Pranešti apie finansinius rezultatus(OFR) – forma, įtraukta į bet kurios komercinės įmonės finansinių ataskaitų bloką. Šis dokumentas ir jo rengimo principai bus aptarti mūsų leidinyje.

Finansinių rezultatų ataskaita: formos ypatybės

Būdama labai reikšminga ataskaitų teikimo forma, OFR suteikia vartotojams teisingą informaciją apie įmonės finansinę būklę, nagrinėjamo laikotarpio darbo rezultatus, leidžia jiems sukurti perspektyviausią verslo strategiją ar priimti kitus reikalingus ekonominius sprendimus. Ataskaita generuojama, kaip ir kitos apskaitos formos, ypač likutis kalendoriniai metai.

Finansinių rezultatų ataskaita pildoma vadovaujantis taisyklėmis, kurias diktuoja norminiai dokumentai reglamentuojantys jos sudarymą – Buhalterinės apskaitos reglamentas, patvirtintas. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n, PBU 4/99, 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymu Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“.

Informacija įvedama į formą pagal OKUD 0710002, patvirtintą Finansų ministerijos 2015-06-04 įsakymu Nr.57n. Jame fiksuojami visi duomenys apie įmonės pajamas ir išlaidas, rodomas metų darbo rezultatas, suteikiama galimybė atlikti pirminį lyginamoji analizė kiekvienai ataskaitos eilutei, nes formoje kartu su einamųjų metų duomenimis pateikiama informacija už praėjusius metus.

Įstatymų leidėjas leidžia įmonėms pridėti reikiamas eilutes, jei to reikalauja, pavyzdžiui, gamybos specifika, tačiau iš formos negali būti pašalintos jau esančios. Ataskaita pildoma rusų kalba, matavimo vienetai tūkstančiai rublių. be kablelio, bet didelės įmonės esant didelėms apyvartoms, leidžiama dirbti su vienetais milijonais rublių.

Neigiamos arba atimtos eilučių reikšmės OFR pateikiamos skliausteliuose, kad būtų lengviau skaičiuoti. Finansinių rezultatų ataskaitos pildymo pagrindas yra apskaitos sąskaitų balanse sukaupta informacija.

Finansinių rezultatų ataskaita: eilučių suskirstymas

Formos OFR eilutės:

• 2110, kuriame nurodoma pajamų suma, gauta pardavus prekes ir medžiagas / paslaugas / darbus, susijusius su pagrindine veikla. Finansinių rezultatų ataskaitos 2110 eilutė lygi kredito apyvartai (Kr / apie) sch. 90/1, atėmus 90/3 ir 90/4 sąskaitų debeto apyvartą (D / o) (PVM ir akcizai);
• 2120, kuriame įrašomos (skliausteliuose) visos išlaidos, susijusios su prekių ir medžiagų/paslaugų gamyba įprastomis verslo sąlygomis. Pelno ataskaitos 2120 eilutė yra lygi D / apie sąskaitoje. 90/2 (atėmus sumas, atitinkančias 44 ir 26 sąskaitas);
• 2100 informuoja apie gauto bendrojo pelno sumą. Pelno (nuostolių) ataskaitos 2100 eilutė = 2110 eilutė - 2120 eilutė;
• 2210, kur kaupiamos komercinės išlaidos, tai yra susijusios su įgyvendinimo procesu. Pelno (nuostolių) ataskaitos 2210 eilutė apibrėžiama kaip D / apie sąskaitoje. 90/2 iš kredito sąskaitos 44;

• finansinių rezultatų ataskaitos 2220 eilutėje sukauptos valdymo išlaidos ir atitinka D / apie sąskaitoje. 90/2, atitinkantis sąskaitą. 26;
• Pelno (nuostolių) ataskaitos 2200 įrašas pardavimo rezultatas, apskaičiuotas aritmetiškai: 2220 eilutė \u003d 2100 eilutė - 2210 eilutė - 2220 eilutė;

• 2310, kuriame įrašomos visos kitos pajamos, jei įmonė dalyvavo JK iš kitų įmonių arba gavo jos naudai paskirstytų dividendų. 2310 eilutės reikšmė atitinka Kr / apie sumą sąskaitoje. 91/1, atsispindi pajamų iš dalyvavimo trečiųjų asmenų valdymo įmonėje analizėje;
• 2320 eilutėje fiksuojamas pajamų dydis iš palūkanų už suteiktą naudoti turtą arba gavus nuolaidą vertybiniams popieriams. Finansinių rezultatų ataskaitos 2320 eilutė yra lygi Kr / apie sąskaitą. 91/1 dėl analitinės informacijos apie gautas palūkanas;
• Pelno (nuostolių) ataskaitos 2330 eilutėje nurodomos kitos išlaidos, į kurias įtraukiamos už metus sumokėtos palūkanos už visas paskolas ir nuolaidas. Rodiklis jame atitinka D / apie pagal sąskaitą. 91/2 kaip sumokėtų palūkanų analizės dalis;
• 2340 atspindi kitas pajamas, neįtrauktas į išvardytas eilutes. Pelno (nuostolių) ataskaitos 2340 eilutės vertė randama pagal formulę:

Puslapis 2340 = Kr / rev 91/1 - eilutė 2310 - eilutė 2320 - D / rev 91/2 su sąskaita faktūra 68 (PVM, akcizai);

• 2350, kuriame pateikiama informacija apie kitas aukščiau neišvardytas išlaidas. Pelno (nuostolių) ataskaitos 2350 eilutė apskaičiuojama taip:

2350 p. = D / 91/2 – 2330 p.;

• 2300 „Pelnas prieš apmokestinimą“ ataskaitoje formuojamas susumavus į 2200 eilutės duomenis visas kitas gautas pajamas (2310, 2320, 2340 eilutės), atėmus kitų patirtų išlaidų suma (2330, 2350 eilutės)

Skaičiavimo teisingumą galite patikrinti naudodami formulę: p. 2300 \u003d p. 2200 + D / apie sąskaitą. 91 susirašinėdamas su sc. 99 - Cr / apie sch. 91, atitinkantis sc. 99;

• Pelno (nuostolių) ataskaitos 2410 eilutė lygi deklaracijos 180 eilutėje deklaruoto mokesčio sumai. Jei įmonė moka kitą mokestį, dirbdama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tada 2410 eilutė perbraukiama, o mokesčio suma įrašoma į 2460 eilutę;

• Įmonės, taikančios PBU 18/02, 2421 eilutėje rodo per metus sukaupto nuolatinio mokestinio turto / įsipareigojimų likučio sumą:

Puslapis 2421 \u003d D / sąskaitos likutis. 99 / PNO - Cr / sąskaitos likutis 99 / PNA

Teigiamas rezultatas nurodomas skliausteliuose, neigiamas – be jų;

• Finansinių rezultatų ataskaitos 2430 eilutėje rodomas atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pokytis ir apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp Kr / o ir D / o sąskaitoje. 77. Gautas teigiamas rezultatas rašomas skliausteliuose, neigiamas – be jų;
• Finansinių rezultatų ataskaitos 2450 eilutėje įrašomas atidėtojo mokesčio turto pokytis ir apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp D / apie ir Kr / apie sąskaitoje. 09. Teigiamas rezultatas rašomas skliausteliuose, neigiamas - be skliaustų;
• 2460 eilutėje pateikiama kita informacija apie aukščiau nenurodytus, bet įtakos pelno dydžiui turinčius rodiklius. Pavyzdžiui, skirtumas iki balanso tarp sąskaitų apyvartų pertvarkos. 99, įmonių, dirbančių su UTII ir STS, mokesčiai;
• Pelno (nuostolių) ataskaitos 2400 eilutė informuoja apie įmonės pelno dydį. Eilutės vertė apskaičiuojama sumažinus 2300 eilutės reikšmę mokesčio suma (2410 eilutė) ir koreguojant eilutes, atspindinčias PNO/PNA ir IT/SHE. 2400 eilutės rodiklis turi būti lygus sąskaitos apyvartai. 99 susirašinėdamas su sc. 84;

• 2510 eilutė pildoma tik tuo atveju, jei buvo atliktas gamybinio turto perkainojimas. Reikšmė eilutėje lemia papildomo kapitalo padidinimo dydį (Kr / apie 83 sąskaitoje - D / apie 83 sąskaitoje);
• 2500 eilutėje apibrėžiama grynojo pelno suma (2400 eilutė), pakoreguota pagal turto perkainojimo rezultatus (2510 eilutė) ir kitų operacijų rezultatas, neįtrauktas į grynąjį pelną (nuostolius) (2520 eilutė).

Informaciją apie bazinį pelną vienai akcijai (2900 ir 2910 eilutės) pildo tik UAB.

Išnagrinėję OFR pildymo teoriją, pereikime prie dokumento dizaino naudodami pavyzdį.

Rodyti pajamas už metus be PVM. Jis lygus skirtumui tarp kredito apyvartos subsąskaitoje 90-1 ir debeto apyvartos subsąskaitoje 90-3. Eilutėje - nurodykite debeto apyvartą subsąskaitoje 90-2.

Bendrasis pelnas arba nuostolis vienoje eilutėje yra skirtumas tarp 2110 ir 2120 eilučių.

Eilutėje nurodykite subsąskaitos „Pardavimo išlaidos“ ar kitos panašios subsąskaitos debeto apyvartą į sąskaitą 90. Eilutėje – subsąskaitai „Administravimo išlaidos“.

2100 eilutės pardavimo pelnas yra sumažintas 2210 ir 2220 eilutėmis.

Eilutėje nurodykite kredito apyvartą subkonto „Dividendai“ į sąskaitą, eilutėje – subkonto „Gautinos palūkanos“. Eilutėje - debeto apyvarta ant subkonto "Mokėtinos palūkanos".

Kitos išlaidos ir pajamos eilutėse ir yra visos išlaidos ir pajamos iš 91 sąskaitos, išskyrus palūkanas, dividendus ir PVM.

Eilute „Pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą“ yra 2200 eilutės pardavimo pelnas arba nuostolis, pakoreguotas pagal 2310–2350 eilučių pajamas ir sąnaudas.

Eilutėje perveskite sumą iš metinės pajamų deklaracijos 02 lapo eilutės.

Sutrauktoje eilutėje parodyti subsąskaitų „PNO“ ir „PNA“ apyvartą prie sąskaitos. Jei PNO yra didesnis nei PNA, reikšmę nurodykite skliausteliuose, jei atvirkščiai – be skliaustų.

Eilutėje bus nurodytas skirtumas tarp sąskaitos kredito ir debeto apyvartos. Teigiamą rezultatą nurodykite skliausteliuose, neigiamą – be skliaustų.

Eilutėje nurodykite skirtumą tarp debeto ir kredito apyvartos sąskaitoje. Teigiamą rezultatą nurodykite be skliaustų, neigiamą – skliausteliuose.

Sutrauktoje eilutėje parodykite kitas pajamas ir išlaidas, kurios iš karto įtraukiamos į 99 sąskaitą, pvz., baudas ir mokesčius.

Norėdami apskaičiuoti grynąjį pelną eilutėje, pakoreguokite 2300 eilutės pelną arba nuostolį prieš mokesčius į 2410, 2430, 2450 ir 2460 eilučių vertes. Norėdami patikrinti, palyginkite sumą iš 2400 eilutės su 99 sąskaitos apyvarta. korespondencija su sąskaita – jos turi būti lygios.

Paprastai duomenų apie eilutes nėra, todėl kaupiamasis finansinis rezultatas eilutėje yra lygus grynajam pelnui arba nuostoliui 2400 eilutėje.

Pavyzdys. Pelno ataskaitos pildymas

Paskaičiuotas pajamų mokestis deklaracijoje už 2018 metus - 1 869 800 rublių. Duomenys apie pajamas ir išlaidas pateikiami apskaitos registrų fragmentuose, suformuotuose iki balanso pertvarkos. Pertvarkius išsiunčiant D 99 - K 84 nurašytas grynasis pelnas 7 143 200 RUB

Fragmentas balanso lapas

Paskyra (antrinė sąskaita)		apyvarta
Skaičius	vardas	Debetas	Kreditas
09	Atidėtojo mokesčio turtas	47 000	40 000
77	Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai	100 000	80 000
83	Papildomas kapitalas
90	Pardavimai	177 000 000	177 000 000
90-1	Pajamos		177 000 000
90-2	Pardavimo savikaina	80 000 000
90-3	PVM	27 000 000
90-7	Pardavimo išlaidos	25 000 000
90-8	Valdymo išlaidos	30 000 000
90-9	Pardavimų pelnas/nuostolis	15 000 000
91	Kitos pajamos ir išlaidos	14 036 000	14 036 000
91-1	Kitos pajamos		4 000 000
91-2	Kitos išlaidos	10 000 000
91-3	PVM	36 000
91-9	Kitų pajamų ir išlaidų likutis	4 000 000	10 036 000
99	Pelnas ir nuostoliai	11 886 800	19 030 000
99-1	Pelnas ir nuostolis (be pelno mokesčio)	10 036 000	19 000 000
99-2	pajamų mokestis	1 842 800
99-2-1	Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos	1 792 800
99-2-2	Sąlyginės pajamos iš pajamų mokesčio
99-2-3	Nuolatinė mokestinė prievolė	50 000
99-2-4	Nuolatinis mokestinis turtas
99-3	Ankstesnių metų pelno mokesčio perskaičiavimas		30 000
99-4	Mokestinės baudos ir baudos	8 000
99-9	Kiti pelnai ir nuostoliai
99-99	Pelnas (nuostolis) po mokesčių

91-1 subsąskaitos apyvartos balansas

91-2 subsąskaitos apyvartos balansas

Šiame straipsnyje mes svarstysime: pajamų ataskaitos pildymą. Pakalbėkim apie žingsnis po žingsnio instrukcijas užpildymas. Taip pat papasakosime apie dokumento pateikimą mokesčių institucijos ir galimos nuobaudos.

Visos įmonės dirba, išsikeldamos tam tikras užduotis, kurių dėka įsijungia organizacijos be nesėkmės turėtų neštis pelno. Finansinių rezultatų ataskaita leidžia analizuoti, ar įmonei pavyksta išspręsti savo užduotis? Šiame straipsnyje atsispindės visi su šia ataskaita susiję aspektai.

Kas įtraukta į finansinių rezultatų ataskaitą?

Finansinių rezultatų ataskaita pripažįstama kaip viena iš pagrindinių įmonių atskaitomybės formų Rusijos Federacija, rodantis organizacijos pajamų, išlaidų dydį, finansinius rezultatus.

Kas privalo pateikti finansinę ataskaitą?

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 1 dalimi, visi mokesčių mokėtojai privalo pateikti finansinių rezultatų ataskaitą, įskaitant individualūs verslininkai, notarai, vykdantys privačią praktiką, advokatai, įkūrę advokatų kontoras.

Išimtys yra šios:

• Individualūs verslininkai, savo veiklą vykdantys atsižvelgdami į pajamas arba pajamas ir išlaidas bei kitus apmokestinimo objektus ar fizinius rodiklius;
• Užsienio įmonės, esančios Rusijos Federacijos teritorijoje (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo 6 straipsnis Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“);
• Religinė organizacija, neturinti įsipareigojimų mokėti mokesčių ir rinkliavų per ataskaitinį laikotarpį.

Koks yra pajamų ataskaitos pateikimo terminas?

Pagal 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 15 straipsnį apieataskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai(nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.).

Tačiau naujai sukurtoms organizacijoms ataskaitinis laikotarpis priklauso nuo registracijos datos:

Ataskaitinio laikotarpio finansinių rezultatų ataskaita pateikiama per tris mėnesius nuo nurodyto laikotarpio pabaigos. Pavyzdžiui:

Pelno (nuostolių) ataskaitos pildymas: ataskaitos struktūra

Finansinių rezultatų ataskaitos forma patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n „Dėl organizacijų apskaitos ataskaitų formų“.

Šiame dokumente pateikiama:

• Bendroji ataskaitos forma (priedas Nr. 1);
• Supaprastinta ataskaitos forma (priedas Nr. 5).

Teisė pasirinkti supaprastintą ataskaitos formą suteikiama tik subjektams ekonominė veikla nurodyta federalinis įstatymas 2011 12 06 Nr. 402-FZ, 6 straipsnis:

Ūkinės veiklos subjektai	komentuoti
Smulkaus verslo subjektai	· Verslo įmonės; · Verslo partnerystės; · Gamybiniai kooperatyvai; · Vartotojų kooperatyvai; Valstiečių (ūkių) namų ūkiai;
Ne pelno organizacijos
Organizacijos, dalyvaujančios projekte dėl mokslinių tyrimų įgyvendinimo, plėtros ir jų rezultatų komercializavimo	2010 m. rugsėjo 28 d. federalinis įstatymas Nr. 244-FZ „Dėl Skolkovo inovacijų centro“

Finansinės ataskaitos struktūrą sudaro šie rodikliai:

• Pajamos;
• Pardavimo savikaina;
• Bendrasis pelnas (nuostolis);
• Verslo išlaidos;
• Valdymo išlaidos;
• Pardavimų pelnas (nuostolis);
• Pajamas iš dalyvavimo kitose organizacijose;
• Gautinos palūkanos;
• mokėtina procentinė dalis;
• Kitos pajamos;
• Kitos išlaidos;
• Einamųjų pajamų mokestis (įskaitant nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (turtą));
• Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pasikeitimas;
• Atidėtųjų mokesčių turto pokytis;
• Kiti;
• Grynosios pajamos (nuostoliai);
• Ilgalaikio turto perkainojimo rezultatas, neįtrauktas į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius);
• Kitos veiklos rezultatas, neįtrauktas į laikotarpio grynąjį pelną (nuostolius);
• Bendras finansinis laikotarpio rezultatas;
• Referencinis bazinis pelnas (nuostoliai) vienai akcijai;
• Atskiestas pelnas (nuostolis) vienai akcijai.

Taigi, prieš pradedant formuoti finansinę ataskaitą, būtina turėti aiškiai išmatuotą šių rodiklių apimtį.

Žingsnis po žingsnio dokumento pildymo instrukcijos

Į finansinių rezultatų ataskaitos formavimą reikia žiūrėti labai atsakingai ir atsargiai. Taigi, pildydami ataskaitą turite atlikti kelis veiksmus:

	Veiksmai
1 žingsnis	Užpildykite mokestinis laikotarpis už kurį pateikiama finansinių rezultatų ataskaita
2 žingsnis	Skiltyje „Organizacija“ įveskite visą organizacijos pavadinimą
3 veiksmas	Nurodykite mokesčių mokėtojo TIN
4 veiksmas	Nurodykite ekonominės veiklos rūšį ir OKVED
5 veiksmas	Nurodykite teisinę formą / nuosavybės formą
6 veiksmas	Nurodykite indikatoriaus matavimo vienetą
7 veiksmas	Skiltyje „Vieta (adresas)“ nurodykite organizacijos adresą
8 veiksmas	Skiltyje „Data (diena, mėnuo)“ nurodykite paskutinę ataskaitinio laikotarpio, už kurį teikiama ataskaita, dieną (2016-12-31)
9 veiksmas	Nurodykite statistikos kodus: OKPO, OKOPF / OKFS, OKEI
10 veiksmas	Užpildykite lentelę su indikatoriais, nurodančiais reikiamus paaiškinimus
11 veiksmas	Parašas ir vadovo parašo nuorašas
12 veiksmas	Nurodoma finansinių rezultatų ataskaitos pateikimo data

Pelno ataskaitos pildymas eilutė po eilutės

Pildant formą pagal OKUD 0710002, visose eilutėse turi būti informacija, atspindinti finansinė būklė ataskaitinio laikotarpio organizacijos:

2120 Pardavimo savikainaOrganizacijos patirtos produkcijos gamybos ir pardavimo išlaidos

Prekių, medžiagų pirkimas

· Apmokėjimas už atliktus darbus

· Kitos pagrindinės veiklos išlaidos

2100 Bendrasis pelnas

Esant neigiamai vertei, indikatorius nurodomas skliausteliuose

2210 Pardavimo išlaidosPardavimo išlaidos pagrindinei veiklai

Vertė nurodyta skliausteliuose

2220 Valdymo išlaidosIšlaidos, skirtos administracinei ir ūkinei veiklai, tiesiogiai nesusijusiai su gamyba. 2200 Pelnas (nuostolis) iš pardavimo 2310 Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijosePajamos, gautos iš dalyvavimo statutinėje trečiųjų šalių organizacijų veikloje 2320 Gautinos palūkanosIš trečiųjų asmenų gautos sumos už suteiktas paskolas 2330 Procentas, kurį reikia sumokėtiSuma, sumokėta už skolintų lėšų panaudojimą 2340 Kitos pajamos

Kitos pajamos

=

Kitos pajamos

–

PVM

–

akcizų

–

2310 eilutė

–

2320 eilutė

2350 Kitos išlaidos

Kitos išlaidos

=

Kitos išlaidos

–

2330 eilutė

Rodiklių palyginimas pelno (nuostolių) ataskaitose

Analizuojant finansinių rezultatų ataskaitas, galima įvertinti:

• organizacijos veikla tam tikru laikotarpiu;
• organizacijos veiklos rezultatus, palyginti su kitų organizacijų veikla tam tikru laikotarpiu.

Lentelėje pateiktas 1 pavyzdys:

Indeksas	2014	2015	2016	Absoliutus nuokrypis (tūkstantis rublių)			Nuokrypis (%)
				2015/2014	2016/2015	2016/2014	2015/2014	2016/2015	2016/2014
Pajamos	50000	60000	70000	10000	10000	20000	20	17	28,5
Pardavimo savikaina	30000	35000	45000	5000	10000	15000	17	28,5	50
Bendrasis pelnas	20000	25000	25000	5000	0	5000	25	0	25
Pardavimo išlaidos	6000	8000	10000	2000	2000	4000	33	25	67
Valdymo išlaidos	1000	2000	3000	1000	1000	2000	100	50	200
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo	13000	15000	12000	2000	(-3000)	(-1000)	15	(-20)	(-8)

Lentelėje pateiktas 2 pavyzdys:

Finansinių rezultatų ataskaita, tūkstančiai rublių

Indeksas	ABV LLC	GDE LLC	UAB ZhZI
Pajamos	60000	50000	40000
Pardavimo savikaina	35000	35000	30000
Bendrasis pelnas	25000	15000	10000
Pardavimo išlaidos	10000	8000	6000
Valdymo išlaidos	2000	1000	1000
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo	13000	6000	3000

Pajamų deklaracija, %

Indeksas	ABV LLC	GDE LLC	UAB ZhZI
Pajamos	100	100	100
Pardavimo savikaina	58	70	75
Bendrasis pelnas	42	30	25
Pardavimo išlaidos	17	16	15
Valdymo išlaidos	3	2	2,5
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo	22	12	7,5

Analizuojant įvairių įmonių finansinių rezultatų ataskaitas, galima daryti tam tikras išvadas dėl finansinio stabilumo, ekonomikos perspektyvų, biudžeto būklės. Ypač svarbu atlikti šią analizę prieš konkuruojančias įmones.

Pajamų straipsnių su išlaidomis įrašymas

Pajamų straipsniai su sąnaudomis finansinių rezultatų ataskaitoje turi būti įrašomi formos 2110–2220 eilutėse pagal OKUD 0710002.

90 sąskaita „Pardavimas“ yra pagrindas. 2110 eilutėje „Pajamos“ nurodoma suma, gauta atlikus skaičiavimą:

Pajamų mokesčio atspindys organizacijoje

Norėdami pelno (nuostolių) ataskaitoje atspindėti pajamų mokestį, įtraukiamos eilutės nuo 2410 iki 2450:

• 2410 eilutėje nurodomas skirtumas tarp visos apyvartos debeto ir kredito sąskaitos 68 subsąskaitoje „Einamojo pelno mokesčio apskaičiavimai“ korespondencijoje su 09, 77, 99 sąskaitomis;
• 2421 eilutėje parodomas bendras skirtumas tarp sąskaitos 99 c/sąskaitos „Nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai“ debetinės ir kreditinės apyvartos, atitinkančios 68 c/sąskaitą „Einamosios pajamų mokesčio atsiskaitymai“;
• 2430 eilutėje parodomas bendras skirtumas tarp 77 sąskaitos debetinės ir kreditinės apyvartos, atitinkančios 68 sąskaitą c/sąskaitą „Einamojo pelno mokesčio apskaičiavimas“;
• 2450 eilutėje parodomas bendras 09 sąskaitos debeto ir kredito apyvartų skirtumas, atitinkantis sąskaitą 68 c/sąskaita „Einamojo pelno mokesčio apskaičiavimas“.

Dokumento pateikimas mokesčių inspekcijai ir galimos baudos

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsniu, už finansinių rezultatų ataskaitos nepateikimą mokesčių inspekcijai per nustatytą laikotarpį užtraukia 200 rublių baudą.

Klausimai ir atsakymai

Klausimas numeris 1. Mūsų organizacija 2016 metais ūkinės veiklos nevykdė. Ar man reikia pateikti finansinę ataskaitą?

Atsakymas: Teisės aktai nenumato finansinių rezultatų ataskaitos nevykdymo nevykdant ūkinės veiklos, todėl būtina numatyti ši ataskaita mokesčių inspekcijai.

Klausimas numeris 2. 2016 metais mūsų įmonė vykdė aktyvią reklaminę veiklą, o didelės išlaidos buvo skirtos reklamos kampanijoms. Kur galiu nurodyti šias išlaidas pelno (nuostolių) ataskaitoje?

Klausimas numeris 3. Ar pavėluotai pateikus finansinių rezultatų ataskaitą mokesčių inspekcijai yra taikomos nuobaudos?

Atsakymas: Šiuo atveju finansinių rezultatų ataskaita yra dokumentas, būtinas įgyvendinimui mokesčių kontrolė. Baudos neskaičiuojamos, tačiau 200 rublių bauda vis tiek turės būti sumokėta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis).

Vieno paspaudimo skambutis

Pelno (nuostolio) ataskaitos 2 forma nuo 2013 m. sausio 1 d. vadinama pelno (nuostolių) ataskaita. 2 formos užpildymą rasite žemiau esančiame straipsnyje, siūlome atsisiųsti pelno (nuostolio) ataskaitos pildymo pavyzdį pagal 2013 m. Atsisiųskite finansinių rezultatų ataskaitos formą, aktualią pildant finansinės ataskaitos 2013 m. rasite toliau pateiktame straipsnyje. Straipsnyje apžvelgsime pelno (nuostolių) ataskaitos struktūrą ir turinį.

Finansinės atskaitomybės 2 formoje atsispindi finansiniai rezultatai ir išlaidos, skirtos įsigyti pagrindines ir apyvartinis kapitalas, perkraustymo finansai, mokestinės prievolės. Nuo 2013 m. ši ataskaita rengiama kartą per metus ir pateikiama per pirmuosius 3 kitų metų mėnesius. Supaprastintos mokesčių sistemos įmonės rodo tik tas pajamas ir išlaidas, kurios yra susijusios su apmokestinimu. Kartu su 2 forma taip pat turite užpildyti ir pateikti užpildytą balanso lapas forma 1. Įmonių balanso pildymo pavyzdį galima atsisiųsti adresu, čia taip pat galite atsisiųsti pačią formą 1 forma. Smulkaus verslo atveju yra savo (balansas ir pelno (nuostolių) ataskaita).

Duomenys pelno (nuostolių) ataskaitos formoje turi būti įrašomi už dvejus metus: ataskaitinius ir praėjusius, pildant 2013 metų formą nurodomi 2012 metų pabaigos ir 2013 metų duomenys.

Finansinių rezultatų ataskaitos pildymo pavyzdys

2 formos pildymas po eilutę:

Pajamos (2110) – visos grynųjų pinigų kurios gaunamos vykdant pagrindinę veiklą. Turi būti išskaičiuotas akcizas ir eksporto mokestis.

Savikaina (2120)- pagrindinės veiklos išlaidos (pajamos iš jos rodomos eilutėje „Pajamos“), sudėtis priklauso nuo veiklos rūšies:

• dėl gamybos įmonė- tai yra ;
• prekyboje – pirktas;
• paslaugų sektoriui – darbų atlikimo kaina.

Visa suma antroje pelno (nuostolių) ataskaitos eilutėje pateikiama skliausteliuose.

Bendrasis pelnas (2100)- pajamų ir sąnaudų skirtumas, parodytas dviejose aukščiau esančiose eilutėse.

Komercinės išlaidos (2210)- visos išlaidos, susijusios su pardavimu (prekyboje - prekybos kaštai). Tai visų operacijų, kurių debetas yra „Kaina“, o kreditas yra „Pardavimo išlaidos“, suma. Skaičius yra skliausteliuose.

Administracinės išlaidos (2220)- skaičiavimas priklauso nuo apskaitos politikaįmonių. Jei įmonė dirba pagal pilnų kaštų sistemą, tada išlaidos registruose rodomos su debetu " Gamybos kaštai“. Tai reiškia, kad visos valdymo išlaidos jau įtrauktos į antrą eilutę. Jei įmonėje taikoma sumažintų sąnaudų sistema, valdymo sąnaudos nurašomos iš karto, tai yra, jos nėra paskirstomos pagal produkto rūšis, rodomos penktoje eilutėje ir pateikiamos skliausteliuose.

Pelnas iš parduotų prekių (2200)- iš trečioje eilutėje įrašyto skaičiaus atimami ketvirtoje ir penktoje įrašyti skaičiai.

Pajamos iš kitų įmonių(2310) - pildyti tik tas įmones, kurios per ataskaitinį laikotarpį investavo į kitas įmones ir iš šių investicijų gavo pajamų.

Palūkanos, kurias reikia uždirbti(2320) - palūkanos už indėlius ir vertybinius popierius, kuriuos įmonė turi gauti.

Mokėtinos palūkanos (2330)- paskolų ar kreditų, kuriuos reikia sumokėti, palūkanų išlaidos. Skaičius yra skliausteliuose.

Kitos pajamos (2340) - sumos, gautos už parduotą ilgalaikį ir trumpalaikį turtą, gautos baudos, palūkanos, pajamos iš dalyvavimo nuosavame kapitale.

Kitos išlaidos (2350)- Sumokėjo baudas, palūkanas, skolas. Skaičius turi būti rašomas skliausteliuose.

Pelnas (neatskaičius mokesčių) (2300)- šioje finansinių rezultatų ataskaitos eilutėje atsispindi pelno prieš apmokestinimą dydis, ši vertė nustatoma taip: pelnas iš parduotų prekių + pajamos iš kitų įmonių + gautinos palūkanos - mokėtinos palūkanos + kitos pajamos - kitos sąnaudos. Jei eilutėje rodomas nuostolis, tada skaičius yra skliausteliuose.

Pajamų mokestis (dabartinis)(2410) - sukauptas (jei jis sukauptas pagal RAS 18/02). Jei 2 formą užpildo smulkaus verslo subjektas, ši eilutė paliekama tuščia.

Įskaitant nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (2421)- pildyti, jei apibendrinant rezultatus buvo skirtumas mokesčių ir buhalterinė apskaita. Suma šioje eilutėje yra skirtumas, kuriuo padidės arba sumažės mokėtinai nustatyta pajamų mokesčio suma.

Atidėtųjų mokesčių mokėjimų sumos pokyčiai(2430) - pildoma, jei įmonė turi pajamų ar išlaidų, kurios pagal apskaitą praėjo per vieną laikotarpį, o mokestis nuo jų apskaičiuojamas vėlesniu laikotarpiu.

Finansinių rezultatų ataskaita: pildymo pavyzdžiai, reikalingos formos + instrukcijos, kaip aprašyti kiekvieną šio dokumento niuansą paprastos lentelės forma.

Jei esi verslininkas, tai anksčiau ar vėliau, nors ir tikrai nenorėsi, teks mokėti mokesčius.

O iš kur valstybė žinos, kiek iš jūsų „nuplėšti“ mokesčių? Teisingai – iš jūsų privalomų ataskaitų.

Tai turbūt svarbiausias pranešimas, apie kurį šiandien kalbėsime.

Kas tai per dokumentas? Tai "puiku ir baisu" pajamų ataskaitos pavyzdys kuriuos dabar išsamiai apsvarstysime.

Finansinė ataskaita: pavyzdys, kaip tinkamai įvertinti savo verslą

Šiame skyriuje trumpai apžvelgsime pačią tokio įrankio koncepciją. finansinė kontrolė virš smulkaus ir vidutinio verslo, kaip „finansinių rezultatų ataskaita“, kurios forma, beje, buvo atnaujinta ne taip seniai – 2015 m.

Trumpai tariant, finansinių rezultatų ataskaita (pavyzdys pateikiamas Finansų ministerijos svetainėje - http://minfin.ru/ru/document/?id_4=58358), yra pagrindinis vertinant įmonės darbą.

Pati savaime ji yra viena iš finansinės atskaitomybėsįmonių, ir yra įtrauktas į bendrąjį apskaitos bloką.

Reguliavimo požiūriu tai priklauso Finansų ministerijai, kurios iniciatyva buvo priimta nemažai naujų teisės aktų ir esamų pakeitimų, siekiant „optimizuoti“ verslo darbą.

Praktiškai tai buvo viena iš priemonių, padedančių padidinti kontrolę pinigų srautai Rusijoje padidinti mokesčių surinkimą į iždą.

Ataskaita teikiama pagal tam tikro laikotarpio – mėnesio, ketvirčio, ​​metų – rezultatus. Skirtingoms pramonės šakoms ir skirtingiems atvejams keliami skirtingi reikalavimai.

Svarbus dalykas yra tai, kad šis dokumentas turi būti išsamus, o visi jame esantys skaičiai turi būti patvirtinti.

Tai reiškia, kad jai užpildyti gali nepakakti pagrindinių įmonės finansinių ataskaitų rodiklių, todėl teks pateikti papildomus paaiškinimus ir rodiklius.

Antra svarbus punktas, kurio nepageidautina pamiršti: pajamų ataskaita yra „dinamiško“ dokumento pavyzdys.

Kitaip tariant, jos užduotis yra parodyti viską dinamikoje, palyginti su ankstesniais rodikliais, todėl reikia įvesti kiekvieną smulkmeną. Nevykdymas užtraukia administracines nuobaudas.

Ataskaitą rengia buhalterija.

Prieš dvejus metus buvo nuspręsta, kad tam reikia naudoti „2 formą“, kaip nurodyta Finansų ministerijos svetainėje.
Dokumente turi būti ne tik užfiksuoti nuostoliai ar pelnas, bet ir nurodyta tiksli jų priežastis.

Įdomu tai, kad jis turi būti pateiktas elektronine arba mašininiu būdu skaitoma forma, nes studijuojama automatiniu režimu.

Mes tiriame finansinių rezultatų ataskaitos pavyzdį

Pelno (nuostolių) ataskaita, kurios pavyzdį galima pamatyti žemiau, pradedama pildant duomenis apie įmonę: pavadinimas, rekvizitai, veiklos aprašymas.

Toje pačioje vietoje pradžioje nurodoma padavimo data ir matavimo vienetas.

Finansinė ataskaita yra dokumentas, kuriame turi būti atsižvelgta į visas jūsų įmonės įplaukas ir išlaidas.

Pirmas ir svarbiausias skyrius yra pajamos, po kurių nurodoma gamybos savikaina, taip pat kitos su pagrindine veikla susijusios išlaidos.

Po to verta užpildyti likusias (nesusijusias su pagrindine veikla) ​​pajamas ir išlaidas, įskaitant banko palūkanos, paskolos.

Tada ateina skyrius apie pajamų mokesčius (dėl šio mokesčio ataskaita, tiesą sakant, reikalinga valstybei) ir kiti (taip pat ir atidėtieji).

Paskutinė ataskaitos dalis baigiama įmonės apskaičiavimu, neįskaitant pelno mokesčio.

Atkreipkite dėmesį, kad visa tai, kaip jau minėta, rodoma dinamikoje – lyginant dabartinį ataskaitinį laikotarpį su panašiais ankstesnio laikotarpio rodikliais.

Pavyzdžiui, mūsų dokumentas baigtas 2016 m. pabaigoje, vadinasi, lyginame jį su 2015 m.

Taip pat svarbu, kad kiekvienas stulpelis (taigi ir kiekvienas rodiklis, kuriame yra pelno (nuostolių) ataskaita, kurio pavyzdį mes svarstėme) turėtų savo kodą, priskirtą Rusijos Federacijos finansų ministerijos.
Tai būtina fiskalinėms institucijoms atlikti automatinei analizei.

Verslininkui tai reiškia, kad kiekvienas jūsų rodiklis (pajamos, pajamos, išlaidos – viskas) turi tam tikrą kodą, kurio keisti negalima, kitaip įvyks klaida, o už buhalterinės apskaitos ataskaitų klaidas baudžiama administracinėmis priemonėmis.

Finansinių rezultatų ataskaita: pavyzdys, kurį reikia paaiškinti

Nepaisant to, kad pati ši ataskaita apie finansinius rezultatus (pavyzdys kaip įrodymas) yra nedidelė – tik vienas puslapis, su ja gali kilti nemažai bėdų. Ypač jei esi ne buhalteris, o tiesiog (IP).

Todėl apsistokime ties kai kuriais probleminiais klausimais – ypač ties terminologija.

1. „Įprasta“ veikla

№	Terminas / eilutė	apibūdinimas
1		„Pajamos“ reiškia pinigus, už kuriuos gaunate ataskaitinis laikotarpis nuo prekių ar paslaugų pardavimo. Niuansas – pajamos nurodomos atėmus rinkliavas, akcizus ir mokesčius.
2	Pardavimo savikaina	ši suma yra lygi jūsų faktinėms išlaidoms jūsų gaminių gamybai.
3	Pardavimo išlaidos	čia tiesiog įtraukite reklamos, pristatymo ir produktų saugojimo išlaidas. Taip pat ir dėl komercinių patalpų nuomos.
4	Valdymo išlaidos	dauguma įmonių, veikiančių prekybos ir tiekimo bei rinkodaros segmentuose, šio punkto nepildo. Tai taikoma tik toms įmonėms, kurios nurašo sumas į 90 sąskaitą, kurios anksčiau buvo nurodytos 26 sąskaitoje kategorijoje „ Bendrosios eksploatacinės išlaidos“. Išsamią informaciją rasite Finansų ministerijos svetainėje ( http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting /mej_standart_fo/kons_msfo)
5	Bendrasis pelnas	pelno rodiklis neatskaičius mokesčių, akcizų ir savikainos (į visa tai įvertinus parametras būtų vadinamas „grynuoju pelnu“). Tiesą sakant, tai rodo, kiek produktų pardavėte ir kiek pinigų gavote iš pardavimo.
6	Pelnas ar nuostoliai iš pardavimo	šiuo atveju viskas paprasta: tai skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų bei kitų administracinių ir komercinių išlaidų.

2. „Kita“ įmonės veikla (atstovaujanti atskiram poskyriui)

№	Terminas / eilutė	apibūdinimas
1	Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose	juridiniai asmenys gali turėti kitų juridinių asmenų akcijas (akcijų paketus). Taigi holdingas gali turėti dešimčių įmonių akcijų ir iš to gauti dividendus – pagrindines pajamas. Čia būtina atspindėti pajamas iš vertingų popierių arba dalyvavimas akcijoje kitose organizacijose.
2	Gautinos palūkanos	konkretesnė versija, kuri tęsia ankstesnę temą. Jis gali atnešti pelno palūkanų forma – čia reikia nurodyti kokias palūkanas (nuo ko): palūkanas už suteiktas paskolas, dividendus už akcijas, palūkanas už indėlius.
3	Procentas, kurį reikia sumokėti	panašus į ankstesnį, bet atvirkščiai – nurodote ne palūkanų pajamas, o išlaidas – už tokias pačias paskolas pvz.
4	Kitos pajamos	viskas, kas nebuvo įtraukta į ankstesnius skyrius. Tai apima ir nedokumentuotą praėjusių metų pelną (jei toks buvo), taip pat pelną iš nepagrindinės veiklos (pavyzdžiui, pardavus senus baldus įsigijus naujus).
5	Kitos išlaidos	panašus į ankstesnį stulpelį, bet apie išlaidas. Tai taip pat apima baudas, baudas ir kitus neteisėtus mokėjimus. Beje, jei jums bus skirta bauda už netinkamai suformatuotą ataskaitą, tai čia taip pat reikės nurodyti.
6	Einamasis pajamų mokestis	čia viskas atrodo paprasta: nurodykite savo įmonės pajamų mokesčio sumą.
7	Grynasis pelnas arba nuostolis	anksčiau pristatėme bendrąjį pelną ir minėjome grynąjį pelną. Taigi, jei yra toks grynasis pelnas, tai jį reikia sumokėti čia. Jei ataskaitinio laikotarpio pelno nėra, bet atitinkamai yra nuostolių, jis taip pat turėtų būti apskaitomas čia.
8		Čia nurodyta viskas, kas nebuvo įtraukta į ankstesnius mūsų pajamų ataskaitos stulpelius, kurių pavyzdį mes studijuojame. Čia taip pat galite patikslinti ankstesnius stulpelius, jei to reikia.

Finansų ministerijos finansinės ataskaitos pavyzdys

Atrodo, kad vieno puslapio dokumentas nėra toks sudėtingas, tačiau nepatyrusiems verslininkams, kuriems reikia užpildyti ne tik šią ataskaitą, bet ir daugybę kitų lapelių, tai gali sukelti nemažai klausimų.

Į dažniausiai pasitaikančius iš jų Finansų ministerija bandė atsakyti iš anksto.

Taigi, ataskaita apie finansinius rezultatus: Rusijos finansų ministerijos rekomendacijų pavyzdys. Šiuos komentarus galima rasti oficialiuose Finansų ministerijos laiškuose.

Taigi, mano 2015 m. vasario 6 d. žinutė ( http://minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_nuo) katedra, skirta naujovėms paaiškinti.

Pirmas dalykas, į kurį reguliuotojas atkreipia dėmesį, yra tai, kad į visas ataskaitoje nurodytas sumas neturėtų būti įtrauktas PVM ir akcizai.

Toliau – visos išlaidos nurodomos be „-“ ženklo, bet skliausteliuose. Ir visa tai, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu, yra išimtis, tik tuo atveju, jei ankstesnė ataskaita dėl kokių nors priežasčių nebuvo priimta (pavyzdžiui, reguliuotojas ją laikė klaidinga ir grąžino patikslinti, arba įmonė buvo reorganizuota, pakeista veiklos sritis).

Pastaruoju atveju, beje, prasideda sunkumai - Finansų ministerija rekomenduoja ne keisti pačią paskutinę ataskaitą, o keisti ankstesnius duomenis, kad juos būtų galima palyginti su dabartiniais rodikliais.

Tuo pačiu šią numeraciją būtina patikslinti prieš pildant tai pačiai Finansų ministerijai arba departamento įsakyme Nr. 66n ( http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394).

Reguliuojančios institucijos nepriims ataskaitų be eilučių numeracijos arba laikys tai klaida ir taikys administracines nuobaudas.

"Kodo pakeisti negalima"

Atskirai verta paminėti eilučių numeraciją.

Eilinius skaičius surašyti nelengva – jau rašėme, kad kiekviena eilutė ir stulpelis turi savo kodą. Toks jis yra.

Kad nesusipainiotumėte, pateikiame kodus iš Finansų ministerijos įsakymo dviejų lentelių pavidalu. Atminkite, kad mes atsižvelgsime tik į kodus nuo 2100 iki 2200, nes jie susiję su „įprasta“ veikla.

Jei jūsų veikla yra „neįprasta“, turėsite išsamiau išnagrinėti šią problemą - tokiu atveju universalūs patarimai ne visada galės jums padėti.

Taigi, ką rašyti tam tikrame stulpelyje „paprastiems“ buhalteriams:

Dabar patikriname, ką tiksliai įtraukėme į savo dokumentą, kad galėtume laiku ištaisyti klaidą.

Apibendrinant priduriame, kad kiekvienas ataskaitos stulpelis turi savo ypatybes. Mes nurodėme dalį – dažniausiai pasitaikančias eilutes, tačiau kai kurie iš jų buvo praleisti.

Pavyzdžiui, jei jūsų įmonė yra subjektas gauna bet kokias pajamas palūkanų forma, tuomet nurodomos konkrečios pinigų sumos.

Bet jei nuostolius nurodote kategorijoje „palūkanos“, čia reikia tiksliai nurodyti procentus - su paaiškinimais stulpelyje kam ir už ką.

Visi šie niuansai yra privataus pobūdžio, ir jų aprėpti tiesiog neįmanoma – reikia patarimo iš savo srities specialisto.

Padėjome suprasti, kas yra finansinė ataskaita?

Dar kartą labai išsamiai apie dokumentą šiame vaizdo įraše:

Apskritai, pajamų ataskaita, forma kurią studijavome šiandien, nėra taip sudėtinga.

Tereikia griežtai laikytis Finansų ministerijos reikalavimų, kurie išdėstyti jo 2015-02-06 rašte, taip pat pagrindiniame įsakyme Nr.66n.

Naudingas straipsnis? Nepraleiskite naujų!
Įveskite savo el. paštą ir gaukite naujus straipsnius paštu