Vidaus audito yra viena iš verslo subjektų kontrolės ūkyje rūšių. Vidaus auditas – tai savarankiška įmonės veikla, kurios tikslas – patikrinti ir įvertinti jos veiklą vadovybės interesais.

Vidaus audito tikslas – apsaugoti savininkų interesus tausoti ir efektyviai naudoti įmonės išteklius, gauti patikimą ir išsamią informaciją, leidžiančią priimti patikimus valdymo sprendimus.

Per pastarąjį dešimtmetį išryškėjo ypatingas vidaus audito poreikis. Šiandien vidaus auditoriai savo paslaugas teikia tiek valstybinėms, tiek privačioms įmonėms. Vidaus audito poreikį lemia daugybė veiksnių. Įmonių veiklos apimčių augimas sukuria keitimosi informacija daugiapakopiame valdymo aparate problemą, taip apsunkina centrinės vadovybės vykdomą įvairių valdymo lygių kontrolę, o tai didina klaidų riziką ir skatina darbuotojų piktnaudžiavimą. Vidaus audito buvimas aktualus savininkams, kurie tiesiogiai nedalyvauja atstovybės valdyme, tačiau šias funkcijas perdavė vadovams. Todėl, nepaisant vadovybės profesionalumo, aktualus tampa įmonės veiklos kontrolės klausimas, kurio vienu pagrindinių įrankių gali būti vidaus auditas.

Vidaus auditą ypač patartina įdiegti didelėse ir vidutinėse įmonėse, kurios turi bent vieną iš šių savybių:

Filialų ar atskirų padalinių buvimas;

Galimybė užsiimti įvairia veikla;

Galimybę bendradarbiauti;

Aukščiausios vadovybės noras turėti objektyvią ir nešališką informaciją apie įmonės veiklą

Vidaus audito subjektai yra vidaus audito padalinių darbuotojai, vidaus audito tarnybos, atsiskaitančios tik įmonės vadovybei.

Vidaus audito objektus lemia jo tikslai ir uždaviniai. Pagrindiniai vidaus audito objektai yra:

Priežiūros būsena buhalterinė apskaitaįmonėje;

Finansinė atskaitomybė ir jos patikimumas;

Įmonės turto būklė ir jo susidarymo šaltiniai;

Įmonės saugumas nuosavomis apyvartinėmis lėšomis;

Apsauga nuosavomis lėšomis;

Mokumas ir finansinis stabilumas;

Įmonės valdymo sistema;

Ekonominių ir techninių tarnybų darbą;

Įmonės mokesčių mokėjimas;

Projektinės ir sąmatos dokumentacijos patikimumas;

Verslo procesas;

Vidaus audito dalykas yra informacijos rinkinys, kuris yra būtinas priimant valdymo sprendimus

Atminkite, kad vidaus auditas jokiu būdu neturėtų būti laikomas išorinio audito alternatyva. Skirtumas yra ne tik tai, kad išorės auditą atlieka nepriklausomi auditoriai arba audito įmonės, o vidaus auditą atlieka audituojamos įmonės vidaus audito skyrių darbuotojai.

31 pav . Išorės ir vidaus audito lyginamoji charakteristika

Jei palygintume vidinį ir išorinį auditą, paaiškėtų, kad jie skiriasi ne tik dalykais (31 pav.). Taigi išorinis auditas yra nepriklausomas, o vidaus auditą kontroliuoja įmonės savininkas. Todėl informacijos vartotojai bus skirtingi. Jeigu įmonės savininkus ir vadovus tenkina vidaus audito tarnybos pateikta informacija, išorės vartotojai (investuotojai, kreditoriai) valdžios organai ir pan.) pasitikėti įmonės atskaitomybe, patvirtinta išorės nuomone, t.y. nepriklausomas auditorius.

Be to, išorinis auditas, skirtingai nei vidaus auditas, yra griežtai reglamentuotas, remiantis tarptautinių audito standartų normomis ir galiojančiais Ukrainos teisės aktais. Kalbant apie vidaus auditą, rekomendacijos dėl jo vykdymo pateikiamos parengtuose vidaus audito profesinės praktikos standartuose. Remiantis Vidaus auditorių institutu. Tarptautiniai audito standartai. Taip pat įmonė turi būti patvirtinta. Vidaus audito tarnybos (padalinio) nuostatai, nustatantys šio struktūrinio padalinio uždavinius, funkcijas ir teises bei pareigas.

Išorinis auditas atliekamas periodiškai, dažniausiai kartą per metus, o vidinis – nuolat. Atsižvelgiant į tai, vidaus auditas naudoja išankstinės, dabartinės ir vėlesnės kontrolės metodus, o išorinis auditas – tik vėlesnę kontrolę. Taip pat vidaus ir išorės auditas skiriasi funkcijomis, informacijos atvirumo laipsniu, tikrinimo apimtimi ir objektais, atsakomybe.

Akivaizdu, kad vidaus auditas negali pakeisti išorinio audito, o atlieka atskiras procedūras, kurios gali būti naudojamos išorinio audito poreikiams. Štai kodėl šie du audito tipai turėtų veikti lygiagrečiai, atlikti savo funkcijas ir taip papildyti vienas kitą.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, vidaus auditas turi atitikti šias charakteristikas:

1) nešališkumas, tai yra, auditorius visas išvadas ir vertinimus turi daryti objektyviai;

2) nepriklausomumas reiškia, kad vidaus audito tarnyba atskaitinga tik aukščiausiai įmonės vadovybei;

3) gerinant įmonės veiklą, t.y. turi būti aiškiai suprantama, kad vidaus audito tarnybos tikslas yra ne nustatyti klaidas ir pažeidimus, o vėliau bausti kaltininkus, o visų pirma į nustatytas rizikas ir trūkumus įmonės veikloje bei teikti rekomendacijas, kaip tobulinti auditą. šios įmonės veiklos efektyvumą

4) garantijų suteikimas yra svarbus įmonių savininkams ir gali būti užtikrintas tik kokybiškai atliekant vidaus audito tarnybos darbą;

5) patariamasis pobūdis suteikia galimybę vadovaujančiam personalui gauti kvalifikuotą pagalbą sprendžiant tam tikras su įmonės veikla susijusias problemas.

Taigi reikalavimai vidaus auditorių profesiniam lygiui auga. Ir nors šiandien mūsų šalyje vidaus auditoriaus paslaugų teikimas nereikalauja specialaus kvalifikacinio lygio pažymėjimo,. Vidaus auditorių institutas (CIA), bendradarbiaujantis su auditoriais 60 šalių, rengia ir sertifikuoja vidaus auditorius. Vidaus auditorių sertifikavimo įgyvendinimas pasauliniu mastu yra vidaus auditoriaus profesijos populiarumo ir jos būtinumo bei svarbos šiuolaikinėmis sąlygomis pripažinimas.

Vidaus auditas atliekamas preliminarioje komercinės, technologinės ar finansinės operacijos stadijoje, jos eigoje ir ją užbaigus. Jis suteikia ekspertų moksliškai pagrįstą verslo operacijų ir procesų įvertinimą.

Vidaus auditas – tai sisteminė ir griežtai dokumentuota, tęstinė, universali (nepertraukiama) priemonė. Vidaus auditoriai dirba viešajame ir privačiame sektoriuose, jie atsiskaito aukščiausiai įmonės vadovybei, teikia analizę, rekomendacijas, patarimus ir informaciją apie audituojamos įmonės veiklą.

Vidaus auditas numato preliminarią kontrolę pirminių dokumentų svarstymo etape, tvirtinant sutartis, užsakymus, sąmatas ir pan., tai yra gali veikti kaip prevencinė priemonė.

Srovės kontrolė atliekama registracijos metu verslo sandorių ir inventorius

Vėlesnė kontrolė atliekama apskaitos ir atskaitomybės informacijos apibendrinimo ir analizės etape

Pagrindinės vidaus audito sistemos užduotys yra šios:

Padėti tvarkingai ir efektyviai vykdyti įmonės veiklą;

Valdymo politikos laikymosi užtikrinimas;

Turto saugumo užtikrinimas;

Kokybiškos operacijų dokumentacijos pasiekimas

Vidaus auditas gali būti laikomas neatskiriama dalimi bendra sistema vadybinė kontrolė. Ji vykdoma pačioje organizacijoje vadovybės prašymu ir iniciatyva.

Vidaus auditas gali būti vienas iš efektyviausių priemonių, leidžiančių nustatyti galimybes gerinti verslo rezultatus, taigi ir vienas iš įmonės konkurencinių pranašumų.
Iki šiol įmonės vidaus auditas daugeliu atvejų vaidino tam tikrą vaidmenį<золушки>, kuris atlieka sunkų ir ne visada švarų darbą ir kuris iš esmės niekam nepatinka. Tačiau palaipsniui šis požiūris stebuklingai pasikeitė. Šiandien vidaus auditas yra madingas – daugelis vadovų ir savininkų norėtų jį įdiegti savo įmonėse, dažnai iki galo nesuvokdami, koks didžiulis yra jo potencialas. Tuo tarpu vidaus auditas susiduria su vis ambicingesniais uždaviniais, jam keliami reikalavimai didėja ir atitinkamai auga našta vidaus auditoriams. Kai kuriais atvejais vidaus auditas pradedamas traktuoti kaip gelbėtojas, galintis viską sutvarkyti.
Kas yra vidaus auditas ir kuo jis gali būti naudingas įmonei? Šio straipsnio tikslas yra atsakyti į šiuos klausimus.

Kodėl vidaus auditas patraukė dėmesį
Vidaus auditas nėra nauja koncepcija, tačiau ypatingo dėmesio ji sulaukė tik trečiojo tūkstantmečio pradžioje. Didėjantį susidomėjimą vidaus auditu pasaulyje, mūsų nuomone, lemia daugybė veiksnių.
Pirma, vidaus auditas yra vienas iš nedaugelio prieinamų Šis momentas ir tuo pačiu neįvertinti ištekliai, kurių teisingas panaudojimas gali padidinti įmonės efektyvumą. Antra, JAV ir Vakarų Europą nuvilnijusi virtinė rezonansinių įmonių skandalų davė pagrindo manyti, kad išorinio audito institucija gali sukelti rimtų nesėkmių, dėl kurių net didžiausios įmonės bankrutuoja. Trečia, gero įmonės valdymo buvimas įmonėje, kurio viena iš neatskiriamų dalių yra vidaus auditas, yra teigiamas signalas potencialiems investuotojams ir kreditoriams. investicinis patrauklumasįmonių.
Rusijos sąlygomis prie minėtų veiksnių pridedama nemažai kitų. Visų pirma, tai savininkų ir vadovybės noras efektyvinti verslo procesų struktūrą ir organizavimą, o tai gali padėti įmonei sutaupyti nemažai. Be to, vidaus audito buvimas tampa labai aktualus savininkams-vadovams, kurie tolsta nuo tiesioginio verslo vykdymo įmonėje, perduodant valdymo vairą į profesionalių vadovų rankas. Galiausiai, planai įžengti į tarptautines kapitalo rinkas trumpuoju ar vidutiniu laikotarpiu diktuoja įmonėms poreikį kurti vidaus audito paslaugas. Visų pirma, didžiausių taisyklių biržose numatyti vidaus audito buvimą įmonėje kaip būtinąją sąlygą atlikti vertingų popieriųįmonių biržos kotiravimo sąrašuose.

Vidaus audito samprata
Štai Tarptautinio vidaus auditorių instituto pateiktas vidaus audito apibrėžimas:<Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления>. Trumpai apsistokime ties pagrindinėmis vidaus audito savybėmis:
1. Nepriklausomumas ir objektyvumas. Nepriklausomumas – šiuo atveju organizacinio samprata, kurią didžiąja dalimi nulemia vidaus audito tarnybos pavaldumo lygis įmonėje. Objektyvumas reiškia individualią vidaus auditoriaus kokybę – vertinimų ir išvadų nešališkumą.
2. Organizacijos veiklos tobulinimas. Vidaus audito tikslas, kaip matyti iš apibrėžimo, yra pagerinti organizacijos veiklą. Pabrėžiame: ne nustatyti pažeidimus ir klaidas vėlesnėms organizacinėms išvadoms ir bausti kaltininkus, nerašyti kelių dešimčių puslapių protokolo su šimtais sunkiai įgyvendinamų rekomendacijų, o pamatyti ir įvertinti organizacijos veiklos rizikas, silpnybes. dirbti ir teikti rekomendacijas, skirtas sistemų ir procesų efektyvumui gerinti.
3. Garantijų teikimas1 ir konsultacijos. Vidaus audito veiklos esmė – vidaus audito klientams (klientams) teikti garantijas (angl. assurance) ir konsultacijas (angl. konsultavimas). Tuo pačiu garantijų teikimo ir konsultacijų sfera pastaraisiais metais gerokai išsiplėtė ir šiandien apima šias sritis: rizikos valdymą, vidaus kontrolę, įmonių valdymą.
Garantijų suteikimas šiuo atveju yra objektyvi analizė audito įrodymaiįgyvendinimui nepriklausomas vertinimas ir nuomonės apie sistemų, procesų, operacijų patikimumą ir efektyvumą išreiškimas. Pagrindinis skirtumas tarp konsultavimo ir garantijų suteikimo yra tas, kad pirmuoju atveju auditoriaus darbo pobūdį ir apimtį nustato klientas.
Garantavimo ir konsultavimo skirtumai apibendrinti lentelėje.
Savininkams, kuriems atstovauja valdyba, svarbesnė vidaus audito veikla, teikianti garantijas. Linijinio valdymo požiūriu didžiausia vidaus audito vertė yra galimybė gauti patarimų, kaip pagerinti verslo procesų, už kuriuos atsakinga tiesioginė vadovybė, efektyvumą. Vyresnioji vadovybė suinteresuota tiek vidaus auditu, kuris padėtų tiesioginei vadovybei atlikti jos funkcijas, tiek padėtų kontroliuoti tiesioginės vadovybės veiklą.
Šiandien vyksta intensyvios diskusijos apie tai, koks turėtų būti balansas tarp laiko, kurį vidaus auditas skiria užtikrinimo veiklai, ir patariamajai veiklai. Kai kurie profesijos atstovai pasisako už<абсолютную чистоту>, darant prielaidą, kad pagrindinė vidaus audito vertė yra būtent objektyvių garantijų suteikimas, todėl konsultacijos auditorių tvarkaraštyje turėtų užtrukti minimaliai. Juk kuo daugiau vidaus auditas užsiima konsultaciniu darbu, tuo didesnė (apskritai) galima grėsmė vidaus audito objektyvumui: projektus ir sritis, kuriose vidaus auditorius šiandien dalyvavo kaip konsultantas, rytoj turės peržiūrėti vidaus auditorius. . Kito požiūrio šalininkai teigia, kad vidaus auditas įmonei gali būti naudingiausias būtent sistemų/procedūrų keitimo ir/ar diegimo stadijoje, nes įmonei galima nauda iš tokio vidaus auditorių, kaip konsultantų, įtraukimo vis tiek viršija riziką. sumažinti vidaus auditorių darbo rezultatų objektyvumą ateityje. Be to, yra daug būdų, kaip kompensuoti neigiamą poveikį vidaus auditorių objektyvumui.
Kadangi pagrindinis vidaus audito uždavinys, mūsų nuomone, yra suteikti objektyvias garantijas (kurios atsiranda dėl tų pačių auditų, nors<проверка>– ne pats geriausias žodis vidaus auditoriaus žodyne), reikėtų itin atsargiai didinti santykinę konsultacinio darbo dalį, kad būtų išvengta neigiamos įtakos vėlesniam vidaus audito objektyvumui.
Įvairių įmonių praktika šiuo klausimu labai skiriasi. AT užsienio kompanijų Dar visai neseniai buvo pastebima vidaus auditoriaus, kaip konsultanto, svarbos tendencija. Šiuo metu galima kalbėti apie apytikslį 80/20 santykį, kai 80 % laiko, skiriamo audito užduotims, tenka užtikrinimo veiklai, o 20 % – konsultaciniam darbui2. Tačiau po pastarojo meto rezonansinių įmonių skandalų vis labiau ima įsitikinti, kad vidinio audito vertė įmonei yra būtent objektyvių garantijų suteikimas.

Vidaus audito vaidmuo įmonėje
Kiek verslo savininkams ir vadovams reikalingas vidaus auditas?
Sprendimą, ar reikalingas vidinis auditas įmonėje, priima savininkai ir aukščiausioji įmonės vadovybė. Tokį sprendimą lemia daugybė veiksnių, tarp kurių visų pirma yra verslo nuosavybės ir valdymo funkcijų atskyrimas; įmonės dydis ir struktūrinis padalinys; įmonės veiklai būdingos rizikos lygis.
Tais atvejais, kai įmonės savininkai yra įmonės vadovai ir patys visiškai kontroliuoja visus verslo aspektus, vidaus audito funkcijos gali ir neprireikti. Tačiau įmonės dydžiui augant ir valdymo procesų sudėtingumui savininkams-vadovams gali susidaryti kontrolės iliuzija, kai atrodo, kad verslas mažai keičiasi, o visi įmonės veiklos aspektai yra kontroliuojami, tačiau iš tikrųjų vadovybei nebeužtenka fizinis pajėgumas kontroliuoti situaciją iki galo. Tada vidaus auditas bus labai naudingas.
Pažymėtina, kad Europoje ir JAV verslo nuosavybės ir valdymo funkcijų derinys būdingas smulkiam ir tam tikru mastu vidutiniam verslui. Didelėse ir daugelyje vidutinių įmonių šios funkcijos yra pasidalijusios (ši objektyvi tendencija pradedama atsekti m. Rusijos organizacijos), kai savininkai užsiima įmonės plėtros strategijos ir krypčių nustatymu, nesigilindami į kasdienes verslo smulkmenas, ir samdo įmonei vadovauti profesionalius vadovus. Bet kad ir koks profesionalus būtų valdymas, savininkams aktualus tampa įmonės padėties kontrolės klausimas (<доверяй, но проверяй>). Šiuo atveju vidaus auditas gali tapti vienu iš efektyvių kontrolės priemonių.
Vidaus auditas reikalingas ne tik savininkams, bet ir įmonės valdymui. Vadovų užduotis – valdyti verslą, siekiant užsibrėžtų tikslų efektyviausiu būdu. Šios užduoties sėkmė daugiausia priklauso nuo dviejų veiksnių: 1) ar vadovas turi informacijos, reikalingos teisingiems valdymo sprendimams priimti; 2) ar yra veiksminga priimtų sprendimų įgyvendinimo stebėsenos sistema.
Vadovai, kuriems verslo valdymas yra kasdienis darbas, ne visada sugeba objektyviai įvertinti situaciją. Net jei vadovas mano, kad jis efektyviai kontroliuoja visus procesus, jis dažniausiai neturi laiko ir specifinių įgūdžių rinkti ir struktūrizuoti svarbią informaciją. Vidaus auditas iš esmės turi informaciją apie visus įmonės veiklos aspektus ir įrankius duomenims apibendrinti bei analizuoti, todėl glaudus bendravimas su vidaus auditu padidina vadovybės sprendimų priėmimo efektyvumą. Būtent vidaus auditas yra objektyvus informacijos šaltinis, padedantis vadovui nauju būdu,<не замыленным глазом>pažvelgti į dalykus ir įvertinti valdymo sprendimų įgyvendinimo kokybę.
Tačiau kyla klausimas: ar įmonės savininkams ir vadovybei reikalingas vidinis auditas, ar funkcijos naudingesnės Rusijos įmonės tradiciškai patiekti vidinė kontrolė(SVK) ir kontrolės ir audito skyriams (KRU)? (Atkreipkite dėmesį, kad šiuolaikinėje Vakarų įmonių praktikoje vidaus audito paslaugos yra plačiausiai naudojamos, ICS yra daug rečiau, o KRU analogai – visai nepopuliarūs.)
Kiek ir kokių kontrolės organų įmonėje būtina turėti, lemia savininkų ir vadovybės poreikius. Svarbų vaidmenį priimant sprendimus atlieka kontrolės aplinkos būklė įmonėje ir, plačiau, įmonės kultūros išsivystymo lygis. Jeigu vidaus kontrolės ir rizikos valdymo sistemos nesukurtos arba veikia neefektyviai, vidaus audito veiklos sritis labai susiaurėja, nes jo užduotis – įvertinti šių sistemų efektyvumą. Šiuo atveju pirminės įmonės vadovybės užduotys yra kontrolės sistemos sukūrimas ir įdiegimas – tai tradiciškai atlieka vidaus kontrolės tarnybos Rusijos įmonėse.
Kadangi vidaus kontrolės sistemos kūrimas yra daug pastangų reikalaujantis ir ilgas procesas, tam tikrame etape (kol bus sukurta efektyvi kontrolės sistema) atsiranda objektyvus poreikis įmonėje atskiram padaliniui – kontrolės ir audito departamentui. Šiuo atveju CRU sutelks dėmesį į klaidų ir piktnaudžiavimų nustatymą, veikdamas kaip įmonės policijos pareigūnas<в чистом виде>. Tačiau reikia atsiminti, kad audito veikla iš esmės yra nukreipta į retrospektyvą, tai yra į jau įvykusius įvykius ir jų pasekmes. Vidaus auditas yra orientuotas į ateitį, t.y. į būsimų įvykių, galinčių neigiamai paveikti atskirų padalinių ir/ar visos įmonės veiklą, analizę. Kitaip tariant, auditas įvertina jau realizuotų rizikų pasekmes, o vidaus auditas įvertina galimybę ir siūlo būdus, kaip sumažinti rizikas ir (arba) neigiamus jų poveikio padarinius. Audito skyriaus buvimas įmonėje jokiu būdu nereiškia vidaus audito nenaudingumo – viską lemia tai, kokiame jo vystymosi etape yra įmonė ir kuria kryptimi ji judės vidinės įmonės kultūros prasme.
Pažymėtina ir tai, kad sprendimo dėl vidaus audito būtinumo neturėtų lemti išorinio auditoriaus buvimas įmonėje, kadangi išorės ir vidaus auditas atlieka skirtingas funkcijas.
Pirma, išorės auditas tradiciškai yra susijęs su įmonės finansinių ataskaitų vientisumo patikrinimu ir daugiausia dėmesio skiria operacijoms ir įvykiams, kurie gali turėti reikšmingos įtakos įmonės finansinėms ataskaitoms. Vidaus auditas visų pirma skirtas įvertinti įmonės esamas kontrolės ir rizikos valdymo sistemas ir orientuotis į operacijas bei įvykius, kurie trukdo įmonei efektyviai siekti savo tikslų.
Antra, išorės auditas, kaip audito paslaugų teikimo dalis, nevertina valdymo sprendimų ekonominio pagrįstumo ir įmonės padalinių efektyvumo, o tai dažniausiai yra vienas iš vidaus audito uždavinių.
Trečia, išorės auditas pirmiausia tarnauja išorinių suinteresuotųjų šalių – potencialių investuotojų, kreditorių ir kt., o vidaus auditas – bendrovės valdybų ir vadovų interesams.
Pabrėžiame, kad efektyvus vidaus auditas gali sumažinti įmonės išlaidas išoriniam auditui, tačiau negali panaikinti išorinio audito poreikio įmonei. Taip pat svarbu atsižvelgti į tai, kad vidaus auditui nerekomenduojama naudotis įmonės išorės auditoriaus paslaugomis, kadangi toks derinys gali sukelti išorės auditoriaus interesų konfliktą. Kai kurių šalių teisės aktuose toks derinys yra draudžiamas (pavyzdžiui, JAV Sarbaneso-Oxley įstatymas).
Taigi efektyvaus vidaus audito buvimas tampa itin svarbiu sėkmingam įmonės vystymuisi sparčiai kintančioje išorinėje aplinkoje, didinant valdymo procesų kompleksiškumą, atskiriant nuosavybės ir verslo valdymo funkcijas. Kiek vidinis auditas bus naudingas įmonei šiuo atveju, labai priklauso nuo to, kokios užduotys jai bus pavestos.

Kokias užduotis sprendžia vidaus auditas
Šiuolaikinis vidaus auditas gali ir turi atlikti įvairias ir didelės apimties užduotis. Pirmiausia jis vertina vidaus kontrolės sistemą informacijos patikimumo, įstatymų laikymosi, turto saugumo, atskirų veikiančių ir struktūrinių padalinių veiklos efektyvumo ir rezultatyvumo aspektais. Antra, analizuojamas ir vertinamas rizikos valdymo sistemos efektyvumas bei siūlomi rizikos mažinimo būdai. Trečia, vertinama įmonės valdymo sistemos atitiktis bendrovės valdymo principams.
Vienas iš pagrindines sritis vidaus audito veikla tampa auditu Informacinės sistemos(informacinės technologijos).
Vidaus auditas gali daug, bet nėra universalus visų įmonės problemų sprendimas. Pavyzdžiui, vidaus auditas:

Raktiniai žodžiai:

1 -1

Vidaus audito poreikis jau tapo įprastas vidutinėms ir didelėms organizacijoms. Mažesnės įmonės ne visada atlieka auditą dėl mažesnių darbo eigų, tačiau kai kurioms iš jų toks auditas gali būti naudingas. Šiame straipsnyje skaitykite apie jo vykdymo, planavimo ir rengimo proceso tobulinimą. Čia taip pat pavyzdyje rasite informacijos apie įmonės vidaus audito atlikimą.

Vidaus audito programa ir grafikas

Apžiūros planavimas yra vienas iš labai svarbių pasiruošimo etapų. Šiuo metu būtina įvertinti bendrą darbų kiekį, nustatyti audito grafiką ir laiką, sudaryti kontrolės programą, parinkti tinkamą metodiką ir pirmiausia nustatyti labiausiai nepalankius padalinius. Taip pat planavimo etape pageidautina pabandyti atsižvelgti į galimus išorinius įtakos veiksnius.

Kartu su planu sudaroma vidaus audito programa. Dažniausiai programa turi asmeninę formą, į kurią daugiausia atsižvelgiama svarbius aspektus kontroliuojamas konkrečioje įmonėje. Šiame dokumente aprašomi visi auditoriaus veiklos niuansai ir pateikiami šie punktai:

1. Pagrindinis vidaus audito tikslas.
2. Taikymo sritis.
3. Apibrėžimai ir santrumpos.
4. Informacija apie papildomus dokumentus.
5. Atsakingų už paraišką sąrašas.
6. Audito proceso aprašymas.
7. Kontrolinių patikrinimų grafikas ir dažnumas.
8. Detalaus audito plano parengimas.
9. Reikalingų dokumentų ruošimas.
10. Informacijos rinkimo seka.
11. Galutinės ataskaitos rengimo niuansai.

Įsakymas dėl vidaus audito (pavyzdys)

Vidaus audito įsakymas – 1

Vidaus audito įsakymas – 2

Kai vidaus auditą atlieka trečiosios šalies įmonė, prie užsakymo turi būti pridėta sutartis. Tik šio dokumento pagrindu galima pasirašyti sutartį dėl VA vykdymo.

Vidaus audito atlikimo taisyklės ir tvarka aprašyta žemiau.

Šiame vaizdo įraše parodytas KVS vidinio audito atlikimas siekiant atitikti ISO 9001:

Taisyklės

Yra tam tikrų tarptautinių ir Rusijos standartai atliekant vidaus auditą. Tuo pačiu metu įstatymai nedraudžia kurti savo vidaus IA taisyklių. Didžioji dalis federalinių standartų yra susiję su trečiųjų šalių auditorių veikla, reglamentuojančiais jų darbą, siekiant užtikrinti teikiamų paslaugų kokybę.

Tuo pačiu metu konkrečios įmonės sukurti vidaus audito standartai negali prieštarauti federalinėms ir tarptautinėms taisyklėms. Nepriklausomai nuo taisyklių lygio, jos visos suskirstytos į kelis blokus. Reikalingi 3 iš jų:

1. Blokas Nr.1 atspindi auditorių organizacinės ir ūkinės veiklos niuansus.
2. 2 blokas nurodoma auditorių atsakomybė, kontrolės įrodymų gavimo būdai ir išvadų darymo tvarka.
3. 3 blokas pateikiamos metodų pasirinkimo taisyklės, dokumentacija, darbo instrukcijos.

Svarbu suprasti, kad norint gauti patikimus duomenis iš audito rezultatų, būtina turėti audito struktūrą su aiškiomis taisyklėmis. Tik susisteminta veikla pagal tam tikrus standartus gali parodyti aiškų rezultatą.

žingsnis po žingsnio

Iš pirmo žvilgsnio atlikti vidaus auditą yra gana paprasta. Ši procedūra apima tik 3 veiksmus:

1. Preliminarus pasiruošimas.
2. Audito įrodymų rinkimas.
3. Bandymų rezultatų formulavimas.

Dažnai šie etapai vadinami taip: paruošiamasis, darbinis ir baigiamasis. Bet kurio etapo panaikinimas ar nepaisymas vidinio klausymosi atima bet kokią prasmę.

• Pasirengimo etape būtina suplanuoti ir surinkti reikiamus duomenis, dokumentus ir įvairią informaciją apie kontrolės objektą.
• Darbo etapas apima tiesioginį pasirinktų kontrolės metodų taikymą, bandymų atlikimą, įrodymų paiešką ir vykdomos veiklos dokumentavimą.
• Baigiamajame etape apibendrinami audito rezultatai, atliekama atlikto audito analizė ir baigiama rengti dokumentacija.

Įgyvendinimo rezultatai

• Visi VA rezultatai be nesėkmės turi būti dokumentuojamas vėlesniam tyrimui. Dažniausiai dokumentai reiškia mažesnes formas. Jame nurodoma ne tik informacija apie aptiktus trūkumus, bet ir siūlomi jų pašalinimo būdai. Taip pat vidaus audito rezultatai būtinai atspindi galimus būdus pagerinti darbo procesų efektyvumą.
• Be ataskaitų ir kitos audito dokumentacijos rengimo, būtina atlikti dar vieną procedūrą. Svarbu iš anksto išsiaiškinti inspektorių darbo efektyvumo kriterijus ir, baigus vidaus auditą, išanalizuoti atliktos kontrolės kokybę.
• Dažnai tokie kriterijai yra nurodytų patikrinimo terminų laikymasis, išsamių ir suprantamų pastabų dėl visų tiriamų punktų buvimas ir galimų problemų nurodymas ateityje. Taip pat būtina išanalizuoti auditorių veiklą, kad būtų laikomasi patikrinimų reglamentų ir ar teisingai naudojami įvairūs kontrolės metodai. Kitas kriterijus – audito dokumentų teikimas, išsamumas ir savalaikiškumas.

Atliekant vidaus auditą didelis vaidmuo skiriamas jo parengimui (ir nepamirškite apie tai!). Be tinkamai atliktos parengiamosios dalies neįmanomas kokybiškas inspektorių darbas. vieninga sistema nėra audito, kiekviena įmonė savarankiškai derina kontrolės metodus, todėl verta skirti ypatingą dėmesį pasirengimui, pačiam auditui, veiklos analizei.

Valdymo sistemos vidaus audito atlikimas aprašytas šiame vaizdo įraše:

Daugelis įmonių neskiria daug laiko vidaus kontrolei ir vidaus auditui, apsiriboja tik privalomų auditų atlikimu, inventorizacija ar biudžetų vykdymo tikrinimu. Tačiau neatlikus vidaus audito gali atsirasti nekontroliuojamas įsiskolinimas, bylinėjimasis su sandorio šalimis ir mokesčių institucijomis, net įmonės likvidavimas.

Iki šiol galioja 2011 m. gruodžio 6 d. federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ (toliau – federalinis įstatymas 402-FZ), buvo nuostatos dėl vidaus kontrolės ar vidaus audito atlikimo, kurios tapo privalomos.

Vidaus auditas ar vidaus kontrolė?

Organizacijos dažnai deda lygybės ženklą tarp vidaus audito ir vidaus kontrolės sąvokų, tačiau negalima teigti, kad jos yra viena ir ta pati.

Federaliniame įstatyme Nr. 402-FZ vidaus kontrolės funkcijos yra įtvirtintos Art. 19 „Vidaus kontrolė“: ūkio subjektas, kurio buhalterinės (finansinės) ataskaitos yra taikomos privalomas auditas, privalo organizuoti ir vykdyti buhalterinės apskaitos bei apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimo vidinę kontrolę (išskyrus atvejus, kai atsakomybę už apskaitą prisiėmė jos vadovas).

Autorius Pagrindinė taisyklė visos įmonės privalo organizuoti ir vykdyti padarytų faktų vidinę kontrolę ekonominis gyvenimas. Buhalterinės (finansinės) ataskaitos, kurioms taikomas privalomas auditas, turi būti skelbiamos kartu su audito ataskaita, tačiau ši taisyklė netaikoma mažoms įmonėms, kurioms auditas nėra privalomas (vidaus kontrolę gali organizuoti ir savarankiškai).

Šiuo metu vidaus kontrolės poreikis yra teisiškai fiksuotas, tačiau vidaus audito – ne.

Vidaus audito gali būti atlikta:

• trečioji šalis savanoriško audito ar mokesčių konsultacijų forma;
• pati organizacija, atlikdama savo struktūrinių padalinių auditą.

Savanoriškas auditas vykdoma pačios organizacijos, kuri nori patikrinti savo patikimumą, iniciatyva finansinės ataskaitos. Sunkiau pagrįsti tokio audito išlaidas, tačiau čia mokesčių mokėtojams gelbėjo Rusijos finansų ministerija. Finansų skyrius mano, kad sub. 17 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnyje nėra apribojimų savanoriško audito atlikimo išlaidų apskaitai pelno apmokestinimo tikslais. Išlaidos už bet kokį auditą, atliktą pagal 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 307-FZ (su 2011 m. lapkričio 21 d. pakeitimais) nuostatas „Dėl audito veikla“(toliau – Federalinis įstatymas Nr. 307-FZ), įmonės gali būti įtrauktos į išlaidas (Rusijos finansų ministerijos 2006-06-06 raštai Nr. 03-11-04 / 3/282 „Dėl išlaidų savanoriško audito“, 2006-01-26 Nr. 03 -03-04/2/17).

Vidinė kontrolė atlieka pati įmonė. Kontrolė- tai objektyviai būtinas bet kurio gamybos būdo ekonominio mechanizmo komponentas. Todėl būtent įmonė savarankiškai vykdo kontrolės priemones, kurios leidžia:

• išvengti arba sumažinti klaidų;
• išvengti ginčų su reguliavimo institucijomis;
• sumažinti neatitikimų tarp planuojamų ir faktinių rodiklių tikimybę;
• imtis priemonių kontroliuoti gautinas ir mokėtinas sumas ir kt.

Būtina atskirti vidaus ir išorės auditą. Vidaus ir išorės audito ypatumai pateikti lentelėje. vienas.

Teisės aktai Rusijos Federacija dėl buhalterinės apskaitos nenustatyti jokie apribojimai nurodytos vidaus kontrolės vykdymo tvarkai, būdams, tvarkai (Rusijos finansų ministerijos informacija Nr. PZ-10/2012 „Dėl įsigaliojimo nuo 2013 m. sausio 1 d. 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymas Nr. 402 -FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ Taip pat nėra jokių apribojimų atlikti auditą, todėl įmonė gali derinti šias veiklas ir vykdyti tik vidaus kontrolės arba vidaus kontrolės ir audito veiklas.

Kontrolės priemonių atlikimo algoritmas

Kontrolės veiklai vykdyti bendrovė gali nustatyti savo vidaus kontrolės vykdymo tvarką. Apsvarstykite kai kuriuos rekomendacijas pagal savo organizaciją:

1. Vidaus kontrolės vykdymo tvarka turi būti nustatyta vietiniame akte arba apskaitos politika apskaitos tikslais.

2. Kadangi iki vidaus kontrolės taisyklių įvedimo įmonės turėjo atlikti inventorizaciją, kuri faktiškai yra vidaus kontrolės dalis, patartina su inventorizacija susieti vidaus kontrolės priemones. Galiojantys norminiai teisės aktai nenumato privalomo inventorizavimo laikotarpio. Tačiau pagal Rusijos finansų ministerijos 1995 m. birželio 13 d. įsakymą Nr. 49 (su 2010 m. lapkričio 8 d. pakeitimais) „Dėl patvirtinimo Gairės dėl turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo “inventorizavimo laikas turėtų būti nustatytas organizacijos vadovo įsakyme dėl inventorizacijos komisijos sudarymo. Taigi inventorizacijos ir vidaus kontrolės laikas turi būti nurodytas atitinkamos veiklos vykdymo įsakyme.

3. Vidaus kontrolės laikas, atsakingi asmenys turėtų būti nustatomi vadovo įsakymu. Patartina sukurti už vidaus kontrolę atsakingą komisiją, kuri tiesiogiai atliks ūkinės veiklos, apskaitos teisingumo patikrinimą.

4. Jeigu įmonė anksčiau nebuvo atlikusi vidaus kontrolės priemonių, tuomet patartina taikyti jau sukurtus metodus, kuriuos taiko, pavyzdžiui, auditoriai.

Taigi, atliekant vidaus kontrolę, galima pasinaudoti rekomendacijomis audito organizacijos, pavieniai auditoriai, auditoriai organizacijų 2012 metų metinės finansinės atskaitomybės auditui atlikti (priedas prie Rusijos finansų ministerijos 2013-01-09 rašto Nr. 07-02-18 / 01).

5. Įmonė gali išduoti vidaus kontrolės rezultatus įvairiais būdais ir išduodama aktą bei rezultatų ataskaitą, kurie buvo nustatyti remiantis vidaus kontrolės rezultatais.

6. Reikia atsiminti, kad nėra nei vienos įmonės, kuri tvarkydama verslo sandorius nesuklystų. Tai gali būti ir smulkios klaidos, ir rimtos klaidos, turinčios įtakos mokesčių ir rinkliavų mokėjimui. Todėl labai svarbu paskirti asmenis, kurie būtų atsakingi ne tik už tokių klaidų nustatymą, bet ir ištaisymą.

Žinoma, vidaus kontrolės priemonėms įgyvendinti reikės parengti specialius dokumentus. Tačiau yra orientacinis dokumentų, kuriuos patartina parengti vidaus kontrolei, sąrašas:

• įsakymas sudaryti komisiją;
• įsakymas atlikti kontrolę (nurodant laiką ir būtinas priemones);
• būtinos įmonės apskaitos politikos nuostatos dėl vidaus kontrolės vykdymo arba atskira nuostata dėl vidaus kontrolės;
• vidaus kontrolės akto forma;
• įsakymas atlikti korekcinius veiksmus, remiantis vidaus kontrolės rezultatais.

Paprastai kuo dažniau imamasi vidaus kontrolės priemonių, tuo mažiau bus daroma klaidų. Įmonės gali savarankiškai pasirinkti vidaus audito seką, tačiau pateiksime praktinį vidaus kontrolės priemonių įgyvendinimo pavyzdį.

Vidaus audito veiklos rūšys

Pirmajame vidaus audito etape būtina patikrinti steigiamus dokumentus:

• teisės aktų dokumentų atitiktis teisės aktų reikalavimams;
• registruotų atskirų padalinių buvimas, juridinio adreso atitikimas faktiniam;
• vietinių aktų buvimas.

Taip pat patartina tikrinti steigimo dokumentus patikrinti:

• steigėjų susirinkimo protokolas;
• dokumentai, patvirtinantys steigėjų įnašą į įstatinį kapitalą;
• akcininkų registras, akcininkų registro išrašai.

Įmonės fondai turi būti kuriami vadovaujantis įmonės įstatais ir apskaitos politika. Šie dokumentai neturi prieštarauti vienas kitam. Tuo pačiu metu skirtingose ​​įmonėse gali būti kuriami skirtingi fondai. Ribotos atsakomybės bendrovėse, būti atsižvelgta:

• rezervinis fondas;
• kitos lėšos, sukurtos bendrovės įstatuose nustatyta tvarka ir kiekiu (1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ (su 2012 m. gruodžio 29 d. pakeitimais) „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ 30 straipsnis). .

Tikrinant licencijas, būtina nustatyti jų galiojimo terminus tam tikroms veiklos rūšims ir patikrinti, ar tokia veikla buvo vykdoma pasibaigus licencijos galiojimo laikui.

Norint patikrinti įgaliojimą patvirtinančius dokumentus, reikia atlikti šiuos veiksmus: procedūras:

• tikrina, ar yra sudaryta sutartis su įmonės vadovu ir ar sutarties turinys atitinka galiojančius teisės aktus;
• patikrinti asmenų, turinčių pasirašyti įmonėje, įgaliojimus;
• tikrina asmenų atskaitomybę pagal įmonės struktūrą;
• patikrinti įmonės vadovo atestavimo faktą;
• patikrinkite, ar patvirtinta pareigybių aprašymai siekiant nustatyti pareigų ir įgaliojimų paskirstymą tarp su apskaita ir atskaitomybe susijusių darbuotojų;
• nustatyti, ar yra parengti su apskaita ir atskaitomybe susijusių struktūrinių padalinių nuostatai. Aiškus įgaliojimų padalijimas padės sumažinti klaidas ir riziką, susijusią su išorės auditorių ir mokesčių patikrinimais.

Analizuojant bendrus dokumentus taip pat turėtų patikrinti:

• įsakymai sukurti vidinius komisinius (pvz., įsakymas sudaryti inventorizacijos komisiją);
• galutiniai dokumentai (aktai), pagrįsti įvairių reguliavimo institucijų ataskaitiniu laikotarpiu atliktų patikrinimų rezultatais;
• etatų užpildymo, inventorizacijų atlikimo ir inventorizacijų rezultatų užsakymai;
• registracijos mokesčių inspekcijoje pažymų analizė, registracija statistikos institucijose ir atitinkamuose nebiudžetinių ir aplinkosaugos fondų skyriuose;
• įsakymai, kuriais nustatomas asmenų, turinčių teisę pasirašyti, sąrašas finansinius dokumentus, audito komisijų medžiaga, vidaus auditas, atsakomybės sutartys;
• įsakymai dėl organizacijos vadovo, finansų direktoriaus ir vyriausiojo buhalterio skyrimo;
• atidarytų atsiskaitymų ir valiutinių sąskaitų sąrašo analizė, taip pat pranešimų kopijos į mokesčių inspekcija apie sąskaitų atidarymą;
• darbo eigos grafiko prieinamumas;
• ūkines operacijas atspindinčių dokumentų saugojimo tvarkos analizė. Atliekant šią analizę, reikia pažymėti, kad dokumentai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą turi būti saugomi ketverius metus, o apskaitai - penkerius metus.

Apskaitos politika turi būti užsakyta. Tuo pačiu metu patartina atskirti apskaitos politiką apskaitos ir mokesčių tikslais.

Vykdant apskaitos politikos tikrinimo priemones, patartina patikrinti, ar apskaitos politika mokesčių tikslais sekantis:

1) registrų formos ir apskaitos duomenų pateikimo juose tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313, 314 straipsniai);

2) pajamų iš pajamų mokesčio gavimo data;

3) ar yra su gamyba ir pardavimu susijusioms pajamoms priskirtinų pajamų sąrašas ir ne veiklos pajamų pagal įstatyme numatytą veiklą;

4) ar buvo nustatytas įsigytų prekių įvertinimo metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 1 punktas);

5) ar patvirtinta gatavų gaminių, išsiųstų prekių likučių vertinimo metodika ir ar nurodytas gamybos pobūdis, žaliavų skaitikliai, užsakymų apimties skaitikliai darbams atlikti, paslaugų teikimas, skaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis);

6) ar atsispindi nusidėvėjimo tvarka;

7) ar buvo priimtas sprendimas sukurti rezervą abejotinos skolos(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnis); jeigu jis sukuriamas, tuomet turėtų būti nustatytas rezervo sudarymo laikotarpis, nepanaudoto rezervo sumos panaudojimo tvarka;

8) ilgalaikio turto garantinio remonto ir priežiūros tvarka, ilgalaikio turto remonto išlaidų atspindėjimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 260, 324 straipsniai);

9) sprendimas sudaryti rezervą būsimoms išlaidoms apmokėti atostogas, mokėti metinį atlyginimą už stažą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnis);

10) nebaigtos gamybos, gatavų gaminių, išsiųstų prekių likučių įvertinimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis);

11) galimybė apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2, 3 punktai);

12) žaliavų ir medžiagų, prekių, kai jos nurašomos gamybai ir pardavimui, įvertinimo metodas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 str. 8 punktas);

13) tiesioginių ir netiesioginių išlaidų nustatymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 1 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnio 1 punkto 1 pastraipa), įskaitant medžiagų, kurios yra būtinas komponentas, sąrašą. prekių gamyba, darbai, paslaugos; darbuotojų, dalyvaujančių prekių gamybos, darbų atlikimo, paslaugų teikimo procese, pareigybių sąrašas; ilgalaikio turto, naudojamo prekėms, darbams, paslaugoms gaminti, sąrašas;

14) vertybinių popierių vertės nurašymo į sąnaudas, kai jie perleidžiami, metodų nustatymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnis);

15) nematerialiojo turto apskaitos tvarkos nustatymas.

Tikrinant, būtina patikrinti sekantis:

• turtas ir įsipareigojimai buvo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (prieinamumas);
• turtas ir įsipareigojimai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (teisės ir įsipareigojimai);
• ūkinės operacijos ir (ar) įvykiai per ataskaitinį laikotarpį (egzistavimas);
• trūkstamas turtas, įsipareigojimai, sandoriai, įvykiai ar neatskleistas straipsniai, neįtraukti į apskaitą pagal apskaitos taisykles;
• turtas ir įsipareigojimai apskaitomi atitinkama jų balansine verte;
• ūkinių operacijų ir (ar) įvykių sumos apskaitomos tinkamai, o pajamos ir sąnaudos priskiriamos atitinkamiems laikotarpiams (tikslumas);
• finansinių ataskaitų straipsniai atskleidžiami, klasifikuojami ir aprašomi pagal priimtą apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimo (pateikimo ir atskleidimo) pagrindą.

Taip pat svarbu patikrinti originalius dokumentus. Pagal str. 9 Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ visi pirminiai dokumentai turi būti nurodyti reikalingi duomenys. Privalomos detalės Pagrindinis apskaitos dokumentas yra:

1) dokumento pavadinimas;

2) dokumento parengimo data;

3) vardas ūkio subjektas kas surašė dokumentą;

5) ūkinio gyvenimo fakto natūralaus ir (ar) piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus;

6) sandorį, operaciją sudariusio (užbaigusio) ir už jo įvykdymą atsakingo (atsakingo) asmens (-ų) pareigų pavadinimas arba atsakingo (atsakingo) asmens (-ų) pareigos (-ų). ) už įvykio registracijos teisingumą;

7) asmenų parašai.

Tikrindami ilgalaikį turtą, patikrinkite sekančius duomenis:

• apskaitos registrai 01 sąskaitai „Ilgalaikis turtas“, 02 sąskaitai „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“;
• ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktai;
• Ilgalaikio turto inventorinės kortelės;
• ilgalaikio turto pardavimo sutartys;
• analitinės ir sintetinės apskaitos duomenis 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“ ir 02 sąskaitoje „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“.

Jei įmonė turi nematerialiojo turto, taip pat turėtumėte patikrinti jo atspindžio teisingumą ir tokio turto registravimą bei audito metu. Pinigai turėtų būti atliekama tokia kontrolė:

• sintetinių ir analitinė apskaita atsiskaitomosiose sąskaitose;
• verslo operacijų atspindėjimo apskaitoje kokybės įvertinimas;
• patikrinimas, ar laikomasi Rusijos Federacijos prezidento dekretų ir Rusijos Federacijos vyriausybės dekretų, Rusijos Federacijos centrinio banko nuostatų;
• informacija apie audituojamu laikotarpiu veikusias einamąsias sąskaitas Rusijos rubliais;
• banko išrašai ir prie jų pridedami dokumentai;
• 51 sąskaitos „Atsiskaitomoji sąskaita“ apskaitos registrus.

Analizuojant atsiskaitymus su sandorio šalimis, patartina pasitikrinti sekančius duomenis:

• 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ apskaitos registrai;
• produkcijos, prekių tiekimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo sutartys;
• sutartys su kitais skolininkais ir kreditoriais;
• pirminiai dokumentai, patvirtinantys tiekėjų produkcijos, prekių pristatymo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo faktą;
• Prekių ir paslaugų pirkėjų atsiskaitymo dokumentai.

Atliekant biudžetų ir planų vykdymo auditą, būtina patikrinkite toliau nurodytus dalykus:

• parengtų planų ir biudžetų prieinamumas;
• biudžetų ir planų įgyvendinimo lygis;
• biudžetų ir planų koregavimai;
• verslo planavimas, nukreiptas į įmonės plėtrą.

Be to, reikia atkreipti dėmesį į HR auditas:

1) Prieinamumas darbo sutartys, personalas, įsakymai dėl įdarbinimo, atleidimo iš darbo;

2) darbo vietų sertifikavimo vykdymas;

3) atostogų grafikų prieinamumas;

4) darbo įstatymų laikymasis.

Žinoma, kad ne pilnas sąrašas informacija, kurią reikia patikrinti vidaus audito metu. Apskritai visų rūšių vidaus kontrolės priemones ir jų įgyvendinimo laiką patartina nustatyti lokaliame vidaus audito atlikimo tvarką reglamentuojančiame akte.

Kai kurios klaidų rūšys, kurios gali būti nustatytos atlikus vidaus auditą

Organizacijoje nustatytų planų nevykdymo priežastis dažnai yra netinkama kasos drausmė arba gautinų ir mokėtinų sumų apskaitos nebuvimas.

1 pavyzdys

2012 m. mokėtinos sumos buvo nustatytos laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (2 lentelė).

Nuo 2012-01-01 grynųjų pinigų išdavimo pagal ataskaitą tvarką reglamentuoja Tvarkymo tvarkos nuostatai. grynųjų pinigų operacijos su Rusijos banko banknotais ir monetomis Rusijos Federacijos teritorijoje, patvirtinta Rusijos banko 2011 m. spalio 12 d. Nr. 373-P.

Per ne ilgiau kaip tris darbo dienas nuo laikotarpio, kuriam pagal ataskaitą buvo išduoti grynieji pinigai, pasibaigimo dienos arba nuo išvykimo į darbą dienos, atskaitingas asmuo privalo pateikti vyriausiajam buhalteriui ar buhalteriui ir jų neatvykimo, vadovui, išankstinė ataskaita su pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais. Tačiau dažnai vadovybė paima pinigus pagal ataskaitą ir pamiršta pranešti apie išleistas sumas.

Tas pats atsitinka stebint sutarčių su sandorio šalimis vykdymą. Pavyzdžiui, įmonės dažnai turi gautinų ar mokėtinų sumų.

Norint nustatyti skolą, būtina patikrinti 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Taigi dažna klaida – gautinos sumos, susidarančios dėl avansinio mokėjimo. Tokiu atveju darbai gali būti neatlikti, o prekės nepristatomos.

Paimkime paprastą pavyzdį.

2 pavyzdys

2012 m. mokėtinos sumos buvo nustatytos laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (3 lentelė).

Tokiu atveju kyla didelė rizika, kad skola nebus pripažinta mokesčių tikslais. Tokia skola negali būti įtraukta į išlaidas, jei nėra susitarimo. 2007 m. rugpjūčio 28 d. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos dekrete Nr. F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) byloje Nr. A03-16023 / 2006-21 (Aukščiausiojo arbitražo sprendimas Rusijos Federacijos 2007 m. lapkričio 26 d. Nr. bylas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui), teismas nurodė, kad nurašytas 2007 m. gautinos sumos ne veiklos sąnaudos yra neįmanomas, nes mokėjimo dokumentai, nesant atitinkamų susitarimų, nėra pagrindas tokią skolą pripažinti sąnaudomis.

Įmonė turi imtis priemonių grąžinti avansą arba priversti sandorio šalį pristatyti prekes. Tuo pačiu įmonė gali sudaryti rezervą abejotinoms skoloms gautinų sumų dalyje, kuri viršija jos mokėtinų sumų sumą tai pačiai sandorio šaliai (Rusijos finansų ministerijos 2010-06-08 raštas Nr. 03-03). -06/1/528).

Kita klaida yra tarpusavio atsiskaitymų derinimo aktų nebuvimas.

Sutaikinimo su šia sandorio šalimi aktas nebuvo pateiktas patikrinti. Kartu atsiskaitymų sutaikymo aktas (tarpusavio atsiskaitymų sutaikymo aktas) yra dokumentas, patvirtinantis obligacijų. Pagal 1 str. Pagal Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnį visos verslo operacijos turi būti dokumentuojamos patvirtinamaisiais dokumentais, kurie naudojami kaip pirminiai apskaitos dokumentai. Atsižvelgiant į tai, kad atsiskaitymų derinimas nėra sandoris, pats susitaikymo aktas nėra pagrindas išieškoti skolą iš skolininko (Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai Šiaurės Kaukazo rajonas Nr. Ф08-5395/2008 2008 09 10, Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2003 01 07 Nr. А36-268/8-02). Kartu susitaikymo akto pasirašymas gali turėti tam tikrų teisinių pasekmių (pavyzdžiui, tai gali rodyti skolininko skolos pripažinimą).

Dažna klaida yra formavimo išlaidų buvimas nematerialusis turtas, kas ateityje neatsispindi apskaitoje. Pavyzdžiui, įmonė užsisako svetainę iš trečiosios šalies organizacijos, tačiau ateityje niekaip neatspindi šios svetainės darbo, nors iš tikrųjų svetainė veikia ir neša pelną, tai yra, išlaidos yra pagrįstos.

3 pavyzdys

2012 m. mokėtinos sumos buvo nustatytos laikotarpio pradžioje ir pabaigoje (4 lentelė).

Gana dažnai įmonės Rusijos Federacijos teritorijoje esančius nekilnojamojo turto objektus perka iš Rusijos Federacijos nerezidentų - užsienio organizacijų, kurios yra registruotos mokesčių mokesčiais Rusijoje dėl nekilnojamojo turto buvimo, ir perveda joms PVM. rinkliava. Ir tu neturėtum to daryti. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis nustato, kad kai prekės, darbai ir paslaugos perkamos Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti mokesčių institucijos Rusija kaip mokesčių mokėtoja, mokesčių bazę PVM nustato mokesčių agentai.

Tačiau prievolė mokesčių agentas kyla tik dėl užsienio asmenų, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1 punktas).

Dažnai įmonės pagal sutartis, kurių kaina išreiškiama užsienio valiuta arba sąlyginė piniginių vienetų(valiutos vienetai), tačiau mokėtinas rubliais, PVM skaičiuojamas nuo valiutų kursų skirtumų, susidarančių ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaitoje. Tačiau tai nėra visiškai tiesa. Sudarius tokią sutartį, apskaitoje atsiras valiutų kursų skirtumai, kurie mokesčių tikslais bus pripažįstami sumų skirtumais. PVM apskaičiavimo tvarka esant valiutų kursų ar sumų skirtumams Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenustatyta.

Taip pat gali būti klaidų, susijusių su atsiskaitymais su darbuotojais. Pavyzdžiui, per atostogas, pavyzdžiui, iki kovo 8 dienos, sumokėta premijos suma gali būti klaidingai įtraukta į išlaidas. Tačiau 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje nustatyta, kad į darbo sąnaudas pelno apmokestinimo tikslais visų pirma priskiriamos skatinamojo pobūdžio sukauptos sumos, įskaitant priedus už gamybos rezultatus, išmokas už tarifų tarifus ir atlyginimus už profesinius įgūdžius, aukštus pasiekimus darbe ir kitus panašius rodiklius. Remdamasi šia norma, Rusijos finansų ministerija daro išvadą, kad išlaidos, susijusios su mokėjimais, susijusiais su profesinėmis šventėmis, reikšmingomis datomis, asmeninėmis sukaktimis ir kitais panašiais mokėjimais, neatitinka 2 str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, nes jie nesusiję su darbuotojų gamybos rezultatais (2011 m. vasario 22 d. raštai Nr. 03-03-06 / 4/12, 2010 m. liepos 21 d. Nr. 03-03- 06 / 1/474).

Tai nėra visas klaidų, kurias galima nustatyti atlikus vidaus auditą, sąrašas. Bet būtent ją įgyvendinant galima laiku aptikti ir identifikuoti įmonėje iškylančias problemas, jas greitai pašalinti, taigi, pasiekti maksimalų ekonominį efektą iš įmonės veiklos.

Išvada

Vidaus auditas įmonėms nėra privalomas, nors Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ neseniai buvo pakeistas dėl vidaus kontrolės priemonių vykdymo. Tačiau įmonė, kuri nevykdo jokios kontrolės ar audito veiklos, turėtų žinoti apie reikšmingą riziką, kuri gali kilti. Remiantis statistika, daugiau dėmesio vidaus auditui skiriančios įmonės pasiekia didesnę sėkmę vykdydamos planus ir biudžetus.

E. V. Shestakova, „Actual Management LLC“ generalinė direktorė, dr. legalus Mokslai

Standartas skirtas organizuoti įmonės vidaus audito (patikrinimo) planavimą ir atlikimą bei yra vadovas jų dalyviams.

Standartą sukūrė BUSK tarnyba.

Kuriant jį buvo atsižvelgta į ISO / TS 16949 8.2.2 skyriaus „Vidaus auditai“ reikalavimus.

1. Pratarmė
2. Įvadas
3. Taikymo sritis
4. Norminės nuorodos
5. Terminai ir apibrėžimai
6. Pavadinimai ir santrumpos
7. Bendrosios nuostatos
8. Patikrinkite objektus
9. Vidaus audito planavimas
10. Audito atlikimo, rezultatų įforminimo ir korekcinių veiksmų atlikimo tvarka

• A priedas (privaloma) Vidaus audito kontrolinio sąrašo forma
• B priedas (privalomas) Reikalavimai auditorių kvalifikacijai, patirčiai ir asmeninėms savybėms.
• B priedas (privalomas) Vidaus audito metinio tvarkaraščio forma
• D priedas (rekomenduojama) Audito programos forma
• E priedas (privaloma) Vidaus audito ataskaitos forma
• E priedas (privaloma) Vidaus audito žurnalo forma
• G priedas (privaloma) Veiksmų plano forma
• Parašai
• Nuorodų sąrašas
• Pakeisti registracijos lapą

ĮVADAS

Įmonės kokybės vadybos sistema turi atitikti:

• ISO/TS 16949 reikalavimai,
• reikalavimai, keliami pačios įmonės kuriamai KVS,
• planuojama veikla.

Siekiant patvirtinti, kad Kokybės vadybos sistema buvo efektyviai įdiegta ir palaikoma, įmonėje atliekami vidaus auditai.

Pagrindiniai vidaus audito organizaciniai principai yra šie:

• Vienodumo principas: Kiekvienas auditas atliekamas pagal nustatytą tvarką, kuri užtikrina jo tvarkingumą, nedviprasmiškumą ir palyginamumą.
• Nuoseklumo principas: Įvairių procesų ir veiklų audito planavimas ir vykdymas atliekamas atsižvelgiant į jų nusistovėjusį struktūrinį ryšį valdymo sistemoje;
• Dokumentacijos principas: Kiekvieno audito atlikimas tam tikru būdu dokumentuojamas, siekiant užtikrinti informacijos apie faktinę audituojamo objekto būklę saugumą ir palyginamumą.
• Atsargumo principas: Kiekvienas auditas yra planuojamas ir audituojamo proceso ar atskiro padalinio personalas iš anksto informuojamas apie audito tikslus, objektą, kriterijus, laiką ir metodus, siekiant užtikrinti reikiamą pasitikėjimo auditoriais lygį ir atmesti galimybę. darbuotojai vengia pateikti ir demonstruoti visus reikiamus duomenis.
• Taisyklingumo principas: Auditai atliekami reguliariais intervalais, kad valdymo sistema būtų nuolat peržiūrima organizacijos vadovybės.
• Atvirumo principas: Kiekvieno audito rezultatai turėtų būti paskelbti viešai, siekiant užtikrinti „sistemos skaidrumą“ jos naudotojams, vartotojams ir išorės auditoriams.

Šio standarto tikslas – nustatyti pagrindines nuostatas dėl vidaus audito atlikimo tvarkos sukūrimo.

1 naudojimo sritis

Šis standartas reglamentuoja vidaus audito (patikrinimų) atlikimo tvarką organizacijos padaliniuose.

Šis standartas yra vadovas specialistams, atliekantiems vidaus auditą (patikrinimą), ir yra privalomas visiems įmonės struktūriniams padaliniams.

2 Norminės nuorodos

• Kokybės vadybos sistema.
• ISO/TS Specifiniai ISO 9001:2008 taikymo reikalavimai
• STP įmonės standartas. Kokybės vadybos sistema. Technologinės disciplinos kontrolės organizavimas gamyboje.
• Įmonės standartas. Kokybės vadybos sistema. Testavimo kontrolė. Produktų ir jų komponentų periodiniai ir tipo bandymai. Laikymo organizavimas ir rezultatų įvertinimas.
• organizacijos standartas. Kokybės vadybos sistema. Personalo mokymo ir tobulinimo sistema.
• Instrukcija. Kokybės vadybos sistema. Vadovybės atsakomybė. Vadovybės atlikta KVS analizė
• Instrukcija. Kokybės vadybos sistema. Neatitikties valdymas. Problemų sprendimo istorija.

3 Terminai ir apibrėžimai

Šiame įmonės standarte vartojami šie terminai ir apibrėžimai:

• Auditas (patikrinimas)— sistemingas, nepriklausomas ir dokumentais pagrįstas audito įrodymų gavimo (patikrinimas) ir objektyvaus jų įvertinimo procesas, siekiant nustatyti, kiek laikomasi sutartų audito (patikrinimo) kriterijų.
• Revizorius- asmuo, turintis kompetenciją atlikti auditą (patikrinimą)
• Audito komanda- vienas ar daugiau auditorių, atliekančių auditą (patikrinimą), padedami techninių ekspertų.

Pastaba: vienas audito grupės narys paskiriamas audito grupės vadovu.

• Išvada— audito (peržiūros) grupės pateikti audito rezultatai, pagrįsti audito rezultatais, įvertinus audito tikslus ir visas pastabas.
• Esminis neatitikimas- bet kurios iš šių parinkčių buvimas:

KVS nebuvimas arba visiškas neatitikimas nustatytiems reikalavimams. Keli nedideli neatitikimai vienam reikalavimui kartu gali būti laikomi pagrindine neatitiktimi;

bet koks neatitikimas, dėl kurio gali būti išsiųsti reikalavimų neatitinkantys gaminiai. Būklė, galinti sukelti gedimą arba žymiai sumažinti produkto ar paslaugos naudingumą pagal paskirtį;

neatitikimas, dėl kurio iš tikrųjų ar gali sugesti kokybės sistema arba žymiai sumažėja jos gebėjimas kontroliuoti procesus ir produkto kokybę.

• Audito kriterijai— Politikos, procedūrų arba reikalavimų rinkinys.
• Kompetencija- ryškus gebėjimas pritaikyti savo žinias ir įgūdžius.
• Korekciniai veiksmai— Veiksmai, kurių buvo imtasi siekiant pašalinti nustatyto neatitikimo ar kitos nepageidaujamos situacijos priežastį.

Pastaba: gali būti keletas neatitikimų priežasčių. Korekciniai veiksmai imamasi, kad įvykis nepasikartotų, o prevenciniai – kad įvykis nepasikartotų.

• Pataisymas— veiksmai, kurių buvo imtasi aptiktai neatitikčiai ištaisyti.

Pastaba: Korekcija gali būti atliekama kartu su korekciniais veiksmais. Taisymas gali apimti, pavyzdžiui, pertvarkymą arba pažeminimą.

• Nedidelis neatitikimas— yra neatitikimas nurodytiems reikalavimams, dėl kurio mažai tikėtina, kad tai būtų realiai ar dokumentais pagrįsta: kokybės sistemos gedimas arba — sumažės jos gebėjimas užtikrinti proceso kontrolę arba gali būti, kad bus išsiųstas reikalavimų neatitinkantis gaminys.

Gali būti:

1. arba tam tikros kokybės sistemos dokumentų dalies trūkumas,
2. arba vienas ar keli pastebėti įmonės kokybės vadybos sistemos reikalavimų nesilaikymo atvejai.

• Audito pastabos— surinktų audito įrodymų įvertinimo pagal audito kriterijus rezultatus (audito pastabos gali rodyti audito kriterijų atitikimą arba neatitikimą arba tobulinimo galimybes).
• Neatitikimas- reikalavimo nesilaikymas.
• Prevencinis veiksmas— Veiksmai, kurių imamasi siekiant pašalinti galimos neatitikties ar kitos nepageidaujamos situacijos priežastį.
• Audito programa- veiklos ir susitarimų dėl audito aprašymas.
• Produktai yra proceso rezultatas.
• Procesas- tarpusavyje susijusių ir sąveikaujančių veiklų rinkinys, paverčiantis įvestis į rezultatus. Proceso įvestis paprastai yra kitų procesų išvestis. Procesai organizacijoje paprastai planuojami ir vykdomi kontroliuojamomis sąlygomis, siekiant pridėtinės vertės.
• Procedūra— nustatytas veiklos ar proceso vykdymo būdas.
• Audito įrodymai— Įrašai, faktų pareiškimai ar kita informacija, susijusi su audito kriterijais ir kurią galima patikrinti. Audito (patikrinimo) įrodymai gali būti kokybiniai arba kiekybiniai.
• Kokybės vadybos sistema— valdymo sistema, skirta organizacijai vadovauti ir kontroliuoti kokybę.
• techninis ekspertas— asmuo, turintis specialių žinių ir įgūdžių, teikiantis jas audito grupei.

Pastaba: Specializuotos žinios ir įgūdžiai yra susiję su audituojama organizacija, procesais ir veikla. Techninis ekspertas nėra audito grupės auditorius.

4 Simboliai ir santrumpos

• BUSK– Kokybės sistemos valdymo biuras
• MS- kontūro brėžinys
• IIL– matavimo ir bandymų laboratorijos
• KD- projektinė dokumentacija
• LVK— įeinančios kontrolės laboratorija
• MS ISO — tarptautinis standartas ISO
• UAB- viešoji korporacija
• Ogmetras— vyriausiojo metrologo skyrius
• OTK— techninės kontrolės skyrius
• PSI— priėmimo testai
• QMS- Kokybės vadybos sistema
• STP— įmonės standartas
• TAI— techninės sąlygos

5 Bendrosios nuostatos

5.1 Vidaus auditas (patikrinimas) leidžia išspręsti šias užduotis:

• veiklos ir jos rezultatų atitikties KVS patvirtinimas nustatytiems reikalavimams;
• nustatytų neatitikimų priežasčių analizė ir šalinimas;
• patvirtinimas, kad buvo imtasi taisomųjų veiksmų;
• veikiančios kokybės sistemos efektyvumo įvertinimas;
• nustatyti, kiek darbuotojai supranta KVS dokumentuose nustatytus tikslus, uždavinius ir reikalavimus;
• būdų, kaip toliau tobulinti KVS, nustatymas;
• galimybių vertinimas, susijęs su gamybos procesų kokybe;
• gaminių kokybės charakteristikų įvertinimas ir jų atitikties patvirtinimas;
• patvirtinimas dėl ND reikalavimų aktualumo ir atitikties.

5.2 Vidaus auditas (patikrinimas) vykdomas pagal grafiką visose darbo pamainose. Audito tikslas – nustatyti, ar įmonės KVS atitinka:

• ISO/TS 16949 reikalavimus;
• KVS reikalavimai, sukurti pačios įmonės arba nustatyti vartotojų;
• planuojama veikla.

5.3 Atliekami vidaus auditai (patikros):

• pagal grafiką (planinė apžiūra);
• įmonės vadovybės nurodymu (neplaninis patikrinimas);
• remiantis vartotojų reikalavimais.

5.4 Atlikite šių tipų auditus:

• Sistemos auditas Valdymo sistema Pagrindinių reikalavimų įvykdymo kokybės išsamumo ir efektyvumo įvertinimas
• Proceso auditas Kūrimo procesas Produkto/serijinės kokybės galimybių įvertinimas specialiai gaminių/produktų grupių gamybai ir jų gamybos procesams
• Kokybės charakteristikų įvertinimas

5.5 Vidiniai auditai atliekami naudojant kontrolinius sąrašus (A priedas).

5.6 Už procedūros „Vidaus auditai“ veikimą atsakingas asmuo yra vadovybės atstovas KVS.

Vadovybės atstovas KVS:

• nustato įmonės specialiuosius darbuotojus, galinčius atlikti vidaus auditą;
• kartu su Personalo direkcija organizuoja personalo mokymus vidaus audito ir mokymo metodų ir organizavimo srityse;
• vadovauja apžiūros objektų atrankai, apžiūrų grafiko sudarymui;
• organizuoja patikrinimų rezultatų analizę ir apie juos informuoja įmonės vadovybę.

5.7 Specialistai yra apmokyti pagal STO apie vidaus audito pagrindus.

5.8 Vidaus auditorių ir vidaus auditą atliekančių specialistų registras sudaromas kasmet. Registrą tvirtina valdymo atstovas JMC ir prireikus atnaujina.

Registro forma ir reikalavimų, keliamų auditorių kvalifikacijai, patirčiai ir asmeninėms savybėms, sąrašas pateiktas 5 priede.

5.9 Atliekant vidaus auditą (patikrinimą), paskiriamas audito grupės vadovas. Audito grupės vadovo funkcijos ir įgaliojimai pateikti B priede.

6 Vidaus audito objektai

6.1 Vidaus audito (patikrinimo) objektai yra:

• Kokybės vadybos sistema;
• gamybos procesas;
• Produktai.

6.2 Sistemos auditas yra orientuotas į sistemą kaip visumą, jos įgyvendinimo metu įvertinami procesai, procedūros, KVS reikalavimai.

Sistemų auditų tikslas – įvertinti tikslų nustatytų KVS procedūrų įgyvendinimą ir nustatyti tobulinimo sritis.

6.3 Pagrindinis dėmesys skiriamas gamybos procesų auditui technologiniai procesai gaminio gamyba. Jį įgyvendinant tikrinami konkretūs gamybos procesai, siekiant nustatyti jų efektyvumą (atitikimą nustatytiems reikalavimams).

Šiuos auditus pagal metinį grafiką atlieka cechų HSE ir KTS technologai bei kokybės tarnybos darbuotojai.

6.4 Produkto auditas skirtas pačiam produktui. Tai atliekama serijiniams gaminiams atliekant periodinius bandymus matavimo ir bandymų laboratorijose.

Periodiniai tyrimai planuojami kasmet. Gaminių audito metu tikrinama jų atitiktis nustatytiems reikalavimams, įskaitant geometrinius matmenis, funkcionalumą, įpakavimą ir ženklinimą.

6.5 Audito principai

Auditas grindžiamas šiais principais, kurie suteikia informaciją, kuri naudojama esamiems rezultatams gerinti:

6.5.1 Etiškas elgesys yra profesionalumo pagrindas.

Suinteresuotos šalys, atlikdamos auditą, turi būti apdairios, prisiimti atsakomybę už savo veiksmus ir savo pareigas atlikti sąžiningai, nepakartojamai, darbo metu gautą informaciją išsaugodamos paslaptyje. Tuo atveju, kai audituojama veikla yra konfidencialaus pobūdžio, auditorius turi turėti leidimą dalyvauti šiame darbe.

6.5.2 Nešališkumas – įsipareigojimas teikti teisingas ir tikslias ataskaitas;

Audito išvados, audito nuomonės ir įrašai turi teisingai ir tiksliai atspindėti atliktą darbą. Audito ataskaitoje nurodomi neišspręsti konfliktai tarp audito grupės ir audituojamo padalinio, neaiškumai ir/ar bet kokios audito metu iškilusios kliūtys, galinčios sumažinti audito išvadų patikimumą.

6.5.3 Deramas patikrinimas – tai kruopštumas ir gebėjimas priimti teisingus sprendimus atliekant auditą.

Audito grupės atranka atliekama taip, kad auditoriai turėtų visas reikiamas žinias ir atitinkamus įgūdžius atlikti konkrečiam auditui. Jei visų auditui atlikti reikalingų žinių ir įgūdžių auditoriai nesuteikia pilnai, trūkstamas žinias galima užpildyti pasitelkus techninius ekspertus.

6.5.4 Nepriklausomumas yra audito išvadų nešališkumo ir objektyvumo pagrindas.

Auditoriai neturėtų domėtis audito rezultatais ir turėtų objektyviai ir nešališkai konstatuoti faktus. Audito grupių atranka atliekama taip, kad jų nariai patys neaudituotų savo veiklos ir būtų nepriklausomi nuo atsakingų už audituojamos veiklos vykdymą.

6.5.5 Įrodymais pagrįstas metodas yra pagrindas patikimoms ir atkartojamoms audito išvadoms sistemingo audito procese padaryti.

Kadangi auditas atliekamas ribotą laiką ir turint ribotus išteklius, audito įrodymai yra pagrįsti analizuojamos informacijos pavyzdžiais, todėl auditorius turi turėti statistinio mąstymo įgūdžių, kad galėtų pateikti matomą vaizdą kaip visumą, o tada jį įvertinti ir pateikti nuomonę, remiantis audito rezultatais.

7 Vidaus audito planavimas

7.1 Vidaus audito (patikrinimo) atlikimo grafiko projektą parengia BUSK vadovas B priedo forma.

7.2 Formuojant grafiką atsižvelgiama į 5.2, 6.2-6.4 skyriuose nurodytus veiksnius, iki gruodžio 1 d. BUSK gautus pasiūlymus iš suinteresuotų šalių ir duomenis apie gaminių, procesų ir KVS neatitikimus, įskaitant tuos, kurie buvo nustatyti ankstesnių rezultatų rezultatais. į patikrinimus, atsižvelgiama. Būtinai atsižvelkite į darbo pamainų skaičių įmonėje. Tuo pačiu metu kiekvienas KVS procesas tikrinamas bent kartą per metus.

Neplaniniai vidaus auditai (patikrinimai) įrašomi į laisvus stulpelius, nurodant atlikimo datą ir priežastį.

7.3 Vidaus audito atlikimo grafikas suderinamas su vadovybės atstovu ir patvirtinamas įmonės generalinio direktoriaus ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 25 d. ateinantiems metams.

7.4 Procesų vadovai (tarnybų, padalinių) apie planinių vidaus auditų laiką pagal patvirtintą grafiką informuojami el. bendravimas telefonu likus trims dienoms iki audito. Kartu su pranešimu perduodami kontroliniai sąrašai su kontroliniais klausimais.

7.5 Patikrinimų objektai gali nukrypti dėl būtinybės atlikti neplaninius auditus. Jie atliekami esant nukrypimams, masinei nekokybiškų gaminių gamybai, keičiantis gaminių gamybos technologijai, kuriant naujus gaminius, pasikeitus esminiams įmonės valdymo organizacinės struktūros pokyčiams.

Gavus pasiūlymus, reikalavimus iš; Vartotojai, sprendimą atlikti neplaninį auditą priima generalinis direktorius Vartotojo atstovo teikimu ir įmonei išduoda įsakymu.

Šiuo atveju pranešimas apie neplaninį auditą atliekamas panašiai kaip 7.4.

7.6 Remdamasis vidaus auditų tvarkaraščiu, jei reikia, sudaryti audito programą.

Audito programoje (D priedas) yra nurodyta: audito laikas, atsakomybės paskirstymas tarp audito grupės narių, audito grafikas, audito objektų ir elementų sąrašas.

Audito programos sudarymo poreikis priklauso nuo jos apimties ir nustato audito grupės vadovas.

Gali būti, kad pirmiau nurodyta informacija turėtų būti nurodyta tiesiogiai kontroliniuose sąrašuose.

8.2 Pastabos dėl 1 schemos.

Kontroliniai sąrašai (Checklists) sudaromi atsižvelgiant į audito specifiką. Sudarant Sąrašas „Kokybės vadybos sistema. Vidaus auditai. Vidaus audito metu naudojamų kontrolinių sąrašų sąrašas“. testo klausimai kontroliniai sąrašai įrašomi į Vidaus audito žurnalo (E priedas) 1,3‚4,5,6,7,8 stulpelius.

Audito programos poreikis priklauso nuo jos apimties (pavyzdžiui, auditas atliekamas keliuose skyriuose).

Objekto apžiūros metu:

• Audituojamo padalinio vadovas privalo užtikrinti audito atlikimą ir pateikti viską reikalinga informacija, nustatyti atsakingus padalinio darbuotojus dirbti su auditoriais.
• Auditorius turi apžiūrėti tikrinamą objektą, susipažinti su faktine reikalų būkle, išstudijuoti dokumentaciją, patikrinti aktualumą ir atitiktį ND reikalavimams, nuorodos į kurias pateikiamos tiriamoje dokumentacijoje, pasikalbėti su įmonės darbuotojais. audituojamą padalinį, kad būtų galima padaryti pagrįstas išvadas. Žurnale E priedo 9.10 stulpelis pildomas.

Kiekvieno padalinio vidaus audito metu auditorius turi užduoti klausimus apie Bendrieji reikalavimaiį QMS:

• Ar darbuotojai yra susipažinę su gamyklos kokybės politika?
• Ar darbuotojai žino, kuriuose KVS procesuose dalyvauja, kas yra proceso savininkas ir proceso vadovas?
• Ar darbuotojai žino, kokia KVS dokumentacija buvo parengta gamykloje?

Audito metu tikrinamas, kaip įgyvendinamos priemonės, parengtos remiantis ankstesnio audito rezultatais.

Audito rezultatų aptarimas vyksta kartu su audituojamo padalinio vadovu ir atstovais. Audito grupės vadovas praneša ir paaiškina audito rezultatus, kurie bus įtraukti į ataskaitą.

Galutinė ataskaita parengiama D priedo forma per tris dienas nuo audito pabaigos. Sumuojant audito rezultatus naudojamas taip/ne metodas (OK/NOK). Formuluojant išvadą apie ataskaitą, taikoma tokia vertinimo gradacija:

„nepatenkinama“, „patenkinama“, „atitinka, tobulėti galima“.

Jei audito metu atskleidžiamas vienas reikšmingas neatitikimas, daroma bendra išvada – „nepatenkinama“ ir nustatomas neplaninio audito laikas.

Jei audito metu buvo nustatyta viena ar daugiau smulkių neatitikimų, bendra išvada yra „patenkinama“.

Jei audito metu neatitikimų nenustatyta, daroma bendra išvada - „atitinka“ arba „atitinka“, galimas ataskaitos patobulinimas, pažymimas ankstesnių audito veiklų vykdymas / neatitikimas, taip pat nurodoma, ar jie kartojasi ar ne.

BUSK registruoja ataskaitą žurnale (E priedo 2 stulpelis). Ataskaita siunčiama audituojamo padalinio vadovui, vadovybės atstovui (direktoriui kokybei) ir cecho Kokybės kontrolės skyriaus atstovui (gamybos padalinio audito metu).

Kitų padalinių, susijusių su audito metu nustatytų neatitikimų šalinimu, vadovai gauna informaciją elektroninių laiškų vandenyje, pažymėtuose „vidaus audito rezultatais“.

Ataskaita su pridedamais dokumentais (kontroliniais sąrašais, veiksmų planais, audito programa ir kt. įrašais) saugoma BUSK trejus metus.

Remdamasis audito rezultatais, audituojamo padalinio vadovas analizuoja neatitikimų, susijusių su 5 formų pildymo priežastis, priežastis.

Parengia veiksmų planą (G priedas) nustatytiems neatitikimams ir jų priežastims pašalinti, nurodant laiką ir atsakomybę, sutinka ir pateikia BUSK Veiksmų planą ir analizės formas 5 kodėl.

BUSK nukelia renginius į elektroninis žurnalas(E priedo 11,12,1З,14 stulpeliai)‚ stebi įgyvendinimą (15 stulpelis). Įvykdymo įrodymus (17 skiltis) pateikia atsakingi už veiklos vykdymą.

Priemonių efektyvumą auditorius įvertina kito audito metu (16 skiltis).

Remdamasis korekcinių veiksmų kūrimo rezultatais, audito vadovas sprendžia, ar reikia koreguojančius veiksmus išplėsti į kitus procesus / padalinius, jei nustatytas neatitikimas gali būti aptiktas ir šių procesų / padalinių funkcionavimo metu. Žurnalo 18.19.20 stulpeliai pildomi. Šių procesų / padalinių vadovams informacija siunčiama elektroniniais laiškais su žyma „po vidaus audito rezultatų

Esant poreikiui įvykiai įrašomi į elektroninę visos gamyklos apskaitą „Įvykių registravimo kortelė“. Veiklos vertinimas atliekamas kas mėnesį, prižiūrint šių kortelių eigą.

Jei neatitikimas nepašalinamas, BUSK informuoja Vadovybės atstovą sprendimui priimti.

Audituojamo objekto vadovas privalo raštiškai paaiškinti neatitikimo nepašalinimo priežastis ir su vadovybės atstovu susitarti dėl nukelto pašalinimo termino.

8.3. Pagal rezultatus auditai BUSK vadovas teikia informaciją:

• 1 kartą per mėnesį kokybės direktoriui už ataskaitą gamykloje Quality Dnepropetrovsk;
• 1 kartą per metus generaliniam direktoriuiįmonės KVS analizei

Audito kontrolinis sąrašas, forma

B PRIEDAS

(privaloma)

Reikalavimai auditorių kvalifikacijai, patirčiai ir asmeninėms savybėms

Kvalifikacija (žinios):

• aukštojo ar vidurinio specializuoto išsilavinimo buvimas;
• pagrindinių žinių norminiai dokumentai(įskaitant lSO/TS 16949-2009);
• įmonės KVS dokumentacijos išmanymas;
• specialios žinios apie audito rengimo ir atlikimo techniką;
• statistinių kokybės vadybos metodų išmanymas;
• organizacijos funkcionavimo principų išmanymas (dydis, struktūra, funkcijos);
• pagrindinės žinios apie gamybos procesus ir gaminius (terminija, reikalavimai, kritinės charakteristikos).

Patirtis:

• Ne mažesnė nei 1 metų patirtis įmonėje;
• gebėjimas dirbti su dokumentais;
• dalyvavimas ne mažiau kaip dviejuose vidaus audituose, kuriuos atlieka priimti į darbą specialistai (pirmaisiais KVS įgyvendinimo metais leidžiama dalyvauti auditorių, neturinčių praktinės audito patirties, audituose).

Asmeninės savybės:

• mokėjimas išklausyti pašnekovą, komunikabilumas;
• objektyvumas ir realizmas;
• gebėjimas mąstyti analitiškai ir lanksčiai;
• įsipareigojimas gerinti kokybę;
• gebėjimas reikšti savo mintis žodžiu ir raštu;
• taktiškumas, lojalumas;
• vidaus audito metu gautos konfidencialios informacijos neatskleidimas

Audito grupės vadovo funkcijos ir įgaliojimai

Funkcijos:

• audito grupės sudėties formavimas ir jos darbo organizavimas;
• audito objekto ir tikslų nustatymas bei paaiškinimas auditoriams ir audituojamo padalinio vadovybei;
• grupės pristatymas audituojamo padalinio vadovybei;
• sprendimas ginčytinus klausimus jo lygis ir neišspręstų ginčytinų klausimų pateikimas vadovybės atstovui;
• ataskaitinių dokumentų rengimas pagal audito rezultatus;
• korekcinių veiksmų įgyvendinimo kontrolė;
• korekcinių veiksmų efektyvumo tikrinimas;
• surengti baigiamąjį susirinkimą;
• vidaus audito dokumentų perdavimas (platinimas);
• audito dokumentacijos saugojimas ir priežiūra iki pristatymo į BUSK.

Galios:

• gauti visą auditui reikalingą informaciją;
• priima sprendimus dėl audito organizavimo ir jo rezultatų vertinimo;
• stebėti korekcinių veiksmų įgyvendinimą;
• paskirti papildomą auditą, kad būtų patikrintas taisomųjų veiksmų veiksmingumas siekiant pašalinti audito metu nustatytus nukrypimus.