Įvadas

Išvada

Bibliografija

Programos

Įvadas

Tyrimo aktualumas. Gautinos ir mokėtinos sumos yra objektyvi neišvengiama esamos atsiskaitymo santykių tarp įmonės ir sandorio šalių, finansų institucijų, socialinio draudimo institucijų, draudimo organizacijų, darbuotojų, taip pat kitų skolininkų ir kreditorių sistemos pasekmė. Abiejų rūšių skolos atsiranda dėl mokėjimo laiko ir nuosavybės teisės į prekes perėjimo momento, mokėjimo dokumentų pateikimo ir jų apmokėjimo momento.

Gautinos sumos nelemia neigiamų rezultatų ir ekonominio stabilumo mažėjimo, jei abipusės skolos yra subalansuotos, o įmonei pavyksta tai sureguliuoti. Todėl iš pradžių įmonei svarbu suformuoti veiksmingą valdymo sistemą gautinų sumų srityje, kad įmonės lėšos ir padėtis vartotojų, partnerių ir konkurentų atžvilgiu nebūtų negrįžtamai prarasta.

Tuo pačiu reikia labai atsargiai atsiskaityti su kreditoriais, laiku grąžinti jų skolas, nes priešingu atveju įmonė gali prarasti tiekėjų, bankų ir kitų kreditorių pasitikėjimą, o už atsiskaitymus su sandorio šalimis bus taikomos baudos.

Racionalus gautinų ir mokėtinų sumų valdymas leis įmonei užtikrinti pakankamą pelningumo lygį ir panaikinti skolinius įsipareigojimus. Kartu tai, kas išdėstyta, aktualizuoja efektyvaus įmonės valdymo problemą, ypač gautinų ir mokėtinų sumų apskaitos, vertinimo ir valdymo problemą, siekiant optimizuoti įmonės veiklą.

Baigiamojo darbo tikslasyra gautinų ir mokėtinų sumų vertinimo teorinių ir metodinių pagrindų tyrimas, siekiant parengti rekomendacijas, kurios padėtų pagerinti įmonės ekonominius rezultatus.

Pagal tikslą taip ir buvo nuspręsta užduočių rinkinys:

ištirti gautinų ir mokėtinų sumų ekonominį pobūdį, įvertinti jų vaidmenį įmonės veikloje;

suformuoti gautinų ir mokėtinų sumų valdymo koncepciją;

ištirti loginį ryšį tarp gautinų ir mokėtinų sumų valdymo politikos su įmonės ekonomine veikla;

sukurti įmonės valdymo metodiką optimizuojant kredito politiką.

Tyrimo objektasekonominiai santykiai, atsirandantys gerinant įmonės valdymo efektyvumą optimizuojant gautinų ir mokėtinų sumų valdymą, aktas.

Tyrimo objektasyra įmonės LLC „Kubaninterpraysis“, užsiimančios didmenine ir mažmenine prekyba firminiais drabužiais, veikla.

Metodinė ir informacinė bazėstudijos – tai Rusijos ir užsienio ekonomistų, teoretikų ir praktikų darbai gautinų ir mokėtinų sumų valdymo srityje.

Baigiamajame darbe nagrinėjamos problemos yra skirtos tokių autorių kaip H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Bretto, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell kūrybai. , R. Lewisas, McCoinellas, G. Mulleris, O. Morgensternas, Toffleris, M. Tracy, M. Friedmanas, J. Von Neumannas, E. Hendricksenas, R. Holtas, M. Hirschas, W. Sharpas, G. Schickas, B. Edwards ir kt.. Šie autoriai nagrinėjo gautinų ir mokėtinų sumų valdymo metodikos, gautinų ir mokėtinų sumų klasifikavimo klausimus, gautinų ir mokėtinų sumų valdymo procesų ekonominio modeliavimo įmonės valdymo proceso rėmuose klausimus.

Gautinų ir mokėtinų sumų valdymo klausimus savo darbuose nagrinėjo tokie rusų autoriai kaip M.Yu. Aleksejevas, A.S. Bakajevas, M.P. Berezina, L.E. Basovskis, A.V. Bryzgalinas, V.V. Bocharovas, V.V. Burtsevas, V.A. Bykovas, O.B. Veretennikova, V.R. Zacharyinas, V.P. Ivanitskis, V.B. Ivaškevičius, A.V. Ignatjeva, V.V. Kovaliovas, M.A. Komarovas, A.I. Kovaliovas, A.M. Kovaleva, N.P. Kondrakovas, M.M. Maksimcovas, A.N. Medvedevas, V.M. Popova, V.P. Privalovas, L.D. Revutskis, L.P. Khabarova, B.S. Chorejevas, E.M. Četyrkinas ir kt.

Tyrimo informacinė bazėapima Rusijos Federacijos įstatyminius ir norminius aktus, periodinių leidinių duomenis apie gautinų ir mokėtinų sumų tvarkymo problemas, tiriamo verslo subjekto finansines ataskaitas.

Darbo struktūra.Baigiamojo darbo tikslas ir uždaviniai nulėmė darbo logiką ir struktūrą. Darbą sudaro įvadas, trys pagrindinės dalies skyriai, išvados, literatūros sąrašas iš 53 pavadinimų, 23 lentelės, 13 paveikslų, 4 priedai, darbo apimtis – 94 puslapiai.

Įžangojepagrindžiamas pasirinktos temos aktualumas, suformuluojamas darbo tikslas, pagal jį keliami pagrindiniai uždaviniai, nustatomas tyrimo objektas ir dalykas.

Pirmame skyriuje -Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų vertinimo teoriniai ir metodologiniai aspektai" atskleidžiama gautinų ir mokėtinų sumų samprata, nagrinėjamas įmonės gautinų ir mokėtinų sumų klasifikavimas. Nustatyti pagrindiniai gautinų ir mokėtinų sumų valdymo proceso požiūriai. gautinas ir mokėtinas sumas tvarkyti efektyviai įmonės veiklai užtikrinti.

Antrame skyriuje -Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų vertinimas" atlikta įmonės gautinas ir mokėtinas sumas charakterizuojančių rodiklių analizė. Šios analizės rezultatas – buvo suformuota rodiklių grupė, į kurią būtina atsižvelgti atliekant įmonės veiklą. kokybinė ir kiekybinė gautinų ir mokėtinų sumų analizė Atsižvelgiant į baigiamojo darbo tikslus ir uždavinius bei tyrimo rezultatus, formuojama įmonės gautinų ir mokėtinų sumų valdymo koncepcija.

Trečiame skyriuje -Pagrindinės įmonės gautinų ir mokėtinų sumų valdymo efektyvinimo kryptys“ pristatoma sukurta gautinų sumų valdymo metodika formuojant efektyvių kredito sąlygų sistemą, sukurti pirkėjų vertinimo ir kredito teikimo diferencijavimo standartai, nustatyti siūlymai įmonės organizacinei struktūrai tobulinti.

Suimtaspadaromos išvados ir pateikiami pagrindiniai tyrimo rezultatai.

gautinų sąskaitų kreditas

1. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų vertinimo teoriniai ir metodologiniai aspektai

1.1 Gautinų ir mokėtinų sumų samprata ir struktūra

Finansinės ūkinės veiklos procese bet kuri įmonė užmezga ūkinius finansinius ryšius su kitomis įmonėmis, asmenimis ir pan. Taip atsiranda atsiskaitymo santykiai. Skaičiavimai skirstomi į dvi grupes:

apie prekinius sandorius, kuriuos atlieka įmonė, jeigu įmonė yra gatavos produkcijos (darbų, paslaugų) tiekėja, atsargų prekių tiekėja ar pirkėja;

dėl ne prekinių sandorių, susijusių su skolų bankui, biudžetui, darbuotojams, nebiudžetinių fondų grąžinimu ir kitais atsiskaitymais.

Apskaitoje gautinos sumos parodomos kaip organizacijos turtas, o mokėtinos sumos - kaip įsipareigojimai. Tačiau abi skolos rūšys yra neatsiejamai susijusios ir turi nuolatinę perėjimo nuo vienos prie kitos tendenciją. Todėl šias dvi skolų rūšis reikia nagrinėti kartu.

Pasak Yu.A. pirkėjų skolos už įsigytas prekes ir paslaugas, atskaitingi asmenys už jiems pagal ataskaitą išduotas pinigų sumas ir kt.

Gautinos sumos pagal savo pobūdį, atsižvelgiant į atsiskaitymo santykius, gali būti skirstomos į normalias, kurios yra organizacijos ūkinės veiklos pasekmė ir pradelstas gautinas sumas, kurios sukuria finansinius sunkumus atsargoms įsigyti, darbo užmokesčiui išmokėti. Tokioms gautinoms sumoms turėtų būti skiriamas dėmesys ir reikia imtis skubių operatyvinių veiksmų joms pašalinti.

Apskaitos ir analizės tikslais gautinos sumos skirstomos į trumpalaikes ir ilgalaikes. Einamoji skola turi būti išieškota per metus arba įprastą verslo ciklą.

Gamybos ir komercijos ciklas apima: lėšų pervedimą kaip avansą tiekėjams, prekių ir gamybos medžiagų priėmimą ir saugojimą, gatavos produkcijos sandėliavimą ir pardavimą bei gautinų sumų grąžinimą.

Gautinų sumų lygį lemia daugybė veiksnių: prekės tipas, rinkos pajėgumas, rinkos prisotinimo šiuo produktu laipsnis, įmonės taikoma atsiskaitymų su klientais politika, o paskutinis veiksnys yra ypač svarbus.

Finansų valdymo požiūriu (pagal tokius autorius kaip Blank I.A., Brigham Yu.F.), gautinos sumos turi dvejopą pobūdį. Viena vertus, „normalus“ gautinų sumų augimas rodo potencialių pajamų padidėjimą ir padidėjusį likvidumą. Kita vertus, ne kiekviena gautinų sumų suma yra priimtina įmonei, nes nepagrįstų gautinų sumų augimas gali lemti ir likvidumo praradimą.

Išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalyse gautinos sumos balanse apskaitomos grynąja galimo realizavimo verte, t.y. pajamos iš grynųjų pinigų sumos, kurią tikimasi gauti apmokant šią skolą.

Grynoji galimo realizavimo vertė reiškia, kad registruojant gautinas sumas atsižvelgiama į negrąžinamus kvitus ir įvairias nuolaidas. Neatgaunami gautinų sumų kvitai – tai nuostoliai ar sąnaudos, atsiradusios dėl to, kad dalies gautinų sumų pirkėjai neapmoka. Gaminių pardavimo metu įmonė neturi informacijos, kuri sąskaitų dalis nebus apmokėta. Todėl, vertinant gautinas sumas, šiems įplaukoms taikoma tam tikra nuolaida.

Pašalpa už blogas pajamas skaičiuojama pagal ankstesnių metų neapmokėtų gautinų sumų sumą, atsižvelgiant į ekonominių sąlygų pokyčius. Blogam uždarbiui įvertinti naudojami du metodai:

remiantis neapmokėtų gautinų sumų procentine dalimi nuo grynųjų pardavimų;

remiantis jų neapmokėtų sąskaitų faktūrų ar vekselių procentine dalimi bendroje jų apimtyje.

Norėdami vizualiai pavaizduoti gautinų sumų struktūrą, žr. 1 pav.

1 pav. Gautinų sumų klasifikacija

Rinkos sistemoje bet kuri įmonė siekia kuo greičiau parduoti savo prekes ir paslaugas, kad gautų grynųjų pinigų. Tačiau prekių ir paslaugų pardavimo kreditu apimčių augimas padidina pinigų gavimo į atsiskaitomąsias sąskaitas laiką. Pardavimų kreditu padidėjimą skatina šie veiksniai:

padidėjusi konkurencija tarp gamintojų rinkoje;

noras sumažinti prekių ir atsargų „dėjimą“, taigi ir sandėliavimo išlaidas;

apyvartos padidėjimas ir apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas.

Parduodant prekes ir paslaugas kreditu, įmonės buhalterinėje apskaitoje atidaromos gautinos sumos. Prieš atidarydamas šias sąskaitas, kreditų skyrius analizuoja klientų kreditingumą ir, remdamasis kredito reitingu, sudaro įslaptintą įmonės paskolų portfelį pagal įmones skolininkes. Rinkos valdymo praktika rodo, kad įmonės, kurių veiklos laikotarpis yra nuo kelių mėnesių iki metų ir nuo metų iki dvejų metų, turėtų būti ypač atsargios, nes būtent tokios įmonės sudaro 50-70 proc. žlugusių įmonių.

Kita vertus, pati įmonė, pirkdama žaliavas ir medžiagas, prisiima piniginius įsipareigojimus, kuriuos privalo įvykdyti per konkretų laikotarpį ir konkrečia suma. Be to, yra įmonės finansiniai įsipareigojimai mokesčių inspekcijai ir personalui už savalaikį darbo užmokesčio išmokėjimą. Taigi iškyla gautinų ir mokėtinų sumų analizės ir valdymo problemos, kurios atsispindi atitinkamose sąskaitose.

Veidrodinis darbo su gautinomis sumomis atspindys yra darbas su mokėtinomis sumomis, už kuriuos būtina laiku ir reikiama suma atlikti grynųjų pinigų išmokas kitoms įmonėms. Viena vertus, mokėjimų vėlavimas ir „išskirstymas“ laikui bėgant didina įmonės pajamas ir likvidumą, kita vertus, tai sukelia problemų santykiuose su tiekėjų įmonėmis, bankais ir kitais kreditoriais, pavyzdžiui, atliekant papildomus teisinius mokėjimus. išlaidas. Anksčiau ar vėliau prasta ne laiku mokėtojo reputacija privers kitus tiekėjus ne tik panaikinti prekybos nuolaidas, bet ir didinti tiekiamų žaliavų, medžiagų ir prekių kainas.

Ilgalaikiai įsipareigojimai apima:

ilgalaikės banko paskolos, naudojamos ilgalaikėms kapitalo investicijoms: brangiai įrangai įsigyti, pastatų statybai, gamybos modernizavimui;

ilgalaikes paskolas, atspindinčias ilgalaikes paskolas (išskyrus banko paskolas) ir kitas pritrauktas lėšas ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui, įskaitant įmonės išleistas ilgalaikes obligacijas ir išleistus ilgalaikius vekselius.

Trumpalaikiai įsipareigojimai apima įsipareigojimus, kurie yra padengti apyvartinėmis lėšomis arba grąžinami susidarius naujiems trumpalaikiams įsipareigojimams. Šie įsipareigojimai grąžinami per gana trumpą laikotarpį (dažniausiai per metus).

Trumpalaikiai įsipareigojimai balanse pateikiami dabartine kaina, kuri atspindi būsimas grynųjų pinigų sąnaudas šiems įsipareigojimams apmokėti, arba kaina skolos išpirkimo dieną.

Trumpalaikiams įsipareigojimams priskiriami tokie straipsniai kaip sąskaitos faktūros ir mokėtinos sąskaitos, atsirandančios suteikus paskolą įmonei, įmonės gautos trumpalaikės paskolos skolos sertifikatai; mokestinės nepriemokos, kurios iš esmės yra valstybės suteikta kredito forma šiai įmonei; darbo užmokesčio įsiskolinimas; einamuoju laikotarpiu mokėtinų ilgalaikių įsipareigojimų dalis.

Mokėtinų sumų būklė apibūdina atsiskaitymo santykius su tiekėjais, biudžetu, darbuotojais ir darbuotojais. Tikrinant su tiekėjais susijusias sumas, priimtus atsiskaitymo dokumentus ir pristatymus, kuriems nėra pateikta sąskaita faktūra, reikia turėti omenyje, kad jų vertė labai priklauso nuo pristatymų vienodumo ir apimties ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atsiskaitymų formų ir procedūrų ir kt. . .

Kiekviena įmonė, organizacija savo ūkinėje veikloje atsiskaito su išorės ir vidaus sandorio šalimis: tiekėjais ir pirkėjais, klientais ir rangovais, su mokesčių administratoriumi, su steigėjais (dalyviais), bankais ir kitomis kredito įstaigomis, su savo darbuotojais, kitais skolininkais ir kreditoriais (pav. 2).

2 pav. Įmonės skolos klasifikacija kitos sandorio šalies atžvilgiu

Pagal bet kurios įmonės įsipareigojimus sąlygiškai galima išskirti dvi skolos rūšis:

„skubus“ (prievolės biudžetui, bankui dėl gautos paskolos, socialinio draudimo ir apsaugos institucijoms);

„ramus“ (iš pirkėjų, tiekėjams ir rangovams gauti išankstiniai mokėjimai).

Apibendrindami šią baigiamojo darbo pastraipą, pažymime, kad gautinų ir mokėtinų sumų valdymo politika yra bendros trumpalaikio turto valdymo politikos ir įmonės rinkodaros politikos dalis, kuria siekiama plėsti produkcijos pardavimo apimtis ir kurią sudaro optimizuoti bendrą šios skolos sumą ir užtikrinti jos savalaikį išieškojimą.

Kartu reikia turėti omenyje, kad gautinos sumos, kaip tikras turtas, vaidina gana svarbų vaidmenį verslumo srityje.

Mokėtinos sąskaitos tam tikru mastu yra naudingos įmonei, tk. leidžia gauti laikinam naudojimui kitoms organizacijoms priklausančias lėšas.

Gautinų ir mokėtinų sumų būklė, jų dydis ir kokybė turi didelę įtaką organizacijos finansinei būklei.

Norint valdyti gautinas ir mokėtinas sumas, būtina jas išanalizuoti.

1.2 Gautinų ir mokėtinų sumų analizės metodika

Įtaka gautinų sumų valdymo procesui galima tada, kai įmonės vadovybė ir kiti pareigūnai turi išsamią ir patikimą informaciją apie visus verslo procesus. Tokia informacija susidaro sąveikaujant trims atsiskaitymų su skolininkais valdymo funkcijoms: apskaitai, analizei ir kontrolei, kuri leidžia apibūdinti gautinų ir mokėtinų sumų būklę ne tik iš kiekybinės, bet ir iš kitų pozicijų. , taip pat priimti efektyvius strateginius ir taktinius sprendimus.

Staigus gautinų sumų ir jos dalies trumpalaikiame turte padidėjimas gali reikšti neapgalvotą įmonės kredito politiką pirkėjų atžvilgiu arba pardavimų padidėjimą, kai kurių pirkėjų nemokumą ir bankrotą. Kita vertus, įmonė gali sumažinti produkcijos siuntimą, tuomet sumažės ir gautinos sumos.

Ypač svarbi yra gautinų ir mokėtinų sumų analizė bankams, investiciniams fondams ir įmonėms, kurios prieš suteikdamos paskolą ar darydamos finansines investicijas atidžiai analizuoja klientų finansines ataskaitas, įskaitant gautinas ir mokėtinas sumas.

Veiksmingas gautinų sumų analizės ir valdymo organizavimas išsprendžia šias įmonei kylančias užduotis:

užtikrinti nuolatinę ir efektyvią skolų būklės kontrolę, laiku gauti patikimą ir išsamią informaciją apie skolos būklę ir dinamiką, reikalingą valdymo sprendimams priimti;

leistinų gautinų ir mokėtinų sumų laikymasis ir optimalus jų santykis;

laiku užtikrinti lėšų į gautinas sumas gavimą, neįtraukiant galimybės taikyti netesybas ir sukelti nuostolių;

nemokių ir nesąžiningų mokėtojų nustatymas;

įmonės politikos atsiskaitymų srityje nustatymas, ypač prekių kreditų, nuolaidų ir kitų lengvatų teikimas produktų vartotojams, komercinių paskolų gavimas atsiskaitant su tiekėjais.

Savitskaya G.V. mano, kad atliekant skaičiavimų analizę būtina ištirti skolos formavimosi dinamiką, sudėtį, priežastis ir terminus; gautinų sumų analizei naudojami duomenys iš balanso turto II skyriaus, o mokėtinos sumos - iš balanso įsipareigojimų V skyriaus ir duomenys iš pirminės ir analitinės apskaitos.

Tuščia I.A. siūlo pirmajame analizės etape įvertinti ir gautinų sumų lygį, t.y. nustatyti trumpalaikio turto nukreipimo į gautinas sumas koeficientą, bei mokėtinų sumų lygį, t.y. nustatyti trumpalaikių (trumpalaikių) įsipareigojimų nukreipimo į mokėtinas sumas koeficientą.

Bernstein L.A. siūlo įvertinti skolos kokybę pagal šiuos rodiklius:

abejotinų gautinų sumų dalis bendroje gautinų sumoje;

pradelstų gautinų sumų dalis bendroje gautinų sumoje;

pradelstų mokėtinų sumų dalis bendroje mokėtinų sumoje;

pradelstų paskolų ir paskolų (paskolos ir laiku negrąžintos paskolos) dalis bendroje paskolų sumoje.

Įvertinti konkrečių pirkėjų skolų sudėtį ir struktūrą. kuriame Straževas The.IR. rekomenduoja ištirti, kokia dalis gautinų sumų neišieškojimo tenka vienam ar keliems pagrindiniams skolininkams; ar vieno iš pagrindinių skolininkų įsipareigojimų nevykdymas turės įtakos įmonės finansinei būklei. Bernstein L.A. nuomone, skolų sudėtį ir struktūrą pageidautina vertinti pagal skolos susidarymo terminus arba galimo jų grąžinimo terminus. Dažniausia klasifikacija numato tokią einamųjų skolų grupavimą: iki 30 dienų, nuo 1 - iki 3 mėnesių, nuo 3-6 mėnesių, nuo 6-12 mėnesių, daugiau nei 12 mėnesių.

Skolininkų analizė visų pirma apima jų mokumo analizę, siekiant parengti individualias komercinių paskolų teikimo ir faktoringo sutarčių sąlygas. Likvidumo rodiklių lygis ir dinamika vadovui galėjo lemti išvadą, kad produkciją tikslinga parduoti tik avanso pagrindu, arba, atvirkščiai, galima sumažinti komercinių paskolų palūkanas ir pan.

Gautinų sumų analizė ir jos tikrosios vertės įvertinimas – tai skolos analizė pagal jos atsiradimo laiką, blogų skolų nustatymas ir šios sumos rezervo abejotinoms skoloms sudarymas. Ypač svarbu atsižvelgti į gautinų sumų dinamiką pagal jų atsiradimo laiką ir (arba) pagal apyvartos laikotarpį. Tokia analizė leidžia daryti lėšų gavimo prognozę, identifikuoti skolininkus, kurių atžvilgiu reikalingos papildomos pastangos skoloms išieškoti, įvertinti gautinų sumų valdymo efektyvumą.

Gautinų ir mokėtinų sumų santykis apibūdina įmonės finansinį stabilumą ir finansų valdymo efektyvumą.

Rusijos įmonių finansinės veiklos praktikoje dažnai susidaro situacija, kai mažinti gautinas sumas nekeičiant mokėtinų sumų tampa nuostolinga. Sumažinus gautinas sumas, sumažėja padengimo koeficientas. Įmonė įgauna nemokumo požymių ir tampa pažeidžiama mokesčių institucijų ir kreditorių. Todėl finansų vadybininkai privalo išspręsti ne tik gautinų sumų mažinimo, bet ir subalansavimo su mokėtinomis sumomis problemą. Šiuo atveju svarbu išstudijuoti žaliavų ir medžiagų tiekėjų įmonei suteiktos komercinės paskolos sąlygas.

Gautinų sumų analizė numato atsižvelgti į jų absoliučią ir santykinę reikšmes, įvertinti jų pokyčius pagal horizontalią ir vertikalią balanso analizes. Galimas gautinų sumų padidėjimas, tačiau dėl įvairių priežasčių. Ją gali lemti neapgalvota įmonės kreditavimo politika klientų atžvilgiu, beatodairiškas partnerių pasirinkimas, dalies vartotojų nemokumas ir net bankrotas, per dideli pardavimų augimo tempai, sunkumai parduodant produkciją ir kt.

Patartina analizuoti gautinas sumas pagal formavimo terminus (iki 1 mėnesio, nuo 1 iki 3 mėnesių, nuo 3 iki 6 mėnesių, nuo 6 mėnesių iki 1 metų, virš 1 metų). Gautinos sumos balanse skirstomos į dvi rūšis: skolos, kurių mokėjimai numatomi daugiau nei per 12 mėn. po ataskaitinės datos, ir skola, kurią tikimasi sumokėti per 12 mėnesių. po atskaitomybės datos. Akivaizdu, kad per sąskaitas einančios skolos sumos apskaita prasminga tik tol, kol yra galimybė ją gauti. Pagrįsta manyti, kad ši tikimybė priklauso nuo gautinų sumų grąžinimo laikotarpio trukmės.

Taigi pagrindinės gautinų sumų analizės užduotys yra šios:

įmonės balanse esančių gautinų sąskaitų sumų tikrumo ir teisinio pagrįstumo patikrinimas;

atsiskaitymo ir finansinės drausmės taisyklių laikymosi patikrinimas;

tikrinti sumų už išsiųstas materialines vertybes gavimo teisingumą ir jų nurašymo išsamumą, patvirtinančių dokumentų prieinamumą atliekant atsiskaitymo operacijas ir jų vykdymo teisingumą;

reikalavimų įvykdymo ir pateikimo skolininkams savalaikiškumo ir teisingumo patikrinimas, taip pat šių bylų judėjimo kontrolės organizavimas ir organizavimo patikrinimas, žalos ir kitų skolų, kylančių iš atsiskaitymo santykių, išieškojimo.

Išorinė atsiskaitymų su skolininkais būklės analizė remiasi 1 ir 5 formų duomenimis, kuriose atsispindi ilgalaikės ir trumpalaikės gautinos sumos pagal rūšis. Vidinei analizei naudojami analitinės sąskaitų apskaitos duomenys, skirti informacijai apie atsiskaitymus su skolininkais apibendrinti.

Gautinų sumų būklės analizė pradedama nuo bendros jos apimties dinamikos apskritai ir pagal straipsnius.

Nepriklausomai nuo įmonės vykdomų kontrolės priemonių, siekiant išvengti produkcijos pardavimo nemokiems pirkėjams, buhalterija tvarko atitinkamą atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais žurnalą arba apskaitą. Remiantis ataskaita, atliekamas skolų reitingavimas pagal sąskaitų faktūrų apmokėjimo terminus, o tai padeda įmonei nustatyti gautinų sumų (turto) valdymo ir atsiskaitymo operacijų politiką.

neatėjo mokėjimo terminas;

Pateisinama skola – tai skola, kurios terminas dar nesuėjęs arba kurios amžius nesiekia vieno mėnesio. Prie nepagrįstų skolų priskiriami pirkėjų ir klientų įsiskolinimai. Kuo ilgiau vėluojama, tuo didesnė tikimybė, kad sąskaita faktūra nebus apmokėta. Lėšų nukreipimas į šią skolą kelia realią grėsmę įmonės nemokumui ir susilpnina jos balanso likvidumą.

Sąskaitos, kurių pirkėjai neapmokėjo, vadinamos abejotinomis (blogomis) skolomis. Blogos skolos reiškia, kad už kiekvieną į gautinas sumas investuotą rublį tam tikra lėšų dalis nebus grąžinta. Abejotinų gautinų sumų buvimas rodo, kad atsiskaitymų su pirkėjais atidėjimo politika yra netinkama. Norint nustatyti abejotino pobūdžio skolų išieškojimo realumą, būtina patikrinti, ar yra atsiskaitymų sutikrinimo aktų ar raštų, kuriuose skolininkai pripažįsta savo skolą, taip pat senaties terminus. Skoloms, kurios nėra realios išieškoti, nustatyta tvarka sudaromas rezervas abejotinoms skoloms. Esant patvirtinamiesiems dokumentams, beviltiškos skolos grąžinamos nurašant jas į įmonės nuostolius kaip gautinos sumos, kurioms suėjęs senaties terminas.

Analizuojant atsiskaitymų būklę pagal analitinę apskaitą, būtina nustatyti paslėptų gautinų sumų, atsirandančių iš išankstinio apmokėjimo už medžiagas tiekėjams, jų neišsiunčiant įmonei, apimtį.

Sumažėjus gautinų sumų apimčiai, reikia nustatyti, ar ji buvo nurašyta nuostoliams, ar yra tai patvirtinantys dokumentai.

Kitas gautinų sumų analizės žingsnis – nustatyti kiekvienos įmonės gautinų sumų straipsnio pokyčių struktūrą ir dinamiką.

Kitų skolininkų analizė atspindi darbuotojų ir darbuotojų atsiskaitymų už kreditu įsigytas prekes savalaikiškumą. Įsiskolinimai balanse paprastai priskiriami kaip atskiras straipsnis. Balanso įsipareigojimų dalyje tokių skolų padengimo šaltinis yra banko paskolos, gautos apmokėti už kreditu parduotas prekes ir medžiagas. Jei dėl to, kad darbuotojai ir darbuotojai laiku negrąžino paskolos, jų skola įmonei viršija įmonės turimą banko paskolą, perteklinė suma yra laikoma gautina suma.

Gautinų sumų analizė taip pat turėtų parodyti, kaip skaičiuojama dėl vertybių trūkumo ir vagystės susidariusios materialinės žalos atlyginimo, įskaitant ieškinius dėl išieškojimo per teismą, taip pat teismo priteistas, bet neišieškotas sumas. Analizė atskleidžia, ar dokumentai yra laiku pateikiami teisminėms ir tyrimo institucijoms žalai atlyginti.

Norėdami įvertinti gautinų sumų apyvartumą, jie visų pirma naudoja lėšų apyvartumo koeficientą skaičiavimuose (apyvartose).

Svarbus rodiklis, apibūdinantis gautinų sumų grąžinimo trukmę (dienomis).

Kuo ilgesnis grąžinimo laikotarpis, tuo didesnė jo grąžinimo rizika.

Analizei įdomu yra gautinų sumų dalis bendroje apyvartinio kapitalo apimtyje. Kuo šis rodiklis didesnis, tuo mažiau judri įmonės turto struktūra.

Remiantis analizės rezultatais, būtina nustatyti, kiek gautinų sumų apyvartumo laikotarpis padidina įmonės gamybos ir komercinio ciklo trukmę.

Analizės rezultatai leidžia pagrįstai pasiūlyti, kokie gautinų sumų straipsniai gali būti svarstomi atsižvelgiant į jų mažinimo galimybę.

Apsvarstykite pagrindinių rodiklių grupių, kurios apskaičiuojamos atliekant analizę, apskaičiavimo tvarką:

1. Vidutinės gautinos sumos:

kur: DZ - mokėtinos sąskaitos.

1. Gautinų sumų apyvarta:

kur: ODZ- gautinų sumų apyvarta;

ATR

SuDZ- Vidutinės gautinos sumos.

1. Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis:

kur: PPDZ- gautinų sumų grąžinimo laikotarpis.

Reikėtų nepamiršti, kad kuo ilgiau vėluojama, tuo didesnė neatsiskaitymo rizika.

1. Gautinų sumų dalis bendrame trumpalaikiame turte:

kur: DZaktas- gautinų sumų dalis trumpalaikiame turte;

Ta- Turimas turtas.

1. Abejotinų gautinų sumų dalis visame trumpalaikiame turte:

kur: DDZsu manimi- abejotinų gautinų sumų dalis

DZsu manimi- abejotinos gautinos sumos

Paskutinis rodiklis apibūdina gautinų sumų „kokybę“. Jo augimo tendencija rodo likvidumo mažėjimą.

1. Vidutinės mokėtinos sumos:

KZ - mokėtinos sąskaitos.

1. Mokėtinų sąskaitų apyvarta:

kur: Okz- mokėtinų sumų apyvarta;

ATR- Pajamos iš produkcijos pardavimo;

Sukz- Vidutinės mokėtinos sumos.

1. Mokėjimo laikotarpis:

kur: PPKZ- mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis.

Mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis parodo, kiek apyvartų per analizuojamą laikotarpį įmonei reikia apmokėti jai išrašytas sąskaitas faktūras arba kiek dienų tai užtrunka.

Apibendrinant šią pastraipą, reikia pažymėti, kad gautinos ir mokėtinos sumos yra natūralios įmonės balanso sudedamosios dalys. Jie atsiranda dėl įsipareigojimų atsiradimo datos ir jų mokėjimo datos neatitikimo. Įmonės finansinei būklei įtakos turi tiek gautinų ir mokėtinų sumų balanso dydis, tiek kiekvienos iš jų apyvartos laikotarpis.

Kartu tai gali reikšti greitesnę mokėtinų sumų apyvartą, palyginti su gautinų sumų apyvarta. Tokiu atveju per tam tikrą laikotarpį skolininkų skolos į grynuosius pinigus paverčiamos ilgesniais laiko intervalais, nei tie, kai įmonei prireikia grynųjų pinigų skoloms kreditoriams laiku sumokėti. Atitinkamai, apyvartoje trūksta grynųjų pinigų, kartu reikia pritraukti papildomų finansavimo šaltinių.

1.3 Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų valdymo ypatumai

Darbas su gautinomis sumomis, tai yra jų valdymo procesas, yra svarbus momentas bet kurios įmonės veikloje ir reikalaujantis atidaus vadovų bei vadovų dėmesio. Gautinų sumų valdymo požiūrių, etapų ir metodų nustatymas yra vienareikšmio sprendimo neturinti problema, kuri priklauso nuo įmonės specifikos ir vadovybės asmeninių savybių.

Kadangi gautinų sumų valdymas yra įmonės valdymo sistemos komponentas, jos valdymo procesas gali būti vykdomas etapais. Be to, gautinų sumų valdymas atsiranda laikui bėgant, ir natūralu, kad jis turi būti vaizduojamas kaip tam tikra pakopinė sistema.

Pasak I.A. Tuščia, gautinų sumų valdymo algoritmų formavimas atliekamas šiais etapais:

įmonės gautinų sumų analizė;

įmonės kredito politikos rūšies pasirinkimas prekių pirkėjų atžvilgiu;

galimo apyvartinių lėšų dydžio nustatymas, kuris nukreipiamas į gautinas sumas už komercines ir vartojimo paskolas;

kredito sąlygų sistemos formavimas;

pirkėjų vertinimo ir paskolos suteikimo sąlygų diferencijavimo standartų formavimas;

gautinų sumų išieškojimo tvarkos suformavimas;

modernių gautinų sumų refinansavimo formų naudojimo įmonėje užtikrinimas;

sukurti efektyvias gautinų sumų judėjimo stebėjimo ir savalaikio išieškojimo sistemas.

Beveik tokią pat išvadą padarė ir G. G.. Kireytsevas, bet papildydamas I.A. Tuščias, jis išskiria dar keletą etapų: skolininkų finansinės būklės kontrolė; skolos ar jos dalies nesumokėjimo atveju operatyvinio ryšio su skolininku užmezgimas siekiant pripažinti skolą; kreiptis į ūkio teismą su ieškiniu dėl pradelstų skolų išieškojimo; nuostolių atlyginimas iš blogų skolų fondo.

Rusijos ekspertai išskiria keturias pagrindines gautinų sumų valdymo darbo sritis:

planuoti gautinų sumų sumą visai įmonei;

Pirkėjų kredito limitų valdymas;

gautinų sumų kontrolė;

darbuotojų motyvacija.

Norint valdyti gautinas sumas, įmonei reikalinga informacija apie skolininkus ir jų mokėjimus: duomenys apie skolininkams išrašytas sąskaitas faktūras, kurios šiuo metu neapmokėtos; vėlavimo sumokėti už kiekvieną sąskaitą laikas; blogų ir abejotinų gautinų sumų suma, įvertinta pagal bendrovės nustatytus standartus; sandorio šalies kredito istorija (vidutinis pradelsimo laikotarpis, vidutinė paskolos suma). Paprastai tokią informaciją galima gauti tiriant apskaitos sistemą.

Apskritai minėti gautinų sumų valdymo etapai yra pagrįsti pagrindinėmis valdymo funkcijomis. Remiantis vadybos apibrėžimu, pateiktu V. Zarubinskio vadovaujamos autorių komandos darbe, vadyba yra įvairaus pobūdžio (biologinių, socialinių, techninių) organizuotų sistemų funkcija, užtikrinanti specifinės jų struktūros išsaugojimą. , veiklos būdo palaikymas, jų programų ir tikslų įgyvendinimas.

Siūloma išskirti tokius gautinų sumų valdymo proceso etapus.

Pirmasis valdymo etapas – gautinų sumų planavimas – buvo, yra ir bus vienas svarbiausių. Taip yra dėl to, kad, planuojant gautinų sumų dydį, būtina atsižvelgti ne tik į gautinų sumų parametrus, apibūdinančius jos būklę, bet ir į daugybę išorinių veiksnių, galinčių reikšmingai paveikti gautinų sumų dydį. galutiniai valdymo rezultatai.

Gautinų sumų apskaitos procese renkama informacija apie skolininkų finansinę būklę, nuo kurios priklauso gautinų sumų būklė. Pagrindinis šio etapo sunkumas yra nustatyti mažiausią duomenų kiekį ir nomenklatūrą, leidžiančią kontroliuojančiam subjektui aiškiai suprasti valdymo objekto būklę. Ši aplinkybė yra susijusi su dviem punktais. Pirmas dalykas yra dėl to, kad apskaitos informacijai surinkti ir apdoroti reikia lėšų, kurios visada yra ribotos. Antras dalykas yra dėl to, kad informacija gali pasikartoti ir vėluoti, o tai neprisideda prie pagrįsto sprendimo priėmimo.

Trečiasis valdymo etapas – gautinų sumų kontrolė, kuri apima faktinių apskaitos duomenų palyginimą su planuojamais ar biudžetiniais. Centrinio planavimo epochoje pakako parengti planinius rodiklius, tačiau rinkos sąlygomis planiniai rodikliai turėtų būti formuojami tiriant rinką, o tai reikalauja verslo plėtros planų ir biudžetų rengimo. Kadangi nėra įmonės planinių rodiklių sistemos, kontrolės etapas atlieka šiek tiek kitokias funkcijas, faktiškai kontrolė yra sumažinta iki apskaitos duomenų palyginimo tik už praėjusį ir einamąjį (planuojamą) laikotarpį. Todėl efektyvus valdymo procesas turėtų būti pagrįstas bendra įmonės valdymo sistema.

Ketvirtajame etape – gautinų sumų analizės – tiriami ir išryškinami veiksniai, kurių įtaka lėmė faktinių gautinų sumų būklės parametrų nukrypimų nuo planuotų rodiklių atsiradimą.

Penktasis etapas – kelių alternatyvių sprendimų parengimo arba optimalaus sprendimo nustatymo etapas.

Norint suformuoti kelis galimus sprendimus, kuriais siekiama pagerinti situaciją, kurioje yra įmonė, pakanka analizės etape surinktos informacijos. Remiantis šia informacija, galima sukurti atitinkamos tikslinės funkcijos apribojimų sistemą, taip pat surikiuoti priežastis, kurios labiausiai įtakoja gautinų sumų dydį. Ta pati priežastis gali turėti daug pasekmių, o šių priežasčių pašalinimas modeliuojamas siekiant įvertinti galimus padarinius. Taip sukuriami keli alternatyvūs sprendimai arba net nustatomas optimalus sprendimas.

Šeštasis etapas – vieno ar kelių alternatyvių sprendimų įgyvendinimo fazė – šiame etape vykdomas priimto optimalaus sprendimo arba kelių alternatyvių sprendimų įgyvendinimas. Šiame etape nustatomos reikalingos lėšos, taip pat sprendimo įgyvendinimo tvarka.

Svarbus gautinų sumų valdymo klausimas yra jų klasifikavimas. Priklausomai nuo to, koks ženklas yra jo klasifikavimo pagrindas, galite naudoti įvairius gautinų sumų valdymo būdus.

B.O. Žnyakinas ir V.V. Krasnova siūlo išsamiausią gautinų sumų klasifikaciją skubos tvarka: dabartinės, skubios, pradelstos, ilgalaikės ir blogos.

Gautinų sumų klasifikavimas gali būti pagrįstas gautinų sumų pasiskirstymu priklausomai nuo tikslinių skolininkų grupių. Kartu naudojami rinkodaros metodai, kurie yra pagrįsti vartotojų elgsenos tyrimu. Įvairių neatsiskaitymų priežasčių apskaita ir realios piliečių galimybės apmokėti susidariusias skolas sprendžiamos pagal mokėjimų ir įsiskolinimų apskaitos duomenis.

Vienas iš šių metodų yra ABC analizės metodas. Šis metodas pagrįstas italų ekonomisto V. Pareto atrastu dėsniu, kuris teigia, kad už daugumą galimų pasekmių lemia palyginti nedaug priežasčių, šiuo metu šis dėsnis geriau žinomas kaip „20/80 taisyklė“.

Šis metodas vidaus praktikoje ir plačiau užsienyje naudojamas tiek atrenkant objektus iš bendro įmonės gaminamų produktų asortimento, tiek iš tos pačios rūšies gaminių. ABC analizės metodas pagrįstas potencialių objektų aibės paskirstymu į grupes pagal vieno ar kito rodiklio savitąjį svorį. Literatūroje pateikiami ABC analizės pavyzdžiai pagal apyvartą, pelną, darbo intensyvumą, medžiagų sąnaudas ir net tokius parametrus kaip greitis ir vartotojų galia. Kalbant apie gautinas sumas, tai galima suformuluoti taip: 80% gautinų sumų gali būti priskirta 20% skolininkų.

Grupių skaičius ABC analizės metu gali būti bet koks, tačiau labiausiai paplitęs nagrinėjamos populiacijos skirstymas į tris grupes (75:20:5), akivaizdu, kad tai ir yra užsienyje žinomo metodo pavadinimo priežastis. kaip ABC analizė. A grupė - nedidelis objektų skaičius, turintis aukštą savitąjį svorį pagal pasirinktą rodiklį. B grupė – vidutinis objektų, turinčių vidutinį savitąjį sunkio lygį pasirinktam rodikliui, skaičius. C grupė – didelis objektų skaičius, turintis nedidelę pasirinkto rodiklio dalį.

G.G. Kireytsevas siūlo santykį (75:20:5), kad nustatytų pirkėjų svarbą: A – pirkėjai yra tie, su kuriais įmonė atlieka apie 75% apyvartos. Ši apyvarta yra apie 5% pirkėjų. B - pirkėjai (20%) duoda, kaip taisyklė, 20% apyvartos. C - pirkėjai (75%), apyvarta apie 5%.

Galimas ir toks Pareto taisyklės aiškinimas gautinoms sumoms. A grupės skolininkai yra svarbiausi skolininkai, tie 20 proc., kurie sudaro 80 proc. gautinų sumų, kurie nusipelno didesnės kontrolės, nes čia pastangos pasiteisins. B grupė – vidutinės svarbos skolininkai, kurie iš viso sudaro 15% gautinų sumų ir dėmesio reikalauja tik retkarčiais. C grupė – nesvarbūs skolininkai, tie, kurie sudaro 5% visų įmonės gautinų sumų. Šios grupės skolininkų valdymui nereikėtų skirti per daug laiko ir pastangų.

Analizės seka: pirmiausia apskaičiuokite visų sąraše esančių klientų bendrą skolą; antra – nuo ​​šios sumos apskaičiuoti 80 proc.; trečia, susumavus skolas pagal sąrašą, pradedant nuo jo dalies su didžiausiomis skolomis, reikėtų išskirti tą vartotojų dalį, kuri skolinga 80% visos sumos. Jų yra daug mažiau nei skolininkų. Pasirinkta piliečių grupė yra pirmoji ir pagrindinė tikslinė auditorija, atsižvelgiant į santykinai nedidelį skaičių ir pagrindinę skolos dalį (80 proc.). Darbas su šios kategorijos skolininkais turėtų būti grindžiamas asmeniniu požiūriu. Šios pastangos pateisinamos skolos suma, kuri bus grąžinta. Panašiai išskiriamos dar dvi grupės: pirmoji bus mažiausia, trečioji – gausiausia.

Šis metodas leidžia suformuoti tikslines skolininkų auditorijas, kurioms skirsis taikomi skolų išieškojimo būdai, o tai leis pasirinkti efektyviausius išieškojimo būdus būtent šiai kategorijai. Be to, privalumas gali būti siejamas su didžiausią sumą sukaupiančios skolininkų grupės pasirinkimu, į kurią pirmiausia reikia atkreipti dėmesį. Taikant ABC analizės metodą, iškyla tam tikrų sunkumų, ypač komunalinėms paslaugoms. Jie slypi būtinybėje automatizuoti ir kompiuterizuoti visus santykius su skolininkais. Tuo pačiu komunalinėse įmonėse kompiuterizuota mokėjimų apskaita turėtų būti vedama ne už namus ar rajonus apskritai, kaip visada daroma, o už galutinius vartotojus. Analizės rezultatas – skolininkų, su kuriais būtina dirbti, sąrašai.

ABC analizės metodas daugiausia naudojamas jau esamų gautinų sumų valdymui. Kredito limito valdymas gali būti naudojamas siekiant išvengti nenuspėjamų skolų. Ji parodo didžiausią leistiną gautinų sumų sumą tiek visai įmonei, tiek kiekvienai sandorio šaliai arba yra nustatoma kiekvienam įmonės komerciniam padaliniui, paskirstyta pagal pramonės principą proporcingai pajamų daliai, gautai už ankstesnį laikotarpį. laikotarpio bendruose įmonės pardavimuose ir patvirtintas generalinio direktoriaus įsakymu. Pagal tą pačią schemą limitai paskirstomi vadybininkams, kurie dirba su pirkėjais. Kiekvienas iš vadovų savo gautą kredito limitą savo ruožtu turi paskirstyti klientams. Paprastai naujiems klientams, dirbantiems su įmone ne ilgiau kaip šešis mėnesius, kredito limitas nustatomas tokia suma, kuri neviršija vidutinės mėnesio pardavimo apimties. Sandorio šalims, kurios dirba su įmone ilgiau nei šešis mėnesius, kredito limitą nustato vadovas ir turi patvirtinti vadovybė.

Skaičiuojant šiuos rodiklius, įmonė pirmiausia orientuojasi į savo strategiją, rinkos dalies didinimui reikalingas didesnis kredito limitas nei rinkos dalies išlaikymui ir laisvų pinigų kaupimui. Kartu būtina palaikyti pakankamą įmonės likvidumą ir atsižvelgti į kredito riziką (visiško ar dalinio išleistų lėšų praradimo riziką). Daugeliu atvejų darbas su nauju klientu prasideda išankstinio mokėjimo pagrindu. Sukaupus sandorio šalies mokėjimų ir pristatymų statistiką, jam gali būti suteiktas kredito limitas.

Kredito limitų naudojimas suteikia pranašumų dirbant pirmiausia su naujais klientais – padeda išvengti nekontroliuojamų gautinų sumų atsiradimo. Šiuo atveju iškylantys sunkumai: privalomas proceso automatizavimas, kitos sandorio šalies pažinimas, jos kreditinių galimybių ir mokumo tyrimas, kuris apima glaudų ryšį.

Nagrinėjama medžiaga leidžia pateikti gautinų sumų valdymo mechanizmą diagramos forma, parodyta 3 paveiksle.

3 pav. Gautinų sumų valdymo sistema

Mokėtinų sąskaitų tvarkymu suprantama, kaip įmonė naudojasi priimtiniausiomis formomis ir sąlygomis, taip pat atsiskaitymų su sandorio šalimis apimtį. Mokėtinų sumų valdymas numato selektyvų požiūrį į įmonės sandorio šalis ir leidžia:

?įvertinti sandorio šalių kredito politikos naudą, nustatyti mokėtinų sąskaitų sąnaudas, atsižvelgiant į nuolaidas, premijas ir atidėjimus, kredito limitus ir įsipareigojimus;

?priimti sprendimus dėl darbo su sandorio šalimis efektyvumo tiek operatyviniu, tiek strateginiu lygmenimis;

?padidinti mokėtinų sumų ir visos įmonės pelningumą;

?koordinuoti mokėtinų ir gautinų sumų valdymą, leidžiantį padidinti įmonės finansinį stabilumą;

?greitai identifikuoti sritis ir pašalinti neefektyvaus skolų valdymo priežastis;

?nukreipti darbuotojus spręsti skolų valdymo problemas.

Mokėtinų sąskaitų judėjimo kontrolės procesas vykdomas etapais.

Preliminarus etapas – komercinės paskolos gavimo poreikio nustatymas arba tokio atsiskaitymo su tiekėjais būdo pasirinkimas kaip išankstinis apmokėjimas.

1 etapas - sutarties sudarymas su tiekėju dėl komercinės paskolos gavimo - susitarimas dėl mokėjimo sąlygų, nuolaidų, kad dydis būtų maksimalus, o sankcijos - minimalios.

2 etapas - produkcijos gavimas iš tiekėjo į sandėlį, jos kokybės ir kiekio kontrolė. Skundai tiekėjui.

3 etapas – skolų tiekėjui grąžinimas laiku.

4 etapas - tarpusavio atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais aktų surašymas. Gautinų ir mokėtinų sumų inventorizacija.

5 etapas - pažeidus pristatymo sąlygas, užmegzkite operatyvų ryšį su tiekėjais šiais klausimais: a) laiku išsiųsti gaminiai; b) atitiktį jo kokybiniams parametrams; c) pakeitimas kitu prekės ženklu ar rūšimi.

6 etapas – iškilus sunkumų atsiskaitant už pirkinį: a) pasirinkti efektyviausią mokėjimo formą; b) pasirinkti geriausią įsipareigojimų grąžinimo būdą.

7 etapas – kreditoriui dingus – nepareikalautas mokėtinas sąskaitas kapitalizuoti kaip ne veiklos pajamas.

Mokėtinų sumų judėjimo kontrolės funkcijas daugiausia atlieka tiekėjas, kuriam tai savo ruožtu yra gautina suma.

Mokėtinų sumų valdymas gali būti vykdomas naudojant dvi pagrindines galimybes: mokėtinų sumų optimizavimą ir mokėtinų sumų mažinimą.

Optimizavimas - ieškoti naujų sprendimų, kurių pagalba būtų galima pritaikyti įmonei mokėtinas sumas ir jos pakeitimą

teigiamas poveikis (įstatinio kapitalo didinimas, rezervinio kapitalo didinimas ir kt.).

Minimalizacija – mokėtinų sumų valdymo mechanizmas, kai esamos mokėtinos sumos sumažinamos iki jos sumažinimo iki visiško grąžinimo.

Taigi pirmame baigiamojo darbo skyriuje buvo nagrinėjama gautinų ir mokėtinų sumų samprata ir struktūra, nustatyta šių finansinių ataskaitų straipsnių analizės reikšmė ir vaidmuo, aptarti pagrindiniai analizės metu naudojami rodikliai. .

2. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų įvertinimas

2.1 Organizacinės ir ekonominės įmonės charakteristikos

Ribotos atsakomybės bendrovė „Kubaninterpraysis“ buvo įkurta vadovaujantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu ir federaliniu įstatymu „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“.

LLC "Kuban Interpraysis" vieta: Rusija, Krasnodaro sritis, Krasnodaras, g. Sormovskaja, 1.

LLC „Kuban Interpraysis“ yra visavertis ūkinės veiklos ir civilinės teisės subjektas, pripažintas juridiniu asmeniu, turintis atskirą turtą ir atsakantis jiems pagal savo prievoles.

LLC „Kuban Interpraysis“ turi nepriklausomą balansą, apvalų antspaudą, kuriame yra visas pavadinimas rusų kalba, antspaudai, firminiai blankai su savo pavadinimu, emblema ir kitos vizualinio identifikavimo priemonės.

LLC "Kuban Interpraysis" turi teisę atidaryti banko sąskaitas Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje, tiek rubliais, tiek užsienio valiuta.

Bendrovė yra savo turto ir lėšų savininkė ir pagal prievoles atsako savo turtu. Dalyviai atsako už Bendrovės prievoles savo įnašų į įstatinį kapitalą ribose.

Rusijos Federacija, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai ir savivaldybės neatsako už Bendrovės prievoles, kaip ir Bendrovė neatsako už Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių prievoles.

Bendrovės veiklos tikslas – prisotinti vartotojų rinką prekėmis ir paslaugomis bei gauti pelną. Bendrovė gali vykdyti bet kokią veiklą, kuri neša pelną ir yra nedraudžiama federalinių įstatymų.

OOO „Kuban Interpraysis“ pelnas yra apmokestinamas galiojančių Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka. Pelnas, likęs sumokėjus mokesčius ir kitas įmokas į biudžetą, visiškai disponuojamas ir yra naudojamas įmonės savarankiškai. Sprendimą dėl pelno paskirstymo priima visuotinis dalyvių susirinkimas.

LLC "Kuban Interpraysis" gali būti savanoriškai reorganizuota įstatymų nustatyta tvarka. Bendrovės reorganizavimas gali būti vykdomas jungimo, prisijungimo, skaidymo, atskyrimo ir pertvarkymo būdu.

Reorganizuojant atliekami atitinkami bendrovės steigimo dokumentų pakeitimai. Sprendimą dėl Bendrovės savanoriško likvidavimo ir likvidacinės komisijos sudarymo priima Obidim susirinkimas siūlymu. valdybos nariu, generaliniu direktoriumi ar bendrovės nariu.

Įmonė gali būti likviduota ir teismo sprendimu. Bendrovės likvidavimas reiškia jos pabaigą, teisių ir pareigų paveldėjimo būdu kitiems asmenims neperėjus. Bendrovės likvidavimas vykdomas Rusijos Federacijos civilinio kodekso, kitų teisės aktų nustatyta tvarka, atsižvelgiant į šios chartijos nuostatas. Visuotinis dalyvių susirinkimas įstatymų nustatyta tvarka nustato Bendrovės likvidavimo tvarką ir terminus bei, susitaręs su juridinius asmenis registruojančiu organu, skiria likvidavimo komisiją, kurios narių skaičių, įskaitant pirmininką. ir sekretorius, negali būti mažesnis nei trys. Bendrovės turtas parduodamas likvidacinės komisijos sprendimu.

Pagal įstatus UAB „Kuban Interpraysis“ buvo įkurta ūkinei veiklai vykdyti, kad būtų patenkinti visuomenės poreikiai savo gaminiams, prekėms, darbams, paslaugoms ir įmonės dalyvių bei darbuotojų kolektyvo narių ekonominiams interesams parduoti. gauto pelno pagrindu.

Siekdama tikslų ir uždavinių, Kuban Interpraysis LLC gali vykdyti didmeninę ir mažmeninę prekybą bet kokio tipo prekėmis ir gaminiais, įskaitant tekstilę, galanteriją, drabužius ir avalynę.

Įmonės valdymo organizacinė struktūra parodyta 4 pav.

4 pav. LLC "Kuban Interpraysis" valdymo organizacinė struktūra

Analizuodami įmonės LLC „Kuban Interpraysis“ organizacinę struktūrą, galime pasakyti, kad jos stipriosios pusės yra:

-aukštas specializacijos lygis;

-kiekvienas savo skyriaus vadovas yra atsakingas už jo ir savo skyriaus atliekamo darbo kokybę, todėl stengiasi organizuoti savo skyriaus darbą taip, kad visos užduotys būtų atliktos laiku ir kokybiškai;

-esant poreikiui, funkcinių skyrių personalas yra lengvai optimizuojamas, ty struktūra padalinių viduje yra lanksti ir imli;

-neformalių ryšių buvimas;

-bet kokią operatyvinę informaciją apie esamus rodiklius, sąlygas ir pan. niekada niekur neužsibūna, t.y. bet kuris skyrius ir jo darbuotojai tiesiogiai pateikia vadovui reikiamą informaciją, taip pat padaliniai vienas kitam suteikia reikiamą informaciją kuo greičiau.

Didelę reikšmę organizacijos veikloje turi žmogiškieji ištekliai. Įmonės darbuotojų skaičiaus struktūra ir dinamika 2009-2011 m. parodyta 5 pav.

5 pav. Vidutinio darbuotojų skaičiaus dinamika LLC "Kuban Interpraysis"

Analizuojant duomenis apie darbuotojų skaičių, galima daryti išvadą, kad jis analizuojamu laikotarpiu išlieka pastovus. 2009-2011 metais įmonėje dirbo 20 darbuotojų, iš kurių:

žmonės – administracinis ir vadovaujantis personalas;

pagalbiniai žmogiškieji darbuotojai (priežiūros darbuotojai: valytoja, sandėlio vedėja);

žmonės yra pagrindiniai darbuotojai.

Vidutinio atlyginimo dydis įmonėje taip pat nesikeičia. Darbuotojų materialinio skatinimo tikslais taikoma priedų sistema už atliktų darbų kokybę, už gamybos ir finansinių planų įvykdymą ir perviršį.

Išsamesniam vidutinio darbo užmokesčio, darbo užmokesčio fondo dinamikos svarstymui skaičiuotus duomenis pateikiame 1 lentelėje.

1 lentelė - OOO "Kuban Interpraysis" darbo užmokesčio lygį charakterizuojančių rodiklių dinamikos analizė 2009-2011 m.

Rodiklis 200920102011Vidutinis darbuotojų skaičius, gyv. 202020 Vidutinis mėnesinis atlyginimas, RUB. 10812.510812.510812.5 Darbo užmokesčio fondas, tūkst. rublių 2595.02595.02595.0 Vieno darbuotojo darbo našumas, tūkst./rub. 2822.553012.855628.45 Darbų ir paslaugų kiekis, tūkst. rublių 56451.060257.0112569.0

Analizuojant 1 lentelės duomenis, galima pastebėti, kad pagal darbo išteklių ekonominį efektyvumą apibūdinančius rodiklius pastebima teigiama tendencija, būtent: vieno darbuotojo darbo našumas padidėjo 2805,9 tūkst. rublių, o 2011 m. siekė 5628,45 tūkst. metais.

Kuban Interpraysis LLC ūkinės veiklos efektyvumo analizė paremta įmonės 2009-2011 m. finansinių ataskaitų duomenimis (1-3 priedas).

Panagrinėkime rodiklius, apibūdinančius įmonės trumpalaikio ir ilgalaikio turto valdymo efektyvumą.

Pagrindinis kapitalas (ilgalaikis turtas) – tai ilgalaikių tikslų turintis lėšų investavimas į nekilnojamąjį turtą, obligacijas, akcijas, naudingųjų iškasenų atsargas, bendras įmones, nematerialųjį turtą ir kt. Įmonės pagrindinio kapitalo sudėtis ir dinamika pateikta 2 lentelėje.

2 lentelė. Kuban Interpraysis LLC ilgalaikio turto sudėtis ir dinamika 2009-2011 m., (tūkst. rublių)

Įmonės lėšos200920102011Augimo tūkst. patrinti. dalis, %th. patrinti. dalis, %th. patrinti. dalis, %th. patrinti. Dalytis, %2010/20092011/20102010/20092011/2010 Nemary turtas 0000000 0 0 ašies fondai 36091003800100418610019138600 „The Doaktions 0000000000“ Offitions of the ventiliavus

Iš 2 lentelės duomenų matyti, kad ilgalaikio turto sumą sudaro tik ilgalaikis turtas. Pagrindinio kapitalo kaina, palyginti su 2009 m., 2010 m. padidėjo atitinkamai 5,3 proc., 2011 m., palyginti su 2009 m., išaugo 10,2 proc., o tai rodo ilgalaikio turto atnaujinimą.

Ilgalaikio turto struktūrai įvertinti jis skirstomas į aktyviąją, neribotą laiką dalyvaujančią gamybos procese, ir pasyviąją dalį, kurios pagalba užtikrinamas normalus aktyvaus ilgalaikio turto funkcionavimas. Ilgalaikio turto aktyviosios dalies padidėjimas ir atitinkamai pasyviosios dalies sumažėjimas yra svarbus gamybinės veiklos efektyvumo augimo veiksnys.

Organizacijoje, kurioje 100% pagrindinio kapitalo struktūros dalies užima ilgalaikis turtas, būtina išanalizuoti jo sudėtį, struktūrą ir dinamiką (3 lentelė).

3 lentelė. OPF LLC „Kuban Interpraysis“ prieinamumas, judėjimas ir struktūra 2009–2010 m. (tūkstantis rublių)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

Analizuodami duomenis apie ilgalaikio turto dinamiką ir struktūrą, matome, kad pastatų struktūros pokyčių nebuvo (2009-2011 m. - 4952 tūkst. rublių). Labai išaugo transporto priemonių ir mašinų bei įrengimų sudėtis (2011 m. augimo tempas, palyginti su 2009 m. ir 2010 m., atitinkamai sudarė 48,9 ir 6,8 proc.).

Apibendrintai ilgalaikio turto naudojimo efektyvumo charakteristikai apskaičiuojami ilgalaikio gamybinio turto kapitalo našumo, kapitalo intensyvumo ir santykinio ilgalaikio turto taupymo rodikliai. LLC „Kuban Interpraysis“ pagrindinio gamybinio turto veiklos rodiklių dinamika 2009–2010 m. pateikta 4 lentelėje.

4 lentelė - Įmonės LLC „Kuban Interpraysis“ BPF veiklos rodiklių dinamika 2009–2011 m. (tūkstantis rublių)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336,8 1975,9

Iš 4 lentelėje gautų rezultatų matyti, kad turto grąža per trejus analizuojamus metus didėja (nuo 4,14 2009 m. iki 5,8 2011 m.) dėl įmonės pajamų padidėjimo. Kapitalo intensyvumo rodiklis mažėja (nuo 0,24 2009 m. iki 0,17 2011 m.), o tai rodo ilgalaikio gamybinio turto naudojimo efektyvumo didėjimą.

Remdamiesi lentelės duomenimis sudarysime grafiką, atspindintį įmonės ilgalaikio turto naudojimo efektyvumą (6 pav.)

6 pav. LLC "Kuban Interpraysis" ilgalaikio turto naudojimo efektyvumo rodikliai 2009-2011 m.

Trumpalaikis turtas užima didelę dalį visos balanso valiutos. Tai judriausia sostinės dalis, nuo kurios būklės ir racionalaus naudojimo labai priklauso ūkinės veiklos rezultatai ir įmonės finansinė būklė.

Pagrindinis analizės tikslas – savalaikis apyvartinių lėšų valdymo trūkumų nustatymas ir pašalinimas bei rezervų radimas jų panaudojimo intensyvumui ir efektyvumui didinti. Analizuojant trumpalaikio turto struktūrą, reikia turėti omenyje, kad finansinės būklės stabilumas labai priklauso nuo optimalaus lėšų paskirstymo apyvartos proceso etapais.

Analizės procese visų pirma būtina ištirti trumpalaikio turto buvimo ir struktūros pokyčius (5 lentelė). Kuban Interpraysis LLC trumpalaikio turto struktūra 2011 metams taip pat parodyta 7 paveiksle.

5 lentelė. Kuban Interpraysis LLC trumpalaikio turto dinamikos ir struktūros analizė 2009-2011 m. (tūkst. rublių)

Trumpalaikio turto rūšis Lėšų prieinamumas, tūkst Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и Medžiagos atidėtos išlaidos1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 Dalyvavimas operaciniame procese: gamybos srityje cirkuliacijos srityje1633 88622023 114542530 146.50115.

7 pav. OOO „Kuban Interpraysis“ trumpalaikio turto struktūra 2011 m.

Kaip matyti iš 5 lentelės ir 7 paveikslo duomenų, Kuban Interpraysis LLC didžiausią trumpalaikio turto dalį užima gautinos sumos. Per trejus analizuojamus metus gautinų sumų dalis išaugo (2009 m. - 79,0%, 2010 m. - 83,9% ir atitinkamai 2011 m. - 84,7%). Grynųjų pinigų dalis mažėja, o tai rodo nereguliarų įmonės darbą.

Vykstant įmonių reformai ir būtinybei stabilizuoti ekonominę plėtrą, didėja įmonės likvidumo ir mokumo analizės svarba. Turto likvidumas apibrėžiamas kaip jo gebėjimas paversti pinigais, o mokumas - kaip gebėjimas laiku ir visiškai apmokėti savo įsipareigojimus.

Balanso likvidumo analizę sudaro turto lėšos, sugrupuotos pagal jų likvidumo laipsnį ir išdėstytos mažėjančia likvidumo tvarka, su įsipareigojimo įsipareigojimais, sugrupuotais pagal jų terminą ir išdėstytais termino didėjimo tvarka. (4 priedas).

Norint nustatyti balanso likvidumą, reikėtų palyginti aukščiau nurodytas grupes. Likutis laikomas absoliučiai skystu, jei laikomasi šių optimalių santykių:

Tuo atveju, kai viena ar kelios sistemos nelygybės turi priešingą ženklą, palyginti su optimaliu variantu, balanso likvidumas skiriasi nuo absoliutaus. OOO Kuban Interpraysis 2009 - 2011 metų balanso likvidumo vertinimas pateiktas 6 lentelėje.

6 lentelė - OOO "Kuban Interpraysis" balanso likvidumo įvertinimas 2009-2011 m.

Nagrinėjamas laikotarpis Faktinis santykis analizuojamo laikotarpio pradžioje Faktinis santykis analizuojamo laikotarpio pabaigoje 2009 m. nepasiektos absoliutaus likvidumo sąlygos2010 m nepasiekiama absoliutaus likvidumo sąlyga nepasiektos absoliutaus likvidumo sąlygos2011 m nepasiekiama absoliutaus likvidumo sąlyga nepasiekiama absoliutaus likvidumo sąlyga

Remiantis 6 lentele, trejų analizuotų metų balanso likvidumo vertinimas parodė, kad OOO „Kuban Interpraysis“ nepasiekė absoliutaus likvidumo sąlygos.

Įmonės LLC „Kuban Interpraysis“ 2009-2011 m. finansinės ir ūkinės veiklos analizė leidžia daryti išvadą, kad įmonės finansinė padėtis yra stabili, tačiau nepakankamas turto likvidumas.

Įmonės vadovybė turėtų imtis priemonių užkirsti kelią tolesniam finansinės būklės pablogėjimui ir parengti priemones racionalesniam įmonės kapitalo valdymui, siekiant padidinti finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumą.

2.2 Įmonės gautinų sumų analizė

Esant dabartinėms krizinėms valdymo sąlygoms, kurias sukėlė 2008–2009 m. pasaulinės finansų krizės pasekmės, siekdama užkirsti kelią reikšmingam veiklos apimčių sumažėjimui, Kuban Interpraysis LLC vykdo aktyvią skolinimo klientams politiką, kurią sudaro: tiekia daug produktų, už kuriuos galima atsiskaityti banko pavedimu .

Nepriklausomai nuo įmonės kontrolės priemonių, siekiant išvengti produktų pardavimo nemokiems pirkėjams, Kuban Interpraysis LLC buhalterija tvarko atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaitą. Remiantis išrašu, atliekamas skolų reitingavimas pagal sąskaitų faktūrų apmokėjimo sąlygas, kurios padeda įmonei nustatyti kredito politiką.

Visos gautinos sumos skirstomos į šias grupes:

neatėjo mokėjimo terminas;

vėlavimas nuo 1 iki 30 dienų (iki 1 mėnesio);

vėlavimas nuo 31 iki 90 dienų (nuo 1 iki 3 mėnesių);

vėlavimas nuo 91 iki 180 dienų (nuo 3 iki 6 mėnesių);

vėlavimas nuo 181 iki 360 dienų (nuo 6 mėnesių iki 1 metų);

vėluojama 360 dienų ar daugiau (daugiau nei 1 metus).

Pagal įmonės kredito politiką pagrįsta skola yra skola, kurios mokėjimo terminas neatėjo arba yra trumpesnis nei vienas mėnuo. Prie nepagrįstų skolų priskiriami pirkėjų ir klientų įsiskolinimai. Siekdami nustatyti Kuban Interpraysis LLC kredito politikos efektyvumą, išanalizuosime gautinas sumas už tiriamąjį laikotarpį.

Norėdami įvertinti Kuban Interpraysis LLC 2009–2011 m. gautinų sumų sudėtį ir judėjimą, sudarysime 7 analitinę lentelę.

7 lentelėje pateikti duomenys rodo, kad 2009-2011 m. gautinų sumų suma didėja. Gautinų sumų struktūroje yra tik trumpalaikės mokėtinos sumos, kurios sudaro 100% visos skolos. Jo vertė analizuojamu laikotarpiu padidėjo nuo 7516 tūkstančių rublių. 2009 m. pradžioje iki 14548 tūkst. rublių. 2011 metų pabaigoje.

Bendroje „Kuban Interpraysis LLC“ gautinų sumų struktūroje pradelstų skolų dalis vidutiniškai per trejus metus sudaro 43,3%.

Per analizuojamą laikotarpį pradelstos gautinos sumos padidėjo nuo 4125 tūkst. rublių. 2009 metais iki 6552 tūkstančių rublių. 2011 metais. Dėl to bendrovei nepavyko grąžinti dalies pradelstų skolų.

Kartu pažymėtina, kad gautinų sumų, kurių terminas ilgesnis nei 3 mėnesiai, likutis padidėjo 713 tūkst.

7 lentelė. Gautinų sumų sudėties ir judėjimo įvertinimas

Rodikliai Gautinų sumų judėjimas Likučio augimo tempas, % Likutis metų pradžioje AtsiradoGrąžintas Likutis metų pabaigoje Suma, tūkst. rublių. Oud. svoris, % suma, tūkstančiai rublių Oud. svoris, % suma, tūkstančiai rublių Oud. svoris, % suma, tūkstančiai rublių Oud. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т 8.6 dalis. Trumpalaikės gautinos100128.6, įskaitant pradelstas gautinas sumas554749.0258632.9158134.3655245.0118.34.3655245.0118.34.36 mėn., 27 mėn., 28.1004616100148100128.6 Gautinų sumų kokybės rodiklis lemia tikimybę gauti visą skolą, kuri priklauso nuo skolos susidarymo laikotarpio. Praktika rodo, kad kuo ilgesnis gautinų sumų terminas, tuo mažesnė jų gavimo tikimybė. Išanalizuokime gautinų sumų būklę pagal jos susidarymo terminus (8 lentelė).

8 lentelė. Kuban Interpraysis LLC gautinų sumų struktūros ir būklės analizė 2009–2011 m. (tūkst. rublių)

RodikliaiIš viso metų pabaigoje svoris, % įskaitant pagal susidarymo terminus iki 1 mėn. nuo 1 iki 3 mėnesių nuo 3 iki 6 mėnesių 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 Iš pirkėjų ir klientų gautinos sumos1329091.35684930293412 Kiti skolininkai12588.6511471110

Išanalizavus 8 lentelės duomenis matyti, kad pagrindinė gautinų sumų dalis tenka pirkėjų ir klientų skolai - 2009 m. - 99,648%, arba 8256 tūkst. rublių, 2010 m. - 89,99% arba 10177 tūkst. rublių, 2011 m. - 91,35% arba 13290 tūkstančių rublių. Didžiausia gautinų sumų apimtis tenka skoloms, kurių grąžinimo terminas iki 3 mėnesių. Įskaitant 2011 m., 21,58% visų gautinų sumų (arba 3 140 tūkst. rublių) yra skolos, kurių terminas yra nuo 1 iki 3 mėnesių. Tuo pačiu metu LLC „Kuban Interpraysis“ kaip 2011 m. gautinų sumų dalis turi gana didelę skolos sumą (3412 tūkst. rublių), kurios formavimo laikotarpis yra ilgas - daugiau nei 3 mėnesiai, o tai yra pradelsta skola. Todėl LLC „Kuban Interpraysis“ turi dėti visas pastangas, kad artimiausiu metu išieškotų pradelstas skolas, nes priešingu atveju galima nurašyti pradelstas skolas, kad sumažėtų organizacijos finansiniai rezultatai.

Atsižvelgiant į konkrečias sąlygas, gali būti priimtini ir kiti skolos atsiradimo intervalai. Tokios informacijos prieinamumas ilgą laiką leidžia nustatyti tiek bendras atsiskaitymo drausmės tendencijas, tiek konkrečius pirkėjus, kurie dažniausiai patenka į nepatikimų mokėtojų skaičių. Išsamesnį apskaičiuotų duomenų pateikimą rasite 8 pav.

8 pav. Kuban Interpraysis LLC trumpalaikių gautinų sumų struktūros dinamika 2009-2011 m. %

Gautinų sumų struktūra pagal formavimo terminus parodyta 9 pav.

9 pav. LLC "Kuban Interpraysis" gautinų sumų struktūra pagal formavimo terminus 2009 - 2011 m., proc.

Svarbiausias gautinų sumų analizės elementas yra jos apyvartos įvertinimas. Šio rodiklio tendencija dažnai naudojama nustatant išankstinių mokėjimų nuolaidos galiojimą. Kuo didesnis apyvartos tempas, tuo mažiau pinigų investuojama į gautinas sumas.

Kuban Interpraysis LLC gautinų sumų apyvartumo rodikliai pateikti 9 lentelėje.

9 lentelėje pateiktų duomenų analizė parodė, kad:

atsiskaitymų lėšų apyvartumo koeficientas (visų gautinų sumų) didėja nuo 6,2 2009 metų pradžioje iki 7,1 2011 metų pabaigoje. Mažinamas įmonės lėšų nukreipimas į atsiskaitymus ir įmonės netiesioginį skolinimą (prekės paskolos forma) kitoms įmonėms;

nėra gautinų sumų, kurių mokėjimų tikimasi praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos;

didėja gautinų sumų, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos, apyvarta. Įmonė patiria atėmus nuostolius dėl gautinų sumų nusidėvėjimo;

atitinkamai lėšų apyvartumo laikotarpis skaičiuojant visas gautinas sumas mažėja ir 2011 m. pabaigoje sudaro 51,1 dienos;

nėra gautinų sumų, kurių mokėjimai turi būti sumokėti praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos. Todėl šios rūšies skolos apyvartumo laikotarpis nėra nustatytas;

sutrumpinamas gautinų sumų, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos, apyvartos laikotarpis;

vienoda koeficientų ir lėšų apyvartumo terminų rodiklių reikšmė skaičiuojant visas gautinas ir gautinas sumas, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos, atsiranda dėl to, kad analizuojama įmonė turi tik vienos rūšies gautinas sumas. .

9 lentelė - Kuban Interpraysis LLC gautinų sumų apyvartos rodikliai 2009-2011 m.

Rodiklio pavadinimas 2009 2010 2011 metų pradžioje metų pabaigoje pasikeitimas (+, -) metų pradžioje metų pabaigoje pasikeitimas (+, -) metų pradžioje metų pabaigos pokytis (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Lėšų apyvartumo koeficientas skaičiavimuose (per 12 mėn.) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Lėšų apyvartumo atsiskaitymuose laikotarpis (visų gautinų sumų), dienos 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Debitorinių sumų apyvartumo laikotarpis (per 12 mėn.), d 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Remdamiesi lentelės duomenimis sudarysime grafiką, atspindintį įmonės gautinų sumų apyvartą (10 pav.)

10 pav. LLC "Kuban Interpraysis" gautinų sumų apyvartos rodikliai 2009-2011 m.

Atsiskaitymų su skolininkais ataskaitą patartina papildyti gautinų sumų senėjimo registru (10 lentelė), kuriame atsispindi kiekvieno skolininko skolos pasiskirstymas pagal terminus, taip pat procentas, priskirtinas kiekvienam iš vėlavimo laikotarpių kontekste. klientų ir apskritai bendrai gautinų sumų sumai. Tokio tipo ataskaitas patartina daryti bent kartą per mėnesį, taip pat apibendrinti ketvirčio ir metų rezultatus.

10 lentelė. Senstančių gautinų sumų registras

Klientas Skolos pasiskirstymas pagal terminąBendra skolos suma, tūkstančiai rublių Dalintis bendra apimtimi, % Iki 30 dienų30–90 dienųPer 90 dienų. patrinti. %ths. patrinti. %ths. patrinti. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

Išanalizavus 10 lentelės duomenis, galima daryti išvadą, kad didžiausia dalis gautinų sumų struktūroje tarp analizuojamų skolininkų tenka OJSC Oktava (2009 m. - 12,3%, 2010 m. - 12,4%, 2011 m. - 7,6 %).

2.3 Įmonės mokėtinų sumų analizė

Įmonės mokėtinoms sumoms analizuoti kaip informacijos šaltinis naudojamos įmonės 2009-2011 metų finansinės atskaitomybės, taip pat analitinės apskaitos duomenys.

Įmonės mokėtinų sumų dinamiką ir struktūrą išanalizuosime naudodamiesi 11 lentele.

11 lentelė – Kuban Interpraysis LLC mokėtinų sąskaitų dinamikos, struktūros analizė už 2009-2011 m.

Balanso straipsniai200920102011Nukrypimas 2011 m. nuo 20092010 tūkst. patrinti. plaka svoris, %ths. patrinti. plaka svoris, %ths. patrinti. plaka svoris, %ths. patrinti. tūkstančius rublių. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3kiti kreditoriai2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Nagrinėjant 11 lentelę, galima pastebėti, kad vyrauja mokėtinų sumų mažėjimo tendencija, todėl 2011 m. skolos suma siekė 15971 tūkst. rublių, tai yra 9975 tūkst. rublių mažesnė nei 2009 m., bet 3906 tūkst. daugiau nei 2010 m. tūkstančių rublių

Šie pokyčiai daugiausia įvyko dėl sumažėjusios skolos tiekėjams ir rangovams, nuo 2009 iki 2011 m. sumažėjo 7985 tūkst. rublių.

Mažėja organizacijos vidinė skola, ty skola įmonės personalui 2011 m. siekė 298,66 tūkst. rublių, tai yra 295,5 tūkst. rublių mažesnė nei 2009 m.

Taip pat mažėja skolos biudžetui ir kitiems kreditoriams.

Vertinant mokėtinų sumų struktūrą, galima pastebėti, kad pagrindinė dalis bendros skolos sumoje tenka skoloms tiekėjams ir rangovams (2009 m. - 86,23%, 2010 m. - 88,37%, 2011 m. - 90,09%).

Išsamesniam duomenų pateikimui naudosime 11 pav.

11 pav. LLC "Kuban Interpraysis" mokėtinų sąskaitų dinamika ir struktūra 2009-2011 m.

Toliau analizuosime mokėtinų sąskaitų apyvartą, nes, kad galėtų priimti valdymo sprendimus, įmonės vadovybė turi turėti informaciją, kiek apyvartų per analizuojamą laikotarpį įmonė turi apmokėti jai išrašytas sąskaitas faktūras arba kaip tai užtrunka daug dienų.

Mokėtinų sumų apyvartai įvertinti apskaičiuojama tokia rodiklių grupė:

Vidutinės mokėtinos sumos;

Skolų apyvarta;

Mokėtinų sąskaitų grąžinimo laikotarpis.

Kad būtų patogiau apsvarstyti apskaičiuotus rodiklius, naudojame 12 lentelę.

12 lentelė – Kuban Interpraysis LLC mokėtinų sąskaitų apyvartos analizė 2009-2011 m.

Rodiklis 200920102011 2011 metų nukrypimas nuo 200920101. Vidutinės mokėtinos sumos 2311419005.514018-9096-4987.52. Mokėtinų sąskaitų apyvarta2 443 178 035 594 863. Mokėtinų sumų apyvartos laikotarpis149.6115.145.4-104.2-69.7

Nagrinėjant 12 lentelę, galima pastebėti, kad vidutinės mokėtinos sumos turi tendenciją mažėti, todėl 2011 m. mokėtinos sumos sudarė 14018 tūkst. rublių, tai yra 9096 tūkst. rublių mažiau nei 2009 m. Šiuos pokyčius galima apibūdinti teigiamai, be to, didėja mokėtinų sumų apyvartos ir dėl to mažėja vienos apyvartos trukmė.

Įmonės gebėjimas laiku atlikti mokėjimus, ilgalaikiai finansuoti savo veiklą, atlaikyti nenumatytus sukrėtimus ir išlaikyti mokumą nepalankiomis aplinkybėmis rodo jos patikimą finansinę būklę ir atvirkščiai.

Jei mokumas yra išorinis įmonės finansinės būklės pasireiškimas, tai finansinis stabilumas yra vidinė jos pusė, atspindinti pinigų ir prekių srautų, pajamų ir išlaidų, jų formavimo priemonių ir šaltinių balansą.

Stabili finansinė būklė pasiekiama esant nuosavo kapitalo pakankamumui, gera turto kokybei, pakankamam pelningumo lygiui, stabilioms pajamoms ir skolinimuisi. Įmonė, siekdama užtikrinti finansinį stabilumą, turi turėti lanksčią kapitalo struktūrą, gebėti organizuoti savo judėjimus taip, kad būtų užtikrintas nuolatinis pajamų perteklius virš išlaidų, kad būtų išlaikytas mokumas ir sudarytos sąlygos savarankiškam finansavimui.

Įmonės finansinė būklė, jos tvarumas ir stabilumas priklauso nuo jos gamybinės, komercinės ir finansinės veiklos rezultatų.

Naudodami 4 priede pateiktą turto ir įsipareigojimų straipsnių grupavimą apskaičiuosime LLC KubanInterpraysis likvidumo rodiklius, duomenys pateikti 13 lentelėje.

13 lentelė - LLC "Kuban Interpraysis" finansinio ir veiklos likvidumo rodikliai 2009-2011 m.

Likvidumo rodikliai 2009 2010 2011 metų pradžioje metų pabaigoje pasikeitimas (+; -) metų pradžioje metų pabaigoje pasikeitimas (+; -) metų pradžioje pabaigoje metų pokytis (+; -) ,83-0,012. Absoliutaus likvidumo koeficientas (skubos) 0,040,01-0,030,010,020,010,020,01-0,013. „Kritinio įvertinimo“ (arba tarpinio aprėpties) santykis 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Einamojo likvidumo koeficientas2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Kapitalo funkcionavimo abstrakcijos koeficientas yra 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Apyvartinių lėšų dalis turte 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Atidėjimų nuosavomis apyvartinėmis lėšomis koeficientas yra 0,520,46-0,060,460,43-0,030,430,4308. Įmonės mokumo atkūrimo koeficientas 0,880,860,88

„Kuban Interpraysis LLC“ finansinio ir veiklos likvidumo rodiklių apskaičiavimas parodė, kad:

2009-2011 m. bendras įmonės mokumas mažėja. Ji tampa mažiau patikimu partneriu, didėja ekonominių ir kreditinių santykių su įmone rizika, tačiau, nepaisant neigiamų rezultatų, pastebima tendencija gerėti;

absoliutus likvidumas, didėja sąskaitų už pristatymus apmokėjimo ir kredito išteklių grąžinimo tikimybė. Sumažėja skolinimo rizika;

mažėja trumpalaikių įsipareigojimų grąžinimo tikimybė;

didėja įmonės finansinis stabilumas. Visų trumpalaikių įsipareigojimų grąžinimo tikimybė visų apyvartinių lėšų sąskaita didėja;

didėja įmonės kapitalo ir verslo apyvarta, nes analizuojamo laikotarpio pabaigoje mažesnė funkcionuojančio kapitalo dalis yra investuojama į atsargas ir nukreipiama į gautinas sumas;

didėja apyvartinių lėšų dalis įmonės turte. Teikiamų paslaugų augimo kontekste tai teigiama tendencija, rodanti verslo aktyvumo augimą;

trejus analizuojamus metus mažinamas visas nuosavų lėšų sąskaita suformuotas apyvartinis kapitalas;

Atsižvelgiant į susiklosčiusias sąlygas, įmonė jau trejus metus neturi realios galimybės atkurti mokumą ir ši tendencija tęsiasi.

Kuban Interpraysis LLC gautinų ir mokėtinų sumų analizė leidžia daryti išvadą, kad įmonėje nėra pakankamai efektyvios gautinų sumų valdymo politikos. Per trejus analizuojamus metus gautinų sumų dalis didėja. Vadovybė nemokėjimo ir gautinų sumų mažinimo problemos sprendimą mato sutartinių santykių su sandorio šalimis gerinimu ir nekelia šiems padaliniams užduoties ieškoti kitų skolininkų poveikio būdų. Tai rodo, kad šios organizacinės struktūros darbuotojai rodo tam tikrą pasyvumą dirbdami su skolininkais.

3. Pagrindinės įmonės gautinų ir mokėtinų sumų valdymo efektyvinimo kryptys.

3.1 Veiksmingų kredito sąlygų sistemos formavimas

Atlikus įmonės kredito politikos efektyvumo didinimo problemos mokslinio tyrimo teorinę analizę, taip pat, atsižvelgdami į esamos LLC „KubanInterpraysis“ gautinų ir mokėtinų sumų rodiklių sistemos vertinimo rezultatus, siūlome vieną LLC KubanInterpraysis kredito politikos tikslai: padidinti lėšų investavimo į gautinas sumas efektyvumą, padidinti pardavimus ir investicijų grąžą.

Siekdami užsibrėžtų tikslų, siūlome šias pagrindines Kuban Interpraysis LLC gautinų sumų valdymo tobulinimo kryptis, kurios apibendrintos ir pateiktos 12 pav.

Svarbiausias gautinų sumų valdymas yra kredito (suteikiamo klientams) laikas, kuris turi įtakos pardavimui ir pinigų įplaukoms. Pavyzdžiui, suteikus ilgesnes kredito sąlygas, greičiausiai padidės pardavimai.

Paskolos sąlygos yra tiesiogiai susijusios su išlaidomis ir pajamomis, susijusiomis su gautinomis sumomis. Jei paskolos sąlygos bus griežtos, įmonė turės mažiau pinigų, investuotų į gautinas sumas ir nuostolius dėl blogų skolų, tačiau tai gali lemti mažesnius pardavimus, mažesnį pelną ir neigiamą pirkėjų reakciją. Kita vertus, jei paskolos sąlygos nėra konkrečios, įmonė gali pasiekti didesnius pardavimus ir daugiau pajamų, tačiau taip pat rizikuoja padidėti blogos skolos ir didelės išlaidos, susijusios su prastai dirbančių pirkėjų mokėjimo vėlavimu.

Tuo pačiu metu didelę reikšmę reikėtų teikti infliacijos lygiui, nes nuo to priklauso organizacijos nuostolių dydis dėl neefektyvios gautinų sumų valdymo politikos.

12 pav. Priemonių rinkinys, skirtas pagerinti LLC "Kuban Interpraysis" kredito politikos valdymą

Vienas iš būdų valdyti gautinų sumų dydį – nuolaidų politikos kūrimas, dėl to verslo subjektas patiria ir tam tikrų nuostolių.

Tikroji gautinų sumų vertė yra suma, kurią tikimasi sumokėti iki diskontavimo laikotarpio pabaigos.

Todėl, siekiant padidinti Kuban Interpraysis LLC paslaugų teikimo ekonominį efektyvumą, siūloma įvertinti galimybę suteikti nuolaidą įmonės klientams išankstinio atsiskaitymo už suteiktas paslaugas atveju.

Skaičiavimo procedūra bus tokia:

Pinigų perkamosios galios kritimas per gautinų sumų grąžinimo laikotarpį apibūdinamas koeficientu K Ir , kainų indekso (Ic) atvirkštinė vertė:

Ki = (9)

Jei sutartyje nustatyta kvito suma yra S reikšmė, o kainos dinamika apibūdinama indeksu Iц, tai reali pinigų suma Sp, atsižvelgiant į jų perkamąją galią mokėjimo momentu, yra:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (dešimt)

Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos duomenimis, 2011 m. kainų augimas siekė 12%, tada kainų indeksas Iц = 1,12.

Atitinkamai, mokėjimas 1000 rublių. šiuo metu tai prilygsta mokėjimui 1000 / 1,12 = 892,86 rubliai. sutarties sudarymo metu. Tada 1000-892,86 = 107,14 rubliai. - realus pajamų praradimas dėl infliacijos.

Šios vertės ribose nuolaida nuo sutarties kainos, suteikiama išankstinio mokėjimo sąlyga, sumažins LLC Kuban Interpraysis nuostolius, susijusius su pinigų nuvertėjimu.

Kuban Interpraysis LLC metinės pajamos iš paslaugų teikimo 2011 m. yra 91 108 tūkst. 14,59% (13292,66) pajamų gauta atidėto mokėjimo sąlygomis. Vidutinis gautinų sumų iš pirkėjų ir klientų grąžinimo laikotarpis pagal 2011 m. finansinę atskaitomybę yra 52,5 dienos.

Paėmus mėnesinį infliacijos lygį, lygų 1,2%, gauname, kad kainų indeksas Iц = 1,012. Taigi, mėnesinis atidėtas mokėjimas lemia tai, kad OOO „Kuban Interpraysis“ faktiškai gauna tik 98,8% [(1/1.012) * 100] sutartinės suteiktų paslaugų kainos.

Per 52,5 dienų įmonėje susidariusį pirkėjų ir klientų gautinų sumų grąžinimo laikotarpį kainų indeksas bus vidutiniškai 1,0211 (1,012 n. , kur n = 52,5/30).

Tuomet mažėjančios pinigų perkamosios galios koeficientas bus lygus 0,9793 (1/1,0211). Kitaip tariant, kai vidutinis gautinų sumų grąžinimo laikotarpis yra 52,5 dienos, įmonė faktiškai gauna tik 97,93% sutarties vertės ir praranda 20,7 rublio iš kiekvieno tūkstančio rublių. (arba 2,07 proc.).

Šiuo atžvilgiu galime pasakyti, kad įmonė iš tikrųjų gavo 13 017,50 rublių iš „Kuban Interpraysis LLC“ metinių pajamų, realizuotų pagal vėlesnio mokėjimo sąlygas. (13292,66*0,9793). Ir 275,16 tūkst. (13292,66-13017,50) yra paslėpti nuostoliai dėl infliacijos. Šios sumos ribose LLC „Kuban Interpraysis“ patartina pasirinkti nuolaidos dydį iš sutarties kainos, atsižvelgiant į išankstinį mokėjimą pagal sutartį.

Išanalizuokime, ką duos 1,5% nuolaida sutarties vertei, jei sumokėsite per 5 dienas (14 lentelė).

14 lentelė. Mokėjimo būdų pasirinkimo su didmeniniais pirkėjais analizė (1 variantas)

Rodikliai 1 variantas (mokėjimo terminas 5 dienos su 1,5% nuolaida) Pagrindinis variantas (mokėjimo terminas 52,5 dienos) Nuokrypis (+; -) 2 variantai nuo 1 Mėnesio infliacija, % 1.21.20 Kainų indeksas Ic0.0120.0120 ,6613292.6650Dsskaita.1.6. -1.5Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis552.547.5Kainų indeksas dabartinei gautinų sumų vertei1.00201.02110.0191Nuostolis dėl infliacijos už tūkstantį rublių 1.9920.6618.67Nuostoliai suteikus 1.5% nuolaidą nuo sutarties kainos nuo kiekvieno tūkstančio rub. 150-15 Kainos nuolaidos politikos rezultatas trumpesniam mokėjimo terminui16 9920 663 67

Taigi 1,5% nuolaidos nuo sutarties kainos suteikimas, sutrumpinus mokėjimo terminą nuo 52,5 dienos iki 5 dienų, leis Kuban Interpraysis LLC sumažinti 1,99 rublio nuostolius dėl infliacijos. nuo kiekvieno tūkstančio sutarties rublių. Jei prievolė, atsiradusi 2009 m., suma 13292,66 tūkst. būtų grąžinta per 5 dienas nuolat didėjant infliacijos tempui, atsižvelgiant į 1,5% nuolaidos suteikimą, sutaupoma 48 811 tūkst. (3,67 * 13,3).

Jei Kuban Interpraysis LLC pereina prie išankstinio apmokėjimo už suteiktas paslaugas ir tuo pačiu padidina nuolaidą iki 2%, o pajamos yra 13 292,66 rubliai, sutaupoma 8,75 tūkst.

Šios būklės skaičiavimai pateikti 15 lentelėje.

15 lentelė. Mokėjimo būdų pasirinkimo su didmeniniais pirkėjais analizė (2 variantas)

Rodikliai 2 variantas (avansiniam mokėjimui taikoma 2% nuolaida) Bazinis variantas (mokėjimo terminas 52,5 d.) Nuokrypis (+; -) 2 variantai nuo 1 Mėnesio infliacija, % 1.21.20 Kainų indeksas Ic0.0120.0120 2Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis5Kaina5 indeksas2052. einamajai gautinų sumų vertei1.00001.02110.0211Nuostoliai dėl infliacijos už tūkstantį rublių 0.0020.6620.66Nuostoliai suteikus 1,5% nuolaidą tūkstančiui rublių sutarties kainos, rub. 200-20Kainų nuolaidų politikos rezultatas trumpesniam mokėjimo terminui 20 0020 660 66

Atlaisvintos lėšos iš gautinų sumų turėtų būti nukreiptos reklaminių kampanijų plėtrai ir pardavimų skatinimo veiklai.

Tam, kad galėtume taikyti nuolaidos nuo kainos sutrumpinant mokėjimo terminą politikos rezultatų apskaičiavimo metodiką, Kuban Interpraysis LLC praktikoje sukūrėme Microsoft Excel dokumentą, kuriame su paprasto mokėjimo sąlygų ir nuolaidų dydžio pakeitimo pagalba matomas taupymo ar įmonės praradimo rezultatas.

3.2. Nustatyti pirkėjo vertinimo ir kredito suteikimo diferencijavimo standartus

Ekonominių santykių formavimas turi būti vertinamas prekių (darbų, paslaugų) pardavimo proceso dalyvių ekonominių interesų požiūriu. Kredito santykių su pirkėju formavimo pagrindas turėtų būti skolininko patikimumo reitingas, kurio nustatymo problema slypi neinformatyviame informacijos apie klientą masyve.

Įmonių veikla pasižymi finansinių procesų įvairove, finansinės būklės rodiklių daugybe, jų kritinių vertinimų lygio skirtumu, todėl patartina kompleksinį skolininko patikimumo vertinimą nustatyti balų metodu. Metodikos esmė – klientų klasifikavimas pagal patikimumo lygį, priklausomai nuo surinktų balų skaičiaus, pagal faktines pasirinktų kriterijų reikšmes (16 lentelė).

Rezultatų kortelė orientuota į turimą informaciją apie klientą. Reikšmingas kompleksinio vertinimo privalumas – kliento kreditingumo kokybės įvertinimo išraiška viena skaitine reikšme. Tai svarbus pranašumas įmonėms, kurios turi įvertinti didelį klientų skaičių, išsibarsčiusių įvairiose vietose.

Vertinimo kriterijai Parametras Klasių ribos pagal kriterijus 1 klasė 2 klasė 3 klasė 4 klasė 5 klasė 1 klasė. Kredito istorija (nurodo neformalius vertinimo metodus) Vidutinis gautinų sumų dienų terminas iki 3031-6061-9091-120 virš 120 taškų80-10079-6059-3029-003. Gautinų sumų dalis nuo visų pardavimų% iki 1010,1-1515,1-2020,1-25 virš 25 balų80-10079-6059-3029-004. Pradelstų gautinų sumų apimtis iš visų pardavimų % 0-56-1011-1516-20 virš 20 taškų80-10079-6059-3029-005. Klasės ribosĮvertinimas (taškai * savitasis svoris) 80-10079-6059-3029-20Mažiau nei 20Klientų kategorija Perspektyvus StabilusNestabilusNestabilusNestabilus

Trečios ir ketvirtos klientų klasės yra neapibrėžtumo zonoje ir būtina greitai stebėti jų judėjimo dinamiką.

„Naujas klientas“ nėra pozicionuojamas pagal patikimumo klases, nes nėra retrospektyvinės informacijos, todėl turėtų vykti kruopšti mokėjimų kontrolė ir išsamus kliento tyrimas, siekiant nustatyti kategoriją, kuriai jis bus priskirtas ateityje. .

Atsiskaitymų formų ir būdų struktūrizavimo, priklausomai nuo skolininko patikimumo klasės, pasiūlymai pagal mokėjimų rūšių klasifikatorių įforminami pirmenybės matricos forma (17 lentelė).

17 lentelė. Mokėjimo formų pasirinkimo pirmenybių matrica, atsižvelgiant į skolininkų patikimumo klasę

Mokėjimų tipai Skolininkų patikimumo klasė1 klasė 2 klasė 3 klasė 4 klasė 5 klasė NaujaPrioritetinė mokėjimo forma, numeris atitinka prioritetą Ankstyvas3312Skubus211121Atidėtas1233Pavėluotas

Praktinio šios technikos įgyvendinimo rezultatas pateikiamas Kuban Interpraysis LLC organizacijų-skolininkų grupių forma (18 lentelė).

18 lentelė - OOO "Kuban Interpraysis" skolininkų grupavimas pagal patikimumo laipsnį

SkolininkasIndikatoriai Rodiklių įvertinimasBendras vertinimas1. Kredito istorija2. Vidutinis gautinų sumų terminas3. Gautinų sumų dalis bendrame pardavime4. Pradelstų gautinų sumų apimtis bendroje apimtyje yra parduotų daržovių svoris0,250,250,250,20,3,3KNARGUBALLLS100100808080808080808080808080808080808082490OAO Aštuonių taškai

Remiantis Kuban Interpraysis LLC klientų-skolininkų reitingavimo rezultatais, galima daryti išvadą, kad Krasnodaro valstybinis universitetas priklauso 1-ajai klientų klasei, OJSC Oktava - 2 klasei, RGOTUPS - 3 klasei, SSHA - 3 klasei. 5 klasė. Pažymėtina, kad šiuolaikinių kredito politikos valdymo metodų taikymas rodo, kad šią problemą reikėtų spręsti kuriant ir taikant visą įvairių metodų panaudojimo programą, nes universalaus metodo visoms konkrečioms situacijoms negali būti.

Apskritai LLC „Kuban Interpraysis“ galime rekomenduoti šiuos gautinų sumų valdymo pasiūlymus:

Siekdama maksimaliai padidinti pinigų srautus, įmonė turėtų naudoti įvairius sutarčių modelius su lanksčiomis mokėjimo sąlygomis. Tokiu atveju galimi įvairūs variantai: nuo išankstinio apmokėjimo ar dalinio išankstinio apmokėjimo iki paslaugų suteikimo su vėlesniu apmokėjimu.

Patartina atlikti išankstinį partnerio mokumo ir patikimumo, jo kredito istorijos tyrimą.

Bendrų sprendimų, kaip užkirsti kelią atsiskaitymo sutarčių sąlygų pažeidimams, paieška yra racionaliausias ir civilizuotas būdas išvengti pradelstų skolų.

Taigi, verslo partnerystė ir bendradarbiavimas tarp pardavėjo ir pirkėjo gali suteikti greičiausią ir efektyviausią problemų sprendimą bei sumažinti pradelstas skolas.

3.3 Pasiūlymai, kaip tobulinti įmonės organizacinę struktūrą

Įmonės organizacinės struktūros analizės metu buvo nustatyta, kad LLC Kuban Interpraysis neturi specialiai priskirtos struktūros gautinoms sumoms tvarkyti. Vidinis dokumentas, apibrėžiantis įmonės kredito politiką, nėra parengtas. Gautinų sumų valdymo ir kontrolės funkcijos priskirtos apskaitos ir atskaitomybės skyriui.

Siekdami pagerinti gautinų sumų valdymo efektyvumą, manome, kad šioje įmonėje būtina sukurti nedidelį gautinų sumų valdymo padalinį, kurį sudarytų šie specialistai: teisininkas ir finansų analitikas.

Siūloma Kuban Interpraysis LLC organizacinė struktūra parodyta 13 pav.

13 pav. Siūloma Kuban Interpraysis LLC valdymo organizacinė struktūra

Tobulinant įmonės kredito politiką, būtina griežtai paskirstyti atsakomybę už gautinų sumų valdymą tarp komercinių, finansinių ir teisinių paslaugų. Neretai pardavimą ir kolekcijas tvarko skirtingi skyriai, kurių tikslai prieštarauja vienas kitam. Pavyzdžiui, pardavimų vadybininkas (komercijos skyrius) yra motyvuotas parduoti kuo daugiau, o gautinų sumų vadovas (finansų skyrius) – gauti grynųjų pinigų ir sumažinti skolų lygį. Tai sukelia klientų nepasitenkinimą ir susiskaldymo konfliktą.

Pagrįsta atsakomybės paskirstymo schema, kurioje už pardavimą ir pajamas atsakinga komercinė tarnyba, finansinė – informacinę ir analitinę pagalbą, o teisinė – teisinę pagalbą (paskolos sutarties sudarymas, skolų išieškojimas teismine tvarka).

Būtina ne tik paskirstyti atsakomybę tarp padalinių, bet ir aprašyti visų darbuotojų, dalyvaujančių gautinų sumų valdyme, veiksmus.

Siūloma reglamento struktūra už Kuban Interpraysis LLC darbuotojų atsakomybę gautinų sumų valdymas pateiktas 19 lentelėje.

Viena iš gautinų sumų valdymo tvarkos reguliavimo formų gali būti verslo proceso, skirto klientų skolų grąžinimo stebėjimui, aprašymas ir reglamentavimas.

Daugumoje gautinų sumų valdymo politikoje nurodyta, kad laiku nesumokėjus, pirmiausia reikėtų išsiaiškinti priežastis, kodėl pirkėjas nemoka.

Šių aplinkybių žinojimas leidžia teisingai akcentuoti tolimesnių veiksmų nustatymą, kad tam tikrais atvejais, kai įmonė nenori prarasti kliento, sustoti ties mokėjimų grafiko formavimu ar pristatymų sustabdymu, siekiant dar labiau suvienodinti santykius.

19 lentelė. Kuban Interpraysis LLC skolų valdymo taisyklės

Gautinų sumų valdymo etapas Procedūra Atsakingas asmuo (skyrius) Neatėjo kritinis mokėjimo terminas Sutarties sudarymas Vyresnysis kasininkas Informavimas apie gautinų sumų sumą ir numatomus grąžinimo terminus Skolininkų skyrius likus 2-3 dienoms iki kritinio mokėjimo termino - skambutis su priminimu lengvatinio laikotarpio pabaiga, o prireikus - sumų derinimas Vėlavimas iki 7 dienų Neatsiskaitant laiku - skambutis išsiaiškinti priežastis, mokėjimo grafiko formavimas Apskaita Pristatymų nutraukimas (prieš apmokėjimą) Pavaduotojas Direktorius Įspėjamojo rašto siuntimas dėl baudos kaupimo Skolininkų skyrius Delsimas nuo 7 iki 30 dienų Baudos apskaičiavimas Apskaita Prieš arbitražinį įspėjimą Teisės skyrius Kasdien primenami skambučiai Darbo su skolininkais skyrius Derybos su atsakingais asmenimis Vėlavimas nuo 30 iki 60 dienų Komandiruotė atsakingas vadovas, imantis visų įmanomų priemonių ikiteisminiam atsiskaitymui Darbo su skolininkais skyriusPareigūnai Pretenzija (registruotu laišku) Teisės skyrius Vėlavimas daugiau nei 60 dienų Pretenzijos pateikimas arbitražo teismui Teisės skyrius

Tarp pagrindinių veiksnių, lemiančių, kodėl pirkėjai nemoka savo skolų, galima išskirti šias grupes:

Pirmoji grupė. Šiuolaikinėmis sąlygomis aktualiausios yra ekonominio pobūdžio priežastys. Pirkėjas yra sąžiningas, tačiau laikinai jaučia apyvartinių lėšų trūkumą dėl krizinių procesų rinkoje.

Antroji grupė. Priežastys yra „politinės“. Skolininkas turi lėšų, neatsisako atsiskaityti, tačiau laiku neatsiskaito. Mokėjimo vėlavimas gali būti „normalus“ konkrečiai įmonei, pavyzdžiui, dėl monopolinės padėties rinkoje arba dėl didelės ekonominio potencialo persvaros, leidžiančios įmonei primesti savo darbo „stilių“. Taip gali būti ir dėl skolininko finansinės strategijos ypatumų, kuris nori nuolat „gyventi įsiskolinęs“ ir taip plėsti savo verslą.

Trečioji grupė. Force majeure aplinkybės. Nenugalimų jėgų veikimas. Tokiais veiksniais gali būti ne tik stichinės nelaimės ir stichinės nelaimės, avarijos ir kitos žmogaus sukeltos nelaimės, bet ir kompetentingų institucijų įsikišimas.

Ketvirta grupė. Nesąžiningumo priežastys. Pavyzdžiui, skolininkas iš pradžių nesiruošė atsiskaityti. Su tokiais skolininkais dažniausiai susiduria tos įmonės, kurios dėl savo gaminių pobūdžio yra priverstos dirbti su mažais klientais ar asmenimis, o tai aktualu Kuban Interpraysis LLC.

Nustačius priežastis, reikia imtis aktyvių veiksmų, nustatyti, kuriai iš reglamento procedūrų skirti didžiausią dėmesį. Įtakos skolininkams būdus dažniausiai galima klasifikuoti taip:

Psichologinis. Paprasčiausias – nuolatiniai priminimai telefonu (faksu, paštu ir pan.) apie įvairų emocinį koloritą (priklausomai nuo situacijos). Sudėtingesnis 0 informacijos apie mokėjimų vėlavimą skleidimas susijusiems tiekėjams ir kitiems suinteresuotiems asmenims arba įvairių žiniasklaidos priemonių naudojimas. Daugelis įmonių supranta, kad įvaizdžio praradimas kartais yra brangesnis nei piniginis. Tuo pačiu psichologinis poveikis yra labai veiksmingas sąžiningiems skolininkams.

Ekonominis. Ekonominiai įtakos metodai apima finansines sankcijas (baudas, netesybas, netesybas) ir įkaito santykius. Įkeitimas yra veiksmingiausias įtakos skolininkui svertas, nes jį galima parduoti už mažesnę kainą. Jei nuolatinis klientas pažeidžia mokėjimo sąlygas, pirmoji ekonominė sankcija jam gali būti tolesnių pristatymų sustabdymas arba tolesnis jo boikotas kitų tiekėjų. Taip pat reikėtų atsižvelgti į tai, kad tiekimo sustabdymas gali lemti tolesnį skolininko finansinės būklės pablogėjimą arba jo bankrotą. Todėl teisingas ekonominių sankcijų taikymas turėtų būti pagrįstas žinojimu apie priežastis, kodėl skolininkas nemoka.

Teisinė. Reikalauti darbo, ikiteisminio susirašinėjimo ir galiausiai – ieškinio pateikimas teisme. Tuo atveju, jei skolininkas pasirodytų nesąžiningas: jis užsiėmė fiktyviu verslu, dokumentų klastojimu ir kitomis nusikalstamomis veikomis (ketvirtoji grupė), tada teismas kuo greičiau bus sprendžiamas jūsų naudai. Jei skolininkas priklauso pirmai ar antrai grupei („sąžiningas“ nemokantis), bet koks teisminis procesas taip pat gali būti gana efektyvus lėšų grąžinimo atžvilgiu, tačiau greičiausiai po tokio poveikio įmonė gali būti pašalintas iš savo klientų.

Kredito politikos pakeitimo pasekmių įvertinimui patartina naudoti inkrementinę analizę, kuri nustato pardavimų apimčių ir kaštų padidėjimo (sumažėjimo) dydį, pasikeitus tam tikriems kredito politikos parametrams. . Liberalizavus kreditų politiką taikant dideles nuolaidas, ilginant kredito laikotarpį, sušvelninant pradelstų skolų išieškojimo politiką, sušvelninant kredito standartus, įmonė gali tikėtis pardavimų augimo. Tuo pačiu tai pareikalaus papildomų investicijų norint įsigyti daugiau žaliavų, medžiagų, darbo jėgos, padidės padidėjusių debitorinių sumų išlaikymo kaštai, beviltiškų skolų apimtys, su nuolaidų teikimu susijusios sąnaudos ir kt.

Inkrementinės analizės procese papildomos prieauginės pajamos ir papildomos išlaidos yra lyginamos tarpusavyje, o jei tikimasi teigiamo prieauginio pelno, sprendimas keisti kredito politiką gali būti teigiamas (su sąlyga, kad galima rizika bus visiškai kompensuota). Padidėjus grynajam pelnui, tiriama įmonė turės laisvų pinigų ir investuos juos į likvidžias atsargas. Įmonės finansinių rezultatų prognozė pateikta 20 lentelėje.

20 lentelė - Kuban Interpraysis LLC planuojamų 2012 m. finansinių rezultatų analizė (tūkst. rublių).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 Pelno mokestis81717699520.91.6 Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nuostolis) 3723805743344.17.1

Kaip matyti iš 20 lentelės, Kuban Interpraysis LLC, įgyvendindama siūlomas rekomendacijas, galės pasiekti geresnių finansinės ir ekonominės veiklos rezultatų, palyginti su 2011 m. Tai liudija įmonės dispozicijoje likusio grynojo pelno padidėjimas 8057 tūkst. Pelno augimas bus visų jo komponentų padidėjimo rezultatas. Labiau išaugo tokie elementai kaip pelnas iš paslaugų teikimo (4 748 tūkst. rublių). Pirminės savikainos dalis pardavimo pajamose per metus sumažės nuo 94,7% iki 91,6%. Pakeista veiklos sąnaudų dalies mažėjimo kryptimi. 20 lentelėje pateikta finansinių rezultatų analizė leidžia matyti teigiamą 2012 m. rodiklių dinamiką.

Įmonės pinigų srautų prognozė pateikta 21 lentelėje.

21 lentelė – Kuban Interpraysis LLC pinigų srautų prognozė 2012 metams (tūkst. rublių).

Rodiklių planas Pinigų sąskaitų likutis laikotarpio pradžioje: 85 Įplaukos iš pardavimų 113885 Gautinų sumų grąžinimas 8860 Piniginės lėšos, skirtos atsiskaityti už pirktas prekes, darbus, paslaugas, atsiskaityti už darbą, išmokėti dividendus ir skaičiuoti mokesčius bei rinkliavas 104594 Komercinis išlaidos - Pelno mokestis 1769 Mokėtinų sąskaitų grąžinimas 4887 Pinigų sąskaitų likutis laikotarpio pabaigoje: 11580

Pagal 21 lentelę matyti, kad įmonės pinigų srautų prognozėje planavimo laikotarpiu daroma prielaida, kad planavimo laikotarpio pabaigoje įmonės einamojoje sąskaitoje ir grynaisiais pinigais yra 11 580 tūkst.

Sudarant prognozuojamus pinigų srautus buvo darytos tokios prielaidos, tai yra, planuojamu laikotarpiu įmonė pasieks gautinų sumų grąžinimą, o atlaisvintos lėšos bus panaudotos mokėtinoms sumoms apmokėti.

Rengiant prognozių duomenis buvo atsižvelgta į verslo operacijų įtaką šioms balansų grupėms:

gautinų sumų grupės judėjimas;

grynųjų pinigų grupės judėjimas;

įmonės pelno grupės judėjimas;

mokėtinų sumų grupės judėjimas.

Norėdami orientuotis finansinei būklei gerinti, turto ir įsipareigojimų struktūrai gerinti bei juos subalansuoti, prognozuojamąjį likutį sudarysime apibendrinta forma (22 lentelė) ir atliksime su tuo susijusius pakeitimus, kurie leis įvertinti finansinės būklės teisingumą. priemones, kurių buvo imtasi.

22 lentelė - Įmonės LLC "Kuban Interpraysis" prognozinis balansas suvestiniu 2012 m. (tūkst. rublių)

TURTASVERTĖĮSIPAREIGOJIMASVertėLaikotarpio pradžiojeLaikotarpio pabaigojeLaikotarpio pradžiojeLaikotarpio pabaigoje123456I. Ilgalaikis turtas42154493III. Kapitalas ir rezervai1155719614II. Trumpalaikis turtas įskaitant: atsargas ir sąnaudas (210+220) visas kitas trumpalaikis turtas17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Ilgalaikiai įsipareigojimai9696V. Trumpalaikiai įsipareigojimai Paskolos ir kreditai Visi kiti straipsniai9743 0 97434856 0 4856BALANSAS 2139624566LIUKSAS 2139624566

Vadovaujantis veiksmams gerinti finansinę būklę, gerinti turto ir įsipareigojimų struktūrą bei juos subalansuoti, buvo sudarytas apibendrintas prognozinis balansas ir atlikti su juo susiję pakeitimai, kurie leis įvertinti priemonių teisingumą. imtasi siekiant pagerinti Kuban Interpraysis LLC finansinę būklę.

2012 m. likvidumui analizuoti apskaičiuojame šiuos santykinius rodiklius, pateiktus 23 lentelėje.

23 lentelė - Įmonės UAB „KubanInterpraysis“ finansinio ir veiklos likvidumo rodikliai 2012 m.

Mokumo rodikliai 2012 m. pabaigoje Norminė vertė1. Bendrasis balanso likvidumo koeficientas3,13>2,02. Absoliutaus likvidumo koeficientas (skubos) 2,38>0,703. "Kritinio įvertinimo" (arba tarpinio aprėpties) koeficientas 3,56?1,04. Einamojo likvidumo koeficientas 4,13?2,05. Kapitalo funkcionavimo abstrakcijos koeficientas 0,14-6. Apyvartinių lėšų dalis turte 0,82-7. Atidėjimų nuosavomis apyvartinėmis lėšomis koeficientas 0,75>0,108. Įmonės mokumo atkūrimo koeficientas2,66>1,0

Iš 23 lentelės matyti, kad taikytos priemonės lems tai, kad visi likvidumo ir mokumo rodikliai padidės, pasieks standartinę reikšmę, tuo tarpu 2009–2011 m. šie skaičiai turėjo tendenciją mažėti.

Visų apskaičiuotų rodiklių vertė turi tendenciją didėti, tai yra, įmonė galės dirbti efektyviau.

Analizuojama įmonė „Kuban Interpraysis“ LLC, atsižvelgdama į parengtas rekomendacijas dėl kredito politikos efektyvumo didinimo, padidins tiek ekonominius, tiek finansinius savo veiklos rodiklius. Įmonė gaus daugiau pelno, taigi ir pelningumo rodikliai augs. Pagerės balanso struktūra, tai yra turto ir įsipareigojimų balansas, gavusi pelną grynųjų pinigų pavidalu į einamąją sąskaitą, įmonė galės apmokėti savo įsipareigojimus trečiųjų šalių organizacijoms, taigi. sumažinti mokėtinų sumų sumą. Tai pagreitins grynųjų pinigų apyvartą, nes bus likvidesnis turtas.

Praktiškai įgyvendinus siūlomas priemones, padidės įmonės „Kuban Interpraysis“ LLC, turinčios savo apyvartines lėšas rezervų formavimui ir sąnaudoms, saugumo lygis, taip pat bus užtikrintas įmonės veiklos finansinis savarankiškumas, ir jos mokumas padidės.

Išvada

Baigiamajame darbe atliktas įmonės gautinų ir mokėtinų sumų vertinimo teorinių ir metodinių pagrindų tyrimas leidžia daryti tokias išvadas.

Gautinos sumos suprantamos kaip šios organizacijos organizacijų, darbuotojų ir asmenų skola, kuri atsiranda vykdant organizacijos ūkinę veiklą, t.y. pirkėjų skolos už įsigytas prekes ir paslaugas, atskaitingi asmenys už jiems pagal ataskaitą išduotas pinigų sumas ir kt.

Gautinos sumos pagal savo pobūdį, atsižvelgiant į atsiskaitymo santykius, gali būti skirstomos į normalias, kurios yra organizacijos ūkinės veiklos pasekmė ir pradelstas gautinas sumas, dėl kurių atsiranda finansinių sunkumų apsirūpinant atsargomis, išmokant atlyginimus. Tokios gautinos sumos turėtų būti laikomos dėmesio centre ir imtis skubių veiksmų joms pašalinti.

Gautinos sumos yra svarbi apyvartinio kapitalo dalis. Kai viena įmonė parduoda prekes kitai įmonei, tai visiškai nereiškia, kad parduotos prekės savikaina bus apmokėta iš karto.

Gautinos sumos visada atitraukia lėšas iš apyvartos, trukdo efektyviai jas panaudoti, o tai lemia įtemptą įmonės finansinę būklę. Tie. gautinos sumos apibūdina lėšų nukreipimą iš įmonės apyvartos ir skolininkų panaudojimą. Taigi tai neigiamai veikia įmonės finansinę būklę, todėl būtina sutrumpinti jos surinkimo laiką.

Veidrodinis darbo su gautinomis sumomis atspindys yra darbas su mokėtinomis sumomis, už kuriuos būtina laiku ir reikiama suma atlikti grynųjų pinigų išmokas kitoms įmonėms. Viena vertus, mokėjimų vėlavimas ir „išskirstymas“ laikui bėgant didina įmonės pajamas ir likvidumą, kita vertus, tai sukelia problemų santykiuose su tiekėjų įmonėmis, bankais ir kitais kreditoriais, pavyzdžiui, atliekant papildomus teisinius mokėjimus. išlaidas. Anksčiau ar vėliau prasta ne laiku mokėtojo reputacija privers kitus tiekėjus ne tik panaikinti prekybos nuolaidas, bet ir didinti tiekiamų žaliavų, medžiagų ir prekių kainas.

Mokėtinos sumos – tai šios organizacijos įsiskolinimas kitoms organizacijoms, darbuotojams ir asmenims, atsirandantis vykdant įvairius ūkinės veiklos faktus.

Mokėtinos sumos skirstomos į trumpalaikes arba ilgalaikes mokėtinas sumas (ilgalaikius ir trumpalaikius įsipareigojimus).

Įmonės atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais būklės analizė yra labai svarbi, nes skolos padidėjimas ar sumažėjimas turi didelę įtaką kapitalo, investuoto į trumpalaikį turtą, apyvartai, taigi ir įmonės finansinei būklei. .

Ypač svarbi yra gautinų ir mokėtinų sumų analizė bankams, investiciniams fondams ir įmonėms, kurios prieš suteikdamos paskolą ar darydamos finansines investicijas atidžiai analizuoja klientų finansines ataskaitas, įskaitant gautinas ir mokėtinas sumas.

Gautinos ir mokėtinos sumos yra natūralios įmonės balanso sudedamosios dalys. Jie atsiranda dėl įsipareigojimų atsiradimo datos ir jų mokėjimo datos neatitikimo. Įmonės finansinei būklei įtakos turi tiek gautinų ir mokėtinų sumų balanso dydis, tiek kiekvienos iš jų apyvartos laikotarpis.

Gautinų ir mokėtinų sumų balanso likučių įtakos įmonės finansinei būklei vertinimas turi būti atliktas atsižvelgiant į mokumo lygį (bendrą likvidumo koeficientą) ir gautinų sumų pavertimo pinigais dažnumo atitiktį. mokėtinų sumų grąžinimo dažnumas.

Gautinų ir mokėtinų sumų vertinimas atliktas antrajame baigiamojo darbo skyriuje apie UAB „Kuban Interpraysis“ medžiagą.

Kuban Interpraysis LLC finansinės ir ekonominės veiklos analizė 2009-2011 m. parodė, kad įmonės finansinė padėtis yra stabili, tačiau jos turto likvidumas yra nepakankamas.

Trejus metus analizuojama bendrovė LLC „Kuban Interpraysis“ dėl teikiamų paslaugų skaičiaus augimo padidino bendrąsias pajamas 38,3%. Įmonės eksploatavimo savikaina išaugo 18,2%, dėl trečiųjų šalių organizacijų paslaugų tarifų augimo, atsargų, degalų kainų, atlyginimų augimo ir kt.

Įmonės mokumą apibūdinančių finansinių rodiklių analizė parodė, kad iki 2011 m. pabaigos nė vienas rodiklis nepasiekė standartinės reikšmės, be to, visi rodikliai dinamikoje, lyginant su ankstesniais laikotarpiais, linkę mažėti.

Dabartinis likvidumas per 3 analizuojamus metus sumažėjo nuo 0,90 iki 0,76 (2,0 kurso), t.y. iki metų pabaigos įmonė negalėjo visiškai apmokėti einamųjų įsipareigojimų, o tik 74 proc. Rodiklio vertės sumažėjimą pirmiausia lėmė du daugiakrypčiai veiksniai: trumpalaikio turto padidėjimas, o kartu didėjo ir trumpalaikiai įsipareigojimai.

Sumažinamas saugumo su nuosavomis apyvartinėmis lėšomis koeficientas apyvartinių lėšų formavimo požiūriu. Tokia padėtis formuojant apyvartinį kapitalą gali neigiamai paveikti kreditorių pasitikėjimą skolų grąžinimu.

Visa tai byloja apie įtemptą įmonės finansinę būklę ir mažą mokumą per 3 analizuojamus metus.

Apyvartos rodiklių mažėjimą iš esmės lėmė nepakankamas teikiamų paslaugų apimčių augimas ir didelės investicijos į įmonės turtą, o tai iš karto turėjo įtakos pelno mažėjimui ir mažam įmonės mokumui.

Per 3 analizuojamus metus gautinų sumų dalis padidėjo 2009 metais - 79,0%, 2010 metais - 83,9% ir atitinkamai 2011 metais - 84,7%. Gautinos sumos, kurių mokėjimai numatomi per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos, 2009 m. taip pat didėja – 770 tūkst. rublių, 2009 m. – 3023 tūkst., 2011 m. – 3239 tūkst. Taigi, pastebima neigiama tendencija. Lėšų (gautinų sumų pavidalu) nukreipimas nuo įmonės apyvartos didėja. Netiesioginis skolinimas per šią įmonę auga nemokantiems asmenims. Įmonė patiria nuostolių dėl gautinų sumų nusidėvėjimo. Gautinų sumų apyvartumo rodiklių ir terminų analizė parodė, kad gautinų sumų, kurias numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos, apyvarta didėja. Sumažinamas įmonių lėšų nukreipimas atsiskaitymams iki 12 mėnesių. Įmonė nepatiria nuostolių dėl gautinų sumų nusidėvėjimo. Grynųjų pinigų dalis mažėja, o tai rodo nereguliarų įmonės darbą.

Remiantis analize, buvo sudarytas pagrindinių krypčių planas, kaip pagerinti įmonės Kuban Interpraysis LLC finansinę būklę, kurį sąlyginai galima suskirstyti į blokus:

Kuban Interpraysis LLC finansinio atkūrimo priemonių vykdymas;

Gautinų sumų analizės ir kontrolės tobulinimas

Kredito politikos kūrimas.

Gautinų sumų analizės ir kontrolės tobulinimas apima:

gautinų sumų biudžeto formavimas;

gautinų sumų „senėjimo“ registro formavimas;

pagrindinių gautinas sumas apibūdinančių rodiklių dinamikos stebėjimas.

Siūlome gautinų sumų biudžetą formuoti sandorio šalių-pirkėjų kontekste. Tokio biudžeto sudarymas leidžia numatyti būsimo laikotarpio gautinų sumų dydį ir laiku jį koreguoti.

Svarbus dalykas tvarkant gautinas sumas yra informacijos apie gautinas sumas duomenų bazės formavimas ir jos analizės galimybė.

Gautinų sumų senėjimo registras formuojamas skolininkų kontekste ir leidžia įvertinti gautinas sumas pagal įvairias „amžiaus grupes“, nustatyti „nepalankių“ ir/ar pradelstų skolų lygį ir sudėtį.

Kalbant apie kitas trumpalaikio turto rūšis, gautinas sumas rekomenduojame vertinti pagal apyvartą.

„Kuban Interpraysis LLC“ kredito politikos efektyvumo analizė parodė, kad į įmonės organizacinę struktūrą reikia įtraukti specialų skyrių, skirtą darbui su kreditoriais.

Tačiau pažymėtina, kad net ir turint pakankamai atsakingą ir kvalifikuotą specialistų požiūrį bei šio skyriaus darbuotojų norą sutrumpinti debitorinių sumų išieškojimo laiką, jų darbo efektyvumas praktikoje iš esmės, jei ne daugiausia, bus priklauso nuo įmonės vadovų, nuo jų naudojamų valdymo metodų, nuo jų valios ir gebėjimo padaryti įmonę konkurencingą pasaulinės finansų krizės sąlygomis.

Analizuojama įmonė „Kuban Interpraysis“ LLC, atsižvelgdama į parengtas rekomendacijas dėl finansinės būklės gerinimo, padidins tiek ekonominius, tiek savo veiklos finansinius rodiklius.

Įmonė gaus daugiau pelno, taigi ir pelningumo rodikliai augs. Pagerės balanso struktūra, tai yra turto ir įsipareigojimų balansas, gavusi pelną grynųjų pinigų pavidalu į einamąją sąskaitą, įmonė galės apmokėti savo įsipareigojimus trečiųjų šalių organizacijoms, taigi. sumažinti mokėtinų sumų sumą. Tai pagreitins grynųjų pinigų apyvartą, nes bus likvidesnis turtas.

Praktiškai įgyvendinus siūlomas priemones, įmonės „Kuban Interpraysis“ LLC, turinčios nuosavas apyvartines lėšas rezervams ir sąnaudoms formuoti, saugumo lygis padidės, bus užtikrintas jos finansinis veiklos nepriklausomumas, mokumas padidės.

Taigi, OOO Kuban Interpraysis įgyvendinus šiame darbe siūlomas priemones, įmonės finansinė būklė pagerės.

Bibliografija

1.Abryutina M.S., Grachev A.V. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė: Mokomasis ir praktinis vadovas. M.: Leidykla "Delo i Service", 2008. - 285 p.

2.Įmonės gautinų sumų mažinimo procesų esmės analizė struktūrizuojant funkcijas, metodus ir valdymo priemones. Valiev Sh.N. // Šiuolaikinės ekonomikos teorijos ir praktikos problemos: tarpuniversitetas. mokslinių straipsnių rinkinys, UGNTU leidykla - Ufa, 2011. Nr. 6.

.Bakanovas M.I., Šeremetas A.D. Ekonominės analizės teorija. - M.: INFRA-M, 2009. - 215 p.

4.Belolipetskis V.G. Finansų valdymas: vadovėlis / V.G. Belo Lipeckas. - M.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bykardovas L.V., Aleksejevas P.D. Įmonės finansinė ir ekonominė būklė: praktinis vadovas. - M.: Leidykla "PRIOR", 2008. - 228 p.

.Volkova K.A., Dezhkina I.P. Įmonė: strategija, struktūra, skyrių ir tarnybų nuostatai, pareigybių aprašymai. - M.: UAB "Leidykla" Ekonomika ", NORMA, 2007. - 118 p.

7.Gavrilova A.N. Finansų valdymas: studijų vadovas / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanovas, G.G. Čigarevas, L.I. Grigorjeva, O.V. Dolgova, L.A. Ryžovas. - 4-asis leidimas, kun. ir papildomas - M.: KNORUS, 2007. - 432 p.

.Galitskaya S.V. Finansų valdymas. Finansinė analizė. Įmonės finansai: vadovėlis / S.V. Galisų. - M.: Eksmo, 2008. - 652 p.

9.Grebnev A.I., Bazhenov Yu.K. Komercinės įmonės ekonomika. - M.: Ekonomika, 2007. - 114 p.

.Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Finansinių ataskaitų analizė. - M.: Leidykla "Verslas ir paslauga", 2008. - 276 p.

.Zaripova G.A. Įmonių finansinio stabilumo gerinimas // Finansai 2006. - Nr. 36.

.Kazakovas A.A., Minajevas N.V. Ekonomika. - M.: Tandemas. - 2008. - 412 p.

.Karlin T.R. Finansinių ataskaitų analizė: vadovėlis M.: INFRA - M, 2009. - 361 p.

.Kovaliovas V.V. Įvadas į finansų valdymą / V.V. Kovaliovas - M.: Finansai ir statistika, 2007. - 768 p.

15.Kovaliovas V.V. Įvadas į finansų valdymą. - M.: Finansai ir statistika, 2007. - 768 p.

16.Kovaliovas V.V. Finansinė analizė: metodai ir procedūros. - M.: Finansai ir statistika, 2009. - 560 m.

.Kovaliovas V.V. Finansinė analizė: Pinigų valdymas. Investicijų pasirinkimas. Ataskaitų analizė. - M.: Finansai ir statistika. - 2008. - 432 p.

.Kovaliovas V.V., Volkova O.N. Įmonės ūkinės veiklos analizė: vadovėlis. - M.: TK Velby, Prospekt leidykla, 2010. - 424 p.

.Išsami ekonominė ekonominės veiklos analizė: vadovėlis / L.T. Gilyarovskaja [i dr.]. - M.: TK Velby, Prospekt leidykla, 2011. - 360s.

.Kreinina M.N. Finansų valdymas. - M.: Verslas ir paslauga, 2008. - 304 p.

.Kuznecova M.V. Faktoringas kaip verslo plėtros priemonė // Bankininkystė. - 2009. - Nr.5.

.Kulakova O. Finansinės ir ekonominės veiklos efektyvumą apibūdinančių rodiklių skaičiavimas // KIS Biudžeto sudarymas. – 2011 m.

.Kuprijanovas I. Mokėtinos ir gautinos sumos – išmokos įmonei // Komercijos direktorius. - 2011. - Nr.3/4.

.Lebedeva S.N. Komercinės įmonės ekonomika. - M.: Naujas leidimas, 2008, - 240 p.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E.) Adityvioji faktorinė gautinų sumų valdymo sistema // Inovacijos: zhurn. apie naujoves. veikla. - 2011. - Nr.5. - P. 96-99.

26.Likhačiova O.N., Shchurov S.A. Įmonės ilgalaikė ir trumpalaikė finansų politika: Proc. pašalpa / Red. IR AŠ. Lukaševičius. - M.: Vuzovskio vadovėlis, 2011. - 288 p.

27.Logvinova T. Visapusiškas agrarinių darinių finansinės ir ekonominės būklės įvertinimas. // Finansai. - 2006. - Nr. 2.

28.Lukaševičius I.Ya. Finansinių operacijų analizė. Metodai, modeliai, skaičiavimo technika: Uchebn. pašalpa universitetams. - M.: Finansai, UNITI, 2008. - 400 p.

29.Lumpovas N.A. Pelno formulė: įvairios veiklos apskaita // Finansų valdymas. - Nr. 6. - 2011 m.

.Lyubushin N.P. - Išsami ekonominė ekonominės veiklos analizė: vadovėlis. pašalpa / N.P. Liubušinas. - 3 leidimas. perdaryti ir papildyti - M.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Lyubushin N.P., Leshcheva V.D., Dyakova V.G. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė. - M. 2007. - 366 p.

.Markaryanas E.A., Gerasimenko G.L., Markaryanas S.E. Finansinė analizė. - M.: KNORUS, 2009. - p.224.

.Minnibaeva K.A., Ostapenko V.V. Įmonės saugumas turint nuosavą apyvartinį kapitalą // Finansų valdymas. - Nr. 4. - 2011 m.

.Osipova L.V., Sinyaeva I.M. Komercinės veiklos pagrindai. - M.: Bankai ir biržos, UNITI, 2011. - 262 p.

.Įmonės gautinų sumų klasifikavimo, augimo prevencijos ir grąžinimo ypatumai. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Šiuolaikiniai ekonomikos aspektai - Sankt Peterburgas, 2009. Nr.7 (100).

.Netesybų taikymo įmonės sutartiniame darbe ypatumai. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Šiuolaikiniai ekonomikos aspektai - Sankt Peterburgas, 2011. Nr.7 (100).

.Įmonės gautinų sumų reitingavimo ypatumai. Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. // Ekonomikos mokslų klausimai - Maskva, 2011. Nr.3 (19).

.Pavlova L.N. Įmonių finansai: vadovėlis vidurinėms mokykloms. - M.: UNITI, 2008. - 639 p.

.Perar J. Finansų valdymas: su pratimais / vert. iš fr. - M.: Finansai ir statistika, 2009. - 360s.

.Organizacijos kredito politikos principai // Finansų valdymas: teorija ir praktika. Mokslinių straipsnių rinkinys. 3 laida. - M. Rusijos bendradarbiavimo universitetas, 2011 m.

.Pyatovas M.L. Organizacijos mokumo analizė // Finansinė analizė. - 2010. - Nr. 9.

.Radionovas R.A. Nauji požiūriai į apyvartinių lėšų reguliavimą įmonėje // Finansų valdymas. - Nr. 3. - 2008 m.

.Savitskaya G.V. Įmonės ūkinės veiklos analizė: 6 leid., Patikslinta. ir papildomas - M.: IP "Ekoperspektyva", 2011. - 498s.

.Samokhvalovas V. Kaip nustatyti pagrindinius finansinius vertės rodiklius? // Įmonės valdymas. - Nr. 5. - 2011 m.

.Selezneva N.N., Ionova A.F. Finansinė analizė. Finansų valdymas: Proc. pašalpa universitetams, – 2 leid., pataisyta. ir papildomas - M.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 p.

.Sinetsky B.I. Komercinės veiklos pagrindai: Vadovėlis. - M.: Teisininkas, 2010. - 367 p.

.Stulova, O.E. Matricinis pirkėjų-skolininkų vertinimas // Ekonominė analizė: teorija ir praktika. – Ne. – 4 2010 m.

.Stulova, O.E. Visapusiško pirkėjų-skolininkų vertinimo metodika // Ekonominė analizė: teorija ir praktika. - 2011. - Nr 8. - P.31-35.

.Organizacijos valdymas: vadovėlis / Ed.A.G. Poršneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. Solomatina. - M.: INFRA-M, 2011. - 462 p.

50.Įmonių (organizacijų) finansinės veiklos valdymas: vadovėlis. pašalpa / V.I. Berežnojus, E.V. Berežnaja, O.B. Bigday ir kiti - M.: Finansai ir statistika; INFRA – M, 2010. – 336s.

.Finansų valdymas: vadovėlis / Red.E.I. Šokinas. - M.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 p.

52.Černovas V.A. Ekonominė analizė. Prekyba, maitinimas, turizmo verslas. - M.: Vienybė-Dana, 2009. - 688 p.

.Įmonių ekonomika / Red. prof. ANT. Safronovas. - M.: Teisininkas. - 2011. - 584 p.

Programos

1 priedėlis

Kuban Interpraysis LLC analitinis balansas 2009 m. (tūkstantis rublių)

1. Ilgalaikis turtas1.1 Ilgalaikis turtas37413609-13228.825.54-3.261.2 Nematerialusis turtas0000001.3 Kitas ilgalaikis turtas000000IŠ VISO pagal skyrių 137643635-12928.825.73-3.07 2. Trumpalaikis turtas2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1 532,7 Likvidiausias turtas 19278-1442 080,55-1,53 IŠ VISO 297841049571171 skyriui, 2074 273,07 Balanso suma13548141305821001000 3. Kapitalas ir rezervai3.1 Įstatinis kapitalas101000.100.07-0.033.2 Papildomas ir rezervinis kapitalas53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Nepaskirstytasis pelnas34643164-30021.8722.390 8.521.8722.390.42.428.404.42. 4. Ilgalaikiai įsipareigojimai167163-401,151,155. Trumpalaikiai įsipareigojimai5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

2 priedas

Kuban Interpraysis LLC analitinis balansas 2010 metams (tūkstantis rublių)

Straipsnių pavadinimas R. % metų pradžioje metų pabaigoje pasikeitimas (+,-) dalis balanse laikotarpio pradžioje dalis balanse laikotarpio pabaigoje dalies balanse pasikeitimas1345678 1. Ilgalaikis turtas1.1 Ilgalaikis turtas3609380019125.5421.96-3.581.2 Nematerialusis turtas0000001.3 Kitas ilgalaikis turtas000000IŠ VISO 13635382819325.7322.12-3.61 2. Trumpalaikis turtas2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные lėšos78127490.550.28-0.272.7 Likvidiausias turtas78127490.550.730.18 IŠ VISO 21049513477298274.2777.883.61 Balanso suma141301730053107051 3. Kapitalas ir rezervai3.1 Įstatinis kapitalas101000.070.06-0.013.2 Papildomas ir rezervinis kapitalas52575249-837, 2030.33-6.873.3 Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) 31644324116022.3924324116022.3924.24116022.3924 IŠ VISO 41 pagal 35 skirsnį 352.3924.93 6 5 2924,93 8 skirsnis. 4. Ilgalaikiai įsipareigojimai163147-161,150,85-0,35. Trumpalaikiai įsipareigojimai5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

3 priedas

Įmonės Kuban Interpraysis LLC analitinis balansas 2011 metams (tūkstantis rublių)

Straipsnių pavadinimas R. % metų pradžioje metų pabaigoje pasikeitimas (+,-) dalis balanse laikotarpio pradžioje dalis balanse laikotarpio pabaigoje dalies balanse pasikeitimas1345678 1. Ilgalaikis turtas1.1 Ilgalaikis turtas3800418638621.9619.56-2.561.2 Nematerialusis turtas0000001.3 Kitas ilgalaikis turtas000000IŠ VISO 13828418638622.1219.56-2.56 2. Trumpalaikis turtas2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные turtas12785-420.730.40-0.33 IŠ VISO 21347717181370477.8880.32.42 Balanso suma173052139640911001000 3. Kapitalas ir rezervai3.1 Įstatinis kapitalas101000.060.05-0.013.2 Papildomas ir rezervinis kapitalas5249541917030.3325.33-53.3 Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) 43246128180424.9928.64-18180424.9928.64 IŠ VISO 1.9 skirsnis 17.5.535.9928.64. 4. Ilgalaikiai įsipareigojimai14796-510,850,45-0,45. Trumpalaikiai įsipareigojimai5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

4 priedas

LLC "Kuban Interpraysis" balansas sumuota 2009-2011 m., tūkst.

TURTASVERTĖĮSIPAREIGOJIMASVertėLaikotarpio pradžiojeLaikotarpio pabaigojeLaikotarpio pradžiojeLaikotarpio pabaigoje2009I. Ilgalaikis turtas37643635III. Kapitalas ir rezervai88358431II. Trumpalaikis turtas įskaitant: atsargas ir sąnaudas (210+220) visas kitas trumpalaikis turtas9784 2076 770810495 2131 8364IV. Ilgalaikiai įsipareigojimai 167163V. Trumpalaikiai įsipareigojimai Paskolos ir kreditai Visi kiti straipsniai Ilgalaikis turtas36353828III. Kapitalas ir rezervai 84319583II. Trumpalaikis turtas įskaitant: atsargas ir sąnaudas (210+220) visas kitas trumpalaikis turtas10495 2131 836413477 2029 11448IV. Ilgalaikiai įsipareigojimai 163 147 V. Trumpalaikiai įsipareigojimai Paskolos ir kreditai Visi kiti straipsniai Ilgalaikis turtas38284215III. Kapitalas ir rezervai958311557II. Trumpalaikis turtas įskaitant: atsargas ir sąnaudas (210+220) visas kitas trumpalaikis turtas13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Ilgalaikiai įsipareigojimai 147 96V. Trumpalaikiai įsipareigojimai Paskolos ir kreditai Visi kiti straipsniai

Žymos: Gautinos ir mokėtinos sumos Diplomas finansai, pinigai, kreditas

Gautinų ir mokėtinų sumų ekonominės esmės, jų rūšių ir analizės metodų atskleidimas. Prekybos organizacijos „Keter“ LLC veiklos rodiklių dinamika. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų būklės ir jos mažinimo būdų analizė.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Priglobta adresu http://www.allbest.ru/

Baigiamasis darbas

Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų analizė (Keter LLC pavyzdžiu)

Įvadas

1. Įmonių gautinų ir mokėtinų sumų analizės teoriniai pagrindai ir jų mažinimo būdai

1.1 Įmonių gautinų sumų esmė, rūšys ir analizė

1.2 Įmonių mokėtinų sumų pobūdis ir rūšys, jų analizės metodai

1.3 Gautinų ir mokėtinų sumų mažinimo būdai, jų optimizavimas

2. Keter LLC, kaip tyrimo objekto, charakteristikos

2.1 Bendroji įmonės charakteristika ir veikla

2.2 Įmonės valdymo struktūra ir specialistų funkcijos

2.3 Prekybos įmonės pagrindinių ekonominių rodiklių ir jos finansinės būklės dinamika

3. Keter LLC gautinų ir mokėtinų sumų analizė su pasiūlymais dėl jų mažinimo

3.1 Įmonės gautinų sumų, jos sudėties ir struktūros analizė

3.2 Įmonės mokėtinų sumų dinamikos ir struktūros analizė

3.3 Siūlymai sumažinti įmonės gautinas ir mokėtinas sumas

Išvada

Bibliografija

rodiklis kreditorius prekybos gautinos sumos

Įvadas

Šiuolaikinės ekonominės sąlygos iškėlė organizaciją prieš objektyvų finansinės būklės įvertinimą. Tokiomis sąlygomis, norint išlaikyti priimtiną organizacijos, kuri vystosi nepalankioje konkurencijos aplinkoje, finansinio stabilumo lygį, priklauso nuo laiku gaunamų lėšų iš pirkėjų ir galimybės saugiai atidėti mokėjimus už trumpalaikius įsipareigojimus. Gautinų ir mokėtinų sumų dinamika ir struktūra daugiausia susijusi su finansine analize, dabartine atsiskaitymo operacijų kokybės stebėsena ir mokėjimo drausmės vykdymo kontrole.

Papildoma paskata nagrinėti gautinų ir mokėtinų sumų analizės ir kontrolės organizavimo problemas yra šiuo metu aktyviai vykstantys ekonomikos globalizacijos ir internacionalizacijos procesai. Daugelis šalies ir užsienio ekonomistų prisidėjo prie gautinų ir mokėtinų sumų analizės atidėjinių rengimo. Tai lemia šios tezės aktualumą.

Baigiamojo darbo tikslas – išsamiai išnagrinėti teorines ir organizacines bei metodines gautinų ir mokėtinų sumų analizės nuostatas, kurios pateikia svarbių problemų, esminių organizacijos finansinei ir ūkinei veiklai valdyti, sprendimą.

Atsižvelgiant į tyrimo tikslą, darbe buvo iškelti šie uždaviniai:

Susisteminti sąvokų aparatą ir pagal naujus klasifikavimo kriterijus išskirti gautinų ir mokėtinų sumų rūšis; nustatyti atskirų blokų sąveikos eiliškumą kompleksinės gautinų ir mokėtinų sumų analizės sistemoje;

Nustatyti gautinų ir mokėtinų sumų analizės tikslus ir uždavinius; ištirti gautinų ir mokėtinų sumų informacinius ir organizacinius pagrindus;

Atskleisti analitinius metodus optimaliai gautinų ir mokėtinų sumų dydžiui pagrįsti;

Taikyti įmonės gautinų ir mokėtinų sumų analizės metodą;

Remdamiesi praktiniu darbu, parengti išvadas ir rekomendacijas, kaip optimizuoti konkrečios įmonės gautinas ir mokėtinas sumas.

Baigiamojo darbo objektas – UAB „Keter“.

Įvade pagrindžiamas nagrinėjamos temos aktualumas, pristatomas jos tikslas ir uždaviniai, apžvelgiama baigiamojo darbo struktūra.

Pirmame skyriuje atsispindi gautinų ir mokėtinų sumų esmės, rūšių ir analizės bei optimizavimo teoriniai pagrindai.

Antrame skyriuje UAB Keter apibūdinama kaip tyrimo objektas: atspindima jos veikla, valdymo struktūra, apibūdinama pagrindinių ekonominių rodiklių dinamika ir finansinė būklė.

Trečiame skyriuje pateikiami Keter LLC gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatai su pasiūlymais dėl jų mažinimo. Išvada atskleidžia pagrindinius analizės rezultatus, atspindi galimus Keter LLC gautinų ir mokėtinų sumų analizės valdymo rezervus.

Literatūros sąraše pateikiama rašant baigiamąjį darbą naudota medžiaga: teisės aktai, vadovėliai, periodiniai leidiniai, konferencijų medžiaga.

Baigiamajame darbe remiamasi šalies ir užsienio ekonomistų darbų, periodinių leidinių duomenimis bei Keter LLC medžiaga.

1 . Įmonių gautinų ir mokėtinų sumų analizės teoriniai pagrindai ir jų mažinimo būdai

1.1 Įmonių gautinų sumų esmė, rūšys ir analizė

Visos organizacijos stengiasi parduoti prekes iš karto, tačiau konkurencijos reikalavimai verčia sutikti su atidėtais mokėjimais, todėl atsiranda gautinos sumos.

Gautinos sumos suprantamos kaip kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skola (pirkėjų skola už nupirktas prekes ar suteiktas paslaugas, atskaitingų asmenų skola už jiems išduotas sumas ir kt.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais.

Skirtingų autorių gautinų sumų sampratos požiūriai atsispindi 1 lentelėje.

1 lentelė. Gautinų sumų apibrėžimai skirtingų autorių požiūriu

		Apibrėžimas ir savybės
	„Finansinė ir kredito enciklopedija Žodynas"	Gautinos sumos yra: 1) įsiskolinimų organizacijai iš juridinių ir fizinių asmenų dėl jų tarpusavio ekonominių santykių suma; 2) sąskaitas faktūras, kurios turi būti gautos už pristatymus pagal komercinį kreditą.
	I. A. Blankas	Gautinos sumos turi dvejopą pobūdį. Viena vertus, „normalus“ gautinų sumų augimas rodo potencialių pajamų ir likvidumo padidėjimą. Kita vertus, ne kiekviena gautinų sumų įmonei yra priimtina, nes nepateisinamų gautinų sumų augimas taip pat gali lemti likvidumo praradimą
	V. V. Kovaliovas	Labai dinamiškas apyvartinių lėšų elementas, reikšmingai priklausomas nuo įmonės politikos klientų atžvilgiu. Kadangi gautinos sumos yra nuosavo apyvartinio kapitalo imobilizavimas, t.y. iš esmės tai nepelninga įmonei. Akivaizdu, kad išvada apie maksimalų įmanomą jo sumažinimą rodo pati save. Teoriškai gautinos sumos gali būti sumažintos iki minimumo, tačiau tai neįvyksta dėl daugelio priežasčių
	Kreinina M.N.	Gautinos sumos – vienas iš įmonės trumpalaikio turto elementų (paprastai kiekybiškai reikšmingas)
	Rusijos Federacijos civilinis kodeksas
	PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“	Gautina suma pripažįstama, kai turtas perduodamas, bet nesumokamas. Gautinų sumų suma nustatoma pagal kainą ir sąlygas, nustatytas organizacijos ir pirkėjo sutartyje, atsižvelgiant į nuolaidas (antkainius)
	N. P. Kondrakovas, Yu.A.Babajevas	Gautinos sumos suprantamos kaip kitų organizacijų, šios organizacijos darbuotojų ir asmenų skola (pirkėjų skola už įsigytus produktus, atskaitingų asmenų skola už jiems pagal ataskaitą išrašytas sumas ir kt.)
	V.B.Ivaškevičius ir I.M. Semenovas	Gautinos sumos apibrėžiamos kaip skolų organizacijai iš juridinių ar fizinių asmenų dėl tarp jų susiklosčiusių ekonominių santykių suma. arba. kitaip tariant, lėšų nukreipimas nuo organizacijų apyvartos ir kitų organizacijų ar asmenų panaudojimas
	G.M. Kolpakova	Gautinos sumos yra apyvartinio kapitalo elementas. organizacijai priklausančių skolų iš juridinių ar fizinių asmenų suma
	Kolbas R.V., Rodriguezas R.J.	Gautinos sumos – tai lėšos, kurios priklauso įmonei dėl diegimo, pardavimo, bet dar neapmokėtos

Apskaitoje gautinos sumos, kaip taisyklė, suprantamos kaip turtinės teisės, kurios yra vienas iš civilinių teisių objektų. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 128 straipsniu: „Civilinių teisių objektai yra daiktai, įskaitant pinigus ir vertybinius popierius, kitas turtas, įskaitant nuosavybės teises; darbai ir paslaugos; informacija; intelektinės veiklos rezultatai, įskaitant išimtines teises į juos; nematerialios gėrybės“.

Vadinasi, teisė gauti gautinas sumas yra turtinė teisė, o pati gautina suma yra traktuojama kaip nuosavybė į turtą, nes turtas ir teisės yra įtraukiami į turtą. Taigi, kaip turtas, jis turi atitikti šias sąlygas: turi nešti ekonominę naudą ateityje; disponuoti ūkio subjektu, kuris galėtų laisvai jomis naudotis savo nuožiūra arba parduoti; būti ankstesnių sandorių rezultatas.

Sutartinių santykių su sandorio šalimis egzistavimas lemia gautinų sumų susidarymą, kai prekių (darbų, paslaugų) nuosavybės teisės perėjimo ir jų apmokėjimo momentas nesutampa laike.

Gautinos sumos apima šių rūšių įsipareigojimus:

Sąskaitos;

Sandėlio sertifikatai;

Avansai, už kuriuos prekės ir paslaugos nebuvo pristatytos;

Skolos pagal įvykdytas sutartis (pardavimas kreditu);

Neįvykdyti mainų pristatymai;

Steigėjų skola;

Atsiskaitymai dėl pretenzijų, įskaitant atsiskaitymus dėl vykdomojo rašto ir garantinio aptarnavimo.

Rodiklių, kuriais turi būti pateiktos gautinos sumos finansinėse ataskaitose, sudėtis pateikta 2 lentelėje.

2 lentelė. Gautinų sumų tipų sudėtis finansinėse ataskaitose pagal PBU 4/99

Gautinos sumos gali būti vertinamos trimis prasmėmis: pirma, kaip priemonė apmokėti skolas, antra, kaip dalis klientams parduodamos produkcijos, ir trečia, kaip vienas trumpalaikio turto elementas, svarbi organizacijos apyvartinių lėšų dalis.

Debitorinės sumos skirstomos į skirtingus tipus, priklausomai nuo įsipareigojimų ekonominio turinio, trukmės (atidėjimo termino), apmokėjimo termino.

Gautinų sumų klasifikacija pagal jos klasifikavimo požymius parodyta 1 pav.

Taigi gautinos sumos gali būti klasifikuojamos pagal tris kriterijus.

1 pav. Gautinų sumų klasifikacija

Pagal trukmę skola skirstoma į trumpalaikes ir ilgalaikes. Gautinos sumos pateikiamos kaip trumpalaikės, jei jų terminas yra ne daugiau kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos. Likusios gautinos sumos pateikiamos kaip ilgalaikės.

Pagal mokėjimo terminą gautinos sumos gali būti skirstomos į įprastas ir pradelstas. Skola laikoma normalia, jei neatėjo mokėjimo terminas. Laikoma, kad pradelsta skola už prekes, darbus, paslaugas, kurios nesumokėtos per sutartyje nustatytą terminą.

Pradelstos gautinos sumos gali būti abejotinos ir neatgautinos. Mokesčių teisės aktai apibrėžia abejotiną skolą: „Abejotina skola yra bet kokia skola mokesčių mokėtojui, susidariusi dėl prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo, jeigu ši skola negrąžinama per Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatytais terminais. sutartis, ir nėra užtikrinta įkeitimu, laidavimu, banko garantija.

Blogos skolos yra tos skolos organizacijai, kurių senaties terminas yra pasibaigęs, taip pat tos skolos, kurių prievolė buvo nutraukta dėl to, kad jos neįmanoma įvykdyti, arba dėl valstybės įstaigos akto ar likvidavimo.

Iš esmės gautinos sumos gali būti skirstomos į dvi rūšis: paprastas ir nepagrįstas. Įprasta apima komercinės paskolos išdavimą tam tikram laikotarpiui, laiku grąžinant ir yra suplanuota. Tačiau nepagrįsta atsiranda dėl to, kad skolininkas pažeidė numatytus terminus ir neigiamai veikia įmonės finansinę būklę.

Gautinų sumų analizės metodai - tai gautinų sumų iš įmonės tyrimas, pagrįstas dialektiniu požiūriu į besikuriančios įmonės finansinių procesų tyrimą, pradedant nuo susikūrimo momento.

Gautinų sumų analizės problemoms spręsti naudojama nemažai specialių metodų, leidžiančių kiekybiškai įvertinti tam tikrus įmonės veiklos aspektus.

Neatidėliotinos gautinų sumų analizės užduotys yra šios:

Tiksli, išsami ir savalaikė pinigų srautų ir pinigų srautų operacijų apskaita;

Grynųjų pinigų ir mokėjimo bei atsiskaitymo drausmės laikymosi kontrolė;

Gautinų sumų struktūros nustatymas pagal terminą, pagal skolos rūšį, pagal skolos pagrįstumo laipsnį;

Pradelstų gautinų sumų sudėties ir struktūros, jos dalies bendroje gautinų sumų apimtyje nustatymas;

Duomenų struktūros nustatymas tiekėjams apie neapmokėtus atsiskaitymo dokumentus, tiekėjams dėl pradelstų sąskaitų, tiekėjams dėl gautos komercinės paskolos, jų tikslingumo ir teisėtumo nustatymas;

Skolų pagal vekselius, pretenzijų, avansinių mokėjimų, skolų, atsirandančių atsiskaitant su kitais skolininkais ir kt., dydžio ir struktūros nustatymas;

Jų atsiradimo priežasčių ir galimų sprendimo būdų nustatymas;

Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais, su kitais skolininkais teisingumo nustatymas, taip pat galimybė išieškoti skolas (piniginiais ar nepiniginiais atsiskaitymais arba kreipiantis į teismą) iš skolininkų.

Gautinų sumų analizė yra gana svarbi, nes jų apimties, sudėties ir struktūros pasikeitimas daro labai didelę įtaką komercinės organizacijos (įmonės) finansinei būklei ir yra daugiausia pagrįstas blankų Nr. 1 „Balansas“ duomenimis. “ ir Nr. 5 „Apskaitos balanso priedas“, o taip pat iš dalies – apskaitos (finansinių) ataskaitų formos Nr. 2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“ duomenimis.

Iki šiol daugelis literatūros autorių, tokių kaip Sheremet A.D., Efimova O.V., Maksyutova A.V., Panfilov A.V., Shakhbazyan E.M., Kulizbakov B.K. ir kiti siūlo daugybę skirtingų gautinų sumų analizės metodų (3 lentelė).

3 lentelė. Vidiniai įmonių gautinų sumų analizės metodai

	Pagrindinės nuostatos	Privalumai	trūkumai	Ypatumai
PRAGARAS. Šeremetas	Bendras gautinų sumų apimties dinamikos vertinimas apskritai ir atskiriems daiktams.	Prieinamumas (analizei pakanka finansinių ataskaitų formų Nr. 1 ir 5) Naudojimo paprastumas
B.K. Kulizbakovas	Gautinų sumų pobūdžio nustatymas pagal jų atsiradimo laiką, jų dinamikos analizė.Skolų analizė pagal vyraujančią dalį užimančių skolininkų sudėtį. Blogų skolų nustatymas, siekiant nustatyti galimą atidėjinio dydį ir įvertinti gautinų sumų tikrąją vertę ir svertinį senėjimą.	Naudojimo paprastumas.	Kreditorių analizė nepateikiama Ši metodika priimtina vidaus tikslams. organizacijos valdymas, nes tam reikia išsamios informacijos apie skolininkus.	Metodika paremta gautinų sumų grupavimu. Dirbant su skolininkais laikomasi individualaus požiūrio, kiekvieno skolą įvertinant atskirai ir priimant tolesnio bendradarbiavimo sprendimus.
	Sprendimas dėl nuolaidų suteikimo atsiskaitymų paspartinimui, gautinų sumų pardavimo ir kt., remiantis analizės rezultatais
A.A. Maksiutovas	Gautinų sumų reitingavimas Pareto metodu. Skolininkų portfelio formavimas ir viso portfelio vidutinio grąžinimo termino apskaičiavimas, skolininkų reitingavimas pagal šį rodiklį. Investicijų į gautinas sumas sumos apskaičiavimas. Gautinų sumų santykio analizė	Daugiašalis požiūris. „Susijusių išlaidų“ apskaita. matomumas. Sudėtingos skolininkų grupės naudojimas. Didžiausių skolininkų nustatymas	Ši technika yra priimtina vidiniam organizacijos valdymui, nes reikia išsamios informacijos apie skolininkus Metodika pagrįsta praeities tendencijų duomenų analize	„Susijusių sąnaudų“ apskaita. Įvedamas savotiškas „referencinis“ – viso skolininkų portfelio vidutinis grąžinimo laikotarpis, leidžiantis efektyviai reitinguoti skolininkus. Numatoma „susijusių išlaidų“ apskaita.
VALGYTI. Šahbazyanas	Gautinų sumų tipų struktūros ir dinamikos nustatymas. Organizacijos gamybinio ir komercinio ciklo analizė. Tam tikrų rūšių gautinų sumų grąžinimo normos nustatymas. Optimalaus gautinų sumų apyvartos mažinimo laikotarpio nustatymas, siekiant įgyvendinti organizacijai keliamus uždavinius. Finansavimo kaštų įvertinimas priklausomai nuo gautinų sumų apyvartumo laikotarpio. Senstančių gautinų sumų registro sudarymas Didžiausių skolininkų skolų grąžinimo priemonių parengimas	Analizės rezultatai leidžia pagrįstai pasiūlyti, kokios gautinos sumos gali būti laikomos atsižvelgiant į jų mažinimo galimybę. Sudėtingumas. Kiekvienas žingsnis yra detalus	Darbo intensyvumas. Ši technika yra priimtina vidiniam organizacijos valdymui, nes reikia išsamios informacijos apie skolininkus. Metodika pagrįsta praeities tendencijų duomenų analize	Gautinų sumų struktūra šio skaičiavimo tikslais yra tokia: PVM, gamybos savikaina, pelnas
O.V. Efimova	Santykio analizė (gautinų sumų dalis trumpalaikiame turte, jo struktūros analizė, gautinų sumų kokybinės būklės analizė, abejotinų skolų dinamikos įverčiai). Gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatų palyginimas	Naudojimo paprastumas. Matomumas (darbas su lentelėje apibendrintais duomenimis).	Metodika paremta ataskaitų teikimo duomenų analize, t.y. praeities tendencijos	Akcentuojamas būtinumas palyginti gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatus

Išnagrinėjus išvardytus organizacijos įsipareigojimų analizės metodus, buvo nustatyti šie punktai:

Orientacija į praeities situacijos analizę (retrospektyvinė analizė), nė vienas iš metodų neapima operatyvaus skolos pokyčių sekimo ir reagavimo į juos realiu laiku;

Šiuose metoduose naudojami Rusijos apskaitai būdingi rodikliai, o ne TFAS, o pastarasis šiuolaikinėmis sąlygomis yra progresyvesnis;

Metodai dažnai sutampa.

Verta atkreipti dėmesį į daugybę visiems metodams būdingų bruožų, pavyzdžiui, naudojama koeficientų analizė, tačiau finansiniai rodikliai labai priklauso nuo organizacijos apskaitos politikos. Be to, lyginimo pagrindu pasirinkti koeficientai nėra optimalūs, nes neatspindi skaičiuojant veiksnių ir elementų savybių (pavyzdžiui, sunku įvertinti tikrąją skolos rinkos vertę). Taikant gautinų sumų paskirstymo pagal terminą metodą, kuris yra visuose metoduose, sezoniniai ar cikliniai svyravimai apsunkina analizę ir gali lemti klaidingas išvadas.

Analizė pradedama nuo gautinų sumų apimties, sudėties, struktūros ir dinamikos tyrimo.

Remiantis skaičiavimų rezultatais, daromos išvados apie įtaką bendros komercinės organizacijos gautinų sumų nuokrypiui nuo ilgalaikių gautinų sumų pokyčių apskritai, trumpalaikių gautinų sumų bendrų ir atskirų straipsnių, 2010 m. ir įvertinami ataskaitiniais metais įvykę gautinų sumų struktūros pokyčiai.

Atkreiptinas ypatingas dėmesys į ilgalaikių gautinų sumų dydžio ir proporcijos kitimą, kadangi jų padidėjimą galima apibūdinti kaip neigiamą reiškinį, kadangi ilgalaikės gautinos sumos yra susijęs su lėšų nukreipimu iš apyvartos ilgam ir dažniausiai yra susijusios su didesnė rizika nei trumpalaikės gautinos sumos.skola.

Lentelėje pateikiami visi turimi gautinų sumų ir visi turimi mokėtinų sumų straipsniai, nustatoma bendra gautinų ir mokėtinų sumų apimtis, po to jos palyginamos ir nustatomas pasyvus arba aktyvus gautinų ir mokėtinų sumų likutis.

Pasyvus likutis yra mokėtinų ir gautinų sumų perviršis. Aktyvus likutis – tai gautinų ir mokėtinų sumų perviršis. Nustačius aktyvųjį arba pasyvųjį likutį, abi lentelės dalys išlyginamos pridedant aktyvųjį (pasyvųjį) likutį ir mokėtinų (gautinų sumų) sumą. Gautas skaičius dedamas į eilutę „Balansas“. Priešingoje pusėje, kur nėra balanso, rezultatas iš eilutės „Bendras“ perkeliamas į eilutę „Balansas“.

Pažymėtina, kad optimaliausia situacija yra gautinų sumų ir mokėtinų sumų lygybė, nes mokėtinos sumos yra gautinų sumų finansavimo šaltinis. Mažiau optimali situacija siejama su pasyviu balansu, kuris laikomas tam tikru papildomu finansavimo šaltiniu, nors ir nelabai patikimu. Mažiausia optimali situacija susidaro dėl pertekliaus, kurį galima apibūdinti kaip savotišką papildomą lėšų nukreipimą iš apyvartos.

Gautinų sumų likučio analizės metu nustatomos aktyvaus ar pasyvaus likučio atsiradimo priežastys, nustatoma kiekvieno gautinų sumų straipsnio pokyčių įtaka jo nuokrypiui.

Kitame žingsnyje analizuojamas vidutinis gautinų sumų terminas, apskaičiuotas pagal šias formules.

Gautinų sumų apyvarta, Odz, apyvartoje apskaičiuojama pagal (1) formulę:

DZ – vidutinė metinė gautinų sumų vertė

Rodo, kiek kiekvienas į gautinas sumas investuotas rublis darė apyvartas per metus.

Gautinų sumų grąžinimo laikotarpis, Pdz, dienomis, apskaičiuojamas pagal (2) formulę:

Gautinų sumų dalis visoje trumpalaikio turto apimtyje, Ddz, procentais, apskaičiuojama pagal (3) formulę:

kur TA yra trumpalaikio turto vertė.

Neabejotinų gautinų sumų dalis, Ddz.som, procentais, apskaičiuojama pagal (4) formulę:

Vidutinio gautinų sumų termino padidėjimas dažniausiai yra įmonės kredito politikos liberalizavimo požymis, o tai, kaip taisyklė, lemia pardavimų augimą, tačiau nemaža dalimi didėja ir blogų skolų nuostoliai. Ir atvirkščiai, sumažėjęs gautinų sumų vidutinis terminas dažniausiai rodo sugriežtintą įmonės kreditavimo politiką, o tai, kaip taisyklė, sumažina pardavimus, tačiau ženkliai sumažėja nuostoliai dėl blogų skolų.

Paskutinis analizės etapas – gautinų sumų pokyčių įtakos komercinės organizacijos finansinei būklei tyrimas per pagrindines jos charakteristikas: turtinę būklę, finansinį stabilumą, mokumą ir likvidumą, verslo veiklą.

Gautinų sumų pokyčių įtakos kiekvieno konkretaus turtinės būklės, finansinio stabilumo, mokumo ir likvidumo bei verslo veiklos vertinimo rodiklio vertės nuokrypiui skaičiavimai gali būti atliekami tinkamais deterministinės faktorinės analizės metodais.

Skolos augimo tempų santykis leidžia daryti išvadą apie finansavimo šaltinių poreikį (jei gautinos sumos auga sparčiau, tai didėja finansavimo poreikis). Gautinų sumų didinimas yra ekonomiškai pagrįstas, jei didėja pajamos ir grynieji pinigai, o atsargos šiek tiek padidėja.

Gautinų sumų analizės pabaigoje, remiantis tarpinių analizės rezultatų susisteminimu, daroma bendra išvada apie jų struktūros racionalumo laipsnį, tarpusavio ryšį, terminus, taip pat apie pokyčių įtaką. savo vertybėmis pagal įmonės finansinę būklę.

1.2 Įmonių mokėtinų sumų pobūdis ir rūšys, jų analizės metodai

Kadangi mokėtinos sumos yra vienas iš skolininkės organizacijos lėšų šaltinių, jos parodomos balanso įsipareigojimų dalyje.

Kreditoriais gali būti įvairūs fiziniai ir juridiniai asmenys, kuriems įmonė turi skolų (prievolių), kurios turi būti apmokėtos (grąžintos).

Mokėtinos sąskaitos – tai šios organizacijos skola kitoms organizacijoms, individualiems verslininkams, asmenims, įskaitant savo darbuotojus, susidariusi atsiskaitant už įsigytas atsargas, darbus ir paslaugas, atsiskaitant su biudžetu, atsiskaitant už darbo užmokestį ir kt.

Galima sakyti, kad mokėtinos sumos yra vienas iš skolintų trumpalaikio turto dengimo šaltinių. Taigi, mokėtinos sumos gali atsirasti, jei medžiagas organizacija gauna anksčiau nei už jas sumokėjo.

4 lentelė. Mokėtinų sąskaitų apibrėžimai skirtingų autorių požiūriu

		Apibrėžimas ir savybės
	„Finansiniai ir kreditai enciklopedinis žodynas"	Mokėtinos sąskaitos – tai prievolės rūšis, apibūdinanti kitų asmenų naudai mokėtinų skolų dydį
	V. V. Kovaliovas	Mokėtinos sumos – organizacijos skola kitoms organizacijoms. individualūs verslininkai, asmenys, įskaitant savo darbuotojus, suformuoti atsiskaitant už įsigytas atsargas, darbus ir paslaugas, atsiskaitant su biudžetu, taip pat atsiskaitant už darbo užmokestį
	Šiuolaikinis ekonomikos žodynas	Mokėtinos sąskaitos – įmonės, organizacijos, įstaigos laikinai pritrauktos lėšos, kurios turi būti laiku grąžintos kreditoriams.
	Rusijos Federacijos civilinis kodeksas	Skola yra neįvykdyta prievolė, kuri gali atsirasti iš verslo dalyvių sudarytos sutarties dėl žalos padarymo, taip pat dėl ​​kitų priežasčių (CPK 307 straipsnio 2 dalis).
	PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“	Skola pripažįstama mokėtinomis sumomis, kai turtas gaunamas, bet nesumokėtas. Mokėtinų sąskaitų kvito suma nustatoma pagal organizacijos ir pirkėjo sutartyje nustatytą kainą ir sąlygas, atsižvelgiant į sutartyje numatytas nuolaidas (antkainius), sumų skirtumą.
	Brighamas Y., Gapensky L.	Mokėtinos sumos yra reikšmingiausia trumpalaikės skolos dalis, kuri sudaro apie 40% vidutinės nebankinės įmonės trumpalaikių įsipareigojimų. Ši dalis gali būti didesnė mažesnėms įmonėms, kurios ne visada gali pasinaudoti kitais didelėms įmonėms prieinamais finansavimo šaltiniais.
	Kreinina M. N.	Mokėtinos sumos – vienas iš pasiskolintų trumpalaikio turto (reikšminga suma) dengimo šaltinių
	Kolbas R. W., Rodriguezas W. J.	Mokėtinos sumos atsiranda suteikus prekybinę (komercinę) paskolą, t.y. kai įmonė gauna prekę ar paslaugą iš karto neapmokėjus grynaisiais

Norint apskaitoje apskaityti mokėtinas sumas, turi būti įvykdytos šios sąlygos: turi būti didelė ekonominės naudos (gaunamos ar nutekėjimo) tikimybė, susijusi su šiuo įsipareigojimu, ir įsipareigojimo savikaina gali būti patikimai įvertinta.

Mokėtinos sumos klasifikuojamos atsižvelgiant į prievolių turinį, trukmę ir įsipareigojimų įvykdymo galimybę. Mokėtinų sąskaitų tipai parodyti 2 pav.

2 pav. Mokėtinų sumų klasifikavimas

Pagal įmonės prievolių turinį mokėtinos sumos gali būti siejamos su atsargų, darbų, paslaugų įsigijimu (skola už pirktus gaminius, prekes, darbus ir paslaugas, įskaitant sumas vekseliuose, pateiktuose apmokėti) ir nesusijusios su tai (skola už atsiskaitymus su biudžetu, skola dukterinėms ir filialams, organizacijos personalui, dalyviams (steigėjams) už pajamų mokėjimą, kitos skolos).

Kalbant apie mokėtinų sąskaitų skirstymą į ilgalaikes ir trumpalaikes, reikėtų atkreipti dėmesį į tai. Plačiąja prasme mokėtinos sumos apima visas skolas, kurias organizacija yra skolinga bet kam.

Ilgalaikė skola apima ilgalaikes paskolas ir paskolas. Tačiau yra žinoma, kad paskolos ir kreditai Rusijos apskaitoje ir atskaitomybėje yra atskirti nuo mokėtinų sumų ir yra klasifikuojami kaip ilgalaikiai ir trumpalaikiai įsipareigojimai. Tačiau daugelyje literatūros šaltinių ekonominiu ir teisiniu požiūriu visų rūšių paskolos ir kreditiniai įsipareigojimai yra įtraukiami į mokėtinas sąskaitas.

Mokėtinos sumos pateikiamos kaip trumpalaikės, jei jų terminas yra ne daugiau kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos.

Jei įmanoma įvykdyti įsipareigojimus kreditoriams, skolą galima skirstyti į įprastą ir pradelstą.

Kartu kaip pradelstų mokėtinų sumų dalį galima išskirti dvi skolų rūšis: skolą, kurios senaties terminas nėra pasibaigęs, ir nepareikalautos skolos (su pasibaigusiu senaties terminu).

Prie šios klasifikacijos galima pridėti, kad kaip bet kurios organizacijos įsipareigojimų dalį taip pat sąlygiškai galima atskirti skubią skolą (skola biudžetui darbo užmokesčiui, socialiniam draudimui ir apsaugai) ir įprastą skolą (įsipareigojimai dukterinėms ir filialams, gauti avansai, mokėtinos sąskaitos, kiti kreditoriai; skola tiekėjams). Ši klasifikacija dažnai naudojama ekonominėje analizėje. Jei gautinos sumos iš tikrųjų yra įmonės nuosavų lėšų dalis, tai mokėtinos sumos iš tikrųjų yra skolintų lėšų dalis. Bendras mokėtinų ir gautinų sumų bruožas yra tas, kad jos yra pagrįstos laiko tarpu tarp prekių operacijos ir jos apmokėjimo.

Pagrindinės mokėtinų sumų apskaitos taisyklės: savalaikis ir išsamus organizacijos skolininkų nustatymas, patikimas ir pagrįstas gautinų ir mokėtinų sumų atspindėjimas apskaitos ir atskaitomybės sąskaitose, skolų grąžinimo apskaita ir abiejų rūšių beviltiškų skolų nurašymo taisyklių laikymasis. .

Pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ RAS 4/99 (toliau – RAS 4/99), finansinėse ataskaitose turtas ir įsipareigojimai turi būti pateikiami su vienetu, atsižvelgiant į terminą (terminą) trumpalaikiams ir ilgalaikiams.

Rodiklių, kuriais finansinėse ataskaitose turi būti pateiktos mokėtinos sumos, sudėtis pateikta 5 lentelėje.

5 lentelė. Mokėtinų sąskaitų tipų sudėtis finansinėse ataskaitose pagal PBU 4/99

Esamos organizacijų ataskaitų teikimo formos atspindi:

Informacija apie mokėtinas sumas - balanse (forma Nr. 1);

Gautinų ir mokėtinų sumų likutis su skirstymu pagal rūšį ir terminą bei duomenys apie skolos rūšių judėjimą (tai yra likutis metų pradžioje ir pabaigoje) – priedo skiltyje „Gautinos ir mokėtinos sumos“ į balansą (forma Nr. 5).

Kiekvienai sandorio šaliai nustatyti debeto ir kredito likučiai sudaro atitinkamai įmonės gautinas ir mokėtinas sumas. Rengiant ataskaitas svarbu atsiminti, kad finansinėse ataskaitose neleidžiamas užskaitymas tarp turto ir įsipareigojimų straipsnių.

Apibendrinant galima teigti, kad teisingas gautinų ir mokėtinų sumų valdymas užtikrina įmonei savalaikius atsiskaitymus bei lėšų prieinamumą darbams ir paslaugoms.

Mokėtinų sumų analizės metodai – tai įmonės mokėtinų sumų tyrimas, paremtas įmonės finansinių procesų tyrimu.

Mokėtinų sumų analizei naudojami keli specialūs metodai.

Mokėtinų sąskaitų analizė yra gana svarbi, nes jų apimties, sudėties ir struktūros pasikeitimas daro labai didelę įtaką komercinės organizacijos (įmonės) finansinei būklei ir yra daugiausia pagrįstas blankų Nr. 1 „Balansas“ duomenimis. Lapas“ ir Nr. 5 „Apskaitos balanso priedas“, o taip pat iš dalies – apskaitos (finansinių) ataskaitų formos Nr.2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“ duomenimis.

6 lentelė. Vietiniai įmonių mokėtinų sumų analizės metodai

	Pagrindinės nuostatos	Privalumai	trūkumai	Ypatumai
PRAGARAS. Šeremetas	Bendras mokėtinų sąskaitų apimčių dinamikos įvertinimas byloje ir atskiriems daiktams. Gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatų palyginimas	Prieinamumas (analizei pakanka finansinių ataskaitų formų Nr. 1 ir 5). Naudojimo paprastumas	Pati metodika nėra pakankamai išdėstyta, kai kurie etapai neatskleidžiami ir nedetalizuojami. Metodika paremta ataskaitų teikimo duomenų analize, t.y. praeities tendencijos	Akcentuojamas būtinumas palyginti gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatus
Kulizbakovas B.K.	Mokėtinų sąskaitų pobūdžio nustatymas pagal atsiradimo laiką, jų dinamikos analizė. Skolos analizė pagal vyraujančią dalį užimančių kreditorių sudėtį. Blogų skolų nustatymas, siekiant nustatyti galimą atidėjinio sumą ir įvertinti tikrąją mokėtinų sumų vertę bei svertinį senėjimą. Sprendimo dėl skolų ir kitų skolų pardavimo priėmimas remiantis analizės rezultatais	Naudojimo paprastumas. Matomumas (darbas su lentelėje apibendrintais duomenimis).	Kreditorių analizė nepateikiama. Metodika pagrįsta praeities tendencijų duomenų analize	Metodika pagrįsta mokėtinų sumų grupavimu Dirbant su kreditoriais laikomasi individualaus požiūrio, atskirai įvertinant kiekvieno skolą ir priimant sprendimus dėl tolesnio bendradarbiavimo.
Shakhbazyan E.M.	Mokėtinų sumų tipų struktūros ir dinamikos apibrėžimas. Organizacijos gamybinio ir komercinio ciklo analizė. Tam tikrų rūšių mokėtinų sumų grąžinimo normos nustatymas. Optimalaus mokėtinų sąskaitų apyvartos mažinimo laikotarpio nustatymas, siekiant įgyvendinti organizacijai keliamus uždavinius. Finansavimo sąnaudų įvertinimas priklausomai nuo mokėtinų sumų apyvartumo laikotarpio. Kreditorių senėjimo sąskaitų registro sudarymas. Didžiausių kreditorių skolų grąžinimo priemonių parengimas	Analizės rezultatai leidžia pagrįstai pasiūlyti, kokios rūšies mokėtinos sumos gali būti svarstomos atsižvelgiant į jų mažinimo galimybę. Sudėtingumas. Kiekvienas žingsnis yra detalus	Darbo intensyvumas. Ši technika yra priimtina vidiniam organizacijos valdymui, nes reikia išsamios informacijos apie kreditorius. Metodika pagrįsta praeities tendencijų duomenų analize	Ši technika leidžia paskirstyti organizacijai faktiškai priklausančias lėšas ir lėšas, kurias ši turi sumokėti valstybei pirkėjams apmokėjus sąskaitas už parduotą produkciją.
Efimova O.V.	Santykio analizė (mokėtų sąskaitų dalis trumpalaikiame turte, jo struktūros analizė, mokėtinų sumų kokybinės būklės analizė, abejotinų skolų dinamikos įvertinimas). Mokėtinų sąskaitų analizė pagal aukščiau pateiktą algoritmą. Gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatų palyginimas	Naudojimo paprastumas Matomumas (darbas su lentelėje apibendrintais duomenimis).		Akcentuojamas būtinumas palyginti gautinų ir mokėtinų sumų analizės rezultatus

Analizė pradedama nuo mokėtinų sumų apimties, sudėties, struktūros ir dinamikos tyrimo.

Remiantis skaičiavimų rezultatais, daromos išvados apie ilgalaikių mokėtinų sąskaitų sumų pasikeitimų įtaką bendrai, trumpalaikių mokėtinų sąskaitų sumų pasikeitimams bendrai komercinės organizacijos mokėtinų sąskaitų sumos nuokrypiui bei bendrai trumpalaikių mokėtinų sąskaitų sumai atskiri straipsniai ir įvertinami ataskaitiniais metais įvykę mokėtinų sumų struktūros pokyčiai.

Ypatingas dėmesys atkreipiamas į trumpalaikių mokėtinų sumų ir proporcijos pasikeitimą, nes jų padidėjimą galima apibūdinti kaip neigiamą reiškinį, kadangi trumpalaikės mokėtinos sumos paprastai yra rizikingesnės nei ilgalaikės mokėtinos sumos, nes reikalauja išankstinis grąžinimas.

Tada sudaromas ir analizuojamas gautinų sumų ir mokėtinų sumų balansas, nes mokėtinos sumos laikomos gautinų sumų finansavimo šaltiniu.

Kitame žingsnyje analizuojamas vidutinis mokėtinų sumų terminas, apskaičiuotas pagal šias formules.

Mokėtinų sąskaitų apyvarta, Okz, apyvartoje apskaičiuojama pagal (5) formulę:

kur B - pardavimo pajamos;

KZ – vidutinė metinė mokėtinų sumų vertė

Rodo, kiek per metus kiekvienas rublis, investuotas į mokėtinas sumas, padarė apsisukimų.

Mokėtinų sumų grąžinimo laikotarpis, Pkz, dienomis, apskaičiuojamas pagal (6) formulę:

Mokėtinų sąskaitų dalis bendroje skolintų lėšų sumoje, Dkz, procentais, apskaičiuojama pagal (7) formulę:

kur ZS yra bendra skolintų lėšų suma.

Skaičiuojamų rodiklių analizė atliekama dinamiškai, lyginant su panašių įmonių duomenimis, šakų vidutinėmis reikšmėmis, taip pat tarpusavyje.

Vidutinio mokėtinų sumų grąžinimo termino padidėjimas paprastai laikomas įmonės mokumo pablogėjimo požymiu, tačiau, kita vertus, ilgesnis lėšų, skirtų jai grąžinti, laikymas apyvartoje, prisideda prie skolų mokėjimo padidėjimo. savo finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumą. Ir atvirkščiai, sumažėjęs mokėtinų sumų vidutinis terminas dažniausiai rodo įmonės mokumo pagerėjimą, tačiau jai apmokėti panaudotos lėšos anksčiau išimamos iš apyvartos, o tai lemia jos finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumo sumažėjimą. .

Tuo pačiu metu patartina, kad gautinų sumų terminas neviršytų mokėtinų sumų termino.

Paskutinis analizės etapas – mokėtinų sąskaitų sumų pokyčių įtakos komercinės organizacijos finansinei būklei tyrimas pagal pagrindines jos savybes: turtinę būklę, finansinį stabilumą, mokumą ir likvidumą, verslo veiklą.

Mokėtinų sąskaitų sumos pokyčių įtakos kiekvieno konkretaus turtinės būklės, finansinio stabilumo, mokumo ir likvidumo bei verslo veiklos vertinimo rodiklio vertės nuokrypiui skaičiavimai gali būti atlikti tinkamais deterministiniais metodais. faktorinė analizė.

Analizės metu mokėtinų sumų augimo tempas gali būti lyginamas su balanso augimo tempu. Jei suma balanse didėja sparčiau, tai organizacijos stabilumas nemažėja.

Skolų augimo tempų tarpusavio santykis leidžia daryti išvadą apie finansavimo šaltinių poreikį.

Mokėtinų sumų analizės pabaigoje, remiantis tarpinių analizės rezultatų susisteminimu, daroma bendra išvada apie jų struktūros racionalumo laipsnį, tarpusavio ryšį, terminus, taip pat apie jų poveikį. jų vertės pokyčiai, atsižvelgiant į įmonės finansinę būklę.

1.3 Nuosmukio būdaigautinos ir mokėtinos sumos, jų optimizavimas

Būdų, kaip sumažinti gautinas ir mokėtinas sumas, paieška ir jų optimizavimas yra svarbi įmonių finansinės būklės valdymo dalis.

Drobozina L.A. 26 pažymi, kad gautinų sumų analizė ir valdymas ypač svarbus infliacijos laikotarpiais, kai toks nuosavų apyvartinių lėšų imobilizavimas tampa ypač nuostolingas. Gautinų sumų valdymas tiesiogiai veikia įmonės pelningumą ir nulemia nuolaidų ir kredito politiką prastai dirbantiems pirkėjams, būdus, kaip paspartinti skolų išieškojimą ir sumažinti blogas skolas, taip pat pardavimo sąlygų, kurios užtikrina garantuotą lėšų srautą, pasirinkimą.

Pavlova L.N. 25 pabrėžia šiuos gautinų sumų valdymo būdus:

Užsakymų apskaita;

Sąskaitų registravimas;

Ir gautinų sumų pobūdžio nustatymas.

Pasak „Teplova T.V. 37, tarp punktų, į kuriuos reikia atsižvelgti, yra ir tokių, kuriems reikia skirti ypatingą dėmesį, pavyzdžiui, būtinybė ieškoti būdų, kaip sumažinti vidutinį laiko tarpą nuo prekių pardavimo užbaigimo iki sąskaitos faktūros išrašymo pirkėjui.

Stoyanova E.S.31 nustato, kad siekiant pagerinti gautinų sumų valdymo efektyvumą, reikia įvertinti ir galimas su gautinomis sumomis susijusias sąnaudas, t.y., negautą pelną nenaudojant lėšų, o ne jas investuojant.

Ryndinas A.G., Šamajevas G.A. 30 apibrėžia, kad gautinų sumų valdymas yra siejamas su dviejų tipų laiko rezervais – sąskaitos išrašymui ir siuntimui paštu. Sąskaitos faktūros išrašymo laikas – tai dienų skaičius nuo prekių išsiuntimo pirkėjui iki sąskaitos faktūros išsiuntimo. Akivaizdu, kad įmonė sąskaitas faktūras turėtų išsiųsti tuo pačiu metu kaip ir prekes. Pristatymo paštu laikas yra nuo sąskaitos parengimo iki jos gavimo pirkėjui. Pašto siuntimo laikas gali būti sumažintas decentralizuojant sąskaitų faktūrų išrašymą ir pašto išlaidas (naudojant greitąjį paštą didelėms sąskaitoms faktūroms su tinkamu pristatymu arba nuolaidomis išankstiniams mokėjimams).

Gautinų sumų valdymas, pasak V. L. Bykadorovo, P. D. Aleksejevo 27, į skaičiavimus visų pirma įtraukta lėšų apyvartos kontrolė.

Apyvartos dinamikos spartėjimas vertinamas kaip teigiama tendencija. Didelę reikšmę turi potencialių pirkėjų atranka ir sutartyse numatytų atsiskaitymo už prekes sąlygų nustatymas.

Pagal I. A. 11 formą labiausiai paplitę būdai daryti įtaką skolininkams, siekiant padengti skolas, yra laiškų siuntimas, skambučiai, asmeniniai vizitai, skolų pardavimas specialioms organizacijoms.

Siekdama maksimaliai padidinti pinigų srautus, įmonė turėtų sukurti įvairius sutarčių modelius su lanksčiomis mokėjimo formos sąlygomis ir lanksčia kainodara.

Galimi įvairūs variantai: nuo išankstinio ar dalinio apmokėjimo iki pavedimo parduoti ir banko garantijos. Nuolaidų siūlymas pateisinamas trimis pagrindinėmis situacijomis.

Kainos sumažinimas padidina pardavimus, o sąnaudų struktūra yra tokia, kad tai atsispindi bendro pelno iš šių produktų pardavimo padidėjimu. Kitaip tariant, produktas yra labai elastingas ir turi gana didelę fiksuotų išlaidų dalį.

Nuolaidų sistema suintensyvina lėšų įplaukas (FC) esant įmonės trūkumui. Tuo pačiu galimas trumpalaikis kritinis kainos sumažinimas iki neigiamo finansinio rezultato iš konkrečių sandorių.

Nuolaidų už mokėjimo pagreitinimą sistema yra efektyvesnė nei baudų už pavėluotą mokėjimą sistema.

Vėlgi, tai susiję su spontanišku finansavimu. Infliacijos kontekste tai lemia parduotų paslaugų dabartinės vertės mažėjimą, todėl reikėtų tiksliai įvertinti galimybę suteikti nuolaidą už išankstinį apmokėjimą.

Apibendrinant galime teigti, kad gautinų sumų valdymo pagrindas yra du būdai:

Papildomo pelno, susieto su tam tikra spontaniško finansavimo schema, palyginimas su išlaidomis ir nuostoliais, atsirandančiais pasikeitus produktų pardavimo politikai;

Gautinų ir mokėtinų sumų sumos ir terminų palyginimas ir optimizavimas. Šie palyginimai grindžiami kreditingumo lygiu, mokėjimo atidėjimo laiku, nuolaidų strategija, pajamomis ir inkasavimo išlaidomis.

Balabanovas I.T. 7 nustato, kad mokėtinos sumos – prieinamiausias įmonės dabartinės veiklos finansavimo šaltinis.

Bakanovas M.I., Šeremetas A.D. 9 Atkreipkite dėmesį, kad, nepaisant savo patrauklumo, šis šaltinis (sąskaitos) dažniausiai nėra nemokamas. Dauguma tiekėjų kompensuoja „prarasto pelno“ sumą skolindami savo klientams, įtraukdami ją į prekių kainą. Prekės paskolos kainos įvertinimą apsunkina tai, kad tiekėjų skaičius gali būti gana didelis, o tarpusavio atsiskaitymų sąlygos įvairios. Mokėtinų sąskaitų savikainą dažnai įtakoja ne tik įmokų mokesčiai, bet ir kiti veiksniai, pavyzdžiui, paskatos už pasirinktas apimtis, atsargų priežiūra ir pan.

Todėl, anot N. A. Rusako, V. I. Straževo, O. F. Migun 6, mokėtinų sąskaitų tvarkymo būdas yra išsami įmonės įsipareigojimų pagal prekių paskolas analizė.

Tos pačios nuomonės laikosi Borodina E.I., Golikova Yu.S. 12. Pažymi, kad didėjant gautų komercinių paskolų apimčiai, mokėtinų sumų tvarkymo užduotis yra skirta organizacijos finansiniam stabilumui ir likvidumui palaikyti. Šios problemos sprendimas, pasak Borodina E.I., Golikova Yu.S., apima kelis etapus, ypatingą dėmesį skiriant mokėtinų ir gautinų sumų subalansavimui pagal savikainą, terminą, apimtį.

Rumyantseva Z.P. 31 pažymi, kad dažniausiai įmonės mokėtinos sumos yra greta gautinų sumų, todėl įmonėse būtina įdiegti ir formuoti integruotą gautinų ir mokėtinų sumų tvarkymo metodą.

Dontsova L. V., Nikiforova N. 17 pažymi, kad būtinybė tvarkyti mokėtinas sąskaitas išplaukia iš to, kad sumanus laikinai pasiskolintų lėšų panaudojimas padeda maksimaliai padidinti pelną iš organizacijos veiklos.

Tačiau holistiškiausią požiūrį siūlo Gaivaronskaya K.D., Gorinov M.N. šešiolika.

Panašūs dokumentai

Mokėtinų ir gautinų sumų rūšys, jų analizė Prizma LLC pavyzdžiu. Gautinų ir mokėtinų sumų sudėtis ir struktūra, jų apyvarta. Gautinų sumų valdymo metodai, įmonės skaičiavimų optimizavimo būdai.

baigiamasis darbas, pridėtas 2011-03-21


Informacijos, naudojamos analizuojant gautinas ir mokėtinas sumas, reikšmė, tikslai ir šaltiniai. Mokėtinų sumų apyvartos rodiklių analizė. Priemonės, skirtos normalizuoti atsiskaitymo drausmę įmonėje.

Kursinis darbas, pridėtas 2013-12-18


Gautinų ir mokėtinų sumų samprata ir klasifikacija. Gautinų ir mokėtinų sumų įtaka įmonės finansiniam stabilumui, pagrindiniai jo mažinimo būdai ir priemonės UAB „Vet-product“ ūkinės veiklos pavyzdžiu.

baigiamasis darbas, pridėtas 2013-06-18


Biudžetinės įstaigos gautinų ir mokėtinų sumų būklės vertinimas, analizė pagal sudėtį, struktūrą, biudžeto apskaitos sąskaitą, atsiradimo laiką ir mokymosi šaltinius. Gautinų ir mokėtinų sumų lyginamoji analizė.

Kursinis darbas, pridėtas 2015-03-25


Gautinų ir mokėtinų sumų samprata. Gautinų sumų įtaka įmonės finansiniams rezultatams ir gautinų sumų valdymo metodika. Balanso sudėties ir struktūros, likvidumo ir mokumo rodiklių analizė.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-03-26


Gautinų ir mokėtinų sumų esmė. Įmonės finansinės charakteristikos. Gautinų ir mokėtinų sumų valdymo politika įmonėje ir jos tobulinimas. Skolos sudėties, judėjimo ir apyvartos analizė.

baigiamasis darbas, pridėtas 2014-10-18


Gautinos ir mokėtinos sumos kaip pagrindinis veiksnys, užtikrinantis organizacijos ekonominį saugumą. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų judėjimo valdymas. Mokėtinų sumų struktūros ir jos pokyčių nustatymas.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-06-01


Gautinų ir mokėtinų sumų valdymas, jų formavimas, analizė ir įvertinimas ZSKK LLC pavyzdžiu. Gautinų ir mokėtinų sumų judėjimo valdymo dinamika, būklė ir efektyvumas, rekomendacijos jo gerinimui.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-11-17


Pagrindinės integruoto požiūrio į organizacijos skolų analizę nuostatos. Skolos klasifikavimas pagal sandorio šalį ir jos grąžinimo laikas. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų struktūros analizė, finansų valdymo optimizavimas.

baigiamasis darbas, pridėtas 2012-12-05


Gautinų sumų samprata ir esmė. LLC „Avtocenter-K45“ organizacinės ir ekonominės charakteristikos. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų palyginimas. Atsiskaitymų su klientais sistemos tobulinimas. Gautinų sumų valdymas.

Kursinis darbas

Įmonės gautinų sumų valdymo metodai Ritm LLC pavyzdžiu

Įvadas

Teoriniai gautinų sumų pagrindai

1 Gautinų sumų samprata ir esmė

2 Gautinų sumų valdymo principai

3 Gautinų sumų valdymo metodai

Įmonės gautinų sumų valdymo politika Ritm LLC pavyzdžiu

1 Trumpas Ritm LLC aprašymas

2 Įmonės gautinų sumų būklės analizė

3 būdai, kaip pagerinti gautinų sumų valdymą

Išvada

Bibliografija

skolos valdymo gautinos sumos

Įvadas

Kursinio darbo temos aktualumą lemia tai, kad gautinų sumų kitimo dinamika, jų sudėtis, struktūra ir kokybė, didėjimo ar mažėjimo intensyvumas turi didelę įtaką kapitalo apyvartai, o. vadinasi, dėl įmonės mokumo.

Organizacijai gali pritrūkti nuosavų finansinių išteklių, jei gautinų sumų apyvartumo laikotarpis yra ilgas ir didėja dinamika. Tokiu atveju įmonės paprastai griebiasi trumpalaikių paskolų, kad papildytų apyvartines lėšas arba atidėtų mokėjimus savo kreditoriams. Tokia situacija gali sutrikdyti pasitikėjimo santykius su tiekėjais, už vėluojančius atsiskaityti gali būti taikomos finansinės sankcijos ir kitos pasekmės, kurios neigiamai veikia įmonės veiklą, t.y. nuo to, kaip greitai į gautinas sumas investuotos lėšos virsta tikrais pinigais, priklauso ūkio subjekto mokumas ir dalykinė reputacija.

Kursinio darbo tikslas – išanalizuoti gautinų sumų valdymą įmonės LLC „Ritm“ pavyzdžiu ir parengti pasiūlymus efektyviam gautinų sumų valdymui. Kursinio darbo tikslas nulėmė jo uždavinius:

· Apsvarstyti teorinius gautinų sumų valdymo aspektus;

· Ištirti Ritm LLC gautinų sumų valdymo organizavimą ir įvertinti jo efektyvumą.

· Išanalizuoti analizuojamos organizacijos gautinų sumų sudėtį, struktūrą ir dinamiką.

· Įvertinti gautinų sumų įtaką Ritm LLC mokumui.

Tyrimo objektas – ribotos atsakomybės bendrovė „Ritm“, kurios veikla siejama su skolininkų skolomis kreditoriams.

Tyrimo objektas – gautinų sumų apskaitos ir valdymo procesas Ritm LLC.

Kursinio darbo informacinę bazę sudaro Rusijos Federacijos norminiai teisės aktai dėl atsiskaitymų su skolininkais, speciali ekonominė literatūra, periodiniai leidiniai apie buhalterinę apskaitą, auditą ir gautinų sumų ekonominę analizę.

Kursinį darbą sudaro jų įvadas, trys skyriai, literatūros sąrašas ir taikymas.

Dirbant su projektu bus naudojami tokie metodai kaip: mokslinės abstrakcijos metodai; analizės ir sintezės metodas; grafinis metodas.

Struktūriškai darbą sudaro įvadas, trys skyriai, išvados, literatūros sąrašas ir taikymas.

Įvade apibrėžiamas tyrimo objektas ir dalykas, suformuluojamas pasirinktos temos aktualumas, formuluojamas tikslas ir uždaviniai.

Pirmajame kursinio darbo skyriuje pristatomi teoriniai ir metodologiniai gautinų sumų valdymo aspektai.

Antrame kursinio darbo skyriuje atlikta Ritm LLC gautinų sumų analizė, pateiktos rekomendacijos efektyviam gautinų sumų valdymui.

Baigiamajame darbo etape pateikiamos išvados, padarytos išnagrinėjus šią temą.

Praktinė darbo reikšmė glūdi rekomendacijų dėl gautinų sumų valdymo plėtojant verslą parengime ir moksliškai pagrįsti.

1. Teoriniai gautinų sumų pagrindai

1.1 Gautinų sumų samprata ir esmė

Kiekviena organizacija, vykdydama savo veiklą, atsiskaito su vidinėmis ir išorinėmis sandorio šalimis: pirkėjais ir tiekėjais, klientais ir rangovais, su mokesčių inspekcija, steigėjais, bankais, darbuotojais ir kitais skolininkais.

Gautinos sumos suprantamos kaip organizacijų, darbuotojų ir asmenų įsiskolinimas šiai organizacijai (pirkėjų skola už nupirktą produkciją, atskaitingų asmenų skola už jiems atskaitomybėje išduotas lėšas ir kt.). Organizacijos ir asmenys, kurie yra skolingi šiai organizacijai, vadinami skolininkais.

Pagal ekonominį turinį gautinos sumos pateikiamos balanse, kas leidžia klasifikuoti skolininkų skolas:

pagal jų susidarymo šaltinius;

pagal prievolių rūšis;

Pagal skolos pobūdį

kreditoriaus atžvilgiu.

Priklausomai nuo termino, gautinos sumos skirstomos į du tipus:

· trumpalaikė skola – su grąžinimo terminu per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos;

· ilgalaikės skolos – kurių grąžinimo terminas ilgesnis nei 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos.

Be to, gautinų sumų negrąžinimo rizika koreliuoja su gautinų sumų terminu.

Rizikos padidėjimas reikalauja atidžiau stebėti ir kontroliuoti, kaip laiku ir visiškai grąžinamos gautinos sumos.

Siekiant užtikrinti gautinų sumų grąžinimo ir grąžinimo kontrolę, taip pat įmonės likvidumo ir mokumo lygio analizę, gautinos sumos skirstomos pagal grąžinimo terminą.

Gautinų sumų patikimumas labai priklauso nuo momento ir jo atsiradimo pagrindo nustatymo teisingumo.

Duomenys apie gautinas sumas yra atspindėti finansinėse ataskaitose. Nauji informacijos apie skolos būklę, judėjimą ir terminą atskleidimo reikalavimai įsigaliojo nuo 2012 m. 9 mėnesių atskaitomybės. Gautinos sumos atsispindi paaiškinimuose lentelės forma 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6 poskyriuose. .2. Suskirstymas pateikiamas taip, kad būtų galima patikrinti turto, priimto sudaryti draudimo atidėjinius, ribines vertes. Iki įsigaliojant naujoms ataskaitų formoms, gautinų sumų dekodavimas buvo pateiktas balanso priede - N 5-draudikas forma, o jo charakteristikos - aiškinamajame rašte.

Draudikas, siekdamas sugeneruoti informaciją apie gautinų sumų būklę, atsižvelgdamas į teisės aktuose nustatytus reikalavimus, privalo detalizuoti apskaitą taip, kad būtų užtikrintas ataskaitų duomenų išsamumas ir patikimumas.

1.2 Gautinų sumų valdymo principai

Gautinų sumų analizė yra dalis bendros dabartinės turto valdymo politikos, kuria siekiama plėsti prekių pardavimų apimtis, ir susideda iš bendros šios skolos sumos optimizavimo ir savalaikio jos grąžinimo užtikrinimo.

Kaip pagrindiniai informacijos šaltiniai gautinų sumų analizei naudojami balanso ir jo paaiškinimų duomenys bei analitinės apskaitos duomenys.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas abejotinoms gautinoms sumoms, t.y. skolos, kurių organizacija gali neišieškoti. Abejotinos (nepagrįstos) skolos buvimas rodo, kad ši organizacija turi problemų atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais sistemoje. Abejotinų gautinų sumų augimo tendencija rodo balanso likvidumo mažėjimą, o tai blogina organizacijos finansinę būklę.

Apsvarstykite rodiklius, naudojamus analizuojant gautinų sumų struktūrą, kokybę, apyvartą.

Gautinų sumų apyvartos koeficientas:

Pajamos / Vidutinės gautinos sumos.

Tai rodo, kiek kartų gautinos sumos apsivertė per ataskaitinį laikotarpį. Šio santykio padidėjimas, kaip taisyklė, reiškia pardavimų kreditu sumažėjimą; sumažėjimas reiškia suteikto komercinio kredito padidėjimą.

Vidutinė laikotarpio gautinų sumų suma:

kur ir - gautinos sumos atitinkamai laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Gautinų sumų apyvarta dienomis, t.y. vienos gautinų sumų apyvartos trukmė:

Teigiamai vertinamas gautinų sumų termino sumažėjimas ir atvirkščiai.

Analizėje vertinama tiek visų gautinų sumų (ilgalaikių ir trumpalaikių), tiek trumpalaikių gautinų sumų, kurių terminas yra 12 mėnesių, apyvarta. Be to, analizuojama atskirų skolininkų skola.

Analizės metu būtina nustatyti:

gautinų sumų mobilumo koeficientas:

Gautinų sumų suma / Trumpalaikio turto suma.

Ji parodo gautinų sumų dalį trumpalaikio turto sumoje. Šis santykis turėtų būti lyginamas dinamikoje per kelis ataskaitinius laikotarpius;

gautinų sumų dalis organizacijos lėšų struktūroje:

Gautinų sumų suma / Balanso valiuta;

gautinų sumų augimo tempas:

kur ir - gautinos sumos atitinkamai už ataskaitinį laikotarpį ir už praėjusį laikotarpį. Šį rodiklį reikėtų palyginti su balanso augimo tempu. Jeigu gautinų sumų augimo tempas lenkia balanso augimo tempą, tai rodo neigiamą organizacijos finansinio stabilumo tendenciją;

pradelstų gautinų sumų dalis bendroje gautinų sumoje:

Pradelstų gautinų sumų suma / Gautinų sumų suma.

Kadangi gautinos sumos iš esmės yra nemokamas kreditas pirkėjams, jos, jei įmanoma, turėtų būti subalansuotos tuo pačiu nemokamu kreditu tiekėjams. Todėl gautinos sumos turėtų būti vertinamos kartu su mokėtinomis sumomis. Idealiu atveju tarp jų neturėtų būti didelių neatitikimų, nes dėl gautinų sumų gavimo turėtų būti grąžintos mokėtinos sumos. Gautinų sumų analizę papildo ir mokėtinų sumų analizė.

Analizės metu būtina nustatyti gautinų ir mokėtinų sumų santykį:

Gautinų sumų suma / Mokėtinų sumų suma.

Šis koeficientas laikomas normaliu, kai jis lygus 2, t.y. mokėtinų sąskaitų suma yra maždaug 2 kartus užtikrinta gautinomis sumomis. Jei gautinų ir mokėtinų sumų santykis yra mažesnis nei 2, tai reiškia, kad lėtėja trumpalaikio turto likvidžios dalies pavertimas pinigais.

Gautinų sumų suma, kuri yra įmonės turto dalis, vaidina svarbų vaidmenį užtikrinant organizacijos likvidumą ir finansinį stabilumą. Gautinų sumų buvimas rodo laikiną lėšų nukreipimą iš šios įmonės apyvartos. Ilgai sulėtėjus pirkėjų mokėjimams (arba iš viso negrąžinus pinigų), gali sumažėti verslo veikla ir atsirasti grynųjų pinigų trūkumas.

Verslo veiklos vertinimo kriterijai yra: apyvartos rodikliai (kapitalo našumas) ir lėšų apyvartumo laikotarpio rodikliai.

Jei gautinų sumų apyvartumo laikotarpis yra didelis ir didėja dinamika, tada organizacijai gali trūkti savo finansinių išteklių. Tokiu atveju įmonės paprastai griebiasi trumpalaikių paskolų, kad papildytų apyvartines lėšas arba atidėtų mokėjimus savo kreditoriams. Esant tokiai situacijai, gali būti pažeisti pasitikėjimo santykiai su tiekėjais, gali atsirasti finansinių sankcijų už pavėluotus mokėjimus ir kitas pasekmes, kurios neigiamai veikia įmonės veiklą, t.y. nuo to, kaip greitai į gautinas sumas investuotos lėšos virsta tikrais pinigais, priklauso ūkio subjekto mokumas ir dalykinė reputacija. Šiuo atžvilgiu visos komercinės organizacijos vykdo gautinų sumų kontrolę ir valdymą. Gautinų sumų kontrolė visų pirma apima jų reitingavimą pagal terminą, o viena iš gautinų sumų valdymo krypčių yra susijusi su rezervų jų vertės sumažėjimui sudarymu. Faktas yra tas, kad pagal Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 24 d. įsakymą N 186n, organizacijos nuo 2011 m. privalo sudaryti rezervus abejotinoms skoloms tuo atveju, jei gautinos sumos pripažįstamos abejotinomis. Jei organizacijos neįvertina gautinų sumų dėl vertės sumažėjimo ir šių rezervų nesudaro, tuomet jos pažeidžia įstatymus, o tai audito metu gali sukelti neigiamų finansinių pasekmių.

) gautinų sumų dinamikos, judėjimo ir struktūros analizė.

Čia reikia įvertinti gautinų sumų dinamiką, palyginti pardavimų ir skolų tempus bei išanalizuoti skolos struktūrą. Gautinų sumų augimas gali būti laikomas pagrįstu, jei jis atsiranda dėl pardavimų apimties, tačiau augimo tempas neturi viršyti pardavimų augimo tempo;

) gautinų sumų kokybės analizė. Būtina įvertinti gautinų sumų kokybę, įvertinant pradelstų ir abejotinų gautinų sumų dalies kitimą;

) gautinų sumų apyvartos vertinimas.

Taigi gautinų sumų analizės metodika apima horizontalią ir vertikalią analizę. Tai taip pat apima gautinų sumų sudėties ir judėjimo įvertinimą, remiantis analitinių lentelių sudarymu ir gautinų sumų apyvartos rodiklių apskaičiavimu. Svarbu apskaičiuoti gautinų sumų dalį trumpalaikio turto apimtyje ir abejotinų skolų dalį gautinų sumų sudėtyje.

1.3 Gautinų sumų valdymo metodai

Turto ir įsipareigojimų inventorizacija įpareigoja Buhalterinės apskaitos reglamentą. Audito metu dokumentuojamas įmonės turto ir įsipareigojimų egzistavimas, būklė ir įvertinimas. Inventorizacija vykdoma vedėjo įsakymu (Nuostatų 26 p.).

Gautinos sumos su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu, taip pat kitos skolos, kurios yra neatgautinos, yra nurašomos kiekvienam įsipareigojimui. To pagrindas – audito duomenys, rašytinis pagrindimas (buhalterinė pažyma) ir įmonės vadovo įsakymas ar įsakymas. Blogos skolos yra įtraukiamos į abejotinų skolų atidėjimą arba, jei praėjusiais metais nebuvo sudarytas rezervas, į finansinius rezultatus. Ne pelno organizacijai neatgaunamos skolos padidina išlaidas.

Skolos nurašymas nuostolingai dėl skolininko nemokumo nepanaikina skolos. Jį tiesiog reikia išimti iš balanso ir į jį atsižvelgti penkerius metus nuo nurašymo datos. Šiuo reikalavimu įstatymų leidėjas numatė savotišką draudimą tam atvejui, jei skolininkas vis tiek rastų atsipirkimo būdą.

Gautinos sumos, kurių senaties terminas yra pasibaigęs, kitos skolos, kurias išieškoti nerealu, į sąnaudas įtraukiamos ta suma, kuria skola atsispindėjo buhalterinėje apskaitoje (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 14.3 p., patvirtintas įsakymu). Rusijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. Nr. 33n). Nuostoliai nurašyti pinigai dar penkerius metus turi būti atspindimi nebalansinėje sąskaitoje 007 „Nuostoliai nurašyta nemokių skolininkų skola“:

Analitinė apskaita 007 sąskaitoje vedama kiekvienam skolininkui, kurio skola nurašyta nuostolingai, o visos skolos nurašytos nuostolingai.

Mokesčių kodeksas leidžia neapmokėtas gautinas sumas įtraukti į pelno mokesčio sąnaudas, tačiau tik tuo atveju, jei jos pripažįstamos neatgautinomis, ty nerealu išieškoti (DK 265 str. 2 d. 2 p.). Tai yra situacijos, kai:

suėjo skolos senaties terminas;

įmonė skolininkė likviduojama;

prievolė mokėti pasibaigia dėl negalimumo įvykdyti civilinės teisės nustatyta tvarka arba valstybės organo akto pagrindu;

skolos išieškojimo negalimumą patvirtina antstolio sprendimas dėl vykdomosios bylos užbaigimo tuo atveju, kai: vykdomasis raštas grąžinamas išieškotojui dėl to, kad neįmanoma nustatyti jo ar jo turto buvimo vietos arba informacijos apie jam priklausančias lėšas gavimas arba dėl turto, iš kurio jis gali būti apmokestinamas, trūkumo ir visos priemonės surasti, kurios buvo neveiksmingos.

Savo ruožtu abejotinų skolų lengvata leidžia mokesčių mokėtojui sąmoningai pasirūpinti, kad pajamų mokesčio bazė būtų sumažinta nuostolių iš beviltiškų skolų dydžiu, sukaupiant atitinkamas sumas galimai žalai padengti.

2013 m. rugsėjo 1 d. įsigaliojo 2013 m. gegužės 7 d. federalinis įstatymas Nr. 100-FZ, kuriuo buvo pakeistas Civilinis kodeksas. Senaties termino nuostatos apibrėžiamos taip (196 straipsnis „Bendras senaties terminas“ (su pakeitimais, padarytais 2013 m. gegužės 7 d. Federaliniu įstatymu Nr. 100-FZ)):

Bendrasis ieškinio senaties terminas yra treji metai nuo datos, nustatytos pagal 2005 m. Šio kodekso 200 str.

Senaties terminas negali būti ilgesnis kaip dešimt metų nuo teisės, kuriai ginti nustatytas šis terminas, pažeidimo dienos.

Ieškinio senaties termino pradžią nustatyti padeda DK 200 straipsnis. Kaip ir dabar, tai diena, kai asmuo sužinojo arba turėjo žinoti apie savo teisės pažeidimą. Prievolėms su tam tikru įvykdymo terminu senaties terminas prasideda šio termino pabaigoje.

Nuo rugsėjo 1 d. šie postulatai buvo papildyti reikalavimu, kad ieškinio senaties terminas bet kuriuo atveju negali viršyti 10 metų nuo prievolės atsiradimo dienos. Pelno apmokestinimo tikslais blogos skolos nurašomos kaip ne veiklos sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 2 punktas, 2 punktas). Mokesčių apskaitoje, kaip ir apskaitoje, abejotinoms skoloms, susijusioms su prekių (darbų, paslaugų) pardavimu, kaupimo metodo taikytojai gali sudaryti rezervą. Taisykles jam nustato str. Mokesčių kodekso 266 str. Rezervo suma įtraukiama į ne veiklos išlaidas paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 1 dalies 7 punktas, 266 straipsnio 1, 3 dalys).

Finansų ministerija leidžia visą beviltiškų skolų sumą, įskaitant PVM, nurašyti iš rezervo. Tas pats ir su rezervo abejotinoms skoloms formavimu. Įmonė turi teisę atsižvelgti į pardavėjo pirkėjui pateiktos sumos abejotinų skolų sumą, įskaitant PVM (Rusijos finansų ministerijos 2010-08-03 raštas N 03-03-06/1/517). ).

Norint į išlaidas atsižvelgti į nerealios išieškomos skolos sumą, kurios senaties terminas yra pasibaigęs, būtina susirasti „pirminę sąskaitą“, kad būtų galima patvirtinti skolos datą ir sumą. Taip yra dėl 1 straipsnio 1 dalies sąlygos. PMĮ 252 str., pagal kurį į išlaidas gali būti įtraukiamos tik dokumentais pagrįstos išlaidos. Senaties termino pasibaigimą patvirtins inventorizacijos rezultatai, buhalterinė išrašas ir vadovo įsakymas nurašyti beviltiškas skolas.

Tarkime, 2013 m. rugsėjo 2 d., remdamasi inventorizacijos rezultatais, buhalterė nustatė, kad nuo debitorinių sumų įregistravimo dienos praėjo 10 metų. Įmonė nesikreipė į teismą dėl skolos išieškojimo. Skolininkas taip pat nesiėmė veiksmų skolai pripažinti. Ieškinio senaties terminas yra pasibaigęs ir nebegali būti atnaujintas. Tada buhalteris, vadovaudamasis vedėjo įsakymu, gali išrašyti buhalterinę išrašą ir ramiai nurašyti skolą kaip neišieškomą po 2013-09-01.

Kurią dieną išlaidos turi būti pripažintos? Šiuo klausimu yra keletas požiūrių.

Kai kurie mano, kad išlaidos gali būti atspindėtos bet kurią dieną pasibaigus senaties terminui. Kiti mano, kad išlaidos turėtų būti aiškiai nustatytos pasibaigus šio laikotarpio galiojimo laikui. Neseniai Rusijos finansų ministerija 2013 m. sausio 28 d. rašte N 03-03-06 / 1/38 patikslino finansų skyriaus poziciją šiuo klausimu: ne veiklos sąnaudų pripažinimo pelno mokesčiu data. tikslus nustato str. 7 punktas. 272 NK. Taigi, beviltiškų skolų pavidalo išlaidos, kurioms suėjęs senaties terminas, yra apskaitomos kaip ne veiklos sąnaudos paskutinę ataskaitinio laikotarpio, kurį baigiasi senaties terminas, dieną.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC RF) 266 straipsniu, išmokos už abejotinus įsiskolinimus dydis priklauso nuo pirkėjų skolų atsiradimo laikotarpio (į avansinius mokėjimus tiekėjams neatsižvelgiama), o tai aiškiai atsispindi lentelėje. . 1. Pavyzdžiui, trumpesnis nei 45 dienų skolos terminas nereiškia rezervo formavimo. Jei įsipareigojimų neįvykdymo laikotarpis svyruoja nuo 45 iki 90 dienų, tada rezervo dydis atitiks 50% abejotinų skolų sumos.

Taigi pagrindinis būdas skolininkams grąžinti savo įsipareigojimus yra jų įvykdymas. Būtent vykdymo rezultatu pasiekiamas tikslas, dėl kurio buvo nustatyta prievolė. Dažniausia mokėjimų negrynaisiais pinigais forma, kurią skolininkai naudoja skoloms padengti, yra mokėjimo nurodymai.

1 lentelė. Atskaitymų suma į rezervą abejotinoms skoloms mokesčių tikslais

Apsvarstyti aspektai patvirtina būtinybę priskirti organizacijos gautinas sumas į savarankišką valdymo objektą. Poreikis generuoti informaciją gautinų sumų valdymo tikslais yra akivaizdus. Pagrindinis tokios informacijos tiekėjas yra buhalterinė (finansinė) apskaita, apskaita ir veiklos atskaitomybė, taip pat analitinis ataskaitų duomenų interpretavimas finansinės analizės metodais ir kitais metodais organizacijos valdymo sistemoje.

Atsižvelgdami į teorinius gautinų sumų aspektus, atliksime praktinį gautinų sumų valdymo tyrimą pagal Ritm LLC pavyzdį.

2. Įmonės gautinų sumų valdymo politika Ritm LLC pavyzdžiu

2.1 Trumpas Ritm LLC aprašymas

Ritm LLC yra Japonijos įmonė, tiekianti įrangą naftos, chemijos, energetikos pramonei, taip pat gaminanti gamyklas iki galo didelėms įmonėms ir šios pramonės gamyklas. yra dinamiškai besivystanti įmonė, atstovaujanti didžiausių NVS šalių pramonės įmonių produkciją Rusijos rinkoje. Šiandien įmonė siūlo platų įrangos asortimentą naftos, chemijos ir energetikos pramonei. Pagrindinė įmonės veikla yra energetikos įmonių įrangos reklamavimas ir pardavimas Rusijos rinkoje. Šiuo tikslu Ritm LLC siūlo šiuos produktus: įvairiausių paskirčių alyvinius transformatorius, valdomus ir nevaldomus elektrinius reaktorius, garo ir hidraulines turbinas, alyvos siurbimo įrangą ir kt.

Potencialūs klientai yra šios įmonės:

gaminančios įmonės (šilumos, atominės, hidroakumuliacinės ir hidroakumuliacinės elektrinės, taip pat šiluminės elektrinės);

perdavimo tinklų įmonės (magistraliniai tinklai);

skirstomųjų tinklų įmonės ir elektros energijos tiekimo įmonės;

naftos ir dujų pramonės įmonės.

Parduodamai produkcijai pateikiami visi reikalingi dokumentai: kilmės sertifikatas ir atitikties sertifikatas, patvirtintas gamintojo antspaudu. Savo darbe Ritm LLC orientuojasi į integruotą ir sistemingą požiūrį į klientų problemų sprendimą, būtent:

suteikti klientams pačias palankiausias darbo sąlygas;

orientuotis į mūsų klientų interesų ir poreikių tenkinimą;

individualus požiūris į darbą su kiekvienu klientu;

pilnas komplektas kliento su kabelių ir laidų gaminiais;

kuo trumpesni pristatymo terminai;

kompetentingų techninių konsultacijų teikimas;

lankstus požiūris į apmokėjimo ir nuolaidų sistemą;

aprūpinti klientus reikiama specializuota literatūra.

Pagrindinė įmonės problema – pagrindinės įmonės paramos trūkumas. Įmonė yra ant apsirūpinimo ir apsirūpinimo, taip pat didelių pinigų spragų dėl nesavalaikio įmokų iš klientų gavimo ir daug pradelstų gautinų sumų.

Būtina sąlyga nurašyti gautinas sumas su pasibaigusiu ieškinio senaties terminu ir kitas skolas, kurias išieškoti nerealu, yra inventorizacija (Buhalterinės apskaitos nuostatų 77 punktas). Organizacija atlieka atskirų skolininkų skolų inventorizaciją, kad nustatytų skolas, kurių vėlesniam nurašymui pasibaigęs senaties terminas. Tačiau Mechta LLC neatlieka atsiskaitymų su sandorio šalimis inventorizacijos prieš sudarydama metines finansines ataskaitas (Buhalterinės apskaitos nuostatų 27 punktas), dėl ko taip pat būtų galima nustatyti blogas skolas, kurias reikia nurašyti.

Taigi 2012-09-01 vadovo įsakymu atliktos gautinų sumų inventorizavimo metu paaiškėjo, kad organizacijos balanse yra iš UAB „Nefteprovod“ gautinos sumos, kurių bendra suma – 825 876,77 rub. tiekimo sutartis, įskaitant 168 476,58 rub. - skolininko nepatvirtinta skola, 657 400,19 rub. - Skola, kurios senaties terminas yra suėjęs. Nepareikalautas ir nepatvirtintas gautinas sumas organizacija nurašo vadovaudamasi vadovo įsakymu. Nebuvo atidėjimų abejotinoms skoloms.

Pirkėjo CJSC Nefteprovod gautinų sumų nurašymo atspindys Ritm LLC apskaitoje pateiktas lentelėje. 2.

2 lentelė - Gautinų sumų nurašymo apskaitos įrašai

	Įrašymo priežastis	Atitinkamos sąskaitos		Suma, patrinti.
Nereikalingos gautinos sumos nurašytos			62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais (rubliais)“
Nebalansinėje sąskaitoje atsispindi nurašyta skola	Vadovo įsakymas, inventorizacijos aktas	007 „Nemokių skolininkų skola nurašyta nuostolingai“
Iš grynojo pelno nurašytos gautinos sumos	Vadovo įsakymas, inventorizacijos aktas	91, 2 subsąskaita „Kitos išlaidos“	62, 1 subsąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais (rubliais)“

Kadangi Ritm LLC nesudaromas rezervas abejotinoms skoloms, gautinos sumos, kurioms pasibaigęs senaties terminas, negali būti nurašytos į minėtą rezervą ir įtraukiamos į finansinius rezultatus. Reikėtų apsvarstyti rezervo abejotinoms skoloms sudarymo ir panaudojimo tvarką, nes nuo 2011 m. pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų reikalavimus organizacija privalo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms apskaitos tikslais tuo atveju, jei gautinos sumos yra susidariusios. pripažintas abejotinu. Mokesčių tikslais tokio reikalavimo nėra. Rezervo sudarymas turi būti numatytas organizacijos apskaitos politikoje.

2.2 Įmonės gautinų sumų būklės analizė

Analizė bus atliekama šiais etapais:

· gautinų sumų būklės, struktūros ir judėjimo absoliučių ir santykinių rodiklių analizė;

· Gautinų sumų būklės analizė pagal formavimo terminus, pradelstų gautinų sumų dalies įvertinimas;

· apyvartos rodiklių apskaičiavimas, gautinų sumų dalis bendroje trumpalaikio turto apimtyje, gautinų sumų augimo tempo ir pardavimo pajamų normos santykio įvertinimas;

· Gautinų ir mokėtinų sumų santykio analizė.

Norėdami įvertinti Ritm LLC gautinų sumų sudėtį, struktūrą ir dinamiką, sudarysime analitinę lentelę (4 lentelė).

Iš 4 lentelės matyti, kad Ritm LLC neturi ilgalaikių gautinų sumų, visos gautinos sumos yra trumpalaikės.

3 lentelė – Ritm LLC gautinų sumų sudėtis už 2010–2011 m.

Gautinos sumos
įskaitant:
Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas
Atsiskaitymai su personalu dėl kitų operacijų
Atsiskaitymai už įnašus į įstatinį (akcinį) kapitalą
Užbaigti vykdomų darbų etapai
Atsargos būsimoms išlaidoms

4 lentelės duomenys rodo, kad gautinos sumos 2011 m., palyginti su 2010 m., sumažėjo 0,41% ir sudarė 234 087 tūkst. rublių, tai yra 974 tūkst. mažiau nei 2010 m. Tai daugiausia lėmė išaugusios pirkėjų skolos. Taigi, 2011 m., palyginti su 2010 m., gautinų sumų iš pirkėjų suma išaugo 1 262 tūkst. rublių, arba 0,54 proc. Tiekėjams ir rangovams teikiami avansai turi teigiamą mažėjimo tendenciją. Taigi 2011 m., palyginti su 2010 m., avansų suma sumažėjo 31,63% ir sudarė 227 tūkstančius rublių, arba 0,10% visos sumos, o 2010 m. šis skaičius buvo 332 tūkst. (0,14 proc. visos sumos).

4 lentelė. Gautinų sumų sudėties, struktūros ir dinamikos analizė

Rodiklis	2010 metų pabaigoje		2011 metų pabaigoje		2012 metų pabaigoje		Augimo tempas, %		Absoliutus nuokrypis, tūkstantis rublių
							2011–2010 m		2011–2010 m	2012–2011 m
Ilgalaikės gautinos sumos
Trumpalaikės gautinos sumos
Įskaitant:
Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais
Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais
Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas
Atsiskaitymai už socialinį draudimą ir apsaugą
Skaičiavimai su atskaitingais asmenimis
Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais
Ateities išlaidos

2012 m., palyginti su 2011 m., ženkliai išaugo gautinos sumos - 38,66 %; ji siekė 324 583 tūkstančius rublių, tai yra 90 496 tūkst. Daugiau nei 2011 m. Tai daugiausia lėmė pirkėjų įsiskolinimų padidėjimas: 2012 m., palyginti su 2011 m., pirkėjų gautinų sumų suma išaugo 83 261 tūkst. rublių, arba 35,68 proc.

Tiekėjams ir rangovams mokami avansai turi neigiamą didėjimo tendenciją: 2012 m., palyginti su 2011 m., avansų suma išaugo 164,76% ir sudarė 601 tūkst. . (0,10 proc. visos sumos).

Taigi visais trimis analizuojamais laikotarpiais didžiausią dalį bendroje gautinų sumoje sudaro pirkėjų ir klientų skolos (2010 m. pabaigoje šios skolos dalis sumoje siekė 99,81 proc., 2011 m. 99,69%, 2012 metų pabaigoje - 97,54%. Kitų komponentų dalis yra nereikšminga.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas gautinoms sumoms, atsirandančioms dėl atsiskaitymų su pirkėjais. Norint tai padaryti, būtina ištirti šios skolos sudėtį, struktūrą ir dinamiką (5 lentelė).

5 lentelė. Pirkėjų skolos sudėties, struktūros ir dinamikos analizė

Rodiklis	2009 metų pabaigoje		2010 metų pabaigoje		2011 metų pabaigoje		Augimo tempas, %
						2011–2010 m	2012–2011 m
Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais
Įskaitant:
UAB "Optovik-M"
LLC „Įmonės pasirinkimo paslauga“
OOO "Sėkmingas pirkimas"
UAB "Prekybos namai "Sbyt"
Kiti pirkėjai

Nemažą pirkėjų skolos dalį sudaro atsiskaitymai su keturiomis didžiausiomis iš jų: UAB „Optovik-M“, „Opt-Service Company LLC“, „Sėkmingas pirkimas LLC“, „Trade House Sbyt“ LLC. Likusių daugybės pirkėjų skola turi mažesnę specifinę vertę. svoris bendroje vertėje ir sujungiamas stulpelyje „Kiti pirkėjai“.

Taigi 2010 metų pabaigos duomenimis – 2012 m. Didžiausią dalį visos pirkėjų ir klientų skolos sudaro CJSC Optovik-M skola. Jos gautinos sumos 2011 m., palyginti su 2010 m., sumažėjo 20,91 % ir sudarė 71 410 tūkst. Norėdami atlikti išsamesnę analizę, sudarysime suvestinę lentelę, kurioje gautinos sumos klasifikuojamos pagal formavimo terminus (5 lentelė). Reguliarus tokios lentelės sudarymas leidžia susidaryti aiškų vaizdą apie atsiskaitymų su skolininkais būklę ir nustatyti pradelstas gautinas sumas.

6 lentelė - Pirkėjų gautinų sumų analizė pagal formavimo terminus už 2012 m.

Skolininko vardas ir pavardė	2012 metų pabaigoje		Įskaitant pagal formavimo sąlygas, tūkstančiai rublių.				Vėlavimas nuo sutarties, dienos
			nuo 0 iki 30 dienų	nuo 31 iki 60 dienų	nuo 61 iki 180 dienų	Daugiau nei 181 diena
UAB "Optovik-M"
LLC „Įmonės pasirinkimo paslauga“
OOO "Sėkmingas pirkimas"
UAB "Prekybos namai "Sbyt"
Kiti pirkėjai
Pirkėjų ir klientų įsiskolinimas, iš viso
% nuo visos pirkėjų skolos

6 lentelės duomenys rodo, kad didžioji dalis gautinų sumų yra įsiskolinimai iki 30 dienų. Tai sudaro 35,03% arba 110 922,94 tūkst. nuo visos skolos pirkėjų sumos.

Didelė dalis skolų, kurių susidarymo terminas yra nuo 31 iki 60 dienų (34,39%), ir skolų nuo 61 iki 180 dienų (26,69%). Ši skola negali būti pradelsta, bet gali būti pas atskirus skolininkus pagal sutartines mokėjimo sąlygas, kurios įvairiose sutartyse skiriasi.

Tuo pačiu metu 3,89% skolos, arba 12 316,52 tūkst. rublių, gali būti klasifikuojama kaip abejotina, nes Ritm LLC nepraktikuoja suteikti daugiau nei 180 dienų mokėjimo atidėjimo. Iš to išplaukia, kad lėšos iš organizacijos apyvartos buvo nukreipiamos daugiau nei šešis mėnesius.

Verta atkreipti dėmesį, pavyzdžiui, į pirkėjo LLC Opt-Service Company pradelstas gautinas sumas, kurios siekia 22 437,01 tūkst. (15 549,09 + 6 887,92), kitų pirkėjų įsiskolinimams.

Kadangi abejotinos gautinos sumos laikui bėgant tampa neatgautinos, o blogos skolos yra nurašomos ir pripažįstami atitinkami nuostoliai, ankstyvas abejotinų gautinų sumų nustatymas padeda išvengti didelių būsimų nuostolių, susijusių su pavėluotais mokėjimais.

Kaip matyti iš lentelės. 7, pradelstos gautinos sumos turi tendenciją didėti tiek pagal sumą, tiek pagal dalį bendroje pirkėjų skoloje. Rodiklio augimas dinamikoje rodo, kad didėja skolų negrąžinimo rizika.

Vadinasi, įmonė turi daugiau dėmesio skirti pradelstoms gautinoms sumoms, būtent: laiku nustatyti tokias skolas ir imtis visų reikiamų priemonių joms išieškoti.

7 lentelė – pradelstų gautinų sumų dalis pirkėjų skoloje

Ritm LLC gautinų sumų analizė leidžia padaryti tokias išvadas:

pagrindinė gautinų sumų dalis – pirkėjų skolos. 2010, 2011, 2012 m ši dalis sudarė atitinkamai 99,81, 99,69 ir 97,54% visos gautinų sumų;

ne mažiau kaip 72% pirkėjų skolos iš visos tokios skolos sumos 2010 - 2012 m. buvo keturių pagrindinių pirkėjų skola: UAB „Optovik-M“, UAB „Opt-Service Company“, UAB „Sėkmingas pirkimas“, UAB „Trade House Sbyt“;

gautinos sumos 2012 metais, palyginti su 2011 metais, padidėjo 38,66%, o pajamų suma padidėjo 24,47%, gautinos sumos 2011 metais, palyginti su 2010 metais, sumažėjo 0,41%, o pajamų suma padidėjo 29,32%. Gautinų sumų padidėjimas yra pateisinamas, jei kartu atitinkamai padidėja pajamos;

pradelstų gautinų sumų dalis organizacijoje kasmet auga, o tai rodo pirkėjų mokėjimo drausmės pažeidimą ir organizacijos nedėmesingumą šiai pirkėjų grupei;

tiekėjams ir rangovams teikiami avansai turi neigiamą augimo tendenciją: pavyzdžiui, 2012 m., palyginti su 2011 m., avansų suma išaugo 164,76% ir pasiekė 601 tūkst. iki 227 tūkstančių rublių;

vienos gautinų sumų apyvartos trukmė turi teigiamą mažėjimo tendenciją. Pagreitėjus gautinų sumų apyvartai organizacijoje, santykinai taupomos lėšos, kurios 2012 m. siekė 12 638,58 tūkst. rublių, o 2011 m. - 66 619,78 tūkst.

trumpalaikės mokėtinos sumos yra visiškai padengtos trumpalaikėmis gautinomis sumomis, o tai yra teigiamas veiksnys, rodantis potencialų organizacijos gebėjimą atsiskaityti su kreditoriais nepritraukiant papildomų finansavimo šaltinių.

2.3 Būdai, kaip pagerinti gautinų sumų valdymą

Siekiant padidinti gautinų sumų kontrolės efektyvumą, būtina patvirtinti vidinį gautinų sumų kontrolės ir valdymo reglamentą, kuriame būtina nustatyti darbo su gautinomis sumomis tvarką, skirtą laiku nustatyti pradelstas skolas, išieškojimo tvarką. pradelstos skolos ir už jų vykdymą atsakingi asmenys.

Norint efektyviau valdyti gautinas sumas, būtina:

prieš išsiuntimą atlikti parengiamąjį darbą su potencialiais skolininkais, įskaitant jų mokumo nustatymą. Tokį darbą, ypač susijusį su naujais pirkėjais, turėtų atlikti organizacijos teisinė tarnyba, tikrindama sandorio šalies steigiamus dokumentus, taip pat gali atlikti finansų skyrius, analizuodamas sandorio šalies mokumo rodiklius. pagal savo finansines ataskaitas;

sudarant sutartis kruopščiai derėtis su pirkėjais dėl atidėjimo suteikimo sąlygų, delspinigių už pavėluotą mokėjimą sistemos;

nuolat stebėti skolų būklę, ypač analizuoti gautinų sumų sudėtį, struktūrą, dinamiką ir apyvartą;

reguliariai atlieka derinimo veiksmus su sandorio šalimis skolai patvirtinti (ši sąlyga, taip pat derinimo tvarka ir dažnumas gali būti nustatytas sutartyje). Reguliarus derinimas su pirkėjais organizacijai ypač svarbus, kai yra didelis prekių asortimentas, didelis siuntų skaičius, mokėjimas atidėtas;

sustiprinti gautinų sumų kokybės kontrolę, t.y. nustačius pradelstų gautinų sumų, kurios gali virsti beviltiškomis skolomis, laiku imtis priemonių ikiteisminiam ir teisminiam tokių skolų padengimui;

sukurti pretenzijų pateikimo sistemą;

kontroliuoti mokėtinų ir gautinų sumų santykį.

Didelis mokėtinų sumų perteklius leidžia pritraukti papildomų finansavimo šaltinių.

Šios priemonės reiškia aiškesnį gautinų sumų apskaitos ir analizės organizavimą, o tai, savo ruožtu, turėtų padėti nustatyti pradelstus gautinas sumas anksčiau, laiku suformuoti rezervus abejotinoms skoloms ir dėl to pagerinti skolų kokybę. gautinų sumų valdymas organizacijoje.

Atsižvelgiant į tai, kad svarbiausias gautinų sumų rodiklis yra jų apyvartumas, o, kaip matyti iš skaičiavimų, vienos gautinų sumų apyvartos trukmė palaipsniui mažėja, rekomenduojama ir toliau vykdyti gautinų sumų valdymo politiką, kurios tikslas – trumpinti trukmę. apyvartos, pavyzdžiui, padidinti sutarčių, sudarytų 100 % išankstinio apmokėjimo sąlygomis, skaičių, sumažinti teikiamą atidėtą mokėjimą iki minimalios galimos vertės, sukurti kainų nuolaidų sistemą, kai už įsigytas prekes atsiskaitoma iš karto.

Taigi būtina siekti kuo labiau sumažinti kiekvieno pirkėjo ir kitų skolininkų gautinas sumas, o tai sumažins skolintų finansavimo šaltinių poreikį ir teigiamai paveiks organizacijos likvidumą.

Pagrindinis gautinų sumų valdymo tikslas – parengti priemones, skirtas pagerinti esamą arba formuoti naują klientų skolinimo politiką, nukreiptą į pelno didinimą. Analizė leidžia įvertinti, kaip efektyviai įmonė investuoja savo lėšas į skolinimą klientams.

Rinkos santykių plėtra lemia daugybės naujų atsiskaitymo su skolininkais formų atsiradimą, pavyzdžiui, gautinų sumų refinansavimas (pagreitintas perkėlimas į kitas trumpalaikio organizacijos turto formas: grynuosius pinigus ir labai likvidžius trumpalaikius vertybinius popierius).

Faktoringo įgyvendinimo mechanizmas yra toks. Tiekėjas, perleidęs gautinas sumas finansų agentui, iš pastarojo gauna 60 - 90% skolos sumos, o likusieji 40 - 10% yra deponuojami specialioje sąskaitoje kaip kompensacija už riziką. Tik tiekėjo skolininkams apmokėjus už jo patiektą produkciją, finansų agentas grąžina likusią sumą, atėmus faktoringo paslaugų kainą.

Tokiu būdu atidėtas mokėjimas virsta pristatymu su iš karto apmokėjimu, kuris atleidžia tiekėją nuo papildomų išlaidų, susijusių su gautinų sumų valdymu.

Išvada

Atsižvelgiant į tyrimo tikslą ir uždavinius, gauti šie pagrindiniai rezultatai:

Pirma, nustatomi literatūroje pateikiami metodologiniai metodai gautinų sumų valdymo sampratai ir principams.

Antra, kursiniame darbe taip pat buvo atlikta atsiskaitymų su skolininkais vidaus kontrolės sistemos analizė ir paaiškėjo, kad UAB „Ritm“ 2012 m., palyginti su 2011 m., ženkliai išaugo gautinos sumos - 38,66%; ji siekė 324 583 tūkstančius rublių, tai yra 90 496 tūkst. Daugiau nei 2011 m. Tai daugiausia lėmė pirkėjų įsiskolinimų padidėjimas: 2012 m., palyginti su 2011 m., pirkėjų gautinų sumų suma išaugo 83 261 tūkst. rublių, arba 35,68 proc.

Gautinų sumų analizė leidžia daryti išvadą, kad įmonė turi tam tikrų problemų su skolininkais, ypač daugėja pradelstų skolų. Galima drąsiai teigti, kad pagrindinis instrumentas gautinų sumų kokybei gerinti yra kontrolės stiprinimas.

Siekiant padidinti gautinų sumų kontrolės efektyvumą, būtina patvirtinti vidinį gautinų sumų kontrolės ir valdymo reglamentą, kuriame būtina nustatyti darbo su gautinomis sumomis tvarką, skirtą laiku nustatyti pradelstas skolas, išieškojimo tvarką. pradelstos skolos ir už jų vykdymą atsakingi asmenys.

Viena iš pagrindinių gautinų sumų refinansavimo formų, kurią gali rekomenduoti Ritm LLC, yra skolų pardavimas (faktoringas).

Bibliografija

1. Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmoji dalis 1994 m. lapkričio 30 d. Nr. 51-FZ, antroji dalis 1996 m. sausio 26 d. Nr. 14-FZ, trečioji dalis 2001 m. lapkričio 26 d. Nr. 146-FZ ir ketvirtoji dalis 2006 m. gruodžio 18 d. Nr. 230-FZ [Elektroninis išteklius] – SPS „Garant“, 2013 m.

.Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji dalis 1998 m. liepos 31 d. Nr. 146-FZ ir antroji dalis 2000 m. rugpjūčio 5 d. Nr. 117-FZ (su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d., 23 d., spalio 13 d.) [Elektroninis išteklius] . - „Garant“ sistema. 2013 m.

.Agejeva E. Teisingas skolininkų pasirinkimas [Tekstas] // "Konsultantas". 2013 m.

.Bakajevas A.S. Aiškinamasis apskaitos žodynas [Tekstas]. - M.: „Buhalterija“, 2010 m.

.Baryshnikova E.V. Gautinų ir mokėtinų sumų apskaita „1C: Apskaita 7.7“ [Tekstas] // „BUH.1C“. 2011. - Nr. 12.

.Gadžijevas N.G., Kazakajeva A.M. Gautinos sumos buhalterinėse (finansinėse) ataskaitose apskaitos reformos kontekste [Tekstas] // „Viskas buhalteriui“. 2011. - Nr. 21.

.Parushina N.V. Gautinų ir mokėtinų sumų analizė [Tekstas] // „Apskaita“. - 2011. - Nr. 2.

.Tepljakovas A.B. Komercinių organizacijų tarpusavio atsiskaitymai [Tekstas] - M .: "GrossMedia: ROSBUH", 2013 m.

.Fomičeva L.P. Buhalterinės apskaitos pagrindai vadovaujant profesionalams. Gautinų ir mokėtinų sumų apskaita [Elektroninis išteklius]. - Sistema „Garant“, 2013 m.

.Guseva T. A. Įmonės finansinės-ūkinės veiklos analizė ir diagnostika [Elektroninis išteklius]: Vadovėlis. - Taganrogas : TSURE leidykla. 2010. - 264 p.

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

žemės ūkio technika ir agregatai, kurie išspręs tokias problemas kaip agregatų veiklos operatyvinė kontrolė ir gamybos standartų įgyvendinimas; medžiagų sąnaudų ir darbo užmokesčio apskaitos automatizavimas; perduoti žemės ūkio technikos padėties koordinates jas aptarnaujančioms transporto priemonėms, siekiant nutiesti trumpiausius maršrutus iki jų; taškinio ūkininkavimo sistemos įvedimas ir kt.

Bibliografija

1. Kurnosovas A.P. Krovinių kelių transporto sudėties optimizavimas ir panaudojimas žemės ūkio įmonėse / A.P. Kurnosovas ir kiti - Voronežas: VGAU, 2009. - 218 p.

2. Likhačiova O.N. Finansų planavimas įmonėje: Mokomasis ir praktinis vadovas / O.N. Lichačiovas. - M.: "Prospektas", 2005. - 264 p.

3. Naumovas A.S. Integruotų žemės ūkio pramonės formacijų sunkvežimių parko formavimo ir naudojimo procesų racionalizavimo konceptualūs ir metodiniai požiūriai / A.S. Naumovas, A.V. Ulezko // Voronežo valstybinio agrarinio universiteto biuletenis. - 2014. - Laida. 1-2 (40-41). - S. 255-260.

4. Ulezko A.V. Imitacinis modeliavimas kaip agroekonominių sistemų tyrimo įrankis / A.V. Ulezko, A.P. Kurnosovas, A.A. Tyutyunikovas // Žemės ūkio ir perdirbimo įmonių ekonomika. - 2012. - Nr.8. - S. 28-30.

5. Ulezko A.V. Integruotų agrarinės pramonės formacijų transporto paslaugų sistemos plėtros prioritetinės kryptys / A.V. Ulezko, A.S. Naumovas // Kubos valstybinio agrarinio universiteto politematinio tinklo elektroninis mokslo žurnalas / - 2014. - Nr. 02 (096). - S. 761-774.

Kobeleva S.V., Konova O.Yu.

GAUTINOS SUMOS: KILMĖ, ANALIZĖ IR VALDYMAS

Voronežo valstybinis inžinerinių technologijų universitetas, Voronežas, Rusija

Raktažodžiai: gautinos sumos, refinansavimas, valdymas, kontrolė.

Anotacija: Straipsnyje aptariamos priežastys

Pateiktos gautinos sumos, jos apimties augimą lemiantys veiksniai, klasifikacija ir seka

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

skolos analizė, priemonės, skirtos jos valdymo efektyvumui gerinti.

Raktiniai žodžiai: gautinos sumos, refinansavimas, valdymas, optimizavimas, kontrolė.

Anotacija: Straipsnyje aptariamos gautinų sumų atsiradimo priežastys, veiksniai, prisidedantys prie jos apimties augimo, skolos klasifikavimas ir sekos analizė, priemonės, skirtos jos valdymo efektyvumui didinti.

Šiuolaikinėmis rinkos sąlygomis finansinės ir ekonominės veiklos subjektai nuolat susiduria su gautinų sumų atsiradimo ir išieškojimo problemomis. Tai objektyvus procesas dėl rizikos, susijusios su sandorio šalių tarpusavio atsiskaitymais pagal verslo sandorių rezultatus.

Esant sutartiniams santykiams tarp sandorio šalių susidaro gautinos sumos, kai prekių (darbų, paslaugų) nuosavybės teisės perėjimo ir jų apmokėjimo momentas nesutampa laike.

Galima išskirti subjektyvias ir objektyvias gautinų sumų atsiradimo priežastis bei veiksnius, lemiančius jos apimties augimą (1 pav.).

Lėšos, kurios yra neatsiejama gautinos sumos dalis

organizacijos skolos nukreipiamos nuo dalyvavimo ekonominėje apyvartoje, o tai nėra teigiamas dalykas jos finansinei būklei.

Gautinų sumų padidėjimas gali sukelti organizacijos finansinį žlugimą, dėl kurio apskaitos tarnyba turi organizuoti tinkamą jos būklės kontrolę, kuri užtikrins laiku gautinas sumas sudarančių lėšų surinkimą.

Būtina sąlyga organizacijos finansiniam stabilumui užtikrinti – gautinų sumų sumos viršija mokėtinų sumų sumą.

Pramonės įmonių ekonominė praktika rodo, kad daugiau nei 80% visų gautinų sumų sudaro atsiskaitymai su pirkėjais už išsiųstą produkciją, todėl tai yra vienas pagrindinių įmonės finansų valdymo objektų.

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

1 pav. Skolos augimo priežastys ir varikliai

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

Didelis gautinų sumų buvimas ir nuolatinis jos augimas finansų krizės sąlygomis sukuria rimtų problemų ir grėsmių įmonių veiklai. Todėl šiuo metu vienas iš svarbiausių įmonių finansų valdymo uždavinių yra efektyvus prekių gautinų sumų valdymas, kuriuo turėtų būti siekiama optimizuoti jų dydį, užtikrinti savalaikį skolų išieškojimą, taip pat gautinų sumų restruktūrizavimą ir refinansavimą.

Efektyviam gautinų sumų valdymui reikalingas integruotas ir sistemingas požiūris, kuris neapsiriboja individualių problemų sprendimu ("idealaus kliento" paieška, lažybos dėl teisminio skolų išieškojimo ir kt.).

Kuriant valdymo sistemą siekiama sumažinti įmonės riziką, optimizuoti viso personalo veiksmus ir sutaupyti laiko priimant valdymo sprendimus.

Gautinų sumų valdymas kartu su kainodara bus pagrindinis pardavimo valdymo elementas. Įmonės pelningumo padidėjimas galimas tiek dėl išaugusių pardavimų liberalizuojant kreditavimą, tiek dėl spartėjančios gautinų sumų apyvartos, o tai, priešingai, skatina griežtėjanti kredito politika.

Gautinų sumų analizė leidžia daryti išvadą, ar įmonė turi problemų su skolininkais, ypač ar nepadaugėja pradelstų skolų.

Manome, kad viena iš priemonių gerinti gautinų sumų kokybę yra kontrolės didinimas.

Gautinų sumų vidaus kontrolės stiprinimo efektyvumui patartina parengti ir patvirtinti gautinų sumų valdymo ir kontrolės reglamentą, kuriame turėtų būti detaliai aprašytas darbo su skolomis algoritmas, kuriuo siekiama laiku aptikti pradelstus įsiskolinimus, procedūras. už jo surinkimą ir už jų įgyvendinimą atsakingų asmenų paskyrimą.

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

2 pav. Gautinų sumų analizės seka

Priemonės, kuriomis siekiama pagerinti gautinų sumų valdymo efektyvumą, parodytos fig. 3.

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

Gautinų sumų valdymas

parengiamieji darbai su potencialiais skolininkais prieš išsiuntimą, įskaitant jų mokumo nustatymą

atidėjimo sąlygų atspindėjimas sutartyse su pirkėjais, baudų už pavėluotą mokėjimą sistema

nuolatinis skolos būklės stebėjimas, ypač gautinų sumų sudėties, struktūros, dinamikos ir apyvartos analizė

susitaikymo su sandorio šalimis veiksmai skolai patvirtinti

gautinų sumų kokybės kontrolę, t.y. jei nustatomos pradelstos gautinos sumos, kurios gali virsti beviltiškomis skolomis, laiku imtis priemonių ikiteisminiam ir teisminiam tokių skolų padengimui

pretenzijų sistemos kūrimas

mokėtinų ir gautinų sumų santykio kontrolė

3 pav. Gautinų sumų valdymas

Šios sritys leis aiškiau organizuoti gautinų sumų apskaitą ir analizę, o tai leis anksčiau identifikuoti pradelstus gautinas sumas, laiku sukurti rezervus abejotinoms skoloms, pagerinti gautinų sumų valdymo kokybę organizacijoje. .

Taip pat patartina reguliuoti programinių įrankių, skirtų operatyvinei informacijai keistis, naudojimo procesus.

Mokslo teritorija. 2015. Nr.2

Būtina siekti, kad kiekvieno pirkėjo ir kitų skolininkų gautinos sumos būtų kuo mažesnės, o tai sumažins skolintų finansavimo šaltinių poreikį ir turės teigiamos įtakos organizacijos likvidumui.

Pagrindinis gautinų sumų valdymo tikslas – visapusiškas priemonių sukūrimas, skirtas pagerinti esamą ar formuoti naują savo klientų skolinimo politiką ir dėl to padidinti pelną. Kompetentinga ir tiksli analizė leis įvertinti, kaip efektyviai įmonė investuoja savo lėšas skolindama klientams.

Vystantis rinkos santykiams atsiranda daugybė naujų atsiskaitymo su skolininkais formų, pavyzdžiui, gautinų sumų refinansavimas (pagreitinto pervedimo į kitas trumpalaikio turto formas, pvz., grynuosius pinigus ir labai likvidžius trumpalaikius vertybinius popierius, įgyvendinimas). .

Taigi atliekant bet kokį darbą, susijusį su gautinomis sumomis, reikia detaliai parengti sprendimų priėmimo tvarką, leidžiančią įvertinti ir palyginti naudą ir riziką.

Bibliografija

1 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Inovatyvaus verslumo organizacinės struktūros // Ekonomika. Inovacijos. Kokybės vadyba, 2014. - Nr.1 ​​(6). - S. 24-27.

2 Kobeleva S. V., Konova O. Yu. Naftos ir riebalų pramonės naujovės // Ekonomika. Inovacijos. Kokybės vadyba, -2014 m. - Nr.2 (7). - S. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Vadybinės analizės taikymo viešojo maitinimo įmonėse ypatumai // Ekonomika. Inovacijos. Kokybės vadyba, 2014. - Nr. 4 (9). - S. 152.

4. Šatalovas M.A. Įmonės ilgalaikio turto naudojimo efektyvumo analizės metodikos tobulinimas// Mokslo teritorija. 2014. Nr. 2. P. 66.

1. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas 1996-01-26 N 14-FZ (su pakeitimais, padarytais 2014-07-21) // ConsultantPlus

2. 1998 m. liepos 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas N 146-FZ (su pakeitimais, padarytais 2014 m. birželio 28 d.) // ConsultantPlus

3. Astakhova E.A. Užsienio patirtis tvarkant gautinas sumas / E.A. Astakhova // Šiaurės Kaukazo federalinio universiteto biuletenis. - 2014. - Nr.4 (43). - S. 83-86.

4. Balabanovas I.T. Finansų valdymas / I.T. Balabanovas. - M.: Finansai ir statistika, 2008. - 224 p.

5. Balaševas N.B. įmonės gautinų sumų valdymo ypatumai / N.B. Balaševas, N. V. Igidova // Mokslinių straipsnių rinkinys Sworld. - 2014. - T. 28. - Nr. 1. - S. 51-55.

6. Borovitskaya M.V. Prekybos organizacijos skolos vidaus kontrolės organizavimo ypatumai / M.V. Borovitskaya, K.V. Kosareva // Jaunasis mokslininkas. - 2014. - Nr.3 (62). - S. 383-384.

7. Valinurovas T.R. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų vertinimo specifika / T.R. Valinurovas, T.V. Trofimova // Tarptautinė apskaita. - 2014. - Nr. 3. - S. 33-44.

8. Vereshchagin S.A. Mokėtinų sumų nurašymas / S.A. Vereshchagin // Apskaita. - 2014. - Nr. 7. - S. 33-36.

9. Gavrikovas M. Rusijos įmonių gautinų sumų valdymo ypatumai / M. Gavrikov // Įmonių finansų valdymas. - 2011. - Nr. 3. - S. 16.

10. Gerasimova L.N. Debitorinių sumų valdymas faktoringo pagrindu / L.N. Gerasimova // Inovatyvi ūkio plėtra. - 2014. - Nr. 2. - S. 125-131.

11. Gerasimova L.N. Vidinė gautinų sumų kontrolė organizacijoje / L.N. Gerasimova, D.E. Nigai // Ekonomika ir vadyba: problemos, sprendimai. - 2014. - Nr. 10. - S. 34-38.

12. Gerasimova L.N. Finansinių įsipareigojimų pateikimo ataskaitoje mechanizmo tobulinimas / L.N. Gerasimova // Ekonomika ir vadyba: problemos, sprendimai. - 2014. - Nr.7 (31). - S. 32-37.

13. Gruzdova L.N. Gautinų sumų vaidmuo organizacijos finansinėje būkle / L.N. Gruzdova // Ekonomika ir verslumas. - 2014. - Nr.4-1. - S. 542-544.

14. Gushchanskaya T.V. Gautinų sumų valdymo ypatumai finansų valdymo, apskaitos ir mokesčių apskaitos srityse / T.V. Gushanskaya // Mokslinis ir metodinis elektroninis žurnalas „Koncepcija“. - 2014. - T. 20. - Nr. 2. - S. 481-485.

15. Dolgikh I. Kredito analizė / I. Dolgikh // Įmonių finansų valdymas. - 2011. - Nr. 3. - S. 42.

16. Dorožkina N.I. Restruktūrizavimas kaip efektyviausias būdas optimizuoti įmonės mokėtinas sąskaitas / N.I. Dorožkina, A. Yu. Fedorova // Pietvakarių valstybinio universiteto darbai. Serija: Ekonomika. Sociologija. Valdymas. - 2014. - Nr.1. - S. 217-222.

17. Dudko E.A. Įmonės gautinų ir mokėtinų sumų valdymas / E.A. Dudko // Rusijos Naujojo universiteto biuletenis. - 2014. - Nr. 2. - S. 85-88.

18. Evdokimova S.S. Rusijos faktoringo paslaugų rinka ir faktoringo, kaip gautinų sumų valdymo įrankio, naudojimo perspektyvos (banko „Nacionalinė faktoringo įmonė“ produktų linijos pavyzdžiu) / S.S. Evdokimova // Finansai ir kreditas. - 2013. - Nr. 13. - S. 20.

19. Emelin V.N. Organizacijos skolų valdymas / V.N. Emelin, E.I. Pivkina // Jaunasis mokslininkas. - 2014. - Nr.8. - S. 465-467.

20. Žatkinas R.Yu. Mokėtinų sumų tvarkymas / R.Yu. Žatkinas // Rusijos vidaus reikalų ministerijos Maskvos universiteto biuletenis. - 2014. - Nr. 7. - S. 58-59.

21. Zaretskaya V.G. Gautinų ir mokėtinų sumų vertinimas ir analizė atsižvelgiant į laiko veiksnį / V.G. Zaretskaya // Tarptautinė apskaita. - 2014. - Nr. 29. - S. 44-53.

22. Kamaikina I.S. Kliento mokumo vertinimo metodika kaip organizacijoje gautinų sumų kontrolės įrankis / I.S. Kamaikina // Švietimas. Mokslas. Mokslinis personalas. - 2014. - Nr.1. - S. 151-155.

23. Kvasova N.V. Skolų valdymas / N.V. Kvasova, S.A. Selinas, T.A. Syrovatskaya // Automatika, ryšiai, informatika. - 2014. - Nr.8.- S. 21-22.

24. Kovaliovas V.V. Įvadas į finansų valdymą - M.: Finansai ir statistika / V.V. Kovaliovas. - 2009. - 768 p.

25. Krishtaleva T.I. Gautinų sumų įvertinimas finansinėse ataskaitose / T.I. Krishtaleva, G.I. Korzun // Tarptautinė apskaita. - 2012. - Nr. 43. - S. 37.

26. Kuznecova S.A. Finansinės priemonės, skirtos visapusiškam gautinų sumų būklei įvertinti šalies ūkio makro-, mezo- ir mikrolygmenimis / S.A. Kuznecova // Vestnik UGAES. Mokslas, švietimas, ekonomika. Serija: Ekonomika. 2014. Nr.1 ​​(7). 216-224 p.

27. Kulakova Yu.N. Vidutinio gautinų sumų mokėjimo laikotarpio apskaičiavimo metodikos sukūrimas / Yu.N. Kulakova // Finansai ir kreditas. - 2011. - Nr. 20. - S. 47.

28. Ladanovas A.A. Faktoringo naudojimas siekiant pagerinti smulkaus ir vidutinio verslo konkurencingumą // Russian Journal of Entrepreneurship. - 2012. - Nr.4 (202). - S. 30-34.

29. Latysheva K.V. Gautinų sumų valdymas / K.V. Latyševa // Akademinis biuletenis. - 2014. - Nr.2 (28). - S. 439-448.

30. Melekhina T.I. Gautinų sumų inventorius / T.I. Melekhina // Buhalterinė apskaita biudžetinėse ir ne pelno organizacijose. - 2012. - Nr. 24. - P. 63.

31. Murikova A. R. Gautinų sumų valdymas kaip organizacijos efektyvios finansinės politikos elementas / A. R. Murikova, E. R. Gimranova // Jaunasis mokslininkas. - 2012. - Nr.5. - S. 181-183.

32. Pak S.A. Absoliutūs ir santykiniai gautinų sumų kontrolės ir analizės rodikliai / S.A. Pak // Šiuolaikinės ekonomikos problemos. - 2012. - Nr. 2. - S.194-197.

33. Parkhomenko O.P. Įmonių gautinų sumų inkaso efektyvaus valdymo aspektai / O.P. Parkhomenko, I.I. Lyapun // Ekonomika ir finansai. - 2014. - Nr. 3. - S. 65-69.

34. Podguzova K.V. Įmonės gautinos sumos / K.V. Podguzova, Zh.M. Korzovatykh // Universiteto biuletenis (Valstybinis vadybos universitetas). - 2014. - Nr. 1. - S. 127-131.

35. Raeva I.V. Įmonės gautinų sumų valdymo mechanizmo tobulinimas / I.V. Raeva, K.V. Razumova // Jaunasis mokslininkas. - 2014. - Nr.12 (71). - S. 175-178.

36. Rogačiova M.A. V formos gautinų sumų kokybės modelis / M.A. Rogačiova // Šiuolaikinės ekonomikos problemos. - 2012. - Nr. 4. - S. 216-218.

37. Ryabova E.V. Gautinų sumų klasifikavimo pagal atsiradimo laiką pasirinkimo pagrindimas rezervų abejotinoms skoloms formavimui / E.V. Ryabova // Viskas buhalteriui. - 2013. - Nr. 2. - S. 85.

38. Safronova M.F. Gautinų sumų audito technika ir technologija didmeninės prekybos organizacijose / M.F. Safronova, S.A. Makarenko // Tarptautinė apskaita. - 2012. - Nr. 7. - P. 36.

39. Semenikhinas V.V. Gautinos ir mokėtinos sumos: atsiskaitymų apskaita / V.V. Semenikhin // Buhalterinė apskaita biudžetinėse ir ne pelno organizacijose. - 2012. - Nr. 12. - S. 82.

40. Sigidovas Yu.I. Gautinų sumų įvertinimas Rusijos ir tarptautinėje apskaitoje / Yu.I. Sigidovas, M.A. Korovin // Digest-Finance. - 2012. - Nr. 12. - S. 96.

41. Smolyakova N. O. Gautinų sumų valdymas: apskaita ir kontrolė / N. O. Smolyakova // Šiuolaikinės ekonomikos problemos. - 2011. - Nr.1. - S. 423-426.

42. Tatarovskij Yu.A. Analitinė pagalba organizacijos gautinų sumų portfelio valdymui / Yu.A. Tatarovskis // Sibiro finansų mokykla. - 2014. - Nr.3 (104). - S. 62-67.

43. Fedčenko E.A. Skolų nurašymas: blogos gautinos sumos ir neapmokėtos mokėtinos sumos / E.A. Fedčenko // Buhalterinė apskaita biudžetinėse ir ne pelno organizacijose. - 2012. - Nr. 5. - S. 18.

44. Filobokova L.Yu. Strategija, taktika, neformalizuoti mažų įmonių gautinų sumų valdymo įrankiai / L.Yu. Filobokova // Finansų valdymas. - 2014. - Nr. 2. - S. 14-23.

45. Kharitonova N.N. Pramonės įmonių gautinų ir mokėtinų sumų analizė ir prognozavimas / N.N. Kharitonova, I.I. Chvatova // Matematiniai modeliai ir informacinės technologijos organizuojant gamybą. - 2014. - Nr.1. - S. 25-27.

46. ​​Schumacheris K.A. Trumpalaikių gautinų sumų klasifikavimo ir vertinimo genezė / K.A. Schumacheris, L.I. Lysenko // Krymo ekonomikos biuletenis. - 2014. - Nr.3 (10). - S. 158-161.