Paskelbimo data: 2015-08-07 14:05 (archyvuota)

32 skyrius mokesčių kodas Rusijos Federacija, Maskvos miesto 2014-11-19 įstatymas Nr.51 „Dėl fizinių asmenų turto mokesčio“ nuo 2015-01-01 įvestas Maskvos teritorijoje naujas užsakymas mokesčių inspekcijos atliktas nekilnojamojo turto mokesčio įvertinimas asmenys pagrįstas kadastrinė vertė.

Informaciją apie kadastrinę vertę ir kitą informaciją, įskaitant nekilnojamojo turto kadastro numerį, galima gauti valdžios institucijų prašymu Federalinė tarnyba valstybinė registracija, kadastro ir kartografija (Rosreestr), taip pat jų oficialioje svetainėje naudojant paslaugą " nuoroda Informacija apie nekilnojamojo turto objektus internetu" skiltyje " Elektroninės paslaugos ir paslaugos“.

Informacija apie nekilnojamojo turto kadastro vertės dydžio ginčijimą taip pat skelbiama nurodytoje Rosreestr svetainėje (Pagrindinis/Asmenys/Naudinga informacija/Kaip sužinoti ir patikslinti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę).

Mokesčių objektai ir taikomi mokesčių tarifai

• gyvenamieji pastatai, gyvenamosios patalpos, vieningi nekilnojamieji kompleksai, kuriuose yra bent viena gyvenamoji patalpa (gyvenamasis pastatas), taip pat pagalbiniai pastatai ar statiniai, kurių kiekvieno plotas ne didesnis kaip 50 m. kvadratinių metrų ir kurie yra asmeninei dukterinei įmonei skirtuose žemės sklypuose, vasarnamio ekonomika, sodininkyste, sodininkyste ar individualiai būsto statyba– taikomi tokio dydžio tarifai:

• garažams ir automobilių stovėjimo aikštelėms - 0,1% apmokestinimo objekto kadastro vertės;
• nebaigtos statybos objektai, jeigu tokių objektų paskirtis yra gyvenamasis namas - 0,3 procento apmokestinimo objekto kadastro vertės;

• apmokestinimo objektai, kurių kiekvieno kadastrinė vertė viršija 300 milijonų rublių - 2,0% apmokestinimo objekto kadastro vertės;

• kiti objektai - 0,5% apmokestinimo objekto kadastro vertės.

Turtas įtrauktas į bendra nuosavybė daugiabutis namas, nėra apmokestinimo objektas (Kodekso 401 straipsnio 3 dalis).

Išskaitymai, taikomi nustatant mokesčio bazė

Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam gyvenamajam būstui, atėmus tam tikro kvadratinių metrų skaičiaus kainą, atsižvelgiant į jo tipą.

Siekiant sumažinti mokesčių naštą piliečiams, nustatyta speciali pereinamojo laikotarpio apskaičiavimo tvarka vasaros laikotarpis:

• jeigu mokesčio suma, apskaičiuota pagal kadastrinę vertę, viršija praėjusio mokestinio laikotarpio mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal inventorinę vertę, mokestis bus apskaičiuojamas pagal specialią formulę, numatančią laipsnišką mokesčio didinimą per 4 metus. koeficientu 0,2 (pavyzdys Nr. 1) ;

• jeigu mokesčio suma, apskaičiuota pagal kadastrinę vertę, yra mažesnė už mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal inventorinę vertę, mokestis mokesčio mokėtojui bus apskaičiuojamas 2008 m. pilnai remiantis kadastrine verte (pavyzdys Nr. 2).

Mokesčio apskaičiavimas keičiant objektų nuosavybę per metus

Mokestis apskaičiuojamas naudojant koeficientą, kuris apibrėžiamas kaip visų mėnesių, per kuriuos mokesčių mokėtojas nuosavybės teise priklausė apmokestinimo objektas, ir skaičiaus santykis. kalendoriniai mėnesiai mokestiniu laikotarpiu.

Jeigu nuosavybės teisė į turtą atsirado iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai arba nuosavybės teisės į turtą pasibaigimas įvyko po atitinkamo mėnesio 15 d. teisė imama kaip visas mėnuo.

Jeigu nuosavybės teisė į turtą atsirado po atitinkamo mėnesio 15 dienos arba minėtos teisės pasibaigimas įvyko iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai, į minėtos teisės atsiradimo (nutrūkimo) mėnesį neatsižvelgiama. nustatant koeficientą.

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės skiltyje „Asmens turto mokestis 2016“ galite rasti informacijos apie naujos fizinių asmenų turto apmokestinimo tvarkos ypatybes, taip pat savarankiškai apskaičiuoti 2015 m. asmens turto mokesčio sumą. numatoma sumokėti 2016 m., naudojantis paslauga „ Preliminarus fizinių asmenų turto mokesčio apskaičiavimas pagal kadastrinę vertę.

Pasikeitė teisės aktai dėl turto išieškojimo. Parodysime, kaip apskaičiuoti organizacijos nekilnojamojo turto mokestį, kaip teisingai nustatyti mokesčio bazę, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį kadastrine verte ir, galiausiai, kas yra nekilnojamojo turto mokesčio skaičiuoklė ir kaip ja naudotis.

Kaip apskaičiuoti pelno mokestį

Pasikeitė avansinių mokėjimų apskaičiavimo forma. Nuo 2019 m. pirmojo ketvirčio ataskaitų, 2019 m. nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas pateikiamas pagal 2017 m. kovo 31 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7- priede Nr. 4 patvirtintą formą. 21/ (2018 m. spalio 04 d. redakcija). Išsiaiškinkime, kaip apskaičiuojamas nekilnojamojo turto mokestis ir į ką reikėtų atkreipti dėmesį skaičiuojant.

Mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis, už kurį pripažįstamas organizacijų turto mokesčio apskaičiavimas kalendoriniai metai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 1 punktas).

Ataskaitiniai kalendorinių metų laikotarpiai priklauso nuo mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 2 dalis):

Per nustatytus ataskaitinius laikotarpius m mokesčių institucijos atsiskaitymai už avansinius mokėjimus pateikiami ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnio 2 punktas).

Mokesčio bazės nustatymas

Nustatant mokesčio bazę, į ją įtraukiamas ne visas turtas. 2019 metais apmokestinamuoju pripažįstamas tik toks nekilnojamasis turtas, kurį mokesčių mokėtojas priima į apskaitą ir yra įtrauktas į organizacijos balansą. Objektai, kurie nedalyvauja nustatant mokesčio bazę, skirstomi į dvi grupes: neapmokestinamuosius ir lengvatinius.

Atleidimas nuo mokesčių

Turto, kuris nepripažįstamas apmokestinimo objektu, sąrašas pateiktas PMĮ 4 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnis. Pavyzdžiui, žemė ir kiti gamtotvarkos objektai (vandens telkiniai ir kt Gamtos turtai) ir kiti.

Tuo pačiu metu visi kilnojamojo turto objektai neįtraukiami į mokesčio bazę. Ši naujovė galioja nuo 2019-01-01.

Privilegijos

Mokesčių mokėtojai turi teisę pasinaudoti lengvatomis, įtvirtintomis Mokesčio 3 str. 56 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnis. Yra tik dviejų tipų privilegijos:

1. Federalinės lengvatos, taikomos visoje šalyje. Šia privilegija gali pasinaudoti visi mokesčių mokėtojai, atitinkantys nurodytus reikalavimus. Įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnyje.
2. Regioniniai indulgencijos, kurias tvirtina Rusijos steigiamųjų vienetų valdžios institucijos. Išmokų normos taikomos tik konkrečiame regione.

Dėmesio! Jei organizacija taiko regioninio mokesčio atleidimą, būtina vadovautis Rusijos Federacijos subjekto teisės aktais.

Dabartines nuostatas galite patikrinti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Jeigu konkreti išmokos rūšis atitinkamiems kalendoriniams metams nėra patvirtinta, panaikinta, panaikinta, lengvata negali būti naudojama. Mokesčius teks sumokėti pilnai.

Pasiruošimas skaičiavimui

Visą 01 ir 03 sąskaitose įrašytą turtą paskirstysime į 5 grupes:

Apsisprendę dėl ilgalaikio turto objektų, pereisime prie skaičiavimo pildymo.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas juridiniams asmenims

Bendrieji užpildymo reikalavimai

Štai keletas išankstinių mokėjimų užpildymo funkcijų:

1. Jei rodiklių nėra, laukuose dedamas brūkšnys. Per visą lauko ilgį brėžiamas brūkšnys.
2. Išlaidų rodikliai nurodyta pilnais rubliais.
3. Visuose lapuose nurodomas organizacijos patikros taškas ir TIN.

Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 14 d. rašte Nr. BS-4-21/ pateikiami papildomi paaiškinimai:

• neprivaloma deklaraciją tvirtinti antspaudu juridinis asmuo;
• tipo kodas neįtrauktas ekonominė veikla pagal OKVED klasifikatorių.

Apsvarstykite skaičiavimo skilčių pildymo tvarką (KND 1152028).

1 skirsnis Pildymo tvarka

1 skyrius pildomas paskutinis – paskutinis lapas. Jame atsispindi avanso suma, mokėtina į biudžetą teikimo vietoje. Jis pildomas atitinkamų OKTMO ir KBK kodų kontekste. Kodai turi atitikti šiuos katalogus:

• OKTMO kodas - žinynas OK 033-2013 (patvirtintas įsakymu federalinė agentūra dėl techninio reglamento ir metrologijos 2013 m. birželio 14 d. Nr. 159-st);
• CSC – naudojimo instrukcijos biudžeto klasifikacija RF (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2018-08-06 įsakymu Nr. 132n).

Avanso suma nurodoma apskaičiavimo 030 eilutėje ir nustatoma susumavus toliau pateiktas visų skyrių eilutes:

030 eilutė = (2 skyrius: 180–200) + (3 skyrius: 090–110).

2 skirsnis Užpildymo tvarka

Šiame skyriuje atsispindi mokesčio bazė, pagrįsta likutine turto verte.

Paskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį ir paskaičiuoti vidutinės metinės išlaidos už laikotarpį apima likutinę vertę, įrašytą į balansą kiekvieno mėnesio 1 dieną, pradedant nuo sausio 1 d., ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Norint nustatyti ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičių, atsižvelgiama į laikotarpio mėnesių skaičių + 1. Pavyzdžiui, skaičiuojant pirmąjį pusmetį, mėnesių skaičius bus 7 = (6 + 1).

Ilgalaikio turto likutinė vertė kiekvieno mėnesio 1 d. atsispindi skaičiavimo lentelėje (020-110 eilutės). 3 stulpelyje nurodoma nekilnojamojo turto, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu, likutinė vertė.

Norėdami teisingai užpildyti, turite grįžti prie 5 aukščiau esančioje lentelėje išvardytų grupių. Lentelinėje skaičiavimo dalyje nurodyti objektai, priskirti II, IV ir V grupėms.

2 skirsnyje neatspindi neapmokestinamo nekilnojamojo turto.

2.1 skirsnio pildymo tvarka

2.1 punktas pildomas nekilnojamojo turto objektams, kuriems kadastrinė vertė nenustatyta. Atsižvelgiant į mūsų grupes, tai yra tos, į kurias buvo atsižvelgta II grupėje. Mokesčio bazė yra vidutinės metinės išlaidos.

Dėmesio! 2.1 skirsnyje nenurodyti nekilnojamojo turto objektai, kurie buvo išnaudoti iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Pavyzdžiui, pildant pirmojo pusmečio apskaičiavimą, 2.1 skirsnis nepildomas nekilnojamajam turtui, išnaudotam iki liepos 1 d.

050 eilutėje nurodyta vertė atitinka likutinę turto vertę mėnesio, einančio po praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos mėnesio, 1 dienos. Pavyzdžiui, pildant pusmečio skaičiavimą, nurodoma likutinė vertė liepos 01 d.

3 skirsnis Užpildymo tvarka

Kiekvienam turtui, kuriam nustatoma kadastrinė vertė, pildomas atskiras 3 skyriaus lapas.Atsižvelgiant į mūsų grupes, tai objektai, kurie patenka į I grupę.

Nekilnojamojo turto mokestis: internetinė skaičiuoklė

Trumpai apibūdinsime, kaip juo naudotis, ir pateiksime nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdį.

1 veiksmas. Pirmame lange galite įvesti jūsų regione priimto mokesčio tarifo vertę, jei ji skiriasi nuo standartinio, arba palikti jau įvestą 2,2% reikšmę.

Dėl to galėsite sužinoti vidutinę metinę turto vertę, bendrą mokesčių sumą, avansinių įmokų dydį ir mokėtino mokesčio sumą.

Be to, skaičiuoklė padės matyti ketvirčio ir pusmečio mokėjimų sumas.

kaip teisingai apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už pusę metų ir 9 mėnesius?Įmonė turi dalį turto (vandens transporto) registruotą kitame mieste, atitinkamai mokestis ir deklaracija dėl dalies šio turto buvo išsiųsti mokesčių inspekcijai m. kitas miestas. Turtas buvo nurašytas gegužę.

mokesčio bazei nustatyti apskaičiuojant turto mokestį, būtina patikimai suformuoti ataskaitinio ketvirčio ilgalaikio turto vidutinę savikainą ir mokestinio laikotarpio, kuris yra kalendoriniai metai, vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą. Jūsų atveju vidutinę pusmečio ir 9 mėnesių ilgalaikio turto savikainą reikia nustatyti taip: pusmečiui skaičiuoti reikia nustatyti likutinę vertę 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 datomis. , 01.06, 01.07 d., norint skaičiuoti 9 mėn., reikia nustatyti likutinę vertę datoms: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10 d. Ilgalaikio turto likutinė vertė nustatoma iš ilgalaikio turto balansinės vertės atimant atitinkamomis dienomis sukauptą nusidėvėjimo sumą, tai yra debeto likutį 01 sąskaitoje atėmus kredito likutį sąskaitoje 02. Toliau reikia sumuojame datomis suformuotas ilgalaikio turto likutines vertes ir padalijame iš datų skaičiaus, kurios paimamos skaičiuojant, skaičiuojant mokestį už pusę metų, apibendriname likutines vertes nuo 01.01 iki 01.07 ir padalinti iš 7, skaičiuojant mokestį už 9 mėnesius, apibendriname likutines vertes nuo 01.01. 01.10 d. ir padalinti iš 10. Gauta suma bus apmokestinamoji bazė nekilnojamojo turto mokesčiui skaičiuoti. Toliau mokesčio bazė dauginama iš nekilnojamojo turto mokesčio tarifo ir dalinama iš 4. Pagal šį algoritmą apskaičiuojamos avansinės mokėtinos nekilnojamojo turto mokesčio įmokos už I ketvirtį, pusę metų ir 9 mėnesius. Dėl vandens transporto įrenginių, nuo kurių mokestis mokamas jų įregistravimo vietoje, paaiškiname, kad skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, jų vidutinė metinė vertė skaičiuojama panašiai, tačiau į ją atsižvelgiama atskirai ir atsispindi 2012 m. nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją, kuri pateikiama jų įregistravimo vietoje. Nurašant ilgalaikį turtą iš organizacijos balanso, ši operacija atskirai neatsispindi nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijoje, į ją bus atsižvelgiama nustatant vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą, sumažinant likutį 01 ir 02 sąskaitose, po verslo sandorių nurašymo. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą kiekvienas Rusijos Federacijos subjektas nustato savarankiškai, tačiau jis negali viršyti 2,2%. Jeigu turtas nurašomas iš balanso, bet neišregistruotas valstybinėse registravimo institucijose, tuomet reikės mokėti turto mokestį ir pateikti deklaracijas įprasta tvarka.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau Sistemos Glavbukh medžiagoje

Nekilnojamojo turto mokestį savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka:*

• Rusijos organizacijos;
• užsienio organizacijos veikia Rusijoje per nuolatines atstovybes;
• užsienio organizacijos, turinčios nekilnojamojo turto Rusijoje;
• užsienio organizacijos, turinčios nekilnojamojo turto kontinentinis šelfas ir išskirtinėje Rusijos ekonominėje zonoje.

Skaičiavimo procedūra

Apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, naudokite šį algoritmą:
1) nustatyti turto apmokestinimo objektą;
2) patikrinti nekilnojamojo turto mokesčio lengvatų prieinamumą ir galimybę jas taikyti;
3) nustato mokesčio bazę;
4) nustato mokesčio tarifą;
5) apskaičiuoja mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Apmokestinimo objektas

Rusijos organizacijoms apmokestinimo objektas yra kilnojamasis turtas, apskaitytas kaip ilgalaikis turtas iki 2013 m. sausio 1 d., ir nekilnojamasis turtas, kuris apskaitoje yra įtrauktas į ilgalaikį turtą (įskaitant objektus, perduotus laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, patikėti). ir bendradarbiavimas). Kartu nuo 2013 m. sausio 1 d. eksploatuojamas ir į apskaitą priimtas kilnojamas turtas yra neapmokestinamas, nepaisant to, kad jį kaip ilgalaikio turto dalį apskaitė ir ankstesnis savininkas. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies ir 4 dalies 8 pastraipos nuostatų. Tokia pati išvada darytina ir iš Rusijos finansų ministerijos 2013-03-11 raštų Nr.03-05-05-01 / 7108, 2013-02-25 Nr.03-05-05-01 / 5322, Nr. 2013-02-18 Nr.03-05-05-01/4307, 2013-02-07 Nr.03-05-05-01/2766.

Panaši apmokestinimo objektų sudėtis nustatyta ir užsienio organizacijoms, turinčioms nuolatinę buveinę Rusijoje. Jie privalo tvarkyti ilgalaikio turto apskaitą pagal Rusijos apskaitos taisykles, tai yra pagal PBU 6/01. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 2 dalis.

Užsienio organizacijoms, kurios neturi nuolatinės atstovybės Rusijoje, apmokestinamas tik nekilnojamasis turtas, esantis Rusijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 3 punktas).

• turtas, kuriam nustatytos privilegijos;
• turtas, nepripažintas apmokestinimo objektu (žemės sklypai, gamtos ištekliai, teisėsaugos institucijų turtas ir kt.).

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalyje.

Apskaičiuojant mokesčio bazę lengvatinis turtas neįtraukiamas. Neapmokestinamas turtas mokesčių deklaracijoje iš viso nenurodomas.*

Mokesčių bazė

Rusijos ir užsienio organizacijoms, turinčioms nuolatines atstovybes Rusijoje, nekilnojamojo turto mokesčio bazė yra:*

• vidutinė ilgalaikio turto savikaina ataskaitinis laikotarpis;
• mokestinio laikotarpio vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina.

Užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinės buveinės Rusijoje, privalo skaičiuoti mokestį pagal atsargų vertę Nekilnojamasis turtas. Šį rodiklį kasmet nustato techninės inventorizacijos įstaigos nuo sausio 1 d. Iki kovo 1 d. ši informacija siunčiama el mokesčių patikrinimai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnio 9.1 punktas, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. vasario 11 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/154). Techninės inventorizacijos įstaigos neprivalo teikti tokios informacijos mokėtojams. Todėl užsienio organizacijos turi pačios išsiaiškinti inventorinę nekilnojamojo turto vertę.

Tokias taisykles nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 2 dalis ir 376 straipsnio 5 dalis.

Rusijos organizacijos mokesčių bazę nustato atskirai, atsižvelgiant į:*

• turtas, esantis organizacijos pagrindinės buveinės vietoje;
• kiekvieno atskiro padalinio turtas su atskiru balansu;

Atskirai reikia nustatyti turto, naudojamo pagal paprastą partnerystės sutartį, mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 377 straipsnio 1 punktas).

Užsienio organizacijos mokesčių bazę nustato atskirai, atsižvelgiant į:

• turtas, esantis kiekvienos nuolatinės atstovybės mokestinės registracijos vietoje;
• kiekvienas teritoriškai nutolęs nekilnojamojo turto objektas;
• turtas, kuriam taikomi skirtingi mokesčių tarifai.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalyje.

Speciali mokesčio bazės nustatymo tvarka taikoma nekilnojamojo turto objektams, esantiems kelių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje (vamzdynai, elektros tinklai, geležinkelio linijos ir kt.). Mokesčio bazė šiuo atveju turi būti nustatoma atskirai. Mokesčio bazės dalis, susijusi su konkrečiu regionu, turėtų būti skaičiuojama proporcingai objekto, esančio atitinkamame regione, kainos daliai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 2 dalyje.

Vidutinės turto vertės nustatymas

Skaičiuodami vidutinę ataskaitinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę: *

Apskaičiuojant vidutinę metinę mokestinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:*

Nustatykite turto likutinę vertę pagal formulę: *

Nustatyti turto likutinę vertę pagal apskaitos duomenis.*

Nustatant ilgalaikio turto likutinę vertę metų pabaigoje, atsižvelgti į sandorius, turinčius įtakos šio rodiklio susidarymui ir atsispindinčius apskaitoje per gruodžio 31 d.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Turto vidutinės (vidutinės metinės) vertės nustatymo pavyzdys turto mokesčiui skaičiuoti. Organizacija veikia visus kalendorinius metus

Įmonės CJSC Alfa veiklos vieta: Maskva. Organizacija neturi nekilnojamojo turto kituose Rusijos regionuose. Apskaitos duomenimis turto apmokestinimo objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 6 000 000 rublių;
• vasario 1 d. - 5 950 000 rublių;
• kovo 1 d. - 5 800 000 rublių;
• balandžio 1 d. - 5 750 000 rublių;
• už gegužės 1 d. - 5 700 000 rublių;
• birželio 1 d. - 5 650 000 rublių;
• už liepos 1 d. - 5 500 000 rublių;
• rugpjūčio 1 d. - 5 450 000 rublių;
• rugsėjo 1 d. - 5 400 000 rublių;
• nuo spalio 1 d. - 5 350 000 rublių;
• lapkričio 1 d. - 5 200 000 rublių;
• gruodžio 1 d. - 5 150 000 rublių;
• gruodžio 31 d. – (atsižvelgiant į apskaitoje per gruodžio 31 d. atspindėtas operacijas) – 5 100 000 rublių.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė yra:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių + 5 750 000 rublių) : (3 + 1) = 5 875 000 rublių

Vidutinė turto vertė pirmąjį pusmetį buvo:

5 500 000 rublių) : (6 + 1) = 5 764 285 rubliai

Vidutinė nekilnojamojo turto vertė per devynis mėnesius buvo:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių + 5 750 000 rublių + 5 700 000 rublių + 5 650 000 rublių +
5 500 000 RUB + 5 450 000 rub. + 5 400 000 rub. + 5 350 000 rublių) : (9 + 1) = 5 655 000 rublių

Vidutinė metinė turto vertė per metus buvo:
(6 000 000 rublių + 5 950 000 rublių + 5 800 000 rublių + 5 750 000 rublių + 5 700 000 rublių + 5 650 000 rublių: (12 + 1) = 2 680 769 rubliai.

Situacija: nuo kurio momento skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį reikia atsižvelgti į objektus, įtrauktus į ilgalaikį turtą ( pelningų investicijų in materialines vertybes) einamojo mėnesio 1 d

Tokie objektai į vidutinės turto vertės apskaičiavimą turėtų būti įtraukti nuo kito mėnesio.

Nustatant apmokestinimo objektu pripažįstamo turto vidutinę vertę, atsižvelgiama į ilgalaikio turto likutinės vertės rodiklius kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dieną ir mėnesio, einančio po ataskaitinį laikotarpį, 1 dieną. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis). Kadangi nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra duomenys buhalterinė apskaita(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 punktas), šie rodikliai turėtų būti formuojami pagal nustatyta tvarka buhalterinė apskaita ir kompiliavimas finansinės ataskaitos.

Finansinės atskaitomybės parengimo ataskaitinė data yra paskutinė ataskaitinio laikotarpio (mėnesio, ketvirčio, ​​metų) kalendorinė diena (PBU 4/99 12 punktas). Tai reiškia, kad ataskaitose turėtų būti informacija apie visas verslo operacijas, atliktas laikotarpiu nuo metų pradžios iki šios dienos imtinai. Verslo operacijos padarytos nuo kitos dienos 00:00 val., praėjusio laikotarpio ataskaitoje neatsispindi. Informacija apie juos įtraukiama į kito ataskaitinio laikotarpio ataskaitas.

Atsižvelgiant į tai, einamojo mėnesio 1 dieną į apskaitą priimtas ilgalaikis turtas neįtraukiamas į praėjusio mėnesio turto likutinės vertės apskaičiavimą. Į tokius objektus skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį atsižvelgiama tik nuo kito mėnesio. Pavyzdžiui, jei turtas apskaitoje buvo įtrauktas į ilgalaikį turtą kovo 1 d., tai į jo likutinę vertę nustatant vidutinę turto vertę reikėtų atsižvelgti tik nuo balandžio 1 d.*

Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011-12-16 rašte Nr.03-05-05-01/97.

nekilnojamojo turto mokesčio tarifas

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą nustato regioninės valdžios institucijos maksimalus dydis, apibrėžtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnyje – 2,2 proc. Jei mokesčių tarifų nenustato regioninės valdžios institucijos, mokestis apskaičiuojamas pagal tarifus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1 ir 3 punktuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 4 punktas). ). Didžiausi nekilnojamojo turto mokesčio tarifai yra nustatyti, visų pirma Maskvoje ir Maskvos srityje (2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos miesto įstatymo Nr. 64 2 straipsnis, 2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo 1 straipsnis). Nr. 150/2003/OZ ). Organizacijos, turinčios skirtingus regionus atskiri skyriai su atskiru balansu arba geografiškai nutolusiu nekilnojamuoju turtu, apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, turėtų būti taikomi atitinkamuose regionuose nustatyti tarifai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 384, 385 straipsniai).

Rusijos organizacijų mokesčių apskaičiavimas

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinių mokėjimų suma už ataskaitinį laikotarpį Rusijos organizacijos ir užsienio kompanijų nuolatinių atstovybių Rusijoje turėjimas turėtų būti nustatomas pagal formulę: *

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, mokėtina į biudžetą metų pabaigoje, nustatoma pagal formulę:

Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis.

Rusijos organizacijos nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Įmonės CJSC Alfa veiklos vieta: Maskva. Kituose regionuose organizacija nekilnojamojo turto neturi. Vidutinė ilgalaikio turto, pripažinto turto apmokestinimo objektais, savikaina pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus yra lygi:

• už I ketvirtį 205 000 rublių;
• už pirmąjį pusmetį 190 000 rublių;
• už devynis mėnesius 113 500 rublių.

Vidutinė metinė turto vertė per metus yra 160 000 rublių.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

– už pirmąjį ketvirtį:
205 000 RUB ? 2,2%: 4 \u003d 1128 rubliai;

- už pirmąjį pusmetį:
190 000 RUB ? 2,2%: 4 \u003d 1045 rubliai;

- devynis mėnesius:
113 500 RUB ? 2,2%: 4 = 624 rubliai.

Metų pabaigoje Alfa į biudžetą pervedė:
160 000 RUB ? 2,2% - 1128 rubliai. - 1045 rubliai. - 624 rubliai. = 723 rubliai.

Pirmenybinis turtas

Jei organizacija turi privilegijuoto turto, mokestis apskaičiuojamas specialia tvarka.

Vidutinė (vidutinė metinė) neapmokestinamo ilgalaikio turto savikaina turi būti apskaičiuojama atskirai avansinių mokėjimų apskaičiavimo 2 skilties 4 skiltyje ir mokesčių deklaracijos 2 skilties 4 stulpelyje, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos lapkričio mėn. 24, 2011 Nr.ММВ-7-11 / 895. Šis rodiklis nustatomas taip pat, kaip ir vidutinė (vidutinė metinė) turto, kuriam lengvatos netaikomos, vertės.

Nekilnojamojo turto mokesčio avanso suma, kurią lengvata besinaudojanti organizacija turi pervesti į biudžetą, nustatoma pagal formulę:

Šią tvarką numato Avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarkos, patvirtintos 2011 m. lapkričio 24 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/895, 5.3 punkto 10 papunktyje.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, mokėtina į biudžetą metų pabaigoje, nustatoma pagal formulę:

Šią tvarką numato Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-1/895, 4.2 punkto 3 papunktyje ir 5.3 punkte.

Pavyzdys, kaip organizacijos, turinčios teisę gauti mokesčių lengvatą, apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį

ZAO Alfa registruota Maskvoje. Pagrindinė veikla – farmacijos produktų gamyba. Alfa turi licenciją gaminti veterinarinius imunobiologinius preparatus. Be to, organizacija jai priklausantį pastatą nuomojasi. Veterinarinių imunobiologinių preparatų gamyboje naudojama įranga yra atleidžiama nuo nekilnojamojo turto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 4 punktas). Išnuomotas pastatas yra ilgalaikio materialiojo turto dalis, todėl mokestį reikia mokėti nuo jo likutinės vertės.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Maskvoje yra 2,2 proc.

I ketvirčio viso Alfa ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 1 720 000 rublių;
• vasario 1 d. - 1 700 000 rublių;
• kovo 1 d. - 1 680 000 rublių;
• už balandžio 1 d. - 1 660 000 rublių.

Farmacijos produktų gamybai naudojamos įrangos likutinė vertė yra lygi:

• sausio 1 d. - 790 000 rublių;
• vasario 1 d. - 780 000 rublių;
• kovo 1 d. - 770 000 rublių;
• už balandžio 1 d. - 760 000 rublių.

Vidutinė viso „Alfa“ turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(1 720 000 rublių + 1 700 000 rublių + 1 680 000 rublių + 1 660 000 rublių) : (3 + 1) = 1 690 000 rublių

Vidutinė organizacijos privilegijuoto turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(790 000 rublių + 780 000 rublių + 770 000 rublių + 760 000 rublių): (3 + 1) = 775 000 rublių.

Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, „Alfa“ turi perkelti į biudžetą:
(1 690 000 rublių - 775 000 rublių)? 2,2%: 4 \u003d 5033 rubliai.

E.Yu. Popova Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 1 eilės valstybinis patarėjas

2. Straipsnis:Įmonės transporto priemonės išlaidos: nuo įsigijimo iki nurašymo

7.1.1. Mokesčių objektai

Rūšys Transporto priemonė iš kurių reikia mokėti transporto mokestis, yra išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnio 1 dalyje. Tai registruotos savaeigės sausumos (automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kt.), oro (lėktuvai, malūnsparniai ir kt.) ir vandens (motoriniai laivai, jachtos, valtys, motorinės valtys, vandens motociklai ir kt.) transporto priemonės įstatymų nustatyta tvarka .*

Kai kurios transporto rūšys yra atleidžiamos nuo mokesčių. Tai visų pirma:

• irklinės valtys, taip pat motorinės valtys su varikliais iki 5 AG. nuo.;
• automobiliai invalidams;
• žvejybos jūrų ir upių laivai;
• traktoriai, visų markių savaeigiai kombainai, specialios transporto priemonės (pienvežiai, galvijai ir pan.), kurias naudoja žemės ūkio gamintojai žemės ūkio produktų gamybai.

Išsamus neapmokestinamų transporto priemonių tipų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 straipsnio 2 dalyje.

Suprask sunkios situacijos Kai neaišku, ar mokėti transporto mokestį, ar ne, padės toliau pateikta lentelė.

Kontroversiškos situacijos, kai neaišku, ar įmonė turi mokėti transporto mokestį, ar ne

Apskaičiuojant juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgiama į vidutinę metinę ilgalaikio turto kainą - formulę, pagal kurią ji apskaičiuojama, nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Skaitykite apie šios kainos apskaičiavimo aspektus mūsų straipsnyje.

Ilgalaikio turto vidutinės savikainos apskaičiavimas

Vidutinė ilgalaikio turto savikaina (OS) turi apskaičiavimo algoritmą, panašų į naudojamą nustatant vidutinę metinę (ty vidutinę per metus) savikainą, tačiau yra naudojama apskaičiuojant avansinius nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimus už ataskaitinius laikotarpius, kurių trukmė yra lygus 1 ketvirčiui, pusei metų ir 9 mėnesiams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 2 punktas).

Ilgalaikio turto vidutinės savikainos apskaičiavimo algoritmas fiksuotas par. 1 p. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnis. Tai apima objektų likutinės vertės sumavimą pirmosiomis ataskaitinio laikotarpio mėnesių dienomis ir pirmąją mėnesio, einančio po jo užbaigimo, dieną. Suma dalijama iš terminų, įtrauktų į skaičiavimą, skaičiaus. Į skaičiavimą neįtraukti šie objektai:

• neapmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu;
• apmokestinamas šiuo mokesčiu iš kito objekto (kadastro vertės).

Plačiau apie ilgalaikį turtą, vertinamą kadastrine verte, skaitykite straipsnyje „Kokiems nekilnojamojo turto objektams mokesčio bazė apskaičiuojama pagal kadastrinę vertę“ .

Aiškumo dėlei vidutinę ilgalaikio turto savikainą nustatysime pagal duomenų pavyzdį, aktualų laikotarpiui po 2018 m. (atsižvelgiant į kilnojamojo turto mokesčio panaikinimą nuo 2019 m.).

1 pavyzdys

„Express Stirka LLC“ veikia kaip savitarnos skalbykla Maskvoje. Įmonei priklauso apmokestinamasis ilgalaikis turtas – elektros linija ir negyvenamosios patalpos skalbyklai. Patalpos yra objektas, kurio kadastrinė vertė yra mokesčių bazė, nes ji skirta gyventojų buitiniams poreikiams tenkinti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 2 dalies 2 punktas, 4 punktas). Pagal I ketvirčio rezultatus buhalterinėje apskaitoje atsispindi šie duomenys:

Apskaičiuojant vidutinę ilgalaikio turto kainą, naudojama perdavimo linijos likutinė vertė, apibrėžiama kaip skirtumas tarp pradinės savikainos ir nusidėvėjimo. Jis lygus:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (ataskaitinių mėnesių skaičius + 1) = 303 533 rubliai.

mokestis nuo negyvenamoms patalpoms, kuris turi bazinę kadastrinę vertę, skaičiuojamas atskirai.

Tokių operacinių sistemų mokesčių apskaičiavimo algoritmą rasite straipsnyje „Žingsnis po žingsnio instrukcijos, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį nuo kadastrinės vertės“ .

Ilgalaikio turto vidutinės metinės savikainos apskaičiavimas

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, kurio trukmė yra 1 metai, naudojama vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 1 dalis). Čia į apskaičiavimą (atliekamą pagal tą patį principą kaip ir vidutinės savikainos nustatymas) įtraukiama 13 sumų (pirmomis visų metų mėnesių dienomis ir paskutinę jo dieną). Ilgalaikio turto vidutinės metinės savikainos apskaičiavimo algoritmas aprašytas p. 2 p. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnis.

SVARBU! Skaičiuojant per metus įregistruotų ar likviduotų (reorganizuotų) organizacijų vidutinę metinę ilgalaikio turto savikainą, taip pat imamas sveikasis mėnesių skaičius per metus, o ne organizacijos faktinės veiklos mėnesių skaičius (raštas). Rusijos Federacijos finansų ministerija 2004 m. rugsėjo 16 d. Nr. 03-06-01-04 / 32).

Apskaičiuokime vidutines metines išlaidas pasitelkę reorganizuotos organizacijos pavyzdį.

1 pavyzdys (tęsinys)

Tais pačiais metais „Express Stirka LLC“ nusprendė prisijungti prie didesnės skalbyklos organizacijos. Reorganizavimo pabaigos data yra liepos 23 d. Remiantis veiklos rezultatais nuo balandžio iki liepos 23 d., elektros linijos kaina atsispindi buhalterinėje apskaitoje:

Vidutinės metinės perdavimo linijos sąnaudos: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 +1 mėn., Iš viso per 6 mėnesius 2 (0) .

Kaip nustatyti vidutinę metinę ilgalaikio turto kainą pagal likutį tūkstančiais rublių.

Vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina, apskaičiuota pagal informaciją nuo balanso lapas, naudojamas nustatant organizacijos pelningumą.

Skaičiavimo algoritmas paprastas – balanso eilutės „Ilgalaikis turtas“ rodiklių suma vertinamų metų pabaigoje ir praėjusių metų pabaigoje dalinama iš 2.

2 pavyzdys

Skaitykite apie pelningumo apskaičiavimą straipsnyje „Įmonės pelningumo apskaičiavimo tvarka (formulė)“ .

Bet mokesčiui nustatyti taip apskaičiuota ilgalaikio turto vertė netinka.

Rezultatai

Ilgalaikio turto vidutinė ir vidutinė metinė savikaina, skaičiuojama nuo jo likutinės vertės, reikalinga nustatant turto mokesčio bazę. Vidutinė savikaina naudojama skaičiuojant ataskaitinius laikotarpius, o vidutinė metinė savikaina – apskaičiuojant metų mokesčio sumą. Jų nustatymo algoritmai yra identiški: ilgalaikio turto likutinė vertė sumuojama už pirmąsias laikotarpio mėnesių dienas ir paskutinę jo dieną, o po to dalijama iš skaičiuojant terminų skaičiaus. Šiuo atveju taip pat turėtų būti įtrauktos nulinės sumų reikšmės.

2019 metais nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo taisyklėse bus keletas naujovių. Mokesčio apskaičiavimo pagal kadastrinę vertę tvarka bus tikslinama ir atsiras naujų pagrindų, kuriais remiantis ji gali būti keičiama. Nuo šiol kadastrinės vertės mokesčio suma kasmet didės ne daugiau kaip 10 proc. Taip pat nuo 2019 metų pradžios bus panaikintas kilnojamojo turto mokestis. Kalbėsime apie mokesčių tarifus, lengvatas, atskaitomybę ir nuobaudas už nekilnojamojo turto mokestį 2019 m.

Kaip pasikeitė nekilnojamojo turto mokestis 2019 m

Nuo 2019 metų sausio 1 dienos įsigalios apmokestinimo tvarkos pakeitimai nuosavybės mokėstis. Pakeitimai buvo pateikti 2018 m. rugpjūčio 3 d. Federaliniu įstatymu Nr. 302-FZ:

• kilnojamas turtas nebeapmokestinamas;
• organizacijos ketvirčio ir metų mokesčių ataskaita teikiama pagal nauja forma(Federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-04 įsakymas Nr. ММВ-7-21/ [apsaugotas el. paštas];
• organizacijos pateikia mokesčių ataskaitas turto buvimo vietoje. Didžiausi mokesčių mokėtojai vis dar atsiskaito mokesčių inspekcijai registracijos vietoje;
• mokesčio bazė apskaičiuojama atskirai kiekvienam turtui, kuris yra dalis vieninga sistema dujų tiekimas.

Norėdami išsiaiškinti, kuris turtas yra kilnojamas, o kuris ne, peržiūrėkite Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnį. Kilnojamuoju turtu pripažįstami visi daiktai, kurie nepriskiriami nekilnojamajam turtui, įskaitant pinigus ir vertybiniai popieriai. Be to, Finansų ministerija atkreipia dėmesį į tai, kad USRN turi būti įrašas apie turtą arba pagrindai, patvirtinantys, kad objekto perkelti negalima.

Svarbu! Turto mokestis už 2018 metus turi būti sumokėtas už visą 3-10 nusidėvėjimo grupių kilnojamąjį turtą, įregistruotą po 2013 m. sausio 1 d.

Kurie objektai moka nekilnojamojo turto mokestį 2019 m

Už kokį turtą verslininkas ar organizacija moka mokestį? Pagrindinis tokio turto bruožas yra jo įtraukimas į ilgalaikį turtą. Tai parašyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnis. Turtas turi atitikti keletą sąlygų:

• planuojama naudoti gamyboje, išnuomoti arba naudoti valdymo reikmėms;
• planuojama naudoti ilgiau nei metus;
• jo neplanuojama perparduoti siekiant pelno;
• objektas gali gauti ekonominių pajamų.

Toks turtas pervedamas į buhalterinę sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“ ir yra apmokestinamas, net jei objektas yra laikinai arba bendrai naudojamas. Įmonės taip pat moka mokesčius gyvenamosios patalpos, kurie neatsispindi ilgalaikiame turte (parduodamuose objektuose).

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo taisyklės turi savų subtilybių: jei naudojamas ilgalaikis turtas, jo vertė įtraukiama į mokesčio bazę. Tai daroma net ir tuo atveju, jei objektas dar nebuvo pradėtas eksploatuoti, nebuvo pervestas į 01 sąskaitą, o teisės į objektą neįregistruotos. Jeigu ilgalaikis turtas nenaudojamas ir neatsispindi sąskaitoje, tuomet mokesčių mokėti nereikia (išskyrus ilgalaikį turtą, kuris gaunamas pagal koncesijos sutartį).

Turtas, kuris yra nurodytas 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnis: žemės sklypai, kultūros objektai, ledlaužiai, erdvėlaiviai ir objektai, įtraukti į pirmąjį ir antrąjį nusidėvėjimo grupė OS klasifikatorius. Įmonės pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII moka mokesčius tik už nekilnojamąjį turtą - tai objektai iš regionų kadastro sąrašo.

Privalumai mokant nekilnojamojo turto mokestį 2019 m

Kai kurioms nuosavybės rūšims taikomos lengvatos, kurios atleidžia organizaciją nuo mokesčių mokėjimo (žr.):

• jei jūsų organizacija yra nemokama ekonominė zona, priklauso religinei sferai arba bausmių vykdymo sistemai;
• Skolkovo darbuotojų nuosavybė, protezavimo ir ortopedijos įmonės, advokatų ir teisinių konsultacijų biurai, valstybiniai mokslo centrai;
• nebereikia mokėti nekilnojamojo turto mokesčio.

Regionai gali nustatyti savo lengvatas, sumažinti tarifus ir atleisti nuo mokesčių, todėl patikrinkite duomenis apie lengvatas ir tarifus savo regione oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje.

Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį 2019 m

Mokestis skaičiuojamas verslininkams mokesčių paslauga ir išsiųsti jiems pranešimą apie apmokėjimą. Organizacijos turi pačios apskaičiuoti mokestį. Apskaitos žiniatinklio tarnyboje tai galite padaryti automatiškai.

• Pirmiausia turite išsiaiškinti, kuris turtas yra apmokestinamas iš turimo turto.
• Tada turėtumėte patikrinti, ar organizacija turi teisę gauti išmokas – duomenys apie išmokas yra pateikti regioniniuose įstatymuose.
• Išsiaiškinkite mokesčio apskaičiavimo pagrindą.
• Sužinokite regione nustatytus mokesčių tarifus.
• Apskaičiuokite mokėtinus mokesčius į biudžetą.

Avansiniai mokesčiai mokami kas ketvirtį. Ketvirčio apskaičiavimas atliekamas pagal šias formules:

Nekilnojamojo turto mokestis vidutine metine savikaina = ataskaitinio laikotarpio vidutinė ilgalaikio turto savikaina x mokesčio tarifas / 4

Nekilnojamojo turto mokestis kadastrine verte = nekilnojamojo turto kadastrinė vertė x mokesčio tarifas / 4

Atskiri padaliniai moka mokestį pagal regiono, kuriame padalinys įregistruotas, tarifą. Jei turtas nėra pagrindinės organizacijos ar padalinio registracijos vietoje, tada mokestis apskaičiuojamas pagal regiono, kuriame yra turtas, tarifą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal vidutines metines išlaidas pavyzdys

Mokesčio bazė apskaičiuojama sudedant kiekvieno objekto likutinės vertės rodiklius kiekvieno mėnesio pirmą dieną ir paskutinę atsiskaitymo laikotarpio dieną. Nusidėvėjusių objektų mokesčio bazė lygi nuliui, tačiau objektai įtraukiami į ataskaitą.

Ilgalaikio turto likutinė vertė:

• sausio 1 d. - 150 000 rublių
• vasario 1 d. - 145 000 rublių
• kovo 1 d. - 140 000 rublių
• Balandžio 1 d. - 135 000 rublių
• Gegužės 1 d. - 130 000 rublių
• birželio 1 d. - 125 000 rublių
• liepos 1 d. - 120 000 rublių
• rugpjūčio 1 d. - 115 000 rublių
• rugsėjo 1 d. - 110 000 rublių
• spalio 1 d. - 105 000 rublių
• Lapkričio 1 d. - 100 000 rublių
• Gruodžio 1 d. - 95 000 rublių
• Gruodžio 31 d. - 90 000 rublių

Avansinis mokėjimas už 1 ketvirtį

Mokesčio bazė = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 rublių
Mokėjimas \u003d 142 500 * 2,2% / 4 \u003d 783,75 rubliai

Avansinis mokėjimas už pusę metų

Mokesčio bazė = (150 000 + ... +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 rublių
Mokėjimas \u003d 135 000 * 2,2% / 4 \u003d 742,5 rubliai

Pradinis įnašas 9 mėn

Mokesčių bazė = (150 000 + ... + 105 000) / 10 = 127 500 rublių
Mokėjimas \u003d 127 500 * 2,2% / 4 \u003d 701,25 rubliai

Metinis mokesčio priedas

Mokesčio bazė = (150 000 + ... + 90 000) / 13 = 120 000 rublių
Mokėjimas \u003d 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) \u003d 412,5 rubliai

Jei mokate nekilnojamojo turto mokestį nuo kadastrinės vertės

Nuo 2019 metų visa Rusija mokestį skaičiuos nuo kadastrinės vertės. Valdžios institucijos turėtų įspėti įmones ir paskelbti turto, už kurį reikia mokėti kadastrinės vertės mokestį, sąrašą. Skelbiama iki sausio 1 d. oficialioje regiono svetainėje. Jei tokio leidinio nėra arba jūsų turtas neįtrauktas į sąrašą, toliau mokėkite mokesčius vidutine metine verte.

Prašyti pastato kadastrinės vertės adresu regioninis biuras Rosreestr. Jei jums priklauso tik dalis pastato, sužinokite jo kadastrinę vertę pagal savo dalį bendro ploto pastatas. Mokesčio suma apskaičiuojama pagal šią formulę:

Mokesčio suma už metus = kadastrinė vertė * mokesčio tarifas* nekilnojamojo turto mėnesių skaičius / ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičius

Jei jūsų regione yra teikiami avansiniai mokėjimai, tada ketvirčio įmoka lygi ketvirtadaliui mokesčių sumos. Pasitaiko, kad metų viduryje institucijos objektą išbraukia iš kadastrine verte mokėtino turto sąrašo, tada mokestį nuo metų pradžios teks perskaičiuoti vidutine metine verte.

Pakeitus mokesčio apskaičiavimo tvarką iš inventorinės sąmatos į kadastrinę vertę, kilo ginčų tarp mokesčių mokėtojų ir kadastro institucijų. Pakartotinis vertinimas atliekamas ne dažniau kaip kartą per 3 metus, todėl svarbu turėti galimybę apskųsti komisijos sprendimą. Priežastis pakeisti reitingą gali būti:

• neteisingas informacijos nurodymas nekilnojamojo turto objektų sąraše;
• neteisingas sąlygų, turinčių įtakos nekilnojamojo turto vertei, nustatymas;
• neteisingas duomenų taikymas skaičiuojant kadastrinę vertę;
• informacijos apie objekto avarinę būklę nepanaudojimas.

Juridiniai asmenys vertinimą skundžia tik per Kadastrinių ginčų komisiją. Norėdami protestuoti, turite pateikti komisijai dokumentus, patvirtinančius vertinimo metu padarytas klaidas.

Kadastrinės vertės pakeitimai, atsiradę po 2019 m. sausio 1 d., taikomi nuo ankstesnio laikotarpio. Į juos atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę nuo pakeistos ar ginčijamos kadastro vertės taikymo dienos.

Pelno mokesčio ataskaitų teikimas

Avansiniams mokėjimams kas ketvirtį pateikiami skaičiavimai, metų pabaigoje - nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija. Nuo 2019 m. pakeistos apskaičiavimo ir deklaravimo formos, jos patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-04 įsakymu Nr. ММВ-7-21 / [apsaugotas el. paštas] Naujose formose atsižvelgiama į kilnojamojo turto apmokestinimo nutraukimą, taip pat leidžia apskaičiuoti mokestį, jei kadastrinė vertė buvo pakeista per m. mokestinis laikotarpis. Dabar Deklaracijoje yra laukas „Nekilnojamojo turto objekto adresas“ objektams, kurių neturi kadastro numeris, bet yra adresas.

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija už 2018 metus turi būti pateikta iki 2019 m. balandžio 1 d., atsižvelgiant į atidėjimą. Skaičiavimai pateikiami per 30 dienų nuo ataskaitinio ketvirčio pabaigos:

• 2019 metų I ketvirčio paskaičiavimas - iki 2019-04-30;
• paskaičiavimas už 2019 metų pusmetį - iki 2019-07-30;
• paskaičiavimas už 2019 metų 9 mėnesius - iki 2019-10-30.

Daugelis regionų nustato savo ataskaitų teikimo ir mokesčių mokėjimo terminus – ir į šį klausimą žiūri įvairiai bei kūrybiškai. Turite išsiaiškinti savo regiono sąlygas ir ataskaitų pateikimo datas. Avansiniai mokėjimai arba mokesčiai sumokami nekilnojamojo turto vietoje. Taip pat ataskaitos apie turtą pateikiamos turto buvimo vietos mokesčių inspekcijai. Bauda įmonėms, nepranešusioms nekilnojamojo turto mokesčių inspekcijai, yra 20 proc nesumokėtas mokestis nuosavybėje.

Pabandykite lengvai ir greitai paruošti nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimą internetinėje paslaugoje Kontur.Accounting. Metų pabaigoje sugeneruokite ir išsiųskite per Kontur.Apskaitą nekilnojamojo turto mokesčio ir kt mokesčių deklaracijas ir atsiskaito fondams.