apskaičiavimas už 2002 m.
Šis dokumentas pateikiamas kartu su Rusijos Federacijos gamtos išteklių ministerijos licencijomis (leidimais) dėl emisijų, teršalų išmetimo į aplinką ir kitokio žalingo fizinio poveikio jai.
Skaičiavimas pateiktas remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. rugpjūčio 28 d. potvarkiu Nr. 632 „Dėl mokesčių už aplinkos teršimą, atliekų šalinimo ir kitų kenksmingų medžiagų ir jų didžiausių dydžių nustatymo tvarkos patvirtinimo“. padariniai "Šio nutarimo tekste yra nuoroda, kad turi būti parengti "instrukciniai ir metodiniai dokumentai" dėl rinkliavų už aplinkos teršimą surinkimo. Šiuo metu toks galiojantis dokumentas yra Aplinkos apsaugos ministerijos instrukcijos ir gamtos turtai RF 1993 m. sausio 26 d. „Mokėjimų už aplinkos teršimą surinkimo instruktažiniai ir metodiniai nurodymai“ (toliau – Instrukcijos ir metodiniai nurodymai), patvirtinti susitarus su Rusijos Federacijos finansų ministerija (93 01 25 d.). ) ir Rusijos Federacijos ūkio ministerija (93 01 20). Šiuo metu jie veikia pagal Rusijos Federacijos valstybinio ekologijos komiteto 2000 m. vasario 15 d. įsakymo Nr. 77 redakciją.
Šiuo atžvilgiu, mūsų nuomone, būtina atkreipti dėmesį į keletą svarbių aplinkybių. Mokėjimo už aplinkos teršimą apskaičiavimas už 2002 metus neturi konkrečios formos, kurią būtų galima užpildyti ir pateikti mokesčių administratoriui. Mokomuosiuose nurodymuose pateikiamas skaičiavimo procedūros aprašymas, bet ne šio skaičiavimo forma.
Daugelis užsienio organizacijų atstovybių tiesiog neras apskaičiavimo formų, todėl pateiks mokesčių inspekcijai įvairių struktūrų skaičiavimus. Juk mokesčių administratorius įpareigoja pateikti visas Laiške nurodytas formas, net jei konkrečios organizacijos jos yra tuščios. Tačiau šiuo atveju skaičiavimo formos forma tiesiog neegzistuoja.
Iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad Rusijos Federacijos Mokesčių ministerija artimiausiu metu gali patvirtinti tokią formą. Juk buhalteriai yra įpratę, kad apmokestinimą reglamentuojantys dokumentai kasmet įvedami „atgaline data“. Tačiau šiuo atveju, mūsų nuomone, to tikėtis nereikėtų. Neatsitiktinai laiške nėra nuorodos nei į Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. rugpjūčio 28 d. dekretą Nr. 632, nei į instrukcijas ir metodinius nurodymus. Laiške nėra žodžio, kad tai yra skaičiavimo kopija.
Praktikoje susidarė situacija, kai Mokomąsias ir metodines instrukcijas rengia ir tvirtina Rusijos Federacijos valstybinis ekologijos komitetas, o mokestį renka Rusijos Federacijos mokesčių ministerija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse dar nėra nuostatų dėl mokesčio ar rinkimo už aplinkos teršimą. Tačiau žinoma, kad Rusijos Federacijos Valstybės Dūma jau turi įstatymo projektą dėl atitinkamo mokesčio. Be to, Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos darbuotojai pateikia paaiškinimus dėl mokėjimo už aplinkos teršimą (žr., pavyzdžiui, Romanova M.V. straipsnį „Mokėjimai už aplinkos teršimą ir jų apskaita banko pelno apmokestinimo tikslais“) žurnalas „Mokesčiai, apskaita ir atskaitomybė in komercinis bankas“, 2001, Nr. 12).
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, tampa akivaizdu, kad Rusijos Federacijos Mokesčių ministerija šiuo metu negali parengti ir patvirtinti mokėjimo už aplinkos teršimą apskaičiavimo formos. Buhalteriai, remdamiesi Rekomendacijų tekstu, turės savarankiškai sukurti tokios formos panašumą.
7. Mokesčių deklaracija pagal vieną socialinio mokesčio už 2002 m. formą, patvirtintą Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2002-10-09 įsakymu. 2002 Nr. BG-3-05 / 550 „Dėl vieningo socialinio mokesčio asmenų, mokančių fiziniams asmenims: organizacijoms, individualiems verslininkams, fiziniams asmenims, nepripažintiems individualiais verslininkais, deklaracijos formos patvirtinimo ir jos pildymo instrukcijos“ - trimis egzemplioriais ne vėliau kaip iki 2003 m. kovo 30 d. Ši deklaracija pateikiama Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos Tarprajoninės inspekcijos Maskvai Nr. 38 skyriui gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo prie mokėjimo šaltinio teisingumo patikrinti. Laiške dar kartą atkreipiamas organizacijų dėmesys į tai, kad nesant kaupiamojo atlyginimo, mokesčių inspekcijai pateikiama banko pažyma, patvirtinanti, kad lėšos nebuvo išduotos ar pervestos asmenų naudai.

Metinio pranešimo priedai

Prie veiklos ataskaitos pridedama:
- banko pažyma apie pinigų srautų nebuvimą sąskaitose tuo atveju, jei nebuvo vykdoma finansinė ir ūkinė veikla;
- banko pažyma, patvirtinanti, kad lėšos nebuvo išduotos ar pervestos asmenų naudai;
- užsienio organizacijos mokesčių agentų, kurie yra pajamų šaltinis (pagal sąrašą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnio 1 dalyje), pažyma, patvirtinanti mokesčių išskaičiavimą ir sumokėjimą prie šaltinio. ;
- įsakymas (įsakymo kopija) dėl vyriausiojo buhalterio (buhalterio) paskyrimo;
— įsakymo dėl patvirtintos apskaitos politikos 2002-2003 metams kopija (nuolatinėms atstovybėms);
- Rusijos Federacijos įgaliotų institucijų išduotos licencijos kopija;
- dokumentai, patvirtinantys prašomas išmokas.

Įplaukų į biudžetą prognozė

Mokesčių institucija turi planuoti mokėjimų į biudžetą gavimą. Todėl, atsižvelgiant į būtinybę kas ketvirtį atnaujinti biudžeto pajamų prognozę, Rašte siūloma pateikti numatomų 2003 metų pelno mokesčio ir pridėtinės vertės mokesčio sumokėjimo sąmatą. Prognozę siūloma pridėti prie metinės veiklos ataskaitos pridedamoje formoje „Numatomos mokesčių ir rinkliavų įplaukos“
Formoje „Numatomos mokesčių ir rinkliavų įplaukos“ daroma prielaida, kad yra trys rodikliai, kurių reikšmės turi būti pateikiamos kaupimo principu už 2003 m. ketvirčius. Trys formos rodikliai turi pavadinimus:
- "Pridėtinės vertės mokestis";
- „Pridėtinės vertės mokestis, kurio atskaitymui jūsų organizacija veikia kaip mokesčių agentas“;
- "įmonių ir organizacijų pelno (pajamų) mokestis"

Nepopierinis mokesčių deklaracijų pateikimas

Apibendrinant, rašte yra kreiptasi į mokesčių mokėtojus, kad jie galėtų naudotis popierine mokesčių ataskaitų teikimo elektronine forma telekomunikacijų kanalais sistema. Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos įsakymas, 2004 m. 2002 Nr. BG-3-32 / 169 patvirtinta „Mokesčių deklaracijos elektronine forma telekomunikacijų kanalais pateikimo tvarka“ Rusijos Federacijos Mokesčių ministerija pagal ją dar nepatvirtino ryšio pasirinkimo tvarkos. mokesčių deklaracijų pateikimo elektronine forma ryšio kanalais sistemos operatorius. Tuo tarpu Rusijos Federacijos mokesčių ministerija paskyrė specializuotus telekomunikacijų operatorius mokesčių deklaracijų pateikimo elektronine forma per Taxcom LLC ryšio kanalus sistemą.
Daugiau Detali informacija informacijos apie popierines mokesčių ataskaitas galima gauti mokesčių inspekcijoje, taip pat Taxcom LLC svetainėje www.taxcom.ru.

Kad galėtų reguliariai vykdyti verslo veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje, užsienio organizacija turi įregistruoti filialą, nuolatinę atstovybę ar filialą. Filialas ir atstovybė yra akredituoti, įregistruoti registracijos rūmuose, jiems išduodamas pažymėjimas nuo vienerių iki penkerių metų. Filialas nėra akredituotas, bet taip pat yra mokesčių mokėtojas.

Publikacija

Užsienio organizacijos turi užsiregistruoti Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje. Užsienio juridinių asmenų mokestinio statuso ypatumas yra tas, kad valstybės įgaliojimus rinkti iš jų mokesčius reglamentuoja tarptautinės mokesčių sutartys su keletu šalių.

Šiuo metu galiojančios tarptautinės mokesčių sutartys (dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo) apibrėžia tik kiekvienos iš valstybių teisių į vienos valstybės mokesčių organizacijas, turinčias apmokestinimo objektą kitoje valstybėje, atribojimo taisykles. Tačiau mokesčių apskaičiavimo, mokėjimo, nustatytais terminais nesumokėtų mokesčių sumų išieškojimo ir patraukimo atsakomybėn už mokesčių mokėtojo padarytus pažeidimus tvarką nustato nacionalinės mokesčių teisės normos.

Rusijos Federacijoje veikiančių nerezidentų apskaitos ir mokesčių atskaitomybės sudėtis

Užsienio organizacijos, kurios yra mokesčių mokėtojai pagal Rusijos Federacijos įstatymus, privalo atsiskaityti Rusijos mokesčių inspekcijai registracijos vietoje ir pateikti ataskaitas mokesčių inspekcijai. Mokesčių mokėtojų ataskaitų teikimo prievolės nustatytos po. 4 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis.

Mokesčių ataskaitų teikimas yra mokesčių apskaičiavimo rinkinys. Kiekvienas mokesčių apskaičiavimas pateikiamas laiku, o šios ataskaitos apimtis užsienio organizacijai gali skirtis atsižvelgiant į pateiktų mokesčių skaičiavimų skaičių.

Užsienio organizacijos kartu su rusiškomis mokesčių inspekcijai turi pateikti:

Užsienio organizacijų pajamų mokesčio deklaracija;

Informacija apie užsienio organizacijoms išmokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius;

Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija;

nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija;

Deklaracija dėl vieningo socialinio mokesčio;

Informacija apie gyventojų pajamų mokestį;

privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų deklaracija;

Žemės mokesčio deklaracija;

Transporto mokesčių deklaracija;

Užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijoje metinė ataskaita.

Kiekvienas mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją apie kiekvieną šio mokesčių mokėtojo mokėtiną mokestį, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Tuo pačiu mokesčių mokėtojo pareiga pateikti tam tikros rūšies mokesčio deklaraciją kyla ne dėl tokio mokėtino mokesčio sumos buvimo, o dėl šios rūšies mokesčio įstatymo nuostatų, kurios suinteresuotas asmuo kaip šio mokesčio mokėtojas.

Mokesčių deklaracijose ir veiklos ataskaitoje nurodytos informacijos tikslumas ir išsamumas patvirtinamas Atstovybės vadovo ir organizacijos vyriausiojo buhalterio ar įgaliotų atstovų parašais.

Pavyzdys

Jeigu negyventojas neturi nuosavybės teise žemės sklypų ar neturi registruotų transporto priemonių, tai nėra apmokestinimo objektų ir atitinkamai nėra prievolės teikti deklaracijas bei avansinių mokėjimų už žemę ir paskaičiavimus. transporto mokesčiai mokesčių inspekcijai. Šiuo atveju nerezidentas pateikia perdavimo laiškas apie tai, kad balanse nėra pastatų ir transporto priemonių ir kad tai nėra savininkas, naudotojas ar nuomininkas žemės sklypai.

Bet nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją reikia pateikti net ir nesant ilgalaikio turto nerezidento balanse.

Nerezidentų, turinčių kelis filialus, ataskaitos

Organizacija, kurią sudaro atskiri padaliniai, kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių inspekcijai savo buveinės vietoje visos organizacijos mokesčių deklaraciją su paskirstymu pagal atskirus padalinius.

Jei užsienio organizacija Rusijos Federacijos teritorijoje turi daugiau nei vieną filialą, per kurį veiklą sudaroma nuolatinė atstovybė, mokesčio bazė ir mokesčio suma apskaičiuojami kiekvienam filialui atskirai. Šiuo atžvilgiu kiekvienas skyrius teikia ataskaitas savo vietoje.

Tačiau ši nuostata netaikoma užsienio organizacijos filialams, veikiantiems pagal vieną technologinis procesas. Jei užsienio organizacija vykdo veiklą per tokius filialus pagal vieną technologinį procesą ar kitais panašiais atvejais, tokia organizacija turi teisę apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną, susijusį su jos veikla per filialą Rusijos Federacijos teritorijoje, kaip tokių filialų grupei (įskaitant visus skyrius).

Tuo pačiu metu užsienio organizacija savarankiškai nustato, kuris iš filialų tvarkys mokesčių apskaitą, taip pat teiks mokesčių deklaracijas kiekvieno filialo vietoje. Į biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma paskirstoma tarp filialų bendra tvarka.

Rusijos Federacijos teisės aktai numato, kad užsienio organizacijų pajamų mokesčio deklaracija turi būti pateikta kiekvienai mokesčių institucijai, esanti užsienio organizacijų filialų registracijos vietoje.

Informacija apie užsienio organizacijoms išmokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius

Į pajamas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnis, kurį užsienio organizacija gavo iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir kuriems taikomas mokestis išskaičiuojamas mokėjimo šaltinyje, apima:

dividendai, išmokėti užsienio organizacijai – Rusijos organizacijų akcininkui (dalyvei);

pajamos iš nekilnojamojo turto, esančio Rusijos Federacijos teritorijoje, pardavimo;

pajamos iš Rusijos Federacijos teritorijoje naudojamo turto nuomos ar subnuomos, pajamos iš laivų ir orlaivių ir (ar) transporto priemonių, tarptautiniuose pervežimuose naudojamų konteinerių nuomos ar subnuomos, pajamos iš lizingo operacijos susijusi su lizingo gavėjo įsigytu ir naudojimusi išnuomotu turtu, skaičiuojant nuo visos lizingo įmokos sumos atėmus išlaidų kompensavimą išnuomotas turtas(lizingo metu) lizingo davėjui;

kitos panašios pajamos.

Mokesčių bazė nuo šių užsienio organizacijos pajamų ir nuo tokių pajamų išskaičiuojama mokesčio suma apskaičiuojama ta valiuta, kuria užsienio organizacija šias pajamas gauna. Tuo pačiu metu kita valiuta patirtos išlaidos apskaičiuojamos ta pačia valiuta, kuria buvo gautos pajamos, oficialiu kursu (kryžminis kursas) Centrinis bankas RF tokių išlaidų dieną.

kai pajamų gavėjas mokesčių agentui praneša, kad sumokėtos pajamos yra susijusios su nuolatine pajamų gavėjo buveine Rusijos Federacijoje, o mokesčių agento žinioje yra notaro patvirtinta gavėjo registracijos pažymėjimo kopija. mokesčių inspekcijoje gautų pajamų, išduotų ne anksčiau kaip praėjusį mokestinį laikotarpį;

kai užsienio organizacijai išmokėtoms pajamoms taikomas 0% mokesčio tarifas;

pajamos, gautos vykdant produkcijos pasidalijimo sutartis, jei Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktai numato tokių pajamų atleidimą nuo mokesčių išskaičiavimo Rusijos Federacijoje, kai jos perduodamos užsienio organizacijoms;

pajamos, kurios pagal tarptautines sutartis (sutartis) nėra apmokestinamos Rusijos Federacijoje, jei užsienio organizacija pateikia mokesčių agentui patvirtinimą.

Užsienio organizacijos, kuri neturi nuolatinės buveinės, apmokestinimas Rusijos Federacijoje

Jei užsienio organizacija neturi nuolatinės atstovybės Rusijoje, tačiau ji atliko sandorį Rusijos Federacijos teritorijoje, tokiu atveju veiks Rusijos organizacija. mokesčių agentas(asmens, mokančio pajamas užsienio organizacijai). Mokesčių agentas, remdamasis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais, ne vėliau kaip per 28 kalendorines dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio, nustatyto mokesčių apskaičiavimams pateikti, pabaigos, pateikia informaciją apie užsieniečiams išmokėtas pajamų sumas. organizacijos ir išskaičiuoti mokesčiai už praėjusį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. Informacija mokesčių inspekcijai pateikiama federalinės vykdomosios institucijos nustatyta forma.

Mokesčių deklaracijoje nurodomas užsienio organizacijos pavadinimas, suteiktų paslaugų rūšys ir pajamų, kurias Rusijos organizacija sumokėjo šiai organizacijai, suma. Pajamų mokestis apskaičiuojamas ir išskaitomas už kiekvieną pajamų išmokėjimą pajamų mokėjimo valiuta. Mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų rūšies (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis):

10 % – nuo ​​laivų, orlaivių ar kitų mobilių transporto priemonių ar konteinerių (įskaitant priekabas ir pagalbinę gabenimui reikalingą įrangą) naudojimo, priežiūros ar nuomos (krovinių), susijusių su tarptautinių pervežimų vykdymu;

15% - nuo pajamų, gautų dividendų forma iš Rusijos organizacijų užsienio organizacijų;

20% – nuo ​​visų pajamų.

Pavyzdžiai

1. Užsienio įmonė Rusijoje registruotai organizacijai teikia teisines, buhalterines ir konsultacines paslaugas. Šiuo atžvilgiu Rusijos organizacija yra mokesčių agentė. Pervesdama pajamas Rusijos organizacija apskaičiuoja 20% mokesčio sumą, išskaičiuoja ją iš užsienio organizacijų pajamų ir perveda į federalinį biudžetą kartu su pajamų mokėjimu. Tuo pačiu metu iki kito mėnesio 28 dienos ji, kaip mokesčių agentė, pateikia deklaraciją, kad užsienio organizacija gavo pajamų.

2. Jeigu užsienio organizacijos parduoda iš užsienio į Rusijos Federaciją įvežtas prekes pagal tarpininkavimo sutartis su Rusijos organizacijomis ir piliečiais, tai tokios pajamos patenka į punktuose nurodytą „kitų panašių pajamų“ sąvoką. 10 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 str., ir jiems taikomas 20% mokestis mokėjimo šaltinyje.

Nerezidentų, veikiančių per nuolatines buveines, apmokestinimas pajamų mokesčiu

Pelnas užsienio organizacijoms pripažįstamas kaip pajamos, gautos per nuolatines buveines, atėmus šių nuolatinių buveinių patirtas išlaidas, kurios yra ekonomiškai pagrįstos.

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai, ataskaitinis – ketvirtis. Mokesčio tarifas yra 20%, kuris paskirstomas į federalinį biudžetą 2% ir į Rusijos Federacijos subjektų biudžetus - 18%.

Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę, pateikia mokesčių deklaraciją pagal mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio rezultatus pagal formą, patvirtintą Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-23/1. 2004 m. sausio 5 d. mokesčių administratoriui šių organizacijų nuolatinės atstovybės vietoje nustatyta tvarka ir terminais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnis. Deklaraciją pildo ir pateikia visos užsienio organizacijos, nepriklausomai nuo mokestinio statuso ir finansinės veiklos rezultatų.

Užsienio organizacijos, turinčios filialus, bet nevykdančios verslo veiklos Rusijos Federacijoje, užpildo deklaracijos 2 ir 3 skyrius. Tuo pačiu deklaracijos 3 skyrius pildomas tik tada, kai mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikiama mokesčių deklaracija.

Mokesčių mokėtojai privalo pateikti mokesčių deklaracijas nepaisant to, ar jiems yra prievolė mokėti pelno mokestį ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo specifiką šiame straipsnyje nustatyta tvarka.

Nerezidentų apmokestinimas pridėtinės vertės mokesčiu

Užsienio organizacijos, parduodančios prekes per nuolatinius filialus Rusijos Federacijos teritorijoje, yra PVM mokėtojai tokiais pat pagrindais kaip ir Rusijos organizacijos. Ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių jie apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą PVM, taip pat bendrai teikia ataskaitas mokesčių institucijoms.

Apmokestinimo objektas yra prekių, paslaugų, darbų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 diena. Mokesčio tarifas yra 20%. Pirkimo užsakymas išduoda organizacija visai PVM sumai pagal pateiktą deklaraciją. PVM apskaičiavimą ir jo sumokėjimo į biudžetą savalaikiškumą kontroliuoja organizacijos buveinės mokesčių administratorius. Užsienio organizacija, kuri neturi nuolatinės atstovybės Rusijoje, nepaisant to, kad ji nėra registruota Rusijoje, vis tiek yra PVM mokėtoja. PVM apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą šiuo atveju atlieka mokesčių agentas - užsienio organizacijos, registruotos Rusijoje, sandorio šalis. Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui.

Jeigu darbų (paslaugų) pardavimo vieta pripažįstama užsienio valstybės teritorija, šios operacijos Rusijos Federacijos teritorijoje neapmokestinamos. Be to, PVM sumos, sumokėtos tiekėjams atliekant šiuos darbus, už šias operacijas nėra atskaitomos.

Užsienio organizacijų, turinčių nekilnojamąjį turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, apmokestinimas

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai yra užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes ir (arba) turinčios nekilnojamojo turto Rusijos Federacijos teritorijoje.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazė apibrėžiama kaip vidutinės metinės išlaidos apmokestinimo objektu pripažintas turtas, įskaitytas jo likutine verte. Ataskaitinis laikotarpis - ketvirtis, 6 mėnesiai, 9 mėnesiai. Mokestinis laikotarpis metai. Mokesčio tarifas neturėtų viršyti 2,2 proc.

Mokesčio bazė užsienio organizacijų, kurios neveikia Rusijoje per nuolatines atstovybes, nekilnojamojo turto objektams, taip pat užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektams, nesusijusiems su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, yra tokių nekilnojamojo turto objektų inventorinė vertė pagal techninės inventorizacijos institucijų duomenis.

Įgaliotos įstaigos ir specializuotos organizacijos, atliekančios nekilnojamojo turto objektų apskaitą ir techninę inventorizaciją, privalo pranešti mokesčių inspekcijai šių objektų buvimo vietoje informaciją apie kiekvieno tokio objekto, esančio atitinkamo Rusijos subjekto teritorijoje, inventorinę vertę. Federacija, per 10 dienų nuo nurodytų objektų įvertinimo (perkainojimo) dienos.

Užsienio organizacijų, kurios neveikia Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, apmokestinimo objektu pripažįstamas tik Rusijos Federacijos teritorijoje esantis nekilnojamasis turtas, priklausantis šioms užsienio organizacijoms.

Užsienio organizacijos, pasibaigus mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui, privalo pateikti mokesčių administratoriui savo nuolatinių atstovybių, taip pat nekilnojamojo turto objektų, nesusijusių su jų veikla šalyje, buvimo vietoje. Rusijos Federacija per nuolatines atstovybes, nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijas.

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija už metus pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 30 d.

Jei organizacijos balanse yra tik turtas, ne
susijusių su apmokestinimo objektais, nurodyto turto vertė neatspindi organizacijų turto mokesčio deklaracijoje.

Pavyzdžiai

Jei nerezidentas Rusijoje veikia per nuolatinę atstovybę ir nuomoja visą turtą, tokiu atveju užsienio organizacija jos balanse turi tik neapmokestinamąjį turtą. Minėto turto vertė pelno mokesčio deklaracijoje neatsispindi. Nerezidentas turi pateikti „nulinę“ ataskaitą.

Užsienio atstovybės, atliekančios mokėjimus fiziniams asmenims, yra apmokestinamos vieningu socialiniu mokesčiu.

Mokesčio objektu pripažįstami mokesčių mokėtojų asmenų naudai sukaupti mokėjimai ir kiti atlyginimai pagal darbo ir civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas (išskyrus mokamą atlyginimą). individualūs verslininkai), taip pat pagal autorines sutartis.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 240 straipsniu, mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai. Mokestiniais ataskaitiniais laikotarpiais pripažįstamas pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Duomenys apie priskaičiuotų ir sumokėtų avansinių mokėjimų sumas, duomenys apie sumą mokesčių atskaita mokesčių mokėtojo panaudotas, taip pat už tą patį laikotarpį faktiškai sumokėtų draudimo įmokų sumas, mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio 20 d., pateiktame apskaičiavime mokesčių administratoriui atsispindi mokesčių inspekcijos patvirtinta forma. Rusijos Federacijos finansų ministerija. Nerezidentai metinę mokesčių deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d.

Jei užsienio organizacija turi kelis filialus Rusijos Federacijos teritorijoje, kiekvienas filialas turi savo balansą, savo einamąją sąskaitą, darbuotojų grandinę, kuriai mokami mokėjimai (atlyginimai), tada kiekvienas filialas ataskaitas teikia savo buveinėje. jos šaka. Jeigu turi kelis filialus, bet tik vienas filialas turi savo atsiskaitomąją sąskaitą, likutį ir tai nurodyta atstovybės ar filialo reglamente, tokiu atveju pagrindinei buveinei pateikiamos visų filialų konsoliduotos ataskaitos, o pagrindinė buveinė atsiskaito inspekcijai.

2009-07-24 priimtas federaliniai įstatymai N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacijos fondas Socialinis draudimas Rusijos Federacija, Federalinis privalomasis fondas sveikatos draudimas ir teritoriniai privalomojo sveikatos draudimo fondai“ ir N 213-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimo ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pripažinimo negaliojančiais“. Pagal N 213-FZ nuo 2010-01-01 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrius „Vieningas socialinis mokestis“ pripažįstamas negaliojančiu. Įvesta draudimo įmokų, kurie bus išmokėti į valstybės nebiudžetines lėšas.

Teisės ir pareigos, atsirandančios dėl mokestinių laikotarpių UST iki 2010-01-01, įgyvendinamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka, atsižvelgiant į Mokesčių kodekso antrosios dalies 24 skyriaus nuostatas. Rusijos Federacija. Nuo 2010-01-01 galioja privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimo ir ataskaitų teikimo mokesčių inspekcijai tvarka. pensijų draudimas. Tuo pačiu, remiantis 2009 metų ataskaita, privalomojo pensijų draudimo įmokų mokėtojai deklaraciją apie šias įmokas mokesčių inspekcijai turi pateikti ne vėliau kaip iki 2010 m. kovo 30 d.

Atsižvelgiant į tai, už 2009 metus paskutinis vieningo socialinio mokesčio avansas ir privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos turi būti sumokėtos ne vėliau kaip 2010 m. sausio 15 d. (už 2009 m. gruodžio mėn.).

UST ir privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų deklaracijos už 2009 metus mokesčių inspekcijai turi būti pateiktos šiomis formomis:

2007 m. gruodžio 29 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 163n „Dėl mokesčių mokėtojų, mokančių fiziniams asmenims, vieno socialinio mokesčio deklaracijos formos patvirtinimo“;

2006 m. vasario 27 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 30n „Dėl asmenų, mokančių išmokas asmenims, privalomojo pensijų draudimo įmokų deklaracijos formos patvirtinimo“.

2010 m. visiems draudimo įmokų mokėtojams taikomi šie draudimo įmokų tarifai:

Užsienio organizacijos ataskaita apie gyventojų pajamų mokestį

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys, tiek Rusijos Federacijos rezidentai, tiek nerezidentai. Gyventojai yra asmenys, kurie Rusijos Federacijos teritorijoje išbuvo daugiau nei 183 dienas per pastaruosius 12 mėnesių. Gyventojai moka 13%, nerezidentai – 30%.

Užsienio organizacijų nuolatinės atstovybės Rusijos Federacijoje (mokesčių agentai) apskaičiuoja, išskaičiuoja ir moka gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių agentai su atskirais poskyriais privalo surašyti apskaičiuotus ir išskaičiuotus mokesčius gyventojų pajamų mokesčio sumos, tiek savo vietoje, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje.

Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą atskiro padalinio buveinėje, nustatoma pagal šių atskirų padalinių darbuotojams sukauptų ir išmokėtų apmokestinamųjų pajamų sumą.

Mokesčių agentai privalo tvarkyti asmenų iš jų gautų pajamų apskaitą, taip pat jų registracijos vietos mokesčių administratoriui pateikti informaciją apie fizinių asmenų mokestinio laikotarpio pajamas ir sukauptas bei išskaitytas šio mokesčio sumas. laikotarpį.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Atitinkama informacija turi būti pateikta nuolatinės užsienio organizacijos atstovybės Rusijos Federacijoje registracijos vietoje pagal f. 2-NDFL, kuris pateikiamas metų pabaigoje, ne vėliau kaip balandžio 1 d. pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Jei asmuo mokesčių gyventojas, Rusijos teritorijoje teikia paslaugas užsienio bendrovei, kuri neturi nuolatinės atstovybės, tada metų pabaigoje savarankiškai surenka banko išrašus su duomenimis apie gautas pajamas, ir pateikia mokesčių deklaraciją iki ataskaitinių metų balandžio 01 d. . Nuo gautų pajamų į biudžetą jis turi pervesti 13 proc.

Pavyzdžiai

Ar man reikia mokėti asmeninių pajamų mokestis asmuo, kuris Rusijos Federacijos teritorijoje atidarė einamąją ar užsienio valiutos sąskaitą ir gauna palūkanas už indėlį?

Šiuo atveju asmuo moka 13% gyventojų pajamų mokestį nuo skirtumo rublio sąskaitose, kuris yra didesnis nei refinansavimo norma padidinta penkiais procentiniais punktais, per laikotarpį, už kurį skaičiuojamos nurodytos palūkanos, ir nuo sąskaitų užsienio valiuta, kuri yra didesnė nei 9% per metus.

O jei asmuo turi atsidariusią banko sąskaitą užsienyje, tai pajamos bus gautos palūkanos užsienio bankas fizinio asmens – Rusijos gyventojo atidarytame indėlyje. Palūkanos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendra tvarka taikant 13% tarifą, nes kitų tarifų taikymas šios rūšies pajamoms nenumatytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Pajamos, gautos užsienio valiuta, konvertuojamos į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą jų faktinio gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 5 punktas) - pajamų išmokėjimo dieną. arba pajamos pervedamos į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas. Jei palūkanos už indėlį fiziniam asmeniui faktiškai nebuvo sumokėtos (pervedamos), tai atitinkamai pajamos negauna.

Nerezidentų apmokestinimo žemės mokesčiu ypatumai

Šio mokesčio mokėtojai yra organizacijos (įskaitant užsienio įmones) ir fiziniai asmenys, nuosavybės teise valdantys žemės sklypus, nuolatinio (neriboto) naudojimo ar paveldėto valdymo iki gyvos galvos teise.

Organizacijos ir fiziniai asmenys mokesčių mokėtojais nepripažįstami dėl žemės sklypų, kuriuos jie turi neatlygintinai terminuoto naudojimo teise arba perleis jiems pagal nuomos sutartį. Panaši situacija ir nuomojant biuro patalpas. Nuomininkas neprivalo mokėti mokesčio už žemę, kurioje yra pastatas.

Apmokestinimo objektai yra žemės sklypai. Mokesčio bazė nustatoma kiekvienai vietai ir net kiekvienai akcijai. Jei žemė yra viduje bendra nuosavybė, tuomet ji apibrėžiama kaip apmokestinimo objektu pripažintų žemės sklypų kadastrinė vertė. Ši vertė turi būti nustatyta federalinė agentūra nekilnojamojo turto objektų kadastrą pagal vieningo valstybinio žemės kadastro ar normatyvinės žemės vertės vertes.

Mokestinis laikotarpis – kalendoriniai metai, ataskaitinis – ketvirtis.

Mokesčių deklaracijas mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d. Avansinių mokesčių sumų apskaičiavimus mokesčių mokėtojai pateikia per mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, dieną.

Mokesčių deklaracija pateikiama žemės sklypo buvimo vietos mokesčių administratoriui. Užsienio organizacija mokesčių sumą apskaičiuoja savarankiškai ir sumoka vietinio biudžetožemės sklypų vietoje (savivaldybių ar kaimų tarybos). Mokesčio suma yra kaina, padauginta iš tarifo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnio 1 punktas). Riba mokesčių tarifai Nustatyti federaliniu lygiu, kurio Rusijos Federacijos subjektai neturi teisės viršyti. Tai yra riba nuo 0,3% iki 1,5%. kadastrinė vertėžemė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis).

Mokesčių mokėtojams-organizacijoms mokesčių sumokėjimo (išankstinio mokesčio mokėjimo) terminas negali būti nustatytas anksčiau nei mokesčių deklaracijų pateikimo terminas. Išankstinis mokėjimas yra 1/4 visos kainos.

Jeigu įmonė perka ar parduoda žemės sklypas per metus, tada ji privalo mokėti mokesčius nuo momento valstybinė registracija ir nuosavybės teisės liudijimo gavimas arba nuolatinio (amžino) naudojimo teisių pasibaigimas. Šiuo atveju valstybinės registracijos data yra atitinkamų įrašų Vieningame valstybiniame teisių registre padarymo diena. Prašymo dėl teisės į žemės sklypą atsisakymo padavimo faktas nereiškia prievolės mokėti mokestį pasibaigimo.

Užsienio organizacijų apmokestinimo transporto mokesčiais ypatybės

Mokesčio mokėtojais pripažįstami asmenys, kuriems pagal Rusijos Federacijos įstatymus įregistruotos transporto priemonės. Apmokestinimo objektu pripažįstami automobiliai, lėktuvai, jachtos, kitos vandens ir oro transporto priemonės.

Mokesčių tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, priklausomai nuo variklio galios, tenkančios vienai transporto priemonės variklio galios arklio galiai. Mokestinis laikotarpis – kalendoriniai metai, ataskaitinis – pirmasis ketvirtis, antrasis ketvirtis, trečiasis ketvirtis.

Mokesčių deklaracijas mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d. Ataskaitinio laikotarpio rezultatų ataskaitos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, diena.

Mokesčius ir avansinius mokesčius sumoka mokesčių mokėtojai transporto priemonių buvimo vietoje Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų nustatyta tvarka ir terminais. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojams, kurie yra organizacijos, mokesčių sumokėjimo terminas negali būti nustatytas anksčiau nei mokesčių deklaracijų pateikimo terminas.

Organizacija registruojama ir išregistruojama mokesčių inspekcijoje joms priklausančios transporto priemonės buvimo vietoje, remiantis informacija, kurią pateikia transporto priemones registruojančios institucijos, kurios privalo pateikti informaciją apie jose registruotas transporto priemones ir jų savininkus. mokesčių inspekcijai per 10 dienų nuo atitinkamos registracijos dienos.

Pavyzdys

Kai transporto priemonės įregistravimas ir išregistravimas įvyko per vieną kalendorinis mėnuo, tada jis imamas kaip vienas visas mėnuo.

Užsienio organizacijos veiklos metinė ataskaita

Kartu su mokesčių deklaracijų teikimu Rusijos Federacijos teritorijoje veikiantys užsienio juridiniai asmenys pateikia savo veiklos ataskaitą, neatsižvelgiant į jų mokestinį statusą ir finansinius rezultatus ataskaitiniais metais.

Užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijoje metinė ataskaita sudaroma pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2004 m. sausio 16 d. įsakymu Nr. BG-3-23/19. . Ataskaita atspindi veikimo ypatumus užsienio atstovybė, jos filialas ar filialas Rusijos Federacijos teritorijoje.

Pavyzdys

Užsienio organizacija, veikianti Rusijos Federacijoje, kuri nesukuria nuolatinės buveinės, privalo kartu su Rusijos Federacijoje veikiančia užsienio organizacija pateikti metinę ataskaitą, neatsižvelgiant į mokestinį statusą ir ataskaitinių metų veiklos finansinius rezultatus. .

Finansinės ir ūkinės veiklos trūkumas nėra jo nepateikimo priežastis.

Atsakomybė už užsienio įmonės mokesčių deklaracijų nepateikimą

Jei organizacija nevykdo jokios veiklos, bet yra registruota Rusijos Federacijoje, atsakomybė už bet kokių mokesčių deklaracijų nepateikimą nuo jos neatimama.

Mokesčių mokėtojo nepateikimas mokesčių inspekcijai per įstatymo nustatytą laikotarpį mokesčių deklaracijos pateikimo, nesant ženklų mokestinis nusikaltimas numatyta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis užtraukia 5% baudą nuo mokesčio, mokėtinos pagal šią deklaraciją, sumos už kiekvieną pilną ir nepilną mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% nurodytos sumos ir ne. mažiau nei 100 rublių.

Šiuo atžvilgiu, net jei užsienio organizacija sumokėjo mokesčius, bet nepateikė deklaracijos, atsakomybė vis tiek nėra pašalinta. Mokesčio sumokėjimas neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo deklaracijos pateikimo.

Jei mokesčių inspekcijai deklaracija nepateikiama daugiau kaip 180 dienų po nustatyto termino, tai užtraukia baudą 30% nuo pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos ir 10% pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo 181 dienos. Be to, apskaičiuoto mokesčio sumos sumokėjimas per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą laikotarpį neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo atsakomybės už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą.

Mokesčių agentui per nustatytą terminą nepateikus mokesčių apskaičiavimo (informacijos) apie užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius, užtraukiama 50 rublių bauda. už kiekvieną šio dokumento nepateikimo atvejį.
Vadovaujantis str. 15,5 d administracinių nusižengimų Rusijos Federacijos įstatymo nustatyta tvarka, pažeidus įstatymuose nustatytus mokesčių deklaracijos pateikimo vietos mokesčių administratoriui terminus, taikomas administracinė nuobauda pareigūnams nuo 300 iki 500 rublių. Tinkamai įformintų dokumentų nepateikimas arba atsisakymas pateikti mokesčių inspekcijai užtraukia panašią atsakomybę.