Kiekviena organizacija, kuri turi nekilnojamąjį turtą ir naudoja jį gamybiniais tikslais, privalo apmokestinti ilgalaikio turto nusidėvėjimą. Verslininkams ir juridiniams asmenims, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, dažnai kyla klausimas: kaip apskaičiuoti nusidėvėjimą „supaprastintai“? Šiandien kalbėsime apie šios procedūros ypatybes, taip pat, naudodamiesi pavyzdžiais, apsvarstysime įvairius nusidėvėjimo skaičiavimo būdus pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Kai „supaprastintuvas“ skaičiuoja nusidėvėjimą

Kaip žinote, USN apima supaprastintą operacijų apskaitos ir jų dokumentų tvarkymo sistemą. Pavyzdžiui, „pajamų 6%“ sistemos „supaprastintuvas“ apskaičiuoja mokestį nuo visos deklaruotų pajamų sumos. Kadangi nusidėvėjimo atskaitymai neturi įtakos pajamų dydžiui, tokiu atveju IP turi teisę neskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimo. Kitokia situacija su įmonėmis, naudojančiomis sistemą „pajamos atėmus išlaidas 15 %“. Pagal šią tvarką įstatymai leidžia nusidėvėjimo atskaitymus įtraukti į sąnaudas ir taip sumažinti apmokestinamąsias pajamas. Todėl nusidėvėjimo apskaita individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims pagal schemą „pajamos atėmus išlaidas 15%“ yra ne tik privaloma, bet ir ekonomiškai pagrįsta.

1 pavyzdys . IP Khoroshenko teikia keleivių pervežimo paslaugas, valdo automobilį Mercedes Sprinter. IP Khoroshenko taiko supaprastintą mokesčių režimą (pajamos atėmus išlaidas).

IP Khoroshenko finansiniai rezultatai 2016 m. pabaigoje atrodo taip:

• Gautos pajamos - 880 620 rublių;
• Atsispindi išlaidos kurui ir tepalams - 104 505 rubliai;
• Atlikta automobilio remonto ir priežiūros kaina - 96 400 rublių;
• Automobiliui „Mercedes Sprinter“ buvo priskaičiuotas nusidėvėjimas - 22 900 rublių.

Vieno mokesčio, mokėtino už 2016 m., IP Khoroshenko apskaičiavimas atrodys taip:

(880 620 rubliai - 104 505 rubliai - 96 400 rubliai - 22 900 rubliai) * 15% = 98 522 rubliai.

Nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą: bendrosios nuostatos

Turtui, kuris pripažįstamas ilgalaikiu turtu, turi būti skaičiuojamas nusidėvėjimas. Norėdami tai padaryti, turtas turi atitikti kelis kriterijus vienu metu, būtent:

• Turto tarnavimo laikas yra daugiau nei 1 metai;
• Pirkimo kaina (įskaitant pristatymą, montavimą arba be jo) - daugiau nei 40 000 rublių.

Jei esate įregistravę individualų verslininką, naudojate sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ ir turite tokį turtą, tuomet turėsite skaičiuoti nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo sąnaudos turi būti atspindėtos visų tipų turtui, įskaitant:

• jei jis naudojamas eigoje ekonominė veikla(buhalterės kompiuteris, nuosavas sandėlis, parduotuvės įranga parduotuvėje ir kt.);
• jei turtas ne pramoninis (pvz., šaldytuvas, mikrobangų krosnelė darbuotojų valgykloje).

Nusidėvėjimo esmė – palaipsniui mažinti pradinę ilgalaikio turto savikainą ir nurašyti į sąnaudas. Kai pradinė turto savikaina yra 0, o nusidėvėjimas yra 100% savikainos, laikoma, kad turtas yra visiškai nusidėvėjęs.

Su pavyzdžiais apžvelgsime pagrindinius principus, kuriuos reikia žinoti apie ilgalaikio turto nusidėvėjimo tvarką.

1 situacija . IP Skubakov veikia maitinimo srityje. 2016 metų kovą Skubakovas įsigijo šaldiklį maistui laikyti. Skubakovas nuo 2016 m. balandžio mėn. turi skaičiuoti šaldymo įrangos nusidėvėjimą.

2 situacija . Globus LLC 2016 m. rugpjūtį pardavė kitos organizacijos kompiuterio monitorių. „Globus“ monitoriaus nusidėvėjimas paskutinį kartą bus skaičiuojamas 2016 m. rugpjūčio mėn., rugsėjo mėn. atskaitymai nebus rodomi.

3 situacija . IP Ševcovas turi automobilį „Chevrolet Niva“. Automobilis buvo įsigytas už 416 800 rublių kainą. Tokios išlaidos apskaitoje parodomos kaip pradinės. Terminas baigėsi 2016 m. vasario mėn naudingas naudojimas automobilio, kurio metu Ševcovas kas mėnesį skaičiavo transporto priemonės nusidėvėjimą. Dėl to 2016 m. vasario 28 d. Chevrolet Niva nusidėvėjimas siekė 416 800 rublių, pradinė kaina buvo 0 rublių, tai yra, automobilis Chevrolet Niva buvo visiškai nusidėvėjęs.

Kokį metodą naudoti skaičiuojant nusidėvėjimą

Tvarkant ilgalaikio turto apskaitą galima naudoti vieną iš esamų nusidėvėjimo metodų. Pasirinkta sistema turi būti dokumentuota įmonės apskaitos politikoje. Žemiau kalbėsime apie supaprastintos mokesčių sistemos verslininkų ir organizacijų plačiai taikomus metodus – tiesinį metodą ir mažinantį balansą. Taip pat kiekvienu konkrečiu atveju apsvarstysime nusidėvėjimo pavyzdžius.

Linijinio metodo taikymas

Būtent šį ilgalaikio turto savikainos priskyrimo išlaidoms mechanizmą naudoja dauguma „supaprastintojų“. To priežastis – procedūros skaidrumas ir skaičiavimo paprastumas. Viskas, ką jums reikia žinoti, yra turto vertė (originali) ir jo tarnavimo laikas (mėnesiais). Išlaidos paskirstomos tolygiai lygiomis dalimis per visą turto gyvavimo laikotarpį.

Sumų schema nusidėvėjimo mokesčiai yra labai paprasta: išlaidas, už kurias įsigijote OS (įskaitant pristatymo, įrengimo, įrengimo išlaidas, jei tokių yra), reikia padalyti iš turto naudingo tarnavimo laiko mėnesiais. Laikotarpis, per kurį planuojate naudoti tą ar kitą turtą, turi būti užfiksuotas apskaitos politikoje. Tam turtas grupuojamas: pavyzdžiui, sukuriamos atskiros grupės pastatams, automobiliams, baldams, įrangai ir kt. Kiekvienai grupei nustatomas laikotarpis, per kurį planuojama naudotis turtu (pastatams - 50 metų, transporto priemonėms - 9 metai, kompiuterinei įrangai - 6 metai ir kt.).

Mėnesio nusidėvėjimo sumos apskaičiavimo formulė naudojant šį mechanizmą atrodo taip:

Amotch \u003d First St / SrSl,

kur PrvSt yra OS pirkimo kaina, atsižvelgiant į visas papildomas išlaidas;

SrSl – tarnavimo laikas mėnesiais.

2 pavyzdys. Fotostudija „Portretas“ naudoja USN, turi 5 kameras, 3 kompiuterius, 3 monitorius ir 2 spausdintuvus nuotraukoms spausdinti. Įrangos kaina ir jos naudojimo laikotarpis pateikti lentelėje.

Pagal apskaitos politiką „Portretas“ nusidėvėjimo dydžiui nustatyti taiko tiesinį metodą.

Apskaičiuokite atskaitymų sumą kiekvienai įrangos grupei:

įrangos identifikavimas	OS kaina pagal kiekį	Nusidėvėjimo skaičiavimas	Išskaitymų suma per mėnesį
Canon fotoaparatas	125 800 rub. * 5 vnt. = 629 000 rub.	629 000 rublių. / 48 mėn	13.104 rub.
HP kompiuteris	104 900 rub. * 3 vnt. = 314 700 rublių.	314 700 rub. / 72 mėn	4,371 rub.
Samsung monitorius	66 740 rub. * 3 vnt. = 200 220 rub.	200 220 rublių. / 72 mėn	2,781 rub.
HP spausdintuvas	11 400 rublių. * 2 vnt. = 22 800 rub.	22 800 rublių. / 60 mėn	380 rub.
Iš viso			20.636 rub.

Taigi, apskaičiuodama vienkartinį mokestį, fotostudija „Portretas“ turi teisę kas mėnesį sumažinti apmokestinamąją bazę 20,636 rubliais.

Mes naudojame mažėjančio balanso mechanizmą

Taikant šią techniką daroma prielaida, kad mėnesiniai atskaitymai apskaičiuojami remiantis jų likutine, o ne pradine turto verte. Pradiniai skaičiavimo duomenys yra tokie patys kaip ir tiesinio metodo. Skaičiavimo principas yra toks:

• nusidėvėjimui už pirmą mėnesį naudojamas objekto įsigijimo kainos (pradinės savikainos) rodiklis;
• iš sąnaudų atėmus pirmojo mėnesio nusidėvėjimo sumą, pirkimo kaina mažinama nusidėvėjimo suma. Šis indikatorius vadinama likutine verte;
• tolesnis nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal likutinę vertę. Šis rodiklis kas mėnesį mažėja nusidėvėjimo dydžiu, kol tampa lygus 0. Šį mėnesį baigiasi turto naudingo tarnavimo laikas, jis laikomas visiškai nusidėvėjusiu.

3 pavyzdys. IP Utkin yra „supaprastintuvas“. Utkin veikia mažmeninės prekybos sektoriuje (parduoda elektros prekes per ElectroDom parduotuvę). Prekių pardavimui ElectroDom parduotuvėje yra prekybos stelažai, kurių kaina yra 82 640 rublių. kiekviena. Iš viso parduotuvėje yra 3 tokie stelažai (82 640 rubliai * 3 = 247 920 rubliai). Nuvertindamas baldų įrangą Utkin taiko mažėjančio balanso principą. Prekybos lentynoms nustatytas 4 metų naudojimo laikotarpis. Baldai įsigyti ir sumontuoti 2016 m. liepos mėn. Nusidėvėjimo sumos apskaičiavimas atrodys taip:

laikotarpį	pradinė kaina	naudingas gyvenimas	likutinės vertės apskaičiavimas	likutinė vertė	nusidėvėjimo skaičiavimas	nusidėvėjimo suma
2016 m. liepos mėn	247 920 rub.	48 mėn	247 920 RUB	247 920 rub.		neapmokestinamas už pirkimo mėnesį
2016 m. rugpjūčio mėn	247 920 rub.	48 mėn	247 920 rub. - 247 920 rublių. /48 mėn	242 755 rub.	247 920 rub. /48 mėn	5,165 rub.
2016 metų rugsėjis	247 920 rub.	48 mėn	242 755 rub. - 242 755 rubliai. /48 mėn	237 698 rub.	242 755 rub. /48 mėn	5,057 RUB

Klausimas – atsakymas nusidėvėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą tema

Klausimas: IP Kholodov taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir kas mėnesį mažina apmokestinamąsias pajamas dėl nusidėvėjimo sumos. Kokiais dokumentais Kholodovas turėtų patvirtinti šias išlaidas?

Atsakymas: Išlaidų patvirtinimas šiuo atveju yra nusidėvėjimo ataskaitos. Dokumentas surašomas kas mėnesį, jame nurodoma pradinė ilgalaikio turto savikaina, sukaupto nusidėvėjimo suma, likutinė vertė, apskaičiuojama atskaitymų suma pagal pasirinktą būdą ir pagal naudojimo laikotarpį pagal apskaitos dokumentus.

Supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) turi nemažai ypatybių, iš kurių viena yra ilgalaikio turto mokestinė apskaita. Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos pagal taisykles, kurios visiškai skiriasi nuo apskaitos ar pelno mokesčio. Ir, žinoma, mokėjimas šiose taisyklėse vaidina svarbų vaidmenį. Niekas neatšaukė grynųjų pinigų metodo!

Verta pripažinti, kad išlaidų pripažinimo metodika yra labai pelninga ir leidžia ne ilgiems metams ištempti malonumą nusidėvėjimo forma, o į juos atsižvelgti iš karto ilgalaikio turto įsigijimo metais. Todėl, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, pažvelkime į OS išsamiau.

1. Ilgalaikio turto limitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kiti kriterijai

2. Pradinė ilgalaikio turto savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą

3. Ilgalaikio turto PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

4. Įsigijimo ilgalaikio turto supaprastinta mokesčių sistema

5. Ilgalaikio turto išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai

6. Ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, apskaitos ypatumai

7. Ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

8. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

9. Ilgalaikis turtas, skirtas STS 1C 8.3.

1. Ilgalaikio turto limitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kiti kriterijai

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus sąnaudas“, mokesčių mokėtojai gali į sąnaudas įtraukti ilgalaikio turto įsigijimo ir sukūrimo, jo rekonstrukcijos, peržiūros ir kitas panašias išlaidas (CK 346.16 str. Rusijos Federacija). Esant apmokestinimo objektui „pajamos“, deja, neįmanoma atsižvelgti į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas.

Ilgalaikiu turtu pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudojamas turtas, kuris pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus (Pajamų mokestis) taisykles pripažįstamas nudėvimu turtu. OS keitimo, tobulinimo išlaidos nustatomos vadovaujantis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnis.

Pagrindinis OS kriterijai mokesčių apskaitoje supaprastinta, tokia pati kaip ir bendra sistema:

1. Ilgalaikis turtas priklauso organizacijai nuosavybės pagrindu (išskyrus kitus įstatymų numatytus atvejus),
2. OS naudojama verslui (pajamoms gauti),
3. OS naudingo tarnavimo laikas yra daugiau nei 12 mėnesių, jo pradinė kaina yra daugiau nei 100 000 rublių.

Kartu reikia atsiminti, kad organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė 2017-10-01 balanse neviršija 150 mln. rublių, nuo 2018 m. galėjo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. pagal buhalterinė apskaita. Pastaraisiais pareigūnų paaiškinimais šis apribojimas galioja ir individualiems verslininkams.

1 pavyzdys

2018 m. birželio 5 d. įsigyta įrangos už 80 tūkst. Nustatyti atspindėjimo įrangos tvarką supaprastintos mokesčių sistemos tikslais.

Apskaitoje įranga parodoma kaip ilgalaikis turtas. Mokesčių apskaitoje nesilaikoma supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikio turto ribos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje - 100 000 rublių savikaina, todėl įranga neatsižvelgiama į ilgalaikį turtą, bet atsispindi materialinėse išlaidose.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelėje pagal supaprastintą mokesčių sistemą (KUDiR) sąnaudos atspindimos I skyriuje, o II skirsnis, skirtas ilgalaikio turto įsigijimo išlaidoms atspindėti, nepildomas.

Pažymėtina, kad kadangi ilgalaikis turtas klasifikuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles, tai pagal supaprastintą mokesčių sistemą turtas, kuris pagal Mokesčių kodekso 25 skyrių nepripažįstamas nudėvimu. Rusijos Federacija negali būti įtraukta į ilgalaikį turtą ir išlaidas. Tai, pavyzdžiui, žemė, objektai perduoti nemokamas naudojimas ir dar kažkokį turtą.

2. Pradinė ilgalaikio turto savikaina taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Jeigu ilgalaikis turtas įsigyjamas jau taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tai jo savikaina nustatoma pagal apskaitos taisykles (PBU 6/01).

Jeigu apskaitos politika apskaitos tikslais yra apibrėžiama supaprastinta ilgalaikio turto apskaitos tvarka, tuomet pradinė ilgalaikio turto savikaina pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kai jis perkamas už atlygį, bus ilgalaikio turto įsigijimo ir jo įrengimo išlaidos (tai atvejai, kai montavimas į pirkimo kainą neįskaičiuotas). OS konstravimo metu tai yra apmokėjimo sumos pagal darbo sutartis ir panašias sutartis, susijusias su OS statyba.

Kitos išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu, taikant supaprastintą metodą, nėra įtraukiamos į pradinę savikainą.

Visais kitais atvejais kitos su ilgalaikio turto įsigijimu susijusios išlaidos bus įtrauktos į jo pradinę savikainą. Tokių išlaidų pavyzdžiai gali būti informacijos ir konsultavimo paslaugos, atlygis ilgalaikio turto pirkimo tarpininkams, muitai ir rinkliavos.

Ilgalaikiam turtui, įsigytam naudojant kitas mokesčių sistemas, pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, taikomos specialios taisyklės, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnyje (2.1 ir 4 punktai).

Pagrindinės taisyklės pateiktos 1 lentelėje.

1 lentelė.

Turi būti nustatyta pradinė OS kaina ir individualūs verslininkai taikant supaprastintą mokesčių sistemą, nors jie turi teisę nevesti buhalterinės apskaitos.

3. Ilgalaikio turto PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ilgalaikio turto pirkimo išlaidų apskaitos ypatybė yra ta, kad PVM už ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, sumokamas perkant, šiuo atveju nėra priskiriamas kaip atskiros išlaidos, o yra įtraukiamas į ilgalaikio turto savikainą. .

Taip yra dėl to, kad negrąžinami mokesčiai pagal PBU 6/01 8 punktą įtraukiami į pradinę ilgalaikio turto kainą. Atskiros išlaidos PVM šiuo atveju nepripažįstamas.

Be to, atitinkamos nuostatos yra pateiktos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje nustatyta, kad PVM nemokėtojai atsižvelgia į tiekėjų pateiktas PVM sumas už ilgalaikį turtą jų verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 papunktis, 2 punktas, 170 straipsnis). ),
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatyta, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikio turto savikaina formuojama pagal apskaitos taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 3 punktas).

4. Įsigijimo ilgalaikio turto supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastintos apmokestinimo sistemos apskaitos įrašai ilgalaikiam turtui perkant yra tokie patys kaip ir ilgalaikio turto įsigijimo pagal bet kurias kitas apmokestinimo sistemas (išskyrus PVM apskaitą).

2 lentelė.

Ateityje (nuo kito mėnesio po ilgalaikio turto atidavimo eksploatuoti mėnesio) ilgalaikio turto apskaitoje skaičiuojamas nusidėvėjimas. Ilgalaikio turto apskaita tiesiogiai įtakoja nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimą, apie tai galima kalbėti.

USN mokesčių apskaitoje ilgalaikio turto išlaidos apskaitomos specialia tvarka, nustatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriaus nuostatas. Daugiau apie tai vėliau.

5. Ilgalaikio turto išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos laikantis šių sąlygų:

1. OS turi būti pradėtas eksploatuoti,
2. OS turėtų būti naudojama verslo veikloje,
3. OS pirkimas turi būti sumokėtas,
4. perkant OS, atsižvelgiant į valstybinė registracija, būtina dokumentuoti dokumentų registracijai pateikimo faktą,
5. ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir skirtos pajamoms gauti.

Pastaba, ilgalaikio turto apmokėjimas yra viena iš sąnaudų pripažinimo sąlygų jo įsigijimui. Todėl į sąnaudas atsižvelkite į ilgalaikio turto savikainą, gautą kaip įnašą įstatinis kapitalas organizacijos neveiks.

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaitomos tolygiai per laikotarpį, likusį iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Šios išlaidos atspindimos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 27 d. raštas Nr. 03-11-11 / 103). Ši taisyklė taikoma tuo atveju, kai OS įsigyjama jau naudojant OS.

2 pavyzdys OS kainavo 300 tūkstančių rublių. (su PVM), įsigytas 2018 m. gegužės mėn. Nustatykite, kaip ilgalaikio turto išlaidos atsispindės supaprastintoje mokesčių sistemoje. Ilgalaikio turto pirkimo išlaidos turi būti atspindėtos 3 įmokomis po 100 tūkstančių rublių. 2018 m. birželio 30 d., rugsėjo 30 d., gruodžio 31 d.

Išlaidos ilgalaikiam turtui, įsigytam iki starto supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, yra pripažįstami skirtingai, atsižvelgiant į turto naudingo tarnavimo laiką.

3 lentelė

Tarnavimo laikas (naudojimo laikas) pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti nustatomas pagal Ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikatorių (patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1).

6. Ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, apskaitos ypatumai

Jei ilgalaikis turtas buvo pirktas išsimokėtinai, tai tokio ilgalaikio turto sąnaudos turi būti atspindėtos dalimis, sumokėtų sumų sumoje (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 6 d. raštas Nr. ED-4 -3 / 1818).

3 pavyzdys

Pasinaudokime 2 pavyzdžio sąlygomis. Tarkime, kad ilgalaikis turtas perkamas išsimokėtinai sumokant 100 tūkst. 2018 m. gegužės mėn., dar 100 tūkst. 2018 m. lapkritį, o galutinis mokėjimas bus atliktas 2019 m. balandžio mėn. Nustatykime išlaidų atspindėjimo tvarką pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

1. 2018 m. birželio 30 d. bus apskaityta 33 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai).
2. Rugsėjo 30 d. į išlaidas taip pat bus įskaityta 33 333,33 Lt.
3. Gruodžio 31 d. į sąnaudas bus įtraukta 133 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai + 100 000,00 / 1 ketvirčiai).
4. Iš viso 2018 m., atspindėtos sąnaudose 200 000,00
5. 2019-03-31 sąnaudose nėra į ką skaičiuoti.
6. birželio 30 d., rugsėjo 30 d. 2019 m. gruodžio 31 d. į išlaidas bus įskaityta 33 333,33 (100 000,00 / 3 ketvirčiai).

7. Ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

Dažnai buhalteriui kyla klausimas – ar reikia skaičiuoti OS nusidėvėjimą taikant supaprastintą mokesčių sistemą.

Apskaitoje – taip. Mokesčių apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas, sąnaudos atspindimos pagal aukščiau aptartas taisykles. Prašau nepainioti su mokesčių apskaita skaičiuojant pelno mokestį (yra nusidėvėjimas)!

Tačiau kartais reikia skaičiuoti nusidėvėjimą NU tikslais pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdžiui, parduodant ilgalaikį turtą, mes svarstysime šį atvejį toliau.

8. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jei organizacija parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, reikia atsižvelgti į galimą mokestinės pasekmės toks pardavimas. Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas yra tas, kad jei parduodama OS, kurios naudingo tarnavimo laikas (SPI) nėra pasibaigęs, tada mokesčių apskaita būtina lyginti ilgalaikio turto išlaidų sumą, jau atspindėtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, su galimo ilgalaikio turto mokestinio nusidėvėjimo suma (jei ilgalaikis turtas buvo naudojamas ne pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o pagal OSNO).

Jei išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra didesnės nei sukauptas nusidėvėjimas, tada mokesčių išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kai kuriais atvejais teks perskaičiuoti.

Kokiais atvejais atliekamas perskaičiavimas:

4 lentelė

Taigi, jūs nusprendėte, kad turite atlikti perskaičiavimą. Kaip elgtis:

1. Apskaičiuokite ilgalaikio turto nusidėvėjimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles. Nusidėvėjimas gali būti skaičiuojamas tiek tiesiniu, tiek nelinijiniu būdu, apibrėžtu mokesčių apskaitai. Skaičiavimas gali būti atliktas iš apskaitos ataskaitos.
2. Palyginkite sukaupto nusidėvėjimo sumą su mokestinį laikotarpį užfiksuota ilgalaikio turto sąnaudų suma.
3. Jei anksčiau apskaitytų išlaidų suma pasirodys didesnė už sukauptą nusidėvėjimą, jų perviršio suma virš sukaupto nusidėvėjimo suma turės būti neįtraukiama į mokesčių apskaitą.
4. Pateikite pakeistą mokesčių deklaraciją.
5. Sumokėti mokestį į supaprastintos mokesčių sistemos biudžetą.
6. Apskaičiuokite ir sumokėkite mokesčių palūkanas.

4-6 punktus geriausia atlikti tuo pačiu metu (tą pačią dieną).

Atkreipkite dėmesį, kad ši tvarka taikoma ir ilgalaikiam turtui, įsigytam iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos.

4 pavyzdys

Pavyzdys LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ nuo registracijos momento juridinis asmuo(2017-07-01). 2017 metų rugpjūtį buvo nupirkta, sumokėta ir pradėta eksploatuoti įrangos už 400 tūkst. (su PVM). Naudojimo laikas yra 4 metai. 2018 m. balandžio 17 d. „Example LLC“ parduoda ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tarkime, kad 2017 m. pajamos kiekvieną ketvirtį siekė 500 tūkst. rublių, kitos išlaidos kiekvieną ketvirtį – 200 tūkst.

Pradiniai ir apskaičiuoti duomenys bus pateikti 5 lentelėje.

5 lentelė

Įranga parduota 2018 metų balandį, nuo įrangos įsigijimo išlaidų pripažinimo nepraėjo treji metai – iškilo būtinybė perskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą 2017 metams.

Norėdami perskaičiuoti, apibrėžiame mokestinis nusidėvėjimas kiekvienam laikotarpiui. Tarkime, kad apskaičiavimas pagrįstas tiesiniu nusidėvėjimo metodu. Kadangi įranga buvo pradėta eksploatuoti 2017 m. rugpjūčio mėn., nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo 2017 m. rugsėjo mėn.

Nusidėvėjimo sumos:

1. Kas mėnesį - 400/48 = 8,33 tūkst.
2. Už 9 2017 m. mėnesius - 8,33 * 1 = 8,33 tūkst.
3. 2017 m. - 8,33 * 4 = 33,33 tūkst.

Baudos skaičiavimas

Nuo supaprastintos mokesčių sistemos papildomo mokėjimo sumos (supaprastintos mokesčių sistemos nepriemokos) reikia priskaičiuoti netesybas. Avansinis mokėjimas ir USN mokestis, taip pat netesybų sumokėjimas atliktas 2018-04-20. Bauda už avansą už 2017 m. 9 mėnesius bus:

28 750 * 4 dienos * 8,5% * 1/300 +

28 750 * 26 dienos * 8,25% * 1/300+

28 750 * 23 dienos * 8,25% * 1/150 +

28 750 * 56 dienos * 7,75% * 1/150 +

28 750 * 42 dienos * 7,5% * 1/150 +

28 750 * 25 dienos * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2 384,81 rublis.

Avansinio mokėjimo bauda už 2017 m.

26 250 * 17 dienų * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubliai

9. Ilgalaikis turtas miego sistemoje pagal 1C 8.3

Supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikis turtas, nurodytas 1C 8.3 punkte, atspindimas laikantis šių rekomendacijų. Ilgalaikiam turtui, kuriam nereikia instaliuoti, ir iš karto gavus perduotą eksploatuoti, surašomas vienas dokumentas - „Kvitas (aktas, sąskaita)“, operacijos tipas „Ilgalaikis turtas“.

Operacinėms sistemoms, kurių diegti nereikia, bet kurios pradedamos eksploatuoti ne tą pačią dieną, kai jos gaunamos, turėsite surašyti 2 dokumentus:

1. Dokumentas „Kvitas (aktas, sąskaita)“, operacijos tipas „Įranga“. Šiame dokumente mokesčių apskaitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą įrašai nedaromi.
2. Dokumentas „Priėmimas OS apskaitai“. Paskelbus šį dokumentą (OS atsispindi sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“), galima atsižvelgti į ilgalaikio turto sąnaudas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Skirtuke „Mokesčių apskaita (STS)“ būtina atspindėti:

• laukelyje „kaina (suma USN išlaidos)" - ilgalaikio turto įsigijimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą išlaidų suma (įskaitant PVM sumą, jei tokia yra),
• lauke „įsigijimo data“ – OS objekto įsigijimo data,
• lauke "naudingas tarnavimo laikas (STS)" - ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas pagal supaprastintą mokesčių sistemą,
• laukelyje „išlaidų įtraukimo į sąnaudų sudėtį tvarka“ – „įtraukti į nudėvimo turto sudėtį“. Tai svarbiausia ilgalaikio turto mokestinės apskaitos sritis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ir nors lauko pavadinimas 1C programoje gali suklaidinti, būtent renkantis tokią formuluotę ilgalaikio turto įsigijimo sąnaudos bus atsižvelgiama į mokesčių apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą kas ketvirtį lygiomis dalimis.
• laukelyje „Apmokėjimas“ – už pasirinktą ilgalaikį turtą įrašoma mokėjimo data ir suma, jeigu dokumentų pateikimo dieną už ilgalaikį turtą buvo apmokėtas visas ar iš dalies.

Ilgalaikio turto sąnaudų pripažinimas apskaitoje parodomas ketvirčio pabaigoje, kai planinė operacija mėnesio uždarymo „Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų pripažinimas supaprastintai mokesčių sistemai“.

Atliekant šią eilinę operaciją, ilgalaikio turto pirkimo išlaidų įrašai patenka į mokesčių apskaitos registrus „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (I skyrius)“ ir „Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (II skyrius)“.

Savo straipsnyje nagrinėjome ilgalaikio turto apskaitos ypatumus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jei turite klausimų arba norėtumėte paaiškinti kai kuriuos dalykus, palikite savo komentarus žemiau.

Ilgalaikio turto išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – kaip į jas atsižvelgti

Bet jo pardavimas yra visiškai kitas reikalas, ir reikia mokėti mokestį nuo pajamų, gautų pardavus tokį ilgalaikį turtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pavyzdžiui, įmonė iš „pajamų“ objekto perėjo į „pajamos atėmus išlaidas“. Ar turto savikaina gali būti įtraukta į sąnaudas, jei jis buvo įsigytas iki perėjimo? Tai tikrai įmanoma, bet tik tuo atveju, jei OS buvo priimta eksploatuoti arba buvo sumokėta po perėjimo. Nurašydami OS įsigijimo išlaidas, „supaprastintojai“ atsidūrė palankioje padėtyje. Tai yra, jiems pelninga pirkti didelius pirkimus, ko negalima pasakyti apie OS pardavimą. Jei nuspręsite parduoti ilgalaikį turtą (pavyzdžiui, kompiuterį; 2 nusidėvėjimo grupė pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą Nr. 1) anksčiau nei 3 metus nuo jo išlaidų apskaitos dienos, tada vienkartinis mokestis dėl USN gali būti peržiūrėtas. Tokio įrenginio kaina, išskyrus nusidėvėjimą, negali būti išskaičiuota iš mokesčio bazės.

Kaip skaičiuojamas vapsvų nusidėvėjimas usn

Taigi, jei ilgalaikis turtas buvo įsigytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis): Pirmąjį ketvirtį jo savikaina nurašoma 1/4 kiekvieno ketvirčio pabaigoje Antrąjį ketvirtį Jo kaina nurašoma 1/3 kas ketvirtį III ketvirtį Iki 1/2 ketvirtą Vienu metu iki metų pabaigos Jei ilgalaikis turtas buvo įsigytas, kai įmonė veikė pagal bendras režimas, tada nusidėvėjimo tvarka priklauso nuo to, kiek laiko turtas buvo naudojamas, būtent (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str.): Laikotarpis Būklė Iki 3 metų Visa jo savikaina nudėvima per pirmuosius metus 3-15 metų Nusidėvėjimas skaičiuojamas išskirstoma taip: 50% - pirmaisiais metais, 30% - antraisiais, 20% - trečiaisiais Nuo 15 metų Nurašymas vyksta lygiomis dalimis per 10 metų Tuo pačiu metu įmonė turi teisę nurašyti PVM, kuris buvo sumokėtas perkant ilgalaikį turtą pagal bendrą režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis).

Ilgalaikis turtas pagal STS: pokyčiai 2018 m

• tokios organizacijos gali kaupti metinį nusidėvėjimo sumą ataskaitinių metų gruodžio 31 d. arba pačios organizacijos nustatytais laikotarpiais;
• priimdami ilgalaikį turtą apskaitai, jie gali priskaičiuoti gamybinio ir buitinio inventoriaus nusidėvėjimą vienu metu pradinės savikainos suma.

Kalbant apie nematerialiojo turto apskaitą, supaprastintą apskaitą taikanti organizacija nematerialiojo turto įsigijimo ar sukūrimo sąnaudas gali nurašyti kaip įprastinės veiklos sąnaudas visa suma tuo metu, kai tokios išlaidos patiriamos (PBU 14/2007 3.1 punktas). Prenumeruokite mūsų kanalą „Yandex.

Ar nusidėvėjimas priskaičiuojamas iš mokesčių pajamų atėmus išlaidas 2018 m

Taip pat skaitykite straipsnį: → „Ilgalaikio turto rūšys apskaitoje“. 1 pavyzdys. ABV LLC perka tekinimo stakles. Ši įranga bus naudojama gamyboje, tarnaus ilgiau nei 12 mėnesių (garantinis laikotarpis 18 mėn.), mašinos pardavimas nesvarstomas, įmonei atneš pelno.

Taigi „diagnozuoti“ materialinė vertė, galima drąsiai teigti, kad tekinimo staklės yra pagrindinis ABV LLC turtas. Tiesą sakant, visi klausimai, susiję su įmonės ilgalaikiu turtu, atsispindi Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakyme Nr.
26n „Dėl Buhalterinės apskaitos „Ilgalaikio turto apskaita“ nuostatų patvirtinimo PBU 6/01“ (su pakeitimais ir papildymais). Supaprastintos mokesčių sistemos bruožas"pajamos atėmus išlaidas" Supaprastinta sistema apmokestinimas (USN), pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, reiškia specialų apmokestinimo režimą.
Vadovaujantis str.

Nusidėvėjimas mokesčių tarifu „pajamos atėmus sąnaudas“ 2017 m

Taigi, jei ilgalaikio turto objektas yra netinkamas naudoti dėl jo fizinio ir pasenimo, registravimas atrodys taip: OS 02 01 subsąskaita 2 Ilgalaikio turto vertės nurašymas (likutinis) 91 subsąskaita 2 01 subsąskaita 2 Skaičiavimas Nurašymo išlaidų dalis Ne visos organizacijos gali kreiptis dėl nurašymo išlaidų dalies apskaičiavimo, o tik tos, kurios:

• yra supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“;
• visiškai ar iš dalies apmokėjo įsigyto ilgalaikio turto išlaidas;
• objektas naudojamas pagal paskirtį organizacijos veikloje.

Išlaidos nurašomos kas ketvirtį.

Ilgalaikio turto apskaita apskaitos sistemoje su objektu "pajamos"

Jei ilgalaikio turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdoma m pilnai, į pradinių išlaidų sudėtį, be pirmiau nurodytų sumų, įeina:

• Palūkanos už paskolą, jei atsiskaitoma skolintomis lėšomis.
• Transportavimo išlaidos.
• Konsultavimo išlaidos.
• Mokesčiai ir rinkliavos (muitinės ir kt.).
• Kitos išlaidos. Tarp jų, pavyzdžiui, komandiruotės kaina OS įsigyti.

Jei sandorio šalis (tiekėjas, rangovas) įmonei išrašo sąskaitą faktūrą su PVM, mokestis taip pat įtraukiamas į objekto savikainą, nes supaprastintą mokesčių sistemą taikantys ūkio subjektai nėra jo mokėtojai.

Niuansai Apskaitant ilgalaikį turtą pagal USN, objekto paleidimas atliekamas tą dieną, kai baigiami būtini montavimo, bandymo, paleidimo darbai. Atlikus tokius darbus, apskaičiuojama jo pradinė kaina.

Kaip nurašyti ilgalaikį turtą miego metu 2018 m

1. Jis naudojamas ūkinėje veikloje ilgiau nei vienerius metus.
2. Pradinė jo kaina yra mažiausiai 40 000 rublių.
3. Dalyvauja formuojant įmonės pajamas.

Nusidėvėjimo mokesčiai atsispindi apskaitos dokumentus ir sukuriami kasmet visam ilgalaikiam turtui. Dėl to susidaro nusidėvėjimo fondas, iš kurio, pasibaigus turto tarnavimo laikui, galima įsigyti naujų įrenginių, Transporto priemonė, Biuro įranga.

Dėmesio

Prievolė sukurti amortizacijos fondą turi įtakos visoms įmonėms, nepriklausomai nuo organizacijos formos ir mokesčių režimo. Teorinis aspektas Nusidėvėjimas paveikia ilgalaikį turtą ne savavališkai, o įstatymų nustatyta tvarka.

Atsižvelgiant į tai, išskiriami keli leistini būdai, būtent (v.

Apskaita: ilgalaikio turto apskaita su usn

Informacija

O paprastiems žmonėms tai yra neabejotinas pranašumas, palyginti su pajamų mokesčio mokėtojais. Taigi supaprastintojo patirtos sąnaudos specialiojo ilgalaikio ar nematerialiojo turto režimo taikymo laikotarpiu pripažįstamos nuo tokio ilgalaikio ar nematerialiojo turto eksploatavimo pradžios arba pripažinimo nematerialiuoju turtu ir atsispindi sąnaudose. supaprastintojo tolygiai kiekvieno ataskaitinių metų ketvirčio pabaigoje, kai ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti arba nematerialusis turtas buvo priimtas registruoti.

1, 2 p. 1, p.p.3, 4 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Natūralu, kad už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą reikia mokėti ir jis turi būti naudojamas vykdant verslą. Taigi su tam tikra išlyga galime teigti, kad nusidėvėjimo nurašymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus sąnaudas“ vyksta tiesiog pagreitintu būdu.
Tačiau pagreitinto nusidėvėjimo sąvoka pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ neegzistuoja. Todėl, nepaisant to, teisės aktų požiūriu ir Č.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, priklausomai nuo to, kada tiksliai tokios išlaidos buvo patirtos - prieš perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos ar po jos. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą atspindimos pajamų ir sąnaudų knygos kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje (taikoma tik apmokėtam ilgalaikiam turtui) antrajame skyriuje. Kiekvienam objektui apskaita vedama atskirai. Antros skilties lentelės rezultatai perkeliami į pirmą skyrių, 5 stulpelį (mokesčio bazės apskaičiavimo išlaidos). Reikėtų nepamiršti, kad organizacija, kurios ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 150 milijonų rublių, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Iki 2017 m. ši riba buvo 100 milijonų rublių. Supaprastintos mokesčių sistemos įmonės ir verslininkai nėra PVM mokėtojai, todėl pirkdami ilgalaikį turtą su PVM, į jį atsižvelgia į ilgalaikio turto savikainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 papunktis, 2 punktas). ).

Mokesčių pajamų nusidėvėjimas 2018 m

Mokesčių administratorius atkreipia dėmesį į tai ir atvejus, kai ilgalaikio turto priėmimas sumažina išlaidas mokesčio bazė, buvo pripažinta neteisėta, nėra neįprasta. Sankcijos už bet kokius veiksmus, dėl kurių buvo neįvertinta mokesčių bazės suma, baudžiamos tinkama bauda - 20% nesumokėtos sumos, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių.
(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis). Ilgalaikis turtas nurašomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, įsigytas veikiant šiam režimui, remiantis visų jo įsigijimo išlaidų suma: ilgalaikio turto pagal sutartį savikaina; konsultavimo ir kitų ilgalaikiam turtui įsigyti reikalingų paslaugų išlaidos; su pirkimu susiję muitai ir mokesčiai; atlyginimas pagal tarpininkavimo sutartį, jeigu ilgalaikis turtas įsigytas pagal komiso sutartį, atstovavimo sutartis tt Kai OS įsigyjama USN taikymo laikotarpiu, jos kaina turi būti nurašoma nuo paleidimo momento (1 poskyrio punktas

Atspindint ilgalaikį turtą svarbiausia teisingai įrašyti informaciją laukelyje „Straipsnių įtraukimo į išlaidas tvarka“. Programa pasiūlys jį priskirti išlaidoms ar nudėvimam turtui arba neįtraukti į sąnaudas.

Jei ilgalaikis turtas pirktas už atlygį, jo naudojimo laikotarpis viršija metus, o savikaina viršija 20 tūkstančių rublių, jis priskiriamas nudėvimam turtui. Skirtuke „Apskaita“ turėtumėte nurodyti sąskaitas, kuriose bus atsižvelgiama į apskaitos ir nusidėvėjimo operacijas, jo apskaičiavimo būdą. Įmonė negali apsiriboti bendruoju tiesiniu metodu. Čia būtina įvertinti situaciją. Tikėtina, kad nusidėvėjimą bus patogiau skaičiuoti sumažinimo balanso metodu, naudojant pagreičio koeficientą. Jeigu ilgalaikis turtas perkamas išsimokėtinai, jo sąnaudos nurašomos dalyje faktiškai pardavėjui pervestų sumų.
O ilgalaikiam turtui, į kurį turi būti registruota valstybė, vis tiek reikia žinoti, kuriame ketvirtyje buvo įregistruotos nuosavybės teisės. Ketvirtis, į kurį patenka paskutinė iš šių datų, laikomas pirmuoju nurašomu. Lyginant su nusidėvėjimo metodu, kai turto nurašymas pratęsiamas per daug ilgesnį laikotarpį, ilgalaikio turto savikainos priskyrimas sąnaudoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą atliekamas per gana trumpą laikotarpį. Pavyzdžiui, įmonė perėjo nuo bendros mokesčių sistemos prie supaprastintos mokesčių sistemos. Ilgalaikio turto savikaina (likutinė vertė pereinamojo laikotarpio metu) šiuo atveju gali būti nurašoma įvairiais būdais. Nurašymo būdas priklauso nuo turto naudingo tarnavimo laiko. Išlaidos taip pat dalijamos lygiomis dalimis, bet vėlgi, ne visada.

Klausimas

OS nusidėvėjimas ( linijiniu būdu) taikant USN.

Atsakymas

Ilgalaikio turto savikaina gali būti nurašyta kaip išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jei už jį sumokėta ir jis pradedamas eksploatuoti (Rusijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 3 punktas, 346.16 straipsnis ir 2 punktas, 346.17 straipsnis). Federacija). O jei perkamas turtas, yra dar vienas reikalavimas – turite pateikti dokumentus valstybinei nuosavybės registracijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 12 dalies 3 punktas, Rusijos finansų ministerijos raštas, d. 2013 12 09 Nr. 03-11-06 / 2 / 53652) .

Jei tenkinamos visos ilgalaikio turto apskaitos sąlygos, jo įsigijimo sąnaudas pagal supaprastintą mokesčių sistemą įtraukite į išlaidas kas ketvirtį lygiomis dalimis per pirmąjį kalendoriniai metai objekto naudojimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str. 4 papunktis, 2 punktas). Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje apskaičiuokite sumas paskutinę mėnesio dieną. Pavyzdžiui, paleidote visiškai apmokėtą kompiuterį, kurio vertė 45 000 rublių. Gruodžio. Tai reiškia, kad turite teisę visą šio objekto savikainą nurašyti į supaprastintą mokesčių sistemą tų pačių metų gruodžio mėnesį, vienkartinį. Kitas pavyzdys. Jei įrangos kaina yra 45 000 rublių. pirktas gegužę, tada kiekvieno ketvirčio pabaigoje iki šių metų pabaigos (birželio 30 d., rugsėjo 30 d. ir gruodžio 31 d.) turėtų atsispindėti 15 000 rublių sąnaudose. Taigi visą ilgalaikio turto kainą nurašysite iki metų, kuriais įsigijote objektą, pabaigos.

Kai nusidėvėjimas vis dar vyksta pagal USN. Jei supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti organizacija turtą pirko ir pardavė tais pačiais metais, tuomet reikės atkurti objekto vertę, kurią pavyko nurašyti į supaprastintą mokesčių sistemą. Ir tada leidžiama dalį objekto savikainos priskirti išlaidoms. Būtent, atitinkamam laikotarpiui leidžiama skaičiuoti nusidėvėjimą. Jis apskaičiuojamas pagal pajamų mokesčio mokėtojams nustatytas taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius). Tai iš tikrųjų mokesčių bazė supaprastintai mokesčių sistemai turės būti perskaičiuota. Tą patį reikia daryti ir parduodant ilgalaikį turtą, kurio eksploatavimo laikas yra iki 15 metų, anksčiau nei praėjo treji metai nuo jo savikainos nurašymo. Arba, jei objektas, kurio eksploatavimo laikas viršija 15 metų, parduodamas nepraėjus 10 metų nuo jo įsigijimo momento (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 11 dalis, 3 pastraipa, 3 dalis).

Sumos imamos kas mėnesį nuo kito mėnesio po to, kai objektas buvo sumokėtas pardavėjui ir pradėtas eksploatuoti. Paskutinė suma imama už tą mėnesį, kurį parduotas turtas. Taigi bazė perskaičiuojama už visą objekto naudojimo laikotarpį iki jo disponavimo.

Susiję klausimai:

1. 
   Laba diena Organizacijos balanse yra brangi įranga ir mašinos, serveriai. bet realiai jau seniai nenaudojami, amortizacija neskaičiuojama ir nereikia. ar gali kam nors parduoti...
2. 
   Parduodu OS. 2014 metais perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos (pajamos-sąnaudos), o likusia sąnauda prisidėjo OSNO OS. (naudojimas iki 15 metų) 2014 m 50% išlaidų buvo nurašyta kaip sąnaudos 2015 m.
3. 
   Organizacija pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Pajamos atėmus išlaidas). Nuo kitų metų norime pereiti prie apmokestinimo objekto „Pajamos“. Kada ir kaip tai padaryti?
   ✒ Supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija gali keisti objektą kasmet ......
4. 
   Ar galima iš dalies nurašyti nuostolius dėl automobilio vagystės ir kaip visa tai parodyti deklaracijoje?
   ✒ Apskaitos tikslais automobilio vagystė (pagrobimas) pripažįstama disponavimu ilgalaikio turto objektu. AT……

Apie tai, kokios ir kokia tvarka yra pripažįstamos išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“, kalbėjome mūsų konsultacijoje. Šioje medžiagoje kalbėsime apie ilgalaikio turto nusidėvėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“. Įsigyjant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą pagal pajamų-išlaidų supaprastinimą, buhalteriui kyla klausimas, ar pagal supaprastintą mokesčių sistemą nusidėvėjimas įtraukiamas į sąnaudas? Nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos – išlaidos“ nėra įvardijamas kaip išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant supaprastintą mokesčio bazę, dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis). Bet tai reiškia tik tai, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nereikalauja, kad „pajamų-išlaidų“ supaprastintojai nurašytų ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą per jų naudingo tarnavimo laiką, bet paprastai leidžia paimti tokias išlaidas. į einamuosius metus. O paprastiems žmonėms tai yra neabejotinas pranašumas, palyginti su pajamų mokesčio mokėtojais.

Nusidėvėjimas, kai „pajamos atėmus išlaidas“

• Pagrindiniai momentai
• Nusidėvėjimo ypatumai pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamos atėmus išlaidas
• Niuansai su supaprastinta mokesčių sistema Pajamos
• Kaupimo metodai
• Darbo specifika 1C

Šiai problemai spręsti naudojamas nusidėvėjimas, kuris 2018 metais taikomas supaprastintai mokesčių sistemai „pajamos minus išlaidos“. Nusidėvėjimas apima turto vertės perkėlimą dalimis į einamąsias įmonės išlaidas.
Supaprastinta forma tai gali būti pavaizduota taip:

• už 5000 rublių įsigytą kėdę, kurios tarnavimo laikas yra 5 metai, metiniai nusidėvėjimo atskaitymai sudarys 5000/5 \u003d 1000 rublių.

Nusidėvėjimas turi įtakos tik ilgalaikiam turtui, tai yra turtui, kuris priklauso įmonei ir turi šias pagrindines savybes (1 str.

Nusidėvėjimas mokesčių tarifu „pajamos atėmus sąnaudas“ 2017 m

Taigi I metų ketvirtį įsigytas, apmokėtas ir pradėtas eksploatuoti objektas bus nudėvimas keturiomis lygiomis dalimis kovo 31, birželio 30, rugsėjo 30 ir gruodžio 31 dienomis. Jeigu visos sąlygos buvo įvykdytos III ketvirtį, tai ilgalaikio turto savikainą reikės padalyti per pusę ir nurašyti kaip III ir IV ketvirčių sąnaudas.

Spalio mėnesį pirktas objektas gali būti apskaitytas vienkartine suma gruodžio 31 d. Taigi supaprastintu apmokestinimu įsigyto turto ar įrangos naudingo tarnavimo laikas nėra svarbus.

Svarbu

Šiuo atveju galima kalbėti apie savotišką pagreitinto nusidėvėjimo variantą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“. Nusidėvėjimo apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ objektams, įsigytiems taikant bendrą apmokestinimo sistemą, taip pat turi savo specifiką.

Ar nusidėvėjimas priskaičiuojamas iš mokesčių pajamų atėmus išlaidas 2018 m

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR) išlaidos rodomos paskutinę ataskaitinio ketvirčio dieną. Šiuo atveju OS objektas:

• turi būti sumokėta
• turėti gerai suformuotą pirminiai dokumentai už pirkinį,
• naudojamas įmonės veikloje,
• ekonomiškai įmanoma
• turėtų remtis nudėvėtu turtu pagal Č.
  25 NK RF.

Pavyzdys Objektas įsigytas 2018 m. sausio mėn. už 400 000 rublių. Tada kiekvieno šių metų ketvirčio paskutinę dieną KUDiR turėtų būti nurašyta 100 000 rublių.
(400 000 valandų 4 kv.). Jei už objektą sumokėta III ketvirtį, tai rugsėjo 30 ir gruodžio 31 dienomis rodomi 200 000 rublių. Tai yra, metų pabaigoje mokesčių apskaitoje grąžinama Iš viso išlaidų OS objektas.
Jei pradinė turto vertė yra ne didesnė kaip 100 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 punktas), tada visa suma gali būti įtraukta į išlaidų dalį mokėjimo metu vienu metu.

Internetinis žurnalas buhalteriui

Taigi visą ilgalaikio turto kainą nurašysite iki metų, kuriais įsigijote objektą, pabaigos. Kai nusidėvėjimas vis dėlto atsiranda pagal supaprastintą mokesčių sistemą.Jei „supaprastintuvas“ pirko ir pardavė turtą tais pačiais metais, tuomet teks atstatyti objekto vertę, kurią pavyko nurašyti į supaprastintą mokesčių sistemą.

Jis apskaičiuojamas pagal pajamų mokesčio mokėtojams nustatytas taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius). Tai iš tikrųjų mokesčių bazė supaprastintai mokesčių sistemai turės būti perskaičiuota.

Tą patį reikia daryti ir parduodant ilgalaikį turtą, kurio eksploatavimo laikas yra iki 15 metų, anksčiau nei praėjo treji metai nuo jo savikainos nurašymo. Arba, jei objektas, kurio eksploatavimo laikas viršija 15 metų, parduodamas nepraėjus 10 metų nuo jo įsigijimo momento (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 11 dalis, 3 pastraipa, 3 dalis).

Kaip skaičiuojamas vapsvų nusidėvėjimas usn

Perėjimo prie supaprastintos sistemos dieną toks ilgalaikis ar nematerialusis turtas jau bus iš dalies nurašytas pagal nusidėvėjimo apskaičiavimo pagal pelno mokesčio taisykles taisykles, tai yra atsižvelgiant į naudingo tarnavimo laiką. šis objektas. Šioje situacijoje vėl nustatoma sąlyginė objekto vertė, kuri atsispindės „supaprastintose“ sąnaudose.

Bet tai, žinoma, bus lygi ne pradinei kainai, o skirtumui tarp jos ir OSNO sukauptos nusidėvėjimo sumos. Tiesą sakant, likusi įmonės vertės dalis turės atsispindėti „supaprastintose“ sąnaudose.

Tačiau šiuo atveju vis tiek turite atsižvelgti į ilgalaikio ar nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laiką. Objektams, kurių eksploatavimo laikas iki 3 metų, nusidėvėjimas supaprastintoje mokesčių sistemoje bus nurašomas per pirmuosius kalendorinius supaprastinto apmokestinimo metus.
Jo ribose kas ketvirtį arba kasmet nurašomos lygios turto vertės dalys. Tiesinis metodas daugiausia naudojamas turtui, kuris yra fiziškai, o ne pasenęs. Pavyzdžiui, nuvertinant pastatą. Nusidėvėjimo mokesčiai šiuo atveju apskaičiuojami pagal formulę: kur P yra pradinė turto kaina, N yra nusidėvėjimo norma, objekto naudingo tarnavimo mėnesių skaičiaus atvirkštinė vertė (Įstatymo 259 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Netiesinis Netiesinis metodas daro prielaidą, kad visas įmonės turtas yra padalintas pagal nusidėvėjimo grupės, tada kiekvienam iš jų apskaičiuojamas nusidėvėjimas:

• kiekvienai atskirai grupei nustatoma bendra turto vertė;
• suma dauginama iš nusidėvėjimo normų, individualių kiekvienai grupei.

Pirmajai grupei taikoma didžiausia nusidėvėjimo norma ir yra 14.3.

Galima neskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimo, kai

• Jei turtas buvo apmokėtas iš dalies, galima atsižvelgti ir į šias išlaidas.
Įgyvendinimo tvarka apskaitos politika kalbant apie nusidėvintį turtą, esantį 1C, tai atrodo taip:

1. Įsigiję OS eikite į skirtuką „Ilgalaikis ir nematerialusis turtas“ ir ten pasirinkite skyrių „Įrangos gavimas“.
2. Atidžiai užpildykite visus atidarytos formos laukus.
3. Atidarykite dokumentą „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ ir jame nurodykite objekto tipą, kainą, vietą ir korespondentinę sąskaitą.
4. Skirtuke „Apskaita“ nurodykite nusidėvėjimo dydį ir jų apmokėjimo tvarką.
5. Skiltyje „Mokesčių apskaita“ nurodykite ilgalaikio turto savikainą ir jos perkėlimo į įmonės sąnaudas tvarką (jei toks procesas vyksta).

Galutinius visų šių formų pildymo rezultatus galima atsispausdinti popierine forma ir sutalpinti į aplankus su įmonės buhalterine dokumentacija.
Išeinančiam į pensiją darbuotojui SZV-M kopijos išduoti neįmanoma. Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą darbdavys, atleidęs darbuotoją iš darbo, privalo jam duoti personalizuotų ataskaitų (ypač SZV-M ir SZV) kopijas. -STAZH). Tačiau šios ataskaitų formos yra sąrašinės, t.y. yra informacija apie visus darbuotojus.

Tai reiškia, kad tokios ataskaitos kopijos perdavimas vienam darbuotojui yra kitų darbuotojų asmens duomenų atskleidimas.< … Компенсация за nepanaudotos atostogos: metams eina dešimt su puse mėnesio Atleidžiant darbuotoją, išdirbusį organizacijoje 11 mėnesių, jam turi būti išmokėta kompensacija už nepanaudotas atostogas kaip už pilnus darbo metus (Taisyklių 28 p.

NCT TSRS 1930 04 30 Nr. 169). Tačiau kartais šie 11 mėnesių nėra taip išdirbti.< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

Ar galima neskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimo, kai

Nusidėvėjimo klausimai išsamiai aptariami tokiuose straipsniuose. mokesčių kodas RF, kaip: Straipsnis Turinys 256 Atskleidžia, koks įmonės turtas gali būti priskirtas nudėvimam turtui 257 Leidžia apskaičiuoti nusidėvėjusio ilgalaikio turto kainą pagal konkrečią metodiką 258 Suskirsto visų tipų ilgalaikį turtą į specialias nudėvimo grupes 259 Apibūdina pagrindines nusidėvėjimo sąnaudų apskaičiavimo metodai ir jų taikymo tvarka 259.1-259.2 Paaiškinti linijinio ir netiesinis metodas 259.3 Nustato redukcinių koeficientų naudojimo sąlygas ir ypatumus Rusijos Federacija“, taip pat Federaliniame įstatyme-164 „Dėl lizingo“.

Jei naudingo tarnavimo laikas yra nuo 3 iki 15 metų, tada per pirmuosius kalendorinius taikymo metus USN įmonė galės nurašyti 50% objekto vertės, per antrus - 30% ir per trečius metus - 20% nuo savikainos. Objektams, kurių naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų, nusidėvėjimas pratęsiamas pirmiems 10 metų nuo supaprastintos mokesčių sistemos taikymo (papunktis).

3 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis). Deklaruojamoje mokestiniai laikotarpiai nusidėvėjimo sumos kiekvieno ataskaitinio ketvirčio sąnaudose yra parodomos lygiomis dalimis. Žinoma, galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne tik iš bendros mokesčių sistemos, bet, pavyzdžiui, iš ESHN ar UTII.