Mokesčių teisės aktai nustato atsakomybę už pavėluotą turto mokesčių sumokėjimą.

Be to, pranešimą galima pateikti internetu, naudojant paslaugą „Asmeninė mokesčių mokėtojo sąskaita“ Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Nurodytas pranešimas su objektų nuosavybės teisės (teisinį patvirtinimą patvirtinančių) dokumentų kopijų priedu Nekilnojamasis turtas ir (ar) patvirtinančius dokumentus valstybinė registracija transporto priemonių, mokesčių administratoriui pateikiamas dėl kiekvieno apmokestinimo objekto vieną kartą iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, gruodžio 31 d.

Išvada. Taigi, jei yra nekilnojamojo turto objektų (ar automobilių) ir tuo pačiu metu mokestinis pranešimas apie šiuos objektus negaunamas iki lapkričio 1 d., būtina iki gruodžio 31 d. pateikti mokesčių administratoriui pranešimą apie apmokestinamų objektų buvimą. .

Prievolė už mokesčio nesumokėjimą dėl mokestinio pranešimo negavimo

Kartu buvo įvesta atsakomybė už informacijos nepateikimą mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnis).

Neteisėtas ataskaitos apie apmokestinamojo turto buvimą nepateikimas arba nesavalaikis pateikimas mokesčių administratoriui (jei mokesčių administratorius neišsiunčia mokestinio pranešimo) užtraukia 20 procentų dydžio baudą nuo nesumokėtos mokesčio sumos dėl nekilnojamojo daikto ir (ar) transporto priemonės, dėl kurios nebuvo pateiktas (pastaruoju metu) pranešimas apie tokių objektų buvimą.

Be to, už mokesčių sumokėjimą pažeidžiant terminą, skaičiuojamos netesybos, kurios siekia 1/300 refinansavimo normos.

Pavyzdys iš praktikos. Pilietis M. butą įsigijo 2017 m. vasario mėn. Jeigu iki 2018-11-01 negavo pranešimo apie mokesčių sumokėjimą, tai iki 2018-12-31 turi informuoti mokesčių inspekciją, kad jam priklauso butas. Jei tai nepadaryta, tai atsakomybės priemonė20% baudos išieškojimas nuo nesumokėtos mokesčio sumos. Be to, jis turi mokėti palūkanas.

Mokesčio nesumokėjus ilgiau nei 6 mėnesius, mokesčių inspekcija gali siųsti į teismą ieškinio pareiškimas apie atsigavimą Pinigai teismine tvarka. Tokiu atveju teismas gali pasirinkti užtikrinimo priemonę – skolininko lėšų ar turto areštą.

Taigi Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso pakeitimai, be baudų už pavėluotą mokesčių sumokėjimą, numato atsakomybę 20% nuo nesumokėto mokesčio sumos dydžio bauda, ​​jei nesilaikoma mokesčių. pranešimas (dėl tokio pranešimo termino pažeidimo) mokesčių administratoriui apie apmokestinamojo turto buvimą.

Mokesčių nemokėjimas dideliu ir ypač dideliu mastu yra baudžiamasis nusikaltimas.

Parengė "Personal Rights.ru"

Mokesčių mokėjimas yra būtina įmonių, asmenų ir piliečių, užsiimančių verslu, prievolė. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas už mokėjimų nemokėjimą numato administracinę nuobaudą arba baudžiamąją atsakomybę. Pažeidimas gali pasireikšti tokia forma piktybinis išsisukinėjimas arba iš nežinojimo.

Už mokesčių nemokėjimą, pavyzdžiui, būsto nuomą ar buto pardavimą, gali būti skirta bauda. Sankcijų pobūdį lemia nesumokėjimo dydis ir nusikalstamos veikos padarymo aplinkybės, išdėstytos 2007 m. teisėkūros dokumentai. Juose išsamiai išdėstytos bausmės taisyklės, jos nėra aiškinamos.

Pagrindinės atsakomybės už nemokėjimą sąlygos

Mokesčių teisė

Pagal įstatymą mokesčių nemokėjimas yra laikomas nusikaltimu. Dažniausiai tai pasireiškia veiksmais (tyčiniu mokesčių sumos neįvertinimu) arba iniciatyvos stoka (atskaitomų dokumentų ir mokėjimo nebuvimu). finansiniai ištekliai mokesčių inspekcijai).

Pranešimą apie sukauptus mokesčius ir sankcijas nesumokėjus galima rasti Asmeninė paskyra mokėtojas.

Mokestinių pažeidimų pareiškimas

Pranešti apie pažeidimus galite keliais būdais: asmeniškai, raštu, el. paštu ir Federalinės mokesčių tarnybos interneto šaltinyje. Jūs negalite to padaryti anonimiškai. Atvykus į apžiūrą asmeniškai darbo valandomis, reikės pateikti dokumentus, surašyti oficialų pareiškimą ir įrodyti savo kaltinimus.

Raštu, tiek popieriuje, tiek viduje elektronine forma, taip pat reikės teisingai ir be emocijų konstatuoti sausus finansinių pažeidimų faktus. Tokiais tikslais buvo sukurta paslauga „Susisiekite su federaline mokesčių tarnyba“. Toks kreipimasis taip pat turės būti pasirašytas, nurodant pavardę, kitus asmens duomenis ir neteisėtos veiklos įrodymus.

Pastaba! Pagal 2006 m. federalinį įstatymą nepasirašyti pranešimai nėra laikomi.

Mokesčių pažeidimai

Jei pareiškėjas kreipiasi telefonu, jis gali neprisistatyti, bet dažniausiai dėl mokesčių siūlo kreiptis asmeniškai, anonimiškai atsižvelgiama tik į pranešimus apie korupcijos atvejus. Norimą telefono numerį galite rasti elektroninio šaltinio paslaugoje „Kontaktai ir apeliacijos“. mokesčių paslauga. Specialių pavyzdžių ar formų tokiems skundams pateikti nėra, prašymas surašytas laisva forma, nurodant informaciją apie save, nurodant pažeidimus padariusį asmenį, pažeidimo ir neteisėto pelno gavimo būdus, pridedamų dokumentų sąrašą, jei tokių yra.

Teisės aktų pakeitimai

Nuo 2018 m. sausio mėn. patvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, panaikinantys pranešimus apie baudų kaupimą. Mokesčių administratoriui nebereikia siųsti mokesčių kvitų fiziniams ir juridiniams asmenims transporto priemonių, Nekilnojamasis turtas.

IFTS, kuri turi gauti informaciją apie visus automobilių ir nekilnojamojo turto pirkimus ir pardavimą, gali skirti baudą už šių sandorių mokesčių nemokėjimą. Šis įstatymas primygtinai reikalauja, kad piliečiai praneštų mokesčių inspekcijai apie didelius įsigijimus.

Nemokestinės atsakomybės sąlygos

2016 m. gruodžio mėn. Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte, remiantis Mokesčių kodeksu, paaiškinamos nuostatos dėl atsakomybės už visišką ar dalinį mokesčių nemokėjimą nebuvimo. Sąmoningai neįvertinus, nepavyks išvengti 20% baudos kaupimosi nuo nesumokėtos sumos mokesčio suma ar kita neteisėta veikla. Mokėtojai nuo sankcijų atleidžiami šiomis sąlygomis:

• pateikus patikslintą deklaraciją, kol šis faktas nebuvo atskleistas mokesčių inspekcijai;
• atliekant trūkstamą mokėjimą kartu su bauda iki atnaujintos informacijos pateikimo, kas įvyks, jei klaida bus aptikta savarankiškai.

Bauda už pažeidimą mokesčių teisės aktai yra panaikinami, jei suėjo senaties terminas – 3 metai. Tačiau mokesčių inspektoriai dažniausiai taip ilgai nelaukia. 2016 metais oficialioje Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainėje internete buvo paskelbti komentarai dėl šių terminų apskaičiavimo, kurių skirtumas yra dėl apmokestinimo rūšies.

Siekiant išvengti sankcijų už mokesčių nemokėjimą, būtina savarankiškai sekti mokesčių kaupimus internete ir laiku juos sumokėti, taip pat laiku pateikti inspekcijai pajamų deklaraciją.

Prievolė mokėti už nustatytų mokesčių ir mokesčiai Rusijoje yra teisiškai nustatyti tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims. Atsakomybė numatyta visais be išimties atvejais, nesvarbu, ar tai piliečio laiku nesumokėjęs mokesčio už butą, ar tikslingas apskaičiuotos mokėtinos sumos nuvertinimas skaičiuojant organizacijos pajamų mokestį. Mokesčių mokėtojas, tyčia ar netyčia ignoravęs ar uždelsęs vykdyti savo prievoles, laikomas pažeidėju ir turi būti nubaustas už savo poelgį.

Kokia prievolė gali būti taikoma už mokesčių nemokėjimą?

Norint gauti atsakymą į šį klausimą, būtina remtis dviem pagrindiniais teisės aktais - Mokesčių kodeksu ir Rusijos Federacijos baudžiamuoju kodeksu. Juose pateikiami paaiškinimai dėl pažeidėjams taikytų ekonominių sankcijų. Taigi už mokesčių mokėjimų vengimą ar pavėluotą grąžinimą numatytos šios atsakomybės rūšys:

• Mokesčiai. Tai išimtinai finansinio pobūdžio, o tai reglamentuoja galiojantys įstatymai. Pagrindinis tokių sankcijų tikslas – padengti nesąžiningo mokesčių mokėtojo padarytą žalą biudžetui. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso šios rūšies atsakomybės taikymas atsispindi 122 straipsnyje. Už mokesčių nemokėjimą baudžiama kaupiant netesybas arba baudas.

• Kriminalinis. Ji skirta kompensuoti pažeidėjo žalą visuomenei. Priklausomai nuo nusikaltimo sunkumo, gali būti taikomos šios jo formos: administracinė (didelės piniginės baudos) arba faktinė baudžiamoji (kaltininkų laisvės apribojimas). Jo naudojimą reglamentuoja Baudžiamojo kodekso 198 ir 199 straipsniai.

Mokestinės nepriemokos samprata

Sąvoka „įsiskolinimai“ yra pagrindinė patraukimo atsakomybėn tvarka. Pagal jį įprasta suprasti visas laiku nesumokėtas mokesčių ir rinkliavų sumas. Tai neturėtų būti painiojama su sąvoka mokesčių skola, kuris yra platesnis ir apima, be paties įsiskolinimo, susikaupusias baudas ir delspinigius už pavėluotus mokėjimus.

Kokios sudedamosios dalys sudaro mokesčių mokėtojo įsiskolinimus?

• Faktiškai pilnas ir laiku nesumokėtas mokestis, kuris sudaro piliečio ar organizacijos skolą valstybės ar regiono iždui.

• Išaiškintas mokesčių ir rinkliavų sumokėjimo trūkumo dydis, kurį gali lemti apskaičiavimo klaidos arba tyčinis dalies apmokestinimo objekto nuslėpimas. Trūkumą formuoja nuo valstybės paslėptas neregistruotas turtas, pavyzdžiui, sklype esantis nekilnojamasis turtas. Taip pat gali būti daugiau žema norma deklaracijoje nurodytų pajamų, palyginti su realiomis.

Mokesčių inspekcija nustato įsiskolinimus per kamerą arba patikrinimai vietoje. Pirmasis tipas yra pateiktų deklaracijų ir kitų dokumentų tyrimas, periodiškai atliekamas mokesčių tarnybų buveinėje, siekiant teisingai apskaičiuoti ir vėliau sumokėti mokesčius.

Lauko patikrinimai atliekami mokesčių mokėtojo, dažniausiai organizacijų, registracijos adresu ir yra labiausiai efektyvus būdasįsiskolinimų nustatymas, kurio priežastis gali būti, pavyzdžiui, tinkamo dydžio pajamų ar turto mokesčio nesumokėjimas dėl nepakankamo apmokestinamosios bazės įvertinimo. Išsami mokesčių mokėtojo dokumentų analizė padeda nustatyti tokius faktus.

Mokestinės baudos ir jų apskaičiavimo būdai

Baudos už mokesčių nemokėjimą – tai specialiu būdu apskaičiuotos pinigų sumos, kurių dydžiu nesąžiningas mokesčių mokėtojas turi papildyti valstybės biudžeto jei vėluojate sumokėti mokesčius.

Jie naudojami kaip priedas prie pradinių įsiskolinimų išlaidų. Jų kaupimas gali atsirasti nuo ne tik iš pradžių priskaičiuoto mokesčio sumos, bet ir laiku negrąžintos baudos. Prievolė mokėti netesybas neatleidžiama net ir paskyrus baudžiamąsias ar vykdytinas sankcijas.

Apskaičiuojant netesybas už mokesčių nemokėjimą, svarbios dvi datos: tiesioginis skolos sumokėjimas ir įstatyminė, iki kurios turi įvykti jos grąžinimas. Sukaupimas, kaip taisyklė, atliekamas už kiekvieną pradelstą dieną tam tikra procentine iš pradžių reikalaujamos mokėjimo sumos forma.

Šiandien skaičiuojant naudojama vertė, lygi 1/300 dabartinės Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos šiuo laikotarpiu. Keičiant refinansavimo normos reikšmę analizuojamu laikotarpiu, skaičiuojama visoms jos reikšmėms, atsižvelgiant į kiekvienos galiojimo laiką. Jei, pavyzdžiui, yra numatytasis transporto mokestis kurį laiką bausmės apskaičiavimo formulė atrodo taip:

Bauda = (Pradinė transporto mokesčio suma × Vėlavimo trukmė dienomis × Esama centrinio banko refinansavimo norma) ÷ 300.

Sankcijos už mokesčių nemokėjimą

Bauda už mokesčių nemokėjimą yra dar viena mokesčių administratorių materialinės skolininkų bausmės forma. Jo vaidmuo yra užkirsti kelią pakartotiniam nusikaltimui. Kaupimo dydį ir taisykles reglamentuoja str. 122 mokesčių kodas. Pagal šio straipsnio tekstą nuobaudų taikymo priežastis yra dalinis arba visiškas mokesčio nesumokėjimas, kurį gali lemti:

• Neteisingas jo apskaičiavimas (pavyzdžiui, mokesčių bazės neįvertinimas).
• Kiti neteisėti veiksmai ar neveikimas.

Bet kuriuo atveju pažeidėjas už mokesčių nemokėjimą turėtų sumokėti 20% dydžio baudą nuo įsiskolinimo vertės. Be to, jo grąžinimas neatleidžia nuo anksčiau sukauptos mokesčio sumos grąžinimo. Pripažinus skolininko veiksmus tyčiniais, sankcijų dydis padidėja iki 40 proc.

Paaiškintina, kad čia kalbama apie situacijas, kai mokesčių inspekcijai neteisingai užpildyta ir pateikta deklaracija. Kitais atvejais netesybos už neatsiskaitymą ar pavėluotą atsiskaitymą netaikomos, skolininkas turėtų grąžinti įsiskolinimą ir susikaupusias netesybas.

Baudžiamosios atsakomybės įvedimo mechanizmas

Baudžiamoji atsakomybė už mokesčių nemokėjimą gali atsirasti, kai yra nustatytas didelis (ar ypač didelis) įsiskolinimas, o skolininko veiksmuose yra nusikaltimo požymių, kurie yra šie:

• Fiziniai ar juridiniai asmenys nepateikė mokesčių teisės aktų reikalaujamų dokumentų, įskaitant deklaracijas, dėl kurių nebuvo sumokėta.

• Mokesčių agento vengimas jo asmeniniais interesais atlikti pareigas, susijusias su mokesčių apskaičiavimu ir išskaitymu iš mokesčių mokėtojų bei jų pervedimo į biudžetą.

• Organizacijos ar individualaus verslininko (toliau – IP) nuslėpimas lėšas ar turtą, kuris gali būti mokesčių surinkimo šaltinis.

Norėdami gauti visą mokesčių mokėtojo skolos sumą, sudėkite visas nesumokėtas mokesčių sumas pagal esamą terminą senaties terminas. Įstatyme nustatytos didelių ir ypač didelių įsiskolinimų, dėl kurių gali kilti baudžiamoji atsakomybė už mokesčių nemokėjimą, apimtys piliečiams ir organizacijoms yra skirtingos:

• Fiziniams asmenims didelė į biudžetą nepervestų mokesčių ir rinkliavų suma, viršijanti 1 milijoną 800 tūkstančių rublių arba daugiau nei 600 tūkstančių rublių, pripažįstama didelėmis. Tuo pačiu metu nesumokėtų mokesčių bendroje sukauptų mokesčių sumoje turėtų būti daugiau nei 10 proc. Įsiskolinimai, kurių suma viršija 9 milijonus rublių arba 3 milijonus rublių, laikomi ypač dideliais, jei jų dalis mokėtinoje sumoje yra didesnė nei 20%.

• Juridiniams asmenims dideli įsiskolinimai yra skolos, viršijančios 6 milijonus rublių arba daugiau nei 2 milijonus rublių, kurių dalis bendroje mokesčių sumoje viršija 10%. Ypač didelė į biudžetą nepervestų mokesčių suma yra daugiau nei 30 milijonų rublių arba daugiau nei 10 milijonų, jei jos dalis bendroje kaupimo sumoje viršija 20%.

Asmenims gresia baudos už mokesčių nemokėjimą, turintiems dideles skolas administracinė nuobauda nuo 100 iki 300 tūkstančių rublių arba suma darbo užmokesčio ar kitų pastovių pajamų 1–2 metų laikotarpiui. Be to, kaltininkams gali būti taikoma laisvės atėmimo bausmė iki 1 metų. Už ypač didelį išsisukinėjimą įstatymas numato baudą nuo 200 iki 500 tūkstančių rublių arba laisvės atėmimą iki 3 metų. Kaltiesiems organizacijų pareigūnams sankcijos panašios, be to, ateityje gali būti uždrausta tam tikrą laikotarpį užimti vadovaujamas pareigas.

Nusikaltėlio patraukimo atsakomybėn principai

Savaime mokesčių nesumokėjimas iki nustatyto termino gali lemti tik netesybų už pavėluotą mokėjimą kaupimąsi. To neužtenka, kad skolininkui būtų taikomos mokestinės, o juo labiau baudžiamosios bausmės. Šiuo atveju mokesčių administratorius būtinai turi įrodyti nemokančiojo kaltę. Tai neteisėtos veikos padarymas dėl neatsargumo ar piktavališkų tyčių.

Pagrindiniai mokesčių mokėtojo atskaitomybės principai:

• Kaltinamasis neprivalo įrodinėti savo nekaltumo, nes tai laikoma užduotimi mokesčių institucijos.

• Ne vienas pilietis, individualus verslininkas, organizacija vėl gali būti įtrauktas darant mokestinį nusižengimą.

• Tai, kad kaltininkai yra patraukti atsakomybėn, nepanaikina būtinybės mokėti pradinę mokesčių sumą.

• Bausmė už mokesčių nesumokėjimą kaltinamajam negali būti taikoma, jeigu jo kaltė padarius šią neteisėtą veiką neįrodyta.

• Jei organizacijai jau priskirta atsakomybė, jos pareigūnai nėra atleidžiami nuo baudžiamosios ar kitos įstatyme nustatytos atsakomybės, jei tam yra tinkamas pagrindas.

Aplinkybės, nesudarančios kalto asmens patraukimo atsakomybėn už mokesčių nemokėjimą

Mokesčių slėpimą, kaip ir bet kurį kitą teisės pažeidimą, gali lydėti papildomos aplinkybės, turinčios tiesioginės įtakos piliečio ar organizacijos patraukimo atsakomybėn už tai, ką jie padarė, procesui. Jie naudojami mokesčių inspekcija arba teisminės institucijos priimti sprendimą dėl tam tikrų mokestinių sankcijų taikymo. Atskirkite atimančias, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčių vengėjas negali būti patrauktas atsakomybėn, jei jo veiksmus lydi bent vienas elementas iš aplinkybių, neįtraukiančių kaltės, sąrašo:

• Asmenims – neteisėtų veiksmų atlikimo metu nesulaukusiems šešiolikos metų.

• Nėra tokio įvykio kaip nusikaltimas. Šioje situacijoje tai yra mokesčių nesumokėjimas arba nepilnas sumokėjimas.

• Dėl padarytų veikų kaltės nėra. Pastarasis gali būti neįtrauktas, jei neatsiskaityta arba vėluojama dėl šių priežasčių:

1. Dėl force majeure aplinkybių, įskaitant stichines nelaimes.
2. Dėl ligos, dėl kurios pilietis negalėjo kontroliuoti savo veiksmų.
3. Kai jis vykdo rašytinius įgaliotos mokesčių inspekcijos paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo, mokėjimo tvarkos ar kitų klausimų.
4. Atsižvelgiant į kitų aplinkybių, kurios gali būti panaudotos šiems tikslams, atsiradimą.

• Įstatyme numatyti kaltininko patraukimo atsakomybėn terminai yra pasibaigę. Šis laikotarpis yra nustatytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 113 straipsnis. Jai 3 metai. Atgalinis skaičiavimas prasideda kitą dieną po pabaigos datos. mokestinis laikotarpis kurioje susidarė įsiskolinimas. Pavyzdžiui, kai yra numatytasis žemės mokestis asmenims tokia diena laikoma lapkričio 2 d.

atsakomybę lengvinančių ir sunkinančių aplinkybių buvimas

Tokios aplinkybės turi įtakos ir sprendimų dėl tam tikrų mokestinių sankcijų taikymo priėmimo procesui. Pagal galiojančius mokesčių teisės aktus atsakomybę už mokesčių nemokėjimą lengvinančiais pripažįstami šie įvykiai, sukėlę nusikalstamos veikos padarymą:

• Sunkių asmeninių ar šeimyninių aplinkybių derinys.
• Grėsmės, spaudimo, prievartos iš išorės buvimas, kurį gali sukelti materialinė ar tarnybinė priklausomybė.
• Bet kokios kitos aplinkybės, kurias sprendimus priimantys organai vėliau pripažįsta atsakomybę lengvinančiomis.

Yra tik viena atsakomybę sunkinanti aplinkybė – tai pakartotinis mokesčių įstatymų pažeidimas tokiu pačiu būdu. Kartu atsakomybės už pagrindinį nusikaltimą skyrimo faktas laikomas privalomu. Priešingu atveju vėlesnis atvejis negali būti pripažintas antraeiliu šiuo požiūriu. Taip pat turėtų būti paaiškintos kitos įvykio pripažinimo tokiu sąlygos. Jie yra šie:

• Padarytų nusikaltimų panašumas. Tai nereiškia absoliutaus veiksmų sutapimo. Yra papildomų situacijų rūšių, kurias galima apsvarstyti:

Tos pačios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio vieno straipsnio dalies taikymas, esant skirtingų aplinkybių.

Straipsnio pastraipos nesutampa, bet nusikaltimai tie patys.

• Laiko faktorius. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnis nustato laikotarpį, per kurį kaltas asmuo laikomas kaltu. mokestinė sankcija. Tai yra 12 mėnesių laikotarpis nuo teismo arba mokesčių institucijos sprendimo priėmimo dienos. Pasitaiko situacijų, kai atsakomybė už pakartotinai atsiradusių mokesčių nesumokėjimą atsiranda anksčiau nei už pirminę. Svarbu, kad bet koks pakartotinis nusikaltimas, neatsižvelgiant į sankcijų už jį įgyvendinimą taikymo laiką, negali būti laikomas sunkinančia aplinkybe nagrinėjant bylą pagal pirminę.

Abi galimybės gali būti naudojamos toje pačioje mokesčių vengimo byloje. Kiekvieno iš jų įtakos mokestinių sankcijų taikymo nemokančiam asmeniui laipsnis teisiškai neapibrėžtas. Todėl atsakomybę lengvinančių ir sunkinančių aplinkybių įvertinimas kiekvienu konkrečiu atveju yra teismo ar mokesčių institucijos nuožiūra.

Kokių veiksmų galima tikėtis iš mokesčių inspekcijos?

Mokesčių tarnybos dėmesį turėtų patraukti individualaus verslininko, organizacijos ar piliečio mokesčių nesumokėjimas laiku. Nustačius šį faktą, įgaliotų institucijų veiksmų tvarka bus tokia:

1. Piliečiui ar organizacijai išsiunčiamas laiškas, kuriame reikalaujama grąžinti skolą, kuriame taip pat nurodomi mokėjimo terminai, jos dydis, sankcijos, kurios bus taikomos įsipareigojimų nevykdymo atveju. Čia be galo svarbus dokumento gavimo faktas.
2. Jei nereaguojama, įgaliotos mokesčių institucijos gali savarankiškai rinkti mokesčių ir baudų sumas. Tai daroma iš laikomų lėšų banko sąskaitos, nuosavybė, pretenzijos ( gautinos sumos) skolininko, pradedant nuo likvidžiausio. Jei sąskaitose esančių pinigų neužtenka skolai (siskoloms, netesyboms, baudoms) sumokėti, taikomas areštas, o vėliau areštuotas turtas parduodamas.
3. Kai yra didelių įsiskolinimų, mokesčių inspekcija įtraukia be nesėkmės turėtų išsiųsti visą turimą medžiagą, kad ji svarstytų vidaus reikalų organams. Jie savo ruožtu gali iškelti baudžiamąją bylą, dėl kurios nustatoma atsakomybė už jų veikas. Mokesčių vengimas individualus retai priveda prie tokių sankcijų taikymo, nes didelių įsiskolinimų susidarymas būdingas daugiausia organizacijoms.

Kaip galiu užginčyti mokesčių inspekcijos sprendimą?

Kiekvienas mokesčių mokėtojas, nesutinkantis su mokesčių inspekcijos ar teismo sprendimu, kurio objektas yra mokesčių nemokėjimas, turi teisę apskųsti, jeigu mano, kad jo teisės buvo kaip nors pažeistos. Šios procedūros tvarką numato galiojantys teisės aktai. Savo nesutikimą su mokesčių inspekcijos veiksmais ir sprendimais galite išreikšti pateikdami skundus aukštesnei mokesčių institucijai arba teismui.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, siekdami apginti savo teises, gali kreiptis į arbitražo teismą, o kiti asmenys – į bendrosios kompetencijos teismą. Visi ginčai vyksta laiku.

Kalbant apie kreipimąsi į aukštesnes mokesčių institucijas, čia pagrindinis dokumentas yra rašytinis skundas su visais jo turinį pagrindžiančiais dokumentais. Jis turi būti išsiųstas ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo to momento, kai mokesčių mokėtojas nustatė arba turėjo nustatyti savo teisių pažeidimą.

Jei pateikimo terminai pažeidžiami dėl rimtos priežasties, juos galima atkurti aukštesnės mokesčių institucijos nuožiūra. Mokesčių mokėtojas turi galimybę išsiųsti antrąjį skundą, išskyrus atvejus, kai pirmąjį atsiėmė rašytiniu prašymu prieš priimant sprendimą dėl jo. Skundą aukštesnioji mokesčių inspekcijos institucija išnagrinėja per mėnesį, po to priimamas sprendimas, kuriuo galima arba pakeisti, arba panaikinti anksčiau priimtą, arba skundą palikti netenkintą.

Bausmė už mokestinius nusikaltimus gali būti nuo nedidelės baudos iki laisvės atėmimo. O baudžiamoji atsakomybė už mokesčių nemokėjimą kartais gali užtraukti net ir už nesumokėtą mokestį parduodant butą. Apie tai, kam ir kada gali būti taikomos mokesčių teisės aktų sankcijos, kas traukiamas administracinėn atsakomybėn ir kada iškeliama baudžiamoji byla dėl mokestinio nusikaltimo, pasakysime šiame straipsnyje.

Bendrosios atsakomybės už mokesčių ir rinkliavų nemokėjimą taisyklės

esmė mokestinių nusikaltimų yra asmens, įpareigoto mokėti Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytus mokesčius, veiksmų neteisėtumas. Tai išreiškiama tiek veiksmais (deklaracijos su tyčia maža mokesčio baze pateikimas), tiek neveikimu (ataskaitinės deklaracijos nepateikimu, lėšų nepervedimu valstybei).

Mokesčių mokėtojo atsakomybės pagrindas reiškia, kad asmuo gali būti patrauktas atsakomybėn tik už Mokesčių kodekse numatytą nusikaltimą. Pagrindinės patraukimo atsakomybėn už mokestinių nusikaltimų faktus taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 108 straipsnyje. Apskritai mokesčių teisės aktuose numatytų pažeidimų sąrašas yra ribotas ir nėra plačiai aiškinamas. Tuo pačiu metu mokesčių administratoriai, kurie pradeda pažeidėjo baudžiamąjį persekiojimą, turėtų laikytis nuobaudų taikymo tvarkos. Priešingu atveju jų veiksmų veiksmai gali būti skundžiami ir pripažinti neteisėtais.

Atsakomybė gali atsirasti, jei mokesčių administratorius priima atitinkamą sprendimą. Jis turi būti galiojantis ir jame turi būti pažeisti mokesčių įstatymai. Sprendimas priimamas remiantis Federalinės mokesčių tarnybos organizuoto audito (vietoje arba vidaus) rezultatais. Suinteresuotas asmuo jį gali apskųsti aukštesniajai mokesčių inspekcijai ir teismui. Jei mokesčių administratoriaus sprendimas nebus panaikintas, galime kalbėti apie mokesčių mokėtojo patraukimą atsakomybėn.

Už Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pažeidimą, susijusį su pareiga mokėti mokesčius, gali būti:

• mokestinė prievolė(tai yra finansinis, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniais, bet kokių mokesčių mokėtojų atžvilgiu);
• administracinė atsakomybė(pagal Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksą pareigūnų ir kai kuriais atvejais piliečių atžvilgiu);
• baudžiamoji atsakomybė(pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso straipsnius tiek asmenų piliečių, tiek organizacijų atstovų atžvilgiu).

Nepriklausomai nuo atsakomybės rūšies, kaltininko atžvilgiu gali būti nustatyta privaloma skolų, susidariusių dėl nemokėjimo į valstybės pajamas, išieškojimo procedūra.

Mokesčių mokėtojas neprivalo įrodyti savo nedalyvavimo padarant mokestinį pažeidimą. Pareiga patvirtinti kaltę tenka tikrinančiam personalui. AT mokesčių įstatymas, kaip ir baudžiamosiose ar administracinėse bylose, bet kokios abejonės dėl kaltės aiškinamos mokesčių mokėtojo naudai. Pažeidėjo, leidusio nesumokėti mokesčių, kaltė gali būti tokia:

• tikslas(sąmoningai ignoruojant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus);
• neapdairumas(kaltininkas turėjo suvokti savo veiksmų neteisėtumą ir numatyti pradžią neigiamų pasekmių, bet nebuvo pakankamai dėmesingas, kad laikytųsi įstatymo reikalavimų).

1 pavyzdys. Nekrasovas A.L. Daug metų jis nuomojo savo namą nuomai, iš kurio turėjo pajamų. Bet mokesčio nemokėjo, nors puikiai žinojo, kad reikia mokėti 13% pajamų mokestį. Šiuo atveju Nekrasovas A.L. yra taikoma atsakomybė (mokestinė arba baudžiamoji, priklausomai nuo nesumokėjimo dydžio), nes veikė tyčia.

2 pavyzdys. Pokrynovas I.M. atidavė ir savo vieno kambario butas nuomojamas 2 metams. Pokrynovas buvo įstatymų besilaikantis mokesčių mokėtojas. O tiesiai nuomos sutartyje numatė punktą, pagal kurį nuomininkas įpareigotas tekste nurodytais rekvizitais pervesti 13% sutarties kainos. Tai yra, jis turi sumokėti mokesčius už Pokrynovą I.M. Taigi pajamų mokesčio suma jau buvo įtraukta į bendrą nuomos kainą. 2017 metais Pokrynov I.M. Federalinės mokesčių tarnybos interneto svetainėje patikrino lėšų gavimą mokesčių mokėtojo asmeninėje sąskaitoje, tačiau nepatikrino 2018 m. Tuo tarpu už 2017 metus Pokrynov I.M. buto nuomos pajamų mokestis. pateko į biudžetą, pažeisdamas pačią nuomos sutarties sąlygą. Mokėjimo už 2018 m. Taigi tai Pokrynovas IR.M. neturėjo tiesioginių ketinimų išvengti mokesčių. Tačiau su reikiamu atsargumu jis turėjo užkirsti kelią pasekmėms, susijusioms su nepilnu mokėjimų gavimu. Šiuo atveju Pokrynovo elgesys yra neatsargus ir jis yra atsakingas (duotoje situacijoje mokesčiai).

Yra aplinkybių, kurios atmeta kaltę padarius mokestinius pažeidimus, įskaitant susijusius su nemokėjimu:

• priverstiniai įstatymus pažeidžiantys veiksmai, sukelti stichinės nelaimės ar kito ekstremalaus įvykio, nepriklausančio nuo asmens valios;
• nusikalstamą veiką padarė fizinis asmuo, kurio psichinė ar fizinė būklė neleido vykdyti teisės aktų reikalavimų;
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pažeidimas dėl nekompetentingų Federalinės mokesčių tarnybos ar kitų įgaliotų valstybės institucijų atstovų konsultacijų.

Žinoma, išvardytos priežastys turi būti pagrįstos įrodymais (stichinė nelaimė – atitinkamų tarnybų, žiniasklaidos pranešimai; skausminga būklė – medicininius dokumentus, kompetencija ir pan.).

Sankcijos už Mokesčių kodekso reikalavimų pažeidimą negali būti taikomos, jeigu suėjo senaties terminas ( 3 metai) nuo nusikaltimo padarymo momento.

Vertėtų plačiau pasigilinti ties mokesčių mokėjimo senaties termino skaičiavimo klausimu: čia yra tam tikrų ypatumų. Taigi 2016 m. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba savo oficialioje svetainėje paskelbė paaiškinimus dėl mokestinių nusikaltimų senaties skaičiavimo. Treji metai turi būti skaičiuojami nuo pirmos dienos po mokestinio ataskaitinio laikotarpio. Kadangi deklaracijų pateikimo TFAS terminai skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo rūšies, senaties terminas konkrečiu atveju gali skirtis.

3 pavyzdys. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas nekilnojamojo turto mokesčio sumokėjimo terminas už 2018 metus ribojamas iki kitų metų gruodžio 1 d., tai yra 2019-01-12. Taigi nuo 2022 m. gruodžio 2 d. piliečio patraukti atsakomybėn neįmanoma, nes sueis trejų metų ieškinio senaties terminas (nuo 2019 m. gruodžio 2 d. iki 2022 m. gruodžio 2 d.).

Mokestinė prievolė

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 107 straipsniu, už mokesčių slėpimą gali būti patraukti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys, sulaukę 16 metų.

Kai organizacija yra atsakinga mokesčių inspekcijai už mokesčių nemokėjimą, neatmetama galimybė, kad jos vadovas bus patrauktas administracinėn ar baudžiamojon atsakomybėn.

Mokestinė prievolė yra finansinės sankcijos, tai yra baudos mokesčių administratoriaus, atskleidusio pažeidimus, sprendimu. Tuo pačiu galima ženkliai sumažinti baudą (bent du kartus), jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių: nemokėjimas dėl ypatingų aplinkybių (pvz., sunki šeimos nario liga), grasinant. arba dėl priklausomybės nuo paslaugų ir pan. Ir atvirkščiai, esant tokiai atsakomybę sunkinančiai aplinkybei, kaip pakartotinis analogiško nusikaltimo padarymas, piniginė sankcija gali būti padvigubinta. Perskaičiuoti baudą, atsižvelgiant į atsakomybę lengvinančias ar sunkinančias aplinkybes, turi teisę arba mokesčių administratoriaus apeliacinė instancija, arba teismas.

Pagrindinės mokestinių nusikaltimų rūšys, susijusios su mokesčių įmokų į biudžetą negavimu:

1. individualaus verslininko ar organizacijos veikla be registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tiesą sakant, tai yra paslėptas mokesčių nemokėjimas, už tai gali būti taikoma sankcija, kuri sudaro 10% pajamų už neapskaitytą laikotarpį (bet ne mažiau kaip 40 000 rublių) - 2 dalis Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis.
2. Esminiai mokesčių objektų pajamų ir išlaidų apskaičiavimo taisyklių pažeidimai (10 000-30 000 rublių bauda) - 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis.
3. IFTS deklaracijos ir kitos reikalingos informacijos nepateikimas mokesčių kontrolė. Tai vienas iš dažnai naudojamų būdų nemokėti valstybei, bauda gali būti 5% nuo kiekvieną mėnesį deklaruojamos sumos, bet ne didesnė kaip 30% ir ne mažesnė kaip 1000 rublių – str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.
   4 pavyzdys. Karpovas E.N. pardavė savo automobilį, kuris jo žinioje buvo mažiau nei 3 metus, tačiau deklaracijos nepateikė. Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos sprendimu, Karpovas gali būti patrauktas atsakomybėn pagal šį straipsnį, jei parduoto automobilio vertė viršija 250 000 rublių.
4. Visiškas mokesčių nemokėjimas arba neteisėtai sumažintas jų mokėjimas. Sankcija skiriama – bauda nuo 20 iki 40 procentų nesumokėtos sumos.
   5 pavyzdys, nesumokėjus transporto mokesčio (už 2018 m. sumokėti reikia iki 2019 m. gruodžio 1 d.), mokesčių administratorius taikys baudas ir gali būti taikoma mokestinė prievolė pagal 2018 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis. Pavyzdžiui, jei mokesčio suma buvo 10 000 rublių, tada bauda gali būti 2000 rublių. Jei yra tiesioginės tyčios įrodymų, mokesčių administratorius gali skirti 4000 rublių baudą.
5. Mokesčių agento įvykdytas reikalavimų išskaičiuoti sumas iš pajamų pažeidimas (pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimas - už tai numatyta 1000 rublių bauda už kiekvieną ataskaitinio laikotarpio mėnesį).
6. Atsisakymas pateikti mokesčių inspekcijai dokumentus pareikalavus, taip pat informacijos apie mokesčių mokėtoją nepateikimas. Tokio pobūdžio nusikaltimas gali būti tiek oficialus atsisakymas pateikti reikiamus dokumentus, tiek prašymo vengimas. Bauda organizacijoms ir individualiems verslininkams tokiais atvejais yra 10 000 rublių, fiziniams asmenims - 1 000 rublių.

Išvardyti mokesčių įstatymo pažeidimai vienaip ar kitaip yra susiję su mokesčių ir rinkliavų nemokėjimu. Taigi, jei individualus verslininkas IFTS pateikia iškraipytą pajamų ataskaitą, daugeliu atvejų taip išvengiama mokesčių mokėjimo. Tada yra pagrindas finansinei sankcijai.

Administracinė atsakomybė

Bendrosios administracinės atsakomybės už mokesčių nemokėjimą sąlygos yra tos pačios:

• nekaltumo prezumpcija;
• už tą patį nusikaltimą asmuo gali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn tik vieną kartą;
• visos abejonės aiškinamos asmens naudai;
• būtina laikytis patraukimo atsakomybėn procesinių procedūrų.

Mokesčių ir tarybų mokėjimo pažeidimai nurodyti Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.3 - 15.9, taip pat 15.11 straipsniuose.

Pareigūnai atsako pagal administracinę teisę. Tai neatmeta mokestinės prievolės ir baudos taikymo pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, kurios organizacijoje šis asmuo yra atstovas.

Piliečiams, įskaitant individualius verslininkus, negali būti daromi administraciniai teisės pažeidimai (išimtis – 15.6 str.). Tai apie tik organizacijos, kuri disponuoja, valdo turtą, tvarko apskaitą, vadovaujantys darbuotojai (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 2.4 straipsnis).

Patraukimo administracinėn atsakomybėn pagrindas yra pažeidimo protokolas. Jį sudaro IFTS darbuotojai. Asmuo, kurio atžvilgiu buvo atliktas patikrinimas ir surašytas protokolas, turi visišką teisę susipažinti su visa patikrinimo medžiaga, apskųsti ją teisme.

Dažniausiai pasitaikantys administraciniai teisės pažeidimai mokesčių srityje yra šie:

1. registracijos mokesčių inspekcijoje sąlygų pažeidimas. NUO Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.3 straipsnis numato 500–1000 rublių baudą, o tiems, kurie vykdė savo veiklą tokiu „neįregistruotu“ laikotarpiu, baudos dydis padidinamas iki 3000 rublių. Pirmą kartą pagal tokį straipsnį dalyvaujantiems pareigūnams gali būti skirtas tik įspėjimas, netaikant nuobaudos. Bet jei sustojimo laikotarpio pažeidimas neviršija 2-3 savaičių.

Nurodyta administracinių teisės aktų norma „nurodo“ PMĮ 23.83 straipsnius, kuriuose nurodomos organizacijų ir individualių verslininkų registravimo taisyklės. Taigi, organizacija per 10 dienų nuo registracijos privalo užsiregistruoti IFTS vietoje. Pažeidus šį reikalavimą, juridinio asmens pareigūnui gresia atsakomybė pagal 2006 m. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.3 punkto, kuris neatmeta galimybės taikyti mokestinę sankciją pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 str. pačiai įmonei.

2. ataskaitų pateikimo (tai yra deklaracijos pateikimo) IFTS terminų pažeidimas. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.5 straipsnis numato švelnią sankciją – įspėjimą arba 300–500 rublių baudą. Paprastai kaltas pagal šią taisyklę pripažįstamas Vyriausiasis buhalteris arba kitas asmuo, kuriam patikėta deklaracijos pateikimo inspekcijai funkcija. Be to, asmenys atsako už tuos pačius veiksmus ir remiantis LR BK str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.

3. Atsisakymas pateikti IFTS darbuotojams reikalingus dokumentus mokestinio pobūdžio kontrolės priemonėms įgyvendinti. Tai yra Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnis su bauda pareigūnams nuo 300 iki 500 rublių. Be to, 1 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnyje numatyta atskira 100–300 rublių bauda asmenims, įskaitant verslininkus.

Pažeidimo esmė – visiškas ar dalinis atsisakymas pateikti mokesčių inspekcijos reikalaujamus dokumentus patikrinti. Mokesčių kodeksas turi specialią tvarką – mokesčių mokėtojui pateikiamas prašymas pateikti informaciją per 10 darbo dienų nuo jo gavimo dienos.

Pasibaigus 10 dienų terminui, nepateikus informacijos, taikomos 10 str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6. Administracinė byla pradedama net tada, kai dokumentai buvo pateikti, tačiau laiku arba su iškraipyta informacija.

4. esminių buhalterinės apskaitos pažeidimų. NUO Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 straipsnis numato baudą nuo 5 000 iki 10 000 rublių (už pakartotinį panašaus pobūdžio pažeidimą per metus – nuo ​​10 000 iki 20 000 rublių). Kalbame apie Rusijos Federacijos įstatymo Nr.129-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ nesilaikymą dėl pirminės apskaitos ir kitų dokumentų vykdymo.

Neteisingai užpildžius formas finansinės ataskaitos, patvirtintu Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu, pareigūno atžvilgiu gali būti pradėta administracinė byla pagal 2006 m. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 str. Jei tokie veiksmai iškreipė ataskaitas daugiau nei 10 proc. Akivaizdu, kad pagal šią Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso normą daugiausia dalyvauja buhalteriai.

Klausimas:
Ką daryti, jei organizacijoje nėra etatinio buhalterio, o ataskaitas tvarko trečiosios šalies specialistas, dirbantis pagal sutartį?

Kaip paaiškinta Aukščiausiasis Teismas Tokiais atvejais RF atsako pagal str. Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 punktas yra juridinio asmens vadovas, nes jis yra atsakingas už visos įmonės kontrolę.

Pareigūnų patraukimo atsakomybėn už išvardintus klausimas Administracinių teisės pažeidimų kodekso straipsniai Rusijos Federaciją nagrinėja teismai, protokolus surašo Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai.

Baudžiamoji atsakomybė už mokesčių nemokėjimą

Asmenys, kurie nemoka mokesčių, gali būti apkaltinti pagal šiuos Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso straipsnius:

• 198 - asmens vengimas mokėti mokesčius;
• 199 - juridinio asmens atstovų vengimas mokėti mokesčius ir rinkliavas;
• 199.1 - mokesčių agento neatskaitymų valstybės naudai neperdavimas.

Už šias veikas baudžiamojon atsakomybėn leidžiama patraukti asmenį, sulaukusį 16 metų. Tačiau arbitražo praktika nepilnamečių nuteisimo pagal šiuos baudžiamojo įstatymo straipsnius pavyzdžių nežino.

Mokestinė prievolė už mokesčių nemokėjimą gali atsirasti mokesčių administratoriaus sprendimu. O baudžiamajai bylai būtinas ir Federalinės mokesčių tarnybos sprendimas. Paprastai inspekcija privalo informaciją apie atskleistą neapmokėjimą siųsti adresu tyrimo institucijos jei vienu metu tenkinamos keturios sąlygos:

1. priimtas ir įsiteisėjo sprendimas patraukti mokestinę prievolę;
2. mokesčių mokėtojui buvo pranešta apie pareigą laiku sumokėti mokestį su palūkanomis;
3. pasibaigus pranešime nurodytam terminui, praėjo 2 mėnesiai;
4. nustatoma didelė arba ypač didelė nesumokėtos sumos suma.

Patikra įpareigota informaciją išsiųsti per 10 dienų nuo pažeidimų nustatymo dienos. Po to tyrimo komisija priima nutarimą iškelti baudžiamąją bylą arba atsisakyti kelti baudžiamąją bylą. Tai priklauso nuo nusikaltimo korpuso buvimo / nebuvimo.

Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnis

Atsakovai pagal 2014 m. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnis gali būti pilietis kaip asmuo (įskaitant individualus verslininkas, privatus notaras, advokatas ir kt.). Tai yra, pareigūnas negali būti šio nusikaltimo subjektu.

Mokesčių nesumokėjimas pagal šį straipsnį reiškia baudžiamosios bylos iškėlimą, jeigu (ar alternatyva):

• IFTS nepateikė mokesčių deklaracijos ar kitų dokumentų (išrašų iš apskaitos knygų, pardavimo knygų, apskaitos žurnalo verslo sandorius, darbo užmokesčio sąrašus ir kt.), kurių tiekimas į valdžios organai reikalingas;
• deklaracija pateikta, tačiau joje yra tyčia melagingi duomenys, dėl ko susidaro mokestinė skola.

Be to, privalomas nusikalstamos veikos sudėties požymis yra tam tikra nesumokėtos sumos suma. Tai didelis arba ypač didelis dydis.

Klausimas:
Koks yra baudžiamosios atsakomybės dydis pagal BK str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str.

Atsakymas: Didelė suma pripažįstama neatmokėto mokesčio suma, viršijančia 900 000 rublių už tris finansiniais metais(iš eilės), jei ši suma yra didesnė nei 10% visų (arba mokesčio bazė viršija 2 700 000 rublių) mokestinių įsipareigojimų.

Ypač didelė suma pripažįstama suma, viršijanti 4 500 000 rublių trejiems metams, jei ši skolos suma yra didesnė nei 20% bendros sumos (arba mokesčių bazė viršija 13 500 000 rublių).

Jeigu nesumokėtų mokesčių suma nesiekia didelės ar ypač didelės sumos, tai asmeniui kyla administracinė atsakomybė. Jokia baudžiamoji byla negali būti iškelta. Nors tuo pačiu galima patraukti ir mokestinę, ir baudžiamąją atsakomybę.

Už nusikaltimą, numatytą BK str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str., kaip ir kitų mokestinių nusikaltimų atveju, svarbu nustatyti konkretaus mokesčio deklaracijos pateikimo terminą. Už nemokėjimą jus galite pritraukti pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą tik tuo atveju, jei asmuo neįvykdė pervedimo kitą dieną po tokio laikotarpio.

6 pavyzdys. Pagal Mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 2 dalį individualus verslininkas privalo pateikti IFTS. USN deklaracija(supaprastinta mokesčių sistema) iki kitų ataskaitinių metų balandžio 30 d. Jei individualus verslininkas trejus metus iš eilės pateikė tokią deklaraciją su melaginga informacija (arba jos visai nepateikė), o nemokėjimo suma gegužės 1 d. yra didesnė nei 900 tūkstančių rublių, jis atsako pagal 2 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str.

Atkreipkite dėmesį, kad atsižvelgiama į tuos trejus metus, kurie eina vienas po kito iki bylos iškėlimo metų.

Pati skola turi būti išreikšta tik nesumokėtų mokesčių suma. Baudos, nuobaudos ir kt. nesumuojamos.

Asmuo, pripažintas kaltu padaręs nusikaltimą, numatytą BK 18 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str., bausmė gali būti:

• dydžio baudą nuo 100 000 iki 300 000 rublių arba įkalinimas iki vienerių metų(pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnio 1 dalį, kai mokestinės skolos suma atitinka didelę sumą);
• dydžio baudą nuo 200 000 iki 500 000 rublių arba įkalinimas iki 3 metų(pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnio 2 dalį - nesumokėjimo suma yra ypač didelė).

7 pavyzdys. Baudžiamosios bylos pavyzdys pagal 2006 m. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnis gali padėti tokiai situacijai. Trejus metus Ivanovas K.E. Jis išsinuomojo savo prestižinį butą Maskvos mieste, mėnesinė įmoka buvo 250 000 rublių. Tuo pačiu metu Ivanovas nedeklaravo pajamų ir nemokėjo mokesčių. IFTS, nustačius tokį faktą, turi teisę paskaičiuoti nemokėjimą ir priimti atitinkamą sprendimą. Po to atsiras reikalavimas sumokėti ne tik pagrindinę mokesčio sumą už buto nuomą, bet ir baudas bei netesybas. Jei Ivanovas to nepadarys, jis gali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn pagal BK 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str., nes trejus metus nesumokėtas mokestis (be nuobaudų ir baudų) sieks 1 170 000 rublių (250 tūkstančių rublių X 12 mėnesių X 3 metus X 13%), tai yra daugiau nei 900 000 rublių.

Piliečiai gali būti traukiami baudžiamojon atsakomybėn bauda ir už mokesčių nemokėjimą parduodant butą ar kitą nekilnojamąjį turtą, jeigu yra visi nusikaltimo, numatytų BK 100 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str. (laikotarpis, suma, tyčia) patvirtina surinkti įrodymai.

Jei deklaracija pateikta laiku ir joje yra patikimų duomenų, tačiau mokestis nesumokėtas, baudžiamoji atsakomybė netaikoma. Čia galima kalbėti tik apie p.p taikymą. 1.3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis (20% arba 40% visos skolos bauda).

Baudžiamoji atsakomybė už fizinio asmens mokesčių nemokėjimą netaikoma, kai pasitvirtina nusikaltimo požymiai, kaltininkas vengė mokėti mokesčius Pirmas, bet tuo pačiu visiškai sumokėtaįskaitant nuobaudas ir baudas. Jeigu iki visiško apmokėjimo momento byla jau iškelta, ji turi būti nutraukta. Taigi įstatymų leidėjas suteikia galimybę asmeniui išvengti teistumo. Reikia atgailauti ir sutikti su kaltinimu, sumokėjus visas mokestines skolas.

Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnis

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsniu, už mokesčių nemokėjimą gali būti patraukti baudžiamojon atsakomybėn šie asmenys:

• mokesčių mokėtojų organizacijos vadovai (pavyzdžiui, LLC direktoriai);
• vyriausiasis buhalteris (arba eilinis buhalteris, jei organizacijos personalas nenumato vyriausiojo buhalterio pareigų);
• kiti asmenys, faktiškai atliekantys vadovo ar buhalterio pareigas, privalo pasirašyti TFTS siunčiamoje dokumentacijoje.

Kai kuriais atvejais pagal šį straipsnį įtraukiami ir paprasti juridinio asmens darbuotojai. Jei jie surašo apskaitos dokumentus ir į juos įrašė melagingą informaciją, kad tyčia išvengtų organizacijos mokėti teisėtus atskaitymus. Tokiose situacijose šie asmenys pripažįstami nusikaltimo padarymo bendrininkais.

Remiantis praktika, pagal str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., bylos dažnai pradedamos ir tiriamos dėl pajamų mokesčio ar PVM nesumokėjimo faktų.

Šio nusikaltimo požymiai yra panašūs į BK 120 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str., išskyrus didelius ir ypač didelius dydžius. Pagal str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str., įstatymų leidėjas numato šias sumas, nuo kurių prasideda atsakomybė už mokesčių nemokėjimą juridinis asmuo:

• didelė suma pripažįstama suma, viršijančia 5 milijonus rublių trejus finansinius metus (iš eilės), jei ši suma yra didesnė nei 25% visos mokestinių prievolių sumos (arba mokesčių bazė viršija 15 000 000 rublių).
• ypač didelė suma pripažįstama suma, viršijančia 15 milijonų rublių trejiems metams, jei ši suma sudaro daugiau nei 50% visos sumos (arba mokesčių bazė viršija 45 000 000 rublių).

Jei asmuo, padaręs nusikaltimą pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnį, bus pripažintas kaltu, jam gali būti paskirta tokia bausmė:

• dydžio baudą 100 000-300 000 rublių iki 2 metų(pagal pirmą dalį, sumos nesumokėjus stambiu mastu);
• dydžio baudą 200 000-500 000 rublių, taip pat terminuotą laisvės atėmimą iki 6 metų(pagal antrąją dalį, nesumokėjus sumos ypač stambiu mastu ir (arba) padarius nusikaltimą priklausant asmenų grupei pagal išankstinį susitarimą).

Be to, nuteistajam pagal abi straipsnio dalis gali būti skiriama papildoma bausmė. Draudimas užimti vadovaujančias pareigas (įskaitant tas, kurios susijusios su buhalterinė apskaita), iki 3 metų.

Kaip ir Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnyje, organizacijos vadovas negali būti traukiamas baudžiamojon atsakomybėn, o iškelta byla nutraukiama, jei sumokama skola už mokesčius. pilnaiįskaitant nuobaudas ir baudas.

Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.1 straipsnis

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.1 straipsnį mokesčių agentui gali būti pareikštas kaltinimas. Tai gali būti individualus verslininkas, taip pat organizacijos vadovas, kuris privalo mokesčių mokėtojui apskaičiuoti ir išskaičiuoti, taip pat pervedimo mokestį (pavyzdžiui, pajamų mokestį). Tai yra, pilietis (pavyzdžiui, jo darbuotojas) gavo pajamų iš organizacijos (IP) (atlyginimo forma), tačiau iš asmeninių interesų įmonės direktorius nepervedė 13% gyventojų pajamų mokesčio už darbuotojui į biudžetą dideliu mastu. Tai nusikaltimas mokesčių agentas.

Nusikaltimas laikomas padarytu nuo to momento, kai jis nebuvo perduotas per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų nustatytą laikotarpį, bausmė ir per mažos įmokos dydžiai yra panašūs į BK 199 str. Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas.

Mokestinių nusikaltimų senaties terminas

Baudžiamosios atsakomybės senaties terminas priklauso nuo nusikaltimo kategorijos. Suėjus senaties terminui, asmens persekiojimas nutrūksta (jei neprasidėjo, byla nepradedama).

Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 78 straipsnis numato, kad nedidelio sunkumo atvejais (tai yra pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 straipsnio 1 ir 2 dalis, Baudžiamojo kodekso 199 straipsnio 1 dalį). Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199.1 straipsnio 1 dalis), senaties terminas yra 2 metai. Už sunkius nusikaltimus (Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnio 2 dalis) šis laikotarpis yra 10 metų. Mokestiniams nusikaltimams senaties terminas skaičiuojamas nuo kitos dienos, einančios po paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos.

8 pavyzdys. Paskutinė 2019 m. I ketvirčio PVM deklaracijų pateikimo data – 2019 m. balandžio 25 d. Jeigu byloje dalyvaujantis asmuo per pastaruosius 3 metus neteikė pranešimų už visus laikotarpius, jam gali būti iškelta baudžiamoji byla pagal CPK 1 dalį. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 str. (jei nesumokėta 900 000 rublių). Tuo pačiu, jeigu bylos nagrinėjimas užsitęs, o nuosprendis 2021 m. dar nepriimtas, kaltinamasis po 2021-04-25 gali paskelbti, kad byla nutraukta dėl 2021 m. a“ 1 str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 78 str. (tai yra po 2 metų nuo paskutinio ataskaitinio laikotarpio pabaigos). Priklausomai nuo proceso stadijos, bylą nutrauks teismas arba tyrimą atliekančios institucijos.

Apkaltinamasis nuosprendis, taip pat bylos nutraukimas nereabilituojančiais pagrindais (amnestija, aktyvi atgaila ir kt.) neatleidžia asmens nuo mokestinės skolos ir visų papildomų mokesčių. Paprastai baudžiamojoje byloje jau pateikiamas ieškinys Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos ar prokuratūros vardu, dėl kurio sprendimas priimamas kartu su nuosprendžiu byloje.

Taigi mokesčių vengėjų baudžiamoji atsakomybė yra kraštutinė priemonė, kai jau išnaudotos visos valstybės priemonės, kad būtų laikomasi mokesčių įstatymų. Ištikimas mokesčių vengėjams ir baudžiamojo proceso teisei. Taigi, pagal meno taisykles. Rusijos Federacijos baudžiamojo proceso kodekso 108 str., asmeniui, kaltinamam padarius nusikaltimą mokesčių srityje, suėmimas kaip prevencinė priemonė tyrimo laikotarpiui gali būti taikomas tik išimtiniais, specialiai įstatyme numatytais atvejais (nebuvimas). nuolatinė registracija Rusijos Federacijos teritorijoje, tapatybė nenustatyta, ieškomų asmenų sąrašas arba pakartotinis anksčiau pasirinktos kardomosios priemonės pažeidimas).

Bauda už mokesčių nemokėjimą gali būti skiriama tiek taikant mokestinę prievolę, tiek kaip nuobauda už administracinį teisės pažeidimą ar nusikaltimą. Kiekvienu atveju apsvarstykite jo paskyrimo ir mokėjimo tvarką.

Kokia yra LLC atsakomybė už mokesčių nemokėjimą, numatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekse

Bauda už juridinių asmenų, kurių dažniausia forma yra ribotos atsakomybės bendrovė (UAB), nesumokėjus mokesčių, yra atsakomybės priemonė, kuri pagal Mokesčių kodekso (TK RF) normas taikoma pati organizacija ir pagal Administracinių nusižengimų kodekso (CAO RF), Baudžiamojo kodekso (Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso) normas su tam tikromis sąlygomis gali būti taikomas asmenims, atliekantiems valdymo funkcijas. Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsniu, bauda priskiriama mokestinei sankcijai.

Kokia juridinio asmens atsakomybė už mokesčių nemokėjimą bus taikoma konkrečiu atveju, priklauso nuo daugelio aplinkybių, o baudos už mokesčių nemokėjimą dydis gali būti skirtingas. Kaip mokestinė sankcija, ji apskaičiuojama procentais nuo į biudžetą negautų mokesčių sumos. Kai kuriais atvejais ji gali būti sumažinta bent 2 kartus, tačiau gali būti didesnė nei straipsnyje numatyta sankcija.

Kokia atsakomybė numatyta už mokesčių nemokėjimą pagal Rusijos Federacijos baudžiamąjį kodeksą, bus aprašyta toliau.

Kokia yra bauda už mokestinę nepriemoką?

Bauda už mokesčių inspekcijos nesumokėtus mokesčius skiriama remiantis mokestinio patikrinimo rezultatais (žr. lyginamoji analizė straipsnyje „Stalinis ir lauko mokesčių auditas – palyginimas“).

Tuo pačiu į nusikaltimo sudėtį, kurią nustačius LLC bus skirta bauda už mokesčių nemokėjimą, įeina ir veiksmai, dėl kurių jis buvo padarytas (mokesčio bazės sumažinimas, neteisingas apskaičiavimas ir kt.) . Kokia priemonė taikoma už mokesčių nemokėjimą gryna forma, neveikimo forma (teisingai apskaičiavus ir nurodant mokesčių grąžinimas), paaiškino Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2013 m. liepos 30 d. plenumo nutarimo „Dėl tam tikrų klausimų...“ Nr. 57 (toliau – Nutarimas Nr. 57) 19 punkte: šiuo atveju tik baudos turi būti išieškomos. Jų apskaičiavimas atliekamas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis.

Atsakomybė atsiranda pagal skirtingas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas, atsižvelgiant į mokestinio nusižengimo aplinkybes:

• esant neatsargiai kaltės formai - 20% į biudžetą nesumokėtos sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio 1 punktas);
• tyčios buvimas - 40% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio 3 punktas);
• nemokėjimas dėl kontroliuojamų sandorių tarp susijusių šalių reikalavimų pažeidimo - 40%, bet ne mažiau kaip 30 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.3 straipsnis);
• nemokėjimas dėl neįtraukimo į mokesčio bazė pelnas iš kontroliuojamo užsienio įmonė- 20%, bet ne mažiau kaip 100 tūkstančių rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.5 straipsnis).

Baudų skyrimo principai

Nuobaudų nustatymas ir taikymas grindžiamas bendrais teisės principais:

1. Bausmės diferencijavimas atsižvelgiant į pažeidimo pobūdį – principas įgyvendinamas įvairiuose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso, Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso straipsniuose.
2. Vieną kartą už tą patį pažeidimą (Rusijos Federacijos Konstitucijos 50 straipsnio 1 punktas).
3. Sankcijų taikymo teisingumas – sankcijų nustatymas, atsižvelgiant į nusikaltimo pobūdį, jo pavojingumo visuomenei laipsnį.
4. Proporcingumas veikai, t.y. atsižvelgiant į padarytos žalos pobūdį ir dydį.
5. Individualizavimas – atsižvelgiant į individualias kaltininko savybes, kaltės rūšį, atsakomybę lengvinančias ir sunkinančias aplinkybes. Į tai buvo atkreiptas Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo dėmesys 1999 m. liepos 15 d. nutarime Nr. 11-P, nurodant, kad sankcijos turi atitikti sąžiningumo ir proporcingumo reikalavimus, skirtis priklausomai nuo veikos sunkumo, laipsnio. kaltės ir kitų reikšmingų aplinkybių, siekiant individualizuoti atsakomybės matą. 57 nutarimo 16 punkte nurodyta, kad baudos sumažinimas ne mažiau kaip 2 kartus, jeigu yra bent vienas atsakomybę lengvinančia aplinkybe Tai yra teismo pareiga.
6. Pagrįstumas ir nerepresyvumas.

Baudos už mokestinį nusižengimą skyrimo tvarka

Sprendimas įsigalioja:

• Po 30-36 dienų nuo jo išdavimo. Šis terminas susideda iš dviejų: 5 dienų terminas jo pristatymui (arba 5 dienų terminas po išsiuntimo registruotu paštu) mokesčių mokėtojui ir 1 mėnesio terminas nuo pristatymo dienos (PMĮ 101 str. 9 p.). Rusijos Federacija).
• Nuo tos dienos, kai aukštesnė mokesčių institucija priima sprendimą dėl apeliacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 101.2 straipsnis).

Iki sprendimo įsiteisėjimo dienos jį galima apskųsti aukštesniajai mokesčių institucijai apeliacine tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 138, 139.1 straipsniai), o vėliau – arbitražo teismui. Jeigu arbitražo teismas prašymas dėl laikinosios apsaugos priemonės taikymo sustabdyti mokesčių administratoriaus sprendimo galiojimą ginčijamoje dalyje nebus tenkinamas (žr., pvz., Uljanovsko srities arbitražo teismo 2017 m. spalio 26 d. byloje Nr. A72-14186 / 2017 straipsnis „Ieškinio užtikrinimas arbitražo procese“) , sprendimas bus panaikintas.

Mokesčių inspekcijos vykdomas baudos išieškojimas

Baudos surinkimo veiksmai yra tokie:

1. Per 20 darbo dienų nuo sprendimo įsiteisėjimo dienos mokesčių mokėtojui turi būti išsiųstas reikalavimas sumokėti baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 70 straipsnio 2, 3 punktai).
2. Jei reikalavimas neįvykdytas per 2 mėnesius, priimamas sprendimas susigrąžinti ir bankui siunčiamas nurodymas nurašyti pinigus iš mokesčių mokėtojo sąskaitų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 str. 3 punktas).
3. Jei per metus sąskaitose nepakaks lėšų, gali būti priimtas sprendimas išieškoti baudą mokesčių mokėtojo turto sąskaita. Praėjus šiam laikotarpiui, jei atitinkamas sprendimas nebuvo priimtas, per 2 metus mokesčių administratorius gali kreiptis į teismą su atitinkamu pareiškimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47 straipsnio 1 punktas).

Visų aukščiau išvardytų dokumentų formos yra nustatytos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu „Dėl formų patvirtinimo ...“ 2017 m. vasario 13 d. Nr. ММВ-7-8 / [apsaugotas el. paštas]

Baudą gali sumokėti tiek pats skolininkas, tiek už jį trečioji šalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 1 punktas), nurodant skolininko TIN ir KPP.

Nurašymo tvarka bauda yra trečioje vietoje po mokestinės nepriemokos ir netesybų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 6 punktas).

Administracinės ir baudžiamosios nuobaudos už juridinio asmens nesumokėjus mokesčių

Atsakomybė bauda už mokesčių nemokėjimą gali tekti ne tik pačiam juridiniam asmeniui, bet ir pažeidimą padariusiems pareigūnams. Pirmiausia atsako vadovas ir vyriausiasis buhalteris. Jie turi 2 rūšių atsakomybę:

• Pagal str. Administracinių nusižengimų kodekso 15.11 p. – už šiurkštų buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimą, įskaitant duomenų iškraipymą, dėl kurio mokėtini mokesčiai sumažėjo 10% ir daugiau, bauda nuo 5 tūkstančių iki 10 tūkstančių rublių.
• Pagal str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199, 199.1 str. - už mokesčių vengimą dideliu mastu ir mokesčių agento pareigų nevykdymą pervesti mokesčius (didelė suma - daugiau nei 5 mln. rublių 3 metams, jei suma viršija 25% mokėtinų mokėjimų arba daugiau nei 15 milijonų rublių.). Jei kaip atsakomybės priemonė bus pasirinkta bauda, ​​ji sieks nuo 100 iki 300 tūkstančių rublių. Jei ta pati veika padaryta ypač dideliu mastu (per 15 mln. rublių per 3 metus, viršijant 50% mokėtinų mokesčių arba viršijant 45 mln. rublių), bauda gali svyruoti nuo 200 iki 500 tūkst.

Sprendimų dėl patraukimo administracinėn atsakomybėn vykdymas vykdomas vadovaujantis įstatymu „Dėl vykdomosios bylos» 2007-10-02 Nr.229-FZ, o nuosprendžius - pagal Č. Rusijos Federacijos baudžiamojo vykdomojo kodekso 5 str.

Taigi bauda už mokesčių nemokėjimą dėl atsiskaitymo reikalavimų ir kitų dokumentų pažeidimo gali būti skirta tiek pačiam juridiniam asmeniui, tiek pareigūnams. Šiuo atveju atsižvelgiama į įsiskolinimo dydį ir pažeidimo aplinkybes. Baudos išieškojimo iš juridinio asmens ir pareigūnų tvarką reglamentuoja skirtingos taisyklės.