Suma, kuri atspindi skirtumą tarp įmonės trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų, vadinama nuosavu apyvartiniu kapitalu. Balanso formulė nuosavo apyvartinio kapitalo apskaičiavimui yra elementari ir leidžia nesunkiai sužinoti apyvartinį kapitalą. Svarbu tik atsakingai skaičiuoti, kad būtų galima teisingai nustatyti savo mokumo laipsnį.

Pačios įmonės apyvartinių lėšų apskaičiavimo formulė

Kiekvienai organizacijai, besirūpinančiai savo finansine būkle ir nuolatiniu pelno didėjimu, būtina reguliariai balanse nustatyti savo apyvartinį kapitalą. Tai būtina ne tik organizacijai suteikti finansinis stabilumas, bet ir tam, kad visada būtų galima įvertinti įmonės finansines perspektyvas, atliekant reikiamus koregavimus. Taip pat, naudodamiesi nuosavų apyvartinių lėšų skaičiavimu, galite įvertinti galimybes atsikratyti visų esamų trumpalaikių įsipareigojimų realizavus trumpalaikį turtą.

Nuosavo apyvartinio kapitalo likučio formulė yra tokia:

[Įmonės trumpalaikis turtas] – [Dabartiniai įsipareigojimai] = [Nuosas apyvartinis kapitalas]

Tai yra bendra formulė kuo greičiau gauti reikalinga informacija ir koordinuoti tolesnės organizacijos plėtros vektorių, priklausomai nuo gautų duomenų. Taip pat ši formulė tinka apskaičiuojant lėšas naujam likučiui. Tokiu atveju galite apskaičiuoti savo apyvartinį kapitalą eilutės balanse:

= [1200 eilutė] – [1500 eilutė]

Tuo pačiu metu, jei neturite jokios skaičiavimams reikalingos informacijos, yra antra formulė, leidžianti sužinoti reikiamus duomenis. Jis taip pat tinka tiek seniems, tiek naujiems balansams:

[Nuosavas apyvartinis kapitalas] = ([Nuosavas kapitalas organizacija] + [Esami ilgalaikiai įsipareigojimai]) - [Ilgalaikis turtas]

[Nuosavas apyvartinis kapitalas] = ([1300 eilutė] + [1530 eilutė]) – [1100 eilutė]

Kaip pavyzdį galime įsivaizduoti sąlyginę įmonę ir manyti, kad jos trumpalaikiai įsipareigojimai siekia 5360 rublių, o trumpalaikis turtas – 7500 rublių. Šiuo atveju šios organizacijos nuosavas apyvartinis kapitalas bus 7500 - 5360 = 2140 rublių. Tai teigiamas rodiklis, rodantis, kad trumpalaikis turtas viršija trumpalaikius įsipareigojimus, o tai reiškia, kad įmonės finansinis gyvybingumas leidžia užtikrintai žengti į ateitį.

Koks nuosavo apyvartinio kapitalo rodiklis laikomas normaliu?

Naudodami nuosavo apyvartinio kapitalo lankstumo formulę balanse galite gauti reikiamus duomenis, tačiau taip pat svarbu suprasti, kokia vertė gali būti laikoma gera, nes galite gauti ir teigiamą, ir neigiamą skaičių.

• Teigiama nuosavo įmonės apyvartinių lėšų vertė laikoma normaliu rodikliu, rodančiu, kad trumpalaikis turtas viršija trumpalaikių įsipareigojimų sumą. Tai rodo organizacijos vadovams, kad jie juda teisinga kryptimi ir įmonė gali tęsti sistemingą plėtrą.
• Jei rodiklis yra neigiamas, tai rodo, kad įmonė nėra geriausioje šviesoje. Daugeliu atvejų neigiama nuosavų apyvartinių lėšų vertė, ypač jei ji tokia pasirodys reguliariai, prives prie įmonės žlugimo ir visiško bankroto. Tačiau yra keletas išimčių, tarp kurių yra greito maisto restoranų tinklai. Tokios įmonės kaip „McDonald's“ turi neigiamą apyvartinių lėšų santykį, tačiau jos ne tik toliau dirba, bet ir sugeba toliau augti. Reikalas tas, kad tokioms organizacijoms esamų rezervų pavertimas į grynasis pelnasįvyksta labai greitai, dėl to neigiama reikšmė visiškai sutampa.

Jei turite neigiamų duomenų, kurie neturi jokio draudimo reguliaraus greito pelno forma, turėtumėte apie tai rimtai pagalvoti.

Tolesnė pačios įmonės apyvartinių lėšų analizė

Jei pirmuosiuose įmonės kūrimo etapuose pakanka gauti teigiamas vertes nuosavų apyvartinių lėšų, tai ateityje nuosavų apyvartinių lėšų apskaičiavimas balanse pagal eilutes turėtų būti lyginamas su įmonėje turimomis atsargomis. Faktas yra tas, kad turimi rezervai yra mažiausiai likvidi dalis tarp visų organizacijos apyvartinių lėšų, o tai reiškia, kad jų finansavimas turėtų būti vykdomas būtent įmonės nuosavų lėšų sąskaita arba, kraštutiniais atvejais, ilgų lėšų sąskaita. -terminuotos skolintos lėšos.

nuosavas turtas apyvartinis mokumas

Įmonės finansinei būklei įvertinti naudojamas nuosavas trumpalaikis turtas. Nuosavo apyvartinio kapitalo buvimas yra vienas iš svarbių organizacijos finansinio stabilumo rodiklių. SOS nebuvimas rodo, kad visos organizacijos apyvartinės lėšos ir, galbūt, dalis ilgalaikio turto (su neigiama nuosavų apyvartinių lėšų verte) formuojami iš skolintų šaltinių. Tobulinimas Financinė padėtisįmonė neįmanoma be efektyvaus apyvartinių lėšų valdymo, pagrįsto svarbiausių veiksnių identifikavimu ir priemonių, didinančių įmonės saugumą nuosavomis apyvartinėmis lėšomis, įgyvendinimu.

Įmonės finansinė padėtis gali būti vertinama trumpalaikiu ir ilgalaikiu požiūriu. Pirmuoju atveju finansinės būklės vertinimo kriterijai yra įmonės likvidumas ir mokumas, t.y. gebėjimas laiku ir pilnai atlikti trumpalaikių įsipareigojimų mokėjimus.

Turto likvidumas suprantamas kaip jo gebėjimas paversti grynaisiais pinigais, o likvidumo laipsnį lemia laikotarpio, per kurį šis pavertimas gali būti atliktas, trukmė. Kuo trumpesnis laikotarpis, tuo didesnis šios rūšies turto likvidumas.

Kalbėdami apie įmonės likvidumą, jie reiškia, kad ji turi apyvartinių lėšų, kurių teoriškai užtenka trumpalaikiams įsipareigojimams grąžinti, net jei jie ir neatitinka sutartyse numatytų terminų.

Mokumas reiškia, kad įmonė turi pinigų ir pinigų ekvivalentų, kurių pakanka apmokėti mokėtinas sumas, kurias reikia nedelsiant grąžinti. Taigi pagrindiniai mokumo požymiai yra: a) pakankamai lėšų einamojoje sąskaitoje; b) pradelstų mokėtinų sumų nebuvimas.

Nuosavo apyvartinių lėšų suma. Apibūdina tą įmonės nuosavo kapitalo dalį, kuri yra jos padengimo šaltinis Turimas turtas(t. y. turtas, kurio apyvarta mažesnė nei vieneri metai). Tai skaičiuojamas rodiklis, priklausantis tiek nuo turto struktūros, tiek nuo lėšų šaltinių struktūros. Šis rodiklis ypač svarbus įmonėms, vykdančioms komercinę veiklą ir kitas tarpininkavimo operacijas. Ceteris paribus, šio rodiklio augimas dinamikoje vertinamas kaip teigiama tendencija. Pagrindinis ir nuolatinis nuosavų lėšų didinimo šaltinis yra pelnas. Būtina atskirti „apyvartinį kapitalą“ nuo „savo apyvartinio kapitalo“. Pirmasis rodiklis apibūdina įmonės turtą (balanso turto II skyrius), antrasis – lėšų šaltinius, ty įmonės nuosavo kapitalo dalį, kuri laikoma trumpalaikio turto dengimo šaltiniu. Nuosavo apyvartinio kapitalo vertė skaičiais lygi trumpalaikio turto perviršiui per trumpalaikius įsipareigojimus. Galima situacija, kai trumpalaikių įsipareigojimų vertė viršija trumpalaikio turto vertę. Įmonės finansinė padėtis šiuo atveju vertinama kaip nestabili; reikia nedelsiant imtis veiksmų jai ištaisyti.

Apsvarstykite pagrindinius SOS rodiklius ir koeficientus, apibūdinančius įmonių mokumą ir likvidumą:

1) Nuosavas apyvartinis kapitalas- (atspindi nuolatinių išteklių pakankamumą nuolatiniam turtui finansuoti) SOS = SK-VA, puslapis 490 - puslapis 190 (forma Nr. 1)

Nuosavas apyvartinis kapitalas skaičiuojamas kaip įmonės nuosavų lėšų vertė atėmus ilgalaikį turtą ir yra rodiklis, kiek įmonės apyvartinių lėšų susidaro iš nuosavų lėšų. Nuosavo apyvartinio kapitalo dinamikos tyrimas tiek absoliučiais dydžiais, tiek atsižvelgiant į bendrą turto vertę yra labai svarbi priemonė finansinė analizė, nes leidžia analitikui padaryti pirmines išvadas apie įmonės finansinį savarankiškumą, mokumą (likvidumą) ir efektyvumą.

Jeigu SOS > 0, tada įmonė turi daugiau nuolatinių šaltinių (išteklių), nei reikia savo finansavimui.

Jeigu SOS< 0, tada ilgalaikio ir ilgalaikio turto dengimo šaltinis yra trumpalaikis mokėtinos sąskaitos. Jeigu ateina terminas įvykdyti įsipareigojimus kreditoriams, ir rodiklis SOS nesikeičia, tuomet reikės arba pritraukti skolintas lėšas, arba parduoti ilgalaikį ir ilgalaikį turtą (o jie savo ruožtu yra vieni lėčiausių ir sunkiausiai parduodamų).

Todėl įmonės finansinė padėtis yra nestabili ir jai ištaisyti reikia imtis skubių priemonių.

2) Finansinis rodiklis F1- (naudojamas įmonės likvidumui apibūdinti) F1 = SOS- p. 210 - p. 220 (forma Nr. 1)

Jeigu F1< 0 , tai reiškia nuosavo trumpalaikio turto trūkumą ( SOS) įmonės atsargų formavimui, kuris yra neigiamas įmonės veiklos rodiklis (periodinis lėšų trūkumas neatidėliotiniems poreikiams, mokumo pažeidimas ir kt.)

Jeigu F1 > 0, tai reiškia nuosavo trumpalaikio turto pakankamumą ( SOS) rezervų formavimui, o tai yra teigiamas momentas įmonės veiklai (įmonė turi pakankamai lėšų, reikalingų verslo plėtrai).

Jeigu F1 = 0, tada įmonė susikuria situaciją, kai visas turimas trumpalaikis turtas ( SOS) materializuojasi į atsargas gamybai. Kiek tokia politika yra teisinga, galima spręsti pagal galutinius ataskaitinio laikotarpio finansinės ir ekonominės veiklos rodiklius.

3) Labiausiai apibendrinantis absoliutus finansinio stabilumo rodiklis yra lėšų šaltinių rezervų formavimui ir išlaidoms perteklius arba trūkumas, t.y. lėšų šaltinių vertės ir atsargų bei sąnaudų vertės skirtumas. Tai reiškia nuosavų ir šaltinių prieinamumą skolintų pinigų išskyrus mokėtinas sumas ir kitus įsipareigojimus.

Atsižvelgiant į atsargų, nuosavo apyvartinio kapitalo ir kitų atsargų formavimo šaltinių rodiklių verčių santykį, su tam tikru įprastiniu galima išskirti šiuos finansinio stabilumo tipus:

Trys atsargų formavimo šaltinių ir sąnaudų prieinamumo rodikliai atitinka tris rezervų ir sąnaudų su formavimo šaltiniais prieinamumo rodiklius.

1 lentelė. Įvairių tipų šaltinius apibūdinančių absoliučių rodiklių skaičiavimo algoritmas

Galima išskirti 4 finansinių situacijų tipus:

1. Absoliutus finansinė nepriklausomybė. Tokio tipo situacija yra labai reta ir yra ypatingas finansinio stabilumo tipas.

2. Normalus finansinės būklės nepriklausomumas, garantuojantis mokumą.

3. Nestabili finansinė būklė, susijusi su mokumo pažeidimu, tačiau esant tokiai situacijai, vis dar įmanoma atkurti pusiausvyrą papildant nuosavų lėšų šaltinius, sumažinant gautinos sumos, paspartinti atsargų apyvartą.

4. Krizinė finansinė būklė, kai įmonė yra visiškai priklausoma nuo skolintų finansavimo šaltinių. nuosavybės, ilgalaikės ir trumpalaikės paskolos o paskolų nepakanka apyvartinėms lėšoms finansuoti, tai yra, atsargų papildymas vyksta lėšų, susidarančių sulėtėjus mokėtinų sąskaitų grąžinimui, sąskaita.

4) Įmonės SOS saugumą apibūdinantis santykinis rodiklis yra įmonės saugumo su nuosavomis apyvartinėmis lėšomis koeficientas (Koss).

koss = SOS / OA

Jis apibrėžiamas kaip nuosavo apyvartinio kapitalo santykis su įmonės trumpalaikio turto verte (p. 490 - p. 190): p. 290. Nuosavas kapitalas apyvartoje apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp organizacijos nuosavo kapitalo ir jos ne trumpalaikis turtas (p. 490 - b. 190) .Standartinė vertė Koss = 0,1

Šis vertinimo metodas laikomas gana griežtu, nes pasaulyje įprasta bet kokius finansinius rodiklius vertinti kaip nepatenkinamus, jei jie pasirodo esantys blogesni už atitinkamų rodiklių vidutines pramonės reikšmes. Rusijoje, kai visą pramonę gali ištikti finansinė krizė, tikslinga palyginti įmonės finansinius rodiklius su tais pačiais finansiškai sveikų įmonių rodikliais. atviros įmonės pramonės šakos, kurių akcijos realiąja verte nekrenta akcijų birža– arba bent jau kris ne greičiau nei visos akcijų rinkos kainų indekso nuosmukis.

Iš to, kas išdėstyta aukščiau, darytina išvada, kad:

būtina aiškiai atskirti nemokumo būseną, kurią galima konstatuoti Federalinė tarnyba RF dėl nemokumo (bankroto) ir finansinio išieškojimo bei bankroto būklės, kurią gali pripažinti tik teismas, esantis visomis bylos aplinkybėmis;

Kritiniai veiksniai vertinant organizacijų mokumą (bankrotą) yra ne tiek vertybės, kaip esamas likvidumo koeficientas, proporcingas trumpalaikiam turtui ir pasiskolintam trumpalaikiams organizacijos įsipareigojimams, bet:

visos skolos ir visos įmonės turto balanso arba rinkos (likvidavimo) vertės santykis;

mokėtinų sąskaitų už esamus ir būsimus mokėjimus (įskaitant mokesčius) ir gautinų sumų už įvykdytus užsakymus santykis;

tas pats ir dėl pradelstų mokėtinų ir gautinų sumų. Rekomenduotinas metodas turėtų užkirsti kelią klaidingoms išvadoms apie nemokumą, o juo labiau įmonių bankrotą vykstančios ekonomikoje tarpusavio neatsiskaitymų krizės kontekste, kuri ypač paliečia organizacijas ir įmones, kurios specializuojasi ilgalaikių sutarčių vykdymo srityje. Kontrakto Tipas.

4) Nuosavų apyvartinių lėšų manevringumo koeficientas.

Manevringumo koeficientas apibūdina, kokia nuosavybės šaltinių dalis yra mobilioje formoje ir yra lygus visų nuosavo kapitalo šaltinių sumos ir ilgalaikio turto savikainos skirtumo santykiui su visų nuosavo kapitalo šaltinių ir ilgalaikio kapitalo šaltinių suma. terminuotos paskolos ir paskolos.

Koeficientas parodo, kokia nuosavo apyvartinio kapitalo (specialiojoje literatūroje jie kartais dar vadinami funkcionuojančiu, arba apyvartiniu kapitalu) apimties dalis tenka judriausiam trumpalaikio turto komponentui – gryniesiems pinigams. Jis nustatomas pagal grynųjų pinigų ir nuosavų apyvartinių lėšų sumos santykį (trumpalaikio turto ir įsipareigojimų skirtumą).

Naudojant šį koeficientą in ekonominė analizėžinoti jo apribojimus. Sąlygomis, kurios dar toli gražu nėra stabilios Rusijos ekonomika(stabilumas pirmiausia turėtų būti suprantamas kaip stabilių teisinių ir ekonominių sąlygų buvimas: reguliavimo sistema, mokesčių mechanizmas, kainos proporcijos ir kt.) šis koeficientas turėtų būti vertinamas labai atsargiai. Tik kaip įprasta, dėl nagrinėjamos veiklos rūšies specifikos stabiliomis sąlygomis susiklosto struktūriniai santykiai ir proporcijos turte bei finansavimo šaltiniuose, šis rodiklis pradės įgyti analitinę vertę. Visų pirma, tai veiks kaip lėšų gavimo sąlygų ir jų išlaidų pasikeitimo rodiklis.

Nuosavo apyvartinio kapitalo manevringumo koeficiento apskaičiavimo formulė:

CmanSOS = SOS/SC

(P. 490 - P. 190 + P. 5 10) /P. 490 f1

Manoma, kad optimali šio rodiklio reikšmė gali priartėti prie 0,5.

5) Nuosavų apyvartinių lėšų dalis atsargoms padengti

Šis rodiklis apibūdina tą atsargų savikainos dalį, kuri yra padengiama nuosavomis apyvartinėmis lėšomis, taip pat tradiciškai turi didelę reikšmę finansinės būklės analizei. Šio koeficiento vertė turi viršyti reikšmę 0,5.

SOS_in_GZ dalis = SOS/ZZ

kur SOS - nuosavos apyvartinės lėšos (b. l. 490 - 190), ZZ - atsargos ir sąnaudos (210 b. l. + 220 l., antrasis balanso skyrius)

Dėmesio! Koeficientas gali būti taikomas visam trumpalaikiam turtui.

K apie \u003d pajamas iš produktų pardavimo / vidutinį atsargų likutį

Kitaip tariant, suinteresuotosios šalys galės matyti, kiek kartų išlaidos buvo grąžintos pinigine išraiška naudojant koeficientą. Vidutinis MPZ likutis apskaičiuojamas naudojant balanso lapas. Būtina susumuoti inventoriaus likučius metų pradžioje ir pabaigoje ir padalyti iš dviejų.

Didelis apyvartos koeficientas gali reikšti du dalykus:

• puikus MPZ naudojimo efektyvumas
• sandėlyje esančių atsargų išeikvojimas

Todėl įmonė turi remtis savo rinkodaros politika, kad suprastų, ar aukšti koeficientai yra gerai.

Norėdami ištirti naudojimą inventoriai naudojamas apyvartoje esančių lėšų panaudojimo koeficientas. Jis apskaičiuojamas pagal formulę:

Kz \u003d materialinių vertybių / pajamų iš produktų pardavimo balansas

Šis santykis yra priešingas apyvartai ir yra būtinas norint parodyti, kiek atsargų sudaro vienas pardavimo rublis.

Inventorizavimas balanse, įmonė turi supratimą apie darbo našumą ir išteklių pakankamumą sėkmingai ūkinei veiklai palaikyti.

Parašykite savo klausimą žemiau esančioje formoje

Balanso lapas- darbo rezultatas apskaitos skyrius. Žodis balansas vertime iš prancūzų kalbos balansas, pažodžiui reiškia svarstykles, balansą. Apskaitoje balansas yra dokumentas, kuris sudaromas pabaigoje ataskaitinis laikotarpis ir svarbiausia, kad šiame dokumente būtų lygybė tarp turto ir įsipareigojimo.

Balansas susideda iš dviejų dalių: kairėje pusėje rodomas įmonės turtas – tai balansinis turtas (atsako į klausimą: kokios lėšos buvo investuotos į organizaciją?), o dešinėje – šio formavimo šaltiniai. turtas – tai balansinis įsipareigojimas (atsako į klausimus: kas finansavo organizacijos turtą; kam priklauso organizacijos turtas).

Kadangi į organizaciją investuotas turtas turi būti kažkieno finansuojamas ir iš bet kokių šaltinių, turto suma visada lygi įsipareigojimų (kapitalo ir įsipareigojimų) sumai – tai yra balanso sudarymo principas, kurį galima pavaizduoti kaip formulė:

Turtas = nuosavas kapitalas + įsipareigojimai

Iš šios formulės lengva rasti nuosavų lėšų organizacija arba nuosavybė, pagal šią formulę:

Nuosavos lėšos (kapitalas) = ​​turtas – įsipareigojimai

Nuosavos lėšos – tai įstatinio fondo lėšomis suformuotos lėšos, verslo įmonių ir ūkinių bendrijų akcijos ir akcijos, sukauptas ir nepaskirstytas pelnas. Ir, svarbiausia, nuosavas kapitalas (kapitalas) yra pagrindinis įmonės vertės vertinimo kriterijus.

Taigi organizacijos turtas atsispindi ne tiek turte, kiek nuosavybėje. Juk net jei organizacija turi didžiulį turtą, bet didžioji jo dalis yra įgyta skolintų lėšų sąskaita, tai šią organizaciją galima laikyti turtinga, bet ne turtinga.

Siekdami suprasti, kaip sekėsi organizacijos darbas praeitais metais, reikia palyginti nuosavybę ataskaitinių metų pabaigoje ir pradžioje, pavyzdžiui, naudojant šią formulę:

Nuosavas kapitalas metų pabaigoje – Nuosavas kapitalas metų pradžioje = Finansinis organizacijos metų rezultatas (pelnas / nuostolis)

Balansinis turtas – tai mūsų ištekliai, kuriuos naudodami planuojame gauti pelno ateityje. Pasyvus yra tų pačių išteklių šaltinis. Įsipareigojimuose matosi, kam, kiek įmonė skolinga.

Turtas yra padalintas į skyrius:

I skyrius – „Ilgalaikis turtas“. Sudėtyje yra informacijos apie nematerialusis turtas, ilgalaikis turtas, ilgalaikis finansines investicijas, ilgalaikės gautinos sumos ir kitas ilgalaikis turtas.

II skyrius – „Trumpalaikis turtas“. Jame rodomi duomenys apie pinigus ir pinigų ekvivalentus, atsargas, gautinas sumas. Būtent didindama šio turto apyvartą įmonė gali padidinti pelną šiuo laikotarpiu.

III skyrius – „Būsimų laikotarpių išlaidos“. Atskleidžiama informacija apie ateityje planuojamas išlaidas.

Pasyvus turi šiuos skyrius:

I skyrius – „Nuosavas kapitalas“. Įstatinis kapitalas, akcinis, papildomas, rezervinis kapitalas, nepaskirstytasis pelnas.

II skyrius – „Būsimų išlaidų ir tikslinio finansavimo užtikrinimas“. Šioje dalyje yra numatytas atostoginių atlyginimas, garantiniai įsipareigojimai, papildomi pensijų aprūpinimas, finansavimas.

III skyrius - « ilgalaikes pareigas“. Pateikiama informacija apie skolintas lėšas. Įsipareigojimai, kuriuos tikimasi apmokėti per ilgesnį nei vienerių metų laikotarpį.

IV skyrius – „Trumpalaikiai įsipareigojimai“. Įsipareigojimai, kurie bus grąžinti per 12 mėnesių nuo balanso datos. Banko paskolos, mokėtinos sumos, darbo užmokestis.

V skyrius – „Atidėtosios pajamos“. Informacija apie planuojamas pajamas ateityje.

Bendra turto suma visada turi būti lygi įsipareigojimo sumai. Šis indikatorius vadinamas balanso valiuta.

Balansas yra ne tik ataskaitinis dokumentas reguliavimo institucijoms, bet ir darbo dokumentas steigėjams bei aukščiausio lygio vadovams. Remiantis analize, tiek vertikalia, tiek horizontalia, planuojama įmonės veikla, daromos išvados apie mokumą, likvidumą, lėšų aprūpinimą, gautinos ir mokėtinos sumos.

Balanso analizė, kaip minėta aukščiau, yra vertikali ir horizontali. Su vertikalia analize finansų ir ekonominiai rodikliaišiam laikotarpiui. Nagrinėjama fondų struktūra ir jų šaltiniai. Su horizontalia - finansinių ir ekonominių rodiklių analizė dinamikoje. Lyginami kelerius metus.

Balanso formos nuo 2011 m

Naujos balanso formos pastebimai skiriasi nuo ankstesnių, panagrinėkime pagrindinius pakeitimus, padarytus pagal Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymą Nr. 66n.

Atnaujintoje balanso formoje yra mažiau eilučių ir daugiau stulpelių. Tačiau daugelis organizacijų turės įdiegti papildomų linijų, kad atitiktų PBU 4/99 reikalavimus. Stulpelių (stulpelių) skaičius balanse padidėjo nuo keturių iki šešių: paaiškinimai; indikatoriaus pavadinimas; kodas; ataskaitų sudarymo datą (pavyzdžiui, 2011 m. kovo 31 d.); praėjusių metų gruodžio 31 d. (tai yra 2010 m. gruodžio 31 d.); gruodžio 31 d., buvusių prieš ankstesnius metus (tai yra 2009 m. gruodžio 31 d.).

Pirmas stulpelis skirtas atspindėti atitinkamo balanso paaiškinimo numerį ir leidžia vartotojui greitai rasti reikiamą informaciją, iššifruojančią konkrečios balanso eilutės vertę. Tačiau paaiškinimai pateikiami tik kaip dalis metinių finansinės ataskaitos. Todėl 2011 metų pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir devynių mėnesių balanse stulpelio „Paaiškinimai“ pildyti neprivaloma.

Stulpelis „Paaiškinimai“ turi būti pildomas tik formuojant metines finansines ataskaitas (in tarpinės ataskaitos jis lieka tuščias).

Stulpelį „Kodas“ organizacija įveda savarankiškai (įsakymu Nr. 66n patvirtintoje formoje jo nėra) ir užpildo pagal šio įsakymo priedą Nr. 4. Ar man reikia priskirti kodus, jei pridedamos naujos eilutės? Prisiminkite, kad pildydamas įsakymu Nr. 67n patvirtintas ataskaitų formas, buhalteris tai padarė vadovaudamasis Rusijos valstybinio statistikos komiteto įsakymu Nr. 475, Rusijos finansų ministerijos 2003-11-14 įsakymu Nr. 102n. „Dėl organizacijų, kurių duomenys tvarkomi valstybės statistikos įstaigose, metinės finansinės atskaitomybės rodiklių kodų“. Ar galima ir ar reikia papildomų eilučių kodus, kaip ir anksčiau, paimti iš šio dokumento? Akivaizdu, kad ne. Faktas yra tas, kad naujieji kodai susideda iš keturių skaitmenų, o ne iš trijų, kaip buvo anksčiau. Todėl pildant atnaujintą balansą negalima naudoti statistinių kodų nuo 2003 m. Be to, kaip matyti iš Įsakymo Nr. 66n 5 punkto, valstybės statistikos įstaigos tvarkys informaciją, kuri atsispindi eilutėse, koduotose pagal priedą Nr. kodai į papildomai įvestas eilutes.

Kokiu atveju organizacijai gali tekti papildyti balansą naujomis eilutėmis? Norėdami atsakyti į šį klausimą, turite atsiminti PBU 4/99 taisykles. Visų pirma, šio dokumento 6 punkte nustatyta, kad finansinės ataskaitos turi pateikti patikimą ir išsamų organizacijos finansinės būklės, jos veiklos finansinių rezultatų ir finansinės būklės pokyčių vaizdą. Patikima ir išsami yra finansinė atskaitomybė, sudaryta pagal nustatytas taisykles reglamentasįjungta buhalterinė apskaita.

Jei, sudarydama finansines ataskaitas pagal šio reglamento taisykles, organizacija atskleidžia nepakankamai duomenų, kad susidarytų išsamus vaizdas apie organizacijos finansinę būklę, jos veiklos finansinius rezultatus ir finansinės padėties pokyčius, tada organizacija įtraukia atitinkamus duomenis. papildomi rodikliai ir paaiškinimai finansinėse ataskaitose.

Jeigu rengiant finansinę atskaitomybę šio reglamento taisyklių taikymas neleidžia susidaryti patikimo ir išsamaus vaizdo apie organizacijos finansinę būklę, jos veiklos finansinius rezultatus ir finansinės padėties pokyčius, tai organizacija išskirtinėje atvejai (pavyzdžiui, turto nacionalizavimas) gali nukrypti nuo šių taisyklių.

Pagal PBU 4/99 11 punktą, atskiro turto, įsipareigojimų, pajamų, sąnaudų ir verslo sandorių rodikliai finansinėse ataskaitose turi būti pateikiami atskirai, jei jie yra reikšmingi ir jei suinteresuotiems vartotojams jų nežinant neįmanoma įvertinti. organizacijos finansinė padėtis arba finansinius rezultatus jos veikla.

Rodikliai apie tam tikrų rūšių turtą, įsipareigojimus, pajamas, išlaidas ir verslo sandorių balanse arba pelno (nuostolių) ataskaitoje gali būti pateikta visa suma, atskleidžiant balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos aiškinamajame rašte, jei kiekvienas iš šių rodiklių atskirai nėra reikšmingas suinteresuotiems vartotojams įvertinti įmonės finansinę būklę. organizacijos ar jos veiklos finansinių rezultatų.

Kitaip tariant, pildydamas balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą, buhalteris turės įvertinti kiekvienos rūšies turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų reikšmingumą ir nustatyti, ar yra prievolė ją išskirti į atskirą eilutę. Šią išvadą patvirtina įsakymo Nr.66n 3 punktas, kuriame nurodyta: organizacijos savarankiškai nustato ataskaitų straipsnių rodiklių detalizavimą.

Pavyzdys. Nauja forma balanse turte nėra eilutės „Nebaigta statyba“. Pasvarstykime, kurioje eilutėje yra kūrėjo pastato buhalteris gamybos pastatas dėl savo poreikius, turėtų atspindėti sąskaitos 08 likutį, būtent subsąskaitą 08-3 „Ilgalaikio turto statyba“, jei pagal nuostatas apskaitos politikaši suma yra: a) medžiaga; b) nereikšmingas.

Pasirinkus „a“ variantą, buhalteris turi įvesti skyrių. Balanso I „Ilgalaikis turtas“ papildomoje eilutėje (be kodo) ir joje atspindi 08 sąskaitos debeto likutį. Pasirinkus „b“ variantą, 08 sąskaitos likutis bus rodomas eilutėje „Kita“ ilgalaikis turtas“, kodas 1170.

Šiuo atžvilgiu įsakymas Nr. 66n suteikia tam tikrą palengvinimą mažoms įmonėms. Visų pirma, tokios organizacijos balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje nurodo tik straipsnių grupių rodiklius (nedetalizuojamų straipsnių rodiklių). Kitaip tariant, smulkaus verslo įmonės gali naudoti Finansų ministerijos patvirtintas formas, jose nepapildydami detalios informacijos.

Atminkite, kad naujos ataskaitų formos nerekomenduojamos. Negalite iš jų išskirti jokių eilučių, nes trūksta atitinkamų duomenų. Pagal balanso straipsnio PBU 4/99 11 punktą, pelno (nuostolio) ataskaita ir kitos atskiros finansinės atskaitomybės formos, kurios pagal apskaitos nuostatas turi būti atskleistos ir kurioms nėra skaitinių verčių. Turto, įsipareigojimų, pajamų, išlaidų ir kitų rodiklių perbraukti.

Organizacijos balanse yra daug svarbių dalykų finansinius rodiklius apibūdinantys įmonės veiklą, įskaitant nuosavo kapitalo kainą. Šiuo metu yra įvairių būdų apskaičiuojant tokį rodiklį kaip nuosavas kapitalas – tai apsvarstysime toliau.

Vienas iš pagrindinių nuosavo kapitalo apskaičiavimo būdų yra pagrįstas balanso duomenimis ir nurodytas 1300 eilutėje „Iš viso 3 skyriui“. Jį sudaro įstatinis, papildomas kapitalas (taip pat atsirandantis dėl ilgalaikio turto perkainojimo), rezervo fondas, taip pat nepaskirstytasis pelnas.

Rusijos teisės aktuose nuosavo kapitalo sąvoka dažnai suprantama kaip grynasis turtas, kurie formuojami iš balanso duomenų iš įmonės turto (1600 eil.) atėmus visus įsipareigojimus (1400 ir 1500 eil.), dalyvių skolą ir pridedant atidėtąsias pajamas. Šis metodas padeda dalyviams ir investuotojams įvertinti verslo vertę.

Taip pat yra nuosavo kapitalo nustatymo mokesčių tikslais metodas, kai Mes kalbame dėl pajamų mokesčio apskaičiavimo ir yra kontroliuojama skola, t.y. skola už paskolą ar kreditą, kai paskolą ar užstatą išdavęs asmuo yra užsienio įmonė, turinti daugiau nei 20 proc. įstatinis kapitalas skolininkas (tiesiogiai arba netiesiogiai).

Reikia nepamiršti, kad skola turi viršyti daugiau nei tris kartus nuosavo kapitalo sumą. Tokiems skolinimams palūkanos į sąnaudas įtraukiamos ne visos, o tam tikrose ribose ("plonos kapitalizacijos" taisyklė). Kai šiuo atveju skaičiuojame nuosavybę, tai nuosavas kapitalas balanse yra 1300 eilutėje „Iš viso sek. Ш“ plius skolininko skola už mokesčius.

Atkreipiu dėmesį, kad kalbant apie mokestines nepriemokas, tai neapima įmokų į fondus nepriemokos ( Pensijų fondas, Fondas Socialinis draudimas, Privalomojo sveikatos draudimo fondas).

Nuosavas kapitalas. Balanso formulė

Nuosavas kapitalas susideda iš balanso įsipareigojimų straipsnių - įstatinis kapitalas, įstatinis kapitalas ir bendražygių įnašai (1310 eil.), papildomas kapitalas (1350 eil.), rezervinis fondas(1360 eilutė), nepaskirstytas pelnas (1730 eilutė) ir pan.

Balanso nuosavybės formulė yra gana paprasta. Nuosavas kapitalas balanse yra III skyriaus „Kapitalas ir rezervai“ 1300 eilutėje „Iš viso“. Pavyzdžiui, „Sojuz LLC“ balanse suraskime savo lėšas. Gruodžio 31 d. duomenys:

Įstatinis kapitalas - 10 tūkstančių rublių;

Ilgalaikio turto perkainojimas - 50 tūkstančių rublių;

Nepaskirstytasis pelnas - 1000 tūkstančių rublių.

Akcinis kapitalas yra 1 060 tūkstančių rublių. (10 tūkst. rublių + 50 tūkst. rublių + 1000 tūkst. rublių).

Įstatinio (akcinio) kapitalo vertė balanse atsispindi pagal įregistruotus bendrovės įstatus, atspindi bendrovės steigėjų (dalyvių, akcininkų) įnašus. LLC minimalus dydis JK yra 10 000 rublių, valstybinėms UAB - 100 000 rublių, o neviešoms - tie patys 10 000 rublių. Galima įvesti kaip grynais, ir nepiniginis ( vertybiniai popieriai, nuosavybės teisės ir pan.), tuo tarpu turi būti nepriklausomas vertinimas toks indėlis. Valstybės įmonės turi įstatinį fondą, o ne įstatinį kapitalą. JK dydį galite rasti balanso 1310 eilutėje.

Kai įmonė neįvertina ilgalaikio turto, parduodant akcijas, akcijas, gauna sumą, viršijančią nominalią vertę, gauna neatlygintiną pagalbą kaip įnašą į įmonės turtą, tai įskaitoma kaip papildomas kapitalas.

Iš įmonės pelno sukuriamas rezervinis fondas galimiems nuostoliams kompensuoti, taip pat ir neapmokėtų gautinų sumų atveju. Rezervo dydis kiekvienam nustatomas atskirai abejotina skola. Akcinės bendrovės privalo jį sukurti, LLC tokia pareiga numatyta įstatuose. Balanse atsarginis kapitalas atsispindi 1360 eilutėje „Atsargos kapitalas“.

Kai pelnas lieka bendrovei disponuoti, neskiriamas mokesčiams ir nebuvo paskirstytas dalyviams (akcininkams), jis atsispindi 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Nepaskirstytasis pelnas turi teisę išleisti tik savininkų sprendimu, jį gali siųsti dividendams arba įstatiniam kapitalui didinti. Taip pat pelną galite panaudoti praėjusių metų nuostoliams padengti.