Vidaus auditas – tai nepriklausomas mechanizmas, kurio tikslas – peržiūrėti Alfa-Bank, jo dukterinių įmonių ir susijusių įmonių rizikos valdymo sistemų, kontrolės ir valdymo procedūrų efektyvumą.

Vidaus audito tikslas – efektyviai padėti „Alfa-Bank“, jo antrinių ir susijusių įmonių direktorių valdybai ir valdybai siekti užsibrėžtų tikslų. Tam Vidaus auditas analizuoja ir vertina veiklą bei pateikia savo rekomendacijas ir išvadas atitinkamiems asmenims.

Vidaus auditas tikrina ir įvertina sistemos pakankamumą ir efektyvumą vidinė kontrolė bei tam tikrų įsipareigojimų Alfa-Bank, jo dukterinėse ir susijusiose įmonėse vykdymo kokybę, koordinuojant skirtingų padalinių darbą. vidaus audito. Visų pirma, vidaus auditoriai:

• tikrina finansinės ir veiklos informacijos tikslumą, išsamumą ir savalaikiškumą bei priemones, naudojamas tokiai informacijai patvirtinti, įvertinti, klasifikuoti ir teikti;
• peržiūrėti esamą sistemą, siekiant užtikrinti, kad būtų laikomasi strategijų, planų, procedūrų, įstatymų ir taisyklių, galinčių reikšmingai paveikti veiklą ir ataskaitas;
• patikrinti turto apsaugos priemones, prireikus patikrinti tokio turto prieinamumą ir vertę;
• įvertinti išteklių naudojimo efektyvumą;
• tikrina, ar projektai ir programos atitinka užsibrėžtų tikslų rezultatus ir ar jie įgyvendinami pagal planą;
• banko vadovybės prašymu atlikti auditą, tyrimus ir patikrinimus.

Atsakomybė

Vidaus auditoriai nešališkai ir objektyviai vertina banko veiklą.

Vidaus auditas savo darbą atlieka vadovaudamasis direktorių valdybos įsakymais. Administracine tvarka vidaus auditoriai yra atskaitingi banko valdybos pirmininkui.

Ryšiai su kitomis audito struktūromis

Išorės auditorius gali gauti vidaus audito ataskaitas. Panašiai išorės auditoriai perduoda vidaus auditoriams visus esminius dalykus, kurie gali būti svarbūs vidaus auditui.

Vidaus auditas gali ir turėtų būti naudingas nustatant išorės audito pobūdį, laiką ir apimtį. Tačiau tik išorės auditorius yra atsakingas už nuomonės apie finansines ataskaitas pareiškimą.

Papildomi Banko padaliniai, kontroliuojantys tam tikrą veiklą, neatleidžia Vidaus audito departamento nuo tokios veiklos peržiūros. Šie padaliniai apima, pavyzdžiui, Rizikos valdymo ir Vidaus kontrolės departamentą. Siekiant efektyvumo, Vidaus audito departamentas savo darbe gali naudoti šių padalinių parengtą informaciją.

Standartai

Vidaus audito departamentas laikosi Vidaus audito profesinės praktikos standartų ir Vidaus auditorių instituto paskelbtų Etikos kodekso.

2014 m., pasikeitus vidaus kontrolės organizavimui, Rusijos bankas atskyrė vidaus kontrolės ir vidaus audito sąvokas, kurias dar visai neseniai Rusijos bankas pripažino sinonimais. Pakeitus Reglamentą Nr. 242-P, vidaus kontrolės tarnyba buvo atskirta nuo vidaus audito tarnybos.

Vidaus auditas banke - tai yra nepriklausomas vertinimasįdiegta vidaus kontrolės sistema komercinis bankas. Pagrindinis vidaus audito dėmesys skiriamas analizei Informacinės sistemos, įskaitant sistemą buhalterinė apskaita ir giminingos rūšys kontrolė, finansinės ir veiklos informacijos tyrimas, veiklos pelningumo ir efektyvumo tyrimas.

Vidaus auditas apima:

• Valdymo kontrolės stebėjimas;
• Rizikų numatymas, nustatymas ir įvertinimas;
• Realių ir galimų kontrolės nutrūkimų, taip pat rizikos atvejų tyrimas;
• Rekomendacijų teikimas keičiant vidaus procesus, procedūras ir kontrolės sistemas banke, gerinant atsaką į riziką.

Vidaus auditas visų pirma privalo patikrinti, įvertinti, rengti ataskaitas:

• ar bankas laikosi galiojančių įstatymų ir kitų teisės aktų;
• rizikos identifikavimo ir valdymo sistemos;
• darbas rizikos valdymo vidaus kontrolės sistemos banke;
• banko ir jo klientų turto apsaugos sistemos ir procedūros;
• sistemos ir procedūros, užtikrinančios vidaus ir išorės naudotojų kredencialų tinkamumą ir galiojimą.

Vidaus audito tarnyba yra atsakinga už bendradarbiavimo su kontrolės tarnybomis organizavimą tiek banke, tiek už jos ribų (nepriklausomi išorės auditoriai, atitinkami Rusijos banko padaliniai; banko kontrolės ir audito paslaugos; banko saugos tarnyba ir kt.). Už bendradarbiavimo banke proceso organizavimą ir valdymą atsakingas vidaus audito tarnybos vadovas.

TAS veiklos efektyvumas visiškai priklauso nuo visuotinai pripažintų veiklos standartų laikymosi, taip pat nuo tam tikrų norminių reikalavimų laikymosi.

Vidaus audito tarnyba turi turėti nepriklausomą statusą tų padalinių, kuriuos ji tikrina, atžvilgiu, todėl banko padalinių vadovai neturi teisės daryti įtakos vidaus audito tarnybos atliekamų patikrinimų turiniui ir apimčiai. Vis dėlto Vidaus kontrolės tarnyba padeda banko darbuotojams ir vadovybei efektyviai atlikti savo pareigas, teikdama analizės, vertinimo rezultatus, rekomendacijas ir verslo pastabas, susijusias su audituojama veikla.

Būtina sąlyga kokybiškam audito ir auditorių darbui – gilios žinios bankininkystė, tiek techninių žinių, tiek teisės aktų atnaujinimo požiūriu. Vidaus audito tarnybos vadovas privalo išlaikyti ne tik savo profesinio pasirengimo, bet ir viso tarnybos personalo pasirengimo lygį.

ANO DPO "ISBD" siūlo išlaikyti pagrindinis kursas pažangūs mokymai Vidaus audito tarnybos vadovams ir darbuotojams „Vidaus auditas: geriausios praktikos ir geriausios tarptautinės praktikos“. Renginio metu dalyviai galės susipažinti su pažangios Rusijos ir tarptautinės praktikos pavyzdžiais bei metodais vidaus audito rizikos pagrįsto planavimo, rizika pagrįsto vidaus audito srityje, taip pat sužinoti naujausias tarptautines tendencijas, susijusias su vidaus audito funkcijų ir uždavinių pertvarka, įskaitant organizacinės struktūros tendencijas. Taip pat bus apžvelgti ir tobulinami pagrindiniai efektyvaus vidaus audito vadovo įgūdžiai.

Mokymų seminarų kompleksas išplėstinio mokymo vidaus auditui formatu „Vidaus audito ypatumai in kredito įstaigašiuolaikinėmis sąlygomis“. Bus duota pilna apžvalga audito programos pagrindinėse kredito įstaigos veiklos srityse su praktiniais pavyzdžiais ir medžiaga visiems dalyviams („Metodinė pagalba atliekant Vidaus audito tarnybos auditus komerciniame banke“); apsvarstė pagrindinius kredito įstaigos ICAAP reikalavimus, vadovaujantis potvarkiu Nr.3624-U su išsamiomis rekomendacijomis dėl ICAAP vidaus audito tarnybos darbui, organizacijos ICAAP audito specifiką („Vidinės procedūros vertinant. kapitalo pakankamumas (ICAAP) pagal Rusijos banko 2015-04-15 potvarkį Nr. 3624-U: vidaus audito aspektai“). Atskirai bus atskleista automatizuotų sistemų audito tema ir vidaus audito specifika elektroninės bankininkystės kontekste („Bankų automatizuotų sistemų ir elektroninės bankininkystės sistemų vidaus audito principai“).

Remdamiesi renginių vedimo patirtimi, VAT vadovų specialistus ypač domins renginys „Suvestinio rizikos lygio įvertinimas pagal vidines kapitalo pakankamumo vertinimo procedūras (ICAAP)“. Bus pristatyta išsami vidinių kapitalo pakankamumo vertinimo procedūrų pasikeitimų apžvalga, apibendrinta didžiausių Rusijos Federacijos bankų praktinė patirtis, atsakyta į klausimus dėl Rusijos banko atliekamo bankų kokybės vertinimo. ICAAP ir kapitalo pakankamumas.

Visa veikla, kuri yra išplėstinis mokymas, atitinka naujausius Švietimo įstatymo reikalavimus ir nustatytus Reguliatoriaus reikalavimus (pagal Rusijos banko 2016 m. liepos 12 d. nurodymą N 4067-U „Dėl instrukcijos pakeitimų“). Rusijos banko 2014 m. balandžio 1 d. N 3223-U „Dėl reikalavimų kredito įstaigos rizikos valdymo tarnybos, vidaus kontrolės tarnybos, vidaus audito tarnybos vadovams“)

ANO DPO „ISBD“ siūlo atskirai apsvarstyti renginį profesionalių rinkos dalyvių vidaus audito specialistams vertingų popierių„Profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio vidaus kontrolė ir vidaus auditas“. Rusijos banko atstovas išsamiai paaiškins reikalavimus profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio vidaus dokumentams, kurie nustato vidaus kontrolės ir audito vykdymo tvarką finansų įstaigoje.

Kiekvienas mokymo seminaras apima apžvalgą norminiai dokumentai Rusijos bankas, reguliuojantis TAS veiklą kredito įstaigose.

Be to, institute kas mėnesį vyksta daugiau nei 100 seminarų finansinėms organizacijoms, kurie padės vidaus auditoriams suprasti kiekvieno finansinės organizacijos padalinio darbo teorinius ir praktinius niuansus, suteiks gilių žinių statybos srityje. ir įvertinti vidaus kontrolės sistemas ir procedūras.

UAB „Samruk-Energy“ Vidaus audito tarnybos vadovas

Tarnybai jis vadovauja nuo 2012 m. Tarptautinio vidaus auditorių instituto (IIA) narys. Jis turi tarptautinį CIA vidaus auditoriaus sertifikatą, Tarptautinio audito ir vadybos instituto IFA (DipIFA) diplomą, tarptautinį CAP ECCBA sertifikatą.

Šiandieninėje ekonominėje situacijoje, kai tiek išorinė, tiek vidinė Bendrovės aplinka susiduria su pačia įvairiausia rizika, suvokiame vidaus audito vaidmens svarbą siekiant strateginių Bendrovės tikslų. Šiandien Bendrovės vidaus auditas yra veiksminga priemonė, skirta nustatyti galimybes gerinti Bendrovės veiklos efektyvumą.

Mūsų vidaus audito komandą sudaro kvalifikuoti ir patyrę specialistai.

Vidaus audito tarnybos veikla grindžiama Tarptautiniais vidaus audito profesinės praktikos pagrindais ir yra pripažinta atitinkančia tarptautinius vidaus audito profesinės praktikos standartus.

Taikydami savo įgūdžius ir žinias, mes sukuriame vertę Bendrovei, teikdami nepriklausomas ir objektyvias garantijas bei konsultacijas, skirtas rizikos valdymo, vidaus kontrolės ir įmonių valdymo sistemoms tobulinti Bendrovėje ir jos SDE.

Tarnyba funkciškai atskaitinga Bendrovės direktorių valdybai, administraciniu požiūriu – Bendrovės valdybai. Tarnybos veiklą prižiūri Audito komitetas. Tarnybos vadovą ir darbuotojus skiria direktorių valdyba.

2016 m. Tarnyboje dirbo 7 žmonės.

Vidaus auditoriai nuolat vykdo profesinį tobulėjimą. Taigi Tarnybos darbuotojai turi tarptautinį CIA vidaus auditoriaus sertifikatą, Tarptautinio audito ir vadybos instituto IFA (DipIFA) diplomus, tarptautinį CAP ECCBA sertifikatą, Didžiosios Britanijos finansų vadovų instituto (DipPIA ir Didžiosios Britanijos finansų vadovų instituto) diplomus. DiPCPIA).

Pagrindinės Vidaus audito tarnybos funkcijos yra šios:

• Rizikų, rizikos vidaus kontrolės tinkamumo ir efektyvumo vertinimas Bendrovės valdymo, Bendrovės ir jos SDC operacinės (gamybinės ir finansinės) veiklos bei jų informacinių sistemų srityje;
• Nustatyta tvarka atlikti Bendrovės valdymo sistemos ir jos SDE įvertinimą (diagnozę), įskaitant pripažintų įmonės valdymo principų, atitinkamų etikos standartų ir vertybių įgyvendinimo ir laikymosi įvertinimą. Bendrovėje ir jos SDE;
• Atitikties Kazachstano Respublikos teisės aktų, tarptautinių sutarčių, Bendrovės ir jos SDC vidaus dokumentų reikalavimams patikrinimas, taip pat įgaliotųjų ir priežiūros organai, Bendrovės ir jos SDC organų sprendimai, taip pat sistemų, sukurtų siekiant atitikti šiuos reikalavimus, įvertinimas;
• Priemonių, kurių ėmėsi Bendrovės padaliniai ir SDC, siekdami užtikrinti savo tikslų įgyvendinimą pagal Bendrovės ir jos SVB strateginius tikslus, tinkamumo vertinimas.

Metinius rizika pagrįstus audito planus peržiūri ir tvirtina Bendrovės direktorių valdyba.

Visos numatytos audito užduotys buvo visiškai įvykdytos.

Tarnyba, vykdydama savo funkcijas, valdybai patvirtino savo nepriklausomumą nuo bet kokių asmenų įtakos.

Tarnybos KPI ir jos vadovas nustatomi atsižvelgiant į strateginius Bendrovės tikslus. Bendrovės valdyba Tarnybos veiklą įvertino kaip „veiksmingą“.

Darbas su Bendrovės pasitikėjimo paštu

Tarnyba yra įgaliota Bendrovės pasitikėjimo paštu gautų paraiškų nagrinėjimo, stebėsenos ir nagrinėjimo kontrolės institucija. 2016 metais gautos ir išnagrinėtos 45 paraiškos.

Kaip jau minėta, banke turėtų būti suformuotos ir veikti specializuotos (profesionalios) kontrolės institucijos. Šie kūnai visų pirma gali būti:

• vidaus kontrolės tarnyba;
• vidaus audito paslauga;
• vidaus kontrolės ir audito komitetas.

Vidaus kontrolės tarnyba

Banko vidaus kontrolės tarnyba (toliau – VKS) sukurta specialiai tam, kad būtų galima stebėti vidaus kontrolės sistemos veikimo procesą banke, nustatyti ir analizuoti su jos veikimu susijusias problemas, užtikrinti, kad visi banko darbuotojai organizacija, vykdydama savo tarnybines pareigas, laikosi įstatymų reikalavimų, taip pat užtikrina minimalizavimo kontrolę bankininkystės rizika, įskaitant riziką, susijusią su interesų konfliktais, kylančiais banko gyvavimo metu.

Pagrindinė ICS funkcija banke, kalbant apibendrintai, turėtų būti funkcija sukurti, derinti ir palaikyti reikiamu lygiu visus vidaus kontrolės mechanizmus banke. Kartu netikslinga VKS funkcijas susiaurinti iki tik metodinio darbo (reikalavimų vidaus kontrolės sistemai formulavimo), tačiau jos neturėtų pakeisti kitų vidaus kontrolės organų funkcijų banke.

Tuo pačiu metu ICS turėtų užtikrinti:

• kaip banko darbuotojai laikosi teisės aktų ir reguliavimo institucijų reglamentų reikalavimų;
• adekvatus apibrėžimas vidaus dokumentuose ir procedūrų bei įgaliojimų laikymasis atliekant bet kokias operacijas, priimant bet kokius sprendimus, turinčius įtakos banko, jo savininkų ir klientų interesams;
• efektyvaus banko rizikos valdymo procedūrų įgyvendinimas;
• turto sauga ir tinkamas vykdomų operacijų atspindėjimas banko apskaitoje ir valdymo apskaitoje;
• efektyvus visų banko vidaus kontrolės sistemos dalių veikimas.

Kad banko ICS veiktų efektyviai, būtina užtikrinti specialų jo darbuotojų (kontrolierių) statusą. Valdytojas turi turėti besąlyginę prieigą prie visos apskaitos ir kitos dokumentacijos, prie elektroninių duomenų bazių ir duomenų popieriuje. Tuo pačiu metu prieigos prie informacijos būdas turėtų būti toks, kad duomenų valdytojas negalėtų taisyti duomenų.

Valdytojas turi būti nepriklausomas nuo tikrinamos veiklos. Kontrolieriaus priklausomybė nuo audituojamos veiklos dėl to, kad jis anksčiau dirbo audituojamame padalinyje, yra nepriimtina. Taip pat nepriimtini ne tokie akivaizdūs ryšiai: esamas ar buvęs darbas tikrinamame giminaičių skyriuje, galimybė naudotis bet kokiomis tikrinamo skyriaus paslaugomis ir pan.

Duomenų valdytojas neturėtų būti administraciškai priklausomas nuo vykdomieji organai stiklainis. Tai labai svarbus principas, kurio nesilaikymas lemia neveiksnaus ICS atsiradimą.

Valdytojas turi turėti teisę sustabdyti banko operacijas (operacijas), jei jose nustatomi šiurkštūs pažeidimai, dėl kurių bankas gali patirti nuostolių ar papildomai rizikuoti. Ši teisė turėtų būti nustatyta VKS nuostatuose ir vidaus banko pareigybių aprašymuose.

Kai diriguoja administracinės-teisinės, vadybinės, organizacinės ir vadybinės bei finansinė kontrolė Visada reikia deramai atsižvelgti į šių principų įgyvendinimą.

• 1. Kiekvieno banko skyriaus veikla turi būti kontroliuojama taikant šiuos, ypač standartinius, metodus:
  • „keturių akių“ metodas, kuris reiškia, kad bet kokią reikšmingą operaciją atlieka du banko darbuotojai, iš kurių vienas yra kontrolierius;
  • dokumentų numeravimas, darant prielaidą, kad ataskaitiniai dokumentai yra brošiūruoti ir sunumeruoti eilės tvarka;
  • pašalinių asmenų prieigos prie dokumentų ir vertybių apribojimas;
  • savarankiškai gautų skaičiavimų periodinis derinimas.
• 2. Kiekvienas atliktas sandoris turi palikti „audito pėdsaką“, kuris suponuoja dokumentinius tokio fakto įrodymus, t.y. fiksavimas pirminiuose dokumentuose, apskaitos dokumentus, sandoriuose, aprašomuosiuose dokumentuose ir kt.
• 3. Valdytojas turi turėti galimybę daryti įtaką operacijos eigai. Duomenų valdytojo teisė, esant tam tikroms rizikingoms aplinkybėms, sustabdyti operaciją (sandorią) turėtų būti instruktyviai fiksuota, o būtent šios aplinkybės turi būti aiškiai reglamentuotos – sąlygos, kurių buvimas duomenų valdytojui suteikia teisę ir (ar) net įpareigoja. jam įsakyti sustabdyti atitinkamą operaciją.
• 4. Kiekvienai operacijai turi būti nustatyta jos leidimo tvarka, t.y. būtina nurodyti konkrečių atsakingų asmenų, galinčių duoti leidimą (sutikimą, įsakymą, nurodymą, įsakymą) atlikti operacijas (tarpusavyje susijusių operacijų grupes), įgaliojimus.

Analitinė kontrolė, kaip jau minėta, apima faktinių parametrų, pirmiausia banko finansinės veiklos, nukrypimų nuo termino (numatomo) nustatymą ir jų priežasčių išaiškinimą. Tam naudojami finansiniai ir ekonominiai rodikliai, įvairūs koeficientai, jų apskaičiavimo metodai, taip pat reikalingos (normatyvinės, planinės) šių rodiklių ir koeficientų reikšmės. Tuo pačiu metu specialūs banko darbuotojai turėtų reguliariai stebėti šių rodiklių ir rodiklių reikšmes bei dinamiką ir, jei jie nukrypsta nuo tinkamų verčių, nedelsdami apie tai pranešti banko vadovams, įskaitant kolegialius valdymo organus, turinčius teisę. , dėl savo padėties organizacijoje priimti valdymo sprendimus, kurie turės „įvesti“ tokių rodiklių reikšmes į reikiamą sistemą.

DKS privalo pasirinktinai tikrinti, ar laikomasi nurodytų deramų rodiklių, visų pirma turėdamas omenyje bankui reikšmingiausius finansinius ir ekonominius rodiklius (pavyzdžiui, rezervų tam tikram rizikingam turtui kaupimo teisingumą), nes taip pat reguliariai vykdyti kontrolinę stebėseną, kaip vykdoma padalinių steigimo ir analitinė kontrolė.

Kiekvienas VKS darbuotojas, dirbdamas savo darbą, periodiškai atsiduria „opozicijoje“ audituojamų padalinių darbuotojams. Ši neišvengiama aplinkybė neša konflikto užuomazgas, kurios gali baigtis priešiškumu ir banko darbuotojų atstūmimu kontroliuojančių padalinių darbuotojams, o tai gali labai apsunkinti kontrolės priemonių įgyvendinimą ir sumažinti visos vidaus kontrolės sistemos efektyvumą. Kad taip nenutiktų, banko komandoje būtina sukurti klimatą, kuris visus, įskaitant ir reguliavimo tarnybų darbuotojus, vienytų dėl vieno tikslo (tikslų).

Atskira ICS funkcija yra dalyvavimas koordinuojant banko vidaus taisykles ir procedūras.Šis darbas iš tikrųjų yra preliminari kontrolė, nes jo metu, viena vertus, nustatomi darbuotojų veiksmų algoritmai, kita vertus – kontrolės mechanizmų, skirtų užkirsti kelią nurodytų normų pažeidimams, veikimo algoritmai. darbuotojų veiksmų taisyklės.

IKS, dalyvaudamas derinant vidaus banko taisyklių ir procedūrų projektus, turėtų ištirti šių kontrolės mechanizmų prieinamumą ir pakankamumą, o po to projektuose aprašytų banko darbuotojų veiksmų atitiktį reglamentų reikalavimams, t.y. taip atlikti jau minėtas funkcijas (patikrinti atitiktį ir kontroliuoti, ar yra tinkama kontrolė). Akivaizdu, kad visi sutarti dokumentai turi būti patikrinti, ar jie atitinka įstatymų normas, Rusijos banko teisės aktus, taip pat tarptautinius aktus.

Vidaus audito tarnyba

Svarbų vaidmenį banko vidaus kontrolės sistemoje gali ir turėtų užimti auditas. Bankų auditas (išorinis) turi keletą ypatybių, kurioms reikalingas specializuotas audito organizacijos. Faktas yra tas, kad atliekant bankų ir kitų KO auditą reikia atsižvelgti į įvairias šalis. ekonominė veikla tiek patys bankai (PPK), tiek jų klientai. Tai bankų auditoriams užkrauna ypatingą atsakomybę, reikalauja specialios kvalifikacijos, objektyvumo ir atitinkamai galutinių išvadų patikimumo.

Banko auditų praktika rodo, kad svarbi sėkmingos auditorių veiklos sąlyga yra abipusis tiek audituojamo banko, tiek auditorių suinteresuotumas užtikrinti apskaitos ir atskaitomybės patikimumą, nustatyti ir pašalinti priežastis, trukdančias bankui pasiekti geresnių rezultatų. spektaklis. Auditorius yra ypatingų žinių turintis asmuo, jam turi būti būdingas ne tik aukštas profesionalumas, bet ir tokios savybės kaip objektyvumas ir sąžiningumas, gebėjimas saugoti komercines paslaptis, geranoriškumas ir lojalumas audituojamiems asmenims bei daug kitų savybių. .

Visų pirma auditoriai gali:

• tikrinti visas buhalterines, pinigines ir kt pirminiai dokumentai, pinigų prieinamumas, materialinės vertybės ir vertybiniai popieriai kasoje, saugykloje, atskaitingi asmenys, apskaitos registrai, ataskaitos, sąmatos ir kiti kasos, atsiskaitymo (mokėjimo), kredito ir kitų banko operacijų dokumentai;
• susipažinti su banko valdybos ir jos pirmininko įsakymais, nurodymais, banko valdybos ir valdybos posėdžių protokolais;
• reikalauti aprūpinti visus reikalingi dokumentai, taip pat pažymas, paskaičiavimus, atskirų dokumentų kopijas prie akto pridėti;
• gauti žodinius ar rašytinius paaiškinimus audito metu iškylančiais klausimais;
• apžiūrėti kasos patalpas, sandėliukus ir kt tarnybinės patalpos, vertybių saugojimo vietas ir sąlygas, siekiant nustatyti jų atitiktį būtiniesiems reikalavimams.

Kalbant apie auditorių pareigas, jos nustatomos pagal jiems pavestas užduotis (teisės aktų ribose). Pagrindinė jų pareiga yra užtikrinti, kad išaiškėjus netinkamo valdymo faktams, bankines operacijas, pažeidimai nustatyta tvarka apskaita, piktnaudžiavimas ir kt. tiksliai nustatyti bankui ar valstybei padarytos žalos dydį (biudžetą), išsiaiškinti nustatytų pažeidimų priežastis, pareigūnus ar atsakingus asmenis, kaltus dėl šių pažeidimų. Šiuo atžvilgiu auditorius taip pat yra atsakingas už neteisingą faktinės padėties apžvelgtame banke nušvietimą, tyčinį faktų iškraipymą ar nustatytų pažeidimų ar darbuotojų padarytų klaidų slėpimą.

Iš esmės tas pats galioja ir vidaus auditorių veiklai, nors pagrindinė jų užduotis yra nustatyti neatitikimo momentus tarp realios organizacijos veiklos ir įstatymų bei kitų teisės aktų reikalavimų, taip pat stebėti tokio pobūdžio neatitikimų šalinimo eigą. patikrinimų metu. Tam tikras vidaus auditorių funkcijas atlieka ir didžiųjų bankų apskaitos skyriuose esančios audito grupės, pavaldžios vyriausiajam buhalteriui ar finansų direktoriui, tačiau vidaus auditorių funkcijos yra platesnės.

Kai kurios vidaus audito funkcijos vadinamos verslo auditu. Ekonominis auditas yra sisteminė analizė ekonominė veikla KO atliekamas tam tikrais tikslais. Paprastai jis turi tris tikslus:

• efektyvaus valdymo įvertinimas;
• ūkinės veiklos gerinimo galimybių nustatymas;
• teikiant rekomendacijas dėl rinkos veiklos gerinimo arba tolimesnis veiksmas plačiau.

Banko vidaus auditas iš tikrųjų yra banko vidaus kontrolės sistemos auditas ir, kaip toks, yra pačios vidaus kontrolės sistemos dalis. Vidaus kontrolės sistemos audito funkcija turėtų būti atskaitinga aukščiausiajai banko vadovybei, kuriai atstovauja valdyba. Tam taryba (ar joje esantis specialus komitetas) turėtų būti laiku informuota apie nustatytus šios sistemos trūkumus ir pateikti svarstymui rekomendacijas dėl jos darbo tobulinimo.

Kontrolės ir audito komitetas

Norint reguliariai stebėti rizikos veiksnius ir vertybes banke, tikslinga sukurti įmonės valdymo rėmuose vidaus kontrolės ir audito komitetas. Tokio komiteto sukūrimas leidžia išsamiai ir reguliariai svarstyti ir aptarti su vidaus kontrole ir auditu susijusius klausimus bei skirti jiems reikiamą dėmesį. Kartu su banko darbuotojais, atsakingais už pagrindines veiklos sritis, į komitetą rekomenduojama įtraukti nebankinius specialistus, gerai išmanančius finansinės atskaitomybės ir vidaus kontrolės klausimus.

Bendras banko vidaus kontrolės sistemos veikimo rezultatas turėtų būti racionalus nuolatinės ir nuolatinės savo bankinės ir administracinės veiklos stebėjimo organizavimas, o tai reiškia skirtingus jos lygius - nuo atskiro darbuotojo darbo vietos ir nuo atskiro produkto gamybos (atskiros paslaugos teikimo) iki galutinių parametrų. visa organizacija.

Kontrolės paslaugos: organizacijos projektavimo parinktys

Banko kontroliuojančių padalinių vieta, vaidmuo ir funkcijos turėtų būti nustatytos: vidaus kontrolės organizavimo banke koncepcijoje; šių skyrių nuostatuose; banko vidaus norminiuose dokumentuose, kuriuose kartu su bendravykdytojų darbo ir bendravimo procedūrų aprašu būtini atvejai nurodyta šios darbo krypties kontrolės tvarka.

Visų pirma, ICS banke gali būti struktūriškai organizuotas dviem būdais. Pirmuoju atveju tai gali apimti vidaus kontrolės, vidaus audito, rizikos valdymo padalinius, taip pat nemažai kitų banko analitinių ir kontrolės padalinių. Šiuo atveju iš tikrųjų Mes kalbame apie daugiafunkcį skyrių, kuris turėtų apimti įvairius visos organizacijos veiklos aspektus.

Antruoju atveju ICS gali būti sukurtas kaip atskiras struktūrinis padalinys banke, sąveikaujantis su kitais kontroliuojančiais padaliniais. Pasirinkus šią galimybę, ICS turėtų būti suteikti atitinkami įgaliojimai ir teisės.

Tikslinga, kaip formaliai ir vyksta daugumoje Rusijos bankų, sujungti dvi posistemes – kontrolės ir audito. viena sistema ir viena vidaus kontrolės organizacinė struktūra, tačiau aiškiai paskirstytos atsakomybės tarp jų. Taikant šį metodą, turėtų būti patikėtos tinkamos kontrolės organizavimo ir vykdymo funkcijos valdymo posistemis(ICS siaurąja šios įstaigos prasme), o jos kokybę galėtų nuolat vertinti vidaus audito posistemis (toliau – VAS). Pagrindinis VAT uždavinys – įvertinti vidaus kontrolės sistemos kokybę (veiksmingumą). Tam ši tarnyba turėtų būti organizuojama taip, kad jos įtaka kuriant vidaus kontrolės sistemą būtų ribojama tik įvertinus jos kokybę.

Struktūrinės organizacijos varianto pasirinkimas visų pirma priklauso nuo banko ypatybių, atitinkamų išteklių prieinamumo jame, nusistovėjusios veiklos praktikos. Tačiau abiem atvejais ICS tikslai, funkcijos ir darbo metodai turėtų būti iš esmės identiški ir neturėtų pažeisti technologinė tvarka stiklainis.