Įmonei ar individualiam verslininkui brangios įrangos įsigijimas neleidžia vienu metu jos savikainos atspindėti mokesčių sąnaudose. Išlaidų nurašymas įvyksta per tam tikrą laikotarpį nuo objekto naudojimo pradžios. Šis daug laiko reikalaujantis išlaidų atspindėjimas mokesčių bazėje vadinamas „nusidėvėjimu“. Išlaidose pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurioje tradiciškai veikia smulkus verslas, į nusidėvėjimo atskaitymus atsižvelgiama ypatingai.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat pagal bendrą apmokestinimo sistemą ilgalaikiam turtui priskiriami objektai su terminu naudingas naudojimas nuo vienerių metų ir verta 100 000 rublių ar daugiau.

Ilgalaikio turto savikainos limitas mokesčių apskaitoje padidintas iki nurodytos vertės 2016 m. Anksčiau tai buvo tik 40 000 rublių. Pažymėtina, kad tikslais buhalterinė apskaita, kuriame objekto priskyrimas OS vyksta pagal tą patį principą, išlaidų riba nebuvo padidinta ir išlieka 40 000 rublių iki šios dienos. Taigi objektas, kurio įsigijimas įmonei kainavo, tarkime, 70 000 rublių, mokesčių apskaitoje vienu metu bus nurašytas, o apskaitoje bus įtrauktas į ilgalaikį turtą. Šis neatitikimas lemia didelius išlaidų sumų skirtumus pagal buhalterinę apskaitą ir apskaitos įrašus, tačiau, beje, šie rodikliai ir taip beveik niekada nesutampa. Taigi, apskritai, šis momentas tik veda į papildomų darbų buhalteris, kuriam vienu metu reikia sekti turto, kuris yra ir nėra ilgalaikis turtas, sąrašą. Individualiems verslininkams, kurie netvarko buhalterinės apskaitos, objekto vertės sumos skirtumas, kai jis priskiriamas OS, nevaidina jokio vaidmens. Jeigu toks individualus verslininkas tvarko išlaidų apskaitą pagal taikomą supaprastintą apmokestinimo sistemą, tuomet jis turėtų orientuotis į 100 000 ribą.

Toliau svarbus punktas: kiekvienas turtas, patenkantis į ilgalaikio turto kategoriją, turi savo naudingo tarnavimo laiką, jis gali svyruoti nuo 1 metų iki 30 ar daugiau metų, priklausomai nuo objekto tipo. Visas ilgalaikio turto sąrašas pateiktas Visos Rusijos klasifikatorius ilgalaikis turtas (OKOF), kurio dabartinė versija (2014 m. gruodžio 12 d. „Rosstandart“ klasifikatorius Nr. OK 013-94, OK 013-2014 (SNA 2008)) buvo atnaujinta 2017 m.

Apskaičiuojant pelno mokestį, įsigyto ilgalaikio turto vertė nurašoma per visą objekto naudingo tarnavimo laiką. Tačiau į ilgalaikio turto nusidėvėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ atsižvelgiama kita tvarka.

Galimybė nurašyti nusidėvėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ priklauso nuo kelių sąlygų įvykdymo vienu metu. Už įsigytą ilgalaikį turtą turi būti sumokėta, gauta iš tiekėjo, įrodyta patvirtinamaisiais dokumentais, ir pradėtas eksploatuoti. Taigi, pavyzdžiui, pagal lizingo sutartį gautas turto objektas mokesčio bazę sumažins tik tada, kai (ir jei) bus perkeltas į lizingo gavėjo likutį ir visiškai sumokėtas.

Jeigu daikto naudojimas reikalauja tam tikro valstybinė registracija, tuomet nusidėvėjimo momentas negali būti ankstesnis nei dokumentų pateikimas pagal šią tvarką. Taigi, pastato pagal USN nusidėvėjimas „pajamos atėmus išlaidas“ bus skaičiuojamas tik po to, kai „Rosreest“ bus įregistruotas objekto įsigijimo sandoris. Automobilio nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ gali būti nurašytas automobilį įregistravus kelių policijoje.

Kita svarbi sąlyga priskiriant turtą nudėvimam ilgalaikiam turtui – objektas turi būti perkamas įmonės ar individualaus verslininko veiklai, tai yra, tokios išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos. Todėl įranga, kuri, pavyzdžiui, yra pagaminta arba perkama iš trečiosios šalies tiekėjo perpardavimui, į šią kategoriją neįeina. Beje, tos pačios taisyklės galioja ir nematerialiojo turto nusidėvėjimui pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Įvykdžius visas pirmiau nurodytas sąlygas, nusidėvėjimas gali būti įtrauktas į išlaidas 15 USD. Tačiau skirtingai nei pagal bendrą mokesčių sistemą įsigytas ilgalaikis turtas, objektai „supaprastintu“ pagrindu nurašomi per vienerius ataskaitinius metus – lygiomis dalimis kiekvieno ketvirčio pabaigoje. Taigi I metų ketvirtį įsigytas, apmokėtas ir pradėtas eksploatuoti objektas bus nudėvimas keturiomis lygiomis dalimis kovo 31, birželio 30, rugsėjo 30 ir gruodžio 31 dienomis. Jeigu visos sąlygos buvo įvykdytos III ketvirtį, tai ilgalaikio turto savikainą reikės padalyti per pusę ir nurašyti kaip III ir IV ketvirčių sąnaudas. Spalio mėnesį pirktas objektas gali būti apskaitytas vienkartine suma gruodžio 31 d.

Taigi supaprastintu apmokestinimu įsigyto turto ar įrangos naudingo tarnavimo laikas nėra svarbus. Šiuo atveju galima kalbėti apie savotišką pagreitinto nusidėvėjimo variantą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Paraiškos metu įgytų objektų nusidėvėjimo apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ bendra sistema apmokestinimas taip pat turi savo specifiką. Perėjimo prie supaprastintos sistemos dieną toks ilgalaikis ar nematerialusis turtas jau bus iš dalies nurašytas pagal nusidėvėjimo apskaičiavimo pagal pelno mokesčio taisykles taisykles, tai yra, atsižvelgiant į šio objekto naudingo tarnavimo laiką.

Šioje situacijoje vėl nustatoma sąlyginė objekto vertė, kuri atsispindės „supaprastintose“ sąnaudose. Bet tai, žinoma, bus lygi ne pradinei kainai, o skirtumui tarp jos ir OSNO sukauptos nusidėvėjimo sumos. Tiesą sakant, likusi įmonės vertės dalis turės atsispindėti „supaprastintose“ sąnaudose. Tačiau šiuo atveju vis tiek turite atsižvelgti į ilgalaikio ar nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laiką.

Objektams, kurių eksploatavimo laikas iki 3 metų, nusidėvėjimas supaprastintoje mokesčių sistemoje bus nurašomas per pirmąjį kalendoriniai metai supaprastinimo taikymas. Jei naudingo tarnavimo laikas yra nuo 3 iki 15 metų, tada per pirmuosius kalendorinius taikymo metus USN įmonė galės nurašyti 50% objekto vertės, per antrus - 30% ir per trečius metus - 20% nuo savikainos. Objektams, kurių naudingo tarnavimo laikas viršija 15 metų, nusidėvėjimas pratęsiamas per pirmuosius 10 metų supaprastintos mokesčių sistemos taikymas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 parašas, 3 punktas, 346.16 straipsnis). Deklaruojamais mokestiniais laikotarpiais nusidėvėjimo sumos kiekvieno ataskaitinio ketvirčio sąnaudose yra parodomos lygiomis dalimis.

Žinoma, galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne tik iš bendros mokesčių sistemos, bet, pavyzdžiui, iš ESHN ar UTII. Pirmuoju atveju nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus sąnaudas“ bus skaičiuojamas pagal ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, nustatytą pereinamojo laikotarpio dieną, kaip skirtumą tarp pradinės objekto savikainos ir nusidėvėjimo. išlaidos, apskaitytos per „žemės ūkio“ specialiojo režimo taikymo laikotarpį pagal CK 346.5 straipsnio 4 dalies 2 punkte nustatytas normas. mokesčių kodas. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos su UTII, nudėvimo objekto likutinė vertė bus nustatoma pagal apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2.1 punktas, 346.25 straipsnis).

Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų nurašymo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą priklauso nuo turto eksploatavimo trukmės ir jo įsigijimo momento (iki perėjimo prie specialaus režimo ar po jo). Pavaizduokime jį diagramos pavidalu:

* Į ilgalaikiam turtui įsigyti išleistas sumas gali atsižvelgti tik supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos, kurios pasirinko objektą „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip matote, ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti nurašomas įvairiais būdais. Todėl turtines operacijas atspindėdami pajamų ir išlaidų knygoje galite suklysti. Norėdami to išvengti, straipsnyje pavyzdžiais parodysime, kaip vienu ar kitu atveju pildyti pajamų ir išlaidų apskaitos knygą. Atkreiptinas dėmesys, kad nuo 2013 m. sausio 1 d. apskaitos knyga turi būti vedama tokia forma, kuri patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n.

Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų ir sąnaudų knygoje

Pirmiausia nustatysime, kas taikoma ilgalaikiam turtui pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus taisykles. Pereikime prie Kodekso 346.16 straipsnio 4 dalies. Jame rašoma, kad šiuo atveju būtina vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatomis. Be kita ko, tai reiškia, kad pradinė turto vertė turi būti didesnė nei 40 000 rublių. Tik šiuo atveju jis laikomas ilgalaikiu turtu.

Dabar apie tai, kuriame knygos skyriuje parodysite išlaidas, susijusias su ilgalaikio turto pirkimu. Tam skirtas II skyrius. Apskaičiuokite čia kiekvienam objektui atskirai. Juk tarnavimo laikas gali skirtis, vadinasi, skirsis ir nurašymo tvarka.

Bendrosios II skyriaus pildymo taisyklės yra šios. Atspindėti informaciją apie kiekvieną ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. Tai yra, pirmiausia įvedate pirmojo ketvirčio, ​​tada pusės metų, 9 mėnesių ir metų duomenis. Padarykite įrašus paskutinę ataskaitos dieną arba mokestinis laikotarpis.

Tada bendrus duomenis iš paskutinės II skyriaus lentelės eilutės perkelsite į I knygos skyrių, būtent į 5 stulpelį „Išlaidos, į kurias atsižvelgiama skaičiuojant mokesčio bazė“. Įrašas turi būti perkeltas į paskutinę ketvirčio dieną.

Ilgalaikio turto, įsigyto pagal supaprastintą mokesčių sistemą, apskaita

Specialiuoju režimu įsigyto ilgalaikio turto savikainą galite nurašyti visą per metus lygiomis dalimis. Natūralu, kad tokį turtą atspindėsite sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“. Na, su privaloma sąlyga, kad atsipirkote su tiekėju.

Pabrėžiame: geriau tolygiai atspindėti ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas. Būtent šiuo požiūriu rekomenduoja pasinaudoti Rusijos finansų ministerijos atstovai 2012 m. kovo 27 d. laiške Nr. 03-11-11 / 103.

Kiekvieno ketvirčio išlaidų dalį, kurią nurašote, parodykite knygos II skyriaus 11 stulpelyje. Tačiau ilgalaikio turto tarnavimo laikas šiuo atveju neturi reikšmės. Todėl knygos II skyriaus 7 stulpelio pildyti nereikia.

Kai nustatote, kiek išlaidų reikia nurašyti per tam tikrą laikotarpį, atsižvelkite į turto vertę su PVM. Juk jūsų įmonė šio mokesčio nemoka ir iš biudžeto nekompensuoja. O pagal PBU 6/01 taisykles – būtent pagal jas formuojasi pradinė supaprastinta sistema įsigyto turto savikaina – į tokias išlaidas turėtų būti įtraukti ir negrąžinami mokesčiai. Ilgalaikis turtas pagal supaprastintą mokesčių sistemą įskaitomas kartu su pirkimo PVM. Šis mokestis nėra atskira išlaidų rūšis.

Pavyzdys
UAB „Vega“ nuo 2013 m. sausio 1 d. taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą ir mokestį nustato nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Iki supaprastinimo įmonė taikė bendrą apmokestinimo režimą. 2014 metų vasario mėnesį įmonė įsigijo tekinimo stakles (modelis BD-3), kurios vertė 47 000 rublių. (atsižvelgiant į PVM). Tą patį mėnesį Vega LLC paleido mašiną ir pervedė mokėjimą tiekėjui. Tai yra, buvo įvykdytos visos sąnaudų pripažinimo sąlygos.

Kadangi ilgalaikį turtą įmonė įsigijo pagal supaprastintą mokesčių sistemą, šio turto savikaina gali būti visiškai nurašyta 2014 m.

Kiekvieną ketvirtį, nuo kovo 31 d., buhalteris tolygiai priskirs įsigytos mašinos savikainą išlaidoms. Pajamų ir išlaidų apskaitos knygos II skyrių supaprastinus užpildė taip:

Ilgalaikio turto, įsigyto iki supaprastintos mokesčių sistemos, apskaita

Susitvarkykime su tuo ilgalaikiu turtu, kurį įmonė įsigijo prieš pereidama prie supaprastintos sistemos. Kaip greitai nurašysite jo vertę, priklauso nuo to, kiek toks objektas gali tarnauti: ne ilgiau kaip 3 metus, nuo 3 iki 15 ar daugiau nei 15 metų. Jūs nustatote terminą pagal klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1. Bet kuriuo atveju reikia atsižvelgti į ilgalaikio turto likutinę (!) savikainą. Tai yra ta, kuri buvo nurodyta mokesčių apskaitoje tą dieną, nuo kurios pradėjote taikyti supaprastintą apmokestinimą. Paprastai tai yra sausio 1 d. Ši suma turi būti nurodyta knygos II skyriaus 8 skiltyje.

Tarnavimo laikas neviršija 3 metų

Ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip 3 metai, gali būti nurašytas į sąnaudas pirmaisiais supaprastinto apmokestinimo metais. Bet vėl tolygiai.

Tai yra, nurašymo tvarka šiuo atveju yra panaši į tą, kuri turi būti taikoma supaprastinimo metu įsigytam turtui. Bet ten atsižvelgiama į pradinę objekto kainą. Ir čia, kartojame, likutis.

Tarnavimo laikas yra nuo 3 iki 15 metų imtinai

Nustatėte, kad perkamas turtas yra įtrauktas į objektų grupę, kurių naudojimo laikas nuo 3 iki 15 metų. Tokiu atveju ilgalaikio turto likutinę vertę nurašysite į sąnaudas per 3 metus. Be to, pirmaisiais supaprastinto apmokestinimo taikymo metais galima atsižvelgti į pusę išlaidų. Antraisiais metais – 30 proc. O likusius 20 procentų nurašysite per trečius metus.

Tuo pačiu metu kiekvienais metais išlaidas pripažinkite tolygiai – ketvirčio pabaigoje. Knygos II skyriaus 10 skiltyje nurodykite išlaidų dalį, susijusią su einamaisiais metais.

Pavyzdys
Pasinaudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygomis. Nuo 2013 m. sausio 1 d., tai yra perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo datos, ilgalaikis turtas yra įtrauktas į Vega LLC mokesčių apskaitą. Tai automobilis (modelis GAZ-3302), kurio likutinė vertė yra 400 000 rublių.

Mašinos tarnavimo laikas yra 7 metai. Tai suteikia klasifikacija. Todėl supaprastinant turtas turi būti nurašytas per trejus metus.

2013 metais „Vega LLC“ pusę automobilio likutinės vertės nurašė į išlaidas. O 2013 m. bus galima atsižvelgti į 30 procentų išlaidų, tai yra, 120 000 rublių. (už 30 000 rublių kas ketvirtį). Buhalteris šias išlaidas atspindėjo II knygos skyriuje /

Tarnavimo laikas viršija 15 metų

To ilgalaikio turto, kuris tarnaus ilgiau nei 15 metų, likutinė vertė turės būti nurašyta per 10 metų ir tolygiai.

Ilgalaikio turto pardavimo sandorių apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jūsų įmonė gali ne tik pirkti turtą, bet ir parduoti seną. Tokias operacijas, žinoma, taip pat reikia įrašyti į pajamų ir išlaidų knygą (II skyrius). Bet kokias sumas atspindėsite, priklauso nuo to, kiek laiko turtas dirbo jūsų organizacijoje.

Jeigu ilgalaikis turtas įmonei tarnavo mažiau nei 3 metus (o kai jis yra septintos-dešimtos nusidėvėjimo grupių objektas – mažiau nei 10 metų), tuomet sumas, į kurias anksčiau buvo atsižvelgta į sąnaudas, teks perskaičiuoti. Ar parduodate turtą, kuris buvo naudojamas ilgiau? Tada nereikia koreguoti. Apsvarstykime abi galimybes išsamiau.

Turtas buvo eksploatuojamas mažiausiai trejus (10) metų

Tarkime, kad iki ilgalaikio turto pardavimo datos jo faktinis tarnavimo laikas viršijo 3 metus. Arba 10 metų, jei Mes kalbame apie septintos-dešimtos nusidėvėjimo grupių objektus.

Kaip minėjome anksčiau, šiuo atveju išlaidų koreguoti nereikia. Tiesiog tą dieną, kai gaunamas apmokėjimas iš pirkėjo, I skyriaus 4 skiltyje atspindėkite visą gautą sumą.

Turtas buvo naudojamas mažiau nei trejus (10) metų

Jeigu turtas Jums tarnavo trumpiau nei 3 metus (10 metų – ilgalaikiam turtui septintos-dešimtos nusidėvėjimo grupės), turėsite perskaičiuoti supaprastinto apmokestinimo mokesčio mokesčio bazę.

Be to, perskaičiavimas turi būti atliktas, net jei jums pavyko visiškai nurašyti ilgalaikio turto savikainą į sąnaudas. Iš pradžių nustatytas tarnavimo laikas neturi reikšmės.

Kaip padaryti perskaičiavimą? Pirma, nustatykite sumą nusidėvėjimo mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles. Be to, tai buvo tais metais, kai ilgalaikio turto savikainą priskyrėte išlaidoms, taikydami supaprastintą apmokestinimą. Tada gautą nusidėvėjimo sumą reikia palyginti su supaprastinimo metu nurašytomis išlaidomis. Jei nusidėvėjimas pagal pelno mokesčio taisykles pasirodys mažesnis nei sumos, į kurias kažkada atsiskaičiavote, teks sumokėti įsiskolinimą, netesybas ir pateikti patikslintas deklaracijas už ankstesnius metus.

Nėra specialių skyrių, kuriuose galėtumėte atspindėti knygoje atliktą bazės perskaičiavimą. Todėl tokiais atvejais surašykite laisvos formos pažymas. Ši pagalba gali atrodyti taip:

II skyriuje esančioje knygoje, norėdami sužinoti, turite nurodyti, kurią datą pardavėte ilgalaikį turtą (16 stulpelis). Be to, atspindėti nusidėvėjimo sumą, sukauptą pagal kodekso 25 skyriaus taisykles ir susijusią su šiais metais. Juk skaičiuojant pelno mokestį nusidėvėjimas skaičiuojamas už tą mėnesį, kurį turtas buvo parduotas.

Pavyzdys
Pasinaudokime pirmojo pavyzdžio sąlygomis. 2013 metų balandį įmonė įsigijo tekinimo stakles (modelis MK-5), kurios vertė 200 000 rublių. (atsižvelgiant į PVM). Mašinos tarnavimo laikas yra 6 metai (72 mėnesiai). Tą patį mėnesį „Vega LLC“ mašiną pradėjo eksploatuoti ir už ją sumokėjo tiekėjui. Kadangi supaprastinimo metu įmonė įsigijo ilgalaikį turtą, jo savikaina 2013 m. buvo visiškai nurašyta į sąnaudas (tolygiai per II, III ir IV ketvirčius, tai yra po 66 666,67 rub.).

2014 m. sausio mėn. Vega LLC mašiną pardavė. Kadangi faktinis tarnavimo laikas buvo trumpesnis nei treji metai (9 mėnesiai – nuo ​​2013 m. gegužės mėn. iki 2014 m. sausio mėn.), buhalterė perskaičiavo supaprastintą mokesčio bazę 2013 m. Tuo pačiu metu buhalterė tiesiniu metodu priskaičiavo nusidėvėjimą už 2014 m. sausio mėn. Nusidėvėjimo suma yra 2780 rublių. (200 000 rublių × 1,39%) per mėnesį. 2013 m. nusidėvėjimas sudarė 22 240 rublių. (2780 rublių × 8 mėn.). Šią sumą buhalterė parodė II skyriuje.

Apie tai, kokios ir kokia tvarka pripažįstamos išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“ kalbėjome. Šioje medžiagoje kalbėsime apie ilgalaikio turto nusidėvėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Ar nusidėvėjimas įtraukiamas į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Įsigyjant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą pagal pajamų-išlaidų supaprastinimą, buhalteriui kyla klausimas, ar pagal supaprastintą mokesčių sistemą nusidėvėjimas įtraukiamas į sąnaudas?

USN „pajamos – išlaidos“ nusidėvėjimas nėra įvardijamas kaip išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis). Bet tai reiškia tik tai, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nereikalauja, kad „pajamų-išlaidų“ supaprastintojai nurašytų ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą per jų naudingo tarnavimo laiką, bet paprastai leidžia paimti tokias išlaidas. atsižvelgti į einamuosius metus. O paprastiems žmonėms tai yra neabejotinas pranašumas, palyginti su pajamų mokesčio mokėtojais.

Taigi supaprastintojo patirtos išlaidos specialiojo ilgalaikio ar nematerialiojo turto režimo taikymo laikotarpiu pripažįstamos nuo to momento, kai toks ilgalaikis ar nematerialusis turtas pradedamas eksploatuoti arba pripažįstamas nematerialiuoju turtu ir parodomas sąnaudose. supaprastintojo tolygiai kiekvieno ketvirčio pabaigoje ataskaitinių metų, kuriais ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti arba nematerialusis turtas buvo priimtas registruoti (PMĮ 346.16 str. 1, 2 d. 1 p., 3, 4 p. Rusijos Federacija). Natūralu, kad už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą reikia mokėti ir jis turi būti naudojamas vykdant verslą.

Taigi su tam tikra išlyga galime teigti, kad nusidėvėjimo nurašymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ vyksta tiesiog pagreitintu būdu. Tačiau pagreitinto nusidėvėjimo sąvokos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ nėra.

Todėl, nepaisant to, teisės aktų požiūriu ir Č. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktu, teisinga teigti, kad ilgalaikio turto nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ arba nematerialiojo turto nusidėvėjimas taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ neatliekamas.

Kitokia ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo, taip pat ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo išlaidų pripažinimo tvarka galioja, jeigu šios išlaidos buvo patirtos iki perėjimo prie specialaus režimo. Čia išlaidų pripažinimo laikotarpis priklauso nuo turto naudingo tarnavimo laiko. Išsamiau apie ilgalaikio turto apskaitos tvarką pagal supaprastintą mokesčių sistemą kalbėjome m. Ten nurodyta tvarka vienodai taikoma ir nematerialiojo turto apskaitai sąnaudose.

Reikėtų nepamiršti, kad apskaitos tikslais ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimas apmokestinamas PBU 6/01 ir PBU 14/2007 nustatyta tvarka. Tuo pačiu metu organizacijoms, turinčioms teisę, gali būti taikoma speciali (supaprastinta) nusidėvėjimo apskaičiavimo tvarka (PBU 6/01 19 punktas):

• tokios organizacijos gali priskaičiuoti metinį nusidėvėjimo sumą ataskaitinių metų gruodžio 31 d. arba organizacijos savarankiškai nustatytais laikotarpiais;
• priimdami ilgalaikį turtą apskaitai, jie gali priskaičiuoti gamybinio ir buitinio inventoriaus nusidėvėjimą vienu metu pradinės savikainos suma.

Kalbant apie nematerialiojo turto apskaitą, supaprastintą apskaitą taikanti organizacija nematerialiojo turto įsigijimo ar sukūrimo išlaidas gali nurašyti kaip įprastinės veiklos sąnaudas visa suma tuo metu, kai jos patiriamos (

Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) turi nemažai ypatybių, iš kurių viena yra ilgalaikio turto mokestinė apskaita. Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos pagal taisykles, kurios visiškai skiriasi nuo apskaitos ar pelno mokesčio. Ir, žinoma, mokėjimas šiose taisyklėse vaidina svarbų vaidmenį. Niekas neatšaukė grynųjų pinigų būdo!

Verta pripažinti, kad išlaidų pripažinimo metodika yra labai pelninga ir leidžia ne ilgiems metams ištempti malonumą nusidėvėjimo forma, o į juos atsižvelgti iš karto ilgalaikio turto įsigijimo metais. Todėl taikydami supaprastintą mokesčių sistemą pažvelkime į tai, kaip atsižvelgti į OS.

1. Ilgalaikio turto limitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kiti kriterijai

2. Pradinė ilgalaikio turto savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą

3. Ilgalaikio turto PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

4. Ilgalaikio turto supaprastintos mokesčių sistemos siuntimai perkant

5. Ilgalaikio turto išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai

6. Ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, apskaitos ypatumai

7. Ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

8. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

9. Ilgalaikis turtas, skirtas STS 1C 8.3.

1. Ilgalaikio turto limitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kiti kriterijai

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus sąnaudas“, mokesčių mokėtojai gali į sąnaudas įtraukti ilgalaikio turto įsigijimo ir sukūrimo, jo rekonstrukcijos, peržiūros ir kitas panašias išlaidas (CK 346.16 str. Rusijos Federacija). Esant apmokestinimo objektui „pajamos“, deja, neįmanoma atsižvelgti į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas.

Ilgalaikiu turtu pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudojamas turtas, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles (pajamų mokestis) pripažįstamas nudėvimu turtu. OS keitimo, tobulinimo išlaidos nustatomos vadovaujantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnis.

Pagrindinis OS kriterijai mokesčių apskaitoje supaprastinta forma, tokia pati kaip ir bendrojoje sistemoje:

1. Ilgalaikis turtas priklauso organizacijai nuosavybės teise (išskyrus kitus įstatymų numatytus atvejus),
2. OS naudojama verslo veiklai (pajamoms gauti),
3. OS naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 12 mėnesių, jo pradinė kaina yra daugiau nei 100 000 rublių.

Kartu reikia atsiminti, kad organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė 2017-10-01 balanse neviršija 150 mln. rublių, galėjo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2018 m. pagal buhalterinius duomenis. Naujausiais pareigūnų patikslinimais šis apribojimas galioja ir individualiems verslininkams.

1 pavyzdys

2018 m. birželio 5 d. įsigyta įrangos už 80 tūkst. Nustatyti atspindėjimo įrangos tvarką supaprastintos mokesčių sistemos tikslais.

Apskaitoje įranga parodoma kaip ilgalaikis turtas. Mokesčių apskaitoje nesilaikoma supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikio turto ribos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje - 100 000 rublių savikaina, todėl įranga neįskaitoma kaip ilgalaikis turtas, bet atsispindi materialinėse išlaidose.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelėje pagal supaprastintą mokesčių sistemą (KUDiR) sąnaudos atspindimos I skyriuje, o II skirsnis, skirtas ilgalaikio turto įsigijimo išlaidoms atspindėti, nepildomas.

Pažymėtina, kad kadangi ilgalaikis turtas klasifikuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles, tai pagal supaprastintą mokesčių sistemą turtas, kuris nėra pripažįstamas nudėvimu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių. Rusijos Federacija negali būti įtraukta į ilgalaikį turtą ir išlaidas. Tai, pavyzdžiui, žemė, objektai perduoti nemokamas naudojimas ir dar kažkokį turtą.

2. Pradinė ilgalaikio turto savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Jeigu ilgalaikis turtas įsigyjamas jau taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tai jo savikaina nustatoma pagal apskaitos taisykles (PBU 6/01).

Jeigu apskaitos politika buhalterinės apskaitos tikslais nustatoma supaprastinta ilgalaikio turto apskaitos tvarka, tuomet pradinė ilgalaikio turto savikaina pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kai jis perkamas už atlygį, bus ilgalaikio turto įsigijimo ir jo įrengimo išlaidos (atvejams, kai montavimas į pirkimo kainą neįskaičiuotas). OS konstravimo metu tai yra apmokėjimo sumos pagal darbo sutartis ir panašias sutartis, susijusias su OS statyba.

Kitos išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu, taikant supaprastintą metodą, neįskaičiuojamos į pradinę savikainą.

Visais kitais atvejais kitos su ilgalaikio turto įsigijimu susijusios išlaidos bus įtrauktos į jo pradinę savikainą. Tokių išlaidų pavyzdžiai gali būti informacijos ir konsultavimo paslaugos, atlygis ilgalaikio turto pirkimo tarpininkams, muitai ir rinkliavos.

Ilgalaikiam turtui, įsigytam naudojant kitas mokesčių sistemas, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos taikomos specialios taisyklės, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnyje (2.1 ir 4 punktai).

Pagrindinės taisyklės pateiktos 1 lentelėje.

1 lentelė.

Turi būti nustatyta pradinė OS kaina ir individualūs verslininkai taikant supaprastintą mokesčių sistemą, nors jie turi teisę nevesti buhalterinės apskaitos.

3. Ilgalaikio turto PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų apskaitos ypatybė yra ta, kad supaprastintos apmokestinimo sistemos ilgalaikio turto PVM, sumokėtas įsigyjant, šiuo atveju nėra priskiriamas kaip atskiros sąnaudos, o yra įtraukiamas į ilgalaikio turto savikainą.

Taip yra dėl to, kad negrąžinami mokesčiai pagal PBU 6/01 8 punktą įtraukiami į pradinę ilgalaikio turto kainą. Šiuo atveju PVM nepripažįstamas kaip atskira sąnauda.

Be to, atitinkamos nuostatos yra pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje nustatyta, kad PVM nemokėtojai atsižvelgia į tiekėjų pateiktas PVM sumas už ilgalaikį turtą jų verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas). ),
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatyta, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikio turto savikaina formuojama pagal apskaitos taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 3 punktas).

4. Ilgalaikio turto supaprastintos mokesčių sistemos siuntimai perkant

Supaprastintos apmokestinimo sistemos apskaitos įrašai ilgalaikiam turtui perkant yra tokie patys kaip ir ilgalaikio turto įsigijimo pagal bet kurias kitas apmokestinimo sistemas (išskyrus PVM apskaitą).

2 lentelė.

Ateityje (nuo kito mėnesio po ilgalaikio turto atidavimo eksploatuoti mėnesio) ilgalaikio turto apskaitoje skaičiuojamas nusidėvėjimas. Ilgalaikio turto apskaita tiesiogiai įtakoja nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimą, apie tai galima kalbėti.

USN mokesčių apskaitoje ilgalaikio turto išlaidos apskaitomos specialia tvarka, nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus nuostatomis. Daugiau apie tai vėliau.

5. Ilgalaikio turto išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos laikantis šių sąlygų:

1. OS turi būti pradėtas naudoti,
2. OS turėtų būti naudojama verslo veikloje,
3. OS pirkimas turi būti sumokėtas,
4. perkant ilgalaikį turtą, kuriam privaloma valstybinė registracija, būtina dokumentuoti dokumentų registracijai pateikimo faktą,
5. ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir skirtos pajamoms gauti.

Pastaba ilgalaikio turto apmokėjimas yra viena iš sąnaudų pripažinimo sąlygų jo įsigijimui. Todėl į sąnaudas atsižvelkite į ilgalaikio turto savikainą, gautą kaip įnašą įstatinis kapitalas organizacijos neveiks.

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaitomos tolygiai per laikotarpį, likusį iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Šios išlaidos atspindimos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 27 d. raštas Nr. 03-11-11 / 103). Ši taisyklė taikoma tuo atveju, kai OS įsigyjama jau naudojant OS.

2 pavyzdys OS kainavo 300 tūkstančių rublių. (su PVM), įsigytas 2018 m. gegužės mėn. Nustatykite, kaip ilgalaikio turto išlaidos atsispindės supaprastintoje mokesčių sistemoje. Ilgalaikio turto pirkimo išlaidos turi būti atspindėtos 3 įmokomis po 100 tūkstančių rublių. 2018 m. birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d.

Ilgalaikio turto, įsigyto iki supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios, išlaidos pripažįstamos skirtingai, atsižvelgiant į ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką.

3 lentelė

Tarnavimo laikas (naudojimas) pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti nustatomas pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių, įtrauktą į amortizacinės grupės(patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1).

6. Ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, apskaitos ypatumai

Jei ilgalaikis turtas buvo pirktas išsimokėtinai, tai tokio ilgalaikio turto sąnaudos turi būti atspindėtos dalimis, sumokėtų sumų sumoje (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 6 d. raštas Nr. ED-4 -3 / 1818).

3 pavyzdys

Pasinaudokime 2 pavyzdžio sąlygomis. Tarkime, kad ilgalaikis turtas perkamas išsimokėtinai sumokant 100 tūkst. 2018 m. gegužės mėn., dar 100 tūkst. 2018 m. lapkritį, o galutinis atsiskaitymas bus atliktas 2019 m. balandžio mėn. Nustatykime išlaidų atspindėjimo tvarką pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

1. 2018 m. birželio 30 d. bus apskaityta 33 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai).
2. Rugsėjo 30 d. į išlaidas taip pat bus įskaityta 33 333,33 Lt.
3. Gruodžio 31 d. į sąnaudas bus įtraukta 133 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai + 100 000,00 / 1 ketvirčiai).
4. Iš viso 2018 m., atspindėtos sąnaudose 200 000,00
5. 2019-03-31 sąnaudose nėra į ką skaičiuoti.
6. birželio 30 d., rugsėjo 30 d. 2019 m. gruodžio 31 d. į išlaidas bus įskaityta 33 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai).

7. Ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

Dažnai buhalteriui kyla klausimas – ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą.

Apskaitoje – taip. Mokesčių apskaitoje USN nusidėvėjimas nėra kaupiamas, išlaidos atspindimos pagal mūsų aukščiau aptartas taisykles. Apskaičiuojant pelno mokestį prašome nepainioti su mokesčių apskaita (yra nusidėvėjimas)!

Tačiau kartais reikia skaičiuoti nusidėvėjimą NU tikslais pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdžiui, parduodant ilgalaikį turtą, mes svarstysime šį atvejį toliau.

8. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jei organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, reikia atsižvelgti į galimą mokesčių pasekmės toks pardavimas. Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas yra tas, kad jei parduodama OS, kurios naudingo tarnavimo laikas (SPI) nėra pasibaigęs, tada mokesčių apskaita būtina lyginti ilgalaikio turto išlaidų sumą, jau atspindėtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, su galimo ilgalaikio turto mokestinio nusidėvėjimo suma (jei ilgalaikis turtas buvo naudojamas ne pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o pagal OSNO).

Jei išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra didesnės nei sukauptas nusidėvėjimas, tada mokesčių išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kai kuriais atvejais teks perskaičiuoti.

Kokiais atvejais atliekamas perskaičiavimas:

4 lentelė

Taigi, jūs nusprendėte, kad turite atlikti perskaičiavimą. Kaip elgtis:

1. Apskaičiuokite ilgalaikio turto nusidėvėjimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles. Nusidėvėjimas gali būti skaičiuojamas tiek tiesiniu, tiek nelinijiniu būdu, apibrėžtu mokesčių apskaitai. Skaičiavimas gali būti atliktas iš apskaitos ataskaitos.
2. Palyginkite sukaupto nusidėvėjimo sumą su mokestinį laikotarpį užfiksuota ilgalaikio turto sąnaudų suma.
3. Jei anksčiau apskaitytų išlaidų suma pasirodys didesnė už sukauptą nusidėvėjimą, jų perviršio suma virš sukaupto nusidėvėjimo suma turės būti neįtraukiama į mokesčių apskaitą.
4. Pateikite pakeistą mokesčių deklaraciją.
5. Sumokėti mokestį į supaprastintos mokesčių sistemos biudžetą.
6. Apskaičiuokite ir sumokėkite mokesčių palūkanas.

4-6 punktus geriausia atlikti tuo pačiu metu (tą pačią dieną).

Atkreipkite dėmesį, kad ši tvarka taikoma ir ilgalaikiam turtui, įsigytam iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

4 pavyzdys

Pavyzdys LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ nuo registracijos momento juridinis asmuo(2017-07-01). 2017 metų rugpjūtį buvo nupirkta, sumokėta ir pradėta eksploatuoti įrangos už 400 tūkst. (su PVM). Naudojimo laikas yra 4 metai. 2018 m. balandžio 17 d. „Example LLC“ parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tarkime, kad 2017 m. pajamos kiekvieną ketvirtį siekė 500 tūkst. rublių, kitos išlaidos kiekvieną ketvirtį – 200 tūkst.

Pradiniai ir apskaičiuoti duomenys bus pateikti 5 lentelėje.

5 lentelė

Įranga parduota 2018 metų balandį, nuo įrangos įsigijimo išlaidų pripažinimo nepraėjo treji metai – iškilo būtinybė perskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą 2017 metams.

Norėdami perskaičiuoti, apibrėžiame mokestinis nusidėvėjimas kiekvienam laikotarpiui. Tarkime, kad skaičiavimas pagrįstas linijiniu būdu nusidėvėjimas. Kadangi įranga buvo pradėta eksploatuoti 2017 m. rugpjūčio mėn., nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo 2017 m. rugsėjo mėn.

Nusidėvėjimo sumos:

1. Mėnesinis - 400/48 = 8,33 tūkst.
2. Už 9 2017 m. mėnesius - 8,33 * 1 = 8,33 tūkst.
3. 2017 m. - 8,33 * 4 = 33,33 tūkst.

Baudos skaičiavimas

Nuo papildomos supaprastintos mokesčių sistemos įmokos sumos (supaprastintos mokesčių sistemos nepriemokos) reikia priskaičiuoti netesybas. Avansinis mokėjimas ir USN mokestis, taip pat netesybų sumokėjimas atliktas 2018-04-20. Bauda už avansą už 2017 m. 9 mėnesius bus:

28 750 * 4 dienos * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 dienos * 8,25% * 1/300+

28 750 * 23 dienos * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 dienos * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 dienos * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 dienos * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2 384,81 rublis.

Avansinio mokėjimo bauda už 2017 m.

26 250 * 17 dienų * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubliai

9. Ilgalaikis turtas miego sistemoje pagal 1C 8.3

Supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikis turtas, nurodytas 1C 8.3 punkte, atspindimas laikantis šių rekomendacijų. Ilgalaikiam turtui, kuriam nereikia instaliuoti ir iš karto gavus perduotą eksploatuoti, surašomas vienas dokumentas - „Kvitas (aktas, sąskaita)“, operacijos tipas „Ilgalaikis turtas“.

Operacinėms sistemoms, kurių diegti nereikia, bet kurios pradedamos eksploatuoti ne tą pačią dieną, kai jos gaunamos, turėsite surašyti 2 dokumentus:

1. Dokumentas „Kvitas (aktas, sąskaita)“, operacijos tipas „Įranga“. Šiame dokumente mokesčių apskaitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą įrašai nedaromi.
2. Dokumentas „Priėmimas OS apskaitai“. Paskelbus šį dokumentą (OS atsispindi sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“), galima atsižvelgti į ilgalaikio turto sąnaudas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Skirtuke „Mokesčių apskaita (STS)“ būtina atspindėti:

• laukelyje „kaina (supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų suma)“ – ilgalaikio turto įsigijimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą išlaidų suma (įskaitant PVM sumą, jei tokia yra),
• lauke "įsigijimo data" - OS objekto įsigijimo data,
• lauke "naudingas tarnavimo laikas (STS)" - ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas pagal supaprastintą mokesčių sistemą,
• laukelyje „išlaidų įtraukimo į sąnaudų sudėtį tvarka“ – „įtraukti į nudėvimo turto sudėtį“. Tai svarbiausia ilgalaikio turto mokestinės apskaitos sritis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ir nors 1C programoje lauko pavadinimas gali suklaidinti, būtent renkantis tokią formuluotę ilgalaikio turto įsigijimo sąnaudos mokesčių apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus atsižvelgiama kas ketvirtį lygiomis dalimis.
• laukelyje „Apmokėjimas“ – už pasirinktą ilgalaikį turtą įrašoma mokėjimo data ir suma, jeigu dokumentų pateikimo dieną už ilgalaikį turtą buvo apmokėtas visas ar iš dalies.

Ilgalaikio turto sąnaudų pripažinimas apskaitoje parodomas ketvirčio pabaigoje, kai planinė operacija mėnesio uždarymo „Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų pripažinimas supaprastintai mokesčių sistemai“.

Atliekant šią eilinę operaciją, ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų įrašai patenka į mokesčių apskaitos registrus „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius)“ ir „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (II skyrius)“.

Savo straipsnyje nagrinėjome ilgalaikio turto apskaitos ypatumus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei turite klausimų arba norėtumėte paaiškinti kai kuriuos dalykus, palikite savo komentarus žemiau.

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – kaip į jas atsižvelgti

Ar galima pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamas“ nurašyti ilgalaikį turtą? Ne, toks objektas neapima jokių išlaidų. Mokestis gali būti sumažintas tik iš dalies nuo įmokų į nebiudžetinės lėšos nedarbingumo atostogos, mokamos darbdavio lėšomis arba mokėjimai pagal savanoriško darbuotojų draudimo sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas)

Kaip nurašyti ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Į ilgalaikio turto išlaidas atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiant į tai, kada ilgalaikis turtas buvo įsigytas ir koks yra tokių objektų naudingo tarnavimo laikas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas):

Ilgalaikio turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ilgalaikio turto, įsigyto pagal supaprastintą mokesčių sistemą, savikaina apskaitoma vadovaujantis apskaitos taisyklėmis (PBU 6/01 8 punktas). Bet norint apskaitoje apskaityti sąnaudas, reikia mokėti ir už tokį ilgalaikį turtą, nes pagal supaprastintą mokesčių sistemą taikomas „grynųjų pinigų“ metodas.

Ilgalaikio turto sąnaudos, patirtos iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, apibrėžiamos kaip tokio ilgalaikio turto likutinė vertė perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dieną. Likutinės vertės apskaičiavimo būdas priklauso nuo režimo, iš kurio organizacija ar individualus verslininkas perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos:

• jei su DOS, tai perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dieną įsigyto ir apmokėto likutinė vertė bendras režimas ilgalaikis turtas nustatomas pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis;
• jei su UTII, tai likutinė objektų vertė, įgyta prieš supaprastintą mokesčių sistemą, laikoma pagal apskaitos taisykles.

Viskas iš karto ar dalimis?

OS išlaidos turėtų tolygiai sumažinti pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą iki einamųjų metų pabaigos. Pavyzdžiui, jei ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti I ketvirtį, tai jo savikaina kiekvieno einamųjų metų ketvirčio pabaigoje bus pripažįstama ¼ ilgalaikio turto savikainos. O jei ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti II ketvirtį, tai kiekvieno iš trijų ketvirčių pabaigoje, pradedant nuo 2-ojo, bus taikomas trečdalis ilgalaikio turto savikainos.

O kaip su nekilnojamuoju turtu?

Jei teisės į ilgalaikį turtą yra privalomos valstybinės registracijos, tada į tokių objektų sąnaudas pradedamas skaičiuoti nuo to ketvirčio, ​​kuriame dokumentuojamas dokumentų registracijai pateikimo faktas.