77 miestas Maskva

Paskelbimo data: 2014-08-04

Laiško data: 08.04.2014
Numeris: GD-4-3/ [apsaugotas el. paštas]
Mokesčio rūšis (subjektas): PVM
Straipsniai mokesčių kodas:

Klausimas:

Dėl kapeikų apvalinimo iki sveikų rublių tvarkos apskaičiuojant mokėtinas į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio sumas

Atsakymas:

Federalinė mokesčių tarnyba informavimui ir naudojimui darbe siunčia Finansų ministerijos laišką Rusijos Federacija 2014-03-05 Nr.03-07-15/9519 dėl kapeikų apvalinimo iki sveikų rublių tvarkos apskaičiuojant mokėtinas į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio sumas.

Pateikite jį žemesnėms mokesčių institucijoms ir mokesčių mokėtojams.

Valstybės tarybos narys
Rusijos Federacija 3 klasė
D. Yu. Grigorenko

Rusijos finansų ministerijos 2014-03-05 raštas Nr.03-07-15/9519

Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas apsvarstė Rusijos federalinės mokesčių tarnybos atsakymo projektą, pateiktą į mokesčių mokėtojo prašymą dėl kapeikų apvalinimo iki sveikų rublių tvarkos apskaičiuojant mokėtinas į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio sumas, projektą ir informuoja. .

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Kodeksas) 52 straipsnio 6 dalį mokesčio suma apskaičiuojama visais rubliais. Mokesčio suma, mažesnė nei 50 kapeikų, atmetama, o 50 kapeikų ir didesnė mokesčio suma suapvalinama iki viso rublio.

Reikėtų nepamiršti, kad šis Kodekso straipsnis reglamentuoja į biudžetą mokėtinų mokesčių sumų apskaičiavimo tvarką už mokestinis laikotarpis kurie rodomi mokesčių deklaracijose.

Kalbant apie pridėtinės vertės mokesčio taikymą, reikėtų atsižvelgti į šiuos dalykus.

Pagal Kodekso 168 straipsnio 1 dalį, parduodant prekes (darbus, paslaugas), perduodant turtines teises, mokesčių mokėtojas ( mokesčių agentas nurodytas Kodekso 161 straipsnio 4 ir 5 dalyse), be parduotų prekių (darbų, paslaugų) kainos (tarifo), perleistos turtinės teisės, privalo pateikti apmokėti šių prekių (darbų, paslaugų) pirkėjui. ), nuosavybės teisės atitinkama pridėtinės vertės mokesčio suma.

Kodekso 168 straipsnio 2 dalyje nustatyta, kad PVM mokėtojo pateikta prekių (darbų, paslaugų), daiktinių teisių pirkėjui pridėtinės vertės mokesčio suma apskaičiuojama už kiekvieną šių prekių (darbų, paslaugų), turtinių teisių rūšį. kaip pridera mokesčio tarifas procentinė kainų dalis (tarifai), parduotos prekės (darbai, paslaugos), perleistos nuosavybės teisės.

Pagal Kodekso 169 straipsnio 5 dalies 11 punktą sąskaitoje faktūroje, išrašant pardavus prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, turi būti nurodyta prekių (darbų, paslaugų) pirkėjui pateikta pridėtinės vertės mokesčio suma. , nuosavybės teisės, nustatomos remiantis iš taikomų mokesčių tarifų. Tuo pačiu metu pagal Kodekso 169 straipsnio 8 dalį sąskaitos faktūros pildymo tvarką nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė.

Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137 patvirtintų Sąskaitos faktūros, naudojamos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, pildymo taisyklių 3 punktu, sąskaitos faktūros savikainos rodikliai, įskaitant 8 stulpelį “ Pirkėjui pateikiamos mokesčių sumos » nurodomos rubliais ir kapeikomis (JAV doleriais ir centais, eurais ir euro centais arba kita valiuta).

Atsižvelgiant į tai, Kodekso 52 straipsnio 6 dalyje numatyta mokesčio sumos apvalinimo taisyklė netaikoma pridėtinės vertės mokesčio sumoms, kurias pardavėjai pateikia prekių (darbų, paslaugų) pirkėjams ir nurodo. sąskaitose faktūrose.

departamento direktorius
I. V. Truninas

Federalinė mokesčių tarnyba atkreipia nuorodų duomenų bazės naudotojų dėmesį į tai, kad jūsų siunčiama informacija apie mokesčių administratorių nesilaikymą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų nėra:

• konversija jai suteikta prasme federalinis įstatymas Rusijos Federacijos 2006 m. gegužės 2 d. Nr. 59-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių prašymų nagrinėjimo tvarkos“;
• skundas dėl mokesčių inspekcijos pareigūnų veiksmų (neveikimo) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 138–141 straipsniuose nustatytas normas.

Šią informaciją naudos federalinė valdžia mokesčių paslauga pagerinti kokybę mokesčių administravimas ir dirbti su mokesčių mokėtojais.

Supaprastinta deklaracija teikiama kartą per metus, taigi arčiau pavasario mokesčių inspekcija deklaracijas turintys mokesčių mokėtojai bus traukiami lieknomis kuokomis. Šios deklaracijos forma yra gerai žinoma ir pažįstama. Tik dabar trinkelė su ja pasirodė praėjusią vasarą. Vienam mokesčių mokėtojui teko sunkiai skųstis teismui... O deklaracijoje buvo rasti iki šiol nežinomi centai. O kas iš to išėjo, skaitykite toliau.

Ką sako Kodeksas ir Finansų ministerija

Vieno mokesčio mokėjimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą numatytas Mokesčių kodekse. Atidžiai perskaitę PMĮ 346.21 straipsnį, sužinosime, kad mokestis apskaičiuojamas procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Ir nėra kalbos apie tai, ar mokestis mokamas pilnais rubliais, ar rubliais ir kapeikomis.

Tuo tarpu kai kuriems mokesčiams – gyventojų pajamų mokesčiui ir UTII – mokesčio apskaičiavimas pateikiamas suapvalinant iki sveikų rublių. Tai tiesiogiai nurodyta NK.

Tačiau deklaracijos dėl USN pildymo tvarkos 2.11 punktu patvirtinta. Finansų ministerijos 2009-06-22 įsakymu Nr. Nr.58n, buvo pasakyta, kad visi kaštų rodikliai šioje deklaracijoje nurodyti pilnais rubliais: mažiau nei 50 kapeikų. išmesti, ir 50 kapeikų. o daugiau suapvalinami iki viso rublio.

Tavo sprendimas

2012 m. rugpjūčio mėn. Aukščiausiasis arbitražo teismas Rusijos Federacija pripažino negaliojančiu Deklaracijos pildymo tvarkos 2.11 punktą.

Teismas laikė, kad ši norma neatitinka PMĮ normų, kuriose apie tokį apvalinimą nėra nė žodžio. Remiantis PMĮ normų analize, darytina išvada, kad informacija, kuri bus nurodyta deklaracijoje, turi būti patikima ir pilnai atspindi realius mokesčių, pajamų ir išlaidų objektus, mokesčio bazė. Jei naudojate apvalinimą, tai sukelia duomenų iškraipymą.

Todėl Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2012-08-20 sprendimu Nr.8116/12 2.11 punktas pripažintas negaliojančiu. Todėl pagal nutylėjimą deklaracijoje nurodytos sumos (pajamos, išlaidos, vienkartinis mokestis, nuostoliai) turėtų būti pateikiami rubliais ir kapeikomis.

Ką dabar turėtų daryti mokesčių mokėtojai?

Dėl to, kaip visada, nukenčia į kvailą padėtį patekę mokesčių mokėtojai. Reikalas tas, kad dabartinė deklaracijos forma nenumato langelių kapeikų įrašymui. O 2013 metais deklaracijoje, anot Finansų ministerijos, pakeitimai nebus daromi, tačiau ji turi būti pateikta pagal dabar turimą formą.

Kaip pavyksta nepažeisti įstatymų ir neprikimšti savo numerių kapeikomis į deklaraciją, ypač jei sumos nemažos?

Išlaidų rodikliams skiriamos 8 langeliai. Yra 2 variantai:

1. Jei suma maža (iki 99 999 rublių), tai kapeikos telpa į esamas ląsteles: pirmiausia eina sveiki rubliai, tada į atskirą langelį įdedamas taškas, o po to kapeikos skiriamos 2 langeliai.

2. Suma yra 100 000 rublių. ir daugiau – nėra pakankamai ląstelių. Išėjimas: organizacija arba individualus verslininkas savarankiškai prideda reikiamą langelių skaičių

Ko gero, šis nepatogumas bus laikinas, nes nuo 2014 metų planuojama ne tik pakeisti pačios deklaracijos formą, bet ir PMĮ 1 dalį, kad būtų suapvalinti visų mokesčių deklaracijose savikainos rodikliai.

Ką daryti, jei deklaraciją pateikėte suapvalintais skaičiais? Tokiu atveju paaiškėja, kad jūsų deklaracijoje yra klaida. Todėl taisytina pagal PMĮ 81 str.

Skaitykite apie supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pildymo tvarką. Kaip išsiųsti deklaraciją paštu,.

O kaip tau atrodo toks epas su centu? Kartais gimsta mintys, kad kai kurie žmonės tiesiog neturi ką veikti... Pasidalinkite komentaruose!

Supaprastintos mokesčių sistemos organizavimas 6%, skaičiuodami supaprastinto mokesčio avansą už 2014 m. I ketvirtį, mokesčio bazę paėmė kapeikomis (I ketvirčio pajamų pavyzdys buvo 500 000 rublių 53 kapeikos), USN mokestis už 1 ketvirtį, pavyzdžiui, siekė 17928 rublius 48 kapeikas, mokėdami suapvalino 17928 rublius. Klausimas: ar skaičiuojant I ketvirčio supaprastintos mokesčių sistemos avansinį mokėjimą reikėjo suapvalinti mokesčio bazę iki 500 000 rublių?

Atsakymas

Supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pildymo tvarkos 2 punkto 2.1 punkte nurodyta: visos Deklaracijos sąnaudų rodiklių reikšmės nurodomos pilnais rubliais. Rodiklių vertės, mažesnės nei 50 kapeikų (0,5 vieneto), atmetamos, o 50 kapeikų (0,5 vieneto) ir daugiau suapvalinamos iki viso rublio (viso vieneto).

Be to, 2013 m. liepos 23 d. Federaliniu įstatymu Nr. 248-FZ buvo pakeistas 2013 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnis. Pagal naujoves mokesčių suma turi būti suapvalinta iki rublio. Šis pakeitimas įsigaliojo 2014 m.

Taigi, 1-ojo ketvirčio mokesčiu 17 928 rubliai 48 kapeikos, mokėtini 17 928 rubliai. Mokesčio bazė 500 000 rublių. 53 kop. taip pat apvalinama iki 500 000 rublių.

Vadinasi, nuo 2014 metų skaičiuojant visus mokesčius, įskaitant ir „supaprastintą“, mokesčio suma turi būti mažesnė nei 50 kapeikų. išmesti, ir 50 kapeikų. ir daugiau suapvalinti iki viso rublio.

Atkreipkite dėmesį, kad deklaracija dėl supaprastintos mokesčių sistemos 2014 metams turi būti pateikta pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. liepos 4 d. įsakymu patvirtintą formą N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas] Daugiau informacijos apie tai rasite žurnale „Supaprastinta 1“, 2015 m.

Ne paslaptis, kad net ir nežymūs priskaičiuotų ir sumokėtų mokesčių ar draudimo įmokų neatitikimai gali būti priežastimi inspektoriams reikalauti sumokėti įsiskolinimus. Kaip išvengti „cento“ klaidų?

Situacijos, kai apskaitoje ir ataskaitoje neteisingai atspindimos kapeikos, gali sukelti daugybę neigiamų pasekmių, pavyzdžiui, mokesčių administratorius gali atsisakyti priimti ataskaitas, taip pat nustatyti „cento“ sumos reikalavimą. Dėl įsiskolinimų gali nepavykti gauti pažymos, kad nėra skolų biudžetui. Jei suapvalinsite kainas ir vertę sąskaitose faktūrose, auditoriai gali atsisakyti atskaityti sandorio šalį PVM.

Tuo pačiu metu yra keletas apvalinimo variantų pagal galiojančius teisės aktus: galima suapvalinti sumas iki sveikų rublių, tačiau tai nepageidautina pirminiuose dokumentuose, neįmanoma suapvalinti sąskaitose ir skaičiuojant draudimo įmokas, deklaracijose reikia suapvalinti sumas, to reikalauja įstatymas. Apskritai išeina, kad buhalteris turi atsiminti ir visada nepamiršti šių taisyklių, kurias nesunku susipainioti. Mes išnagrinėsime kiekvieną iš variantų, sudarydami atmintinę, kai įmanoma, neįmanoma ir būtina suapvalinti centą iki rublio.

Šaltiniai dokumentai

„Pirminėje“ leidžiama suapvalinti rodiklius iki sveikų rublių. Turto, įsipareigojimų ir verslo operacijų apskaitos įrašai gali būti suapvalinti iki sveikų rublių. Susidarę sumų skirtumai įtraukiami į finansinius rezultatus komercinė organizacija arba pajamų padidėjimas (išlaidų sumažinimas) (Nuostatų 25 punktas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n).

Sąskaitos faktūros

Sąskaitose faktūrose neleidžiama apvalinti kapeikų iki sveikų rublių. Popieriai pildomi rubliais ir kapeikomis (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 29 d. raštas Nr. 03-02-07 / 1/3444). Sąskaitos faktūros, naudojamos atsiskaitant PVM, išrašymo taisyklių (patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137) 3 punkte nurodyta, kad visi kaštų rodikliai nurodomi rubliais ir kapeikomis (JAV doleriais ir centais, eurų ir euro centų arba kita valiuta).

Jei dokumentuose organizacija nurodo sumas kapeikomis, o „pirminėje“ rubliais, įmonė gali turėti situacijų, kurios bus atsisakymo priežastis. mokesčių pirkėjas pirkimo PVM atskaita. Išvada: visuose dokumentuose geriau atspindėti rodiklius su centu!

Kadangi įmokos kaupiamos rubliais ir kapeikomis, o sumokant jų suma suapvalinama, gali susidaryti įsiskolinimas, pavyzdžiui, susikaupia 1500 rublių. 42 kapeikos, o sumokėjo 1500 rublių. Toks įsiskolinimas nesukelia organizacijos atsakomybės, jei draudimo įmokų išvardyti laiku.

Pirkėjui gali kilti abejonių dėl sumų apvalinimo, neatitikimai bus nežymūs, tačiau jų buvimas gali tapti priežastimi nuolatiniam verslo partnerių kreipimuisi atlikti dokumentų taisymus.

Koks sprendimas šiuo atveju? Į savo apskaitos politiką įtraukite papildomą punktą tokia formuluote: „Darbuotojai surašo pirminius dokumentus ir sąskaitas faktūras apskaitos programoje. Programa automatiškai apvalina bendrą prekių kainą iki dviejų skaičių po kablelio. Skaičiuojant bendrą kainą programa PVM ima be apvalinimo. Šiuo atžvilgiu gali būti nedidelių neatitikimų (iki penkių kapeikų) tarp programoje esančių duomenų ir rankiniu būdu apskaičiuotų sumų.

Pirkėjams pateikiamas apskaitos politikos išrašas leis išvengti dažnų pirminių dokumentų taisymų.

Pirkimo knyga, pardavimo knyga

Pirkimų knygoje ir pardavimų knygoje išlaidų rodikliai taip pat nurodomi rubliais ir kapeikomis. Rusijos finansų ministerija išaiškino, kad pildant šiuos dokumentus PVM sumos neapvalinamos (2014 m. balandžio 1 d. raštas Nr. 03-07-РЗ/14417). Tai reiškia, kad mokesčiai pardavimo knygoje atsispindi antrojo skaičiaus po kablelio tikslumu (būtent tokie, kokie nurodyti pirkėjui išrašytoje sąskaitoje).

Grynųjų pinigų likučio limitas

Grynųjų pinigų likučio limitą kasoje galima suapvalinti iki viso rublio aukštyn arba žemyn. 2014 m. birželio 1 d. įsigaliojo 2014 m. kovo 11 d. Rusijos banko direktyva Nr. 3210-U. Šis dokumentas pakeitė 2011 m. spalio 12 d. Rusijos banko reglamentą Nr. 373-P, kuris nebegalioja. Esybė savarankiškai nustato grynųjų pinigų likučio limitą, vadovaudamasis šios instrukcijos priedu, atsižvelgdamas į veiklos pobūdį, atsižvelgdamas į įplaukų apimtį arba grynųjų pinigų išėmimo sumą. Individualūs verslininkai, smulkios įmonės negali nustatyti grynųjų pinigų likučio limito.

Grynųjų pinigų limitą kasoje galima suapvalinti iki sveikų rublių pagal matematikos taisykles. Tai patvirtino pareigūnai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. kovo 6 d. raštas Nr. ED-4-2/4116). Ir grynųjų pirminiai dokumentai, Pavyzdžiui, mokėjimo pavedimai, turi būti pripildytas kapeikų.

Mokesčiai ir rinkliavos

Visų pirma, būtina atskirti sąvokas: mokesčiai ir rinkliavos, nes norminį reguliavimą šiais klausimais nustato skirtingi teisės aktai. Ekspertų teigimu, mokestis realiame mokesčių mechanizme yra neatšaukiama ir skubi priverstinio dalies pajamų išieškojimo iš mokesčių mokėtojų pagal mokesčių kodeksą forma, siekiant patenkinti socialiai būtinus poreikius, o surinkimas yra tikslinė įmoka. skirtas valstybės išlaidoms padengti.

Deklaracijos ir mokėjimo nurodymai

Deklaracijose ir mokėjimuose už mokesčius sumos nurodomos visais rubliais.

PMĮ 52 straipsnio 6 dalis nustato pagrindinę mokesčių apskaičiavimo taisyklę: jų suma turi būti atspindėta pilnais rubliais. Finansų ministerija 2014-03-05 rašte Nr.03-07-15 / 9519 paaiškino, kad nurodytas kodekso straipsnis reglamentuoja mokėtinų į biudžetą mokesčių sumų, kurios atsispindi 2014 m. deklaracijas.

Sąskaitose faktūrose neleidžiama apvalinti iki sveikų rublių. Teisės aktai įpareigoja įmones šiuos dokumentus pildyti rubliais ir kapeikomis.

Suma skaičiuojama pilnais rubliais: kas mažiau nei 50 kapeikų – išmetama, kas daugiau – suapvalinama, sako gerai žinoma taisyklė, kuri įtvirtinta PMĮ 52 straipsnyje. Tačiau yra šios taisyklės išimčių, kurių nereikėtų pamiršti. Bet kurios deklaracijos formoje galite pamatyti, kad suapvalintos ne tik sumos, bet ir tarpiniai skaičiai kiekviename lape. Todėl jei mokesčių sumą, kurią buhalteris atspindi deklaracijoje, jis taip pat nurodys pirkimo užsakymas, jokio skirtumo nebus.

Draudimo įmokos

Draudimo įmokos privalomai pensijai, medicinos ir Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės jie apmokestinami kiekvienam darbuotojui atskirai (2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 15 straipsnio 6 dalis). Tuo pačiu metu bet kurios iš šių įmokų, kurios jau mokamos visai organizacijai, suma yra nustatoma visais rubliais (Įstatymo Nr. 212-FZ 15 straipsnio 7 dalis). Taigi, mažesnė nei 50 kapeikų suma yra išmesta, o 50 ar daugiau kapeikų suma suapvalinama iki viso rublio. Taigi nurodytas draudimo įmokas reikia sukaupti į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FSS ir FFOMS su centu, tačiau mokėti visais rubliais. Informacija apie sukauptas ir sumokėtas įmokas atsispindi atitinkamuose skaičiavimuose (Įstatymo Nr. 212-FZ 15 straipsnio 9 dalis).

Kadangi įmokos kaupiamos rubliais ir kapeikomis, o sumokant jų suma apvalinama, gali susidaryti įsiskolinimas (pavyzdžiui, susikaupė 1500 rublių 42 kapeikos, o pagal apvalinimo taisykles sumokėta 1500 rublių). Atkreipkite dėmesį, kad toks įsiskolinimas, atsiradęs dėl apvalinimo taisyklių taikymo, neužtraukia organizacijos atsakomybės, jei draudimo įmokos pervedamos laiku (Rusijos darbo ministerijos 2013 m. vasario 14 d. raštas Nr. 17-4). / 264).

Esant kitokiai situacijai, jei organizacija nesilaiko apvalinimo taisyklių, galimi ir įsiskolinimai (pavyzdžiui, vietoj 1501 rublio buvo sumokėta 1500 rublių 76 kapeikos). Tokiais atvejais galimi pareigūnų reikalavimai ir reikalavimas sumokėti įsiskolinimą, netesybas ir baudas (Įstatymo Nr. 212-FZ 22 straipsnis).

Kalbant apie privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokas, jų mokėjimo tvarką reglamentuoja 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ. Nurodytame įstatyme nėra reikalavimų suapvalinti įmokų sumas sumokant. Taigi, priešingai nei įmokos į privalomąją pensiją, medicininį ir socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, įmokos dėl „traumų“ mokamos rubliais ir kapeikomis.

Draudimo įmokos taip pat gali būti mokamos visais rubliais (2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnis, 15 straipsnis). Bet jei mokesčių deklaracijose sumos suapvalinamos, tai ataskaitose apie draudimo įmokas – ne. Rodikliai formose RSV-1 PFR ir 4-FSS nurodomi rubliais ir kapeikomis. Todėl tarp ataskaitos ir mokėjimų duomenų gali būti nedidelių neatitikimų.

Tatjana Lesina, buhalterė, žurnalui „Skaičiavimas“.

USN vadovas

Naudodami šią el. knygą galite lengvai suprasti visas supaprastintos mokesčių sistemos subtilybes, kompetentingai sudaryti balanso lapas ir pranešti apie finansinius rezultatus. Elektroninį leidimą gausite iš karto po apmokėjimo į savo el.
Sužinokite daugiau apie leidinį >>

Jei turite klausimų - klauskite čia >>

Taip pat skaitykite tema:

Praktinė buhalterio enciklopedija

Visus 2018 metų pakeitimus beratoriui jau padarė ekspertai. Atsakydami į bet kurį klausimą, turite viską, ko jums reikia: tikslų veiksmų algoritmą, tikrų pavyzdžių iš tikro apskaitos praktika, siuntimai ir dokumentų pildymo pavyzdžiai.

Mokesčio nuo supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ apskaičiavimo tvarka 2017-2018 metais (6 proc.

Siųsti į paštą

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ apskaičiavimas 3 dalyje nustatyta tvarka pagaminti. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis. Straipsnyje bus aptariami supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ skaičiavimo atlikimo principai ir kai kurios jos ypatybės.

Kaip apskaičiuoti USN „pajamas“?

Norėdami apskaičiuoti USN mokestį, mokesčių mokėtojas, pasirinkęs objektą „pajamos“, turi atlikti šiuos veiksmus:

• apskaičiuoti mokesčio bazę;
• nustatyti avanso dydį;
• nustatyti galutinę mokėtino mokesčio sumą.

Kiekviename etape veikiančios taisyklės ir formulės neleidžia interpretuoti nevienareikšmiškai. Funkcijos gali turėti įtakos tik šios rūšies mokesčio tarifui, nes regionams suteikiama teisė nustatyti kitus nei 6% tarifus. Tiesa, tik mažinimo kryptimi. Sumažintas tarifas negali būti mažesnis nei 1 proc. Tačiau plačiausiai taikomas tarifas išlieka 6 proc., į jį ir skirsime savo straipsnyje.

Kaip apskaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema: nustatant mokesčio bazę?

Prieš apskaičiuodami 6% USN mokestį, turite sužinoti mokesčio bazės vertę. Mokesčio bazės nustatymas šiam apmokestinimo objektui nesukelia didelių sunkumų, nes tai neapima išlaidų atskaitymo ir atitinkamai darbo nustatant pastarųjų sudėtį mokesčių tikslais.

Norint sužinoti mokesčio bazę už mokesčių kaupimo laikotarpį, faktiškai gautos pajamos apskaičiuojamos kas ketvirtį kaupiamuoju principu. Mokestinio laikotarpio (metų) pabaigoje sumuojamas bendras šio laikotarpio pajamų rezultatas.

Kaip apskaičiuoti mokestį 6% STS: nustatyti avansinių mokėjimų sumą?

Mokesčio bazę atitinkantis avansas, skaičiuojamas nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos, nustatomas pagal šią formulę:

kur: Nb - mokesčio bazė, kuri yra mokesčių mokėtojo pajamos, einančios kaupimo principu nuo metų pradžios.

Tačiau ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtina avanso suma bus apskaičiuojama naudojant kitą formulę:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - AvPpred,

AvPr - avansas, atitinkantis mokesčio bazę, skaičiuojamą nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

Nvychas - mokesčių atskaita lygi į fondus sumokėtų draudimo įmokų, darbuotojams išmokėtų laikinojo neįgalumo pašalpų, savanoriškam darbuotojų draudimui pervestų įmokų ir į biudžetą sumokėto prekybos mokesčio sumai (jei mokesčių mokėtojo vykdoma veikla patenka į šį mokestį). );

AvPpred. - avansų, sumokėtų pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatus, suma (toks atskaitymas numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3, 5 dalyse).

Mokesčio atskaitos dydis individualiems verslininkams, dirbantiems sau ir neturintiems darbuotojų, neribojamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 dalies 3.1 punktas, 346.21 straipsnis), t. y. ši atskaita individualiems verslininkams gali sumažinti sumą. priskaičiuoto mokesčio iki 0. Verslininkas, turintis darbuotojų, turi teisę taikyti mokesčio atskaitą tik 50% nuo mokesčio sumos, apskaičiuotos nuo mokesčio bazės (CPK 5 d. 3.1 p., 346.21 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Šis apribojimas taikomas tik draudimo įmokoms, laikinojo neįgalumo išmokoms ir savanoriško draudimo išmokoms. Jis netaikomas pardavimo mokesčiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2015-10-07 raštas Nr. 03-11-03/2/57373). Ir net tada, kai dėl savanoriško draudimo įmokų, išmokų ir įmokų sumos pasiekiama didžiausia galima atskaitos suma, sukauptas mokestis gali būti dar sumažintas pardavimo mokesčio suma. Kartu mokesčių mokėtojas turi būti registruotas kaip tokio mokesčio mokėtojas.

USN: galutinio mokėjimo apskaičiavimo formulė

Metų pabaigoje paskutinis mokestinio laikotarpio mokesčio apskaičiavimas yra supaprastinta 6% mokesčių sistema, papildomai mokant į biudžetą. Atminkite, kad gali būti permokėta. Tokia suma bus įskaityta į būsimus mokėjimus arba grąžinama į mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Formulė, pagal kurią apskaičiuojamas USN mokestis - pajamos, nustatyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 ir atrodo taip:

Ng - mokesčio suma, kuri yra visiems metams apskaičiuotą mokesčio bazę padauginus iš 6%;

AVP – avansinių įmokų suma, kuri apskaičiuojama per metus.

Daugiau informacijos apie tai, kas yra vienas mokestis, mokamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, skaitykite straipsnyje. „Vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (STS)“ .

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ apskaičiavimo sąlygų pavyzdiniai 2017 m

Panagrinėkime žingsnis po žingsnio, kaip taikant supaprastintą mokesčių sistemą – pajamas – apskaičiuoti mokestį. Norėdami tai padaryti, pateikiame pavyzdį, kaip apskaičiuoti 6% USN.

Omega LLC, kuri naudoja savo USN veikla su objektu „pajamos“, 2017 metais gavo 3 200 000 rublių pajamų. Suskirstyta pagal mėnesius atrodo taip:

• sausis - 280 000 rublių;
• vasaris - 310 000 rublių;
• kovas - 260 000 rublių;
• balandis - 280 000 rublių;
• gegužė - 260 000 rublių;
• birželis - 250 000 rublių;
• liepa - 200 000 rublių;
• rugpjūtis - 245 000 rublių;
• rugsėjis - 220 000 rublių;
• spalis - 285 000 rublių;
• lapkritis - 230 000 rublių;
• gruodis - 380 000 rublių.

Pagal ketvirčio rezultatus pajamos siekė 850 000 rublių, pusę metų - 1 640 000 rublių, 9 mėnesius - 2 305 000 rublių, metus - 3 200 000 rublių.

Mokestiniu laikotarpiu „Omega LLC“ į draudimo įmokų fondus sumokėjo šias draudimo įmokas:

• už pirmąjį ketvirtį - 21 000 rublių;
• už pusę metų - 44 300 rublių;
• už 9 mėnesius - 66 000 rublių;
• už visus metus - 87 000 rublių.

Taip pat buvo skirtos laikino neįgalumo pašalpos. Bendra jų suma buvo 24 000 rublių, įskaitant:

• II ketvirtį - 17 000 rublių;
• III ketvirtį - 7000 rublių.

Nuo antrojo pusmečio Omega LLC pradėjo vykdyti prekybos veikla ir IV ketvirtį sumokėjo 12 000 rublių pardavimo mokestį.

USN mokesčio apskaičiavimas 2017 m

Omega LLC apskaičiuos mokestį taikydama supaprastintą 6% mokesčio tarifą taip.

Pirma, pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą apskaičiuojamas avansinis mokėjimas, priskirtinas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei:

850 000 RUB × 6% \u003d 51 000 rublių.

Tada išskaitymas taikomas gautai sumai. Tai yra, ją mažina I ketvirtį sumokėtos draudimo įmokos. Kadangi organizacija turi teisę tokį sumažinimą ne daugiau kaip puse sukauptos sumos, prieš šį sumažinimą būtina patikrinti, ar įvykdyta sąlyga dėl galimybės taikyti visą atskaitą:

51 000 rublių. × 50% = 25 500 rublių.

Ši sąlyga įvykdyta, nes įnašai yra 21 000 rublių ir maksimalus dydis atskaitymas - 25 500 rublių. Tai yra, avansas gali būti sumažintas visa įmokų suma:

51 000 rublių. - 21 000 rublių. = 30 000 rublių.

Pagal pirmojo ketvirčio rezultatus mokėtinas avansas bus lygus 30 000 rublių.

Pirmiausia apskaičiuojamas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei priskirtinas avansas. Mokesčio bazė nustatoma kaupimo principu. Dėl to gauname:

1 640 000 RUB × 6% = 98 400 rublių.

Iš gautos sumos turėtų būti sumažintos už pusmetį sumokėtos draudimo įmokos ir II ketvirtį darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas mokamų laikinojo nedarbingumo išmokų suma. Bendra įmokų ir išmokų suma per šešis mėnesius yra:

44 300 rub. + 17 000 rublių. = 61 300 rublių.

Tačiau atimkite šią sumą iš 98 400 rublių. tai neveiks, nes maksimali atskaitos suma yra mažesnė už ją ir yra tik 49 200 rublių. (98 400 rublių x 50%). Dėl šios priežasties avansas gali būti sumažintas tik 49 200 rublių. Dėl to gauname:

98 400 RUB - 49 200 rublių. = 49 200 rublių.

Dabar nustatome pirmojo pusmečio avansą, iš šios sumos atimant pirmojo ketvirčio avansą:

49 200 rub. - 30 000 rublių. = 19 200 rublių.

Taigi pirmojo pusmečio pabaigoje mokėtino avanso suma bus 19 200 rublių.

Pirmiausia apskaičiuojamas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei priskirtinas avansas. Dėl to gauname:

2 305 000 RUB × 6% = 138 300 rublių.

Iš gautos sumos turėtų būti sumažintos už 9 mėnesius sumokėtos draudimo įmokos ir II ir III ketvirčius darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas mokamų laikinojo neįgalumo išmokų suma. Bendra įmokų ir išmokų suma už laikotarpį yra:

66 300 RUB + 17 000 rublių. + 7000 rub. = 90 300 rublių.

Tačiau ši suma negali būti išskaičiuota iš 138 300 rublių, nes didžiausia atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 69 150 rublių. (138 300 rub. × 50 proc.). Dėl šios priežasties avansas gali būti sumažintas tik 69 150 rublių. Dėl to gauname:

138 300 RUB - 69 150 rublių. = 69 150 rublių.

Dabar nustatykime avansą pagal 9 mėnesių rezultatus, iš šios sumos atėmę avansus, sukauptus mokėjimui pagal pirmojo ketvirčio ir pusmečio rezultatus:

69 150 RUB - 30 000 rublių. - 19 200 rublių. = 19 950 rublių.

Taigi, remiantis 9 mėnesių rezultatais, mokėtino avanso suma bus 19 950 rublių.

Reikia skaičiuoti supaprastintą 6% mokesčio sistemą nuo mokestinio laikotarpio (metų) mokesčio bazei priskirtino avanso. Dėl to gauname:

3 200 000 RUB × 6% = 192 000 rublių.

Gauta suma turėtų būti mažinama visus metus sumokėtomis draudimo įmokomis ir laikinojo neįgalumo pašalpų, mokamų darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas, suma už visus metus. Bendra įmokų ir išmokų suma už laikotarpį yra:

87 000 RUB + 17 000 rublių. + 7000 rub. = 111 000 rublių.

Tačiau ši suma negali būti išskaičiuota iš 192 000 rublių, nes didžiausia atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 96 000 rublių. (192 000 rublių. × 50 proc.). Dėl šios priežasties mokėjimas gali būti sumažintas tik 96 000 rublių, susijusių su įmokomis ir išmokomis. Tačiau IV ketvirtį taip pat buvo sumokėtas pardavimo mokestis (12 000 rublių). Išskaitymas gali būti padidintas jo verte. Dėl to gauname:

192 000 RUB - 96 000 rublių. - 12 000 rublių. = 84 000 rublių.

Dabar pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėtinas mokestis už metus apskaičiuojamas iš šios sumos atimant visus avansus, sukauptus mokėjimui pagal I ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus:

84 000 rublių. - 30 000 rublių. - 19 200 rublių. - 19 950 rublių. = 14 850 rublių.

Taigi metų pabaigoje į biudžetą pervedama mokesčio suma sieks 14 850 rublių.

Norėdami sužinoti, kaip ir kokią formą užpildyti USN deklaraciją, skaitykite medžiagą „2017–2018 m. supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos pildymo pavyzdys“ .

Supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimas 2018 m

Supaprastinto apmokestinimo mokesčio apskaičiavimo taisyklės 2018 m., palyginti su 2017 m., paliktos nepakeistos.

Be to, pajamų ribos išliko nepakitusios, leidžiančios pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos taikymo (112,5 mln. rublių) ir išsaugoti teisę į šią programą (150 mln. rublių). Defliatoriaus koeficientui 2017–2019 m. laikotarpiu šios ribos neindeksuojamos.

Apie tai, koks defliatoriaus koeficientas bus 2020 m., skaitykite medžiagoje. Nauji pajamų limitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą nesikeis iki 2021 m. .

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas objektui „pajamos“ atliekamas kas ketvirtį: skaičiuojama 3 kartus didesnė avansų suma, o metų pabaigoje nustatoma galutinė mokesčio suma. Skaičiavimo bazė – tai už laikotarpį gautos pajamos (kiekvieną kartą nustatomos pagal suminę sumą), kurios dauginamos iš tarifo (dažniausiai 6 proc., tačiau regionuose jį galima sumažinti).

Iš tokio apskaičiavimo gauta mokesčio suma gali būti sumažinta už atitinkamą laikotarpį sumokėtomis draudimo įmokomis, invalidumo pašalpomis ir įmokomis už savanoriškas draudimas. Darbdaviams tokio atskaitymo dydis negali viršyti 50 proc., o individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, mokesčius galima sumažinti 100 proc. Išskaitą papildanti vertė (viršijanti 50%) bus suma, sumokėta už pardavimo mokestinį laikotarpį.

Visais laikotarpiais, išskyrus I ketvirtį, tokiu būdu apskaičiuota suma papildomai mažinama ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais sukauptų avansų suma.

Pirmieji sužinokite apie svarbius mokesčių pakeitimus

kaip imti usno kapeikas ar ne?

Mokestį supaprastintų mokesčių mokėtojams apskaitoje galima priskaičiuoti ir pilnais rubliais, ir kapeikomis.

Autorius Pagrindinė taisyklė organizacijos apskaitoje atspindi turtą, įsipareigojimus ir verslo sandorius rubliais ir kapeikomis. Nepaisant to, įmonė gali įdiegti apskaitos politika kad ji veda apskaitą iki sveikų rublių suapvalintomis sumomis.

Be to, supaprastinti žmonės deklaraciją pildo pilnais rubliais. Ir dar mokesčius perveda be kapeikų.

Mokesčio suma mažesnė nei 50 kapeikų. išmesti, o mokesčio suma – 50 kapeikų. ir daugiau, suapvalinti iki viso rublio.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

1. Straipsnis: Ką daryti su centų neatitikimais apskaitant mokesčius ir įmokas

Žurnalo „Glavbukh“ redakcija sulaukia daug laiškų su tokiais klausimais. Kaip apskaičiuoti atlyginimo išmokas kiekvienam darbuotojui – su kapeikomis ar be jų? O nukreipiant mokesčius ir įmokas į biudžetą reikia juos suapvalinti? Ką daryti su centų neatitikimais ataskaitose? Ir klausimai, turiu pasakyti, toli gražu nėra tuščiaviduriai. Juk, pasak mūsų skaitytojų, net ir menki įsiskolinimai dažnai tampa priežastimi auditorių pretenzijoms.

Kaip visada, mes esame čia, kad jums padėtume. Straipsnyje detaliai išanalizuosime, ar bazinius mokesčius ir įmokas kaupti ir mokėti su centu ar be jo. O žemiau rasite cheat sheet, su kuriuo nesusipainiosite visose šiose taisyklėse.

Kai mokesčių ir įmokų sumas reikia suapvalinti, o kai lieka centas

Kaip apskaičiuoti supaprastintos mokesčių sistemos mokestį individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6% 2018 m. Ir vėl apie mokesčių atskaitymą!

Laba diena, brangusis IP!

Kiekvienais metais iškyla daug klausimų dėl intelektinės nuosavybės draudimo įmokų mokesčio atskaitymo iš supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams mokesčio už supaprastintą 6% mokesčių sistemą („pajamų“) be darbuotojų. Nuolat kyla klausimų, kaip teisingai apskaičiuoti mokestį taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kaip teisingai išskaičiuoti mokesčius ir t.t., ir taip toliau...

Klausimų srautas niekada nesiliauja

Šiame straipsnyje apžvelgsime kelis pavyzdžius ir apskaičiuosime skaičiuotuvu, kad visa tai būtų aišku. Ir tikiuosi, kad iš karto galėsiu atsakyti į daugumą jūsų klausimų.

Pirmiausia norėčiau pažymėti, kad privalomąsias įmokas į privalomąjį pensijų ir sveikatos draudimą geriau mokėti kas ketvirtį.

Taip, žinau, kad šias įmokas galima mokėti iš karto, už visus metus (dažnai taip ir moka). Tačiau didžioji dauguma individualių verslininkų renkasi šiuos mokėjimus kas ketvirtį, kad per metus būtų tolygiai paskirstyta individualių verslininkų mokėjimų apkrova. Didžioji dauguma individualiems verslininkams skirtų programų pagal supaprastintą mokesčių sistemą siūlo mokėti draudimo įmokas „už save“ būtent kas ketvirtį. Taip pat, jei turite IP sąskaitą banke, taip pat primygtinai rekomenduoju įmokas mokėti „už save“ kas ketvirtį ir tik iš IP sąskaitos banke.

Apie tai, kiek ir kada reikia mokėti įmokas privalomasis draudimas„sau“ 2018 m. galite perskaityti šiame straipsnyje: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Prieš pereinant prie konkrečių pavyzdžių, pateiksiu nedidelį paaiškinimą. Kad nereikėtų kaskart rašyti ilgos formuluotės „individualių verslininkų privalomos įmokos pensijų ir sveikatos draudimui“, parašysiu „privalomos įmokos“ arba tiesiog „įmokos sau“. Bet numanomos būtent individualių verslininkų privalomos įmokos už pensijų ir sveikatos draudimą „už save“.

Taigi, panagrinėkime konkretų pavyzdį individualiam verslininkui dėl supaprastintos mokesčių sistemos 6% be darbuotojų

Pavyzdžiui, individualus verslininkas turi supaprastintą sistemą supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas 6% ir veikia BE darbuotojų. Svarbu, kad be darbuotojų, nes individualiems verslininkams su darbuotojais atskaitų algoritmas skiriasi.

Individualus verslininkas dirba pirmus metus, skolų, mokesčių ir įmokų už ankstesnius metus neturi. Individualus verslininkas privalomojo draudimo įmokas „už save“ sumokėjo už 2018 m. I ketvirtį IKI 2018 m. kovo 31 d.

Tai svarbu, nes sumokėjus šias įmokas PO 2018 m. kovo 31 d., tuomet avansas pagal supaprastintą mokesčių sistemą už 2018 m. I ketvirtį NEBUS mažinamas. Tačiau žemiau, pavyzdžiuose, atsižvelgta į vėluojančių situaciją... Skaitykite ir skaičiuokite atidžiai.

Tegul mūsų IP pajamos iš pavyzdžio 2018 m. pirmąjį ketvirtį sudaro 400 000 rublių.

Bet pirmiausia priminsiu, kad individualiems verslininkams privalomos pensijų ir sveikatos draudimo įmokos „už save“ 2018 metais yra šios:

• Įmokos į PFR „sau“ (pensijų draudimui): 26 545 rubliai
• Įmokos į FFOMS „už save“ (sveikatos draudimui): 5 840 rublių
• Iš viso 2018 m. = 32 385 rubliai
• Taip pat nepamirškite apie 1% sumos, viršijančios 300 000 rublių metinės pajamos(daugiau apie tai žemiau)

Jei šias privalomas įmokas mokate kas ketvirtį, aukščiau pateikti skaičiai turi būti padalyti į keturis ketvirčius:

Taigi, grįžkime prie mūsų pavyzdžio

IP už pirmąjį ketvirtį gavo 400 000 rublių pajamų. O iki 2018 m. kovo 31 d. mokėjo privalomas įmokas už 2018 m. I ketvirtį:

• Įmokos į PFR: 26545: 4 = 6636,25 rubliai
• Įmokos į FFOMS: 5840: 4 = 1460 rublių
• Iš viso už ketvirtį: 8096,25 rubliai

Koks bus avansas pagal supaprastintą mokesčių sistemą už 2018 metų pirmąjį ketvirtį?

Mes laikome išankstinį mokėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą: 400 000 * 6% = 24 000 rublių

Iš šių 24 000 mūsų individualus verslininkas turi teisę atskaityti mokesčius nuo sumokėtos sumos įvertintos įmokos pensijų ir sveikatos draudimui už pirmąjį ketvirtį:

24 000 - 6636,25 - 1460 \u003d 15 903 rubliai. 75 kapeikos.

Tai yra, iš supaprastintos mokesčių sistemos avanso padarėme vadinamąją mokesčių atskaitą ir ramia sąžine mažiname jos dydį.

Tačiau atkreipkite dėmesį, kad tokia schema galioja tik tuo atveju, jei privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokos buvo sumokėtos griežtai IKI einamųjų metų kovo 31 d. Žinoma, ši taisyklė galioja ir ateinantiems ketvirčiams, tik skirsis privalomų įmokų mokėjimo terminai (žr. žemiau).

Kas nutiks, jei sumokėsiu privalomąsias pensijų ir sveikatos draudimo įmokas po kovo 31 d.?

Iš pirmojo ketvirčio STS avanso mokesčių atskaityti NEGALĖS. Todėl rašau, kad įnašas turi būti atliktas iš anksto, IKI ketvirčio pabaigos. Bet tai nereiškia, kad ši suma, kaip sakoma, „išdegs“.

Kur ir kaip susimokėti?

Mokėti galite iš individualaus verslininko sąskaitos arba grynaisiais, naudodami kvitą „Sberbank“. Programoje galima sugeneruoti pačius kvitus ir mokėjimo nurodymus buhalterinė apskaita(pavyzdžiui, „1C“ arba populiarioje individualių verslininkų internetinėje apskaitoje). Todėl aš nenagrinėsiu šio klausimo išsamiai, nes visi registruoja skirtingas programas ir paslaugas.

Tik atminkite, kad nuo 2017 m. sausio 1 d. šios įmokos turi būti mokamos ne PFR ir FFOMS, kaip buvo ankstesniais metais, o Federalinei mokesčių tarnybai. Taigi jokiu būdu nenaudokite duomenų iš senų mokėjimų ir ankstesnių metų kvitų. Ir apskritai, mokėdami mokesčius ir įmokas nenaudokite senų šablonų, nes CCC, IFTS duomenys gali keistis ...

Ir dar vienas svarbus momentas:

Atkreipkite dėmesį, kad jei turite individualaus verslininko sąskaitą banke, primygtinai rekomenduojama įmokas (ir mokesčius) mokėti tik iš jos. Faktas yra tas, kad bankai nuo 2017 m. kontroliuoja šį momentą. O jei turite individualaus verslininko banko sąskaitą, tai visus mokesčius ir rinkliavas būtinai mokėkite tik iš individualaus verslininko sąskaitos, o ne grynaisiais.

O kas, jei privalomos įmokos yra didesnės nei supaprastintos mokesčių sistemos ketvirtinis avansas?

Tiesa, tokių situacijų dažnai pasitaiko.

Pavyzdžiui, supaprastintos mokesčių sistemos avansas už pirmąjį ketvirtį siekė 1000 rublių, o privalomų įmokų suma – 8096,25 rubliai. Kadangi pirmojo ketvirčio supaprastintos mokesčių sistemos avansas yra mažesnis nei įmokos, jums nieko nereikia mokėti. Žinoma, pagal USN.

1000 - 8096,25 \u003d -7096,25 (Vertė neigiama, supaprastintos mokesčių sistemos avanso nemokame).

Ir ką? Ar šie 7096.25.5 rubliai „išdegs“?

Ne, jie nesudegs. Jie bus atskaityti kitą ketvirtį. Turime suprasti, ką laikome kaupiamuoju rezultatu.

Pavyzdžiui, kaip skaičiuosime atskaitą antrąjį ketvirtį, jei susiklostė tokia situacija, kad pirmąjį ketvirtį privalomos įmokos buvo didesnės nei supaprastintos mokesčių sistemos avansas

2018 m. I ketvirtis

1. Pajamos 16660 rublių;
2. IP sumokėjo 8096,25 rublio privalomąsias įmokas už pirmąjį ketvirtį;
3. 16660 * 6% \u003d 999,6 rubliai, tai yra mažiau nei 8096,25 rubliai. Tai reiškia, kad mūsų IP nemoka avanso pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

2018 m. II ketvirtis

1. Pajamos 300 000 rublių;
2. IP sumokėjo 8096,25 rublio privalomąsias įmokas už antrąjį ketvirtį;
3. (16660 + 300 000) * 6% \u003d 18 999,6 rubliai; (sumavus dviejų ketvirčių IP pajamas ir skaičiuojant 6 proc. nuo šios sumos)
4. Mes apibendriname privalomas įmokas už pirmąjį ir antrąjį ketvirčius: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 rubliai.
5. Atliekame išskaitymą: 18 999,6 - 16 192,5 = 2 807,1 rublis. supaprastintos mokesčių sistemos avansą reikia sumokėti 2018 m. pirmojo pusmečio pabaigoje.

Tikiuosi nesuklaidinau =)

Apskritai rekomenduoju visa tai svarstyti ne rankiniu režimu, o įsigyti gerą apskaitos programą individualiems verslininkams. Dabar yra daugybė tokių problemų sprendimų. Abi programos skirtos įprastam kompiuteriui ir internetinėms paslaugoms. Visa tai programose apskaičiuojama automatiškai.

Apsvarstykite kitą pavyzdį individualiam verslininkui dėl supaprastintos mokesčių sistemos 6% be darbuotojų

Pirmasis 2018 m. ketvirtis

1. Verslininkas pirmąjį ketvirtį gavo 60 000 rublių pajamų.

Antrasis 2018 m. ketvirtis

1. Pajamos 300 000 rublių
2. Privalomas įmokas „už save“ sumokėjau iš karto už 2017 m. pirmąjį ir antrąjį ketvirtį 16 192,5 rublio (turite sumokėti griežtai iki birželio 30 d.!)

Kaip apskaičiuoti supaprastintos mokesčių sistemos avansą už pirmąjį 2018 m. pusmetį?

Panašiai vertiname ir 2018 m. 9 mėn. Manau, kad schema suprantama, o jums jos prireiks norint valdyti buhalterines programas, kurios visa tai skaičiuoja automatiškai. Bet, žinoma, jūs turite suprasti, kokiu algoritmu atliekami skaičiavimai.

Ir dar vienas pavyzdys.

Supaprastintos mokesčių sistemos avansą skaičiuokime jau už 2018 metų 9 mėn

Kad neapsunkintume skaičiavimų, tęsiame aukščiau aptartą pavyzdį:

Pirmasis 2018 m. ketvirtis

1. Verslininkas pirmąjį ketvirtį turėjo 60 000 rublių pajamų.
2. Įmokų už privalomąjį draudimą „už save“ nemokėjau.
3. Bet jis sumokėjo avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 60 000 * 6% = 3 600 rublių.

Antrasis 2018 m. ketvirtis

1. Pajamos 300 000 rublių
2. Privalomas įmokas „už save“ sumokėjau iš karto už pirmąjį ir antrąjį 2018 m. ketvirtį 16 192,5 rublio (turite sumokėti griežtai iki birželio 30 d.!)
3. Sumokėjo 1807,5 rublio supaprastintos mokesčių sistemos avansą (šią vertę ką tik apskaičiavome, kai skaičiavome supaprastintos mokesčių sistemos avansą už šešis mėnesius)

2018 m. trečiasis ketvirtis

1. Pajamos 200 000 rublių
2. Jis sumokėjo privalomas įmokas „už save“ už trečiąjį ketvirtį 8096,25 rublio. Tai yra, už 9 mėnesius mūsų individualus verslininkas iš viso sumokėjo 8096,25 + 16192,5 = 24 288,75 rublio už privalomąjį pensijų ir sveikatos draudimą.

Kaip apskaičiuoti supaprastintos mokesčių sistemos avansą už 2018 metų 9 mėnesius? Panašiai, kaip svarstoma pusę metų.

1. Susumavus visas 9 mėnesių pajamas: 60 000 + 300 000 + 200 000 = 560 000
2. Mes laikome 6% šios sumos: 560 000 * 6% = 33 600 rublių
3. Iš šio skaičiaus atimame privalomas įmokas, kurias individualus verslininkas mokėjo 9 mėnesius. Ir atimame supaprastintos mokesčių sistemos avansinius mokėjimus, kuriuos individualus verslininkas sumokėjo per šešis mėnesius:

33 600 - 24288,75 - 1807,5 - 3600 \u003d 3903,75 rubliai, turėsite sumokėti avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 9 mėnesius.

Atkreipkite dėmesį, kad mes viską apsvarstėme griežtai, iki cento. Aš tai padariau tyčia, kad visiškai nesupainiočiau IP naujokų su apvalinimu iki sveikų rublių =)

Tačiau apskaitos programose sumos yra suapvalintos iki sveikų rublių pagal aritmetikos taisykles. Taigi, nenustebkite, kai buhalterinė programa galutinę sumą suapvalins iki sveikų rublių.

Atidžiai perskaitykite jo naudojimo instrukcijas ir išbandykite: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Žiūrėkite vaizdo įrašą, tačiau tik nepamirškite, kad vaizdo įrašo instrukcijose nurodytos sumos, skirtos privalomiems mokėjimams 2017 m.

O kaip dėl 1 %, kurį reikia mokėti už pajamas, viršijančias 300 tūkst.

Iš tiesų individualus verslininkas privalo mokėti už pensijų draudimą 1% nuo sumos, viršijančios 300 000 rublių per metus.

Asmeniškai aš norėčiau atlikti šį mokėjimą metų pabaigoje, po ataskaitinio laikotarpio. Ir aš tai darysiu nuo 2019 m. sausio 1 d. iki balandžio 30 d.

Jis taip pat gali būti išskaičiuotas iš USN mokesčio, bet tik už tuos metus, kuriais buvo sumokėtas 1% sumos, daugiau nei 300 000 rublių per metus. Pavyzdžiui, 2019 metais mokėsiu 1 proc. Tai reiškia, kad supaprastintos mokesčių sistemos mokestį galėsiu sumažinti tik 2019 m., nes mokėjimas atliktas 2019 m.

Sumokėję 1% per 2018 metus, galite sumažinti avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 metams. Žinoma, jei viršysite 300 000 rublių metines pajamas 2018 m. Jei naudojate apskaitos programas, jos automatiškai visa tai apskaičiuoja.

Atkreipkite dėmesį, kad 1% nuo sumos, viršijančios 300 000 rublių metinių IP pajamų, turi būti sumokėta iki 2019 m. liepos 1 d.

O kada reikia mokėti supaprastintos mokesčių sistemos mokestį už IV ketvirtį (tiksliau sakyti „pagal metų rezultatus“)?

Iš tiesų, jei su pirmaisiais trimis ketvirčiais viskas aišku ir suprantama kalbant apie avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

• už 2018 m. I ketvirtį: nuo balandžio 01 iki balandžio 25 d.;
• už 2018 metų 6 mėnesius: nuo liepos 01 iki liepos 25 d.;
• už 2018 metų 9 mėnesius: nuo spalio 01 iki spalio 25 d.;

O kada metų pabaigoje mokėti mokestį už supaprastintą mokesčių sistemą?

Atsakau: turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki 2019 m. balandžio 30 d., kai parengsi supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją.

Dar kartą kartoju, kad viskas yra laikoma kaupiamuoju rezultatu. Čia jau svarstysime metų rezultatus.

O kada reikia kas ketvirtį mokėti įmokas privalomam pensijų ir sveikatos draudimui?

1. už 2018 m. I ketvirtį: nuo sausio 01 d. iki kovo 31 d.;
2. už 2018 m. II ketvirtį: nuo balandžio 01 iki birželio 30 d.;
3. už 2018 metų III ketvirtį: nuo liepos 01 iki rugsėjo 30 d.;
4. už 2018 m. IV ketvirtį: nuo spalio 01 iki gruodžio 31 d.

Neatidėliokite mokesčių ir įmokų mokėjimo iki paskutinės dienos. Atsižvelgiant į visas šventes ir savaitgalius, pinigai gali tiesiog kabėti banke ir laiku nepasiekti paskirties vietos.

Pavyzdžiui, kovo 31-osios vakare sumokėjote draudimo įmokas, o pinigai dėl neaiškios priežasties kelioms dienoms „įstrigo“ kažkur banke. Įvyko techninis gedimas, mokėjimas buvo išsiųstas, pavyzdžiui, balandžio 1 d. Atitinkamai, nebegalėsite atskaityti mokesčio iš STS mokesčio už pirmąjį ketvirtį. Todėl visus mokesčius ir rinkliavas geriau sumokėti likus bent savaitei iki termino pabaigos.

Tiesą sakant, visa tai automatiškai atsižvelgiama buhalterinės apskaitos programos. Juose jau yra įmontuoti kalendoriai, kurie praneš apie artėjančius mokesčių įvykius, generuos mokesčių ir įmokų mokėjimo kvitus. Jie sudaro deklaraciją ir KUDIR .... Ir taip toliau.

Jūsų užduotis bus tiksliai įvesti pinigų srautų operacijas į tokias programas. Ir pati programa generuos ataskaitas pagal šias operacijas.

Todėl VISADA pirkite buhalterinę programą individualiems verslininkams ir nevarginkite savęs bereikalinga informacija :) Bet nepaisant to, turite suprasti, kaip skaičiuojami mokesčiai ir įmokos.

Ir sugebėti patikrinti jų skaičiavimų teisingumą. Tiesą sakant, dėl to ir atsirado šis mažas straipsnis.

Pagarbiai Dmitrijus Robionekas

Paruošta nauja el. knyga apie mokesčius ir draudimo įmokas individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6% be darbuotojų 2018 m.:

Kokius mokesčius ir draudimo įmokas moka individualus verslininkas pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą be darbuotojų 2018 m.?

Knyga apima:

1. Kyla klausimų, kaip, kiek ir kada mokėti mokesčius ir draudimo įmokas 2018 m.?
2. Mokesčių ir draudimo įmokų apskaičiavimo „sau“ pavyzdžiai
3. Pateikiamas mokesčių ir draudimo įmokų mokėjimo kalendorius
4. Dažnos klaidos ir atsakymai į daugelį kitų klausimų!

„IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos 6% BE pajamų ir darbuotojų: kokius mokesčius ir draudimo įmokas turėtumėte mokėti 2018 m.?

Elektroninė knyga individualiems verslininkams apie supaprastintą mokesčių sistemą 6% be darbuotojų, neturinčių pajamų 2018 m. Parašyta remiantis daugybe individualių verslininkų, kurie neturi pajamų ir nežino, kaip, kur ir kiek mokėti mokesčius ir draudimo įmokas, klausimų.

Atlikta išsamiai žingsnis po žingsnio vadovas atidaryti individualią įmonę 2018 m. Ši knyga visų pirma skirta pradedantiesiems, kurie nori atidaryti individualią įmonę ir dirbti sau.

Jis vadinamas taip:

Kaip atidaryti IP 2018 m. Žingsnis po žingsnio vadovas pradedantiesiems »

Iš šio vadovo sužinosite:

1. Kaip sudaryti dokumentus IP atidarymui?
2. IP OKVED kodų pasirinkimas
3. Mokesčių sistemos pasirinkimas individualiems verslininkams (trumpa apžvalga)
4. Atsakysiu į daugelį susijusių klausimų.
5. Kurioms priežiūros institucijoms reikia pranešti atidarius IP?
6. Visi pavyzdžiai yra 2018 m
7. Ir daug daugiau!

Sveiki!
Ačiū už straipsnį. Sveikas!
Straipsnyje yra techninė „metų“ klaida:
Kaip apskaičiuoti supaprastintos mokesčių sistemos avansą už 2017 m. pirmąjį pusmetį?
Mes tikime:
Susumavus visas pusmečio pajamas: 60 000 + 300 000 = 360 000
Mes laikome 6% šios sumos: 360 000 * 6% = 21 600
Iš šio skaičiaus atimame privalomas įmokas, kurias individualus verslininkas mokėjo šešis mėnesius. Ir atimame supaprastintos mokesčių sistemos avansą, kurį verslininkas sumokėjo pirmąjį ketvirtį:
21 600 - 16 192,5 - 3 600 = 1 807,5 rubliai turi būti sumokėta remiantis pirmųjų dviejų ketvirčių (tiksliau, šešių mėnesių) rezultatais.

Panašiai vertiname ir 2017 m. 9 mėn.

Tatjana, laba diena
Ačiū, pataisyti metai. Rašiau 2018 m. pradžioje, dar nepripratau prie naujos datos)

Dmitrijus,
Teisingai suprantu, kad privalomos įmokos už 2018 m. I ketvirtį turi būti sumokėtos naudojant tuos pačius duomenis kaip ir 2017 m. IV ketvirčio įmokos, tik nauja suma:
Įmokos į PFR: 26545: 4 = 6636,25 rubliai
Įmokos į FFOMS: 5840: 4 = 1460 rublių.

Tai yra, galima kartoti mokėjimo šabloną, jame keičiant tik įmokos dydį ir laikotarpio datą į 2018-00-00?

Tatjana, KBC už įnašus „už save“ išliko tokia pati kaip ir 2017 m.
Patikrinkite kitą aktualumą. Staiga jie pasikeitė jūsų patikrinimo metu, taip pat atsitinka.

Dmitrijus, laba diena! Aš atidariau savo IP 2017 m. lapkričio 1 d. Sumokėtos privalomos įmokos (pensijos ir sveikatos draudimas) už 2017 metus gruodžio mėnesį, o už 2018 metų I ketvirtį – šiandien. Mano klausimas toks: kaip teisingai ir kada mokėti USN mokestį 6 proc. Taip pat kas ketvirtį ar kartą per metus? USN 2017 m Šis momentas Man nesumokėta. Išsiaiškinkite šią problemą.

Marija, mokėjimo ketvirčiais sąlygos yra straipsnyje. Mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokamas kas ketvirtį.

Labai ačiū už tokį naudingą ir talpų straipsnį! Tu gerai padarei!
Bet turiu gilesnį klausimą.
Sakykite, kaip mokesčių administratorius supranta, kad aš sumokėjau privalomas įmokas už pirmąjį ketvirtį (pvz., iki kovo 31 d.) ir to neprašo išankstinis mokėjimas(visiškai jokios: jei, pavyzdžiui, mano avansas už pirmąjį ketvirtį yra mažesnis nei įmokų, siunčiamų į Pensijų fondą ir PLKD) suma) jau balandžio mėnesį?

Jei per sudėtingai paaiškinau, tai esmę paaiškinsiu kartotiniais: jei teisingai pervedate sumas pagal nurodytą KBK, ar vargina ką nors kita daryti? Pranešk, kažkaip paaiškink kiek yra mano avansas ir kad jis mažesnis už siunčiamas įmokas? (Esu individualus verslininkas, gaunu 6% pajamų)

Sergejus, jei užsiregistruosite asmeninėje IP paskyroje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje, pamatysite, kad Federalinė mokesčių tarnyba turi duomenis apie visus IP įmokas.
Ne, nereikia aiškintis, jei supaprastintos mokesčių sistemos mokestis buvo lygus nuliui. Bet pagal deklaraciją vis tiek bus stalo auditas, metų pabaigoje. Jei turite klausimų, jie paklaus =)
Todėl jis turi būti teisingai apskaičiuotas.

Dmitrijus, ačiū!
Taip, pastebėjau duomenis apie įmokas ir avansinius mokėjimus bei neapmokėtus mokėjimus Asmeninė paskyra.
Mokesčių inspekcija turės informaciją apie mano sumokėtas įmokas, bet kaip ji supranta, kad šios įmokos yra didesnės nei šio ketvirčio avansas? Kaip ji supranta, kad aš jai nieko neskolinga, nes sumokėjau įmokas į fondus už ketvirtį didesnę sumą nei avansiniai mokėjimai (6% pajamų) už ketvirtį ir man baudos neskiria? Ar ji mato mano einamąją sąskaitą ir palygina ją su mokesčiais? (niekur neradau)

Taip, mokesčių administratorius reikalauja duomenų iš sąskaitos. Monitorius.

Ir nedidelis pataisymas, nusilenk iki nulio, tai tik mažiau nei noriu atimti įmokas.
Pavyzdžiui, aš išskaičiuoju įmokas už pirmą ketvirtį - 8000 rublių, o mokesčius už pirmąjį ketvirtį - 6000 rublių, tiesiog sumokėjau mokėjimą per internetinį banką, įsitikinau, kad pinigai atvyko ir suma rodoma asmeninėje sąskaitoje Federalinės mokesčių tarnybos ir viskas (nereikia imtis daugiau veiksmų)?

Dmitrijus, AČIŪ už straipsnį. Avansinių mokėjimų mažinimo įmokų sąskaita klausimas. O jei visos įmokos jau sumokėtos naujais 2018 m. ar juos galima atimti 2018 m.

Taip rašoma straipsnyje.)

Dmitrijau, prašau, pasakykite man, jei 2017 m. sausio mėn. pavėluotai sumokėjau įmokas už 2016 m., ar negalėčiau mokėti supaprastintos mokesčių sistemos avanso už visus ketvirčius, jei jie yra mažesni už įmokas man pačiam iš viso?

Laba diena Sumokėjau įmokas metų pabaigoje 32 385, ar turėčiau mokėti 6% mokestį nuo pajamų sumos 300 000. Apskritai, ką turėčiau mokėti už metus, kaip individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6% nuo pajamų už 300 000 metų, visi mokėjimai yra įmokos. mokesčiai ir kt. Ačiū

Laba diena. Dmitrijus, koks įstatymas reglamentuoja mokesčių atskaitymą privalomi mokėjimai IP pagal USN?

Irina, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis. Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Labai ačiū už informaciją. Glumina tik formuluotė šiame straipsnyje: „Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai (išskyrus šios dalies šeštoje dalyje nurodytus mokesčių mokėtojus) turi teisę sumažinti mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) sumą šiame punkte nurodytų išlaidų ne daugiau kaip 50 procentų.
Paaiškink prašau.

Prašau. Jūsų citata iš NK yra susijusi su individualiais verslininkais su darbuotojais ...
Individualūs verslininkai pagal supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų neturi tokių apribojimų atskaityti įmokas „už save“.

Laba diena Prašau pasakyk man. Nespėjo susimokėti įmokų už save iki 2018-03-31. Veikla laikinai sustabdyta. Supaprastintos mokesčių sistemos mokestis už pirmąjį ketvirtį siekė 5876,00 Eur. Taigi mes turime sumokėti šį mokestį. Ir jie turi mokėti mokesčius. Ir jei šiais metais nebeturėsime pajamų iš šio individualaus verslininko, ar neteksime šių 5 876,00? Iš anksto dėkoju!

Dmitrijus, laba diena.
Ką tik atidariau individualų verslininką (18 1 ketvirtį), pirmą ketvirtį sąskaitoje nebuvo kvitų (balansas 0), atitinkamai avansinių ir draudimo įmokų nemokėjau, kvitai atsirado nuo balandžio mėn.
Ar galiu mokėti draudimo įmokas už 1 ir 2 ketvirtį iš anksto, pvz., balandžio mėnesį (1s jau paskaičiavo sumą draudimo išmoka mokėjimas

Klausimas: Atsižvelgiant į Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2012 m. rugpjūčio 20 d. sprendimą N 8116/12 dėl Mokesčio deklaracijos už sumokėtą mokestį pildymo tvarkos 2.11 punkto nuostatos pripažinimo. supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, kuris neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, yra mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, pildydamas mokesčių deklaraciją, nurodydamas išlaidų rodiklių reikšmes visais rubliais, reikšmes atmetęs\ mažesnių nei 50 kapeikų rodiklių. ir suapvalinti rodiklių reikšmes 50 ar daugiau kapeikų iki viso rublio?

Dėmesio! Dėl 2013 m. liepos 23 d. federalinio įstatymo N 248-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų ir tam tikrų kitų Rusijos Federacijos įstatymų leidybos aktų, taip pat dėl ​​tam tikrų įstatymų leidybos nuostatų pripažinimo Rusijos Federacijos aktai kaip negaliojantys“, toliau pateiktas atsakymas prarado savo aktualumą. Nuo 2014 m. sausio 1 d. VISI mokesčiai skaičiuojami VISAIS RUBLIAIS.

Atsakymas: Atsižvelgiant į Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2012-08-20 sprendimą N 8116/12, mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, pildydamas išlaidų rodiklių vertes neturi teisės nurodyti pilnais rubliais. mokesčių deklaraciją, atmetus mažesnių nei 50 kapeikų rodiklių reikšmes. ir suapvalinti rodiklių reikšmes 50 ar daugiau kapeikų iki viso rublio.

Pagrindas: Remiantis 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsniu, mokestis apskaičiuojamas procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą.

2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje nustatyta, kad mokesčio sumą, pagrįstą mokestinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsniu, mokesčių mokėtojų organizacijos, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaraciją savo buvimo vietos mokesčių inspekcijai.

Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 str., mokesčių deklaracijos formą ir jos pildymo tvarką tvirtina Rusijos finansų ministerija.

2009 m. birželio 22 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu N 58n patvirtinta mokesčių deklaracijos už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymu, forma ir jos pildymo tvarka.

Mokesčio deklaracijos už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymu, pildymo tvarkos 2.11 punkte nustatyta, kad visi vertės rodikliai nurodomi pilnais rubliais. Rodiklių vertės mažesnės nei 50 kapeikų. išmesti, ir 50 kapeikų. o daugiau suapvalinami iki viso rublio.

Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2012-08-20 sprendimu Nr. 8116/12 pripažino Tvarkos 2.11 punkto nuostatas neatitinkančiomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso.

Vadinasi, Tvarkos 2.11 punkte faktiškai įtvirtintos taisyklės pildant mokesčių deklaraciją nėra privalomos.

7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis nustato, kad visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinami mokesčių mokėtojo (mokesčių mokėtojo) naudai.

Kaip nurodė Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas, Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnyje nėra panašių, nurodytų 4 straipsnio 4 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnis (sudarytas siekiant nustatyti pajamų mokesčio bazę asmenys) ir 11 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 punktas (sukurtas siekiant nustatyti vieno priskiriamo pajamų mokesčio bazę) Mokesčio apskaičiavimo taikant sąnaudų rodiklių apvalinimą tvarkos normą, dėl kurios kyla klausimas dėl mokesčių mokėtojo teisės mokėti dėl tiesioginio šio klausimo nereguliavimo, susijusio su supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazės nustatymu, pildant mokesčių deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išlaidų rodiklių reikšmes nurodykite visais rubliais, reikšmes atmetę. rodiklių, mažesnių nei 50 kapeikų. ir suapvalinti rodiklių reikšmes 50 ar daugiau kapeikų iki viso rublio.

Norint išspręsti šią problemą, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus.

1 straipsnio 1 dalies 1 ir 4 pastraipos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis nustato mokesčių mokėtojų pareigą mokėti teisėtai nustatytų mokesčių ir pateikti laiku V mokesčių institucija registracijos mokesčių deklaracijų (apskaičiavimų) vietoje, jeigu tokią prievolę numato mokesčių ir rinkliavų teisės aktai.

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnį mokesčių deklaracija yra rašytinis pareiškimas arba pareiškimas, surašytas elektronine forma ir perduodamas telekomunikacijų kanalais naudojant sustiprintą kvalifikuotą elektroninį parašą, mokesčių mokėtojas apie apmokestinimo objektus, apie gautas pajamas ir patirtas išlaidas, apie pajamų šaltinius, apie mokesčio bazę, mokesčių lengvatas, nuo apskaičiuotos mokesčio sumos ir (ar) apie kitus duomenis, kuriais remiantis apskaičiuojami ir mokami mokesčiai.

Kaip nurodyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 str., jei mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui pateiktoje mokesčių deklaracijoje nustato informacijos neatspindėjimo ar neišsamumo faktą, taip pat klaidas, dėl kurių buvo neįvertinta mokėtina mokesčio suma. , mokesčių mokėtojas privalo atlikti reikiamus mokesčių deklaracijos pakeitimus ir pateikti mokesčių administratoriui atnaujintą mokesčių deklaraciją šiame straipsnyje nustatyta tvarka.

Jeigu mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui pateiktoje mokesčių deklaracijoje nustato melagingos informacijos, taip pat klaidas, dėl kurių nėra pervertinta mokėtina mokesčio suma, mokesčių mokėtojas turi teisę atlikti reikiamus deklaracijos pakeitimus ir pateikti mokesčių administratoriui atnaujintą deklaraciją šio straipsnio nustatyta tvarka. . Tuo pačiu pakeista mokesčių deklaracija, pateikta pasibaigus nustatytam deklaracijos pateikimo terminui, nelaikoma pateikta pažeidžiant terminą.

Iš šių normų analizės darytina išvada, kad deklaracijoje nurodyta informacija turi būti patikima ir pilnai atspindėti tikrus, tikrus, apmokestinimo objektus, gautas pajamas ir patirtas išlaidas, pajamų šaltinius, mokesčio bazę, 2015 m. mokesčių lengvatos ir tt

Kitaip tariant, mokesčių mokėtojas mokesčių deklaracijoje gali įrašyti tik tikrus, tikrus, apmokestinimo elementų rodiklius.

Atsižvelgiant į tai, kad Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkte nėra nuostatų, kurios konkrečiai nustato mokesčio sumos nustatymo taisyklę, kai ji apskaičiuojama visais rubliais, mokesčių mokėtojas neturi teisės, apskaičiuodamas sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, atsisakyti mažesnės nei 50 kapeikų mokesčio sumos, o 50 ir daugiau kapeikų suapvalinti iki pilno rublio.

Kadangi tokios nuostatos sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkto nėra, USN mokėtojai punktuose nustatytos pareigos įvykdymo tikslais. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnį, privalo apskaičiuoti mokestį netaikant apvalinimo taisyklių.

Atitinkamai, taikant supaprastintą mokesčių sistemą sumokėto mokesčio deklaracijoje pateikti skaičiai turi būti nurodyti ir netaikant apvalinimo taisyklių.

Tuo pačiu metu 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis šiuo atveju negali rodyti priešingo, nes mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nuostatose šiuo atveju nėra jokių abejonių, prieštaravimų ir dviprasmybių: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 str., kartu su neatvykimo faktu Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisyklių 26.2 punktas dėl mokesčių sumos nustatymo, kai jis apskaičiuojamas pilnais rubliais, be jokių abejonių ar dviprasmybių rodo bet kokio apvalinimo taisyklių taikymo neteisėtumą tiek apskaičiuojant mokestį, tiek pildant. mokesčių deklaraciją.

Taigi, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo pripažinimą, kad jis neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, taikoma taisyklė, pagal kurią mokesčių deklaracijoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikia nurodyti visas išlaidų rodiklių vertes. pilnais rubliais, atmetus mažesnių nei 50 kapeikų rodiklių reikšmes, suapvalinant 50 ar daugiau kapeikų reikšmes iki viso rublio, mokesčių mokėtojas neturi teisės pildyti mokesčio USN deklaracija išlaidų rodiklių reikšmes nurodyti pilnais rubliais, atmetant mažesnių nei 50 kapeikų rodiklių reikšmes. ir suapvalinti rodiklių reikšmes 50 ar daugiau kapeikų iki viso rublio.

Atkreipkite dėmesį, kad jei už mokesčių deklaracijas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pradedant nuo 2012 m. deklaracijų (ankstyvo mokestinio laikotarpio deklaracijose galiojo taisyklė išlaidų rodiklius nurodyti pilnais rubliais), mokesčių mokėtojas taikys apvalinimo taisykles, šis faktas vertintinas kaip 2012 m. deklaraciją, kuri turėtų būti patikslinta pagal 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis.