Norint gauti skirtingą, pagal apibendrinimo lygį, informaciją apskaitoje, naudojamos dvi sąskaitų grupės: sintetinė ir analitinė.

Sintetinė sąskaita- skirtas išplėsti vienarūšių apskaitos objektų grupavimui ir apskaitai.

Analitinė sąskaita- skirtas detaliam objektų aprašymui.

Pavyzdys:

43" Gatavi gaminiai“ – sintetinė sąskaita.

Analitinės sąskaitos - žemės ūkio įmonėje - grūdai, ant pramonės įmonė- cementas, maisto pramonės įmonėje - paruoštas patiekalas ir kt.

Objektų įvedimas buhalterinė apskaita prie sintetinių sąskaitų vadinama sintetine apskaita, o prie analitinių – analitine apskaita. Sintetinė apskaita vedama pinigine išraiška, analitinė kiekybine – sumine išraiška (pavyzdžiui, „Pagaminti gaminiai“ sintetinėje apskaitoje vedami pinigine išraiška, analitinėje – centneriais, tonomis ir pan.).

Ryšys tarp analitinių ir sintetinių sąskaitų pasireiškia taip:

1. Sintetinės sąskaitos detalizuojamos naudojant analitines sąskaitas.
2. Į verslo operaciją, atsispindinčią sintetinėje sąskaitoje, būtinai turi būti atsižvelgta atitinkamoje analitinėje sąskaitoje.
3. Sintetinėje sąskaitoje sandoris įrašomas į bendrą sumą, o analitinėje – privačiomis sumomis, pateikiant (tos pačios) visos sumos rezultatą.
4. Sintetinės sąskaitos pradinis ir galutinis likučiai, debeto ir kredito apyvartos turi būti lygios atitinkamų analitinių sąskaitų likučių ir apyvartų sumoms.

Subsąskaitų samprata ir charakteristikos

Kai kurių sąskaitų nereikia detalizuoti, todėl analitinės sąskaitos nėra atidaromos (Pavyzdžiui: kasa, einamoji sąskaita). Tarpinė sąsaja tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų yra antrinės sąskaitos.

Subsąskaitos yra analitinės sąskaitos duomenų grupavimo būdas.

Sintetinių ir analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos

Pagrindinis būdas apibendrinti informaciją apskaitoje yra apyvartos žiniaraščiai. Apyvartos lape yra trys vienodų sumų poros:

1 pora – lygybė pradiniai likučiai, dėl turto ir įsipareigojimų balanso lygybės;

2 poros - apyvartos vienodumas atsiranda dėl dvigubo įrašo, t.y. kiekviena suma į sąskaitas įrašoma du kartus;

3 pora - galutinių likučių lygybė atsiranda dėl pirmųjų dviejų lygybių ir turto bei įsipareigojimų balanso lygybės.

Sintetinių sąskaitų apyvartos (balanso) ataskaita praktikoje vadinama apyvartos likučiu, nes jame yra beveik visi jo rodikliai.

Analitinių sąskaitų apyvartos lapas saugomas kiekybine ir sumine išraiška ir yra tokios formos:

Sąskaitos ir likučio ryšys

Tarp sąskaitų ir balansų yra glaudus ryšys. Kiekvienas balanso straipsnis atitinka sąskaitą, išskyrus atskirus straipsnius, kuriuose atsispindi kelių sąskaitų duomenys.

Pavyzdžiui, medžiagoje ir reikmenyse yra kelių sąskaitų likučiai.

Grynieji pinigai – šiame straipsnyje apibendrinami 50, 51, 52, 55 sąskaitų likučiai.

Paskyros tokiu pat būdu skirstomos į aktyvias ir pasyvias.

Turto likučiai ir jo susidarymo šaltiniai parodomi sąskaitose toje pačioje eilutėje kaip ir balanse. Visų aktyvių sąskaitų likučių suma yra lygi balanso turto sumai, visose pasyviose sąskaitose – balansinių įsipareigojimų sumai.

Praktinė užduotis tema „Sintetinės ir analitinės sąskaitos, subsąskaitos“

1 pratimas: Remiantis duomenimis, 2018-02-01 atsidarykite sintetinę sąskaitą 10/3 „Degalai“. - debeto likutis 182 600 rublių.

2 užduotis: Remdamiesi duomenimis, atidarykite sintetinės sąskaitos 10/3 „Degalų“ analitines sąskaitas:

— dyzelinis kuras, likutis 2018-02-01 - 5000 litrų, kai planuojama apskaitos kaina 35 rubliai. už 1 litrą.

- AI-92, likutis 2018-02-01 yra 200 litrų, kai planuojama buhalterinė kaina 38 rubliai. už 1 litrą.

3 užduotis: Remdamiesi verslo operacijomis, sudarykite korespondencines sąskaitas:

4 užduotis: Daryti įrašus sintetinės ir analitinės apskaitos sąskaitose.

Sprendimas.

Sintetinė ir analitinė apskaita. Tiesą sakant, šie du komponentai - sintetinė ir analitinė apskaita - papildo vienas kitą ir sudaro galutinę apskaitos sistemą įmonėje. AT Šis straipsnis kalbėsime apie tai, kas yra sintetinė apskaita apskaitoje.

Sintetinė ir analitinė apskaita apskaitoje

2011 m. gruodžio 6 d. galiojančiame apskaitos įstatyme Nr. 402-FZ nėra aiškaus apibrėžimo, kas yra sintetinė ir analitinė apskaita ir jų ryšys. Tačiau tokie apibrėžimai pateikti ankstesniame federalinis įstatymas 1996 m. lapkričio 21 d. Nr. 129-FZ. Pagal šį dokumentą sintetinė apskaita – tai apibendrintų apskaitos duomenų apie turto, įsipareigojimų ir ūkinių operacijų rūšis tam tikroms ūkinėms savybėms apskaita, kuri vedama sintetinėse apskaitos sąskaitose. Savo ruožtu analitinė apskaita – tai apskaita, tvarkoma apskaitos sąskaitose, kuriose kiekvienoje sintetinėje sąskaitoje sugrupuojama išsami informacija apie turtą, įsipareigojimus ir verslo operacijas. Paprasčiau tariant, sintetiniai apskaitos registrai apibendrina analitinių sąskaitų duomenis, sugrupuoja jų likučius ir leidžia susidaryti vaizdą apie bendrą įmonės veiklą. Ir nors įstatymas, kuriame pateikiami šie apibrėžimai, yra pasenęs dokumentas, visų faktų atspindėjimo principas ekonominė veikla organizacijų apskaitos sintetinė ir analitinė apskaita vis dar aktuali.

Sintetinė apskaitos schema

Kiekviena operacija registruojama naudojančios įmonės apskaitoje dvigubas įėjimas, tai yra dviejų sąskaitų debetui ir kreditui vienu metu. Likutis, susidaręs dėl tokio įrašo konkrečioje sąskaitoje, naudojamas pagal sąskaitų planą tam tikriems veiksmams ar įvykiams atspindėti, yra sintetinės apskaitos elementas. Tai visada yra bendra informacija, parodanti konkretaus rodiklio sąnaudų ekvivalentą.

Pavyzdžiui, 10 sąskaita „Medžiagos“ atspindi įmonei priklausančių prekių ir medžiagų judėjimą. Šios sąskaitos debeto likutis parodo tokių vertybių likutį tam tikrą dieną. Šiai paskyrai galima naudoti subsąskaitas, paskirstant visas medžiagas pagal tipus: žaliavas ir medžiagas, komponentus, kurą, atsargines dalis, inventorių, darbo drabužius ir kt. Tuo pačiu metu visos išvardintos prekės ir medžiagos gali būti skirtinguose tai pačiai įmonei priklausančiuose sandėliuose ir tai atsispindės ir apskaitoje. Ši išsami informacija matoma 10 paskyros analizėje.

Kitas pavyzdys: atsiskaitant už organizacijos prekių, paslaugų ar darbų pirkimą, sintetinė apskaita vedama 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Čia, kaip matyti iš paties sąskaitos pavadinimo, įmonė atspindi savo įsipareigojimus sandorio šaliai arba, priešingai, savo įsipareigojimus įmonei. Analitinė apskaita šiuo atveju bus įrašai kiekvienos konkrečios sandorio šalies kontekste, išvardintų avansų ir galutinių mokėjimo sumų atspindys, taip pat patys prekių, darbų ar paslaugų gavimo faktai.

Sintetinė ir analitinė apskaita: jų ryšys

Taigi, kadangi analitinė apskaitos informacija galiausiai generuoja sintetinius apskaitos duomenis, jų ryšys yra gana akivaizdus: rodiklių suma pagal analitinius duomenis visada atitinka bendruosius sintetinės apskaitos rodiklius. Išimčių iš šios taisyklės negali būti. Ir atvirkščiai, jei analitinių ir sintetinių sąskaitų likučiai dėl kokių nors priežasčių pasirodė nelygūs, tada šis faktas parodys apskaitos klaidą. Taigi šis besąlyginis laikymasis, be kita ko, gali atlikti patikrinimo įrankio vaidmenį sprendžiant apskaitos teisingumą visoje organizacijoje.

Kitas apskaitos sąskaitų klasifikatorius yra jų klasifikavimas pagal gautų rodiklių detalumo laipsnį. Šioje klasifikacijoje apskaitos sąskaitos skirstomos į sintetines ir analitines sąskaitas.

Sintetinės sąskaitos – tai turto, įsipareigojimų ir verslo procesų sąskaitos apibendrinta forma, t.y.

Tik pinigais. Sintetinės sąskaitos yra pirmosios eilės apskaitos sąskaitos.

Įvykių atspindys ekonominis gyvenimas organizacijos, naudojančios sintetines sąskaitas, vadinamos sintetine apskaita. Sintetinė apskaita yra apskaitos dalis.

Visų pirma, sintetinė sąskaita yra 70 sąskaita „Atsiskaitymai su darbuotojais už atlyginimą“. Šioje ataskaitoje atsižvelgiama į santykius tarp organizacijos ir jos darbuotojų kaip visumos, nedetalizuojant atskirų darbuotojų.

Analitinės sąskaitos – tai išsamios apskaitos sąskaitos su tikslumu konkretaus apskaitos objekto, pavyzdžiui, konkrečios vertės ar konkretaus organizacijos darbuotojo, tikslumu. Kuriant sintetines sąskaitas, įvedamos (atidaromos) analitinės sąskaitos.

Organizacijos ūkinio gyvenimo įvykių atspindėjimas analitinėse sąskaitose vadinamas analitine apskaita. Analitinė apskaita yra tik iš dalies apskaita.

Pavyzdžiui, kuriant sintetinę sąskaitą 70 „Atsiskaitymai su personalu už atlyginimą“, galite atidaryti analitinę sąskaitą konkrečių darbuotojų atlyginimams fiksuoti. Šios analitinės sąskaitos gali būti vadinamos taip: „Atsiskaitymai su Ivanovu I.I. dėl darbo užmokesčio“, „Atsiskaitymai su Petrovu P.P. dėl darbo užmokesčio ir kt.

Pinigų suma sintetinėje sąskaitoje turi būti lygi pinigų sumai visose analitinėse sąskaitose, atidarytose kuriant šią sintetinę sąskaitą. Tokios lygybės nebuvimas reiškia, kad buvo padaryta sintetinės ar analitinės apskaitos klaida.

Sintetinės sąskaitos, kurioms nereikia atidaryti analitinių sąskaitų, vadinamos paprastomis sąskaitomis. Į paprastos sąskaitos Sąskaita 50 „Kasa“ nurodo. O sintetinės sąskaitos, kurioms reikia atidaryti analitines paskyras, vadinamos kompleksinėmis. Sudėtinės sąskaitos apima visas apskaitos sąskaitas materialines vertybes: 01 „Ilgalaikis turtas“, 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“, 10 „Medžiagos“, 41 „Prekės“, 43 „Pagaminta produkcija“ ir kt.

Sintetinė apskaita yra profesinė buhalterių pareiga. O kiti organizacijos darbuotojai taip pat gali užsiimti analitine apskaita. Finansiškai atsakingi asmenys tvarko materialinių vertybių bylas, už kurių saugumą yra atsakingos. Kiekvienai atskirai materialinei vertei ar vienarūšių materialinių vertybių grupei jie sukuria atskirą kortelę, kurioje aprašoma materialinė vertė ir nurodoma jos apskaitinė vertė.

Buhalterio požiūriu tokie finansiškai atsakingų asmenų veiksmai yra analitinė apskaita. Materialinių vertybių apskaitos kortelės, kurios yra finansiškai atsakingi asmenys, buhalteriui yra analitinių sąskaitų registrai.

Atliekant inventorizacijas, finansiškai atsakingų asmenų šiose kortelėse laikomos pinigų sumos yra tikrinamos su pinigų sumomis, kurios yra nurodytos apskaitos skyriuje atitinkamose sintetinėse sąskaitose.

Analitinė apskaita gali suteikti tiek informacijos, kad jos pateikimas nuspėjama forma tampa problema.

Vienas iš būdų ją išspręsti – kelių ataskaitų generavimas, kur analitinės apskaitos rezultatai bus pateikiami skirtingose ​​skiltyse.

Skirtingi skyriai yra skirtingi informacijos rūšiavimo būdai, skirtinga tarpinių sumų gavimo seka. Pavyzdžiui, materialinių vertybių analitinės apskaitos rezultatus galima gauti atsižvelgiant į materialinių vertybių rūšis ir jų saugojimo vietas. Ataskaitoje apie materialinių vertybių prieinamumą jų tipų kontekste bus rodomas materialinių vertybių tipų sąrašas, nurodant jų kiekį ir kainą. Materialinių vertybių prieinamumo ataskaitoje pagal saugojimo vietas bus rodomas jų saugojimo vietų sąrašas, nurodant kiekvienoje vietoje saugomų materialinių vertybių savikainą. Žinoma, abiejose ataskaitose turėtų būti rodoma ta pati bendra pinigų suma.

Dažnai analitinės apskaitos objektai atsispindi keliose apskaitos sąskaitose. Pavyzdžiui, ilgalaikis turtas kaip analitinės apskaitos objektai atspindimas dviejose apskaitos sąskaitose: 01 „Ilgalaikis turtas“ ir 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“. Finansiškai atsakingi už ilgalaikį turtą asmenys analitinę apskaitą veda naudodamiesi ilgalaikio turto apskaitos kortelėmis. Juose fiksuojama ir pradinė ilgalaikio turto savikaina, kuri atsispindi buhalterijoje 01 sąskaitoje, ir sukauptas nusidėvėjimas, kuris atsispindi buhalterijoje 02 sąskaitoje, tiek ilgalaikio turto likutinė vertė - skirtumas. tarp jo pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo sumos.

Kita didelė analitinės apskaitos objektų kategorija – organizacijos darbuotojai. Buhalterinėje apskaitoje į santykius su organizacijos darbuotojais atsižvelgiama keliose sąskaitose: 70 „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“, 68 „Mokesčių ir rinkliavų paskaičiavimai“ (tiksliau, pajamų mokesčio skaičiavimo subsąskaita), 69 „Skaičiavimai Socialinis draudimas ir aprūpinimas“.

Analitinėje apskaitoje patogiau atsižvelgti į santykius su kiekvienu darbuotoju trijose nurodytose sąskaitose kartu, naudojant vieną analitinės apskaitos registrą – darbuotojo asmeninę sąskaitą. Be to, sumos, kurios apskaitoje yra paskirstytos po tris skirtingas sąskaitas (70, 68 ir 69), skaičiuojamos kiekvienam darbuotojui iš vieno pinigų suma- nuo priskaičiuoto darbo užmokesčio sumos.

Šiuolaikinėse organizacijose analitinė materialinių vertybių apskaita vykdoma naudojant kompiuterius ir kompiuterines programas, o tai labai palengvina finansiškai atsakingų asmenų darbą. Ataskaitų gavimas įvairiuose skyriuose kompiuterinės programos pagalba nesukelia jokių problemų. Materialinių vertybių analitinės apskaitos uždavinys skiriasi nuo apskaitos uždavinio. Kartais šią problemą patogiau išspręsti atskiros specialios kompiuterinės programos pagalba. Atskira analitinės apskaitos problema yra darbdavio ir darbuotojų santykių apskaita pagal darbo užmokestį. Šią analitinę apskaitą patogiau tvarkyti pasitelkus kompiuterinę darbo užmokesčio apskaičiavimo programą.

Kaip jau minėta, apskaitos sąskaitas galima suskirstyti į subsąskaitas, kurios užima tarpinę vietą tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų.

Jei subsąskaita turtą, įsipareigojimus ir verslo procesus atspindi gana apibendrinta forma, nedetalizuojant konkretaus apskaitos objekto, tai tokia subsąskaita savo ekonomine prasme yra artimesnė sintetinei sąskaitai. Jeigu subsąskaita yra pakankamai konkreti ir atitinka atskirą apskaitos objektą, tai ekonomine prasme tai yra analitinė sąskaita.

Apskaita organizacijoje vedama dviem metrais - pinigine ir natūralia. Tai leidžia vartotojams pateikti patikimą informaciją, visų pirma neatsižvelgiant į atsargų kainų konjunktūrą.

Apskaitos duomenų apibendrinimo tikslas – sintetinės apskaitos priemonių rinkinys, kuris yra įgyvendinamas sisteminant apskaitos informaciją apie sintetines sąskaitas. Detalesnis duomenų aiškinimas pateikiamas analitinės apskaitos pagalba, naudojant natūralius skaitiklius kartu su kaštų ir subsąskaitų sistemomis.

Šiuo būdu, sintetinė apskaita- tai apibendrintų apskaitos duomenų apie turto, įsipareigojimų ir ūkinių operacijų rūšis tam tikroms ūkinėms savybėms apskaita, kuri vedama sintetinėse apskaitos sąskaitose. analitinė apskaita - tai apskaita, tvarkoma asmeninėse, materialinėse ir kitose analitinėse apskaitos sąskaitose, grupuojant išsamią informaciją apie turtą, įsipareigojimus ir verslo operacijas kiekvienoje sintetinėje sąskaitoje.

Sintetinės ir analitinės sąskaitos

Operatyviniam organizacijos veiklos valdymui ir kontrolei buhalterinės informacijos vartotojams reikalingi įvairaus apibendrinimo laipsnio duomenys – apibendrinantys ir detalūs (detalūs) rodikliai. Apskaitoje įvairių detalumo lygių rodikliams gauti naudojamos sintetinės ir analitinės sąskaitos.

Sintetinės sąskaitos informacija apie bendresnes grupavimo charakteristikas apie turtą, jo šaltinius, ūkinius procesus tik pinigine išraiška, o šiose sąskaitose vykdoma apskaita vadinama sintetinis.

Analitinės sąskaitos naudojami apskaitos objektų detaliam aprašymui tiek pinigine, tiek nepinigine išraiška, o šiose sąskaitose vykdoma apskaita vadinama analitinis.

Analitinės apskaitos metodika numato naudoti savo struktūra besiskiriančias analitines sąskaitas. Taigi materialiam turtui apskaityti naudojamos kiekybinės sumos formos analitinės sąskaitos, kuriose materialinių vertybių likučiai ir judėjimas atsispindi tiek pinigine, tiek kiekybine (gamtine) išraiška. Atsiskaitymų su personalu už atlygį apskaita sukaupta darbo užmokesčio atliekama darbo ir pinigine išraiška, o už kitas atsiskaitymo operacijas – tik pinigine išraiška. Analitinių sąskaitų, kuriose pateikiama informacija tik pinigine išraiška, apskaitos procedūra yra panaši į sintetinių sąskaitų apskaitą, todėl yra mažiau darbo jėgos nei analitinėse sąskaitose, skirtose materialiniam turtui registruoti ir atsiskaityti su personalu už darbo užmokestį.

Analitinėse sąskaitose dvigubo įrašo metodas nenaudojamas, čia paprastas įrašas. Tačiau visų tipų analitinėse sąskaitose gali būti atspindėtas verslo operacijos turinys. todėl jie yra informatyvesni.

Analitinės apskaitos duomenų grupavimas atitinkamoje sintetinėje sąskaitoje atliekamas subsąskaitose. Subsąskaitos - tai yra tarpinės sąskaitos tarp sintetinės sąskaitos ir analitinės sąskaitos, tvarkomos kuriant šią sintetinę sąskaitą. Kiekviena subsąskaita sujungia keletą analitinių sąskaitų; savo ruožtu subsąskaitas jungia sintetinė sąskaita, kurią kuriant jos yra prižiūrimos. Subsąskaitos naudojamos teikiant ir analizuojant ūkinę veiklą, siekiant, be informacijos, gauti apibendrinančius rodiklius. esančios sintetinėje paskyroje. Ryšys tarp sintetinės sąskaitos ir jos subsąskaitų gali būti parodytas naudojant 10 sąskaitos „Medžiagos“, kuriai einamojoje apskaitoje priskiriamos subsąskaitos, pavyzdį:

• 10/1 - "Žaliavos ir medžiagos";
• 10/2 - „Perkami pusgaminiai ir komponentai, konstrukcijos ir dalys“;
• 10/3 – „degalai“:
• 10/4 - "Tarptauteriai ir pakavimo medžiagos":
• 10/5 - "Atsarginės dalys";
• 10/6 - "Kitos medžiagos";
• 10/7 - "Medžiagos, perkeltos perdirbti į šoną";
• 10/8 - „Statybinės medžiagos“;
• 10/9 - "Inventorius ir buities reikmenys";
• 10/10 - „Sandėlyje yra speciali įranga ir specialūs drabužiai“;
• 10/11 – „Speciali įranga ir speciali apranga veikia“ ir kt.

Savo ruožtu kiekvienoje antrinėje paskyroje detalės patenka į kiekvienos konkrečios medžiagos rūšies analitines sąskaitas, o toliau tęsiamas jos apibūdinimas pagal techninius ir kitus reikiamus parametrus.

Sintetinės sąskaitos yra pirmosios eilės sąskaitos, subsąskaitos yra antros eilės sąskaitos, analitinės sąskaitos gali būti trečios, ketvirtos, penktos ir kt. tvarka, priklausomai nuo tikslo, susijusio su atitinkamų valdymo sprendimų parengimu, pagrindimu ir priėmimu arba organizacijos padėties rinkoje išaiškinimas, gaminamos produkcijos konkurencingumas ir kt.

Atskiros sintetinės sąskaitos neturi antrinių paskyrų ir yra tiesiogiai nurodytos analitinėse sąskaitose. Visos sąskaitos – sintetinė sąskaita, jos subsąskaitos ir su ja susijusios analitinės sąskaitos – yra tarpusavyje susijusios. Šis ryšys atsirado dėl ką:

• visi verslo sandorių yra atspindimi šiose sąskaitose pagal tuos pačius dokumentus ir toje pačioje sąskaitos pusėje, kurioje buvo padarytas įrašas sintetinėje sąskaitoje;
• analitinės sąskaitos atspindi tuos pačius kokybiškai vienarūšius apskaitos objektus kaip ir sintetinės sąskaitos, tik detalesnės ekonominės grupės;
• pagal struktūrą tiek sintetinės, tiek analitinės sąskaitos susideda iš dviejų dalių – debeto ir kredito, jos atspindi likučius (balansą) ir apyvartas;
• analitinių sąskaitų apyvartos ir likučiai yra lygūs juos sujungiančios sintetinės sąskaitos apyvartoms ir likučiams;
• jei sintetinėje sąskaitoje atsižvelgiama į turtą (turtą, gautinos sumos ir pan.), tada tas pats turtas atsispindi su šia sintetine sąskaita susijusiose analitinėse sąskaitose; ir atvirkščiai: jei sintetinėje sąskaitoje rodomas kapitalas ir įsipareigojimai. tada panašūs apskaitos objektai atsispindi jį detalizuojančiose analitinėse sąskaitose;
• analitinės sąskaitos nedalyvauja susirašinėjime su kitomis sąskaitomis, tokia korespondencija atsiranda tik per jas jungiančią sintetinę paskyrą.

Atsispindi visų sintetinių sąskaitų sintetinės apskaitos duomenys pagrindinė knyga. Naudojamas analitinei apskaitai kortelės, įvairios grupavimas ir kaupiamieji pareiškimai. knygos ir kiti apskaitos registrai. Dažnai sintetinės ir analitinės apskaitos duomenys sujungiami į vieną apskaitos registrą.

Kontroliuoti apskaitos įrašų teisingumą ir surašyti balanso lapas tarnauti apyvartos lapas, kurios yra galutinių duomenų, apibūdinančių apskaitos priežiūros objektų buvimą ir judėjimą ataskaitiniu laikotarpiu, suvestinės.

Apyvartos ataskaitos sudaromos tiek sintetinėms, tiek analitinėms sąskaitoms. Kompiliavimo duomenys apyvartos lapai yra paimami iš buhalterinės (analitinės ir sintetinės) sąskaitų, kuriose kiekvieno mėnesio (ataskaitinio laikotarpio) pabaigoje skaičiuojamos apyvartos ir rodomas galutinis likutis (balansas). Apyvartos žiniaraštyje nurodomas sąskaitų pavadinimas, likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje, debetinė ir kreditinė ataskaitinio laikotarpio apyvarta, likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Tinkamai apskaitant, sudarytas sintetinių sąskaitų apyvartos lapas turi atitikti šiuos reikalavimus:

• bendra debeto pradinių likučių suma turi būti lygi kredito pradinių likučių sumai. Šią lygybę lemia balanso struktūra, nes sąskaitų debeto likučių suma parodo turto buvimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje, o kredito likučių suma – šio turto susidarymo šaltinius. ;
• ataskaitinio laikotarpio debetuotų ir kredituotų sąskaitų apyvartos sumos turi būti lygios viena kitai. Debeto ir kredito apyvartos vienodumą lemia tai, kad sąskaitose taikomas dvigubo įrašo metodas, kai kiekviena verslo operacija atitinkamose debeto ir kredito sąskaitose atsispindi vienoda suma. Sąskaitų debetinių ir kreditinių apyvartų sumos turi būti lygios verslo operacijų registro sumai, nes kiekviena ūkinė operacija atsispindi ir verslo operacijų registre;
• bendra debeto pabaigos likučių suma turi būti lygi kredito pabaigos likučių sumai. Ši lygybė, kaip ir pradiniams debeto ir kredito likučiams, paaiškinama balanso struktūra, tačiau jau ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Be to, šios sumos gaunamos atlikus aritmetines operacijas su dviem ankstesnių vienodų sumų poromis.

Apyvartos žiniaraštis, bet sintetinės sąskaitos turi didelę kontrolinę vertę, nes minėtų lygybių nebuvimas rodo, kad sąskaitose yra klaidų, kurias reikia identifikuoti ir taisyti. Sintetinių sąskaitų apyvartos lapas naudojamas kitos ataskaitinės datos balansui (galutiniam) balansui sudaryti. Apyvartos ataskaitoje pateikiami tik preliminarūs duomenys balansui sudaryti, jis naudojamas bendram susipažinimui su turto būkle ir pokyčiais, jo šaltiniais ir veiklos procesais.

Apibendrinant analitinės apskaitos sąskaitų duomenis, kiekvienai šios sintetinės sąskaitos analitinių sąskaitų grupei taip pat sudaromi apyvartos žiniaraščiai. Analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos, priklausomai nuo apskaitos objektus apibūdinančių rodiklių ypatybių, gali būti skirtingos formos.

Jei analitinė apskaita vykdoma tik pinigine išraiška, tai analitinės sąskaitos apyvartos žiniaraščiai sudaromi pinigine išraiška. Atsargų vienetų apskaitos analitinių sąskaitų apyvartos lapas sudaromas tokia forma, kurioje, be sumos, nurodomas ir kiekis, nurodant matavimo vienetą, nes materialinės vertybės taip pat apskaitomos fizine išraiška.

Analitinių sąskaitų apyvartos žiniaraščių ypatybė yra ta, kad bendra visų pradinių ir galutinių likučių bei analitinių sąskaitų apyvartų suma tam tikram apskaitos objektui turi atitikti sintetinės sąskaitos likučių ir apyvartų sumą, kurią kuriant analitinė sąskaitos tvarkomos. Tai leidžia kontroliuoti buhalterinių sąskaitų apskaitos įrašų teisingumą.

Apskaitoje įvairiai informacijai gauti naudojamos trijų tipų sąskaitos. Pagal detalumo laipsnį jos skirstomos į sintetines, analitines ir subsąskaitas.

Sintetinėse sąskaitose pateikiami apibendrinti organizacijos turto, įsipareigojimų ir veiklos rodikliai ekonomiškai vienarūšėms grupėms, išreikšti pinigine išraiška. Sintetinės sąskaitos apima: 01 „Ilgalaikis turtas“; 10 „Medžiagos“; 50 „Kasa“; 51" Atsiskaitomosios sąskaitos»; 43 „Pagaminta produkcija“, 41 „Prekės“; 70 „Atsiskaitymai su personalu už atlyginimą“, 80 „ Įstatinis kapitalas“ ir kt.

Analitinėse sąskaitose detalizuojamas sintetinių sąskaitų turinys, atspindintis duomenis apie tam tikros rūšies turtą, įsipareigojimus ir operacijas, išreikštus gamtiniais, piniginiais ir darbo metrais. Visų pirma, 41 sąskaitoje „Prekės“ turėtumėte žinoti ne tik bendrą prekių skaičių, bet ir konkrečiai kiekvienos konkrečios rūšies produkto ar prekių grupės buvimą ir vietą, o 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - ne tik visa skola, bet ir konkreti skola kiekvienam tiekėjui atskirai.

Subsąskaitos (antros eilės sintetinė sąskaita), kurios yra tarpinės sąskaitos tarp sintetinės ir analitinės, yra skirtos papildomam analitinių sąskaitų grupavimui šioje sintetinėje sąskaitoje. Jie apskaitomi fizine ir pinigine išraiška. Kelios analitinės sąskaitos sudaro vieną subsąskaitą, o kelios subsąskaitos sudaro vieną sintetinę sąskaitą (žr. 3.7 lentelę).

3.7 lentelė

Sintetinės sąskaitos 10 „Medžiagos“ ryšys su jos subsąskaitomis ir analitinėmis sąskaitomis

Apskaitoje naudojama sintetinė ir analitinė apskaita.

Sintetinė apskaita- apibendrintų apskaitos duomenų apie turto rūšis, įsipareigojimus ir ūkines operacijas tam tikrais ekonominiais pagrindais apskaita, kuri tvarkoma sintetinėse apskaitos sąskaitose.

Analitinė apskaita- apskaita, kuri tvarkoma asmeninėse ir kitose analitinėse apskaitos sąskaitose, kiekvienoje sintetinėje sąskaitoje grupuojant detalią informaciją apie turtą, įsipareigojimus ir verslo operacijas.

Sintetinė ir analitinė apskaita organizuojama taip, kad jų rodikliai valdytų vienas kitą ir ilgainiui sutaptų. Todėl jie įrašomi lygiagrečiai. Įrašai analitinės apskaitos sąskaitose daromi remiantis tais pačiais dokumentais, kaip ir sintetinės apskaitos, tačiau detaliau.

Tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų yra neatsiejamas ryšys. Jis išreiškiamas tokiomis lygybėmis.

1. Visų šioje sintetinėje sąskaitoje atidarytų analitinių sąskaitų pradinis likutis yra lygus sintetinės sąskaitos pradiniam likučiui (å C 1a = Nuo 1s ).

2. Visų šioje sintetinėje sąskaitoje atidarytų analitinių sąskaitų apyvarta turi būti lygi sintetinės sąskaitos apyvartai

3. Visų šioje sintetinėje sąskaitoje atidarytų analitinių sąskaitų galutinis likutis yra lygus uždarymo balansas sintetinė sąskaita ( e C 2a = C 2c).

Apskaitoje tarp sąskaitų ir balanso yra tam tikras ryšys, kuris pasireiškia taip. Šių balanso straipsnių pagrindu atidaromos aktyvios ir pasyviosios sąskaitos, kurių pavadinimai iš esmės sutampa su balanso straipsniais. Taigi, turto straipsnis " Nematerialusis turtas“ atitinka 04 sąskaitą „Nematerialusis turtas“; balanso įsipareigojimų straipsnis „Papildomas kapitalas“ – 83 sąskaita „Papildomas kapitalas“ ir kt. Kartais kelios sąskaitos balanse pateikiamos kaip vienas straipsnis. Pavyzdžiui, balanso straipsnis „Atsargos“ apima kelias sąskaitų grupes (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 ir kt.). Tuo pačiu metu yra sąskaitų, kurios balanse atsispindi dviejuose straipsniuose. Pavyzdžiui, 76 sąskaita „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“ į turto likutį įtraukta į straipsnį „Kiti skolininkai“, o į įsipareigojimą – į straipsnį „Kiti kreditoriai“. Be to, atitinkamų balanso straipsnių likučių sumos yra pradiniai atidarytų sintetinių sąskaitų likučiai. Bendra sintetinių sąskaitų debeto likučių suma yra lygi bendrai kredito likučių sumai, nes šios sumos yra ne kas kita, kaip balanso turto ir įsipareigojimų sumos. Remiantis galutiniais sintetinių sąskaitų likučiais, surašomas naujas likutis kito ataskaitinio laikotarpio (mėnesio, ketvirčio ir metų) pirmai dienai. Todėl schematiškai sąskaitų ir likučio santykis gali būti išreikštas taip:

Balansas ataskaitinio laikotarpio pradžioje

Buhalterinės sąskaitos

Balansas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

Tačiau yra skirtumas tarp apskaitos sąskaitų ir balanso, kuris susideda iš to, kad apskaitos sąskaitose atsispindi einamosios verslo operacijos ir bendri duomenys ataskaitiniai laikotarpiai piniginiais, gamtiniais ir darbo rodikliais. Likutis parodo tik bendrus duomenis ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje pinigine išraiška. Be to, einamojoje apskaitoje yra sąskaitų, kurių nėra balanse, nes jos uždaromos prieš sudarant balansą. Tai apima 26 "sąskaitas Bendrosios eksploatacinės išlaidos“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 90 „Gaminių (darbų, paslaugų) pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ir kt. Be to, balanse neatspindi nebalansinės sąskaitos.