Vidaus kontrolės reglamentą verslo subjektai kuria ir tvirtina savarankiškai pagal savavališką šabloną. Šis dokumentas yra vidinis reglamentas organizuojant atsakingų asmenų veiklą pagrindiniuose darbo segmentuose. Jis sujungia preskriptyvinę funkciją su valdymo operacijas, šis derinys leidžia apibūdinti rodiklių, kurie yra reguliariai objektyviai vertinami, spektrą ir pagerinti skirtingų įmonės padalinių darbo efektyvumą.

Kodėl reikalingas vidaus kontrolės sistemos reglamentas?

Vidaus priežiūra siekiama gerinti įmonės struktūrinių padalinių darbo koordinavimą ir kuo labiau sumažinti veiklos, kurią sukelia neteisėti pareigūnų veiksmai, riziką. Kontrolė turėtų būti nukreipta į daugiau nei vieną veiklos sritį, pavyzdžiui, platinimą finansiniai ištekliai bet skirtinguose segmentuose, siekiant padidinti priimamų sprendimų objektyvumą ir efektyvumą.

Vidaus kontrolė, kurios pavyzdys pateiktas straipsnyje, yra neatskiriama kiekvieno verslo subjekto organizacinių procedūrų rinkinio dalis. Privaloma sukurti savo sistemą vidinė kontrolė nustatyta 2000 m. 19 Buhalterinės apskaitos įstatymo 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ. Teisės aktai numato verslininkų patikros poreikį ir juridiniai asmenys kiekvieną užbaigtą verslo operaciją, kad būtų galima įvertinti jos ekonominį pagrįstumą ir apskaitoje atspindėjimo išsamumą. Viešojo sektoriaus institucijos vidaus kontrolės reglamentas turi platesnę prasmę - juo siekiama lyginti planuojamus rodiklius su faktiniais, nustatyti jų neatitikimų priežastis.

Įmonės vidaus kontrolės reglamentas – pavyzdys

Kontrolės priemonės turėtų apimti veiklą finansų, darbo apsaugos, darbo drausme. Kontrolės sistema turi būti sukurta taip, kad ji nepažeistų samdomo personalo teisių, bet ir nesudarytų galimybės pažeisti įmonės interesus.

Nuostatos dėl vidinės kontrolės kokybės turėtų būti įvairiapusės. Tai paaiškinama tuo, kad jo nebuvimas viename iš verslo segmentų gali sukelti piktnaudžiavimą ir materialinių nuostolių. Pavyzdžiui, įmonėje yra nusistovėjusi finansinių srautų kontrolės sistema, tačiau mažai dėmesio skiriama drausmės klausimams. Dėl to gali paaiškėti, kad darbuotojai neefektyviai leidžia darbo laiką, pažeidžia darbo grafiką, dėl to nesilaikoma sutarčių vykdymo terminų, prisidedama prie nepatikimos sandorio šalies reputacijos formavimo.

Vidaus kontrolės reglamentą rengia kiekvienas verslo subjektas, atsižvelgdamas į savo veiklos ypatumus. Universalaus dokumento šablono nėra. Nuostatų struktūroje rekomenduojama išskirti šiuos informacijos blokus:

Įžanginė dalis, kuri pagrindžia būtinybę sukurti šį vietinį aktą. Jame nustatomi kontrolės tikslai ir uždaviniai, veiklos segmentai, kurie turėtų būti reguliariai stebimi.

Audito sistemos esmė – kokias veiklos sritis ji apima, kurios turėtų būti reguliariai analizuojamos.

Kitoje Įmonės vidaus kontrolės nuostatuose turėtų būti aprašytas kontrolės procedūrų įvedimo ir įgyvendinimo algoritmas. Šiame informacijos bloke galite pateikti atskirus skirtingų kontrolės etapų aprašymus – preliminarią analizę, vykstančius patikrinimus ir tolesnius veiksmus. Jame nurodoma, kokie dokumentai yra tikrinami, kokiais metodais galima įvertinti tam reikalingą skirtingų padalinių darbo efektyvumą. Šiame bloke fiksuojamos visų veiklų dokumentavimo taisyklės, sumavimo tvarka.

Reglamente gali būti pateikta informacija apie stebėjimo subjektų sąrašą, atsakomybės priemones vidaus tvarkos taisyklių pažeidėjams. Būtina pabrėžti savybes legalus statusas komisija, kuri atliks patikros veiksmus.

Baigiamosios nuostatos, kuriose nustatyta dokumento įsigaliojimo data ir jo keitimo tvarka.

Nuostatai dėl vidaus finansinė kontrolė 2019 m. gali būti pateikti reikalavimai dėl atspindžio patikimumo visų apskaitoje verslo sandorių, pagal ataskaitų teikimo teisingumą, pirminės dokumentacijos tvarkymo, apskaitos surašymo ir terminų laikymąsi. mokesčių registrai, praneša. Dokumente gali būti numatyta sąlyga, reglamentuojanti reagavimo į pareigūnų skundus tvarką, įskaitant ir patikrinimo komisijos veiksmus.

Vidaus finansų kontrolės reglamento pavyzdį galite atsisiųsti žemiau.

Daugeliui įmonių būtina vidaus kontrolė. Nuspręskite, kas atliks auditą. Įstaigos vadovo įsakymu tvirtinti Vidaus finansų kontrolės reglamentą. Mūsų straipsnis jums padės.

Vidinė kontrolė: kryptys

Tinkamai organizuota vidaus finansų kontrolė padeda išvengti klaidų. Todėl patikrinimus atliekame trijose srityse: finansinės, administracinės ir technologinės.

Vykdydami finansų kontrolę įvertiname, ar ūkinės operacijos teisingai atspindimos biudžeto apskaitoje ir atskaitomybėje. Administracinės kontrolės metu analizuojame, ar operacijos atitinka jas atlikusių darbuotojų reglamentus ir įgaliojimus. O technologinę kontrolę atliekame siekdami įvertinti ugdymo procesus ir technologijas pavaldžiose įstaigose.

Kontrolės struktūra ir taisyklės

Vidaus kontrolės tvarkai, metodams ir procedūroms apribojimų nėra. Todėl patys nusprendėme, kas atliks tokius patikrinimus. Mūsų centralizuotame apskaitos skyriuje kontrolės funkcijos paskirstytos tarp darbuotojų.

Taip pat galimos šios parinktys:

• sukurti vidaus kontrolės tarnybą;
• perskirstyti kontrolės funkcijas tarp darbuotojų (padalinių);
• sudaryti vidaus audito komitetą;
• įvesti auditorių (auditorių) į kolektyvą;
• samdyti išorės auditorių pagal sutartį.

Sprendimą dėl kontrolės būdo išdavėme vadovo įsakymu (žr. 1 pavyzdį). Inspektoriai buvo įtraukti į kontrolės subjektus. Kiekvieno kontrolieriaus įgaliojimus atribojome įstaigos lokaliuose aktuose.

1 pavyzdys. Vidaus kontrolė: užsakymas sudaryti komisiją

Patariu iš komisijos sudėties neįtraukti asmenis (padalinius), kurie tiek tvirtino, tiek vykdė ūkines operacijas. Taip pat atkreipiu dėmesį, kad finansų kontrolieriai turėtų atsiskaityti tik vadovui.

AT šį dokumentą atspindėjo šiuos dalykus:

• bendroji dalis (vidinės kontrolės principai, tikslai, uždaviniai);
• kontrolės organizavimas (patikrinimo objektai, jų rūšys, skaičius ir laikas);
• patikrinimų subjektų teisės ir pareigos;
• vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įvertinimas;
• baigiamoji dalis (patikrinimo rezultatų išdavimo, pažeidimų pašalinimo tvarka).

Vidaus finansų kontrolės reglamentas patvirtintas įstaigos vadovo įsakymu (žr. 2 pavyzdį). Tada susitarėme dėl situacijos su GRBS – savivaldybės apygardos formavimo komitetu.

2 pavyzdys.

Vidinė kontrolė: planas, objektai ir subjektas

Kontrolės temoms ir objektams parinkti buvo atlikta informacijos ir dokumentų analizė. Nusprendė, kad privalomas patikrinimas atsižvelgiant į: planavimo dokumentus (sąmata, FCD planas); susitarimai ir sutartys; pirminis; autentiškumas biudžeto apskaita; biudžetas, statistika, mokesčių ataskaitų teikimas; turtas ir įsipareigojimai; darbo santykiai su darbuotojais.

Audito planą įtraukėme į vidaus kontrolės reglamentą (žr. lentelę). Taigi rugpjūčio mėnesį tikriname, kaip institucijos sudaro 2017 m. FCD planą arba sąmatas. Šis planas bus atnaujinamas kasmet. Atsižvelgdami į jų aktualumą, siūlome naujus objektus ir vidaus kontrolės elementus.

Lentelė. Vidaus kontrolės veiksmų planas 2016 m

Atkreipkite dėmesį, kad priskaičiuotos ir pervedamos sumos turi atitikti viena kitą (įskaitant gyventojų pajamų mokestį, alimentus, profesinių sąjungų mokesčius ir kitus atskaitymus).

Vidaus kontrolės rezultatų registravimas

Remdamiesi preliminarios ir dabartinės kontrolės rezultatais, rašome įstaigos vadovui adresuotą atmintinę. Patikrinimo rezultatai surašomi išvadoje. Ją sudarome bet kokia forma, nurodant dalyką, atlikimo metodą, išvadas ir vertinimą.

Vėlesnės kontrolės rezultatai surašomi aktu. Pavyzdžiui, biudžeto ataskaitų tikrinimo veiksmas. Jame atsispindi: audito programa, teisės aktų laikymosi analizė, išvados apie audito rezultatus, žalos dydį, kaltininkus ir kitus pažeidimus.

Kiekvienos patikros procedūros vykdymo reikalavimus nurodėme Vidaus kontrolės reglamente. Taip pat nustatytas terminas, per kurį aktas ir rekomendacijos pažeidimams pašalinti perduodamos įstaigos vadovui.

Reglamentas numato pareigą darbuotojams pateikti rašytinius paaiškinimus. Jie yra pagrindas pažeidėjams taikyti drausmines nuobaudas.

Faktai ekonominė veikla organizacijoje vykdoma nuolat ir nuolat: prekės siunčiamos parduoti, gatavų gaminių, materialinės vertybės įskaitomos į sandėlį, pinigai gaunami į einamąją sąskaitą ir į organizacijos kasą, išleidžiamos lėšos pardavėjams atsiskaityti už iš jų įsigytas prekes (darbus, paslaugas), mokėti atlyginimus. darbuotojams ir kt.

19 straipsnis federalinis įstatymas 2011-12-06 Nr.402-FZ (su 2016-05-23 redakcija) „Dėl buhalterinės apskaitos“ įpareigoja saugoti padarytų ūkinės veiklos faktų vidaus kontrolė. Be to, įmonė privalo vykdyti buhalterinės apskaitos ir buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimo vidinę kontrolę, jeigu jos atskaitomybė yra taikoma privalomas auditas(išskyrus atvejus, kai atsakomybę už buhalterinę apskaitą perėmė įmonės vadovas). Vidaus kontrolės procedūros turi būti dokumentuojamos.

Pagrindinius ataskaitų teikimo ir jų įgyvendinimo reikalavimus tikrina vidaus kontrolieriai:

• autentiškumas- ataskaitos turėtų atspindėti realias verslo operacijas, kurias būtų galima lengvai patikrinti ir dokumentuoti;
• užbaigtumas- ataskaitoje turėtų būti visi suinteresuotosioms šalims reikalingi duomenys ir atitinkamos pastabos;
• neutralumas- ataskaitų teikimas neturėtų atspindėti jokių asmenų interesų;
• tęstinumą- ataskaitų formų taikymo seka ir jų turinys nuo vieno ataskaitinio laikotarpio iki kito.

Įmonė pati nusprendžia, kaip organizuoti vidaus kontrolę:

• sukurti vidaus kontrolės skyrių, vidaus audito, revizijos skyrius;
• sudaryti sutartį su trečiąja šalimi.

SVARBU

Renkantis kontrolės būdą, reikia vadovautis protingumo principu: darbo sąnaudos įgyvendinant valdymo funkcijas turėtų būti palyginamas su gautu rezultatu.

VIDAUS KONTROLĖS SUBJEKTAI IR OBJEKTAI

Vidaus kontrolės objektas– Tai organizacijos savininkas, darbuotojas, atliekantis kontrolės veiksmus, atlikdamas jam pavestas pareigas.

Vidaus kontrolės subjektai patartina platinti taip:

• pirmasis lygis (pagrindinė grandis) - tiesiogiai ar netiesiogiai (padedant nepriklausomus ekspertus, įskaitant išorės auditorius) kontrolę vykdančios organizacijos dalyviai (savininkai);
• antrasis lygis - atlikėjai, kurie tiesiogiai vykdo jiems pavestas pareigas vykdyti kontrolę (vidaus audito skyriaus darbuotojai, audito komisijos nariai ir kt.);
• trečiasis lygis - darbuotojai, atliekantys kontrolės funkcijas pagal tarnybines pareigas (administracinis ir vadovaujantis personalas, kompiuterines sistemas aptarnaujantis personalas, buhalterinės apskaitos, rinkodaros tarnybos darbuotojai ir kt.);
• ketvirtas lygis – darbuotojai, vykdantys kontrolę dėl gamybos poreikių (darbuotojai, kiti techniniai darbuotojai, dalyvaujantys gamybos procesas ir įrangos valdymas).

Vidaus kontrolės objektas yra subjektas, kuriam yra nukreiptas valdymo veiksmas. Vidaus kontrolės objektai gali būti:

• organizacijos žmogiškieji, finansiniai, materialiniai, informaciniai ištekliai;
• materialinių ir informacinių išteklių apsaugos ir apsaugos sistemos;
• organizacijos funkcionavimo rezultatai ir kt.

Vidaus kontrolės sistema turėtų būti organizuojama taip, kad vadovybei, investuotojams, steigėjams ir kitoms suinteresuotoms šalims suteiktų pasitikėjimo, kad:

• į buhalterines (finansines) ataskaitas įtraukta informacija yra išsami, patikima, teisingai suskirstyta ir įvertinta;
• buhalterinė (finansinė) atskaitomybė suteikia teisingą ir objektyvų supratimą apie visos įmonės veiklą;
• įmonės lėšos negali būti pasisavintos ar neefektyviai panaudotos;
• bet kokia informacija, susijusi su organizacijos komercine paslaptimi, yra patikimai apsaugota;
• laiku nustatomi ir ištaisomi visi reikšmingi komentarai ir trūkumai, kiek įmanoma sumažinama rizika;
• vidinė atskaitomybė operatyviai perduodama asmenims, įgaliotiems priimti valdymo sprendimus.

Atsižvelgiant į tai, atliekant vidinę pasiruošimo kontrolę finansinės atskaitomybės atkreipkite dėmesį į šias kontrolės procedūras:

• likučių ataskaitų teikimo datai pirminiuose dokumentuose (banko išrašai, kasos ataskaitos, sutikrinimo aktai, medžiagų ataskaitos, sandėlio apskaitos kortelės) sutikrinimas su apskaitos sąskaitų likučiais;
• balanse ar didžiojoje knygoje ataskaitinio laikotarpio (metų) pradžioje ir pabaigoje atspindėtų apskaitos sąskaitų likučių palyginamumas su balanse nurodytais duomenimis;
• inventorius materialinės vertybės ir įsipareigojimai;
• buhalterinės apskaitos ir jos pagrindu suformuotos apskaitos atitikties patikrinimas finansinės ataskaitos teisiniai reikalavimai, reglamentai apskaitos politika ir darbinis sąskaitų planas;
• pirminių dokumentų, kurių pagrindu daromi įrašai apskaitoje, patikrinimas.

VIDAUS KONTROLĖS DOKUMENTAI

Vidaus kontrolės procedūros turėtų būti aprašytos darbo ir atskaitomybės dokumentuose. Audito metu surašomi darbo dokumentai. Jie trumpai aprašo kontrolės tvarką ir jos vykdymo tvarką, fiksuoja pastabas. Remdamiesi darbo dokumentais, užpildykite Finansų kontrolės žurnalas (registrai)., kuriame nurodyta:

• kontrolės objektas;
• pareigos, tikrinamo objekto atsakingų asmenų inicialai (pvz., tikrinant finansines ataskaitas, nurodyti vyriausiojo buhalterio inicialus);
• pareigos, už audito atlikimą atsakingo asmens inicialai (vidaus audito tarnybos vadovas, finansų direktorius ir kt.);
• komentarai ir laikas jiems pašalinti;
• Patikrinimą atliekančio ir dokumentą surašančio asmens parašas.

Audito pabaigoje parengiama ataskaita ir įvertinti audituojamo padalinio darbą. Ataskaitoje turi būti nurodytas audito objektas, atliktos kontrolės procedūros, nustatytos pastabos, rizikos ir pasiūlymai dėl jų pašalinimo, pašalinimo terminai, atsakingi už pastabų ištaisymą. Mastelis ir vertinimo parametrai atsispindi Vidaus audito protokole, kuris pridedamas prie ataskaitos.

Vidaus finansų kontrolės kortelė yra parengiamasis vidaus kontrolės dokumentas. Jame nurodomas audituojamo objekto pavadinimas, audituojamo objekto vadovo inicialai, kontrolės dažnumas, kontrolės veiksmus atliekančių pareigūnų inicialai, kiti reikalingi duomenys.

Kuriant Vidaus finansų kontrolės kortelę, atsižvelgiama į:

• patikrinimų aktualumas ir jų dažnumas;
• aprūpinimo ištekliais (darbo, techniniais, materialiniais ir finansiniais) laipsnį;
• vienodas valdiklių apkrovos paskirstymas.

Paimkime pavyzdį, kokios vidaus kontrolės formos gali būti taikomos įmonėje ir kaip jas reikia pildyti.

PAVYZDYS

Statybos įmonė-rangovas objektuose atlieka statybos ir montavimo darbus pagal sudarytas darbų sutartis su generalinis rangovas. Darbai keliose aikštelėse atliekami tiek savarankiškai, tiek pasitelkus subrangovus.

Įmonėje veikia vidaus kontrolės tarnyba, kuri kontroliuoja:

• buhalterinė apskaita, finansinių ataskaitų rengimas ir rengimas;
• darbų atlikimo terminų laikymasis pagal su užsakovu suderintą grafiką;
• užsakovų darbo sutartyje nustatytų apmokėjimo už darbus terminų laikymasis (tuo pačiu atskleidžiamos pradelstos skolos, jų išieškojimo galimybės);
• kiekvienam statybos objektui savarankiškai atliktų darbų apskaitą ir nustato finansinį rezultatą kiekvienam tokio objekto ketvirčio pabaigoje;
• materialinių išteklių panaudojimas.

Vykdant vidinę kontrolę, ji naudojama Vidaus finansų kontrolės kortelė(Planavimo ir parengiamasis dokumentas). Tokio žemėlapio pavyzdys 2015 metams pateiktas lentelėje. vienas.

Patikrinkite objektą - gautinos sumos nuo 2015-12-31

1. Kontrolės procedūra „Velzuotų klientų gautinų sumų nustatymas ir jos pareikalavimo dokumentai“.

Šios procedūros metu surašomas darbinis dokumentas - duomenų apie pradelstų gautinų sumų peržiūrimo laikotarpio pabaigoje ir netesybų apskaičiavimo lentelė (2 lentelė).

Darbo dokumentuose nurodyti audito rezultatai perkeliami į Vidaus finansų kontrolės žurnalą. Tokio Žurnalo pildymo pavyzdys objektui „2015 m. gruodžio 31 d. gautinos sumos“ pateiktas lentelėje. 3.

Patikrinimo objektas yra savarankiškai atliktų darbų apskaita ir materialinių išteklių naudojimo kontrolė IVkv. 2015 m

1. Kontrolės procedūra „Kiekvieno statybos objekto IV ketvirčio pelno (nuostolių) nustatymas. 2015 m., kurių darbus atlikome savo jėgomis.

Užbaigtas šios procedūros darbinis dokumentas pateiktas lentelėje. 4.

2. Kontrolės procedūra „Faktiškai nurašytų medžiagų palyginimas su sąmatose nustatyta norma“.

Darbo dokumento pildymo pagal nurodytą tvarką pavyzdys pateiktas lentelėje. 5.

3. Kontrolės procedūra „Medžiagų, kurioms buvo viršyta, nustatymas ir dažniausiai naudojamos medžiagos sunaudojimo apskaičiavimas pagal normą ir faktą“.

Šios procedūros darbinio dokumento pildymo pavyzdys pateiktas lentelėje. 6.

4. Kontrolės procedūra „ Objekte naudojamos statybinės technikos kuro ir tepalų sąnaudų tikrinimas, lyginant faktiškai sunaudotas per mėnesį degalai ir tepalaiįjungta važtaraščiai su organizacijoje nustatyta jų vartojimo norma.

Darbo dokumentas apie nurodytą kontrolės procedūrą pateiktas lentelėje. 7.

Remdamiesi patikrinimo rezultatais, užpildykite Žurnalas vidaus finansų kontrolė(8 lentelė).

Tikrinimo objektas – finansinės ataskaitos

Galutinis apskaitos registras yra balansas. Jos pagrindu susidaro balanso lapas. Apyvartos balansas statybos įmonė už 2015 metus pateikta lentelėje. devynios.

1. Kontrolės procedūra „Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės ataskaitų registrų rodiklių palyginimas“.

Šios procedūros darbinio dokumento pildymo pavyzdys pateiktas lentelėje. 10 ir 11.

2. Kontrolės procedūra „Pirminių dokumentų ir apskaitos sąskaitų duomenų palyginimas, pirminių dokumentų formos ir turinio patikrinimas, ar jie atitinka teisės aktų reikalavimus“.

Statybos įmonėje priimtas reikšmingumo lygis, patvirtinantis finansinių ataskaitų patikimumą — 5 % iš balanso. Balanso valiuta - 25 860 tūkstančių rublių. Atitinkamai ir reikšmingumo lygis bus 1293 tūkst. patrinti. Neatsižvelgiama į nereikšmingas finansinių ataskaitų eilučių sumas.

Nurodytos kontrolės procedūros darbo dokumento pildymo pavyzdys, atsižvelgiant į reikšmingumo lygį, pateiktas lentelėje. 12.

Remiantis patikrinimo rezultatais, Vidaus finansų kontrolės žurnalas(13 lentelė).

Buhalterinės apskaitos skyriaus darbo įvertinimas už 2015 metus pateiktas Vidaus audito protokole.

2016-02-29 protokolas Nr.1 ​​„Vidaus kontrolės sistemos vertinimas ir 2015 metų finansinės atskaitomybės parengimas.»

Protokolo pastaba:

3 balai - procedūra atitinka proceso ir jo kokybės reikalavimus, yra pilnai įgyvendinta;

2 balai - procedūra atitinka proceso ir jos kokybės reikalavimus, tačiau nėra pilnai atlikta;

1 balas - nevisiškai atitinka proceso ir jo kokybės reikalavimus, neatliekamas;

0 balų – neatitinka proceso reikalavimų.

Kovaliovas A. I. Kovaliovas

Vyriausiasis buhalteris Ivanova V. I. Ivanova

Valdiklis Marčenko I. S. Marčenko

Remiantis finansinių ataskaitų patikimumo patikrinimo rezultatais, darbo dokumentais ir Vidaus finansų kontrolės žurnalu surašoma audito ataskaita.

Vidaus finansų kontrolės rezultatų ataskaita

už 2015 metų finansinės atskaitomybės parengimą

Tikslas: kontroliuoti 2015 metų finansinės atskaitomybės rengimą ir rengimą.

Patikrinimo pradžios data: 2016-02-25.

Patikrinimo pabaigos data: 2016-02-29.

Grupės sudėtis:

• vidaus kontrolės tarnybos vadovas - A. I. Kovaliovas;
• vidaus kontrolierius – Marčenko I. S.

Patikrinti pateiktų dokumentų sąrašas:

• 2015 metų balansas;
• 2015 metų balansas;
• 2015 metų finansinių rezultatų ataskaita;
• apskaitos politika;
• darbų sutartys, tiekimo sutartys, sąmatos dokumentai, pirminiai dokumentai(važtaraščiai, sąskaitos faktūros, atliktų darbų pažymos, materialiniai įrašai meistrai, ataskaitos apie medžiagų sunaudojimą objektuose, kasos dokumentai, mokėjimo nurodymai ir kt.).

Reikalingumo lygis - 1293 tūkstančiai rublių.

Pagrindinių pastabų ir rekomendacijų santrauka

Išvada: Atsižvelgiant į darbo dokumentų medžiagą ir Vidaus finansų kontrolės žurnalo duomenis, 2015 m. finansines ataskaitas galima vadinti patikimomis visais reikšmingais aspektais.

Šios ataskaitos priedai:

1. 2016-02-29 vidaus audito protokolas Nr.

2. 2016-02-28 Vidaus finansų kontrolės žurnalas Nr.3.

Kontrolės grupės vadovas Kovaliovas A. I. Kovaliovas

Sutarta:

Vyriausiasis buhalteris Ivanova V. I. Ivanova

Mes atlikome patikrinimą įmonėje finansų valdymas. Esame vienetinė savivaldybės įmonė, užsiimanti šilumos tiekimu, vandens šalinimu ir esama valdymo įmonė mūsų kaimo gyvenamasis fondas. Remdamiesi audito rezultatais, jie surašė mums Pažeidimų pareiškimą, kuriame nurodė, kad įmonėje nėra Vidaus kontrolės reglamento ir Vidaus kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarkos nėra. Pažiūrėjome per konsultantą ir nieko sau neradome. Padėkite man rasti mūsų įmonės vidaus kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarkos pavyzdį

Rengdami Vidaus kontrolės aktą galite naudoti atsakymo faile pateiktą pareiškimą.

ūkinio gyvenimo faktai (). Praktikoje tam dažniausiai sukuriama organizacijos vidaus kontrolės tarnyba arba paskiriamas atsakingas darbuotojas. Funkcijas ir užduotis surašykite darbuotojų, atsakingų už vidaus kontrolę, pareigybių aprašymuose ir į.

Sergejus Razgulinas, laikinai einantis Rusijos Federacijos valstybės tarybos nario pareigas, 3 klasė

Kaip organizuoti buhalteriją

Vidinė kontrolė

Organizacija privalo organizuoti ir vykdyti padarytų ūkinio gyvenimo faktų vidinę kontrolę (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 19 str. 1 dalis).* Kaip tiksliai reikia organizuoti tokią kontrolę, nėra paaiškinta teisės aktuose. Praktikoje tam dažniausiai sukuriama organizacijos vidaus kontrolės tarnyba arba paskiriamas atsakingas darbuotojas. Nurodykite funkcijas ir užduotis darbuotojų, atsakingų už vidaus kontrolę, pareigybių aprašymuose ir Vidaus kontrolės reglamente.

Iš formų

PATVIRTINTI

generalinis direktorius

_____________ A.V. Lvovas

16.07.2015

Vidaus kontrolės nuostatai

ribotos atsakomybės bendrovėje „Alfa“.

1. Bendrosios nuostatos

1.1. Šis „Alfa LLC“ vidaus kontrolės reglamentas (toliau – Reglamentas) buvo parengtas vadovaujantis 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 19 straipsnio 1 dalies reikalavimais.

1.2. Reglamentas apibrėžia vidaus kontrolės sistemos tikslus ir uždavinius, jos veikimo principus, taip pat Bendrovės organus ir asmenis, atsakingus už Bendrovės vidaus kontrolę.

2. Vidaus kontrolės sistemos apibrėžimas, tikslai ir uždaviniai

2.1. Vidaus kontrolė – įmonės struktūrinių padalinių ir valdymo organų vykdomas procesas, kuriuo siekiama užtikrinti pagrįstą garantiją, kad bus pasiekti efektyvaus ir efektyvaus Bendrovės išteklių naudojimo, turto saugos, teisės aktų reikalavimų laikymosi ir patikimų ataskaitų teikimo tikslai. Bendrovė, vadovaudamasi šių Nuostatų 4.1 p.

2.2. Pagrindinis vidaus kontrolės tikslas – užkirsti kelią rizikai Bendrovės finansinėje ir ūkinėje veikloje, laiku imtis priemonių joms pašalinti, nustatyti ir sutelkti vidines verslo galimybes bei pelno maržas, padėti Bendrovės vadovybei efektyviai atlikti valdymo funkcijas.

2.3. Vidinė kontrolė skirta užtikrinti:

• investuotojų pasitikėjimas Bendrove ir jos valdymo organais, dalyvių kapitalo investicijų ir Bendrovės turto apsauga;
• Bendrovės finansinės, apskaitos, statistinės, valdymo informacijos ir atskaitomybės išsamumas, patikimumas ir patikimumas;
• Bendrovė laikosi teisės aktų Rusijos Federacija, Bendrovės valdymo organų sprendimai ir Bendrovės vidaus dokumentai;
• turto sauga ir efektyvus Bendrovės išteklių naudojimas;
• iškeltų strateginių plėtros tikslų įgyvendinimas efektyviausiu būdu;
• laiku identifikuoti ir analizuoti finansines ir veiklos rizikas, kurios gali turėti reikšmingos neigiamos įtakos Bendrovės tikslų, susijusių su Bendrovės finansine ir ūkine veikla, įgyvendinimui.

3. Vidaus kontrolės procedūros ir metodai

3.1. Bendrovės vidaus kontrolė apima šias procedūras:

• tikslų ir uždavinių sąsajų įvairiuose Bendrovės valdymo lygiuose, skirtų organizacinėms rizikoms mažinti, nustatymas;
• galimų ir esamų veiklos, finansinių, strateginių ir kitų rizikų, galinčių turėti įtakos Bendrovės veiklos tikslų siekimui, nustatymas ir analizė;
• Bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos vidaus kontrolės įgyvendinimas;
• kontroliuoti, kaip laikomasi galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų, Bendrovės įstatų ir kitų Bendrovės vietinių aktų reikalavimų, kai Bendrovė vykdo finansines ir verslo operacijas;
• pažeidimų nustatymas atliekant patikrinimus, stebint ir analizuojant Bendrovės veiklos patikrinimų rezultatus;
• nustatytų pažeidimų pašalinimo stebėsena;
• prevencinis darbas siekiant užkirsti kelią pažeidimams, pateikiant informaciją apie nustatytus esminius pažeidimus ir trūkumus į Bendrovės struktūras;
• Bendrovės struktūrinių padalinių, pareigūnų ir kitų darbuotojų veiklos vertinimas;
• rekomendacijų rengimas remiantis procedūrų įgyvendinimo rezultatais, įskaitant Bendrovės finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumo didinimą ir rizikos valdymą;
• kitas procedūras, būtinas vidaus kontrolės tikslams pasiekti.

3.2. Atliekant vidaus kontrolės procedūras, taikoma:

3.2.1) patikrinimo būdas, kurio esmė – organizuoti ir atlikti patikrinimus (taip pat ir neplaninius), apklausas, siekiant nustatyti, ar laikomasi galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų, Bendrovės įstatų ir kitų Bendrovės vietinių aktų reikalavimų. kai Bendrovė atlieka finansines ir ūkines operacijas;

3.2.2) stebėjimo metodas - kryptingo, tam tikru būdu fiksuoto tiriamo objekto suvokimo metodas;

3.2.3) kiti metodai, būtini vidaus kontrolės procedūroms įgyvendinti.

4. Už vidaus kontrolę atsakingi organai ir asmenys

4.1. Vidaus kontrolę vykdo Bendrovės stebėtojų taryba, stebėtojų tarybos audito komitetas, audito komisija, bendrovės generalinis direktorius, bendrovės vidaus audito departamentas.

4.2. Bendrovės stebėtojų taryba nustato vidaus kontrolės politiką ir vertina vidaus kontrolės procedūrų efektyvumą.

4.3. Bendrovės stebėtojų tarybos Audito komitetas atlieka bendrą Bendrovės vidaus kontrolės procedūrų efektyvumo vertinimą (įskaitant ir remdamasis Bendrovės Vidaus audito departamento pranešimais ir ataskaitomis). Audito komiteto vaidmuo, tikslai, uždaviniai ir kompetencija atsispindi Bendrovės stebėtojų tarybos audito komiteto nuostatuose.

Bendrovės stebėtojų tarybos audito komitetas, vykdydamas savo funkcijas, svarsto Vidaus audito departamento pateiktą Vidaus audito departamento metų darbo rezultatų ataskaitą, taip pat darbo rezultatų ataskaitas. Vidaus audito departamentas stebėtojų tarybos ir stebėtojų tarybos audito komiteto vardu.

4.4. Bendrovės revizijos komisija yra nuolatinis renkamas Bendrovės organas, kontroliuojantis jos finansinę ir ūkinę veiklą apskritai bei valdymo organus.

4.5. Už Bendrovės vidaus kontrolės procedūrų vykdymą atsakingas Bendrovės generalinis direktorius.

4.6. Tiesioginį vidaus kontrolės procedūrų tinkamumo, pakankamumo ir efektyvumo vertinimą bei vidaus kontrolės procedūrų laikymosi kontrolę atlieka atskiras struktūrinis Bendrovės padalinys – vidaus audito departamentas.

Siekiant užtikrinti vidaus kontrolės nepriklausomumą ir objektyvumą, Vidaus audito departamentas funkciškai pavaldus Bendrovės stebėtojų tarybos Audito komitetui, administraciniu požiūriu - Bendrovės generaliniam direktoriui. Vidaus audito departamento nuostatai derinami su Stebėtojų tarybos Audito komitetu ir tvirtinami Bendrovės generalinio direktoriaus. Vidaus audito skyriaus darbuotojų pareigybių aprašymus tvirtina Bendrovės generalinis direktorius.

5. Baigiamosios nuostatos

5.1. Klausimai, kurių nereglamentuoja šios taisyklės, yra reglamentuojami Rusijos Federacijos teisės aktų, Bendrovės įstatų.

5.2. Jeigu pasikeitus Rusijos Federacijos teisės aktams, tam tikri šio reglamento straipsniai jiems prieštarauja, šie straipsniai netenka galios, o iki šio reglamento pakeitimų Bendrovė vadovaujasi įstatymais. galiojantys ir Rusijos Federacijos norminiai teisės aktai.

5.3. Šie nuostatai įsigalioja nuo jų patvirtinimo Bendrovės generalinio direktoriaus momento.

Šio reglamento pakeitimai ir papildymai priimami sprendimu generalinis direktorius Visuomenė.

AT biudžetinė įstaiga turėtų būti plėtojama Vidaus kontrolės nuostatai. Tai vienas iš apibrėžiančių organizacijos veiklos kontrolės dokumentų.

Vieningos Reglamento formos nėra, institucija jį rengia savarankiškai. Mūsų užduotis – padėti jums teisingai sudaryti šį svarbų dokumentą.

Įstaigos vidaus kontrolės reglamentą turėtų sudaryti šie skirsniai:

1. Bendrosios nuostatos:

• vidaus kontrolės tikslai ir uždaviniai;
• vidaus kontrolės principus.

2. Vidaus kontrolės sistemos organizavimas.

3. Vidaus kontrolės subjektai.

4. Vidaus kontrolės tarnybos funkcijos ir teisės.

5. Vidaus kontrolės subjektų atsakomybė.

6. Vidaus kontrolės sistemos efektyvumo įvertinimas.

7. Baigiamosios nuostatos.

Vidaus kontrolės nuostatų fragmentas

1. Bendrosios nuostatos

1.2. Šis reglamentas nustato bendrus vidaus kontrolės tikslus, uždavinius ir principus.

1.3. Vidinė kontrolė skirta:

• Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimų apskaitos (biudžetinės) apskaitos srityje laikymasis, finansinės ir ūkinės veiklos plano rengimo ir vykdymo vidaus tvarka;
• efektyvus materialinių, darbo ir finansinių išteklių naudojimas pagal patvirtintas normas (standartus);
• finansinės drausmės laikymasis;
• buhalterinės (biudžetinės) apskaitos ir atskaitomybės kokybės gerinimas;
• didinti subsidijų ir lėšų, gautų iš pajamas generuojančios veiklos, panaudojimo efektyvumą.

1.4. Pagrindiniai vidaus kontrolės tikslai:

• įstaigos buhalterinės (biudžetinės) apskaitos ir atskaitomybės patikimumo patvirtinimas;
• laikytis galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką.

1.5. Pagrindinės vidaus kontrolės užduotys:

• įsipareigojimų atitikties nustatymas finansines operacijas kalbant apie finansinę ūkinę veiklą ir jos atspindėjimą buhalterinėje (biudžetinėje) apskaitoje, norminių teisės aktų reikalavimus;
• vykdomos veiklos atitikties darbuotojų reglamentams ir įgaliojimams nustatymas;
• įstaigos vidaus kontrolės sistemos analizė, leidžianti nustatyti reikšmingus aspektus, turinčius įtakos jos efektyvumui.

1.6. Įstaigos vidaus kontrolės principai:

• teisėtumo principas – tai, kad visi vidaus kontrolės subjektai nuolat ir tiksliai laikytųsi Rusijos Federacijos norminių teisės aktų nustatytų normų ir taisyklių;
• objektyvumo principas - vidaus kontrolė atliekama naudojant faktinius dokumentinius duomenis Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, taikant metodus, užtikrinančius išsamios ir patikimos informacijos gavimą;
• nepriklausomumo principas - vidaus kontrolės subjektai, vykdydami savo funkcines pareigas, nepriklauso nuo vidaus kontrolės objektų;
• nuoseklumo principas – periodinis visų vidaus kontrolės objekto veiklos aspektų ir jo santykių valdymo struktūroje patikrinimas;
• atsakomybės principas – kiekvienas vidaus kontrolės subjektas atsako už netinkamą savo kontrolės funkcijų vykdymą;
• profesinės kompetencijos ir sąžiningumo principas – inspektorius turi turėti reikiamą kiekį žinių ir įgūdžių auditui atlikti.

1.7. Vidinę kontrolę atlieka:

• įstaigos darbuotojai pagal savo įgaliojimus ir funkcijas;
• vidaus kontrolės tarnyba, sukurta įstaigos vadovo įsakymu.

2. Vidaus kontrolės sistemos organizavimas

2.1. Vidaus kontrolės sistema užtikrina:

• buhalterinės apskaitos dokumentų tikslumas ir išsamumas;
• teisės aktų reikalavimų laikymasis;
• laiku parengti patikimas finansines ataskaitas;
• klaidų ir iškraipymų prevencija;
• įsakymų ir įstaigos vadovo įsakymų vykdymas;
• įstaigos finansinės ūkinės veiklos planų įgyvendinimas;
• įstaigos turto saugumas.

2.2. Vidaus kontrolės sistema leidžia įvertinti įstaigos struktūrinių padalinių ir padalinių darbo efektyvumą.

2.3. Įstaiga taiko trijų rūšių kontrolės priemones: preliminariąją, einamąją ir vėlesnę kontrolę.

2.3.1. Išankstinė kontrolė vyksta prieš verslo sandorio sudarymą. Tai leidžia jums nustatyti jo pagrįstumą ir teisėtumą.

Išankstinės kontrolės tikslas – užkirsti kelią pažeidimams išlaidų planavimo ir sutarčių sudarymo etape.

Išankstinę kontrolę atlieka įstaigos vadovas, jo pavaduotojai, vyriausiasis buhalteris, teisės tarnybos ir vidaus kontrolės tarnybos specialistai.

Pagrindiniai išankstinės kontrolės metodai:

• finansinių ir planavimo dokumentų patikrinimas (paskaičiavimai dėl poreikio finansiniai ištekliai, finansinės ūkinės veiklos planas ir kt.) vedėjas, vyriausiasis buhalteris, jų tvirtinimas, derinimas ir nesutarimų sprendimas;
• teisinės tarnybos specialistų ir vyriausiojo buhalterio sutarčių (sutarčių) projektų tikrinimas ir vizavimas;
• pirminis dokumentų (sprendimų), susijusių su finansinių ir materialinių išteklių išlaidomis, patikrinimas, kurį atlieka viršininko pavaduotojas administracinei ir ūkinei daliai, vyriausiasis buhalteris, padalinių vadovai, vidaus kontrolės tarnybos specialistai.

2.3.2. Einamoji kontrolė vykdoma kasdien analizuojant finansinės-ūkinės veiklos plano vykdymą, apskaitą, stebint lėšų panaudojimą pagal paskirtį.

Dabartiniai vidaus kontrolės metodai:

• eksploatacinių medžiagų tikrinimas piniginiai dokumentai prieš jų apmokėjimą (darbo užmokesčio išrašus, mokėjimo nurodymus, sąskaitas faktūras ir kt.). Kontrolės faktas – dokumentų leidimas atsiskaityti;
• tikrinti, ar kasoje yra lėšų;
• iš banko gautų grynųjų pinigų siuntimo išsamumo patikrinimas;
• atskaitingų asmenų grynųjų pinigų, gautų pagal ataskaitą, ir tai patvirtinančių dokumentų patikrinimas;
• gautinų sumų išieškojimo ir grąžinimo kontrolė mokėtinos sąskaitos;
• analitinės apskaitos derinimas su sintetinė sąskaita (apyvartos lapas);
• materialinių išteklių faktinio prieinamumo patikrinimas.

Einamąją kontrolę nuolat vykdo vidaus kontrolės ir apskaitos tarnybos specialistai.

2.3.3. Vėlesnė kontrolė vykdoma remiantis ūkinių operacijų rezultatais, analizuojant ir tikrinant buhalterinę dokumentaciją ir atskaitomybę, atliekant auditus ir kitas reikalingas procedūras.

Vėlesnės vidaus kontrolės tikslas – nustatyti neteisėto, netinkamo pinigų ir materialinių išteklių panaudojimo faktus, atskleisti pažeidimų priežastis.

Vėlesnės vidaus kontrolės metodai:

• staigus grynųjų pinigų patikrinimas;
• lėšų gavimo, prieinamumo ir panaudojimo įstaigoje patikrinimas;
• įstaigos finansinės ūkinės veiklos dokumentų patikrinimai.

Vėlesniam patikrinimui naudojami planiniai ir neplaniniai patikrinimai.

Planiniai patikrinimai atliekami finansinės ir ūkinės veiklos vidaus patikrinimų grafiko nustatytais intervalais.

Planinės apžiūros objektai:

• Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių apskaitos (biudžetinės) apskaitos tvarkymo ir apskaitos politikos tvarkymą, laikymasis;
• visų ūkinių operacijų atspindėjimo buhalterinėje (biudžetinėje) apskaitoje teisingumas ir savalaikiškumas;
• operacijų dokumentavimo išsamumas ir teisingumas;
• inventorizacijos savalaikiškumas ir išsamumas;
• ataskaitų patikimumas.

Neplaninio patikrinimo metu tikrinami klausimai, dėl kurių yra informacijos apie galimus pažeidimus.

Vėlesnę kontrolę atlieka vidaus kontrolės tarnybos specialistai.

Patikra atliekama įstaigos vadovo įsakymu (nurodymu), kuriame nurodoma:

• testo tema;
• patikrinimo tipas ir forma;
• peržiūrimas laikotarpis;
• patikrinimo laikotarpis;
• vidaus kontrolės komisijos sudėtis.

2.4. Už auditą atsakingi asmenys analizuoja nustatytus pažeidimus, nustato priežastis ir parengia pasiūlymus dėl priemonių jiems pašalinti ir užkirsti kelią ateityje.

2.5. Preliminarios ir einamosios kontrolės rezultatai surašomi vidaus audito atlikimo protokolais. Kartu su jais gali būti pateiktas trūkumams ir pažeidimams pašalinti skirtų priemonių sąrašas, jei tokių yra, taip pat rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

2.6. Vėlesnės kontrolės rezultatai surašomi akto forma. Patikrinimo ataskaitoje turi būti ši informacija:

• apskaitos (biudžetinės) apskaitos ir atskaitomybės sistemų pobūdis ir būklė;
• metodai ir metodai, naudojami atliekant kontrolės veiklą;
• Rusijos Federacijos teisės aktų, reglamentuojančių finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo tvarką, laikymosi analizė;
• išvados apie kontrolės rezultatus;
• priemonių, kurių buvo imtasi, aprašymas ir priemonių, skirtų vėlesnės kontrolės metu nustatytiems trūkumams ir pažeidimams pašalinti, sąrašas, rekomendacijos, kaip išvengti galimų klaidų.

2.7. Įstaigos darbuotojai, padarę trūkumų, iškraipymų ir pažeidimų, įpareigoti įstaigos vadovui raštu pateikti paaiškinimus su kontrolės rezultatais susijusiais klausimais.

2.8. Remdamiesi audito rezultatais, vidaus kontrolės tarnybos specialistai parengia nustatytų trūkumų ir pažeidimų pašalinimo veiksmų planą, nurodydami terminus ir atsakingus asmenis, kurį tvirtina įstaigos vadovas.

Pasibaigus nustatytam terminui, vidaus kontrolės tarnybos įgaliotas specialistas nedelsdamas informuoja įstaigos vadovą apie priemonių įgyvendinimą ar jų nevykdymą, nurodydamas priežastis.

3. Vidaus kontrolės subjektai

3.1. Vidaus kontrolės subjektų sistema apima:

• įstaigos vadovas ir jo pavaduotojai;
• vidaus kontrolės tarnyba;
• įstaigos padalinių, skyrių vedėjai ir darbuotojai.

3.2. Vidaus kontrolės sistemos funkcionavime dalyvaujančių organų įgaliojimų ir pareigų pasiskirstymą nustato įstaigos vidaus dokumentai, įskaitant nuostatas dėl atitinkamų struktūrinių padalinių, taip pat įstaigos organizaciniai ir administraciniai dokumentai bei institucijos ir administracinės teisės aktai. pareigybių aprašymai darbininkų.

S. S. Veližanskaja,
vyriausiojo buhalterio padėjėja

Medžiaga publikuojama iš dalies. Visą jį galite perskaityti žurnale.