Nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą – pajamos atėmus išlaidas turi savybių. Sužinokite, kaip teisingai apskaičiuoti nusidėvėjimą ir parodyti jį apskaitoje.

Su PBU 6/01 taisyklėmis galite susipažinti šioje medžiagoje.

Kaip ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas įtraukti į pajamų ir išlaidų knygą

Mokesčių apskaitoje, taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos minus sąnaudos“, nusidėvėjimas neskaičiuojamas. Turto vertė nurašoma per kalendoriniai metai, kuriame jis buvo pirktas (pastatytas), kas ketvirtį lygiomis dalimis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas). Tai yra, jei objektas buvo pradėtas eksploatuoti:

• 1 kv. - nurašoma ¼ objekto vertės;
• 2 kv. - 1/3 objekto kainos;
• 3 kv. - ½ dalis;
• 4 kv. - nurašymas atliekamas vienu metu.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR) išlaidos rodomos paskutinę ataskaitinio ketvirčio dieną.

Šiuo atveju OS objektas:

• turi būti sumokėta
• turėti gerai suformuotą pirminiai dokumentai už pirkinį,
• naudojamas įmonės veikloje,
• ekonomiškai įmanoma
• turėtų remtis nudėvėtu turtu pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis.

Pavyzdys

Objektas įsigytas 2019 metų sausį už 400 000 rublių. Tada kiekvieno šių metų ketvirčio paskutinę dieną KUDiR turėtų būti nurašyta 100 000 rublių. (400 000 valandų 4 kv.). Jei už objektą sumokėta III ketvirtį, tai rugsėjo 30 ir gruodžio 31 dienomis rodomi 200 000 rublių. Tai yra, metų pabaigoje mokesčių apskaitoje yra grąžinama Iš viso išlaidų OS objektas.

Jei pradinė turto vertė yra ne didesnė kaip 100 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 punktas), tada visa suma gali būti įtraukta į išlaidų dalį mokėjimo metu vienu metu.

Jeigu už turtą atsiskaitoma dalimis, tai jo vertė mokesčių apskaitoje bus grąžinama lygiomis dalimis sumokėtų sumų.

Pavyzdys

2018 m. vasario mėn. Rigma LLC įsigijo mašiną, kurios vertė yra 800 000 rublių. Mokėjimas buvo atliktas taip:

• 1 kv. 2018 - 300 000 rublių.
• 2 kv. 2018 - 210 000 rublių.
• 3 kv. 2018 m. - 100 000 rublių.
• 4 kv. 2018 m. - 90 000 rublių
• 1 kv. 2019 m. - 100 000 rublių

Išlaidos turėtų būti įtrauktos į KUDiR taip:

2019 m., likę 100 000 rublių. turi būti įtrauktos į išlaidas lygiomis dalimis kiekvieną ketvirtį po 25 000 rublių. 31.03, 30.06, 30.09, 31.12 d.

Jei OS objektas pirktas iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, likutinė vertė pagal duomenis mokesčių apskaita gruodžio 31 d., prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, jis turi būti nurašytas lygiomis dalimis kaip sąnaudos taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalis):

• Per kalendorinius metus, jei naudojimo pagal paskirtį laikotarpis ne ilgesnis kaip 3 metai.
• Per 3 metus (50% - per 1 metus, 30% - per 2 metus, 20% - per 3 metus), jei naudojimo pagal paskirtį laikotarpis yra daugiau nei 3 ir iki 15 metų imtinai.
• Per 10 metų, jei terminas viršija 15 metų.

Rezultatai

Nusidėvėjimas apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ atliekamas pagal PBU 6/01 normas. Mokesčių apskaitoje objekto savikaina apmokama lygiomis dalimis per vienerius kalendorinius metus, jeigu jis buvo įsigytas per supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Jei organizacija įsigijo ilgalaikį turtą naudodama OSNO ir nuo metų pradžios perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tada turto likutinė vertė mokesčių apskaitos duomenimis metų gruodžio 31 d. supaprastinta mokesčių sistema grąžinama pagal PMĮ 3 dalyje numatytas taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaitomas pagal to paties pavadinimo įstatymą, kuris įpareigojo „supaprastintojus“ atsiskaityti apie savo veiklą ir surašyti jos rezultatus. Mokesčių mokėtojai privalo registruoti visus ilgalaikio turto judėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą pagal PBU 6/01.

Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: įsigijimas ir registravimas

Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi tą patį apibrėžimą kaip ir pagal supaprastintą mokesčių sistemą bendra sistema. Tai verslo reikmėms (o ne perpardavimui) įsigytas turtas, kurio terminas yra m naudingas naudojimas daugiau nei metus ir verta daugiau nei 40 000 rublių. Pagrindinė ilgalaikio turto (IS) paskirtis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra nešti ekonominį pelną.

Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumažina supaprastinto mokesčio apmokestinamąją bazę įsigijus pripažintomis sąnaudomis. Jų sąrašą griežtai reglamentuoja str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Be to, ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą turėtų būti:

1. faktiškai sumokėta;
2. kartu su tinkamai įformintais dokumentais;
3. būti skirtas tiesiogiai naudoti organizacijos ar individualaus verslininko verslo veikloje;
4. jei tai nekilnojamojo turto objektas ar transporto priemonė, tuomet būtina įregistruoti nuosavybę.

Išlaidų nurašymas supaprastintoje sistemoje yra aktualus naudojant apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“. Šiuo atveju mokėtinas mokestis mažinamas įsigyto turto verte. Apmokestinimo objektu „Pajamos“ jokios įmonės patirtos išlaidos neturi įtakos mokesčio sumažinimui, nes mokamos tik iš kvitų į atsiskaitomąją sąskaitą ir į kasą. Todėl ilgalaikis turtas pagal supaprastintą „Pajamų“ mokesčių sistemą apskaitomas apskaitoje bendra tvarka, bet nėra fiksuoti KUDIR.

Ilgalaikio turto registravimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdomas jo pradine savikaina. Ką apima ši sąvoka?

1. Kaina, už kurią įsigytas ilgalaikis turtas: suma pagal sutartį, įskaitant PVM (kadangi supaprastinti darbininkai nėra pripažįstami PVM mokėtojais, mokestis įskaičiuotas į pradinę savikainą), pristatymo ir montavimo išlaidos, jei reikia.
2. Muitinės pareigos.
3. Valstybės rinkliavos.
4. Apmokėjimas už tarpininko, teisininko, konsultanto paslaugas, kurios buvo reikalingos ilgalaikiam turtui įsigyti.

Ilgalaikio turto sąnaudos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pradedamos nurašyti tą mokestinį laikotarpį, kai jis visiškai sumokėtas, pradėtas eksploatuoti ir pradedamas naudoti ūkinėje veikloje.

Išlaidos apskaitomos mokestinis laikotarpis lygiomis dalimis ir yra pripažįstami paskutiniu numeriu. Tai yra, jie nurašomi paskutinę ketvirčio dieną. Tuo pačiu metu mokestis turi būti nurašytas iki metų pabaigos, iškart po sumokėjimo ir paleidimo. Tai yra, jei ilgalaikis turtas pirktas spalį, visa jo savikaina bus nurašyta į sąnaudas gruodžio 31 d. Pirkimo suma ir turto naudingo tarnavimo laikas neturi reikšmės.

Jei ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą perkamas išsimokėtinai, išlaidos už jį taip pat nurašomos, tačiau faktiškai sumokėta suma Pinigai po paleidimo. Tačiau galite palaukti, kol bus apmokėtas visas turtas, ir tik tada atspindėti išlaidas. Šis metodas supaprastina apskaitą, tačiau įmonei nėra pelninga.

Perkant naudotą ilgalaikį turtą, įsigijimo išlaidų registravimas ir nurašymas vyksta vienodai.

Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą gautas nemokamai arba kaip įnašas į įstatinis kapitalas negali būti pripažintas įsigijimo sąnaudomis.

Išlaidų pripažinimo momentus lengviau suprasti konkretus pavyzdys. Apsvarstykite galimybę įsigyti komercinę įrangą. Jo kaina yra 150 000 rublių. Skolą pagal sutarties sąlygas būtina grąžinti 3 mokėjimais: 50 000 iki balandžio 30 d., 40 000 iki birželio 30 d., 30 000 iki liepos 31 d. Jį įmonė įsigijo 2013 metų kovą, iš karto sumokėjusi 30 000 rublių. Jis pradėtas eksploatuoti 2013 m. balandžio 1 d.

Kovo 31 d., negalima pripažinti jokių išlaidų dėl to, kad įranga nebuvo pradėta eksploatuoti.

Yra ir kitas būdas: ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą nurašomas neviršijant limito. Šiuo atveju jis bus lygus 50000. (150000 / 3kv. = 50000)

Pagal II ketvirčio rezultatus, birželio 30 d., išlaidoms bus nurašyta 50 tūkst., o likusieji 70 tūkst. nukelti į III ir IV ketvirčius. Rugsėjo 30 dieną į išlaidų ir pajamų knygą taip pat bus įtraukta 50 tūkst., nes limito peržengti negalima. O gruodžio 31 dieną likę 50 tūkst. bus pripažinti išlaidomis.

Kokius dokumentus reikia išduoti norint priimti OS į apskaitą?

Kai ilgalaikis turtas priimamas į apskaitą, būtina jį teisingai įregistruoti. Tam yra vieningos formos OS judėjimas:

• Forma Nr. OS-1 - ilgalaikio turto priėmimo/perdavimo aktas. Naudojamas paleidimui, perkėlimui ir išmontavimui.
• Forma Nr.OS-3 - ilgalaikio turto priėmimo/pridavimo remontui, rekonstrukcijai ar modernizavimui aktas.
• Forma Nr.OS-4 - ilgalaikio turto nurašymo aktas, išskyrus Transporto priemonė. Jiems skirta forma Nr.OS-4a.
• Forma Nr. OS-6 - inventoriaus kortelė. Veikia kiekviename pagrindiniame turte.

Jei OS įsigyta iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos

Pirma, perkant OS reikia atstatyti ir sumokėti anksčiau išskaityti priimtą PVM. Jis apskaičiuojamas proporcingai turto likutinei vertei. Norėdami tai padaryti, galite naudoti formulę:

susigrąžintinas PVM = anksčiau atskaitytas PVM x ilgalaikio turto likutinė vertė / pradinė ilgalaikio turto savikaina

Į pradinę ilgalaikio turto savikainą pagal supaprastintą mokesčių sistemą ši suma nebus įtraukta.

- iki 3 metų imtinai, išlaidos nurašomos pirmaisiais supaprastintos sistemos taikymo metais;

- nuo 3 iki 15 metų: 50% išlaidų - pirmaisiais metais, 30% išlaidų - antraisiais metais, 20% išlaidų - trečiaisiais metais;

- daugiau nei 15 metų - per 10 metų lygiomis dalimis.

Kada neapsimoka parduoti ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Pagal Mokesčių kodekso 346.16 straipsnį ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurio naudingo tarnavimo laikas iki 15 metų, kuris iki pardavimo buvo valdytas trumpiau nei 3 metus, yra nuostolingas. To priežastis – mokesčių mokėtojo pareiga perskaičiuoti mokesčio bazė pagal supaprastintą mokestį ir iš sąnaudų išbraukti šio turto išlaidas.

Ta pati taisyklė galioja ir parduodant ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas viršija 15 metų ir kuris buvo naudojamas versle mažiau nei 10 metų.

Tačiau kaip išlaidų dalį sukaupto nusidėvėjimo sumą galite palikti mokesčių apskaitoje už OS veikimo laikotarpį. Po to reikia perskaičiuoti bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Susidariusi mokestinė nepriemoka pervedama į biudžetą. Taip pat nepamirškite apie nuobaudas. Jie skaičiuojami nuo kitos dienos, kai reikėjo sumokėti mokestį, iki tos dienos, kai buvo perkeltas įsiskolinimas.

Ir galiausiai, parduodant ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, perskaičiavę mokesčio bazę, prireikus pateikia atnaujintą deklaraciją mokesčių inspekcijai.

Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) turi nemažai ypatybių, iš kurių viena yra ilgalaikio turto mokestinė apskaita. Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos pagal taisykles, kurios visiškai skiriasi nuo apskaitos ar pelno mokesčio. Ir, žinoma, mokėjimas šiose taisyklėse vaidina svarbų vaidmenį. Niekas neatšaukė grynųjų pinigų būdo!

Verta pripažinti, kad išlaidų pripažinimo metodika yra labai pelninga ir leidžia ne ilgiems metams ištempti malonumą nusidėvėjimo forma, o į juos atsižvelgti iš karto ilgalaikio turto įsigijimo metais. Todėl taikydami supaprastintą mokesčių sistemą pažvelkime į tai, kaip atsižvelgti į OS.

1. Ilgalaikio turto limitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kiti kriterijai

2. Pradinė ilgalaikio turto savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą

3. Ilgalaikio turto PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

4. Ilgalaikio turto supaprastintos mokesčių sistemos siuntimai perkant

5. Ilgalaikio turto išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai

6. Ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, apskaitos ypatumai

7. Ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

8. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

9. Ilgalaikis turtas, skirtas STS 1C 8.3.

1. Ilgalaikio turto limitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kiti kriterijai

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus sąnaudas“, mokesčių mokėtojai gali į sąnaudas įtraukti ilgalaikio turto įsigijimo ir sukūrimo, jo rekonstrukcijos, peržiūros ir kitas panašias išlaidas (CK 346.16 str. Rusijos Federacija). Esant apmokestinimo objektui „pajamos“, deja, neįmanoma atsižvelgti į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas.

Ilgalaikiu turtu pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudojamas turtas, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles (pajamų mokestis) pripažįstamas nudėvimu turtu. OS keitimo, tobulinimo išlaidos nustatomos vadovaujantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnis.

Pagrindinis OS kriterijai mokesčių apskaitoje supaprastinta forma, tokia pati kaip ir bendrojoje sistemoje:

1. Ilgalaikis turtas priklauso organizacijai nuosavybės teise (išskyrus kitus įstatymų numatytus atvejus),
2. OS naudojama verslo veiklai (pajamoms gauti),
3. OS naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 12 mėnesių, jo pradinė kaina yra daugiau nei 100 000 rublių.

Kartu reikia atsiminti, kad organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė 2017-10-01 balanse neviršija 150 mln. rublių, nuo 2018 m. galėjo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. pagal buhalterinė apskaita. Naujausiais pareigūnų patikslinimais šis apribojimas galioja ir individualiems verslininkams.

1 pavyzdys

2018 m. birželio 5 d. įsigyta įrangos už 80 tūkst. Nustatyti atspindėjimo įrangos tvarką supaprastintos mokesčių sistemos tikslais.

Apskaitoje įranga parodoma kaip ilgalaikis turtas. Mokesčių apskaitoje nesilaikoma supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikio turto ribos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje - 100 000 rublių savikaina, todėl įranga neatsižvelgiama į ilgalaikį turtą, bet atsispindi materialinėse išlaidose.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelėje pagal supaprastintą mokesčių sistemą (KUDiR) sąnaudos atspindimos I skyriuje, o II skirsnis, skirtas ilgalaikio turto įsigijimo išlaidoms atspindėti, nepildomas.

Pažymėtina, kad kadangi ilgalaikis turtas klasifikuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles, tai pagal supaprastintą mokesčių sistemą turtas, kuris nėra pripažįstamas nudėvimu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių. Rusijos Federacija negali būti įtraukta į ilgalaikį turtą ir išlaidas. Tai, pavyzdžiui, žemė, objektai perduoti nemokamas naudojimas ir dar kažkokį turtą.

2. Pradinė ilgalaikio turto savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Jeigu ilgalaikis turtas įsigyjamas jau taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tai jo savikaina nustatoma pagal apskaitos taisykles (PBU 6/01).

Jeigu apskaitos politika buhalterinės apskaitos tikslais nustatoma supaprastinta ilgalaikio turto apskaitos tvarka, tuomet pradinė ilgalaikio turto savikaina pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kai jis perkamas už atlygį, bus ilgalaikio turto įsigijimo ir jo įrengimo išlaidos (atvejams, kai montavimas į pirkimo kainą neįskaičiuotas). OS konstravimo metu tai yra apmokėjimo sumos pagal darbo sutartis ir panašias sutartis, susijusias su OS statyba.

Kitos išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu, taikant supaprastintą metodą, neįskaičiuojamos į pradinę savikainą.

Visais kitais atvejais kitos su ilgalaikio turto įsigijimu susijusios išlaidos bus įtrauktos į jo pradinę savikainą. Tokių išlaidų pavyzdžiai gali būti informacijos ir konsultavimo paslaugos, atlygis ilgalaikio turto pirkimo tarpininkams, muitai ir rinkliavos.

Ilgalaikiam turtui, įsigytam naudojant kitas mokesčių sistemas, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, taikomos specialios taisyklės, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnyje (2.1 ir 4 punktai).

Pagrindinės taisyklės pateiktos 1 lentelėje.

1 lentelė.

Turi būti nustatyta pradinė OS kaina ir individualūs verslininkai taikant supaprastintą mokesčių sistemą, nors jie turi teisę nevesti buhalterinės apskaitos.

3. Ilgalaikio turto PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų apskaitos ypatybė yra ta, kad supaprastintos apmokestinimo sistemos ilgalaikio turto PVM, sumokėtas perkant, šiuo atveju nėra priskiriamas kaip atskiros išlaidos, o yra įtraukiamas į ilgalaikio turto savikainą.

Taip yra dėl to, kad negrąžinami mokesčiai pagal PBU 6/01 8 punktą įtraukiami į pradinę ilgalaikio turto kainą. Šiuo atveju PVM nepripažįstamas kaip atskira sąnauda.

Be to, atitinkamos nuostatos yra pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius numato, kad PVM nemokėtojai atsižvelgia į tiekėjų pateiktas PVM sumas už ilgalaikį turtą jų verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 papunktis, 2 punktas, 170 straipsnis). ),
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatyta, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikio turto savikaina formuojama pagal apskaitos taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 3 punktas).

4. Ilgalaikio turto supaprastintos mokesčių sistemos siuntimai perkant

Supaprastintos apmokestinimo sistemos apskaitos įrašai ilgalaikiam turtui įsigyjant yra tokie patys kaip ir ilgalaikio turto įsigijimo pagal bet kurias kitas apmokestinimo sistemas (išskyrus PVM apskaitą).

2 lentelė.

Ateityje (nuo kito mėnesio po ilgalaikio turto atidavimo eksploatuoti mėnesio) ilgalaikio turto apskaitoje skaičiuojamas nusidėvėjimas. Ilgalaikio turto apskaita tiesiogiai įtakoja nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimą, apie tai galima kalbėti.

USN mokesčių apskaitoje ilgalaikio turto išlaidos apskaitomos specialia tvarka, nustatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus nuostatas. Daugiau apie tai vėliau.

5. Ilgalaikio turto išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos laikantis šių sąlygų:

1. OS turi būti pradėtas naudoti,
2. OS turėtų būti naudojama verslo veikloje,
3. OS pirkimas turi būti sumokėtas,
4. perkant OS, atsižvelgiant į valstybinė registracija, būtina dokumentuoti dokumentų registracijai pateikimo faktą,
5. ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir skirtos pajamoms gauti.

Pastaba ilgalaikio turto apmokėjimas yra viena iš sąnaudų pripažinimo sąlygų jo įsigijimui. Todėl nebus galima atsižvelgti į ilgalaikio turto kainą, gautą kaip įnašą į organizacijos įstatinį kapitalą.

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaitomos tolygiai per laikotarpį, likusį iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Šios išlaidos atspindimos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 27 d. raštas Nr. 03-11-11 / 103). Ši taisyklė taikoma tuo atveju, kai OS įsigyjama jau naudojant OS.

2 pavyzdys OS kainavo 300 tūkstančių rublių. (su PVM), įsigytas 2018 m. gegužės mėn. Nustatykite, kaip ilgalaikio turto išlaidos atsispindės supaprastintoje mokesčių sistemoje. Ilgalaikio turto pirkimo išlaidos turi būti atspindėtos 3 įmokomis po 100 tūkstančių rublių. 2018 m. birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d.

Ilgalaikio turto, įsigyto iki supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios, išlaidos pripažįstamos skirtingai, atsižvelgiant į ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką.

3 lentelė

Tarnavimo laikas (naudojimas) pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti nustatomas pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių, įtrauktą į amortizacinės grupės(patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1).

6. Ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, apskaitos ypatumai

Jei ilgalaikis turtas buvo pirktas išsimokėtinai, tai tokio ilgalaikio turto sąnaudos turi būti atspindėtos išsimokėtinai, sumokėtų sumų sumoje (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 6 d. raštas Nr. ED-4 -3 / 1818).

3 pavyzdys

Pasinaudokime 2 pavyzdžio sąlygomis. Tarkime, kad ilgalaikis turtas perkamas išsimokėtinai sumokant 100 tūkst. 2018 m. gegužės mėn., dar 100 tūkst. 2018 m. lapkritį, o galutinis atsiskaitymas bus atliktas 2019 m. balandžio mėn. Nustatykime išlaidų atspindėjimo tvarką pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

1. 2018 m. birželio 30 d. bus apskaityta 33 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai).
2. Rugsėjo 30 d. į išlaidas taip pat bus įskaityta 33 333,33 Lt.
3. Gruodžio 31 d. į sąnaudas bus įtraukta 133 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai + 100 000,00 / 1 ketvirčiai).
4. Iš viso 2018 m., atspindėtos sąnaudose 200 000,00
5. 2019-03-31 sąnaudose nėra į ką skaičiuoti.
6. birželio 30 d., rugsėjo 30 d. 2019 m. gruodžio 31 d. į išlaidas bus įskaityta 33 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai).

7. Ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

Dažnai buhalteriui kyla klausimas – ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą.

Apskaitoje – taip. Mokesčių apskaitoje USN nusidėvėjimas nėra kaupiamas, išlaidos atspindimos pagal mūsų aukščiau aptartas taisykles. Apskaičiuojant pelno mokestį prašome nepainioti su mokesčių apskaita (yra nusidėvėjimas)!

Tačiau kartais reikia skaičiuoti nusidėvėjimą NU tikslais pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdžiui, parduodant ilgalaikį turtą, mes svarstysime šį atvejį toliau.

8. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jei organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, reikia atsižvelgti į galimą mokesčių pasekmės toks pardavimas. Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas yra tas, kad jeigu parduodamas ilgalaikis turtas, kurio galiojimo laikas nėra pasibaigęs, tai mokesčių apskaitos tikslais būtina palyginti supaprastintą mokesčių sistemą jau atspindėtą ilgalaikio turto sąnaudų sumą su galima ilgalaikio turto mokestinis nusidėvėjimas (jei ilgalaikis turtas buvo naudojamas ne su USN, o su OSNO).

Jei išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra didesnės nei sukauptas nusidėvėjimas, tada mokesčių išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kai kuriais atvejais teks perskaičiuoti.

Kokiais atvejais atliekamas perskaičiavimas:

4 lentelė

Taigi, jūs nusprendėte, kad turite atlikti perskaičiavimą. Kaip elgtis:

1. Apskaičiuokite ilgalaikio turto nusidėvėjimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles. Nusidėvėjimas gali būti skaičiuojamas tiek tiesiniu, tiek nelinijiniu būdu, apibrėžtu mokesčių apskaitai. Skaičiavimas gali būti atliktas iš apskaitos ataskaitos.
2. Palyginkite sukaupto nusidėvėjimo sumą su mokestinį laikotarpį užfiksuota ilgalaikio turto sąnaudų suma.
3. Jei anksčiau apskaitytų išlaidų suma pasirodys didesnė už sukauptą nusidėvėjimą, jų perviršio suma virš sukaupto nusidėvėjimo suma turės būti neįtraukiama į mokesčių apskaitą.
4. Pateikite pakeistą mokesčių deklaraciją.
5. Sumokėti mokestį į supaprastintos mokesčių sistemos biudžetą.
6. Apskaičiuokite ir sumokėkite mokesčių palūkanas.

4-6 punktus geriausia atlikti tuo pačiu metu (tą pačią dieną).

Atkreipkite dėmesį, kad ši tvarka taikoma ir ilgalaikiam turtui, įsigytam iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

4 pavyzdys

Pavyzdys LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ nuo registracijos momento juridinis asmuo(2017-07-01). 2017 metų rugpjūtį buvo nupirkta, sumokėta ir pradėta eksploatuoti įrangos už 400 tūkst. (su PVM). Naudojimo laikas yra 4 metai. 2018 m. balandžio 17 d. „Example LLC“ parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tarkime, kad 2017 m. pajamos kiekvieną ketvirtį siekė 500 tūkst. rublių, kitos išlaidos kiekvieną ketvirtį – 200 tūkst.

Pradiniai ir apskaičiuoti duomenys bus pateikti 5 lentelėje.

5 lentelė

Įranga parduota 2018 metų balandį, nuo įrangos įsigijimo išlaidų pripažinimo nepraėjo treji metai – iškilo būtinybė perskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą 2017 metams.

Norėdami perskaičiuoti, apibrėžiame mokestinis nusidėvėjimas kiekvienam laikotarpiui. Tarkime, kad skaičiavimas pagrįstas linijiniu būdu nusidėvėjimas. Kadangi įranga buvo pradėta eksploatuoti 2017 m. rugpjūčio mėn., nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo 2017 m. rugsėjo mėn.

Nusidėvėjimo sumos:

1. Mėnesinis - 400/48 = 8,33 tūkst.
2. Už 9 2017 m. mėnesius - 8,33 * 1 = 8,33 tūkst.
3. 2017 m. - 8,33 * 4 = 33,33 tūkst.

Baudos skaičiavimas

Nuo supaprastintos mokesčių sistemos papildomo įmokos sumos (supaprastintos mokesčių sistemos nepriemokos) reikia priskaičiuoti netesybas. Avansinis mokėjimas ir USN mokestis, taip pat netesybų sumokėjimas atliktas 2018-04-20. Bauda už avansą už 2017 m. 9 mėnesius bus:

28 750 * 4 dienos * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 dienos * 8,25% * 1/300+

28 750 * 23 dienos * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 dienos * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 dienos * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 dienos * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2 384,81 rublis.

Avansinio mokėjimo bauda už 2017 m.

26 250 * 17 dienų * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubliai

9. Ilgalaikis turtas miego sistemoje pagal 1C 8.3

Supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikis turtas, nurodytas 1C 8.3 punkte, atspindimas laikantis šių rekomendacijų. Ilgalaikiam turtui, kuriam nereikia instaliuoti, ir iš karto po perduoto eksploatuoti gavimo surašomas vienas dokumentas - „Kvitas (aktas, sąskaita)“, operacijos tipas „Ilgalaikis turtas“.

Operacinėms sistemoms, kurių diegti nereikia, bet kurios pradedamos eksploatuoti ne tą pačią dieną, kai jos gaunamos, turėsite surašyti 2 dokumentus:

1. Dokumentas „Kvitas (aktas, sąskaita)“, operacijos tipas „Įranga“. Šiame dokumente mokesčių apskaitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą įrašai nedaromi.
2. Dokumentas „Priėmimas OS apskaitai“. Paskelbus šį dokumentą (OS atsispindi sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“), galima atsižvelgti į ilgalaikio turto sąnaudas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Skirtuke „Mokesčių apskaita (STS)“ būtina atspindėti:

• lauke „kaina (suma USN išlaidos)" - ilgalaikio turto įsigijimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą išlaidų suma (įskaitant PVM sumą, jei toks yra),
• lauke "įsigijimo data" - OS objekto įsigijimo data,
• lauke "naudingas tarnavimo laikas (STS)" - ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas pagal supaprastintą mokesčių sistemą,
• laukelyje „sąnaudų įtraukimo į sąnaudų sudėtį tvarka“ – „įtraukti į nudėvėto turto sudėtį“. Tai svarbiausia ilgalaikio turto mokestinės apskaitos sritis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ir nors 1C programoje lauko pavadinimas gali suklaidinti, būtent renkantis tokią formuluotę ilgalaikio turto įsigijimo kaštai bus atsižvelgiama į mokesčių apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą kas ketvirtį lygiomis dalimis.
• laukelyje „Apmokėjimas“ – už pasirinktą ilgalaikį turtą įrašoma mokėjimo data ir suma, jeigu dokumentų pateikimo dieną už ilgalaikį turtą buvo apmokėtas visas ar iš dalies.

Ilgalaikio turto sąnaudų pripažinimas apskaitoje parodomas ketvirčio pabaigoje, kai planinė operacija mėnesio uždarymo „Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų pripažinimas supaprastintai mokesčių sistemai“.

Atliekant šią eilinę operaciją, ilgalaikio turto pirkimo išlaidų įrašai patenka į mokesčių apskaitos registrus „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius)“ ir „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (II skyrius)“.

Savo straipsnyje nagrinėjome ilgalaikio turto apskaitos ypatumus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei turite klausimų arba norėtumėte paaiškinti kai kuriuos dalykus, palikite savo komentarus žemiau.

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – kaip į jas atsižvelgti

Mūsų organizacija dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“. Kokia ilgalaikio turto apskaitos tvarka ir kokius įrašus reikėtų daryti?

Turime iš karto pasakyti, kad kadangi jūsų organizacija naudoja supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, su ilgalaikio turto pirkimu susijusių išlaidų mokesčių apskaitoje nurašyti nebus galima. Teisę atsiskaityti už patirtų išlaidų mokesčio bazę turi išimtinai mokesčių mokėtojai, pasirinkę objektą „pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis).

Kalbant apie apskaitą, mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra atleisti nuo jos priežiūros (2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“ 2 straipsnis, 6 straipsnis). Todėl jiems galioja bendros taisyklės.

Taigi turtas priimamas į apskaitą kaip ilgalaikis turtas, jeigu tuo pačiu metu tenkinamos tam tikros sąlygos (PBU 6/01 4 p. „Ilgalaikio turto apskaita“). Pirma, objektas turi būti skirtas ilgalaikiam (daugiau nei 12 mėnesių) naudojimui gaminant produkciją, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, valdymo poreikiams tenkinti arba už atlygį už laikiną turėjimą ir naudojimą, laikinai naudoti. Antra, jis turi mokėti atnešti ekonominės naudos ateityje. Trečia, jo perpardavimas neplanuojamas. Svarbus punktas: turtas, kuriam tenkinamos visos aukščiau nurodytos sąlygos, gali būti įtrauktas į apskaitą ir kaip atsargų dalis, tačiau su sąlyga, kad jo vertė neviršija ribos, kurią savarankiškai nustato organizacija apskaitos politika, bet ne daugiau kaip 40 000 rublių. už vienetą (PBU 6/01 5 punktas).

Ilgalaikis turtas apskaitoje priimamas jo pradine savikaina, kuri yra organizacijos faktinių įsigijimo, statybos ir gamybos išlaidų suma, neįskaitant PVM ir kitų grąžinamų mokesčių (išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus) (7 ir PBU 6/01 straipsnio 8 dalis). Vienas iš tokių atvejų yra tiesiog „supaprastinimo“ naudojimas. Juk specialieji režimai nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas), todėl jie neturi teisės susigrąžinti šio mokesčio. Tai reiškia, kad ilgalaikio turto pardavėjui sumokėta PVM suma įtraukiama į jo pradinę savikainą.

Ilgalaikio turto objekto savikaina grąžinama nusidėvėjimu per visą jo naudingo tarnavimo laiką (PBU 6/01 18 straipsnis). kaupiamasis nusidėvėjimo mokesčiai ilgalaikio turto objektui pradedama skaičiuoti nuo pirmos mėnesio, einančio po šio objekto priėmimo į apskaitą mėnesio, dienos ir vykdoma tol, kol bus visiškai apmokėta šio objekto savikaina arba šis objektas nurašytas iš apskaitos (21 p. PBU 6/01). Organizacija gali pasirinkti ir savo apskaitos politikoje nustatyti vieną iš trijų nusidėvėjimo metodų: linijinį, nusidėvėjimą pagal naudingo tarnavimo metų skaičių arba proporcingą gaminių (darbų) apimčiai. Metinio nusidėvėjimo sumos nustatymo tvarka kiekvienam iš šių metodų nurodyta PBU 6/01 19 punkte. Reikia atsiminti, kad nusidėvėjimo metodas nustatomas atsižvelgiant į vienarūšių objektų grupę, o ne kiekvienam iš jų atskirai.

Labiausiai paplitęs ir lengviausiai naudojamas linijinis metodas. Jį naudojant, metinė nusidėvėjimo suma nustatoma remiantis pradine ilgalaikio turto savikaina ir nusidėvėjimo norma, apskaičiuota pagal jo naudingo tarnavimo laiką.

Taip pat pažymime, kad naudingo tarnavimo laikas nustatomas tada, kai objektas priimamas į apskaitą, atsižvelgiant į numatomą jo naudojimo laikotarpį, atsižvelgiant į numatomą našumą arba numatomą pajėgumą. fizinis nusidėvėjimas, norminiai ir kiti jo naudojimo apribojimai (pavyzdžiui, nuomos terminas) (PBU 6/01 20 punktas).

Pavyzdys

Prekybos organizacija, naudojanti supaprastintą mokesčių sistemą, turėdama „pajamų“ objektą, sausio mėnesį įsigijo ir pradėjo eksploatuoti šaldytuvo vitriną už 69 738 rublius. (su PVM - 10 638 rubliai). Naudojimo laikas yra šešeri metai (72 mėnesiai). Nusidėvėjimo metodas, kuris yra įtvirtintas įmonės apskaitos politikoje, yra linijinis.

Perkant šaldymo įrangą apskaitoje bus registruojami šie įrašai:

Debetas 08 Kreditas 60

- 59 100 rublių. (69 738 rubliai - 10 638 rubliai) - buvo įskaityta šaldytuvo vitrina (be PVM);

Debetas 19 Kreditas 60

- 10 638 rubliai. - atsižvelgiama į pardavėjo pateiktą PVM;

Debetas 08 Kreditas 19

- 10 638 rubliai. - Pardavėjo pateiktas PVM yra įtrauktas į pradinę įrangos kainą;

Debetas 01 Kreditas 08

- 69 738 rubliai. (59 100 rublių + 10 638 rubliai) - šaldytuvo vitrina yra įtraukta į ilgalaikį organizacijos turtą.

Apskaičiuokite nusidėvėjimo sumą. Norėdami tai padaryti, pirmiausia nustatome metinę nusidėvėjimo normą:

100 % : 6 metai = 16,67 %.

Metinis nusidėvėjimo mokestis bus:

69 738 RUB x 16,67% = 11 625 rubliai.

Dabar apskaičiuokime mėnesinio nusidėvėjimo sumą:

11 625 RUB : 12 mėnesių = 969 rubliai.

Taigi, paskutinę kiekvieno mėnesio dieną, pradedant nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį pradedama naudoti šaldymo įranga (pradedant vasario mėn.), organizacija turi padaryti tokį įrašą:

Debetas 44 Kreditas 02

- 969 rubliai. - šaldymo įrangos nusidėvėjimas.

Nusidėvėjimas yra svarbus procesas įmonėms ir verslininkams, turintiems vertingą turtą. Tiesa, tokiu būdu mokesčių įstatymas leidžia apmokestinant atsižvelgti į ilgalaikio turto įsigijimo ir gamybos išlaidas. Nusidėvėjimas leidžia sumažinti į biudžetą mokėtino pelno mokesčio sumą. Tačiau daugelis mokesčių mokėtojų savo verslą vykdo specialiomis sąlygomis ir nėra minėtų mokesčių mokėtojai. Apsvarstykite, kaip pagal supaprastintą mokesčių sistemą skaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas.

Prieš kalbėdami apie tai, kaip nusidėvėjimas nustatomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, išsiaiškinkime, kokiais variantais ši fiskalinė sistema pateikiama Rusijos praktikoje.

Supaprastinta apmokestinimo sistema: trumpas aprašymas ir rūšys

USN arba „supaprastinimas“ leidžia įmonėms išvengti sudėtingiausių ir brangiausių mokėjimų (PVM, pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio) skaičiavimų. Tačiau ne kiekvienas verslo subjektas turi teisę jį taikyti. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia veiksnius, kurie trukdo supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas veikloje. Nuo 2017 metų pradžios rodikliai šiek tiek pakoreguoti.

1. Vidutinis metinis darbuotojų skaičius turėtų būti mažesnis nei 100 žmonių;
2. OS likutinė vertė negali viršyti 120 mln. rubliai;
3. Metinės pajamos neturi viršyti 120 milijonų rublių;

Atitinkamai, jei tenkinamos minėtos sąlygos, įmonė ar verslininkas turi galimybę dirbti su supaprastinta mokesčių sistema.

„Supaprastinimas“ kaip mokesčių režimas gali būti suskirstytas į du tipus, priklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto:

1. Pajamos;
2. pajamos atėmus išlaidas.

Atitinkamai, jų pagrindu nustatytas diferencijuotas ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodas.

Kas yra nusidėvėjimas ir kaip jis skaičiuojamas?

Galimybė grąžinti vertingo turto įsigijimo išlaidas yra įtvirtinta PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“. Remiantis tuo norminis dokumentas, apskaitai yra 4 nusidėvėjimo dydžio nustatymo būdai:

• Linijinis;
• mažėjanti pusiausvyra;
• Nurašymai proporcingai pagamintos produkcijos kiekiui;
• Nurašymai pagal SPI metų skaičių sumą.

Mokesčių apskaita apima tik du galimus variantus:

• Linijinis;
• Netiesinis.

Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo pirmos mėnesio po paleidimo dienos.

Nagrinėjami metodai sukurti visoms organizacijoms. Tačiau, nepaisant to, tam tikrų mokesčių režimų taikymo niuansai yra numatyti.

Kaip pagal supaprastintą mokesčių sistemą nurašoma ilgalaikio turto savikaina

Kadangi ši apmokestinimo sistema turi sąnaudų nurašymo ypatybes, kyla klausimas, kaip supaprastintojai atsižvelgia į nusidėvėjimą.

Mokesčių apskaitos reikalavimai šiek tiek skiriasi, o nekilnojamojo turto išlaidos negali būti grąžinamos vienodai. Šiuo atveju apskaitinis skaičiavimas bus atliekamas bendrais pagrindais.

Įmonės ir verslininkai, naudojantys „supaprastintą“ sistemą, turi galimybę apskaitos tikslais apskaičiuoti nusidėvėjimą apskaitoje vienu iš PBU 6/01 nustatytų būdų.

Tokiu atveju organizacijos ir verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę nurašyti ilgalaikį turtą pagreitintu tempu, tai yra vienkartine suma kalendorinių metų pabaigoje arba suskirstę šią sumą į dalis ir nurašyti. išjungti šias dalis bet kokiais įmonės nustatytais laiko intervalais.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Remiantis tuo, kad supaprastintos mokesčių sistemos įmonėms nenumatytas nusidėvėjimo sąnaudų nurašymas mokesčių apskaitoje, kai į bendrovę patenka ilgalaikio turto objektas, CK 346.16 str. Rusijos Federacija pirmiausia turėtų vadovautis.

Pagal praktinį pavyzdį apsvarstykite įmonės nusidėvėjimo skaičiavimą supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos“.

LLC "Avtotrans" vykdo savo veiklą USN "Pajamos". 2017 metų balandį bendrovė įsigijo ilgalaikį turtą, kurio vertė 235 tūkst. Pagrįstas techninę dokumentaciją nustatytas 84 mėnesių naudingo tarnavimo laikas. Nusidėvėjimo skaičiavimo metodas naudojamas linijinis ir yra fiksuotas įmonės apskaitos politikoje. Apskaičiuokite nusidėvėjimo sumą.

1. Nusidėvėjimo norma = 1 / 84 mėn. = 1,19 %
2. Mėnesio atskaitymai = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubliai.

Taigi, kas mėnesį apskaitoje įmonė objekto nusidėvėjimui nurašys 2796,50 rublių.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos minus išlaidos“

Visiškai kitaip viskas yra tose organizacijose, kurios naudoja „supaprastinimą“ su objektu „Pajamos minus išlaidos“. Šioms įmonėms patirtų išlaidų dydis tiesiogiai įtakoja mokėtinos biudžeto įmokos dydį.

Išlaidų, į kurias atsižvelgia mokesčių mokėtojai taikant supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas uždarytas. Kadangi kiekviena apskaityta išlaidų bazė sumažina mokesčių bazę, darbuotojai fiskalinės institucijos atidžiai stebėti apskaitos išlaidų teisėtumą.

Nepaisant to, kad supaprastintu režimu leidžiamų išlaidų sąraše nusidėvėjimas nėra tiesiogiai įvardytas, sąnaudoms gali būti priskiriamos išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto objekto naudojimu ir sukūrimu. Ši instrukcija pateikta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Pagal praktinį pavyzdį apsvarstykite, kaip apskaičiuoti įmonės, kurios objektas yra „Pajamos atėmus sąnaudas“, nusidėvėjimo atskaitymus.

LLC "SHPAGAT" vykdo savo veiklą "supaprastinta" apmokestinimo objektu "Pajamos atėmus išlaidas". Įmonė stakles įsigijo 2017 metų spalį už 385 tr. Atsiskaityta su ilgalaikio turto tiekėju pilnai, spalio mėnesį nauja įranga pradėta eksploatuoti.

Vadovaudamasi PBU 6/01 „Pagrindinė turto apskaita“ 19 punkte atsispindinčiomis nuostatomis, įmonė sąnaudomis pripažino 2017 metų paskutinį ketvirtį pirkimui patirtų išlaidų sumą.

Apibendrinant pastebime, kad supaprastintos mokesčių sistemos organizacijoms ir verslininkams yra tam tikras būdas nurašyti ilgalaikio turto vertę. PBU 6/01 numatytos nuostatos leidžia mokesčių mokėtojams prireikus greičiau grąžinti patirtas išlaidas. Be to, apskaitos tikslais galimi visi 4 esami nusidėvėjimo nustatymo metodai. Kalbant apie fiskalinę apskaitą, supaprastintos mokesčių sistemos nurašymo tvarka skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo objekto.